tributacion mypes actualizado febrero2015

Titulo de Abogado otorgado por la Facultad de derecho yCiencias Polticas de la Universidad Nacional Mayor de SanMarcos.

Egresado de la Maestria en Derecho Civil y Comercial de laUnidad de Post Grado de la UNMSM.

Diplomado de Especializacin en Tributacin por el Colegiode Abogados de Lima.

Pasante del Programa de Especializacin Para Ejecutivos dela Universidad ESAN, En Derecho Corporativo, con mencinen Tributacin Empresarial.

Abogado consultor y asesor de empresas para la toma dedecisiones empresariales; Gestor Voluntario de COFIDE;expositor.

WALTER GALLOSO MARIOSABOGADO

[email protected]@gmail.com

Tf: 985105276954186648

Clases de contribuyentesCONTRIBUYENTES PUNTUALES

(se les enviar alertas para que cumplan con sus obligaciones tributarias)

Evasor (Le caer todo el peso de la Ley)Quieren cumplir pero no

pueden

no quiere pero cumple si se leobliga un poco.

Clases de contribuyentesEsta clasificacin ser posiblegracias a toda la informacin queahora tiene la Sunat gracias a laaplicacin del Impuesto a lasTransacciones Financieras (ITF),declaraciones de impuestos,operaciones de compra y ventasen notarias, entre otras.

Clases de contribuyentes

El (2015) entrar la primera basede pequeos contribuyentes ycuando tengamos el comprobanteelectrnico en todo el pas vamosa poder saber qu compran laspersonas, cunto compra y sitienen los ingresos para hacerlo,

Clases de contribuyentes

la Sunat podr hacer seguimientoa cada cosa que vayan realizandolos contribuyentes, lo cual serevaluado y se van a poderestablecer alertas que informencuando hay algn desvo ilcito.

BASE TRIBUTARIA Aquel que ni siquiera est inscrito en

el RUC, se inscriba.

Aquel que no declara lo haga

El que presenta la declaracin jurada delimpuesto a la renta (IR) declare todos suingresos

y si ya hizo todo eso, que pague losimpuestos.

DECLARACIONES DE TANIA QUISPE JEFA DE LA SUNAT

EN QUE DEBEMOS PENSAR PREVIAMENTE ANTES DE ACOGERSE A

UN REGIMEN TRIBUTARIO?

IDEA DE NEGOCIO

QUIEN ES MI CONSUMIDOR FINAL

BOLETAS FACTURAS

RUS RER RGIR

MONTO MAXIMO DE INGERESOS AL AO

s/.360,000.00s/ 525,000.00 Sin limite

DEFINICIONES

IMPUESTO:Es el Tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa enfavor del contribuyen por parte delEstado. En los Impuestos elContribuyente paga, pero no recibe enforma directa ninguna retribucin porparte del Estado, ejemplo: El Impuestoa la Renta, el IGV, el ISC.

CONTRIBUCIN: Es el Tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de larealizacin de obras pblicas o de actividadesestatales .En la Contribucin el Contribuyente paga yrecibe una contraprestacin directa delEstado en forma general y mediatamente(despus), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati,

Sencico

TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estadode un servicio pblico individualizado en el

contribuyente.En las Tasas existe una especial actividad delEstado materializada en la prestacin de unservicio individualizado en el Contribuyente,el cual es inmediato por beneficiar a quien losolicite, ejemplo: Si Juan Prez se acerca a laMunicipalidad a solicitar una Partida deNacimiento, deber pagar una Tasa recibiendoen forma inmediata su Partida de Nacimiento.

Tramite de inscripcin en Registros Pblicos

CLASIFICACION DE LAS TASAS Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el

mantenimiento de un servicio pblico, ejemplo:Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.

Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin deun servicio administrativo, ejemplo: Obtencin delDNI, Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio,Certificado Domiciliario.

Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacina ejercer una actividad, ejemplo: Licencia deFuncionamiento, Licencia de Conducir, Licencia paraportar armas de fuego (Discamec), Licencia deConstruccin.

DETRACCION Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que

efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afectoal sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estasoperaciones, para luego depositarlo en el Banco de laNacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor oquien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar losfondos depositados en su cuenta para efectuar el pago desus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agotencumplido el plazo sealado por la norma luego quehubieran sido destinados al pago de tributos, sernconsiderados de libre disponibilidad para el titular.

