1.1. ELEMENTOS A CONSIDERAR

TEMARIOELEMENTOS A CONSIDERAR PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA

ENTREVISTA Y OBSERVACION

TECNICAS APLICADAS EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

1.1.1 DOCUMENTACIN DE LA AUDITORIAy EL A DITOR DEBE DOC MENTAR TODOS AQ ELLOS

AS ECTOS IM ORTANTES DE LA A DITORIA Q E RO ORCIONAN E IDENCIA DE Q E S LLE DE AC ERDO CON LAS TRABAJO SE NORMAS DE

A DITORA GENERALMENTE ACE TADAS.

ALCANCE Y LIMITACIONESy PARA LOS PROPSITOS DE ESTE BOLETN, EL

CONCEPTO DOC MENTACIN SE REFIERE A LOS PAPELES DE TRABAJO PREPARADOS POR EL A DITOR, AQ ELLOS POR S Q E LE F ERON O POR S MINISTRADOS CLIENTE

TERCERAS PERSONAS,

Q E CONSER COMO

PARTE DEL TRABAJO PRACTICADO.

OBJETIVOy EL BOLETN 3010 SEALA Q E EL OBJETI O DEL

BOLETN ES AMPLIAR AL CONCEPTO BSICO DE PAPELES DE TRABAJO EN C ANTO A S CONTENIDO, PROPIEDAD , FORMA,

C STODIA

CONFIDENCIALIDAD.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOSy LOS PAPELES DE TRABAJO REPRESENTAN

NA

A

DA

EN

LA

PLANEACIN DEL

,

EJEC CIN, TRABAJO,

S PER ISIN,

RE ISIN

PROPORCIONAN LA E IDENCIA NECESARIA Q E RESPALDA LA OPININ DEL A DITOR.

LOS PAPELES DE TRABAJOy DEBEN

CONTENER

LA

EVIDENCIA A CABO

DE POR

LA EL

PLANEACIN

LLEVADA

AUDITOR, LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA APLICADOS Y DE LAS

CONCLUSIONES ALCANZADAS.

LOS PAPELES E T ABAJO EBE I LUI LA SIGUIE TE I FORMACI .a) EXTRACTOS O COPIAS DE ASAMBLEAS DE

ACCIONISTAS, SESIONES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONTRATOS OTROS DOC MENTOS LEGALES IMPORTANTES. b) INFORMACIN DE LA ESTR CT RA ORGANIZACIONAL LEGAL DE LA ENTIDAD. c) E IDENCIA DEL PROCESO DE PLANEACIN PROGRAMA DE A DITORIA. d) E IDENCIA DEL PROCESO DE PLANEACIN PROGRAMA DE A DITORIA.

LOS PAPELES E TRABAJO EBE I CLUIR LA SIGUIE TE (CONTINUACI N) I FORMACId. E IDENCIA DEL EST DIO E AL ACIN DEL SISTEMA CONTABLE DE CONTROL INTERNO, LA Q E PUEDE ESTAR REFERIDA A CUESTIONARIOS, DIAGRAMAS DE FLUJO, MEMORANDA DESCRIPTI OS O UNA COMBINACIN DE ESTOS MTODOS. e. ANLISIS DE TRANSACCIONES SALDOS. f. ANLISIS DE TENDENCIAS RAZONES FINANCIERAS SIGNIFICATI AS. g. REGISTRO DE LA NATURALEZA, ALCANCE OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS.

LOS PAPELES E TRABAJO EBE INCLUIR LA SIGUIENTE INFORMACI N (CONTINUACI N)h. i. j. k.

l.

E IDENCIA DE QUE EL TRABAJO LLE ADO A CABO FUE SUPER ISADO RE ISADO. INDICACIN RESPECTO A QUE APLIC LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA EN QU FECHA FUERON APLICADOS. COMUNICACIONES CON OTROS AUDITORES, EXPERTOS OTROS TERCEROS IN OLUCRADOS. CARTAS O DOCUMENTOS RELATI OS A ASUNTOS DE AUDITORA COMUNICADOS O DISCUTIDOS CON EL CLIENTE, INCLUYENDO LOS TRMINOS DEL TRABAJO Y DEBILIDADES IMPORTANTES DE CONTROL INTERNO CONTABLE. DECLARACIONES RECIBIDAS DEL CLIENTES. CONCLUSIONES, COPIA DE INFORMACIN FINANCIERA, ETC.

