qué son los paraisos fiscales

8/18/2019 Qué Son Los Paraisos Fiscales

1/23

LOS PARAISOS FISCALES Y LA EVASION DE IMPUESTOS

Por: Dr. Rolando Reátegu Lo!ano

Dr. " Ma#ter $or la Un%er#dad de Valen&a 'E#$a(a). Do&ente Un%er#tarode Po#grado.

Hoy mucha gente ha escuchado hablar de los paraísos fiscales, especialmentedesde que apareció la notica en los medios internacionales y locales yinvolucraban a políticos y empresarios de todo el mundo. Su nombre suele estar asociado a la corrupción o a la evasión fiscal, y normalmente son entendidos comoinstrumentos utilizados para bien ocultar ingresos procedentes de actividadesilegales o bien ocultar ingresos que siendo legales deberían haber sido declaradosante el Estado. Sin embargo, su extensión y trascendencia va mucho ms all deesta simple descripción. !o en vano, y como veremos ms adelante, los paraísosfiscales tambi"n agravan las crisis financieras y contribuyen a su gestación, son uncanal que agudiza las desigualdades y la pobreza, permiten y protegen ladelincuencia financiera y socavan las democracias al condicionar elcomportamiento de los países en materia fiscal y de política económica.#

UN POCO DE *ISTORIA

$a evolución histórica de los paraísos fiscales tiene su origen en la segunda mitaddel siglo %%. Su auge responde al desarrollo industrial y económico de los a&os dela postguerra así como al proceso de descolonización de algunas potenciaseuropeas.' (e esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos

territorios dise&aron sistemas fiscales capaces de atraer el capital extran)ero,utilizando para ello las ms variadas estructuras )urídico*fiscales.+

$as razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. lgunos territoriosfundamentaron sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad -,

1 /01! ES23!40, lberto. 2araísos 5iscales en la lobalización 5inanciera. 6niversidad 2ablo de 4lavide de Sevilla.'7##.2 /ES2848H, 9oaquín. 2lanificación 5iscal 3nternacional, Editorial :arcial 2ons, :adrid, #;; Suiza ?el refugio fiscalmoderno ms vie)o@ se trata de una evolución histórica, primero como refugio de capital y luego de impuestosA para otros,esta consideración es sólo un negocio lucrativo ?$iberia@, mientras que para algunos es una razón de ser, ?Bahamas e 3slas8aimn@. Badenes 2la, !uria y otros, =Elusión fiscal internacional y tratamiento en la legislación espa&ola=, ctualidad

5inanciera, Como 33, #;;-, pg.+7D4 Este principio se consagran en las legislaciones tras el triunfo de la /evolución 5rancesa , que conlleva a la aplicación dela $ey 2enal en el territorio donde e)erce su soberanía ,desde una perspectiva procesal la prevención general contribuye aque el individuo sea )uzgado donde se cometió el delito , donde se pueden recoger me)or las pruebas resultando desde unpunto de vista de política criminal ,ms eficaz la pena, es el resultado del e)ercicio del ius puniendi del Estado, en el mbitodonde e)erce su soberanía. $o trascendental de este principio es la soberanía, dependiendo su tratamiento de los su)etosactivos o pasivos en la regulación del principio en la ley penal. Sin embargo puede suceder que la acción y el resultadoocurran en territorios diferentes, un e)emplo en alta mar una colisión de dos naves de distintos pabellones e)emplo el caso$otus un barco turco que fue abordado en alta mar por un buque franc"s, la solución se decide en la unidad que constituyela acción y el resultado y ser competente para conocer y aplicar la ley ,tanto los Cribunales del país donde se desplegó laacción ,como donde se produ)o el resultado, lo cual lleva a reconocer una )urisdicción concurrente . y evita las lagunas depunibilidad. (E$(4 !3HC, :arla 3ris. '7#7. (isponible en> http>FFGGG.eumed.netFrevFcccssF#7Fmid.htm 8onsultado el

1

http://www.eumed.net/rev/cccss/10/midk.htmhttp://www.eumed.net/rev/cccss/10/midk.htmhttp://www.eumed.net/rev/cccss/10/midk.htm


2/23

como 8osta /ica, Hong ong o 2anam. 4tros territorios, como la 3sla de :an,Holanda, $uxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que la competenciafiscal ?ver ms adelante lista completa de los países considerados como paraísosfiscales@. 3ncluso en algunos peque&os Estados, entre los que destacan variasantiguas colonias de potencias mundiales, estas prcticas fiscales se

constituyeron, desde su inicio, en =una actividad ms= por medio de la cual obtener recursos.D $os paraísos fiscales no son figuras estticas o p"treas sino que hantenido un proceso de g"nesis y evolución en el tiempo. (e ahí que la vie)a e inicialconcepción de paraíso fiscal, concebida como aquella isla paradisíaca o territorioprivilegiado en donde la tributación era absolutamente nula, est transformndoseen territorios con leyes ms rígidas y con la existencia de algunos controles, hacetan sólo unos a&os impensables. $a causa de lo anterior no es otra que =eldespertar= de los países industrializados para frenar yFo desincentivar la utilizaciónde estos territorios toda vez del da&o que le causan a las economías de los

países.

<

EL NEOLI+ERALISMO Y LOS PARAISOS FISCALES

!o puede entenderse el papel que )uegan los paraísos fiscales en la economíacontempornea sin atender en primer lugar a las transformaciones que en laeconomía mundial han tenido lugar en las Iltimas d"cadas. (ichastransformaciones no sólo han modificado la forma en la que se relacionan lossu)etos económicos sino que tambi"n han dado lugar al nacimiento de nuevasformas de negocio y de nuevos productos financieros cuya existencia es pare)a ala de los paraísos fiscales. En esos territorios se practica todo tipo de actividades

económicas que serían ilegales en otros países, captando y limpiando sumasmillonarias de recursos, como los provenientes del comercio de armas, delnarcotrfico y de otras actividades ilegales de otros países. Sirven asimismo parahacer circular capitales sin pagar los impuestos que deberían pagar en sus paísesde origen. Crfico de armamentos, empresas de mercenarios, trfico de drogas,prostitución internacional, corrupción, asaltos, secuestros, contrabando, evasiónde impuestos, etc., son las fuentes que alimentan a esos Estados y a losmecanismos de blanqueamiento de dinero.

7;F7-F'7#< En el 8ódigo 2enal peruano indica que el 2rincipio de territorialidad, se sustenta en el criterio de la soberanía

del Estadoy refiere que la ley penal es aplicable a los hechos punibles cometidos dentro del territorio del Estado, sin consideración dela nacionalidad del autor y los partícipes ?artículo 3 J del 8ódigo 2enal* 82@. Se entiende por territorio> el suelo, subsuelo,dominio marítimo y el espacio a"reo que los cubre.5 /ES2848H, 9oaquín, op.cit., pgs.--' y ss6 2rueba de esta situación es la amplia lista de medidas anti*paraíso así como las recientes medidas políticas adoptadaspor los países ms industrializados del mundo ?*K@ y los informes de la 48(E. Ler nota al pie de pgina !o.'+ Estasituación fue se&alada en el 3nforme para la /eforma del 3mpuesto sobre Sociedades en relación con la deslocalización decapitales, al afirmar que Mla deslocalización de capitales por motivos fiscales determina graves per)uicios a las economíasque la padecen, por lo que no es de extra&ar el inter"sgeneralizado de los Estados afectados en adoptar las medidas adecuadas para evitarla.N 3nforme para la reforma del3mpuesto sobre Sociedades, :inisterio de Economía y Hacienda. 3nstituto de Estudios 5iscales. :ayo #;;-, pg.#7


3/23

,-U SON LOS PARAISOS FISCALES/

El t"rmino paraíso fiscal corresponde a una mala traducción de Tax Haven,t"rmino que proviene del derecho anglosa)ón. Sería ms conveniente denominar dichos territorios como =refugios fiscales= ya que es esta la verdadera naturaleza

de los mismosK

. En realidad no existe una definición Inica sobre el tema, peropodemos dar algunas ideas al respecto para poder entender lo que significa elt"rmino Mparaíso fiscalN. 6no de aquellos conceptos de los que todos saben susignificado, pero que ninguno atina a su definiciónO. El paraíso fiscal es un territoriode ba)a o nula imposición tributaria, es decir se exime del pago de impuestos a losinversores extran)eros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedadesen su territorio. !ormalmente se han usado con la finalidad que contribuyentes deotros países inviertan en esos territorios y las utilidades que generen no paguenimpuestos. hora tambi"n personas naturales o )urídicas debido a la situacióncambiante de las políticas de sus países envían a estos paraísos fiscales, para

evadir impuestos;.

6n M2araíso 5iscalN puede ser un país, un territorio, una determinada región otambi"n una actividad económica que se busca privilegiar frente al resto, con lafinalidad de captar fuertes inversiones, constituir sociedades, acoger personasfísicas con grandes capitales, etc. 8onforme se puede apreciar, el t"rmino MparaísofiscalN admite mIltiples posibilidades, por ello es recomendable utilizar el t"rminoMpaíses o zonas de ba)a tributaciónN. $a mayoría de los autores identifican lautilización de los paraísos fiscales con actividades de evasión y fraude fiscal.4tros, en cambio, consideran que tales territorios se relacionan ms con

actividades legítimas de planificación fiscal internacional.#7

Es )ustamente por este doble pensamiento con respecto al tema de los paraísosfiscales, lo que nos demuestra porque existen personas y gobiernos a favor de sucreación, mientras que otros pugnan por combatirlos o imponen sanciones omecanismos que traten de eliminar sus efectos. (ebemos ser capaces deentender que Mlos paraísos fiscales son como los medicamentos. 8on untratamiento bien diagnosticado, estas recetas económicas proporcionan7 $a denominación de =refugio fiscal= es ofrecida por alguna doctrina. Ler entre otros> respacochaga, 9oaquín, op.cit.,pg.--#A lbi, Emilio, =Estrategias de 2lanificación fiscal internacional> 3nstrumentos 5inancieros=, 2erspectivas del Sistema5inanciero. !o.-#, #;;+, pg.#DA %avier, lberto, op.cit. pg.';K8 /4SE:B69, Culio, =$a competencia fiscal lesiva=, 3mpuestos, !o.+, febrero #;;;, pg.+7. En t"rminos similares>$eservoisier, $aurent, $es paradis fiscaux, 2resses 6niversitaires de 5rance, #;;7, pg.K9 6na investigación de la /ed para la 9usticia 5iscal ?Cax 9ustice !etGor@, un grupo activista internacional, ha calculadoque 6P'# billones es el dinero que estaría oculto en paraísos fiscales en el mundo. simismo se estima que $as 3slas8aimn, uno de los paraísos fiscales ms activos del mundo, posee O7 777 empresas registradas y que a 6SP#.- billonesascienden los activos de los bancos que operan en las 3slas 8aimn. SegIn 4xfam 3nternacional, existen K.< billones dedólares ocultos en estos territorios. Esa cantidad sería equivalente al 2B3 de /eino 6nido y lemania )untos y se estima quelos países de)an de ingresar, vía impuestos, unos 6SP#;7 777 millones anuales en cuanto a ingresos fiscales se refiere.SegIn 4xfam, nueve de cada diez multinacionales tiene presencia en, al menos, un paraíso fiscal.10 SE//!4 !C4!, 5errando. M$os 2araísos 5iscales y la Hacienda 2Iblica Espa&olaN. rtículo publicado en la pginaGeb> http>FFGGG.asegurado.comFquorumQ'QparaisosQfiscalesQhacienda.html 8onsultado el 7


4/23

saludables venta)as tributarias. 2ero un empleo incorrecto, o cualquier tipo deabuso, termina por provocar gravísimos trastornos con la 9usticiaN.##

En nuestra legislación esta se considera Mpaís o territorio de ba)a o nulaimposición a aqu"l donde la tasa efectiva del 3mpuesto a la /enta, cualquiera

fuese la denominación que se d" a este tributo, sea cero por ciento ?7R@ o inferior en un cincuenta por ciento ?D7R@ o ms a la que correspondería en el 2erI sobrerentas de la misma naturaleza, de conformidad con el /"gimen eneral del3mpuesto, y que, adicionalmente, presente al menos una de las siguientescaracterísticas>

a@ ue no est" dispuesto a brindar información de los su)etos beneficiados congravamen nulo o ba)o. ?8onfidencialidad@

b@ ue en el país o territorio exista un r"gimen tributario particular para noresidentes que contemple beneficios o venta)as tributarias que excluya explícita oimplícitamente a los residentes. ?Exclusivo@.

c@ ue los su)etos beneficiados con una tributación ba)a o nula se encuentrenimpedidos, explícita o implícitamente, de operar en el mercado dom"stico de dichopaís o territorio. ?/estrictivo@

d@ ue el país o territorio se publicite a sí mismo, o se perciba que se publicita así mismo, como un país o territorio a ser usado por no residentes para escapar delgravamen en su país de residencia.N ?2Iblico@#'

MAPA MUNDIAL DE TERRITORIOS DE +A0A TRI+UTACI1N$a presente lista de centros financieros offshore incluye tanto los paísesconsiderados oficialmente paraísos fiscales por la 48(E#+#-, así como todasaquellas )urisdicciones o territorios que ofrezcan incentivos fiscales de naturalezasimilar. Cambi"n se recogen los estados que por las características de su sistemalegal o bancario estn directamente relacionados con los negocios offshore.

