Comprobantes de Pago

El COMPROBANTE DE PAGO

Es un documento que acredita :

- La transferencia de bienes, - La entrega en uso, o - La prestación de servicios.

Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago

Principales

Comprobantes de Pago

FACTURAS

Se entrega:

1. Cuando la operación se

realiza con sujetos del IGV

que tengan derecho al

crédito fiscal.

2. Cuando el comprador lo

solicite a fin de sustentar

gasto o costo para efecto

tributario.

3. Cuando el sujeto del RUS

lo solicite a fin de

sustentar crédito

deducible.

BOLETAS DE VENTA

Se entrega:

1. En operaciones con

consumidores o

usuarios finales

2. En operaciones

realizadas por los

sujetos del Régimen

Único Simplificado

TICKETS Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional

Se entregan:

1. En operaciones donde existe la obligación

de emitir boletas de venta. No permiten ejercer el derecho al crédito

fiscal, crédito deducible, ni sustentarán gasto o costo para efecto tributario

2. En operaciones donde existe la obligación de emitir facturas.

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo, siempre que :

•Tengan impreso el RUC, así como apellidos y nombres o razón social.

•Se emitirán en original y copia, además de la cinta testigo.

•Se discrimine el monto del Impuesto.

LIQUIDACION DE COMPRA Por las adquisiciones a

personas naturales

productoras y/o

acopiadoras de productos

primarios derivados de la

actividad agropecuaria,

pesca artesanal y

extracción de madera, de

productos silvestres,

minería aurífera artesanal,

artesanía y desperdicios y

desechos metálicos y no

metálicos, desechos de

papel y desperdicios de

caucho, siempre que estas

personas no otorguen

comprobantes de pago por

carecer de número de RUC

Recuerde que

Si transporta bienes, adicionalmente a la emisión de

los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una

GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA

DE REMISION REMITENTE según corresponda.

En operaciones con consumidores finales que no

excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la

obligación de emitir comprobante de pago es

facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá

entregársele.

Se entregan:

1. Por el ejercicio individual

de cualquier profesión,

arte, ciencia u oficio.

2. Por todo servicio que

genere rentas de cuarta

categoría, salvo se trate

de ingresos de

directores de empresas,

albaceas, síndicos,

mandatarios y regidores

de municipalidades.

RECIBO POR HONORARIOS

RECIBO POR HONORARIOS

Procede la retención cuando:

1. El monto del RH exceda los

S/. 1,500

2. No exhiba o entregue copia

de la Constancia de

Autorización que acredite la

suspensión de retenciones

y/o pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de 4ta

categoría

RECIBO POR HONORARIOS

ELECTRÓNICO

11

www.sunat.gob.pe

Factura Electrónica para MYPES • Es el documento electrónico generado en formato XML

de acuerdo a las características y condiciones

establecidas por la SUNAT. Reemplaza a la factura

papel y tiene los mismos efectos que la factura física,

sirve para sustentar costo o gasto. Es posible entregar

una representación impresa del documento electrónico

generado.

Este sistema está disponible desde el 19 de julio y

permite a las MYPES facturar en forma electrónica

utilizando el aplicativo disponible en SUNAT

Operaciones en Línea.

Ventajas:

• Reducción de costos de emisión de comprobantes de

pagos.

• Integración con las aplicaciones de gestión internas del

negocio.

• Reducción de tiempos de gestión , tales como gastos de

envío de los comprobantes.

• Promueve la formalización de nuevos agentes del

mercado y la modernización del comercio interno.

• Contribuye a la conservación del medio ambiente.

• Permite realizar un mejor control del IGV.

Emisión de Factura Electrónica:

• Para la emisión de la Factura Electrónica, el emisor

electrónico previamente debe afiliarse por única vez

ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en

Línea, luego seleccionar la opción correspondiente e

ingresar la información del comprobante de pago.

Una vez generado el comprobante, automáticamente se

carga en una opción disponible en SUNAT Operaciones

en Línea la información de la factura electrónica

generada, tanto para el emisor como para el receptor,

de modo tal que pueden consultar o descargar cuando

lo requieran. La factura electrónica generada puede

remitirse a un correo electrónico, descargarse o

imprimirse.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS

6.1. Permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal,

siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:

a) Boletos de Transporte

b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros,

c) Documentos emitidos por las AFP

d) Recibos emitidos por los servicios de energía eléctrica y agua; así como por los servicios

públicos de telecomunicaciones

e) Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediación

f) Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque

g) Pólizas de adjudicación

h) Certificados de pago de regalías emitidos por PERUPETRO S.A.,

i) Formatos proporcionados por el IPSS para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo

de Riesgo

l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros,

ll) Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial

p) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares,

q) Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquiriente en los sistemas de

pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS

6.2 Permitirán sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, según sea el

caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario:

a) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles

b) Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.

c) DEROGADO

d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:

d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.

d.2) Ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local, a que se refieren las normas

sobre la materia.

e) Boletos numerados o entradas por atracciones o espectáculos públicos en general.

f) Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios

g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto

(TUUA)

h) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los

correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta.

Tratándose de los documentos mencionados en los literales d), e) y g), no será necesario

identificar al usuario.

6.3 No permiten sustentar gasto o costo para efecto

tributario, crédito deducible, ni ejercer el derecho al

crédito fiscal:

a) Billetes de lotería, rifas y apuestas.

b) Documentos emitidos por centros educativos y

culturales reconocidos por el Ministerio de Educación,

universidades, asociaciones y fundaciones, en lo

referente a sus actividades no gravadas con tributos

administrados por la SUNAT. En caso de operaciones

con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para

efecto tributario, se requerirá la emisión de facturas.

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS

¿Cómo autorizar los Comprobantes de

Pago y documentos?

a) Comprobantes de Pago emitidos de manera

electrónica – Los comprobantes de pago que pueden

emitirse de manera electrónica son Recibos por

Honorarios Electrónicos, Facturas Electrónicas,

Notas de Crédito Electrónicas y Notas de Débito

Electrónica. Previamente deberá afiliarse al Sistema de

Emisión Electrónica ingresando a SUNAT Operaciones en

Línea - SOL en SUNAT Virtual con su clave SOL.

¿Cómo autorizar los Comprobantes de

Pago y documentos?

b) Comprobantes de Pago emitidos de manera

impresa – Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones

de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crédito,

Notas de Débito, Guías de Remisión, Boletos de Viaje,

entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o

documentos que pueden emitirse de manera impresa.

Otros documentos a) Guía de Remisión del Transportista

Es el documento que emite el Transportista para

sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.

Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de

bienes, por cada remitente y por cada unidad de

transporte. También se emitirá la Guía de Remisión del

Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo

cual se deberá señalar los datos de la empresa sub-

contratante (RUC, nombre y apellido o razón social).

b) Guía de Remisión del Remitente

Es el documento que emite el Remitente para sustentar

el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y

la prestación de servicios que involucran o no la

transformación de bienes, cesión en uso,

consignaciones y remisiones entre establecimientos de

una misma empresa y otros.

Otros documentos

c) Nota de Débito

Es emitida por los sujetos del Régimen General y del

Régimen Especial del Impuesto a la Renta para

recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con

posterioridad a la emisión de la factura o boleta de

venta, como intereses por mora u otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir

una nota de débito como documento sustentatorio de

penalidades impuestas por incumplimiento contractual

del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

Otros documentos

d) Nota de Crédito

Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen

Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las

personas naturales generadoras de segunda y cuarta

categoría, con motivo de anulaciones, descuentos o

bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de

descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar

comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito

Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Tratándose de operaciones con consumidores finales,

los descuentos o bonificaciones deberán constar en el

mismo comprobante de pago.

Otros documentos

• e) Manifiesto de Pasajeros

Es el documento de control de los boletos de viaje de

transporte público nacional de pasajeros, en el cual se

detalla la información correspondiente al viaje efectuado.

Lo emite el transportista por cada viaje y por cada

vehículo antes del inicio del servicio de transporte

público nacional de pasajeros.

Otros documentos

Operaciones No Habituales • Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto

tributario en una empresa y que es solicitado por las

personas naturales, sociedades conyugales y

sucesiones indivisas, y requieren otorgar comprobante

de pago por la venta de un bien o prestación de un

servicio.

