efectivo e inversiones temporales. nic num 7 estados de flujo de efectivo.: el efectivo esta...

Efectivo e inversiones temporales

NIC Num 7 Estados de Flujo de Efectivo.:

El efectivo esta constituido por la caja, los

depositos bancarios a la vista y los equivalentes al

efectivo.Concepto interesante:

Los equivalentes a efectivo , siendo estos

inversiones a corto plazo de gran liquidez,

facilmente convertibles en importes de efectivo.

Deberan tener como vencimiento proximo tres

meses.

Partidas que se confunden con efectivo:

Cheques posfechados y vales de caja.Los cheques que se emiten con una fecha posterior a la fecha de la emision son cuentas por cobrar yEn el caso de los vales de caja que firman algunos funcionarios o empleados son deudores diversos hasta en tanto no comprueben el destino final del dinero entregado.

Relacion del Efectivo e Inversiones Temporales con el ciclo de operacion

EfectivoEfectivo

CajaCaja

BancosBancos

Inversiones temporalesInversiones temporales

Cuentas de cheques en instituciones Bancarias, algunas generan intereses

y se les llaman ctas productivas.

Son exedentes temporales de efectivoQue se depositan en ctas de inversion

Con el objetivo de generar rendimientos

La suma del efectivo en caja, bancos e inversiones a corto plazoEs lo que se conoce como efectivo disponible

Fondo limitado para hacer frente a erogaciones

De montos pequeños en efectivo

Ciclo de operación de una Ciclo de operación de una organización económicaorganización económica

Inventario de mercancias

Ventas Efectivo Compras

ProveedoresClientes• Gastos de Operacion•Gastos y productos Financieros•Otros Gastos y Productos

Exedente de efectivo

Inversiones Temporales

Faltante de efectivo

Pasivo a corto plazo

Adquicisiones de Activo fijo

Objetivos del control del efectivoObjetivos del control del efectivo

Presupuesto de efectivo:Presupuesto de efectivo: Base fundamental Base fundamental de la planeación permite identificar los de la planeación permite identificar los sobrantes de efectivo en un periodo sobrantes de efectivo en un periodo determinado.determinado.

El control contable:El control contable: Para cerciorarse de que Para cerciorarse de que no se desperdicie, se invierta mal o se robe. La no se desperdicie, se invierta mal o se robe. La administración es responsable del control y de administración es responsable del control y de la proteccion de todos los activos de la la proteccion de todos los activos de la empresa.empresa.

Control interno:Control interno: se diseña para reducir la se diseña para reducir la oportunidad de que ocurran errores o fraudes, oportunidad de que ocurran errores o fraudes, todas las ecepciones de efectivo deben todas las ecepciones de efectivo deben registrarse o depositarse en forma diaria y los registrarse o depositarse en forma diaria y los pagos de efectivo mediante cheque.pagos de efectivo mediante cheque.

Caja chica

Sistema de Fondo de caja chica y Sistema de Fondo de caja chica y registros contablesregistros contables

A) Creacion de fondo de caja chica. Se determina la A) Creacion de fondo de caja chica. Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chicacantidad necesaria para formar el fondo de caja chica

B) Erogaciones a través del fondo de caja chica El B) Erogaciones a través del fondo de caja chica El responsable debe llevar el control mediante recibos o responsable debe llevar el control mediante recibos o comprobantes de caja, es conveniente que anote el comprobantes de caja, es conveniente que anote el concepto y la persona que lo solicito. En todo momento concepto y la persona que lo solicito. En todo momento el responsable debe tener disponible la totalidad del el responsable debe tener disponible la totalidad del fondo, ya sea en efectivo comprobantes o ambos.fondo, ya sea en efectivo comprobantes o ambos.

C) Reposicion del fondo de caja chica. Cuando se C) Reposicion del fondo de caja chica. Cuando se considera que el fondo esta por agotarse, se debe considera que el fondo esta por agotarse, se debe elavorar un reporte en el que especifique los conceptos elavorar un reporte en el que especifique los conceptos de cada desembolso.de cada desembolso.

D) Incremento o disminución del fondo de caja chica. Si D) Incremento o disminución del fondo de caja chica. Si se concidera necesario realizar un reporte en el que se se concidera necesario realizar un reporte en el que se aclare cualquiera de las dos circunstancias. aclare cualquiera de las dos circunstancias.

