detracciones: ingreso en recaudación y liberación de detracciones

Que hace el Estado por ti ???

Con que ingresos lo hace ???

2001: Equipo Especial de Lucha contra Evasión.2002: Escandalosos Niveles de Evasión S/.

Se decide implementar las Detracciones para sectores de alta evasión.

Falta de cultura tributaria en empresarios y comerciantes.

¿por qué existe las Detracciones?

• Generémosle caja para pagar impuesto y reduzcamos que saque de su bolsillo.

• Alcancía Tributaria que no sienta que paga tributos de su dinero.


¿por qué existe las Detracciones?• Muchos proveedores informales• Las empresas “compran” facturas falsa • Para sustentar crédito fiscal.

Detracciones

1. Las detracciones nacieron el 2002.2. Herramienta de Lucha contra la evasión.3. 2009 comenzó a masificarse las detracciones.4. Cambio su objetivo.5. Sin embargo las penalidad como herramienta

de lucha contra la evasión se mantienen.6. Al cambiar el objetivo, debieron cambiar las

penalidades

Dr. José Verona

¿cómo funciona el sistema de Detracciones?

Sujetos? Tasas? En que cuenta? Momento del Pago? Sanción?

¿Como Funciona?

Vendedor envía el producto o presta el

servicio

Comprador hace el deposito del precio en 2 cuentas, un % en su Cta comercial, otro % en su cuenta del BNLos depósitos en

la cuenta del BN son exclusivos para pagar impuestos

Tasas de Detracciones: ServiciosIntermediación Laboral y Tercerización 12

%

Arrendamiento de bienes 12

%

Mantenimiento y reparación de bienes

muebles

9%

Movimiento de carga 12

%

Otros Servicios Empresariales 12

%

Comisión Mercantil 12

%

Fabricación de bienes por encargo 12

%

Servicio de Transporte de Personas 12

%

Tasas de Detracciones: BienesAlgodón en rama 15%

Oro gravado con el IGV 12%

Paprika 12%

Espárragos 12%

Minerales metálicos no auríferos 12%

Caña de azúcar 10%

Arena y piedra 10%

Chatarra 10%

Recursos hidrobiológicos 9%

Aceite, Harina de pescado y Embarcaciones 9%

Bienes exonerados del IGV (11) 1.50

%

Detracciones:Como Herramienta de Fiscalización

¿por qué existe las Detracciones?• 2002 la economía se centralizaba en Lima.• Control de Ingreso de mercaderías a Lima.

• Por las detracciones deducimos los ingresos

Si tienes en detracciones S/. 24,780

Por venta de pesca industrial 15%

Vendió S/. 189,980

Base Imponible S/. 161,000

IGV Ventas S/. 28,980


• De cruzan los ingresos deducidos versus ingresos declarados, detectando omisiones

Vende S/. 250,697

Declara Ventas por S/.15,000

Deducimos ingresos por S/. 161,000

Tenemos un reparo por S/. 146,000

En fiscalización un reparo por S/. 89,697


• Con las detracciones SUNAT conoce cadena de comercialización desde la producción o importación


Financiamiento con:Liberación de Detracciones

Liberación de Detracciones

• Las detracciones es una retención sobre elpago de la venta, que servirá para el pagofuturo de impuestos.

¿y si no tiene que pagar impuestos?


• Porque hizo inversiones,• Porque compro maquinaria,• Porque importaron fabrica,• Porque tiene perdidas arrastrables,• Tiene mas crédito fiscal que debito fiscal.

• Corrijámoslo devolviéndole su dinero: liberándole la Cta BN Detracciones.

• Si tiene saldo 4 meses, el último saldo al 30/31 del mes se lo devolvemos.

• Mecanismo utilizado del 2002 al 2011 (durante 9 años)


• Saldo por 4 meses consecutivos:Dic, Ene, Feb, Mar Abr, May, Jun, Jul Ago, Set, Oct, Nov

• Encontrarse habido –permanentemente-

• No tener deudas con la SUNAT –permanentemente-

• No estar involucrado en Delito Tributario. –permanentemente-


Fechas:• En los 5 primeros días de:

Mayo, Setiembre, Enero

Plazo de resolución de solicitud:• 30 días hábiles (aprox 45 calendario)

Limite de Monto:• No existe, desde S/1 a millones de soles.


Hasta Diciembre 2011:

• Cumplías los requisitos, los mantenías duranteperiodo de evaluación y era declaradaprocedente.

• Esquelas de Verificación.- Contribuyente no se presenta se genera multa exigible, y te declaran improcedente la liberación.

