TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS1

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO–Texto Ordenado en 1997–1

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 5EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . 5Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 9LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . 9Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Habitualidad en la compraventa de bienes usados aconsumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Mercado de cereales a término . . . . . . . . . . . . . 12Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . . 12Intermediarios que actúen por cuenta y en nombrede terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Régimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Determinación de la base deimposición . . . . . . . . . . . . . . . . . 14En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Período Fiscal de Liquidación . . . . . . . . . . . . . . 15

TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 15TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . 17RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17

TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 18INSCRIPCION, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 18

RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 18Sus obligaciones. Operaciones con otrosresponsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . . . 18Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . 18Operaciones con consumidores finales . . . . . . . . . 18Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . . . 18Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto . . 18Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . 19EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . . 19Régimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . 20DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . 20

TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 22DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 22

Ley Nº 23.871 (Parte pertinente) . . 23TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Régimen de Promoción de Inversiones . . . . . . . . . 23

Ley Nº 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23Artículos 2º a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23

Ley Nº 25.988 (Parte Pertinente) . . . 27Artículo sin número incorporado acontinuación del artículo 24 de la ley.Norma complementaria . . . . . . . . . . . 27

Ley Nº 25.453 (Parte Pertinente) . . . 28I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . . 28

I

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO ALVALOR AGREGADO29

Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . . 29. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 29Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Importación definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 30Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 30Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Servicio de alumbrado público . . . . . . . . . . . . . . 30Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . . . 30Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 31Intereses originados en operaciones exentas o nogravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Locación de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . . 31Fondos comunes de inversión. SociedadesAdministrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Acciones, títulos públicos y demás títulos valores . . . . 31Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 31SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Responsables por prestaciones de servicios ylocaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . . . 32Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . . 32NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . 33Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . . . 33Provisión de energía eléctrica, agua o gas, reguladapor medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 33Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . . 33Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Intereses que se convengan y facturen discriminadosdel precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . . . 34Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . . . 34Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 34Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

II – EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . . 35Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera . 35Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 35Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas . . . . 35Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº21.526 que actúen como operadores del mercado decapitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Espectáculos de carácter deportivo amateur . . . . . . 36

Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . 37Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . . 38Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Interés de préstamos a provincias o municipios . . . . . 38Locación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 38Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Establecimientos geriátricos . . . . . . . . . . . . . . . 39Cobertura médica. Cajas de previsión . . . . . . . . . . 39Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Destinación suspensiva de exportación temporaria.Reimportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Exenciones en razón de un destino determinado . . . . 39

III – LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39BASE IMPONIBLEConceptos que no integran el precio neto gravado . . . 39Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Precio neto. Definición. Alcance . . . . . . . . . . . . . 40Transferencia de inmuebles no alcanzadas por elimpuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 40Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . 40Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 40DÉBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . 40CRÉDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Restricciones para su cómputo. Casos en que noopera la limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Actividades especiales. Montos de operaciones nocoincidentes con la base imponible. Cálculo delprorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 41Documentación del crédito . . . . . . . . . . . . . . . 41Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal . . 41Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo

del crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro . . . 41COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORESFINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 41SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . 42REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASEIMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Facultades de la Dirección General de Aduanas . . . . 42Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . 43PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR YUTILIZADAS EN EL PAÍSPeríodo de liquidación y pago . . . . . . . . . . . . . . 43

IV – TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44Productores primarios. Iniciación de actividades . . . . 44

VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44INSCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

II

Categorización de responsables . . . . . . . . . . . . . 44Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUSOBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Operaciones con consumidores finales y con sujetosexentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Autorización a discriminar el impuesto en casos enque no debería hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 44Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

VII- EXPORTADORES. REGIMENESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Exportadores beneficiarios de regímenes que otorganla liberación del impuesto en el mercado interno . . . . 45Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

VIII- CONSORCIOS OCOOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 46COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓNINTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos . . 46Inscripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Proveedores de sujetos acogidos al régimen . . . . . . 46Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldosa favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 46Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 46Transgresiones al régimen . . . . . . . . . . . . . . . 46Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 46

IX – OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 47Medios de comunicación. Actividades específicas . . . 47Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47Emisoras de radiodifusión y servicioscomplementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47

X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENOORIGINADOS EN CONTRATACIONESANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 . . . . . . . 47Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 47FECHA DE CONTRATACIÓN . . . . . . . . . . . . . . 48TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOEN CONTRATACIONES DEL AÑO 1974 . . . . . . . . 48VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS ENCONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERODE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48CAMBIO DE RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 48OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE . 48ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . 48Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 48

NORMAS COMPLEMENTARIAS49

Inscripción y Categorización deResponsables. Liquidación e Ingresodel Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49

Inscripción. Inicio de Actividades.Cancelación de Inscripción.Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49

Responsables no inscriptos. Cambiode condición. Aclaración . . . . . . . . . . 51Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51

Responsables no inscriptos.Exteriorización y acreditación . . . . . . . 52Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 52

Resolución General Nº 211. Normascomplementarias y modificatorias. . . . . 52Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

Ley Nº 25.063. Responsablesincorporados al tributo . . . . . . . . . . . 53Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 53

Determinación e ingreso delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Resolución General Nº 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 53

Venta de bienes gravados en remateso subastas judiciales oextrajudiciales. Norma aclaratoria. . . . . 56Nota Externa Nº 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56

Gravamen a los servicios deradiodifusión. Cómputo como pago acuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 56Nota Externa Nº 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56

Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57Resolución General Nº 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 57

Resolución General Nº 715. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . . 58Resolución General Nº 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 58

Sistema “IVA – Versión 3.0".Regímenes de retención y/opercepción de tarjetas de crédito.Emisión de constancia mensual . . . . . . 58Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58

Cooperativas de trabajo inscriptas enel Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economía Social.Declaración jurada . . . . . . . . . . . . . 59Resolución General Nº 1968 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 59

III

Declaraciones Juradas. Vencimientosaño 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59Resolución General Nº 2179(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Declaración Jurada. Información delDébito Fiscal a sujetos nocategorizados y monotributistas . . . . . 59Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59

Construcciones de inmueblesdestinados a vivienda. Intereses ycomisiones de préstamo personales aconsumidores finales y transporteterrestre de pasajeros de corta, mediay larga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Decreto Nº 324/96. Normas deaplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Decreto Nº 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Obras sobre inmueble propio. Señaso anticipos que congelan precio . . . . . . 61Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61

Actividad Agropecuaria . . . . . . . 62Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . 62Decreto Nº 499/98; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Despojos comestibles de animalesbovinos. Enumeración . . . . . . . . . . . 62Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62

Reducción de alícuota. Fertilizantesquímicos para uso agrícola. Alcance.Registración . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63