11 3/06SC, :aría y $40!4, ntonio. MHacienda pone nuevas trabas a los paraísos fiscalesN. rtículo aparecido en S6(3!E/4, Semanario de Economía 5amiliar, 8onsumo y Empleo del (iario El :undo de Espa&a. !T KD del 'K.7-.#;;K ypuede consultarse la pgina Geb> httpFFGGG'.el*mundo.esFsu*dineroFnoticiasFact*KD*#.html 8onsultado 7 http>FFGGG.paraisos*fiscales.infoFblogFOKQlista*de*centros*financieros*offshore 8onsultado el 7OF7-F'7##. M9urisdicciones que implementaron substancialmente el padrón tributario acordado internacionalmenteN U 9urisdiccionesque firmaron acuerdos de intercambio de información fiscal con al menos #' países.'. M9urisdicciones que se comprometieron con el padrón tributario acordado internacionalmente pero aIn no loimplementaronN * 9urisdicciones que no firmaron acuerdos de intercambio de información fiscal con por lo menos #' países.M2romoting Cransparency and Exchange of 3nformation for Cax 2urposesN * Bacground 3nformation Brief U #; de enero de'7#7. (isponible en> GGG.oecd.orgFdataoecdF'


5/23

Esta es la lista de )urisdicciones offshore en el mundo> lderney, uatemala,!igeria, ndorra, uernsey, !iu", nguilla, Hong ong, !orfol, n)oun, Hungría,!ueva 0elanda, ntigua y Barbuda, 3rlanda, 4mn, ntillas Holandesas, 3slandia,2aíses Ba)os, ruba, 3srael, 2anam, ustralia, 9amaica, 2uerto /ico, ustria,9apón, /eino 6nido, Bahamas, 9ersey, /ep. de 8hipre del !orte, Bahr"in,

9ordania, /epIblica (ominicana, Barbados, $abun, Saint itts, Belize, $etonia,Samoa, Bermudas, $íbano, San :arino, BotsGana, $iberia, St. Lincent yranadinas, Brunei, $iechtenstein, Santa $ucía, 8aimn, 3slas $uxemburgo, Sar,8ampione, :acao, Seychelles, 8anad, :acedonia, Singapur, 8hipre, :adeira,Somalia, 8oo, 3slas :aldivas, 3slas Suecia, 8osta /ica, :alta, Suiza,(inamarca, :an, 3sla de Canger, (ominica, :arshall, 3slas Crinidad y Cobago,Emiratos rabes 6nidos, :auricio, Curs y 8aicos, 3slas Estados 6nidos, :ónaco,6ruguay, 5ilipinas, :ontenegro, Lanuatu, hana, :ontserrat, Lírgenes Britnicas,3s., ibraltar, !aurI Lírgenes 6S, 3s., ranada, !evis, Vibuti. $a lista de

centros financieros offshore es muy amplia y se extiende a lo largo y ancho de lageografía mundial, aunque el nivel de implicación legal y fiscal no es el mismo entodos los casos. 2erI ha publicado su propia lista en la cual se consideran a -+países, que no necesariamente coincide con la lista de la 48(E.#D

SegIn lberto arzón UCC8*, los paraísos fiscales comparten unascaracterísticas comunes>

#. Cienen Mfiscalidad nula o reducidaN, que es el primer reclamo para atraer capitales. $os clientes de los paraísos fiscales buscan tributar menos que lo quetributarían en sus países de origen. Esta cuestión es la principal en el debate entre

los defensores de los paraísos fiscales y los detractores.

'. $axa normativa financiera, es decir, prcticamente est permitido hacer cualquier cosa, desde creación de empresas, hasta el secreto bancario. Estepunto del secreto bancario es el límite que transformaría a un territorio de ba)atributación en un paraíso fiscal. Esto implica que los bancos que allí operan notiene por qu" revelar el nombre de los due&os de las cuentas ni los activos de quedisponen.

+. Son sistemas con un sistema fiscal dual> mientras que los nacionales tienen que

pagar impuestos, los no nacionales estn prcticamente exentos. Esto es posibledebido al tipo de territorio que, generalmente, se constituye como paraíso fiscal,enclaves con pocos habitantes, lo que suele producir una relación nadaproporcionada entre el volumen de la economía real con el de la economíafinanciera. lberto arzón relata el caso de la isla de Sar #


6/23

la :ancha y ba)o soberanía britnica, Mque en el a&o '77D tenía DKD habitantes,#D.777 empresas y # solo residente era director de '.-77 empresasN#K.

-. Cienen un autogobierno suficiente como para poder decidir su propia políticafiscal, aunque muchos estn protegidos y amparados por países desarrollados,

como ran Breta&a, Estados 6nidos o la 6E.

dems de las características generales, los paraísos fiscales tienen unascaracterísticas específicas que son precisamente las cuestiones que facilitan laexistencia de delitos#O>

a. $os datos personales de los clientes no aparecen en los registros pIblicos.

b. El secreto bancario es absoluto o muy fuerte, y solo se suelen revelar estosdatos ante una orden )udicial o bien ante sospechas de casos de terrorismo ynarcotrfico.

c. !o firman tratados con países que impliquen un intercambio de datos bancarioso fiscales.

d. Cienen una enorme oferta de servicios legales y financieros.

$os volImenes de capital que mueven estos paraísos fiscales son inmensos,cantidades inabarcables para el comIn de los mortales> $iechtenstein, país de+D.777 habitantes, tiene radicadas K7.777 fundaciones y depósitos por ##7.777millones de eurosA las 3slas 8aimn tienen +7.777 habitantes, -'7 bancos, K7.777sociedades y -'7.777 millones de eurosA las 3slas Lírgenes, ''.777 habitantes yD77.777 empresas extran)erasA ibraltar, +7.777 habitantes y K7.777 sociedadesA$uxemburgo, #'.777 sociedades, '#7 bancos y activos por '7

• $os datos personales de propietarios y accionistas de empresas no figuran

en los registros pIblicos, o bien se permite el empleo de representantesformales ?llamados nominees@.

17 /01! ES23!40, lberto. $a problemtica de los 2araísos 5iscales.18 Wu" es un 2araíso 5iscalX 6n acercamiento bsico a su estructura, paraísos*fiscales.info la guía de las inversionesoffshore.19 9os" :aría 2elez :artos, WHasta cundo los 2araísos 5iscalesX.20 Wu" es un 2araíso 5iscalX. 6n cercamiento Bsico a su Estructura. (isponible en> http>FFGGG.paraisos*fiscales.infoFblogFO+Qparaiso*fiscal 8onsultado el 7;F7-F'7#


7/23

• Existen estrictas normas de secreto bancario. $os datos de los titulares de

las cuentas sólo se facilitan a las autoridades si existen evidencias dedelitos graves como el terrorismo o el narcotrfico.

• !o se firman tratados con otros países que conlleven intercambio de

información bancaria o fiscal.

• Se fomenta la estabilidad política y monetaria. Wui"n invertiría en un lugar

con continuos golpes de estado, guerras o una inflación galopanteX

• 8uentan con una excelente oferta de servicios legales, contables y de

asesoría fiscal.

