memoria de la presidencia€¦ · de 2010 y de 2011 a los requerimientos de la contabilidad...

DIPUTACIÓNde

A Coruña

Servicio de Contabilidad

CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO 2011

Memoria de la Presidencia

Coste y rendimiento de los Servicios Públicos

INTRODUCCIÓN

A tenor de lo establecido en el Art. 211 del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y en la Regla 101.3 a) de la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local (Modelo Normal), aprobada por Orden de 23 de noviembre de 2004, los Municipios de más de 50.000 habitantes y demás Entidades Locales de ámbito superior, acompañarán a la Cuenta General una memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios públicos.

En base a lo anterior se elabora la presente memoria que se refiere única y exclusivamente a la Entidad Diputación Provincial de A

Coruña, ya que en el ejercicio 2011 no existían Organismos Autónomos dependientes. Cabe señalar que desde esta Presidencia existe una gran implicación y sensibilización en este tema, ya que la creciente demanda de

nuevas fuentes de información de la gestión pública, así lo requiere. En esta línea, en el ejercicio 2009 se puso en marcha un proyecto de puesta en marcha de un Sistema de Contabilidad Analítica en

Diputación basado en la idea de configurar un instrumento de información útil y transparente para la toma de decisiones en el ámbito de la gestión de los recursos públicos, que permita el empleo de los recursos públicos bajo criterios de eficacia, racionalidad y calidad.

Con la implantación de dicho sistema de contabilidad analítica se ha pretendido dar cumplimiento a los siguientes objetivos:

• Dotar a la Diputación de un sistema de información que permita un control de gestión como instrumento básico en la toma de decisiones.

• Evaluación de la eficiencia y economía con la que se gestionan los recursos públicos.

• Determinar el coste de la prestación de servicios finalistas, intermedios, de las diferentes actividades, de los recursos empleados y de los centros de actividad y responsabilidad.

• Valoración de los productos o servicios generados por su actividad.

• Cálculo de márgenes de cobertura de los servicios.

• Obtención de información para orientar la fijación de tasas y precios públicos.

• Posibilitar la obtención de la Memoria de Costes y rendimiento de los Servicios públicos.

• Elaboración de estadísticas, indicadores económico-financieros e informes.

• Establecer un marco de referencia en este ámbito lo suficientemente versátil para ser extrapolable a otras Administraciones Públicas.

Comparabilidad con otras Administraciones. Teniendo en cuenta que, a diferencia de lo que ocurre en el ámbito de la Empresa Privada, en la Administración Pública no existen pautas

concretas ni prácticas contrastadas producto de la experiencia, la puesta en práctica del proyecto en 2009 no ha sido tarea fácil, pero a la fecha de emisión de esta Memoria puede decirse que la Diputación de A Coruña tiene implantado un Módulo informático de Contabilidad Analítica conectado en tiempo real a la Contabilidad principal, que le permite obtener la información necesaria sobre el coste y rendimiento de sus centros de coste y actividades.

Efectivamente, en el año 2010 se ha tomado la decisión definitiva sobre la herramienta informática puesta en pruebas en 2009, así como la redefinición de actividades, centros de coste y portadores de coste, adaptándolos a la nueva estructura presupuestaria aprobada a través de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, y a la nueva realidad funcional resultante de las encuestas y del trabajo de campo desarrollado en el contexto de las tareas realizadas por el equipo de trabajo creado al efecto al comienzo del proyecto.

El resultado final a todo el proceso expuesto anteriormente ha permitido al Servicio de Contabilidad obtener un completo Estudio de

costes del ejercicio 2010 y del 2011. Este último constituye la base de la presente Memoria, que como novedad a destacar respecto al ejercicio inmediato anterior, presenta el tratamiento de las amortizaciones como coste calculado, así como una mayor definición de las actividades finales, centros de coste e indicadores de gestión.

Para su elaboración, desde el punto de vista teórico se ha tenido en cuenta el documento “Principios Generales sobre Contabilidad

Analítica de las Administraciones Públicas”, elaborado por el Ministerio de Economía y Hacienda en el año 2004, que establece una serie de normas y criterios generales que están siendo utilizados por Diputación en el diseño de su sistema. Por otro lado, y desde el punto de vista práctico, se ha aplicado, en líneas generales, la metodología de trabajo empleado por el Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria, S.A.)

Servicio de Contabilidad Abril- 2012

Autoras: Pilar Vázquez Pérez, Jefa del Servicio de Contabilidad Mercedes Alonso García, Jefa de Sección de Contabilidad Mª Carmen Álvarez Vázquez, Jefa Negociado de Costes Josefina Martínez Golpe, Administrativa Departamentos colaboradores: Todos los departamentos de Diputación y Centros dependientes de la misma Agradecimientos: Especial agradecimiento a los Servicios de Planificación y Gestión de Recursos Humanos, Informática e Ingeniería y Mantenimiento Soporte técnico: Sage Aytos, S.L.U.

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1.- INTRODUCCIÓN Antes de la entrada en vigor de la contabilidad por partida doble en la Administración Local, el único control económico viable de las actividades se basaba en el seguimiento de la consignación y posterior ejecución de las partidas presupuestarias. Posteriormente, la implantación de la contabilidad financiera (o patrimonial) derivada de la aplicación del Plan General de Contabilidad Pública ha supuesto un avance importante en la rendición de información, con la obtención de balances, inventarios, flujos de tesorería, dotación de amortizaciones, resultados, etc. Pese a este avance, la realidad es que al tratarse de una información compleja suele pasar inadvertida para muchos gestores. Actualmente, resulta incuestionable que la mejora de la gestión pública está íntimamente ligada a la necesidad de desarrollar herramientas de contabilidad analítica, de control presupuestario y de control de gestión, basadas en el cálculo de costes. En el ámbito de la administración ha habido varias incursiones en este tema. La IGAE, ante la carencia de estudios en este ámbito contable, y consciente de la necesidad de ofrecer unas pautas en el sector público para el cálculo de los costes, impulsó la aplicación de un sistema CANOA (Contabilidad Analítica Normalizada para las Administraciones Públicas) en diversos entes caracterizados por una escasa diversidad de actividades realizadas y servicios prestados.

Años después del nacimiento del CANOA, la propia experiencia práctica impulsada desde la IGAE ha servido para detectar la necesidad de establecer unos principios generales de contabilidad analítica pública que permitan disponer de un marco de referencia para todas aquellas administraciones que quieran implantar un sistema de este tipo. Esos principios generales se han concretado en el documento de la IGAE “Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas” publicado en el año 2004.

En 2009 la Diputación de A Coruña dio un salto importante en este tema a través de la aprobación, por Resolución de la Presidencia

nº13.969, de 20 de julio, de un proyecto de análisis y posterior puesta en marcha de un Sistema de Contabilidad Analítica. Dicho proyecto, que fue desarrollado a lo largo de 2009 y principio de 2010, ha permitido la verificación e implantación de un módulo informático de contabilidad analítica integrado con la contabilidad principal, y la obtención de la información necesaria para la elaboración del estudio de costes del ejercicio 2009 incorporado al expediente de la Cuenta General de dicho ejercicio.

A partir de dicha implantación se han llevado a cabo varias mejoras y desarrollos en la aplicación informática soporte del módulo de

costes tendentes a corregir las limitaciones expuestas en el estudio de 2009, lo que se traduce en la posibilidad de un tratamiento más adecuado de la información para los ejercicios venideros.

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Por otro lado, en base a la experiencia adquirida en 2009, se ha intentado adecuar, en la medida de lo posible, la estructura presupuestaria de 2010 y de 2011 a los requerimientos de la contabilidad analítica, con objeto de favorecer que los procesos de imputación de costes sean más directos.

Así, en este contexto, se ha desarrollado el estudio que aquí se detalla, que incluye ligeras modificaciones respecto al del ejercicio anterior

que mejoran sustancialmente el modelo como son, fundamentalmente, la reducción del número de centros de coste y de actividades tratadas, como consecuencia de la agrupación de las menos relevantes en aras a simplificar tanto el tratamiento de la información como el resultado final, , y la novedad de la inclusión como coste calculado de las dotaciones de amortizaciones del inmovilizado.

2.- DEFINICIONES PREVIAS

Se incluyen los conceptos mas relevantes recogidos en el documento “Principios Generales sobre Contabilidad Analítica de las

Administraciones Públicas” (a partir de ahora IGAE/2004).

Sistema de Contabilidad Analítica : Conjunto de técnicas contables que permite el estudio de una organización tanto desde el punto de vista orgánico como funcional mediante el análisis detallado de sus componentes con el objetivo de obtener información relevante sobre el proceso de formación de costes e ingresos tanto temporal como cualitativamente, de manera eficiente.

Coste: Es la valoración monetaria de los consumos necesarios realizados o previstos por la aplicación racional de los factores productivos en la obtención de los bienes, trabajos o servicios que constituyen los objetivos del sujeto contable.

Ingresos: La Contabilidad Analítica aplicada al ámbito público tratará todos los ingresos, cualquiera que sea su naturaleza, aparezcan o no vinculados a la actividad que se realice. De esta forma se considerarán ingresos los derivados de la venta de los bienes o servicios prestados por el ente, los procedentes de multas y sanciones que guarden relación con las actividades realizadas y las cantidades recibidas en concepto de transferencia, pública o privada.

Objeto de Coste: Mediante tal expresión se hace referencia a toda magnitud mensurable en términos de Contabilidad Analítica que, por

ser relevante para la toma de decisiones en los ámbitos de planificación y control dentro de una organización, se convierte en objetivo de cálculo en el proceso de determinación de costes. Se clasifican en:

- Elementos de Coste: Son elementos de coste cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable.

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- Centro de Coste: Lugar, físico o no, dónde, como consecuencia del “proceso productivo”, se consume toda una serie de medios que se incorporan a las actividades, entendidas éstas en un sentido amplio como el conjunto de operaciones de todo tipo que crean productos y servicios.

