ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

OBJETIVO ALCANCE

Requerir el suministro deinformación sobre los cambioshistóricos en el efectivo yequivalentes al efectivo de unaentidad mediante un estado deflujos de efectivo en el que los flujosde fondos del periodo se clasifiquensegún que procedan de actividadesde operación, de inversión y definanciación.

Una entidad prepara un estado deflujos de efectivo, de acuerdo con losrequerimientos de esta Norma, y lopresentará como parte integrante desus estados financieros, para cadaperiodo en que sea obligatoria lapresentación de estos.

ASPECTOS GENERALES

EFECTIVO EQUIVALENTES AL EFECTIVO FLUJOS DE EFECTIVO

comprende tanto la cajacomo los depósitosbancarios a la vista.

son inversiones a cortoplazo de gran liquidez,que son fácilmenteconvertibles en importesdeterminados deefectivo, estando sujetosa un riesgo pocosignificativo de cambiosen su valor.

son las entradas ysalidas de efectivo yequivalentes alefectivo.

CLASIFICACION DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACION

se derivan fundamental-mente de las transaccionesque constituyen la principalfuente de ingresos deactividades ordinarias de laentidad.

a) cobros procedentes de las ventas debienes y prestación de servicios.

b) cobros procedentes de regalías,cuotas, comisiones y otros ingresos deactividades ordinarias.

c) pagos a proveedores por el suministrode bienes y servicios.

d) Pagos y a por cuenta de losempleados.

e) Cobros y pagos de las entidades deseguros por primas y prestaciones.

f) Pagos o devoluciones de impuestossobre las ganancias.

g) Cobros y pagos derivados de contratosque se tiene para intermediación opara negociar con ellos

ACTIVIDADES DE INVERSION

Son las de adquisición ydisposición de activos a largoplazo, y otras inversiones noincluidas en equivalente alefectivo.

a) Pagos por la adquisición depropiedades, planta y equipo,activos intangibles a largo plazo.

b) Cobros por ventas depropiedades, planta y equipo,activos intangibles a largo plazo.

c) pagos por la adquisición deinstrumentos de pasivo o depatrimonio, emitidos por otrasentidades, así comoparticipaciones en negociosconjuntos.

d) Anticipos de efectivo yprestamos a terceros.

e) cobros por venta y reembolso de instrumentosde pasivo o de capital emitidos por otrasentidades, así como participaciones en negociosconjuntos.

f) cobros derivados del reembolso de anticipos ypréstamos a terceros.

g) pagos derivados de contratos a término, defuturo, de opciones y de permuta financiera.

h) cobros procedentes de contratos a término, afuturo, de opciones y de permuta financiera.

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Son las actividades que danlugar a cambios en el tamaño ycomposición de los capitalesaportados y de los prestamostomados en una entidad.

a) cobros procedentes de laemisión de acciones u otrosinstrumentos de capital.

b) pagos a los propietarios poradquirir o rescatar las accionesde la entidad.

c) reembolsos de los fondostomados en préstamo.

d) Pagos realizados por elarrendatario para reducir ladeuda pendiente procedente deun arrendamiento financiero.

e) Cobros procedentes de laemisión de obligaciones singarantía, prestamos, bonos,cedulas hipotecarias, ect.

PRESENTACION DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

METODO DIRECTO METODO INDIRECTO

Revelan las principales categoríasde cobros y pagos en términosbrutos.

Se empieza presentando la ganancia o perdida en términos netos, cifra que luego se corrige por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras.

FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

Tipo de cambio entre ambas

monedas

INTERESES Y DIVIDENDOS

Intereses pagados y los

intereses y dividendos recibidos

Porque se incluyen en resultados.

Actividad de operación.

Actividades de financiación y de

inversión.

Porque son costos de obtención de recursos

financieros y rendimientos de inversión.

OTRA INFORMACION A REVELAR

Una entidad revelar, juntocon un comentario de lagerencia el importe de lossaldos de efectivo yequivalente de efectivo.

¿Cuál es elpropósitoprincipal de esteestado financiero?

¿Qué beneficiosbrinda lainformación delestado de flujosde efectivos?

¿Por qué es importante el

estado de flujo de efectivo?

NOTAS

a) presentarán información acerca delas bases para la preparación de losestados financieros, y sobre laspolíticas contables específicasutilizadas.

b) revelarán la información requeridapor las NIIF que no haya sido incluidaen otro lugar de los estadosfinancieros; y

c) proporcionarán información que nose presenta en ninguno de losestados financieros, pero que esrelevante para entender a cual-quiera de ellos.

Este estado resume los incrementos y disminuciones enel monto del patrimonio durante el período contable,como consecuencia de los aportes o desaportes de lossocios de la entidad.

AUMENTOS Inversiones de socios

DISMINUCIONES Desaportes o pagos de utilidades a sus socios

UNA ENTIDAD PRESENTARÁ UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO TAL COMO SE

REQUIERE EN EL PÁRRAFO 10.

Un juego completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado y otro resultado integral del periodo;

(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

(e) notas;

(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo inmediato anterior comparativo.

El estado de cambios en el patrimonio incluye la siguienteinformación:

El resultado integral total del periodo

Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8

Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, revelando por separado los cambios resultantes de:

(i) resultados;

(ii) otro resultado integral; y

(iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales.

Los costos directamente relacionados con estas

transacciones

Los cambios en el patrimonio de una entidad, entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejarán el incremento o

la disminución en sus activos netos en dicho periodo.

Si se refiere a

Los cambios que procedan de

transacciones con los propietarios en su condición de tales

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Este Estado Financiero es fundamental porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, la cual es útil para: