monografia paraisos fiscales

7/23/2019 MONOGRAFIA PARAISOS FISCALES

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INTRODUCCIN

Desde la Revolucin Francesa los ricos han transferido sus bienes al

exterior para proteger su patrimonio y eludir el pago de los impuestos

sobre sus ganancias. Un PARASO FISCAL es un pas que posee una

serie de caractersticas peculiares, la ms importante de las cuales es

que aplica impuestos mnimos o cero sobre capitales extranjeros.

Actualmente existen ms de 200 jurisdicciones que ofrecen uno u otro

incentivo a los inversionistas no residentes, muchos de estos pases

tambin son lugares paradisacos para sus vacaciones. Mientras la

"evasin fiscal" es ilegal, la "elusin de impuestos" no lo es. Esto es lo

que hace la diferencia. Hasta la Corte Suprema de los EE.UU. ha

reconocido en el caso de Gregory contra Helvering (1935) 293 US 465

que los contribuyentes tienen derecho a planificar sus negocios pagar

menos impuestos.

Equivocadamente se piensa que estas zonas conocidas como "parasos

fiscales" son un lugar donde se entremezclan los altos ejecutivos de las

corporaciones financieras e industriales ms importantes del planeta,

con personajes de la jet artstica o social, junto a multimillonarios que

compaginan sus ingresos con el ocio.

En la realidad cualquier empresario tenga un facturado superior a los

diez millones de pesetas al ao puede beneficiarse de una planificacin

fiscal a travs de un Paraso Fiscal.


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PARASOS FISCALES

I. Existe el paraso?

Existe el Paraso? No es una pregunta retrica en cuanto estamos

hablando de Parasos Fiscales (PF), pero, sin duda, la respuesta es: el

Paraso no existe.

La definicin de Paraso Fiscal1ha sido adoptada para definir aquellos

pases que han introducido facilidades fiscales a personas y/o

sociedades para atraer divisa extranjera y favorecer la economa

nacional. Este tipo de economa puede ser adoptado solo por pases que

tengan un sistema bancario y de comunicaciones eficiente. Los ms

favorecidos son los pases con posicin geogrfica central respecto al

continente o a la regin donde se localizan.

Financieramente los Parasos Fiscales se dividen, principalmente, en

dos tipos: "parasos para las sociedades" y "parasos para las personas

fsicas o naturales" De gran importancia son tambin los "Pases de

Transito Monetario" (PTM), que no pueden considerarse Parasos

Fiscales, pero que, por sus tratados de doble imposicin o leyes,

favorecen el uso de los PF.

1CAPORASO, Giovanni. ESPAA Y LOS PARAISOS FISCALES. Disponible en:http:!!!.in"e#.$o%&evistaap'ntespa&aisos.ht%


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Una empresa o una persona natural que tenga conocimiento de las leyes

y de las ventajas de cada pas considerado Paraso Fiscal, tiene la

posibilidad de reducir sustancialmente o eliminar la carga impositiva

del pas de origen. Estos tipos de actividades son conocidas como

"offshore" (literalmente: en alta mar).

Principalmente los PF son utilizados por personas naturales que poseen

un gran capital y no desean pagar impuestos sobre la renta del mismo,

y personas jurdicas que a travs de compaas annimas offshore

desean hacer negocios y disminuir o eliminar la carga fiscal.

Por cada tipo de actividad, profesin y presupuesto existe un Paraso

Fiscal o un esquema de PF + PTM que cumplen con el propsito de no

quedar estrangulado por la carga fiscal.

Rahn expresa que es cierto que Islas Caimn es el paraso fiscal ms

grande del mundo y el quinto centro financiero ms grande, aunque se

encuentra en medio del Caribe en una pequea y agradable isla con

slo 40,000 habitantes.2

Pero, contrario a la mitologa de pelculas y novelas, Islas Caimn no se

volvi rico por servirle a criminales. La verdad es justamente lo

contrario. Pinselo por un momento. Si estuviera buscando un lugar

para poner su dinero, escogera un banco manejado por incompetentes

o criminales en una jurisdiccin controlada por la Mafia? o colocara

(Richard W. Rahn: FINANZAS EN LOS PARAISOS FISCALES. Disponible enhttp:!!!.elcato.or"node#$%


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su dinero en un banco manejado por banqueros honestos y

competentes en un pas bajo el imperio de la ley?