• Suelen disponer de buenas infraestructuras turísticas y de transporte.

,-U SI2NIFICA UN OFFS*ORE/

8uando se habla de centro offshore, este calificativo en ingl"s de offshore, quesignifica literalmente Mfuera de la costaN o Mmar adentroN. En la terminologíafinanciera se traduce por MextraterritorialN, porque se aplica a la actividad financierade las personas o entidades no residentes en ese país o territorio, que por noresidir allí se les conceden privilegios legales y se le exime del pago de impuestos.$os calificados como paraísos fiscales no lo son nunca para sus habitantes sinopara quienes los que utilizan sus bancos o los servicios financieros establecidospara los no residentes, sean personas particulares o entidades. '# Es decir, en ellengua)e financiero se utiliza el t"rmino offshore, metafóricamente, para describir cualquier actividad económica o inversión que se realiza fuera del propio país deresidencia. Se puede tratar de productos muy variados> cuentas bancarias, pólizasde seguros, inversiones inmobiliarias, sociedades extran)eras, fondos de inversión,etc.''

$a expresión centro financiero extraterritorial u offshore, calificados como paraísosfiscales, designa aquellas )urisdicciones fiscales, o demarcaciones acotadaslegalmente, que no requieren la residencia de los operadores financieros en elterritorio y que, )unto a otras características, configuran una zona privilegiadafiscalmente y opaca, que generalmente calificamos por la dimensión de paraísofiscal, que se identifica con actividades de evasión y fraude fiscal y planificaciónfiscal internacional y con actividades ilícitas de blanqueo de capitales yfinanciación del terrorismo. unque haya quienes los consideran una

21 H(E0. L36E/S, 9uan. El trasfondo de los paraísos fiscales. '77FFGGG.paraisos*fiscales.infoFblogFOOQoffshore 8onsultado el 7;F7-F'7#<

7

http://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshorehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshorehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshorehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshorehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshore


8/23

manifestación de la libertad de los mercados de capitales basados en losmovimientos transnacionales, ms bien son un e)emplo de competencia deslealque se mantiene porque beneficia a quienes detentan el poder financiero en elmundo.

6na sociedad offshore est registrada en un país en el que no realizan ningunaactividad económica. $os países en los que estn radicadas suelen ser paraísosfiscales, para beneficiarse de las venta)as fiscales que "stos ofrecen. $as tambi"ndenominadas empresas cascarón son compa&ías formadas cuya finalidadaparentar que realizan operaciones en ese paraíso tributario pero que en el fondono actIan como tales'+. grandes rasgos, tres son las grandes venta)as queaportan estas sociedades> protección de activos, confidencialidad y privacidad, yventa)as fiscales. En t"rminos puntuales, una offshore es una empresa en elextran)ero. 2or e)emplo> 6n ciudadano peruano decide abrir una cuenta bancariaen el extran)ero, para realizar algunas inversiones. Si eligiera 2anam para este

propósito, estaremos hablando de una cuenta bancaria offshore, y la inversión querealizar posteriormente ser definitivamente de carcter extraterritorial. Su solacreación no es per se un delito, pero con frecuencia este tipo de empresas hansido utilizadas por organizaciones delictivas para esconder o lavar dinero, o paraevadir el pago de tributos.

En los paraísos fiscales extraterritoriales encontramos una combinación dealgunos de los rasgos típicos siguientes>'-

- $a carencia de impuestos sobre el beneficio empresarial, sobre las

donaciones y las herenciasA

- El secreto bancario, la existencia de cuentas anónimas y numeradas y lano*obligación para el banco de identificar y conocer al clienteA

- $as fuertes deficiencias en la supervisión y control bancario y sobre lastransacciones financierasA como la disponibilidad de títulos de valores alportador no registrados o la no*obligatoriedad para los bancos de informar las autoridades sobre las transacciones dudosasA

- $a falta de información y de estadísticas completas sobre las operaciones

financierasA

- El volumen desproporcionado de operaciones financieras extran)eras, de noresidentes, con relación a la economía localA

23 $os tributos que pueden evitarse son el impuesto de sucesiones, el del patrimonio, los impuestos al consumo o el de larenta. :ientras que los costos se reducen a una cuota que oscila entre 6P'77 y 6P


9/23

- $a simplicidad de la formalización y registro de sociedades mercantiles y lafalta de control sobre las sociedades filiales de grupos empresarialestransnacionalesA

- $a ausencia de penalización o tolerancia en la prctica del blanqueo del

dinero y otras deficiencias formativasA y

- $a falta de colaboración con las autoridades fiscales y )udiciales de losdems países.

5inalmente los paraísos fiscales offshore surgieron en los a&os sesenta a partir del mercado de los eurodólares en Europa ?resultado de la abundancia dedólares fuera de los EE66 por el gasto de las bases militares y las inversionesde las multinacionales@ y luego de los petrodólares de los )eques rabes tras latremenda subida de los precios del petróleo tras la primera crisis. 'D

,-U SON LAS FIRMAS MALETIN O FIRMAS +U31N/

Son tambi"n llamados Mempresa fantasmaN y tienen la apariencia externa de unnegocio legítimo. 2ero es sólo una fachada. !o hace nada, salvo mane)ar supropio capital, escondiendo qui"n es el due&o de los fondos. Su directiva sueleestar conformada por abogados, contadores e incluso empleados de limpieza. Elequipo sólo presta su firma y permite que sus nombres aparezcan losencabezados de los documentos. 8uando las autoridades intentan saber qui"n esrealmente es el propietario de los fondos y qui"n los controla, la respuesta mscomIn es que la directiva de la compa&ía lo hace. 2ero no es ms que una

maniobra de encubrimiento. lguien le paga a la firma para que oculte el dinero dela mirada de las autoridades o, en algunos casos, de sus ex esposas.

,-UE ES LA EMPRESA MOSSAC4 FONSECA/

:ossac 5onseca es considerado uno de las cinco mayores firmas MmayoristasNdel mundo de secretos offshore. 8uenta con ms de ms de D77 empleados ycolaboradores en ms de -7 oficinas en todo el mundo, incluyendo tres en Suiza yocho en 8hina, y en '7#+ tuvo una facturación de ms de -' millones de dólares.(e hecho, los sucios dedos de :ossac 5onseca se pueden encontrar en el

comercio de diamantes de Yfrica, en el mercado internacional del arte y en otrosnegocios que prosperan en secreto'


10/23

En t"rminos generales, podemos decir que> si el ob)etivo de los 2anama 2aperses publicar la verdad de cómo los ricos se hacen ms ricos, el modo en queoperan las grandes corporaciones vinculadas a gobiernos, elites locales,fundaciones, etc., deberían publicar toda la información, sin filtros. :uestra cómolos ricos y poderosos lavan dinero, eluden sanciones y evaden impuestos.