- Centros de Responsabilidad: Divisiones de una organización que pueden o no ser componentes orgánicos de la misma y que se

consideran relevantes en la delimitación de responsabilidades.

- Actividades/productos: Actividad sería el conjunto de actuaciones que tiene como objetivo la aplicación de un valor añadido a un objeto, mediante la utilización combinada de factores en un proceso productivo, para obtener bienes o prestar servicios.

Cargas Incorporables: Aquéllas que sean atribuibles al sujeto contable por formar parte del coste de uno o varios centros y/o actividades

para el período en estudio. Se pueden corresponder con gastos del presupuesto o cálculos internos del ente o estar integrados en el presupuesto o cálculo interno de otro Ente Público.

Cargas no incorporables: Aquéllas que no se considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios), por no corresponderse con las actividades propias de la organización, o bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).

Subactividad estructural o endógena: Desocupación en un período determinado no producida por la infrautilización de factores (costes

fijos) consecuencia de una sobredimensión, sino que se deriva de las características propias del proceso productivo en una organización determinada. Podría decirse que existe un exceso de capacidad necesario para alcanzar los objetivos de la organización, que implica la infrautilización de recursos y una subactividad necesaria.

Subactividad exógena: Expresión del cálculo de la parte del coste que puede asignarse a la desocupación productiva en un período determinado por la falta de utilización o por un uso inferior al “normal” de los factores productivos.

Grado de cobertura de costes: Diferencia entre los costes de las actividades y los ingresos a ellas vinculados y que pondrá de manifiesto en qué medida éstos, los ingresos, financian a aquéllas, las actividades.

Criterios de reparto: Herramienta formal que permite distribuir los elementos de coste entre distintos objetos de coste (centros, actividades). Para aquellos elementos que sean costes indirectos se utilizan “claves” que permitan establecer correlaciones entre los elementos y los objetos de coste o entre los distintos objetos de coste. La clave de reparto estará constituida por un factor cuya medida es fácilmente determinable y cuyo valor es proporcional al verdadero consumo de costes.

Persona equivalente: El concepto de persona equivalente utilizado por la IGAE equivale a un parámetro que hace homogénea la relación persona/tiempo atendiendo a las situaciones individuales (baja, absentismo, tipo de jornada laboral) de cada persona, y su relación con los objetos

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de coste, en este caso Centros para un período determinado. Esa relación hace que se considere como base de proporción (una persona equivalente) la prestación de la jornada que en cada caso se considere normal o habitual. Ejemplo.- Una persona trabaja media jornada por haber solicitado reducción de la misma. Se considera 0,5 persona equivalente respecto de una persona que trabaja la jornada completa. Si además cada una de esas dos personas ha trabajado el 50% del tiempo en dos centros de coste diferentes, en el caso de la persona que trabaja a tiempo completo podríamos considerar un 0,5 para cada centro en su reducción a persona equivalente, mientras que en el caso de la persona con media jornada tendríamos 0,25 de persona equivalente para cada centro de coste. En el caso concreto de este estudio, los datos de partida necesarios para determinar los portadores de personas equivalentes se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2011 y son los siguientes: 1º.- nº de horas teóricas a realizar por empleado 2º.- nº de horas efectivamente realizadas Como se indica en el apartado 5.1 “COSTE DE PERSONAL” (en el punto “Coste calculado”) el número de horas efectivamente realizadas se ha obtenido como la diferencia entre las horas teóricas y las ausencias. El resultado de dividir el nº de horas efectivamente realizadas entre el nº de horas teóricas a realizar por el empleado, nos da el dato de persona equivalente, que será 1 cuando el nº de horas realizadas es = al nº de horas teóricas del colectivo al que pertenece el empleado y < que 1 cuando es menor. De los datos obtenidos se desprende que este parámetro únicamente es igual a 1 en los siguientes casos: � En aquellos colectivos que, al no fichar en el Sistema informático de gestión de personal, se ha tenido que considerar que el tiempo trabajado

y el teórico eran iguales. Esto se da en los siguientes casos:

o Miembros de la Corporación. o Liberados sindicales

� En aquel personal en que su saldo positivo de horas es superior al número de horas de ausencia, incluyendo éstas las vacaciones, asuntos

propios y demás ausencias justificadas.

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Se da la circunstancia de que en algunos colectivos, tales como personal educador, personal a turnos, o personal de las oficinas recaudatorias, por el sistema de marcajes que utilizan, el número de horas teóricas que figura asignado al empleado puede ser superior al número de horas teóricas que le corresponde por el colectivo al que pertenecen. En estos casos, el nº de persona equivalente puede ser superior a 1, si las horas de ausencia se acercan a 0. Esto se ha dado, durante el ejercicio 2011, en 6 miembros del personal docente y dos de las oficinas recaudatorias. Una vez obtenido el dato de persona equivalente por cada empleado se han obtenido los siguientes portadores: o Personas equivalentes personal: este portador se utilizará (como se verá al final de este estudio) para repartir, entre todas las actividades a

las que están asociados los miembros del personal, las siguientes actividades mediales:

• 2B “Acción social a favor del personal” • 9K “Servicio de prevención de riesgos laborables” • 9Ñ “Representación del personal” • 9T “Servicio de Organización, calidad y modernización”

Este portador también se utilizará en la asignación de determinados costes primarios de telefonía. o Personas equivalentes personal y diputados con exclusiva: este portador se utilizará para el reparto de la actividad 2A “Cuotas sociales a

favor del personal” entre todas las actividades a las que estén asociados el personal y los diputados afectados. o Personas equivalentes personal y diputados: este portador se utilizará para repartir, entre todas las actividades a las que están asociados

los miembros del personal y los diputados, la actividad 9L “Servicio de Recursos humanos”.

3.- MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LA DIPUTACI ÓN La definición del modelo de contabilidad analítica de la Diputación, se ha inspirado, además de en los principios generales establecidos por la IGAE, en la metodología utilizada por el Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria, S.A.)

3.1.- MODELO DE ESTUDIO DE ACTIVIDADES VERSUS ESTUDIO DE CENTROS DE COSTE

La IGAE/2004 contempla tres posibilidades aceptables de “Sistemas de trabajo de contabilidad analítica en las Administraciones públicas”:

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a) Modelo que contempla sólo el estudio de centros de coste b) Modelo que contempla sólo el estudio de actividades c) Modelo completo que contempla el estudio de centros y actividades En el estudio de costes de 2009 el modelo que se ha utilizado ha sido el modelo b) debido a que existían varios motivos que dificultaban la opción del modelo c). La complejidad de un modelo mixto y las limitaciones informáticas del propio sistema, no aconsejaban, en una fase de prueba y puesta en marcha de un nuevo producto, optar por dicho modelo c). En 2010, y con motivo de las mejoras desarrolladas en la aplicación informática que da cobertura a la contabilidad analítica de Diputación, se planteó un modelo más completo que el utilizado el año anterior en el que se contemplaron tanto centros de coste como actividades aunque con las siguientes particularidades:

- Se definieron sólo centros de coste significativos - Todos los centros de coste definidos en el modelo se relacionaron con una o mas actividades - No todas las actividades definidas en el modelo estaban asociadas a centros de coste.

En resumen, se planteó un modelo en que se incluyeron por una parte centros de coste y actividades relacionados con dichos centros, y por otra parte, actividades no relacionadas con ningún centro de coste.

En 2011, año objeto de este estudio, se mantiene el modelo de 2010, aunque desde el punto de vista del resultado final parezca mas

simplificado. Efectivamente, tal y como se indicó al comienzo de este estudio, para este ejercicio se han reducido considerablemente el nº de actividades definidas debido a que se llevado a cabo la agrupación de los distintos programas de gastos presupuestarios en políticas más generales de actuación, para facilitar la comprensión y el tratamiento de los datos finales. Esta agrupación no ha supuesto, en ningún caso, la exclusión del análisis de ninguna operación de gastos del ejercicio.

3.2.- COMPONENTES DEL MODELO

El modelo de contabilidad analítica en Diputación integra los siguientes componentes: A.- Centros de Coste B.- Actividades/Servicios

C.- Elementos de coste D.- Elementos de ingreso E.- Relaciones internas

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F.- Criterios de reparto e imputación G.- Outputs de información A.- Centros de Coste

El objetivo de cualquier organización en un estudio de estas características es, además de saber cual es el coste de sus productos/actividades finales, saber en que medida cada uno de los componentes de la organización incurren en el proceso de formación de dichos costes. La IGAE 2004 define el Centro de Coste como cada una de las unidades significativas en que se considera dividida una organización con el objetivo de obtener una información suficiente para el análisis de costes respondiendo a la pregunta de ¿quién consume? Así, un centro de coste sería una unidad mínima de gestión a la que se le puede atribuir todas o algunas de las siguientes características: actividad homogénea, único responsable, una ubicación física, unos objetivos propios y una responsabilidad definida. La determinación de esa unidad mínima de gestión no es tarea fácil para una organización compleja como la Diputación, dada la dificultad que conlleva que en una misma “unidad” se aglutinen las características anteriores, de ahí que para el estudio de Costes del ejercicio 2011 se ha optado por definir sólo Centros de Coste que encajaran al máximo dentro de la definición de la IGAE. Por dicho motivo, en este modelo no todas las actividades estarán asociadas a centros de coste. La tipología de Centros de Coste que se ha utilizado, responde al siguiente detalle:

- Centro Principal.- Centro que realiza una o varias actividades que configuran el proceso productivo de una organización determinada,

contribuyendo de manera inmediata a la formación del valor añadido en que consiste dicho proceso. - Centro Auxiliar.- Centro que realiza una actividad de ayuda y que, sin afectar de manera inmediata a la formación del coste, se

considera necesario para la correcta realización del proceso productivo de una organización.

