8/18/2019 Flujo Del Efectivo NIC 7

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NIC 7. FLUJO DEL EFECTIVO

El objetivo del presente curso es que cada participante obtenga los suficientes

conocimientos técnicos para la preparación adecuada de un Estado de Flujos de Efectivo

con base en los lineamientos establecidos en la NIC 7. Al finaliar este curso cada

 participante debe estar en capacidad de!

-   Identificar como se clasifican las partidas dentro del Estado de Flujos deEfectivo.

-  Contrastar los diferentes métodos para la elaboración de un Estado de Flujos deEfectivo.

-  "reparar un Estado de Flujos de Efectivo.

El propósito principal de un estado de flujos de efectivo es proporcionar información

relevante sobre los ingresos # desembolsos de efectivo o equivalentes de efectivo de una

entidad durante un per$odo determinado% para que los usuarios de los estados financieros

tengan elementos adicionales a los proporcionados por los otros estados financieros%

entre otros!

• Evaluar capacidad de la entidad para generar flujos de efectivo.• Evaluar raones de las diferencias entre utilidad neta # los ingresos #

desembolsos de efectivo relacionados.

• Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una entidad # lastransacciones de inversión # financiamiento que utiliaron efectivo # sus

equivalentes durante el per$odo.

&ambién deber' mostrarse una conciliación entre la utilidad neta # los flujos de efectivo

neto de las operaciones% donde se se(alen los efectos de todas aquellas transacciones #

otros eventos que afecten la utilidad neta # los flujos de efectivo.

)as empresas tienen que confeccionar un estado de flujos de efectivo con los requisitos

establecidos en esta norma # deben presentarlos como parte integrante de sus estados

financieros% para cada per$odo en que sea obligatoria la presentación de estos.

Esta norma sustitu#e a la antigua NIC 7 *Estado de Cambios en la +ituación

Financiera,.

• El estado de flujos de efectivo debe ser presentado como parte integrante de los

estados financieros- adem's debe prepararse dico estado para cada per$odo por el cual se presenta un estado de resultados /ganancias # pérdidas0. Este estado

debe prepararse con base en el efectivo # los equivalentes de efectivo # no del

capital de trabajo.

• Cuando el estado de flujos de efectivo se presente formando parte de los estadosfinancieros actualiados por los efectos de la inflación esta norma e1ige /NIC

23.440 que todas las partidas del estado de flujo de efectivo se ree1presen en

términos de unidad de medida corriente en la feca del cierre del balance de

situación.

• El estado de flujos de efectivo se prepara utiliando datos financierosgeneralmente identificables en el estado de resultados /ganancias # pérdidas0%

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 balance general # en las notas relativas. No obstante presenta información que

 puede no estar f'cilmente disponible en forma utiliable en los otros dos estados.

 Normalmente este estado suministra suficiente información que permite la

conciliación de estas cifras con las relativas a los otros dos estados.

CONCEPTOS:

Efectivo: Comprende el efectivo en bancos # los depósitos a la vista.

Equivalentes e efectivo: Inversiones a corto plao de alta liquide% que son f'cilmente

convertibles en efectivo # son sujetas de un riesgo no material de cambios en su valor.

Flu!os e efectivo: +alidas o entradas de efectivos # equivalentes de efectivo.

"ctiviaes e o#e$aci%n:  Actividades relacionadas con el negocio principal de la

Compa($a # otras actividades que no corresponden a inversión o financiamiento

"ctiviaes e inve$si%n:  Adquisición o venta de activos a largo plao # otras

inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo.

"ctiviaes e financia&iento: Actividades que resultan en cambios en el tama(o o

composición del patrimonio o endeudamiento de la Compa($a.

EFECTIVO ' E(UIV"LENTES DE EFECTIVO!

+on el efectivo disponible% depósitos a la vista en bancos u otras entidades financieras-

es decir% cualquier partida que permita a la entidad% en cualquier momento% depositar o

retirar fondos sin previo aviso.

&ambién son las inversiones l$quidas # f'cilmente convertibles% por ejemplo con fecas

de vencimiento de tres meses o menos% tales como certificados de depósito% activos

l$quidos% depósitos a plao fijo% bonos cero cupón% mesas de dinero% etc.

El estado de flujos de efectivo debe e1plicar el cambio ocurrido durante el per$odo en el

efectivo # sus equivalentes. )os montos totales de efectivo # sus equivalentes% al

 principio # al final% deben coincidir con los presentados en el balance general a esas

fecas.

)os préstamos bancarios se consideran actividades de financiamiento- sin embargo% enalgunos pa$ses% los sobregiros bancarios se consideran como parte del efectivo # sus

equivalentes% #a que forman parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa.

+e debe definir claramente qué actividades se consideran equivalentes de efectivo # qué

actividades se consideran de inversión. Cualquier cambio en la definición en un per$odo

debe tratarse como un cambio en un principio de contabilidad% que originar' una

reestructuración en los estados financieros anteriores.

)os flujos de efectivo utiliados o generados durante el per$odo de compra5venta de las

inversiones incluidas como equivalentes de efectivo son parte de las actividades de

tesorer$a # por lo tanto no deben incluirse en ninguna de las actividades.

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6N&+ 89:&+ ; 6N&+ NE&+!