Fertilizantes químicos para usoagrícola. Acreditación, devolución otransferencia de los saldos a favor.Intercambio de información . . . . . . . . 77Resolución Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. yS.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Fertilizantes químicos para usoagrícola. Solicitudes de acreditación,devolución o transferencia del saldo afavor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78Resolución General Nº 2125 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 78

Venta de búfalos. Alícuota aplicable.Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . 83Nota Externa Nº 6/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 83

Exención a la explotación decongresos, ferias y exposiciones y lalocación de espacios en los mismospor residentes extaranjeros . . . . . . . . 83Resolución General Conjunta Nros 2223 y 223/2007(A.F.I.P. y S.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

Liquidación mensual y pago anual.Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84Resolución General Nº 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84

Malla antigranizo. Exención. Saldo afavor. Solicitud de acreditación,devolución o transferencia . . . . . . . . . 86Resolución General Nº 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 86

Malla antigranizo. Resolución GeneralNº 1680. Norma complementaria . . . . . . 87Resolución General Nº 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87

Malla antigranizo. Nueva versión delprograma aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88Resolución General Nº 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88

Actividad Financiera . . . . . . . . . 89Entidades financieras. Condición delos sujetos a quienes prestenservicios. Su acreditación. . . . . . . . . . 89Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89

Entidades financieras. Régimen deinformación . . . . . . . . . . . . . . . . . 89Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 89

Intereses de préstamos para lacompra, construcción o mejora de lavivienda. Exención . . . . . . . . . . . . . 91Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91

Regímenes Especiales de Ingreso . 94Régimen de retenciones. Operacionesque generen Crédito Fiscal. . . . . . . . . 94Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94

Resolución General Nº 18. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 106Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

Resolución General Nº 18.Organismos y jurisdicciones de laAdministración Nacional, Provincial ydel Gobierno de la Ciudad de BuenosAires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 106

Resolución General Nº 18.Intermediarios en prestaciones deservicios a nombre propio por cuentade terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 107Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107

Resolución General Nº 18. Nómina deexportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 108Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

IV

Operaciones realizadas conresponsables no categorizados.Tasas de retención aplicables . . . . . . 111Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111

Empresas proveedoras de gas,electricidad o prestatarias deservicios de telecomunicaciones.Régimen de retención. . . . . . . . . . . 111Resolución General Nº 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111

Sistemas de tarjetas de crédito y/ocompra. Comerciantes y prestadoresde servicios adheridos. Régimen deretención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 112

Operaciones de compraventa de lanasucia. Régimen de retención . . . . . . . 114Resolución General Nº 1774 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 114

Comercialización de caña de azúcar yalgodón en bruto. Régimen deretención. . . . . . . . . . . . . . . . . . 116Resolución General Nº 1464 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 116

Comercialización de granos nodestinados a la siembra y legumbressecas. Régimen de retención . . . . . . 120Resolución General Nº 2300 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 120

Operaciones Primarias de Granos.Liquidación al Productor. BaseImponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 141Circular Nº 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 141

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadobovino. Régimen Aplicable . . . . . . . . 143Resolución General Nº 4059; (D.G.I.) . . . . . . . . . 143

Resolución General Nº 4059. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 149Resolución General Nº 4111 (D.G.I.);(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Resolución General N° 4059. Régimende pago a cuenta. Comprobante depago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 149

Operaciones de compraventa deanimales de la especie equina condestino a faena. Régimen de retención . 149Resolución General Nº 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 149

Operaciones de compraventa de miela granel. Régimen de retención . . . . . 152Resolución General Nº 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 152

Comercialización de leche fluida sinprocesar de ganado bovino. Régimende retención . . . . . . . . . . . . . . . . 154

Resolución General Nº 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 154

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadoporcino. Régimen de pago a cuenta yretención. . . . . . . . . . . . . . . . . . 157Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 157

Servicio Nacional de SanidadAnimal/Dirección General Impositiva . . 162Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. yD.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

Honorarios Profesionales. Régimende retención. Requisitos, plazos ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 163Resolución General Nº 1105 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 163

Operaciones canceladas mediante laemisión de documentos. Emisión delcertificado de retención. Ingreso einformación de los importes retenidos . 164Resolución General Nº 2211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 164

Régimen de Percepción. . . . . . . . . . 166Resolución General Nº 3337;; (D.G.I.) . . . . . . . . . 166

Régimen de Percepción. Normascomplementarias. . . . . . . . . . . . . . 167Resolución General Nº 3364 (D.G.I.) . . . . . . . . . 167

Régimen de percepción de laResolución General Nº 3337 (D.G.I.).Operaciones excluidas . . . . . . . . . . 168Resolución General Nº 630 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 168

Intermediarios en la compra de cosasmuebles. Traslado de laspercepciones de la R.G. Nº 3337(D.G.I.) a comitentes inscriptos . . . . . 168Resolución General Nº 828 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 168

Régimen de percepción. Sujetos nocategorizados . . . . . . . . . . . . . . . 169Resolución General Nº 2126 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 169

Sujeto no categorizado. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 170Resolución General Nº 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 170

Resoluciones Generales Nros. 212 y213. Normas complementarias ymodificatorias. . . . . . . . . . . . . . . 170Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 170

Operaciones de venta de gas licuadode petróleo (GLP) comercial. Régimende percepción . . . . . . . . . . . . . . . 170Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 170

Sistemas de vales de almuerzo y/oalimentarios de la canasta familiar.Regímenes de retención e información . 172

V

Resolución General Nº 4167 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Compraventa de cheques de pagodiferido y certificado de aval enBolsas de Comercio y mercadosautorregulados. Régimen depercepción y de retención . . . . . . . . 174Resolución General Nº 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 174

Factura Conformada. Regímenesespeciales de ingreso y retenciones. . . 176Resolución General Nº 3511 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Entidades Financieras. Régimen deRetención sobre ComisionesLiquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 177Resolución General Nº 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 177

Usuarios del servicio de molienda detrigo. Régimen de pago a cuenta.“Guía Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . 177Resolución General Nº 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 177

Regímenes de retención, percepcióny/o pagos a cuenta. Solicitud deexclusión total o parcial. . . . . . . . . . 181Resolución General Nº 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 181

Importaciones. Exportaciones . . . . 191Operaciones de exportación yasimilables. Créditos fiscalesvinculados. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 191Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 191

Resolución General Nº 616. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 207Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

Operaciones de exportación yasimilables. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. Programa aplicativo . . . 208Resolución General Nº 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 208

Operaciones de exportación yasimilables. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. Requisitos,formalidades y condiciones . . . . . . . 208Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 208

