PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

1. GENERALIDADES

1.1 TITULO

1.2 DATOS GENERALES

1.2.1 UNIVERSIDAD :San Agustín de Arequipa

1.2.2 FACULTAD :Ciencias Contables y Financieras

1.2.3 ESCUELA :Escuela de Contabilidad

1.2.4 AUTOR : Yessica Frine Chucca Savina

1.2.5 ASESOR :

2. PLANTEAMIENTO TEORICO

2.1 PROBLEMA

a) Declarativo:

Influencia de la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias

en la situación económica y financiera de la empresa ELEMEC

INGENIEROS S.A.C.

b) Interrogativo:

¿De qué manera la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central ha influido en la situación económica

y financiera de Las empresa ELECMEC INGENIERO S.A.C.?

2.2 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA

El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de

informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasión tributaria. Ante

esta situación el estado a través de la Administración Tributaria ha creado regímenes de

pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, a fin de asegurar la recaudación de

impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que se produce en la

comercialización de determinados bienes y/o la prestación de determinados servicios.

Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los contribuyentes en

cuanto no han implicado aumento de tasas ni la creación de nuevos impuestos. Nada

más alejado de la realidad, pues mediante estos dispositivos se ha convertido a las

empresas en recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las

empresas y se ha establecido una recaudación excesiva a la real capacidad económica de

las mismas.

Estos regímenes implican – no en pocos casos – la recaudación de impuestos a

“ciegas”, puesto que no toman en cuenta la cuantía del impuesto que el contribuyente

está obligado a pagar. Así tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o

créditos tributarios de que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no

tributo por pagar; lo cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quiénes no

son deudores sino acreedores del Estado.

La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a la

violación del derecho de propiedad, porque las empresas deben injustamente distraer

parte de sus recursos líquidos al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se

afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos,

disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una especie de “nulo

propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer nada con ellos

hasta que el Estado autorice su libre disposición previa certificación de no adeudo.

Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que

representan altos niveles de informalidad, pero ese adjetivo se desvanece cuando el

sistema afecta incluso a los formales; ésto es no sólo a los proveedores sino también a los

adquirentes de bienes o usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por

medios que disminuyen su flujo de caja, es decir no sólo tienen que cumplir con el papel

de encargados de recaudar sino que además por incumplir las engorrosas formalidades

de este sistema deben soportar las multas implantadas; las mismas que no son

deducibles como gasto tributario.

Tradicionalmente, el IGV se recaudaba del vendedor por sus propias ventas, en estos

nuevos mecanismos, el éxito radica en que el IGV se cobra bajo responsabilidad de otra

persona.

La detracción si bien no es una obligación tributaria puesto que no es un tributo el

contribuyente lo considera como tal y no sólo eso, además se ha convertido en una

obligación financiera tal como si se tratara de una operación comercial adicional en la

cual el fisco es el acreedor.

La empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. Es una empresa que realiza actividades

de arquitectura e ingenenieria afronta un excesivo endeudamiento a corto y largo plazo,

escasez de liquidez para el pago de sus obligaciones corrientes, lo cual le obliga a

obtener préstamos para capital de trabajo, trayendo consigo altos costos financieros por

el pago de intereses, sobre costos laborales; ya que la empresa tiene que contratar

forzosamente personal capacitado en el tema, y por ende la disminución en la

rentabilidad de la empresa.

Esta situación se ha generado debido a que todas sus operaciones son sujetas al

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el cual grava el

12% del monto total de las facturas emitidas por un monto mayor a setecientos nuevos

soles, quedándose retenido dicho monto en una cuenta a nombre de la empresa en el

Banco de la Nación por un período de cuatro meses; el cual sólo puede ser utilizado para

el pago de obligaciones tributarias que momentáneamente la empresa no debe.

ELECMEC INGENIEROS S.A.C. al no recibir el monto total planeado por la prestación

de sus servicios cuenta con menores posibilidades de reinvertir su capital de trabajo.

Situación que si se mantiene en el tiempo podría originar grandes pérdidas, y con ello la

quiebra de la empresa.