:sualmente% la información relativa a los montos brutos de ingresos # desembolsos de

efectivo durante un per$odo determinado es m's relevante% que la información sobre

montos netos de ingresos # egresos # por ello deben utiliarse aquellos. No obstante%

los montos netos relativos a equivalentes de efectivo proveen suficiente información #también pueden ser utiliados.

E1isten partidas que tienen rotación mu# alta% con montos considerables # vencimientos

cortos% as$ como depósitos a la vista que tenga un banco # las cuentas por pagar que

mantienen con intermediarios financieros que obligan a mantener # desembolsar 

cantidades en nombre de los clientes. En estos casos% sólo el movimiento neto en

activos # pasivos con esas caracter$sticas deben ser reportados. El revelar los montos

 brutos puede no ser necesario para entender las actividades de operación% inversión #

financiamiento de una entidad.

)os ingresos # desembolsos relacionados con inversiones no incluidas como

equivalentes de efectivo% préstamos por cobrar # deudas con plaos originales nosuperiores a tres meses% califican para ser reportados por sus montos netos

)os bancos% sociedades financieras # las entidades de aorro # préstamo no necesitan

reportar los montos brutos de ingresos # egresos de efectivo en los siguientes casos!

•

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"CTIVID"DES DE OPE*"CION

Inclu#en todas las transacciones # otros eventos que no se definen como actividades de

inversión o financiamiento. :sualmente inclu#en la producción o entrega de bienes # la

 prestación de servicios. +on generalmente los conceptos que se inclu#en en la

determinación de la utilidad neta del ejercicio

In+$esos:

• )os derivados de las ventas de bienes # servicios% inclu#endo losrelacionados con los cobros o ventas de cuentas a cobrar a corto # largo

 plao originados por dicas ventas.

• )os relacionados con los rendimientos de los préstamos # t$tulos de participación /intereses # dividendos0.

• tros ingresos de efectivo que no se deriven de transacciones definidascomo actividades de inversión # financiamiento% tales como! montos

recibidos por indemniaciones por demandas judiciales% seguros # otros

de similar naturalea.

Dese&,olsos:

• )os utiliados para adquirir materia prima para la producción de bienes para la venta.

• "agos a trabajadores• "agos por concepto de impuestos% derecos% multas% tributos #

onorarios.

• "agos de intereses a prestamistas # otros acreedores• tros pagos que no estén relacionados con transacciones definidas como

actividades de inversión o de financiamiento.

"CTIVID"DES DE INVE*SION

)as actividades de inversión inclu#en otorgar # cobrar préstamos% adquirir o traspasar 

acciones e instrumentos de deudas # la adquisición de activos necesarios para la

 producción de bienes # servicios /distintos de los inventarios objeto del fin del negocio0.

In+$esos:

• El cobro de préstamos ecos por la entidad

• Cobros por venta de acciones e instrumentos de deudas de otrasempresas.

• El efectivo recibido por la venta de activo fijo.

Dese&,olsos:

• "réstamos ecos por la entidad.• "agos para adquirir acciones e instrumentos de deudas de otras empresas.• "agos para adquirir activo fijo.

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"CTIVID"DES DE FIN"NCI"-IENTO!

Inclu#en la obtención de recursos de los accionistas # el rendimiento obtenido por su

inversión- la obtención # el pago de préstamos # otras obligaciones # la obtención #

 pago de otros recursos obtenidos de los acreedores mediante créditos a largo plao.

In+$esos:

• El producto de la emisión de acciones% prima en emisión de acciones #otros instrumentos de participación.

• El producto de la emisión de bonos% obtención de ipotecas% pagarés #otros préstamos obtenidos a corto # largo plao.

Dese&,olsos:

• "agos de dividendos a accionistas% inclu#endo desembolsos parareadquirir las acciones /acciones en tesorer$a0 u otros instrumentos de

 participación # disminuir el capital.• "ago de préstamos obtenidos /ipotecas% bonos% pagarés% etc.0• tros pagos de capital a acreedores por créditos a largo plao.

E=E9CICI!

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"artida perac Invers Financ Ning

Comisiones pagadas en apertura de una carta de

crédito

>

btención de préstamo a largo plao >

Adquisición de activo fijo mediantearrendamiento financiero # no se a abonado a

capital.

>

)iberación de impuesto sobre la renta diferido >

Efectivo recibido por la venta de un bono de la

?entas a crédito a compa($as relacionadas >

Cobro préstamo a compa($a relacionada del

e1terior 

>

9evaluación de activo fijo. >

Aumento de la provisión de cuentas de cobro

dudoso.

>

"agos de abogados # otros servicios recibidos >

Castigo de cuentas incobrables. >

Intereses cancelados pero no amortiados. >

:tilidad en venta de las acciones de una filial

totalmente cobrada.

>

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ACTIVO

Efectivo en caja y bancos ,2015,432

Depósitos a plazo jo 6,2005,400

Total efectivo y sus equivalentes 13,40110,832

Efectos y centas po! cob!a! 25,02214,"""#!ovisión pa!a centas $e cob!o $$oso

%4&0' %345'E(istencias 2&,3111",153)astos pa*a$os po! anticipa$o 2,56&

2,30+

Total activo circulante 69,81344,2!

Efectos y centas po! cob!a! &,&44  2,300nve!siones 1",405  2,305ctivo jo 3&,54131,406.a!*os $ife!i$os 4,053  4,503

140,"56+5,23&