El hecho es que esos parasos fiscales, tales como Islas Caimn o

Bermudas y otros grandes centros financieros, como es el caso de

Suiza, el Reino Unido y los Estados Unidos, todos se caracterizan por

tener cortes honestas y administradores competentes.

La mayor parte del dinero en Islas Caimn es institucional ms que

individual y es ms difcil para un individuo abrir una cuenta enCaimn que en los Estados Unidos.

Islas Caimn tambin tiene acuerdos con el Servicio de Rentas Internas

y el Departamento de Justicia estadounidense para intercambio de

informacin sobre supuestos criminales, evasores de impuestos y

terroristas. Si usted es un maleante, no es inteligente tratar de abrir

una cuenta en jurisdicciones bien manejadas como Islas Caimn y

Suiza porque ninguno de esos bancos ni gobiernos lo proteger.

Sin embargo, la gente honesta se beneficia de una razonable privacidad

bancaria en estas jurisdicciones. Otro hecho es que ms dinero se

lava en Nueva York y Londres que en lugares como Islas Caimn y

Suiza.

Mucha gente piensa que hay montones de efectivo y oro en bvedas en

lugares como Caimn. De nuevo, el hecho es que hay muy poco efectivo

fsico y casi nada de oro en bvedas de lugares como Islas Caimn.

Lo que Islas Caimn y otros de sus competidores proporcionan es un

lugar en el que grandes compaas e instituciones financieras

concentran recursos de forma electrnica- sin ser gravados o sujetos a


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costosas e innecesarias regulaciones, hasta que estos recursos sean

productivamente reinvertidos por todo el globo (lo que puede hacerse en

cuestin de segundos).

La mayora del dinero que entra a Islas Caimn es invertido en los

Estados Unidos. Algo por el orden de cien mil millones de dlares

circula por Islas Caimn cada ao, pero este dinero no reside

fsicamente en esta pequea isla ni los residentes lo poseen. (Los

residentes obtienen su dinero de la provisin de primera categora deservicios legales, contables, financieros y tursticos.)

El dinero lo poseen millones de personas que son inversionistas en

compaas tanto estadounidenses como extranjeras y quienes, es su

mayora, ignoran que sus ingresos por retiro estn siendo protegidos y

aumentados porque parte de sus inversiones son continuamente

reenviadas a Islas Caimn hasta tanto partan a ms altos y mejores

manejos.

No se comprende bien que el mundo sera ms pobre y habra ms

personas en la pobreza si lugares como Islas Caimn no existieran.

En el mundo moderno, el crecimiento econmico es altamente

dependiente de la inversin de capitales. El capital financiero es

necesario para construir nuevas plantas y equipos, para financiar

investigacin y desarrollo, incluyendo adelantos mdicos, y para proveer

los fondos para contratar trabajadores. Muchos pases tienen impuestos

muy altos sobre el capital, lo que se traduce en menores tasas de

inversin y en una creacin de empleo ms lenta.


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Ni individuos ni compaas ahorrarn si sus ahorros son altamente

gravados. Sin ahorro no hay dinero para inversin.

El crecimiento econmico global se maximiza cuando el capital se

invierte en aquellas actividades y empresas que proveen la tasa de

retorno ajustada al riesgo ms alta despus de impuestos. Lugares

como Caimn proveen ambientes ms eficientes y de bajo costo para

instituciones que adquieren e invierten capital, protegido por el imperio

de la ley. Por esto la mayora de los grandes bancos internacionalesoperan en Islas Caimn, as como cientos de compaas de seguros y

miles de fondos mutuos institucionales y de cubrimiento.