RETENCIONES Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retencin debern retener parte del ImpuestoGeneral a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de susproveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha devencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Es aplicable a partir de montos superiores a S/700.00

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieranretenido, contra el IGV que les corresponda pagar.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas conel IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS El monto de la percepcin resulta de aplicar el

porcentaje del 2% sobre el precio de venta delIGV.

La relacin de bienes sujetos a la percepcin delIGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de laR.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: - Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos

(envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros.

- Gas licuado de petrleo. - Trigo y harina de trigo

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALESPARA OTROS FINES

1. I. A LA R. (1,2,3,4,5)

2. I. G. V.3. I.S.C.4. R.U.S.5. ARANCELES6. TASA DE PRESTACIONDE SERVICIOS PUBLICOS.7. ITAN8. R.E.R.

IMP.PATRIMONIO PREDIALIMP. ALCABALAIMP. A LOS JUEGOSIMP. APUESTASIMP. A LOS ESPECTACULOSIMP. PAT. VEHICULARARBITRIOS MUNICIPALESTASAS MUNICIPALESOTROS

CONTRIB. ESSALUDAPORTE ONPAPORTE A SENATIAPORTE A SENCICO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES

SUSTANCIALES

FORMALESPresentar sus declaraciones de

acuerdo al rgimen tributario.

Declaraciones determinativas

Declaraciones informativas

Declaracin mensual (PDT-IVG-RENTA)

Declaracin jurada anual IR

SUSTANCIALESEs la obligatoriedad de los pagos a los

cuales se halla obligado elcontribuyente luego de haber cumplidocon sus obligaciones formales(ejemplo, presento su declaracin deIGV; Renta; etc.); una vez declaradotiene la obligacin de pagar el tributo yel monto liquidado.

El Impuesto a la Renta grava lasrentas que provengan del capital,del trabajo y de la aplicacinconjunta de ambos factores,entendindose como tales aaqullas que provengan de unafuente durable y susceptible degenerar ingresos peridicos.

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos.

SEGUNDA CAPITAL NATURAL

Rentas obtenidas por intereses porcolocacin de capitales, regalas,patentes, rentas vitalicias, derechosde llave y otros.

TERCERA CAPITAL + TRABAJO NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA TRABAJO NATURALRentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA TRABAJO NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera

Tasa

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%



Ms de 45 UIT 30%

El nuevo artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta establece las

siguientes alcuotas del impuesto para las personas naturales:

Recordar la inafectacin de las primeras 7 UIT segn el artculo 45 de la Ley

del Impuesto a la Renta que se mantiene sin alteracin alguna.

A fin de reducir la carga tributaria de las empresas y puedan disponer de recursos para reinvertir y crecer, se reduce gradualmente la tasa del Impuesto a La Renta de tercera categora de personas jurdicas domiciliadas en el pas, regulada en el artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), de acuerdo a lo siguiente:

ConceptoTasa

Actual

Ejercicio

2015 - 2016

Ejercicio

2017 - 2018

Ejercicio

2019 en

adelante

Impuesto a la Renta de

3era Categora30% 28% 27% 26%

MODIFICACION LEGISLATIVA Mediante la Ley N 30056; publicada con fecha

02.07.2013; en su art. 10 modifica ladenominacin del TUO de la Ley deFormalizacin de la Micro y Pequea Empresaaprobada por D.S. 007-2008-TR.

TUO DE LA LEY DE IMPULSO AL DESARROLLOPRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTOEMPRESARIAL

OBJETO DE LA LEYMarco legal para la

promocin de lacompetitividad,formalizacin y el desarrollode las MICRO, PEQUEAS YMEDIANAS EMPRESAS(MIPYME).

MICROEMPRESA.- Es aquellacuyas ventas anuales deben ser de unmximo de 150 UIT ( S/ 570,000.00).

(UIT periodo 2014 S/. 3,800.00

Se caracteriza por tener Ventasanuales superiores a 150 UIT ( S/570,000.00) Y hasta por el montomximo de 1700 UIT (s/.6640,000.00).