ESTRATIFICACION POR NIVELES DE INTERES Y POR O+0ETIVOS

Este caso podría estar estratificado por niveles de inter"s y por ob)etivos finales dela siguiente manera>

. En el nivel ms ba)o, tendríamos a la población, que responde de formarefle)a a todas estas filtraciones con gran indignación, pidiendo que sehaga )usticia con los implicados, sin tener ni la ms remota idea de lamonta&a de intereses que se ocultan tras todo el asunto ?de hecho, lamayoría de gente ni tan solo quiere saberlo, porque prefiere vivir en lailusión de que Mse estn destapando los chanchullos de los mspoderososN...Zsanta inocencia[@.

10

AUTÉN TICASÉLITES

POBLACIÓN

GRUPOS, EMPRESAS, ORGANIZACIONES OINI!IUOS

GOBIERNOS E CAAPA"S

NUCELOSMULTINACIONAL

ES E POEROCCIENTAL

PARA"SOS#ISCALES E

EEUU


11/23

B. En un nivel superior, tenemos a aquellos grupos, empresas,organizaciones o individuos con poder que compran la información filtradaen cada país, para atacar con ella a sus enemigos políticos, ideológicos,

"tnicos, religiosos, etc. En este caso tenemos a determinados poderesque utilizan la información filtrada de forma discrecional, obedeciendo asus intereses locales, sin que ello preocupe en demasía a lospatrocinadores iniciales de la filtración, que observan estas peque&asguerras locales como Mconflictos indígenasN.

8. 2or encima de este nivel, tendríamos a los diferentes gobiernos de cadapaís, que ven en la filtración la oportunidad de perseguir la evasión fiscala todos los niveles, para conseguir ingresos para el Estado en unmomento de Mvacas flacasN y )ustificar adems un aumento de la presión y

el control fiscal sobre todos los ciudadanos.

(. En el nivel superior al de los gobiernos, encontramos el ob)etivo denIcleos multinacionales de poder occidental, que pretenden per)udicar adeterminadas figuras de alto nivel político teóricamente contrarias a susintereses geoestrat"ticos, como por e)emplo, Lladimir 2utin.

E. In por encima de ellos, est el inter"s de perseguir y acabar con losparaísos fiscales que hagan la competencia a los paraísos fiscalesnorteamericanos, para conseguir así que los evasores de)en de depositar sus capitales en ellos y se produzca un gran flu)o de capitalesfraudulentos hacia los paraísos fiscales de EE66, mucho ms opacos ydifíciles de controlar ?de momento@. En este nivel se encuentran altospoderes financieros como el que representa el clan /othshcild y las "litesfinancieras norteamericanas, que luchan por conseguir que EE66 seconvierta en el principal ?y si puede ser Inico@ paraíso fiscal del planeta.

5. V por Iltimo y como inter"s Iltimo a nivel ms alto en toda esta comple)amaniobra, tenemos el ob)etivo final de las aut"nticas "lites> reconfigurar elmundo a nivel económico, político y social, para sentar las bases de unnuevo paradigma globalA aquello que en determinados círculosalternativos se conoce como !uevo 4rden :undial. este nivel, lapersecución de los paraísos fiscales tiene como ob)etivo final promover lacreación de organismos globales que se encarguen de controlar el mundocomo un todo, ba)o el pretexto de luchar contra el Mfraude fiscal globalN.

,SON NUEVAS LAS FILTRACIONES/

11


12/23

Estas filtraciones no son nuevas, ya anteriormente se han realizado filtraciones,veamos los ms conocidos>

• 2entagon 2apers ?#;K#@. El ex analista de las 5uerzas rmadas de los

Estados 6nidos (aniel Ellsberg filtró a la prensa documentos que daban

detalles de la implicación de Estados 6nidos en la uerra de Lietnam.Estos documentos revelaron *segIn \iipedia* que el obierno de EE66tenía conocimiento, desde el principio, de que la guerra muy probablementeno podría ser ganada, y que la continuación de esta llevaría a muchas msvíctimas de lo que nunca fue admitido pIblicamente.

• Escndalo \atergate ?#;K+*K-@. El escndalo \atergate se dio a raíz del

robo de documentos que tuvo lugar en el comple)o de oficinas \atergate de\ashington (. 8., sede del 8omit" !acional del 2artido (emócrata deEstados 6nidos, y el posterior intento de encubrimiento de la administración

!ixon de los responsables. M$a gente tiene que saber sui su presidente esun estafador. Vo no soy un estafador. ?...@ En cualquier organización, el )efetiene que asumir la responsabilidadN, di)o !ixon al momento de presentar sudimisión.

• El caso Belgrano ?#;O-@. El funcionario britnico 8live 2onting filtró

documentos sobre las circunstancias del hundimiento del buque de guerraargentino eneral Belgrano, hecho clave durante la uerra de las :alvinas.

• \ii$eas ?'7#7@. $a organización \ii$eas, fundada por el australiano

9ulian ssange, publicó miles de cables clasificados mandados al(epartamento de Estado de Estados 6nidos. El escndalo fue mayor debido a que la organización publicó sistemticamente en su sitio Gebinformes anónimos y documentos filtrados con contenido sensible enmateria de inter"s pIblico, preservando el anonimato de sus fuentes.

• El caso SnoGden ?'7#+@. El consultor tecnológico estadounidense EdGard

SnoGden alertó sobre los programas de vigilancia masiva que realizaba elobierno de EE66 a trav"s de la !S ?gencia de Seguridad !acional@.

LOS *EC*OSEl domingo tres de abril, pasara a la historia de la investigación periodística, yaque se publicaron parte de los 2anam 2apers, investigación impulsada por eldiario alemn S]ddeutsche 0eitung'K )unto al 8onsorcio 3nternacional de2eriodistas de 3nvestigación'O ?3839, por sus siglas en ingl"s@ y ms de #77

27 http>FFGGG.eltribuno.infoF*n


13/23

organizaciones de noticias entre las que encontramos> Che uardian ?/eino6nido@, $e :onde ?5rancia@, 8anal #+ ?rgentina@, la revista 2roceso ?:"xico@,etc.';. El diario alemn recibió de parte de un anónimo un cImulo de ## millones ymedio de documentos, en formato de mails y documentos ad)untos, que dancuenta de las operaciones de la firma de abogados :ossac 5onseca ?gestora de

sociedades offshore que opera en 2anam@+7 desde #;KK hasta el a&o '7#D. $ainformación fue analizada durante un a&o por +K< periodistas de K< países ybrinda pruebas sobre el desvío de dinero a paraísos fiscales realizados por diferentes líderes políticos, deportistas, artistas y empresarios de varios países delmundo+#.

,CU7LES FUERON REALMENTE LOS PROPOSITOS DE LA PU+LICACI1N/

!o obstante la valiosa información publicada por este grupo de periodistas, seabren una serie de dudas. En primer lugar, si el ob)etivo era dar a conocer el modo

en que las corporaciones y los ricos del mundo evaden sus obligaciones parahacerse ms ricos, es curioso que hayan brindado la información a grandescorporaciones mediticas. (e allí surge otro cuestionamiento, sobre la MfiltraciónNde la información. En los documentos publicados ?que son una ínfima parte delcorpus documental total@ no aparecen, casualmente, corporacionesestadounidenses o alemanas, o del /eino 6nido. En cambio, se le dio especialimportancia a los vínculos entre :ossac 5onseca y el gobierno ruso, 2utin a lacabeza+'.

