arrendamiento financiero.ppt

7/21/2019 ARRENDAMIENTO FINANCIERO.ppt

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ASIGNATURA : TRIBUTACION SECTORIAL

UNIVERSIDAD NACIONALMAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DECONTABILIDAD

Marzo-Julio 2!"

Pro#$%ora: Ca&'a V(%)u$z Tarazo*a
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1


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NICs CON INCIDENCIA TRIBUTARIANICs CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable

de los ArrendamientosNIC 17 - ARRENDAIENTO

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E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$$ lo% Arr$*a.i$*&o%

NIC !/ - ARRENDAMIENTO

!0 ALCANCE:

!e a"lica#$ara contabili%ar contratos de arrendamiento..

33


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!0 E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$ $lo% Arr$*a.i$*&o%

NIC !/ - ARRENDAMIENTO

Arrendamientos Ceder en uso activo a cambio derecibir dinero en un pago en cuotas

ArrendamientoFinanciero

Contrato atpico de arrendamientoTransferencia sustancial de riesgos y

beneficios del activo

La propiedad del activo, en su caso,puede o no ser transferida

ArrendamientoOperativo

Cualquier acuerdo de arrendamientodistinto al arrendamiento financiero

20DEFINICIONES:


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!0 E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$ $ lo% Arr$*a.i$*&o%NIC !/ 1 ARRENDAMIENTO

INDICADORES PARA CLASIFICAR UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:

Transferencia de "ro"iedad al final del contrato

&alor de com"ra inferior a su 'alor ra%onable (certe%a de e)ecuci*n de la o"ci*n de com"ra al inicio del

contrato.Arrendamiento cubre la ma(or "arte de la 'idaecon*mica del acti'o +"roducti'o o de uso econ*mico,


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INDICADORES PARA CLASIFICAR UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:

&alor "resente de las cuotas al inicio del contrato eseui'ale al 'alor ra%onable del acti'o.

Acti'o de naturale%a es"eciali%ada

Rescisi*n de contrato "or arrendatario asumiendo"rdida "or el arrendador.

$osibilidad de "r*rro/a del arrendamiento


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CONCE$TO C0A!IICACI2N0A O$CI2N DE CO$RA E! $OR E0 &A0ORRA3ONAB0E DE0 ACTI&O4

E0 ARRENDATARIO A!UE 0O!RIE!5O! 6 BENEICIO!

0A! $ERDIDA! O 5ANANCIA! $OR0UCTUACI2N EN E0 &A0OR RA3ONAB0ERE!IDUA0 RECAE !OBRE E0 ARRENDATARIO

EI!TEN $A5O! CONTIN5ENTE! 8UEE0 ARRENDATARIO NO A!UE4

E0 ACTI&O E! DE NATURA0E3A 9NICA 6E!$ECIA0I3ADA4

!I E0 ARRENDATARIO $UEDE CANCE0ARE0 CONTRATO 6 A!UE 0A! $ERDIDA!8UE E00O ACA!IONA A0 ARRENDADOR

!0E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$ $ lo% Arr$*a.i$*&o%NIC !/ - ARRENDAMIENTO


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CONCEPTO CLASIFICACIN

LA OPCIN DE COMPRA ES POR ELVALOR RAZONABLE DEL ACTIVO?

ARRENDAMIENTO OPERATIVO

EL ARRENDATARIO ASUME LOSRIESGOS Y BENEFICIOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO

LAS PERDIDAS O GANANCIAS PORFLUCTUACIN EN EL VALOR RAZONABLERESIDUAL RECAE SOBRE EL ARRENDATARIO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

EXISTEN PAGOS CONTINGENTES QUEEL ARRENDATARIO NO ASUME? ARRENDAMIENTO OPERATIVO

EL ACTIVO ES DE NATURALEZANICA Y ESPECIALIZADA?


SI EL ARRENDATARIO PUEDE CANCELAREL CONTRATO Y ASUME LAS PERDIDAS

QUE ELLO ACASIONA AL ARRENDADOR


!0 E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$ $ lo% Arr$*a.i$*&o%NIC !/ - ARRENDAMIENTO


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5RACIA!

CLASIFICACINOPERATIVO FINANCIERO

CONTABLE/TRIBUTARIO CONTABLE TRIBUTARIO

ARRENATARIO !ASTO ACTIVOACTIVO

/ EPRECIACACELERAA

ARRENAOR IN!RESO/ACTIVO COLOCACIN COLOCACIN



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Las caras !"a"c#$ras s$ %#s&r#'(#r)" $"&r$ *as +,r%#%as -($c/+r$"%$ $* +*a0 %$* arr$"%a/#$"& %$ /a"$ra -($ s$'&$"a (" #"&$r,s c"s&a"&$ $" ca%a +$r#%.