Resolución General Nº 2000 y sumodificación. Norma aclaratoria . . . . . 226Nota Externa Nº 3/2006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 226

Registro de Importadores yExportadores. Implementación delrequisito de solvencia económica yconstitución de garantías . . . . . . . . 226Resolución General Nº 2220 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 226

Registro de Importadores yExportadores. Requisito deacreditación del domicilio fiscal . . . . . 234Resolución General Nº 2285 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

Resolución General Nº 1351. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 234Nota Externa Nº 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 234

Pagos a los exportadores mediantetransferencia bancaria. Requisitos . . . 235Resolución General Nº 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235

Régimen especial para P.y M.ES.Exportadoras. Padrón . . . . . . . . . . 236Resolución General Nº 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 236

Régimen especial de importacióntemporaria de mercaderíasdestinadas a ser sometidas a unproceso de perfeccionamientoindustrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Resolución General Nº 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 236

Régimen de Aduana en Factoría.Importaciones definitivas.Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 246Resolución General Nº 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 246

Solicitudes de devolución otransferencia. Cancelación de deudasde seguridad social . . . . . . . . . . . . 247Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 247

Operaciones de Exportación. Créditosfiscales originados en insumosimportados. Solicitudes dedevolución. Pago anticipado.Requisitos, formalidades ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 248Resolución General Nº 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 248

Gravamen liberado en adquisicionesde materias primas, semielaboradas obienes de uso destinados aExportación . . . . . . . . . . . . . . . . 249Resolución General Nº 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249

Resolución General Nº 3417.Exportadores Sector Cárnico. . . . . . . 249Resolución General Nº 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249

Administración Nacional de Aduanas.Agente de retención y/o percepcióndel I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250Decreto Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

VI

Exportadores. Régimen opcional dedevolución anticipada. Regímenes depago a cuenta, retención ypercepción. R.G. Nº 3591. Exclusiónde ciertos responsables. . . . . . . . . . 250Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 250

Administración Nacional de Aduanas.Régimen de percepción. . . . . . . . . . 250Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) . . . . . . . . . 250

Certificado de validación de datos deimportadores (C.V.D.I.). Regímenes depercepción . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Resolución General Nº 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 253

Resolución General Nº 3431. Normascomplementarias. . . . . . . . . . . . . . 257Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . 257

Resolución General Nº 3431.Prestadores de Servicios Postales /P.S.P. (Courriers). Su exclusión. . . . . . 258Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 258

Operaciones de importacióndefinitiva. Subfacturación. Régimende percepción . . . . . . . . . . . . . . . 258Resolución General Nº 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 258

Importación Definitiva para Consumo.Decreto Nº 779/2006. Sureglamentación . . . . . . . . . . . . . . 259Resolución General Nº 2133 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

Importación definitiva de bienes. Plande facilidades de pago . . . . . . . . . . 259Resolución General Nº 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 259

Importación definitiva de bienes. Plande facilidades de pago . . . . . . . . . . 261Resolución General Nº 1834 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 261

Importación definitiva de bienes. Plande facilidades de pago. Formalidades,plazos y demás condiciones . . . . . . . 263Resolución General Nº 2049 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 263

Devolución parcial a quienes efectuensus operaciones con tarjetas dedébito y devolución a los exportadores . 265Decreto Nº 1.387/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 265

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Decreto Nº 261/2002. . . . . . 265Resolución Nº 29/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 265

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Resolución Nº 29/2002.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . 267Resolución Nº 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . 267

Exportaciones. Desgrávase delderecho de exportación el valoragregado correspondiente a laindustrialización del trigo, en laexportación de harina de trigo y sussubproductos . . . . . . . . . . . . . . . 267Resolución Nº 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 267

Operaciones con Tarjetas de Débito.Deléganse facultades en la A.F.I.P. . . . 267Decreto Nº 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Operaciones con Tarjetas de Débito.Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 268Decreto Nº 1.548/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . 268

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Implementación . . . . . . . . . 269Resolución General Nº 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 269

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Operaciones excluidas . . . . . 271Resolución General Nº 1195 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Norma complementaria . . . . . 272Resolución General Nº 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 272

Operaciones con tarjetas de crédito.Devoluciones del impuesto . . . . . . . 272Resolución Nº 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 272

Operaciones con tarjetas de crédito.Resolución 324/2003. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 274Resolución Nº 27/2007 (S.F.) . . . . . . . . . . . . . 274

Tarjetas de crédito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Implementación . . . . . . . . . 274Resolución General Nº 1486 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

Operaciones efectuadas en y desdelas zonas francas. Ley Nº 24.331. . . . . 276Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . 276

Importación definitiva de bienes.Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 276Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276

R.G. Nº 3920. Norma Complementaria . . 277Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 277

Diferimiento del gravamen en lasoperaciones de importación de cosasmuebles. R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . 277Circular Nº 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 277

VII

Importación definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pago. . . 277Resolución General Nº1306 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 277

Prestaciones realizadas en el exterior,que se utilicen o exploten en el país . . 278Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 278

Resolución General Nº 549. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 280Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

Decreto Nº 2633/92. Servicios deexportación. . . . . . . . . . . . . . . . . 280Circular Nº 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 280

Cumplimiento de exportadoresrespecto de sus obligacionestributarias y de la seguridad social . . . 280Resolución Nº 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 280

Programa Nacional de AtenciónMédica de la República Argentina.Decreto Nº 454/95. Franquicias paraoperaciones de importación. . . . . . . . 281Ley Nº 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 281

Actividad minera. Ley Nº 24.196.Derecho a los beneficios deestabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 281Resolución Nº 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . 281

Inversiones mineras. Solicitud dedevolución de los créditos fiscales . . . 282Resolución General Conjunta Nº 1641 y 11/2004A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

Inversiones mineras. ResoluciónGeneral Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo. . . 289Resolución General Nº 1761 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 289

Régimen de Financiamiento para elPago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . 289Ley Nº 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

Reglaméntase la Ley Nº 24.402 . . . . . 290Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

Ley Nº 24.402. Empresas no mineras.Sistema de imputación de ladevolución del I.V.A. porexportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 293Decreto Nº 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

Regímenes de financiamiento odevolución anticipada. Ley Nº 24.402.Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . 293Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 293

Regímenes de financiamiento odevolución anticipada. R.G. Nº 4210.Norma complementaria. . . . . . . . . . 301Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . 301

Documentación e información apresentar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. yS.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

Otras Disposiciones . . . . . . . . . 303Saldos de libre disponibilidad.Requerimiento a la A.F.I.P. de sureconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 303Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 303

Contribución patronal. Crédito Fiscal . . 303Decreto Nº 814/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 303