Porque Islas Caimn y sus competidores existen, instituciones e

individuos estn dispuestos a ahorrar ms porque saben que tienen un

refugio seguro para sus fondos hasta que puedan encontrar otra

inversin productiva y rentable. Sin estos centros, habra mucho menos

ahorro e inversin y una asignacin menos eficiente del capital por todo

el globo.

Algunos polticos tanto en Europa como en Estados Unidos tratan de

encontrar un chivo expiatorio en los parasos fiscales porque aquellos

no castigan al capital a travs de altos impuestos de la manera como

muchos gobiernos en Europa y Estados Unidos lo hacen. Estos polticos

o fallan en o deciden no reconocer que sus intentos de evitar que

individuos e instituciones utilicen las entidades de los parasos

simplemente resultarn en menos ahorro e inversin y, ltimamente, en

un crecimiento econmico ms lento en sus propios pases as como en

el resto del mundo.


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Si estos polticos no quieren que los fondos pasen por Islas Caimn y

otros parasos fiscales, lo constructivo sera reducir el nivel de

impuestos en el ahorro e inversin productivas y reducir los trmites

regulatorios en sus pases de origen.

La prxima vez que escuche a algn poltico condenando a una

compaa o individuo que utiliza un paraso fiscal, dse cuenta que el

poltico es o ignorante de los hechos econmicos o que no le importa si

hay menos empleos y ms personas pobres en el mundo.Segn Naciones Unidas3, hay 74 parasos fiscales en los que estn

depositados una cuarta parte del PIB mundial, seis billones de dlares.

Aunque otras estimaciones elevan la cifra a once billones de dlares. La

organizacin civil internacional ATTAC define los parasos fiscales como

"algunos pases, islas o enclaves geogrficos con regmenes jurdicos

opacos, reglamentaciones fiscales muy laxas que ofrecen exenciones y

beneficios muy atractivos para el capital financiero y para la actividad

financiera en general; los ofrecen a extranjeros no residentes y a

sociedades domiciliadas legalmente en el lugar, aunque slo sea con

una direccin postal". Los parasos fiscales o centros financieros

offshorese caracterizan por no poner impuestos a los movimientos y

operaciones financieras, su hermtica oscuridad respecto a esas

operaciones, sus protagonistas y beneficiarios, y la persistente negativa

a facilitar informacin aunque la pida una legin de jueces. La OCDE,

que agrupa a los pases ms desarrollados del planeta, ha tardado once

aos en acordar un amago de definicin de paraso fiscal. No es de)CAO, *avie&: PARAISOS FISCALES, PO+REA Y -ERRORISO. Disponible en.http:!!!.&ebelion.o&/e$ono%ia002113$.ht%


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extraar porque entre sus miembros hay dos parasos fiscales (Suiza Y

Luxemburgo). Diferencias de lxico aparte, la razn de ser de los

parasos fiscales es un secreto bancario a prueba de bombas y la

garanta de la mayor oscuridad administrativa posible. Esto los

convierte en colaboradores necesarios para la inestabilidad del sistema

financiero mundial, para el blanqueo de dinero ilcito del crimen

organizado, para empobrecer ms a los pases del Sur y, finalmente,

para que los grupos terroristas dispongan de vas seguras de blanqueoy financiacin.

Por ello, cada autor o financiero define de manera diferente al "Edn"

fiscal.

El Diccionario de Administracin y Finanzas de J.M. Roosemberg define

a los Parasos Fiscales: "Pases con leyes fiscales muy favorables para el

establecimiento de la residencia legal de personas fsicas o jurdicas que

quieren pagar menos impuestos".

En general definimos a los Parasos Fiscales como aquellos pases que

aseguran legislaciones bancarias y fiscales favorables a los

inversionistas extranjeros. Los pases que tienen este tipo de facilidades

tienen el objetivo de favorecer la economa local y de esta manera atraer

capitales del exterior. A diferencia de los pases "pobres", los Parasos

Fiscales solo facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente su

poltica migratoria desfavorece la pequea inversin.


