pasos para la constitucion de empresas

Elaboro la Minuta de ConstitucinEn la unidad anterior seleccion la modalidad empresarial que deseo adoptar. Ahora debo continuar con el siguiente paso, que es la elaboracin de la MINUTA de constitucin de la empresa. Para conseguirlo puedo encargar a un abogado la elaboracin y autorizacin de la minuta. Pero para un trmite gratuito y personal puedo acercarme a las oficinas deI Programa Mi Empresa, Identidad Ciudadana Empresarial (ID Empresarial) del MTPE, que me brindar orientacin y asesora al respecto.

Orientacin sobre la forma de organizacin empresarial acorde a tu necesidad: Persona NaturaloPersonaJurdica. Elaboracin del documento de constitucin en forma gratuita. Acceso a costos notariales reducidos para la elaboracindelaescriturapblica. AtencindeSUNARPpararealizarlareserva denombreyregistrodetuempresa. Atencin de SUNAT para obtener el RUC y acogimientoaregmenestributariosespecialesRUS/RER. Orientacin y trmite para acogerse al RgimenLaboralEspecial,autorizacinyentrega delibrosdeplanillas. Orientacinparalaobtencindelalicencias y permisos especiales. Orientacin para la obtencin de la licencia de funcionamiento municipal. Atencin del Banco de la Nacin.

PARA LA ELABORACIN DE LA MINUTA NECESITO CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS: PRIMER REQUISITO1 La reserva del nombre en Registros Pblicos2 (Verdireccin de loslocalesdeRegistrosPblicosenelPASO3). La reserva es uno de los primeros trmites que debo hacer para constituir mi empresa, adems de adoptar la modalidad o sociedad empresarial que me conviene (E.I.R.L., S.R.L., S.A. o S.A.C.). Reservar el nombre permite comprobar que no existen otras empresas con un nombre similar inscritas en el registro e impide la inscripcin de cualquier otra empresa cuando hay identidad o similitud con otros nombres, denominacin o razn social ingresados con anterioridad a los ndices del Registro de Personas Jurdicas. Para esto tengo que realizar 3 operaciones: A. Buscar en los ndices, B. Solicitar la inscripcin del nombre o ttulo y C. Obtener la Reserva de Preferencia Registral. Estas operaciones se explican a continuacin: A. Bsqueda en los ndices: La pido en Registros Pblicos. Esta bsqueda me sirve para saber si no hay un nombre o ttulo igual, o parecido, al que le pondr a mi empresa. El resultado de la bsqueda me lo entregan en el da, tiene vigencia al momento de su expedicin y no produce el cierre temporal del ndice de denominacin3. Si el resultado es negativo, es decir, si no hay un nombre similar, sigo con la operacin B. B. Solicitud de inscripcin de ttulo (en el formato de Reserva de Nombre): Con esta solicitud reservo el nombre de mi empresa frente a otras solicitudes que pidan una inscripcin con un nombre similar. Para

QUE ES UNA MINUTA? Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o contrato (constitucin de la empresa) que debo presentar ante un notario para su elevacin a escritura pblica. Para la constitucin de una micro o pequea empresa, la utilizacin de la minuta es opcional, ya que puedo acudir directamente ante un notario y hacerlo a travs de una declaracin de voluntad. Segn el Inciso h del Artculo 58 del Decreto Ley N 26002, Ley del Notariado, modificado por la Ley N 28580, no ser exigible la minuta

1 Si bien este procedimiento no es obligatorio, se recomienda realizarlo para no tener el inconveniente de encontrarse con otra empresa que est solicitando la inscripcin con el mismo nombre, o uno similar, y origine que nuestra solicitud de inscripcin del ttulo sea observada. 2 3

SUNARP: Superintendencia Nacional de Registros Pblicos. Es decir, no me protege de que otros interesados con un nombre similar al mo me ganen el lugar de la inscripcin.

Elaboro la Minuta de Constitucinpg.

Paso15

ID EMPRESARIAL OFRECE A LOS USUARIOS EMPRENDEDORES Y EMPRESARIOS QUE DESEEN FORMALIZARSE, A TRAVS DE UNA VENTANILLA NICA, LOS SIGUIENTES SERVICIOS:

en la declaracin de voluntad de constitucin de pequea o microempresa.

1

eso lleno el formato con el nombre de los socios, el domicilio fiscal, el tipo de sociedad, la indicacin de si es micro o pequea empresa (MYPE), entre otros datos. C. Obtencin de la Reserva de Preferencia Registral: Luego de solicitar la inscripcin del nombre de la empresa, debo esperar aproximadamente una semana para que me entreguen la reserva. Esto significa que el ndice de denominacin se bloquea por treinta (30) das naturales y nadie puede tomar tal nombre dentro de ese plazo. Tambin puedo realizar esta reserva desde el mdulo de la SUNARP disponible para el caso Lima, , en las mismas instalaciones del Programa Mi Empresa. SEGUNDO REQUISITO Presentacin de los documentos personales. Se acompaa copia simple del DNI vigente del titular o de los socios. Las personas casadas adjuntarn copia del documento de identidad del cnyuge. En el caso de titular/socio extranjero, deber acompaar copia del carn de extranjera o visa de negocio. TERCER REQUISITO Descripcin de la actividad econmica. La presento en una hoja suelta redactada y firmada por los interesados. Si es una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), lleva solamente la firma del aspirante a titular. CUARTO REQUISITO Capital de la empresa. Debo indicar el aporte del titular o de los socios que se hace para la constitucin de la empresa. Los aportes tengo que detallarlos en Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios como sigue:pg.

Bienes Dinerarios. Se le llama al aporte del capital que hago en efectivo. Una vez elaborada la minuta, y con una copia de sta, debo efectuar el depsito bancario a nombre de la empresa. Tengo que adjuntar la Constancia de Depsito en original y copia. Bienes no Dinerarios. Aporte del capital que hago en mquinas, equipos, muebles o enseres. La lista detallada del aporte de bienes debe presentarse en una declaracin jurada simple (segn el formato entregado por el ID Empresarial). Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios.

1Paso

Es la combinacin de ambos aportes.

Elaboro la Minuta de Constitucin

QUINTO REQUISITO Estatuto. Debo acompaar el estatuto que regir a la empresa (rgimen del directorio, la gerencia, la junta general, los deberes y derechos de los socios o accionistas, entre otros, segn corresponda). Para completar en un tiempo breve los cinco requisitos descritos arriba, puedo acercarme a las oficinas del Programa Mi Empresa-ID Empresarial del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, que me puede brindar asesora especializada. El trmite es gratuito y personal. El Programa Mi Empresa cuenta con experiencia en el tema. Por ejemplo, tiene modelos de minuta, de estatuto y de declaracin jurada preelaborados para cada caso (ver recuadro Modelo de Minutas en esta pgina).

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MODELOS DE MINUTA 1. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes no dinerarios) -Declaracin Jurada de Aporte de Bienes. 2. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes dinerarios). 3. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. (Con aporte en bienes no dinerarios) Estatuto de Declaracin Jurada de Recepcion de Bienes. 4. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. con

aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 5. Modelo de Minuta Sociedad Anonima -S.A. con el aporte no dinerario (Bienes muebles) Estatuto Declaracion Jurada de Recepcion de Muebles. 6. Modelo de Minuta Sociedad Anonima -S.A. con aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 7. Modelo de Minuta Sociedad Anonima Cerrada -S.A.C. con aporte en bienes no dinerarios Estatuto Declaracion Jurada de Recepcion de Bienes. 8. Modelo de Minuta Sociedad Anonima Cerrada -S.A.C. con aporte en efectivo Estatuto.

1PasoElaboro la Minuta de Constitucinpg.

Constitucin de Empresas en Lnea Ventanilla nica de Servicios al Ciudadano y la EmpresaMediante Decreto Supremo No. 019-2007-PCM, del 09 de marzo del 2007, se establece el Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales - SISEV, a travs de este sistema se busca facilitar de modo gil y amplio el acceso de los ciudadanos a la prestacin de servicios y procedimientos administrativos que brindan las diferentes entidades e instituciones del Estado usando el Internet, autorizando a las entidades que as lo soliciten, que sus servicios pblicos virtuales conformen el SISEV, debiendo estar dichos servicios sectoriales adscritos al portal de servicios al ciudadano y empresas http://www.serviciosalciudadano.gob.pe En la segunda disposicin del citado decreto, se establece que el primer servicio a implementarse bajo la plataforma del SISEV ser el de constitucin de empresas, el mismo que incluir tanto la inscripcin en los Registros Pblicos correspondiente as como el otorgamiento del nmero del Registro nico de Contribuyente. De esta forma se integrarn virtualmente los servicios que brindan el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC), el Colegio de Notarios de Lima, la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP), la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), integrando electrnicamente los respectivos procedimientos internos, en beneficio de los emprendedores y empresarios del Pas que buscan constituir o formalizar su negocio legalmente. Asimismo mediante Decreto Supremo N 0582007-PCM del 08 de julio de 2007, se dictan disposiciones referidas a la participacin de los Notarios en el servicio de constitucin de empresas a travs del Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales de la Ventanilla nica del Estado. Establecindose que cada Colegio de Notarios del Per solicitar su incorporacin al SISEV ante la PCM. El Colegio de Notarios presentar a aquellos notarios que cumplan con los requisitos y condiciones de capacitacin previa e infraestructura fsica y tecnolgica suficiente, establecida por la PCM, para la participacin de cada uno de ellos en el SISEV. El sistema de constitucin de empresas en lnea que permitir optimizar los tiempos y costos asociados a la formalizacin empresarial, se habilitar una vez que sean aprobados los dispositivos legales y tcnicos respecto a las instituciones participantes. Mayor informacin a la Oficina Nacional de Gobierno Electrnico e Informtica, e-mail: [email protected]

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OFICINAS REGIONALES DEL PROGRAMA MI EMPRESA:

LIMA Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) Av. Salaverry 655, Jess Mara. Telfono: (01) 3156000/ 315-7200, anexos 1034 1037.

