1.-CONCEPTO DE CASA MATRIZEs unaempresaque tiene una o ms empresas dependientes o filiales, es decir, que posee al menos el 50% del capital de otras sociedades. Todas estas empresas es lo que se conoce como un grupo de empresas. La empresa matriz por lo general proporciona gestin, administracin y control a travs de una o ms personas, directores o gerentes, que ha designado la directiva de la empresa matriz.1.1.1 CONSEPTO DE AGENCIAS. Las agencias o agentes de ventas son entes econmicos independientes que se encargan de fomentar los negocios de otros entes econmicos. Actan en nombre y por cuenta de terceros, de manera independiente. Tienen su propio capital y responden de sus derechos y obligaciones fiscales en forma independiente. Su contabilidad no tiene relacin alguna con la oficina matriz.SUCURSALES Y AGENCIASDefinicin: La agencia y la sucursal son medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios situados a alguna distancia de la oficina central o principal, son de carcter permanente y dependen normalmente de una sociedad.CARACTERISTICAS DE LAS AGENCIAS: Las agencias no originan o confeccionan estados financieros y sus principales caractersticas son:1. No tienen personera jurdica1. Tienen mercanca para la exhibicin1. Tramita pedidos de la casa central1. No lleva contabilidad1. Lleva un registro de fondo fijo de caja1. No maneja su propio fondo de caja, sino que ste proviene de la casa central1. No tiene capital propioDIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES: Entrelas semejanzas podemos citar: No tienen personera jurdica No tienen capital propio.Las principales diferencias sern el resto de las caractersticas citadas.CONTABILIDAD PARA LAS AGENCIAS:La casa central puede llevar la contabilidad referente a la agencia de dos formas: Para determinar las utilidades que produce la agencia Sin determinar las utilidades de la agencia, integrando as los gastos de la agencia a los de la casa central.Definicin de subsidiaria:Una subsidiaria es una entidad que se encuentra bajo el control de una empresa separada. La sociedad dominante es conocida como la casa matriz. Una matriz puede tener docenas de subsidiarias, o tan solo una. Una subsidiaria puede ser una sociedad constituida o cualquier tipo de negocio no incorporado, como una asociacin. En cualquier caso, la empresa matriz tiene el control cuando tiene ms de la mitad de los derechos de voto de la subsidiaria, dndole autoridad sobre las decisiones financieras y operativas.subsidiaria Una entidad que est controlada por otra entidad.controladora Una entidad que controla una o ms entidades.QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROSEstados financieros consolidados Los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad econmica.Losestados financieros, tambin denominadosestados contables,informes financierosocuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para laAdministracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.La mayora de estos informes constituyen el producto final de lacontabilidady son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante porcontadores pblicosque, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.CONSOLIDACION DE ESADOS FINANCIEROSTema: Consolidacin de estados financieros: ARTICULO 23. Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, as como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.(1993, decreto 2649QUE ES LA CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROSLa consolidacin de estados financieros se presenta cuando una matriz ejerce control sobre sus subordinadas, solo en las que esta ejerce control se consolidan. Se entiende que una empresa tiene control sobre su subordinada cuando posee ms del 50% de las acciones, tiene un poder de decisin en la junta directiva o dispone de ms del 50% de las utilidades. La consolidacin se da en los grupos empresariales que se dan cuando adems del vinculo de subordinacin, existe entre las partes o entidades unidad de propsito y direccin. Estos grupos empresariales se dividen en 3 partes.Laconsolidacin de estados financieroses una tcnicacontabledirigida a elaborar unascuentas anualesnicas que engloban los datos de un grupo de sociedades, sintetizando en una visin nica la situacin patrimonial, econmica y financiera correspondiente a las cuentas de diferentes empresas que estn interrelacionadas y constituyen un grupo empresarial.Matriz: Ente que controla econmica, financiera y administrativamente a sus subordinadas sea directa o indirectamente. Filial: Entidad controlada y dirigida econmica, financiera y administrativamente por la matriz de uaconsolidacin de estados financieroses una tcnicacontabledirigida a elaborar unascuentas anualesnicas que engloban los datos de un grupo de sociedades, sintetizando en una visin nica la situacin patrimonial, econmica y financiera correspondiente a las cuentas de diferentes empresas que estn interrelacionadas y constituyen un grupo empresarial.na forma directa. Subsidiaria: Entidad controlada y dirigida por la matriz de una forma indirecta La filial y la subsidiaria son subordinadas de la matriz, y la subsidiaria es subordinada de la filial. Requisitos para la consolidacin de estados financieros 1. Los estados financieros deben corresponder a una misma fecha de corte 2. Deben haber sido preparados bajo principios, polticas, mtodos y procedimientos contables similares. 3. Para entidades financieras que se encuentren en el exterior, debe estar convertida la moneda funcional 4. Tener analizados y conciliados los saldos recprocos (transacciones econmicas entre la matriz y sus subordinadas, o entre las mismas subordinadas) Procedimientos para el consolidado: 1. Determinar cual es la matriz y cuales son las compaas subordinadas. 2. Tener los estados financieros tanto de la matriz como de las compaas a consolidar

