ley de procedimiento fiscal modificaciones de la ley nº 27 · ley nº 11.683 •acuerdo conclusivo...

LeydeProcedimientoFiscal– leyNº11.683con

modificacionesdelaleyNº27.430

Expone: Dra. Gabriela ClercIAEF - 30-01-2018

2Goldemberg,Saladino,Hermida,RolandoyAsociados

LeydeProcedimientoFiscal– leyNº11.683conmodificacionesdelaleyNº27.430

• DomicilioFiscalelectrónico Seincorporacomo“obligatorio”yproducelosefectosenelámbitoadministrativodedomiciliofiscalconstituido.Valido paracomunicarnotificaciones,emplazamientos.Ley26.044(BO6/7/2005):optativo.RG4176– E(26/12/2017)estableceprecisionesrespectoalaadhesiónycomunicacióndelosavisos.

• DeclaracionesjuradasRectificativaenmenosApartirdeestaleysepodráreduciren

menoslasDJtambiénporerroresmateriales (hastaestamodifsoloporerroresdecálculo. Condición:DJ“rectificativa”dentrodelos5díasyunadiferenciaquenoexcedael5%delamateriaimponible.

- Dra. Gabriela Clerc – IAEF – 30-01-2018



ModificacionesentemaSANCIONESOmisión(artículo45)impuestodejadodepagar,reteneropercibir

Ley11.683

Multagraduable50%al100%

Silaomisiónsevinculacontransaccionesconpersonashumanasoempresasetc.localesconotrasdomiciliadasenelexteriormultade1a4veceselimpuestodejadodepagaroretener

Ley 11.683 con modificaciones de la ley 27.430

Multagraduable100%

Silaomisiónsevinculacontransaccionesconpersonashumanasoempresasetc.localesconotrasdomiciliadasenelexterior200%delimpuestodejadodepagar,reteneropercibir

Reincidencia200% (multade100%)y300%(multade200%)




ModificacionesentemaSANCIONESDefraudación(artículo46):declaracionesjuradasengañosasoocultaciónmaliciosay46

continuación

Ley11.683

Multade2a10veceseltributoevadido

Utilizacióndequebrantostotaloparcialmentesuperioresreprimidoconmultade2a10vecessobreelquebrantoimpugnado


Multade2a6veceseltributoevadido

Elaprovechamientodereintegros,recuperos,percibadevolucionesosubsidiosocualquierotrobeneficiodenaturalezatributariaseráreprimidoconmultade2a6veceselmontoaprovechado,percibidooutilizado




ModificacionesentemaSANCIONESIndiciosdeDefraudación(artículo47):existelavoluntaddeproducirdeclaraciones

juradasengañosasoocultaciónmaliciosa

Ley11.683 Ley 11.683 con modificaciones de la ley 27.430

Seincorporacomoindicioenelincisof):

Noseutilicenlosinstrumentosdemedición,control,rastreoylocalizacióndemercaderías,tendientesafacilitarlaverificaciónyfiscalizacióndelostributos,cuandoelloresulteobligatorioencumplimientodelosdispuestoporleyes,decretosoreglamentacionesquedictelaAFIP




ModificacionesentemaSANCIONESAgentesderetenciónopercepción(artículo48)quelomantenganensupoderdespués

devencidoslosplazosenquedebieraningresarlo

Ley11.683

Multade2a10veceseltributoretenidoopercibido


Multade2a6 veceseltributoretenidoopercibido




ModificacionesentemaSANCIONESEximiciónyreduccióndesanciones(articulo49)

Ley11.683

SirectificasusdjantesdelavistaynoesreincidenteenlasancióndedefraudaciónlasmultasdedefraudaciónydeomisiónsereducenenUNTERCIOdelmínimolegal(25%encasoomisión)

Sirectificaenelplazoentrelavistayelplazooriginalde15díassereduceaDOSTERCIOSdelmínimolegal(33%encasoomisión).


SirectificaantesdelaOIEXENTO

SirectificaentrelanotificacióndelaOIydelaVISTAPREVIAsereducenaUNCUARTOdelmínimolegal(25%encasodeomisión)

SiserectificaantesdelaVistasereduceaUNMEDIOdelmínimolegal(50%encasodeomisión)

Sirectificaenelplazoentrelavistayelplazooriginalde15díassereduceaTRESCUARTOSdelmínimolegal(75%encasodeomisión)



LeydeProcedimientoFiscal– leyNº11.683conmodificacionesdelaLeyNº27.430

ModificacionesentemaSANCIONESEximiciónyreduccióndesanciones(artículo49)

