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FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL

Octubre, 2014

FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL

Octubre, 2014

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS

Objetivo:

Qué el participante conozca la relevancia del entorno financiero en una organización; además de formar un conocimiento para el manejo de los estados financieros, sepa analizarlos, interpretarlos e instrumentarlos.

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS

Agenda:

1) Presupuestos por programas2) La organización y la función del área de finanzas3) Estados financieros

Balance General Estados de resultados Estado de cambios en la situación financiera

4) Análisis de razones financieras5) Análisis de los estados financieros6) Examen de conocimientos generales

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS

•Según la División Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas “Es un sistema que presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza y más que a las cosas que adquiere”.

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/Cpresupuesto5.html

•Las cosas que un gobierno adquiere son tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de transporte.

•Son medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras: escuelas, casos tramitados, programas de desarrollo social, etc.

PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS

•El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar.

PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS

•En el Presupuesto por Programas se señalan objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.

PRESUPUESTO POR PROGRAMASPRESUPUESTO POR PROGRAMAS

•El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos.

OBJETIVOSOBJETIVOS

•Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.

•Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia.

•Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.

OBJETIVOSOBJETIVOS

LA ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN DEL ÁREA DE

FINANZAS

LA ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN DEL ÁREA DE

FINANZAS

• Acción de emprender• Unidad económica de producción de bienes o servicios

Lucrativa No lucrativa Mixta

Pública Privada

EmpresaEmpresa

• Objetivos social económico financiero fiscal

• Mercado introducción permanencia ventaja competitiva

EMPRESAEMPRESA

EMPRESA PRIVADAEMPRESA PRIVADA

• Mercado Estabilidad de la demanda Riesgo no controlado• Financiero Nivel de apalancamiento

Riesgo controlado Incertidumbre Tasas de interés Tipo de cambio• Fiscal• Riesgo país

ALTO

MERCADOBAJO

BAJOFINANCIERO

ALTO

CORRELACIÓN DE RIESGOSCORRELACIÓN DE RIESGOS

PROCESO ADMINISTRATIVOPROCESO ADMINISTRATIVO

Planeación

Control Organización

Dirección

Objetivos

Decisiones Recursos

Información

PROCESO SISTÉMICOPROCESO SISTÉMICO

PLANEACIÓNPLANEACIÓN

•El arte de prever•Visión del futuro•Prepararse para lograr sus objetivos•Establecer hoy lo que queremos mañana•Organizarse para el futuro•Saber hacia donde vamos

PLANEACIÓNPLANEACIÓN

• Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir; fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar, la secuencia de operaciones necesarias para alcanzarlo y la fijación de tiempos, unidades, etc., para lograr su realización

Etapas

1. Políticas.-Principios para orientar la acción

2. Procedimientos.-Secuencia de operaciones o métodos

3. Programas.-Fijación de tiempos requeridos

4. Presupuestos.-Unidades y valores

PLANEACIÓNPLANEACIÓN

1.-Definir el papel de los presupuestos de la empresa

2.-Realizar planes de contingencia, durante la preparación del presupuesto

3.-Diferenciar los distintos sistemas presupuestarios

4.-Analizar las variaciones del presupuesto

5.-Presupuestar en forma efectiva dentro del sistema de su organización

PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

Contabilidad Presupuestos ve al pasado ven al futuro

Contabilidad ContabilidadFinanciera Administrativa

PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

Operación

Caja

Estructura Financiera

Planes de Contingencia

FUNCIONES DEL AREA DE FINANZASFUNCIONES DEL AREA DE FINANZAS

El área de finanzas es la encargada de manejar los recursos económicos de la empresa necesarios para hacer funcionar otras áreas como son producción, recursos humanos,ventas y mercadotecnia para lo cual se necesita dinero.

Para poder realizar sus funciones el área de finanzas se compone de dos departamentos: Tesorería y Contraloría.

FUNCIONES DE LA TESORERÍAFUNCIONES DE LA TESORERÍA

En el departamento de Tesorería se desarrollan actividades relacionadas con el manejo del flujo de dinero y administración del capital.

En la primera de ellas se realizan actividades relacionadas con las entradas y salidas de dinero de la empresa, tendientes a las decisiones tanto de financiamiento como de inversión que hagan posible que la empresa cuente con liquidez y los mas altos rendimientos.