ORIGEN DE LA REEXPRESIONSe origina como una respuesta de la profesin contable organizada a un fenmeno econmico que distorsiona sustancialmente a la informacin Financiera.BENEFICIOS DE LA REEXPRESION a. Generar confiabilidad en la informacin financiera. b. Permitir la comparabilidad en la informacin. c. Permite realizar:* Proyecciones Financieras del Negocio.* La evaluacin de los resultados obtenidos contra los planeados.* La determinacin de la rentabilidad real del negocio.1La reexpresin de los estados financieros es una prctica muy utilizada en los pases de Amrica Latina con objeto de actualizar la informacin contable errnea debido a la inflacin. En todo estado contable hay unas partidas monetarias que se expresan en unidades monetarias fsicas por lo que en un entorno inflacionario se modifica su valor adquisitivo y hay otras partidas no monetarias que su valor vara ms o menos parecido a la inflacin. La reexpresin pretende adecuar los estados para conocer los valores reales en el proceso de toma de decisiones.

PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS

Mejor respuesta:Son partidas monetarias aquellas que tienden a perder valor real como consecuencia del proceso inflacionario. Tal es el caso de los saldos en caja y en cuenta corriente de los bancos; de los crditos y deudas, en moneda nacional, no reajustables; de los dividendos por pagar, etc.Son el efectivo, as como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada de dinero,Efectivo en caja y bancos,monena nacional o extranjera, depsitos aplazo, cuentas por cobrar, impuestos diferidos, gastos acumulados, cuentas por pagar, dividendos por pagar.intereses pagados por anticipado

Son partidas no monetarias aquellas que tienden a mantener su valor real durante un proceso inflacionario. Ejemplo: el activo fijo tangible e intangible; los crditos y deudas pactadas en moneda extranjera o de acuerdo a alguna otra clusula de reajuste; las inversiones; las existencias, el patrimonio, etc. inmuebles, mobiliario y equipo, gastos de instalacin,inversiones en acciones,inventarios,patrimonio,crditos diferidos,ventas,compras,gastos,impuestos.

CUENTAS UTILIZADAS PARA EL CONTROL DE AGENCIAS:1. MUESTRAS DE LA AGENCIA:Esta cuenta pertenece al activo circulante y est constituida por toda aquella mercanca en exhibicin que tiene la agencia.1. EMBARQUES PARA LA AGENCIA: Esuna cuenta de resultados. Se acredita por el valor de la mercanca que se enva a la Agencia, cuando la casa central usa inventario fsico. Se sustituye por la cuentaInventario, cuando se tiene el sistema de inventario permanente.1. FONDO FIJO DE LA AGENCIA:Es una cuenta de activo circulante. En ella se registra el dinero en efectivo que la Agencia recibe de la casa central para su financiamiento.1. GASTOS DE LA AGENCIA:Cuenta de Resultados. En ella se registran todos los gastos en que se incurre por parte de la agencia.1. VENTAS DE LA AGENCIA:Cuenta de Resultados. Se registran aqu todas las ventas realizadas por la casa central a travs de la agencia.1. PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA AGENCIA:Cuenta puente de Resultados. Se utiliza para cerrar los Gastos e Ingresos de la agencia.EJEMPLO: Registrelas siguientes operaciones de una Agencia y su Casa Central: Se envan muestras a la agencia por 10.000,0 Se establece un fondo de caja en la agencia por 5.000,00 La agencia notifica a la casa central, venta de mercancas por 100.000,00. La casa central entrega las mercancas utilizando un porcentaje de utilidad del 35% del precio de venta. La casa central solicita que se le repongan gastos por 2.800,00 La casa central paga 600,00 de gastos correspondientes a la agencia.Se pide: Hacer los asientos usando inventario fsico, suponiendo: Sin determinar la utilidad de la agencia Determinando la utilidad de la agenciaDETERMINANDO UTILIDADSIN DETERMINAR UTILIDAD