MEDIANA EMPRESA

Ventas anuales superiores a 1700UIT (s/. 6460,000.00)

y hasta el Monto mximo de 2300UIT ( S/ 8740,000.00.)

VARIACION DE LOS MONTOS

El incremento del monto mnimo parala micro, pequea y mediana empresa,podr ser determinado por DecretoSupremo refrendado por el Ministeriode Economa y Finanzas y el Ministrode la Produccin cada dos aos.

MEDIDAS TRIBUTARIAS CONDICION BASICA, INSCRIPCION REMYPE

DURANTE TRES EJERCICIOS CONTADOS DESDELA FECHA DE INSCRIPCION REMYPE ( pasa a seradministrado por la SUNAT); ESTA NO PODRAAPLICAR LAS SIGUIENTES SANCIONES,ESTABLECIDAS POR EL CDIGO TRIBUTARIO

Art. 174; inciso 9). Remitir bienes condocumentos que no renan los requisitos ycaractersticas para ser considerados comocomprobantes de pago, guas de remisin y/u otrodocumento que carezca de validez.

MEDIDAS TRIBUTARIAS Art. 176

1. No presentar las declaraciones que contengan ladeterminacin de la deuda tributaria dentro de los plazosestablecidos.

3. Presentar las declaraciones que contengan ladeterminacin de la deuda tributaria en formaincompleta.

5. Presentar ms de una declaracin rectificatoriarelativa al mismo tributo y perodo tributario.

7. Presentar las declaraciones, incluyendo lasdeclaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta loslugares que establezca la Administracin Tributaria.

REQUISITO PARA NO APLICAR SANCION

SUBSANAR LA INFRACCION DE CORRESPONDER ,DE CORRESPONDER DENTRO DEL PLAZO QUEFIJE LA SUNAT, EN LA COMUNICACIN QUENOTIFIQUE PARA TAL EFECTO, SIN PERJUICIO DELA APLICACIN DEL REGIMEN DEGRADUALIDADQUE CORRESPONDE A DICHASINFRACCIONES.

EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

REGIMEN ESPECIAL

RENTA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

REGIMEN GENERAL I.R.

EXISTEN TRES OPCIONES PARA TRIBUTAR

RUC A partir del 24 de setiembre de 2014 podr acreditar su domicilio fiscal o

establecimientos anexos con los siguientes documentos adicionales: -Recibo de telefona celular, internet, gas o estados de cuenta de entidades

bancarias y financieras supervisadas por la SBS, cuya fecha devencimiento de pago se encuentre comprendida dentro de los 2 ltimosmeses. El documento deber contener, de manera expresa, la direccincompleta del domicilio o establecimiento a declarar.

Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante elorganismo supervisor correspondiente y no se aceptarn documentosemitidos de forma virtual.

Asimismo, a partir del 24 de setiembre de 2014, en todos los casos en queel documento que sustente el domicilio fiscal o establecimiento anexofigure a nombre de un tercero, ste deber autorizar su uso a travs delformato Autorizacin de uso de documento de tercero para declarardomicilio fiscal o establecimiento anexo, debiendo el contribuyentepresentar dicha autorizacin y una fotocopia simple del documento deidentidad del tercero a efectos de realizar el trmite correspondiente.

DESCRIPCION REFERENCIA CODIGO

TRIBUTARIO

NUMERAL SANCION

NO INSCRIBIRSE EN LOS

REGISTROS DEL RUC

ARTICULO N

173 1MULTA O

COMISO DE BIENES

Es un Rgimen Tributario Promocional dirigido a laspersonas naturales , sucesiones indivisas Y EmpresasIndividuales (EIRL) domiciliadas en el Pas, queexclusivamente obtengan Rentas de Tercera Categorapor la realizacin de actividades empresariales, y a laspersonas naturales no profesionales (oficios), siempreque en el transcurso de cada ejercicio gravable :

El monto de sus ingresos brutos no superen los S/.360,000.00 y;

No excedan en el mes el lmite permitido para lacategora (S/. 30,000.00)

Activos fijos no mayor a S/.70,000.00

BOLETAS DE VENTA

NO LLEVACONTABILIDAD

CATEGORAS Total Ingresos Brutos Mensuales(Hasta S/.)

