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Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín de novedades Enero 2017

Índice

Pg.

Nuestra firma y sus profesionales 2

Contexto internacional 4

Noticias de interés 6

Normas publicadas en el mes 7

Tributarias 7

Legal 8

Varios 9

Coeficientes e índices 11

Boletín de novedades PwC Uruguay

Enero 2017 2

Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales

Presencia en medios Prensa Se espera una mejor evolución de las ventas al exterior durante 2017 8 de enero | El País

Marcos Soto, senior manager del área de Asesoramiento Tributario de PwC Uruguay, comentó a El País que “China, principal socio comercial de Uruguay, viene desacelerando su crecimiento, y por tanto su consumo de productos importados, sufriendo una fuerte salida de capitales y una constante devaluación de su

moneda local”. http://www.elpais.com.uy/informacion/se-espera-mejor-evolucion-ventas.html PwC: Asia continuará como motor y se debe apostar ahí 11 de enero | El País Marcos Soto dijo a El País que observan "potencial no solo en China sino en su entorno" para intensificar la exportación de alimentos. Agregó que los habitantes asiáticos "están modificando sus patrones de consumo, exigen calidad y ahí es donde compite Uruguay". http://www.elpais.com.uy/economia/noticias/pwc-asia-continuara-motor-se.html

Tercerizaciones. ¿Cómo y qué controlar? 18 de enero | El Espectador Negocios Desde la entrada en vigencia de las leyes de tercerizaciones (N° 18.099 y 18.251, de enero 2007 y enero 2008 respectivamente), todas las empresas del ámbito público y privado que utilicen cualquiera de las modalidades de contratación previstas en las normas mencionadas, podrían responder solidariamente con su patrimonio frente a eventuales incumplimientos de terceras empresas.

Faustino Merlo, gerente del área de Asesoramiento Contable, e Ignacio López, senior del área de Servicios Legales; comentaron sobre este tema que “resulta recomendable realizar un control exhaustivo de la documentación de los subcontratistas a fin de minimizar las eventuales contingencias”. A su vez,

recomiendan “adoptar una postura estricta en cuanto al ejercicio del derecho de información, la cual implica no solo el pedido de la documentación, sino además la realización de un control razonable sobre la documentación”. http://espectadornegocios.com/core.php?m=amp&nw=OTM2NTY

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Enero 2017 3

Analistas son cautos pero ven una oportunidad en el gobierno de Trump 19 de enero | El Observador Sobre la relación bilateral de Uruguay y EEUU, Marcos Soto dijo que: "EEUU a diferencia de lo que ocurre con otros países de Latinoamérica no es un activo inversor en Uruguay, por tanto políticas que tiendan a repatriar inversiones no deberían afectar". http://www.elobservador.com.uy/analistas-son-cautos-pero-ven-una-oportunidad-el-gobierno-trump-n1022071 ¿Cómo se puede beneficiar Uruguay con Trump? 19 de enero | El Observador Para Marcos Soto “el riesgo de que Uruguay se vea afectado en forma directa por la nueva orientación americana es modesto". Dijo que “los industriales de Brasil solicitaron empezar negociaciones para un TLC con Estados Unidos, con el Mercosur o sin él. Eso puede ser una oportunidad para Uruguay o incluso una moneda de cambio para que la administración de Tabaré Vázquez se lance a negociar sus propios tratados”. http://www.elobservador.com.uy/como-se-puede-beneficiar-uruguay-trump-n1022061

Exportaciones locales a salvo de trabas de Trump 20 de enero | El País Marcos Soto consideró que “es difícil saber hoy si Estados Unidos realmente se volverá proteccionista y si, por ejemplo, revisará el acuerdo de libre comercio de América del Norte, ya que sus otros integrantes (Canadá y México) son sus principales clientes”. http://www.elpais.com.uy/informacion/exportaciones-locales-salvo-trabas-trump.html

