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AT CONSULTORES & AUDITORESAuditora de Existencias y Costes de Produccin
AUDITORA DE EXISTENCIAS Y COSTES DE PRODUCCINAUDITORA DE EXISTENCIAS Y COSTES DE PRODUCCIN
Paseo de Ronda, 26-1
15011 A Corua
T: 981 145 333
F: 981 279 333
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PROCESO DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
Conocimiento del Negocio.Evaluacin Control Interno.
Evaluacin Riesgo Inherente
PlanificacinDiseo Programas de Trabajo
Planificacin de la asistencia a la toma de
Inventario Fsico
Asistencia a la toma de Inventario Fsico
Obtencin de Inventario Valorado detallado
Evaluacin y verificacin del sistema de costes
Verificacin de la valoracin de las existencias y del mtodo de valoracin
Anlisis del valor neto de realizacin
Anlisis de obsolescencia
Anlisis de Uniformidad
Anlisis de cargas, gravmenes y seguros
Evaluacin de adecuada presentacin y revelacin en
Cuentas Anuales

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OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS
Comprobar su existencia fsica.Comprobar que la totalidad de las mismas estn adecuadamente registradas.Verificar que sean propiedad de la empresa.Comprobar que contengan solamente artculos o materiales en buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento.Comprobar su correcta valoracin, reconociendo en su caso, la prdida de valor.Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y mtodos de valoracin.Determinar los gravmenes que existan.Comprobar su adecuada revelacin y presentacin en las Cuentas Anuales.

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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Actividades desarrolladas: Descripcin, proceso de actividad, centros de actividad.Produccin: Tipos de productos, productos principales, proceso productivo, capacidad de produccin, estacionalidad, subcontratacin o externalizacin de procesos.Distribucin y venta: Sistema de distribucin, contratos vigentes relacionados, rappels y descuentos..Localizacin de las existencias y almacenes: Tipologa de existencias, sistema de control de almacn (permanente e inventario fsico), ubicacin fsica.Sistema de costes: Bases y criterios para la valoracin de los productos en existencia.

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FACTORES DE RIESGO INHERENTE (1/2)
Los productos en existencia no son lo suficientemente distintos en apariencia fsica para facilitar la identificacin del productoLa naturaleza de los productos en existencia es tal que la cantidad de productos es difcil de inspeccionar visualmente, pesar, medir, o contar, o estn sujetos a una estimacin significativaExiste poca variedad respecto a los tipos de producto en el inventarioLos productos en existencia son susceptibles a la prdida o hurtoLa cantidad de productos en existencia es altaExiste poca consistencia en el nivel de los inventariosLos productos son vendidos normalmente en base condicionalEl nivel de rotacin de los productos es bajoExisten productos que por su tipologa puedan estar sometidos a cambios en el consumoLa fabricacin de productos terminados es un proceso complejo
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La propiedad de los productos vendidos normalmente se traspasa antes de que el producto sea despachado Existen productos en curso de fabricacin significativosHay existencias significativas en poder de terceros (p.ej. almacenes de depsito)Existen almacenes en varias localidadesExisten productos en instalaciones de partes vinculadasLa valoracin de las existencias es un proceso complejoLa valoracin de las existencias est sujeta a estimaciones significativasHay existencias en pases extranjeros las cuales son valoradas en moneda extranjera
FACTORES DE RIESGO INHERENTE (2/2)