BOLETN CALIDAD,

3020.

GENERALIDADES,

ALCANCE,

OBJETIVO, TCNICO Y

DEFINICIONES, PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS AL CONTROL DE INDEPENDENCIA, ENTRENAMIENTO CAPACIDAD PROFESIONAL.

CONTROL DE CALIDAD GENERALIDADESy LA NATURALEZA DEL TRABAJO REALIZADO POR

EL AUDITOR IMPLICA QUE STE ASUME UNA GRAN RESPONSABILIDAD NO SOLAMENTE CON LA PERSONA QUE CONTRATA DIRECTAMENTE SUS SER ICIOS, SINO TAMBIN CON UN AMPLIO NUMERO DE USUARIOS DEL RESULTADO DE SU TRABAJO. LA PROFESIN DE C.P. SE HA PREOCUPADO DE QUE LOS SER ICIOS PROFESIONALES DEL AUDITOR SE PRESTEN CON EL MAS ALTO NI EL DE CALIDAD.

CONTROL DE CALIDAD GENERALIDADES (CONTINUACIN)y EL CONTROL DE CALIDAD ES UN SISTEMA QUE DEBEN

ADOPTAR TANTO EL AUDITOR QUE ACTE INDI IDUALMENTE COMO LAS FIRMAS INTEGRADAS POR CONTADORES PBLICOS, PARA QUE SUS TRABAJOS RENAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS QUE RIGEN SU ACTUACIN PROFESIONAL, LAS CUALES INCLUYEN: y LA INDEPENDENCIA DEL C.P. Y SU PERSONAL TCNICO CON RESPECTO AL CLIENTE, y LOS SISTEMAS DE CONTRATACIN, CAPACITACIN, E ALUACIN, PROMOCIN DEL PERSONAL TCNICO, LA PLANEACIN, DESARROLLO Y LA SUPER ISIN DEL TRABAJO Y LA PREPARACIN DEL INFORME, ENTRE OTROS.

ALCANCEy EL ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL

DE CALIDAD QUE ASEGUREN QUE DICHOS TRABAJOS SON PROPORCIONADOS CON EL MAS ALTO NI EL DE CALIDAD Y EN CUMPLIMIENTO CON EL MARCO LEGAL Y PROFESIONAL CORRESPONDIENTE.

SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADy CONJUNTO DE REGLAS O PRINCIPIOS, QUE

ASEGURAN QUE LOS SER ICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTADOS POR LA FIRMA CUMPLEN CON LAS PROFESIN Y QUE RACIONALMENTE SE ENCUENTRAN ENLAZADAS ENTRE SI.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATI OS E CONTROL E CALIDAD.y LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE

CALIDAD DEBEN ESTABLECERSE TANTO A NI EL DE LA FIRMA A QUE PERTENECE EL CONTADOR PUBLICO COMO AL DE CADA UNO DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA Y DE ATESTIGUAMIENTO QUE SE EFECTEN. y LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LA FIRMA DEBEN COMUNICARSE A SU PERSONAL TCNICO, DE TAL FORMA QUE ESTA UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE SON ENTENDIDOS Y SE LLE AN A CABO EN LA PRACTICA. y LA FIRMA ES RESPONSABLE DE ASEGURARSE QUE SU PERSONAL TCNICO CUMPLE CON LAS NORMAS PROFESIONALES APLICABLES.

INDEPENDENCIAy LA FIRMA DEBE SER INDEPENDIENTE Y PROYECTAR

ESA IMAGEN A LA COMUNIDAD, POR LO QUE DEBEN ESTABLECERSE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS, LOS CUALES ASEGURAN QUE LA FIRMA Y SU PERSONAL TCNICO MANTIENEN INDEPENDENCIA CONFORME A LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Y LOS LINEAMIENTOS DEL CDIGO DE TICA PROFESIONAL.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.y LA CALIDAD DEL TRABAJO DEPENDE EN GRAN

MEDIDA DE LA INTEGRIDAD Y COMPETENCIA DE QUIENES PLANEAN, EJECUTAN Y SUPER ISAN EL TRABAJO. EL PERSONAL TCNICO ES UN FACTOR FUNDAMENTAL PARA EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD EN TODOS LOS TRABAJOS.

