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TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS 27

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997 1

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11AO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15GASTOS DE SEPELIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22CONCEPTO DE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24CONVERSION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25GANANCIAS DE MENORES DE EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26SOCIEDADES ENTRE CONYUGES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29CATEGORIA DE GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

CAPITULO IGANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

RENTA DEL SUELO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29CAPITULO IIGANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

RENTA DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31CAPITULO IIIGANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO . . . . . . . . . . . . . . . . 33SOCIEDADES DE CAPITAL TASASOTROS SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47EMPRESAS DE CONSTRUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50REORGANIZACION DE SOCIEDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

CAPITULO IVGANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA . . . 58DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63INDICE DE ACTUALIZACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLEY SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72AJUSTE POR INFLACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAS . . . . . . . . . . . 86

CAPTULO I - RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86RESIDENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86PRDIDA DE LA CONDICIN DE RESIDENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87DOBLE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89NO RESIDENTES QUE ESTN PRESENTE EN EL PAS EN FORMA PERMANENTE . . . . . . . . . . . . 90

CAPTULO IIDISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94IMPUTACIN DE GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95COMPENSACIN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

CAPTULO IIIGANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99CAPTULO IVGANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99CAPTULO VGANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

RENTAS COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102ATRIBUCIN DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103DISPOSICIONES A FAVOR DE TERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107EMPRESAS DE CONSTRUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108CONVERSIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

CAPTULO VIGANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110CAPTULO VIIDE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114CAPTULO VIIIDE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114CAPTULO IXCRDITO POR IMPUESTOS ANLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR . . . . . . . . 115CAPTULO XDISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121Ley N 23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

TITULO II (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS123

CAPITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Personas fsicas Excepciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123De los otros obligados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124Declaracin anual del patrimonio y ganancias exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124Forma de efectuar anotaciones y obligacin de conservar los comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Cesacin de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Sociedades en liquidacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Bienes recibidos por herencia, legado o donacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Exportaciones e importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128Empresas de transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129Agencias noticiosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc. . . . . . . . . . . . . . . 131Ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131Sucursales y filiales de entidades extranjeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Prestaciones entre empresas vinculadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Sueldos honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS YGASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Imputacin segn el criterio del devengado-exigible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Ejercicios irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144Imputacin de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144Honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores ......................................145Aumentos patrimoniales no justificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Transferencia de bienes a precio no determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

Resultados de rescisin de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Descuentos y rebajas extraordinarias.Recupero de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

DE LAS EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Entidades de beneficio pblico y otras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Operaciones entre las sociedades cooperativas y sus asociados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Ttulos pblicos, draw-back y recupero de I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Asociaciones deportivas y de cultura fsica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Conceptos de casa-habitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Intereses de prstamos de fomento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150Actualizacin de crditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150Habitualistas en la compra-venta, cambio, permuta y disposicin de ttulos-valores . . . . . . . . . . . . . 150Compensacin de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Elencos directivos y de contralor de determinadas instituciones Remuneraciones . . . . . . . . . . . . . 151Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Gastos de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152Ganancia no imponible, deduccin especial y cargas de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152Concepto de entradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Deducciones por cargas de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Actualizacin de deducciones.Retenciones mensuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Reduccin de deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con posterioridad a su fallecimiento 156Salidas no documentadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

CAPITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA DEL SUELO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

Valor locativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157Condominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios . . . . . . . . . . . . . . . . 158Determinacin de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158Determinacin de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Sublocacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Inmuebles adquiridos en el transcurso del ao fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

CAPITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

Rentas vitalicias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Imputacin de las sumas recibidas judicialmente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Intereses presuntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

CAPITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

Ganancias de sociedades y empresas Determinacin del resultado impositivo . . . . . . . . . . . . . . . 163Bienes adjudicados a los socios por disolucin, retiro o reduccin de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Empresas y explotaciones unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Cese de actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Sumas retenidas a sociedades de personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Hacienda reproductora - Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Haciendas Costo estimativo por revaluacin anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Bienes de uso afectados como bienes de cambio Valuacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Costo en plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

