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PRESCRIPCIÓN

EXPOSITORES: Dres. Ricardo M. Chicolino y Armando Magallón

PRESCRIPCIÓN(INTRODUCCIÓN)

� Fundamento del instituto de la prescripción� Derecho Civil� Derecho Tributario

� Efectos� Extingue la acción� Subsistencia del derecho y de la obligación


� Prescripción y caducidad - Diferencias� Efectos: generales / particulares� Alcance: acción y derecho� Alcance: acción y derecho� Suspensión e interrupción


� Normas Constitucionales

� Facultades locales ¿Alcances?

� CSJN, “Municip. de Avellaneda c/ Filcrosa S.A.”, 30/09/03.� TSJC, “Fisco de la Prov. c/ Llosa, Federico”, 28/05/96.� SCBA, “Cooperativa Provisión Almaceneros Minoristas De Punta

Alta Limitada”, 30/05/2007.

� STCABA, “Sociedad Italiana de Socorros Mutuos”, 17/11/2003.

PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)

� Plazo� Determinar y exigir pago de impuestos� Aplicar y hacer efectivas multas� Repetición, recupero y devolución

� Contribuyentes – inc. a) 5 años� Inscriptos� Sin obligación de inscribirse� Incumplidores que regularizan espontáneamente


� Contribuyentes – inc. b) 10 años� No inscriptos

� Contribuyentes – inc. c) 5 años(Ley 25.795)(Ley 25.795)

� Créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos

� Fisco – inc. c) 5 años (Ley 25.795)� Acción de repetición� Recupero o devolución


� Cómputo del plazo (Arts. 57 y 58)

Determinación

� ImpuestoExigencia de pago

Hacerlas efectivas

� Multas y clausura Aplicarlas


� Cómputo del plazo (cont.)� Independencia de cómputo entre prescripción

de impuesto y multa (art. 59)� Computo para hacer efectiva la multa (art. 60)

o Acción de repetición (arts. 61 a 64)� Pagos a cuenta� Pagos posteriores al vencimiento del PF


� Cómputo del plazo (cont.)

� Determinación superior al impuesto previamente abonado (art. 62)previamente abonado (art. 62)

� Expedición de la acción (art. 63)� Incapaces (art. 64)


� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)

� Efectos: Art. 3.983 Cód. Civil“El efecto de la suspensión es inutilizar para la

prescripción, el tiempo por el cual ella ha prescripción, el tiempo por el cual ella ha durado; pero aprovecha para la prescripción no solo el tiempo posterior a la cesación de la suspensión, sino también el tiempo anterior en que ella se produjo”

� Plazo: 1 año



Inc. a) Impuestos� Desde la fecha de intimación administrativa de pago� Tributos determinados cierta o presuntivamente� Tributos determinados cierta o presuntivamente� Con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir pago

intimado� Proyección a responsables solidarios

Incompetencia � Extensión por apelación ante TFN Confirma determinación

(90 días desde notificación) Aprueba liquidación



Inc. b): Multas (Para hacerlas efectivas)

� Desde la fecha de la resolución (no aplica)� Hasta 90 días desde que se notificó la sentencia del TFN (no

aplica)



Inc. c): Multas (para aplicarlas)

� Prejudicialidad Penal (L. 23.771)

� Desde promoción de denuncia hasta tanto quede firme la sentencia en sede penal



Inc. d): Multas (para aplicarlas)Inc. d): Multas (para aplicarlas)

� Ley 24.769 Desde formulación de denuncia

penal hasta 180 días posteriores a sentencia firme


�SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)

� Inc. d) 2º párr. Bloqueo fiscal� Opera desde notificación de vista art. 17� Opera desde notificación de vista art. 17� Se extiende a través de instancias

administrativas y judiciales� A favor: TFN, Sala “B”, “Granja Mostacchi

S.A., 30/11/2006; en contra: Sala “A”, “Trulli, Adriana M.”, 27/06/2007.


� SUSPENSIÓN (art. s/n cont. 65 L. 11.683 –Ley 26.044)

� 120 días desde vista en caso de:� Determinar y exigir impuestos� Determinar y exigir impuestos� Aplicar y hacer efectivas las multas� Prescripción inminente y notificación en el

último semestre del año a prescribir.


� INTERRUPCIÓN

� Art. 3998 Cód. Civil� El hecho interruptivo detiene el curso de la � El hecho interruptivo detiene el curso de la

prescripción y borra el lapso transcurrido hasta ese momento.


� INTERRUPCIÓN (art. 67)� Para determinar y exigir el pago de

impuestos.� Inc. a) Reconocimiento expreso o tácito� Inc. b) Renuncia (presc. en curso)� Inc. c) Juicio de ejecución fiscal

� Caducidad de instancia (art. 3987 C. Civil).


� INTERRUPCIÓN (art. 68)� Para aplicar y hacer efectiva la sanción de

multa y clausura� Inc. a) Comisión de nueva infracción (firme) TFN,

Sala “B”, “LAPETTA, Orazio”, 19/12/2007.Sala “B”, “LAPETTA, Orazio”, 19/12/2007.� Inc. b) Art. 3º Ley 11.585: “Actos de

procedimiento judicial”� Inc. c) Renuncia a la prescripción en curso


� INTERRUPCIÓN (art. 69)� Acción de repetición

� Con el reclamo administrativo previo ante AFIPCon el reclamo administrativo previo ante AFIP(PV)

� Demanda de repetición ante TFN o Justicia (PR)


� INTERRUPCIÓN (art. 69)� Acción de repetición

� Reanudación del cómputo del plazo prescriptivo:� (PV) 1º de enero siguiente de cumplidos 3 meses de

presentado el pedido ante AFIP� (PR) 1º de enero siguiente al año en que venza el

plazo para dictar sentencia del TFN o justicia federal

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