1PasoElaboro la Minuta de Constitucinpg.

NCASH Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - ncash Av. Francisco Bolognesi N 183 - 191 - 193, Huaraz. Telfono: (043) 32-9652.

SAN MARTN Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - San Martn Jr. Pedro de Urzua N 341. Telfono: (042) 52-5336.

JUNN Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Junn Jr. Arequipa 520, El Tambo, Huancayo. Telfono: (064) 24-6991.

HUNUCO Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Hunuco Jr. Dos de Mayo N 1145, 5 piso. Telfono: (062) 51-7903.

AYACUCHO Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Ayacucho Jr. Libertad N 539. Telfono: (066) 31-7759.

AREQUIPA Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Arequipa Calle Bolvar N 206, Cercado. Telfono: (054) 22-2058.

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TACNA Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Tacna Av. Gregorio Albarracn N 526 (al costado del Consulado de Chile). Telfono: (052) 24-2972.

PUNO Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Puno Jr. Ayacucho N 658, Puno. Telfono: (051) 36-9701.

MOQUEGUA Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Moquegua Calle Mariscal Nieto, Urb. Santa Catalina B14. Telfono: (053) 46-2754.

LAMBAYEQUE Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Lambayeque Calle Los Laureles N 131-137, Urb. Los Libertadores - Chiclayo. Telfono: (074) 20-8455.

PIURA Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Piura Jr. Huancavelica N 180. Telfono: (073) 30-8930.

CUSCO Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Cusco Micaela Bastidas S/N, Wanchaq - Cusco. Telfono: (084) 22-8495

CALLAO Direccin de Trabajo y Promocin del Empleo - Callao Jr. Adolfo King 396 - Callao. Telfonos 469-0865 - 465-5111 - 429-3272

Elaboro la Minuta de Constitucinpg.

CAJAMARCA Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - Cajamarca Jr. Baos del Inca N 230, Urb. Cajamarca. Telfono: (076) 36-9923.

Paso19

LA LIBERTAD Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo - La Libertad Av. Vctor Larco N 1222, Urb. Los Pinos. Telfono: (044) 28-0356.

1

Elaboracin de la Escritura PblicaSi ya tengo lista la MINUTA de constitucin de la empresa, puedo tramitar la elaboracin de su ESCRITURA PBLICA ante un notario y, a continuacin, presentarla ante las oficinas registrales de la SUNARP para su inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas (PASO 3).

Para su elaboracin, el notario requiere de los siguientes documentos: a) Minuta de constitucin de la empresa (incluyendo una copia simple) Pagodelosderechosnotariales Si el trmite se realiza de manera particular, el monto a pagar ser la tarifa establecida por el notario. Si este trmite se realiza a travs del Programa Mi Empresa-ID Empresarial del MTPE, podra acceder a una tarifa social reducida debido al convenio suscrito con el Colegio de Notarios.

Si usted desea formar su empresa en cualquier punto del pas, Mi Empresa a travs de las Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del Empleo cuenta con oficinas descentralizadas a nivel nacional que gustosamente podrn brindarle el servicio de asesora para la constitucin de su empresa.

b)

Una vez otorgada la escritura pblica de constitucin, el notario o el titular de la empresa podr realizar la inscripcin de la empresa en Registros Pblicos. En virtud a convenios suscritos entre el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo - MTPE, la Junta de Decanos del Colegio de Notarios del Per y el Colegio de Notarios de Lima, los costos para la elaboracin de la escritura pblica se reducen significativamente en comparacin al trmite realizado de manera particular. Las minutas, que son elaboradas por el Programa Mi Empresa-ID Empresarial, son derivadas al Colegio de Notarios de Lima, que las canaliza a las notaras correspondientes.

Elaboro la Escritura Pblicapg.

Paso21

LA ESCRITURA PBLICA es todo documento matriz incorporado al protocolo notarial, autorizado por el notario. Sirve para darle formalidad a la minuta y, posteriormente, presentarla en Registros Pblicos para su inscripcin.

2ASESORA:

Inscripcin en el Registro de Personas JurdicasYa cumpl con el PASO 2 y tengo la ESCRITURA PBLICA de la empresa. Ahora, si sigo los procedimientos que se describen a continuacin, podr inscribir a la empresa en el Registro de Personas Jurdicas SUNARP . Una vez que obtenga mi escritura pblica de constitucin, el notario o el titular o los socios tendrn que realizar la inscripcin de la empresa en la oficina registral competente en el RegistrodePersonasJurdicasde SUNARP. (Al final de ste captulo aparecen todas las direcciones en que se ubican las oficinas y sus sedes en todo el Per). CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURDICAS? Hay dos tipos distintos de Registro de Personas Jurdicas empresariales: (1) Registro de Sociedades. En este registro se inscriben la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L., Sociedad Annima S.A. y Sociedad Annima Cerrada S.A.C. (2) Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este registro se inscribe la constitucin de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y el nombramiento de sus gerentes, entre otros rubros. Para inscribirme en el Registro de Sociedades debo seguir los procedimientos registrales indicados por la SUNARP . 1. CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE SOCIEDADES? Para inscribirme en el REGISTRO DE SOCIEDADES1 debo contar con los siguientes documentos: Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica que contenga el Pacto Social y el Estatuto. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales (tasas). Otros documentos: Segn calificacin registral y disposiciones vigentes. 2. CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL? Para inscribirme en el REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA2

3Inscripcin en el Registro de Personas Jurdicaspg.

Debo contar con los siguientes documentos:

Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica otorgada personalmente por el titular. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales. Otros documentos: Segn calificacin registral y disposiciones vigentes. Derechosregistrales(tasas): Las oficinas registrales cobrarn derechos registrales (tasas) por la inscripcin, que es la misma en cualquiera de los 2 registros: DERECHOS REGISTRALES - TASAS 1.08% UIT por derechos de calificacin 3/1000 del valor del capital por derechos de inscripcin: 3 soles por cada 1000 soles

1 BASE LEGAL: Artculos 15, 17 y 176 del Reglamento General de los Registros Pblicos, aprobado por Resolucin N 195-2001SUNARP/SN (23/07/2001); 5, 54 y 55 de la Ley General de Sociedades - Ley N 26887 (09/12/1997); Reglamento del Registro de Sociedades, aprobado por Resolucin N 200-2001-SUNARP/SN(27/07/2001) Decreto Supremo N 37-94-JUS (07/07/1994). 2 BASE LEGAL Artculos 15, 17 y 176 del Reglamento General de los Registros Pblicos, aprobado por Resolucin N 195-2001SUNARP/SN (23/07/2001); 13 al 17 del D.L. N 21621 (15/09/1976) D.S. N 37-94-JUS (07/07/1994)

Paso23

Calificacindelttulo: La calificacin del ttulo est a cargo de un registrador pblico de la oficina registral competente, que debe extender el asiento de inscripcin en un plazo de 01DATIL. A partir de la fecha y hora de presentacin de los respectivos documentos, la empresa gozar de los derechos y beneficios que brinda la inscripcin. A partir de la inscripcin registral, la sociedad adquiere personalidad jurdica.

LUGARES DE ATENCIN EN LAS OFICINAS REGISTRALES DE SUNARP: LUGARES DE ATENCIN Si me encuentro en Lima: Puedo realizar mis trmites en la oficina principal de Lima, ubicada en la Av. Edgardo Rebagliati N 561,Jess Mara. Telfono: (01) 266-1111 En el horario de 8:15 am a 4:45 pm Sbados 9:00 am 12:00 m Si me encuentro en provincias, la SUNARP tiene 13 zonas registrales autnomas, que cuentan con las respectivas oficinas registrales. Ver pginas siguientes:

3PasoInscripcin en el Registro de Personas Jurdicas

En caso de que el ttulo haya sido observado, tendr que subsanar el inconveniente dentro de los 35 das de presentada a Registros Pblicos. Aprobadoelttulo,qumedalaoficinaregistral? Luego de calificar el ttulo, la oficina registral me entrega: Una constancia de inscripcin. Copia simple del asiento registral.

SUNARPSede PIURA

ZONAS Y OFICINAS REGISTRALES EN TODO EL PER Zona Registral I Sede Piura Direccin Av. Luis Antonio Eguiguren N 770 s/n, Urb. Santa Isabel Piura Calle Ugarte N 752 Sullana Av. Tacna N 394 Tumbes Telefax (073) 33-7043 Horario de atencin 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 1:30 pm 2:15 pm 4:45 pm 8:15 am 1:30 pm 2:15 pm 4:45 pm

SULLANA

(073) 50-1765

TUMBES

(072) 52-3354

Zona Registral II Sede Chiclayopg.