Recalculando. La nueva estrategia geopolítica 29 de enero | El País Marcos Soto explicó a El País que “Uruguay está exportando a más de 130 destinos y solo tiene presencia de embajadas en 54 lugares”. Agregó que “lo más complejo es que 15 países se llevan el 80% de lo exportado. Una concentración similar se da en las inversiones. De los casi U$S 1.300 millones que llegaron en 2015, el 82% provino de 15 países”. http://www.elpais.com.uy/que-pasa/recalculando-nueva-estrategia-geopolitica.html

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Enero 2017 4

Contexto internacional

Argentina Se aprueba reforma al Impuesto a las Ganancias y otros tributos Recientemente fue aprobada una amplia reforma fiscal bajo la Ley N° 27.346, la cual incluye cambios en el Impuesto a las Ganancias, en el Monotributo, en el Impuesto al Valor Agregado e introduce además nuevos impuestos. Dentro de las modificaciones más relevantes se encuentra la reducción material de la carga de Impuesto sobre la Renta personal, el establecimiento de la figura de responsable sustituto en el Impuesto al Valor Agregado y la creación de Impuestos a las operaciones de juego y de un Impuesto extraordinario del 15% a las operaciones financieras especulativas -dólar futuro -. Brasil Se crea nuevo programa para facilitar el pago de impuestos El pasado 5 de enero de 2017, el gobierno brasileño publicó la Medida Provisoria N° 766, a través de la cual se crea un nuevo Programa de Regularización Tributaria (PRT) que ofrece condiciones especiales de pago a los contribuyentes -tanto persona físicas como jurídicas- para regularizar los pasivos fiscales pendientes al 30 de noviembre de 2016. Un beneficio clave del programa es que permite al contribuyente utilizar las pérdidas operativas netas generadas por sus propias actividades, así como las generadas por entidades vinculadas, siempre y cuando se hayan devengado antes del 31 de diciembre de 2015 y declaradas antes del 30 de junio de 2016. El PRT no proporciona ninguna reducción o quita respecto a intereses o multas aplicables.

Colombia Ley 1.819 de Reforma Tributaria – Entrada en vigor En línea con lo comentado en nuestra edición de Noviembre, el Congreso colombiano promulgó la Ley N° 1.819 de Reforma Tributaria, entrando en vigor el pasado 1 de enero de 2017 las medidas propuestas. Entre ellas cabe destacar la eliminación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad y su sobretasa, nuevas medidas para combatir la evasión y elusión de impuestos, una nueva retención sobre dividendos, y el aumento de la tasa del IVA desde el 16 al 19%, entre otras. Perú Gobierno introduce importantes medidas de reforma tributaria El gobierno peruano publicó decretos por los cuales se aumentó la tasa del impuesto a la renta empresarial y las tasas de retención sobre los pagos efectuados en relación con valores al portador. Asimismo, se disminuyó la tasa de retención sobre dividendos y se amplió la exoneración sobre la venta de determinados valores. Con excepción de algún caso particular, las medidas antes mencionadas se volvieron efectivas a partir del 1 de enero de 2017. Uruguay - Luxemburgo Convenio para evitar la doble imposición (CDI) En relación con lo comentado en nuestra edición anterior, el pasado 11 de enero de 2017 entró en vigor el Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos a la Renta y el Patrimonio entre Uruguay y Luxemburgo. En lo que respecta a los impuestos a la renta y al patrimonio, las disposiciones establecidas en el Convenio surtirán efecto a partir de los años fiscales que comiencen en o a partir del 1 de enero de 2018.

