CONTABILIDAD I

INTRODUCCIÓN

Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).

Patrimonio.- El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Vamos a explicar qué significa cada uno.

Bienes: cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos...

Derechos: cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar...

Obligaciones: cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras...

Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patrimoniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son:

ACTIVO PASIVO NETO PATRIMONIAL

Elementos patrimoniales que representan los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son:

Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Caja, Vehículos, Efectos comerciales a cobrar, etc...

Elementos que significan una obligación para la empresa como:

Letras por pagar, Deudas con proveedores, etc...

Formado por aquellos elementos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario así como los beneficios aún no distribuídos.

El Neto Patrimonial se sub-divide en Pasivo Exigible y Pasivo No Exigible

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

INTRODUCCION

Los Principios de Contabilidad , son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la

contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como

guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los

profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.

En tal sentido se considera relevante establecer un breve análisis de cada uno de los

postulados que regulan la presentación y manejo de la contabilidad. Para sustentar la

aplicabilidad de los principios contables, se establecen supuestos básicos, que son de

aceptación general y de aplicación inicial para cualquier estado financiero que sea

presentado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el campo de la Contabilidad no existen hasta el momento, unas normas y principios

generales admitidos universalmente, debido a que un principio de general aceptación no

posee las cualidades de un principio absoluto de carácter fisiológico.

*La razón de que un principio contable llegue generalmente aceptado no se deriva

deductivamente de unos postulados inmutables, sino, que se debe a que dicho principio

viene a resolver necesidades prácticas y a sido consagrado por el uso y la experiencia,

por lo que sería incorrecto insinuar que los principios de Contabilidad constituyen un

cuerpo de leyes básicas, como las que encontramos en la Física, Química, o Matemáticas.

Los Principios de Contabilidad se asocian más bien a términos tales como conceptos,

convenciones y normas.

PRINCIPOS DE CONTABILIDAD

1-EL PRINCIPIO DE LA ENTIDAD

Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en

la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se

deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la

entidad. Por ejemplo:

2-EL PRINCIPIO DEL PERIODO EN MARCHA

Se supone que un negocio habrá de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la

escritura constitutiva de una empresa que su vida o duración será de 100 años,

prácticamente se está considerando de vida ilimitada para cualquier socio de ella. Con

base en este principio contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo costo no se

cargará a los gastos del período de adquisición, a los distintos ejercicios en que preste

este servicio.

3-EL PRINCIPIO DEL PERIODO CONTABLE

Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan sólo se podrá determinar al

concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de dividir la vida de la

empresa en períodos contables con el fin de informar acerca de los resultados de

operación de dicha empresa y de su situación financiera.

4-EL PRINCIPIO DE ENFRENTAMIENTO

Según la opinión de muchos contadores prominentes, éste es el más importante.

Conforme a este principio contable se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio

contable con los gastos incurridos para la obtención de aquellos. Consideramos que es

allí en donde radica la principal diferencia entre Contabilidad Fiscal y la Financiera. Los

contadores deben hacer el mejor intento para determinar las utilidades correctas

respetando el principio de enfrentamiento. Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento pues

su objetivo es otro, el recaudar los mayores impuestos posibles.

5-EL PRINCIPIO DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL

Se señala conforme a este principio, que antes diversas alternativas, contables el

contador deberá elegir aquella que sea optimista. Implica el reconocimiento de pérdidas

tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta que se

realicen.

6-EL PRINCIPIO DE COSTO

Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las transacciones, El costo

histórico ha sido defendido a toda costa por el profesional contable, haciendo caso omiso

de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan importantes son

dentro de la microeconomía o dentro de la contabilidad administrativa.

7-EL PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE

Con base en el principio de revelación suficiente se ha pensado en la necesidad de

ajustar los estados financieros con motivo de los cambios en el poder adquisitivo de la

moneda. Ha sido una buena costumbre entre contadores el incluir notas aclaratorias que

pueda tener una empresa y demás información que pueda ser útil para el lector de dichos

estados financieros.

8-EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA

Es el principio más discutido en años recientes. ¿será válido el supuesto de que el

adquisitivo de la moneda no cambia? Un Contador Público que se oponga a una

reevaluación de activos fijos, apoyándose en el principio de la unidad monetaria, no estará

de acuerdo con que se paguen los mismos honorarios por igual trabajo que realizó tres

años. Siendo la Contaduría Pública una profesión formada por problemas formándose

Comités que han estudiado el problema con todo esmero en la búsqueda de la mejor

solución del mismo.

9-EL PRINCIPIO DE CONSISTENCIA

Consiste en la revisión sistemática de los hechos de elaboración que se hayan

adoptados. La inconsistencia destruye la comparabilidad, es decir, no pueden ser

comparados los estados financieros de distintos períodos, debido a que se producen

cambios de los resultados por el hecho de haber variado el método de estimación, hay

que destacar que pueden hacerse cambios cuando estos sean realmente necesarios

siempre y cuando se tenga presente que este hecho debe mencionarse e igualmente se

indique su efecto en los estados financieros.

10-EL PRINCIPIO DE LA EQUIDAD

Está vinculada con el objetivo final de los estados contables. Los interesados en los

estados financieros son muchos y muy variados y en ocasiones sus intereses son

encontrados. La información debe ser lo más justa posible y los intereses de todas las

partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio. Por consiguiente, los estados

financieros deben estar libres de toda influencia o sesgo indebido y no deben prepararse

para satisfacer a persona o grupo determinado alguno con detrimento de otros.