2.3 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

En la actualidad, los sistemas de pagos adelantados del IGV como las retenciones, así

como los sistemas de detracciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas

(IGV), implementados por la SUNAT desde junio del año 2002, han permitido que un

importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando

incrementar la recaudación y la ampliación de la base tributaria, mediante la

identificación e incorporación de los contribuyentes con mayores niveles de

incumplimiento del pago del IGV. Es así que mediante Resolución de Superintendencia N°

063-2012/SUNAT, publicada el 29 y 30 de marzo del 2012, vigente desde el 2 de abril, la

Sunat realizó una ampliación sustancial del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central, incluyendo los servicios gravados con IGV que no

estaban incluidos previamente, es decir; todas las facturas por dichos servicios con fecha

de emisión de a partir del 02 de abril estarán sujetos a una detracción de 9% del precio.

Entre otros servicios se habrían incorporado al SPOT: la publicidad en medios de prensa

(TV, radio, periódicos), contratistas mineros y servicios médicos.

Es importante precisar que estos sistemas no implican la creación de un nuevo impuesto

o la elevación de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los

cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del IGV y, además, se evita que

quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo consideren como una ganancia

adicional de su negocio.

Una medida que viene dando buenos resultados no va a ser dejada de lado por la

administración tributaria, por tanto a las empresas les queda establecer lineamientos y

modelos de administración adecuada de estos sistemas si desean continuar en el

mercado.

Es así que al finalizar el presente proyecto de investigación servirá a empresarios,

accionistas, gerentes, y otros en general involucrados con el área financiera de la

empresa a tener una visión técnica y científica de la aplicación e influencia del sistema

de detracciones del Impuesto General a las Ventas. Así como a las autoridades fiscales

para el mejoramiento de la economía en el país por medio de la rotación de la liquidez

en las empresas.

En específico seaportará a la empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. un análisis

tributario del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

referida a la prestación del servicio de arquitectura e ingeniería , con el fin de que

obtenga un mayor conocimiento de su naturaleza jurídica y operatividad y con ello no se

incurran en errores innecesarios en su aplicación. Asimismo aportaremos un claro

diagnóstico de su situación económica y financiera sin la aplicación del Sistema de Pago

de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y bajo la aplicación del mismo,

obteniendo mediante dicha comparación el efecto de su influencia, para lo cual

utilizaremos como instrumentos de investigación los estados financieros y como técnicas

de procesamiento el análisis vertical y horizontal, así como los ratios de liquidez y

rentabilidad.

Por otro lado otorgaremos a la empresa una herramienta financiera de control interno

de los fondos provenientes de las detracciones efectuadas a fin de contribuir con un

eficiente uso de los mismos.

2.4 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Se trata de ubicar el problema dentro del contexto temático, a saber de:

2.5 TIPO DE PROBLEMA

Explicativo y aplicativa.

2.6 VARIABLE DEL PROBLEMA

2.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

Sistemas de pagos de obligaciones tributarias.

2.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE

Situación económica y financiera de las empresa ELECMEC

INGENIEROS S.A.C.

2.7 ANALISIS DE VARIABLES

2.7.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

Cumplimiento de las normas

Administración optima

Base imponible del sistema de detracciones

Monto de detracción

Destino del monto de detracciones

2.7.2 VARIABLE DEPENDIENTE

Factores de liquidez

Activo corriente

Pasivo corriente

Financiamiento

Obligación tributaria formal y sustancial.

2.8 INTERROGANTES BÁSICAS

¿De qué manera la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central ha influido en la situación económica y financiera de la empresa

ELECMEC INGENIEROS S.AC. En los año 2010-2011?

¿De qué manera el sistema de pago obligaciones tributarias del IGV incide en el

cumplimiento de obligaciones tributarias de la empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C.?

¿En qué medida los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General a las Ventas

tienen una aplicación equitativa en las empresas peruanas?

¿Cuál es el efecto en la capacidad contributiva de las empresas que están afecta al

SPOT en relación a los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por

concepto de detracciones?

2.9 OBJETIVOS

2.9.1 Objetivo general:

a) Evaluar de qué manera la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central ha influido en la situación económica y

financiera de la empresa ELECMEC INGENIEROS en el bienio 2010-2011.

