documentaciÓn comprobantes legales contables e impositivos asunción – paraguay abril de 2009

“DOCUMENTACIÓN ”

COMPROBANTES LEGALES CONTABLES e IMPOSITIVOS

Asunción – ParaguayAbril de 2009

Decreto Nº 6539/05 con modificaciones del Decreto Nº 8345/06, Nº 6807/05 y 8696/06:

Reglamento General de Timbrado y uso de comprobantes de ventas, documentos complementarios, notas de remisión y comprobantes de retención.

Res. Nº 1382/05 Requisitos de Facturas, Boletas de venta y Boletas de venta simplificada.

Res. Nº 915/06 Por la cual se aclaran disposiciones sobre documentación.

FUENTE

Resolución Nº 107/06 Requisitos de Autofacturas, comprobantes de retención, notas de remisión, notas de crédito, notas de débito.

Res. Nº 981/06 Procedimiento para Habilitación de Empresas Gráficas.

Res. G Nº 3/07 Por la cual se aclaran y complementan disposiciones sobre timbrado, vigencia, destrucción de documentos, RUC y otros

Res. G Nº 15/07 Procedimiento de baja y uso temporal de documentos timbrados, auto impresores, maquinas registradoras y otros…

Obligaciones DocumentalesArt. 85º Ley Nº 125/91 y reglamentaciones

Los contribuyentes están obligados a:

Extender y entregar “comprobantes de venta” por cada enajenación y prestación de servicios:– Esta obligación rige aún cuando la enajenación o prestación no

se encuentre afectada por tributos o se realice a título gratuito.• Salvo ventas a consumidores finales inferiores a G. 20.000

Todos los precios se anunciarán u ofertarán con el IVA incluido.– En todas las Facturas o demás Comprobantes de Venta se

consignará sin discriminar el IVA.

El único documento válido para sustentar crédito IVA es la FACTURA en cualquiera de sus formatos.

Art. 85 - DOCUMENTACIÓN:

“Todo comprobante de venta, así como los demás

documentos que establezca la reglamentación deberá ser

TIMBRADO por la Administración antes de ser utilizado

por el contribuyente o responsable”.

Ley 125/91 - Ley 2421/04

¿Qué es el Timbrado de Documentos?

• Es la autorización otorgada por la Administración a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias, para la impresión y expedición de documentos tributarios por un período determinado.

• Esta autorización consiste en una clave numérica generada automáticamente por el sistema electrónico de la SET cada vez que el contribuyente requiera imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retención y notas de remisión.

¿De cuántas maneras se pueden Imprimir los Documentos Timbrados?

1º) IMPRENTAS: Legalmente habilitada por la SET.

2º) AUTOIMPRESORES: Son los contribuyentes que cuentan con su propio sistema de impresión de documentos a través de programas informáticos autorizados por la SET.

3º) MÁQUINAS REGISTRADORAS: Cuyos modelos y marcas son aprobadas y autorizadas por la SET.

SISTEMA DE FACTURACIÓN

CONTRIBUYENTE IMPRENTAS

1.- Solicita impresión de C.V.

5.- Impresión y entrega de C.V.

SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACIÓN 3.- Verifica la situación impositiva del contribuyente

2.- Consulta autorización

4.- SET autoriza impresión

Consultas sobre validez de C.V.

Informa periodicamente

sobre las impresiones realizadas

SISTEMA DE TIMBRADO

Procedimiento para Impresión de Documentos a través de IMPRENTAS

IMPRENTAS CONTRIBUYENTES

Impresión a través de AUTOIMPRESORES y MÁQUINAS REGISTRADORAS

Máquinas

Registradoras

Autoimpresores

VALIDEZ DE DOCUMENTOS

TIEMPO O VIGENCIA DEL TIMBRADO

¿Tienen vencimiento los Documentos Timbrados?

• IMPRENTAS habilitadas12 meses si el contribuyente está en “lista blanca”3 meses si el contribuyente no esta en lista blanca 0 meses si el RUC está bloqueado, suspendido o

cancelado

• AUTOIMPRESORES y usuarios de MÁQUINAS REGISTRADORAS12 meses si esta en lista blanca0 meses si no esta en lista blanca o si el RUC está

bloqueado, suspendido o cancelado

• Cualquier persona puede consultar la validez de los documentos timbrados directamente a través del Sistema en la pagina

• WEB: www.set.gov.py• WAP: www.set.gov.py/jerow/• Teléfono: 4177000

Sistema de Timbrado

http://www.set.gov.py/

http://www.set.gov.py/jerow/

30.400

34.000

15.200

17.000

Resmas de Papel

Cajas de Bolígrafo

2

2

64.400

VALOR DE VENTA

5% 10%DESCRIPCIÓN

Precio Unitario

TIMBRADO Nº 85721válido hasta abril 2008R.U.C: 82515763 – 9

FACTURA Nº006-001-00243215

Librerias CNN S.A.Capital Gs. 125.000.000

Tel. 275 036

CONDICIÓN DE VENTA: Contado /X/ Crédito/ /FECHA DE EMISIÓN: 15 de mayo 2007

ExentasCantidad

RUC: 82560014 - 0

Nota de Remisión: XXXX

DIRECCIÓN: Tte. Héctor Vera 1761

NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti

Av. Perú 232 y Santo Domingo -Asunción. Carnicería y Venta de productos Generales

Original: Comprador

Copia: Archivo Tributario

HABILITACIÓN Nº 2345

COPIMAX IMPRESIONES S.A.

RUC 243165793 – 4

ESTADOS UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO – ASUNCION

Liquidación del IVA: (5%) (10%) 5.855 TOTAL IVA: 5.855

64.400Total a Pagar: sesenta y cuatro mil cuatrocientos.

SUBTOTALES

30.400

34.000

15.200

17.000

Resmas de Papel

Cajas de Bolígrafo

2

2

64.400

VALOR DE VENTA

5% 10%DESCRIPCIÓN

Precio Unitario


FACTURA Nº006-001-00243215


Tel. 275 036


ExentasCantidad

RUC: 82560014 - 0


DIRECCIÓN: Tte. Héctor Vera 1761



Original: Comprador

Copia: Archivo Tributario

HABILITACIÓN Nº 2345

COPIMAX IMPRESIONES S.A.

RUC 243165793 – 4

ESTADOS UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO – ASUNCION

Liquidación del IVA: (5%) (10%) 5.855 TOTAL IVA: 5.855

64.400Total a Pagar: sesenta y cuatro mil cuatrocientos.

