2015 uni cf1 contabiliduni cf1 contabilidad generalidadesad generalidades

8/18/2019 2015 Uni Cf1 ContabilidUNI CF1 CONTABILIDAD GENERALIDADESad Generalidades

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CONTABILI

DAD

ng. VÍCTOR LEYTON


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ING. VÍCTOR LEYTON DÍAZ

•Catedrático principal de la Facultad de Ingeniería Industrial y de Sistemas de laUniversidad Nacional de Ingeniería (UNI).• Alcalde de la Municipalidad del ímac (!""# $ !"%").•

Ingeniero Industrial & UNI. Colegio de Ingenieros N' !#.•Maestría en Ciencias menci*n +uímica, Facultad de Ciencias UNI.•-octorado en Ingeniería Industrial $ UNF.•Miem/ro del Cuerpo 01cnico de 0asaciones del 2er3 N' !4#.•5erente de proyectos del Centro Nuclear de 6uarangal $ Instituto 2eruano de7nergía Nuclear (I27N) (%8 $ %88!).•

7studios de postgrado en la Universidad de 9urgos $ 7spa:a.• Asesor y consultor de proyectos del 9anco Mundial en el 2rograma 7special en ;reas urales (27A).• Asesor y consultor de empresas, Municipalidades,


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Ing. =C07?0UACIBNSIS07MA F

2F D (72 E ! 7F E 22)GSIFICA-AS , S77>IMINA >A M7N


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CAPÍTULO

La Contabilidad y la Naturaleza de los Negoios

•Los negoios re!uieren neesaria"ente deluso de la ontabilidad.•

El ob#eti$o %unda"ental de un negoio es lautilidad o ganania.•&ay !ue tener en uenta !ue 'ayorganizaiones !ue no tienen %ines de luroo"o las iglesias( uni$ersidades naionales(

organizaiones no guberna"entales. asilo deanianos( et. !ue re!uieren ta"bi)n de laontabilidad.


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CONTA* L +A+

,iste"a de in%or"ai-n !ue "ide uantitati$a"entelas ati$idades de las e"resas( roesa esa

in%or"ai-n en estados %inanieros /in%or"es0 yo"unia los resultados a los due1os ara !ue to"endeisiones.

2Contabilidad es el lengua#e de los

negoios3


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La Euai-n Contable

Ati$os 4 Pasi$os 5 Patri"onio

/At0 /Pas0 /Pat0

Ati$o

Reursos de roiedad on los !ue uenta la e"resa

ara realizar sus ati$idades en el orto( "ediano y largo

lazo( del ual se esera !ue rinda bene%iios en el

%uturo.

Pasi$o

,on las deudas u obligaiones !ue tiene el negoio on

otras ersonas o entidades onoidas o"o areedores.

Patri"onio

Est7 o"uesto or el aital( otras uentas y los

resultados obtenidos.

El aital es la aortai-n en e%eti$o o de otros bienes

al negoio.


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9/106LOGO

El *alane 9eneral est7 onstituido or las uentas delati$o( asi$o y atri"onio( ada una tiene sus enuentas !ue a su $ez se agruan en lases( estas seenuentran en el lan ontable general re$isado. As=tene"os>

ELE;ENTO ? ACT VO CORR ENTE

Cuentas de ELE;ENTO @ E ,TENC A,

*alane ELE;ENTO B ACT VO NO CORR ENTE

ELE;ENTO PA, VO CORR ENTE

ELE;ENTO D PATR ;ON O


10/106LOGO

Clases de Contabilidad

El ob#eti$o general de la ontabilidad es generar in%or"ai-n til y

oortuna ara la to"a de deisiones de los di%erentes usuarios.

Contabilidad Finaniera

Tiene el ro-sito de uanti%iar los datos "7s rele$antes ara los

usuarios eGternos( deter"inando la utilidad o )rdida del negoio.

Es ara resentar a los entes eGternos.

Contabilidad Ad"inistrati$a

Centra la in%or"ai-n ara los altos direti$os( gerentes y #e%es de

dearta"ento( es ara uso interno de la e"resa.

Contabilidad 9uberna"ental

Es a!uella utilizada or los organis"os del gobierno( o"o son las

Uni$ersidades Estatales( ;uniialidades( ;inisterios y otros.

Contabilidad de Costos

Es a!uella !ue lo utilizan las e"resas !ue se dedian a la

rodui-n o"o son e"resas gr7%ias( teGtiles( de aero ara

onstrui-n( "ineras( et


11/106LOGO

&erra"ientas de la Contabilidad

La ontabilidad utiliza>

•Priniios ontables.

•Reglas de e$aluai-n.

•Reglas de resentai-n.

•

Estados %inanieros.

•Criterios.

•Proedi"ientos.

Carater=stias de la in%or"ai-n Contable

•Utilidad.

•Con%iabilidad.

•Pro$isionalidad.


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2so de !a In(or"aci3n Conta*!e por !a Ad"inistraci3n

Reoletar

,u"arizar ,iste"a

Analizar Contable

Presentar

O*+etivo de! 2so de !a In(or"aci3n Conta*!e

•Planeai-n.

•Control.

Planeai-n

Proeso ara deidir las aiones ara el %uturo

)!aneaci3n )!aneaci3n )eri3dica)!aneaci3n de )ro'ectos Especia!es

Control

)roceso por e! c%a! se rea!ia !a veri(icaci3n de !o previa"ente p!ani(icado#per"ite !a retroa!i"entaci3n ' !a correcci3n de! ser e! caso.


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Priniios y onetos %unda"entales

Priniio Contable HLey o regla general adotada ara ser$ir o"o

gu=a de ai-n

I

4. La "oneda co"5n deno"inador.6. La entidad "ercanti!.7. E! concepto de contin%idad de !a e"presa.

8. E! costo co"o *ase de eva!%aci3n.9. )artida do*!e.:. Concepto de ac%"%!aci3n.;. )rincipio de rea!iaci3n. La ;oneda o"n deno"inador

La conta*i!idad registra so!o a$%e!!os


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• Continuidad de la e"resa

La ontabilidad asu"e !ue el negoio ontinuar7 oerando or largo einde%inido tie"o en el %uturo.• El osto o"o base de e$aluai-nLos ati$os se registran al reio !ue se ag- ara ad!uirirlos.• Priniio de artida doble

ACTIVO 4 PA,IVO 5 PATRI;ONIO,uonga"os !ue una ersona iniia un negoio y abre una uentabanaria de J?K(KKK.KK de su roiedad( entones la uenta E%eti$o es deJ ?K(KKK.KK y el aital ser7 de J ?K(KKK.KK

ACTIVO 4 PA,IVO 5 PATRI;ONIO E%eti$o 4 Pasi$o 5 Caital

J ?K(KKK 4 K 5 J ?K(KKK,i se soliita un r)sta"o al bano de J DKKK se tendr7>

J ?D(KKK 4 J D(KKK 5 J ?K(KKK


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• Coneto de au"ulai-n

Cada uenta ontable se $a au"ulando ositi$a"enteo negati$a"ente.

•

Priniio de realizai-n

,e onsidera ingresos or $entas a los rodutos oser$iios !ue se entregan a los lientes.


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CONVEN O, FUN+A;ENTALE,

• Consistenia.

• El riterio on$ersador.

• La i"ortania o "aterialidad.

• Consistenia

HCuando una e"resa obtiene un desuento en e%eti$o sobre el aso desus uentas de ro$eedores( el desuento uede onetuarse o"o uningreso.

• Criterio onser$ador HReg=strense todas las )rdidas( ero los ingresos sola"ente uando se'ayan obtenido.