- Centro Mixto.- Centro que participa simultáneamente de las características de los tipos de centros señalados con anterioridad. Tal y como se comentó en el apartado anterior, en este estudio de 2011 se han reducido centros de coste en relación con los establecidos en 2010. La reducción ha consistido en eliminar aquellos tratados en 2010 como centros principales que tenían una única actividad final asociada, ya que no aportaban ninguna información adicional a la ya incluida en dicha actividad y complicaban el proceso del cálculo de costes.

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B.- Actividades/Servicios

Tal y como define la IGAE 2004 en detalle, actividad será el “conjunto de actuaciones que tienen como objeto la obtención, mediata o inmediata de un producto, bien o servicio, mediante un proceso productivo en el que se incorpora un valor añadido”; y el producto o servicio será el “bien o servicio resultado de una actividad o de un conjunto de ellas. Nivel máximo de desagregación de una actividad”.

En estas definiciones se ve que existe una identificación conceptual entre actividad y producto o servicio, en cuanto que para obtener un bien o servicio es preciso realizar determinadas tareas o actividades.

Sin embargo, en un sentido más estricto, no todas las actividades están vinculadas a la obtención de bienes o servicios destinados directamente a su disfrute por los usuarios que los demandan. Al contrario, en todas las organizaciones es preciso llevar a cabo toda una serie de tareas que no se relacionan de forma inmediata con los consumos efectuados por los usuarios finales.

En cualquier caso, toda actividad, sea cual sea su naturaleza, se caracteriza porque origina una serie de inputs o consumos de factores –representados por los correspondientes elementos de coste- y genera un conjunto de outputs –identificados por los correspondiente portadores finales o intermedios de coste-, con independencia de que éstos sean destinados a su disfrute por clientes externos o internos a la organización –si se consumen en el desarrollo de otras actividades o constituyen tareas necesarias para el soporte y funcionamiento general de ésta-.

En nuestro modelo, se distinguen 3 tipos de actividades: - Actividad Finalista o Principal (F): Actividad tendente a la realización inmediata de los outputs, bienes y servicios, que constituyen el

objetivo de una organización. - Actividad medial (M): Constituyen actividades de apoyo para el desarrollo del resto de las actividades de la Diputación. Su coste se

repartirá, por tanto, entre los receptores que se beneficien de los outputs que generan.

- Actividad de Cálculo (D): Contablemente son consideradas como actividades mediales, pero no dependen de ningún centro. Su finalidad es acumular costes que han de distribuirse con un indicador de volumen de actividad. En nuestro caso se utilizarán para acumular costes primarios.

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C.- Elementos de Coste

Los elementos de costes, se constituyen como agregados contables de primer nivel que habrá que tener en consideración en el análisis de la estructura del proceso de formación del coste de las actividades mediales y finales de Diputación.

La IGAE los define como “cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización, agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable” (IGAE 2004). En el caso de Diputación, el nivel de información utilizado ha sido la clasificación económica del presupuesto de gastos. Los componentes de esta clasificación se materializan, fundamentalmente, en las obligaciones reconocidas anualmente a cargo del presupuesto, y en los cálculos internos efectuados por la propia Diputación, tales como amortizaciones o previsión social de funcionarios. Como catálogo de elementos de coste, tenidos en cuenta en este estudio, destacan:

- Costes de personal : Retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas a cargo de la entidad a los regímenes de Seguridad Social y de pensiones del personal a su servicio y los demás costes de carácter social del personal dependiente de la misma. También se incluirá como coste calculado el absentismo laboral.

- Adquisición de bienes de inversión: Recoge el coste de adquisición de bienes que, por su propia naturaleza, constituyen un elemento

del inmovilizado, pero que debido a las características de producción del Ente (organismos inversores) se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas.

- Servicios Exteriores: Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la entidad (no incluidos en adquisición de bienes corrientes y

servicios que formen parte del proceso de producción), que no forman parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales.

• Adquisición de bienes no inventariables: En este concepto se incluirán los bienes adquiridos por la Diputación que no

forman parte del inmovilizado. Aunque según la estructura presupuestaria vigente en 2011 para la Administración local, la adquisición de vestuario, productos alimenticios, manutención de animales, productos farmacéuticos, productos de limpieza y aseo y similares, se tratan como suministros, desde la perspectiva de coste se incluyen en este grupo.

• Arrendamientos y Cánones: Importe devengado por el alquiler de bienes, muebles e inmuebles, así como las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial

• Reparaciones y conservación: Coste de sostenimiento de los bienes contabilizados en el Grupo 2 del Plan de cuentas • Transportes

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• Primas de seguro • Suministros: Recoge el coste de aquellos elementos de abastecimiento que tienen la característica de no almacenables. • Comunicaciones • Trabajos realizados por otras empresas y profesionales • Otros Costes diversos

- Tributos. Tributos exigidos a la entidad cuando ésta sea contribuyente, excepto, si los tributos deben contabilizarse en otras cuentas,

como los que incrementan el gasto por compras realizadas. - Costes calculados (amortizaciones): Importe de la depreciación efectiva sufrida por el inmovilizado material o inmaterial, por su

aplicación al proceso productivo

- Costes financieros La consideración de costes financieros viene referida a aquellos determinados de manera explícita. En cualquier caso, en general, no se considerarán como un coste identificable con un centro o actividad concreta y tendrán, como consecuencia, la consideración de costes incorporables como un sobrecoste o suplemento del resto.

- Costes de transferencias: Las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en el supuesto

de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente por formar parte de su actividad.

D.- Elementos de Ingreso Los entes que integran las Administraciones Públicas no constituyen organizaciones que necesariamente operan en los mercados en

condiciones de competencia, financiando sus operaciones únicamente con los recursos que son capaces de generar. Una parte muy importante de sus ingresos está completamente desvinculada de la estructura productiva de la organización, entendiéndose esta vinculación como “no retribución” de los costes.

Así, los ingresos de Diputación no provienen exclusivamente de tasas y precios públicos derivados de los servicios prestados, sino que sus

actividades son, en gran medida, financiadas a través de transferencias y/o subvenciones. El problema fundamental que se da en el ámbito de los elementos de ingreso, es la imposibilidad de conseguir una completa vinculación directa entre los mismos y las actividades que desarrolla el Ente, y en consecuencia la incapacidad del modelo de contabilidad analítica para informar sobre la rentabilidad de estas actividades. Ahora bien, teniendo en cuenta que en una organización de esta naturaleza la rentabilidad económica de las actividades se presenta como un concepto carente de sentido e importancia, resulta mas correcto hablar de los llamados márgenes de cobertura (grado de cobertura según la

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IGAE), como indicadores que representan la capacidad que tienen las actividades realizadas y servicios prestados para autofinanciarse, y, en su caso, las necesidades de financiación. Por tanto, aunque en un principio podríamos considerar la posibilidad de no tratar los ingresos en el modelo de contabilidad analítica, se considera que la información que pueden aportar los indicadores expuestos puede ser muy útil para el gestor. Así, la propia IGAE establece que “todo ingreso recibido por una organización tendrá la consideración de ingreso tratable por el Sistema de Contabilidad Analítica, independientemente de su afectación o no a una actividad concreta o de su consideración como ingreso corriente o de capital”. Al igual que en el caso de gastos, la clasificación económica del presupuesto determina la naturaleza del ingreso que puede ser:

o Tasas o Precios Públicos o Transferencias Corrientes o Transferencias de Capital o Otros Ingresos

En todo caso, otra clasificación básica a tener en cuenta será la siguiente: o Ingresos afectados a las actividades o Ingresos no afectados a las actividades

E.- Relaciones Internas entre Estructuras Expuestos los componentes que integran el modelo, el siguiente paso consiste en definir las diferentes posibilidades de interrelación entre

los mismos, lo que dará lugar a la concreción del modelo.

Al incluir en este estudio determinados Centros de Coste, se amplían las combinaciones posibles de relaciones entre estructuras. Así tendremos: - Relaciones de Actividades con Centros de Coste - Relaciones de Elementos de Coste con Centros de Coste - Relaciones de Elementos de Coste con Actividades - Relaciones de Elementos de Ingreso con Actividades - Relaciones entre Actividades

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Como se verá mas adelante, dichas relaciones constituyen en si mismas fases de la determinación de los costes de los productos y de la

relación de dichos costes con los ingresos generados por la actividad del ente. F.- Criterios de Reparto

En el caso de costes indirectos será preciso llevar a cabo un proceso de asignación de costes que nos obliga a establecer unos criterios de reparto entre las distintas actividades y, en su caso, entre los centros de coste definidos y sus actividades relacionadas. Tal y como establece la IGAE/2004, lo lógico será emplear técnicas estadísticas para la elección de la base de asignación del consumo del objeto de coste. La aplicación informática que se ha utilizado para este estudio parte de la identificación de los llamados portadores de costes, que vienen siendo indicadores que, en el caso de actividades y/o centros de coste mediales, se utilizan para el reparto de costes entre las actividades finales. Son unidades físicas o relativas (porcentajes). En el caso de actividades finales pasa a ser un indicador de volumen de actividad. Por otro lado, se distingue el reparto primario de costes e ingresos y el reparto secundario. En el primer caso la información fluye al sistema obteniendo datos directamente de la contabilidad o de sistemas relacionados, como la gestión de nómina. En el segundo caso, el portador de costes será el que redistribuirá el reparto primario. Los distintos subsistemas que interrelacionan con el Sistema de Contabilidad Analítica, intercambiando información son los siguientes:

- Sistema de gestión de personal - Sistema de gestión de gastos

- Sistema de gestión de inmovilizado - Sistema de gestión de ingresos

G.- Outputs de información Por último, el modelo se completa con la obtención de la información resultante del procesamiento de los datos de entrada de conformidad

con los flujos, criterios y bases de reparto definidos en el mismo. Los estados numéricos obtenidos directamente de la aplicación informática serán los siguientes:

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- Detalle por centro / actividad - Reparto secundario de costes - Resumen general de actividades finales

Se indica también que se acompañan al presente estudio una serie de Anexos necesarios para la comprensión del tratamiento de los

distintos datos incorporados al modelo definido. 4.- AGREGADOS CONTABLES I: CENTROS DE COSTE Y ACTIV IDADES De acuerdo con los planteamientos expuestos a lo largo de este documento, se elaboró una lista de Centros de Coste y Actividades, de conformidad con el detalle que se muestra a continuación:

CLASIFICACIÓN CENTROS DE COSTE

Centro de Coste Descripción Tipo Centro

3C CENTRO CALVO SOTELO PRINCIPAL 3H ARCHIVO PROVINCIAL AUXILIAR

9AF PAZO DE MARIÑÁN MIXTO 9H IMPRENTA PROVINCIAL MIXTO 9I PARQUE MÓVIL AUXILIAR

CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD FINAL

Actividad Descripción

1A PROTECCIÓN CIVIL

1B EXTINCIÓN DE INCENCIOS

1C ACTUACIONES EN URBANISMO

1D SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS

1E LIMPIEZA, RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS

1F BIENESTAR COMUNITARIO: CEMENTERIOS, ALUMBRADO PÚBLICOS Y OTROS

1G PROTECCIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE

2D ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. EMILIO ROMAY

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2E ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. DE FERROL

2F APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD

2G APOYO MAYORES,DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANITARIAS

2H POLITICAS CONTRA LA VIOLENCIA DE GÉNERO, IGUALDAD DE GÉNERO Y CONCILIACIÓN

2I POLITICAS CONTRA LA DROGODEPENDENCIA, EXCLUSIÓN SOCIAL Y AYUDA A INMIGRANTES

2J PROMOCION DE SERVICIOS SOCIALES EN AYUNTAMIENTOS

2K PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO

2L PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS

2M ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO

3A SANIDAD

3B EDUCACION PREESCOLAR Y PRIMARIA

3C-1 SERVICIO DE ALOJAMIENTO DE ESTUDIANTES EN EL COLEGIO CALVO SOTELO

3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO

3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO

3D ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. PUGA RAMÓN

3E ENSEÑANZA ARTÍSTICA EN EL CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA

3F ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA

3G BIBLIOTECA PROVINCIAL

3I PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES, OCIO Y TIEMPO LIBRE

3J MANTENIMIENTO Y PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL

3K MOSTRAS DE ARTESANÍA, CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES

3L FOMENTO DA LINGUA GALEGA

3M PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS

3N INSTALACIONES DEPORTIVAS

4A ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA

4B APOYO A LA INDUSTRIA EN EL POLIGONO DE SABÓN

4C INDUSTRIA Y ENERGÍA

4D FOMENTO DEL COMERCIO Y DESARROLLO EMPRESARIAL

4E PROMOCIÓN TURÍSTICA

4F TRANSPORTE PÚBLICO

4G-1 EXPEDICIÓN LICENCIAS AUTORIZACIÓN EN VÍAS PROVINCIALES

4H INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA

4I CARRETERAS, TRAVESÍAS Y OTRAS INFRAESTRUCTURAS PROVINCIALES

4J CARRETERAS, CAMINOS Y OTRAS INFRAESTRUCTURAS MUNICIPALES

4K INVESTIGACIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN

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4L ACTUACIONES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE LA INFORMACIÓN, ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA Y ANÁLOGOS

4M PUNTO DE INFORMACIÓN EUROPEO

9AF-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS

9D-1 EXPEDICION DE DOCUMENTOS

9H-1 PUBLICACIÓN BOLETINES

9H-2 PUBLICACIÓN DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS Y OTROS

9M-1 FORMACIÓN FUNCIONARIOS EELL

9U ASISTENCIA TÉCNICA, JURÍDICA Y ECONÓMICA A MUNICIPIOS

9Y INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS

CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD MEDIAL


2A CUOTAS SOCIALES A FAVOR DEL PERSONAL

2B ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL

2C SERVICIOS GENERALES DE SERVICIOS SOCIALES

4G SERVICIOS GENERALES DE VÍAS Y OBRAS

4G-2 REDACCIÓN Y SEGUIMIENTO DE PROYECTOS DE VÍAS PROVINCIALES

9A CORPORACIÓN PROVINCIAL

9AA GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS

9AB SERVICIOS GENERALES DE ARQUITECTURA

9AC PALACIO PROVINCIAL

9AD EDIFICIO RIEGO DE AGUA

9AE EDIFICIO ADMINISTRATIVO ARCHER M.HUNTINGTON

9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS

9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN

9AG ALMACEN SABÓN

9AH EDIFICIO LA MILAGROSA

9AI TESORERÍA

9B RELACIONES PÚBLICAS

9C SERVICIO DE COBERTURA INFORMATIVA

9D SECRETARIA GENERAL

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CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD MEDIAL


9D-2 ACTIVIDADES INTERNAS DE SECRETARÍA GENERAL

9E ORGANIZACIÓN

9F SERVICIOS GENERALES DE PATRIMONIO Y CONTRATACIÓN

9G SERVICIOS GENERALES DE INFORMÁTICA

9H-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS

9J SERVICIOS GENERALES DE INGENIERÍA Y MANTENIMIENTO

9K SERVICIOS DE PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES

9L SERVICIO DE RECURSOS HUMANOS

9M SERVICIO DE FORMACION

9M-2 FORMACION FUNCIONARIOS DIPUTACIÓN

9N SERVICIO DE NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA

9Ñ REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL

9O SERVICIO DE GESTIÓN DE PLANES

9P SERVICIOS GENERALES DE PROMOCIÓN ECONÓMICA

9Q SERVICIOS GENERALES DE EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES

9R SERVICIO DE ASESORIA JURÍDICA

9S SERVICIOS GENERALES DE PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA

9T SERVICIO DE ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN

9V ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

9W SERVICIOS INTERNOS

9X SERVICIO DE INTERVENCIÓN

9Z SERVICIO DE RECAUDACIÓN

9Z-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS

CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD DE CÁLCULO

Actividad Descripción 900000 NOMINAS 900001 SEGURIDAD SOCIAL 900003 AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL 900004 AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

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Como ya se expuso con anterioridad, no todas las actividades están relacionadas con los Centros de Coste definidos. La relación entre los Centros de coste y sus actividades queda detallada en el cuadro que se incluye a continuación:

CENTROS DE COSTE ACTIVIDADES ASOCIADAS A CENTROS DE COSTE

Código Descripción Código Descripción

3C CENTRO CALVO SOTELO

3C-1 SERVICIO DE ALOJAMIENTO DE ESTUDIANTES EN EL COLEGIO CALVO SOTELO 3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO 3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO

9AF PAZO DE MARIÑÁN

9AF-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS 9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS 9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN

9H IMPRENTA PROVINCIAL

9H-1 PUBLICACIÓN BOLETINES 9H-2 PUBLICACIÓN DE LIBROS, FOLLETOS, REVISTAS Y OTROS 9H-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS

5.- AGREGADOS CONTABLES II: ELEMENTOS DE COSTE

Los elementos de coste constituyen los consumos de factores, expresados en unidades monetarias, que realiza la entidad en un determinado periodo de tiempo. Aunque su catalogación puede efectuarse teniendo en cuenta diversos criterios, suele ser la clasificación económica del presupuesto de gastos y su consiguiente equivalencia con las cuentas del Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), el mas utilizado, y en concreto, el aplicado por Diputación.

A continuación se exponen los elementos de coste considerados en el estudio del ejercicio 2011:

5.1.- COSTE DE PERSONAL

Costes directos

El coste directo de personal está formado por las retribuciones monetarias y en especie satisfechas por la Diputación como contraprestación de los servicios prestados por el capital humano, junto a las cotizaciones sociales. En el ejercicio 2011 no existieron retribuciones en especie.

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Atendiendo a la naturaleza económica del gasto, el coste directo de personal tenido en cuenta se descompone en los siguientes grupos:

- Remuneraciones

- Cuotas sociales a cargo de la Diputación

- Otros costes sociales

- Indemnizaciones por razón del servicio: Dietas y Locomoción

- Otras indemnizaciones por razón del servicio

- Reintegro por prestaciones de Incapacidad Laboral Transitoria ( que se tratará como menor coste)

La información se obtiene directamente de la contabilidad presupuestaria, y se desglosa según los datos incluidos en los cuadros siguientes:

REMUNERACIONES

Clasificación Descripción

Obligaciones Cuenta P.G.C.P

económica reconocidas 10000 Retribuciones básicas Org. Gobierno 148.362,96 6400 10001 Otras remuneraciones de Org.Gobierno 356.152,33 6400 11000 Retribuciones básicas Personal eventual 412.891,56 6400 11001 Retrib.Complement. Personal eventual 529.445,14 6400 12006 Trienios 1.180.652,80 6400 12007 Retribuciones básicas Personal funcionario 8.471.406,70 6400 12009 Otras retribuciones básicas Pers. Fucionario 473.704,72 6400 12100 Complemento de destino 3.465.888,76 6400 12101 Complemento específico 5.499.052,84 6400 12103 Otros complementos 423.010,32 6400 13000 Retribuciones básicas P.laboral fijo 1.433.039,26 6400 13001 Horas extra P.laboral fijo 14.182,65 6400 13002 Otras remuneraciones P.laboral fijo 2.781.521,37 6400 13100 Retribuciones básicas P.laboral temporal 115.126,99 6400 13102 Otras remuneraciones P.laboral temporal 101.490,69 6400 15000 Productividad P.funcionario 833.573,85 6400 15001 Productividad P.Laboral 69.119,98 6400 15100 Horas extra P.funcionario 216.349,31 6400 15200 Remuner.trabajos extraordinarios 46.315,81 6400