No se emite directamente por el sujeto que vende, cede

en uso o presta el servicio, sino que su emisión debe ser

solicitada a SUNAT, quien hará entrega del "Formulario

820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" a

efectos de que éste pueda ser entregado a quien

necesita sustentar gasto o costo por la operación

realizada.

¿Qué sanción se aplica si no

entrego Comprobantes de Pago o

si entrego Comprobantes de Pago

que no reúnen los requisitos o

que no corresponden al régimen

del deudor tributario?

BASE LEGAL (CÓDIGO TRIBUTARIO)

Régimen

General del

Impuesto a la

Renta

Régimen Especial del

Impuesto a la Renta y

Cuarta Categoría

Nuevo Régimen único

Simplificado (NRUS)

Artículo 174°

Numeral 1

1 UIT o cierre 50% UIT o cierre

0.6% de cuatro veces el límite máximo de los

ingresos brutos mensuales de cada categoría o Cierre

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la

guía de remisión.

Numeral 2

50% UIT o

cierre 25% UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el límite máximo de los

ingresos brutos mensuales de cada categoría o Cierre

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados

como comprobantes de pago o como documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de

remisión.

Numeral 3

50% UIT o

cierre 25% UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el límite máximo de los

ingresos brutos mensuales de cada categoría o Cierre

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la

guía de remisión, que no correspondan al régimen

del deudor tributario o al tipo de operación realizada

de conformidad con las leyes, reglamentos o

Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

41

ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA

NUM.INFRAC

CIONDESCRIPCION TABLAS SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad

o más (Sin rebaja)

Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)

I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días

1Art.

174º

No emitir y/o no otorgar comprobantes

de pago o(1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT

Num. 1documentos complementarios a éstos,

distintos a laII 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días

guía de remisión. (1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días

(1) 0.3% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I

Emitir y/u otorgar documentos que no

reúnen losI 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días

2Art.

174°

requisitos y características para ser

considerados(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

Num. 2como comprobantes de pago o como

documentos complementarios a éstos, distinstos a la

guía de II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días

remisión.

Emitir y/u otorgar comprobantes de

pago o documentos(1) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT

3Art.

174º

complementarios a éstos, distintos a la

guía de

Num. 3remisión, que no corresponden al

régimen del deudor0.3% I (c) o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

tributario o al tipo de operación realizada

de III

conformidad con las leyes, reglamentos

o Resolución (1) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I

de Superintendencia de la SUNAT.

FRECUENCIA

Numeral 1 del art. 174° del CT

42

ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA NUM.

INFRAC

CIONDESCRIPCION TABLAS SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad

o más (Sin rebaja)

Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)

I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días

1Art.

174º

No emitir y/o no otorgar comprobantes

de pago o(1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT

Num. 1documentos complementarios a éstos,

distintos a laII 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días

guía de remisión. (1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días

(1) 0.3% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I

Emitir y/u otorgar documentos que no

reúnen losI 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días

2Art.

174°

requisitos y características para ser

considerados(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

Num. 2como comprobantes de pago o como

documentos complementarios a éstos, distinstos a la

guía de II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días

remisión.

Emitir y/u otorgar comprobantes de

pago o documentos(1) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT

3Art.

174º

complementarios a éstos, distintos a la

guía de

Num. 3remisión, que no corresponden al

régimen del deudor0.3% I (c) o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

tributario o al tipo de operación realizada

de III

conformidad con las leyes, reglamentos

o Resolución (1) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I

de Superintendencia de la SUNAT.

FRECUENCIA

NUM.INFRAC

CIONDESCRIPCION TABLAS SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad

o más (Sin rebaja)

Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)

I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días

1Art.

174º

No emitir y/o no otorgar comprobantes

de pago o(1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT

Num. 1documentos complementarios a éstos,

distintos a laII 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días

guía de remisión. (1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días

(1) 0.3% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I

Emitir y/u otorgar documentos que no

reúnen losI 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días

2Art.

174°

requisitos y características para ser

considerados(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

Num. 2como comprobantes de pago o como

documentos complementarios a éstos, distinstos a la

guía de II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días

remisión.

