dspace.unl.edu.ec · universidad nacional de loja Área jurídica, social y administrativa ii dra....

Autores:

Daniela Geovanna Ortiz Gaona Oscar Rafael Ortiz Gaona

DIRECTORA:

Dra. Andrea de los Angeles Ayala Martínez.

LOJA – ECUADOR

2011

“AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COMPAÑÍA DE

TRANSPORTES VILCABAMBATURIS Cía. Ltda. EN EL PERIODO

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010.”

TESIS PREVIA A OPTAR EL TITULO DE INGENIEROS EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADOR PÚBLICO AUDITOR. C.P.A.

Universidad Nacional de Loja

Área Jurídica, Social y Administrativa

ii

DRA. ANDREA AYALA MARTÍNEZ., DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA DEL ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Y DIRECTORA DE TESIS

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo de investigación denominado “AUDITORÍA DE

GESTIÓN EN LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTES VILCABAMBATURIS

Cía. Ltda. EN EL PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE

2010.”, presentado por Daniela Geovanna Ortiz Gaona y Oscar Rafael

Ortiz Gaona, ha sido realizado bajo mi dirección y luego de haberlo

revisado autorizo su presentación ante el respectivo tribunal de Grado.

Loja, Febrero de 2012.

Dra. Andrea Ayala Martínez DIRECTORA DE TESIS



iii

AUTORÍA

Las descripciones, cálculo, conclusiones, recomendaciones y

generalizaciones expresadas en el presente trabajo de investigación son

de exclusiva responsabilidad de los autores.

Daniela Geovanna Ortiz Gaona Oscar Rafael Ortiz Gaona



iv

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico con todo amor a Dios, y a mi familia quienes

día a día han sabido apoyarme y guiarme por el sendero correcto.

Oscar

El presente trabajo lo dedico con todo cariño a Dios, mis padres y

hermanos, pilares principales de mi formación, que con su apoyo moral

económico, fortalecieron en mí el espíritu de superación, también a mi

esposo quien me ha brindado el apoyo incondicional para así poder

llegar a culminar con éxito mi carrera profesional.

Daniela



v

AGRADECIMIENTO Al culminar el presente trabajo investigativo, queremos expresar nuestro

profundo agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, por habernos

acogido desde los primeros años de nuestra vida Universitaria, al Área

Jurídica ,Social y Administrativa y a la Carrera de Contabilidad y Auditoría

por formarnos en la Ciencia y el conocimiento práctico y teórico, lo que

nos ha permitido desarrollarnos profesionalmente en el campo de la

Contabilidad y la Auditoría, y en especial a todos aquellos maestros que

guiaron nuestra preparación universitaria ;y, así culminar con éxito la

Carrera Profesional.

Nuestra gratitud imperecedera de manera muy especial a la Dra. Andrea

Ayala Martínez distinguida Docente y Directora de Tesis, por dirigir de

una manera profesional y técnica el desarrollo de esta investigación.

A los Directivos de la Compañía Vicabambaturis Cía. Ltda., por

prestarnos las facilidades para el desarrollo del trabajo investigativo.

Finalmente a todos quienes de una u otra manera colaboraron para la

feliz culminación.

LOS AUTORES.



a) TÍTULO

Auditoría de Gestión en la Compañía de Transportes

Vilcabambaturis Cía. Ltda. en el Periodo 01 de enero al 31 de

diciembre de 2010.



b) RESUMEN

El presente trabajo denominado AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA

COMPAÑÍA DE TRANSPORTES VILCABAMBATURIS Cía. Ltda.

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010, se

desarrolló para cumplir un requisito previo a la obtención del grado de

Ingeniería en Contabilidad y Auditoría en la Universidad Nacional de Loja.

Sus objetivos estuvieron dirigidos a medir la eficiencia, eficacia y

economía con la que se desarrollan las actividades de los funcionarios y

empleados, de la Compañía; la verificación del cumplimiento y la correcta

aplicación de las disposiciones legales, normas, estatutos y reglamentos

que se rigen en las actividades de la empresa, además amerita las

pruebas y técnicas de auditoria que facilita la obtención de evidencias que

sustentan el informe final, donde damos a conocer los resultados

encontrados a través de la aplicación de indicadores a la máxima

autoridad de la compañía para la toma de decisiones adecuadas.

Los resultados obtenidos del trabajo práctico de la Auditoria de Gestión,

permitieron constatar la utilización de los recursos humanos, en la que se

establece que la compañía no cuenta con un control interno correcto, lo

que evidencia la falta de eficiencia y eficacia en el desempeño de sus

actividades.


3

SUMMARY

This work called AUDIT MANAGEMENT COMPANY TO TRANSPORT

Co. Vilcabambaturis. Ltd. PERIOD JANUARY 01 TO DECEMBER 31,

2010, was developed to meet a prerequisite to obtaining a degree in

Accounting and Auditing Engineering at the National University of Loja.

Its objectives were aimed at measuring the efficiency, effectiveness and

economy with which they develop the activities of officers and employees

of the Company, verification of compliance and correct application of the

laws, rules and regulations that govern the business activities also warrant

testing and auditing techniques to facilitate the obtaining of evidence to

support the final report, where we present the results went through the

application of indicators to the highest authority of the company for

decision making appropriate.

The results of the practical work of the audit, led to evidence the use of

human resources, which states that the company does not have proper

internal control, which shows the lack of efficiency and effectiveness in

performing their activities.



c) INTRODUCCIÓN

De acuerdo con las modernas tendencias auditables, la ciencia de la

auditoría ya no desempeña un papel puramente pasivo, si no que ha

evolucionado y revolucionado a tal punto que ha llegado a constituirse en

la base más solida de control, orientación y eficiencia dentro de toda la

empresa. En este orden la auditoría de gestión al ocuparse de evaluar la

gestión operativa y su resultado, así como, la eficacia de la gestión de una

empresa, programa, proyecto u operación, en relación a sus objetivos y

metas, como también permite mantener la vigencia de las normas

internacionales de auditoría.

Al seleccionar la Compañía de Transportes Vicabambaturis Cía. Ltda.,

para la ejecución de nuestra tesis se lo hizo por cuanto estamos seguros

que nuestro compromiso profesional es con el desarrollo económico de la

provincia y por tratarse de una Compañía de mucha importancia que

requiere de una asesoría de auditoría de control en la gestión que

desempeña.

El trabajo de investigación se encuentra estructurado de conformidad con

las normas establecidas en el Reglamento de Régimen Académico,

vigente en la Universidad Nacional de Loja y contiene lo siguiente:

Primero se presenta el Título, Resumen en castellano y traducido al

Inglés, se continua con la introducción que se hace referencia a la

importancia del Tema , el aporte a la empresa estudiada y una breve

síntesis de contenido, luego se presenta la Revisión de Literatura, que no

es otra cosa que el acopio de información teórica de la Auditoria de

Gestión , conceptos, definiciones , importancia y el detalle del proceso en

sus fases de la mitología recomendada por el Manual de Auditoría de

Gestión emitido por la Contraloría General del Estado, la parte

denominada Materiales y Métodos expone los métodos , técnicas y



5

procedimientos que fueron utilizados en el proceso de la investigación, así

mismo continúan los Resultados en el que se encuentra el Contexto

Institucional que describe a la Compañía estudiada, base legal y su

estructura organización ; el proceso de la Auditoría de Gestión de

conformidad con las fases que se establecen en el Manual de Auditoría

de Gestión a saber en cinco fases: 1Conocimiento Preliminar, Fase 2

Planificación, Fase 3 Ejecución, Fase 4 Comunicación de Resultados y

Fase 5 Seguimiento al concluir el trabajo se presenta las Conclusiones y

Recomendaciones, y la Bibliografía que fue consultada, presentada en

orden alfabético por autor con el título de la obra , editorial lugar y fecha

de publicación y finalmente se presenta el Índice y algunos Anexos.



d) REVISIÓN DE LITERATURA

SECTOR PRIVADO

Está formado por el conjunto de las actividades económicas

independientes del control estatal. Coincide con las actividades

productivas realizadas por la empresa privada.”1

Parte del sistema económico integrado por empresas y consumidores

distintos al Estado y sus dependencias. El sector privado constituye el eje

y la parte más dinámica de toda economía, basándose normalmente en

las transacciones de mercado.2

COMPAÑÍAS

Es la agrupación de dos o más personas que unen sus capitales e

industrias para iniciar sus actividades mercantiles y obtener utilidad.