Contribución patronal. Crédito Fiscal.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 304Decreto Nº 1350/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 304

Redúcense los porcentajesestablecidos en el Anexo I del DecretoNº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 304Ley Nº 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Decreto Nº 814/2001. Cómputo de lascontribuciones en el impuesto al valoragregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Resolución General Nº 1069 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

Cómputo como crédito fiscal en elimpuesto al valor agregado.Aplicación diferida para determinadossectores económicos . . . . . . . . . . . 305Resolución General Nº 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 305

Aplicación diferida para determinadossectores económicos . . . . . . . . . . . 306Nota Externa Nº 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 306

Señas o anticipos a cuenta quecongelan precio. Determinación delprecio neto gravado. . . . . . . . . . . . 306Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306

Venta de automotores adiscapacitados. Suscrición decertificados de eximición delimpuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306

Importación definitiva de bienes deuso. Facilidades de pago para losEstados Nacional y Provinciales . . . . . 307Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . 307

Posiciones Arancelarias de laNomenclatura Común del Mercosur(parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . 308

VIII

Planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Planilla anexa al inciso f) del artículo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Registro de fabricantes de los bienescomprendidos en la planilla anexa alinciso e) del artículo 28 de la ley . . . . . 317Resolución Nº 72/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

Bienes de capital. Saldo a favor.Solicitud de acreditación. Requisitos,plazos y demás condiciones . . . . . . . 319Resolución General Nº 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319

Ventas de bienes de capital.Solicitudes de acreditación,devolución o transferencia del saldo afavor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323Resolución General Nº 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 323

Reintegro por ventas de bienes decapital. Resolución General Nº 1168.Nueva versión del programa aplicativo . 328Resolución General Nº 1882 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 328

Solicitudes de acreditación,devolución o transferencia de lossaldos a favor. Procedimiento deintercambio de información . . . . . . . 329Resolución Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292(S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

Créditos impositivos a favor decontribuyentes y/o responsables.Transferencia y su posteriorutilización . . . . . . . . . . . . . . . . . 331Resolución General Nº 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 331

Resolución General Nº 1466.Aclaración . . . . . . . . . . . . . . . . . 334Nota Externa Nº 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 334

Importación definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pagopara P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 334Resolución General Nº 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 334

Incentivos para la adquisición yconstrucción de vivienda única,familiar y permanente . . . . . . . . . . . 336Ley Nº 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336

Régimen de Regulación y Promociónpara la Producción y UsoSustentables de Biocombustibles . . . . 338Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Promoción del Microcrédito para elDesarrollo de la Economía Social . . . . 341Ley Nº 26.117 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 341

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Amortización acelerada . . . . . . . . . . 344Ley Nº 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 344

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 347Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 347

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Adecuación de los cupos fiscalesanuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Decreto Nº 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349

Obras de infraestructura pública.Régimen de devolución anticipada delimpuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Resolución Nº 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 350

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 351Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 351

Ley Nº 25.924. Requisitos para laobtención de los beneficios . . . . . . . 354Resolución Nº 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 354

Tratamiento fiscal de las inversionesen bienes de capital nuevos . . . . . . . 357Resolución Nº 242/2005 (M.E.yP.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924. Presentación deproyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Resolución Nº 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 357

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924. Régimen transitorio . . . 362Resolución Nº 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 362

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924. Registro de Proyectos . . 377Resolución Nº 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . 377

Régimen de devolución anticipada.Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 378Resolución Nº 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 378

Ley Nº 25.924. Devolución anticipadadel impuesto al valor agregado.Presentación de empresas . . . . . . . . 380Resolución Nº 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 380

IX

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924. Asignación del cupofiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . 380Resolución Nº 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 380

Ley Nº 25.924. Resolución Nº448/2005. Presentación de empresasinteresadas . . . . . . . . . . . . . . . . 381Resolución Nº 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 381

Ley Nº 25.924. Régimen deacreditación y/o devoluciónanticipada del gravamen . . . . . . . . . 383Resolución General Nº 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 383

Régimen de acreditación y/odevolución del Título IV de la Ley Nº25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Decreto Nº 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 386

Beneficios de la Ley Nº 25.988.Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 388Resolución Nº 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 388

Ley Nº 25.988. Régimen especial deacreditación y/o devolución delgravamen. Solicitud de beneficio . . . . 392Resolución General Nº 1927 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 392

Ley Nº 25.988. Resolución General Nº1927. Norma complementaria. . . . . . . 395Resolución General Nº 2096 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 395

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Régimen deincentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 399

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 400Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporación debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 400

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporación debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 402Decreto Nº 594/2004 (P.E.N.)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Acreditaciónpara solicitar el incentivo . . . . . . . . . 403Resolución Nº 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . 403

Producción de bienes de capital noseriados.Solicitud de bono fiscal . . . . 407Resolución Nº 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 407

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 408Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408

Bienes de capital, informática ytelecomunicaciones. Restricción delas solicitudes de fraccionamiento delbono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 409Resolución Nº 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 409

Bienes de capital, informática ytelecomunicaciones. Costo de lastareas de verificación y control . . . . . 410Resolución Nº 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 410

Bienes de capital, informática ytelecomunicaciones. Costo deverificación y control . . . . . . . . . . . 410Resolución Nº 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 410

Regímenes de Crédito Fiscal. DecretoNº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 411Resolución General Nº 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 411

Producción de películas, programasy/o grabaciones destinadas a serexhibidas en emisoras de televisiónabierta, por cable y/o por sistemasatelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . 413Ley Nº 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413

Videopelículas. Su tratamiento. . . . . . 414Circular Nº 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 414

Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . 414Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 414

Honorarios regulados judicialmente.Aplicación del impuesto . . . . . . . . . 414Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 414

Honorarios regulados judicialmente.Requisitos, plazos y demáscondiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 414Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 414

Venta e Importación de Obras de Arte.Reducción de la Alícuota . . . . . . . . . 416Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

Obras de Arte. Declaración Juradaante la Dirección de Artes Visuales . . . 416

X

Resolución Nº 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 416

Venta e importación de obras de arte.Reducción de alícuotas y exclusiónde regímenes de percepción . . . . . . . 417Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 417

Fomento del libro y la lectura . . . . . . 418Ley Nº 25.446 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418

Actores, autores, directores,promotores y técnicos especializadosde espectáculos teatrales. Exención . . 418Ley Nº 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418

Asociaciones sindicales. Exención . . . 418Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General Nº 1027(S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

Operaciones de conversión de deudapor Préstamos Garantizados o BonosNacionales Garantizados . . . . . . . . . 418Decreto Nº 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 418