FONDO DE CAJA CHICA Y REGISTROS CONTABLESFONDO DE CAJA CHICA Y REGISTROS CONTABLES

Creacion del fondo de caja chica Creacion del fondo de caja chica

FECHAFECHA D E T A LL ED E T A LL E D E B ED E B E H A B E H A B E RR

21 ENE 21 ENE 20102010

Caja chicaCaja chica 10,000.010,000.000

BancosBancos 10,000.0010,000.00

Reposicion del fondo de caja chicaReposicion del fondo de caja chica

14 Feb 14 Feb 20102010 papeleriapapeleria 150.00150.00

Gastos de Gastos de paqueteriapaqueteria

80.0080.00

Gastos sin Gastos sin comprobantecomprobante

25.0025.00

bancosbancos 255.00255.00


Cuando se desee disminuir el fondo de caja chicaCuando se desee disminuir el fondo de caja chica

FECHAFECHA D E T A LL ED E T A LL E D E B ED E B E H A B E RH A B E R

21 ENE 21 ENE 20102010

BancosBancos 2,000.002,000.00

Caja ChicaCaja Chica 2,000.002,000.00

Cuando se desee incrementar el fondo de caja chicaCuando se desee incrementar el fondo de caja chica

14 Feb 14 Feb 20102010 Caja ChicaCaja Chica 2500.002500.00

bancosbancos 2500.002500.00

Calculo para reponer el fondo de caja chica.

Monto de caja chica 5.000,00

Pagos realizados al 14 de enero

Gastos de paqueteria 1.200,00 Fletes sobre compras 950,00 Periodicos y revistas 300,00 Papeleria 150,00 Total de pagos 2.600,00

Efectivo que deberia estar disponible 2.400,00 Efectivo disponible real 1.950,00 Gastos sin comprobante 450,00


FECHA DETALLE DEBE HABER

25-Jan-10 Gastos de paqueteria 1,200.00 Fletes sobre compras 950.00 Periodicos y revistas 300.00 Papeleria 150.00 gastos varios 450.00

bancos 3,050.00

Asiento para reponer el fondo de caja chica

B a n c o s

Bancos cuenta de chequesBancos cuenta de cheques Tarjeta de firmas, para comprobación.Tarjeta de firmas, para comprobación. Apertura de cuenta, con cheques Apertura de cuenta, con cheques

numerados con el nombre de la empresa, numerados con el nombre de la empresa, dirección y el número de la misma.dirección y el número de la misma.

Estado de cta enviado por el bancoEstado de cta enviado por el banco que muestra el saldo de efectivo, inicial y que muestra el saldo de efectivo, inicial y

final, los depositos, los cobros por el banco final, los depositos, los cobros por el banco efectuados por la compañia, los cheques efectuados por la compañia, los cheques pagados y otros cargos, asi como los pagados y otros cargos, asi como los depositos, todas las adiciones o depositos, todas las adiciones o deducciones al estado de cta del banco.deducciones al estado de cta del banco.

Procedimiento para la conciliación Procedimiento para la conciliación bancariabancaria

Depositos en transitoDepositos en transito

Cheques pendientes de Cheques pendientes de cobrocobro

Errores del bancoErrores del banco

No todos los cheques expedidos se presentan al banco durante el mes, se conocen

como cheques pendientes. El saldo de la empresa debe incluir estos cheques

Como deducciones.

En ocaciones el banco puede cometer un error.El más frecuente puede ser cargar o abonar una

Cuenta con un cheque de otra compañia.

Depósitos que realizó a destiempo la empresa, para incluirlos en el esatado del banco.

Estos aparecen en la cuenta de la compañiaPero no en el edo de cta del banco.

1

2

3

4

5

Cargos por servicios bancariosCargos por servicios bancarios

Deposito de cheques sin fondos (SF) Deposito de cheques sin fondos (SF)

Cobro de documentos Cobro de documentos

Pago de documentos

Pago de documentos

Errores en los librosErrores en los libros

Los cinco razones por las cuales hay diferencia en saldos segun libros con estado de cuenta bancario

1.-

2.-

3.-

Existen tres formas de coinciliare los saldos del banco y el de los registros contables (libros)

A partir del saldo de los registros contables se llega al saldo del estado de cuenta

Con base en el saldo del estado de cuentata se llega al saldo de librosl

Por conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado.