Minas, canteras, bosques: amortizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Enajenacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Propiedad horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Loteos Costo computable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Individualizacin del costo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Ventas judiciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

VENTA Y REEMPLAZO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Tipos de cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Contabilizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Diferencias computables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Transformacion de deudas Cambio de moneda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

SOCIEDADES DE CAPITAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Entidades constituidas en el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y explotaciones unipersonales . . 182

REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Definiciones Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Traslado de derechos y obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Resolucin de la reorganizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Permanencia de la participacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Plazos especiales para el ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

CAPITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

Rentas del trabajo personal Compensaciones en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Miembros del Consejo de Vigilancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Desuso, venta y reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

Cancelacin de crditos Transferencia de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

CAPITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

Gastos realizados en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Gastos causdicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Deducciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Primas de seguro para casos de muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Cobertura mdico asistencial. Honorarios por asistencia mdica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196Deducciones especiales de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras . . . . . . . . . . . . . . . . . 196

AMORTIZACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197Costo de bienes amortizables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Intangibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Transferencias, ventas o fusiones de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Bienes adquiridos en moneda extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Deducciones de segunda categora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Deducciones especiales de la tercera categoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Crditos dudosos e incobrables Opcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Clculo de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Implantacin de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201Indices de incobrabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201Informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Previsin para despidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Utilidades a distribuir entre empleados y obreros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Gastos de investigacin, estudio y desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Gastos de representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

Honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Socios administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206Retiro de los socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206Pago del impuesto por cuenta propia o de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206Remuneraciones a miembros de directorios que acten en el extranjero y honorarios por asesoramiento tcnicoprestado desde el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208Reservas no deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208Automviles Amortizaciones y prdidas por desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208Beneficiarios del exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

REMUNERACIONES DEL SECTOR PBLICO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS228

Rgimen de anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

Resolucin General N 327 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

Rgimen opcional de determinacin e ingreso de anticipos. Aclaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236

Reclculo de los anticipos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237Resolucin General N 2510 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

Reclculo de los anticipos por el perodo fiscal 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239Resolucin General N 2235 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239



Rgimen de anticipos. Resolucin General N 2025. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245Nota Externa N 2/2006 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

Anticipos por el perodo fiscal 2006. Sociedades. Plazo especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245Resolucin General N 2033 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

Anticipos. Transporte automotor de carga. Cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos y elgas natural como pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246

Resolucin General N 973 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246Socios de S.R.L., S.C.S. y socios comanditados de S.C.A. R.G. N 4243. Transferencia de saldos a favorresultantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

Resolucin General N 4304 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. Transferencia de quebrantos, retenciones, percepciones y pagos acuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Resolucin General N 116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Determinacin e Ingreso del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Normas de Valuacin e Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

Resolucin General N 2527 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Venta y reemplazo de bienes muebles e inmuebles. Procedimiento de informacin . . . . . . . . . . . . 264

Resolucin General N 2140 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264Honorarios. Sistema de lo Percibido. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Resolucin General N 3189 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Entidades Exentas. Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268

Resolucin General N 1815 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Entidades Exentas. Resolucin General N 1815. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

Resolucin General N 1853(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

Donaciones en dinero y en especie. Rgimen de informacin. Resolucin General N 1815. SistemaGanancias - Personas Fsicas - Versin 7.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291

Resolucin General N 1872 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Deduccin de gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles. Importe por perodo fiscal . 292

Resolucin General N 94 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292Gastos de Movilidad, Viticos y Representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

Resolucin General N 2169 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Viticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administracin Pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

Resolucin General N 4269 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294Empleados domsticos. Deduccin en el impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

Ley N 26.063 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296Rgimen Especial de Seguridad Social Empleados del Servicio Domstico. Ingreso de aportes ycontribuciones. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

Resolucin General N 2055 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Resolucin General N 3360 (D.G.I.)(Parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Presentacin de declaraciones juradas. Personas fsicas. Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . 312Circular N 1313 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