PLAN DE EDUCACIN PROFESIONAL CONTINUA.y ES NECESARIO PREPARAR UN PROGRAMA DE

DESARROLLO PROFESIONAL QUE CONTEMPLE LA PARTICIPACIN DEL PERSONAL TCNICO DE LA FIRMA EN CUR4SOS, SEMINARIOS, CONFERENCIAS, ETC. LO QUE ASEGURE LA OBTENCIN DE LOS CONOCIMIENTOS TCNICOS Y TICOS QUE SE ESPERAN DE LOS INTEGRANTES DEL PERSONAL T TCNICO, EN CONSIDERACIN A SU EXPERIENCIA.

SISTEMA DE EVALUACINy ES

NECESARIO QUE SE REALICEN LAS E ALUACIONES PERIDICAS DEL TRABAJO DEL PERSONAL TCNICO, DISCUTINDOLAS CON EL MISMO, PARA REFORZAR SUS ASPECTOS POSITI OS Y CONTRIBUIR A LA SUPERACIN DE SUS DEBILIDADES. ADEMS SE DEBE INCREMENTAR GRADUALMENTE LA RESPONSABILIDAD ASIGNADA A CADA PERSONA.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALy SISTEMA DE CONSULTA DE CASOS ESPECIALES. y POLTICAS DE PLANEACIN , y EJECUCIN Y SUPER ISIN DEL TRABAJO. y POLTICAS PARA E ALUAR LA ACEPTACIN

Y

RETENCIN DEL CLIENTE.y

IGILANCIA Y CUMPLIMIENTO DE LA FIRMA CON LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.

1.1.3E IDENCIA COMPROBATORIA BOLETN 3060 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.y GENERALIDADES. y EL

AUDITOR

DEBE

OBTENER

LA

E IDENCIA

COMPROBATORIA SUFICIENTE Y, COMPETENTE EN EL GRADO QUE REQUIERA, PARA SUMINISTRAR UNA BASE OBJETI A QUE PERMITA SU OPINAN.y DEBE

ENTENDERSE

COMO

LOS

ELEMENTOS

QUE

COMPRUEBEN LA AUTENTICIDAD DE LOS HECHOS, LA E ALUACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES, LA RAZONABILIDAD DE LOS JUICIOS EFECTUADOS, ETC.

EVIDENCIA COMPROBATORIAy EXISTENCIA Y OCURRENCIA. y INTEGRIDAD. y DERECHOS Y OBLIGACIONES. y ALUACIN y PRESENTACIN Y RE ELACIN

PUNTOS QUE EVIDENCIAN QUE LA AUDITORIA ES VERAZLA E IDENCIA COMPROBATORIA OBTENIDA DE FUENTES INDEPENDIENTES FUERA DE LA ENTIDAD. 2. OBTENCIN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO CONDICIONES DE CONTROL INTERNO SATISFACTORIO Y CONFIABLE. 3. LOS EXMENES FSICOS, OBSER ACIN, CLCULOS E INSPECCIN, ES MAS CON ENIENTE QUE LA INFORMACIN OBTENIDA INDIRECTAMENTE.1.

1.1.4 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN EL DESCUBRIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES.y LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NO TIENE POR OBJETI O EL DESCUBRIR ERRORES E IRREGULARIDADES, POR LO QUE DEBIDO A LAS CARACTERSTICAS PROPIAS DE LA REALIZACIN Y A LAS LIMITACIONES QUE OFRECE CUALQUIER SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE, EXISTE UN RIEGO INE ITABLE DE QUE ALGUNOS ERRORES O IRREGULARIDADES PUEDAN PERMANECER SIN DESCUBRIESE, SIN EMBARGO LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR NACE CON EL HECHO DE QUE LOS MISMO DEBIERON HABER SIDO DETECTADOS Y NO LO FUERON, POR NO HABER CUMPLIDO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

y CUALQUIER INDICIO DE QUE ALGN ERROR O

IRREGULARIDAD PUDIERA HABER OCURRIDO PRO OCANDO UNA DISTORSIN IMPORTANTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN, OBLIGARA AL AUDITOR A AMPLIAR SUS PROCEDIMIENTOS DE RE ISIN PARA CONFIRMAR O DISIPAR SUS APRECIACIONES, DADO QUE PUDIERA ERSE AFECTADA SU OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE ESTOS MISMO ESTADOS.