a-)MUESTRAS DE LA AGENCIA10.000,00MUESTRAS DE LA AGENCIA10.000,00

EMBARQUES PARA LA AGENCIA10.000,00EMBARQUES PARA LA AGENCIA10.000,00

Envo de muestras a la agenciaEnvo de muestras a la agencia

-----------------------//------------------------------------------//-------------------

b-)Fondo fijo de la agencia5.000,00Fondo Fijo de la Agencia5.000,00

Bancos5.000,00Bancos5.000,00

Establecimiento de un fondo de caja en la AgenciaEstablecimiento de un fondo de caja en la Agencia.

----------------------//--------------------------------------//----------------------

c-)Cuentas por Cobrar o Bancos100.000,00Cuentas por cobrar o Bancos100.000,00

Ventas de la Agencia100.000,00Ventas100.000,00

-Registros de las ventas por cuenta de la Agencia.Registro de ventas efectuadas

---------------------//-------------------------------------------//------------------

Costo de Venta de la Agencia65.000,00No se hace este asiento

Embarques para la Agencia65.000,00

-Para rebajar el costo de las mercancas vendidas por la agencia.

---------------------//---------------------------------------------//--------------------

d-)Gastos de la Agencia2.800,00Gastos2.800,00

Bancos2.800,00Bancos2.800,00

Reposicin de gastos realizados por la AgenciaPago de gastos realizados por la Agencia.

--------------------//-----------------------------------------------//---------------------

e-)Gastos de la Agencia600,00Gastos de la Agencia600,00

Bancos600,00Bancos600,00

Pago de gatos a cargo de AgenciaPago de gastos de la Agencia

-------------------//--------------------------------------//---------------------

f-)Ventas de la Agencia100.000,00No se hace este asiento

Costo de ventas de la Agencia65.000,00

Gastos de la Agencia3.400,00

Prdidas y Ganancias - Agencia31.600,00

Para cerrar la cuentas de gastos, costos e ingresos de la Agencia y determinar su utilidad.

---------------------//--------------------------------------------//---------------------

CUENTAS UTILIZADAS EN LA CONTABILIDAD POR LA SUCURSAL: EMBARQUES DE CASA CENTRAL: Funciona similar a la cuenta compras, cuando se utiliza inventario fsico. CASA CENTRAL-CUENTA CORRIENTE: Funciona como cuenta de pasivo.CUENTAS UTILIZADAS POR LA CASA CENTRAL: EMBARQUES PARA LA SUCURSAL: Funciona similar a la cuenta Ventas. Si la empresa vende a las sucursales a un precio superior al costo, se deber hacer una separacin de la parte que representa el costo y la parte que representa la utilidad adicional, en cuyo caso se usarn las siguientes cuentas: Embarques a la sucursal-costo:Esta cuenta se presenta en el Estado de Prdidas y Ganancias por ser una reduccin del disponible para la venta en el clculo del costo de ventas. Embarques a la sucursal-recargo:Se utiliza para registrar la utilidad adicional. Se presenta en el Balance General como una contracuenta de la cuentaSucursal-Cuenta Corriente. SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE:Funciona como una cuenta de activo.EJEMPLO:Registrar las siguientes operaciones tanto en los libros de la Sucursal como de la Casa Central: Efectivo enviado a la Sucursal 10.000,00 Mercancas enviadas a la Sucursal 50.000,00 al costo Mercancas adquiridas por la sucursal de otra empresa: 10.000,00 a crdito. Ventas de la sucursal al contado 2.000,00 y a crdito 5.000,00. Se usa una tasa de utilidad del 30% del precio de venta. Cobr de cuentas por cobrar de la sucursal 4.200,00 Pag de cuentas por pagar de la sucursal 7.500,00 Gastos pagados por la sucursal 1.200,00 Efectivo remitido por la Sucursal a su casa central 4.000,00Ambas empresas utilizan inventario fsico. Se pide: Asientos de diario en los libros de la Sucursal y en la Casa Central. Estados Financieros de la Sucursal Asientos de cierre de la Sucursal Asientos para registrar en la casa central la utilidad de la Sucursal y el cierre normal.REGISTROS CONTABLES DE LA SUCURSALCUENTAS Y DETALLEDEBEHABER

