II. UNIDAD DIDACTICA

Universidad Jos Carlos MariateguFacultad de Ciencias Jurdicas, Empresariales y Pedaggicas

Escuela Profesional: Ingeniera Comercial

Curso: Auditora FinancieraV Ciclo

M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Atentamente,M.Sc. Ciriaco Apaza CrdenasDocente: Contabilidad General Que es la auditora?En forma sencilla y clara, escribe Holmes:... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.Tambin podemos decir, que es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros.

1. Equidad, Partida doble, Ente, Bienes econmicos, Moneda comn denominador, Empresa en marcha, Valuacin al costo, Perodo, Devengado, Objetividad, Realizacin, Prudencia, Uniformidad

1. Equidad

2. Partida doble

3. Ente

4. Bienes econmicos

5. Moneda comn denominador

6. Empresa en marcha

7. Valuacin al costo

8. Perodo

9. Devengado

10. Objetividad

11. Realizacin

12. Prudencia

13. Uniformidad

14. Significacin o importancia relativa

1. Equidad, 2. Partida doble, 3. Ente, 4. Bienes econmicos, 5. Moneda comn denominador, 6. Empresa en marcha, 8. Perodo, 9. Devengado, entre otros2La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza el servicio es prcticamente obligatorio).

2. Objetivos de la Auditoria

Consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.

2. Clasificacin de la Auditoria

Por su mbito:Auditora Interna, yAuditora ExternaPor su contexto:Auditora parcialAuditora integralPor el Objeto de la Auditora:Auditora de Gestin,Auditora Tributaria,Auditora Integral,Auditora Ambiental, yAuditora Financiera.Auditora InternaEs el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica o empresa realizado por un profesional con vnculo laboral con la misma.

Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros.

Auditora ExternaEs el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculo laboral con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la Situacin Financiera, el Sistema de Control Interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin.

Auditora Parcial.-Es el examen que se realiza a una sola dependencia o actividad de la empresa u organizacin, o tambin cuando se realiza con un solo objetivo, es decir financiero, de gestin y otra finalidad.Auditora Integral.- Es cuando se realiza a la totalidad de las dependencias de la empresa o cumpliendo todos los objetivos del Ente auditado.La Auditora Integral implica la ejecucin de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analoga de lasrevisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestin, sistema y medio ambiente

Auditora de Gestin.-La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con los que se han manejado los recursos.

Qu es una Auditora Ambiental?Es la evaluacin de la eficacia del sistema de gestin ambiental de la organizacin.

Si bien dentro de la familia de las normas ISO 14000, la ISO 14001:2004 establece como requisito la ejecucin de auditoras del sistema de gestin ambiental, es la Norma UNE-EN ISO 19011:2002 la que define la metodologa de aplicacin, su desarrollo y las especificaciones necesarias para llevarla a cabo.

Para qu Auditora Ambiental ?

Las auditoras ambientales ofrecen confianza a las organizaciones sobre la eficacia de su sistema de gestin ambiental, el cumplimiento de la norma de referencia y de la legislacin ambiental de aplicacin. Sirven como una herramienta de mejora para detectar los puntos dbiles y poder subsanarlos.Las organizaciones pueden acceder a la obtencin de certificados de gestin ambiental a travs de un proceso de auditora ambiental que lleva a cabo una entidad certificadora.

Qu es una Auditora Tributaria?

Es un control critico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes.

Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los PCGA, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

Formales: (Inscribirse en el RUC u otros registros, Fijar su domicilio fiscal, Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente, Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas, Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin, Registrar sus operaciones en libros contables y Retener y pagar tributos.Sustanciales: (Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros, Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas., Pagar oportunamente las percepciones efectuadas., Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes

Ambito de aplicacin del Codigo TributarioEl Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. (IGV, ISC, IR, etc.)Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (EsSalud, Accidentes de Trabajo, etc.)Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.Las Tasas, entre otras, pueden ser:Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. (Limpieza, Parques y jardines, etc.)Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. (Piscina, complejos deportivos, etc.)Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

AUDITORIA INTEGRAL

Que es la Auditoria Integral?Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

Es la evaluacin multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organizacin, de la relacin con su entorno, as como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos.Auditora Financiera.-Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio neto y sus flujos de efectivo, de acuerdo a NIIF, y del control interno que la Gerencia determine que es necesario para permitir la preparacin de Estados Financieros libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)Son principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Aplicacin en el Per de las NAGA.En el Per, fueron aprobados en octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.

Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad de Arequipa.

Clasificacion de las NAGA:A. Normas Generales o Personales:a. Entrenamiento y capacidad profesionalb. Independenciac. Cuidado o esmero profesional.B. Normas de Ejecucin del Trabajo:d. Planeamiento y Supervisine. Estudio y Evaluacin del Control Internof. Evidencia Suficiente y CompetenteC. Normas de Preparacin del Informe:g. Aplicacin de los PCGA.h. Consistenciai. Revelacin Suficientej. Opinin del Auditor

A. Normas Generales o Personales:a. Entrenamiento y capacidad profesional.La auditora debe desempearse por una persona o personas que posean un adiestramiento tcnico adecuado y pericia profesional.

b. Independencia.En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el auditor o los auditores debe mantener una actitud mental independiente.

c. Cuidado o esmero profesional.Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditora y en la preparacin del informe.