FUNCIONES DE LA TESORERÍAFUNCIONES DE LA TESORERÍA

• Las actividades de la Tesorería consisten en la identificación, evaluación, selección y negociación así como seguimiento del curso que se le da a los recursos económicos. En el área de administración de capital se desarrollan actividades relacionadas con la mezcla de financiamiento e inversión, mediante cuya combinación se obtengan los mejores resultados canalizando el dinero en forma óptima.

FUNCIONES DE LA CONTRALORIAFUNCIONES DE LA CONTRALORIA

• En el Departamento de Contraloría a través del área de contabilidad se provee información referente al desempeño y funcionamiento de la empresa a través de la captura y registro de los datos relativos a las transacciones y operaciones comerciales de la empresa, ya sea con usuarios internos o externos.

• En el área de impuestos se lleva a cabo actividades tendentes al análisis, cálculo y planeación del pago de impuestos y otras obligaciones adquiridas; que permitan a la empresa cumplir en tiempo y forma evitado sanciones posteriores que ocasionen responsabilidades administrativas.

FUNCIONES DE LA CONTRALORIAFUNCIONES DE LA CONTRALORIA

• La oficina de presupuesto es la encargada de reunir y organizar los recursos necesarios para el desarrollo de los planes que otras áreas tienen contemplados. En el área de costos se analiza, clasifica, cuantifica y presenta información que permita a la empresa conocer cuanto le ésta costando la producción de determinado producto y valorar su utilidad, también en ésta se lleva a cabo el control de los inventarios.

• En algunas empresas la auditoria forma parte de la contraloria y esta ligada a métodos y procedimientos de control.

PERFIL FINANCIERO PERFIL FINANCIERO

PROYECCION FINANCIERA

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS DE RENTABLIDAD

PRESUPUESTOS Y PROGRAMA DE INVERSION

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PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE INVERSION

PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE INVERSION

Es un documento en el que se muestra claramente los conceptos que se adquirirán con un recurso determinado y para un fin especifico.

Verificar lo dicho en el Perfil Técnico del proyecto contra lo que se presupuesta en este documento.

Presupuesto de inversión diferenciando socios y aportación del programa.

Monto total (costo total del proyecto) = socios + programa.

PRESUPUESTO DE INVERSIÓNPRESUPUESTO DE INVERSIÓN

PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN

• Incluir todos los gastos tales como: alimento, mano de obra, publicidad, combustibles, servicios e inclusive subproductos donde los hubiera. *** No constante***

• Se recomienda que en este presupuesto se anexe lo ya mencionado con anterioridad o todos los costos relacionados con el objetivo del proyecto, es decir que sea acorde a lo dicho en el aspecto técnico.

COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓNCOSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPALESPRINCIPALES

• Balance general

• Estado de resultados

• Estado de cambios del capital

• Estado de cambios de la estructura financiera

ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA

• Documentos contables que muestran el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida) de una empresa durante un periodo determinado, para este caso se proyectaran a 5 años tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados.

PROGRAMA DE VENTAS. *** No constante*** ESTADO DE RESULTADOS. BALANCE GENERAL. FLUJO DE EFECTIVO.

Balance GeneralBalance General

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Estructura FinancieraEstructura Financiera

Activo = Pasivo + Capital

Inversión Fuentes de Financiamiento

Rendimiento Costo A P C --------------------- -------------------- ------------------- Corto plazo Corto plazo

Largo plazo Largo plazo Largo plazo

Disponible Efectivo

Cuentas por Inventarios cobrar . .

P e r m a n e n t e

Activo CirculanteActivo Circulante

EfectivoEfectivo

Efectivo.-caja

Depósitos bancarios

Cuentas de cheques

Depósitos a plazo

Cuentas por CobrarCuentas por Cobrar

• Clientes

• Documentos por cobrar

• Préstamos a empleados

• Préstamos a accionistas

• Deudores

InventariosInventarios

• Mercancías

• Inventario de materia prima

• Producción en proceso

• Productos terminados

• Mercancías en consignación

• Mercancías en tránsito

Tangible Bienes inmuebles Terrenos Construcciones Bienes muebles Maquinaria Equipo industrial Equipo de transportes Equipo de oficina Equipo de computo Equipo de laboratorio

Activo FijoActivo Fijo

Activo FijoActivo Fijo

Intangible Crédito mercantil Patentes, marcas Tecnología Franquicias

Activo diferido Gastos de instalación Gastos de organización Pagos anticipados

PasivoPasivo

• El pasivo representa • Fuentes de financiamiento ajenas.- Préstamos• Obligaciones contraídas por la empresa

