1 nuevo regimen de detracciones spot ampliaciÓn del regimen a los servicios empresariales expositor...

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NUEVO REGIMEN DE DETRACCIONESNUEVO REGIMEN DE DETRACCIONES

SPOTSPOTAMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALESAMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALES

EXPOSITOR

Rubén Del Rosario

Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 22

MARCO LEGALMARCO LEGAL

D.LEG.940D.LEG.940(20.12.2003)(20.12.2003)D.LEG.940D.LEG.940

(20.12.2003)(20.12.2003)

RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN183-2004/SUNAT183-2004/SUNAT

(15.08.2004)

RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN183-2004/SUNAT183-2004/SUNAT

(15.08.2004)

NORMATIVIDADNORMATIVIDADVIGENTE A PARTIRVIGENTE A PARTIR

DEL 15.09.2004DEL 15.09.2004

NORMASNORMASDEROGADASDEROGADAS

D.LEG.917D.LEG.917(26.04.2001)(26.04.2001)

D.LEG.917D.LEG.917(26.04.2001)(26.04.2001)

Ley 27877Ley 27877(14.12.2002)(14.12.2002)Ley 27877Ley 27877(14.12.2002)(14.12.2002)

RESOLUCIONES SUNATRESOLUCIONES SUNAT058-2002 ; 011-2003 ; 082-2003117-2003 ; 127-2003 ; 131-2003153-2003 ; 186-2003 y 214-2003

RESOLUCIONES SUNATRESOLUCIONES SUNAT058-2002 ; 011-2003 ; 082-2003117-2003 ; 127-2003 ; 131-2003153-2003 ; 186-2003 y 214-2003


Sistema de Pago de Obligaciones TributariasSistema de Pago de Obligaciones TributariasD.Leg.940, Art.2º FINALIDADFINALIDAD

GENERACIÓN DE FONDOSGENERACIÓN DE FONDOSDEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOSDEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS

PARA EL PAGO DE:PARA EL PAGO DE:

DEUDASDEUDASTRIBUTARIASTRIBUTARIAS

• Tributos o Multas• Anticipos y Pagos a Cuenta• Interéses• Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por

la SUNAT

COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOSC.T. Art.115º, inc.e)

• Procedimientos de Cobranza Coactiva

• Aplicación de sanciones no pecuniarias

• Medidas cautelares previas


Operaciones sujetas al SPOTOperaciones sujetas al SPOTD.Leg.940, Art.3º

VENTA DE BIENESVENTA DE BIENES

SERVICIOSSERVICIOS

CONSTRUCCIÓNCONSTRUCCIÓN

GRAVADOSGRAVADOSCON IGV Y/O ISCCON IGV Y/O ISC

INGRESO:INGRESO:RENTA 3RA. CAT.RENTA 3RA. CAT.

RETIRO DE BIENESRETIRO DE BIENES

TRASLADO DE BIENESTRASLADO DE BIENES

LIGV, Art.3º, inc. a)LIGV, Art.3º, inc. a)


Monto del depósitoMonto del depósitoD.Leg.940, Art.4º

MÉTODOSMÉTODOSCARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS: SECTORES: SECTORES

ECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOSECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOS

PORCENTAJEPORCENTAJEDEL IMPORTE DE LASDEL IMPORTE DE LAS

OPERACIONES SUJETASOPERACIONES SUJETASAL SPOTAL SPOT

MONTO FIJOMONTO FIJOCANTIDAD VENDIDACANTIDAD VENDIDA

O TRASLADADAO TRASLADADA(PESO, VOLUMEN, (PESO, VOLUMEN,

SUPERFICIE,SUPERFICIE,UNIDAD FISICA, ETC.)UNIDAD FISICA, ETC.)