Las compañías están sujetas al control de la Superintendencia de

Compañías ya sea total o parcial en los ámbitos Económico, Político.

Societario, contable, Financiero esto es para todas las compañías.

1 Glosario término, disponible en línea Ecuador: http://ciencia.glosario.net/medio-ambiente-acuatico/sector-

privado-10448.html.( consulta 27-06’2011). 2 Finanzas Personales, disponible en línea Ecuador:

http://www.finanzaspersonales.com.co/wf_Diccionario.aspx?Letra=S (Consulta 27-06-2011).

http://tecnologia.glosario.net/terminos-tecnicos-internet/control-392.htmlhttp://ciencia.glosario.net/agricultura/empresa-11125.htmlhttp://ciencia.glosario.net/medio-ambiente-acuatico/sector-privado-10448.htmlhttp://ciencia.glosario.net/medio-ambiente-acuatico/sector-privado-10448.htmlhttp://www.finanzaspersonales.com.co/wf_Diccionario.aspx?Letra=S



7

COMPAÑÍA LIMITADA

“La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres

o más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales

hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo

una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo

caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura.

Cía. Ltda.”3

AUDITORIA

“Es el examen profesional, objetivo e independiente de las operaciones

financieras y Administrativas que se realizan con posterioridad a su

ejecución en las entidades de acuerdo con las normas legales, y elabora

comentarios recomendaciones orientadas a asesorar en la toma de

decisiones.”4

Importancia

La auditoría es importante porque define la situación real de la entidad

evalúa el grado que se desarrolla las tareas administrativas y el

cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

3 Ley de compañías, Sección V de la Compañía de Responsabilidad Limitada, Art.92.

4 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Quito-Ecuador

julio 2003, Pág. 22



8

Clasificación

Externa.- “Es un examen crítico, sistemático, y detallado de un

sistema informático de una unidad económica, realizado por un

Contador Público sin vínculos laborales con la misma.

Interna.- Es realizado por profesionales con vínculos laborales

con la misma, con el objeto de emitir informes y formular

sugerencias para el mejoramiento de la entidad.

AUDITORÍA DE GESTIÓN

La auditoría de gestión es definida como un examen sistemático y

evaluación profesional independientes de las actividades realizadas en la

entidad programas, proyectos u operación con el fin de determinar su

grado de eficiencia, eficacia, economía, equidad, calidad e impacto y por

medio de las recomendaciones que al efecto se formulen, promover la

correcta administración de los recursos.”5

Importancia

“Es importante por cuanto constituye un instrumento básico de medición

de la gestión privada y como una respuesta más eficaz para combatir la

5 López, Carlos. (2008): ¿Qué es la Auditoría de Gestión? [en línea], Ecuador, disponible

en:http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm, [consulta 23-03-2011]



9

corrupción administrativa, permitiendo regular el bien común de la

sociedad mediante la utilización óptima de los recursos existentes.

Objetivos

Gráfico Nº 1

Propósitos de la Auditoría de Gestión

Gráfico Nº 2

Fuente: INTERNEThttp://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm, [consulta 18-06-2011] Elaborado por: Daniela Ortiz y Oscar Ortiz

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE

GESTION

Evaluar los objetivos y planes

organizacionales

Vigilar la existencia de políticas

adecuadas y su cumplimiento.

Comprobar la confiabilidad de la información y de

los controles.

Comprobar la correcta utilización

de los recursos

Verificar la existencia de métodos

adecuados de operación.

PROPÓSITOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

Evaluación del Desempeño (rendimiento)

Identificar áreas Problemáticas , causas relacionadas y las alternativas para mejorar.

Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas

Fuente: INTERNEThttp://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm, [consulta 18-06-2011] Elaborado por: Daniela Ortiz y Oscar Ortiz



10

Alcance

La Auditoría de Gestión puede abarcar a toda empresa o parte de ella, en

este último caso por ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un

grupo de operaciones, etc. Pero el alcance también comprende la

cobertura a operaciones recientemente ejecutadas o en ejecución,

denominada operaciones corrientes.

En la determinación del alcance debe considerarse principalmente lo

siguiente:

Logro de los objetivos empresariales; nivel jerárquico de la empresa, la

estructura organizativa; y, la participación individual de los integrantes

de la compañía, verificando el cumplimiento de la normatividad tanto

general como específica.

Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos,

entendido como rendimiento efectivo, operación al costo mínimo

posible sin desperdicio innecesario; así como la eficiencia en el logro

de los objetivos y metas.

Medición del grado de confiabilidad, calidad y creatividad de la

información financiera y operativa.



11

Control sobre la identificación, de riesgos de profundidad e impacto y

adopción de medidas para eliminarlos o atenuarlos.

Enfoque

“La Contraloría se proyecta a la ejecución de auditoría de gestión con un

enfoque integral, por tanto, se concibe como una auditoría de economía y

eficiencia, una auditoría de eficacia y una auditoría de Tipo gerencial –

operativo y de resultados.

Similitud y Diferencias con otras Auditorias

La auditoría de gestión se origina fundamenta en la auditoria operacional,

constituye un auditoria integral y perfeccionada, respecto de quien se

basa, no obstante las diferencias son mayores con la auditoría

financiera.”6

Es por ello que se puede reflejar como se gestionan las diversas

actividades dentro de una empresa, sea que se realice una auditoria de

gestión o financiera, para ello se puede observar lo siguiente:

6 UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Auditoria para Sector Público y Empresas Privadas. Guía Didáctica. Modulo 9. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Loja- Ecuador, 2010-2011.



12

AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA FINANCIERA

ELEMENTOS FINANCIERA DE GESTION

1. Objetivo

Dictaminar los estados financieros de un período.

Revisa y evalúa la Economía y eficiencia con los que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, y el resultado de las operaciones en cuanto al logro de las metas y eficacia de los procesos; evalúa la ética y la ecología, y promueve mejoras mediante recomendaciones.

2. Alcance y Enfoque

Examina registros, documentos e informes contables. Los estados

financieros un fin. Enfoque de tipo financiero. Cubre transacciones de

un año calendario.

Evalúa la eficacia, eficiencia, economía, ética y ecología en las operaciones. Los estados financieros un medio. Enfoque gerencial y de resultados. Cubre operaciones corrientes y recién ejecutadas.

3. Participantes

Solo profesionales auditores con experiencia y conocimiento contable

Equipo multidisciplinario conformado por auditores conocedores de la gestión y otros profesionales de las especialidades relacionadas con la actividad que se audite.

6. Forma de Trabajo

Numérica, con orientación al pasado y a través de pruebas

selectivas.

No numérica, con orientación al presente y futuro, y el trabajo se realiza en forma detallada.

7. Propósito

Emitir un informe que incluye el dictamen sobre los E.F.

Emitir un informe que contenga: comentarios, conclusiones y recomendaciones.

8. Informe

Relativo a la razonabilidad de los estados financieros y sobre la

situación financiera, resultados de las operaciones, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo.

Comentario y conclusiones sobre la entidad y componentes auditados, y recomendaciones para mejorar la gestión, resultados y controles gerenciales



13

Herramientas de la Auditoría de Gestión

Equipo multidisciplinario

“Para la ejecución de una auditoría de gestión es necesario la

conformación de un equipo multidisciplinario, que depende de la

naturaleza de la entidad y de las áreas a examinarse, a más de los

auditores profesionales, podría estar integrado por especialistas en otras

disciplinas como: ingenieros, abogados, economistas médicos, etc.” 7

Auditores

De este grupo entre los dos más experimentados, se designa al jefe del

grupo y al supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra

responsabilidad de la auditoría de gestión. Así mismo, este trabajo debe

realizarse a cargo de una dirección de auditoría y bajo la dirección de su

titular.