TOTAL GENERAL 26.571.288,04

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CUOTAS SOCIALES A CARGO DE LA DIPUTACIÓN Clasificación

Descripción Obliga ciones

Cuenta P.G.C.P económica reconocidas

16000 Seguridad Social 7.390.120,23 6420 16008 Asistencia Médico-farmacéutica 413.498,18 6420 16009 Otras cuotas 3.293,45 6420


OTROS COSTES SOCIALES Clasificación

Descripción Obligaciones Cuenta

económica reconocidas P.G.C.P 127 Contrib.Planes y Fondos de pensiones. Pers.funcionario 993.151,59 6441 137 Contrib.Planes y Fondos de pensiones. Personal laboral 203.416,60 6441

16200 Formación y perfeccionamiento del personal 3.190,30 6440 16204 Acción Social 48.194,62 6441 16205 Seguros 516.930,19 6442 16206 Ayudas de estudios al personal 311.590,71 6441 16207 Ayudas adquisición vivienda al personal 199.945,06 6441


INDEMNIZACIONES POR RAZÓN DEL SERVICIO: DIETAS Y LOCOMOCIÓN Clasificación


económica reconocidas P.G.C.P 23000 Dietas de los miembros de los Órganos de Gobierno 5.407,85 6294 23020 Dietas del personal no directivo 22.109,60 6294

23100 Locomoción de los miembros de los Órganos de Gobierno 50.647,56 6295

23120 Locomoción del personal no directivo 76.052,17 6295 22699 (*) Otros gastos diversos 334,10 6299

TOTAL GENERAL 154.551,28 (*) La clasificación económica 22699 se incluye excepcionalmente en este grupo debido a que hay una serie de apuntes que ascienden a 334,10 € correspondientes a dietas y locomoción del proyecto de gasto europeo Parnet-Tic que se han imputado presupuestariamente a dicha partida en vez de a las correspondientes del art.23

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OTRAS INDEMNIZACIONES POR RAZÓN DEL SERVICIO Clasificación


económica reconocidas P.G.C.P 23300 Otras indemnizaciones miembros Órganos de Gobierno 559.588,54 6299 23320 Otras indemnizaciones del personal no directivo 20.114,89 6299

TOTAL GENERAL 579.703,43

En este apartado habrá que tener en cuenta, así mismo, el importe de los reintegros recibidos por prestaciones de Incapacidad Laboral Transitoria, que deberán restar del total del coste de personal pese a que desde el punto de vista presupuestario se traten como un ingreso del Capítulo 3 del Estado de Ingresos. Los datos por ILT son los siguientes:

INCAPACIDAD LABORAL TRANSITORIA Clasificación económica ingresos

Descripción Derechos

reconocidos Netos

Cuenta

38902 Reintegro por prestaciones de I.L.T. 334.181,07 7730 TOTAL GENERAL 334.181,07

Coste Calculado

Uno de los componentes a tener en cuenta dentro del apartado de costes de personal es el relativo a las ausencias laborales y al absentismo. Este coste constituye un Coste Calculado y se refiere al coste efectivo que le supone a la Diputación la no asistencia del personal a su puesto de trabajo, tanto por motivos justificados como no justificados. Los conceptos que se han manejado en este tema, en el presente estudio, han sido los utilizados por Martínez Quintana, M.V., profesora de la Facultad de C. Políticas y Sociología de la UNED, en su artículo “Problemas en el concepto y en la noción del Absentismo y tendencias recientes en España” Esic Market. Abril-Junio 1994 y que responden al siguiente guión:

Ausencia laboral: No asistencia del trabajador a su puesto de trabajo debido a una causa legalmente prevista que lo justifica: enfermedad común, accidente laboral, licencias legales o permisos, vacaciones, horas sindicales….

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Absentismo laboral: Toda ausencia del trabajador de su puesto de trabajo que carece de una base legal que la justifique. El absentismo laboral siempre va a suponer coste para la Diputación, mientras que dentro de la ausencia laboral habrá que distinguir situaciones con coste y sin coste. Los datos de partida necesarios para determinar el coste laboral calculado se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2010, y son los siguientes: 1º.- Nº de horas teóricas a realizar por empleado. 2º.- Tiempo fichado como incidencia que suponga coste a los efectos de este estudio 3º.- Tiempo fichado como incidencia que no suponga coste a los efectos de este estudio 4º.- Saldo positivo o negativo de horas Nota: no se ha podido considerar el dato de ausencias sin justificación (saldo negativo de horas) por no aportarse este dato por parte del Servicio de Personal, por lo que se ha considerado que este valor es igual a 0. La diferencia entre las horas teóricas y las ausencias, justificadas o no, debería ser el Nº de horas realizadas. Sin embargo, esto no es así, porque en el caso de determinados colectivos, tales como miembros de la Corporación, personal del Parque Móvil, profesores, etc. no se ficha en el Sistema informático de gestión de personal, o se ficha con parámetros distintos al resto del personal lo que dificulta la homogeneidad en el tratamiento de la información. Por su parte, se han considerado ausencias laborales con coste para Diputación las siguientes:

- Todos los permisos reglados (excepto los permisos sin sueldo) - Bajas por enfermedad común - Bajas por accidente - Vacaciones y asuntos propios - Enfermedad sin baja - Horas sindicales

Como ausencias laborales sin coste para Diputación, se incluyen:

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- Baja por maternidad - Huelga - Permisos sin sueldo

Por último, se indica que dentro de los conceptos de ausencias laborales con coste hay que distinguir entre las horas sindicales y los demás conceptos, porque el tratamiento que se le dará en este estudio será diferente.

o Las horas sindicales se imputarán a la actividad medial 9Ñ “Representación de personal” que se repartirá posteriormente entre todas las actividades de la Diputación en función del número de personas equivalentes asociadas a cada actividad.

o Las ausencias laborales con coste, a excepción de las horas sindicales, se imputarán a la actividad medial 9E “Organización” que se

repartirá posteriormente entre las todas las actividades de la Diputación en función del coste directo asociado a cada una. 5.2.-ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN Atendiendo a los criterios establecidos por la IGAE/2004 y en base a que la Diputación se considera un Organismo inversor, del capítulo

6 sólo se considerarán como coste aquellos que se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas. A continuación se incluye el resumen de los importes del capítulo 6 tenidos en cuenta en este estudio. La relación con las actividades se verá mas adelante.

ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN Clasificación económica Descripción

Obligaciones Reconocidas

Cuenta P.G.C.P

600 Inversión en terrenos 898.503,61 2000 609 Otras invers.nuevas en infraestr.y bs.Destinados uso gral. 7.772.091,11 2010/2080 610 Inversión de reposición en terrenos 17.653,20 2000 619 Otras invers.de repos.en infraestr.y bs.Destin. uso gral 5.533.678,12 2010 650 Gastos en inversiones gestionadas p/o Entes Públicos 6.232.230,60 2300


5.3.- SERVICIOS EXTERIORES

Se incluyen los servicios de naturaleza diversa adquiridos por la Diputación que no forman parte del precio de adquisición del inmovilizado ni de las inversiones financieras temporales, de acuerdo con el siguiente esquema:

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- Adquisición de bienes no inventariables - Arrendamientos y cánones - Reparaciones, mantenimiento y conservación - Transporte - Primas de seguros - Suministros - Comunicaciones - Trabajos realizados por otras empresas y profesionales - Costes diversos

ADQUISICIÓN DE BIENES Clasificación


económica reconocidas P.G.C.P 22000 Material de oficina ordinario no inventariable 93.938,29 6290 22001 Prensa, revistas, libros y otras publicaciones 214.498,05 6291 22002 Material informático no inventariable 109.520,17 6290 22104 Vestuario 53.504,28 6284 22105 Productos alimenticios 290.697,33 6285 22106 Productos farmacéuticos y material sanitario 8.115,30 6289 22110 Productos de limpieza y aseo 63.219,54 6289 22111 Sum.Repos.Maqu.,utillaje y elem. Transporte 3.884,08 6289 22112 Sum.Mat.electrónico, eléctrico y de telecomunicac. 51.886,64 6289 22199 Otros suministros 528.255,53 6289


ARRENDAMIENTOS

Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

202 Arrendamientos de edificios y otras construcciones 82.524,16 6210 204 Arrendamientos de material de transporte 90.233,33 6210 206 Arrendamiento de equipos para procesos de información 24.116,86 6210


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REPARACIONES, MANTENIMIENTO Y CONSERVACIÓN Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

21000 De Fincas, Entornos y Zonas Verdes 132.468,42 6220 21001 De Vías provinciales 695.346,11 6220 21099 De Otras Infraestructuras 36.253,74 6220

212 De edificios y otras construcciones 197.150,79 6220 213 De maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje 1.022.767,19 6220 214 De elementos de transporte 67.671,08 6220 215 De mobiliario 10.778,47 6220 216 De equipos para procesos de información 15.842,72 6220 219 De Otro Inmovilizado Material 14.564,21 6220


TRANSPORTES Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

223 Transportes 84.854,49 6240 TOTAL GENERAL 84.854,49

PRIMAS DE SEGUROS Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

22400 De Edificios y Locales 61.963,17 6250 22401 De Vehículos 19.478,00 6250 22499 Otras primas de seguros 310,02 6250


SUMINISTROS

Clasificación Económica

Descripción Obligaciones Reconocidas

Cuenta P.G.C.P.