1)CAJA O BANCOS10.000,00

CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE10.000,00

-Efectivo recibido de la Casa Central.-

------------------------//---------------------

2)EMBARQUES DE LA CASA CENTRAL50.000,00

CASA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE50.000,00

-Mercancas recibidas de la casa central.

-------------------------------//-----------------------------

3)COMPRAS10.000,00

CUENTAS POR PAGAR10.000,00

-Compra a crdito efectuadas por la sucursal.-

------------------------//--------------------------

4-)CAJA O BANCOS2.000,00

CUENTAS POR COBRAR5.000,00

VENTAS7.000,00

Ventas efectuadas por la sucursal.

------------------------//--------------------------

CUENTAS Y DETALLEDEBEHABER

5-)CAJA O BANCOS4.200,00

CUENTAS POR COBRAR4.200,00

-Cobro efectuados a clientes en el periodo.-

--------------------------//------------------------------

6-)CUENTAS POR PAGAR7.500,00

CAJA O BANCOS7.500,00

-Pago realizados a clientes-

------------------------------//-------------------------

7-)GASTOS1.200,00

CAJA O BANCOS1.200,00

Pago De gastos varios de la agencia

-------------------------//------------------------------

8-)OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE4.000,00

CAJA O BANCOS4.000,00

-Efectivo remitido a la Casa Central por la Sucursal

----------------------//------------------------------

9-)INVENTARIO FINAL55.100,00

COSTO DE VENTAS4.900,00

EMBARQUES DE LA OFICINA CENTRAL50.000,00

COMPRAS10.000,00

-Ajuste para determinar el costo de la mercadera vendida.

----------------------------------//-----------------------------

ESTADO DE RESULTADOSVentas netas7.000,00

Menos:Costo de la mercadera vendida:

Embarques de casa central50.000,00

(+) Compras de mercancas10.000,00

Mercadera disponible para la venta:60.000,00

(-) Inventario Final55.100,00

=Costo de la mercadera vendida4.900,00

=Utilidad bruta sobre ventas2.100,00

(-) Gastos1.200,00

= Utilidad neta del periodo900,00

BALANCE DE SITUACION O BALANCE GENERALACTIVO:

Caja o Bancos3.500,00

Cuentas por cobrar800,00

Inventario de mercancas55.100,00

TOTAL DE ACTIVO:59.400,0059.400,00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por pagar2.500,00

PATRIMONIO:

Casa Central56.900,00

Total Pasivo y Patrimonio56.900,0059.400,00

ASIENTOS DE CIERRE:VENTAS 7.000,00PRDIDAS Y GANANCIAS 900,00COSTO DE VENTAS 4.900,00GASTOS 1.200,00-Para cerrar los ingresos, costos y gastos yReflejar la utilidad.----------------------t---------------------------------PERDIDAS Y GANANCIAS 900,00 OFICINA CENTRAL - CUENTA CORRIENTE 900,00-Capitalizacin de las utilidades de la Sucursal.------------------------------//----------------------------REGISTROS CONTABLES EN LOS LIBROS DE LA CASA CENTRAL:CUENTAS Y DETALLEDEBEHABER

1.SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE10.000,00

CAJA10.000,00

-Remesa enviada a la Sucursal-

--------------------------//------------------------------

2.SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE50.000,00

EMBARQUES A LA SUCURSAL - COSTO50.000,00

-Mercancas enviadas a la Sucursal.

----------------------------//--------------------------

3.CAJA4.000,00

SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE4.000,00

Remesa recibida de la Sucursal

----------------------------//--------------------------------

4.SUCURSAL - CUENTA CORRIENTE900,00

PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA SUCURSAL900,00

-Para reflejar la prdida o ganancia con motivo del cierre.