La conciliacion de la cta bancaria se hace para detrminar cualquier diferenciaEntre el saldo que aparece en libros y el estado de cta bancario

Procedimiento para conciliar saldo Procedimiento para conciliar saldo en bancos.en bancos.

1.- 1.- Se anota el saldo que aprarece en el estado Se anota el saldo que aprarece en el estado de cuenta del banco.de cuenta del banco.

2.- Los depositos que no aparecen en el estado 2.- Los depositos que no aparecen en el estado de cuenta del banco se denominan depositos de cuenta del banco se denominan depositos en transito. Los que estan en transito se en transito. Los que estan en transito se añaden al saldo final y se obtiene un sub total.añaden al saldo final y se obtiene un sub total.

3.-Se identifican los cheques que hayan sido 3.-Se identifican los cheques que hayan sido pagados por el banco. A los cheques emitidos pagados por el banco. A los cheques emitidos que no hayan sido pagados por el banco se les que no hayan sido pagados por el banco se les llaman cheques pendientes.llaman cheques pendientes.

4.- Despues de completar los puntos 1 y 2 se 4.- Despues de completar los puntos 1 y 2 se revisa si existe algun error, si el banco a revisa si existe algun error, si el banco a cometido alguno se anota en el estado de cometido alguno se anota en el estado de conciliación.conciliación.

Procedimiento para conciliar saldo Procedimiento para conciliar saldo en libros.en libros.

1.- 1.- Se anota el saldo tal como aparece en los libros de la Se anota el saldo tal como aparece en los libros de la empresa.empresa.

2.- Se revisa si existen algunos cobros de documentos e intereses 2.- Se revisa si existen algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco, se añaden los importes al saldo de realizados por el banco, se añaden los importes al saldo de efectivo en libros para obtener el sub total.efectivo en libros para obtener el sub total.

3.-Se verifica si se han efectuado deducciones por:3.-Se verifica si se han efectuado deducciones por: Cargos por servicios bancariosCargos por servicios bancarios Cargos por cobro de documentosCargos por cobro de documentos Pago de documentos e interesesPago de documentos e intereses Depósito de cheques SF recibidos de clientesDepósito de cheques SF recibidos de clientes Relacion de deducciones y se resta el sub total anterior.Relacion de deducciones y se resta el sub total anterior.4.- Se comprueba si existe errores cometidos por la compañia al 4.- Se comprueba si existe errores cometidos por la compañia al

registrar las entradas y salidas de efectivo.registrar las entradas y salidas de efectivo.5.- Se obtiene un total final.se le llama Saldo en libros conciliado 5.- Se obtiene un total final.se le llama Saldo en libros conciliado

y debe ser igual que el saldo bancario conciliado.y debe ser igual que el saldo bancario conciliado.

Inversiones Temporales

Inversiones temporalesInversiones temporales Presupuesto de efectivo, para determinar las necesidades Presupuesto de efectivo, para determinar las necesidades

de efectivo, con el fin de determinar si requerirán de algun de efectivo, con el fin de determinar si requerirán de algun prestamo o bien si contaran con exedentes.prestamo o bien si contaran con exedentes.

Deacuerdo a las NIF, las inversiones temporales estan Deacuerdo a las NIF, las inversiones temporales estan representadas por valores negociables, o por cualquier otro representadas por valores negociables, o por cualquier otro instrumento de inversion, convertibles en efectivo en el instrumento de inversion, convertibles en efectivo en el corto plazo u el objetivo es obtener un rendimiento.corto plazo u el objetivo es obtener un rendimiento.

REQUICITOS FUNDAMENTALESREQUICITOS FUNDAMENTALES1.1. Las inversiones deben ser fácilmente convertibles en Las inversiones deben ser fácilmente convertibles en

efectivo.efectivo.2.2. La administración debe tener por objetivo convertirlas en La administración debe tener por objetivo convertirlas en

efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de una efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de una organizaciónorganización

Inversiones temporalesInversiones temporalescosto de adquisicióncosto de adquisición

Cuando se adquieren inversiones temporales,se efectua un cargo Cuando se adquieren inversiones temporales,se efectua un cargo a la cuenta de inversiones temporales y se abona a la cuenta de a la cuenta de inversiones temporales y se abona a la cuenta de bancos la cantidad que represente el precio total de la compra, bancos la cantidad que represente el precio total de la compra, incluyendo cualquier comisión efectuada a casas de bolsa y incluyendo cualquier comisión efectuada a casas de bolsa y cualquier impuesto a que haya sido sijeta la transacción.cualquier impuesto a que haya sido sijeta la transacción.