24

Sede

Direccin Av. Jos Balta N 109 111 Av. Mario Urteaga N 365

Telefax (074) 23-3381 / 23-2938 (076) 82-7492 36-7492 / 342077

Horario de atencin al pblico Oficina 8:15 am 4:45 pm Sbados: 9:00 am 12:00 m 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm Registradores Viernes a partir de las 2:30 pm (con previa cita) 9:30 am 11:00 am 2:00 pm 3:00 pm 8:15 am 4:45 pm 3:00 pm 4:00 pm 11:00 am 12:00 m

CHICLAYO

CAJAMARCA CHACHAPOYAS CHOTA BAGUA JAN

Jr. Amazonas N 505 (041) 47-7067 Francisco Cadenillas (076) 35-1573 N 348 Jr. Comercio N 312 Calle Mariscal Ureta N 917 (041) 47-1682 (076) 43-1256

Zona Registral III Sede Moyobamba Sede MOYOBAMBA TARAPOTO JUANJU Direccin Jr. Callao N 587 Jr. Ramrez Hurtado N 284 Esq. Miguel Grau N 514 y Mariscal Castilla Telfono (042) 56-1335 / 56-2250 (042) 52-2653 (042) 54-5147

Receptora LAMAS TOCACHE NUEVA CAJAMARCA

Direccin Jr. San Martn N 970 Jr. San Juan N 780, 2do Piso, Of. 4 Jr. Bolognesi s/n, Rioja

Telfono (042) 54-3679 (042) 55-1204 (042) 55-6548


Zona Registral IV Sede Iquitos Sede IQUITOS YURIMAGUAS Direccin Jr. Arica N 564 Calle Bolvar N 112 Alto Amazonas Telfono (065) 23-1981 (065) 35-2681 Horario de atencin 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm

Receptora CABALLOCOCHA CONTAMANA ISLANDIA NAUTA REQUENA

Direccin Calle Ayacucho N 212 Ramn Castilla - Loreto Mariscal Castilla / Amazonas (Palacio Municipal) Calle 2 de Julio s/n, Yavar Loreto Manuel Pacayol N 381, Nauta Loreto Plaza San Francisco s/n, Requena Loreto

Telfono (065) 29-1023 / 29-1091 (065) 85-1074 / 85-1251 (065) 70-0230 / 24-1539 (065) 41-1127 / 41-1311 (065) 41-2599

Paso25

Zona Registral V Sede Trujillo Sede Direccin Av. Larco N 1212. Urb. Los Pinos Av. Dos de Mayo s/n Mz. C. Lote 1. Urb. Palma Bella Jr. Santa Rosa N 616 Calle San Martn N 380 Telefax (044) 28-4112 (044) 52-8394 (044) 56-1952 (044)43-6052 (044) 44-1027 Horario de atencin 8:15 am 4:45 pm Sbados: 9:00 am 12:00 m 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm

TRUJILLO SAN PEDRO DE LLOC CHEPN


OTUZCO SNCHEZ CARRIN (Huamachuco)

Receptora GRAN CHIM SANTIAGO DE CHUCHO

Direccin Jr. 28 de Julio N500 (Palacio Municipal) Cascas Jr. Paco Yunque N735 (Palacio Municipal)

Telfono (044) 28-4112 (044) 43-6052

Zona Registral VI Sede Pucallpa Sede PUCALLPA Direccin Jr. Progreso N 150 Telefax (061) 57-2288 (061) 57-5047 Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm

Receptora ATALAYA

Direccin Jr. Rioja N 659

Telfono (061) 48-1012 / 48-1015

Zona Registral VII Sede Huaraz Sedepg.

Direccin Jr. Francisco Araos N 128, distrito de Independencia Jr. Alfonso Ugarte N 840 Esq. Plaza de Armas y Av. Nepea s/n

Telefax (043) 72-1301 (043) 32-1486 (043) 71-2178

Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm

26

HUARAZ CHIMBOTE CASMA

Receptora CARAZ HUARI POMABAMBA PALLASCA - CABANA

Direccin Jr. Mariscal Cceres N 128 Huaylas Jr. Manuel lvarez s/n (frente al Juzgado Provincial) Jr. Huamachuco N 400 Plaza de Armas s/n

Telfono

(043) 45-3247 (043) 45-1075

Zona Registral VIII Sede Huancayo Sede HUANCAYO HUNUCO LA MERCED TINGO MARA SATIPO TARMA PASCO Direccin Jr. Atalaya N 1250 El Tambo Jr. 28 de Julio N 1160 1162 Jr. Arequipa N 465 La Merced Jr. Chiclayo N 265 Tingo Mara Jr. Francisco Irazola N 130 Satipo Jr. Lima N 183 Tarma Av. Los Prceres N 502 San Juan Pampa. Cerro de Pasco Direccin Jr. Grau N 115 Pampas Jr. Lourdes N 221 La Unin Av. Horacio Zevallos Games N 303 Jr. Rufner N 167, Of. 6 Galeras Municipales (063) 50-6608 Telefax (064) 24-7724 / 24-1714 (062) 51-3278 / 51-7575 (064) 53-2574 (062) 56-2648 (064) 54-5852 (064) 32-3899 (063) 42-1201 Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm


Receptora TAYACAJA LA UNIN LA OROYA OXAPAMPA

Telfono (067) 75-6169 (062) 83-0033

Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm

Zona Registral IX Sede Lima Sede Direccin Av. Edgardo Rebagliati N 561 Jess Mara. Jr. Huscar N 1584. Alt. cdra. 11 de Salaverry y 12 de la Av. Maritegui. Jess Mara Av. Senz Pea N 1329 Calle Primavera N 200 Jr. Grau N 483 Distrito San Vicente Av. Tpac Amaru N 299 Calle Las Cucardas N 267 Urb. Residencial Huaral Telefax Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm Sbados 9:00 am 12:00 m

LIMA GERENCIA DE BIENES MUEBLES - REGISTRO DE PROPIEDAD VEHICULAR CALLAO BARRANCA CAETE HUACHO

Central: 470-4585

419-0130

8:15 am 4:45 pm

429-1995 235-2830 581-1548 239-1988

8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm 8:15 am 4:45 pm

HUARAL

246-1511

8:15 am 4:45 pm

Paso27

Receptora SAN JUAN DE MIRAFLORES SAN JUAN DE LURIGANCHO

Direccin Av. Los Hroes N 1093 1095 Calle Los Quipus N 225 Zrate Alfredo Mendiola N 5387, Urb. Villa del Norte, Panamericana Norte Km. 18.5 Av. Los Eucaliptos N 1197, Mz.A, Lt.32 (Frente a Municipio de Santa Anita) Sector 2, Grupo 15, Av. Csar Vallejo s/n Intersec. Pje. Los Bomberos (1/2 cdra. del municipio) Av. San Felipe N 639641

Telfono 280-7575 376-2591

Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm 8:15 am - 4:45 pm


LOS OLIVOS

522-5652

8:15 am 4:45 pm

SANTA ANITA

363-1179

8:15 am 4:45 pm

VILLA EL SALVADOR

287-9510

8:15 am 4:45 pm

COMAS

551-3791 544-1285

8:15 am 4:45 pm

Zona Registral X Sede Cusco Sede CUSCO APURMAC MADRE DE DIOS QUILLABAMBA SICUANI Direccin Av. Manco Inca N 210 Cusco Calle Junn 228-230 Abancay Av. Dos de Mayo N 694, Esq. Jr. Crosby s/n Puerto Maldonado Prolong. Martn Po Concha N 512514 Quillabamba Av. Grau N 828 Sicuani Telfono (084) 58-1063 (083) 32-1169 (082) 57-1670 (084) 28-1659 (084) 35-1110

pg.