11-EL PRINCIPIO DE LA PERTINENCIA

Exige que la información contable tenga que referirse o estar útilmente asociada a las

decisiones que tiene como propósito facilitar o a los resultados que desea producir, es

necesario concretar el tipo específico de información requerido en los procesos de toma

de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros en función a los

intereses específicos y a la actividad económica de la entidad (comercial, industrial, de

servicios, financiera, aseguradora, sin fines de lucro, etc.)

12-OBJETIVIDAD

Es la norma que exige procurar documentación completa que respalde toda operación

realizada, sobre todo comprobante originados fuera de la empresa. Ejemplo: en el caso de

una compra, debemos tener facturas, orden de compra, nota de recepción.

13-CUANTIFICACIÓN

Este principio ratifica las definiciones de la contabilidad como una ciencia que expresa

en términos de dinero hechos económicos que afectan una entidad. Sin la determinación

de las cifras todas las decisiones gerenciales carecerían de un soporte mínimo.

14-PARTIDA DOBLE

Es conocido también como partida doble, este supuesto establece que los hechos

económicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de

sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspecto que envuelve a toda

operación económica.

15-PERIODO CONTABLE

Este postulado establece que la contabilidad debe presentar información referida a

ciertos periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastos deben asociarse con los

ingresos que se generan, sin tomar en cuenta el momento en el cual se cancela.

16-REVELACION SUFICIENTE

Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada

en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación

financiera y los resultados de sus operaciones.

En conclusión el propósito fundamental de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, es uniformar los criterios en cuanto a la presentación y manejo de la

información financiera, además de la aplicación de ciertos criterios establecidos en estas

normas de obligatorio cumplimiento, que garanticen la posibilidad de que dicha

información pueda ser comprendida por diferentes usuarios, ser comparable entre

períodos diferentes, o con información de otras entidades, entre otros aspectos.

Cave destacar aun más la importancia de la aplicación de estos principios, en el sentido

de que, su aplicación esta establecida en diferentes leyes, como por ejemplo las de

carácter tributario.

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

- TIPO

LIBRO DIARIO

DE ERRORES

MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES

A la hora de reflejar las variaciones patrimoniales el contable se ha de basar en unos documentos que lo justifican. Estos documentos son los documentos justificantes, los cuales, además de servir como base para la realización de los asientos contables serán también la prueba formal de que tales asientos reflejan variaciones reales del patrimonio. Por tanto, los documentos justificantes no solamente han de existir sino que deben ser también conservados, no solo por razones lógicas sino también por imperativo legal, y eso está regulado en el artículo 30 del Código de Comercio.

DOCUMENTACÍON MERCANTIL Y CONTABLE

propios libros contables: basados en otros libros contables

Documentación relativa a las compras y ventas: albarán, notas de pedido y facturas.

Documentos relativos al almacén: referidos al registro de compras y ficha de almacén

Documentos relacionados con cobros y pagos: letra de cambio, cheques y extractos bancarios

Documentos relacionados con temas fiscales y laborales: liquidación de impuestos, nóminas, Tc1 y Tc2

Otros documentos: pólizas de seguros, escritura, contrato de compraventa, recibos de suministros y contratos de alquiler

DOCUMENTOS JUSTIFICANTES MERCANTILES-TIPO

kardex:

No tiene aplicación contable a menos que esté respaldado por una factura. Sirve para comprobar entradas y salidas.

Factura:

La expedición de la factura es obligatoria para todas las empresas. Es uno de los principales documentos y lo 1º que hay que hacer es identificar si ha sido emitida por nuestra empresa o por otra a nuestro nombre. Los datos a consignar son los siguientes:

Estar numeradas correlativamente

Llevar NIF/CIF y los domicilios tanto del que expide como del destinatario

Aparecer el importe con el IGV desglosado

Lugar y fecha de emisión

El cheque:

Sirve para efectuar pagos a través del banco. La persona que firma el cheque es la que paga y la que cobra es la que está detrás de la denominación “páguese por un cheque...”. Siempre va a banco c/c.

La letra de cambio:

Documento en virtud del cual una persona llamada librador ordena a otra, denominada librado, que pague cantidad una determinada que en una fecha indicada a la orden de una 3ª persona (tomador, tenedor o beneficiario). Los requisitos de la letra de cambio son:

Vencimiento

A la vista: el librado tiene que pagarla

A plazo vista: pagarla en la fecha determinada

A plazo fecha: el librado tiene un plazo de pago posterior a la fecha

A fecha fija: el librado tiene una prórroga

Endoso—ceder la letra a otra persona

Aceptación y pago—solo es indispensable en el plazo a vista. El día del vencimiento se presenta la letra de cobro, estando el documento una vez firmado y pagado pasa a poder del librado como justificante de dicho pago

ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES

Según el artículo 30 del Código de Comercio los empresarios deben guardar los documentos ordenados.

Los criterios para elegir un archivo son:

Volumen de documentos

Antigüedad de documentos

Características de los documentos

Frecuencia de uso

Normas generales de clasificación:

Justificantes de caja—se ordenan por orden cronológico

Por bancos—se ordenan por fechas

Tipos de mercancías y cronología

- Facturas emitidas cronológicamente y por Nº de factura—es conveniente tener copia en la carpeta de cada cliente

Por proveedores cronológicamente

LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO, FUSIÓN Y CLASIFICACIÓN

Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio. En la práctica, nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en los artículos 25-33 del Código Mercantil.