Especialistas

Estos profesionales a más de capacidad deben tener la independencia

necesaria con relación a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener

mayor confianza de que su trabajo será ejecutado con total Imparcialidad.

7 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión. Quito- Ecuador julio 2003. Pág. 20.



14

Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las

direcciones o departamentos de auditoría, los especialistas tendrán que

participar incluso desde la fase de conocimiento preliminar.”8

Técnicas de Auditoría

En la Auditoria de Gestión es fundamental el criterio profesional del

auditor para la determinación de la utilización y combinación de las

técnicas y prácticas más adecuadas, que le permitan la obtención de la

evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base

objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus comentarios,

conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a continuación

definir las técnicas y las prácticas que pueden ser más utilizadas en este

tipo de auditorías.

Técnicas de verificación

• Comparación

• Observación

• Revisión selectiva

• Rastreo

Técnicas de verificación verbal

• Indagación

8 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio 2003,Pág.42



15

Técnicas de verificación escrita

• Análisis

• Conciliación

• Confirmación

Técnicas de verificación documental

• Comprobación

• Computación

• Técnicas de verificación física

• Inspección

EL CONTROL DE GESTION

Gestión

Según el Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del

Estado se define a la Gestión de la siguiente manera: “Gestión es un

proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su

empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus fines.

Busca fundamentalmente la supervivencia y crecimiento de la empresa,

se desarrolla dentro del marco determinado por los objetivos y políticas

establecidas por el plan de desarrollo estratégico e involucra a todos los

niveles de responsabilidad de la empresa.



16

Gestión comprende todas las actividades de una organización que implica

el establecimiento de metas y propósitos, así como la evaluación de su

desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia

operativa que garantice la supervivencia.” 9

Control

“Es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar el

cumplimiento de los objetivos y planes diseñados, para que los actos

administrativos se ajusten a las normas legales y los referentes técnicos y

científicos establecidos en las diferentes actividades humanas dentro de

la organización social.

Control de Gestión

Es el examen de la economía, efectividad y eficiencia de la administración

de las entidades, en el ejercicio y protección de los recursos privados,

realizado mediante la evaluación de los procesos administrativos, la

utilización de indicadores de rentabilidad privada y desempeño; y, la

identidad de la distribución del excedente que estas producen, así como

los beneficios de su actividad.” 10

9 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio 2003,Pág.16

10 WOLINSKY, Jaime Manual de Auditoría para La Gestión. Buenos Aires. 2003. Pág. 81



17

Propósito

“Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pueblo

como retribución a la contribución que este realiza, mediante los tributos

que entrega, es ahí donde nace su real derecho de exigir que los mismos

sean de buena calidad, y entregados de forma oportuna a su servicio;

pero también le interesa a la sociedad saber que la producción sea como

consecuencia de una gestión pública, que procure la máxima

productividad a un costo razonable que significa la utilización óptima y la

protección de los recursos financieros materiales y humanos disponibles,

evitando el desperdicio de los mismos o la apropiación indebida para fines

particulares sin importar el perjuicio que se cause a la sociedad y

descubriendo así el fraude y los indicios de responsabilidad penal.” 11

ASPECTOS A SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE GESTIÓN

Liderazgo y Compromiso de la Dirección

Sería indagar como los máximos responsables de la empresa están

involucrados en crear condiciones, asignar recursos para el logro de

metas de calidad, sostener y apoyar sus valores en conducir la

organización hacia la excelencia.

11

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio 2003,Pág.12



18

Valores de la Compañía

En cuanto a comprobar la vigencia de los principios del servidor privado,

es decir el auditor deberá verificar si esos principios están presentes en el

quehacer empresarial.

Gestión para lograr Calidad

Se refiere a las políticas y prácticas aplicadas para involucrar a las

jefaturas de los distintos niveles, profesionales, técnicos, administrativos y

a los representantes de los trabajadores en la gestión y supervisión de la

calidad.

Satisfacción del Usuario

Correspondería al conocimiento y habilidad de la empresa haya sido

capaz de detectar y satisfacer las expectativas y necesidades presentes y

futuras del usuario, utilizando las estrategias y planes para mejorar y crear

un ambiente que privilegie la orientación del usuario.

Desarrollo de las Personas y la Compañía

Corresponde a los esfuerzos que realiza la compañía para crear un

ambiente que privilegie la participación de los funcionarios, el despliegue

de su creatividad, la interacción de cooperación y colaboración en el

mejoramiento de los procesos y de la entrega final del servicio.



19

Planificación

Examina los procesos de planificación realizados por la empresa para

definir y logra los objetivos estratégicos, operativos y financieros que se

ha propuesto, según la orientación de políticas más generales vigentes,

se incluye además el proceso de generación de planes de corto, mediano

y largo plazo relacionado con el mantenimiento o mejoramiento de los

servicios entregados.

Gestión de la Calidad de los Servicios y/o Productos Entregados.- Se

refiere a los procesos sistemáticos utilizados por la compañía para

asegurar la ejecución o entrega de sus productos o servicios cada vez

con mejor calidad. Se evaluará además el control de dichos procesos y su

mejoramiento continuo, el modo de asegurar la entrega de servicios y/o

productos; como también el cumplimiento de programas de manera que

satisfagan crecientemente al usuario y aseguren el uso eficiente de los

recursos empresariales.

Información y Análisis.- Se refiere a la efectividad, alcance, validez,

análisis y utilización de los datos e información considerada en la gestión

de la empresarial. Determina cómo estos son pertinentes al tipo de

organismo o entidad y a sus propósitos y permiten mejorar

permanentemente los procesos para alcanzar la satisfacción del usuario,



20

el bienestar del personal y una óptima utilización de los recursos

disponibles.

Relación con la Comunidad y Medio Ambiente.- Se refiere a los

esfuerzos de mejoramiento realizados por la empresa con relación a su

entorno natural y social. Cómo trabaja por afectar positivamente su

entorno y cómo mejora sus distintos procesos para seguirlo. También se

considera la efectividad y transparencia cómo la institución informa a la

comunidad de sus actividades.

Resultados.- Es la relación con los niveles de calidad y el mejoramiento

obtenido sobre la base del análisis de la satisfacción de las necesidades y

expectativas de los usuarios y del análisis de las distintas operaciones del

servicio, las mismas que debería estar comprendidas en Indicadores de

Gestión.

Elementos de Gestión

“El Estado requiere de planificación estratégica y de parámetros e

indicadores de gestión cuyo diseño e implantación es de responsabilidad

de los administradores, en cuanto a las seis “E”; Eficiencia, Eficacia,

Económica, Ecología, Ética y Equidad.”12

5RONDO GÓMEZ Francisco, Auditoría Administrativa, año 2001, Págs. 146-148



21

Eficiencia.- Es la relación entre los recursos consumidos y la producción

de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la

relación insumo-producción con un estándar aceptable o norma; la

eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se

producen utilizando una cantidad dada de insumo.

Eficacia.- La eficacia se determina comparando lo realizado con los

objetivos previamente establecidos, o sea la medición del cumplimiento

de objetivos y metas. Se mide la eficacia investigando las necesidades de

sus clientes actuales y potenciales, como también del desempeño de los

competidores actuales y potenciales, la permanente relación con los

clientes, la consulta de su grado de satisfacción y la respuesta a sus

reclamos y sugerencias.

Economía.- Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad

correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, y al precio

convenido; es decir, adquisición o producción al menor costo posible, con

relación a los programas de la organización y a las condiciones y

opciones que presenta el mercado, teniendo en cuenta la adecuada

calidad.

Ecología.- Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas a los

requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y

evaluados en una gestión empresarial, de un proyecto, programa o

actividad.

Ética.- Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la

moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de

una entidad, basada en sus deberes, en su código de ética, en las leyes,

en las normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes en

una sociedad.