$as dudas comienzan a disiparse cuando observamos que uno de los organismos

que coordinó la investigación es el Center for Public Integrity , financiado nada msy nada menos que por 5undación 5ord, 8arneghie EndoGment, 4pen Society ?deSoros@ y la 5undación /ocefeller. Es decir, los representantes a nivel mundial delmodo en que funciona la red global de poder que incluye> corporaciones,fundaciones, gobiernos, organismos internacionales, 4!s y medios decomunicación. Ellos eligen qu" es conveniente para el pIblico, y qu" informaciónes me)or ocultar para evitar da&os reales en el funcionamiento del sistema. $asegunda es una fundación que históricamente ha estado relacionada con la 83, yque le sirve de fachada, al igual que la 6S3(. 8omo bien algunos sabrn, eorgeSoros se le conoce mucho por haber )ugado un papel clave tanto en la conversión

29 https>FFpanamapapers.ici).orgFpagesFreportingQpartnersF30 .$as empresas offshore, que cumplen los requisitos dentro de un marco legal, son sociedades que no realizan ningunaactividad comercial con tributación del 7R. Cienen garantizada la confidencialidad y seguridad en cuanto a la conformaciónla empresa. 2or eso, Mlas firmas offshore no preguntan la nacionalidad de los accionistas ni de los directores, no pagan 3L yno tienen ningIn registro pIblico de datos personales ni nombres de accionistas o propietarioshttp>FFGGG.cronista.comFeconomiapoliticaF2anama*2apers*que*es*una*empresa*offshore*'7#


14/23

de los países socialistas de Europa al sistema capitalista ?a finales de la d"cadade los O7^@ como en la M/evolución de las /osasN en eorgia ?'77+@. V de la 83no hay mucho que hablar, todos sabemos su papel que ni hace falta presentación.

m"rica $atina la conoce muy bien. El mensa)e que est enviando el asuntoM2anam 2apersN es que los capitales ya no estn seguros en paraísos fiscales

como 2anam, el gran chivo expiatorio. 2or lo que los grandes capitales podríanverse obligados a trasladar sus activos a un lugar ms seguro y con menosrestricciones. Codo da indicar que la operación M2anam 2apersN se trata de unamaniobra inteligente para poder reactivar la alicaída economía de los Estados6nidos.

Es claro que los principios de libertad y democracia son ?re@definidos en virtud deintereses concretos vinculados a la red global de poder, en la que los medios decomunicación poseen un rol clave. dems, el modo en que se ha presentado lainformación remite al escenario de uerra 5ría. $os MprincipalesN corruptos en el

plano político son los rusos, los chinos y los gobernantes de :edio 4riente,adems de Lenezuela ?alineada a ese e)e Mdel malN@. !o aparecen datos sobreestadounidenses o alemanes que nos permitan afirmar que la información se esttratando de modo imparcial, que se pretenden cumplir los ob)etivos de la libertadde prensa y la difusión de información sobre todos por igual. Es curioso, porque seaplaude a los periodistas de los 2anama 2apers mientras ssange sigue privadode su libertad. Es curioso que se celebre la publicación de tantos documentos,cuando Giileas viene publicado material que compromete seriamente a laspotencias occidentales, información que ha sido invisibilizada por la misma red de

poder que hoy publica los 2anama 2apers. Habr que estar atentos a losintereses detrs de la agenda y el contenido de estos documentos.

Esta filtración per)udica principalmente a todos los paraísos fiscales que hacen lacompetencia a los paraísos fiscales norteamericanos, radicados en los estados de!evada, \yoming y (aota del Sur y que son promovidos por la principal mafiabancaria del mundo, el clan /otshchild. Codo parece ser, que la revelación de los2anama 2apers sería parte de un plan para desplazar a naciones utilizadas parala evasión de impuestos++.

2or e)emplo, el obierno de Estados 6nidos afirmó que Mtoma muy en serioN y

est revisando todas las denuncias de corrupción develadas por la filtraciónmasiva de los 2anama 2apers, incluidas las acusaciones que podrían tener unvínculo con el país o con su sistema financiero, afirmó C"lam.

33 $ibrered. EE66 pretende ser el Inico paraíso fiscal. (isponible en> http>FFGGG.librered.netFXp_-+


15/23

Sin embargo, la prensa internacional ha especulado sobre cules son losverdaderos intereses de la 8asa Blanca con los ## millones de escritos quemuestran cómo funcionan los paraísos fiscales y cómo grandes personalidadeshan movido el dinero de manera clandestina por todo el planeta durante lasIltimas d"cadas. SegIn el portal Geb del diario paname&o 8rítica, EE66 se ha

convertido en la actualidad en la me)or opción para trasladar las cuentas bancariasde los ms ricos y poderosos para evitar pagar impuestos y ocultarlo de losgobiernos de otros países. MCras arremeter contra otras naciones por ayudar a losestadounidenses ms acaudalados a esconder su dinero, ahora EE66 estemergiendo como un paraíso fiscal de primer orden para los extran)erosadinerados y con cierta influencia mundialN, agregan.

nalistas de todo el mundo, manifiestan que la entidad financiera europea/othschild, con una fuerte influencia en la /eserva 5ederal estadounidense, yotros importantes bancos con sede en Suiza, las islas Bermudas o las islas

8aimn, abrió y trasladó las fortunas de sus clientes extran)eros a nuevassucursales en los estados de !evada y (aota del Sur.

(e acuerdo con /usia Coday, el medio britnico Che uardian reconoció que losdocumentos que filtró en principio el diario alemn S]ddeutsche 0eitung, yposteriormente fueron suministrados al 8onsorcio 3nternacional de 2eriodistas de3nvestigación ?3839@, mane)ado desde \ashington, sólo hace "nfasis en aquellaspersonas de países que incumplen sanciones impuestas por EE66.

El diario argumenta que, si no hay estadounidenses en la lista, es por el acuerdo

para el fomento del comercio al que llegaron 2anam y EE66 en '7#7. Son docelos líderes mundiales que tienen algIn tipo de cuenta vinculada a ese despachode abogados de 2anama, Maunque gran parte de la evasión fiscal se realiza atrav"s de EE66 y, sobre todo, de $ondres y de las 3slas LírgenesN. EE.66. fue en'7#D tercer país del mundo en el raning de los paraísos fiscales ms atractivospara quienes buscan ocultar su dinero despu"s de Suiza y Hong ong. 2anamse situó solo en el decimotercer lugar en una clasificación publicada por el grupoactivista Cax 9ustice !etGor.