• Fiscalizaciones.- Contribuyente no sustenta lascompras le imponen multa exigible, y tedeclaran improcedente la liberación.

Negación de Liberación

Hasta Diciembre 2011:

¿Por qué actuaba así la SUNAT?

Porque reparaba el daño causado al empresario en su caja-efectivo, en su disponibilidad de dinero para hacer negocios.

La detracciones es herramienta administrativapara pago futuro de impuestos.


Ingreso en Recaudación:Perdida de Propiedad de las

Detracciones

Ingreso en Recaudación

• Es una sanción por el mal comportamiento trib.• Es la perdida de la propiedad de las

detracciones, por tanto del uso de la chequera.• 100% de detracciones son ingresadas a SUNAT

como pago de un tributo ficticio.

Ingreso en Recaudación

• Las detracciones se sacan del BN para pagar untributo ficticio, inexistente.

• Empresario pide la Re-Imputación.• SUNAT procede a:

• Sacar dinero de tributo ficticio.• Para pagar tributo real.• Eso es Re-Imputación

• Mecanismo inconstitucional y arbitrario.• SUNAT también reimputa de Oficio.

¿Por que se da ?

• Información de declaraciones sea diferente a lade los depósitos.

• No habido.• No comparecer• 174 num1 Comprobantes• 175 num1 Libros contables• 176 num1 Declaraciones• 177 num1 Exhibir• 178 num1 Ingresos• El D.Leg 1110, modifico 178 num2 x num 1 y

elimino estar en procedimiento concursal.

• SUNAT te quiere notificar• En domicilio fiscal señalan

que allí no es la empresa.• Es declarado “No Hallado”• Luego es declarado “No Hido”• Clientes perderían ese crédito fiscal.

Ingreso en Recaudación:No Habido

Ingreso en Recaudación: No Comparecer

• SUNAT te notifica paradar manifestación.

• No concurrir.• En los 10 años deVigencia del sistema solose han dado 10 casos.

Ingreso en Recaudación:Diferencias Declaración vs Depósitos

• SUNAT remite carta virtual poniendo aconocimiento causal.

• Da 3 días para absolverla con sustento.• Casi siempre te emiten RI ordenando ingreso

en recaudación.• Todo es a través del buzón de la clave SOL.

En tres meses previos:Suma de ingresos declarados en Cas100 del PDT621: Base Imponible de VentasSuma de ingresos deducidos por detraccionesDiferencia mayor al 10% emiten carta con causal

Lo grave es que ahora la SUNAT hace laevaluación mes a mes, lo cual induce a error!


Las facturas emitidas y pendiente de pago al 30de c/mes pueden ser pagadas en el siguientemes.

Análisis SUNAT: Mes 2, Mes 3 y Mes 4.

Mes 2: recibo detracciones del Mes 1Mes 4: cancelan la detracción en Mes 5.

Ya arrojo error el análisis de SUNAT.


Ingresos en Recaudación 2012(Nro de contribuyentes)

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

Feb Mar Abr May Jun

Casos

Feb

Mar

Abr

May

Jun

20100039207 RANSA COMERCIAL S.A.

20100079331 ARPL TECNOLOGIA INDUSTRIAL S.A.

20100163552 COMPAÑIA MINERA RAURA S.A.

20432348114 FERROCARRIL CENTRAL ANDINO S.A.

20103030791 ACTIVOS MINEROS SAC

20378721998 SAP PERU SAC

20399253030 WEATHERFORD DEL PERU SRL

20550896045 CONSORCIO LA PAMPILLA

20550817510 MIALJHOS E.I.R.L.

20550793823 E Y NUEVO HORIZONTE E.I.R.L.

20550735203 CONSORCIO PAMPAGRANDE

20550730317 SERVIGRUAS VALCO S.A.C.

20550693365 IBAÑEZ BELLEZA Y ESTILO E.I.R.L.

20550679885 EXPORTACIONES AMAITOR S.A.C.

20550646103 VIRRAHU E.I.R.L.

20550601851 TODO LACTEA E.I.R.L.

20550595517 F.C.N. EMANUEL E.I.R.L.

20550591520 B.R. EVENTOS E.I.R.L.

20550552974 TRANSPORTES DE CARGA SAN RAFAEL E.I.R.L.

20550531977 R & G INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES ESCORP

20550531039 CORPORACION A & D DEL PERU S.A.C.

20550524504 SERVICIO DE PROTECCION CIVIL E.I.R.L.

20550511861 DISTRIBUCIONES VIERY S.A.C.

20550508304 CONTRATA MINERA MH S.A.C.

20550505119 MARTIN DIAZ & ASOCIADOS S.A.C.

20550497183 3CS CONTRATISTAS S.A.C.