B. Normas de Ejecucin del Trabajo:

d. Planeamiento y Supervisin.

El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.

e. Estudio y Evaluacin del Control Interno

Debe lograrse suficiente comprensin del control interno para planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y extensin de las pruebas a realizar.

f. Evidencia Suficiente y Competente.Deber obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a travs de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinin concerniente a los estados financieros auditados.

C. Normas de Preparacin del Informe:

g. Aplicacin de los PCGAEl informe deber especificar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.

h. Consistencia.El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo precedente.

i. Revelacin Suficiente.Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe.

j. Opinin del Auditor.-El informe deber expresar una opinin con respecto a los estados financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos de que no puede expresarse una opinin. Cuando no puede expresar una opinin total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que el nombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debe contener una indicacin clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume.

Los tipos de Opinin pueden ser:Opinin no modificada o favorable: Opinin Limpia.- Es cuando el Auditor ha encontrado evidencia suficiente y adecuada para dar una opinin favorable. Opinin modificada.Opinin con salvedades.- Cuando en su trabajo haya encontrado evidencia de incorrecciones, que son materiales (significativas), pero no son generalizadas.

Opinin con Abstencin.- Cuando, o bien no haya podido tener evidencia para dar una opinin clara, por lo que podran haber incorrecciones materiales y generalizadas, o a pesar de haber obtenido evidencia, sta no es suficiente ni competente por lo que existen incertidumbres que impiden la formacin de opinin.

Opinin Adversa.- Es cuando se obtieneevidencia para concluir que las incorrecciones, individualmente y de forma agregada, son materiales y generalizadas.Una acumulacin de salvedades se puede traducir en una opinin desfavorable si son muy significativas.

Trabajo de Revisin BibliogrficaConformar 4 grupos de trabajo, debiendo cada uno de ellos presentar una investigacin bibliogrfica sobre los cuatro empresas globales mas importantes: Grupo 1: KPMG International Grupo 2: Deloitte Touche Komatsu Grupo 3: Pricewatherhouse Grupo 4: Ernst & Young

Procedimientos y Tcnicas de Auditora

Procedimientos de auditoria.- Son el conjunto detcnicasdeinvestigacinaplicables a una partida o a ungrupode hechos y circunstancias relativas a losestados financierossujetos a examen, mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.

Tcnicas de auditoria.- Son losmtodosprcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de lainformacinfinanciera que le permita emitir su opinin profesional.

Aplicacin de Pruebas y Obtencin de EvidenciasSiendo una de las caractersticas de la auditora el sustentar adecuadamente lo que se expresa en el Informe de Auditora, los auditores requieren aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora para dicho fin.

M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Las tcnicas de auditora mas utilizadas para obtener evidencia son:

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Tcnicas de Verificacin Ocular:Comparacin.- Es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o ms elementos. Dentro de la Fase de Ejecucin se efecta la comparacin de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esta forma la evaluacin por el auditor y la elaboracin de observaciones, conclusiones y recomendaciones.

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Observacin.- Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones.

Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de la auditora, por cuyo intermedio el auditor se cerciorara de ciertos hechos y circunstancias; por ejemplo, el sistema de recojo de residuos slidos en la ciudad.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Tcnicas de Verificacin Oral:Indagacin.- Es el acto de obtener evidencia verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con directivos de la empresa. Es de especial utilidad en la auditora de gestin, cuando se examinan reas no documentadas, sin embargo, sus resultados por si solos no constituyen evidencia suficiente.

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Entrevista.- Puede ser efectuada al personal o clientes de la empresa. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especificar quienes sern entrevistados, definir las preguntas. M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Encuesta.- Son tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviados por correo electrnico u otro mtodo. La informacin obtenida por esta tcnica es poco confiable, por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Tcnicas de Verificacin Escrita:Analizar.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los criterios establecidos.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Confirmacin.- Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen (confirmacin interna). Cuando se solicita a una persona independiente de la organizacin auditada la confirmacin, se denomina confirmacin externa.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Tabulacin.- Es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboracin de conclusiones.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Conciliacin.- Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Consiste en analizar la informacin producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operacin o actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Tcnicas de Verificacin Documental.Comprobacin.- Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificacin de los documentos que las justifican.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Computacin.- Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. Se prueba solamente la exactitud de un clculo, por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de los datos que forman parte de una operacin.M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Rastreo.- Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad dada. Esta tcnica puede clasificarse en dos grupos:M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas

Rastreo Progresivo.- Que parte de la autorizacin para efectuar una operacin hasta la culminacin total o parcial de sta.

Rastreo Regresivo.- Que es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados de las operaciones para llegar a la autorizacin inicial.M.Sc. Ciriaco Apaza CrdenasRevisin Selectiva.- Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogneo en ciertas reas, actividades o documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto costo que representara llevar a cabo una revisin amplia o, que por otras circunstancias, no es posible efectuar un anlisis profundo. M.Sc. Ciriaco Apaza Crdenas