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Enero 2017 5

Precios de Transferencia OCDE – Informe país por país En el marco de la acción 13 del plan de acción contra la erosión de la base fiscal y de beneficios (Plan BEPS), llevado a cabo por la OCDE y el G20, diversos países han incorporado en su normativa doméstica nuevos requerimientos en materia de documentación de precios de transferencia, en particular el Informe País por País. A nivel regional, Brasil, Chile, Colombia, Perú y Uruguay han incorporado dicho informe a su normativa doméstica. Perú El pasado 31 de diciembre de 2016, el Gobierno peruano promulgó un decreto legislativo que modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta peruana en relación al régimen de precios de transferencia. En particular, el referido decreto prevé cambios en materia de documentación de precios de transferencia, contemplando las recomendaciones de la acción 13 del plan de acción contra la erosión de la base fiscal y de beneficios (Plan BEPS). Asimismo, introduce modificaciones en lo concerniente al análisis de los precios de transferencia de las operaciones con commodities y servicios intragrupo (incorporación del test del beneficio). Panamá El pasado 25 de octubre de 2016, se publicó en Panamá el Decreto Ejecutivo No. 390, con el objetivo de actualizar las normas de precios de transferencia, conforme la experiencia de la Administración Tributaria Fiscal de Panamá. En particular, el referido decreto establece disposiciones, entre otras, concernientes al análisis operacional, análisis de comparabilidad y ajustes, rango de plena competencia y contenido del Estudio de Precios de Transferencia.

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Enero 2017 6

Noticias de interés

Presentación de estados financieros Decreto 408/016 Con fecha 26 de diciembre de 2016 el Poder Ejecutivo promulgó el Decreto 408/016 que establece normas de presentación de los estados financieros aplicables a las entidades comprendidas en las disposiciones del Decreto 291/014 y sus modificaciones posteriores. El mismo fue publicado en el Diario Oficial el 5 de enero de 2017. Los aspectos abordados en dicho decreto son:

derogación del Decreto 103/91 y Decreto 37/2010,

para ejercicios económicos finalizados a partir de la publicación del decreto, estableció criterios de presentación de aplicación obligatoria (algunos de los cuales ya eran abordados en la normativa anterior), y

estableció algunos requisitos que deben cumplir los estados financieros que se presentan antes organismos públicos

¿Cuáles son los criterios de presentación de aplicación obligatoria? Estos criterios se enumeran en el artículo 1 de la presente norma:

Los activos y pasivos, corrientes y no corrientes, deben presentarse como categorías separadas del Estado de situación financiera. Los activos corrientes deberán ordenarse por orden decreciente de liquidez.

La presentación del resultado integral total deberá realizarse en dos estados – un Estado de resultados y un Estado de resultados integrales.

En el Estado de resultados los gastos deberán presentarse utilizando una clasificación basada en la función de los mismos.

Las partidas de otro resultado integral deberán presentarse en el Estado del resultado integral netas del impuesto a la renta.

En el Estado de flujos de efectivo, los flujos provenientes de actividades operativas deberán presentarse aplicando el método indirecto.

¿Cuáles son los requisitos para la presentación de los estados financieros ante los organismos públicos?

De acuerdo con las disposiciones del artículo 1 de este decreto, los siguientes requisitos deberán ser cumplidos por los estados financieros que sean presentados ante organismos públicos:

Estar formulados de acuerdo con las normas contables adecuadas correspondientes.

Haber sido aprobados y autorizados para su publicación por el órgano de administración de la entidad (Directorio, Administrador u órgano equivalente). Si a la fecha de su publicación no han sido aprobados por los propietarios de la entidad, este hecho deberá ser revelado en los estados financieros.

Como mínimo, salvo que el organismo público correspondiente establezca otra cosa, los estados financieros deberán estar acompañados por un informe de compilación, emitido por un profesional que posea título de Contador público o equivalente reconocido legalmente en Uruguay.

Estos requerimientos regirán, por ejemplo, cuando

los estados financieros sean presentados ante el Registro de estados contables que mantiene la Auditoría Interna de la Nación.