28

Zona Registral XI Sede Ica Sede ICA Direccin Av Matas Manzanilla N 512 Urb. San Miguel Prol. Lima N 775 - Urb. La Arboleda Chincha Av. Las Amricas N 790 Urb. Santa Rosa Calle Pachactec s/n, distrito de Vista Alegre Nasca Telefax (056) 23-2031 Horario de atencin al pblico 8:15 am 4:45 pm Sbados 9:00 am 12:00 m 8:15 am 4:45 pm

CHINCHA

(056) 26-1936

PISCO NASCA (Lucanas, Parinacochas, Pucar del Sara Sara) AYACUCHO (Sucre, Huancasancos,Vctor Fajardo, Cangallo, Huamanga, Vilcashuamn) HUANTA (Huanta, La Mar, Churcampa) ANDAHUAYLAS (Chincheros, Andahuaylas)

(056) 53-3017

8:15 am 4:45 pm

(056) 52-2757

8:15 am 4:45 pm


Av. Mariscal Cceres N 871 Huamanga

(066) 31-2197

8:15 am 4:45 pm

Jr. Miller N 117

(066) 32-2727

8:15 am 4:45 pm

Jr. Bolvar N 434

(083) 42-1333

8:15 am 4:45 pm

HUANCAVELICA (Huaytar, Av. San Juan Evangelista Castrovirreyna, y Mariano Melgar s/n Huancavelica, Angaraes, Acobamba)

(067) 45-3174

8:15 am 4:45 pm

Receptora PUQUI - LUCANAS PALPA PARINACOCHAS LA MAR LIRCAY - ANGARAES ACOBAMBA CANGALLO CHURCAMPA

Direccin Plaza de Armas (costado de municipalidad) Puquio Porta Botoneros N 145 Palpa Jr. Comercio s/n Plaza de Armas, local del Centro Cvico Coracora Jr. Mara Parado de Bellido s/n Centro Cvico, Of. 28 San Miguel La Mar Ayacucho Jr. Buenos Aires N 235 Pueblo Viejo Lircay Angaraes Huancavelica Av. San Martn 288 Municipalidad de Cangallo Jr. 28 de Julio 554

Telfono (066) 45-2006 (056) 40-4321 Reniec (066) 45-1018 (066) 31-2197 (067) 45-3174 (067) 45-3174 (066) 31-2197 (066) 32-2727

Paso29

Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes(RuC)-SunAtLuego de que Registros Pblicos SUNARP me ha entregado el asiento registral de la inscripcin de mi empresa como Persona Jurdica, deber tramitar, como siguiente paso, mi inscripcin en el RUC, registro a cargo de la SUNAT. Pero si soy una Persona Natural, que inicio o tengo un negocio, recin debo comenzar los trmites para mi formalizacin a partir de este 4to paso.

4Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUCpg.

QU NECESITO CONOCER SOBRE EL RUC? Es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, mis datos de identificacin, mis actividades econmicas, mi domicilio fiscal, as como los tributos a los que me encuentro afecto, entre otros datos. Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines. La SUNAT me identifica como contribuyente otorgndome, de manera inmediata, un nmero de RUC, que consta de once (11) dgitos.

TIPOS DE RGIMEN A QUE ME PUEDO ACOGER 1. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS En este rgimen no estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas - IGV 2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER 3. Rgimen General del Impuesto a la Renta En estos dos ltimos regmenes s estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas IGV

IMPORTANTE El nmero de RUC me lo otorgan de manera gratuita e inmediata.

Debo usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de mi uso exclusivo como titular. Me inscribir en el RUC si tengo proyectado iniciar mis actividades dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de inscripcin. QU NECESITO SABER OBTENCIN DEL RUC? ANTES DE LA

Ya me he informado sobre los requisitos que necesito para inscribirme y he decidido por el tipo de rgimen que me corresponde. Ahora debo acercarme a la dependencia, o al centro de servicios al contribuyente, de la SUNAT, que corresponda a mi domicilio fiscal y proceder con mi inscripcin.

Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva, requiero saber la documentacin que debo presentar para inscribirme en las oficinas de la SUNAT y obtener mi nmero de RUC. En primer lugar, debo tener en cuenta si soy: PersonaNaturalo PersonaJurdica(enestecaso,qutipodeorganizacinheformado).

Paso31

En segundo lugar, debo conocer el tipo de rgimen de Impuesto a la Renta al cual se acoger mi empresa. (Atencin:enelcasodenegocios,la renta ser siempre de 3era categora). Hay 3 tipos de rgimen:

QU ME DAR LA SUNAT? La SUNAT me entregar (a) el Comprobante de Informacin Registrada que contiene el nmero de RUC otorgado, as como (b) los datos que le brind como contribuyente al momento de mi inscripcin. La informacin que necesito conocer para llevar con xito mi inscripcin en la SUNAT y cumplir con el pago de mis tributos de ley la encontrar en la presente Gua de Formalizacin. El esquema de la tabla 1 me orientar en mi decisin: TABLA 1. A QU RGIMEN TRIBUTARIO ME ACOJO?

4Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC

Si me he inscrito como:

Puedo acogerme al:

Paso

Nuevo Rgimen nico Simplificado

NUEVO RUS

Persona Natural

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

RER

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

pg.

32

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

RER

Persona Jurdica RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Nota: Las personas jurdicas no pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Qu requisitos y documentos debo presentar para inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes - RUC?COMO PERSONA NATURAL Si soy una Persona Natural y deseo iniciar mi negocio, debo tramitar mi RUC con mi documento de identificacin (no necesito de minuta ni escritura pblica). Por consiguiente debo presentar, personalmente, como titular, la siguiente documentacin: COMO PERSONA JURDICA Si soy representante legal de una empresa jurdica (EIRL,SRL,SA,SAC,entreotros)y la inscripcin la realizo personalmente, debo exhibir el original y presentar la fotocopia de los siguientes documentos:Documento de identidad del representante legal.


Exhibir el original y presentar fotocopia de mi documento de identidad (del titular).

Para sustentar el domicilio fiscal presentar uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT. La partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendario. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s), deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustentan el domicilio del local anexo.

Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhibir el original y presentar la fotocopia de uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT. Si por diversos motivos no me puedo inscribir personalmente, podr autorizar a otra persona. Al igual que en el caso anterior, esta persona debe cumplir con presentar la documentacin del titular descrita en los prrafos anteriores; pero deber acompaar la siguiente documentacin: Exhibir el original y presentar una fotocopia del documento de identidad del tercero autorizado. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del titular). Presentar los siguientes formularios de ser el caso, firmados por el titular y la persona autorizada de ser el caso: Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos. Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado). Formulario 2054, de ser el caso si tienen representante legal

Si por diversos motivos, como representante legal, no puedo realizar la inscripcin de manera personal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona, adicionalmente a los requisitos sealados, deber presentar los siguientes documentos:Exhibir el original y presentar una fotocopia de su documento de identidad. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin de la Persona Jurdica en el Registro nico de Contribuyentes). Presentar los siguientes formularios firmados por el representante legal o persona autorizada: Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos. Formulario N 2054, representantes legales. Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).

En las pginas que vienen a continuacin me puedo enterar de los Regmenes Tributarios que la SUNAT ha establecido para los contribuyentes: el NuevoRgimennicoSimplificado(nuevoRuS),el RgimenEspecialdeRenta(RER)yelRgimen General del Impuesto a la Renta.

Paso33

Nuevo Rgimen nico Simplificado- Nuevo RUSSi he tomado la decisin de iniciar mis actividades econmicas como PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo, bodegas, farmacias), (b) actividades de servicios (por ejemplo, restaurantes, peluqueras) y/o (c) actividades de oficios (por ejemplo, electricistas, gasfiteros), y otras similares, generadoras de rentas de tercera categora, debo acogerme al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.

1. El monto de mis ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 2. Debo realizar mis actividades en una sola unidad de explotacin (slo puedo contar con 1 local). 3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo de mi negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 5. En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal. YA REVIS: CUMPLO CON LOS REQUISITOS DEL NUEVO RUS. AHORA, PARA EL INICIO DE MIS ACTIVIDADES ECONMICAS, PUEDO INCORPORARME A ESTE RGIMEN PERO, ATENCIN, DEBO TENER PRESENTE LO SIGUIENTE: La incorporacin al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao. QU DEBO HACER PARA ACOGERME AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NUEVO RUS? El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar teniendo presente lo siguiente:

Entonces debo: 1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que estoy efectuando mi cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndome en la categora que me corresponda. 2. Debo haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a: Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos anexos que tenga autorizados. QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto los contribuyentes: Cuyodomiciliofiscalseencuentreenzonade frontera,quienespodrnrealizarimportaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo con lo sealado en el reglamento. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, consujecinalanormatividadespecficaque las regule; y/o,

Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUCpg.

Primero debo conocer cules son los requisitos para acogerme al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que a continuacin se detallan:

Puedo acogerme nicamente al momento de inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes. b. Si provengo del Rgimen General o del Especial del Impuesto a la Renta,

Paso35

CULES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERME AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS?

a. Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio:

4

Querealicenexportacionesdefinitivasdemercancas,atravsdeldespachosimplificadode exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. Los que organicen cualquier tipo de espectculopblico. Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales querealizanactividadesenlaBolsadeProductos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedasy/uotrosdenaturalezasimilar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/opublicidad.

Losquerealicenventadeinmuebles. Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productosderivadosdeloshidrocarburos,de acuerdoconelReglamentoparalaComercializacindeCombustiblesLquidosyotrosProductosDerivadosdelosHidrocarburos. Losqueentreguenbienesenconsignacin. Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadasconelImpuestoSelectivoalConsumo. Los que realicen operaciones afectas al ImpuestoalaVentadelArrozPilado.


Paso

CUNTAS SON LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS? Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales: TABLA 2. TABLA DE CATEGORAS PARMETROS TOTAL DE INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 TOTAL DE ADQUISICIONES MENSUALES (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

CATEGORAS 1

CUOTA MENSUAL 20 50 200 400 600

pg.

36

2 3 4 5

Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categora que me corresponde. CMO PAGO LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS? Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposicin, en la GUA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS. Ej. Juan Polo inicia su negocio el 15 de agosto de 2007, y su nmero de RUC es 10058715677. Juan deber efectuar su declaracin y pago correspondiente a su cuota del Nuevo RUS como mximo el da 13 de septiembre de 2007, de acuerdo con el ltimo dgito de su RUC.