Financiamiento de la vivienda y laconstrucción. Fondos fiduciarios. . . . . 419Ley Nº 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 419

Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . 419Decreto Nº 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . 419

Contrato de Leasing. Tratamientoimpositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 422Ley Nº 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422

Fondos Comunes de Inversión.Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 425Ley Nº 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 425

Fondos Comunes de Inversión.Reglamentación de la Ley Nº 24.083 . . . 425Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 425

Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . 426Resolución General Nº 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . 426

Locación de inmuebles . . . . . . . . . . 426Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426

Locación de Inmuebles. Contratos dePastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . 427Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427

Decreto Nº 435/90. EmpresasPromovidas y Proveedores.Información a suministrar. . . . . . . . . 428Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428

Régimen de Promoción Industrial. LeyNº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal.IVA Compras. Régimen especial deingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428

Resolución General Nº 3631.Regímenes de pagos a cuenta.Comprobantes F. 517. Su utilización. . . 429Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . 429

Resolución General Nº 3631 (D.G.I.).Régimen especial de ingreso. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 430Resolución General Nº 2171 (AF.I.P.) . . . . . . . . 430

Sustitución de BeneficiosPromocionales, Regímenes deretención, percepción y pago a cuenta.Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92. . . . . 430Resolución General Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . 430

Régimen de sustitución del sistemade utilización de beneficiospromocionales. Empresaspromovidas y sus proveedores.Medidas cautelares. Información asuministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . 431Resolución General Nº 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . 431

Resolución General Nº 3763. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 432Resolución General Nº 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . 432

Régimen de sustitución del sistemade utilización de beneficiostributarios. Costo fiscal teóricodemeritado del ejercicio fiscal 1992 ó1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432Resolución General Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . 432

Régimen de Sustitución de BeneficiosPromocionales. Suspensión parcialde beneficios. Acreditación en lacuenta corriente computarizada . . . . . 433Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 433

Regímenes de Promoción Industrial.Supresión de franquicia.Otorgamiento de Certificados deCrédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 435Resolución General Nº 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . 435

Régimenes de promoción industrial.Supresión de franquicia. Adelantoanticipado de Bonos deConsolidación de Deudas y/oCertificados de Crédito Fiscal . . . . . . 436Resolución General Nº 4212 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436

Titulares de proyectos promovidos.Remanente de Bonos de CréditoFiscal. Solicitud de utilización. . . . . . . 439Resolución General Nº 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 439

XI

Programa de las Naciones Unidaspara el Desarrollo (P.N.U.D.).Compras, locaciones o prestaciones.Reintegro del impuesto. Régimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 442Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442

Corporación Financiera Internacional.Compras, locaciones o prestacionesde servicios. Reintegro del impuesto.Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 443Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

Organización Internacional delTrabajo, Oficina para Argentina,Paraguay y Uruguay. Compras,locaciones o prestaciones deservicios. Reintegro del impuesto.Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 443Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

Organización de las Naciones Unidaspara el Desarrollo de la Educación, laCiencia y la Cultura (UNESCO).Reintegro del impuesto. ResoluciónGeneral Nº 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443

Organización Internacional para lasMigraciones. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. Resolución General Nº3349. Su aplicación. . . . . . . . . . . . . 444Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444

CEPAL—. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 444Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444

INTAL. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 444Resolución General Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . 444

Convenios de CooperaciónInternacional. Compras locaciones oprestaciones. Reintegro del Impuesto.Régimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 444Resolución General Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . 444

Resolución General Nº 3290. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 445Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445

Operaciones de compraventa dehacienda reproductora y ganadoequino. Ferias y Exposiciones.Adquirentes del exterior. Régimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 445Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445

Transporte internacional de pasajerosy cargas. Locaciones y/o prestacionespor servicios de alojamiento yalimentación de las tripulaciones.Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 446Resolución General Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . 446

Servicios del transporte organizadopara el turismo. Tratamiento . . . . . . . 447Ley Nº 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Servicio de transporte de pasajerosinvolucrado en los servicios deturismo. Exención . . . . . . . . . . . . . 447Circular Nº 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Servicio de transporte para el turismo.Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . 447Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447

Turistas Extranjeros. Devolución delImpuesto al Valor Agregado . . . . . . . 448Decreto Nº 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448

Reintegro del gravamen a turistasextranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 449Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 449

Resolución General Nº 380. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 450Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 450

Responsables que revisten el carácterde locatarios de inmuebles. Cómputodel gravamen facturado pordeterminadas prestaciones. . . . . . . . 451Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 451

Instrumentación donacionesprovenientes de gobiernos extranjeros . 451Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 451

Régimen de Reintegro a MisionesDiplomáticas. Requisitos, plazos ydemás condiciones. . . . . . . . . . . . . 454Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 454

Artículo 45 de la Ley del Impuesto alValor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 456Resolución General Nº 3746 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456

Bonos de Consolidación de DeudasPrevisionales. Cancelación deobligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 456Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 456

Bonos de Consolidación de DeudasPrevisionales. Cancelación deobligaciones fiscales. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 457Circular Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 457

XII

Convenio entre el Gobierno Nacionaly La Pampa. Construcción yoperación de un sistema deacueductos. Acreditación, devolucióno transferencia de créditos fiscales . . . 457Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 457

Tratado de Yacyretá. Obras enMisiones. Exención. Compensacióny/o devolución . . . . . . . . . . . . . . . 457Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 457

Honorarios de letrados y peritos . . . . 459Ley Nº 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 459

Exención. Ley Nº 24.475. Honorariosde letrados y peritos . . . . . . . . . . . 459Decreto Nº 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

Ley de promoción de la industria delsoftware. . Tratamiento fiscal para elsector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459Ley Nº 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 459

Promoción de la industria delsoftware. Reglamentación . . . . . . . . 461Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 461

Promoción de la Industria delSoftware. Ingreso del gravamen.Resolución General Nº 715. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . 465Resolución General Nº 2029 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 465

Ley de Inversiones para BosquesCultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 466Ley Nº 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 466

Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 469Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469

Ley Nº 25.080. Solicitud de devolucióndel gravamen. Disposiciones a cumplir . 474Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001(S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 474

Ley Nº 25.080. Norma complementaria . 476Resolución General Nº 1042 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 476

Ley Nº 25.080. Devolución delimpuesto al valor agregado . . . . . . . 477Resolución Nº 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 477

Prestación de servicios de mediaciónobligatoria. Honorarios extrajudiciales . 480Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 480

Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 480Ley Nº 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 480

Programa de sorteos y premiosdenominados “I.V.A. Solidario”. . . . . . 481Decreto Nº 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 481

Responsables que opten pormantener su condición de NoInscriptos. Monto de operaciones ycoeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 482

XIII

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96):Este decreto ordeno el texto legal

Ley Nº 23.349 (B.O. 25/08/86).