------------------------------//-------------------------------

BORRADORES COMBINADOS: Como su nombre lo indica, es un borrador que muestra la situacin financiera combinada entre la Sucursal y su Casa Central. Se hace con el fin de resumir en un todo la empresa (casa central o Sucursal).Para realizar los borradores combinados se requiere de una hoja de trabajo de 8 columnas, y cuyo tamao depender del mismo nmero de Sucursales que tenga la Casa Central.EJEMPLO:A continuacin se le dan los balances de comprobacin al 30 de marzo de 1997 de la Sucursal y la Casa Central, para que realicen un borrador que muestre la situacin conjunta de la sucursal y la casa central, as como los asientos de cierre:CUENTAS:CASA CENTRALSUCURSAL

Bancos3.200,00750,00

Cuentas por cobrar2.900,00800,00

Inventario Inicial3.000,00-

Sucursal- Cuenta Corriente1.500,00-

Cuentas por pagar1.400,00250,00

Casa Central - Cuenta corriente----1.500,00

Capital Social7.500,00-----------

Utilidades retenidas400,00----------

Ventas18.000,007.000,00

Embarques a la sucursal5.000,00-----------

Compras19.000,001.000,00

Embarques de la casa central---------5.000,00

Gastos2.700,001.200,00

Informacin adicional:Los inventarios finales fueron: Para la Casa Central 5.000,00 y para la Sucursal 1.500,00, todo adquirido de otras empresas.ASIENTOS DE CIERRE DE LA SUCURSAL:Ventas 7.000,00Inventario Final 1.500,00Compras 1.000,00Gastos 1.200,00Embarques de Casa Central 5.000,00Prdidas y Ganancias 1.300,00-Cierre de las cuentas de ingresos y gastos----------------------//-----------------------Prdidas y Ganancias 1.300,00Casa Central-Cuenta Corriente 1.300,00-Cierre de la cuenta prdidas y Ganancias y traspasode la utilidad a la Casa Central---------------------//-----------------------ASIENTOS DE CIERRE DE LA CASA CENTRAL:Sucursal - Cuenta Corriente 1.300,00Prdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00-Registro de la ganancia reportada por Sucursal--------------------//-------------------Ventas 18.000,00Embarques para la sucursal 5.000,00Inventario Final 5.000,00Prdidas y Ganancias de la Sucursal 1.300,00Compras 19.000,00Gastos 2.700,00Inventario Inicial 3.000,00Prdidas y Ganancias 4.600,00Cierre de las cuentas de ingresos y gastos en Casa Central--------------------------//------------------------Prdidas y Ganancias 4.600,00Utilidades Retenidas 4.600,00-Cierre de la cuenta prdidas y Ganancias y registro de laganancia generada por la Casa Central en conjunto---------------------------//----------------------------INFORMACION GENERALCASA CENTRALSUCURSALAJUSTES Y ELIMINACIONESESTADO COMBINADO

ESTADO DE PERD. GANANC.DEBEHABER

Ventas18.000,007.000,0025.000,00

Embarques para la Sucursal5.000,00-------b-) 5.000,00-------------

Inventario Final5.000,001.500,006.500,00

Total28.000,008.500,0031.500,00

Inventario Inicial3.000,00----------3.000,00

Compras19.000,001.000,0020.000,00

Embarques de Casa Central-----------5.000,00b-) 5.000,00---------

Gastos2.700,001.200,003.900,00

Total24.700,007.200,0026.900,00

Utilidad neta del periodo3.300,001.300,005.000,005.000,004.600,00

ESTADO DE UTIL. RETEN:

Utilidad de periodos anteriores400,00400,00

Utilidad neta del periodo3.300,001.300,005.000,005.000,004.600,00

Utilidades Retenidas3.700,001.300,005.000,005.000,005.000,00

BALANCE GENERAL:

Bancos3.200,00750,003.950,00

Cuentas por cobrar2.900,00800,003.700,00

Inventario Final5.000,001.500,006.500,00

Sucursal Cuenta Corriente1.500,00-----------a-) 1.500,00---------

Total12.600,003.050,0014.150,00

Cuentas por pagar1.400,00250,001.650,00

Casa Central - Cuenta Corriente1.500,00a-) 1.500,00-----------

Capital Social7.500,00-----------7.500,00

Utilidades Retenidas3.700,001.300,005.000,005.000,005.000,00

Total12.600,003.050,006.500,006.500,0014.150,00

a-) Eliminacin de cuentas corrientes recprocasb-) Eliminacin de cuentas de embarque recprocasPRACTICASPRACTICA 1. A continuacin se le dan las operaciones de la Sucursal El Monte que posee la Casa Central El Montn, S.A. en Puntarenas (ambas utilizan inventario fsico): Se reciben embarques de la casa central por 44.000,00 Se vende al contado mercancas por 18.000,00 y al crdito por 29.500,00 Se pagan gastos por 2.500,00 Se reciben abonos de cuentas por cobrar por 27.750,00 Nos devuelven mercancas de la vendida al contado por 750,00 Se enva una remesa de efectivo al Montn, S.A. por 41.500,00 El Balance de Comprobacin al 30 de marzo de 1997, despus de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente:Bancos 2.050,00Cuentas por cobrar 4.750,00Inventario Inicial 4.950,00Ventas 47.500,00Devoluciones sobre ventas 750,00Embarques de Casa Central 44.000,00Gastos 2.500,00Casa Central - Cuenta Corriente 11.500,00El inventario final al 30-3-1997 es de 5.500,00 (100% provenientes de la casa central).Las operaciones que realiz la CIA EL MONTON, S.A. que afectan a su sucursal son: Se envi mercancas por valor de 41.000,00. La casa central factura la mercadera a la sucursal con un recargo del 10% sobre el costo. Se recibi una remesa de El Monte por 41.500,00 El Balance de Comprobacin al 30-3-1997 despus de incluirse las anteriores operaciones es el siguiente:Bancos 8.900,00Cuentas por cobrar 1.300,00Inventario Inicial 12.500,00Sucursal - Cuenta Corriente 12.600,00Cuentas por pagar 2.750,00Recargo en el Inventario de la Sucursal 450,00Capital Social 20.000,00Utilidades retenidas 4.350,00Ventas 60.000,00Devoluciones sobre ventas 1.100,00Embarques a la Sucursal - Costo 41.000,00Embarques a la Sucursal - Recargo 4.100,00Gastos 6.250,00Compras 90.000,00Nota: El inventario final de mercancas en la casa central es de 13.750,00Se pide: Asientos de diario para la Sucursal y la Casa Central Asientos de cierre para la Sucursal y la Casa Central Borradores combinadosPRACTICA 2. La Compaa Alfa, S.A. abre una sucursal en Limn, la cual recibe 30.000,00 en efectivo y 78.000,00 en mercancas, esto con fecha 4 de enero de 1997.El 6-1-97 la sucursal compra Mobiliario y Equipo de Oficina para uso por 32.000,00, dando una prima de 10.000,00 y el resto a crdito.El 12-1-97 compra mercadera de otras empresas al contado por 8.000,00 y al crdito por 24.000,00El 15-1-97 vende al contado mercanca por 46.700,00El 20-1-97 vende a crdito mercanca por 61.900,00El 25-1-97 la sucursal recibe 12.000,00 de mercanca enviada por la casa central.El 28-1-97 paga gastos de operacin por 9.400,00El 30-1-97 vende al contado mercanca por 18.700,00Se sabe que la casa central factura con un recargo del 20% sobre el costo y que la sucursal vende ganndose una utilidad del 30% del precio de venta.La sucursal, con respecto a la mercanca que recibe de la casa central y de otras entidades, vende con la siguiente proporcin: 2/3 y 1/3 respectivamente de cada venta. (2/3 pertenece a la Casa Central y 1/3 comprado a otras compaas).Ambas empresas utilizan inventario fsico.Se pide: Asientos de diario para registrar las operaciones de la sucursal Estados econmicos-financieros y asientos de cierre Asientos que afecten a la casa central. Usando los mismos datos haga lo que se le pide en el punto A, pero suponiendo que ambas empresas utilizan inventario perpeto.PRACTICA 3. La compaa Inversiones Oro, S.A., abre una sucursal en Golfito a la cual enva el 14 de febrero de 1998 20.000,00 en efectivo y 80.000,00 en mercancas.El 10-2-98 realiza las siguientes operaciones: Vende al contado 12.500,00 Vende a crdito 24.700,00 Paga gastos por 7.800,00 Compra mercancas a otras empresas por 29.150,00 a crdito.El 15-2-98 recibe 10.000,00 de abonos de clientes y 14.650,00 de ventas al contadoEl 18-2-98 vende al contado 12.100,00 y a crdito 31.500,00El 20-2-98 paga lo siguiente: Abonos a proveedores 12.500,00 Enva a la casa central 20.000,00 en efectivo. Compra de contado mercancas por 6.750,00Notas: De cada coln que la casa central factura a la Sucursal 0.30 son de utilidad. De cada coln que vende la Sucursal 0,25 son de utilidad. El porcentaje de compras a otras empresas en el inventario final de la sucursal es de un 30%.Se pide: Asientos para la Sucursal y Casa Central por inventario fsico Estados Financieros de la Sucursal Asientos de cierre de la Sucursal Asientos referentes a utilidades de la Sucursal en la Casa CentralPRACTICA 4. La compaa X abre dos Sucursales X1 y X2 y realiza las siguientes operaciones durante el mes de abril de 1997: Enva efectivo a la Sucursal X1 por 10.000,00 y a la Sucursal X2 por 12.000,00 La Sucursal X1 compra mobiliario y equipo por 20.000,00 a crdito. Se envan mercancas a la Sucursal X1 facturados por 18.000,00 y a la Sucursal X2 en 14.400,00. La casa central factura a las sucursales con un recargo del 20% sobre el costo. La Sucursal X1 vende mercancas al contado por 50.000,00 y 30.000,00 a crdito; mientras que la Sucursal X2 vende 30.000,00 al contado y 10.000,00 a crdito. Sucursal X1 compra mercancas por 5.000,00 al contado y Sucursal X2 compra mercancas por 4.000,00 a crdito. Sucursal X1 le traslada mercadera de la Casa Central a Sucursal X-2 por valor de 4.800,00, pagando un flete de 50,00 que se carga a Gastos en la Casa Central. Sucursal X2 enva dinero a la Casa Central por 6.000,00 El inventario final de la Sucursal X1 es de 4.000,00 del cual el 60% fue adquirido a la casa central. El inventario final de la Sucursal X2 es de 2.250,00 del cual el 80% es de la casa central. Sucursal X1 incurri en gastos por 8.000,00 y Sucursal X2 por 10.000,00 todos pagados en efectivo.Se pide: Prepare todos los asientos de diario para Sucursal X1 y X2 Todos los asientos que afecten a la casa central. Borradores combinados, sabiendo que el inventario final de la casa central es de 10.000,00 y que tiene el siguiente balance de comprobacin:Bancos10.000,00