Emitir y/u otorgar comprobantes de

pago o documentos(1) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT

3Art.

174º

complementarios a éstos, distintos a la

guía de

Num. 3remisión, que no corresponden al

régimen del deudor0.3% I (c) o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días

tributario o al tipo de operación realizada

de III

conformidad con las leyes, reglamentos

o Resolución (1) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I

de Superintendencia de la SUNAT.

FRECUENCIA

Numeral 2 y 3 del art. 174° del CT

Me levantaron un Acta

Probatoria ¿que puedo hacer?

Baja de Comprobantes de Pago

¿En qué casos se debe solicitar la baja de

comprobantes de Pago?

• Por deterioro de los comprobantes de pago

• Haya sufrido el robo o extravío de los mismos

• Se cierre el establecimiento anexo, con lo se produce el

retiro de uno o más puntos de emisión.

• Se cierre definitivamente el negocio u oficina.

• Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado

en el Régimen General o Especial, razón por la cual

deberá dar de baja los comprobantes de pago que

sustenten gasto o costo o crédito fiscal, hasta el último

día del mes precedente.

¿Cómo se comunica la Baja de los comprobantes de

pago?

Usted puede realizar este trámite a través de SUNAT

Virtual con la Clave SOL utilizando para ello el

Formulario Virtual N

855 o en nuestros Centros de

Servicios al Contribuyente presentando para ello el

Formulario N

825: "Declaración de baja y cancelación".

USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS

1. Cuando el domicilio fiscal o establecimiento anexo en

el que se ubica el punto de emisión cambia de dirección

y siempre que dicho cambio haya sido declarado.

La autorización procederá únicamente respecto a los

documentos en existencia a la fecha de ocurrido el

cambio de dirección.

2. Tratándose de ferias temporales.

En todos los casos de uso temporal se deberá consignar,

de modo legible y mediante cualquier mecanismo, los

nuevos datos del documento.

Descripción Formulario

Nº

Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o

importan comprobantes de pago) 804

Información complementaria para el Registro de

Imprentas 805

Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago

(incluye sujetos del RUS) 806

Uso de Máquinas Registradoras 809

Autorización de impresión a través de SUNAT

Operaciones en línea – SOL 816

Solicitud del Formulario N° 820 - R.S. N° 176-2006 820

Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes

de Pago 825

Boleto de Viaje emitido por medio electrónico para

transporte ferroviario de pasajeros (BVME) 836

Casos 1.- Una persona natural alquila un volquete a la

Empresa Saturno SAA. Esta última utiliza la

unidad para trasportar materiales de

construcción. Sin embargo hoy desea trasladar

equipos diversos tales como mescladoras,

carretillas, cortadoras entre otros.

¿Qué tipo de Guía de Remisión debe llevar?

¿Cómo respondería si Control Móvil le solicita la

Guía de Remisión de Transportista dado a que

el vehículo no es propio?

2.- He obtenido recientemente mi número

de RUC

¿Desde cuando se considera que he

iniciado actividades?

3.- Deseo emitir una nota de Crédito por una

factura en dólares. ¿Cómo emito la nota

de Crédito?

4.- La empresa Los Hermanos SAA. Se

dedican a comercializar maíz amarillo

duro y maíz morado los cuales adquieren

a agricultores de la zona. Han notado que

algunos no tienen ruc y algunos si. ¿Qué

situaciones se les puede plantear a la

empresa al momento de adquirir el maíz?

5.- Realizo una venta de un bien que está

sujeto a detracciones.

¿Sobre que valor aplico la detracción?

¿Qué debo consignar en el comprobante de

pago?

6.- Si tengo una empresa en el Régimen General.

¿Qué comprobantes de pago debo considerar

para aplicar el límite del gasto de compras

sustentadas con Boletas de Venta?

7.- La Agencia de Viajes La Única SAA me

ha entregado una liquidación de Cobranza

por unos pasajes aéreos que he adquirido.

Al preguntar me indican que es un

comprobante de pago de acuerdo a la R.S

N

025-97/SUNAT donde dicho

comprobante de pago aparece con el

código 54. ¿Es esto correcto?