• La I"ortania y ;aterialidadLos tribunales no to"ar7n en uenta asuntos tri$iales.


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0a!ance Genera!

Ati$o

Cosas de $alor de roiedad de los negoios !ue %ueron

ad!uiridos a reios deter"inados.

Ati$o Cirulante /Ati$o orriente0

Est7 onstituido or el e%eti$o los in$entarios de

"eran=as "aterias ri"as rodutos en roeso y

rodutos ter"inados uentas or obrar a lientes(

uentas or obrar a %unionarios( e"leados ati$os

di%eridos $alores negoiables gastos agados or

adelantado.

Ati$o Fi#o

Est7 onstituido or la "a!uinaria in"ueble y e!uio(

terrenos( "uebles y enseres( et.

Otros ati$os> Ati$os intangibles $alores argas

di%eridas.


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La estrutura del ati$o es la siguiente>

?K EFECT VO Y E:U VALENTE, +E EFECT VO

?? NVER, ONE, F NANC ERA,

?@ CUENTA, POR CO*RAR CO;ERC ALE, 8 TERCERO,

?B CUENTA, POR CO*RAR CO;ERC ALE, 8 RELAC ONA+A,

? CUENTA, POR CO*RAR AL PER,ONAL( A LO, ACC ON ,TA, /,OC O,0(

+ RECTORE, Y 9ERENTE,

?M CUENTA, POR CO*RAR + VER,A, 8 TERCERO,

? CUENTA, POR CO*RAR + VER,A, 8 RELAC ONA+A,

? ,ERV C O, Y OTRO, CONTRATA+O, POR ANT C PA+O

? E,T ;AC QN +E CUENTA, +E CO*RANA +U+O,A

ELE&ENTO 6 ACTIVO CORRIENTE ,E?ISTENCIAS/

@K ;ERCA+ERÍA,

@? PRO+UCTO, TER; NA+O,

@@ ,U*PRO+UCTO,( +E,EC&O, Y +E,PER+ C O,

@B PRO+UCTO, EN PROCE,O

ELE&ENTO 4 ACTIVO CORRIENTE


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HELE;ENTO B ACT VO NO CORR ENTE

BK NVER, ONE, ;O* L AR A,

B? NVER, ONE, N;O* L AR A,

B@ ACT VO, A+:U R +O, EN ARREN+A; ENTO F NANC ERO

BB N;UE*LE,( ;A:U NAR A Y E:U PO

B NTAN9 *LE,

BD ACT VO, * OLQ9 CO,

BM +E,VALOR AC QN +E ACT VO N;OV L A+O

B ACT VO + FER +O

B OTRO, ACT VO,

B +EPREC AC QN( A;ORT AC QN Y A9OTA; ENTO ACU;ULA+O,

ELE;ENTO PA, VO,

K TR *UTO, Y APORTE, AL , ,TE;A +E PEN, ONE, Y +E ,ALU+ POR PA9AR

? RE;UNERAC ONE, Y PART C PAC ONE, POR PA9AR

@ CUENTA, POR PA9AR CO;ERC ALE, 8 TERCERO,

B CUENTA, POR PA9AR CO;ERC ALE, 8 RELAC ONA+A,

CUENTA, POR PA9AR A LO, ACC ON ,TA,( + RECTORE, Y 9ERENTE,

D O*L 9AC ONE, F NANC ERA,


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CLA,E CUENTA, +E CIERRE

? PRO+UCCIQN +EL ESERCICIO

@ VALOR A9RE9A+O

B ECE+ENTE *RUTO /IN,UFICIENCIA *RUTA0 +E EPLOTACIQN

RE,ULTA+O +E EPLOTACIQN

D RE,ULTA+O ANTE, +E PARTICIPACIONE, E I;PUE,TO,

PARTICIPACIONE, +E LO, TRA*ASA+ORE,

I;PUE,TO A LA RENTA

+ETER;INACIQN +EL RE,ULTA+O +EL ESERCICIO

CLA,E CUENTA, ANALÍTICA, +E EPLOTACIQN

? CO,TO, POR +I,TRI*UIR.

@ CO,TO, +E PRO+UCCIQN.

B CENTRO, +E CO,TO,.

9A,TO, A+;INI,TRATIVO,.

D 9A,TO, +E VENTA,.

M 9A,TO, FINANCIERO,


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So!%ci3nH I"p%estos por pagar )H Capita! Socia! CH Terreno AH C%entas por co*rar A

H &ateria!es AH Doc%"entos por pagar )H Inventarios de "ercancí a AH C%entas por pagar )H Dividendos CH Sa!arios por pagar )H 2ti!idades retenidas C

)ro*!e"a

4. )ara cada %na de !as partidas o c%entas indicadas a*a+o# anote !a !etra de! gr%po de c%entas a! $%e pertenecen e!espacio respectivo.A Activo- ) )asivo- C Capita!

• I"p%estos por pagar• Capita! Socia!• Terreno• C%entas por co*rar • &ateria!es• Doc%"entos por pagar • Inventario de "ercancí a•

C%entas por pagar • Dividendos• Sa!arios por pagar • 2ti!idades retenidas


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•El aital ontable al B? de diie"bre de @K.

•El aital ontable al B? de diie"bre de @K?( ba#o el suuesto de !ue los

ati$os au"entaron J ?BK(KKK y los asi$os dis"inuyeron J @D(KKK durante

@K?.

,olui-n

•B? de diie"bre de @K

ACT VO 4 PA, VO 5 CAP TAL

J KK(KKK 4 J BDK(KKK 5 Caital

a.ital 4 J CDK(KKK

•

B? de diie"bre de @K?

J KK(KKK 5 J ?BK(KKK 4 J BDK(KKK J @D(KKK 5 Caital /@K?0

Caital /@K?0 4 J BK(KKK J B@D(KKK

a.ital /@KA?0 4 J MKD(KKK

@. So'n Tra$olta es el roietario y oerador de A"erian Consulting( un negoio

de onsultor=a "oti$aional. Al %inal de su eriodo ontable( B? de diie"bre de

@K. A"erian Consulting tiene ati$os or J KK(KKK y asi$os or J BDK(KKK.

;ediante la euai-n ontable deter"ine las antidades siguientes.

•El aital ontable al B? de diie"bre de @K


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B. Calule las i%ras !ue %altan en ada uno de los siguientes asos aliando la %or"ula ontable.CA,O A CA,O * CA,O C

Cuentas or agar D(KKK @(KKKCuentas or obrar ?D(DKK BK(KKK ?B(KKK;ateriales de o%iina @(KK D(KKK @(DKKE%eti$o D(K D(DKK (KKKCaital (KKK D(DKK E!uio de transorte BK(KKK ?@(KKKTerreno ?(KKK @(DKK ?K(KKK,olui-n

Ati$o> E%eti$o( uentas or obrar( "ateriales de o%iina( terreno( e!uio de transorte.Pasi$o> Cuentas or agar /C P0

Caital> Caital ACT VO 4 PA, VO 5 CAP TAL E%eti$o 5 Cuentas or 5 ;ateriales de 5 Terreno 5 E!uio de Transorte 4 C P 5 Caital

obrar o%iina

CA,O A> D(K 5 ?D(DKK 5 @(KK 5 ?(KKK 5 BK(KKK 4 5 (KKK

M(?K 4 5 (KKK

A 4 ?P(?NK

CA,O *> D(KKK 5 BK(KKK 5 D(KKK 5 @(DKK 5 Y 4 D(KKK 5 D(DKK

@(DKK 5 Y 4 M@(DKK

Y 4 @K(KKK

CA,O C> (KKK 5 ?B(KKK 5 @(DKK 5 ?K(KKK 5 ?@(KKK 4 @(KKK 5

R 4 CB(DKK


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4. Soel +ono%rio es roietario y oerador de +ono%rio +eli$ery ,er$ie

Las siguientes transaiones %ueron e%etuadas or la e"resa durant

%ebrero>

•Reibi- dinero en e%eti$o del roietario o"o in$ersi-n adiional

BD(KKK.