SUBTOTALES

Estudio Nora Ruoti & Asoc.Asesoría Jurídica Tributaria Contable Integral

Instructivo para la Verificación de Facturas1º Paso : Verificar que el documento este timbrado y esté vigente

Está timbrado

Tte. Vera 1.761 e/ Viena y Bélgica Telf.: 595 21 660 088 Asunción – Paraguay Fax: 595 21 612 753 Celular: 0981 211150 [email protected] www.ruoti.com.py


Instructivo para la Verificación de Facturas

2º Paso : Exija que sus datos sean completados correctamente

RUC: 82560014 - 0


DIRECCIÓN: Tte. Hector Vera 1761



Tel. 275 036



FACTURA Nº006-001-00243215


RUC: 82560014 - 0


DIRECCIÓN: Tte. Hector Vera 1761



Tel. 275 036



FACTURA Nº006-001-00243215


Nombre de la empresa y Nº de RUC deben ser completados en el momento de emisión de la factura


Original: Cliente

Copia: Archivo tributario

Sub Totales

Grav. 5% Gs.: 0

Grav. 10% Gs.: 39.000

Exenta Gs.: 0

Total IVA 5% Gs.: 0

Total IVA 10% Gs.: 3.455

Total IVA Gs.: 0

G. 39.000

G. 50.000

G. 11.000

TOTAL

PAGO

CAMBIO

Precio Total

G. 31.000

G. 8.000

G.1.500

Hora:18:23:25

RUC/CI : 1453120-5

Marca: Casio; Modelo: TK3200

AI: 11-000182574 Cajero: 23

IVA

10

10

Detalle

P. Unit.: 15.500

Resmas de Papel

Artículos de Limpieza

Cantidad

2

FECHA DE EMISIÓN: 15 -05-07

CLIENTE: Raquel González

Super 7-eleven S.A.R.U.C: 82515763 – 9

Av. Perú 232 y Santo Domingo

TEL. 275 036

TIMBRADO 8572146válido hasta abril 2008

FACTURA CONTADO 001-013-00349625

IVA INCLUIDO

Original: Cliente


Sub Totales

Grav. 5% Gs.: 0

Grav. 10% Gs.: 39.000

Exenta Gs.: 0

Total IVA 5% Gs.: 0


Total IVA Gs.: 0

G. 39.000

G. 50.000

G. 11.000

TOTAL

PAGO

CAMBIO

Precio Total

G. 31.000

G. 8.000

G.1.500

Hora:18:23:25

RUC/CI : 1453120-5


AI: 11-000182574 Cajero: 23

IVA

10

10

Detalle

P. Unit.: 15.500

Resmas de Papel


Cantidad

2





TEL. 275 036



IVA INCLUIDO

Instructivo para la Verificación de Factura -Ticket

Identificador del VENDEDOR

RUC

Razón Social, Dirección etc.

Timbrado

La validez está vigente al momento de su expedición

Identificación del Comprador

Con Razón Social y Nº de RUC

Denominación “Factura”

Detalle:

Descripción de los bienes o servicios



Instructivo para la Verificación de Ticket



Ticket Válido

Presentación de todas las DECLARACIONES JURADAS DECLARATIVAS de impuestos. (IVA y Renta, etc.)

Presentación de las DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS (Hechauka).

Pago de las cuotas por FACILIDADES DE PAGO solicitadas a través del sistema de fraccionamiento de pago de tributos u otros conceptos similares.

CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS TIMBRADOS

COMPROBANTES DE VENTA: Acreditan la venta de bienes o la prestación de servicios.

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS: Son aquellos relacionados con Comprobantes de Venta.

COMPROBANTES DE RETENCIÓN: Documentan la retención de impuestos.

NOTAS DE REMISIÓN: Sirven para respaldar el transporte de las mercaderías.

¿Cuáles son los llamados COMPROBANTES DE VENTA?

1. Facturas

2. Boletas de Venta

3. Tickets

4. Autofacturas

1. Entradas a espectáculos públicos.

2. Boletos de transporte público.

3. Boletos de loterías, sorteos, apuestas.

4. Billetes de transporte aéreos.

FACTURAS

FACTURAS

Es el documento creado para RESPALDAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA, es decir el utilizado entre CONTRIBUYENTES.

Se deben utilizar en las TRANSACCIONES (COMPRA – VENTA) realizadas entre contribuyentes del IVA y en operaciones de exportación, igualmente se los puede utilizar para consumidores finales.

Permite respaldar el crédito fiscal del IVA y COSTOS Y GASTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, cuando identifican al comprador con RUC y nombre o razón social.

Modificaciones introducidas por el Decreto Nº 8345/06

Las facturas también podrán emitirse en las operaciones entre contribuyentes del IVA y consumidores o usuarios finales, salvo que se opte por el uso de otros Comprobantes de Venta conforme a las disposiciones del Decreto Nº 6539/05.

Las Facturas serán validas como sustento de Crédito Fiscal del IVA y de costos y de gastos a los fines impositivos pertinentes, únicamente cuando identifiquen al adquirente del bien o usuario del servicio con su nombre o razón social y RUC y cumplan con todos los requisitos establecidos en el Decreto Nº 6536/05.

Modificaciones introducidas por el Decreto Nº 8345/06

• Las Facturas respaldaran costos y gastos a los fines impositivos pertinentes cuando en lugar del RUC se consigne la Cédula de Identidad del adquirente, únicamente en el caso de las personas físicas contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal y/o contribuyentes del IMAGRO.

REGLAS SOBRE INDIVUALIZACIÓN DEL ADQUIRENTE

• ¿Si el adquirente no quiere darme sus datos?

• Cuando el adquirente no requiera o no desee ser identificado, obligatoriamente se debe consignar la leyenda “sin nombre” y marcar con XXX los demás campos de identificación.

Otros requisitos de la Factura

– EN LAS FACTURAS LA DESCRIPCIÓN DEL BIEN O SERVICIO DEBE SER ESPECÍFICO:

• No se puede poner “consumición”– Ver Art. 21º Numeral 5) del Decreto Nº 6359/05– Esto se puede poner en la BOLETA DE VENTA

– El precio debe ir IVA INCLUIDO.

– Las ventas se pueden hacer:• Al contado: No se requiere de recibo de dinero.• A crédito: Se requiere recibo de dinero, pero el

mismo es un documento contable, pero no impositivo por lo que no requiere timbrado.

• Se debe consignar el total de la factura y cerrarla.

• EL LLENADO DE LA FACTURA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DEL ART. 46º DEL DTO.

CASOS PRÁCTICOS

• Una deficiencia formal: Ejemplo tiene Nombre del Contribuyente y no tiene RUC o Viceversa– ¿Invalida el crédito fiscal?– ¿Invalida el costo o Gasto?– ¿Puede ser calificada de defraudación?