TABLA 3. CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL 2007FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC PERODO TRIBUTARIO Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 0 21 Feb 22 Mar 12 Abr 11 May 13 Jun 13 Jul 15 Ago 18 Sep 18 Oct 21 Nov 20 Dic 23 Ene 08 1 22 Feb 9 Mar 13 Abr 14 May 14 Jun 16 Jul 16 Ago 19 Sep 19 Oct 22 Nov 21 Dic 10 Ene 08 2 9 Feb 12 Mar 16 Abr 15 May 15 Jun 17 Jul 17 Ago 20 Sep 22 Oct 23 Nov 10 Dic 11 Ene 08 3 12 Feb 13 Mar 17 Abr 16 May 18 Jun 18 Jul 20 Ago 21 Sep 23 Oct 12 Nov 11 Dic 14 Ene 08 4 13 Feb 14 Mar 18 Abr 17 May 19 Jun 19 Jul 21 Ago 24 Sep 10 Oct 13 Nov 12 Dic 15 Ene 08 5 14 Feb 15 Mar 19 Abr 18 May 20 Jun 20 Jul 22 Ago 11 Sep 11 Oct 14 Nov 13 Dic 16 Ene 08 6 15 Feb 16 Mar 20 Abr 21 May 21 Jun 23 Jul 9 Ago 12 Sep 12 Oct 15 Nov 14 Dic 17 Ene 08 7 16 Feb 19 Mar 23 Abr 22 May 22 Jun 10 Jul 10 Ago 13 Sep 15 Oct 16 Nov 17 Dic 18 Ene 08 8 19 Feb 20 Mar 24 Abr 23 May 11 Jun 11 Jul 13 Ago 14 Sep 16 Oct 19 Nov 18 Dic 21 Ene 08 9 20 Feb 21 Mar 25 Abr 10 May 12 Jun 12 Jul 14 Ago 17 Sep 17 Oct 20 Nov 19 Dic 22 Ene 08 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 26 Feb 23 Mar 27 Abr 24 May 26 Jun 24 Jul 24 Ago 25 Sep 25 Oct 26 Nov 27 Dic 24 Ene 08 23 Feb 26 Mar 26 Abr 25 May 25 Jun 25 Jul 23 Ago 26 Sep 24 Oct 27 Nov 26 Dic 25 Ene 08


Base legal: Resolucin de Superintendencia N 240-2006/SUNAT, publicada el 30 de diciembre de 2006

PARA RECORDAR: Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer da del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago.

Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2) Importe a pagar IMPORTANTE Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO, deboverificarquelosdatosimpresos coincidan con los que proporcion al personal del banco. QU VENTAJAS ME OFRECE EL NUEVO RUS? Me ubico en una categora de acuerdo con mi realidad econmica. No tengo obligacin de llevar libros contables. No tengo obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promocin Municipal. Me permite realizar el pago sin formularios a travs del sistema PAGO FCIL. Para una mejor comprensin de la aplicacin de las tablas para el clculo del monto a pagar, puedo ver el siguiente ejemplo:

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del sistema Pago Fcil. (Ver medios de declaracin y pago, en la pg. 18). Para ello indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que facilita la informacin a brindar al personal del banco), los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categora

(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica. (2) Slo a partir del perodo tributario Enero de 2006.

Paso37

Ejemplo: Jos Hiplito abrir una bodega en el mes de septiembre del 2007. Para ver si puede estar en el Nuevo RUS y ubicarse en una categora de este rgimen, Jos debe responder las siguientes preguntas: Cul ser el valor de los activos fijos que dispondr para realizar su negocio? Realizar sus actividades en un solo local? El monto de sus ingresos y de sus compras no superar los 30,000 nuevos soles mensuales? Cul ser el monto de sus ventas? Cul ser el monto de sus compras? Para ello, Jos realiza una proyeccin, en funcin de las preguntas expuestas, obteniendo la siguiente informacin:

Los activos fijos que tiene ascienden a los 25,000 nuevos soles. Slo realizar sus actividades en un local. El monto de sus ingresos y de sus compras no superar los 30,000 nuevos soles mensuales, siendo la proyeccin de los mismos: Ventas: 7,000 nuevos soles. Compras: 5,000 nuevos soles. Para ello, Jos Hiplito analiza las 3 primeras preguntas y se asegura que puede ser un contribuyente del NUEVO RUS (ya que cumple los requisitos de este rgimen). Luego analiza la tabla del rgimen para ver en qu categora de pago se encuentra ubicado: Primero analiza que por sus compras puede estar en la Categora N 1; sin embargo, por el monto de sus ventas, ve que le corresponde la Categora N 2, por lo que esa sera su categora de pago (la N 2), debiendo pagar una cuota mensual de 50 nuevos soles.


Paso

Parmetros

Total de Categoras ingresos brutos mensuales (Hasta S/.)

Total de adquisiciones mensuales (Hasta S/.) Cuota mensual

1 2 3 4 5

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

5,000 8,000 13,000 20,000 30,00

20 50 200 400 600

pg.

38

Qu obligaciones tributarias debo cumplir por estar comprendido en el Rgimen nicoSimplificado - Nuevo RUS?TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDO EMITIR: Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorizacin mediante la presentacin del formulario N 816 Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Esto lo realizo en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Tickets o cintas de mquinas registradoras. Siempre que no den derecho al crdito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago. ESTOY OBLIGADO CONTABLES? A LLEVAR LIBROS

Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, S debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.

Categora Especial del Nuevo RUSLa Categora Especial del Nuevo RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no excedan, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 nuevos soles) y siempre que se trate de: a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. SI SOY UN CONTRIBUYENTE UBICADO EN LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS NO TENGO QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR DECLARACIONES MENSUALES. CMO INCORPORARSE A LA CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS? Para incorporarme a la CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la red de bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.


Paso39

NO me encuentro obligado a llevar libros contables, pero debo tener ordenados los comprobantes de pago que permitan acreditar mis compras y ventas en el periodo.

4

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - REREste rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, y (2) actividades de servicios.


Primero debo conocer cules son los requisitos para acogerme al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, que se detallan a continuacin: 1. Los montos de mis ingresos netos no deben superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. 2. El valor de mis activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). 3. El monto acumulado de mis adquisiciones afectadas a mi actividad no debe superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. No incluye adquisicin de activos fijos. YA REVIS: CUMPLO CON LOS REQUISITOS DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA REntA (RER). AHORA PuEDO InCORPORARME A ESTE RGIMEN PARA EL INICIO DE MIS ACTIVIDADES ECONMICAS. PERO, ATENCIN, DEBO TENER PRESENTE LO SIGUIENTE: El acogimiento al RER puede realizarse en cualquier momento del ao. QU DEBO HACER PARA ACOGERME AL NUEVO RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER? El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: a. Si recin inicio actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de mi cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de mis actividades declarado en el Registro

b. Si provengo del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de mi cuota que corresponda al perodo tributario en que estoy efectuando el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. QU ACTIVIDADES NO ESTN COMPRENDIDAS EN EL RER? Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Servicio de transporte de carga de mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Venta de inmuebles. Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades:

Paso41

CMO ME ACOJO AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER?

nico de Contribuyentes, y siempre que lo efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Actividades de mdicos y odontlogos.Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEBO CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA? Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes). Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, debo acercarme a los Centros de Servicios al Contribuyente. QU LIBROS LLEVAR?: DE CONTABILIDAD DEBO

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Libro de Inventarios y Balances. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande. QU OTRAS OBLIGACIONES TENGO COMO SUJETO DEL RER?: Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retenciones que seala la ley, de acuerdo con el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. Comunicar cualquier cambio en los datos que proporcion en el RUC. CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? A QU TRIBUTOS ESTOY AFECTO? Como contribuyente del RER debo cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la tabla 4. (La declaracin y pago se realiza en los bancos autorizados). En la tabla 5 se detallan las retenciones que debo efectuar.


Paso42

TABLA 4. IMPUESTOS SEGN ACTIVIDAD Y MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGOTributo Impuesto a la Renta Tercera categora Si realizo exclusivamente actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales Actividad/Tasa Si realizo exclusivamente actividades de comercio y/o industria: 1.5% de mis ingresos netos mensuales Medios para la declaracin y pago

PDT1-IGV / RENTA MENSUAL o Formulario N 118

Si realizo, conjuntamente, actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales (Puedo usar el Formulario N 118, siempre que no est obligado a usar el PDT) Impuesto General a las Ventas 19%


Impuesto Selectivo al Consumo (slo si estuviera afecto)

De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de IGV e ISC

PDT ISC PDT remuneraciones o Formulario N 402

Contribuciones a EsSalud (si tengo trabajadores dependientes) 9%

(Puedo usar el Formulario N 402, siempre que no est obligado a usar el PDT)

QU RETENCIONES DEBO EFECTUAR? TABLA 5. RETENCIONES QUE DEBO EFECTUAR Tributo Tasa Segn el procedimiento establecido por la ley PDT - Remuneraciones Aportes a la Oficina Nacional de Pensiones (ONP) o AFP 13% ONP AFP segn aseguradoras , Medios para la declaracin y pago

Impuesto a la Renta 5ta categora

Impuesto a la Renta - 2da categora2

13.5% (tasa efectiva) PDT - Retenciones

IGV y/o Impuesto a la Renta no domiciliados

De acuerdo con la actividad o la categora de renta de que se trate

1 2

PDT: Programa de Declaracin Telemtica. Rentas de 2da categora: intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias y otros.

