Tax Havens

Licda. Mayra Elizabeth Chicas. Lic. Jorge Luis Martínez BonillaExpertos Tributarios DGII

INTRODUCCIÓN A LA TEMÁTICA

ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES

CONCEPTUALIZACIÓN

CARACTERIZACIÓN DE LOS PARAISOS FISCALES

CARACTERES JURÍDICOS

USOS LEGÍTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

CONTENIDO

MODELOS SOCIETARIOS OFFSHORE

MODELOS DE OPERACIONES BANCARIAS OFFSHORE

INGENIERIA FISCAL Y PLANIFICACIÓN FISCAL

EFECTOS DE LOS PARAISOS FISCALES

GUIA DE ORIENTACIÓN DE PARAISOS FISCALES (CAMBIOS)

USOS ILEGÍTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE

GRUPOS EMPRESARIALES

INTRODUCCIÓN

INTRODUCCIÓN

FACILITAR EL DESARROLLO DE CRÉDITOS

T I CBeneficios

Riesgos

Competencia

Restricciones de Autoridades Fiscales

Desmaterialización de P y S

# de Información disponible

Oportunidades de Inversión

Flexibilidad y velocidad

Seguimiento del dinero y control fiscal

ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES

Mantenimiento de la estructura política y

económica, ciertas áreas otorgaron ventajas-consolidar interdependencia y expansión

Implementar políticas sociales y militares

1er escandalo, actividad offshore. Países aplicaron criterio de dirección por encima de la actividad

Admón. Británica creo centros de baja, evitar huida de kpital

Se fue configurando el modelo offshore. (poca regulación societaria,

ventajas fiscales, discreción bancaria

Impuesto cero/casino

Expansión del sistema offshore/global/competencia captar

CONCEPTUALIZACIÓN

CONCEPTUALIZACIÓN

CONCEPTUALIZACIÓN

Anonimato y privacidad

Seguridad

Baja presión Financiamiento e interés

CONCEPTUALIZACIÓN

CONCEPTUALIZACIÓN

Autónomo

Atraer capital extranjero

CONCEPTUALIZACIÓN

CONCEPTUALIZACIÓN

Oportunidad / Legalidad

Maniobras para evadir obligaciones

Efecto

Financiero

Efecto

Económico

Carga

TributariaInversión

RecursosLegal

IDEAS

CONCEPTUALIZACIÓNEstudio Técnico / Análisis de

Legislaciones

Incentivos fiscales

Exenciones

Deducciones

Opacidad en las leyes

Contradicción en las

leyes

- Costo fiscal / Rendimientos

CONCEPTUALIZACIÓN

PAIS "A" PAIS "B" PAIS "C" CONSOLIDADO

GRUPO MULTINACIONAL

OPERACIÓN

VENTAS 1200 1300 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1200 1300 900

UTILIDAD BRUTA 300 100 300 700

GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225

UTILIDAD NETA 200 75 150 475

TASA IMPUESTO 30% 15% 25%

IMPUESTO A PAGAR 60 11.25 37.5 108.75

UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 140 63.75 112.5 366.25

VENTAS 1050 1300 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1050 1300 900

UTILIDAD BRUTA 150 250 300 700

GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225

UTILIDAD NETA 50 225 150 475

TASA IMPUESTO 30% 15% 25%

IMPUESTO A PAGAR 15 33.75 37.5 86.25

UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 191.25 112.5 388.75

VENTAS 1050 1400 1600 1600

COSTO DE VENTAS 900 1050 1400 900

UTILIDAD BRUTA 150 350 200 700

GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225

UTILIDAD NETA 50 325 50 475

TASA IMPUESTO 30% 15% 25%

IMPUESTO A PAGAR 15 48.75 12.5 76.25

UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 276.25 37.5 398.75

CARACTERIZACIÓN

Reducción tiempo y costo (presencia, exigencia, capital inicial, datos personales)

Constitución de entidades bancarias (requisitos, garantías, secreto bancario, intercambio)

Carencia de códigos penales

Ausencia de controles de cambio

CARACTERES JURÍDICOS

Ley de Bancos

Secreto Bancario Art. 232.- Los depósitos y captaciones

que reciben los bancos están sujetas a secreto y podrá

proporcionarse informaciones sobre esas operaciones

sólo a su titular, a la persona que lo represente

legalmente y a la Dirección General de Impuestos

Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.

Código Procesal PenalArt. 277.- El secreto bancario y la

reserva en materia tributaria no operarán en la

investigación del delito. La información que se reciba

será utilizada exclusivamente para efecto de prueba en

el proceso respectivo y sólo podrá ser requerida por el

Fiscal General de la República o el juez competente.

Para efecto de incautar o requerir la presentación de

documentos bancarios, financieros, mercantiles o

tributarios será necesaria la orden de juez competente.

PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE

PLAZA VENTAJAS CONSTITUCIÓN SOCIETARIA DOCUMENTACIÓN IMPUESTOS

ANGUILA Protege información comercial y financiera.

Protege en materia tributaria, hay flexibilidad societaria, ausencia de control cambiario, alto grado de anonimato.

No están penalizados los delitos tributarios/revelar solo por delitos.

Constitución de sociedades Shelf .

Tiempo de constitución 2 a 3 días.

Libro de accionistas y los libros de actas, no se exige la presentación de un informe anual.

Existe autonomía para la celebración de la junta de los socios.

Impuestos sobre capital bajos.

BELICE Centro societario para la protección de capitales personales o familiares.

Libertad de controles de cambio. Centro Bancario Offshore.

Constitución de sociedades Shelf .

Se permite la constitución de sociedades unipersonales al adoptar el criterio de institucional de la sociedad sobre el criterio de la sociedad contrato.

El capital de la sociedad se puede hacer en cualquier moneda de curso legal.

Las reuniones de accionistas se pueden hacer en cualquier lugar.

Exoneración total de todas las formas de impuesto.

BAHAMAS Constitución de holdings y las sociedades offshore o IBC.

Constitución de sociedades Shelf .

Constitución de Banks and trust companies.

Tiempo de constitución 1 a 2 días.

Las reuniones de accionistas se pueden hacer en cualquier lugar,pero debe registrarlas en actas.

No se exige la presentación de un informe anual a las autoridades o socios de la sociedad offshore.

Exoneración de impuestos por un período de 20 años.

PANAMA Cualquier banco puede poner una oficina en Panamá sin ningún tipo de restricciones.

Constitución de sociedades Shelf .

No exige un capital mínimo de constitución, excepto a bancos.

No exige que se tengan que almacenar o tener en el domicilio social algún documento.

Impuesto anual de $300.