Ley Nº 23.447 (B.O. 13/02/87)

Ley Nº 23.621 (B.O. 01/11/88)

Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89)

Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90)

Ley Nº 23.871 (B.O. 31/10/90)

Ley Nº 23.872 (B.O. 08/01/91)

Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91)

Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91)

Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92)

Ley Nº 24.367 (B.O. 29/09/94)

Ley Nº 24.391 (B.O. 30/11/94)

Ley Nº 24.402 (B.O. 09/12/94)

Ley Nº 24.452 (B.O. 02/03/95)

Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95)

Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95)

Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95)

Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96)

Ley Nº 24.689 (B.O. 16/09/96)

Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97)

Ley Nº 24.920 (B.O. 31/12/97)

Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98)

Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99)

Ley Nº 25.360 (B.O. 12/12/2000)

Ley Nº 25.401 (B.O. 04/01/2001)

Ley Nº 25.405 (B.O. 06/04/2001)

Ley Nº 25.406 (B.O. 06/04/2001)

Ley Nº 25.525 (B.O. 09/01/2002)

Ley Nº 25.710 (B.O. 08/01/2003)

Ley Nº 25.717 (B.O. 10/01/2003)

Ley Nº 26.049 (B.O. 02/08/2005)

Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98)

Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88)

Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88)

Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90)

Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90)

Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90)

Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90)

Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91)

Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91)

Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91)

Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91)

Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91)

Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91)

Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91)

Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91)

Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91)

Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92)

Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92)

Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92)

Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92)

Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92)

Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92)

Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93)

Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93)

Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97)

Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98)

Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99)

Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99)

Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000)

Dto. Nº 532 (B.O. 06/07/2000)

Dto. Nº 615 (B.O. 01/05/2001)

Dto. Nº 616 (B.O. 01/05/2001)

Dto. Nº 733 (B.O. 05/06/2001)

Dto. Nº 802 (B.O. 19/06/2001)

Dto. Nº 1008 (B.O. 14/08/2001)

Dto. Nº 1159 (B.O. 12/09/2001)

Dto. Nº 1351 (B.O. 30/10/2001)

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DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA

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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO–Texto Ordenado en 1997–

TITULO I1

OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ObjetoArtículo 1º— 2Establécese en todo el territorio de la Naciónun impuesto que se aplicará sobre:a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el

territorio del país efectuadas por los sujetos indicados enlos incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsio-nes señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo;

b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios inclui-das en el artículo 3º, realizadas en el territorio de laNación. En el caso de las telecomunicaciones interna-cionales se las entenderá realizadas en el país en lamedida en que su retribución sea atribuible a la empresaubicada en él.En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, nose consideran realizadas en el territorio de la Naciónaquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utiliza-ción o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior;

c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo

3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotaciónefectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatariossean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles yrevistan la calidad de responsables inscriptos.

L: 2º, 3º, 4º, 5º, 7º, 8º, 25, 27

D: art. sin Nº antes del art. 1º, 1º, 1er. art. sin Nº a cont. del art. 1º,

2do. art. sin Nº a cont. del art. 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12,

art. sin Nº a cont. del art. 12, art. sin Nº a cont. del art. 21, art. sin Nº a cont. del art. 65,

art. sin Nº a cont. del art. 77

Artículo 2º— A los fines de esta ley se considera venta;a)3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de

existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entida-des de cualquier índole, que importe la transmisión deldominio de cosas muebles (venta, permuta, dación enpago, adjudicación por disolución de sociedades, apor-tes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otroacto que conduzca al mismo fin, excepto la expropia-ción), incluidas la incorporación de dichos bienes, depropia producción, en los casos de locaciones y presta-ciones de servicios exentas o no gravadas y la enajena-ción de aquéllos, que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia, se encuentren adheridos al sueloal momento de su transferencia, en tanto tengan para elresponsable el carácter de bienes de cambio.

No se considerarán ventas las transferencias que se rea-licen como consecuencia de reorganizaciones de socie-dades o fondos de comercio y en general empresas yexplotaciones de cualquier naturaleza comprendidas enel artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estossupuestos, los saldose impuestos existentes en las empre-sas reorganizadas, serán computables en la o las entida-des continuadoras.4Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anteriorserá aplicable a los casos de transferencias en favor dedescendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuandotanto el o los cedentes como el o los cesionarios seansujetos responsables inscriptos en el impuesto.Tratándose de transferencias reguladas, a través de medido-res, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efec-tivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las ventas.

La venta por incorporación de bienes de propia producción,a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su partefinal, se considerará configurada siempre que se incorporena lasprestacioneso locaciones,exentasonogravadas,cosasmuebles obtenidas por quien realiza la prestación o loca-ción, mediante un proceso de elaboración, fabricación otransformación, aún cuando esos procesos se efectúen enel lugar donde se realiza la prestación o locación y éstas selleven a cabo en forma simultánea.

b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gra-vada con destino a uso o consumo particular del o lostitulares de la misma.

c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios uotros que vendan o compren en nombre propio pero porcuenta de terceros.

L: 1º, 3º, 4º, 5º, 10 D: 3º

Artículo 3º— 5Se encuentran alcanzadas por el impuestode esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones deservicios que se indican a continuación:a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros

sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las cons-trucciones de cualquier naturaleza, las instalaciones –civiles,comerciales e industriales–, las reparacionesy los trabajosdemantenimiento y conservación. La instalación de viviendasprefabricadas se equipara a trabajos de construcción.

b) Las obras efectuadas directamente o a través de tercerossobre inmueble propio.

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1

1 Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican lasnormas que la conforman.

2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90.4 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).5 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86)

c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosamueble –aún cuando adquiera el carácter de inmueblepor accesión– por encargo de un tercero, con o sin aportede materias primas, ya sea que la misma suponga laobtención del producto final o simplemente constituyauna etapa en su elaboración, construcción, fabricación opuesta en condiciones de utilización.1 Lodispuestoeneste incisonoserádeaplicaciónenloscasosen que la obligación del locador sea la prestación de unservicio no gravado que se concreta a través de la entrega deuna cosa mueble que simplemente constituya el soportematerial de dicha prestación. El decreto reglamentario esta-blecerá lascondicionespara laprocedenciadeestaexclusión.

d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo deun tercero.

e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que seindican a continuación, en cuanto no estuvieran inclui-das en los incisos precedentes:1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones

de té, confiterías y en general por quienes prestenservicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales-propios o ajenos-, o fuera de ellos.Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares detrabajo, establecimientos sanitarios exentos o esta-blecimientos de enseñanza -oficiales o privados re-conocidos por el Estado- en tanto sean de usoexclusivo para el personal, pacientes o acompañan-tes, o en su caso, para el alumnado, no siendo deaplicación, en estos casos, las disposiciones del inci-so a) del artículo 2º, referidas a la incorporación debienes muebles de propia producción.