Paso43

Rgimen General del Impuesto a la RentaComprende a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora.

Al momento de la inscripcin en el RUC, debo mencionar que elijo el Rgimen General. Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden acogerse en cualquier momento del ao de la forma siguiente: 1. Si provengo del nuevo RuS (nuevo Rgimen nico Simplificado), podr acogerme en cualquier mes del ao con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. 2. Si provengo del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podr acogerme con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. CMO DETERMINO LOS PAGOS DEL RGIMEN GENERAL? El Rgimen General involucra dos impuestos: ImpuestoalaRenta ImpuestoGeneralalasVentas IMPUESTO A LA RENTA Este lo calculo aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo lo realizo en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT. Sin embargo, tengo la obligacin de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que determinar en la Declaracin Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo, descontar dichos pagos a cuenta y, en caso de que todava quedara un saldo por regularizar, lo cancelar en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual.

1. Mtodo del Porcentaje del 2% 2. MtododelCoeficiente Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios y debo determinar cul me corresponde. 1. MTODO DEL PORCENTAJE DEL 2% Elimpuestolodeterminoaplicandoel2%sobre losingresosnetosobtenidosduranteelmes.

Atencin: Puedo acogerme a este mtodo slo si he iniciado mis actividades durante el presente ejercicio o si no he obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

2. MTODO DEL COEFICIENTE El impuesto lo determino aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. El coeficiente lo determino de la siguiente forma: Divido el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.) El resultado lo redondeo a cuatro decimales: Impuesto calculado del ao anterior Coeficiente = --------------------------------------------Ingresos netos del ao anterior Slo puedo acogerme a este mtodo si en el ejercicio anterior he obtenido impuesto. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.


Paso45

CMO ME ACOJO AL RGIMEN GENERAL?

Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar que existen dos mtodos:

4

La tasa del IGV es de 17%, que con la adicin del 2%, correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 19%. El IGV a pagar en cada mes lo determino restando al impuesto bruto1 el crdito fiscal2 originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones3 y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el impuesto bruto. La declaracin y pago del IGV la realizo mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, que corresponde al ltimo dgito de mi RUC. Presento la declaracin a travs del PDT N 621, o en caso de no estar obligado, presento mi declaracin de pago en el Formulario N 119 o en el N 118, dependiendo de mi condicin de contribuyente del Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, respectivamente. ASIMISMO, DE TENER TRABAJADORES DEPENDIENTES, DEBO PRESENTAR: Contribuciones a EsSalud Podr usar el Formulario N 402, siempre que no me encuentre obligadoausarelPDTRemuneraciones (Formulario Virtual N 600). RetencionesdelImpuestoalaRenta5ta categora.UsoelPDTRemuneraciones(Formulario Virtual N 600). AportacionesalaONP .AtravsdelPDTRemuneraciones(FormularioVirtualN600). LUGARES DE PRESENTACIN Y PAGO: Principales contribuyentes: En las dependencias que la SUNAT ha designado para la presentacin de sus declaraciones. Medianos y pequeos contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea - SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional.

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEBO CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN GENERAL? QU COMPROBANTES DE PAGO PUEDO USAR? Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin. Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, debo registrar la mquina registradora con el Formulario N 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Tratndose de sistemas informticos que emiten tickets, debo registrar dichos sistemas con el Formulario N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT, o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea registrando su Clave SOL. Nota: Segn la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autorizado hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieran sido declarados como mquinas registradoras, siempre que se presente el Formulario N 845 hasta el 31 de diciembre de 2007. QU COMPROBANTES DE PAGO DEBO EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR LA PRESTACIN DE SERVICIOS? Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono y recibos de arrendamiento.


Paso46

1 Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda. 2 Crdito Fiscal: Est constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las operaciones de compras gravadas. 3 En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como Crdito Fiscal.

QU COMPROBANTE DEBO EMITIR POR LA VENTA DE MIS MERCADERAS? 1. Si mi cliente tiene RUC, debo extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debo emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal, o que permita sustentar gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00 no es necesario que emita comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debo emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores. Debo conservar el original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera, debo utilizar guas de remisin.

QU LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR? Si soy persona natural, depende de mis ingresos. Si mis ingresos brutos anuales el ao anterior llegaron: a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debo llevar los siguientes libros: -Registro de Compras -Registros de Ventas e Ingresos -Libro de Inventarios y Balances -Libros de Caja y Bancos b. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo), debo llevar contabilidad completa. Si soy persona jurdica Debo llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debo llevar, adicionalmente, cualquier otro libro especial a que estuviera obligado por el tipo de organizacin u otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).


A QU TRIBUTOS ESTOY AFECTO Y QU RETENCIONES DEBO EFECTUAR? TABLA 6. TRIBUTOS A QUE ESTOY AFECTO. Tributo Actividad/Tasa Mtodo del 2% (de los ingresos netos mensuales) Impuesto a la Renta Tercera categora Mtodo del Coeficiente (sobre los ingresos netos mensuales) PDT IGV (Formulario Virtual N 621) / Renta mensual o Formulario N 119 (Podr usar el Formulario N 119 siempre que no est obligado a usar el PDT) Medios para la Declaracin y Pago

Impuesto General a las Ventas

19%

Impuesto Selectivo al Consumo (slo si estuviera afecto)

De acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC

PDT ISC (Formulario Virtual N 615)

Contribuciones a EsSalud (si tengo trabajadores dependientes) 9%

PDT Remuneraciones (Formulario Virtual N 600) o Formulario N 402 (Podr usar el Formulario N 402 siempre que no est obligado a usar el PDT)

Paso47

QU RETENCIONES DEBO EFECTUAR? TABLA 7. RETENCIONES QUE DEBO EFECTUAR. Tributo Impuesto a la Renta 5ta categora Aportes a la Oficina Nacional de Pensiones (ONP) Tasa Segn el procedimiento establecido por el artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta 13% ONP Medios para la declaracin y pago

PDT - Remuneraciones

4PasoMe inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC

Impuesto a la Renta - 2da categora Impuesto a la Renta - 4ta categora IGV y/o Impuesto a la Renta no domiciliados

13.5% (tasa efectiva) 10% De acuerdo con la actividad o la categora de renta de que se trate

PDT Retenciones (Formulario Virtual N 617) PDT 621 IGV / Renta PDT Retenciones (Formulario Virtual N 617)

Medios de declaracin y pagoLa SUNAT ha puesto a mi disposicin los siguientes medios de declaracin y pago para facilitarme el cumplimiento de mis obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz. 1. SISTEMA PAGO FCIL VENTAJAS: Facilidad. No requiero llenar formularios. Basta conqueleproporcionealcajerodelbanco,de maneraverbalousandolasguasPagoFcil, los datos necesarios para realizar mi declaracin y/o pago. Calidad.Elsistemarealizarautomticamente clculos aritmticos y validar, en lnea, la informacin que le proporcione. Cobertura. Puedo efectuar los pagos en los siguientesbancos: - Banco de la Nacin - Interbank - Banco Continental - Banco Wiese Sudameris - Banco de Crdito QU PAGOS PUEDO HACER? Nuevo Rgimen nico Simplificado (todas las categoras). Rentas de 1ra categora - Arrendamiento. Impuestosdeclaradosnopagados(IGV,renta, IES,ISC,EsSalud,ONP ,etc.). ElpagoalcontadoofraccionadodelImpuesto alasEmbarcacionesdeRecreo(IER). LascuotasdelImpuestoTemporalalosActivos Netos(ITAN). Pagodevalores(rdenesdepago,resoluciones de determinacin y resoluciones de multas). Excepcionalmente, las resoluciones de intendenciaoresolucionesdeoficinazonalcuando, de acuerdo al sistema de SUNAT, ste sea el nicodatoregistradoalhaberseproducidoel quiebre de los valores que generaron la deuda. Costasygastosadministrativos. Cuotas de fraccionamientos (Decreto LegislativoN848,REFTLeyN27344,Art.36del Cdigo Tributario y SEAP Decreto Legislativo N 914). Pagodemultasporcualquierinfraccin. SegurosindependientesaEsSalud(asegurados potestativos,SeguroAgrarioparaTrabajadores Independientes, Seguro Complementario de RiesgoIndependientes,SegurodeEducacin Superior,SeguroPersonalyFamiliar). RgimennicoSimplificado(todaslascategoras). Pagodedeudasatribuidasaresponsablessolidarios. CMO FUNCIONA? a) Depende del concepto a pagar. Deber proporcionar al cajero del banco (ya sea en forma verbal o usando las guas Pago Fcil) la informacin que se detalla en el cuadro siguiente:

pg.