2ara EE66 los 2anama 2apers serían entonces parte de una maniobra para

acabar con paraísos fiscales como 2anam, y, en consecuencia, eliminar laMcompetenciaN y convertirse en el Inico paraíso fiscal real del mundo al que losricos y multimillonarios desplacen sus capitales para ser limpiados y blanqueados.

,CUANDO SE 2ENERAN EN DELITOS Y CUANDO NO/

15


16/23

ELUSI1N VS. EVASI1N TRI+UTARIA89

El creciente desarrollo de la economía mundial y del comercio internacional hacenque el fenómeno de la elusión fiscal alcance límites internacionales. l igual quesucede en los supuestos de elusión fiscal interna, el resultado de los mecanismos

elusivos utilizados por los contribuyentes atenta contra el principio de )usticiatributaria, pero con la variante de que el efecto no se dirige en un sólo sentido sinoque afecta a varios sistemas tributarios. En otras palabras, si en la elusión fiscalinterna se transgrede el principio de )usticia tributaria y, en palabras del Cribunal8onstitucional, lo que =unos no paguen debiendo pagar, lo tendrn que pagar otros con ms espíritu cívico o menos posibilidad de defraudar.=+D En lossupuestos de elusión fiscal internacional se afecta dicho principio pero no enrelación con su)etos sino con las finanzas de los diferentes Estados, ya que lo nopercibido por uno ser un ingreso para otro. 2rueba de ello es el reciente inter"sde las dministraciones Cributarias por la prevención y corrección de la elusión

fiscal internacional debido al cuantioso per)uicio patrimonial que ella les causa +


17/23

6n uso típico de elusión, que no se califica como delito, se da cuando unaempresa due&a de una marca en el 2erI conforma otra empresa en un paraísofiscal y le asigna su marca, luego, la empresa ubicada en el paraíso fiscal cede lamarca a otras empresas que forman parte del grupo ba)o el modelo defranquicias, por e)emplo. $a renta por esa cesión de la marca, al estar en un

paraíso fiscal, no paga impuestos.

2ese ser legal, la elusión es igualmente una prctica que muchos países Usobretodo los miembros de la 48(EU y organizaciones internacionales combaten anivel global. V se vuelve un delito cuando las empresas offshore se utilizan paraocultar ingresos con el ob)etivo de no pagar impuestos, con lo cual se terminaevadiendo impuestos o enga&ando al fisco ?defraudación@. Ello porque el paraísofiscal no obliga al empresario a declarar los activos o rentas asignados a laempresa offshore en el país de origen de sus operaciones.

OTROS DELITOS

$as empresas offshore tambi"n pueden ser utilizadas para otro tipo de delitos. Enla historia reciente han ocurrido varios casos de estafa y de lavado de dinero. MElinforme de los 2anama 2apers menciona el caso del robo de lingotes de oro en elaeropuerto de $ondres #;O+. Ese oro fue derretido y vendido, y luego el dinerofue redistribuido a trav"s de empresas offshore vinculadas a :ossac 5onsecaN,comenta 6gaz, de Cransparencia 3nternacional.

6n estudio de la 48(E, que analizó -'K casos de corrupción entre laadministración pIblica y el sector privado desde #;;;, muestra que en un +DR delas veces los sobornos fueron pagados a trav"s de vehículos empresariales comoempresas offshore. Estas son empresas que no tienen a sus verdaderos due&os alfrente, y hay casos en que se lava dinero del terrorismo y de la corrupción. (e ahíque la conformación de estas empresas, aunque no se trate de un acto delictivoper se, genera suficiente alarma para fiscalizar su uso.

(e acuerdo con una investigación de la 8omisión Económica para m"rica $atinay El 8aribe ?8epal@, el #7R ms rico de m"rica $atina concentra ya el K#R de lariqueza, pero solo tributa el D,-R de su renta.+O

38 https>FFpoder.peF'7#


18/23

$a evasión del impuesto sobre la renta personal y corporativa y del impuesto sobreel valor agregado le costó a m"rica $atina ms de +'7.777 millones de dólares?un


19/23

que caracteriza a las economías de m"rica $atina. Sin embargo, tambi"n puedenestar vinculados a un alto nivel de desconfianza en las institucionesgubernamentales y a la ausencia generalizada de una Mcultura tributariaN. -7

En el caso del 2erI se calculó el incumplimiento, por un lado, para los asalariados

del sector informal y, por el otro, para el sector formal de la economía. (e lasumatoria simple de los valores calculados para cada grupo surgió que el nivel deevasión contributiva en pensiones y salud alcanzó en '77K una tasa global del-D,OR de la recaudación teórica ?levemente superior para el seguro de salud quelas pensiones por ve)ez@ equivalente al ',K hoy existen diversos convenios de intercambio de informaciónfinanciera.

ctualmente, países como Estados 6nidos ?sobre todo a partir de los ataquesterroristas del ## de setiembre del '77#@ vienen impulsando la adopción denormas que obliguen a las instituciones financieras a identificar a los beneficiariosfinales de cada cuenta bancaria ?la llamada regulación 5C8@. Es decir, en lospaíses que adopten este tipo de regulación, una empresa ya no podría ser

40 8E2$. Cributación para un crecimiento inclusivo. $8F$.-#D;.!aciones 6nidas. 4xfam. Santiago. '7#


20/23

utilizada como intermediaria para encubrir una operación ilícita, ya que existiría unregistro de qui"nes son las personas naturales que se benefician en Iltimo gradode las operaciones de esa empresa.

Esta información, adems, sería compartida entre varios países a trav"s de

convenios. En ese sentido, los nuevos Mparaísos fiscalesN ya no son los lugaresque ofrecen condiciones ms flexibles y baratas para el pago de tributos, sinoaquellos lugares que por alguna razón se nieguen a firmar convenios deintercambio de información financiera y regulación que obligue a tener identificados a los beneficiarios finales.

$a ley peruana tiene una serie de normas que limitan o regulan sobre este tipo deoperaciones. 2or e)emplo, hay gastos que no se permiten deducir para efectos del3mpuesto a la /enta si el proveedor viene de un paraíso tributario. Se aplicatambi"n lo que es el valor del mercado, es decir si alguien hace una operación con

una empresa o un domiciliado en ese paraíso fiscal, o sea tiene que ser el mismomonto que tiene con un tercero para evitar que ese ahorro tributario tenga un finilícito. $as personas que residen en el país que es paraíso fiscal si deben pagar impuestos mientras que las empresas extran)eras no. Esto es así siempre ycuando no realicen negocios dentro del propio paraíso fiscal. $os paraísos fiscalesson per)udiciales porque minan las bases tributarias del 2erI. $as empresasanidan y radican allí porque les brinda beneficios tributarios, opacidad y secreto.