Obligacin de presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312Nota Externa N 4/2000 (AF.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas. Determinacin Anual de la Obligacin Fiscal. Decreto N1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

Resolucin General N 3825 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Declaracin Jurada. Vencimientos . . . . 316

Resolucin General N 992 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 8.0. Sociedades, Empresas Unipersonales,Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

Resolucin General N 2432 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos yotros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326

Resolucin General N 2020 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

Resolucin General N 2243 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

Resolucin General N 2047 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332Estados contables en moneda homognea. Efectos por el cambio en el poder adquisitivo de lamoneda. Determinacin del resultado impositivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337

Nota Externa N 10/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Informe para fines fiscales. Programaaplicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Resolucin General N 1061 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 3.0. Regmenes de retencin y/o percepcin de tarjetas decrdito. Emisin de constancia mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344Personas Fsicas. Declaraciones Juradas. Personas fsicas y sucesiones indivisas . . . . . . . . . . . 346

Resolucin General N 975 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 10.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Resolucin General N 2594 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Sistema Ganancias - Personas Fsicas - Versin 7.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Resolucin General N 2019 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 8.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Resolucin General N 2218 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Programa aplicativo unificado. Resolucin General N 2218. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . 23

Nota Externa N 3/2007 (AF.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Resolucin General N 984 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago. Programa aplicativo. Nueva Versin . 29Resolucin General N 2129 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Cesacin de negocios y Sociedades en liquidacin. Presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . . 30Resolucin General N 685 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Precios de transferencia. Transacciones internacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

Resolucin General N 1918 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Resolucin General N 1227 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Resolucin General N 1339 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1339. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Resolucin General N 1633 (AF.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Resolucin General N 1590 (AF.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Artculo 8 de la Ley del Gravamen. Transacciones internacionales. Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . 64Nota Externa N 6/2005 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.). Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66Nota Externa N 1/2008 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

Rgimen de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos ao 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68Resolucin General N 2530 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

Presentacin de declaraciones juradas. Perodo fiscal 2008. Personas fsicas. Plazo especial . . . . . . . 71Resolucin General N 2592 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Blanqueo de bienes. Presentacin de declaraciones juradas. Anticipos. Plazo especial. Periodo fiscal2008 y 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Resolucin General N 2593 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la DeduccinEspecial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Nota Externa N 2/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74Sujetos adheridos al Monotributo. Vencimiento de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Resolucin General N 309 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Sujetos adheridos al Monotributo. Deducciones del artculo 23 de la ley del gravamen . . . . . . . . . . . 77

Nota Externa N 4/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77Deduccin especial. Plazo de presentacin de DD.JJ. de los Socios de Sociedades de Hecho yempresas unipersonales. Norma Aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

Circular N 1357 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78Deduccin especial. Trabajadores autnomos. Aportes ingresados extemporneamente en abril de1997. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

Circular N 1359 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79Crditos incobrables de escasa significacin. Importe mximo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

Resolucin General N 1457 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80Deducciones. Intereses derivados de Crditos Hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

Nota Externa N 1/2006 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

Retencin del Impuesto en la Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

Resolucin General N 2437 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deduccionespersonales para el perodo fiscal 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Resolucin General N 2490 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114Resolucin General N 2490. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

Nota Externa N 8/2008 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Perodo fiscal2008. Sueldo anual complementario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Resolucin General N 2528 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Restitucin de la reduccin deretribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales . . . . . . . . . . 119

Resolucin General N 1512 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiariosprevisionales. Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

Nota Externa N 12/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121Resolucin General N 1261. Retencin. Posibilidad de exceder el lmite porcentual mximo delartculo 133 de la Ley N 20.744. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

Resolucin N 436/2004 (M.T.E.yS.S.)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122Explotacin petrolera. Conceptos no integrantes de la base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Ley N 26.176 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Beneficiarios de Prestaciones Previsionales que reingresen o continen en actividad en carcter deTrabajadores Autnomos o en Relacin de Dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