Total Adquisiciones Mensuales(Hasta S/.)

1 5,000.00 5,000.00

2 8,000.00 8,000.00

3 13,000.00 13,000.00

4 20,000.00 20,000.00

5 30,000.00 30,000.00

CATEGORIAS CUOTA MENSUAL S/.

1 20.00

2 50.00

3 200.00

4 400.00

5 600.00

a) Pagar mensualmente la cuota segncategora y cronograma de vencimientos

b) Archivar la constancia de pago en formacronolgica.

c) Emitir y entregas los comprobantes de pagoautorizados para este Rgimen (boletas,tickets no crdito fiscal).

d) Si tiene trabajadores, registrarlos(planilla) y pagar aportaciones (ONP AFP ESSALUD).

CONCEPTOS NUEVO RUS

PERSONA NATURAL SI PUEDE ACOGERSE

PERSONA JURIDICA SOLO LAS EIRL

LIMITE DE INGRESO ANUAL Y/O MENSUAL

HASTA S/. 360,000.00 OS/. 30,000.00 MENSUAL.

DECLARACION ANUAL IMPUESTO A LA RENTA

NO

LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR NO LLEVA LIBROS

APLICABLE A LAS MICROEMPRESASSi no supera monto

INGRESOS NOMAYORES A525,00.00

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RER

SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS GENERADORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

SOCIEDADES CONYUGALES

SUCESIONES INDIVISAS

VALIDAR ACOGIMIENTO AL RER

INGRESOS Y/O ADQUISICIONES

ACTIVOS FIJOS

DECLARACIN Y DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS

A, se dedica a la venta de bicicletas y estaacogido AL RER, y para el periodo tributarioenero del 2015, sus ventas ascendieron a S/3,980.00 incluido IGV y sus compras a S/.4,890.00 incluido IGV.

Uso del crdito fiscal Ventas = S/. 3,980 Valor venta = S/. 3,980 /1.18 = S/3,373 IGV = S/. 3,373 x 0.18 = S/. 607.14 COMPRAS = S/. 4,890 Valor venta = S/. 4,890/1.18 = S/. 4,144 IGV = S/. 4,144 x 0.18 = S/. 745.92

DETERMINACION DEL IGV

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

VENTAS 3,373 607.14

COMPRAS 4,144 745.92

IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR

-138.78

IMPUESTO A LA RENTA SE DEBER PAGAR UNA CUOTA MENSUAL

CANCELATORIA.

IN GRESOS NETOS = s/. 3,373.00

IMP. A LA RENTA MENSUAL

= S/. 3,373X 1,5% = 50.60

REGIMEN GENERAL

Es un rgimen tributario que comprende laspersonas naturales y jurdicas que generanrentas de tercera categora (aqullasprovenientes del capital, trabajo o de laaplicacin conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen delNuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) odel Rgimen Especial del Impuesto a la Renta(RER), que deseen incorporarse al RgimenGeneral, pueden realizarlo en cualquiermomento del ao mediante la presentacinde la declaracin pago correspondiente al mesen que se incorporen, utilizando el PDT N 621o el Formulario N 119 segn corresponda.

REGIMEN GENERAL RENTA

PEQUEAS EMPRESASVENTAS ANUALES DE 150 HASTA 1700 UIT

LLEVARAN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES SEGNDISPONGA SUNAT

MEDIANAS EMPRESA VENTASANUALES SUPERIORES A 1700 MAXIMO 2300 UIT.

LLEVAN CONTABILIDADCOMPLETA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORIAINGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 150 HASTA 500 UIT

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESPERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA

INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 500 HASTA 1,700 UIT

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE COMPRAS


LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESINC. B ART. 65 L.I.R.

CONTABILIDAD COMPLETA (1700 HASTA 2300 UIT)

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE COMPRAS



LIBROS Y REGISTROS CONTABLESCONTABILIDAD COMPLETA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA - ADICIONALES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS

REGISTRO DE COSTOS

REGISTROS DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS e) y f) artculo 34 L.I.R. (cuarta y

quinta)

EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO

Cuando adquiera bienes y/o reciba laprestacin de servicios necesarios paragenerar sus rentas, debe exigir que leotorguen facturas, recibos por honorarios,o tickets que den derecho al crdito fiscaly/o que permitan sustentar gasto o costopara efectos tributarios, pudiendo emitirliquidaciones de compra. Tambin estnconsiderados los recibos de luz, agua,telfono, y recibos de arrendamiento.

EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura.Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirleuna boleta de venta, ticket o cinta emitida pormquina registradora que no otorgue derecho acrdito fiscal o que sustente gasto o costo paraefectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00,no es necesario emitir comprobante de pago, salvoque el comprador lo exija. En estos casos, al final delda, debe emitir una boleta de venta que comprendael total de estas ventas menores, conservando eloriginal y copia de dicha Boleta para control de laSUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debeutilizar guas de remisin.

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica: IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA :

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de lossiguientes sistemas de clculo:Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensualesSistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales , Hasta julio del2012 a partir de agosto el coeficiente no puede ser menor a 1.5%.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta netaimponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del ImpuestoTemporal a los Activos Netos (ITAN). ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas

anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR: De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones

correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quintacategora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes nodomiciliados.

INFRACCIONES VINCULADA A LAS DECLARACIONES JURADAS

INFRACCION REGIMENTRIBUTARIO/IMPUESTO

MONTODE MULTA

% DE REBAJA

IMPORTE CODIGO DE

TRIBUTO ASOCIAD

O A LA MULTA

CODIGO DE

MULTA

POR NOPRESENTAR

DECLARACIONES DENTRO DEL PLAZO

REFERENCIA:C.T. ART. 176 NUMERAL 1

GRAL IGV 1 UIT 90% S/ 380.00 3031 6041

ESPECIALRER-IGV

50% UIT 90% S/. 190.00 3111 6041

NUEVO RUSCATEGORIA1

0.6% INGRESOS

90% s/. 19.00 4131 6041

NO DECLARARINGRESOS GRAVADOS

REFERENCIAART. 178 1

C.T.

GENERAL IGV

50% TRIBUTO

95% ( solo procede-paga multa y tributo regularizar)

en funcin al tributo omitido

1011 6091ESPECIAL-

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL Una de las modalidad ms frecuentes es el uso de facturas

por gastos no deducibles.

la Factura o Ticket-factura, que debe ser contabilizada yrespaldar las compras que guarden correlacin con elobjetivo de obtencin de los ingresos, debiendo limitarsea compras del giro del negocio y que sean permitidoscomo deducibles para determinar la renta.

Esta modalidad est penalizado con una sancinequivalente al 50 por ciento del tributo omitido que hayagenerado la inclusin de gastos no deduciblestributariamente.

USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL Los contribuyentes deducen indebidamente cuando

contabilizan como gastos los consumos personales ofamiliares.

Es importante indicar que los gastos registrados en lacontabilidad deben cumplir con ciertos requisitos para seraceptados tributariamente en la Declaracin Anual delImpuesto a la Renta.

Es as que el texto de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR)seala supuestos considerados como Gastos No Deduciblestributariamente para determinar el impuesto, entre ellos, losGastos Personales y de sustento del contribuyente y susfamiliares (inciso a del artculo 44 de la LIR).

No deducibilidad del costo o gasto concomprobantes de pago emitidos por contribuyentesdados de baja.-

A fin de desalentar la utilizacin de comprobantes depago emitidos por contribuyentes que se encuentrencon baja de oficio de inscripcin del RUC, se modificael artculo 20 y el inciso j) del artculo 44 de la LIR,estableciendo de manera expresa que no serdeducible el costo computable o gasto para ladeterminacin de la renta imponible, sustentado encomprobantes de pago emitidos por contribuyentesque a la fecha de emisin del comprobante, la SUNATles haya notificado la baja de su inscripcin en el RUC.

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS


LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

REGISTRO DE HUSPEDES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO


REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

REGISTRO IVAP

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT


REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT


REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT


LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Presentar mensualmente la declaracin jurada por las

operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.

Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.

Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.

De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.