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Por ejemplo, la Ley N 54 del 22 de Julio de 1998 por la cual se Dictan

Medidas para la Estabilidad Jurdica de las Inversiones en la Repblica

de Panam, decreta que el Estado promueve y protege las inversiones

efectuadas en el pas, y que los inversionistas extranjeros y las

empresas en las que ellos participan tienen los mismos derechos y

obligaciones que los inversionistas y empresas nacionales, pero en su

artculo 16 establece que todo inversionista que pretenda acogerse a los

beneficios de esta Ley est obligado a invertir la suma "mnima" de 2millones de dlares.

Joseph Santana, en su libro "El Mundo de los Parasos Fiscales" los

define como: "Aquellos pases que ofrecen ventajas impositivas para

determinadas actuaciones empresariales".

Podemos concluir que no existe el Paraso Fiscal por excelencia: cada

uno ofrece solo algunas y bien precisas ventajas, diferentes de un pas

al otro.

El uso de los Parasos Fiscales, con el fin de obtener mayores beneficios

en el comercio internacional y/o en los negocios multinacionales, es

totalmente legal. Siempre y cuando no se incurra en defraudacin fiscal,

contrabando o evasin tributaria.

II. Elusin fiscal versus evasin fiscal

No es lo mismo la elusin fiscal que la evasin fiscal (tax avoidance

versus tax evasin). La elusin fiscal, pieza clave de la planificacin


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fiscal, viene a representar el aprovechamiento de los recursos legales

disponibles para conseguir la mnima carga fiscal, o bien para diferir en

el tiempo de su impacto. La evasin fiscal consiste lisa y llanamente en

sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar los

impuestos.

La evasin fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que el

tributo, nombre que se le dio al impuesto antiguamente, era

considerado como un smbolo de sumisin del vasallo a su seor y que

era percibido en forma arbitraria, atrayendo como consecuencia que

fuese fuertemente repudiado.

Existen diversas causas por las cuales el contribuyente no cubre con

sus obligaciones tributarias a sabiendas de que est cometiendo una

infraccin y de que por ello deber ser castigado. Este incumplimiento

es lo que se considera genricamente como evasin fiscal.

Se han dado diferentes definiciones de evasin fiscal, as, por ejemplo,

seala el economista brasileo Antonio Alberto Sampaio: "Estmese la

evasin fiscal lato sensu como toda y cualquier accin u omisin

tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de cualquier

obligacin tributaria".

Gioretti en su libro "La Evasin Tributaria" indica que: cualquier hecho,

comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposicin que contravenga o

viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible en


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cualquier forma resulte substrada, total o parcialmente, al pago del

tributo previsto por la ley, constituye una evasin tributaria.

Se observa en estas definiciones que el objeto de la evasin fiscal est

constituido por el deseo del individuo de no pagar los impuestos

valindose para ello de las fallas o lagunas existentes en la ley y de

actuaciones deshonestas y mal intencionadas para ocultar la realidad

de los hechos.

La ampliacin de la accin estatal para atender los servicios

gubernamentales y como factor primordial del desarrollo, exige una

mayor recaudacin y un mejor manejo del gasto publico. De all surge la

necesidad de una administracin tributaria eficaz y honesta que sea

capaz de evitar la evasin, los fraudes y el cohecho.

III. La ingeniera fiscal

Los Parasos Fiscales y los Pases de Baja Imposicin existen porque hay

pases con alta tasaciones y aprovechan de estos ltimos para

desarrollar sus economas. Mientras en el mbito nacional se han

desarrollado las profesiones relacionadas a la planificacin fiscal, con

una gran proliferacin de estudios de auditores y contadores, a nivel

internacional grandes y pequeas compaas han encontrado un nuevo

tipo de planificadores: los Ingenieros Fiscales (IF).


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Estos "artistas" de la elusin son capaces, con operaciones de ingeniera

contributiva, de encontrar las mejores condiciones impositivas para sus

clientes, siempre dentro o al borde de la legalidad.