• Se conocen casos de reclamo del fisco– De acuerdo al fisco SÍ– De acuerdo a los Principios Generales de Deducibilidad NO

• PERO OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A IR AL TRIBUNAL DE CUENTAS Y CONTRATAR A UN PROFESIONAL ABOGADO.

Modelo de Factura

Válido hasta noviembre de 2008

RUC: 80036591 – 0RUC: 80036591 – 0

Modelo Factura de Exportación

Modelo de Factura

BOLETA DE VENTA

Se deben utilizar en las ventas realizadas a CONSUMIDORES O USUARIOS FINALES.

Permiten respaldar COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN LA UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL IVA.

Se Pueden expedir en FORMATOS SIMPLIFICADOS.

BOLETAS DE VENTA

BOLETA DE VENTA

• Para operaciones con consumidores o usuarios finales.

• El contribuyente debe tener de igual manera “facturas”.

• No se recomienda que los contribuyentes de IMAGRO impriman esta factura.

• No respaldan crédito fiscal IVA.

• Desaparece la Boleta de Venta Simplificada

– NO SE REQUIERE QUE LA DESCRIPCION DEL BIEN O SERVICIO SEA ESPECIFICO COMO EN LA FACTURA

• PUEDE SER GENERICA.

Modelo Boleta de Venta

AUTOFACTURA

Reglamentaciones AUTOFACTURA

NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO

LEY Nº 125/91 Art. 22°DOCUMENTACIÓN

RENTA – IRACIS

LEY Nº 125/91 LEY Nº 2421/04

Art. 25°DOCUMENTACIÓN

I.V.A.

DECRETO Nº 6.539/05 Art. 1° y 2°Reglamenta el TIMBRADO“Comprobante de Venta”

DECRETO Nº 6.539/05 DECRETO Nº 8.345/06

Art. 7º AUTO FACTURA.

ANEXO - DECRETO Nº 6.359/05 Art. 96° al 102°RETENCIONES EN LA FUENTE

Retenciones DefinitivasPEQ. PROD. – CONSTRUC - INMUEB.

LEY Nº 125/91 - 2421/04RESOLUCIÓN Nº 1.346/05

Art. 79°.- Inc. a)Art. 4°.- Num. 3) Inc. b)

DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Por prestación de Servicios Personales

RESOLUCIÓN Nº 915/06 Art. 15°.- Num. 2)EMP. LOTEADORAS Y ADMINISTRADORAS DE

INMUEBLES

Reglamentaciones AUTOFACTURA


RESOLUCIÓN Nº 1.421/05 Art. 31°

AUTOFACTURA paraEXPORTADORES E INDUSTRIALES por adquisición

de Prod. Agrop. en estado natural de productores primarios que no sean contribuyentes del IMAGRO

RESOLUCIÓN Nº 107/06Art. 1° al 6°

CARACTERÍSTICAS y FORMATO de la Autofactura

RESOLUCIÓN Nº 231/06Art. 2°

DOCUMENTACIÓN Los proveedores (acopiadores)

RESOLUCIÓN Nº 981/06 Art. 1° al 16°Procedimiento para AUTOIMPRESORES Y

USUARIOS DE MÁQ. REGISTRADORAS,

LEY Nº 125/91 - 2421/04DTO. 4.305/04 y RES. 449/05

Art. 31° y 38°Art. 5° y 10°

IMAGRO – EXONERAC. Y DOCUMENTACIÓNRENTAS NO COMPRENDIDAS Y FACTURA COMPRA

RES. GRAL. Nº 10/07 Art. 14°HECHAUKA

Retenciones a personas físicas Domiciliadas en el país, con carácter de pago único y definido

“La emisión de FACTURAS DE COMPRAS se aceptará solo respecto de adquisiciones de bienes o prestación de servicios efectuados por personas físicas que no estén obligadas a expedir la documentación que

establecen las disposiciones legales”.

AUTOFACTURA

CONCEPTO BÁSICO PARA LA UTILIZACIÓN DE LAS AUTOFACTURA

QUE ANTERIORMENTE SE DENOMINABA “FACTURA DE COMPRA” RES. Nº 42/92 – ART. 8° - (Texto

Derogado)

AUTOFACTURAHOY EL CONCEPTO ACTUAL DE LA “AUTOFACTURA”

DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 7° MODIFICADO POR EL DECRETO Nº 8.345/06

AUTOFACTURA

TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 2°.- Num. 3)

COMPROBANTES DE VENTA - Cuando cumplen las

disposiciones del presente Decreto y están timbrados por la SET, son Comprobantes de Venta los siguientes documentos que acreditan la enajenación de bienes o la prestación de servicios:

1) Facturas.2) Boletas de Venta.

3) AUTOFACTURAS.4) Tickets emitidos por máquinas

registradoras.5) Entradas a espectáculos públicos.6) Boletos de transporte público de personas,

urbano e interurbano de corta distancia, entendiéndose por tal al recorrido que desde el punto de partida no sobrepase 100 kilómetros.

7) Boletos de loterías, sorteos, apuestas y demás juegos de azar.

AUTOFACTURA

1) Nº de timbrado del documento, otorgado por la SET;

2) Identificador del RUC del obligado a expedir el documento;

3) Nombre y apellido o razón social del obligado a expedir

el doc.;

REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTADECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19°

• REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

• DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19°

AUTOFACTURA

REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19°7) La numeración del documento que constará de 13

dígitos distribuidos de la siguiente manera:

a) Los tres primeros dígitos corresponderán al código del establecimiento, donde se expide el documento. Este código será asignado por la Administración Tributaria;

b) Separado por un guión, los siguientes tres dígitos corresponderán al código asignado por el contrib. a cada punto de expedición dentro de un mismo establecimiento; y

c) Separada por un guión, la numeración secuencial de siete dígitos otorgada por la Administración Tributaria. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero deberán completarse los siete dígitos antes de iniciar la nueva numeración;

8) Fecha límite de vigencia para la expedición del doc., expresada en mes y año, según autorización otorgada por la SET;

AUTOFACTURA

REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO“PREIMPRESO”” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19°

9) Destino de los ejemplares:

a) Un ejemplar con la leyenda “ORIGINAL”, para el adquirente.

b) Un ejemplar idéntico, con la leyenda “COPIA”, para el contribuyente. Esta copia formará parte del archivo tributario del contribuyente.

En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original será para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago.

En caso que el contribuyente precisara expedir más copias de las facturas y AUTOFACTURAS, deberá consignar en estas la leyenda “No Válido para Crédito Fiscal”.