22

Equidad.- Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la población,

teniendo en cuenta el territorio en su conjunto, la necesidad de estimular

las áreas cultural y económicamente deprimidas, y con absoluto respeto a

las normas constitucionales y legales imperantes sobre el reparto de la

carga tributaria, los gastos, las inversiones y las participaciones.

RIESGOS DE AUDITORIA DE GESTION

Al ejecutar la auditoría de gestión, no estará exenta de errores y

omisiones importantes que afecten los resultados del auditor expresado

en su informe, en este tipo de auditoría debemos tener en cuenta también

las tres clases de riesgo:

Riesgo Inherente.-De que ocurran errores importantes generados por las

características de la empresa u compañía.

Riesgo de control.- De que el sistema de control interno prevenga corrija

tales errores.

Riesgo de detección.- Los errores no identificados por los errores de

control interno tampoco sean reconocidos por el auditor.

EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTES

Evidencias Suficientes.- Cuando estas son en la cantidad y en los

tipos de evidencia que sean útiles y obtenidas en los límites de

tiempo y costos razonables.

Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su calidad, son

válidas y relevantes.



23

Gráfico Nº3

CONTROL INTERNO

“Es la suma de elementos, procedimientos y normas, que permiten a

través de una adecuada planificación, ejecución y control, llevar adelante

con economía, eficiencia y eficacia para el logro de los fines de la

organización.”13

Objetivos

Salvaguardar los recursos contra perdida, fraude e ineficiencia.

16

WOLINSKY, Jaime Manual de Auditoría para La Gestión. Buenos Aires. 2003. Pág. 81

TIPOS DE EVIDENCIAS

Evidencia Analítica

Analiza o verifica la información original de la entidad.

Evidencia Documental

Constituye el conjunto de documentos que pueden ser internos y externos.

Evidencia Testimonial

Se lo obtiene por medio de declaraciones recibidas en respuesta a indagación.

Evidencia Física Inspección u observaciones de actividades, documentos, registros.

Fuente: Manual de Auditoría de Gestión Elaborado Por: Los Autores



24

Promover la exactitud y confiabilidad en la información contable.

Estimular y medir el acatamiento a las políticas.”14

Métodos de Evaluación del Control Interno

La Evaluación del Control Interno es un proceso independiente del

proceso general de auditoría y su análisis lo realizará el Auditor,

incluyendo su presentación en el informe en base del criterio del auditor, a

continuación se enuncian los métodos más conocidos de evaluación:

Cuestionarios

Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben ser

contestadas por los funcionarios y personal responsable, de las distintas

áreas de la empresa bajo examen, en las entrevistas que expresamente

se mantiene con este propósito.

Flujogramas

Consiste en relevar y describir objetivamente la estructura orgánica de las

áreas relacionadas con la auditoria, así como, los procedimientos a través

de sus distintos departamentos y actividades.

Este método es más técnico y remediable para la evaluación, tiene

ventaja frente a otros métodos porque permite efectuar el relevamiento

siguiendo una secuencia lógica y ordenada, permite ver de un solo golpe

14

SILVA GARCIA, Francisco. Administración Pública Local, Impresiones MYL. Año 2003. Pág. 175.



25

de vista el circuito en su conjunto y facilita la identificación o ausencia de

controles.

Narrativas

Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más

importantes y las características del sistema que se está evaluando, estas

explicaciones se refieren a funciones, procedimientos, registros,

formularios, archivo, empleados y departamentos que intervienen en el

sistema. El relevamiento se hace en entrevistas y observaciones de

actividades, documentos y registros.

INDICADORES

Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el

éxito de un proyecto o una organización, estos indicadores posteriormente

son utilizados a lo largo del ciclo de vida, para evaluar el desempeño y los

resultados obtenidos.”15

Uso de Indicadores en Auditoría de Gestión

Permite medir:

La eficiencia y economía en el manejo de los recursos

15

Subía Guerra, Jaime. (2007). Curso de Auditoría de Gestión. Loja-Ecuador: Escuela de Ciencias Contables y Auditoría, Universidad Técnica Particular de Loja (inédito). p. 4



26

Las cualidades y características de los bienes producidos o

servicios prestados (eficacia).

El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o

clientes a quienes van dirigidos (calidad).

Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relación

con la misión, los objetivos y las metas planteadas.

NIVELES DE APLICACIÓN DE LOS INDICADORES

Los indicadores, por su nivel de aplicación se dividen en:

Indicadores estratégicos

Indicadores de gestión

Indicadores de servicio

INDICADORES ESTRATEGICOS

Permiten identificar la contribución al logro de los objetivos

estratégicos en relación con la misión de la unidad responsable.

Miden el cumplimiento de los objetivos en:

Actividades

Programas especiales

Proyectos organizacionales y de inversión



27

INDICADORES DE GESTION

Informan sobre procesos y funciones clave.

Se utilizan en el proceso administrativo para:

Controlar la operación

Prevenir e identificar desviaciones que impidan el

cumplimiento de los objetivos estratégicos

Determinar costos unitarios por áreas y programas

Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones

INDICADORES DE SERVICIO

Miden la calidad con que se generan productos y servicios, en

función de estándares, así como el grado de satisfacción de

clientes y proveedores:

Se emplean para:

Implantar acciones de mejoramiento

Elevar la calidad de atención a clientes

o Permiten identificar:

El nivel de desempeño o cumplimiento de los estándares de

servicio



28

El grado de satisfacción o calidad que percibe el cliente

sobre el producto o servicio recibido

DIMENSIONES A EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES

Para que los indicadores puedan evaluar la dimensión de las acciones,

deben posibilitar la medición de:

Impacto

Mide el cumplimiento de los objetivos

Cuantifica valores y efectos en clientes

Mide el desarrollo de los procesos

Cobertura

Informa sobre el alcance de las acciones

Eficiencia

Mide costos unitarios y productividad

Cuantifica la optimización de recursos humanos, materiales,

financieros y tecnológicos, para obtener productos y

servicios al menor costo y en el menor tiempo



29

Calidad

Mide el grado en que los productos y servicios satisfacen las

necesidades y expectativas de los clientes

Cuantifica la satisfacción del cliente

Se aplicara los siguientes indicadores:

Indicadores de Economía

El indicador de Economía, se relaciona con evaluar la capacidad de una

institución para generar y movilizar adecuadamente los cursos financieros

en el logro de su misión empresarial.

Indicadores de Eficiencia

Es la relación de los bienes adquiridos, producidos o servicios prestado, el

manejo de los recursos humanos en días, horas, económicos y

tecnológicos programados con los realmente utilizados para el

cumplimiento de las actividades.



30

Indicadores de Eficacia

Evalúan el grado de cumplimiento de los objetivos planteados,

comparando con los resultados reales obtenidos con los resultados

previstos.

Actividades

Misión

Visión

Objetivos

NOTA: Los indicadores de ética, ecología y equidad no fueron aplicados

en esta investigación por cuanto las actividades que se evaluaron no tiene

relación con estos indicadores ya que la Compañía está dedicada al

servicio social y sus programas, proyectos no afectan en ninguna manera

a la equidad, ecología y ética en este último caso la entidad no tiene

definido un código de ética para la evaluación de esta auditoría.



31

PAPELES DE TRABAJO

“Los papeles de trabajo son los documentos elaborados por el auditor que

registran el trabajo realizado como consecuencia de los procedimientos

aplicados y sirve de soporte al informe de auditoría. Constituyen la

evidencia que fundamenta los hallazgos, observaciones, conclusiones y

recomendaciones de auditoría.

Objetivos de los Papeles de Trabajo

Principales

Respaldar el contenido del informe elaborado por el auditor.

Cumplir con las normas de auditoría emitidas por la contraloría.

Secundarios

Sustentar el desarrollo del trabajo del auditor.

Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditoría

aplicados como de las muestras seleccionadas.

Facilitar la supervisión y permitir que el trabajo ejecutado sea

revisado por un tercero.

Constituir un elemento importante para la programación de

exámenes posteriores en la misma entidad.

Sirven como defensa en posibles litigios.