Se llama Ingeniera Fiscal porque, como en la construccin hay que

hacer un proyecto y construir. Hacer el proyecto de un esquema para la

elusin fiscal, teniendo en cuenta todas y cada una de las ventajas que

pueda ofrecer un Paraso Fiscal en combinacin con otros parasos y/o

con Pases de Baja Imposicin Fiscal, y construir una estrategia para

eliminar o disminuir la carga tributaria, haciendo uso de leyes y

tratados que favorecen una u otra actividad. Por ejemplo, un Paraso

Fiscal para un escritor (EIRE), no lo es necesariamente para un

inversionista en turismo (Marruecos, Panam, etc.).

La finalidad de una compaa, al utilizar a los Ingenieros Fiscales, es la

de maximizar las utilidades o beneficios provenientes de actividades

internacionales. Los IF se encargan de encontrar la manera ms

apropiada para que las compaas cumplan con su finalidad, y el

principal medio con que cuentan para llevar a cabo sus tareas, es el uso

de los Parasos Fiscales.

El costo fiscal, o bien el volumen de los impuestos pagados por una

sociedad debe ser considerado hoy da un factor esencial de la

estrategia de presupuesto de cualquier actividad. Para poner en marcha

un proyecto de ingeniera fiscal se necesita, primero que todo, estar al

da sobre las legislaciones fiscales de los pases de alta imposicin fiscal


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y, en segundo lugar, conocer exactamente cuales ventajas ofrece cada

pas considerado "Paraso". As, con meticulosas triangulaciones, se

puede operar la elusin impositiva, en vez de la riesgosa evasin fiscal.

Los Parasos Fiscales se pueden utilizar de diferentes formas, para

eludir diferentes impuestos:

1. Impuestos sobre Transferencias de Bienes: estos impuestos suelen

gravar las ventas de inmuebles, de barcos y de aeronaves. Se obliga elpago de un 2% a un 6% del valor del objeto cada vez que se realice un

traspaso. La elusin de este impuesto permite comprar inmuebles para

revenderlos sin pagar el porcentaje que corresponda.

La tcnica de elusin es muy sencilla. El interesado crea una sociedad

mercantil en un Paraso Fiscal, de la cual es propietario al 100%. El

bien inmueble o mueble en cuestin es adquirido por esta sociedad

extranjera. Cuando el interesado desea vender ese inmueble lo que hace

es transmitir la titularidad sobre la sociedad mercantil (Real Estate

Holding Company). El coste de este traspaso est alrededor de lo $

400.00, frente a los $ 10.000.00 que costara hacerlo de la forma

habitual. El ahorro obtenido es considerable, visto que slo se tienen

que pagar los gastos del abogado para el traspaso de la compaa.

2. Sucesiones: Este acto administrativo prevee un gravamen sobre las

herencias y puede ser evadido de la misma forma que los impuestos

sobre transferencias de bienes.


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Por ejemplo: el propietario de un inmueble desea que a su muerte ste

pase a sus hijos libre de impuestos. Para ello crea una sociedad

mercantil en un Paraso Fiscal, de la cual es propietario al 100% de

forma confidencial.

La titularidad sobre el inmueble se trasmite a la sociedad mediante una

cesin puramente documental. El verdadero propietario (benefical

owner) firma un documento sin fecha mediante el cual cede la totalidad

de sus participaciones en dicha sociedad mercantil. Al morir la persona

en cuestin, los hijos ponen al documento la fecha que corresponda y

proceden a registrar la transaccin en el Paraso Fiscal a un coste muy

bajo y sin pagar el Impuesto de Sucesiones en su propio pas.

3. Licencia Comercial: este tributo tambin se denomina en algunos

pases Impuesto sobre Actividades Econmicas o Impuesto Industrial.

Para eludir este impuesto, el interesado debe crear una sociedad

mercantil en el Paraso Fiscal, la cual puede realizar actividades

comerciales y de inversin a escala mundial. Realizando todas sus

actividades mercantiles a travs de esta sociedad extranjera (offshore),

el interesado no necesita pagar la licencia comercial en su propio pas,

ya que esta tributo slo afecta a las empresas residentes (resident

companies or natural person).

