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Tema 5: EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD Y EL CICLO CONTABLE

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TEMA 5: El cierre de la contabilidad, el balance de comprobación de sumas y saldos y el ciclo

contable

1- el cierre de la contabilidad

1.1- el asiento de VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

1.2- el asiento de pérdidas y ganancias

1.3- el asiento de cierre

2- el balance de comprobación de sumas y saldos

3- EL CICLO CONTABLE

4- LOS LIBROS CONTABLES

4.1- las cuentas anuales

4.2- legalización y conservación de los libros

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1- EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD

Al finalizar el año o ejercicio económico, hay que “cerrar la contabilidad”.

Cerrar la contabilidad consiste en hacer una serie de asientos para conocer:

- cuál es el valor de las existencias que tenemos en el almacén

- cuáles han sido los resultados de la empresa durante el año, es decir, saber si hemos

obtenido beneficios o pérdidas

- que bienes, derechos y obligaciones tenemos al finalizar el año

Todos los asientos se realizan con fecha 31/12

Los asientos que vamos a ver en este apartado son solo una pequeña parte de los

asientos que hay que realizar. El resto de asientos ya los veremos más adelante.

Además, al cerrar la contabilidad también hay que elaborar las cuentas anuales.

1.1- EL ASIENTO DE VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Este asiento se hace el último día del año (31/12)

- primero se dan de baja las existencias iniciales, es decir, las que teníamos en la

empresa el día 1 de enero

- después damos de alta las existencias finales, es decir, las que tenemos en la empresa

el día 31 de diciembre

Las existencias pueden ser:

Nº de cuenta Concepto

(300) Mercaderías

(310) Materias primas

(32X) Otros aprovisionamientos

(350) Productos terminados

Hay más tipos de existencias, pero nosotros utilizaremos estas

A estas cuentas se les asocia otra denominada “Variación de existencias”

Nº de cuenta Concepto

(610) Variación de existencias de mercaderías

(611) Variación de existencias de materias primas

(612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos

(712) Variación de existencias de productos terminados

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Asociación de cuentas de existencias y de variación de existencias:

(300) ↔ (610)

(310) ↔ (611)

(32X) ↔ (612)

(350) ↔ (712)

Los asientos, para la variación de existencias de mercaderías por ejemplo, serían así

- Se dan de baja las existencias iniciales:

_______________________________x_____________________________________

Variación de existencias de mercaderías (610)

a) (300) Mercaderías iniciales

_______________________________x_____________________________________

- Se dan de alta las existencias finales:

_______________________________x_____________________________________

Mercaderías finales (300)

a) (610) Variación de existencias de mercaderías

_______________________________x_____________________________________

Ejemplo: Las existencias de mercaderías a principio del año estaban valoradas en 885€.

El 31 de diciembre, en el almacén hay mercaderías con un valor de 690€

______________________________31/12_________________________________

885 Variación de existencias (610)

a) (300) Existencias iniciales 885

______________________________31/12__________________________________

690 Existencias finales (300)

a) (610) Variación de existencias 690

_______________________________x_____________________________________

Para calcular el valor de las existencias finales, las empresas pueden utilizar uno de

estos dos métodos:

- El FIFO (First in first out)

- El PMP (Precio medio ponderado)

El valor de las existencias iniciales coincide con el de las existencias finales del año

anterior

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CASO PRÁCTICO 1: Una empresa tenía las siguientes existencias a principio de año:

- mercaderías: 3.000€

- materias primas: 250€

- productos terminados: 6.200€

- repuestos: 45€

Al final de año, el valor de las existencias es el siguiente:

- mercaderías: 2.460€

- materias primas: 625€

- productos terminados: 8.320€

- repuestos: 63€

EJERCICIOS: 1, 2 y 3

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1.2- EL ASIENTO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Para hacer el asiento de pérdidas y ganancias tenemos que seguir los siguientes pasos:

1- calculamos el saldo de las cuentas de los grupos 6 y 7

2- saldamos y cerramos las cuentas de los grupos 6 y 7

3- pasamos a un asiento los apuntes que hemos hecho al cerrar las cuentas del grupo 6.

Para cuadrar el asiento utilizamos la cuenta (129) Pérdidas y ganancias, colocándola en

la parte del asiento que sea necesario (que será en el debe)

4- pasamos a un asiento los apuntes que hemos hecho al cerrar las cuentas del grupo 7.

Para cuadrar el asiento utilizamos la cuenta (129) Pérdidas y ganancias, colocándola en

la parte del asiento que sea necesario (que será en el haber)

5- después de hacer el asiento de pérdidas y ganancias, añadimos la cuenta (129) al libro

mayor

Recuerda, saldar una cuenta, consiste en anotar el saldo en la parte contraria, para que el saldo final sea cero, y cerrarla consiste en saldar una cuenta y dar por terminadas las

anotaciones en la misma

Ejemplo: Calcula el saldo y cierra la cuenta

Debe (600) Compras Haber

50

30

20

Saldo deudor 100

100

- Cerramos las cuentas del grupo 6:

______________________________31/12_________________________________

Resultado del ejercicio (129) ojo, puede haber alguna cuenta del grupo 6 a) Cuentas grupo 6 en la parte del debe del asiento _______________________________x_____________________________________

- Cerramos las cuentas del grupo 7:

______________________________31/12_________________________________

Cuentas grupo 7 ojo, puede haber alguna cuenta del grupo 7 a) (129) Resultado del ejercicio en la parte del haber del asiento _______________________________x_____________________________________

Si la cuenta (129) Pérdidas y Ganancias tiene saldo deudor → la empresa tiene pérdidas

Si la cuenta (129) PyG tiene saldo acreedor → la empresa tiene beneficios

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1.3- EL ASIENTO DE CIERRE

Para hacer el asiento de cierre tenemos que seguir los siguientes pasos:

1- calculamos el saldo de las cuentas de los grupos 1, 2, 3, 4 y 5

2- saldamos y cerramos las cuentas de los grupos 1, 2, 3, 4 y 5

3- pasamos a un asiento los apuntes que hemos hecho al cerrar las cuentas de los grupos

1, 2, 3, 4 y 5. El asiento debe cuadrar.

- Cerramos todas las cuentas patrimoniales, incluida la (129) PyG

______________________________31/12_________________________________

(Cuentas grupos 1,2,3,4 y 5 con saldo acreedor)

a) (Cuentas grupos 1,2,3,4 y 5 con saldo deudor)

_______________________________x____________________________________

Ejemplo: A partir de los siguientes datos efectúa el Asiento de Pérdidas y Ganancias y

el Asiento de Cierre

100 211 300 400

9820 SA SD.15.000 SD. 250 6500 SA

9820 15.000 250 6500

430 570 572 600

SD.1300 SD. 720 SD. 140 SD. 2900

1300 720 140 2900

610 628 700 129

425 SA SD. 635 4200 SA 3110 4200

425 635 4200 1090 SA

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ASIENTO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

_________________31/12/XX_________________ 425 Variación de existencias (610)

3.110 PyG (129)

a) (600) Compras 2.900

a) (628) Suministros 635

_________________31/12/XX_________________ 4.200 Ventas (700)

a) (129) PyG 4.200 _________________________________ x _______________________________

ASIENTO DE CIERRE

______________31/12/XX______________

9.820 Capital social (100)

6.500 Proveedores (400)

1.090 PyG (129)

a) (221) Local 15.000