Resolucin General N 3942 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124Administracin Pblica . Reducciones Salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Decreto N 1085/96 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Administracin Pblica . Reducciones Salariales. Extensin del Decreto N 1085/96 al personalcontratado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Circular N 1360 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Administracin Pblica. Reducciones Salariales. Norma Complementaria a la R.G. N 4139 . . . . . . . 126

Resolucin General N 4254 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias desde el 01/08/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Resolucin General N 830 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 158

Resolucin General N 884 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 161

Resolucin General N 924(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Autorizaciones Provisionales de No Retencin . 161

Resolucin General N 892 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Rgimen de retencin. Intereses de deudas. Artculo 81, inciso a), ltimo prrafo . . . . . . . . . . . . . 162

Resolucin General N 500 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162Retenciones sobre intereses de deuda. Solicitud de constancia de no retencin . . . . . . . . . . . . . 166

Nota Externa N 12/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Restriccin al cmputo de intereses por deudas. Artculo 81, inciso a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Nota Externa N 11/99 0(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Mutuos hipotecarios. Ley N 25.798. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Acreditacin decumplimiento fiscal. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

Resolucin General N 1615 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. NormaComplementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Resolucin General N 1701 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. NormaComplementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

Resolucin General N 1781 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Responsables monotributistas. Rgimen de retencin. Su implementacin. . . . . . . . . . . . . . . . . 175

Resolucin General N 2549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Actores que perciben sus retribuciones a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Rgimen deretencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Resolucin General N 2442 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Rentas percibidas a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Determinacin y pago delgravamen. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

Resolucin General N 2455 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Pagos a jugadores de ftbol profesional. Reconocimiento por trayectoria y cesin onerosa dederechos federativos y econmicos. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

Resolucin General N 2287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187OPERACIONES COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187AGENTES DE RETENCIN. SUJETOS OBLIGADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . 188DETERMINACIN Y CARACTER DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188PAGOS EN CUOTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188INGRESO E INFORMACIN DE LOS IMPORTES RETENIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

Comercializacin de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secasporotos, arvejas y lentejas. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

Resolucin General N 2118 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

Obligaciones negociables. Ley N 23.576. Forma de ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207Resolucin General N 1516 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . . . . . . . . . 210Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

Organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad deBuenos Aires. Aplicacin regmenes de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Resolucin General N 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Rgimen de retencin . . . 214

Resolucin General N 1107(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carcter de Pago nico y Definitivo . . . . . . . . . . . . . 219

Resolucin General N 739(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219Beneficiarios del Exterior. Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones.Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

Resolucin General N 1108(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226Beneficiarios del Exterior. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

Resolucin General N 1109(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229Beneficiarios del exterior. Sujetos comprendidos en convenios de doble imposicin. . . . . . . . . . . 230

Resolucin General N 3497 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la DeduccinEspecial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

Nota Externa N 5/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Beneficiarios de Exterior. Certificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

Resolucin General N 1728 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Retencin. Beneficiarios del exterior. Contrato de Transferencia de Tecnologa. . . . . . . . . . . . . . 236

Nota Externa N 1/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Doble residencia. Personas de existencia visible. Vivienda permanente y centro de intereses vitales. . 237

Resolucin General N 1621 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237Pagos a personas que actan transitoriamente en el pas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

Resolucin General N 2229 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238Transmisin de Bienes Inmuebles. Cuotas y participaciones sociales. Rgimen de retencin. . . . . . . 239

Resolucin General N 2139; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

Pago de Dividendos o Distribucin de Utilidades Superiores a la Ganancia Impositiva. Retencin . . . 264Resolucin General N 740 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

Nominatividad de ttulos valores privados. Retenciones de los artculos 70 y s/n a continuacin delartculo 70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

Resolucin General N 4322 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

Sistema de tarjetas de crdito y/o compras. Rgimen de Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266Resolucin General N 3311; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

Sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. Constancia de no retencin. . . . . . . . . . . . . . . . . . 269Resolucin General N 3765 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

Resolucin General N 3311. Normas Aclaratorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Circular N 1272 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regmenes de retencin einformacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

