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ADOPCIÓN DE ESTÁNDAR CONTABLE IFRS PARA SEGUROSSeminario Regional sobre Capacitación de Supervisores de Seguros de Latinoamérica IAIS - ASSAL Panamá - Noviembre, 2014
Mirla Barreto Verastegui
I. Antecedentes.
II. Principales disposiciones comunes (banca, seguros, AFP).
III. Principales disposiciones Seguros.
IV. Conclusiones.
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Índice
PBS 14VALUACION
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ANTECEDENTES
El supervisor establece los requisitos para la valuación de
los activos y pasivos con propósitos de valuación de
solvencia
PBS 14 - GUÍA INTRODUCTORIA
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Estándares contables (incluidas las IFRS), deben ser
consistentes con el PBS 14
La valuación "con
propósitos de solvencia”: valuación de los activos y pasivos en balances
regulatorios
Diferencias entre
reportes contables y regulatorios deben ser
explicados y conciliados
públicamente
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EXPERIENCIA PERUANA
El Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y
Auditoría (Banco Mundial, junio 2004) – Evaluación a Perú:
Entidades supervisadas por SBS deben observar
NIIF al preparar sus informes financieros, para fines locales, de
propósito general.
La SBS puede requerir información financiera
adicional para propósitos reguladores, o un juego especial de
estados financieros regulatorios.
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CAMINO HACIA LAS NIIF: ¿COMO?
• Adopción o adaptación
• Implementación gradual o total (en una sola etapa)
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VENTAJAS DE ESTÁNDARES CONTABLES
Homogenización de la información:
convergencia hacia estándar mundial
único
Permite comparabili
dad
Disminución de costos de
elaboración de Información
Facilita proceso de consolidación de información de
grupos multinacionales
Facilita la estandarización mediante el
XBRL
Permite acceso al mercado de
capitales internacional
PBS 14 y SBS
PBS 14: El supervisor establece los requisitos para la valuación de los activos y pasivos a los fines de evaluar la solvencia.
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NO: AdopciónSÍ : Armonización con
Criterios Prudenciales
HOJA DE RUTA - ARMONIZACIÓN NIIF
2008 2009
Norma de inversiones y derivados
Normas de adecuación a NIC 1, 33 Y NIIF 3 (Goodwill)
Diagnóstico y PlaneaciónImplementación y Mantención
Fase de Conversión
- Entendimiento de la industria de las NIIF- Evaluación de los impactos en los EEFF
- Conformación de mesas de trabajo con empresas, SBS IPAI- Elaboración de diagnóstico spreliminar y actualizado
-
2007 2010 -2011 2012
- Emisión de normas para su prepublicación
2013
Elaboración de normas
Vigencia
- NORMAS DE RESERVAS TÉCNICAS- PROYECTO SOLVENCIA II- PROYECTO XBRL
OTRAS NORMAS DE GRAN ENVERGADURA QUE CRUZAN
PRINCIPALES DISPOSICIONESAPLICABLES A LOS
SISTEMAS SUPERVISADOS
(BANCA. SEGUROS, AFP)
MARCO CONCEPTUAL
1. Normas SBS
2. NIIF aprobadas en el Perú por el CNC
3. NIIF internacionales ó US GAAP (FAS 60, 97, 113)
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PRELACIÓN CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS
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Alineación a NIIF sin cambios estructurales
Nueva denominación del Balance General -> Estado de Situación Financiera
Principalmente reagrupaciones
Estado del Resultado Integral
Comprende el Resultado del Ejercicio (RE) y el otro resultado integral (ORI)
REVELACIONES
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Notas Trimestrales•Sólo los hechos más significativos•Se remiten a la SMV (Supervisora de Valores) no a la SBS
Notas Anuales
•Acompañan a los EEFF auditados.•Cualitativas:• Relacionadas con políticas
contables y criterios de valoración aplicables.
•Cuantitativas:• Sobre cada partida de los
estados financieros. No necesaria si carece de importancia relativa.
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REVELACIONES (2)
Notas sobre instrumentos financieros (NIIF 7):
Exposición a los riesgos de
crédito, liquidez y mercado
Objetivos, políticas y
procedimientos para manejar el
riesgo y concentracione
s de riesgo
Una de las mas relevantes
OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Moneda Funcional (NIC 21)
Solo valuación al costoNo se permite revaluación, a excepción de casos de reorganización societaria
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OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Activos intangibles (NIC 38)
• Activos intangibles de vida útil finita: amortización en 5 años.
• Modificación del método de amortización: autorización SBS
Activos Intangibles, Goodwill (NIIF 3, NIC 38)
• Activos intangibles de vida útil indefinida (incluido el goodwill o plusvalía mercantil): costo menos el deterioro acumulado
• Análisis anual de deterioro
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OTROS
Distribución de utilidades
• Sobre el resultado del periodo y no sobre el resultado integral.
La distribución, capitalización o cualquier forma de aplicación por ajustes a nuevas políticas contables:
• Requiere EE FF del ejercicio 2013 auditados y por JGA
Manual de políticas contables
• Aprobado por el directorio
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Los saldos iniciales del 2013
• Ajustados a nuevos criterios, • Efectos en cuentas patrimoniales (resultados acumulados)• Revelación en notas.