Lo dispuesto en el presente numeral se aplicará sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al régimen de traslado de mercaderías;

AUTOFACTURA

REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS COMPROBANTES DE VENTA DECRETO Nº 6.539/05 – ART.

19°10) Datos de la imprenta que efectuó la impresión de documentos:

a) Número de habilitación de imprenta, otorgada por la SET,

b) Identificador RUC,

c) Nombre y apellido o razón social,

d) Domicilio principal (domicilio comercial declarado en el RUC);

11) Además de la información preimpresa obligatoria, los Comprobantes de Venta podrán incluir datos adicionales de interés del negocio tales como nombre de fantasía, número de teléfono, dirección electrónica, sitio Web, logotipos, entre otros.

AUTOFACTURA

REQUISITOS ““NO PREIMPRESOS”NO PREIMPRESOS” PARA LA EXPEDICIÓN DE LAS AUTOFACTURAS


1) Nombre y apellido del vendedor;

2) Nº de la C.I. del vendedor , que será verificado previamente por el emisor con el documento físico y bajo su responsabilidad;

3) Domicilio del vendedor, indicando ciudad y departamento;

6) Precios unitarios de la transacción;7) Valor total de cada bien o servicio;8) Importe total de la transacción;9) Nº de comprob. de retención, en los casos que corresponda;10) Fecha de expedición;11) Cada Autofactura debe ser totalizada y cerrada

individualmente.

4) Dirección del lugar donde se efectúo la transacción, indicando ciudad y departamento;5) Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando proceda;

AUTOFACTURA

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS RENTA – “ IRACIS ””

LEY Nº 125/91 – ART. 22°.- D O C U M E LEY Nº 125/91 – ART. 22°.- D O C U M E N T A C I Ó NN T A C I Ó NSerán de aplicación en materia de

documentación, las disposiciones legales y reglamentarias previstas para el I.V.A., sin perjuicio de las que establezca la Administración para el presente impuesto.

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ”RESOLUCIÓN Nº 1.346/05 – ART. 4°.- Num. 3)

Inc. b)

DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA: Cuando la PRESTACIÓN DEL SERVICIO PERSONAL no esté alcanzada por el I.V.A., conforme al alcance de lo estipulado en el inciso A) del Art. 79º de la Ley:

Por la AUTOFACTURA expedida por la entidad contratante.

• ARTÍCULO 79º.- CONTRIBUYENTES - Serán contribuyentes:

• a) las personas físicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos, y las demás personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas últimas en el año civil anterior sean superiores a un salario mínimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. …”

AUTOFACTURA

RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES.

Por la adquisición de bienes proveídos por pequeños productores o acopiadores, que por su poca significación económica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad. Estas operaciones se documentarán mediante FACTURAS DE COMPRA o AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes.

LOS BIENES CUYAS VENTAS ESTÁN SUJETAS A LA RETENCIÓN SON LOS SIGUIENTES:

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ” RENTA – “ IRACIS ” ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 96°.-

1. Pollos y huevos. 2. Plantas y flores.3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de

madera.4. Prod. de artesanía en general, excepto joyas.5. Carne y grasa de cerdo.6. Origen Vacuno: Grasa, sebo en rama, astas, hiel

fresca, huesos, cálculos biliares, desperdicios, pezuñas, vergas frescas.

7. Cueros y cerdas. 8. Bienes usados: botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, Tambores de hierro y bolsas de arpillera

9. Desechos plásticos.10. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y

carbón vegetal.11. Miel de caña.12. Cáscara de arroz y paja de trigo.13. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caolín.


RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIÓN.

Las empresas constructoras contrib. del Impuesto deberán practicar la retención del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas físicas que, por su poca significación económica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el régimen general. Estas operaciones se documentarán mediante FACTURAS DE COMPRA O AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios:0000


1. Albañiles.

2. Piseros.

3. Azulejistas.

4. Pintores.

5. Hormigonistas.

6. Plomeros. 7. Electricistas.

8. Montadores.

9. Desmalezadotes.

10. Demás Servicios auxiliares que están directamente relacionados con la actividad de construcción.

AUTOFACTURA


RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ENAJENAN INMUEBLES POR EL SISTEMA DE LOTEO

LAS EMPRESAS LOTEADORAS E INTERMEDIARIOS EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES LOTEADOS, cuyos propietarios sean PERSONAS FÍSICAS Y CONDOMINIOS, deberán actuar como agentes de retención del Impuesto en el momento de recibir los importes que cobren a los adquirentes.


AUTOFACTURA


RETENCIONES A PERSONAS FÍSICAS Y ASIMILABLES QUE ARRIENDAN INMUEBLES POR MEDIO DE MANDATARIOS Y

ADMINISTRADORES DE BIENES INMUEBLES

LOS ADMINISTRADORES Y MANDATARIOS DE SERVICIOS QUE INTERMEDIEN EN LAS ACTIVIDADES DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, deberán retener el Impuesto en las ocasiones en que el titular de los bienes inmuebles sean PERSONAS FÍSICAS, CONDOMINIOS O SUCESIONES INDIVISAS.

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ”ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 99°.-

AUTOFACTURA


EMPRESAS LOTEADORAS Y ADMINISTRADORAS DE INMUEBLES

DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES EN QUE INTERVIENE

Las operaciones de ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA Y DE LOCACIÓN DE INMUEBLES a través de los servicios de EMPRESAS LOTEADORAS Y ADMINISTRADORAS DE INMUEBLES, se documentarán conforme a lo siguiente:

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ”RESOLUCIÓN Nº 915/06 – ART. 15°.-

SI EL PROPIETARIO NO ESTÁ INSCRIPTO EN EL IVA NI EN EL IRPC:

La empresa loteadora o administradora expedirá al adquirente o arrendatario un Comprobante de Venta propio y emitirá, por el mismo importe, una AUTOFACTURA contra el propietario, procediendo, además, a retener a este último el impuesto correspondiente emitiendo el Comprobante de Retención.

AUTOFACTURA

Art. 100º DOCUMENTACIÓN. Los contribuyentes sujetos de retención proveedores de los bienes y servicios afectados en el régimen reglado en los 4 (cuatro) artículos precedentes, quedan eximidos de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones.

Art. 101º DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. En los casos normados por los Arts. 96 y 97 del presente Reglamento, los agentes de retención, no podrán deducir como costo o gasto según corresponda, el importe correspondiente a los bienes adquiridos y servicios contratados consignado en las FACTURAS DE COMPRAS O AUTOFACTURAS, si no practican e ingresan en arcas fiscales la retención prevista.