•Pago a los areedores J ?(KK.

•Reibi- e%eti$o de las uentas or obrar de los lientes J M(K.

•Pago e%eti$o al roietario ara uso ersonal J ?(KKK.

So!%ci3n

•Ati$o /e%eti$o0 au"enta J BD(KKK Caital au"enta J BD(KKK

Ati$o 4 Pasi$o 5 Caital

Ati$o 5 J BD(KKK 4 Pasi$o 5 Caital 5 J BD(KKK

•

Ati$o /e%eti$o0 J ?(KK 4 Pasi$o /C P0 J ?(KK 5 Caital

•Ati$o /e%eti$o0 5 J M(K 8 Ati$o /C C0 J M(K 4 Pasi$o 5 Caital

•Ati$o / e%eti$o0 J ?(KKK 4 Pasi$o 5 Caital J ?(KKK


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5. El ontador de la o"a1=a registr- las transaiones !ue aareen a

ontinuai-n. ndi!ue los e%etos de las transaiones en el lugar

reseti$o de la euai-n ontable esribiendo 5(( Q K ara denotar

au"ento( dis"inui-n o sin e%eto.

Transacciones Activos @ )asivos Capita!•In$ersi-n de e%eti$oEn el negoio•Pago del gasto deArrenda"iento•

Ingreso or 'onorarios•Pro%esionales enE%eti$o•Co"ra de "aterialesEn e%eti$o•Co"ra de e!uio deTransorte a r)dito•Pago de di$idendos enE%eti$o•P)rdida de e!uio enInendio•Co"ra de e!uio deO%iina a r)dito


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M. Para ada ati$idad !ue se detalla a ontinuai-n>

a0 ndi!ue el e%eto sobre el ati$o asi$o y aital

b0 denti%i!ue los ele"entos !ue a%etan al aital ya sea o"

aortai-n( ingreso( gasto o dis"inui-n de aital.

0 ndi!ue el e%eto !ue tiene sobre la utilidad y sobre el %lu#o de e%eti$o.

H),e o"r- una a"ioneta al ontado.

Au"enta el ati$o /Ati$o %i#o0( dis"inuye el ati$o /Ca#a0 y dis"inuye

%lu#o

de e%eti$o /,alida de dinero0.

H),e o"r- "obiliario de o%iina a r)dito.

Au"enta el ati$o /Ati$o %i#o0( au"enta el asi$o /Cuentas or agar0(

no se a%eta el %lu#o de e%eti$o /No 'ay dese"bolso de dinero0.

H)Los due1os 'iieron una in$ersi-n adiional en e%eti$o en el negoio.

Ati$o /Ca#a0 au"enta( Caital au"enta.

H),e agaron los sueldos de los e"leados.

El ati$o /Ca#a0 dis"inuye( Caital /9astos0 dis"inuye.

H),e $endieron ser$iios a lientes y se obro en e%eti$o.

El ati$o /Ca#a0 au"enta( el aital / ngreso0 ta"bi)n au"enta.


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•,e ago al areedor la o"ra del unto b.

Ati$o /Ca#a0 dis"inuye( Pasi$o /Cuentas or agar0 dis"inuye.

•,e agaron di$idendos a los aionistas.

Ati$o /Ca#a0 dis"inuye( el aital dis"inuye.

•,e restaron ser$iios a lientes a r)dito.

Ati$o /Cuentas or obrar0 au"enta( aital / ngresos0

au"enta.

•

,e obtu$o un r)sta"o de bano loal.

Ati$o /Ca#a0 au"enta( asi$o /Cuentas or obrar di$ersas0

au"enta.

•,e aga la uenta de la gasolinera or los rodutos y ser$iios

utilizados a r)ditos durante el "es.

Ati$o /Ca#a0 dis"inuye( Caital /9astos0 dis"inuye.


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. Renta 8 e!uios ;art=nez ,A es un negoio !ue se dedia a la renta

de "esas y sillas ara %iestas. +urante el "es de otubre /ri"er "es

de oeraiones0 inurri- en las siguientes transaiones.

Ot.? Los soios aortaron aital or un $alor de J ?(KKK(KKK en

e%eti$o.

Ot.B ,e ad!uiri- una o%iina a un osto de J @K(KKK de los uales

J @KK(KKK orresonden al terreno y J K(KKK al edi%iio. ,e realizo un

ago en e%eti$o de MK(KKK y or el resto se %ir"o un dou"ento.

Ot. ,e ro"i- una o"utadora en J ?K(KKK.KK se ago en

e%eti$o.

Ot. ,e o"ro e!uio de o%iina al reio de J BM(KKK.

,e 'izo un ago en e%eti$o or J (KKK se realizar7n tres agos

"ensuales or el resto /Ot. @ No$. @ +i.@0

Ot.?K Una arte del terreno ad!uirido en otubre B %ue $endido en J

DK(KK( el o"rador 'izo un ago iniial de J @K.KKK y e resto ser7

li!uidado en @K d=as /no 'ubo ganania ni erdida en la transai-n0

Ot.@ ,e realizo el ri"er ago del e!uio de o%iina or J ?K(MMM.MM

Ot.BK ,e reibieron J BK(KKK en e%eti$o o"o ago de la

transai-n ourrida en otubre ?K.


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,e ide>

•Registre las transaiones.

•Elabore el balane general.

,olui-n

•Con el in de amiliari@arnos con la relaci*n de cuentas se reali@ará un cuadro donde se indicaranlas transacciones a reali@arse. 4B E(ectivo 4: Ctas por C. 77 I&E @ 8: Ctas por )ag. 9B Capita! Diversas diversas

B4 4#BBB#BBB @ 4#BBB#BBBB7 :B#BBB 68B#BBB @ 4B#BBB

B 4B#BBB 4B#BBB @ B 8#BBB 7:#BBB @ 76#BBB 4B 6B#BBB 7B#BBB 9B#BBB @ 6 4B#:::#:: @ 4B#:::.::

7B 7B#BBB 7B#BBB @ :9#777.78 B 67:#BBB @ 6B4#777.78 4#BBB#BBB


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. +eter"ine la antidad %altante de ada una de estos ele"entos.

ACT VO, 4 PA, VO 5 CAP TAL CONTA*LE

a0 4 J @DK(KKK 5 J K(KKK

b0 J ?@D(KKK 4 y 5 J B(DKK

0 J MK(KKK 4 J (DKK 5

,olui-n

4 J @DK(KKK 5 J K(KKK 4 ?(KBK(KKK

Y 4 J ?@D(KKK 5 J B(DKK Y 4 D(DKK

4 J MK(KKK 5 J (DKK 4 D@(DKK


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. +onna A'ern es roietaria y oeradora de O"ega un negoio de onsultor=a "oti$aional. Al %inal deleriodo ontable( el B? de diie"bre de @K( O"ega tiene ati$os de J MK(KKK y asi$os de J @K(KKK.

;ediante la euai-n ontable y onsiderando ada aso de "anera indeendiente( deter"ine las

antidades siguientes>

•+onna A'ern( aital( al B? de diie"bre de @K.