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FACTORES DE CONTROL INTERNO (1/2)
Existe inventario permanente de mercancasSe realiza inventario fsico al cierre del ejercicioEl inventario fsico est organizado y planificado adecuadamenteExiste un proceso de conciliacin entre el inventario permanente y el inventario fsico al cierreExiste atribucin de responsabilidad sobre las cantidades de las distintas clases de existencias, asignando la custodia de las mismas a determinados empleados del almacnExiste un proceso de emisin y aprobacin de ordenes de compraExiste un proceso de comprobacin por los encargados de almacn de las cantidades recibidas con los albaranes de entrada (informes de recepcin, etc.)Existe un proceso que garantice que los albaranes de entrada/informes de recepcin son registrados contablemente
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Existe un proceso de autorizacin de la expedicin de material desde los almacenesExiste un proceso que garantice el registro contable de las expedicionesExisten informes internos de produccinExiste un proceso de requerimiento peridico de informacin al personal del almacn sobre obsolescencia, partidas no utilizadas, de lento movimiento, etc.Existe un proceso de aprobacin de encargado responsable para la salida o destruccin de mercancas obsoletas o deterioradasExiste un sistema de costes controlado por el sistema financiero-contableSe utiliza un mtodo adecuado de valoracin para cada clase de stocks, y aprobado por persona responsableExiste un sistema de supervisin de la valoracin del inventarioExiste un procedimiento para evaluar los valores de mercado y su comparacin con la valoracin otorgada al inventario.
FACTORES DE CONTROL INTERNO (2/2)

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NORMA TCNICA DE AUDITORAEvidencia de auditora. Consideraciones adicionales en determinadas reas(Resolucin del I.C.A.C. de 19 de septiembre de 2003)
El objeto de esta norma es complementar las normas y criterios contenidos en las Normas Tcnicas de Auditora para la obtencin de evidencia adecuada de auditora en los siguientes aspectos:
Presencia en el recuento fsico de existencias.
Indagacin sobre litigios y reclamaciones.Valoracin y desglose de inmovilizaciones financieras.
PRESENCIA EN RECUENTO FSICO DE EXISTENCIAS

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Los sistemas de control interno de las entidades establecen normalmente procedimientos que requieren el recuento fsico de las existencias al menos una vez al ao, como base para la preparacin de las cuentas anuales o como medida para asegurar la fiabilidad de los registros de inventario permanente.
Cuando los inventarios sean significativos en el contexto de las cuentas anuales, el auditor debe obtener evidencia adecuada y suficiente de su existencia efectiva y de las condiciones en que se encuentran, presenciando fsicamente su recuento, a menos que ello le fuera imposible. Tal presencia permite al auditor la comprobacin fsica, la observacin del cumplimiento de los procedimientos establecidos por la entidad para su realizacin y la obtencin de evidencia sobre la fiabilidad de stos.

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Si no fuera posible presenciar el recuento de existencias en la fecha programada a causa de circunstancias imprevisibles, el auditor debe efectuar o presenciar algunos recuentos fsicos en una fecha alternativa y, cuando fuera necesario, realizar pruebas de las transacciones que hubieran tenido lugar entre ambas fechas.
Si no fuera posible presenciar el recuento de existencias, debido a factores tales como la naturaleza y la ubicacin, el auditor debe considerar si la realizacin de procedimientos alternativos le permiten obtener la evidencia de auditora adecuada y suficiente respecto a la existencia y condicin de las existencias fsicas que le permitan concluir que no es necesario introducir en su informe de auditora una limitacin al alcance a este respecto. Por ejemplo, podra suministrar este tipo de evidencia el examen de la documentacin que soporte las ventas posteriores a la fecha del inventario de partidas adquiridas con anterioridad al mismo.

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Para planificar su asistencia al inventario fsico de las existencias o la aplicacin de procedimientos alternativos, el auditor toma en cuenta diversos factores, tales como:
La naturaleza de los sistemas contable y de control interno utilizados por la entidad con respecto a las existencias.El riesgo de auditora y la importancia relativa del rea de existencias.La calidad de los procedimientos e instrucciones establecidos por la entidad para la realizacin del inventario.El momento en que se realiza el inventario fsico.Los lugares en los que se lleva a cabo.Si se requiere el apoyo de un experto.
Si el nmero de unidades en existencias se determina mediante recuento fsico al cierre del ejercicio o rotativamente durante el mismo, el auditor normalmente presenciar los procedimientos de recuento y realizar pruebas de los mismos.

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Si la entidad utiliza procedimientos para estimar las cantidades fsicas, por ejemplo, una pila de carbn, el auditor debe quedar razonablemente satisfecho de la fiabilidad de tales pr

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