Ley11.683hasta29.12.20

ConsientelaDOmultaquedaenelmínimolegal(50%:omisión)

Sigravamenesmenora$1.000noseaplicasanciónyseingresaloadeudado

Seprevéqueeljuezadministrativopodráeximirdesanciónsilaestassonlascorrespondientesamultasformalesylainfracciónnorevistegravedad


ConsientelaDOmultaquedaenelmínimolegal(100%:omisión)

Estasreduccionesseaplicanalosagentesderetenciónypercepciónsiingresanelimportedelaretencionesypercepcionescorrespondientes

Esteartículonoaplicaenelcasodetrámitedeconciliaciónadministrativa




ModificacionesentemaSANCIONESSeincorporancomoartículossinnumeroacontdelartículo50


Reiteracióndesanciones: cuandoalmomentodelanuevacomisióndeinfracciónaunnoexisteresoluciónosentenciacondenatoriafirme

Reincidencia: cuandoelcondenadocometeunanuevainfraccióndelamismanaturaleza,salvohubieratranscurrido5años

Errorexcusable: cuandounanormaporsercompleja,oscuraonovedosanopermiteconocersuverdaderosignificado



LeydeProcedimientoFiscal– leyNº11.683conmodificacionesdelaLeyNº27.430

ModificacionesentemaSANCIONESSeincorporancomoartículossinnumeroacontdelartículo50


Errorexcusable: paraaplicarerrorexcusableyeximirunasanción,deberánvalorarseentreotroselementosdejuicio:lanormaincumplida,lacondicióndelcontribuyenteylareiteracióndelaconducta

Sedefinenloselementos“agravantes”o“atenuantes”paragraduarlassancionesdeestaley



LeydeProcedimientoFiscal– leyNº27.430incorporaenlaleyNº11.683

• AcuerdoconclusivoprevioCuándo?EnformapreviaalaDOCuáldelaspartes?FISCOcuandonecesiteapreciarhechosdeterminantes,lacorrectaaplicacióndelanorma,precisarestimaciones,valoracionesparasituacionesnuevas,complejasoporsutrascendenciarequierenunasoluciónconciliatoriaQuiénresuelve?ÓrganocolegiadocompetenteAprueba?AdministradorFederal



LeydeProcedimientoFiscal– leyNº27.430incorporaenlaleyNº11.683

• ProcedimientodeMutuoAcuerdoSereglamentaesteprocedimientoprevistosenlosCDI pararesolvercontroversias

Autoridadcompetente:SecretaríadeHacienda

• DeterminacionesconjuntasdePermitefijarcriteriosyPreciosdetransferencia– DCOPI- metodologíaparadeterminar

precios,montosdecontraprestacionesomargendeutilidaddelasoperacionesart.15LIG



LeyPenalTributarialeyNº27.430

NuevosmontosalcanzadosDelitostributarios

LeyNº24.769

Evasión simple: prisión de 2 a 6 años

Montoevadidosuperelasumade$400.000-

Evasiónagravada:prisiónde3,6a9años

• montoevadidosuperelasumade$4.000.000

• intervencióndepersonasinterpuestasparaocultarelverdaderosujetoobligadoyelmontoevadidosuperelasumade$800.000

Ley Nº 27.430

Evasiónsimple:prisiónde2a6años

Montoevadidosuperelasumade$1.500.000-

Evasiónagravada:prisiónde3a6años


• intervencióndepersonasinterpuestas,estructuras,negocios,patrimoniosdeafectación,instrumentosfiduciariosyelmontoevadidosuperelasumade$2.000.000





LeyNº24.769


• Sielobligadoutilizarefraudulentamenteexenciones,desgravaciones,diferimientos,liberaciones,reduccionesocualquierbeneficiofiscalesyelmontoevadidosuperelos$800.000

•Sihubieremediadoutilizacióntotaloparcialdefacturasuotrodocumentoideológicaomaterialmentefalsos

Ley Nº 27.430


•Sielobligadoutilizarefraudulentamenteexenciones,desgravaciones,diferimientos,liberaciones,reduccionesocualquierbeneficiofiscalesyelmontoevadidosuperelos$2.000.000.