Según legislación mercantil:

Obligatorios:

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Libro Diario

De actas (sociedades)

Registro de socios

Libro Registro

Voluntarios:

Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad

Según método contable:

Principales

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Auxiliares—cualquiera que desarrollen los libros contables principales

Registros—documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán

Copiadores—destinados a describir con detalle hechos o documentos

EL LIBRO DIARIO

Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana:

Americana:

DEBE Nº CONCEPTO Nº HABER

a

a

Italiana:

Nº CONCEPTO DEBE HABER

Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento. Los asientos pueden ser:

Según su estructura

Simples—conllevan una anotación en el Debe y otra en el Haber

Compuestos—conllevan una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa

Complejos—conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber

Según su objetivo:

De apertura—bien por inicio de actividad (constitución) o por inicio de ejercicio

De gestión—reflejan las operaciones del Diario

De periodificación—se separan los ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente

De regularización—son los que determinan el resultado

De cierre—al final del ejercicio

Corrección de errores

LIBRO MAYOR

Es un libro principal pero no es obligatorio, por ser copia del libro Diario. En el mayor se registra por conceptos y en cuanto a su estructura es muy variada aunque los más usados son estos:

A doble folio:

DEBE TÏTULO (Nº) HABER

FECHA CONCEPTO CANTIDAD FECHA CONCEPTO CANTIDAD

A folio simple:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

DEBE HABER

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

Tradicionalmente se les ha denominado Libro de Inventarios y Balances e incluye los Inventarios y las Cuentas Anuales (Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y ganancias y Memoria). Además este libro incorpora los balances de Sumas y Saldos, que tienen el siguiente formato:

Nº CONCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

LIBROS AUXILIARES Y DE REGISTROS

Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Son, entre otros, los siguientes:

Libro de Caja

Libro Auxiliar de Bancos

Libro Auxiliar de Clientes

Libro Auxiliar de Proveedores

Libro Auxiliar de Compras

Libro Auxiliar de Ventas

Fichas de Almacén

CORRECCIÓN DE ERRORES

Error contable es toda omisión, cálculo equivocado o inexactitud involuntaria cometida en las anotaciones contables.

Correcciones en el Diario:

EQUIVOCACIONES DE PALABRAS, CONCEPTOS Y FECHAS—si se advierte del error en el momento, se pone a continuación: “DIGO” y se anota correctamente. Si se advierte después se hace una anotación indicando que ese asiento queda “ANULADO” y en su lugar entenderá que “dice...”.

OMISIÓN DE ASIENTOS—se consigue anotando el asiento correspondiente e indicando cuando debió hacerse

DUPLICACIÓN DE ASIENTOS—hay 3 métodos:

CONTRAASIENTO: cambiar el lugar de las cuentas

NºS ROJOS: se escriben en rojo (restan)

COMPLEMENTO A 0:

EQUIVOCACIONES EN LAS CIFRAS—en el caso de que la cantidad sea < a la real se puede realizar otro asiento con la correspondiente anotación. En el caso de que la cantidad sea > a la real se puede hacer un contraasiento, con su correspondiente anotación. En ambos casos se pueden llevar a cabo los mismos procedimientos que en la duplicación de asientos.

P A R T I D A D O B L E El relato de mayor consideración doctrinal que ofrece el Renacimiento en la historia de la Contabilidad, es la formulación de la Teoría de la Partida Doble. En esa época Fray Luca Paccioli (matemático) formuló la doctrina de la partida doble: toda anotación contable debe realizarse de forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO El Activo son los bienes, valores y derechos que posee la empresa. El Pasivo representa las deudas de la entidad; representan las fuentes de financiamiento

ajenas. El Patrimonio representa el aporte de los dueños, socios o accionistas, constituye las

fuentes de financiación propias. Para la Contabilidad y según la teoría de la Partida Doble todo hecho económico tiene un

origen, financiación o causa y una aplicación o destino, un efecto y una inversión, generando con ello la igualdad fundamental de la Contabilidad.

Para materializar esta ecuación se tienen los pilares estructurales de la partida doble, el DEBE y el HABER de su instrumento básico, las CUENTAS.

Todo lo que es origen, causa o financiación siempre se anota en el Haber. Todo lo que es destino, efecto o inversión siempre se anota en el Debe.

El Método de la Partida Doble significa que siempre que se realice una anotación contable como consecuencia de un hecho de naturaleza contable, se va a producir una anotación en el Debe de una Cuenta y otra anotación en el Haber de otra Cuenta por el mismo importe. Es decir se afecta a dos cuentas como mínimo. Así, la suma de las partidas que se han anotado en el Debe, tanto de las cuentas del Activo como del Pasivo tiene que ser igual a la suma de todos los valores que hayamos a su vez anotado en el Haber de las cuentas del Activo y Pasivo. TOTAL DEBE = TOTAL HABER La igualdad Total Débitos = Total Créditos, quiere decir que todas las entradas que hemos anotado al modelo, las hemos anotado también como salida, es decir que se han registrado de dónde vienen y a dónde van, que todo lo que entra en alguna Cuenta es porque ha salido de otra Cuenta. En definitiva que la suma de las entradas es igual a la suma de las salidas. Este concepto que da origen a la ecuación fundamental constituye el núcleo central de la Contabilidad. El principio de la “partida doble” es un principio contable establecido por FRA LUCA PACIOLLI (1445-1510) en 1494. Su enunciado básico dice: 1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el

mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para

mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda. 10 CAJA Y BANCOS Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso. Caso practico:

1. Se realiza el pago de una letra con fecha 12/01/2009 por le monto 35000 -----------------------------x-----------------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 35000

423 letras por pagar

10 CAJA Y BANCOS 35000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

12-01 pago de deudas

2. Se realiza la cancelación de los tributos del impuesto a la renta por 5800

-----------------------------x-----------------------------------

40 Tributos y aport. Al sistema de pensiones y de salud por pagar

5800

401 gobierno central

4017 impuesto a la renta

40171 renta de tercera categoría

10 CAJA Y BANCOS 5800

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-15 pago del IR 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. Caso practico:

1. Se adquiere valores negociables 12/02/2009 para un vencimiento menor a un año: -----------------------------x-----------------------------------

11 Inversiones A Valor Razonable Y Disponibles Para La Venta 20000

111 al valor razonable

10 Caja Y Bancos 20000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

12-02 por la compra de valores vencimiento en un año

2. Se reclasifica la cuenta en inversiones mobiliarias fecha 12/05/2010 -----------------------------x-----------------------------------

30 Inversiones Mobiliarias 20000

301 inversiones para ser mantenidas para la venta

3011 instrumentos financieros

11 Inversiones A Valor Razonable Y Disponibles Para La Venta 20000

111 al valor razonable

12-05 por el cambio a acciones permanentes

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio. Caso practico:

1. Se realiza una venta de mercedarias canjeando la facturas por letras12/03/2009: -----------------------------x-----------------------------------

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 15000

121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 emitidas en cartera

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 2.395

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas 70 Ventas

12.605

701 mercaderías manufacturadas

7011 mercaderías manufacturadas

12-03 por la venta -----------------------------x------------------------------------

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales-Terceros 1 5.000

123 Letras por cobrar

1231 emitidas

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales-Terceros 15.000

121 facturas boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 emitidas en cartera 12-03 por el canje por letras

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago. Caso practico:

1. Las empresa Sol S.A sede un préstamo al personal con fecha 15/04/2009 por un monto de 1000

-----------------------------x------------------------------------

14 Cuentas Por Cobrar Al Personal A Los Accionistas, Directores Y Gerentes 1000

141 personal

1411 prestamos

10 caja y bancos 1000

101 caja

1011 dinero en efectivo

15-04 por el prestamos al personal

2. La empresa Sol S,A recibe el monto presta do por el personal con fecha 15/05/2009 -----------------------------x------------------------------------

10 Caja Y Bancos 1000

101 caja

1011 dinero en efectivo

14 Cuentas Por Cobrar Al Personal A Los Accionistas, Directores Y Gerentes 1000

141 personal

1411 prestamos

15-05 por el cobro al personal 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio. Caso practico:

1. Se realiza un deposito en garantía por 5000 con fecha 15/05/2009 -----------------------------x------------------------------------

16 Cuentas Por Cobrar Diversas-Terceros 5000

164 depósitos otorgados en garantía

10 Caja Y Bancos 5000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-05 garantía por el alquiler

2. Se realiza un préstamo por un monto de 10000 con fecha 01/06/2009

-----------------------------x------------------------------------

16 Cuentas Por Cobrar Diversas-Terceros 10000

161 prestamos

10 Caja Y Bancos 10000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

01-06 por el préstamo otorgado

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras. Caso practico:

1. Se realiza un contrato por adelantado de un seguro por S/. 42000 -----------------------------x-----------------------------------

18 Servicio y otros contratos por anticipado 42000

182 Seguros

10 Caja Y Bancos 42000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

06/03 Por el contrato de seguro de VIDA

2. Se realiza el devengamiento de ese gasto -----------------------------x-----------------------------------

65 Otros Gastos De Gestión 42000

651 seguros

18 servicios y otros contratos por anticipado 42000

182 seguros

06/03 reconocimiento de gasto en forma proporcional a su devengo

19ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. Caso practico: 1. Se reclasifica la cuenta de la provisión por S/. 4000 con fecha 15/07/2009 -----------------------------x-----------------------------------

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 4000

129 provisiones cta. de cobranza dudosa

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 4000

121 letras por cobrar

15-07 transferencia de letra de cobranza dudosa

2. Se realiza la provisión de una letra por S/.4000 con fecha 15/07/2009

-----------------------------x-----------------------------------

68 Valuación Y Deterioro De Activos Y Provisiones 4000

681 valuación de activos

6811 cobranza dudosa

19 Estimación De Cuenta De Cobranza Dudosa 4000

191 cuentas por cobrar comerciales - terceros

15-07 provisión 20 MERCADERÍAS Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. Caso practico: 1. Se realiza el destino de la mercadería comprada: -----------------------------x-----------------------------------

20 Mercaderías 20.000

201 mercaderías manufacturadas

2011 mercaderías manufacturadas

20111 costo

61 Variación De Existencia 20.000

611 mercaderías manufacturadas

15-15 Destino de la compra de mercadería 2. Se realiza el asiento del costo de venta que asciende a 7000 -----------------------------x-----------------------------------

69 Costo De Venta 7000

691 mercaderías manufacturadas

6911 mercaderías manufacturadas

20 Mercaderías 7000

201 mercaderías manufacturadas

2011 mercaderías manufacturadas

20111 costo de adquisición

3-12 CMV 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados. Caso practico: 1. Se realiza el destino de los materiales de oficina comprados comprados: -----------------------------x-----------------------------------