22100 Suministro de Energía Eléctrica 698.049,90 6280 22101 Suministro de Agua 39.575,95 6281 22102 Suministro de Gas 45.970,77 6282 22103 Suministro de combustible y carburantes 230.069,47 6283


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COMUNICACIONES Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

22200 Servicios de telecomunicaciones 367.754,83 6297 22201 Comunicaciones Postales 1.143.207,15 6298 22203 Informáticas 733.500,25 6298 22204 Mensajería 123.998,31 6299


TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS Y PROFESIONA LES Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

22700 Limpieza y aseo 1.427.445,01 6292 22701 Seguridad 1.619.771,23 6293 22706 Estudios y trabajos técnicos 622.620,95 6299 22707 Prestación de servicios médicos 26.154,25 6299 22799 Otros trabajos realizados por empresas y profesionales 5.120.023,43 6299


GASTOS DIVERSOS

Clasif.Econ. Descripción Oblig.Recon. Cta.

P.G.C.P. 22601 Atenciones protocolarias y representativas 78.729,72 6270 22602 Publicidad y Propaganda 1.028.435,88 6270 22603 Publicación en diarios oficiales 35.653,85 6270

22604 Jurídicos, Contenciosos 2.034,09 6299 22606 Reuniones conferencias y cursos 105.860,30 6299 22609 Actividades culturales y deportivas 2.164.965,00 6299

22699 Otros gastos diversos 1.436.149,90 6299 25000 Estud. Y trabajos técnicos realizados por la Universidad 297.174,65 6299 26900 Actividad.realizadas por Comunidades Religiosas 341.872,26 6299

27000 Indemnizaciones por reclamaciones de terceros 15.980,73 6299 27001 Sanciones 40.662,22 6299

TOTAL GENERAL 5.547.518,60 (*) La clasificación económica 22699 se disminuye en 334,10 € de forma excepcional debido a que se corresponden con dietas y locomoción del proyecto de gasto europeo Parnet-Tic que se tratan en este estudio en costes de personal.

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5.4.- TRIBUTOS

Se contemplarán aquí todos los tributos exigidos a Diputación desde el ámbito Local, Estatal y Autonómico. En el caso concreto de 2011 sólo tenemos tributos locales.

TRIBUTOS Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

22502 Tributos de las Entidades Locales 297.543,93 6300 TOTAL GENERAL 297.543,93

5.5.- AMORTIZACIONES Como novedad importante respecto a los ejercicios anteriores se indica la inclusión, como coste calculado, de las Amortizaciones del

inmovilizado. Al respecto hay que comentar lo siguiente. En el año 2006 se puso en marcha un nuevo aplicativo informático contable en Diputación a

través de un laborioso y complejo proceso de migración de datos, en el que se priorizaron aquellos módulos contables más importantes para la gestión contable de Diputación: presupuesto, tesorería, proyectos de gasto, Recurso de Otros Entes... El módulo de gestión de inmovilizado quedó para una segunda fase de migración, lo que hizo que se acumulara un retraso en la puesta al día de la información, que no se pudo solucionar hasta comienzos del ejercicio 2010. La consecuencia más tangible de dicha situación ha sido la ausencia de dotaciones de amortización en el período 2006-2010 para los elementos del inmovilizado.

En 2011 se consiguió desbloquear esta situación a través del desarrollo e implementación, en el área contable, de un módulo de gestión

patrimonial en Diputación que ha permitido que, en dicho ejercicio, se efectuase la totalidad de dotación del periodo 2006-2011. Esta dotación se ha realizado de la siguiente manera:

o Dotación de los ejercicios 2006 a 2010: imputada a la cuenta 6799 « Otros gtos. y perd. Ej. Ant.” o Dotación del ejercicio 2011: imputada a las cuentas 6810 “Amort. Inmov. Inmat.” ó 6820 “Amort. Inmov. Mat. .” según procediese En la contabilidad analítica se considera únicamente la amortización correspondiente al ejercicio 2011, es decir, la contabilizada en las

cuentas 6810 ó 6820. No se considera imputable, sin embargo, la de los bienes recogidos en las cuentas 1080 “Patrimonio entregado en cesión”, 20xx

“Inversiones destinadas al uso general, y 23xx “Inversiones gestionadas”. En el caso de la cuenta 1080 por ser bienes que no forman parte de la

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Entidad y, por tanto, no estar asociados a ninguna actividad propia de ésta. En el caso de las cuentas 20xx y 23xx por haberse incluido ya como coste la totalidad de la inversión efectuada en cada ejercicio.

La dotación de la amortización contable no ha ido acompañada, no obstante, de una asociación total de los distintos bienes de

inmovilizado a las actividades y/o centros de coste definidos, por no constar en el Módulo de Gestión Patrimonial el dato de la ubicación, dato necesario, pero no disponible, en tanto en cuanto el Servicio de Patrimonio y Contratación no se integre en este Módulo y lo aporte. Esto implica que se hayan tenido que adoptar los criterios de imputación que se exponen a continuación:

� La amortización de los bienes recogidos en la cuenta 2150 “Aplicaciones informáticas” se ha imputado en su totalidad a la actividad

medial 9G “Servicios generales de Informática”

� La amortización de los bienes recogidos en la cuenta 2210 “Construcciones” se ha imputado a la actividad o actividades asociadas al edificio, a excepción de la correspondiente a los siguientes que se ha considerado no imputable:

Cod. Bien Nombre

64 REHABILITACION CTRO.SOC-CULT.S.MARTIN DE CERDID0

131 CENTRO JUVENIL Y VENTANILLA UNICA DEL T.M.SANTIAGO

10105 REPAR.URGENTE DAÑOS CTRO.SOCIAL S.PAIO DE SABUGUEIRA

10122 REPAR.FALDON CUBIERTA C.SOC.S.PAIO DE SABUGUEIRA

11421 AMPLIACION LOCAL SOCIAL AA.VV.SAN JUAN DE FILGUEIRA

� Para el resto de las cuentas se ha seguido el siguiente criterio:

� Cuando de la descripción de la ficha del bien se deduce a qué edificio pertenece, la amortización se asocia a la actividad o

actividades realizadas en el edificio.

� Cuando de la descripción de las fichas no se deduce en qué edificios están situados los bienes, la amortización correspondiente se imputará a la actividad medial 9E “Organización”

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5.6.- COSTES FINANCIEROS

Representan fundamentalmente el coste generado por la utilización del capital, tanto en forma de préstamos como de depósitos, fianzas o similares. Así mismo recoge intereses de demora por operaciones de diversos tipos y gastos por arrendamientos financieros.

COSTES FINANCIEROS Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

31001 Intereses de Préstamos del Interior a largo plazo 1.255.125,39 6620 352 Intereses de demora 10.370,24 6697


5.7.- COSTE DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

A tenor de lo establecido en la IGAE/2004, las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en el supuesto de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente, por formar parte de su actividad.

Según su argumento, las normas reguladoras de las transferencias y subvenciones pueden establecer que la entrega y distribución de los fondos a los beneficiarios últimos de las mismas se efectúe a través de un intermediario (que puede ser una Administración Pública). Este intermediario, según los casos, puede desarrollar dos tipos de funciones:

a) Realizar un servicio de tesorería, en cuanto recibe los fondos del ente concedente, y los distribuye entre los beneficiarios previamente

seleccionados por el ente concedente, según criterios establecidos por este último.

b) Recibir los fondos del ente concedente y distribuirlos entre los beneficiarios que seleccione el propio intermediario, según criterios

establecidos por el ente concedente.

En el primer caso el intermediario efectúa exclusivamente un servicio de tesorería, por lo que dichos fondos no van a suponer ni un ingreso ni un gasto para el mismo. Por lo tanto este tipo de flujos, al ser meras operaciones de tesorería, no deben ser incluidos como costes.

En el segundo de los casos el ente intermediario efectúa una verdadera gestión de los fondos, por lo que se incluirán como mayor importe de costes.

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En el caso de Diputación, se considera que las Transferencias y Subvenciones que otorga constituyen, en su totalidad, elemento de coste para la Diputación (total de obligaciones del capítulo 4 y 7 del presupuesto de gastos).

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES CORRIENTES Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

423 A sdades.merc. Estat.,Ent.públic.emp.y otros org. Públ. 100.000,00 6500 452 A fundaciones de las Comunidades Autónomas 13.210,00 6500 453 A Sdades.merc.,Entes públ. Empr.y otros org.CC.AA 162.119,96 6510 461 A Diputaciones 15.000,00 6510 462 A Ayuntamientos 20.729.204,33 6510 467 A Consorcios 5.621.287,66 6500/6510 480 Transferencias a Familias e Instituc. sin fines de lucro 513.614,52 6500 481 Subvenciones a Familias e Instituc. sin fines de lucro 8.934.500,78 6510


TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES DE CAPITAL Clasificación Económica Descripción


Cuenta P.G.C.P.

753 A Soc.Merc.,Entes públ.empr.y otros Org.Públ.de CC.AA 104.500,00 6560 762 A Ayuntamientos 53.124.471,48 6560 767 A Consorcios 84.349,49 6560 771 A Empresas privadas 64.258,08 6560 781 A Familias e Instituciones sin fines de lucro 3.527.049,97 6560


5.8.- CONSIDERACIONES FINALES DE ELEMENTOS DE COSTE

Los elementos de coste expuestos a lo largo del presente epígrafe constituyen, salvo excepciones que se irán exponiendo a lo largo del estudio, las cargas incorporables al proceso de cálculo de costes y los importes asociados a los mismos la valoración para el período del estudio.

Dichos costes serán imputados a actividades, bien como costes primarios o bien como costes secundarios, a través del proceso de formación de costes que se verá mas adelante.

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Por otro lado, hay que hacer referencia a las cargas no incorporables al proceso de cálculo de coste, es decir, aquéllas que no se considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios) bien por no corresponderse con las actividades propias de la organización, bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).

En el caso concreto que nos ocupa, han sido las siguientes: o Productividades de años anteriores a 2011, atrasos o similares, correspondientes a personal jubilado, cesado o que no ha prestado sus

servicios en Diputación en 2011.

o Capital amortizado en el año por préstamos recibidos (capítulo 9 presupuesto de gastos).

o Importe de préstamos concedidos al personal (Capítulo 8 presupuesto de gastos).

o Adquisición de inmovilizado (excepto en el caso de inversiones realizadas para otro Entes o para la entrega al uso general).

o Excepciones concretas explicadas a lo largo del presente estudio.