•+onna A'ern( aital al B? de diie"bre de @K? ba#o el suuesto de !ue los ati$os au"entaron J ?@K(KKK

y los asi$os J @(KKK durante el a1o.

•+onna A'ern aital al B? de diie"bre de @K? ba#o el suuesto de !ue los ati$os dis"inuyeron J MK(KKK

y los asi$os au"entaron J @?(MKK durante el a1o.

•+onna A'ern aital al B? de diie"bre de @K?( ba#o el suuesto !ue los ati$os au"entaron en J ?KK(KKK

y los asi$os dis"inuyeron J B(KK durante el a1o.

•La utilidad neta /o erdida neta0 durante @K?( ba#o el suuesto de !ue el B? de diie"bre de @K? los

ati$os asend=an a J MK(KKK y los asi$os a J ?DM(KKK y !ue no se registraron in$ersiones y ni retiros

adiionales.

,olui-n

• ACT VO, 4 PA, VO, 5 PATR ;ON O /B? de diie"bre de @K0

J MK(KKK 4 J @K(KKK 5 4 J D@(KKK

MK(KKK 5 ?@K(KKK 4 @K(KKK 5 @K(KKK 5 Y Y 4 J DM(KKK

MK(KKK 8 MK(KKK 4 @K(KKK 5 @?(MKK 5 4 J B(KK

MK(KKK 5 ?KK(KKK 4 @K(KKK B(KK 5 W W 4 J MD(KK

MK(KKK 4 ?DM(KKK 5 D@K(KKK 5 U U 4 J @(KKK


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,olui-n

*9 4 *alane 9eneral ER 4 Estado de Resultado

•Cuentas or agar> Pasi$o *9•E!ui$alentes de e%eti$o > Ati$o *9•In$entario de etr-leo rudo> Ati$o *9•E!uio> Ati$o *9•

9astos de eGlorai-n> 9astos ER•I"uesto sobre la renta or agar> Pasi$o *9•In$ersiones> Ati$o *9•+euda a largo lazo> Pasi$o *9•In$ersiones en $alores> Ati$o *9•+ou"entos y r)sta"os or agar> Pasi$o *9•+ou"entos or obrar> Ati$o *9•9astos de oerai-n> 9astos ER•I"uesto agados or antiiado> Ati$o *9•Ventas Ingresos ER•9asto de Ventas> 9astos ER


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*alane 9eneral+el "es !ue ter"ina el B? de agosto del @K

ACTIVO, PA,IVO,

E%eti$o J @(KK Cuentas or obrar J?@(KKCuentas or obrar J B(@KK In$entario ?(KKK Caital Contable

,te%%y OXen( Caital J @B@(@KKACTIVO TOTAL J MB(KK Total de asi$os y J B(KK

aital ontable,olui-n?. Co"isi-n de Ventas J M(?KK

9astos @B(KKK

Utilidad neta J (?KKHLa utilidad neta es J (?KK y no J ?B(?KK

@. La $ariai-n del aital ontable es> J (?KK 5 J (?KK 4 J ?@(@KK

B. El balane 9eneral debe estar estruturado de la siguiente "anera>

*alane 9eneralACTIVO, J PA,IVO, J

E%eti$o @(KK Cuentas or agar B(@KKCuentas or obrar ?@(KKIn$entario ?(KKK PATRI;ONIO

Caital ?@(@KK

Total asi$o y

Total Ati$o ?M(KK Patri"onio ?M(KK


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44. Sean &oXard establei- una agenia de seguros el ? de#ulio del a1o en urso y lle$o a abo las transaiones

siguientes durante ese "es.

•Abri- una uenta banaria e"resarial on un de-sito de

J DK(KKK de sus %ondos ersonales.

•Co"r- "erader=as a r)dito or J ?(MKK.

•Pago a los areedores J DKK.

•Reibi- e%eti$o de ingresos or o"isiones de seguros or

J (@DK.

•Pag- la renta "ensual de la o%iina y el !uio or J @(DKK.

•Pag- J KK or gastos durante el "es y J BKK or gastos

di$ersos.

•Pag- sueldos de la o%iina or J ?(KK.

•+eter"ino !ue el osto de las "erader=as disonibles era

de J DDK or lo tanto el osto de las "erader=as utilizada

%ue de J ?(KDK.

•Fatur- a e"resas de seguros or o"isiones de $entas

ganadas J ??(?DK.

HRetir- e%eti$o ara uso ersonal de J @(KK

.


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?@. Realie ada transai-n durante el "es de no$ie"bre de @K

ara la e"resa Al%a ,oluiones ,AC.

•? de No$. del @K> C'ris ClarZ deosita J @D(KKK en una uenta

banaria a no"bre de Al%a ,oluiones ,AC.

•D de No. del @K> Al%a soluiones ,AC ag- J @K(KKK or la o"ra

de un terreno ara su edi%iio %uturo.

•?K de No$. del @K> Al%a ,oluiones ,AC o"r- ro$isiones or J

?(BDK y aord- agar al ro$eedor en un %uturo erano.

•? de No$. del @K> Al%a ,oluiones ,AC reibi- J (DKK en e%eti$o

or roorionar ser$iios a los lientes.

•BK de No$. del @K> Al%a ,oluiones ,AC ag- los gastos siguientes

durante el "es> ,ueldos J @(?@D( renta J KK( ,er$iios J DK( 9astos

di$ersos J @D.

•BK de No$. del @K> Al%a ,oluiones ,AC ag- J DK a sus

areedores.

•BK de No$. @K> C'ris ClarZ deter"in- !ue el osto de las ro$isiones

disonibles al %inal del "es asend=a a J DDK.


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?B. El ? de enero de resente a1o Sess &ino#osa y uatro ersonas "7s

o"raron un negoio de ser$iio de entregas y a"bi- el no"bre de la e"resa

a ser$iios de entrega in"ediata ,.A. El ? de enero la o"a1=a ten=a los

siguientes ati$os> e!uio de rearto J B(DKK re%aiones J ?(DKK e!uio de

o%iina J (KKK. Los soios in$irtieron en total J M(KKK en e%eti$o ara o"rar

el negoio y ara "antener J ?@(DKK en e%eti$o ara oeraiones. Ade"7s se

idi- un r)sta"o banario a orto lazo or la di%erenia.

,e %ir"- un dou"ento en el !ue se ro"eti- agar dentro de un a1o.

En enero se realizaron las siguientes oeraiones>

•,e o"raron re%aiones a r)dito or $alor de J DKK.

•,e agaron J BKK or anunios ubliadas en eri-dios.

•

,e %aturaron J ?B(DKK or ser$iios restados en enero las uales se obraran

osterior"ente.

•,e agaron J D(KKK de sueldos.

•,e agaron gastos de oerai-n or J @(DKK.

•,e reibieron J ?(@KK or agos de lientes de las uentas or obrar generadas

en la oerai-n.

•Los soios retiraron J ?(KKK o"o di$idendos en e%eti$o.

•,e agaron uentas "ensuales de J BK or ser$iios blios J ?DK de tel)%ono y

J DK de gastos $arios.•,e agaron al bano J @(KKK or oneto de inter)s del dou"ento banario.