25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

420,17

252 suministros

2525 útiles de oficina

61 Variación Existencia

420,17

613 materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 suministros

13-1 por el ingreso al almacén 2. Por la salida del almacén se da por el consumo, empresa industrial ----------------------------x-------------------------------------

61 Variación Existencia 420,17

613 materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 suministros

25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

420,17

252 suministros

2525 útiles de oficina 13-08 por la pecosa 26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. Caso practico: 1. Se realiza el destino de los suministros comprados fecha 15/08/2009 por 5000: ----------------------------x-------------------------------------

26 Envases Y Embalajes 5000

261 envases

61 Variación De Existencia 5000

614 envases y embalajes

6141 envases

15-08 por destino de la compra de suministros 2. Se realiza un gasto de suministros por un monto de 5000 fecha 15/09/2009 ----------------------------x-------------------------------------

61 Variación De Existencia 5000

614 envases y embalajes

6141 envases

26 Envases Y Embalajes 5000

261 envases 15-09 por la salida del almacén 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias. Caso practico:

1. Se realiza la reclasificación de la desvalorización de mercadería por un monto de 4000 con fecha 15/10/2009:

----------------------------x-------------------------------------

29 Desvalorización De Existencias 4000

291 mercaderías

2911 mercaderías manufacturadas

20 Mercaderías 4000

209 mercaderías desvalorizadas

2091 mercaderías manufacturadas

15-10 por reclasificación de la mercadería

2. Se realiza la provisión de la mercadería desvalorizada con fecha 15/11/2009 por el monto anterior --------------------------x-------------------------------------

68 Valuación Y Deterioro De Activos Y Provisiones 4000

684 valuación de activos

6842 desvalorización de existencias

29 Desvalorización De Existencias 4000

291 mercaderías

2911 mercaderías manufacturadas

15-10 por la provisión de las desvalorización

30 INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:

a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.

Caso practico: 1. Se realiza una compra de acciones de la telefónica por un valor de 2000 con fecha 14/09/2009 -----------------------------x-----------------------------------

30 Inversiones Mobiliarias 20000

301 inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3011 instrumentos financieros representativos de deuda

30113 valores emitidos por las empresas

10 Caja Y Bancos 20000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

14-09 por la compra de acciones 2. Se realiza la anulación de estas acciones por respuesta dada por la empresa -----------------------------x-----------------------------------

10 Caja Y Bancos 20000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

30 Inversiones Mobiliarias 20000

301 inversiones para ser mantenidas para la venta

3011 instrumentos financieros representativos de deuda

30113 valores emitidos por las empresas

15-09 por la anulación de esta compra 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. Caso practico:

1. Se realiza una compra de muebles por un valor de compra de S/.8100 incluir IGV con fecha 15/01/2009

-----------------------------x-----------------------------------

33 Inmueble Maquinaria y equipo 8100

335 muebles y enseres

3351 muebles

33511 costo

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 1900

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 10000

421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas en cartera

15-01 por la compra de activo fijo

2. Se realiza una revaluación de los activos por un monto de 10000 con feche 15/09/2009

-----------------------------x-----------------------------------

33 Inmueble Maquinaria y equipo 10000

335 muebles y enseres

3351 muebles

33512 revaluación

39 Depreciación Amortización y Agotamiento Acumulada 1000

391 depreciación acumulada

3914 inmuebles maquinarias y equipo- reevaluación

39144 muebles y enseres

57 Excedentes De Revaluación 9000

571 excedentes de revaluación

5711 Inmueble Maquinaria y equipo

15-09 por la revaluación de los muebles 34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter monetario y sin sustancia o contenido físico. Caso practico:

1. Se realiza una patente por 14000 con fecha 12/12/2009 -----------------------------x-----------------------------------

34 Intangibles 14.000

342 patentes y propiedad industrial

3421 patentes

34211 costo

10 Caja Y Bancos 14.000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

12/12 por la adquisición de patentes industrial ELEMENTO 4: PASIVO Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente perceptor o retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones. También incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros, que la empresa liquida. Caso practico: 1. Se realiza una devengamiento de los gastos por terceros con fecha 15/05/2009 -----------------------------x-----------------------------------

63 Gastos Por Servicio De Terceros 1000

634 mantenimiento y reparaciones

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 190

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 1190

421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas en cartera

15-05 por el gasto de reparaciones

2. Se realiza la liquidación del IGV por un monto de 1000 con fecha 14/08/2009 ----------------------------x-----------------------------------

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar

1.000

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

10 Caja Y Bancos 1.000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

14/08 por el pago del impuesto 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. Caso practico: 1. Se realiza una devengamiento de los gastos de personal con fecha 15/06/2009 -----------------------------x-----------------------------------

62 Gastos De Personal Directores Y Gerentes 10000

621 remuneraciones

6211 sueldos y salarios

627 seguridad y previsión social

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 1300

403 instituciones publicas

4031 ESSALUD

4032 ONP

41 Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar 8700

411 remuneraciones por pagar

4111 sueldos y salarios por pagar

12-06 por la provisión de sueldos 2. Se realiza el pago de sueldos con fecha 1/12/2009 -----------------------------x-----------------------------------

41 Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar 8700

411 remuneraciones por pagar

4111 sueldos y salarios por pagar

10 Caja Y Bancos 8700

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

1-12 pago de sueldos 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. Caso practico: 1. Se realiza una devengamiento de los gastos básicos con fecha 15/01/2009 -----------------------------x-----------------------------------