20550478804 GRUPO DE SYSTEMA TECNOLOGICO INDUSTRIAL

20550472946 ARVA CONSTRUCCION E INMOBILIARIA S.A.C.

20550465061 TAKANO FIBRA DE VIDRIO Y ESTRUCTURAS S.A

20550411564 COMERCIALIZACION DE BIENES Y SERVICIOS A

20550374341 BROWSE PERU SOCIEDAD ANONIMA CERRADA - B

Cada mes realiza arqueo de:Facturas +Pago de precio +Pago de detracción.(todo con fechas)

Cuando llega Carta con observación de SUNAT,envías dicho arqueo a SUNAT antes del 3er día.

Como evitar el Ingreso en Recaudación ???

Ingreso en Recaudación 2006-2012(Millones S/. cifras de SUNAT)

0.00

100.00

200.00

300.00

400.00

500.00

600.00

1 2 3 4 5 6 7

Negación de Liberación:Impedimento de recuperar mi

dinero

Existe un informe interno de la IntendenciaNacional Jurídica –INJ- de SUNAT


Que concluye:“Carece de objeto pronunciarse sobre unasolicitud de liberación de fondo, cuando endicha cuenta no hay dinero dedetracciones al momento de resolver”


¿Es un informe mas que la ley?No, por principio constitucional la ley se impone sobre todo.


• Si no exhibe documentación, se suspende por60 días hábiles.

• Desde Julio 2012: (Dleg 1110)


Denuncia policial por perdida, se suspende por60 días hábiles. Desde Julio 2012. (Dleg 1110)


• Esquelas de Verificación.- Contribuyente no se presenta se genera multa, y te declaran improcedente la liberación.

• Desde Julio 2012. (Dleg 1110)


• Fiscalizaciones.- Contribuyente no sustenta lascompras le imponen multa, y te declaranimprocedente la liberación.

• Desde Julio 2012. (Dleg 1110)


Ne bis in idem

Implica la n de la n ltiple porlo mismo, rige con la llamada triple identidad:sujeto, hecho y fundamento.TC peruano, ha señalado: «nadie puede ser castigado dos veces por un mismo hecho»

Exagerado Ingreso en Recaudación

Año Renta IGV ISC Recaudac

2,006 0.18% 0.27% 1.01% 0.09%

2,007 0.20% 0.34% 1.38% 0.11%

2,008 0.15% 0.23% 1.31% 0.08%

2,009 0.57% 0.67% 3.44% 0.26%

2,010 0.45% 0.59% 3.28% 0.22%

2,011 0.80% 1.22% 7.44% 0.42%

2,012 1.88% 3.01% 18.94% 1.00%

Mecanismos de Defensa:Recurso de Reconsideración

Recurso de Apelación

Mecanismo de Defensa de Empresa

• Reconsideración, cuando tienes nueva pruebay SUNAT se equivoco al resolver en esesentido. (Abr11)

• Apelación, cuando no estas de acuerdo con la RI de SUNAT (Oct10)


• Como detracciones son administrativas, rige laLey Gral de Procedimiento Administrativa.

• Naturaleza tributaria tienen prerrogativasespeciales de protección al empresario.


Cambios Necesarios:Mejorando el Sistema de

Recaudación –Detracciones-

Alcance del Sistema: Masificación

De algunos sectores de alta evasión hemospasado a muchos sectores de nuestraeconomía, mas del 72% del PBI.

De 6% pasamos a 15% de detracciones del precioQue es un 17.7% de la BI, lo que quiere decir quedetraen el 100% del IGV (18%) sin deducciones.

Hoy las detracciones representan el 57% de larecaudación tributaria, ya no es cheque niefectivo.

• Ya no es sistema para sectores de AltaEvasión, hoy es sistema para recaudar.

• Por ello debe retirarse la sanción de Ingresoen recaudación “hecha para evasores”.

Cambios necesarios

• Sistema que si fuera tributario –no-burlaríavarios derechos del contribuyente.

• Se han evadido controles de los derechostributarios del empresario: Tribunal Fiscal.

Cambios necesarios

• Cada empresario debe elegir el Banco dondese deposite sus detracciones.

• Las tasas de c/sector deben estar sustentadasen informes de Estudios de Rentabilidad.

Cambios necesarios

detracciones: ingreso en recaudación y liberación de detracciones

Economy & Finance