4. Impuesto sobre la Renta sobre las Personas Fsicas: La elusin de

los impuestos de la renta se hace tambin usando una sociedad que no

reside en el propio pas (non resident corporation) y el propietario


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resultar registrado como empleado, con un salario mnimo asignado,

exento de impuestos. Esta compaa tendr su base legal en un Paraso

Fiscal, y podr operar negocios como el comercio internacional,

servicios mdicos, servicios legales, licencias de propiedad intelectual,

etc.

5. Impuestos sobre los beneficios de las sociedades mercantiles

(Corporate Tax, Impt sur les Societs, etc.): Este tributo anual grava los

beneficios de las compaas mercantiles con un tipo que oscila, segn

los pases, entre el 25 y el 50%.

La existencia de este impuesto tiene adems otros muchos

inconvenientes, ya que obliga a mantener un sistema contable muy

costoso y a realizar varias declaraciones fiscales a lo largo del ao. Por

si esto fuera poco, la reglamentacin fiscal de algunos pases no permite

deducir numerosos gastos, lo cual falsea la situacin real de la empresa

y aumenta desmesuradamente la carga fiscal. Mediante la creacin de

una sociedad mercantil offshore en un Paraso Fiscal se evade por

completo este tributo.

Tomemos como ejemplo el caso de una compaa de seguros: utilizando

una sociedad mercantil en un Paraso Fiscal todas las primas de seguro

recaudadas pueden ir a parar a una cuenta corriente de esta sociedad

en Suiza, libres de impuestos. El mismo esquema es aplicable a la

actividad bancaria y al leasing. La sociedad mercantil situada en un

Paraso Fiscal puede disponer libremente de sus beneficios sin tener


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que pagar el Impuesto de Sociedades. De esta forma, si la Junta

General de Accionistas decide que se repartan dividendos, los socios

podrn recibir stos ntegramente, sin ningn tipo de retencin fiscal.

6. Impuesto sobre el Patrimonio: el nombre y la forma de este tributo

vara en cada pas. En Francia, por ejemplo, existe un Impuesto sobre

las grandes Fortunas, y en Alemania, se denomina Vermgenssteuer.

Este impuesto grava todos los bienes de una persona fsica residente, la

cual debe pagar al estado un porcentaje sobre su valor total.

La tcnica de elusin de este tributo consiste en poner todos los bienes

propios a nombre de diversas sociedades registradas en uno o ms

Parasos Fiscales. El interesado es propietario al 100% de estas

sociedades, s bien de forma confidencial, y debe procurar que las

autoridades fiscales de un pas no pueden acceder a esta informacin

de ninguna forma. Para ello es necesario utilizar un Paraso Fiscal que

ofrezca garantas absolutas de confidencialidad.

7. Impuesto sobre los Incrementos de Capital: este tributo grava el

aumento del valor de los bienes objetos de una inversin, por ejemplo,acciones de compaas cotizadas en la bolsa, inmuebles, joyas, objetos

de arte o metales preciosos. Aunque en algunos pases es un tributo

separado, en otros se recauda dentro del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Fsicas.

La tcnica de elusin es muy simple, ya que basta realizar todas las

inversiones a travs de una sociedad mercantil basada en un Paraso


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Fiscal. Al liquidar la inversin y obtener un beneficio, ste es abonado

en una cuenta corriente que esta sociedad mantiene en Latvia o en el

Principado de Mnaco. El nombre del verdadero interesado no aparece

en ningn documento bancario y la elusin fiscales no es detectable.

8. Cuotas obligatorias de la Seguridad Social, tambin llamadas en

otros pases Contribuciones Sociales o Seguro Social: suponen

alrededor del 25% del salario contractual de un trabajador.

En algunos casos cuando los servicios de esa persona son contratados

por una sociedad mercantil no-residente, este impuesto se evita

completamente. Este esquema de elusin permite ignorar todas las

reglamentaciones laborales y sectoriales, los controles burocrticos del

Ministerio de Trabajo, la obligacin de realizar retenciones fiscales sobre

los salarios, etc.

9. Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA, VAT, ITBM): la evasin de

este tributo es automtica para los comerciantes internacionales que

utilizan una sociedad mercantil interpuesta. La sociedad, basada en un

Paraso Fiscal, compra y vende las mercancas desde fuera (offshore oen Zonas Francas o Libres) de los territorios aduaneros de tal forma que

nunca deber declarar el impuesto sobre el valor aadido, ya que ste

slo es aplicable a las importaciones y a las ventas realizadas dentro del

territorio aduanero del pas.

Queremos subrayar que el uso de un Paraso Fiscal sin el auxilio de

una operacin de Ingeniera Fiscal puede resultar intil, visto que la


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mayora de los pases de alta imposicin fiscal han elaborado leyes

restrictivas para el uso de los Parasos Fiscales por sus residentes.

IV. Planificacin fiscal

Dentro de la planificacin tributaria, la elusin representa la utilizacin

de todos los medios legales disponibles para conseguir la menor carga

fiscal posible.

Para operar a travs de los Parasos Fiscales es necesario clasificarlos

por tipologas.

Bahamas, Bermudas, Islas Caimn, Vanuatu, Mnaco y Andorra. son

ejemplos de pases en los cuales no existe imposicin sobre la renta ni

sobre la plusvala de capital.

Hong Kong, Liberia y Panam, son ejemplos en los cuales las

sociedades no pagan impuestos sobre las rentas o ingresos recibidos

fuera del territorio nacional. Tambin dentro de la Comunidad

Econmica Europea (CEE) hay pases como Luxemburgo y Holanda que

ofrecen ventajas impositivas a las sociedades "holding" y aquellas que

operan fuera del propio territorio. Tambin Irlanda, otro pas miembro

de la CEE ofrece exenciones fiscales a las sociedades de exportacin y a

determinados profesionales. Estados Unidos, Blgica y Canad, que son

considerados pases con legislaciones fiscales severas, ofrecen ventajas

para operaciones especficas.


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Las administraciones fiscales de los Estados no pueden evitar los

esquemas de evasin de impuestos, ya que los hechos imponibles se

realizan fuera de sus fronteras o, aun realizndose dentro de ellas, sus

condiciones reales no son detectables. La elusin fiscal se podr seguir

llevar a cabo mientras permanezcan confidenciales las relaciones entre

el interesado y las sociedades mercantiles extranjeras (non-resident

companies) controladas por l.

La prctica demuestra que la mayor parte de los contribuyentes de un

pas, aun pudindolo hacer, casi nunca utilizaran un Paraso Fiscal

para eludir impuestos por falta de informacin o porque generalmente

se piensa, erroneamente, que la operaciones offshore son muy caras y

no son rentables para pequeos inversionistas. Partiendo de esta

realidad, las autoridades fiscales basan sus medidas de lucha contra

los Parasos Fiscales en el control administrativo rutinario de las

transferencias bancarias internacionales.

Salvo que recurran a un Paraso Fiscal, las empresas multinacionales

se ven obligadas a pagar todos los impuestos nacionales en todos los

pases en los que operan.

Si una sociedad mercantil americana posee sucursales en ocho pases

fuera de Estados Unidos, cada una de estas sucursales deber pagar el

Impuesto de Sociedades y de Renta en el pas en el que opera, con un

tipo de gravamen de alrededor del 35% sobre los beneficios.


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Si el resto de los beneficios son enviados a los Estados Unidos, all

volvern a ser gravados, esta vez con el Impuesto de Renta americano,

el cual supone una carga fiscal aadida de otro 40%. La aplicacin de

ambos impuestos de forma conjunta supone someter unos beneficios de

$100 a una fiscalidad combinada de $61.

Naturalmente este tipo de situaciones no incentiva las inversiones

extranjeras. Para fomentar la instalacin regular de empresas

extranjeras en un territorio, muchos pases tratan de reducir esta

fiscalidad combinada mediante la firma de tratados bilaterales. Este

tipo de tratados se denominan "convenios para la reduccin de la doble

imposicin internacional sobre la renta y el patrimonio".