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Enero 2017 7

Normas publicadas en el mes

Tributarias 1. Ley de transparencia fiscal internacional

Ley 19.484 de fecha 30 de enero de 2017 Se establecen modificaciones relevantes en la legislación nacional, a los efectos de converger en los estándares internacionales en materia de transparencia fiscal internacional y de prevención del lavado de activos y financiamiento del terrorismo1.

2. Instrumentos Financieros Derivados Ley 19.479 de fecha 17 de enero de 2017 Se establece el tratamiento tributario aplicable a los instrumentos financieros derivados.2

3. Ley de Inclusión Financiera Ley 19.478 de fecha 17 de enero de 2017 Se establecen modificaciones diversas a la Ley de Inclusión Financiera. Ley 19.475 de fecha 17 de enero de 2017 Se prorroga hasta el 1° de julio de 2017 el plazo para cumplir con las disposiciones establecidas por la Ley de Inclusión Financiera en relación al pago de las compraventas de inmuebles y vehículos así como para las operaciones superiores a UI 40.000 y UI 160.000.

1 Por un mayor detalle sobre esta normativa, nos remitimos al “Tax

Insight” enviado a ustedes el 29/12/2016, el cual se podrá acceder a través del siguiente link: http://www.pwc.com.uy/es/news-alerts/via-rapida---modificaciones-con-impacto-en-2017.pdf

4. Incentivos a la construcción Decreto 07/017 de fecha 10 de enero de 2017 Se incluyen a los proyectos de construcción de gran dimensión económica con destino a oficinas, como actividades promovidas bajo la Ley de Promoción de Inversiones. Asimismo, se introducen modificaciones al régimen existente para promoción de la construcción de vivienda permanente o esporádica.

5. IVA - Energía fotovoltaica Decreto 454/016 de fecha 30 de diciembre de 2016 Se reglamenta la exoneración de IVA sobre la enajenación de paneles solares para la generación de energía fotovoltaica, así como la exoneración de los tributos en la importación sobre los bienes destinados a integrar el costo de tales bienes.

6. IVA – Maquinarias agrícolas

Resolución 326/017 de fecha 20 de enero de 2017 Se introduce dentro de la nómina de bienes exonerados a efectos del IVA a las “Despedregadoras o recogedoras de piedras accesorias a tractores agrícolas”.

2 Por un mayor detalle sobre esta normativa, nos remitimos al “Tax

Insight” enviado a ustedes el 17/01/2017, el cual se podrá acceder a través del siguiente link: http://www.pwc.com.uy/es/publicaciones/assets/via-rapida---ley-19479--instrumentos-financieros-derivados.pdf

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Enero 2017 8

7. IMESI - Tasas

Resolución 172/2017 de fecha 13 de enero de 2017 Se disminuye de 11% a 9% la tasa del IMESI para las enajenaciones de naftas realizadas en las estaciones de servicios ubicadas en las cercanías de los pasos de frontera de Brasil a partir del 1° de febrero de 2017.

8. IRPF – Liquidación simplificada y exclusión de retenciones Decreto 18/017 de fecha 24 de enero de 2017 Se establece en $ 384.000, el monto límite anual para el ejercicio 2017 referente al régimen opcional de liquidación simplificada y en $ 32.000 mensuales y $384.000 anuales los montos límites de exclusión de retenciones.

9. Vencimientos DGI – NO CEDE Resolución 188/017 de fecha 16 de enero de 2017 Se establecen modificaciones al calendario general de vencimientos del año 2017 para los contribuyentes NO CEDE.

10. Facturación Electrónica Resolución 7.506/2016 de fecha 30 de diciembre de 2016 Se establecen modificaciones respecto al plazo y montos de inversión computables, en el marco de la promoción de actividades de desarrollo e implementación de Comprobantes Fiscales Electrónicos.

11. Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR)

Decreto 08/017 de fecha 10 de enero de 2017 Se fija en 3,10 el valor del Índice Medio de Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 31 de diciembre de 2016.