63 Gastos Por Servicio De Terceros 100

636 servicios básicos

6361 energía eléctrica

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 19

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 119

421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas en cartera

15-1 por el gasto de luz 2. Se realiza el pago de los gastos básicos con fecha 15/02/2009 -----------------------------x-----------------------------------

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 119

421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas en cartera

10 Caja Y Bancos 119

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-2 por el pago 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes. Caso practico: 1. Se realiza el pago de dietas al director de la empresa con fecha 15/04/2009 -----------------------------x-----------------------------------

44 Cuentas Por Pagar A Los Accionistas, Directores Y Gerentes

5600

442 directores

4421 dietas

10 Caja Y Bancos 5600

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-04 por el pago de dietas al directorio

2. Se realiza un préstamo al accionista con fecha 15/06/2009 -----------------------------x-----------------------------------

44 Cuentas Por Pagar A Los Accionistas, Directores Y Gerentes

4000

441 accionistas

4411 prestamos

10 Caja Y Bancos 4000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-06 por el pago del préstamo

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. Caso practico: 1. Se realiza un préstamo del banco con fecha 15/04/2009 -----------------------------x-----------------------------------

10 Caja y Bancos 25000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

45 Obligaciones Financieras 25000

451 prestamos de instituciones financieras y otras entidades

4511 instituciones financieras

15-4 prestamos 2. Se realiza el pago al banco con fecha 15/04/2009 -----------------------------x-----------------------------------

45 Obligaciones Financieras 25000

451 prestamos de instituciones financieras y otras entidades

4511 instituciones financieras

10 Caja y Bancos 25000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

15-4 por el pago del préstamo adquirido 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. Caso practico: 1. Se realiza el devengamiento del gasto de alquiler de primera categoría por un monto de 1000 y su pago directo a la SUNAT del 5% con fecha 01/04/2009 -----------------------------x-----------------------------------

63 Gastos Por Servicio De Terceros 1000

635 alquileres

6351 alquiler de 1º categoría

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 50

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 950

469 otras cuentas por pagar

4691 renta de 1º categoría

01-04 por el pago del alquiler a una persona natural -----------------------------x-----------------------------------

46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 950

469 otras cuentas por pagar

4691 renta de 1º categoría

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 50

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

10 Caja Y Bancos 1.000

104 cuenta corriente en instituciones financieras

1041 cuenta corriente operativas

01-04 por el pago y el 5% por ley

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. 50 CAPITAL Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. Caso practico: 1. Se realiza el asiento de suscripción del capital por S. /10000 con fecha 14/06/2009 -----------------------------x-----------------------------------

14 Cuentas Por Cobrar Al Personal A Los Accionistas, Directores Y Gerentes

10000

142 a los accionistas

1421 suscripciones por cobrar a socios o accionistas

50 Capital 10000

501 capital social

5011 por acciones

por suscripción del capital 2. Se realiza la capitalización de utilidades por un monto de S/.15000 -----------------------------x-----------------------------------

59 Resultados Acumulados 15000

591 utilidades no distribuidas

5912 ingresos de a los anteriores

50 Capital 15000

501 capital social

5011 por acciones

por la capitalización de las utilidades 52 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

Caso practico: 1. Se realiza la capitalización de primas de capital por un monto de 10000 con fecha 15/04/2009 -----------------------------x-----------------------------------

52 Capital Adicional 10000

521 primas de acciones

50 Capital 10000

501 capital social

5011 por acciones

15-04 por la capitalización de primas de capital 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial. Caso practico: 1. Se realiza la revaluación e activos fijos con feche 14/01/20089 por un monto de 15000 -----------------------------x-----------------------------------

33 Inmueble Maquinaria Y Equipo 15000

335 muebles y enseres

3351 muebles

3351

2 revaluación

39 Depreciación Amortización y Agotamiento Acumulada 1500

391 depreciación acumulada

3914 inmuebles maquinarias y equipo- reevaluación

3914

4 muebles y enseres

57 Excedentes De Revaluación 13500

571 excedentes de revaluación

5711 Inmueble Maquinaria y equipo

14/01 por la revaluación de los muebles 58 RESERVAS Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. Caso practico: 1. Se realiza la detracción de la reserva legal DEL 10% 14/01/20089 por un monto de 1300 -----------------------------x-----------------------------------

59 Resultados Acumulados 1300

591 utilidades no distribuidas 5912 ingresos de los anteriores

58 Reservas 1300

582 legal 14/01 por detracción de la reserva legal del 10%

59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones. Caso practico: 1. Se realiza la detracción de la reserva legal DEL 10% 14/01/20089 por un monto de 1500 -----------------------------x-----------------------------------

59 Resultados Acumulados 1500

591 utilidades no distribuidas

5912 ingresos de los anteriores

58 Reservas 1500

582 legal

14/05 por detracción de la reserva legal del 10% ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión. Los gastos acumulados por su destino, V.G., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. 60 COMPRAS Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias. Caso practico: 1. se realiza una compra al crédito con letra por un valor de 20000 con fecha 15/09/2009 -----------------------------x-----------------------------------

60 Compras 20000

601 mercaderías manufacturadas

6011 costo de adquisición

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 3800

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 23800

423 letras por pagar

15-09 por la compra 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. Caso practico: 1. se realiza la provisión de sueldos y salarios al personal con el descuento del 13% de la ONP con fecha 14/06/2009 -----------------------------x-----------------------------------