Ls +as c""$"&$s s$ carar)" c/ as&s %$* +$r#%$" *s -($ s$a" #"c(rr#%s.

CARGASFINANCIEROAS

DISMINUCINPRINCIPAL

CUOTAS

DE ARRENDAMIENTO


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!0 E#$+&o Tri,u&ario $l Tra&a.i$*&o Co*&a,l$ $ lo%Arr$*a.i$*&o%

NIC !/ 1 ARRENDAMIENTO

Deben a"licarse la NIC 1: ( la NIC ;ticade de"reciaciones.

DE$RECIACI2N

INTERE!E!

El arrendamiento financiero dar? lu/ar1


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1212

5RACIA!


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1313

REINTEGRO TRIBUTARIO

PARA LA REGION SELVA


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1414

!0/RGIMEN DE REGI3N SELVA YAMA4ON5A

AMAZONIALey 27037Algunos distritos

Y provincias de:Caa!arca"Cusco"

#u$nuco"%un&n"'asco"

'uno"La li(ertad"'iura)

*+,ION -+L.ALey I,.

/eparta!entos:A!aonas"

1cayali"Loreto"

Madre de/ios)

Territorio Com"rendido

Cap" #I Le$ I!V $ Cap" # Re%&amento de& I!V"


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1515

!0/RGIMEN DE REGI3N SELVA YAMA4ON5A

AMAZONIALey 27037

E'oneraci(n de& I!V) * Venta de +ienes en &a

,ona para s- cons-mo en &a misma"

* Servicios prestadosen &a ,ona"

* Contratos deconstr-cci(n o

Primera Venta de Inm-e+&es"

*+,ION -+L.ALey I,.

*eintegro del I,. paraco!erciantes por laco!pra de (ienescontenidos en el

Apndice del /)L) 24503)6Mediante NCN

8+N+9ICIO-

Art" . de Le$ de& I!V"


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11

0"* Reinte%ro Tri+-tario

Es a1-e& +ene2icio esta+&ecido a 2avor de &os comerciantesde &a Re%i(n Se&va3 consistente en &a devo&-ci(n de& I!V 1-e4stos 5-+ieran pa%ado por &as ad1-isiciones de +ienesprovenientes de s-6etos a2ectos de& resto de& pa7s contenidos

en e& Ap4ndice de& " Le$ N8 09:;< $ &os especi2icados $tota&mente &i+erados en e& arance& com=n ane'o a& protoco&o>odi2icatorio de& Convenio de cooperaci(n Ad-anera Per-anoCo&om+iano de 9?


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1!1!

Reinte%ro Tri+-tario

Tener s- domici&io 2isca& $ &a administraci(n de &aempresa en &a Re%i(n"

L&evar s- conta+i&idad $ conservar &a doc-mentaci(n

s-stentaria en e& domici&io 2isca&"E& : de s-s operaciones de+e rea&i,arse en &a Re%i(n"

Inscri+irse en e& GRe%istro de Bene2iciarios de& Reinte%roTri+-tario de &a Re%i(n Se&vaH de &a SUNAT" R"S" N8 00.*0;;;./SUNATJ"

e ser desi%nado a%ente de retenci(n3 de+e e2ect-ar $pa%ar &as retenciones en &os p&a,os esta+&ecidos"

Las P"K" de+en estar constit-idas e inscritas en &osRe%istros P=+&icos de &a Re%i(n"

Re1-isitos para %o,ar de& +ene2icio)

os comerciantes de la !egi"n debern cumplir con los siguientes

requisitos#

Art" . de Le$ de& I!VD art" 99 Re%&amento"
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1


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1"1"


En &os doce meses anteriores a &a presentaci(n de &a so&icit-dde Reinte%ro Tri+-tario -n tra+a6ador de &a empresa so&icitante5-+iera se%-ido &as indicaciones por parte de &osadministradores de &a misma3 &os c-a&es no tienennecesariamente s- residencia en &a Re%ion se&va"

Asimismo se da por c-mp&ido e& re1-isito de &&evar &aconta+i&idad en &a Re%i(n3 c-ando se c-mp&e con &a presentaci(nde &a doc-mentaci(n en e& domici&io 2isca&"

Re1-isitos para %o,ar de& +ene2icio)

A trav4s de &a ey $% &''()* de fecha &&+,-+&,,3 se precisa1-e se entiende por c-mp&ido e& re1-isito de tener &aadministraci(n de &a empresa en &a Re%i(n Se&va siempre1-e)


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1919


-e &os +ienes ad1-iridos se enc-entren contenidos en e&"Le$ NM 09:;< o se enc-entren especi2icados $ tota&mente&i+erados en e& PECO 9?