IMPORTE DE LA OPERACIÓN:IMPORTE DE LA OPERACIÓN:

PRECIO DE MERCADOPRECIO DE MERCADO

• VENTAVENTA• RETIRO DE BIENESRETIRO DE BIENES• TRASLADOTRASLADO


SUJETOSUJETOOBLIGADOOBLIGADO

SUJETOSUJETOOBLIGADOOBLIGADO

Sujetos Obligados a efectuar el DepósitoSujetos Obligados a efectuar el DepósitoD.Leg.940, Art.5º, num.5.1

ADQUIRIENTEDE UN BIEN

ADQUIRIENTEDE UN BIEN

USUARIODEL SERVICIO

USUARIODEL SERVICIO

QUIEN ENCARGALA CONSTRUCCIÓN

QUIEN ENCARGALA CONSTRUCCIÓN

PROVEEDOR(SUNAT)

PROVEEDOR(SUNAT)

SUJETODEL IGV (RETIRO)

SUJETODEL IGV (RETIRO)

PROPIETARIOREALICE O ENCARGUE

EL TRASLADO

PROPIETARIOREALICE O ENCARGUE

EL TRASLADO


Resolución de SuperintendenciaResolución de SuperintendenciaNº 183-2004/SUNAT (13.08.2004)Nº 183-2004/SUNAT (13.08.2004)

CAPITULO IICAPITULO IISISTEMASISTEMA

A LA VENTAA LA VENTAOO

TRASLADOTRASLADODE BIENESDE BIENES

(ANEXO 1)(ANEXO 1)AZÚCAR, ALCOHOLAZÚCAR, ALCOHOLETÍLICO Y MADERAETÍLICO Y MADERA

CAPITULO IIICAPITULO IIISISTEMASISTEMA

A LA VENTAA LA VENTAOO

TRASLADOTRASLADODE BIENESDE BIENES

(ANEXO 2)(ANEXO 2)RR. HIDROBIOLOGICOS,RR. HIDROBIOLOGICOS,MAIZ AMARILLO DURO,MAIZ AMARILLO DURO,

ALGODÓN, CAÑA DEALGODÓN, CAÑA DEAZÚCAR, ARENAAZÚCAR, ARENA

Y PIEDRA, ETC., ETCY PIEDRA, ETC., ETC

CAPITULO IVCAPITULO IVSISTEMASISTEMA

A LOSA LOSSERVICIOSSERVICIOS

(ANEXO 3)(ANEXO 3)INTERMEDIACIÓN

LABORAL Y TERCERIZACION,

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES,

MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN,

MOVIMIENTO DE CARGA, OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES


ANEXO 3:ANEXO 3:SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMASERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓNDEFINICIÓN DESCRIPCIÓNDESCRIPCIÓN %%

11 INTERMEDIACIÓN INTERMEDIACIÓN LABORAL Y LABORAL Y TERCERIZACIÓNTERCERIZACIÓN

a) Servicios temporales, complementarios o de alta especialización

b) Contratos de Gerencia (LGS, Art.193º)

1414

55 OTROS SERVICIOS OTROS SERVICIOS EMPRESARIALESEMPRESARIALES

a) Actividades jurídicas

b) Contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoría tributaria

c) Investigación de mercados

d) Asesoramiento en gestión

e) Arquitectura e ingeniería

f) Publicidad

g) Investigación y seguridad

h) Limpieza de edificios

i) Envase y empaque

1414


DETRACCIONESDETRACCIONESTratamiento contable - Usuario del Servicio

FACTURAFACTURAV.V. 1,000.00IGV 190.00P.V. 1,190.001,190.00Dep.Dep. 166.60166.60PagoPago 1,023.401,023.40


GASTOCTAS. x PAGAR

CREDITO FISCAL

CAJA Y BANCOS

1,190.00 1,000.00

190.00

CONST. DEPOSITO

166.60

166.60

1,023.40

166.60

166.601,023.40


DETRACCIONESDETRACCIONESTratamiento contable - Prestador del Servicio



VENTASCTAS. x COBRAR

IGV POR PAGAR

CAJA Y BANCOS

1,190.00 1,000.00

190.00

CONST. DEPOSITO

166.60

1,023.401,023.40

166.601,023.40

166.60166.60


DETRACCIONESDETRACCIONESPunto de equilibrio de las retenciones frente a la rentabilidad

IGV DETRAC.