Resolucin General N 4167 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

Operaciones de Importacin de Bienes con Carcter Definitivo . . . . . . . . . . . . . . . . 277Rgimen de percepcin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

Resolucin General N 2281 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277Certificado de validacin de datos de importadores (C.V.D.I.). Regmenes de percepcin . . . . . . . . 282

Resolucin General N 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282Operaciones de importacin definitiva. Subfacturacin. Rgimen de percepcin . . . . . . . . . . . . . 294

Resolucin General N 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . . . . . . . . . 297

Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298Solicitudes de Reconocimiento (Ley N 24.073. Ttulo VI) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

Resolucin General N 3540; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298Quebrantos anteriores al 31/03/91. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Resolucin General N 4040 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306

Ley N 24.241 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306

Disposiciones Diversas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307ndice de incobrabilidad. Cesacin de pagos del deudor. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

Decreto N 348/2003 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

Ley N 25.561 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario. Rgimen establecido por el artculo 17 de la LeyN 25.561 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

Decreto N 2.568/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Prstamos Garantizados. Diferencias de cambio por la conversin a pesos y por la aplicacin delC.E.R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

Decreto N 1.035/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312Decreto N 1.035/2006. Prstamos Garantizados. Imputacin de diferencias de cambio . . . . . . . . . . 313

Resolucin General N 2165 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Resolucin General N 2165. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

Resolucin General N 2176 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315Zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley N 24.959. Eximicin del gravamen. Alcances . . . 316

Decreto N 1.386/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Intereses derivados de una indemnizacin por accidente. No gravados . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

Nota Externa N 6/2002 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Donaciones Previstas en la Ley N 23.884, Decreto N 69/91. Alcances y limitaciones. . . . . . . . . . . 318

Resolucin General N 3487 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Reorganizacin de empresas. Requisitos, plazos y condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

Resolucin General N 2513 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321Salidas no documentadas. Forma de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

Resolucin General N 893 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332Certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

Decreto N 555/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

Contribucin Solidaria. Cmputo del Crdito Fiscal Intransferible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335Decreto N 234/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335

Bonos de Consolidacin y de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . 337Resolucin General N 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337

Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . . 339Circular N 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339

Bonos de Consolidacin. Ley N 23.982 y Decreto N 2140/91. Regmenes de Retencin . . . . . . . . . 340Resolucin General N 3583 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. . . . . . . . . . . . . 340Resolucin General N 3645 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. Perodo Fiscal 1992. 344Resolucin General N 3683 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

Utilizacin de Bonos de Crdito Fiscal. Sujetos del artculo 49 inciso b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Resolucin General N 4197 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

Reintegro fiscal por venta de bienes de capital. Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Resolucin General N 5 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Ley N 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortizacin acelerada . . 353Ley N 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentacin . . . . . . . 361Decreto N 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361

Obras de infraestructura pblica. Rgimen de amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias. . . 368Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuacin de los cuposfiscales anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924 . . . . . . . . 374

Resolucin N 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Ley N 25.924. Requisitos para la obtencin de los beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381

Resolucin N 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381

Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389Resolucin N 242/2005 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Presentacinde proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Resolucin N 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Rgimentransitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

Resolucin N 266/2004 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Registro deProyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

Resolucin N 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453Rgimen de amortizacin acelerada. Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458

Resolucin N 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458Ley N 25.924. Rgimen de amortizacin acelerada. Presentacin de empresas . . . . . . . . . . . . . . 461

Resolucin N 140/2005$FPublicado en el B.O. del 19/07/2005. (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . 461Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Asignacindel cupo fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463

Resolucin N 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463Ley N 25.924. Resolucin N 448/2005. Presentacin de empresas interesadas . . . . . . . . . . . . . . 464

Resolucin N 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Rgimen de incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . 469

Decreto N 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 471

Decreto N 502/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . 472Decreto N 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . 475Decreto N 1554/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 476Decreto N 594/2004 (P.E.N.)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . 477

Decreto N 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477Resolucin N 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Condiciones para obtener el incentivo fiscal . . . 489Resolucin N 41/2009 (M.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489

Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001. Bono electrnico. Rgimen de factura electrnica . 495Resolucin General N 2557 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Restriccin de las solicitudes de fraccionamientodel bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500

Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500

Produccin de bienes de capital no seriados. Solicitud de bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 505Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificacin y control . . . 507Resolucin N 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de verificacin y control . . . . . . . . . . . 508Resolucin N 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508

Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509Resolucin General N 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Rgimen de Incentivo Fiscal. Pautas . . . . . . . 516Resolucin N 166/2008 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516

Programas Trigo Plus y Maz Plus destinados a incentivar la siembra, cosecha y comercializacin.Creacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517

Decreto N 2.315/2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517

Decreto N 2.315/2008. Programas Trigo Plus y Maz Plus. Incentivo para la siembra, cosecha ycomercializacin de granos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519

Resolucin General N 2531 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519Programas Trigo Plus y Maz Plus. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

Resolucin N 112/2009 (O.N.C.C.A.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520Operaciones de conversin de deuda por Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados . 527

Decreto N 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527Operaciones de canje de prstamos garantizados. Criterio de imputacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . 528

Resolucin General N 2535 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528Rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . 529

Ley N 26.360 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537

Ley N 24.698 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos. Requisitos y formas . . . . . . . . . . . . . . . 538

Resolucin General N 115 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538Rgimen de Regulacin y Promocin para la Produccin y Uso Sustentables de Biocombustibles . . . 540

Ley N 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540Ley de promocin de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector. . . . . . . . . . . . . 549

Ley N 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549Promocin de la industria del software. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553

Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564

Ley N 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573

Decreto N 133/99 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573Actividad Minera. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587

Ley N 24.196 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587Aprubase la reglamentacin de la Ley N 24.196 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592

Decreto N 2.686/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592Actividad minera. Ley N 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . . 616

Resolucin N 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616

Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619Ley N 24.441(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619

Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. Reglamentacin . . . . . . . . . . 620Decreto N 780/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620

Contratos de leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622Decreto N 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622

Contratos de leasing. Adecuacin de los porcentajes del artculo 2 del Decreto N 1.038/2000 paraM.P.yM.E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628

Decreto N 1.352/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628Fondos Comunes de Inversin. Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629

Ley N 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629Fondos Comunes de Inversin. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630

Decreto N 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630Fideicomisos. Fiduciantes beneficiarios. Informacin de su participacin . . . . . . . . . . . . . . . . 632

Nota Externa N 5/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632Fideicomisos Financieros. Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633

Nota Externa N 1/2009 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633Cdulas Hipotecarias Rurales. Exencin de gravamenes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634

Decreto N 1848/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634Exencin del impuesto a los intereses y dems beneficios derivados de las Cdulas HipotecariasEspeciales, emitidas por el Banco de la Nacin Argentina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635

Decreto N 959/94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635Actores, autores, directores, promotores y tcnicos especializados de espectculos teatrales.Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636

Ley N 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636Asociaciones sindicales. Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636

Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636Condonacin de Deudas a Productores Agropecuarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

Ley N 24.437 ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637Exportadores. Cumplimiento de las obligaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

Resolucin N 325/96 (MEyOySP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637

Promocin de exportaciones. Deduccin del valor FOB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638Nota Externa N 6/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638

Liquidacin de sentencias judiciales. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639Resolucin N 213/2000 (A.N.Se.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639

Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640Ley N 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 640

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

IMPUESTO A LAS GANANCIASLey N 20.628.Texto ordenado en 1997, por Decreto N 649/97 (B.O. 06/08/97).Ley N 23.525 (B.O. 31/07/87).Ley N 23.549 (B.O. 26/01/88).Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89).Ley N 23.758 (B.O. 20/12/89).Ley N 23.760 (B.O. 18/12/89).Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90).Ley N 23.871 (B.O. 30/10/90).Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91).Ley N 23.962 (B.O. 06/08/91).Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92).Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95).Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95).Ley N 24.621 (B.O. 09/01/96).Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96).Ley N 24.698 (B.O. 27/09/96).Ley N 24.885 (B.O. 28/11/97).Ley N 24.917 (B.O. 31/12/97).Ley N 25.057 (B.O. 06/01/99).Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98).Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99).Ley N 25.402 (B.O. 12/01/2001).Ley N 25.414 (B.O. 30/03/2001).