48

TABLA 8. DATOS QUE DEBO PROPORCIONAR AL CAJERO PARA PAGO FCIL CONCEPTO A PAGAR PAGO FCIL Nuevo Rgimen nicoSimplificado (nuevoRuS) 1611 1

DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2) Importe a pagarEn caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica. Slo a partir del perodo tributario Enero de 2006.


2

Arrendamiento 1683 IGV, renta, ISC, IES, IER, ITAN, EsSalud, ONP etc. , 1662 Fraccionamientos de carcter particular o general 1662 Multas sin resolucin notificada 1662

RUC del arrendador Perodo tributario Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino Monto del alquiler en nuevos soles Nmero de operacin Importe a pagar, de corresponder RUC Perodo tributario Cdigo del tributo a pagar Importe a pagar RUC Perodo tributario Cdigo del fraccionamiento Nmero de Resolucin de Intendencia, SLO para pagos del fraccionamiento Art. 36 Cdigo Tributario Importe a pagar RUC Perodo tributario Cdigo de la multa a pagar Importe a pagar Importante: Si estoy pagando los cdigos de multa 6041, 6441, 6051, 6451, 6061, 6461, 6064, 6464, 6071, 6471, 6072, 6472, 6089, 6489, 6091, 6491, 6111, 6411, 6113, deboindicaradems:

En caso de rectificar o sustituir:

Costas procesales y gastos administrativos 1662

Cdigodeltributoasociado RUC Perodo tributario Cdigo del concepto a pagar Nmero de expediente de ejecucin coactiva o nmero de Resolucin de Intendencia Importe a pagar

Paso49

Pagos referidos a: rdenes de pago. Resolucin multa. de

Resolucin de determinacin. Excepcionalmente, las resoluciones de intendencia o resoluciones deoficinazonal cuando, de acuerdo con el sistema de SUNAT, ste seaelnicodato registradoalhaberse producidoelquiebre de los valores que generaron la deuda.

1662

RUC Perodo tributario Cdigo del tributo o multa a pagar Importe a pagar Nmero de resolucin u orden de pago


Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF 1662 1. 2. Seguros independientes 1620 Rgimen nico Simplificado 1610

RUC Perodo tributario Cdigo del tributo: (8131 ITF Cuenta Propia o 8132 ITF Retenciones y Percepciones) Quincena a la que corresponde el pago: Primera quincena Segunda quincena Importe a pagar Nmero de contrato Nmero de pago RUC Perodo tributario Indicar si es primera vez que declara el perodo que est pagando Monto de la cuota mensual Importe a pagar RUC Perodo tributario Ventas netas Importe a pagar RUC del responsable solidario RUC Perodo tributario Cdigo de tributo, multa o concepto a pagar Nmero de documento, SLO de tratarse de principales contribuyentes Importe a pagar

pg.

50

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

1688

Pago de deudas atribuidas a responsables solidarios

1672

Importante: Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren segn el tipo de pago a efectuar. Una vez realizado el pago, el banco me proporcionar un comprobante (voucher) como constancia del pago efectuado, que contiene la informacin que le he proporcionado.

Atencin: Debo verificar los datos consignados en el voucher antes de retirarme de la ventanilla. De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago antes de entregarla al inquilino. Normas legales relacionadas: R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003 R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003 R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004 R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre de 2004 R.S. 113-2006/SUNAT, publicada el 7 de julio de 2006 2. PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA - PDT Ventajas: Asistencia en el llenado de mi declaracin. Clculo automtico del impuesto. Confidencialidad y seguridad en la informacin. Portabilidad, mi informacin puede ser almacenada en disquetes. Acceso desde mi propia computadora o a travs de cabinas de Internet. TABLA 9. QU CONCEPTOS PUEDO DECLARAR Y PAGAR POR PDT? PDT 0600 0610 0615 0616 0617 0618 0621 0626 0633 0648 0657 0658 0693 0695 0697 0698 PDT REMUNERACIONES PDT SEGURO COMPLEM. TRABAJO RIESGO PDT ISC PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES PDT OTRAS RETENCIONES PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS PDT IGV-RENTA MENSUAL-IEV PDT AGENTES DE RETENCIN PDT AGENTES DE PERCEPCIN (Actualmente slo Pricos) PDT IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS PDT RENTA ANUAL 2006 PERSONA NATURAL PDT RENTA ANUAL 2006 TERCERA CATEGORA PDT CASINOS Y TRAGAMONEDAS PDT IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) PDT PERCEPCIONES A LAS VENTAS INTERNAS PDT REGALAS MINERAS DESCRIPCIN FRECUENCIA MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL ANUAL ANUAL ANUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUALpg.


CMO FUNCIONA? Elaboro mi declaracin en mi computador. Grabo la informacin en un disquete o en mi disco duro (el sistema valida que la declaracin no presente inconsistencias). DNDE PRESENTO EL PDT? Puedo presentar el archivo, o los archivos grabados, en la ventanilla de las agencias bancarias autorizadas o a travs de la Internet (www.sunat.gob.pe) Los PDT cuyo importe total a pagar sea igual a CERO los presento slo por la Internet. En ventanilla me entregarn una constancia de presentacin. En la Internet, el sistema me genera su constancia. sta la remito a mi correo electrnico o la imprimo.

Paso51

NORMAS LEGALES RELACIONADAS: R.S. 129-2002/SUNAT, publicada el 18 de septiembre de 2002 R.S. 133-2002/SUNAT, publicada el 28 de septiembre de 2002 R.S. 138-2002/SUNAT, publicada el 11 de octubre de 2002 R.S. 260-2004/SUNAT, publicada el 29 de octubre de 20004 R.S. 131-2005/SUNAT, publicada el 17 de julio de 2005 3. FORMULARIOS


Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago mediante el Programa de Declaracin Telemtica PDT, segn la normatividad vigente. TABLA 10. FORMULARIOS DISPONIBLES PARA CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A USAR PDT PAPEL 0116 0118 0119 0402 1072 1073 * 1075 1076 0196 0957 ** 0958 ** 2010 DESCRIPCIN TRABAJADORES INDEPENDIENTES RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (IGV-RENTA) RGIMEN GENERAL (IGV-RTA-RETENC.-4TA) RETEN. Y CONTRIB. SOBRE REMUNERACIONES CONSTRUCC. CIVIL EVENTUALES-ESSALUD-ONP BOLETA DE PAGO - ESSALUD REGMENES ESPECIALES ONP TRABAJADORES DEL HOGAR - ESSALUD DECLARAC. SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA DDJJ ANUAL RENTA PERSONA NATURAL 2006 DDJJ ANUAL RENTA TERCERA CATEGORA 2006 INCORPORACIN A CATEG. ESPECIAL DEL NUEVO RUS ANUAL ANUAL MENSUAL MENSUAL FRECUENCIA MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL

pg.

52

* Slo se recepciona el formulario a aquellos que no cuenten con N de RUC. ** Slo para ser presentado en el Banco de la Nacin.

Sunat Operaciones en LneaSunAtOPERACIOnESEnLnEA(SOL)es un sistema informtico disponible en el portal de la SUNAT, que permite realizar operaciones (consultas y transacciones) en forma telemtica, entre el contribuyente y la SUNAT. Para realizar operaciones en el ambiente SOL, se debe tramitar ante la SUNAT la asignacin de un cdigo de usuario y de una clave de acceso. Dicho trmite se realiza en forma gratuita en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia a nivel nacional. En el ambiente SUNAT Operaciones en Lnea - SOL usted puede presentar y pagar sus declaraciones elaboradas a travs del Programa de Declaracin Telemtica PDT. Asimismo, puede pagar sus deudas tributarias contenidas en documentos de cobranza (rdenes de pago, resoluciones de determinacin y otras resoluciones que emite la administracin tributaria). Cabe precisar que, para realizar pagos a travs de SOL, previamente debe suscribir un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos, mediante dbito en cuenta, con el Banco de Crdito, Interbank, Scotiabank o Banco Continental. Tambin se podr pagar con cargo a su cuenta de detracciones abierta en el Banco de la Nacin (en este caso, no es necesario suscribir dicho convenio). Asimismo, a travs de Internet (SOL) usted puede realizar lo siguiente: 1. Transacciones relacionadas al Sistema de Detracciones del IGV, tales como depsitos a las cuentas de sus clientes en el Banco de la Nacin y la presentacin de la solicitud de liberacin de fondos, cuando corresponda. 2. Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, segn lo establecido en el Artculo 33 del Cdigo Tributario. Para tal efecto, previamente debe obtener un archivo personalizado que contiene las deudas tributarias factibles de ser aplazadas y/o fraccionadas. 3. Si es persona natural, puede obtener su Registro nico de Contribuyentes - RUC 4. ObtenerunaimpresindelafichaRuC, as como actualizary/omodificarlosdatosdelRuC, tales como el nombre comercial, la actividad econmica principal y/o secundaria, el nmero de telfono y/ fax, el correo electrnico, el domicilio fiscal, entre otros. (Anexo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT). La actualizacin y /o modificacin de los datos del RUC a travs del SOL se realiza utilizando el Formulario Virtual n3128ModificacindeDatosdelRuCpor Internet. 5. Verificarlosdatosdeidentificacindesustrabajadores, pensionistas y de los derechohabientes (asegurados), identificados con DNI, lo cual permite mantener actualizada la informacin declarada. Para ello se realiza una validacin en lnea con el padrn del RENIEC. De encontrarse mal declarados, los asegurados tendrn problemas en las prestaciones que EsSalud brinda. Asimismo, cuenta con la opcin Consulta para Empleadores, herramienta que le permite conocer cules de sus trabajadores presentan error en su identificacin. Aqu deber ingresar su nmero de RUC y el nmero de orden de cualquier Declaracin de Remuneraciones que haya presentado. El archivo resultante contendr la totalidad de los trabajadores que fueron declarados con error en alguna oportunidad.