Destino de ajustes:
• Si es positivo: absorción de pérdidas acumuladas existentes.• Si es negativo: utilidades acumuladas las absorben
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PRINCIPALES DISPOSICIONES
- SEGUROS
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
NIIF 4: Contratos
de Seguros
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Mejoras limitadas en la contabilización de seguros
Revelación de
información sobre
contratos de seguros
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
Definición de contrato de seguros:• Transferencia de “riesgo significativo”. • Aplicable a los seguros de vida con componente de inversión. • Análisis documentado
Disociación de componentes de depósito (NIC 39 y NIIF 4):• aplicable a los seguros de vida y exigible cuando no se registre como
un pasivo (Reservas técnicas).• Pero si deben separarse cuando contratante asuma el riesgo de
inversión
Separación de derivados implícitos (NIC 39 y NIIF 4): • Aplica en casos como derecho de rescate con cambios en su valor
por variables no comprendidas en el contrato
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NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – RR TT
Test de adecuación de Pasivos
• Importe de RR TT: adecuado al nivel de obligaciones de seguros• No se requiere test si medición es basada en normas SBS • Se regulara con fase II de NIIF 4
Normativa RR TT
• Reserva de sinestros actualizada• Reservas SPP: Con mayor actualización: requiere ajustes• RRC en desarrollo (reserva de primas para generales y vida)
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NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – NO COMPENSACIÓN
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Compensación de pasivos de seguros con activos de reaseguros.
Se permitía la compensación
(saldo neto en el pasivo del BG).
La no compensación
origina el incremento en el total de Activos
La consecuencia: un mayor ITAN a
pagar por las aseguradoras
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – OTROS
La reserva catastrófica es una reserva técnica (pasivo).
• Cuantificación basada en pólizas vigentes. • Contingencia tributaria si fuera patrimonio.
Deterioro de activos por reaseguros
• Activos por reaseguros, son objeto de una análisis para evaluar deterioro
Fronting
• Es un seguro (riesgo significativo)
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NIIF 4: Contratos de Seguros – Revelaciones
Explicación sobre importes reconocidos
• Políticas sobre contratos de seguros, activos, pasivos, gastos e ingresos conexos.
• Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos que provengan de contratos de seguros.
• Conciliaciones en activos y pasivos por efecto de reaseguros.
Naturaleza y alcance de los riesgos que surjan de los contratos de seguros
• Gestión de riesgos de seguros.• Información sobre el riesgo de
seguro:• sensibilidad,
• concentraciones de riesgo (geográficas, moneda),
• evolución de reclamaciones (tiempo de liquidación y pago).
• Información sobre riesgo de crédito, de liquidez y de mercado concordantes con notas de instrumentos financieros.
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OTROS – NORMAS SBS
•Registro contable por el periodo contratado cuando se acepte la solicitud del seguro•No se considera el estado de pago de la prima•Aplican disposiciones específicas de la SBS. •En desarrollo regulaciones sobre seguros masivos y otros
Ingreso de primas (no
tratado en NIIF)
•Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión•Mas de 90 días de incumplimiento: 100% de provisión
Primas - Provisiones por Deterioro (NIC
39)
•Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión•Mas de 360 días de incumplimiento: 100% de provisión•Criterios para evaluar deterioro
Cuentas por cobrar por reaseguros - Provisiones por
Deterioro (NIC 39 )
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REGLAMENTO DE INVERSIONES EMPRESAS DE SEGUROS
INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS
•Cotizados en mercados activos: precio de dichos mercados.•Cotizados en mercados no activos: técnicas o modelo de valoración•No cotizados: técnicas o modelo de valoración
Disposiciones sobre el valor razonable
•Evaluación del deterioro con periodicidad trimestral
Se incorpora anexo sobre metodología de deterioro
de instrumentos financieros
•Fecha de negociación (La NIIF considera también la fecha de liquidación)
Fechas de reconocimiento y de
baja de IF
•Valorización con método de la participación (Según NIIF se puede aplicar también la NIIF 9)
Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
en negocios conjuntos
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INVERSIONES EN INMUEBLES
Reconocimiento Inicial
Costo
Reconocimiento Posterior
Modelo del
Costo: NIC 16
Modelo del Valor Razonabl
eautorización
INVERSIONES EN INMUEBLESModelo de Valor Razonable
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Modelo del Valor Razonable
Inversiones en Inmuebles que generen flujos
metodología de flujos de caja descontados
Inversiones en Inmuebles que no generan flujos
valor comercial determinado mediante tasación
APLICACIÓN
01/01/2012
31/12/201431/12/2013
01/01/2013
Primer estado de situación financiera comparativo y con
notas comparativas en lo aplicable
Información financiera comparativa
31/12/2011
31/12/2012
Saldos ajustados a los nuevos
requerimientos
01/01/2014
A partir de enero 2013 de acuerdo a nuevos
cambios. A partir del I TRIM. 2013 con notas
no comparativas
A partir del I TRIM. 2014
EEFF comparativos
CONCLUSIONES
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No adopción. Sí, armonización a NIIF con criterios prudenciales
Se armoniza la normativa contable, salvo en temas propios de la regulación
prudencial, como:- Reservas técnicas
- Inversiones
Limitados temas bajo regulación SBS:
- Errores y cambios en políticas- Intangibles, - Goodwill,
- Activos fijos