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Ley N 25.453 (B.O. 31/07/2001)Ley N 25.556 (B.O. 28/12/2001)Ley N 25.558 (B.O. 08/01/2002)

Dto N 1344/98 (B.O. 25/11/98): Decreto ReglamentarioDto N 879/92 (B.O. 09/06/92).Dto N 1076/92 (B.O. 02/07/92).Dto N 2416/92 (B.O. 22/12/92).Dto N 2633/92 (B.O. 31/12/92).Dto N 1283/93 (B.O. 24/06/93).Dto N 1684/93 (B.O. 17/08/93).Dto N 767/94 (B.O. 20/05/94).Dto N 298/95 (B.O. 01/03/95).Dto N 776/95 (B.O. 23/11/95).Dto N 11/96 (B.O. 10/01/96).Dto N 941/96 (B.O. 15/08/96).Dto N 103/97 (B.O. 05/02/97).Dto N 105/97 (B.O. 06/02/97).Dto N 1130/97 (B.O. 04/11/97).Dto N 1472/97 (B.O. 05/01/98).Dto N 1531/98 (B.O. 13/01/99).Dto N 254/99 (B.O. 22/03/99).Dto N 485/99 (B.O. 12/05/99).Dto N 290/2000 (B.O. 03/04/2000).Dto N 1037/2000 (B.O. 14/11/2000).Dto N 493/2001 (B.O. 30/04/2001).Dto N 860/2001 (B.O. 02/07/2001).Dto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001).Dto N 2.442/2002 (B.O. 03/12/2002).Dto N 115/2003 (B.O. 23/01/2003).

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO I1

DISPOSICIONES GENERALES

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTOArtculo 12 Todas las ganancias !/N=L20628_01obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen deemergencia que establece esta ley.

Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior residentes en el pas tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o enel exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravamenes anlogossobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la gananciaobtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V.Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo 33.

L: 2, 33 R: 4


1 Texto ordenado por Decreto N 649/97 (B.O. del 06/08/97).2 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 y siguientes

para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

Artculo 2 1A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no seindiquen en ellas:1. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce

y su habilitacin.2. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimiento que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables

incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, notratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 ylas mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior.

3. 2 Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los obtenga.

L: 127 R: 4, 8, 9

Artculo 3 3A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedadesy, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otrocompromiso similar, siempre que se diere la posesin o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no sehubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.

L: 2;

Artculo 4 4A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o donacin, seconsiderar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimoniode aqullos y como fecha de adquisicin esta ltima.


1 Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77).2 La Ley N 25.556 (B.O. del 28/12/2001) derog la Ley N 25.414 (B.O. del 30/03/2001) que modificara este inciso. Por lo tanto, se restablece la redaccin

original de este inciso, con vigencia a partir del 05/01/2002.El texto del mismo segn la Ley N 25.414 era el siguiente: Los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos,bonos y dems ttulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.

3 Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77).4 Fuente: Ley N 21.286 (B.O. del 07/04/76).

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de adquisicin, el fijado para el pago de los impuestos quegraven la transmisin gratuita de bienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta ltima transmisin en la forma que determinela reglamentacin.

R: 7

FUENTEArtculo 51;2 En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculos siguientes, son ganancias de fuente argentinaaquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de laNacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener encuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de loscontratos.

R: 9

Artculo 6 3Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el territorionacional, se considerarn ganancias de fuente argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior,ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior.

Artculo 7 4Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora est constituida oradicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo, o el pas en que seha efectuado la emisin.


1 Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).2 El segundo prrafo del artculo 5, cuya redaccin se transcribe a continuacin, fue derogado por la Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), artculo 1, punto 2), con

vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Tambinestn sujetas al gravamen las ganancias provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por personas residentes en el pas, las quepodrn computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravamenes anlogos en el lugar de realizacin de talesactividades. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior".

3 Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).4 Fuente: Ley

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