32

Características de los papeles de trabajo

Gráfico Nº5

Custodia y Archivos

Los papeles de trabajo son de propiedad de las unidades de auditoría de

la Contraloría y entidades públicas, las mismas que tiene la

responsabilidad de la custodia en un archivo por el lapso de cinco años y

en un archivo pasivo por hasta veinte y cinco años, únicamente pueden

ser exhibidos y entregados por requerimiento judicial.

Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma

sistematizada, sea preparando legajos, carpetas o archivos que son de

dos clases:

Fuente: Whittington Ray, O. & Pany, Kurt. (2005): Principios de Auditoría, México D.F., Mc Graw Hill. Elaborado por: Autores

CARACTERÍSTICAS

Fechados Supervisado Completos Precisos

Legibles Claros Referenciado



33

Archivo Permanente o Continuo.- Contiene información de interés o útil

para más de una auditoría o necesarios para auditorías subsiguientes.

La finalidad del archivo permanente se puede resumir en los puntos

siguientes:

Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que

tienen vigencia en un periodo de varios años.

Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de información de

las auditorías realizadas.

Conservar papeles de trabajo que sean utilizados durante varios

años y que no requieren ser preparados año tras año, ya que no se

ha operado ningún cambio.

Archivo Corriente.- En estos archivos se guarda los papeles de trabajo

relacionados con la auditoría específica de un período.

La cantidad de legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un

período dado varía de una auditoría a otra y aun tratándose de la misma

entidad auditada. Este archivo a su vez se divide en dos legajos o

carpetas, una con información general y la otra con documentación

específica por componentes.



34

Clasificación

Generales

Programa de Auditoría

Evaluación del Control Interno

Hoja Principal de Trabajo

Borrador del Informe

Específicos

Cédula narrativa

Cédula analítica

Tipos de Papeles de Trabajo

Legajo Permanente.- Incluye información permanente que será consultada

como base de información para la planificación de futuras auditorías, es

decir aquella respecto de la constitución, organización, operaciones y

planes de una entidad, que por su naturaleza continua no corresponde

necesariamente a un solo período de operaciones.

Estará integrada por:

Manuales y Reglamentos de la organización



35

Informes de auditoría

Nómina de los funcionarios de la entidad

Legajo Transitorio.- Incluyen los papeles de trabajo y evidencias que

sustenten el resultado de la auditoría; así como también los criterios

utilizados por los responsables de la fase de ejecución.” 16

Índices y Referenciación

Es necesario la anotación de índices en los papeles de trabajo ya sean en

el curso o al concluirse la auditoría, para lo cual primeramente se debe

definir los códigos a emplearse que deben ser iguales a los utilizados en

los archivos y su determinación debe considerarse la clase de archivo y

los tipos de papeles de trabajo.

La codificación de índices y referencias en los papeles de trabajo pueden

ser de tres formas: a) alfabética, b) numérica y c) alfanumérica. El criterio

anteriormente expuesto fue, para el archivo permanente índices

numéricos y para el archivo corriente índices alfabéticos y alfanuméricos.

Marcas

Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza

el auditor, para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas

16

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión Pública, Quito-Ecuador julio 2003,Págs. 70-75



36

realizadas en la ejecución de un examen. El uso de marcas simples

facilita su entendimiento. Las marcas deben ser anotadas en cada papel

de trabajo con lápiz de color rojo.”17

Tomado de o chequeado S Documentación sustentatoria

Comprobado sumas ɑ Rejecución de cálculos

Verificación posterior C Circularizado ¢ Confirmado N No autorizado Φ Constatación física

Cédulas

Narrativas.- Son papeles de trabajos preparados por el auditor en el cual

detalla y describe los hallazgos relevantes e importantes que se han

suscitados en el desarrollo de la auditoría a través de comentarios,

conclusiones y recomendaciones. Sustentan y respaldan el informe.

Analíticas.- Son papeles de trabajo preparados por el auditor en los

cuales ejecuta los diferentes cálculos provenientes de la aplicación de

procedimientos durante el proceso del examen.

17

BELTRAN JARAMILLO, Jesús Mauricio, Indicadores de Gestión, Herramientas para Lograr la Competitividad, 2da. Edición. 1998.pag 42



37

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Los hallazgos de auditoría reflejan situaciones deficientes y relevantes

que se determinan producto de la auditoría y consta de 4 atributos que

son:

Gráfico Nº6

Fuente: UNL. Módulo 9, Guía Modular “Auditoría para el sector público y empresas privadas” Septiembre 2010 – febrero 2011. Elaborado por: Autores

“Lo que debe ser”

Norma o parámetro con el cual el auditor mide la condición.

HALLAZGO DE AUDITORÍA

Condición

Criterio

Causa

Efecto

“Lo que es”

Indica el grado en que los criterios se lograron, es la situación encontrada.

“Por qué”

Razón fundamental por la que se presentó la condición o el motivo porque el que no se

cumplió el criterio o la norma.

“Las consecuencias”

Es la consecuencia real o potencial de la comparación entre la condición y el criterio.

22



38

PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

INICIO

FASE I. CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Visita de observación de la Entidad.

Revisión de archivos papeles de trabajo.

Determinar indicadores.

Realizar FODA.

Evaluación estructura control interno.

Definición de objetivos y estrategias de

auditoría.

FASE II. PLANIFICACIÓN

Análisis información y documentación.

Evaluación de control interno por

componentes.

Elaboración plan y programas.

FASE III. EJECUCIÓN

Aplicación de Programas.

Preparación de Papeles de Trabajo.

Hojas resumen hallazgos por componentes.

Definición estructura del informe.

FASE IV. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Redacción borrador del informe.

Conferencia Final para la lectura del

Informe.

Obtención criterios entidad.

Emisión informe final, síntesis y

memorando de antecedentes.

FASE V. SEGUIMIENTO

De hallazgos y recomendaciones al termino

de la auditoría.

Recopilación después de uno o varios años

FIN

Memorando de

Planificación

Papeles de

Trabajo

Programas de

Trabajo

Borrador del

Informe Conferencia

Final

Informe

Final

Fuente: Manual de Auditoría de Gestión. Elaborado por: los Autores

Arcv Corr

Arch

Perm



39

FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Objetivos

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,

dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada

planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un

costo y tiempo razonable.”18

Actividades

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las

actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.

2. Revisión de los archivos corriente y permanente de los papeles de

trabajo de auditorías anteriores; y/o recopilación de informaciones y

documentación básica para actualizarlos.

3. Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión, que

constituyen puntos de referencia que permitirán posteriormente

compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si

18

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio.2003,Pág.129



40

estos resultados son superiores, similares o inferiores a las

expectativas.

De no disponer la entidad de indicadores, y tratándose de una primera

auditoría de gestión, el equipo de trabajo conjuntamente con funcionarios

de la entidad desarrollaran los indicadores básicos.

4. Detectar la fuerzas y debilidades; así como, las oportunidades y

amenazas en el ambiente de la Organización, y las acciones

realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las

primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas.

5. Evaluación de la Estructura de Control Interno que permite acumular

información sobre el funcionamiento de los controles existente y para

identificar a los componentes relevantes para la evaluación de control

interno.

6. Definición del objetivo y estrategia general de la auditoría a realizarse.

Productos

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo

Documentación e información útil para la planificación.

Objetivos y estrategia general de la auditoría.



41

FASE II: PLANIFICACIÓN

Objetivo

Consiste en orientar la hacia los objetivos establecidos para los cuales

deben establecer los pasos a seguir en la presente y siguiente fase y las

actividades a las desarrollar. La planificación debe contener la precisión

de los objetivos específicos y el alcance del trabajo por desarrollar

considerando entre otros elementos, los paramentos e indicador de

gestión de la entidad”19

Actividades

1. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente

objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el

funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los

asuntos que requieran tiempo y esfuerzos adicionales en la fase de

“Ejecución”.

2. El supervisor en conjunto con el jefe de equipo y con el aporte de los

demás integrantes del equipo multidisciplinario, prepararán un

Memorando de Planificación.