•Sihubieremediadoutilizacióntotaloparcialdefacturasuotrodocumentoideológicaomaterialmentefalsossiemprequeelperjuiciogeneradoportalconceptosuperarelasumade$1.500.000





LeyNº24.769

Aprovechamientoindebidodesubsidios:prisiónde3,6a9años

• Sielobligadomediantedeclaracionesjuradasengañosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengaño,seaprovechareindebidamentedereintegros,recuperos,devoluciones,ocualquierotrosubsidionacional,provincialodelaCABAdenaturalezatributariasiemprequeelmontopercibidosuperolasumade$400.000enunejercicioanual

Ley Nº 27.430

Aprovechamientoindebidodesubsidios:prisiónde3,6a9años

• Sielobligadomediantedeclaracionesjuradasengañosas,ocultacionesmaliciosasocualquierotroardidoengaño,seaprovecharepercibiereoutilizareindebidamentedereintegros,recuperos,devoluciones,ocualquierotrosubsidionacional,provincialodelaCABAdenaturalezatributariasiemprequeelmontopercibidosuperolasumade$1.500.000enunejercicioanual





LeyNº24.769

Apropiacionindebidadetributos: prisiónde2a6años

• Elagentederetenciónopercepcióndetributosnacionales,provincialesodelaCABAquenodepositare,totaloparcialmente,dentrodelos10díashábilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,eltributoretenidoopercibido,siemprequeelmontonoingresadosuperelasumade$40.000encadames

Ley Nº 27.430

Apropiacionindebidadetributos: prisiónde2a6años

• Elagentederetenciónopercepcióndetributosnacionales,provincialesodelaCABAquenodepositare,totaloparcialmente,dentrodelos30días hábilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,eltributoretenidoopercibido,siemprequeelmontonoingresadosuperelasumade$200.000encadames




NuevosmontosalcanzadosDelitosrelativosalaSeguridadsocial

LeyNº24.769


Montoevadidoporaportesocontribucionesoambosevadidosuperelasumade$80.000,porcadames-

Evasiónagravada: prisiónde3,6a9años

• Montoevadidosuperelasumade$400.000

• Intervencióndepersonasinterpuestasparaocultarelverdaderosujetoobligadoyelmontoevadidosuperelasumade$160.000

Ley Nº 27.430


Montoevadidoporaportesocontribucionesoambosevadidosuperelasumade$200.000,porcadames

Evasiónagravada: prisiónde3,6a9años


• intervencióndepersonasinterpuestasparaocultarelverdaderosujetoobligadoyelmontoevadidosuperelasumade$400.000





LeyNº24.769

Apropiaciónindebidadetributos: prisiónde2a6años

• Elempleadorquenodepositare,totaloparcialmente,dentrodelos10díashábilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,elimportedelosaportesretenidosasusdependientessiemprequeelmontonoingresadosuperelasumade$20.000encadames

• Idénticasanciónparaelagentederetenciónopercepción

Ley Nº 27.430


• Elempleadorquenodepositare,totaloparcialmente,dentrodelos30díashábilesadministrativosdevencidoelplazodeingreso,elimportedelosaportesretenidosasusdependientessiemprequeelmontonoingresadosuperelasumade$100.000encadames.






LeyNº24.769




Ley Nº 27.430







DelitosFISCALEScomunesSereseñansololosartículosmodificados

LeyNº24.769

Alteracióndolosaderegistros:sistemasinformáticosoequiposautorizadosporfiscos:prisión1a4años

LeyNº27.430

Obtenciónfraudulentadebeneficiosfiscales:Reprimidoconprisiónde1a6años

Simulacióndolosadecancelacióndeobligaciones:seagregacomocondiciónqueelmontosimuladosuperelasumade$500.000 porcadaejercicioanualenelcasodeobligacionestributariasysussancionesylassumade$100.000porcadames,enelcasodeseguridadsocialysussanciones

Alteración dolosa de registros: sistemas informáticos oequipo autorizados u homologados por los fiscos:prisión 2 a 6 años. Se iguala los registros o soportesdocumentales o informáticos




DisposicionesGeneralessereseñasoloelartículo16

LeyNº24.769

Elsujetoobligadoqueregulariceespontáneamentesusituación,dandocumplimientoalasobligacionesevadidas,quedaraexentoderesponsabilidadpenalsiemprequesupresentaciónnoseproduzcaaraízdeunainspeccióniniciada,observacióndepartedelareparticiónfiscalizadoraodenunciapresentada,quesevinculedirectamenteoindirectamenteconel.

LeyNº27.430

En los casos de evasión simple y agravada dedelitos tributarios y de la seguridad social y deaprovechamiento indebido de beneficios fiscales laacción penal se extinguirá, si se aceptan y cancelanen forma incondicional y total las obligacionesevadida, aprovechadas o percibidasindebidamente y sus accesorios, hasta los 30 díashábiles posteriores al acto procesal por el cual senotifique fehacientemente la imputación penalque se le formula

ley de procedimiento fiscal modificaciones de la ley nº 27 · ley nº 11.683 •acuerdo conclusivo...

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