QUE SE ENTIENDE POR IRREGULARIDADES. LAS IRREGULARIDADES SE EQUIPARAN A FRAUDE. ROBO COMPRENDE SUSTRACCIN, MAL ERSACIN,

DESFALCO, JINETEO DE FONDOS O ALORES, ABUSO DE CONFIANZA Y USO INDEBIDO DE ACTI OS.

INFORMACIN FINANCIERA FRAUDA LENTE. MANIPULACIN,

FALSIFICACIN, DISTORSIN O ALTERACIN DE LOS DOCUMENTOS QUE SOPORTAN LA INFORMACIN Y LOS REGISTROS CONTABLES Y QUE SON LA BASE PARA LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ALTERACIN U OMISIN INTENCIONAL EN LAS DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIN EN RELACIN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS, E ENTOS, TRANSACCIONES U OTRA INFORMACIN SIGNIFICATI A. NO APLICAR O APLICAR INCORRECTAMENTE ALGN O ALGUNOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE PUEDEN TENER EFECTO SIGNIFICATI O EN LA ADECUADA CLASIFICACIN, PRESENTACIN Y RE ELACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA.

FRAUDES PROVENIENTES DE ROBO DE ACTIVOS. INCENTI OS / PRESIONES PARA PERPETRAR FRAUDES. QUE SE RETRIBUYA A LA ADMINISTRACIN Y FUNCIONARIOS IMPORTANTES DE LA ENTIDAD MEDIANTE INCENTI OS, LO QUE PRO OCA QUE ESOS FUNCIONARIOS SE ENCUENTRE BAJO UNA CONSIDERABLE PRESIN PARA LOGRAR RESULTADOS. OPORTUNIDADES PARA LLE AR A CABO UN FRAUDE, AL NO EXISTIR CONTROLES O SON INEFICIENTES. ACTITUDES Y RAZONAMIENTOS PARA JUSTIFICAR UNA ACCIN FRAUDULENTA. FALTA DE ALORES TICOS.

y PARA MANTENER EL CONTROL DE CALIDAD , DEBER RE ISARSE SISTEMTICAMENTE QUE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA FIRMA SE ESTN CUMPLIENDO. y LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD DEBEN COMUNICARSE AL PERSONAL TCNICO DE LA FIRMA, DE TAL MANERA QUE SE OBTENGA UN SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE DICHAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS HAN SIDO ENTENDIDOS, ADECUADAMENTE DISEADOS Y ES POSIBLE CUMPLIRLOS.

PLANEACIN Y SUPERVISIN DE LA AUDITORIAINSPECCION DE LA S INSTALACIONES HONORARIOS Y ENTRE ISTAS CON EL CLIENTE, FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

CONTRATO DE SER ICIOS PROFESIONALES

SUPER ISON DE LA AUDITORIA

PLAN DE TRABAJO Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

COLABORACION DEL CLIENTE

PLANEACION Y SUPER ISION DE LA AUDITORIA

1.2 PLANEACIN TCNICA Y ADMINISTRATIVAy 1.3 CONCEPTO.

LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIERO, AL IGUAL QUE OTRAS ACTI IDADES PROFESIONALES REQUIERE DE UNA PLANEACIN ADECUADA PARA PODER ALCANZAR TOTALMENTE SUS OBJETI OS, EN LA FORMA MAS EFICIENTE POSIBLE. LA PLANEACIN DETALLA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS NO PUEDE HACERSE CON EXACTITUD SI NO SE CONOCE EL RESULTADO DE ALGUNOS OTROS. EL PLAN INICIAL DEBE SER RE ISADO CONTINUAMENTE Y EN SU CASO MODIFICADO AL MISMO TIEMPO QUE SE SUPER ISE EL TRABAJO EFECTUADO.