19

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO , Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio 2003 Pág.153



42

3. Elaboración de programas detallados y flexibles, confeccionados

específicamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den

respuesta a la comprobación de las 6 “E” (Economía, Eficiencia,

Eficacia, Ética, Equidad y Ecología), por cada proyecto a actividad a

examinarse.

Productos

Memorando de Planificación

Programas de Auditoría para cada componente (proyecto,

programa o actividad)

FASE III: EJECUCIÓN

Objetivo

En esta etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditoría pues en esta

instancia se obtienen toda la evidencia necesaria en calidad y cantidad

apropiados, basada en los criterios de auditoría y procedimientos

definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y

recomendaciones de los informes”20

20

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO , Manual de Auditoría de Gestión, Quito-Ecuador, julio 2003 Pág.185



43

Actividades

1. Aplicación de los programas detallados y específicos para cada

componente significativo y escogido para examinarse, que comprende

la aplicación de las técnicas de auditoría tradicionales, tales como:

inspección física, observación, cálculo, indagación, análisis, etc.

2. Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación

relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la

evidencia suficiente, competente y relevante.

3. Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada

componente examinado, expresados en los comentarios; los mismos

que deben ser oportunamente comunicados a los funcionarios y

terceros relacionados.

4. Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria

referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los

especialistas no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la

planeación; además, es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del

equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el cumplimiento

de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que

el trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor más

experimentado.



44

Productos

Papeles de trabajo

Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente

FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Objetivos

Contendrá los hallazgos positivos; pero también se diferencia porque en

el informe de auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las

conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del

incumplimiento con su efecto económico.

Actividades

1. Redacción del informe de auditoría, en forma conjunta entre los

auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la

participación de los especialistas no auditores en la parte que se

considere necesario.

2. Comunicación de resultados, se cumple durante todo el proceso de la

auditoría de gestión para promover la toma de acciones correctivas de

inmediato, es menester que el borrador del informe antes de su

emisión, deba ser discutido en una Conferencia Final con los

responsables de la Gestión y los funcionarios de más alto nivel

relacionados con el examen; esto le permitirá por una parte reforzar y

perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero



45

por otra parte permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su

legítima defensa.

Productos

Informe de Auditoría, síntesis del informe y memorando de

antecedentes

Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditoría.

FASE V: SEGUIMIENTO

Objetivo

“Con posterioridad y como consecuencia de la auditoría de gestión

realizada, los auditores internos, deberán realizar el seguimiento

correspondiente:

Actividades

1. Para comprobar hasta qué punto la administración fue receptiva sobre

los comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones

presentadas en el informe, efectúa el seguimiento de inmediato a la

terminación de la auditoría después de uno o dos meses de haber

recibido la entidad auditada el informe aprobado.

2. De acuerdo al grado de deterioro de la eficacia, eficiencia y economía

de la importancia de los resultados presentados en el informe de

auditoría, debe realizar una recomprobación luego transcurrido un año

de haber concluido la auditoría.”21

21

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión Pública, Quito-Ecuador Págs. 240



46

Productos

Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.

Encuesta sobre el servicio de auditoría

Constancia del seguimiento realizado,

Documentación y papeles de trabajo que respalden los resultados

de la fase de seguimiento.

INFORME DE AUDITORÍA

Concepto

“Es el documento emitido por el auditor como resultado final de su

examen y/o evaluación, incluye información suficiente sobre

observaciones, conclusiones de hechos significativos, así como

recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a

procedimientos y cumplimientos de actividades”22

Clases

Informe extenso o largo.- Es el documento que el auditor realiza

para comunicar resultados.

Informe breve o corto.- Es formulado por el auditor, lo cual los

hallazgos no sean relevantes.

22

CASHIN James A, Manual de Auditoria 1, Ediciones Centrum Madrid- España, 1985, Pág. 58.



47

Redacción borrador del informe de auditoría, en forma conjunta entre

los auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la

participación de los especialistas no auditores en la parte que se

considere necesario.

Contenido del Informe

o Motivos de la auditoria.

o Objetivos

o Enfoque

o Componentes auditados

o Subcomponentes

o Indicadores utilizados

CAPITULO II.- Información de la Entidad

Misión

Visión

FODA

Base Legal

Estructura orgánica

Objetivos de la entidad

Financiamiento

Funcionarios Principales

CAPITULO III.- Resultados Generales

Cumplimiento del Objeto Institucional

Sistema Financiero

Sistema Contable



48

Sistemas de Presupuesto

CAPITULO IV.- Resultados Específicos por Componentes.

Ejecutivo y Operativo.”23

Convocatoria a la Conferencia Final

“La convocatoria, a la conferencia final la realizará el jefe de

equipo, mediante notificación escrita, por lo menos con 48 horas

de anticipación, indicando el lugar, el día y la hora de su

celebración.

Participarán en la conferencia final:

o La máxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.

o Los servidores o ex-servidores y quienes por sus funciones

o actividades están vinculados a la materia objeto del

examen.

o El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable

del examen, el supervisor que actúo como tal en la

auditoría.

o El jefe de equipo de la auditoría.

o El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,

23

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión Pública, Quito-Ecuador, julio 2003.



49

o Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el

examen.

o La dirección de la conferencia final estará a cargo del jefe

de equipo o del funcionario delegado expresamente por el

Contralor General del Estado, para el efecto.24

Acta de Conferencia Final

“Para dejar constancia del actuado, el jefe de equipo elaborará una Acta

de Conferencia Final que incluya toda la información necesaria y las

firmas de todos los participantes:

Si alguno de los participantes se negare a suscribir el acta, el jefe de

equipo sentará la razón del hecho en la parte final del documento.

El acta se elaborará en original y dos copias; el original se anexará

al memorando de antecedentes, en caso de hacerlo y una copia se

incluirá en los papeles de trabajo.

Emisión del Informe

El último paso de la comunicación de resultados constituye la entrega

oficial del informe de auditoría al titular de la entidad auditada y a los

funcionarios que a juicio del auditor deben conocer, divulgar y tomar las

acciones correctivas”25

24

UNL. Módulo 9, Guía Modular “Auditoría para el sector público y empresas privadas” Septiembre 2010 – febrero 2011. 25

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Auditoria para el sector Público y Empresas Privadas Guía Didáctica. Modulo 9. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Loja- Ecuador, Septiembre 2010- Febrero 2011.



e) MATERIALES Y MÉTODOS

MATERIALES

Para el desarrollo de la presente investigación fue necesario lo siguiente:

Suministros de Oficina

Equipo de computación

Internet

Libros, revistas, diccionarios.

Estatutos y Reglamento de la compañía

Insumos específicos para la realización de la Auditoría.

MÉTODOS

Científico.- Se utilizó para lograr una serie de conocimientos de una

manera lógica y organizada teniendo en cuenta los avances de la ciencia

en el campo de la auditoría de gestión .ya que permitió la sistematización

y exposición tanto en el campo teórico como practico luego de haber

descrito, conocido y explicado en la administración de la Compañía de

Transporte Vicabambaturis.

Deductivo.-Con este método se conoció el desempeño global de la

Compañía en el estudio de la normatividad por lo que se rige así como

para establecer niveles de autoridad y responsabilidad de cada



51 51

Persona, parte del estudio de conceptos, principios, definiciones, leyes o

normas generales relacionados con la aplicación de la Auditoria de

Gestión.

Inductivo.- Permitió revisar, estudiar y analizar las actividades específicas

de carácter administrativo de la Compañía.

Descriptivo.- Ayudó a narrar los hechos y fenómenos históricos

relacionados con el contexto de la Compañía, analizar e interpretar

adecuadamente los resultados finales de la investigación tanto en la parte

teórica como práctica, resultados que se presentarán en el

correspondiente informe.

Sintético.- Corroboró para llegar a una síntesis del trabajo de

investigación ya que de esta forma se pudo resumir y llegar a la

elaboración del marco teórico, conclusiones y recomendaciones.

