Legis Perú, 2004

Trinidad Morán 990 - Lince

Lima - Perú

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Detracciones SPOT: Temas Frecuentes

Carlos Quiroz Velásquez , LLM Mayo 20, 2006

Operaciones Afectas

Intermediación Laboral – entendimiento

Servicios

Contratación Civil

Contratación Laboral

Interm. Lab Directa

EmpServ

CoopInterm.Lab

inválida

Contrat Trabajo

Tercerización

OtrosContrato Gerencia

Afecto a SPOTInafecto Inafecto

Intermediación Laboral – evoluciónIGV a

partir del Set 15, 2004 Feb 1, 2006

SPOT a partir del Abr 3, 2006

1) Intermediación (serv temp,

1) Intermediación (serv temp, complem

1) Intermediación (serv temp, complem

1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop

1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop

1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop

1.2) efectuada sin cumplir requisitos

1.2) efectuada sin cumplir requisitos

1.2) efectuada sin cumplir requisitos

1.3) efectuada con personal destacado

1.3) efectuada con personal destacado

1.4) efectuada en centro de trabajo u operaciones de tercero

1.4) efectuada en centro de trabajo u operaciones de tercero

2) Contrato de gerencia

2) Contrato de gerencia

2) Contrato de gerencia

% 14% 14% 12%R. 183-2004/Sunat 258-2005/Sunat 056-2006/Sunat

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Arrendamiento de bienes – evoluciónIGV Set 15, 2004 Ene 1, 2005 Feb 1, 2006

SPOT Abr 3, 2006

1) Bienes muebles determinados:

1) Bienes muebles para fines de IGV:

1) Bienes muebles para fines de IGV:

1) Bienes muebles para fines de IGV:

Por ej., redes de pesca; generadores; barcos de pesca y de recreo; etc.

1.1) Toda clase de bienes corporales

1.1) Toda clase de bienes corporales

1.1) Toda clase de bienes corporales

1.2) Aeronaves 1.2) Aeronaves 1.2) Aeronaves1.3) Intangibles (por ej, software)

1.3) Intangibles (por ej, software)

1.3) Intangibles (por ej, software)

1.4) Bienes muebles con operario (excluye construcción)

1.4) Bienes muebles con operario (excluye construcción)

1.5) Excluye: hospedaje, depósito de bienes y estacionam vehícular

2) Excluye leasing 2) Excluye leasing 2) Excluye leasing 2) Excluye leasing3) Bienes inmuebles 3) Bienes inmuebles

% 9% 9% 12% 12%R. 183-2004/Sunat R. 300-2004/Sunat 258-2005/Sunat 056-2006/Sunat

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Licencias de software - entendimiento

Licencia de Software

Proveedor Domiciliado

Proveedor No Domiciliado

Enajenación Cesión de uso

Transferencia definitiva, exclusiva e ilimitada de

derechos

Copia para uso personal

Transferencia temporal, no exclusiva, limitada de derechos

Afecto a SPOTInafecto Inafecto

Servicios Empresariales – evoluciónIGV a partir del

Set 15, 2004 Set 29, 2004

SPOT a partir del

Abr 3, 2006

1) Actividades jurídicas

1) Actividades jurídicas

1) Actividades jurídicas

2) Contabilidad, auditoría, impuestos

2) Contabilidad, auditoría, impuestos

2) Contabilidad, auditoría, impuestos

3) Otros 3) Otros 3) Otros 4) Excluye: 4) Excluye: 4.1) venta de espacio o tiempo en medios comunic

4.1) venta de espacio o tiempo en medios comunic

4.2) operadores de comercio exterior a importadores

4.2) operadores de comercio exterior a importadores

% 14% 14% 12%R. 183-2004/Sunat R. 221-2004/Sunat 056-2006/Sunat

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Otros servicios – evolución

IGV a partir del Feb 1, 2006

SPOT a partir del Abr 3, 2006

De

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ón Mandato en que el

comitente o comisionista son agentes de comercio

Mandato en que el comitente o comisionista son agentes de comercio

% 12% 12%

De

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ón Servicio por el que

se emite C/P con IGV

Servicio por el que se emite C/P con IGV

% 12% 12%258-2005/Sunat 056-2006/Sunat

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Comisión Mercantil – entendimiento (RTF 271-4-2003)