Cuentas por cobrar15.000,00

Sucursal X1 Cuenta corriente27.950,00

Sucursal X2 Cuenta corriente20.400,00

Inventario5.000,00

Activos Fijos160.000,00

Compras20.000,00

Fletes50.00

Gastos20.000,00

Embarques a Sucursal X1 - Costo11.000,00

Embarques a Sucursal X2 - Costo16.000,00

Embarques a Sucursal X1 - Recargo2.200,00

Embarques a Sucursal X2 - Recargo3.200,00

Capital Social70.000,00

Utilidades Retenidas11.000,00

Ventas165.000,00

Sumas iguales278.400,00278.400,00

10

2 CARACTERISTICAS DE LAS AGENCIAS

Obtienen pedidos y los remiten a la empresa que sirven, para que sea aprobado el crdito, envi de mercanca y factura respectiva. Algunas veces efectan la cobranza de los clientes y la envan a la empresa matriz. Atienden su territorio capturando mercado. Reciben de la matriz un fondo de trabajo para gastos menores. Generalmente trabajan a base de comisiones.

1.1.2 CONTABILIDAD: La contabilidad de las agencias de ventas depende de las necesidades y deseos de la administracin y es bsicamente similar a la del manejo de departamentos. En el registro contable se emplean las siguientes cuentas: fondo de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la agencia, costo de ventas de la agencia y gastos de venta de la agencia.