TÉCNICAS

Observación.-Se empleó para la recopilación de datos relacionados a la

organización administrativa y a las actividades que desempeña.



f) RESULTADOS

CONTEXTO INSTITUCIONAL

RESEÑA HISTÓRICA

Vilcabamba, mundialmente conocido como valle de la longevidad, es una

de las reliquias turísticas más importantes que posee Loja. Su encanto

natural y las bondades de su clima, lo han convertido en un atractivo de

mucho interés para propios y extraños.

Posee varias líneas de autobuses para el transporte interprovincial, de las

cuales el servicio de la “Compañía de Transportes Vicabambaturis”

presta su servicio público intraprovincial de pasajeros en las rutas y

frecuencias como son: Loja, Malacatos, Vilcabamba, Zahuico, y

viceversa, en diferentes horarios.

La Compañía de Transportes “Vicabambaturis Cía. Ltda.” se encuentra

ubicada en la Calle Clodoveo Jaramillo y Huilcopamba, dentro del terminal

terrestre de la Parroquia de Vilcabamba, mediante informe Técnico Nº

002-RPO-CPTL-2001, de fecha 18 de Enero del 2007, se renueva el

Permiso de Operación para prestar servicio de transporte público

intraprovincial de pasajeros. Fue constituida hace 14 años, por doce



53

socios , quienes por iniciativa se constituyeron, mediante Resolución Nº

96-3-2-1-297 de 29 de octubre de mil novecientos noventa y seis (1996)

El Sr. Cesar Toral Vásquez, Intendente de Compañías de Cuenca, emite

Resolución de Aprobación de la Constitución Jurídica de la Compañía,

bajo partida Nº 373, anotada en el repertorio Nº 3773, se inscribe la

Constitución de la Compañía Limitada Transportes “VILCABAMBATURIS

CIA. LTDA.” siendo la primera compañía de transportes en la Parroquia,

la cual desde ese entonces se rigen por los Organismos de tránsito y

transporte terrestres.

Objetivos

Prestar el servicio público intraprovincial; así como el servicio

especial turístico en los casos que sean requeridos.

Promover la cooperación económica y social entre sus asociados

para el mejoramiento y superación en el campo social, cultural,

económico y humano.

Misión

Prestar el servicio de transporte de pasajeros en busetas a la comunidad

de la ciudad y provincia de Loja y turistas en general.



54

Visión

Tener nuevas unidades propias de la Compañía.

Ofrecer un servicio ejecutivo con la capacidad de 40 personas.

Incorporar para el año 2014 una Estación Gasolinera en la

Parroquia de Vilcabamba.

Base Legal

La Compañía Vicabambaturis Cía. Ltda.; se constituyó en la parroquia de

Vilcabamba, el 16 de octubre de 1996 fue aprobada por la

Superintendencia de Compañías, mediante Resolución Nº 96-3-2-1-297

de 29 de Octubre de 1996, cuenta con el Ruc número 1190081679001.

Se fundamenta en la base legal:

Ley de Compañías y su reglamento

Estatutos y reglamentos de la compañía Vilcabambaturis

Resoluciones que dictaren el Consejo Nacional de Tránsito,

Consejo Provincial de Tránsito y la respectiva Jefatura Provincial

de Tránsito.

Normas Legales y reglamentarias de tránsito y transporte

terrestres.

Constitución del Ecuador.



55

Estructura Organizacional

Fuente: Compañía de Transportes Vilcabambaturis Cía. Ltda.

Elaborado por: Los Autores

CONTADOR

Ing. Pavel Valencia

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

COMPAÑÍA DE TRANSPORTES VILCABAMBATURIS Cía. Ltda.

ADMINISTRACION

PRESIDENTE

Sr. Aníbal Delgado

GERENTE GENERAL

Sr. Pedro Ocampo

COMISARIO

Sr. Jhonny Jara

DIRECTORIO

SECRETARIA

OPERADORA

FISCALIZACIÓN

SECRETARIA

OPERADORA



56

CONTRATO

Vilcabamba, 10 de Mayo de 2011

Dra. Andrea Ayala Martínez

AUDITORA STAFF

Ciudad.-

De mi consideración:

Con la presente me dirijo a usted para comunicarle que envista de la

necesidad para realizar una Auditoría de Gestión a la Compañía de

Transportes Vicabambaturis Cía. Ltda., la cual nos ayudara a verificar si

el Reglamento Interno y las actividades de la empresa están siendo

cumplidos en su totalidad.

Para ello necesitamos contratar sus servicios profesionales de

asesoramiento, mediante la elaboración de una Auditoria de Gestión a la

Compañía de Transportes Vicabambaturis Cía. Ltda., confiando en su

experiencia y amplios conocimientos en la materia.

Por la atención que se brinde, y seguros de contar con su testimonio a

nuestra petición le antelamos nuestros más sinceros agradecimientos.

Atentamente,

Pedro Fabián Ocampo GERENTE DE LA COMPAÑÍA



57

CARTA DE COMPROMISO

Vilcabamba, 10 de Mayo de 2011

Sr. Pedro Fabián Ocampo GERENTE DE LA P Ñ D “TR SP RT S VILCABAMBATURIS CIA. LTDA.” Ciudad.-


Con el propósito de realizar la Auditoria de Gestión en la Compañía de

Transportes Vilcabambaturis Cía. Ltda., en el periodo comprendido del 01

de Enero al 31 de Diciembre de 2010.

Por medio de la presente, tenemos el grado de aceptar este compromiso

el cual permitir expresar un criterio razonable y profesional de la Gestión

Organizacional.

El tiempo de duración para el presente trabajo es de 60 días calendario e

incluido el mismo se procederá a presentar el respectivo informe.

Los objetivos encaminados a la Auditoria de Gestión son los siguientes:

Evaluar las funciones que desempeña el Recurso Humano a

través de la aplicación de indicadores con el fin de determinar el

grado de Economía, eficiencia y eficacia.

Analizar y evaluar el Reglamento Interno de la Compañía.

Verificar el cumplimiento de los fines establecidos por la compañía.



58

Comprobar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales

vigentes aplicables a la empresa.

Generar recomendaciones tendientes a optimizar la gestión

empresarial.

Para el cumplimiento de estos objetivos esperamos la colaboración del

personal y confiamos en que podrá a nuestra disposición toda la

documentación e información solicitada en relación a nuestro trabajo.

A continuación se presentara un cuadro donde se establecerán las

personas que conforman el comité de Auditoría y el tiempo:

AUDITOR CARGO SIGLAS TIEMPO

Andrea Ayala Martínez Staff A.A.M 20

Daniela Geovanna Ortiz

Gaona Senior D.O 20

Oscar Rafael Ortiz Gaona Junior O.O 20

Los resultados se darán a conocer al finalizar la auditoria mediante un

informe respectivo el mismo que contendrá comentarios, conclusiones,

recomendaciones y de hallar o de existir algún hallazgo importante se

dará a recomendaciones al personal responsable.

Sírvase firmar y volver la copia anexa a esta carta para indicar que

acuerda con lo establecido anteriormente.

Atentamente,

Dra. Andrea Ayala Martínez Sr. Pedro Fabián Ocampo AUDITORA STAFF GERENTE



59

NOTIFICACIÓN

Vilcabamba, 11 de Mayo de 2011 Sr.

Pedro Fabián Ocampo

Asunto: Notificación Inicial para realizar la Auditoría de Gestión

Ciudad.-


Se comunica a todos los Directivos de la Compañía de “Transportes

Vicabambaturis Cía. Ltda.” de la Parroquia de Vilcabamba Provincia de

Loja, Cantón Loja, que a partir del 10 de mayo de 2011, se encuentran

realizando una Auditoría de Gestión correspondientes al periodo del 01 de

enero al 31 de diciembre de 2010, por este motivo solicito al personal

responsable, valores y documentos, entregar la información para dicha

auditoría.

Atentamente,

Sr. Oscar Rafael Ortiz Gaona

Auditor Senior



60

P Ñ D “TR SP RT S VIL B B TURIS I . LTD .”