En el caso de 2erI, el rtículo #O ?h@ de la $ey de 3mpuesto a la /enta -- tambi"ngarantiza la exención para Mlos intereses y ganancias de capital provenientes de

bonos emitidos por la /epIblica del 2erIN>

Mrt #O ?@ 8onstituyen ingresos inafectos al impuesto> ?@ h@ $os intereses yganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la /epIblica del 2erI ?i@en el marco del (ecreto Supremo nIm. 77K*'77'*E5, ?ii@ ba)o el programa de8readores de :ercado o el mecanismo que lo sustituya, o ?iii@ en el mercadointernacional a partir del a&o '77'A así como los intereses y ganancias de capitalprovenientes de obligaciones del Banco 8entral de /eserva del 2erI, salvo losoriginados por los depósitos de enca)e que realicen las instituciones de cr"dito...N.

4tra puerta de evasión tributaria, es cuando no se especifica la dirección fiscal delcontribuyente, tal como se puede apreciar en los artículos #', #+ y #- de la $ey del8ódigo Cributario peruano.-D ello se suma que no se hace efectiva la presión44$ey actualizada disponible en> GGG.sunat.gob.peFlegislacionFrentaFleyFcapiv.htm 45 rtículo #'T.* 2/ES6!834! (E (4:383$34 53S8$ (E 2E/S4!S !C6/$ES8uando las personas naturales no fi)en un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquierade los siguientes lugares>a@ El de su residencia habitual, presumi"ndose "sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis ?


21/23

tributaria peruana, ya que sigue siendo ba)a en comparación con otros países dela región. 2or e)emplo, la presión tributaria en Brasil es de ';R, en rgentina de'+R, en Bolivia de # ?i@ gravedad delhecho ilícitoA ?ii@ culpabilidadA ?iii@ inter"s protegidoA ?iv@ naturaleza de la sanciónA?v@ entidad que sanciona y ?vi@ base legal que lo sustenta.

El texto del artículo 'J de la $ey 2enal Cributaria regula las modalidades del delito

de defraudación tributaria. llí se determina que son modalidades de defraudacióntributaria reprimidas con la pena del artículo -#J del 8ódigo 2enal>

a@ 4cultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos totalo parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

SegIn 2/E(ES 8SCjE( ?'77K@ esta Mprimera modalidad prev" dosposibilidades> $a ocultación de bienes, ingresos o rentas ?activos@ delcontribuyente y la declaración de deudas inexistentes ?pasivos@, todo con lafinalidad de disminuir la capacidad impositiva del contribuyente y comoconsecuencia reducir o anular el monto del impuesto a pagarN -a@ qu"l donde se encuentra su dirección o administración efectiva.b@ qu"l donde se encuentra el centro principal de su actividad.c@ qu"l donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.d@ El domicilio de su representante legalA entendi"ndose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de losse&alados en el rtículo #'T.En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que eli)a la dministración Cributaria.

rtículo #-T.* 2/ES6!834! (E (4:383$34 53S8$ (E (4:383$3(4S E! E$ E%C/!9E/48uando las personas domiciliadas en el extran)ero no fi)en un domicilio fiscal, regirn las siguientes normas>a@ Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarn a "ste las disposiciones de los rtículos #'T y #+T.

b@ En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante. rtículo #DT.* 2/ES6!834! (E (4:383$34 53S8$ 2/ E!C3((ES 6E 8/E8E! (E 2E/S4!$3(( 96/3(388uando las entidades que carecen de personalidad )urídica no fi)en domicilio fiscal, se presume como tal el de surepresentante, o alternativamente, a elección de la dministración Cributaria, el correspondiente a cualquiera de susintegrantes.46 PAREES CASTA$EA, E%&' P(')'* L'+ ).'+ ./.(/'+ % ) P/ A+.'+++.(%.'+ /'+()+* E.'/() C)./() C&'* L(, (' ) 2007* P:;%( 45*C.(' '/ MATTEUCCI, M(/' A)(* * +'%) %?..@@)';***@)';@)';(/'()(@2012@01@02@-%'-+-'%;/(-)-).'--/((-%-./.(/(@ C'%+).(' ) 11@04@2016*

21

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/01/02/cu-ndo-se-configura-el-delito-de-defraudaci-n-tributaria/http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/01/02/cu-ndo-se-configura-el-delito-de-defraudaci-n-tributaria/http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/01/02/cu-ndo-se-configura-el-delito-de-defraudaci-n-tributaria/http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/01/02/cu-ndo-se-configura-el-delito-de-defraudaci-n-tributaria/


22/23

b@ !o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepcionesde tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fi)en lasleyes y reglamentos pertinentes.

MEste delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retención o

percepción, el agente no cumple con entregarlo al Estado, por tanto, el Inicorequisito es el primer caso U retenciónU es que el dinero retenido haya sidoefectivamente descontado, y, en el segundo, que se haya recibidoN-K.

RE2ULACI1N DEL DELITO DE DEFRAUDACION TRI+UTARIA

Esta modalidad de delito se encuentra regulada en el Cítulo 3 de la $ey 2enalCributaria, específicamente en el artículo #T de la referida norma y es considerado,en t"rminos del (erecho 2enal como como el tipo base, ya que reIne loselementos de la descripción de la conducta que se pretende sancionar.

llí se indica que se considera como una conducta contraria a $ey lo siguiente>

Mrtículo #.* El que, en provecho propio o de un tercero, vali"ndose de cualquier artificio-O, enga&o-;, astuciaD7, ardidD# u otra forma fraudulentaD', de)a de pagar entodo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con penaprivativa de libertad no menor de D ?cinco@ ni mayor de O ?ocho@ a&os y con +


23/23

Sobre esta Iltima sanción debemos consultar lo que se&ala el texto del artículo-#J del 8ódigo penal, el cual determina que la pena de multa obliga al condenadoa pagar al Estado una suma de dinero fi)ada en días*multa.

El importe del día*multa es equivalente al ingreso promedio diario del condenado y

se determina atendiendo a su patrimonio, rentas, remuneraciones, nivel de gasto ydems signos exteriores de riqueza.

El texto del artículo -+J del 8ódigo 2enal precisa que el importe del día*multa nopodr ser menor del veinticinco por ciento ni mayor del cincuenta por ciento delingreso diario del condenado cuando viva exclusivamente de su traba)o.

+I+LIO2RAFIA8E2$ ?8omisión Económica para m"rica $atina y el 8aribe@. Cributación paraun crecimiento inclusivo. $8F$.-#D;.!aciones 6nidas. 4xfam. Santiago. '7# reformas tributarias y renovación delpacto fiscal ?$8F$.+DO7@, Santiago. ?'7#+@

:ariela 2inza, Silvina /omano y le)andro 5ierro. $o que muestran y lo queocultan los 2anam 2apers> la verdad segIn las corporaciones. (isponible en>http>FFGGG.celag.orgFlo*que*muestran*y*lo*que*ocultan*los*panama*papers*la*verdad*segun*las*corporaciones*por*mariela*pinza*silvina*romano*y*ale)andro*fierroF consultado el 7

qué son los paraisos fiscales

Documents