19% 14%

VTAS. 1,000.00 190.00 1,190.00 166.60 1,023.40

Gasts 660.00 125.40 785.40 (785.40)

U.B. 340.00 34%

IR3 102.00 (102.00)

U.N. 238.00 238.00

IGVxP. 64.60 (64.60)

EGP VALOR TOTAL% CAJA

PRESTADOR DEL SERVICIOPRESTADOR DEL SERVICIO


Aplicación del Sistema a los ServiciosAplicación del Sistema a los Servicios (ANEXO 3) (ANEXO 3) Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art.13º

INAPLICACIÓNINAPLICACIÓNDEL SISTEMADEL SISTEMA

IMPORTE DEIMPORTE DELA OPERACIÓNLA OPERACIÓN

== ó ó << a ½ UIT a ½ UIT

UIT VigenteUIT VigenteNacimiento deNacimiento dela O/T del IGVla O/T del IGV

EXCEPCIONESEXCEPCIONES

CMPBT. DE PAGOCMPBT. DE PAGO• CR. FISCALCR. FISCAL• SFESFE• DEVOLUCIÓN IGVDEVOLUCIÓN IGV• GASTO O COSTO (IR3)GASTO O COSTO (IR3)

USUARIOUSUARIOENTIDAD DEL ENTIDAD DEL S.P.N.S.P.N.


Sujetos obligados e efectuar el depósito Sujetos obligados e efectuar el depósito Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 15º

USUARIOUSUARIODELDEL

SERVICIOSERVICIO

PRESTADORPRESTADORDELDEL

SERVICIOSERVICIO

RECEPCION TOTAL DEL IMPORTERECEPCION TOTAL DEL IMPORTESIN ACREDITACION DEL DEPOSITOSIN ACREDITACION DEL DEPOSITO

SANCION AL USUARIO OMISOSANCION AL USUARIO OMISOOBLIGADO AL DEPOSITOOBLIGADO AL DEPOSITO


Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b)

PRESTACIONPRESTACIONDE SERVICIOSDE SERVICIOS

ANTES DE LAANTES DE LAPRESTACIONPRESTACION

DEL SERVICIODEL SERVICIO

HASTA LAHASTA LAFECHA DEFECHA DE

PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTALO TOTAL

DESPUES DE LADESPUES DE LAANOTACIONANOTACION

DEL C/PDEL C/PEN EL R.C.EN EL R.C.


Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoRes.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º

HASTA LA FECHAHASTA LA FECHADE PAGODE PAGO

PARCIAL O TOTALPARCIAL O TOTALAL PRESTADORAL PRESTADOR

DENTRO DEL 5º DIA DENTRO DEL 5º DIA HABIL DEL MES HABIL DEL MES SIGUIENTE A LA SIGUIENTE A LA ANOTACION DELANOTACION DEL

C/P EN EL R.C.C/P EN EL R.C.

DENTRO DEL 5ºDENTRO DEL 5ºDIA HABIL DEDIA HABIL DERECIBIDA LARECIBIDA LA

TOTALIDAD DELTOTALIDAD DELIMPORTEIMPORTE

PRESTADORPRESTADORDEL SERVICIODEL SERVICIOPRESTADORPRESTADOR

DEL SERVICIODEL SERVICIO

USUARIOUSUARIODEL SERVICIODEL SERVICIO

USUARIOUSUARIODEL SERVICIODEL SERVICIO

OBLIGADOOBLIGADOOBLIGADOOBLIGADO


Momento para efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito (2)(2)Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º

15SEP

30SEP

PAGOPAGOPARCIALPARCIALO TOTALO TOTAL

FECHAFECHAEN QUEEN QUESE DEBESE DEBE

HACER ELHACER ELDEPOSITODEPOSITO

SI EL PAGO SE REALIZASI EL PAGO SE REALIZAEN CUALQUIER FECHAEN CUALQUIER FECHAHASTA EL ULTIMO DIAHASTA EL ULTIMO DIADEL MES, EL DEPOSITODEL MES, EL DEPOSITODEBE REALIZARSE ENDEBE REALIZARSE ENLA FECHA DEL PAGO,LA FECHA DEL PAGO,

PARCIAL O TOTAL.PARCIAL O TOTAL.