HOJA DE ÍNDICES

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

INDICE PAPELES DE TRABAJO

PA PREPARACION DE LA AUDITORIA Contrato

Carta de Compromiso

Notificación

PA/4 Hoja de índices

PA/5 Hoja de distribución de trabajo

PA/6 Hoja de distribución de tiempo

PA/7 Hoja de marcas

F.1 CP

CP/1

FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR Guía de Visita previa

CP/2 Matriz de ponderación

CP/3 Evaluación de las áreas criticas

CP/4 Determinación de los factores de riesgo

F.2 FASE 2

P PLANIFICACIÓN

P/1 Memorando de Planificación

F.3 FASE 3

EJ EJECUCIÓN

EJ/1 Programa de auditoria

EJ/2 Cuestionario de control interno

EJ/3 Evaluación del control interno

EJ/4 Cedulas narrativas

EJ/4.1 Personal Ejecutivo

EJ/4.2 EJ/5

Personal Operativo Cédulas Analíticas

EJ/5.1 Personal Ejecutivo

EJ/5.2 Personal Operativo

F.4 FASE 4

CR COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

ELABORADO POR: O.R.O.G

SUPERVISADO POR:

Dra. A.A.M

FECHA:

11/05/2011

PA/4

1-1



61



HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

NOMBRES SIGLAS ACTIVIDADES FIRMA

Dra. Andrea Ayala M. Auditora Staff

A.A.M

Preparar y aplicar el programa de supervisión.

Supervisar las actividades del grupo de auditoría.

Revisar el borrador del informe de auditoría.

Sr. Oscar Ortiz Auditor Senior

O.O.

Ejecutar funciones de responsabilidad con la supervisora.

Preparar, suscribir y tramitar la comunicación con el visto bueno de la supervisora.

Sra. Daniela Ortiz Auditor Junior

D.O. Entregar a la supervisora el borrador del informe.

Analizar cada uno de los componentes de las diferentes áreas

ELABORADO POR:

O.R.O.G

SUPERVISADO POR:

Dra. A.A.M

FECHA:

11/05/2011

PA/5

1-1



62


AUDITORÍA DE GESTIÓN HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO


NOMBRES ACTIVIDADES TIEMPO

Dra. A.A.M Auditora Staff

Preparar y aplicar el programa de supervisión.

Supervisar las actividades del grupo de auditoría.

Revisar el borrador del informe de auditoría.

20 días

Sr. Oscar Ortiz Auditor Senior

Ejecutar funciones de responsabilidad con la supervisora.

Preparar, suscribir y tramitar la comunicación con el visto bueno de la supervisora.

20días

Sra. Daniela Ortiz Auditor Junior

Entregar a la supervisora el borrador del informe.

Analizar cada uno de los componentes de las diferentes áreas.

20 días

ELABORADO POR:

O.R.O.G.

SUPERVISADO POR:

Dra. A.A.M

FECHA:

11/05/2011

PA/6

1-1



63

COMPAÑ D “TR SP RT S VIL B B TURIS I . LTD .”

AUDITORÍA DE GESTIÓN HOJA DE MARCAS


Tomado o chequeado

S Documentación sustentatoria

£ Comprobada sumas

ɑ Rejecución de cálculos

Verificación posterior

C Circularizado

¢ Confirmado

N No autorizado

Φ Constatación física

Elaborado por: Supervisado por: Fecha: O.R.O.G Dra. A.A.M 11/05/2011

PA/7

1-1



PRIMERA FASE:

C O N O C I M I E N T O P R E L I M I N A R



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GUÍA DE VISITA PREVIA


1) Identificación de la entidad

Nombre de la entidad: Compañía de “Transportes Vicabambaturis

Cía. Ltda.”

Dirección: Calle Clodoveo Jaramillo y Huilcopamba dentro del

terminal terrestre de la Parroquia de Vilcabamba.

Teléfono: 2640-065 , 2577-376, 2673-055

Horario de trabajo: 06H00 – 13H30 y de 13H30 – 20h45

RUC: 1190081679001

2) Base Legal

Ley de Compañías y su reglamento

Estatutos y reglamentos de la compañía Vilcabambaturis

Resoluciones que dictaren el Consejo Nacional de Tránsito,

Consejo Provincial de Tránsito y la respectiva Jefatura Provincial

de Tránsito.

Normas Legales y reglamentarias de tránsito y transporte

terrestres.

Constitución del Ecuador.

CP/1

1-8



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Misión

Prestar el servicio de transporte de pasajeros en busetas a la comunidad

de la ciudad y provincia de Loja y turistas en general.

Visión

Tener nuevas unidades propias de la Compañía.

Ofrecer un servicio ejecutivo con la capacidad de 40 personas.

Incorporar para el año 2014 una Estación Gasolinera en la

Parroquia de Vilcabamba.

Valores y actitudes

Identidad

Honestidad

Transparencia

Solidaridad

Generosidad

Honradez

Responsabilidad

Libertad

Lealtad

Disciplina

Criticidad

Creatividad

CP/1

2-8



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Objetivos de la Compañía:

Prestar el servicio público intraprovincial; así como el servicio

especial turístico en los casos que sean requeridos.

Promover la cooperación económica y social entre sus asociados

para el mejoramiento y superación en el campo social, cultural,

económico y humano.

Funcionarios principales

NOMBRE CARGO INICIO

TRABAJO FINAL

TRABAJO

Sr. Aníbal Toledo

Presidente 30/01/09 Continua

Sr. Pedro Ocampo

Gerente 30/01/09 Continua

Sr. Jonny Jara Comisario 30/01/09 Continua

Ing. Pavel Valence

Contador 30/01/09 Continua

Sra. Marlene León

Oficinista 01/01/01 Continua

Srta. Rosa Pérez

Oficinista 01/01/10 Continua

Origen y clases de ingresos

Ingresos: Por servicios prestados (Aportes de Socios) Por multas.

Gastos:

Pago de Sueldos Honorarios Profesionales Servicios Básicos

CP/1

3-8



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o Arriendo o Mantenimiento y Reparaciones o Suministros y Materiales o De Gestión o Impuestos o Viajes o Depreciación o Servicios Públicos o Otros servicios

3) Estructura orgánica

Niveles Nivel Directivo

Asamblea General de Socios

Administración

Fiscalización

Nivel Ejecutivo

Gerente

Presidente

Nivel Operativo

Contador

Secretarias Operadoras

4) Determinación de indicadores generales

INDICADOR DE ECONOMÍA

CP/1

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INDICADOR DE EFICIENCIA

INDICADOR DE EFICACIA

Actividades

Misión

Visión

Objetivos

CP/1

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5. Matriz FODA

MATRIZ FODA

Fortalezas

Capital propio.

El personal profesional.

Convenio interinstitucional con la Cooperativa de Transportes Loja Internacional.

Cuenta con un Sistema Contable actualizado.

Cuenta con unidades nuevas para la prestación del servicio a los usuarios

Oportunidades

Coordinación con entidades

cantonales, provinciales.

Convenio con Instituciones educativas para la realización de viajes turísticos.

Reconocimiento a nivel nacional y provincial de la compañía.

Vías en buen estado

Debilidades

Falta de un manual especifico en la que se encuentren delimitadas las actividades o funciones.

No se cumple con lo

establecido en el reglamento interno.

No conocen el Reglamento

Interno de la Compañía.

No existe un control y seguimiento a las Actividades que realizan.

Amenazas

La inestabilidad económica del país.

La competencia en los precios que ofrecen las diferentes cooperativas de transportes.

Incorporación de nuevas cooperativas de transporte.

Preferencia por el vehículo privado frente al vehículo público.

CP/1

6-8



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5) Evaluación de la Estructura del Control Interno

Como resultado de la evaluación del Control Interno en la Compañía

de “Transportes Vicabambaturis Cía. Ltda.” Se evidenció las

siguientes falencias:

Área Administrativa

Falta de un manual de funciones

dspace.unl.edu.ec · universidad nacional de loja Área jurídica, social y administrativa ii dra....

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