6.- AGREGADOS CONTABLES III: PROCESO FORMACIÓN COST E- RELACIONES ENTRE ESTRUCTURAS

6.1.- CONSIDERACIONES GENERALES Una vez delimitados los elementos de coste y los centros de coste y actividades que configuran la estructura del modelo de contabilidad analítica propuesto, procede analizar las distintas relaciones entre dichos agregados contables para plasmar y definir el proceso de formación del coste. Partiendo de la información relativa al coste de los elementos habrá que ver como se distribuye éste entre los distintos Centros de coste y actividades definidas en Diputación.

De acuerdo con el funcionamiento del módulo informático de costes que se ha utilizado para este estudio 2011, es necesario delimitar dos fases en la obtención del coste:

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6.1.1.- Determinación del coste primario de las actividades y centros de coste

Una vez que se computa el consumo periódico de cada uno de los elementos de coste, se procederá a la distribución de dicho consumo entre las distintas actividades y centros de coste, obteniéndose el coste primario. El coste primario de las actividades estará constituido por los costes directos asignados directamente a las mismas, sin que sea necesaria la utilización de portadores de reparto posterior.

Lo dicho anteriormente es compatible con la utilización de determinados criterios de imputación del coste directo en esa primera fase de obtención del coste primario, según se verá más adelante.

Es importante indicar que se han creado determinadas actividades de cálculo con el código 9xxxxxx con la finalidad de simplificar los

procedimientos de cálculo de costes. Estas actividades “ficticias” permiten asociar todos los costes de un grupo de partidas/operaciones a las que se le asigne, con el fin de tratar conjuntamente la información. Según el funcionamiento del aplicativo informático, estas actividades acumulan costes primarios, que se repartirán a través de un portador entre las actividades mediales, finales o centros de coste, incrementando el coste primario de las mismas.

6.1.2.- Determinación del coste secundario de las actividades Obtenido el coste primario, procederá: • Determinar los distintos criterios de reparto de las actividades mediales a través del establecimiento de los portadores de reparto. • Distribución del coste secundario a las actividades en base a dichos criterios • La distribución anterior deberá contemplar la posibilidad de prestación “cruzada” entre las distintas actividades

El reparto de costes secundarios se realiza a través de un modelo basado en el método de multiplicación de matrices. Así, partiendo de una

matriz de portadores/indicadores por actividad, se obtiene la matriz de valores relativos. Posteriormente se calcula la matriz inversa de esta y se multiplica su resultado por un vector de costes primarios, obteniendo como resultado un vector de costes totales. 6.2.- FORMACIÓN DEL COSTE PRIMARIO

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6.2.1.- Consideraciones previas Sin perjuicio de las particularidades, excepciones, y del nivel de detalle que se expone en los apartados siguientes, se indican los criterios y consideraciones generales que han primado en la formación del coste primario, y que son:

o El criterio general aplicado para la distribución del coste primario ha sido el de asociar directamente a las distintas partidas presupuestarias el centro de coste o la actividad que le corresponde en una proporción de tanto por 1 de uno. Para esta asociación se ha tenido en cuenta fundamentalmente la “equivalencia del contenido” entre las clasificaciones por programas del presupuesto 2011 y las distintas actividades y centros de coste definidos. Cabe decir que las distintas actividades contienen en varios casos más de un programa presupuestario con similar contenido, de tal forma que la equivalencia por partidas será, por defecto, a esa actividad acumuladora de programas. Para ilustrar dicha situación se incluye el siguiente cuadro que relaciona las actividades/centros de coste definidas en el presente estudio con la clasificación por programas del presupuesto 2011:

EQUIVALENCIAS ENTRE ACTIVIDADES/CENTROS DE COSTE Y PROGRAMAS DE LA CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO 2011

ACTIVIDADES /CENTROS DE COSTE PROGRAMAS PRESUPUESTO

Código Descripción Tipo Código Descripción

1A PROTECCIÓN CIVIL F 134A PROTECCIÓN CIVIL

341B PROGRAMA DE SOCORRISMO

1B EXTINCIÓN DE INCENCIOS F

135A PARQUES DE BOMBEROS

135B EQUIPOS DE INTERVENCIÓN RÁPIDA

943A CONSORCIO DE BOMBEROS

1C ACTUACIONES EN URBANISMO F

151A URBANIZACIÓN DE POLÍGONOS INDUSTRIALES

151B ACONDICIONAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS

155A VÍAS PÚBLICAS URBANAS

171A PARQUES Y JARDINES

171B PLAN DE PARQUES INFANTIS

1D SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS F 161A SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS

161B PLAN DE PEQUEÑAS DEPURADORAS

1E LIMPIEZA, RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS F 162A RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS

163A LIMPIEZA VIARIA

1F BIENESTAR COMUNITARIO: CEMENTERIOS, ALUMBRADO PÚBLICOS Y OTROS F

164A CEMENTERIOS

169A EDIFICIOS NO PROVINCIALES

169B OTROS SERVICIOS DE BIENESTAR COMUNITARIO

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1G PROTECCIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE F

172A PROGRAMAS DE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

172B MANTENIMIENTO DE PLAYAS

172C BALARÉS

172D PROYECTO MANDEO

172E PROYECTO NEA2

172F PROYECTO ANCORIM

2A CUOTAS SOCIALES A FAVOR DEL PERSONAL M 211B CUOTAS SOCIALES A FAVOR DEL PERSONAL

2B ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL M 221A ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL

2C SERVICIOS GENERALES DE SERVICIOS SOCIALES M 230A SERVICIOS SOCIALES

2D ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. EMILIO ROMAY F 231B H.I. EMILIO ROMAY

2E ATENCIÓN A LA INFANCIA EN EL H.I. DE FERROL F 231C H.I. DE FERROL

2F APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD F 231D APOYO INICIATIVA SOC. AREAS FAMILIA,INFANCIA Y JUVENTUD

2G APOYO MAYORES,DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANIT. F 231E APOYO MAYORES,DIVERSIDAD FUNCIONAL Y ENT.SOCIOSANITARIAS

232D PLAN ELIMINACIÓN BARRERAS

2H POLITICAS C/ VIOLENCIA GÉNERO, IGUALDAD Y CONCILIACIÓN F 231F POLÍTICAS DE IGUALDAD DE GÉNERO

2I POLITICAS C/ LA DROGODEPENDENCIA, EXCLUSIÓN SOCIAL Y AYUDA A INMIGRANTES F 231G OTRAS ACCIONES DE APOYO A LA INICIATIVA SOCIAL

2J PROMOCION DE SERVICIOS SOCIALES EN AYUNTAMIENTOS F 232A PROMOCIÓN DE SERVICIOS SOCIALES

2K PROGR.DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO F 232B

PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO

232E PROYECTO GRUNDTVIG- ACTIVEX

2L PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS F 232C PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS

2M ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO F

241A ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO

241B PROYECTO MULLER XXI (EQUAL)

241G P.UPD-UNIDADE DE PROM. E DESENVOLM.

241H PROYECTO XIANA

241I PROYECTO REDEXIANA

3A SANIDAD F 312A SANIDAD. SERVICIOS O EQUIPAMIENTOS COMPLEMENTARIOS

3B EDUCACION PREESCOLAR Y PRIMARIA F 321A OTROS CENTROS DE EDUCACION PREESCOLAR Y PRIMARIA

3C CENTRO CALVO SOTELO C 933E CENTRO CALVO SOTELO

3C-1 SERV.ALOJAMIENTO ESTUDIANTES EN EL COLEGIO C. SOTELO F 231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO

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3C-2 ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. CALVO SOTELO F 322A I.E.S. CALVO SOTELO

3C-3 SERVICIO DE PISTA POLIDEPORTIVA EN EL CALVO SOTELO F 933E CENTRO CALVO SOTELO

3D ENSEÑANZA SECUNDARIA EN EL I.E.S. PUGA RAMÓN F 322B I.E.S. PUGA RAMÓN

3E ENSEÑANZA ARTÍSTICA CONSERVATORIO PROFES.DE DANZA F 325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA

3F ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA F

323A ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA

324A BOLSAS DE ESTUDIO

326A ENSEÑANZA UNIVERSITARIA. PROMOCIÓN DE CURSOS Y OTRAS ACTIVIDADES

3G BIBLIOTECA PROVINCIAL F 332A BIBLIOTECA PROVINCIAL

3H ARCHIVO PROVINCIAL C 332B ARCHIVO PROVINCIAL

3I PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES, OCIO Y TIEMPO LIBRE F

333A MUSEOS

333B PROMOCIÓN DE LAS ARTES PLÁSTICAS

334A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES

335A MUSICA, TEATRO Y CINEMATOGRAFÍA

337A ASOCIACIONES DE VECINOS

337B CENTROS CÍVICOS Y SOCIALES

933H CENTRO DE LAS ARTES

3J MANTENIMIENTO Y PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL F

334B PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL

334C BATANES DE MOSQUETÍN

334D FORNO DE BUÑO

334E CASA DE WENCESLAO

334F CINE ELMA

335B TEATRO COLÓN

336A MONASTERIO DE CAAVEIRO

336B DÓLMENES

336C TORRES DO ALLO

336D TORRES DE ALTAMIRA

336E CASTILLO DE VIMIANZO

3K MOSTRAS DE ARTESANÍA, CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES F 334G MOSTRAS DE ARTESANÍA

334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES

3L FOMENTO DA LINGUA GALEGA F 334J FOMENTO DA LINGUA GALEGA

3M PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS F 341A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS

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3N INSTALACIONES DEPORTIVAS F

342A INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTOS DEPORTIVOS

342C PLAN DE CAMPOS DE FUTBOL DE HIERBA ARTIFICIAL

342D P. ILUMINACIÓN Y O. COMPLEMENTOS CAMPOS FUTBOL HIERBA ART.