12. Declaraciones de impuestos sin

actividad Resolución 283/017 de fecha 20 de enero de 2017 Se establecen modificaciones en cuanto a la forma y oportunidad en que los contribuyentes y responsables deban presentar las declaraciones juradas de impuestos cuando no se han desarrollado actividades en el período declarado.

Laboral 1. Salario mínimo

Decreto 438/016 de fecha 29 de diciembre de 2016 Se fijan los salarios mínimos y los ajustes de las remuneraciones de todos los trabajadores comprendidos dentro del Grupo 22 “Ganadería, agricultura y actividades conexas”, a excepción del subgrupo “Plantaciones de caña de azúcar”.

Decreto 4/016 de fecha 09 de enero de 2016 Se fija el monto mínimo del Salario Mínimo Nacional en $12.265 mensuales, o su equivalente resultante de dividir dicho importe entre 25 para determinar el jornal diario o entre 200 para determinar el salario por hora. El monto establecido rige a partir del 1° de enero de 2017.

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Enero 2017 9

Varios

1. Acuerdos

Ley 19.469 de fecha 13 de diciembre de 2016 Se aprueba el Acuerdo Marco de asociación entre el Mercosur y la República de Suriname, con el objetivo de fortalecer las relaciones entre las partes contratantes y crear las condiciones que promuevan iniciativas en las áreas de diálogo político, cooperación y comercio e inversiones. Ley 19.470 de fecha 14 de diciembre de 2016 Se aprueba el Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y Japón para la Liberalización y protección de las inversiones. Ley 19.471 de fecha 13 de diciembre de 2016 Se aprueba el Acuerdo Marco de cooperación en materia económica, comercial, financiera, industrial, agrícola, científica, técnica, cultural, entre otras, entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y el Gobierno de la República Democrática Federal de Etiopía.

2. Protocolo de Adhesión

Ley 19.473 de fecha 23 de diciembre de 2017 Se aprueba el Protocolo de Adhesión del Estado Plurinacional de Bolivia al Mercosur, suscrito en Brasilia, República Federativa del Brasil.

3. Prórroga en la entrada en vigencia – Ley

de Inclusión Financiera

Ley 19.475 de fecha 03 de enero de 2017 Se prorroga hasta el 1° de julio de 2017 la entrada en vigencia de los artículos 35 inciso primero, 36, 40 y 41 de la Ley 19.210 de Inclusión Financiera. Los referidos artículos refieren a restricciones en el uso de dinero efectivo en determinadas operaciones de enajenación de bienes o prestaciones de servicios, negocios sobre bienes

inmuebles y adquisición de vehículos motorizados.

4. Modificación – Ley de Inclusión

Financiera Ley 19.478 de fecha 05 de enero de 2017 Se sustituyen y modifican varios artículos de la Ley 19.210 de Inclusión Financiera.

5. Fondo de Solidaridad

Decreto 10/017 de fecha 10 de enero de 2017 Se reglamentan los artículos 752 a 755, 757 y 758 de la Ley 19.355, que modifica el régimen de tributación de la contribución especial al Fondo de Solidaridad.

6. Encomiendas postales internacionales

Decreto 453/016 de fecha 29 de diciembre de 2016 Se modifica el artículo 5 literal C) del Decreto 356/014, de fecha 09 de diciembre de 2014, relativo al régimen de encomiendas postales internacionales, reduciendo el número de envíos permitidos durante el año civil para personas físicas de cinco a tres envíos anuales. Dicha modificación comenzará a regir a partir del 1° de enero de 2017.

7. Fiebre Aftosa

Resolución del MGAP 11/016 de fecha 17 de enero de 2017 Se establece con carácter obligatorio entre el 1° y 28 de febrero de 2017, la vacunación contra la Fiebre Aftosa en todas las categorías bovinas.

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Enero 2017 10

8. Consulado

Resolución del MRREE 1.147/016 de fecha 30 de diciembre de 2016 Se establece el Consulado de Distrito de la República en la ciudad de Praga, República Checa, con jurisdicción sobre todo el territorio de la República Checa.