2.9.2 Objetivo específicos:

a. Evaluar la liquidez y rentabilidad de la empresa sin y bajo la aplicación

del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

b. Identificar las normas, procesos y procedimientos de los sistemas de

retenciones, percepciones y detracciones que deben cumplir las

empresas de servicios para facilitar la eficiencia, eficacia y economía.

c. Diseñar del modelo de administración óptima de los sistemas de

retenciones, percepciones y detracciones, que facilite a las empresas de

servicio, alcanzar la mejora continua y competitividad.

d. Analizar la legalidad y operatividad del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central referida a la prestación de los

servicios afectos al sistema.

2.10 MARCO TEÓRICO

a) Concepción General:

1.1 ¿Qué es empresa?

1.1.1 Concepto

1.1.2 Elementos de la empresa

1.1.3 Funciones de la empresa

1.1.4 Clasificación de las empresas

1.2 sistema tributario

1.2.1 Definición

1.2.2 Elementos

1.2.3 Principios constitucionales en materia tributaria

1.2.3.1 Principio de la legalidad tributaria y la reserva de la ley

1.2.3.2 Principio de igualdad

1.2.3.3 Principio de no confiscatoriedad

1.3 La administración tributaria

1.3.1 Definición

1.3.2 Visión

1.3.3 Misión

1.3.4 Valores

1.3.5 facultades

1.4 Sistema de Pagos Adelantos del Impuesto General a las Ventas

1.4.1 Definición

1.4.2 Sistema de retenciones del IGV.

1.4.3 Sistema de percepciones del IGV.

1.4.4 Sistema de detracciones del IGV.

1.4.4.1 Definición

1.4.4.2 Base legal

1.4.4.3 Bienes y servicios que están sujetas al sistema

1.4.4.4 Momento para efectuar el deposito

1.4.4.5 Sujetos obligados

1.4.4.6 Monto del deposito

1.4.4.7 Titular de la cuenta

1.4.4.8 Destino de los montos depositados

1.4.4.9 Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema

1.4.4.10 Ingreso como recaudación

1.4.4.11 Solicitud de la libre disposición de los montos

depositados

1.5 Estados Financieros

1.4.1 Definición

1.4.2 Normas relacionas con la presentación de los estados

financieros

1.6 Análisis financiero

1.6.1 Definición

1.6.2 Objetivo del análisis a los estados financieros

1.7 Liquidez

1.7.1 Definición

1.7.2 Ratios de liquidez

1.8 rentabilidad

1.8.1 Definición

1.8.2 Ratios de rentabilidad

2.11 ANTECEDENTES

1) Tesis: Estrategias tributarias: Retenciones y percepciones para incrementar la

recaudación tributaria; presentada por Andrea Hernández Del Piélago.

Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo- Lambayeque. Año 2006. En este documento

la autora, considera una excelente alternativa la aplicación de las retenciones y

percepciones para el incremento de la recaudación tributaria lo que asegura el

cumplimiento de los fines del estado.

2) Tesis: Modernas tácticas de recaudación tributaria: percepciones y

retenciones; presentada por Julia Celis Del Prado. Universidad San Martín de

Porres. Lima-Perú. Año 2005. En este documento la autora, menciona de después de

mucho tiempo la Administración Tributaria ha optado por aplicar la táctica de las

percepciones y retenciones que están permitidas por el Código Tributario para

incrementar la recaudación del impuesto general a las ventas y otros tributos

3) Tesis: Fisco: Mejoramiento continuo de la recaudación mediante el régimen de

retenciones y percepciones del Impuesto General a las ventas; presentada por

Lourdes Paredes Bazán. Universidad de Lima. Año 2005. En este trabajo la autora,

establece que desde la puesta en marcha de los regímenes de retenciones y

percepciones del impuesto general a las ventas la recaudación ha experimentado una

mejora continua en provecho de la recaudación total, con lo cual el estado podría

estar en condiciones de cumplir sus metas y objetivos en provecho de la población

peruana.