Los dos pases firmantes de un convenio bilateral de doble imposicin

conceden una reduccin fiscal a las sucursales de las empresas del otro

pas que se han establecido en su territorio. En la practica esto se

realiza reduciendo el tipo del Impuesto de Sociedades del 35% a un

15%, a un 10 o incluso al 5%.

De esta forma, la carga fiscal internacional combinada sobre $100

puede quedar reducida a un 43%.

Los gobiernos tratan, naturalmente, de evitar a toda costa la firma de

tratados de doble imposicin con pases que sean Parasos Fiscales.

Otra de las medidas de lucha contra los Parasos Fiscales consiste en

gravar fiscalmente los beneficios obtenidos dentro del pas por las


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sociedades mercantiles no-residentes. De esta forma, las autoridades

fiscales exigen que todos los beneficios obtenidos dentro de un pas por

una sociedad mercantil offshore sean sometidos al pago de los

impuestos antes de ser transferidos al extranjero. Esto supone que

dichos beneficios estarn gravados al 35% como si se tratase de una

sociedad residente establecida regularmente en el pas.

Quien utiliza un Paraso Fiscal puede defenderse contra esta medida

utilizando los tratados de doble imposicin firmados por el estado en

cuestin. Usando estos tratados de doble imposicin tratar de sacar

sus beneficios del pas pagando un 5 un 10% en lugar del 35%

general del Impuesto de Renta.

Teniendo en cuenta estos factores y los acuerdos bilaterales entre

pases, se puede organizar una triangulacin para disminuir o eliminar

la carga fiscal.


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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

http://www.paraisosfiscales.org/

http://www.attacmadrid.org/d/4/030525123421_php/030525123421.

php

http://www2.noticiasdot.com/stilo/contenido/noticias/2004/0404/21

04/viajes/paraisos-1.htm


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CONCLUSIONES

Un paraso fiscal es un pas extranjero que posee una serie de

caractersticas peculiares, la ms importante de las cuales es que

aplica impuestos mnimos o cero sobre capitales extranjeros.

Actualmente existen ms de 200 jurisdicciones que ofrecen uno u

otro incentivo a los inversionistas no residentes, muchos de estos

pases tambin son lugares paradisacos para vacacionar.


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Estos pases tienen en comn una serie de caractersticas bsicas

que ayudan a identificar estos estados:

1.Existencia de un sistema fiscal dualde control de bancario

diferente segn se aplique a los nacionales de ese paraso o a

los titulares de terceros Estados que se amparen en el mismo.

2.Secreto Bancario,es decir confidencialidad, secreto y

anonimato en que se desarrollan la titularidad y los

movimientos de las cuentas bancarias.

3.Existencia de una ley restrictiva que impide el

levantamiento del secreto bancarioy de los lmites de

informacin (escasa y con nula trascendencia tributaria).

4.Estas jurisdicciones impiden la negociacin de cualquier clase

de convenio que incluya una clusula que regule el

intercambio de informacin. Punto clave frente a la comunidad

internacional para convertirse comouna zona de tributacin

privilegiada.

5.Ausencia de cualquier norma que limite o controle los

movimientos de capitalesque tienen su origen o destino en

un paraso fiscal, cosa que permite el reciclaje de capitales

utilizando como soporte la estructura jurdica y fiscal que

ofrece el paraso fiscal.


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6.Existencia de una red de comunicaciones, de todo tipo,

que favorezca el movimiento de bienes y personas, bienes y

una infraestructura jurdica, contable y fiscal que permita el

acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que

en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraso

fiscal.

Mapa mundial de Paraisos Fiscales

Casi todos los pases de Europa tienen su propio paraso fiscal y a

veces dentro de propio territorio.

Los parasos fiscales han conocido un desarrollo espectacular a partir

de los aos setenta, formandose en la periferia de los pases


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industrializados de Amrica del Norte, de Europa y de Asia.

Aproximadamente, la mitad de ellos bajo bandera britnica. Casi todos

los pases de Europa tienen su propio paraso fiscal y a veces dentro de

propio territorio.

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