NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

NIC7: Estados de Flujo de Efectivo

Dora Patricia Quintero Carvajal2013

OBJETIVOS

Los participantes podrán:

• Describir los conceptos clave

• Conocer los requisitos de presentación del estado de flujo de efectivo

• Conocer las opciones de política contable disponibles para ciertas partidas

OBJETIVO DE LA NORMA

“ Determinar la información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una empresa por medio de el flujo de efectivo. Clasificandolo durante el período según la actividad de operación, de inversión y de financiación.”

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Se requiere que se presente como parte integral de los Estados Financieros.

Los flujos de efectivo se definen como entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo y se clasifican en:

Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiamiento

GENERALIDADES

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GENERALIDADES

Los flujos de efectivo de actividades de operación se reportan usando el método directo o el indirecto.

Se requiere

La revelación de los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo

Una conciliación de los montos del estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.

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El efectivo comprende efectivo en caja y depósitos a la vista.

Equivalentes de efectivo:

Conservados para cumplir compromisos de efectivo en el corto plazo,

más que para fines de inversión o similares.

Fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo.

Con riesgo insignificante de cambio de valor.

A corto plazo ( menos de 3 meses desde la fecha de adquisición).

DEFINICIONES

DEFINICIONES

Actividades de operación

Las actividades principales que generan ingresos y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.

Actividades de inversión

La adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo.

Actividades de financiamiento

Actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital y los préstamos.

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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de operación

a) Recaudos de ventas de bienes y/o prestación de servicios;

b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;

c) pagos a proveedores;

d) pagos a y por cuenta de los empleados;

e) cobros y pagos de las entidades de seguros;

f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, y

g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión:

a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;

c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos;

d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos;

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

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Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión (Cont.):

e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras);

f) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);

g) Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y

h) Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de financiación:

a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;

b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;

c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;

d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y

e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

Flujos de efectivo de actividades de operación:

•Método directo, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; La información de obtiene de dos formas:

De los registros contables de la empresa

Determinando la variación en existencias, cuentas por cobrar y cuentas por pagar en operación.

Otras partidas que no tienen impacto en el efectivo o equivalente.

•Método indirecto, se presenta la ganancia o pérdida neta, se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) cobrados y pagados en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o

financiación.

INTERESES Y DIVIDENDOS

• Intereses/dividendos pagados

Se pueden clasificar como actividad de operación o de financiamiento.

• Intereses/dividendos recibidos

Se pueden clasificar como actividad de operación o de inversión.

• Préstamos bancarios

Actividad de financiamiento.

• Sobregiros bancarios

Si forma parte integral de la administración de efectivo de la entidad, se incluyen como componentes del efectivo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto sobre la renta pagado/reembolsado como actividad de operación, a menos que se haya identificado específicamente como una actividad de financiamiento o de inversión.

• Se presenta una conciliación de los montos incluidos con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.

• Se revela la política para determinar la composición del efectivo y los equivalentes de efectivo.

• Los cambios a la política para determinar el efectivo y los equivalentes de efectivo se revelan conforme a la IAS 8.

COMPONENTES Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

METODO DIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias

Cobro por ventas X

Cobro de otros ingresos ordinarios X

Pago a proveedores (X)

Pago por gastos de personal (X)

Pago otros gastos de explotación (X)

Pago por impuestos sobre beneficios (X)

FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS

METODO INDIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias

Resultado de actividades ordinarias X

+ Amortizaciones X

+ Provisiones X

+/- Diferencia de cambio X

+/- Otros gastos e ingresos que no suponen desembolsos X

+ Gastos financieros X

- Ingresos Financieros X

+/- Variaciones en las cuentas de existencias X

+/- Variaciones en CXC por operaciones comerciales X

+/- Variaciones en CXP por operaciones comerciales X

Pagos por intereses (X)

Pagos por impuestos (X)

FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X

graciasMuchas