,e ide>

•Registre las oeraiones

•Elabore el estado de resultado

•Elabore el *alane 9eneral


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CAPÍTULO III EL CICLO CONTA*LE Y LA TENE+URÍA

+E LO, LI*RO,Per"ite registrar las oeraiones de la e"resa en %or"aordenada( lara( reisa y ronol-gia de tal "anera !ueer"ita obtener los estados %inanieros en un eriododeter"inado.Los libros ontables ara !ue tengan $alor legal( tienen !ue

ser legalizados ante un Notario Pblio( esto se e%eta en lari"era 7gina /solo riniales y auGiliares obligatorios0(asi"is"o ada una de sus 7ginas $an a ser selladas y%oliadas reseti$a"ente.Los libros ontables ueden ser tener %oliai-n si"le o doble.,e deno"ina %olio a la nu"erai-n orrelati$a de ada una de

las 7ginas de los libros de ontabilidad.La %oliai-n si"le( onsiste en !ue ada una de las 7ginasde los libros ontables tiene nu"erai-n orrelati$a y $an deuno en uno. En a"bio las de %oliai-n doble son ta"bi)norrelati$as ero $an de dos en dos.


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Clasi%iai-n de los libros ontables

6

Li*ros principa!es ' o*!igatoriosH Inventarios ' *a!ancesH Ca+aH DiarioH &a'or

Li*ros a%=i!iares o*!igatorios ' vo!%ntariosO*!igatorios

H Registro de ventas

H Registro de co"prasH )!ani!!a de re"%neraciones.H Li*ro de actas.H Registro de ingresos.

Vo!%ntariosH Li*ro *ancos.

H Li*ro Karde=H Ca+a c


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E#e"lo

,e o"ra una "a!uinaria $alorizada en ,\. ?KK(KKK al r)dito/No onsiderar el ago de I9V0.

+ BB ;E & + M Ctas. or Pagar +i$. &

?KK(KKK ?KK(KKK

/50 /50


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Cada uenta tiene @ d=gitos y esta uede estar %or"ada or

subdi$isiones o subuenta( as= tene"os !ue>

6

?K E%eti$o

?K? Ca#a

?K@ Fondo %i#o

?KB Re"esas en tr7nsito

?K Cuentas orrientes

?K? *ano de r)dito del Per uenta N...................

?K@ *ano ontinental uenta N...............................

+e auerdo al uso los d=gitos se iniian on dos luego de tres(

ontinua de K d=gitos y as= suesi$a"ente.

Cuentas del Ati$o> HCuando el ati$o au"enta se debita y uando dis"inuye se aredita

D C%enta de! activo

A%"enta Dis"in%'e,/ ,/


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Cuentas del Pasi$o>

H

Cuando el asi$o dis"inuye se debita y uando au"enta se aredita

I

+ Cuenta del asi$o &

+is"inuye Au"enta /0 /50

E#e"lo,e aga ,\. ?K(KKK or uentas or agar /No onsiderar el ago de I9V0

+ ?K E%eti$o & + @ Ctas or Pagar

Co". &

?K(KKK ?K(KKK

/50 /50


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• Cuentas del Patri"onio

HCuando el atri"onio dis"inuye se debita y uando au"enta se aredita

+ Cuenta del Patri"onio &

+is"inuye Au"enta

/0 /50

• Cuentas de gastos>

H

Cuando el gasto au"enta se debita y uando dis"inuye se aredita

I

+Cuenta de gasto

&

Au"enta +is"inuye

/50 /0


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CAPÍTULO V

E,TA+O, F NANC ERO,


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Estado de 9ananias y P)rdidas o Estado de Resultado

;uestra los ingresos( gastos( utilidad o )rdida neta de una entidad en

relai-n on un eriodo esei%io. Ta"bi)n lla"ado estado de oeraiones.

Otros autores lo lla"an estado de rendi"ientos o estado de ingresos y

gastos.

E"resa

Estado de 9ananias y P)rdidas

SJ.K Ventas (DKK.KK

M@ Cargas de ersonal /?(@KK.KK0

MB ,er$. Prestados or Tereros /KK.KK0

M Tributos /?(KKK.KK0

MD Cargas di$ersas de gesti-n /?(DKK0

MM Cargas eGeionales /DKK.KK0

M Cargas %inanieras /MKK.KK0

Total 9astos /B(?KK.KK0 Utilidad D(KK.KK


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.B. Estado de Variai-n del Caital Contable o Patri"onio

;uestra el resu"en de los a"bios en el aital ontable de

los roietarios de una entidad durante un eriodo dado. El

au"ento en el aital ontable surge de las in$ersiones de

los roietarios y de la utilidad neta de$engada durante un

e#eriio.

,us di"ensiones se deben a retiro de los roietarios o

)rdida neta en el e#eriio.

8.8. Estado de 1!%+o de E(ectivoContiene los "ontos de entradas de e%eti$o /entradas de

a#a0 y salidas de e%eti$o /agos al ontado( salida de a#a o

erogaiones0 del eriodo.

Es deir uando se realiza el "o$i"iento de la uenta ?K

e%eti$o( se tiene !ue re%le#ar en el %lu#o de e%eti$o.


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E#e"lo>Elabore los uatro estados %inanieros "7s i"ortantes o"o son el*alane general( Estado de gananias y )rdidas( Estado de a"bio

del aital ontable y el Flu#o de e%eti$o ara la e"resa de ;ario*ros( teniendo en uenta las transaiones siguientes>?. ;ario *ros in$irti- J BK(KKK en la entidad.@. ,e ag- J @K(KKK en e%eti$o or un terreno.B. ,e o"raron J DKK en tiles de o%iina al r)dito.. ,e reibieron J D(DKK en e%eti$o de lientes or oneto de

ingresos or ser$iios.D. ,e brindaron ser$iios de $ia#e a r)dito a lientes or J B(KKK.M. ,e agaron gastos en e%eti$o J KK de arrenda"iento de

o"utadora( J ?(?KK de renta de o%iina( J ?(@KK de sueldo dee"leado y J KK de ser$iios blios.

. ,e agaron J BKK de la uenta or agar reada en la transai-n B.. ,e re"odel- la residenia ersonal de ;ario *ros. Esta no es una

transai-n de la agenia.. ,e obraron J ?(KKK de la uenta or obrar generada en latransai-n D.

?K.,e $endi- un terreno al ontado en su osto de J (KKK.??.;ario *ros retir- J @(?KK de e%eti$o ara gastos ersonales.


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.D. Casos de aliai-n

;ontana ,er$iios aaba de ul"inar sus oeraiones del a1o

!ue ter"ina el B? de diie"bre de @KB. Es el terer a1o de

oeraiones de la o"a1=a. Co"o roietario desea saber o"o

"ar'- la e"resa durante el a1o. Ta"bi)n se regunta !ue

situai-n %inaniera tiene la entidad al %inal del e#eriio. A %in

de resonder a estas reguntas on los datos siguientes elabore

el estado de gananias y )rdidas>

Cargas de ersonal J B@(KKK

Cuentas or agar (KKK

Caital del roietario

Al B? de diie"bre del @K@ ?B(KKK

Retiro de roietario BM(KKK

Pago de al!uileres (KKK

Pago de seguros (KKK

ngresos or ser$iios ?K?(KKK

Cuentas or obrar ?(KKK

Co"ra de insu"os ?(KKK

E%eti$o ?M(KKK

Pago de o"bustible M(KKK

nsu"os @(KKK


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,olui-n

;ontana,er$ie

Estado de 9ananias y P)rdidas

K ngresos or ser$iios J ?K?(KKK

M@ Cargas de ersona B@(KKK

MB ,er$iios rest. or tereros (KKK

MD Cargas di$ersas de gesti-n ?K(KKK

Total 9astos /DK(KKK0

Utilidad Neta D?(KKK


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.D.?. Utilie los datos del e#eriio N K ara rearar el balane general al B? de diie"bre

de @KB. El aital ontable al B? de diie"bre de @KB es de J @(KKK.