4A ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA F

414A FOMENTO AGRÍCOLA Y GANADERO

414B ACCIÓN COMUNITARIA

415A FOMENTO PESQUERO

419A OTRAS ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

419B PROYECTO DORNA

4B APOYO A LA INDUSTRIA EN EL POLIGONO DE SABÓN F 422A POLIGONO INDUSTRIAL DE SABÓN

4C INDUSTRIA Y ENERGÍA F

422B FOMENTO INDUSTRIAL

425A FUNDACIÓN AXENCIA ENERXÉTICA PROVINCIAL- FAEPAC

425C PROMOCIÓN DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES

425D PROGRAMA DE EFICIENCIA Y AHORRO ENERGÉTICO- PEACE

4D FOMENTO DEL COMERCIO Y DESARROLLO EMPRESARIAL F

431A FOMENTO DEL COMERCIO

431B PLAN DIRECTOR DE COMERCIO GDR25

433A APOYO PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

4E PROMOCIÓN TURÍSTICA F

432A PROMOCIÓN TURÍSTICA

432B PROMOCIÓN TURÍSTICA COSTA DA MORTE

432C PROMOCIÓN TURÍSTICA EUME- FERROL- ORTEGAL

432D PROMOCIÓN TURÍSTICA PORTODEMOUROS

4F TRANSPORTE PÚBLICO F 442A ESTACIONES DE AUTOBUSES

4G SERVICIOS GENERALES DE VÍAS Y OBRAS M 450A VÍAS Y OBRAS

4G-1 EXPEDICIÓN LICENCIAS AUTORIZACIÓN EN VÍAS PROVINCIALES F 450A VÍAS Y OBRAS

4G-2 REDACCIÓN Y SEGUIM.DE PROYECTOS DE VÍAS PROVINC. M 450A VÍAS Y OBRAS

4H INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA F 452A INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA

4I CARRETERAS, TRAVESÍAS Y OTRAS INFRAESTRUCTURAS PROVINCIALES F

453A CARRETERAS PROVINCIALES

453B CARRETERAS PROVINCIALES- R.V.L.

453C PLAN DE TRAVESÍAS PROVINCIALES

454B PLAN DE SENDAS PEONÍS

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4J CARRETERAS, CAMINOS Y OTRAS INFRAESTRUCTURAS MUNICIPALES F

453D CARRETERAS MUNICIPALES

454A CAMINOS MUNICIPALES Y VECINALES

459A CEL PLAN DE OBRAS Y SERVICIOS- POS

459C PLAN INVESTIMENTOS LOCAIS. MUNICIPIOS

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9M-1 FORMACIÓN FUNCIONARIOS EELL F 920L FORMACION

9M-2 FORMACION FUNCIONARIOS DIPUTACIÓN M 920L FORMACION

9N SERVICIO DE NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA M 920M NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA

9Ñ REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL M 920N REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL

9O SERVICIO DE GESTIÓN DE PLANES M 920O GESTIÓN DE PLANES

9P SERVICIOS GENERALES DE PROMOCIÓN ECONÓMICA M 920P PROMOCIÓN ECONÓMICA

9Q SERV,GENERALES DE EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES M 920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES

9R SERVICIO DE ASESORIA JURÍDICA M 920R ASESORIA JURÍDICA

9S SERVICIOS GENERALES DE PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA M 920S PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA

9T SERVICIO DE ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN M 922A ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN

9U ASISTENCIA TÉCNICA, JURÍDICA Y ECONÓMICA A MUNICIPIOS F 922B SERVICIO DE ASISTENCIA TÉCNICA A MUNICIPIOS

922C SERVICIOS ECONÓMICOS A MUNICIPIOS

9V ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE M 925A ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

9W SERVICIOS INTERNOS M 926A SERVICIOS INTERNOS

9X SERVICIO DE INTERVENCIÓN M 931A INTERVENCIÓN

9Y INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS F

932A GESTIÓN Y COOPERACIÓN TRIBUTARIA A MUNICIPIOS

932B INSPECCIÓN TRIBUTARIA A MUNICIPIOS

932C RECAUDACIÓN

9Z SERVICIO DE RECAUDACIÓN M 932C RECAUDACIÓN

9Z-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS M 932C RECAUDACIÓN

9AA GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS M 932D GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS

9AB SERVICIOS GENERALES DE ARQUITECTURA M 933A ARQUITECTURA

9AC PALACIO PROVINCIAL M 933B PALACIO PROVINCIAL

9AD EDIFICIO RIEGO DE AGUA M 933C EDIFICIO RIEGO DE AGUA

9AE EDIFICIO ADMINISTRATIVO ARCHER M.HUNTINGTON M 933D EDIFICIO ADMINISTRATIVO ARCHER M.HUNTINGTON

9AF PAZO DE MARIÑÁN C 933F PAZO DE MARIÑÁN

9AF-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS F 933F PAZO DE MARIÑÁN

9AF-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS M 933F PAZO DE MARIÑÁN

9AF-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN M 933F PAZO DE MARIÑÁN

9AG ALMACEN SABÓN M 933G ALMACEN SABÓN

9AH EDIFICIO LA MILAGROSA M 933I EDIFICIO LA MILAGROSA

9AI TESORERÍA M 934A TESORERÍA

931B TESORERÍA

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o En aquellos casos en los que se utilicen actividades de cálculo (códigos 9xxxxx), el coste de las mismas pasará a formar parte del

coste primario. o Siempre que en del reparto primario surjan diferencias por redondeos, éstas se consideran como cargas no incorporables a costes

(actividad 999999).

6.2.2.-Distribución del coste primario de personal a las actividades Para llevar a cabo esta tarea se ha partido de la siguiente información:

� Fichero de nóminas del año 2011 aportado por el Servicio de Informática y por el Servicio de Personal � Información contable del capítulo 1 de gastos y del artículo 23 (se han tratado asimismo una serie de apuntes del concepto 22699 que

se corresponden con dietas y locomoción de personal, no imputadas correctamente desde el punto de vista presupuestario) � Informes emitidos por los responsables de los Servicios sobre porcentaje de dedicación del personal a las distintas actividades

asignadas a sus Unidades � Informe del Servicio de personal sobre horas sindicales, ausencias laborales y horas teóricas de los diferentes colectivos

El porcentaje de dedicación del personal a las distintas actividades lo han informado los distintos departamentos en base a la definición

realizada por este Servicio de las actividades desarrolladas por cada uno de ellos.

Para el tratamiento de la información aportada se han establecido previamente las equivalencias entre las distintas partidas de gasto relacionadas con costes de personal y las actividades definidas en el estudio, para lo cual se han tratado los siguientes bloques de información:

a) Partidas de gasto cuyas obligaciones están efectuadas a través de ficheros de nómina: A todos los conceptos retributivos, a excepción de los códigos de fichero de nómina 69 “Viajes representación personal”, 82 “Autopista. Representación personal”, 300 “Asig. Asist. Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal”, se les ha asignado el código de actividad de cálculo 900000 para su reparto posterior según criterios expuestos más adelante. Se excepciona de este criterio los gastos relativos a la productividad y atrasos del personal que ha causado baja con anterioridad al 2011. En estos casos, este importe se considerará carga no imputable y como tal se recogerá en la actividad 999999.

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En 2011 no se ha devengado nada por los conceptos retributivos 69 “Viajes representación personal” y 82 “Autopista. Representación personal”, si se hubiera devengado se mantendría la imputación contable 9Ñ “Representación del personal.

En el caso de los conceptos 300 “Asig. Asist. Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal” se ha mantenido igualmente la imputación contable 2B “Acción social a favor personal” b) Partidas de gasto relativas a cuotas sociales a cargo de la Diputación, a la que se ha asignado el código de actividad 900001 para reparto posterior según criterio expuesto más adelante. c) Partidas de gasto que, incluyen apuntes no tratados en nómina, y que han exigido una imputación manual de la actividad, utilizando los siguientes criterios:

c.1.- imputación directa de la actividad a la partida cuando el contenido de la misma se identifica totalmente con una actividad final o medial, o centro de coste. c.2.- imputación directa de la/s actividad/es a las operaciones concretas de una partida, cuando en la misma se mezclan distintas actuaciones que requieren distinto tratamiento. En este caso, a su vez, se han utilizado los siguientes criterios: c.2.1.- imputación directa de la actividad a la operación cuando ha habido una correspondencia total

c.2.2.- distribución de la operación en distintas actividades en aquellos casos en los que su contenido lo requiere:

� Caso de cuentas de gastos del Anticipo de Caja Fija de Recursos humanos: los importes percibidos por el personal de Diputación se han asignado a las actividades genéricas de los distintos departamentos para posterior reparto.

d) Determinación de partidas/operaciones no imputables a costes, o cargas no incorporables de costes de personal.

Ficheros de nómina: criterios de imputación En el caso de la actividad 900000 “Nóminas” indicado en el punto a), se ha efectuado la asignación de los empleados públicos a las

distintas actividades y/o centros de coste persona a persona, teniendo en cuenta, en la medida en que ello fue viable, el grado de adscripción funcional a los servicios y no el orgánico, por considerarlo más adaptado a la realidad. Se ha tenido en cuenta, asimismo, el grado de dedicación

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de cada persona a las distintas actividades y/o centros de coste, de conformidad con los porcentajes informados por los propios responsables de los Servicios.

Toda la información anterior se recoge con detalle en los Anexos de personal que se acompañan a este estudio. Para la elaboración de esta memoria el Servicio de Personal ha aportado, por cada empleado, la siguie

memoria de la presidencia€¦ · de 2010 y de 2011 a los requerimientos de la contabilidad...

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