auditoria financiera
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AUDITORIA FINANCIERA
Presentado por:Oscar Ivan Leiva BocanegraLuis Miguel Victoria Cadena Alexandra Hernandez Bustos
Fundamentos de Auditoria Neiva-30 de septiembre del 2013
AGENDA
• introducción
• historia y antecedentes de la auditoria financiera
• concepto
• objetivos
• normatividad
• procedimientos de auditoria
• presentación de informes
• ejercicio practico
• Aportes y soluciones a dudas e inquietudes
INTRODUCCIÓN
• el presente trabajo pretende explicar de manera teórica el concepto, los objetivos, principales características y procedimientos para desarrollar una auditoria financiera enmarcados desde los antecedentes hasta la normatividad legal colombiana.
LA AUDITORÍA ANTES DEL SIGLO XX
•
Edadmedia
Desarrollo enEstados unidos
ANTECEDENTES HISTÓRICO-LEGALES DE LA AUDITORIA EN COLOMBIA
Inicios del siglo xx
Debido a la necesidad
En el actual mercado
REVISOR FISCALempírico
Pero…realmente ¿que fue lo que influyo para el surgimiento del revisor fiscal?
Las sociedades mercantiles en
especial la SOCIEDAD ANONIMA
ESQUEMA NORMATIVO
Ley 42 de 1923
Decreto 686 de 1952
Decreto 1351 de
1941
Ley 73 de 1935
Ley 58 de 1931
Decreto 410 de 1971
Asignó a los auditores de la Contraloría atribuciones
como la siguiente:
"examinar las oficinas de
toda persona encargada del manejo
de bienes del gobierno.
Dio vida a la Superintende
ncia de Sociedades Anónimas
se ocupó del Revisor Fiscal:
"Toda sociedad anónima tendrá
necesariamente un Revisor
Fiscal
reglamentó en forma
específica las condiciones
para ser Contador
Juramentado.
se reglamentó la
Ley 143 de 1948 y se
determinó el pensum de
estudios para cursar la
carrera de Contador
Juramentado.
fue dictado el Código
de Comercio que nos
rige.
NORMATIVIDAD ACTUAL
IMPORTANTE:
• LEY 43/90
• DECR 2649/93
• 2650/93
• LEY 1314/09
Constitución política 1991
Art. 354 Contador general
De la nación
CGN
CONCEPTO
• TRADICIONAL
Examen de libros y
cuentas del negocio
para
formular
presentar
E.F en forma que
El BG
El PG
Muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se
revisa
Exprese correctamente el resultado de las operaciones del
periodo sometido a revisión
CONCEPTO
• MODERNOAuditoria integral
Auditoria controlinterno
Auditoria financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de gestión
• Monitoreo del C.I
• Medición de la eficiencia del C.I
• E.F estén preparados en forma razonable
• Bajo los PCGA
• Revisar que todas las operaciones estén bajo la normatividad legal actual
• Eficiencia, eficacia y economicidad en la administración y gerencia
• Como se esta gerenciando la empresa
EN PALABRAS….
• la auditoria es una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control interno proporcionen la base principal de evaluación de esos procedimientos. (IVAN PUERRES DOCENTE UNIVERSIDAD JAVERIANA)
• una auditoría financiera es un examen crítico e independiente de la información de una organización con el objetivo de evaluar que esta refleje la realidad de su situación económica y financiera. (www.sectorial.co)
• En síntesis , la auditoria financiera examina los E.F y a través de ellos las operaciones realizadas por el ente económico con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional; para ello se basa en una normatividad legal vigente, en unos procedimientos fijados en la planeación de la auditoria y por ultimo en las técnicas de recolección de datos
OBJETIVOS GENERALES
Antes (E.M, inicios de la R.I, siglo XIX)
ahora
• Precisar la situación financiera y las utilidades del negocio.
• Descubrir fraudes o malversaciones.
• Descubrir errores en las imputaciones contables.
• Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos
• son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad
• Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el
• proceso de su trabajo.
• Buscar mejorar la eficiencia en todos los procesos administrativos del ente a través de recomendaciones
Tomando como
referencia la
globalización
Objetivo auditoria financiera
existencia
activos
pasivos
derechos
clasificación
valuación
partidas
Activo, pasivo,
patrimonio
Ingresos, gastos, costos, orden
causación
Registro del hecho en el
periodo donde
ocurrió
finalidad
Contribuir al desarrollo del
ente económico
ESQUEMA ESPECIFICO
A TRAVES DE SUS RECOMENDACION
ES(informe)
NORMATIVIDAD AUDITORIA
Normas
Personales
Ejecución
Informes
Personales
•Entrenamiento y capacidad profesional•Independencia •Cuidado o esmero profesional
Ejecució
n
•Planeamiento y supervisión •Estudio y evaluación del control interno •Evidencia suficiente y competente
infor
mes
•Aplicación de los principios generalmente aceptados •Consistencia •Revelación suficiente •Opinión del auditor
Planear el trabajo
Decidir previamente
Procedimientos de auditoria a emplear
Extensión que debe darse a las pruebas
Oportunidad en que se ha de aplicar
• SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE FUNDAMENTE SUS OPINIONES Y CONCLUSIONES, SU EMPLEO SE BASA EN SU CRITERIO O JUICIO, SEGÚN LAS CIRCUNSTANCIAS.
Técnicas de auditoria
Estudio general
análisis
Inspección
Confirmación
Técnicas de auditoria
Investigación
Certificaciones
Observación
Calculo Indagaci
ón
Observar
medir
clasificar
inferircomunicar
Experimentar
Formular
Técnicas método científico
• LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SON
LA SERIE DE TÉCNICAS, QUE EL AUDITOR
SIGUE EN FORMA LÓGICA Y SECUENCIAL,
PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS QUE SE
HA PROPUESTO AL REALIZAR EL EXAMEN.
• EN OTRAS PALABRAS, LOS
PROCEDIMIENTOS SON LA FORMA DE
APLICAR LA TÉCNICA O CONJUNTO DE
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
Procedimientos de auditoria
PAPELES DE TRABAJO
Objetivos
Facilitar la preparación del informe
Comprobar y explicar las opiniones
Servir de guía en revisiones posteriores
Coordinar y organizar fases de trabajo
Proporcionar información
PAPELES DE TRABAJO CLASIFICACIÓN
1. POR SU USO
DE ACUERDO A LA UTILIZACIÓN QUE TENGAN LOS PAPELES DE AUDITORÍA EN EL PERÍODO EXAMINADO O EN VARIOS PERÍODOS
1.1 ARCHIVO DE LA AUDITORÍA
1.2 ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA
2. POR SU CONTENIDO
2.1 HOJA DE TRABAJO
2.2 CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
2.3 CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN
PRESENTACIÓN DE INFORMES
1. PRESENTACIÓN CONFORME A
PRINCIPIOS
2. UNIFORMIDAD EN APLICACIÓN DE
PRINCIPIOS
3. RAZONABILIDAD EN LAS
REVELACIONES
4. OPINIÓN, RELACIÓN CON LOS
ESTADOS, SALVEDADES, ABSTENCIÓN
DE OPINIÓN Y OPINIÓN ADVERSA
Informe del auditor
corto
Estados financieros notas explicativas(información básica)
Largo
Análisis financiero, cartas de control (información financiera)
BIBLIOGRAFIA
• HTTP://ARTEMISA.UNICAUCA.EDU.CO/~GCUELLAR/ESTADOACTUAL.HTM
• HTTPS://WWW.SECTORIAL.CO/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=ARTICLE&ID=985:COMO-REALIZAR-UNA-AUDITORIA-FINANCIERA&CATID=40:INFORMES-ESPECIALES&ITEMID=208
• HTTP://WWW.RIVEREDO.COM/3/AUDI1.HTML