2. 3 Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospeda-jes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.

3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos porhora.

4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de teleco-municaciones, excepto los que preste Encotesa y losde las agencias noticiosas.

5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidadexcepto el servicio de alumbrado público.

6 5Quienes presten los servicios de provisión de aguacorriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desa-gote y limpieza de pozos ciegos.

7. De cosas muebles.8. De conservación y almacenaje en cámaras refrigera-

doras o frigoríficas.9. De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes

muebles.10. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble

(comerciales, industriales, de servicio, etc.).11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los

trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en elinciso a).

12. Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.14. De boxes en studs.15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y

similares.16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes

y similares. Se exceptúa el estacionamiento en la víapública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento)cuando la explotación sea efectuada por el Estado,

las provincias o municipalidades, o por los sujetoscomprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artí-culo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, textoordenado en 1986 y sus modificaciones.

17. Efectuadas por tintorerías y lavanderías.18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas

y similares.19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de

animales.20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lugares de

entretenimientos ydiversión, así comolas quepudieranefectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques de di-versiones, salones de bolos y billares, juegos de cual-quier especie, etc.), excluidas las comprendidas en elartículo 7º, inciso h), apartado 10.

21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre quese realicen sin relación de dependencia y a títulooneroso, con prescindencia del encuadre jurídicoque les resulte aplicable o que corresponda al con-trato que las origina.Se encuentran incluidas en el presente apartado entreotras:a) Las que configuren servicios comprendidos en las

actividades económicas del sector primario.b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de

las agencias de turismo.c) Los servicios de computación incluido el software

cualquiera sea la forma o modalidad de contratación.d) Los servicios de almacenaje.e) Los servicios de explotación de ferias y exposicio-

nes y locación de espacios en las mismas.f) Los servicios técnicos y profesionales (de profe-

siones universitarias o no ), artes, oficios y cual-quier tipo de trabajo.

g) Los servicios prestados de organización, gestoríay administración a círculos de ahorro para finesdeterminados.

h) Los servicios prestados por agentes auxiliares decomercio y los de intermediación (incluidos losinmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) delartículo 2º.

i) La cesión temporal del uso o goce de cosas mue-bles, excluidas las referidas a acciones o títulosvalores.

j) La publicidad.k) 7La producción y distribución de películas cine-

matográficas y para video.l. 8Las operaciones de seguros, excluidos los seguros

de retiro privado, los seguros de vida de cualquiertipo y los contratos de afiliación a las Aseguradorasde Riesgos del Trabajo y,en su caso, sus reasegurosy retrocesiones.

Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedancomprendidos los servicios conexos o relacionados con ellosy las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos dela propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusiónde los derechos de autor de escritores y músicos.L: 1º, 2º, 4º, 5º, 6º, 7º, 10, 20, 21 D: 3º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, 16, 26, 60, 71

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).3 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.4 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.5 Fuente: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 según lo dispuesto por el Decreto Nº 357/91 (B.O. del 05/03/91).6 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.7 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

SujetoArtículo 4º— 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes:a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, reali-

cen actos de comercio accidentales con las mismas osean herederos o legatarios de responsables inscriptos;en este último caso cuando enajenen bienes que encabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.

b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros,ventas o compras.

c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre,por su cuenta o por cuenta de terceros.

d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a quese refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea laforma jurídica que hayan adoptado para organizarse,incluidas las empresas unipersonales. A los fines de esteinciso, se entenderá que revisten el carácter de empresasconstructoras las que, directamente o a través de terce-ros, efectúen las referidas obras con el propósito deobtener un lucro con su ejecución o con la posteriorventa, total o parcial del inmueble.

e) Presten servicios gravados.f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d)

del artículo 1º.

3Quedan incluidos en las disposiciones de este artículoquienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias deempresas, agrupamientos de colaboración empresaria, con-sorcios, asociaciones sin existencia legal como personasjurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro enteindividual o colectivo, se encuentren comprendidos en al-guna de las situaciones previstas en el párrafo anterior. ElPODER EJECUTIVO reglamentará la no inclusión en estadisposición de los trabajos profesionales realizados ocasio-nalmente en común y situaciones similares que existan enmateria de prestaciones de servicios.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto en los casosde los incisos a), b), d), e), y f), serán objeto del gravamen todaslas ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad deter-minante de su condición de tal, con prescindencia del carácterque revisten las mismas para la actividad y de la proporción desu afectación a las operaciones gravadas cuando éstas serealicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas,incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia se hayan transformado en inmuebles poraccesión al momento de su enajenación.Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayansido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud dereputarse cumplidos los requisitos de los incisos preceden-tes, con relación a las ventas y subastas judiciales y a losdemás hechos imponibles que se efectúen o se generen enocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sinperjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artículo 16 einciso b) del artículo 18 de la Ley Nº 11.683, texto ordenadoen 1978 y sus modificaciones.

4 .....L: 1º, 2º, 3º, 27, 36, 43 D: 13, 14, 15, art. sin Nº a cont. del 15, 16, 69

Nacimiento del Hecho ImponibleArtículo 5º— 5El hecho imponible se perfecciona:a) 6;;7En el caso de ventas –inclusive de bienes registra-

bles–, en el momento de la entrega del bien, emisión dela factura respectiva, o acto equivalente, el que fuereanterior, excepto en los siguientes supuestos:1. Que se trate de la provisión de agua –salvo lo pre-

visto en el punto siguiente–, de energía eléctrica o degas reguladas por medidor, en cuyo caso el hechoimponible se perfeccionará en el momento en que seproduzca el vencimiento del plazo fijado para elpago del precio o en el de su percepción total oparcial, el que fuere anterior.

2. Que se trate de la provisión de agua regulada pormedidor a consumidores finales, en domicilios des-tinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso elhecho imponible se perfeccionará en el momento enque se produzca la percepción total o parcial delprecio.

En los casos en que la comercialización de productosprimarios provenientes de la agricultura y ganadería;avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obten-ción de huevos frescos, miel natural y cera virgen deabeja; silvicultura y extracción de madera; caza y pescay actividades extractivas de minerales y petróleo crudoy gas, se realice mediante operaciones en las que lafijación del precio tenga lugar con posterioridad a laentrega del producto, el hecho imponible se perfeccio-nará en el momento en que se proceda a la determinaciónde dicho precio.

