auditoria financiera

AUDITORIA FINANCIERA

Presentado por:Oscar Ivan Leiva BocanegraLuis Miguel Victoria Cadena Alexandra Hernandez Bustos

Fundamentos de Auditoria Neiva-30 de septiembre del 2013

AGENDA

• introducción

• historia y antecedentes de la auditoria financiera

• concepto

• objetivos

• normatividad

• procedimientos de auditoria

• presentación de informes

• ejercicio practico

• Aportes y soluciones a dudas e inquietudes

INTRODUCCIÓN

• el presente trabajo pretende explicar de manera teórica el concepto, los objetivos, principales características y procedimientos para desarrollar una auditoria financiera enmarcados desde los antecedentes hasta la normatividad legal colombiana.

LA AUDITORÍA ANTES DEL SIGLO XX

•

Edadmedia

Desarrollo enEstados unidos

ANTECEDENTES HISTÓRICO-LEGALES DE LA AUDITORIA EN COLOMBIA

Inicios del siglo xx

Debido a la necesidad

En el actual mercado

REVISOR FISCALempírico

Pero…realmente ¿que fue lo que influyo para el surgimiento del revisor fiscal?

Las sociedades mercantiles en

especial la SOCIEDAD ANONIMA

ESQUEMA NORMATIVO

Ley 42 de 1923

Decreto 686 de 1952

Decreto 1351 de

1941

Ley 73 de 1935

Ley 58 de 1931

Decreto 410 de 1971

Asignó a los auditores de la Contraloría atribuciones

como la siguiente:

"examinar las oficinas de

toda persona encargada del manejo

de bienes del gobierno.

Dio vida a la Superintende

ncia de Sociedades Anónimas

se ocupó del Revisor Fiscal:

"Toda sociedad anónima tendrá

necesariamente un Revisor

Fiscal

reglamentó en forma

específica las condiciones

para ser Contador

Juramentado.

se reglamentó la

Ley 143 de 1948 y se

determinó el pensum de

estudios para cursar la

carrera de Contador

Juramentado.

fue dictado el Código

de Comercio que nos

rige.

NORMATIVIDAD ACTUAL

IMPORTANTE:

• LEY 43/90

• DECR 2649/93

• 2650/93

• LEY 1314/09

Constitución política 1991

Art. 354 Contador general

De la nación

CGN

CONCEPTO

• TRADICIONAL

Examen de libros y

cuentas del negocio

para

formular

presentar

E.F en forma que

El BG

El PG

Muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se

revisa

Exprese correctamente el resultado de las operaciones del

periodo sometido a revisión

CONCEPTO

• MODERNOAuditoria integral

Auditoria controlinterno

Auditoria financiera

Auditoria de cumplimiento

Auditoria de gestión

• Monitoreo del C.I

• Medición de la eficiencia del C.I

• E.F estén preparados en forma razonable

• Bajo los PCGA

• Revisar que todas las operaciones estén bajo la normatividad legal actual

• Eficiencia, eficacia y economicidad en la administración y gerencia

• Como se esta gerenciando la empresa

EN PALABRAS….

• la auditoria es una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control interno proporcionen la base principal de evaluación de esos procedimientos. (IVAN PUERRES DOCENTE UNIVERSIDAD JAVERIANA)

• una auditoría financiera es un examen crítico e independiente de la información de una organización con el objetivo de evaluar que esta refleje la realidad de su situación económica y financiera. (www.sectorial.co)

• En síntesis , la auditoria financiera examina los E.F y a través de ellos las operaciones realizadas por el ente económico con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional; para ello se basa en una normatividad legal vigente, en unos procedimientos fijados en la planeación de la auditoria y por ultimo en las técnicas de recolección de datos

OBJETIVOS GENERALES

Antes (E.M, inicios de la R.I, siglo XIX)

ahora

• Precisar la situación financiera y las utilidades del negocio.

• Descubrir fraudes o malversaciones.

• Descubrir errores en las imputaciones contables.

• Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos

• son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad

• Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el

• proceso de su trabajo.

• Buscar mejorar la eficiencia en todos los procesos administrativos del ente a través de recomendaciones

Tomando como

referencia la

globalización

Objetivo auditoria financiera

existencia

activos

pasivos

derechos

clasificación

valuación

partidas

Activo, pasivo,

patrimonio

Ingresos, gastos, costos, orden

causación

Registro del hecho en el

periodo donde

ocurrió

finalidad

Contribuir al desarrollo del

ente económico

ESQUEMA ESPECIFICO

A TRAVES DE SUS RECOMENDACION

ES(informe)

NORMATIVIDAD AUDITORIA

Normas

Personales

Ejecución

Informes

Personales

•Entrenamiento y capacidad profesional•Independencia •Cuidado o esmero profesional

Ejecució

n

•Planeamiento y supervisión •Estudio y evaluación del control interno •Evidencia suficiente y competente

infor

mes

•Aplicación de los principios generalmente aceptados •Consistencia •Revelación suficiente •Opinión del auditor

Planear el trabajo

Decidir previamente

Procedimientos de auditoria a emplear

Extensión que debe darse a las pruebas

Oportunidad en que se ha de aplicar

• SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE FUNDAMENTE SUS OPINIONES Y CONCLUSIONES, SU EMPLEO SE BASA EN SU CRITERIO O JUICIO, SEGÚN LAS CIRCUNSTANCIAS.

Técnicas de auditoria

Estudio general

análisis

Inspección

Confirmación

Técnicas de auditoria

Investigación

Certificaciones

Observación

Calculo Indagaci

ón

Observar

medir

clasificar

inferircomunicar

Experimentar

Formular

Técnicas método científico

• LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SON

LA SERIE DE TÉCNICAS, QUE EL AUDITOR

SIGUE EN FORMA LÓGICA Y SECUENCIAL,

PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS QUE SE

HA PROPUESTO AL REALIZAR EL EXAMEN. 

• EN OTRAS PALABRAS, LOS

PROCEDIMIENTOS SON LA FORMA DE

APLICAR LA TÉCNICA O CONJUNTO DE

TÉCNICAS DE AUDITORÍA.

Procedimientos de auditoria

PAPELES DE TRABAJO

Objetivos

Facilitar la preparación del informe

Comprobar y explicar las opiniones

Servir de guía en revisiones posteriores

Coordinar y organizar fases de trabajo

Proporcionar información

PAPELES DE TRABAJO CLASIFICACIÓN

1. POR SU USO

DE ACUERDO A LA UTILIZACIÓN QUE TENGAN LOS PAPELES DE AUDITORÍA EN EL PERÍODO EXAMINADO O EN VARIOS PERÍODOS

1.1 ARCHIVO DE LA AUDITORÍA

1.2 ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORÍA

2. POR SU CONTENIDO

2.1 HOJA DE TRABAJO

2.2  CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

2.3 CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN

PRESENTACIÓN DE INFORMES

1.  PRESENTACIÓN CONFORME A

PRINCIPIOS

2. UNIFORMIDAD EN APLICACIÓN DE

PRINCIPIOS

3. RAZONABILIDAD  EN LAS

REVELACIONES

4. OPINIÓN, RELACIÓN CON LOS

ESTADOS, SALVEDADES, ABSTENCIÓN

DE OPINIÓN Y OPINIÓN ADVERSA 

Informe del auditor

corto

Estados financieros notas explicativas(información básica)

Largo

Análisis financiero, cartas de control (información financiera)

BIBLIOGRAFIA

• HTTP://ARTEMISA.UNICAUCA.EDU.CO/~GCUELLAR/ESTADOACTUAL.HTM

• HTTPS://WWW.SECTORIAL.CO/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=ARTICLE&ID=985:COMO-REALIZAR-UNA-AUDITORIA-FINANCIERA&CATID=40:INFORMES-ESPECIALES&ITEMID=208

• HTTP://WWW.RIVEREDO.COM/3/AUDI1.HTML