,olui-n

;ontana,er$ie

*alane 9eneral

ACT VO, J PA, VO, J

?K E%eti$o ?M(KKK @ Pro$eedores (KKK

?@ CGC o"er. ?(KKK Total Pasi$o (KKK

@K ;erader=as B(KKK PATR ;ON O

Caital @(KKK

Total Patri"onio @(KKK Total Ati$o BM(KKK Total Pasi$o y Patri"onio BM(KKK

;ontana,er$ie

Estado de ,ituai-n Patri"onial

J

Caital del roietario al B? de +iie"bre del @K@ ?B(KKK

Utilidad Neta D?(KKK

Retiro de roietario /BM(KKK0

@(KKK


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.D.@. A ontinuai-n se resentan>

a0 el ati$o y el asi$o de ,tar"ate Talent ,ear' al B? de diie"bre y

b0 los ingresos y gastos de la o"a1=a del a1o !ue ter"ina en esa

%e'a. Las artidas se "enionan en el orden al%ab)tio.

Cuentas or agar J ?(KKK9asto or ubliidad ?B(KKK

Cuentas or obrar ?@(KKK 9asto or renta @B(KKK

+ou"entos or agar D(KKK 9asto or seguro @(KKK

E%eti$o ?(KKK 9astos or sueldo MB(KKK

Edi%iio ?K(KKK ngresos or ser$iios ?(KKK

E!uio @K(KKK nsu"os B(KKK

9asto de ". Predial (KKK ,ueldos or agar ?(KKK

9asto or inter)s (KKK Terrenos MK(KKK

EL saldo iniial ara la uenta de roietario( aital de *rian ,artor %ue

de J ?DK(KKK y durante el a1o tu$o retiros de J K(KKK ara uso

ersonal.

,e re!uiere lo siguiente>

•Preare el estado de resultado de la e"resa ara el e#eriio !ue

ter"ine el B? de diie"bre del a1o orriente.

•Preare el estado de $ariaiones del aital ontable de la o"a1=a

ara el e#eriio !ue ter"ina el B? de diie"bre.

Preare el balane de la o"a1=a al B? de diie"bre.


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• Prearai-n del estado de $ariaiones del aital ontable

Caital del roietario al B?\?@\@K? ?DK(KKK

Utilidad Neta M(KKK

Retiro de roietario /K(KKK0

Caital del roietario al B?\?@\@K@ ?(KKK


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• )reparación de! 0a!ance Genera!

*rian ,artor

*alane 9eneral

B?\?@\@K@

ACT VO, J PA, VO, J

?K E%eti$o ?(KKK ? Re"un. Por Pagar ?(KKK?@ CGC Co"eriales ?@(KKK @ Pro$eedores ?K(KKK@K ;erader=as B(KKK /CGC y +o. G agar0BB In"ueble ;a!uinaria @DK(KKK

y e!uio Total Pasi$o ?KD(KKK

PATR ;ON O DK Caital ?(KKK Total Patri"onio ?(KKK

Total Ati$o @(KKK Total Pasi$o y @(KKK

Patri"onio


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.D.B. Vil"a ,7n'ez es roietaria y ad"inistradora de una e"resa de

dise1o de interiores HLa 9orditaI. Los i"ortes siguientes resu"en la

situai-n %inaniera de su e"resa al B? de agosto del @K@.

ACT VO 4 PA, VO 5 CAP TAL CONTA*LEE%eti$o 5 C G C 5 nsu"os 5 Terrenos C G P 5 Caital Vil"a

,7n'ez

@(@DK ?(DKK ?@(KKK (KKK (DK

+urante ,etie"bre del @K@ tu$ieron lugar los siguientes e$entos>

?.Vil"a 'eredo J @K(KKK y los deosit- en la uenta banaria de la

e"resa.

@.,e brindaron ser$iios a un liente y se reibieron J KK en e%eti$o.

B.,e eg- el saldo de las uentas or agar.

.,e o"raron insu"os al r)dito or ,\. ?(KKK.

D.,e obraron J ?(KKK en e%eti$o de un liente a uenta.

M.La due1a in$irti- J ?(KKK de sus roios %ondos en la e"resa.

.,e brindaron ser$iios de onsultor=a de dise1o de interiores ara un

edi%iio de o%iinas grandes y se %aturaron J @(KK al liente or los

ser$iios restados.

.,e registraron los siguientes gastos de la e"resa en relai-n on el

"es.

.Pago or renta de o%iina> J KK.

?K.Pago or ubliidad> J ?KK.

??.,e $endieron insu"os a otra e"resa or J ?DK en e%eti$o( a su

osto.

[email protected] due1a retir- J ?(?KK ara uso ersonal.

?B.Analizar ada una de las Transaiones.


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.D.. +el aso anterior. Preare el estado de resultado de la e"resa ara

el "es !ue ter"ina el BK de setie"bre del @K@. Ta"bi)n elabore el

estado de $ariaiones al aital ontable de la entidad ara el "es !ue

ter"ina el BK de setie"bre del @K@.

Preare el balane de la e"resa al BK de setie"bre del @K@.


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,olui-n>

K Abril> ,e obra J (KKK de los lientes en e%eti$o.

? Abril> ,e aga J @(KKK de las uentas or agar.

? Abril> ,e o"ra J BKK de insu"os al r)dito.

? Abril. ,e inre"enta J ?(KKK el aital en e%eti$o.

@K Abril> ,e aga J ?(?KK en e%eti$o de las uentas or

agar.

@@ Abril> ,e $ende un terreno en J M(KKK en e%eti$o.

@D Abril> ,e $ende J KK de insu"os al r)dito.

@M Abril> ,e o"ra J MKK de insu"os en e%eti$o.

@ Abril> ,e retira aital or J D(?KK en e%eti$o.


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.D.M. El ontador auGiliar de &aynes Editorial ,er$ie rear- el

balane de la o"a1=a( "ientras el ontador en #e%e estaba

en%er"o. El estado %inaniero ontiene $arios errores. En

artiular el auGiliar sab=a !ue el total de los balanes deber=an

ser iguales de "odo !ue au"ent- el i"orte de aital ontable

ara lograr el e!uilibrio sin e"bargo( di'o i"orte es inorreto.

Aun!ue todos los de"7s "ontos son orretos( algunos est7n

%uera del sitio adeuado.


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•Preare el balane orreto y onga la %e'a orreta.

Calule los totales del ati$o( asi$o y aital ontable.

• denti%i!ue las uentas !ue no deben inluirse en el

balane y eGli!ue or!ue las eGluy- del balane !ue

rear- en el re!uisito.

,olui-n>

Las uentas> 9astos or seguros( gastos or sueldos.

9astos or ser$iios blios( gastos or

intereses.

,on uentas de gananias y )rdidas.

9astos Totales 4 BKK 5 B(BKK 5 @(?KK 5 @(KKK 4 J

(KK

seguros ,ueldos ,er$iios ntereses Pblios


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.D.. Los siguientes son saldos de las uentas de ati$o y asi$o de

;ETRO ,AC al B? de diie"bre del @K( as= o"o de ingresos y gastos

de la o"a1=a durante el a1o !ue ter"ina en esa %e'a( se "eniona en

orden al%ab)tio.