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ”RENTA – “ IRACIS ”ANEXO DEL DECRETO Nº 6.359/05 – ART. 100°, 101° Y 102°.-

Art. 102º EXCLUSIONES. Quedan excluidos del régimen previsto en los artículos 96º, 97º, 98º y 99º de este reglamento los proveedores de bienes y servicios que sean CONTRIBUYENTES UNIPERSONALES de los Impuestos a los Ingresos, previstos en el Capitulo I y el Titulo 2 del Libro 1º de la Ley 125/91 y sus modificaciones y los que tengan habilitados LOCALES DE VENTA AL PÚBLICO. A este efecto el único documento válido para establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos es la expedición del comprobante de venta respectivo.

Igualmente no podrán hacer uso del presente régimen las ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO, al momento de adquirir bienes y servicios, los cuales en todos los casos deben estar debidamente documentados por medio de comprobantes de ventas.

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA – “ IRACIS ” RENTA – “ IRACIS ” RESOLUCIÓN Nº 231/06 – ART. 1° y 2°.- DOCUMENTACIÓN

EMPRESAS DESMOTADORAS DE ALGODÓN EN RAMA

Estas empresas deberán actuar como Agentes de Retención en todas las ocasiones en que adquieran algodón en rama proveído por acopiadores que sean personas físicas no inscriptas en el RUC, excluidos los productores del citado bien.

Los proveedores (acopiadores) quedan eximidos de expedir el comprobante de venta correspondiente por dichas enajenaciones, debiendo documentarse las mismas a través de “FACTURAS DE COMPRA o AUTOFACTURAS”, emitidas por los adquirentes.

AUTOFACTURA

RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE - “ IRPC ”RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE - “ IRPC ”DECRETO N° 8.593/96 – Art. 20°.- Inc. f) - ii)

RÉG. SIMPLIFICADO PARA LA LIQUID. Y PAGO DEL IVA. Las empresas unipersonales contrib. del IRPC que no sean

contrib. del Imp. Selectivo al Consumo y cuyos titulares no presten además servicios personales gravados por el IVA, podrán optar por acogerse a un Régimen Simplificado del IVA:

f) Los contrib. del IRPC que se acojan a este Rég. Simplif. del IVA:

ii) Podrán emitir AUTOFACTURAS, únicamente por sus compras a productores agropecuarios, siempre que sean personas físicas, no alcanzados por el IMAGRO, por corresponder a la categoría de pequeños inmuebles.

Estas AUTOFACTURAS serán válidas con la constancia de la Cédula de Identidad, no exigiéndose constancia de no ser contribuyente u otra documentación similar.

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ IMAGRO ”“ IMAGRO ”LEY Nº 125/91 – ART. 31.- EXONERACIÓN LEY Nº 125/91 – ART. 31.- EXONERACIÓN

Con la redacción dada por la LEY Nº 2421/04Con la redacción dada por la LEY Nº 2421/04

Están exoneradas las personas físicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los términos de esta ley, uno o más inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 has. (veinte hectáreas) en la Región Oriental o de 100 has. (cien hectáreas) en la Región Occidental. En caso de subdivisiones estarán sujetos al presente régimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que venían tributando.

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ IMAGRO ” “ IMAGRO ” LEY Nº 125/91 LEY Nº 125/91 – ART. 38.- DOCUMENTACIÓN Con la redacción dada por la LEY Nº – ART. 38.- DOCUMENTACIÓN Con la redacción dada por la LEY Nº

2421/04 2421/04

DECRETO Nº 4.305/04 – ART. 5°.- RENTAS NO COMPRENDIDAS

“… inmuebles rurales de personas físicas, que en forma individual o en conjunto, no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 (veinte) hectáreas en la REGIÓN ORIENTAL o de 100 (cien) hectáreas en la REGIÓN OCCIDENTAL…”

RES. 449/05 – Art. 8°.- DOCUMENTACIÓN Los contribuyentes del presente impuesto deberán

documentar sus operaciones, mediante comprobantes de venta IMAGRO, conforme a los artículos 5° y 20° de la Resolución N° 429/96,

“… Quedan temporalmente excluidas de las obligaciones formales establecidas en el presente Artículo, las personas físicas titulares o tenedores de inmuebles rurales cuyas SUPERFICIES TOTALES RESULTEN INFERIORES A 100 (cien) HECTÁREAS …”

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ IMAGRO ”“ IMAGRO ”RES. 449/05 – Art. 10°.- FACTURA DE COMPRA

La adquisición de PRODUCTOS AGROPECUARIOS realizada a personas físicas no contribuyentes del IMAGRO, del IRACIS, del IRPC, o que resulten propietarios, tenedores, poseedores, arrendatarios o usufructuarios a cualquier título de inmuebles rurales inferiores a 100 Hectáreas, serán documentados mediante la emisión de FACTURAS DE COMPRAS aprobadas por la Res. N° 42/92. Además de los datos previstos en dicho documento, se consignarán el Departamento, Distrito y Localidad o Compañía donde se hallan ubicados los inmuebles de los enajenantes de productos agropecuarios.

• Tratándose de contratación de servicios, sólo se admitirá respecto de personas físicas que realicen trabajos ocasionales cuya duración no sea superior a seis meses corridos o alternados o que el monto abonado por tal concepto no exceda de seis salarios mínimos en forma individual, dentro de un mismo ejercicio fiscal

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ I.V.A. ” “ I.V.A. ” LEY Nº 125/91 – Art.85°.- DOCUMENTACIÓN

Con la redacción dada por la LEY Nº 2421/04 Con la redacción dada por la LEY Nº 2421/04

Los contrib., están obligados a extender y entregar facturas por cada enajenación y prestación de servicios que realicen, debiendo conservar copias de las mismas hasta cumplirse la prescripción del impuesto.Todo comprob. de venta, así como los demás doc. que establezca la Reglament. deberá ser timbrado por la SET antes de ser utilizado por el contrib. o responsable. Deberán contener necesariamente el RUC del adquirente o el número del doc. de identidad sean o no consumidores finales.

Todos los precios se deberán anunciar, ofertar o publicar con el IVA incluido. En todas las facturas o comprobantes de ventas se consignará los precios sin discriminar el IVA, salvo para los casos en que el Poder Ejecutivo por razones de control disponga que el IVA se discrimine en forma separada del precio.

La SET establecerá las demás formalidades y condiciones que deberán reunir los comprob. de ventas y demás doc. de ingreso o egreso, para admitirse la deducción del crédito fiscal, la participación en la lotería fiscal, o para permitir un mejor control del impuesto.

AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - “ I.V.A. “ I.V.A. RESOLUCION Nº 1.421/05 – Art.31°.- AUTOFACTURA

Las empresas EXPORTADORAS Y LAS INDUSTRIALES podrán documentar las adquisiciones de productos agropecuarios en estado natural efectuados a los productores primarios que no sean contribuyentes del IMAGRO mediante la emisión de AUTOFACTURAS, comprendido en el Art. 7º del Decreto Nº 6.539/05 .

AUTOFACTURA “ “ HECHAUKA ”HECHAUKA ”

RESOLUCION GENERAL Nº 10/07 – Art.14°.-

RETENCIONES EN LA FUENTE - INFORMACIÓN A PRESENTAR

Cuando se trate de retenciones definitivas: Si la retención fue practicada a una persona del exterior sin domicilio o agencia en el país, se deben informar igualmente los montos retenidos y como nombre o denominación: Proveedores del exterior, asignándole como Identificador RUC: 99999901, y como Dígito Verificador: 0(cero).

.

En los casos de retenciones a personas físicas domiciliadas en el país, con carácter de pago único y definitivo, documentadas por medio de AUTOFACTURAS, se deberá consignar el nombre y documento de identidad del sujeto retenido; en cuanto al digito verificador correspondiente, el mismo podrá ser consultado en el propio sistema Hechauka

AUTOFACTURA

Asientos contables sugeridos:

TICKET

TICKETS Se expiden únicamente a través de MÁQUINAS

REGISTRADORAS AUTORIZADAS por la SET y deben utilizarse en las ventas realizadas a consumidores o usuarios finales.

Respaldan COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN UTILIZAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA

Autorización de maquinas registradoras

• Las anteriores, se podían utilizar “solamente hasta el 31 de diciembre del 2006”

• Las nuevas que se autorizan se realizan de acuerdo a la disposición de la Resolución 981/06.

• Nueva R.G. Nº 03/07 “Declaración de modelos y maquinas registradoras”. Art. 9 al 12.

• Formulario 009. Para la declaración de modelos y máquinas registradoras

Requisitos para la autorización de máquinas registradoras

• Deben ser programas “cerrados”

• Deben permitir incluir el RUC y el DV

• No son válidos los sistemas de impresión térmica, para contribuyentes.– Solo para “consumidores finales”·– Debe contener dicha leyenda

• De igual manera se deben tener facturas preimpresas, para el caso que el contribuyente le exija.

Modelo de Tickets

Original: Cliente


Sub Totales

Grav. 5% Gs.: 0

Grav. 10% Gs.: 39.000

Exenta Gs.: 0

Total IVA 5% Gs.: 0


Total IVA Gs.: 0

G. 39.000

G. 50.000

G. 11.000

TOTAL

PAGO

CAMBIO

Precio Total

G. 31.000

G. 8.000

G.1.500

Hora:18:23:25

RUC/CI : 1453120-5


AI: 11-000182574 Cajero: 23

IVA

10

10

Detalle

P. Unit.: 15.500

Resmas de Papel


Cantidad

2





TEL. 275 036



IVA INCLUIDO

Original: Cliente


Sub Totales

Grav. 5% Gs.: 0

Grav. 10% Gs.: 39.000

Exenta Gs.: 0

Total IVA 5% Gs.: 0


Total IVA Gs.: 0

G. 39.000

G. 50.000

G. 11.000

TOTAL

PAGO

CAMBIO

Precio Total

G. 31.000

G. 8.000

G.1.500

Hora:18:23:25

RUC/CI : 1453120-5


AI: 11-000182574 Cajero: 23

IVA

10

10

Detalle

P. Unit.: 15.500

Resmas de Papel


Cantidad

2





TEL. 275 036



IVA INCLUIDO

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS:

Nota de Créditoy

Nota de Débito

Nota de Crédito y Nota de Débito NORMA LEGAL ARTÍCULO CONCEPTO

LEY Nº 125/91LEY Nº 2421/04 Art. 82°

BASE IMPONIBLE(7mo. Párrafo)

LEY Nº 125/91 Art. 86°LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

(1er. Párrafo)

DECRETO Nº 6.539/05 Art. 4°DOCUMENTOS COMPLENTARIOS

Nota de Crédito y Nota de Débito

DECRETO Nº 6.539/05 Art. 11º.- y 12°.-CONCEPTO


DECRETO Nº 6.539/05 Art. 19°.- y 23º.-REQUISITOS PREIMPRESOS Y

NO PREIMPRESOS

DECRETO Nº 6.806/05 Art. 3°ENAJENACIÓN

(5to. Párrafo)



DECRETO Nº 6.806/05 Art. 13ºDOCUMENTACIÓN(3er. al 7mo. Párrafo)

DECRETO Nº 6.806/05 Art. 15°REGISTRO CONTABLE

(2do. Párrafo)

DECRETO Nº 6.806/05 Art. 20°PERMUTA

(6to. Párrafo)

DECRETO Nº 6.806/05 Art. 22°LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

(6to. Párrafo)

RESOLUCIÓN Nº 107/06 Art. 1° al 6°CARACTERÍSTICAS y FORMATO


Nota de Débito y Nota de Crédito

DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 4°.- DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOSDOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.-.- Sin poder sustentar por sí mismos la enajenación de bienes o la prestación de servicios, son documentos contables complementarios a los Comprobantes de Venta los siguientes:

1) Notas de Crédito.1) Notas de Crédito.

2) Notas de Débito .2) Notas de Débito .


DECRETO Nº 6.539/05 – Art. 11º.- y 12º.- “CONCEPTOS”

NOTAS DE CRÉDITO:NOTAS DE CRÉDITO: Son documentos expedidos para anular operacionesanular operaciones, aceptar devolucionesaceptar devoluciones y conceder conceder descuentosdescuentos o bonificacionesbonificaciones efectuados con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta.

NOTAS DE DÉBITO:NOTAS DE DÉBITO: Las Notas de Débito deben expedirse para recuperar costosrecuperar costos o gastos incurridos por el gastos incurridos por el vendedorvendedor con posterioridad a la expedición del Comprobante de Venta.