9. Medio Ambiente

Resolución del MVTOMA s/n de fecha 28 de diciembre de 2016 Se establecen condiciones mínimas que deberán cumplir las instalaciones que se utilicen para el almacenamiento transitorio de residuos y bienes alcanzados por el Decreto 152/013, relativo a la protección del medio ambiente.

10. Suprema Corte de Justica

Acordada 7.885 de fecha 21 de diciembre de 2016 Se designan Juzgados de Frontera a los efectos de la tramitación de las solicitudes de cooperación judicial referidas en el Convenio Marco de Colaboración entre la SCJ y la Junta Federal de Cortes y Superiores Tribunales de Justicia de las Provincias Argentinas y Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a los Juzgados del departamento de Artigas, Salto, Paysandú, Río Negro, Soriano y Colonia.

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Enero 2017 11

Coeficientes e índices

Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales (IPPN)

Índice de Precios al Consumo (IPC)

(Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100)

Mes Índice Var.

Mensual

Var. Acumulada en el año

Var. Acumulada

en los últimos 12

meses

Índice Var.

Mensual

Var. Acumulada en el año

Var. Acumulada

en los últimos 12

meses

Diciembre '16 160,95 -1,04% -1,91% -1,91% 162,23 -0,55% 8,10% 9,10%

Enero '17 164,05 1,93% 1,93% 0,89% 166,45 2,60% 2,60% 8,27%

Febrero '17

Marzo '17

Abril '17

Mayo '17

Junio '17

Julio '17

Agosto '17

Setiembre '17

Octubre '17

Noviembre '17

Diciembre '17

[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383

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Enero 2017 12

USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes

Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización

1 - 16 28,82 1 3,5079 16 3,5014

2 28,79 17 28,72 2 3,5080 17 3,5008

3 28,60 18 28,70 3 3,5081 18 3,5002

4 28,68 19 28,61 4 3,5082 19 3,4996

5 28,67 20 28,66 5 3,5083 20 3,4990

6 - 21 - 6 3,5077 21 3,4983

7 - 22 - 7 3,5071 22 3,4977

8 - 23 28,49 8 3,5064 23 3,4971

9 28,73 24 28,38 9 3,5058 24 3,4965

10 28,75 25 28,48 10 3,5052 25 3,4958

11 28,84 26 28,38 11 3,5046 26 3,4952

12 28,74 27 28,40 12 3,5039 27 3,4946

13 28,81 28 - 13 3,5033 28 3,4940

14 - 29 - 14 3,5027 29 3,4934

15 - 30 28,34

15 3,5021 30 3,4927

31 28,24

31 3,4921

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Enero 2017 13

Nuestros Servicios Tributarios, Legales y Contables

Asesoramiento tributario

Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios, integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que prestamos incluyen:

• Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social • Asesoramiento en tributación internacional • Asesoramiento en inspecciones fiscales • Preparación y revisión de declaraciones juradas • Precios de transferencia (transfer pricing) • Planificación tributaria a nivel local e internacional • Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones • Due diligence fiscal

Asesoramiento legal Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde contamos con más experiencia son:

• Contencioso tributario • Derecho societario • Derecho civil y comercial • Comercio exterior y zonas de integración

• Derecho laboral y migraciones

Asesoramiento Administrativo-Contable

La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:

• Tercerización de los procesos administrativos • Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente • Emisión de reportes de gestión y estados contables •

Procesamiento de remuneraciones

Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:

• Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad social e impuesto a la renta personal

• Confidencialidad en el manejo y custodia de la información

Soluciones estratégicas en Comercio Exterior

Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de las operaciones de comercio exterior.

En PwC Uruguay somos más de 470 talentos con variadas experiencias en múltiples disciplinas, puestas al servicio de nuestros clientes, convirtiendo innovadores soluciones en estándares para la práctica internacional de negocios.

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