Cuentas or obrar B(KKK 9astos or ,er$. Pbl. B(KKK

Cuentas or agar ?@(KKK 9asto or renta ?(KKK

+ou"entos or agar B?(KKK 9astos or sueldo B(KKK

Edi%iio DM(KKK ngresos or ser$iios ?K(KKK

E%eti$o (KKK nsu"os (KKK

E!uio @?(KKK ntereses or agar ?(KKK

9asto de ". Predial @(KKK Terrenos (KKK

9asto or inter)s (KKK

6

El saldo iniial de la uenta de la due1a aital de Suan Vargas %ue J

B(KKK( ade"7s de !ue durante el a1o la roietaria retir- J B@(KKK ara

uso ersonal.


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Preare el estado de resultado de la e"resa ara el a1o

!ue ter"ina el B? de diie"bre del @K.

Preare el estado de $ariai-n del aital ontable de la

entidad ara el a1o !ue ter"ina el B? del diie"bre de

@K.

Preare el balane de la e"resa al B? de diie"bre del

@K.

Resonda a las reguntas siguientes aera de la entidad>

],e obtu$o utilidad o )rdida o"o resultado de las

oeraiones del e#eriio^

]Cu7l %ue el "onto^

]Aaso Suan Vargas retir- todas las gananias del

e#eriio o au"ent- el aital de la o"a1=a durante el

eriodo^

]Co"o a%etan sus aiones la aaidad de la o"a1=a

ara obtener resta"os %uturos^


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So!%ci3n


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8. La %ti!idad (%e de 8;#BBB9. %an Vargas retir3 76#BBB# s% capita! a%"ent3 de 87#BBB a 9#BBB. Si *ienes cierto tiene 9#BBB de capita!# s% pasivo ascendPa a 88#BBB# es decir e!87#47Q esta en "anos de !os acreedores por !o tanto no de*i3# ni de*e retirare! capita! !o $%e de*e


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•*asado nia"ente en esos balanes ]A u7l entidad

re%erir=a otorgar un r)sta"o^ EGli!ue a"lia"ente su

resuesta.

•Ade"7s de los datos del balane ]:ue otra in%or"ai-n

re!uerir=a^

,ea ese=%io

,olui-n

•Pre%erir=a entregar el r)sta"o a la e"resa de &ugo ,otil(

debido a !ue tiene "enor endeuda"iento( uenta ade"7s on

ati$os %i#os !ue odr=a oloar en garant=a( asi"is"o las

"erader=as al ser un ati$o realizable( este al Venderse

roduir=a ingresos a la e"resa.

•,eria on$eniente utilizar el estado de 9ananias y P)rdidas.


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.D.. Ca"o ;ar U es una organizai-n dediada a a"a"entos de

$erano ara ni1os on i"edi"entos. ,a"uel y ;argaret :uise tienen

un a"a"ento erano a la aital de estado. +ado la naturaleza de

la entidad el a"a"ento realiza "u'as transaiones inusuales.

E$ale ada una de las siguientes segn su e%eto en el estado de

resultado.

Estado de 9ananias y P)rdidas0 y el balane de la entidad.

•Uno de los a"istas su%ri- una lesi-n no ubierta or el seguro de

gastos ")dios. Ca"o ;ar U ag- los J KK de su ateni-n ")dia.

]:ue e%eto tiene esta transai-n en el estado de resultado y el

balane de la entidad^

•La e"resa $endi- un terreno adyaente al a"a"ento e J ?K(KKK

de los uales reibi- J K(KKK de engan'e y un dou"ento or obrar

J ?@K(KKK. Cuando %ue ad!uirido( ino a1os atr7s su osto %ue de J

?KK(KKK. ]Co"o debe ontabilizarse la $enta del terreno^

•El adre de uno de los a"istas es ")dio. La e"resa er"ite !ue

el ni1o este en el a"a"ento sin ago a a"bio de los ser$iios de

tie"o arial de su adre en la en%er"er=a del a"a"ento durante

dos se"anas. Los 'onorarios nor"ales or di'o laso son de J ?(KKK.

]Co"o debe ontabilizarse la entidad esta transai-n^

•Un 'ura7n da1o el o"edor del a"a"ento. El osto de rearai-n

ser7 de J ?@(KKK "u'o "ayor !ue el i"orte !ue agar7 la o"a1=a

aseguradora.


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,olui-n

•,e ontabiliza o"o gasto tiene e%eto en el estado de resultado yel balane general.•+ebe ontabilizarse al $alor de $enta del terreno es deir J ?K(KKK.•Co"o es un an#e esto no debe ontabilizarse.•,e registrar7 el $alor adiional( es deir se alula el $alorasegurado y el $alor total de la rearai-n( se registrar7 la di%erenia

entre el $alor total y el $alor asegurado.


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.D.??. *laZe +ubis e#eri- la aboga=a en una soiedad durante ino

a1os desu)s de titularse de la Faultad de dere'o.

&ae oo denuni- a su uesto ara abrir su roio desa'o de

abogados /*laZe +ubis( Abogado0 !ue oera o"o un negoio de

roietario nio. +ubis tu$o los siguientes e$entos durante la %ase de

organizai-n de su nue$a e"resa y el ri"er "es de oeraiones.

Algunos son ersonales !ue no a%etan al desa'o. Otros son

transaiones de negoios !ue debe ontabilizar la e"resa.

Feb. > +ubis reibi- J K(KKK en e%eti$o de sus antiguos soios del

desa'o de abogados.

Feb.D> +ubis deosit- J K(KKK en e%eti$o en una nue$a uenta

banaria a no"bre de *laZe +ubis( abogado.

Feb.> +ubis ad!uiri- "obiliario de o%iina ara su desa'o.

Li!uidar la uenta or agar de J ?(KKK en seis "eses.

Feb.?K>+ubis $endi- DKK aiones de *; de las uales 'ab=an sido

roietarios el y su esosa durante $arios a1os y reibi- J D(KKK en

e%eti$o de su agente de bolsa.

Feb.??> +ubis deosito J D(KKK de la $enta de aiones en su uenta

banaria ersonal.


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•Clasi%i!ue ada uno de estos e$entos en ada una de las

ategor=as siguientes>

•Una transai-n de negoios !ue debe ontabilizarse en relai-n

on el negoio de roietario nio *laZe +ubis( Abogado.

•Un aontei"iento relaionado on la e"resa( sin !ue sea una

transai-n !ue deba ontabilizar el desa'o *laZe +ubis(

Abogado.

•

Analie los e%etos de los aontei"ientos reedentes en la

euai-n ontable del negoio del roietario nio *laZe +ubis(

Abogado.

.M. Ca"bios en el *alane 9eneral

Vea"os el siguiente e#e"lo>

Enero?>Suan P)rez iniia un negoio on el no"bre de

H

Tienda

P)rez

I

y ara ello deosita en una uenta banaria J ?K(KKK de

sus roios %ondos. La uenta se abre a no"bre de la tienda. En

estas ondiiones el balane ser7 o"o sigue.


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Enero B> El ,r. P)rez o"ra "eran=as ara la negoiai-n or la

su"a de J @(KKK y aga al ontado. El balane !ueda o"o sigue.


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Enero > El establei"iento $ende J BKK de "erader=as uyo osto

%ue J @KK. El e%eto de esta oerai-n se re%le#a en una dis"inui-n

de in$entario or J @KK y un au"ento en e%eti$o or J BKK.

Asi"is"o la artiiai-n de Suan P)rez se 'a au"entado or la

di%erenia de estas i%ras es deir J ?KK antidad !ue onstituye la

utilidad en la $enta. A'ora el *alane 9eneral es>


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.D.?@. Proble"a sobre estruturai-n del *alane 9eneral

El B? de diie"bre de @K( las uentas de la o"a1=a F NTA ,A

"ostraban los siguientes saldos /en "illones0>

Cuentas or agar J?B?

Cuentas or obrar D?