Para obtener la Clave SOL deber seguir los siguientes pasos: 1.Obtenga su solicitud de acseso al sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL imprimindola desde la Internet (www.sunat.gob.pe) o De manera preimpresa en nuestras dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente, o, Fotocopindola del anexo que forma parte de la Resolucin de Superintendencia N1472003/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 2 de agosto de 2003. 2.Consigne los datos en la solicitud. 3.Presente la solicitud debidamente firmada por el contribuyente o por su representante legal acreditado en el RUC, en cualquiera de las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. 4.Exhiba el original de su documento de identidad vigente y presente una copia del mismo. 5.Usted recibir un sobre sellado que contiene su cdigo de usuario y la clave de acceso de manera inmediata. SI EL TRMITE LO REALIZA UN TERCERO El tercero deber presentar la Solicitud de Acceso con los Rubros I y II de dicha solicitud, debidamente llenados y firmados por el contribuyente o por su representante legal acreditado en el RUC. La firma que se consigne en el Rubro II Trmite Realizado por un Tercero deber encontrarse legalizada notarialmente. Adicionalmente, el tercero deber exhibir el original de su documento de identidad vigente y presentar una copia del mismo. Importante El uso de la clave de acceso es de entera responsabilidad del contribuyente. Para su seguridad se recomienda memorizarla y destruir el documento impreso con la clave que le entregar la SUNAT.


Paso53

Procedimiento para obtener su cdigo de usuario y clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea SOL (Clave SOL)

4

Me autorizan las Planillas de PagoYa inscrib la empresa en la SUNAT y he tramitado su autorizacin en el sector correspondiente. Ahora debo llevar planillas de pago. En ellas debo registrar diversos conceptos; por ejemplo, los pagos que se realizan a los trabajadores de manera semanal, quincenal o mensual. Necesito que las planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa de Trabajo cuya sigla es AAT del lugar donde se encuentra el centro de trabajo de la empresa. Si mi empresa se encuentra en Lima, la AAT est en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

QU SON LAS PLANILLAS DE PAGO?R.U.C.

PLANILLA UNICA DE PAGOPeriodo .......................................... de .......................................................N AUTOGENERADO ESSALUD CODIGO UNICO AFILIADO REMUNERACIN SEGN PERIODO CARGO OCUPACIN PERIODO DE PAGO SUELDOS SALARIOS Das y horas trabajadas en la Total segn la JORNADA LABORAL (1) jornada(2) Remuneraciones (2) Das y Horas en sobre tiempo Asignacin Familiar Otras Remuneraciones TOTAL REMUNERACIN S. Nacional de pensiones DEL (ONP) PERIODO

(PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES)

Retenciones a cargo del trabajador por tributos, aportes provisionales, cuotas y otros conceptos Sist. Privado de Pensiones A.F.P. Obligat. Adic. Importe EsSalud Vida Impuesto Renta Retenc. Judicial Total Deduccin NETO A PAGAR

Tributos y aportes a cargo del empleador IMPUESTO ESSALUD EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Salida SENATI TOTAL APORTES D M

VACACIONES Retorno A D M A FIRMAS

BOLETA N

NOMBRES Y APELLIDOS

L M M J V S D

Horas Das y Horas en Das Horas sobre Jornada Laboral tiempo

(1) Perioricidad semanal (2) Das conforme a perioricidad

Figura 1.- Aspecto de un Libro de Planillas de Pagopg.

Si tengo a mi cargo uno o ms trabajadores, debo llevar planillas de pago. Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o microformas. En la figura 1 se muestra una hoja de planilla con su rayado distintivo. A PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS? Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de con-

tratacin laboral. Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres: 1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO: Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido. 2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos:

Me autorizan el Libro de Planillas

al ............................................................... del .................

(BENEFICIOS SOCIALES Y OTROS DERECHOS)

Periocidad

empleados..................... obreros...........................Periodicidad semanal empieza el da ..............................................................................

Paso55

Una de mis principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago, debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta positivamente la imagen de mi empresa y su prestigio en la comunidad. Estos son pasos para posicionar a la empresa, ampliar mi mercado y tener acceso a asesora tcnica y apoyo financiero de instituciones de promocin. Por otro lado, cumplir la legislacin vigente y hacer efectiva una medida de beneficio para mis trabajadores eleva la solidez de las relaciones internas y es un excelente comienzo para la instalacin de un programa de calidad.

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3.

DE NATURALEZA TEMPORAL DE NATURALEZA ACCIDENTAL DE OBRA O SERVICIO CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da o menos de 20 horas a la semana.

QU TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLAS? Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con independencia de las condiciones de su contratacin. Es decir que debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato. QU SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAJADOR EN LA PLANILLA DE PAGO? La omisin de registrar a un trabajador en la planilla de pago o en el registro que la sustituya constituye una infraccin administrativa GRAVE al ordenamiento jurdico sociolaboral, que se sanciona con la imposicin de una multa. Esta sancin se impone en el caso de que la Inspeccin de Trabajo de la Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo detecte que el sujeto obligado o responsable al cumplimiento de las normas sociolaborales1 no cumpli con registrar a su(s) trabajador(es) en la planilla de pago pese al requerimiento efectuado por el inspector del trabajo para que cumpla con subsanar dicha omisin. Las infracciones graves pueden ser sancionadas con una multa mxima de diez (10) Unidades Impositivas Tributarias, siguiendo los criterios de gravedad en la falta cometida y nmero de trabajadores, de acuerdo con la siguiente tabla: Cuanta y aplicacin de las sanciones por incumplimiento de las normas sociolaborales2 Gravedad de la infraccin LEVE GRAVE MUY GRAVE Base de clculo 1 a 5 UIT 6 a 10 UIT 11 a 20 UIT Nmero de trabajadores afectados 1 a 10 5-10% 5-10% 5-10% 11 a 20 11-15% 11-15% 11-15% 21 a 50 16-20% 16-20% 16-20% 51 a 80 21-40% 21-40% 21-40% 81 a 110 41-50% 41-50% 41-50% 111 a 140 141 a + 51-80% 51-80% 51-80% 81-100% 81-100% 81-100%

5PasoMe autorizan el Libro de Planillas

pg.

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La base de clculo de la sancin a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeas empresas, conforme a ley, se reduce en un 50% de las establecidas para la calificacin de las infracciones previstas en el cuadro que se seala lneas arriba. Es posible que la multa impuesta a una micro y/o pequea empresa se extinga, siempre y cuando se acoja a un plan de formalizacin dispuesto por la autoridad competente de la inspeccin del trabajo. De ser as, queda obligada a cumplirlo en los plazos y trminos establecidos porque, de lo contrario, dicho incumplimiento se consignar en un acta de infraccin.

REDuCCInDELAMuLtA(ARtCuLO40DE LA LEY 28806 LEY GENERAL DE INSPECCIN DEL TRABAJO Y SU REGLAMENTO EL DECREtOSuPREMOn019-2006-tR) a) 30% de la multa originalmente impuesta cuando el empleador acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin y hasta el plazo de vencimiento para imponer el recurso de apelacin. b) 50% de la suma impuesta cuando resuelto el recurso de apelacin, acredita la subsanacin de las infracciones detectadas dentro de los 10 das hbiles siguientes.

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Personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo. Decreto Supremo N 019-2006-TR

InFRACCIOnES REItERAtIVAS (ARtCuLO 50DELREgLAMEntO) a) Para el caso de reiteracin de infracciones leves, stas se incrementarn en un 25% de la sancin impuesta. b) Para el caso de reiteracin de infracciones graves, stas se incrementarn en un 50% de la sancin impuesta. c) Para el caso de reiteracin de infracciones muy graves, stas se incrementarn en un 100% de la sancin impuesta. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO Nmero de planillas Tengo la facultad de llevar una o ms planillas de pago. Si llevo varias planillas, tengo libertad para elegir cualquier criterio de clasificacin del personal, siempre que sea razonable. As, por ejemplo, puedo llevar una planilla de obreros y otra de empleados. Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes modalidades: Libros. Hojas sueltas. stas debern estar numeradas. Microformas. stas me permiten el uso de tecnologasavanzadasenmateriadearchivos de documentos e informacin.

la informacin figure en la ficha del RUC. Si he centralizado mi sistema de planillas, la autorizacin la obtendr en la localidad donde se ubica el centro en el que se procesan las planillas. En aquellos lugares en los que no hubiera la Autoridad Administrativa de Trabajo para la autorizacin, los encargados de la autorizacin sern los jueces de paz letrados respectiv

pasos para la constitucion de empresas

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