REQUISITOS DEL FORMATO “PREIMPRESO”“PREIMPRESO” DE LOS DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS


1) Nº de timbrado del documento, otorgado por la SET;

2) Identificador del RUC del obligado a expedir el documento;

3) Nombre y apellido o razón social del obligado a

expedir el doc.;

4) Dirección del domicilio principal del obligado a expedir el documento (domicilio comercial declarado en el RUC) y del establecimiento donde se expide el documento, si fuera diferente (sucursal o depósito declarado en el RUC). Adicionalmente se podrá consignar todas las direcciones de las sucursales o depósitos del contrib. declaradas en el RUC;

5) Actividad económica;

6) Identificación del documento, según sea el caso: Factura, Boleta de Venta, Autofactura, Nota de Crédito o Nota débito;



7) La numeración del documento que constará de 13 dígitos distribuidos de la siguiente manera:

a) Los tres primeros dígitos corresponderán al código del establecimiento, donde se expide el documento. Este código será asignado por la Administración Tributaria;

b) Separado por un guión, los siguientes tres dígitos corresponderán al código asignado por el contrib. a cada punto de expedición dentro de un mismo establecimiento; y


c) Separada por un guión, la numeración secuencial de siete dígitos otorgada por la Administración Tributaria. Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero deberán completarse los siete dígitos antes de iniciar la nueva numeración;

8) Fecha límite de vigencia para la expedición del doc., expresada en mes y año, según autorización otorgada por la SET;



9) Destino de los ejemplares:

a) Un ejemplar con la leyenda “ORIGINAL”, para el adquirente.

b) Un ejemplar idéntico, con la leyenda “COPIA”, para el contribuyente. Esta copia formará parte del archivo tributario del contribuyente.


En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original será para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago.

En caso que el contribuyente precisara expedir más copias de las facturas y AUTOFACTURAS, deberá consignar en estas la leyenda “No Válido para Crédito Fiscal”.

Lo dispuesto en el presente numeral se aplicará sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al régimen de traslado de mercaderías;


DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 19°10) Datos de la imprenta que efectuó la impresión de documentos:

a) Número de habilitación de imprenta, otorgada por la SET,

b) Identificador RUC,

c) Nombre y apellido o razón social,

d) Domicilio principal (domicilio comercial declarado en el RUC);



REQUISITOS “NO PREIMPRESOS”“NO PREIMPRESOS” PARA LAS NOTA DE CRÉDITO Y DE DÈBITO DECRETO Nº 6.539/05 – ART. 23°

1) Sólo se podrán expedir para modificar Comprobantes de Venta entregados con anterioridad al mismo adquirente o usuario;

2) Deberán contener los mismos requisitos y características de los Comprob. de Venta respecto de los cuales se expiden;

3) Deberán consignar el tipo y Nº de doc. al que se refieren;

4) La persona que reciba la Nota de Crédito o la Nota de Débito a nombre del adquirente deberá consignar en esta la fecha de recepción, su nombre, cédula de identidad civil, cargo en la empresa , sello y firma de ser el caso;

5) Podrán expedirse en un solo punto de expedición para modificar documentos de varios puntos de expedición;

6) El destino de las Notas de Crédito y de las Notas Débito será el siguiente:

a) Un ejemplar con la leyenda “Original”, para el adquirente.

b) Un ejemplar idéntico con la leyenda “Copia”, para el contribuyente.


DECRETO Nº 6.806/05 – “I.V.A.” - Art. 13º.-

DOCUMENTACIÓNDOCUMENTACIÓN – En los casos en que el precio neto que figure en el comprobante de venta y el impuesto sean MODIFICADOS como consecuencia de ERRORES, AJUSTES POSTERIORES DE PRECIO, o CUALQUIER OTRA CAUSA, los mismos se deberán ajustar a través de un documentos complementario.

Igual criterio se tiene en los casos de DESCUENTOS o BONIFICACIONES POSTERIORES a la emisión del Comprobante de Venta.


RESOLUCIÓN Nº 107/06 – Art. 1º.- y 6º.- “FORMATO”

RES. 107/06 - Art. 4º.- ACLARACIÓNACLARACIÓN

Aclárese que las Notas de Crédito y las Notas de Débito sólo deberán utilizarse con relación a transacciones efectuadas dentro del país.


RESOLUCIÓN Nº 107/06 – Art. 1º.- y 6º.- “FORMATO”

COMPROBANTES DE RETENCIÓN

COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Son los documentos que deben expedir los contribuyentes que efectúan RETENCIONES DE IMPUESTOS

Deben expedirse conjuntamente con los comprobantes de venta

Modelo de Comprobantes de Retención

COMPROBANTES PARA EL TRANSPORTE DE BIENES

RÉGIMEN DE TRASLADO DE MERCADERÍAS

LEY Nº 125/91 – ART. 96.‑ TRANSPORTE DE MERCADERÍAS ‑ Todas las mercaderías que circulan por el territorio nacional, deben estar acompañadas de su correspondiente factura o documento equivalente.

NOTAS DE REMISIÓN Son documentos que respaldan el traslado de mercaderías o

bienes dentro del territorio nacional y el almacenamiento de las mercaderías objeto del traslado.

Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa al traslado y acompañar a la mercadería durante todo el trayecto.

No son comprobantes de venta y no sustituyen a los documentos exigidos por otras entidades para el traslado de mercaderías.

Deben expedirlos el propietario, el transportista, el despachante de Aduanas o el poseedor de los bienes al inicio del traslado.

QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS A EXPEDIRLOS

NÚMERO DE COPIAS A SER UTILIZADAS

ORIGINAL: Destinatario

1ª COPIA: Remitente

2ª COPIA: SET

En caso que el transporte de la mercadería NO cuente con la documentación de respaldo pertinente – Nota de Remisión o Comprobante de Venta - será retenida hasta la presentación de estos documentos.

• LAS NOTAS DE REMISIÓN DEBEN SER IGUALMENTE ARCHIVADAS POR EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN, CUALQUIERA SEA EL MOTIVO DE SU UTILIZACIÓN.

• LA SEGUNDA COPIA “SET”, EN CASO DE NO SER REQUERIDA POR ESTA, DEBE ARCHIVARSE CONJUNTAMENTE CON EL ORIGINAL.

EXCEPCIONES – NO SERÁ NECESARIO UTILIZAR NOTAS DE REMISIÓN CUANDO:

• LA MERCADERIA VAYA ACOMPAÑADA DEL

COMPROBANTE DE VENTA, DEBIENDOSE

INDICAR EN ESTE EL LUGAR DE PARTIDA

Y DE DESTINO.

• CUANDO EL COMPRADOR SE TRATE DEL CONSUMIDOR FINAL Y PORTE DEL

COMPROBANTE DE VENTA RESPECTIVO

• Una vez cumplidas con todas las formalidades aduaneras, el traslado desde la aduana al deposito o establecimiento del importador se hará acompañado de la nota de remisión.