62 Gastos De Personal 50000

621 sueldos y salarios

6211 remuneraciones

627 seguridad y previsión social

6271 ESSALUD

40 Tributos Y Aportes Al SisT. De Pensiones Y De Salud Por Pagar 6500

403 instituciones publicas

4031 ESSALUD

4032 ONP

41 Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar 43500

411 remuneraciones por pagar

4111 sueldos y salarios por pagar

14-06 provisión -----------------------------x-----------------------------------

94 Gastos Administrativos 25000

944 sueldos y salarios

95 Gastos De Venta 25000

954 sueldos y salarios

79 Cargas Imputables A Cuenta De Costo Y Gasto 50000

791 cargas imputables a cuenta de costo

14-06 por la distribución del gasto

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

Caso practico: 1. se realiza la provisión de gastos de luz y agua por un valor de s/.1000 con fecha

15/08/2009 -----------------------------x-----------------------------------

63 Gastos Por Servicio De Terceros 1000

636 servicios básicos

6361 energía eléctrica

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 190

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1190

421 facturas boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas en cartera

15-8 por el gasto de luz y agua -----------------------------x-----------------------------------

94 Gastos Administrativos 500

949 gastos generales

95 Gastos de venta 500

959 gastos generales

79 Cargas imputables a cuenta de costo y Gasto 1000

791 cargas imputables a cuenta de costo

1846 por la distribución del gasto 67 GASTOS FINANCIEROS Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. Caso practico:

1. se realiza la provisión de gastos de intereses por un valor de S/.100 con fecha 15/10/2009

-----------------------------x-----------------------------------

67 Gastos Financieros 100

673 intereses por prestamos y otras obligaciones

6731 prestamos de instituciones financieras y otras entidades

67311 instituciones financieras

40 Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 19

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

46 Cuentas por pagar diversas - terceros 119

469 otras cuentas por pagar diversas

4691 intereses por prestamos y otras obligaciones

15-10 por el gasto de intereses -----------------------------x-----------------------------------

97 Gastos Financieros 100

971 intereses por prestamos

79 Cargas Imputables A Cuenta De Costo Y Gasto 100

791 cargas imputables a cuenta de costo y gasto

15-10 por la distribución del gasto

ELEMENTO 7: INGRESOS Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos. Si una empresa desarrolla más de una actividad económica, debe desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas. 70 VENTAS Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros. Caso practico:

1. se realiza la provisión de la venta de mercadería por un valor de S/. 25000 con fecha 15/12/2009

-----------------------------x-----------------------------------

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 29750

121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 emitidas

40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4750

401 gobierno central

4011 impuesto general a las ventas

70 ventas 25000

701 mercaderías manufacturadas

7011 mercaderías manufacturadas

15-Dic por la venta de mercadería

PRACTICA DIRIGIDA

A continuación se presentan los saldos al 31 de Diciembre del 2009, expresado en

Nuevos Soles de la empresa comercial “Reyna SAC”, dedicada a la comercialización de

prendas de vestir.

Cuenta Cambió Importe

104 Caja y bancos 1,950,500.00

144 Cuentas por cobrar al personal

Personal, accionistas,

directores y gerentes 15,000.00

121 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 1,510,550.00

191 Provisión de cuentas incobrables 19

Estimación de cuentas de

cobranza dudosa 45,400.00

201 Mercaderías 3,560,400.00

384 Alquileres 184

Servicios y otros contratos

por anticipado 50,000.00

332 Muebles y enseres 321

Activos adquiridos en

arrendamiento financiero 240,000.00

392

Depreciación acumulada de muebles y

enseres 392

Dep. amortización y

agotamiento acumulado 72,000.00

333 Equipo de cómputo 180,000.00

393

Depreciación acumulada de equipo de

cómputo 393

Dep. amortización y

agotamiento acumulado 112,500.00

334 Unidad de transporte 250,000.00

394

Depreciación acumulada de unidades

de transporte 394

Dep. amortización y

agotamiento acumulado 150,000.00

469 Cuentas por pagar diversas 1,710,300.00

403 Tributos por pagar 403

Trib. Y aportes al SPP y de

Essalud 425,250.00

411 Beneficios sociales de los trabajadores 25,100.00

472

Provisión por compensación de tiempo

de servicios 414

Remuneraciones y

participaciones por pagar 110,500.00

469 Deuda a Largo Plazo 469 Cuentas por pagar - Diversas 200,000.00

571 Excedente de revaluación 400,000.00

511 Capital Social 511 Accionariado de Inversión 2,819,600.00

582 Reserva Legal 450,200.00

591 Resultados Acumulados 1,235,600.00

Durante el mes de Abril 2010, se efectuaron las siguientes operaciones.

A) Se adquiere mercaderías al crédito con factura a 30 días por un total facturado S/.

35,670.

B) Al inicio del año, se contrata una póliza de seguros con vigencia de un año por un

valor de S/. 24,000 (no se realizo el asiento). La compañía paga por adelantado con

cheque N° 15768 Bco. Crédito S/. 8,000, por los meses transcurridos.

C) Se vende por un total facturado S/. 150,000. Se cobra el 50% como inicial y el saldo se

cobrará a 30 días. El costo de la mercadería vendida representa el 55% valor de la venta.

D) Se compra al contado materia prima valorizada en S/. 15,000. Ni bien se adquiere el

almacenero detecta que el 40% de la mercadería está en mal estado y algunas de ellas

incluso vencidas (fecha de vencimiento), Por lo que emite la empresa una Nota de Débito

E) Se adquiere un activo fijo (camión – 01-01-2010), por el importe de 25,000, el cual no

se realizó la provisión correspondiente y a su vez requiere realice la depreciación al

segundo bimestre del año.