RESUMEN FINAL El empresario antes de optar por uno u otro rgimen

tributario debe efectuar un anlisis costo-beneficio a finde elegir el ms conveniente. As debe identificar:

1) Cul es su pblico objetivo, es decir, analizar: Si su negocioest orientado al consumidor final, o a otros agentes de lacadena productivo-comercializadora (fabricantes,mayoristas, minoristas, etc.);

2) Cul es la estructura de sus costos y/o gastos, esto es, cules el porcentaje de los sustentados con comprobantes queotorgan derecho al crdito fiscal del IGV (ejemplo:compras de mercaderas, pago de servicios de luz, agua ytelfono, tiles de oficina, combustible, seguros, etc.) y

3) Cul el de los que no otorgan derecho al crdito fiscal delIGV (ejemplo: planilla, recibos por arrendamiento, recibospor honorarios, gastos e intereses bancarios, etc.).

La empresa de servicios ILUSION SAC tiene un margen deutilidad sobre las ventas de 1%, no podr cubrir elimpuesto de 1.5% con la Nueva Ley Mype, y terminarpagando un impuesto superior a su utilidad, obteniendoprdida neta despus de impuestos, en claro desmedro delos intereses de los propietarios del negocio, quienesprobablemente opten por cerrar la empresa.

En cambio, si esta empresa se acoge al RG, slo deberpagar 30% del 1%, es decir, 0.3%, con lo cual lospropietarios de la empresa obtienen una utilidad netadespus de impuestos de 0.7% sobre las ventas, siendoviable la continuidad del negocio.

Es ms, en el RG es posible arrastrar prdidas con laesperanza de compensarlas en los ejercicios siguientes enque el negocio mejore; en cambio, en el RER estaposibilidad es impensable, pues como se dijo los pagosmensuales tienen carcter definitivo.

EJEMPLO La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los

siguientes gastos durante el periodo 2014: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en

el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran

en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir gastos sustentados

con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

Para el ejercicio 2014

El Gobierno regul el procedimiento para determinar el crditotributario por gastos de capacitacin y gastos de investigacincientfica, tecnolgica o de innovacin y pronto pago, con elpropsito de facilitar la inversin, impulsar el desarrolloproductivo y el crecimiento empresarial.

El DS N 234-2013-EF del Ministerio de Economa y Finanzasdetermin que para acceder al crdito por gastos de capacitacinlas empresas debern desarrollar alguna de las actividadescomprendidas en las divisiones 15 a 37 de la seccin D de laClasificacin Internacional Industrial Uniforme (IIU) de lasNNUU-Revisin 3.0; que la capacitacin no supere las 400 horasy que tampoco incluya cursos que otorguen o puedan dar gradoacadmico.

La norma que entrar en vigencia el 1 de enero de 2014reglamenta los artculos 22 y 23 de la Ley N 30056 en lo querespecta al crdito por gastos de capacitacin, gastos deinvestigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin y de prontopago.

FONDO PARA LA NEGOCACION DE FACTURAS

Se ha autorizado a COFIDE a crear yadministrar un Fondo destinado afinanciar el descuento de facturasprovenientes de las ventas de lasMicroempresas a que se refiere esteDecreto Legislativo.

Factura Electrnica MYPE

FACTURA NEGOCIABLE la Factura Negociable es un nuevo ttulo valor creado por

la Ley 29623 (07-12-10), reglamentado por D.S. 047-2011-EF(27-03-11), el mismo que puede ser utilizado por lasempresas para el cobro de sus operaciones al crdito.

Al respecto, cabe advertir que conforme a la ResolucinN 164-2012/SUNAT (19.07.2012) la incorporacin de lafactura negociable en la factura o recibo de honorariospuede hacerse de dos maneras: en formatosindependientes o en formatos que se incorporen comoltimo ejemplar de los comprobantes de pago SUNAT.

Las empresas que opten por utilizar la Factura Negociable para el cobro de sus operaciones al crdito - debernsolicitar a SUNAT les asigne una serie distinta a lautilizada para emitir facturas comunes, es decir,aquellas a las que no se les dar el atributo de facturasnegociables.

FACTURA NEGOCIABLE VENTAJAS Se utiliza para la cobranza de deudas por la venta de bienes

y servicios al crdito.

Facilita el factoring (transferencia de facturas a terceros).

Facilita el acceso al crdito a favor de las Mypes.

Se incrementa la confianza en la cadena de pagos en elmercado.

Facilita la cobranza judicial de deudas a travs del juicioejecutivo.