Cuando los productos primarios indicados en el párrafoanterior se comercialicen mediante operaciones de canjepor otros bienes, locaciones o servicios gravados, que sereciben con anterioridad a la entrega de los primeros, loshechos imponibles correspondientes a ambas partes seperfeccionarán en el momento en que se produzca dichaentrega. Idéntico criterio se aplicará cuando la retribucióna cargo del productor primario consista en kilaje de carne.En el supuesto de bienes de propia producción incorpo-rados a través de locaciones y prestaciones de serviciosexentas o no gravadas, la entrega del bien se consideraráconfigurada en el momento de su incorporación.

b) En el caso de prestaciones de servicios y de locacionesde obras y servicios, en el momento en que se terminala ejecución o prestación o en el de la percepción total oparcial del precio, el que fuera anterior, excepto:1. Que lasmismasse efectuaransobrebienes,encuyocaso

el hecho imponible se perfeccionará en el momento dela entrega de tales bienes o acto equivalente, configu-rándose este último con la mera emisión de la factura.

2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desagües o deprovisión de agua corriente, regulados por tasas otarifas fijadas con independencia de su efectiva pres-tación o de la intensidad de la misma, en cuyo casoel hecho imponible se perfeccionará, si se tratara deprestaciones efectuadas a consumidores finales, endomicilios destinados exclusivamente a vivienda, enel momento en que se produzca la percepción total oparcial del precio y si se tratara de prestaciones aotros sujetos o domicilios, en el momento en que se

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APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 3

1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).4 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder

Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.5 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).6 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92)7 Texto del primer párrafo según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

produzca el vencimiento del plazo fijado para supago o en el de su percepción total o parcial, el quefuere anterior.

3. 1Que se trate de servicios de telecomunicacionesregulados por tasas o tarifas fijadas con inde-pendencia de su efectiva prestación o de la intensi-dad de la misma o en función de unidades de medidapreestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible seperfeccionará en el momento en que se produzca elvencimiento del plazo fijado para su pago o en el desu percepción total o parcial, el que fuere anterior.

4. Que se trate de casos en los que la contraprestacióndeba fijarse judicialmente o deba percibirse a travésde cajas forenses, o colegios o consejos profe-sionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionará con la percepción, total o parcial del precio,o en el momento en que el prestador o locador hayaemitido factura, el que sea anterior.

5. Las comprendidas en el inciso c).6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros,

en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionarácon la emisión de la póliza o, en su caso, la suscrip-ción del respectivo contrato. En los contratos dereaseguro no proporcional, con la suscripción delcontrato y con cada uno de los ajustes de prima quese devenguen con posterioridad. En los contratos dereaseguro proporcional el hecho imponible se per-feccionará en cada una de las cesiones que informenlas aseguradoras al reasegurador.

7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones finan-cieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionará en el momento en el que se produzca elvencimiento del plazo fijado para el pago de surendimiento o en el de su percepción total o parcial,el que fuere anterior.

8. 4Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyocaso el hecho imponible se perfeccionará en el mo-mento en que se produzca el vencimiento de losplazos fijados para el pago de la locación o en el desu percepción total o parcial, el que fuere anterior.Cuando como consecuencia del incumplimiento enlos pagos de la locación se hayan iniciado accionesjudiciales tendientes a su cobro, los hechos imponi-bles de los períodos impagos posteriores a dichaacción se perfeccionarán con la percepción total oparcial del precio convenido en la locación.

c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en elmomento de la aceptación del certificado de obra, par-cial o total, o en el de la percepción total o parcial delprecio o en el de la facturación, el que fuera anterior.

d) 5En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitoso sistemas de telecomunicaciones, en el momento de de-vengarse el pago o en el de su percepción, el que fueraanterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de laslocaciones, servicios y prestaciones comprendidos en elapartado 21 del inciso e) del artículo 3º que originencontraprestaciones que deban calcularse en función a mon-tos o unidades de ventas, producción, explotación o índicessimilares, cuando originen pagos periódicos que corres-pondan a los lapsos en que se fraccione la duración totaldel uso o goce de la cosa mueble.

e) En el caso de obras realizadas directamente o a través deterceros sobre inmueble propio, en el momento de latransferencia a título oneroso del inmueble, entendién-dose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura tras-lativa de dominio o al entregarse la posesión, si este actofuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales porsubasta pública, la transferencia se considerará efectua-da en el momento en que quede firme el auto de aproba-ción del remate.Lo dispuesto precedentemente no será de aplicacióncuando la transferencia se origine en una expropiación,supuesto en el cual no se configurará el hecho imponiblea que se refiere el inciso b) del artículo 3º.Cuando la realidad económica indique que las operacionesde locación de inmuebles con opción a compra configurandesde el momento de su concertación la venta de las obrasa que se refiere este inciso, el hecho imponible se conside-rará perfeccionado en el momento en que se otorgue latenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectosprevistos en el artículo 10º, que el precio de la locaciónintegra el de la transferencia del bien.

f) En el caso de importaciones, en el momento en que éstasea definitiva.

g) En el caso de locación de cosas muebles con opción acompra, en el momento de la entrega del bien o actoequivalente, cuando la locación esté referida a:1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consu-

midores finales o a ser utilizados en actividadesexentas o no gravadas.

2. Operaciones no comprendidas en el punto que ante-cede, siempre que su plazo de duración no exceda deun tercio de la vida útil del respectivo bien.

En el supuesto de no cumplirse los requisitos estableci-dos en los puntos precedentes, se aplicarán las disposi-ciones del inciso d) de este artículo.

h) 6En el caso de las prestaciones a que se refiere el incisod), del artículo 1º, en el momento en el que se termina laprestación o en el del pago total o parcial del precio, elque fuere anterior, excepto que se trate de colocacioneso prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho impo-nible se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en elpunto 7, del inciso b), de este artículo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios,el hecho imponible se perfeccionará, respecto del importerecibido, en el momento en que tales señas o anticipos sehagan efectivos.L: 1º, 2º, 3º, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17!/L=D692_98_17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 45, 49

Artículo 6º- 7 En los casos previstos en el inciso a) y en elapartado 1 del inciso b) del artículo anterior, se consideraráncomo actos equivalentes a la entrega del bien o emisión dela factura respectiva, a las situaciones previstas en los apar-tados 1º, 3º, 4º y 5º del artículo 463 del Código de Comercio.

En todos lossupuestoscomprendidosen lasnormasdelartículo5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible se perfec-cionar