Servicios

Locación: se paga por la labor

Mandato: se paga por resultado

Persona Natural

Sólo intermediación comercial

1) recepción y disposición de bienes, 2) adelanto de

fondos, 3) cobranzas

Empresa

Comisión MercantilComisión No Mercantil Comisión Mercantil

Inafecto Afecto al SPOT

Transporte terrestre de bienes - entendimiento

• Prestado con: 1. Vehículos construidos para el transporte

• Peso: 0 Tn -------- 12 Tn (Categoría N)• 4 o más ruedas (Categoría O)

2. Remolques• Peso: 0.75 Tn -------- 10 Tn

• Porcentaje SPOT = 8% sobre el mayor de:– Valor referencial– Importe de la operación

• Grava a:– Transporte subcontratado– Estiba y Desestiba (12%) cuando se preste

conjuntamente

• Entra en vigencia: 1 de julio 2006

Efectos del Incumplimiento

Intereses moratorios, infracciones y régimen de gradualidad

PREGUNTA :Si no se efectúa la detracción y depósito en la oportunidad debida.

• ¿deberá pagarse intereses moratorios?

¿se configuran infracciones?

•¿las infracciones son susceptibles de gradualidad por subsanación voluntaria?

Intereses moratorios

Resp: El D.Leg. 940 hace una remisión general al Código Tributario. Pero en materia de infracciones y sanciones no se pueden aplicar normas por analogía (Norma VIII del Código Tributario).

El antecedente del SPOT (Ley 27168, Art. 9.2) sí requería expresamente la aplicación de intereses moratorios, pero el D.Leg. 940 no hace lo mismo.

Por tanto, no serían aplicables los intereses moratorios. De otro lado, mediante R. 254-2004/Sunat se ha establecido un régimen propio de gradualidad para el SPOT.

Infracción

¿Qué sanción correspondería si no efectúa la detracción?

Resp: El numeral 1 del artículo 12 del D.Leg.

940 prevé la infracción y multa:

el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro de depósito

a que se refiere el sistema, en el

momento establecido

Multa :

100% del importe no depositado

Gradualidad

¿Existe alguna rebaja por subsanación voluntaria?

Resp: Está prevista en la R. 254-2004/Sunat.

Aplicable a infracciones que se cometieron a partir del 1 de diciembre del 2004 (1ra Disp Final de la R. 254-2004/Sunat), distingue dos supuestos:

a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

Gradualidad

a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

Oportunidad para el depósito

Carta a SUNAT: n° de cta de proveedor

SUNAT asigna n° de cta al proveedor

depósito al 5° día hábil

depósito al 15° día hábil

depósito el día de notificación de multa SPOT

Plazo: 5 días hábiles

100%

70%

50%Porcentajes de rebaja

Gradualidad

b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

Oportunidad para el depósito

depósito al 5° día hábil

depósito al 15° día hábil

depósito el día de notificación de multa SPOT

100%

%

70%

50%

Porcentajes de rebaja

Gradualidadb) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-

• La subsanación sólo se admitirá si es efectuada dentro de los 25 días hábiles siguientes a la oportunidad en que el adquirente debió efectuar el depósito (cuando hubiese entregado el íntegro al proveedor).

• Si el adquirente u usuario hubiesen entregado el íntegro del importe al proveedor o prestador, deberá solicitarle la constancia de depósito Bco de la Nación (original o copia) aún cuando éste no cumpla con entregarla. El cargo de dicha solicitud librará al adquirente o usuario de perder el beneficio de la gradualidad.

OJO!

Amnistía VigenteR. 056-2006/Sunat, Única Disp. Final1.Amnistía para omisiones en las sgtes

operaciones:• Comisión mercantil• Fabricación por Encargo• Transporte terrestre de personas

2.Por omisiones cometidas entre: Febrero 1 y Mayo 31 del 2006

3.Requisitos: a) Si proveedor no tiene Cta Bco Nacion:• Comunicar a SUNAT que proveedor no tiene

Cta Bco Nación hasta Junio 7, 2006, y • Hacer depósito en 5 días útiles. b) Si proveedor sí tiene cta: • Hacer depósito hasta Junio 7, 2006

OJO!

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