La factura negociable tambin comprende al recibo porhonorarios, por tanto facilita la formalizacin y labancarizacin de las actividades econmicas.

El nuevo ttulo valor se emite a la orden y es transferible por endoso.

La factura negociable no tiene efecto tributario.

Vencido el plazo para el pago, se protesta ante notario o juez de paz.

La ley prohbe limitar la transferencia de la factura negociable, todo pacto en contrario es nulo.

Luego del protesto el documento tiene mrito ejecutivo y puede demandarse su pago inmediato como una letra de cambio.

El obligado tendr 8 das hbiles para impugnar el contenido de la factura negociable, vencido tal plazo adquiere el carcter de ttulo valor.

ALCANCES DE LA FACTURA NEGOCIABLE

La informacin adicional de la factura negociable no ser necesariamente impresa.

La leyenda de la factura negociable ser Copia transferible no vlida para efectos tributarios.

Se podr pactar intereses compensatorios y moratorios permitidos por el Cdigo Civil.

Se podr pactar la clusula sin protesto y tendr mrito ejecutivo (mora).

La Factura Negociable una vez protestada ser reportada por el Notario a la Cmara de Comercio del lugar y luego a la Cmara de Comercio de Lima que lleva el Registro Nacional de Protestos y Moras y posteriormente a las centrales de riesgo.

Supletoriamente se aplicar las disposiciones de la Ley de Ttulos Valores, excepto lo referido a la factura conformada.

ALCANCES DE LA FACTURA NEGOCIABLE

FACTORING PARA LAS MYPESEs un mecanismo financiero establecido

para la MYPES, mediante el Decreto deUrgencia 049-2010, dentro del plan deestmulo econmico orientado a asegurarque cuenten con liquidez para responderoportunamente a las oportunidadeseconmicas que genera la recuperacinprogresiva de la situacin econmica delpas.

:REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES El Registro nico de Contribuyentes ser utilizado

para todo y cualesquier registro administrativo en quesea requerida la utilizacin de un nmero incluida elESSALUD.

Cabe sealar que lo sealado en el prrafo anterior nomodifica las normas del RUC, respecto de los sujetosobligados a inscribirse en este registro, por lo queninguna entidad pblica podr exigir:

Que se entregue nmero de RUC a sujetos no previstosen las referidas normas.

Que se modifiquen las citadas normas.

Importante

ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN LOS BENEFICIOS DE LAS MYPES

Las unidades econmicas que se dediquen alrubro de bares, discotecas, juegos de azar yafines no podrn acogerse a beneficios de laLey de MYPEs.

COMPROBANTES DE PAGO La SUNAT, ha emitido disposiciones que modifican el

Reglamento de Comprobantes de Pago (Boletas ,facturas, notas de crdito, dbito, liquidaciones decompra, etc.); la cual debe llevar necesariamente:

Direccin del domicilio fiscal ; la direccin completadel establecimiento en el cual se emiten, incluyendotambin el distrito y la provincia (criterio Definido porel TF).

Solo se podrn utilizar los comprobantes de pago,impresas siempre y cuando tengan el domicilio fiscal.

Infracciones establecidas

El D. Leg. 1113 modifica las tablas de infracciones y sanciones, delsiguiente modo:

Tabla I. Rgimen General. Por no emitir/otorgar comprobantes depago y notas de crdito/dbito: la sancin ser cierre deestablecimiento (actualmente es de 1 UIT de

multa o cierre).

Tabla II. RER y personas naturales. Por no emitir/entregarcomprobantes de pago, la sancin ser cierre del establecimiento(actualmente es de 50% UIT de multa o cierre).

Tabla III. RUS. Por no emitir/entregar comprobante de pago, lasancin ser cierre del establecimiento (actualmente es de 0.6% de losingresos de multa o cierre).

Las nuevas disposiciones del Cdigo Tributario empezaron a regirdesde la vspera, salvo algunos casos, los cuales entrarn en vigencia el 1de octubre.

WALTER GALLOSO [email protected]

[email protected]. Paseo de la Repblica 111-703;

Lima

Telfono: #985105276; Rpm.954186648; RPC

01-4265485

tributacion mypes actualizado febrero2015

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