TRANSPORTE DE BIENES IMPORTADOS

Modelo de Nota de Remisión80009876-6

ASX - 67580009876-6

16.06.2008

OTROS COMPROBANTESDE VENTA

• EXPIDEN LAS COMPAÑIAS DE AVIACIÓN COMERCIAL O LAS AGENCIAS DE VIAJES POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO DE PERSONAS.

• PODRA SUSTENTAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IVA EN CAMBIO, SIEMPRE Y CUANDO IDENTIFIQUE AL COMPRADOR IGUALMENTE PODRÁN SUSTENTAR COSTOS Y GASTOS

TICKETS O BILLETES EMITIDOS POR EMPRESAS DE TRANSPORTE AEREO

NUMERACIÓN DE DOCUMENTOS TIMBRADOS

001-002-1234567

NUMERACIÓN DEL DOCUMENTO

001 001 1234567

Código delestablecimiento

Código del Punto de expedición

Numeración secuencialDe hasta 7 dígitos

DEBEN ESTAR SEPARADAS POR GUIONES

Código asignadopor la SET

Código asignadopor el

contribuyente

Código asignadopor la SET

PUNTOS DEEXPEDICIÓN

FIJOS MÓVILES

CASA MATRIZ SUCURSALESVENDEDORESITINERANTES

A CADA PUNTO DE EXPEDICIÓN SE ASIGANRÁ UNNUMERO SECUENCIAL QUE SE INICIARA DEL 001

EXIMICIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE VENTAS

• VALORES IGUALES O INFERIORES

A 20.000 G.FUENTE:

Art. 15º.- Dto. Nº 6359/05

Art. 1º.- Dto. Nº 8345/06

CUANDO SE UTILICEN

MEDIOS COMP. O MAQ. REG.

ES OBLIGATORIO SU EXPEDICIÓN

HASTA

20.000 G.

OPERACIONESEXCEPTUADAS

DE EXPEDIRC.V.

OPERACIONES CONCONSUMIDORES FINALES

LO REQUIERA EL COMPRADOR

SALVO QUE:

Solo para Comprob.

Preimpresos

Sea o No sea Contribuyente

PARA TENER EN CUENTA “IMPORTANTE”

EN CASO DE VENTAS POR VALORES MENORES O IGUALES A 20.000 G.

AL FINAL DEL DIA SE DEBE EMITIR UN COMPROBANTE DE VENTA POR EL VALOR TOTAL DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS.

SUGERENCIAS Y CONSIDERACIONES

PARTICULARES

Regla General - Documentaciones

IMPORTANTE: En todas las emisiones, las copias deberán ser idénticas al original y se podrán utilizar sistemas de impresión térmica únicamente para la expedición de Boletas de Venta y Ticket a consumidores finales; estos documentos no servirán para respaldar gastos, costos o crédito fiscal.

Por razones operativas de los contribuyentes, se podrán expedir todas las copias de los documentos mencionados que sean necesarias,

En el caso de CV, a partir de la segunda copia debe decir: “ No válido para Crédito Fiscal”.

Regla General - Documentaciones

• Las documentaciones deben ser expedidas en forma clara, sin tachaduras ni enmiendas.

• Los comprobantes de venta deben emitirse como mínimo en original y copia, excepto en los casos que al comprobante acompañe al Nota de Remisión.

• Las Notas de Remisión deben emitir en original y Copia.

• Se podrán incluir en todas las copias del formato preimpreso una leyenda que indique el destino de los ejemplares.

• Los documentos beberán completarse en forma simultanea en original y copias, mediante el empleo del papel carbón.

Habilitación de Imprentas

Todas las IMPRENTAS deben estar habilitadas por la SET:

Tienen como actividad económica declara en el RUC la de imprenta

Cuentan con el equipo necesario ubicado en sus establecimientos declarados en el RUC (Offset o tipográfico, numeradoras y guillotinas)

Están al día en sus obligaciones tributarias.

Tienen teléfono, dirección de correo electrónico y acceso a Internet.

Han completado la capacitación realizada por la SET

Máquinas Registradoras

Los proveedores de máquinas registradoras deben declarar los modelos y marcas que cumplen los requisitos establecidos por Decreto 6539/2005

La nómina de marcas y modelos de máquinas registradoras autorizadas por la SET está disponible en la página Web, www.set.gov.py

Los contribuyentes que utilizan máquinas registradoras autorizadas, deben presentar una declaración de uso a través del “Sistema de Timbrado”

La SET otorga el Timbrado que se debe consignar obligatoriamente en los tickets que se expidan.

http://www.set.gov.py/

AUTOIMPRESORES

• Son autoimpresores los contribuyentes que utilizan sus propios sistemas de computación para la impresión de comprobantes de venta y demás documentos timbrados: elaboran sus formatos, asignan la denominación y numeración de sus documentos y completan los requisitos de llenado de documentos.

• No son autoimpresores los contribuyentes que utilizan sistemas de computación para el llenado de documentos preimpresos por las empresas gráficas.

COMUNICACIÓN BAJAS DE COMUNICACIÓN BAJAS DE DOCUMENTOS TIMBRADOSDOCUMENTOS TIMBRADOS

Comunicación de Baja de documentos timbrados

Acto mediante el cual el contribuyente y las Empresas Gráficas comunican a la Administración Tributaria la no utilización de documentos timbrados.

Motivos de Baja Documentos preimpresos

• Los documentos timbrados no utilizados deberán ser dados de baja dentro de los 10 días hábiles desde:

Vencimiento de vigencia de timbrado.Modificación de datos del RUC.Cierre del establecimiento o punto de expedición.Cancelación o suspensión del RUC.Robo o extravío DeterioroErrores de impresión.

Formulario 621

COMUNICACIÓN DE USO COMUNICACIÓN DE USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS TEMPORAL DE DOCUMENTOS

TIMBRADOSTIMBRADOS

Comunicación de uso temporal de documentos timbrados

Acto mediante el cual el contribuyente comunica a la Administración Tributaria la utilización de documentos timbrados con datos o en lugares diferentes a los autorizados.

Autorizaciones Temporales

• Se deberá comunicar el uso temporal en el caso de documentos con formatos preimpresos, cuando modifiquen los datos que se indican a continuación, siempre que hayan sido declarados en el RUC, previamente:

a. Actividad Económica

b. Dirección del domicilio principal o del establecimiento donde se ubica el punto de expedición o teléfono.

c. Nombre o razón social, en el caso de personas físicas o jurídicas. Tratándose de condominios deberán comunicar el uso temporal de documentos cuando se realice un cambio del representante legal.

Formulario 622

Lic. Víctor Achar Chávez

[email protected]

Celular ar ar: 0981 517900

documentaciÓn comprobantes legales contables e impositivos asunción – paraguay abril de 2009

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