¿14% SOBRE EL PAGO¿14% SOBRE EL PAGOPARCIAL O SOBREPARCIAL O SOBRE

EL IMPORTE DEEL IMPORTE DELA OPERACION?LA OPERACION?

SIEMPRE QUE ELSIEMPRE QUE ELCOMPROBANTE DE PAGOCOMPROBANTE DE PAGO

NO SE HUBIERANO SE HUBIERAANOTADO EN ELANOTADO EN EL

REGISTRO DE COMPRASREGISTRO DE COMPRAS


Momento para efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito (2)(2)Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º

15SEP

30SEP

ANOTACIONANOTACIONDELDEL

COMPTE.COMPTE.DE PAGODE PAGO

EN ELEN ELREGISTROREGISTRO

DE DE COMPRASCOMPRAS

FECHAFECHAEN QUEEN QUESE DEBESE DEBE

HACER ELHACER ELDEPOSITODEPOSITO

7OCT

5º DIA HABIL5º DIA HABIL

1818OCTOCT

FECHAFECHADEDE

PAGOPAGOPARCIALPARCIALO TOTALO TOTAL

¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ???¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ???


Titulares de la cuentaTitulares de la cuentaD.Leg.940, Art.6º

PROVEEDORBIEN MUEBLEO INMUEBLE

PRESTADORDEL SERVICIO

EJECUTORCONTRATO DE

CONSTRUCCIÓN

SUJETO DEL IGVRETIRO DE BIENES

PROPIETARIOQUE REALIZA O

ENCARAG EL TRASLADO


Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a)

VENTA DEVENTA DEBIENES MUEBLESBIENES MUEBLES

ANTES DELANTES DELTRASLADO DELTRASLADO DEL

BIEN FUERABIEN FUERADEL C.P.DEL C.P.

DESPUESDESPUESDE LADE LA

RECEPCIONRECEPCIONDEL BIENDEL BIEN

POR PARTEPOR PARTEDEL ADQUIRENTEDEL ADQUIRENTE

DESPUESDESPUESDE LADE LA

ANOTACIONANOTACIONDEL C/PDEL C/P

EN EL R.C.EN EL R.C.

HASTAHASTALA FECHA DELA FECHA DE

PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTAL DELO TOTAL DELPROVEEDORPROVEEDOR

EN LA FECHAEN LA FECHADE RETIRO ODE RETIRO O

EN LA QUEEN LA QUESE EMITASE EMITA

EL C/PEL C/P


Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c)

CONTRATOSCONTRATOSDE CONSTRUCCIÓNDE CONSTRUCCIÓN

HASTA LAHASTA LAFECHA DEFECHA DE

PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTALO TOTAL

DESPUES DE LADESPUES DE LAANOTACIÓNANOTACIÓN

DEL C/PDEL C/PEN EL R.C.EN EL R.C.

ANTESANTESDEL INICIODEL INICIO

DE LADE LACONSTRUCCIÓNCONSTRUCCIÓN


Disposiciones generalesDisposiciones generalesRes.183-2004/SUNAT Cap.V, Art. 17º, num. 17.1

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

DEPÓSITO INTEGRODEPÓSITO INTEGROTITULAR DE LA CUENTATITULAR DE LA CUENTA

BANCO DE LA NACIÓNBANCO DE LA NACIÓN

ACREDITACIÓNACREDITACIÓNCONSTANCIA DE DEPÓSITOCONSTANCIA DE DEPÓSITO

ORIGINAL Y 3 COPIASORIGINAL Y 3 COPIAS

AQUIRIENTEAQUIRIENTEO USUARIO:O USUARIO:

COPIA CONSTANCIA:COPIA CONSTANCIA:TITULARTITULAR

PROVEEDOR,PROVEEDOR,PROPIETARIOPROPIETARIOó PRESTADORó PRESTADORCONSERVAR:CONSERVAR:

ORIGINAL Y COPIASORIGINAL Y COPIASUNA SOLA CONSTANCIAUNA SOLA CONSTANCIARESPECTO DE 2 O MASRESPECTO DE 2 O MAS

COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO

SUJETO OBLIGADO:SUJETO OBLIGADO:


Destino de los montos depositadosDestino de los montos depositadosD.Leg.940, Art.9º - Res.183-2004/SUNAT, Art.24º

PAGOPAGODEUDAS TRIBUTARIASDEUDAS TRIBUTARIAS

(CONTRIBUYENTE O(CONTRIBUYENTE ORESPONSABLE)RESPONSABLE)

COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOS

SOLICITARSOLICITAR

LA LA LIBRELIBREDISPOSICIÓNDISPOSICIÓN

DE LO DEPOSITADODE LO DEPOSITADO

UTILIZAR LOSUTILIZAR LOSMONTOSMONTOS

DEPOSITADOSDEPOSITADOS(ADQUIRENTE(ADQUIRENTE

O USUARIO)O USUARIO)

BANCOBANCO DE LA NACIONDE LA NACION

““RECAUDACIÓN”RECAUDACIÓN”(MONTOS(MONTOS

DEPOSITADOS)DEPOSITADOS)


Solicitud de libre disposiciónSolicitud de libre disposiciónRes.183-2004/SUNAT, Art.25º, num. 25.1

PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTOGENERALGENERAL

MONTOSMONTOSNO AGOTADOS ENNO AGOTADOS EN

4 MESES CONSECUTIVOS4 MESES CONSECUTIVOS(MÍNIMO)(MÍNIMO)

SOLICITUDSOLICITUDBCO. NACIÓNBCO. NACIÓN

ESTADO DE ADEUDOSESTADO DE ADEUDOSPARA LA LIBERACION DEPARA LA LIBERACION DE

FONDOS DEPOSITADOSFONDOS DEPOSITADOSEN CUENTAS DELEN CUENTAS DEL

BANCO DE LA NACIÓNBANCO DE LA NACIÓN

SUNATSUNAT

MÁXIMO:MÁXIMO:3 VECES AL AÑO3 VECES AL AÑOENERO, MAYOENERO, MAYOY SETIEMBREY SETIEMBRE

(5 PRIMEROS DIAS(5 PRIMEROS DIASHÁBILES DE CADA MES)HÁBILES DE CADA MES)

5 PRIMEROS DIAS5 PRIMEROS DIASHABILES DE HABILES DE EMITIDOEMITIDO EL EL

ESTADO DE ADEUDOSESTADO DE ADEUDOS

LIBRE DISPOSICIÓNLIBRE DISPOSICIÓNDE LOS MONTOSDE LOS MONTOS

SOLICITADOSSOLICITADOS

SALDO ACUMULADOSALDO ACUMULADOHASTA EL ÚLTIMO DIAHASTA EL ÚLTIMO DIADEL MES PRECEDENTEDEL MES PRECEDENTE

AL ANTERIORAL ANTERIOR


NONOCOMPARECERCOMPARECER

ANTE LAANTE LASUNATSUNAT

Causales de ingreso como recaudación Causales de ingreso como recaudación D.Leg.940, Art.9.3 - Res.183-2004/SUNAT, Art.26º

INFORMACIÓNINFORMACIÓNINCONSISTENTEINCONSISTENTE

DE LASDE LASDD.JJ.DD.JJ.

DOMICILIODOMICILIOFISCAL:FISCAL:

NO HABIDONO HABIDO

INFRACCIONES:INFRACCIONES:

C.T., C.T., Art. 174.1, Art. 174.1, 176.1, 177,1176.1, 177,1

y 178.2y 178.2

Ley GeneralLey General del Sistemadel SistemaConcursalConcursalLey 27809,Ley 27809,

Art.32ºArt.32º

1 nuevo regimen de detracciones spot ampliaciÓn del regimen a los servicios empresariales expositor...

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