2.12 HIPOTESIS

La aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

ha influido de manera negativa en la situación económica y financiera de la empresa

ELECMEC INGENIEROS S.A.C. En los años 2010-2011.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA:

Jorge Picón González

ARTICULO:”Detracciones a los servicios, una medida acelerada”

Abril 2012.

DR. CPCC. DOMINGO HERNANDEZ CELIS y MS. FERNANDO ESTEBAN QUIROZ

PONCE

“SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES TRIBUTARIAS:

INCIDENCIA EN LA GESTIÓN EFICAZ DE LAS EMPRESAS”

CASO: EMPRESAS COMERCIALES DE LIMA.

Lima-Perú

2008

Bach. ÁLVAREZ SILVA MARY SABETH y Bach. DIONICIO ROSARIO GLADYS

MIRIAM

Influencia de la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias con el

gobierno central en la situación económica y financiera de la empresa transialdir S.AC.

en el bienio 2006-2007.

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

(2008)

3.1 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

3.1.1 TÉCNICAS

a) Variable Independiente:

Encuestas, entrevistas y estudio de archivos

c) Variable Dependiente

Estudio de archivos, encuestas y observaciones

3.1.2 INTRUMENTOS

a) Variable Independiente:

Ficha de encuesta, guías de entrevista, balotario de preguntas y planes de

trabajo

b) Variable Dependiente:

Ficha de investigación, además tomaremos como un instrumento de

recolección de datos a los Estados Financiero, cuadros de análisis vertical,

horizontal y ratios financieros.

3.2 ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS:

3.3 CAMPO DE VERIFICACIÓN

3.3.1 ÁMBITO: Empresas de servicio profesional afectas al sistema de pago de

obligaciones tributarias.(SPOT)

3.3.2 TEMPORALIDAD: Año 2010-2011

3.3.3 UNIDAD DE ESTUDIO:

a. Unidad – Población: La población estará conformada por la

ELECMEC INGENIEROS S.AC.

b. Muestra: En este caso la muestra es la misma que la población;

es decir la empresa de servicios ELECMEC INGENIEROS S.A.C.

3.5 ESTRATEGIA EN LA RECOLECCION DE DATOS

a. Coordinación con directorio de la empresa ELECMEC

INGENIEROS S.A.C.

b. Coordinación con el gerente y asesoría de la empresa ELECMEC

INGENIEROS S.A.C.

c. Coordinación con los jefes de las diferentes áreas de la empresa

d. .Coordinación con los trabajadores de la empresa ELECMEC

INGENIEROS S.A.C.

3.6 RECURSOS

3.6.1 HUMANOS: Directores, gerentes, trabajadores.

3.6.2 MATERIALES: computadora, escritorio, material de oficina, etc.

3.6.3 ECONOMICO: autofinanciado.

3.7 CRONOGRAMA:

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Nº DENOMINACION

TIEMPO EN MESES

J A S O N D

1Diseño y elaboración del proyecto

de tesis

 

X                      

2Presentación del proyecto de tesis

 

X                      

3Aprobación del proyecto de tesis

 

X                      

4Elaboración de los instrumentos de

investigación  

 

X                    

5Aplicación de instrumentos de

investigación  

 

X                    

6Procesamiento y análisis de datos    

 

X                  

7Redacción del informe final        

 

X              

8Revisión y ajuste del informe final          

 

X            

9Presentación del informe final          

 

X            

10Aprobación del informe final          

 

X            

                         

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍNUNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍNFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES YFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERASFINANCIERASESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSOCURSO::

DISEÑO DE INVETIGACIÓN DISEÑO DE INVETIGACIÓN

DOCENTEDOCENTE::

Dr. MIGUEL ANGEL ALARCÓN CARRASCODr. MIGUEL ANGEL ALARCÓN CARRASCO

TEMATEMA::

PROYECTO DE INVESTIGACIÓNPROYECTO DE INVESTIGACIÓN

ALUMNAALUMNA::

CHAUCCA SAVINA YESSICA FRINECHAUCCA SAVINA YESSICA FRINE

GRADO:GRADO:

QUINTO “D”QUINTO “D”

AREQUIPA – PERÚAREQUIPA – PERÚ

20122012