9astos au"ulados @B

+ereiai-n au"ulada de lanta y e!uio K

+ou"entos or agar al bano D

Obligaiones e"itidas or agar BKK

Caital ,oial B

Ca#a M

ngresos di%eridos /ago adelantado de lientes0 @@

+i$idendos or agar B

Esti"ai-n de i"uestos or agar @D

n$entarios M?K

n$ersiones en otras o"a1=as ?D

Valores negoiables K

Otros ati$os ?M

Otros asi$os ?B?

Edi%iio y e!uio /al osto original0 ?DDB

Utilidades or distribuir @

Con esta in%or"ai-n elabore el *alane 9eneral.


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,olui-nIdenti%iando las uentas del ati$o( asi$o y atri"onio y 'aiendoorresondenia on las uentas del lan ontable general re$isado.


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.. Caso> Proble"a sobre a"bios en el *alane 9eneral

C-iese el balane general de la tienda P)rez a %e'a K de enero

de @K


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TRAN,ACC QN ?. La tienda o"r- y reibi- art=ulos or J @(KKK on

el o"ro"iso de agarlos dentro de los BK d=as.

La o"ra es al r)dito se a%eta la uenta @ Pro$eedores y

se inre"enta las "erader=as.

El nue$o balane general de la Tienda P)rez !ueda de la

siguiente "anera>


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TRAN,ACCIQN @. ;erader=as on el osto de J DKK se $endieron a J

KK.J ?(?KK 5 ?K E%eti$o /JKK0 8 @K ;erader=as /JDKK0 4 J (KKK 5 J ?K(?KK 5 DResultados au"ulados /JBKK0.

J ?(KK 4 J (KKK 5 J ?K(KK J ?(KK 4 J ?(KK

TRAN,ACCIQN B. Otras "eran=as on un osto de J MKK se $endieronal r)dito a J KK. J ?(KK 5 ?@ Clientes /J KK0 8 @K ;erader=as /J

MKK0 4 J ?(KK 5 D Resultados au"ulados /JBKK0.J ?(KK 5 BKK 4 ?(KK 5 BKK J ?(KK 4 J ?(KK

TRAN,ACCIQN . El al"a)n to"- una -liza ontradiiendo or tresa1os( on una ri"a de J @KK !ue se ubri- en e%eti$o.

La -liza es un gasto>J ?(KK 8 ?K E%eti$o /J @KK0 5 B Cargas di%eridas /J @KK0 4 J

?(KKJ ?(KK 4 J ?(KK


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TRAN,ACCIQN . El ,r. P)rez retiro ara usos artiulares J DKK de lauenta banaria del negoio.

J @D(KK 8 ?K E%eti$o /J DKK0 5 ? Cuentas or obrar a aionistas yersonal /J DKK0 4 J @D(KK

TRAN,ACCIQN .

To"- ta"bi)n art=ulos on un osto de J KK de in$entario de latienda ara usos ersonal.

J @D(KK 8 @K ;erader=as /J KK0 8 ? Cuentas G obrar a aionistas/J KK0 4 J @D(KK


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TRAN,ACCIQN ?K.El ,r. P)rez tu$o notiias de !ue la ersona !ue o"ro el

terreno /iniso M0 lo $endi- in"ediata"ente or J (KKK. El loteroiedad del negoio odr=a suonerse !ue tenia un $alor igual.Esta oerai-n no a%eta a la e"resa( or lo tanto no seregistrar7 en los estados %inanieros de la Tienda P)rez.

TRAN,ACCIQN ??.La tienda ag- J @(KKK del r)sta"o banario /no se onsiderenintereses0.

J @D(KK 8 ?K E%eti$o /J @(KKK0 4 J @D(KK 8 M Cuentas oragar di$ersas /J @(KKK0J @B(KK 4 J @B(KK

TRAN,ACCIQN ?@. La Tienda P)rez se trans%or"- en una

,oiedad An-ni"a> Tienda P)rez ,A. El se1or P)rez obtu$oaiones o"unes or un $alor a la ar de J (KK a a"bio desu aital en el negoio ersonal. /No se onsideran los ostosde organizai-n de la soiedad. Fi#e su ateni-n en el a"bio deno"bre de la entidad "erantil0.


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Caso> Ca%) del Valle &u"eante

El K@ de agosto del @K tres ersonas !ue 'ab=an

estado traba#ando o"o "eseros en uno de los a%)s

de *aGter( Oreg-n %or"aron una soiedad. La "ayor

de los tres era la ,ra. *e$an( $iuda de edad "edia.

Los otros dos eran el ,r. El"er ;ayXood y su esosa.

Esta soiedad dur- oo "7s de uatro "eses y el

"oti$o de su disolui-n %ue neesario estableer un

balane general.

Cada uno de los soios 'ab=a ontribuido on J @(KKK

en e%eti$o -sea un total de J M(KKK. El ?@ de agosto

la soiedad ad!uiri- el Ca%) del Valle &u"eante or J

?M(KKK los uales inlu=an la o"ra de un terreno

$aluado en J @(DKK "e#oras al "is"o or J @(KKK

edi%iaiones or J ?K(DKK y e!uio del

establei"iento or J ?(KKK. ,e 'izo un ago iniial

de J (DKK to"ados de los J M(KKK aortados y se

aet- 'iotea or el saldo. El a%) %ue abierto al

blio un oo desu)s del ?@ de agosto.

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En otubre los soios deidieron !ue on el ob#eto de oder

o%reer a la lientela ali"entos de ri"era( seria neesario

o"rar "as e!uio. Este sule"ento ostaba J ?D.D y en

$irtud de !ue el $endedor no ten=a "u'a on%ianza en el

negoio( no otorg- r)dito y tu$o !ue agarse en e%eti$o.

En el "es de no$ie"bre no 'ubo ninguna "e#or=a en los

%ondos del negoio> el saldo eran tan ba#o !ue la ,ra. *e$an

aort- J KK adiionales. Ten=a eseranzas sin duda( de !ue

el %uturo seria "7s %a$orable.

El a%) se enontraba a la $eta de un a"ino "uy transitado

y la "ayor arte del onsu"o ro$en=a de los ondutores

de los a"iones. Uno de estos de no"bre Fred ;ead llego a

ser un liente 'abitual y ronto se gan- la on%ianza de la

,ra. ;ayXood. En la no'e de ?@ de diie"bre Fred ;ead se

detu$o en el a%). Poo desu)s de !ue Fred saliera "as

tarde el ,r. ;ayXood entr- reguntando or su esosa y

desu)s de bre$e bs!ueda desubri- !ue ella 'ab=a salido

or la $entana.


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La ,ra. *e$an di#o al ,r. *ailey !ue la soiedad 'ab=a agado

J KK sobre la 'iotea a su argo. El e%eti$o disonible

era de J MD.BD( ero enontr- notas a argo del a%) or J

@.K?. La ,ra. *e$an agreg- !ue a lo su"o 'ab=a era de J

?KK en ro$isiones.

El ,r. *ailey ens- !ue la asignai-n razonable ara

dereiai-n del ati$o %i#o odr=a onsiderarse as=.

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Ati$o Asignai-n ara dereiai-n

;e#ora a terrenos J .D

Edi%iios @BB.D

E!uios de a%) .?

For"lese un *alane 9eneral del a%) del Valle &u"eante

on los n"eros del ?@ de agosto to"ando en uenta los

aontei"ientos "enionados.

For"lese otro balane general on n"eros al ?M de

diie"bre.

2015 uni cf1 contabiliduni cf1 contabilidad generalidadesad generalidades

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