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2#2#


>onto m'imopermitido a

devo&ver

$st% constituido por el 1"& de las

ventas no gravadas reali'adas por elcomerciante por el perodo que

solicita devoluci(n)

*e e+istir un e+ceso o remanente

ste podr% incluirse en otras

solicitudes posteriores -astaagotarse)

Art" . de Le$ de& I!V"


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2121

Reinte%ro Tri+-tarioCasos en &os c-a&es no procede e& reinte%ro)

Bienes simi&ares o s-stit-tosa &os 1-e se prod-,can en &a

Re%i(n

B" SI>ILARES) A a1-e&&os prod-ctos oins-mos 1-e se enc-entrencomprendidos en &a misma s-+partidanaciona& de& Arance& de Ad-anasapro+ado por ecreto S-premo NM 0


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2222

Reinte%ro Tri+-tarioCasos en &os c-a&es no procede e& reinte%ro)

C-ando no se c-mp&a con &o sea&ado en &as normas pertinentes"

Respecto de &as ad1-isicionesrea&i,adas antes de c-mp&ircon &o re2erente a)

Tener s- domici&io 2isca&$ &a administraci(n de &a

empresa en &a Re%i(nD L&evar s- conta+i&idad $conservar &adoc-mentaci(ns-stentatoria en e&

domici&io 2isca&D

Inscripci(n en e&GRe%istro de Bene2iciariosde Reinte%ro Tri+-tario"

Art" .? de Le$ de& I!V"
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1


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2323

Reinte%ro Tri+-tarioEmisi(n de Compro+antes de Pa%o)

e+ern consi%nar &a si%-iente 2rase preimpresa)

BIENES TRANSFERIOS/SERVICIOSPRESTAOS EN LA RE!IN E SELVA PARA

SER CONSU>IOS EN LA >IS>A

Ventas rea&i,adas a cons-midores 2ina&es)

Se tendr &a o+&i%aci(n de consi%nar &os datos de&ad1-iriente $ &os +ienes vendidos c-ando e& monto de&a operaci(n s-pere e& 9; de &a UIT"

Reso&-ci(n de S-perintendencia N8 00.*0;;./SUNAT"


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2424

9"*R4%imen de Re%i(n Se&va $ Ama,on7a"

AMAZONIALey 27037Algunos distritos

Y provincias de:Caa!arca"Cusco"

#u$nuco"%un&n"'asco"

'uno"La li(ertad"'iura)

*+,ION -+L.ALey I,.

/eparta!entos:A!aonas"

1cayali"Loreto"

Madre de/ios)

Territorio Com"rendido

Cap" #I Le$ I!V $ Cap" # Re%&amento de& I!V"


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2525

."* Le$ de Ama,on7a

O+6eto de &a &e$ N8 0;


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Ama,on7aActividades comprendidas para %o,ar de &a e'oneraci(n de& I!V)

Se enc-entran comprendidas &as si%-ientes actividadesecon(micas)

Base &e%a&) Art" 998de Le$ 0;


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2!2!

Ama,on7aRe1-isitos)

Los +ene2icios tri+-tarios de& I!V3 sern de ap&icaci(n

=nicamente a &as empresas -+icadas en &a Ama,on7a" Seentender 1-e -na empresa se enc-entra -+icada en &aama,on7a c-ando c-mp&a con &os si%-ientes re1-isitos)

Base &e%a&) Art" 08 de& Re%&amento "S" N8 9;


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2"2"

Ama,on7aAco%imiento)

E& aco%imiento se de+er e2ect-ar 5asta &a 2ec5a devencimiento de& pa%o a c-enta de& Imp-esto a &a Renta

correspondiente a& periodo de enero de cada e6ercicio%rava+&e3 en &a 2orma $ condiciones 1-e esta+&e,ca SUNAT"

e no e2ect-arse dic5o aco%imiento dentro de& p&a,o

esta+&ecido en e& prra2o anterior3 &a empresa no seencontrar aco%ida en &os +ene2icios tri+-tarios de &a &e$3 pore& e6ercicio %rava+&e"

Base &e%a&) Art" :8 de& Re%&amento "S" N8 9;


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2929

Ama,on7aBene2ecios tri+-tarios ap&ica+&es)

Base &e%a&) Art" 9


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3#3#

Ama,on7aBene2ecios tri+-tarios ap&ica+&es)

Base &e%a&) Art 9

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