F) Se vendió con factura N° 105-2563 por el importe de S/. 75,000 más IGV. Sin

embargo al transcurrir ya dos meses de la fecha de pago se incurrieron en gastos

administrativos por el importe de S/. 60.00 incluido IGV (por los gastos de notificación y

movilidad), por lo que emitimos una Nota de Crédito.

G) Realice la conciliación bancaria correspondiente al mes de Abril del 2010.

Banco Interamericano de Finanzas

Cliente: Reyna SAC

Cta. Cte: M.N. 100-2356

Fecha Concepto Cargos Abonos

02/04/2010 Depósito 2500.00

02/04/2010 ITF 2.00

05/04/2010 Cheq. N° 1001 500.00

05/04/2010 ITF 0.40

07/04/2010 Cheq. N° 1002 700.00

07/04/2010 ITF 0.56

15/04/2010 Depósito 4000.00

15/04/2010 ITF 3.20

25/04/2010 Transferencia 1000.00

28/04/2010 Cheq. N° 1003 2000.00

28/04/2010 ITF 0.16

31/04/2010 Cargo mant. Cta 20.00

31/04/2010 Interés ganado 25.00

31/04/2010 Saldo al 31-01-2010 2298.68

Libro Banco Cta. Cte. M.N. 100-2356

Fecha Concepto

SUMAS Saldos

Debe Haber Deudor

02/04/2010 Depósito 2500.00 2500.00

05/04/2010 Cheq. Girado N° 1001 500.00 2000.00

07/04/2010 Cheq. Girado N° 1002 700.00 1300.00

15/04/2010 Depósito 4000.00 5300.00

25/04/2010 Transferencia 1000.00 4300.00

28/04/2010 Cheq. Girado N° 1003 2000.00 2300.00

31/04/2010 Cheq. Girado N° 1004 1500.00 800.00

31/04/2010 Depósito 900.00 1700.00

H) Realice del desarrollo de la planilla de remuneraciones y sus asientos respectivos.

E) Se adquiere un activo fijo (camión – 01-01-2010), por el importe de 25,000, el cual no se

realizó la provisión correspondiente y a su vez requiere realice la depreciación al segundo

bimestre del año.

F) Se vendió con factura N° 105-2563 por el importe de S/. 75,000 más IGV. Sin embargo al

transcurrir ya dos meses de la fecha de pago se incurrieron en gastos administrativos por el

importe de S/. 60.00 incluido IGV (por los gastos de notificación y movilidad), por lo que

emitimos una Nota de Crédito.

G) Realice la conciliación bancaria correspondiente al mes de Abril del 2010.

Banco Interamericano de Finanzas

Cliente: Reyna SAC

Cta. Cte: M.N. 100-2356

Fecha Concepto Cargos Abonos

02/04/2010 Depósito 2500.00

02/04/2010 ITF 2.00

05/04/2010 Cheq. N° 1001 500.00

05/04/2010 ITF 0.40

07/04/2010 Cheq. N° 1002 700.00

07/04/2010 ITF 0.56

15/04/2010 Depósito 4000.00

15/04/2010 ITF 3.20

25/04/2010 Transferencia 1000.00

28/04/2010 Cheq. N° 1003 2000.00

28/04/2010 ITF 0.16

31/04/2010 Cargo mant. Cta 20.00

31/04/2010 Interés ganado 25.00

31/04/2010 Saldo al 31-01-2010 2298.68

Libro Banco Cta. Cte. M.N. 100-2356

Fecha Concepto

SUMAS Saldos

Debe Haber Deudor

02/04/2010 Depósito 2500.00 2500.00

05/04/2010 Cheq. Girado N° 1001 500.00 2000.00

07/04/2010 Cheq. Girado N° 1002 700.00 1300.00

15/04/2010 Depósito 4000.00 5300.00

25/04/2010 Transferencia 1000.00 4300.00

28/04/2010 Cheq. Girado N° 1003 2000.00 2300.00

31/04/2010 Cheq. Girado N° 1004 1500.00 800.00

31/04/2010 Depósito 900.00 1700.00

H) Realice del desarrollo de la planilla de remuneraciones y sus asientos respectivos.

Apellidos y Fecha de Sueldo Comisión Total Renta S.N.P. A F P Total Neto a ESSALUD

Nombres Ingreso Básico por Venta Remuneraciones 5ta 13% Fondo 10% Seguro 0.88% Comisión 1.95% Dscto Pagar 9%

Carmen Soto 15/02/2008 3500.00 3500.00 455.00 455.00 3045.00 315.00

Perla Román 16/02/2008 4500.00 800.00 5300.00 689.00 689.00 4611.00 477.00

Nina Estrada 08/02/2007 1500.00 680.00 2180.00 218.00 19.18 42.51 279.69 1900.31 196.20

Pilar Romañi 18/02/2006 2500.00 2500.00 325.00 325.00 2175.00 225.00

Víctor Tuesta 21/08/2009 5500.00 750.00 6250.00 620.00 625.00 55.00 121.88 1421.88 4828.13 562.50

Silvia Barrios 20/02/2002 12000.00 12000.00 1008.00 1200.00 105.60 234.00 2547.60 9452.40 1080.00

Totales 29500.00 2230.00 31730.00 1628.00 1469.00 2043.00 179.78 398.39 5718.17 26011.83 2855.70