Asimismo deben quedar asentados los detalles de cada Asimismo deben quedar asentados los detalles de cada transacción referente a inversiones temporales, se debe mostrar transacción referente a inversiones temporales, se debe mostrar para cada tipo de transaccion, el costo de adquisición, la fecha de para cada tipo de transaccion, el costo de adquisición, la fecha de la misma, el numero de acciones,obligaciones, certificados o la misma, el numero de acciones,obligaciones, certificados o valores poseidos, asi como el costo por unidad, tambien deben valores poseidos, asi como el costo por unidad, tambien deben presentarse la información necesaria para determinar la ganancia presentarse la información necesaria para determinar la ganancia o pérdida al vencer cada inversión.o pérdida al vencer cada inversión.

Si se desea realizar una inversion temporal de 150,000. y la casa Si se desea realizar una inversion temporal de 150,000. y la casa de bolsa que actuará como intermediaria cobra una comisión de de bolsa que actuará como intermediaria cobra una comisión de 0.5%, ya considerada en el total a invertir, el asiento para 0.5%, ya considerada en el total a invertir, el asiento para registrar tal inversion sería:registrar tal inversion sería:


24-Feb-10 Inversiones temporales 150,000.00

Bancos 150,000.00

Asiento para registrar una inversion temporal

1.-

2.-

3.-

De acuerdo con el exedente de efectivo que se posea para invertirasi como del fin del que persigua, existen varias opciones de instrumentos de inversion para el publico inversionista

SOCIEDADES DE INVERSION

INVERSION EN ACCIONES

INVERSION EN INSTRUMENTOS GUBERNAMENTALES

Instrumentos de Inversion Instrumentos de Inversion ComunesComunes

SOCIEDADES DE INVERSION.- Son sociedades anonimas SOCIEDADES DE INVERSION.- Son sociedades anonimas que emiten valores (acciones), las cuales adquiere el gran que emiten valores (acciones), las cuales adquiere el gran publico inversionista (socios).publico inversionista (socios).

El dinero que se obtiene por la venta de estas acciones se El dinero que se obtiene por la venta de estas acciones se utiliza para la compra de acciones (u otros valores) de utiliza para la compra de acciones (u otros valores) de diferentes empresas industriales, comerciales, bancarias, diferentes empresas industriales, comerciales, bancarias, de servicio, de esta manera estos valores constituyen para de servicio, de esta manera estos valores constituyen para una sociedad de inversion su principal activo.una sociedad de inversion su principal activo.

VENTAJAS DE LAS SOCIEDADES DE INVERSION. Aceptan VENTAJAS DE LAS SOCIEDADES DE INVERSION. Aceptan como socios a pequeños y medianos inversionistas, y no se como socios a pequeños y medianos inversionistas, y no se requiere de un gran monto para invertir, y al tener una requiere de un gran monto para invertir, y al tener una mezcla de valores de diferentes empresas se diversifica el mezcla de valores de diferentes empresas se diversifica el riezgo.riezgo.

Instrumentos de Inversion Instrumentos de Inversion ComunesComunes


24-Feb-10 Inversiones temporales 226,125.00

Bancos 226,125.00

Monto recibido = 248 000-(228 000 x 0.005) = 246 760

24-Feb-10 Bancos 246,760.00

Inversiones temporales 226,125.00 Ingreso por interes 20,635.00

Asiento diario para registrar la compra de acciones

El director de finanzas de la compañia Central Bissnes SA, ha decidido invertir el exedente de efectivo en las acciones de invertia (soc de inversion). La inversion será de 225,000.En este caso, la comision es de 0.5% sobre el monto de la inversion, el calculo del valor de la inversion es: $ 225 000 * 1.005 = $ 226 125.

Si al retirar su inversion recibe $ 284 000. menos la comision del 0.5%, el asiento de diario correspondiente es:

efectivo e inversiones temporales. nic num 7 estados de flujo de efectivo.: el efectivo esta...

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