Pasivo circulante-Corto plazo

Pasivo fijo-Largo plazo

Pasivo diferido

Pasivo circulante a corto plazoPasivo circulante a corto plazo

• Salarios y sueldos por pagar• Impuestos por pagar• Créditos bancarios• Proveedores• Acreedores

Pasivo DiferidoPasivo Diferido

• Anticipos de clientes

• Rentas cobradas por anticipado

• Servicios cobrados por anticipado

• Primas de seguro cobradas por anticipado

CapitalCapital

• Aportación de los socios

• Capital de aportación

• Capital social Fijo Variable Acciones comunes Acciones preferentes

• Reservas de capital- Legal y de reinversión

• Superávit o déficit

• Utilidades retenidas- Utilidad del ejercicio

Ecuación de BalanceEcuación de Balance

A = P +C--- --- = A A ---- -P P+ ------ C C ===== ===

BALANCE GENERALBALANCE GENERAL

Estado de ResultadosEstado de Resultados

Ingresos Ingresos acumulablesmenos menosegresos deducciones

autorizadas costos resultado fiscal gastos

impuestos+utilidad -pérdida

Estado de ResultadosEstado de ResultadosVentas

-Devoluciones y rebajas sobre ventas------------------------------------------------------------------

Ventas netas

-Costo de ventas-------------------------------

Utilidad bruta-Gastos de operación

-Gastos de ventas-Gastos de Administración

----------------------------------------------------Utilidad de Operación

Costo Integral de FinanciamientoOperaciones Extraordinarias

Utilidad antes impuestos-Impuestos

------------------------------------Utilidad Neta

============================

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

Estado de Cambios del CapitalEstado de Cambios del Capital

Capital inicial movimientos Capital final

Capital social + - Capital social

Reservas + - Reservas

Utilidades Utilidadesretenidas + - retenidas

+ - Resultado del ejercicio

+A -A

-P +P

-C +C

Aplicación Origen Recursos Recursos

Estado de Cambios en la Situación Financiera

Estado de Cambios en la Situación Financiera

RAZONESY ANÁLISIS FINANCIERO

RAZONESY ANÁLISIS FINANCIERO

Motivos para un Análisis FinancieroMotivos para un Análisis Financiero

Usuarios internos

•Accionistas•Directores•Gerentes•Jefes de Depto.

Usuarios externos

•Fisco•Bancos•Clientes•Proveedores

Consideraciones no FinancierasConsideraciones no Financieras

• Conocimiento de la empresa, de su personal, de sus productos, de sus servicios, etc.

• Conocimiento del ramo o giro

• Condiciones económicas

• Condiciones del mercado

• Aspectos legales

Métodos de AnálisisMétodos de Análisis

• Método comparativo

• Reducción a porcentajes

• Tendencias

• Razones financieras

• Rotaciones

Razones FinancierasRazones Financieras

LIQUIDEZ

APALANCAMIENTO

RENTABILIDAD

Capital de TrabajoCapital de Trabajo

Efectivo Cuentas

por Cobrar

Inventarios

SolvenciaSolvencia

Activo circulantemenos

Pasivo circulante-------------------------------

Capital de trabajo===================================

Razón Circulante =Activo circulante

---------------------------------Pasivo circulante

LiquidezLiquidez

• Solvencia inmediata• Prueba de acido • Razón rápida

Activo Circulante - Inventarios------------------------------------------------------

Pasivo Circulante

Palanca FinancieraPalanca Financiera

Pasivo Capital

50% 50%

Apalancamiento – Nivel de Endeudamiento

Apalancamiento – Nivel de Endeudamiento

Pasivo----------------Activo Total

Capital Contable------------------------

Activo Total

Pasivo Total------------------

Capital Contable

Pasivo a Corto Plazo-----------------------------

Capital Contable

Pasivo a Largo Plazo--------------------------------

Capital Contable

Razón de DeudaRazón de Deuda

Utilidad de Operación ----------------------------------

Intereses

Razón de flujo de caja

Utilidad neta + Depreciaciones

------------------------------------------------- Porción que vence a corto plazo

de deudas a largo plazo

Rentabilidad - ProductividadRentabilidad - Productividad

Utilidad Neta Utilidad Neta---------------------------- --------------------------- Capital Social Capital Contable

Utilidad Neta-------------------------- Activo Total

Utilidad por acción = UPA Utilidad Neta ---------------------- # de acciones