1. PLANEACIN TCNICAy PARA PLANEAR ADECUADAMENTE EL TRABAJO

DE AUDITORIA SE DEBE CONOCER: a) LOS OBJETI OS, CONDICIONES Y LIMITACIONES DEL TRABAJO CONCRETO QUE SE A HA REALIZAR b) LAS CARACTERSTICAS PARTICULARES DE LA EMPRESA CUYA INFORMACIN FINANCIERA SE EXAMINA, INCLUYENDO DESDE ESTE CONCEPTO LAS CARACTERSTICAS DE OPERACIN, SUS CONDICIONES JURDICAS Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE.

y LA PLANEACIN IMPLICA PRE ER CUALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AN A EMPLEARSE , LA EXTENSIN, OPORTUNIDAD EN QUE AN HA SER UTILIZADOS Y EL PERSONAL QUE DEBE INTER ENIR EN EL TRABAJO. y ES NECESARIO CONTAR CON INFORMACIN COMO y ENTRE ISTA CON EL CLIENTE, ISITA A INSTALACIONES, ESTADOS FINANCIEROS, ASPECTOS JURDICOS DE LA EMPRESA, RE ISIN DE PAPELES DE AUDITORIA DE AOS ANTERIORES, ESTUDIO Y E ALUACIN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. DEJANDO E IDENCIA EN PAPELES DE TRABAJO QUE LA AUDITORIA SE HA PLANEADO EL CUAL SE REFLEJA EN UN PROGRAMA DE TRABAJO.

1.5 PLANEACIN ADMINISTRATIVAPLANEACION INSTRUMENTACION

SEGUIMIENTO

EXAMEN

INFORME

PLANEACINy SON LOS LINEAMIENTOS DE CARCTER GENERAL

QUE NORMAN LA APLICACIN DE LA AUDITORIA, PARA GARANTIZAR QUE LA COBERTURA DE FACTORES PRIORITARIOS, LAS FUENTES DE ESTUDIO, LA IN ESTIGACIN PRELIMINAR, EL PROYECTO DE AUDITORIA Y EL DIAGNOSTICO PRELIMINAR SEA SUFICIENTES, PERTINENTES Y RELE ANTES.

OBJETIVO DE LA PLANEACINy . DETERMINAR LAS ACCIONES QUE SE DEBEN

REALIZAR PARA INSTRUMENTAR LA AUDITORIA DE FORMA SECUENCIAL Y ORDENADA, TOMANDO

ENCUENTRA LAS CONDICIONES QUE TIENEN QUE PRE ALECER PARA ALCANZAR EN TIEMPO Y LUGAR LOS OBJETI OS ESTABLECIDOS.

1.7 PRIMER CONTACTO CON LA ENTIDAD A AUDITAR (ENTRE ISTA Y OBSERVACI N)y CONSISTE EN REUNIRSE CON UNA O ARIAS PERSONAS Y

CUESTIONARLES ORIENTADAMENTE PARA A OBTENER INFORMACIN. ES POSIBLEMENTE EL MAS EMPLEADO Y PUEDE BRINDAR INFORMACIN MAS COMPLETA Y

PRECISA, PUESTO QUE AL TENER CONTACTO SE OBTIENEN RESPUESTAS, PUEDE PERCIBIR ACTITUDES Y RECIBIR COMENTARIOS

1.8 TCNICAS APLICADAS EN LA PLANEACIN DE LA AUDITORIA.y LAS

TCNICAS DE AUDITORIA SON LOS MTODOS PRCTICOS DE IN ESTIGACIN Y PRUEBA QUE EL CONTADOR PUBLICO UTILIZA PARA LOGRAR LA INFORMACIN Y COMPROBACIN NECESARIAS PARA PODER EMITIR SU OPININ PROFESIN. y LAS TCNICAS SON HERRAMIENTAS DE TRABAJO DEL C.P. Y LOS PROCEDIMIENTOS LA COMBINACIN QUE SE HACE DE ESAS HERRAMIENTAS PARA UN ESTUDIO PARTICULAR.

CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORIA.y ESTUDIO GENERAL y ANLISIS y INSPECCIN y CONFIRMACIN y IN ESTIGACIN y DECLARACIONES O CERTIFICACIONES. y CERTIFICACIN y OBSER ACIN Y y CALCULO.

TCNICAS EN LA PLANEACIN DE LA AUDITORIA.ESTUDIO Y E ALUACION DE LA ORGANIZACIN AUDITADA ESTUDIO Y E ALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ANALISIS FACTORIAL OBTENCION DE INFORMACION Y DOCUMENTACION BASE PARA LA PROPUESTA DE SER ICIOS PROFESIONALES ESTUDIO Y E ALUACION DE LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA. COMUNICACIN ENTRE EL AUDITOR SUCESOR Y EL AUDITOR PREDECESOR. RELACION CON NORMAS Y PRODEDIMIENTOS DE AUDITORIA.