ley 27capacitacionvirtual.errepar.com/wp-content/uploads/2017/02/semina… · ejercicio 2017...

LEY 27.346

MODIFICACIONES A LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y

MONOTRIBUTO

MODIFICACIONES 2016/17

› RG 3966:

› Generaliza el 572 Web para el periodo 2017

› Obliga a registrar en Sistema Registral

› Dirección de correo electrónico

› Teléfono

› Vto. 572 web periodo 2016: 31/03/2017

› Liquidación anual 2016: 30/04/2017

› Percepciones RG 3819 (turismo) computable en liquidación anual o final.

VENCIMIENTOS DDJJ 2016

› RG 3968 (calendario vencimientos)

› Ganancias – Bs Personales – G.M.P. – Bs. Personales acciones y participaciones societarias: Vto. Junio 2017

› RG 3969: 1° Anticipo 2017: vencimiento Julio 2017

EXENCION PARCIAL HS EXTRAS

› Se incorpora el inciso z) al art. 20

› Se declara exenta a la diferencia entre el valor de la hora extra y la hora normal para:

› Días feriados

› Días inhábiles

› Fines de semana

› NO TRIBUTAN GANANCIAS

› NO APLICA A HS EXTRAS DIAS DE SEMANA

NUEVO ART. 23 (deducciones personales)

› Incremento del 23%

› M.N.I.: 51.967 anual

› Cargas de Familia

› Cónyuge: 48.447 (falta anuales)

› Hijos menores a 18 años o incapacitados: 24.432

› Mismos requisitos pero cambia “entradas” por “ingresos” y elimina “o los” parientes mas cercanos


› Elimina como carga de familia a:

› Nieto, nieta, bisnieto o bisnieta

› Padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra

› Hermano o hermana menor de 24 años o incapacitado para el trabajo

› Suegro, suegra, yerno o nuera menor de 24 años o incapacitada para el trabajo


› Consideraciones:

› Incoherente con nuevo Código Civil que aumenta la responsabilidad respecto a los hijos hasta los 25 años

› El efecto de estas modificaciones obviamente es diferente para cada individuo


› Deducción especial: 51.967.- › Mantiene incremento de 3,8 veces (inc. a, b y c art. 79)

› Mantiene requisito pago autónomos

› Mantiene exclusión de jubilaciones de privilegio

› Valores se ajustan por el coeficiente que surja de la variac. anual del RIPTE correspondiente a Octubre de cada año

› Autónomos son los mas perjudicados: no se modifica RG 830


› Adiciones al art. 20

› Se obliga al empleador a dividir el sueldo anual complementario en 12 cuotas e incluirlas al sueldo: RG 3976 (nuevas tablas) establece que se suma para el calculo de la retención una doceava parte de la ganancia BRUTA en cada mes (8,33% del sueldo)

› En el mes que se paga el SAC, el mismo no se considera ganancia bruta para la determinación

› Se ajusta en la determinación anual según art. 14 RG 2437 pudiendo arrojar saldo a retener o a devolver.


› Empleados en relac. de dependencia y jubilados que VIVAN en las prov. del art. 1 Ley 23272 deducciones personales se incrementan un 22%

› La Pampa – Rio Negro – Chubut – Neuquén – Santa Cruz – Tierra del Fuego – Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Patagones de la Pcia. de Bs. As.


› VIVAN – pregunta: y si trabajan pero viven en otro lado (petroleros por ej.?) No esta definido

› Resuelve el problema de ciertas actividades como los pilotos de avión al fijar que deben vivir en la zona y no solamente trabajar en la zona.

› RG 3976: establece tablas diferenciales para estos sujetos

› Implica cargar dos tablas en los sistemas y diferenciarlas.


› Rentas del Inc. C) art. 79: MNI y Deducción Especial se reemplaza por una deducción especifica equivalente a 6 veces el haber mínimo garantizado s/art. 125 Ley 24241

› Si resulta superior a la suma de las deducciones incisos a) y c) art. 20

› Anses actualiza en marzo y sept este monto

› S/resol. 298/16 desde septiembre es 5.661,16 * 6 = 33.966,96 (vs 103.934 actuales)


› La sustitución no aplica si el jubilado percibe otros ingresos adicionales de cualquier naturaleza

› O si tributa bs personales – excepto que tribute exclusivamente por la tenencia de un inmueble para vivienda única

ARTICULO 79 LEY

› Modifica inciso a) con el objeto de incluir a jueces, funcionarios y empleados del Poder Judicial cuando su incorporación al cuerpo se produzca a partir del 1/01/2017 inclusive

› Modifica el inciso c) con el mismo objetivo: originadas en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujetos al pago del impuesto

VIATICOS

› Quedan gravados cualquier compensación en dinero o especie y los viáticos que se perciban como adelanto o reintegro de gastos por tareas realizadas fuera de la sede donde se prestan servicios.

› Se puede deducir lo previsto en el art. 82 inc e) “los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por la DGI” PERO

VIATICOS

› AFIP fijara el importe sobre la base de la act. Desarrollada, zona geográfica y modalidad de prestación de servicios y dicho importe no podrá superar el 40% del M.N.I. (RG 3976 no dice nada – aplico el 40% = 20.786,80)

› Actividad de Transporte de Larga Distancia: el tope es el M.N.I. 51.967.-

OTRAS MODIFICACIONES

› Queda gravado por el impuesto el importe que perciben los docentes en concepto de material didáctico que exceda del 40% del M.N.I.

› El excedente de 20.786,80 anual queda gravado

› DEDUCCION DE ALQUILERES: se puede deducir el 40% del alquiler de inmuebles destinado a casa habitación y hasta el M.N.I. ( 51.967) siempre que el contribuyente no resulte titular de ningún inmueble SIN IMPORTAR LA PROPORCION

ESCALA

› Se modifica la escala (POR FIN!) del art. 90 incorporando dos escalones nuevos

Incremento sobre el

Mas de A Pagaran mas el % excedente de

0 20000 0 5 0 NUEVA

20000 40000 1000 9 20000

40000 60000 2800 12 40000 NUEVA

6 veces 60000 80000 5200 15 60000 de 14 a 15%

4 veces 80000 120000 8200 19 80000

4 veces 120000 160000 15800 23 120000

2,66 veces 160000 240000 25000 27 160000

2,66 veces 240000 320000 46600 31 240000

2,66 veces 320000 en adelante 71400 35 320000

Gcia. Neta acumulada

ESCALA

› El efecto es diferencial siendo menos importante a medida que aumenta el importe neto gravado

› Comparemos: Sueldo neto de 30.000 mensual (soltero en zona no patagónica)

› Año 2016: 37.094,46 anual (alícuota máxima)

› Año 2017: 9.832,36 anual (alícuota marginal 19%)

› Ahorro: 74%

ESCALA

› Comparemos: Sueldo neto de 60.000 mensual (soltero en zona no patagónica)

› Año 2016: 173.594,46 anual (alícuota máxima)

› Año 2017: 126.906,99 anual (alícuota marginal 35%)

› Ahorro: 27 %

ESCALA

› La escala se ajusta en forma anual por RIPTE (variación mes de octubre)

› Importe de hora extra gravada (recordar exención parcial horas extras) NO SE CONSIDERA para cambiar de escalón y queda gravada a la alícuota marginal previa a la incorporación de las mismas (R.G. 3976 no dice nada respecto a como implementarlo)

JUEGOS DE AZAR

› Se implementa una alícuota especial para las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos y de la realización de apuestas (maq. Elect. De juegos y/o apuestas automatizadas y plataformas digitales) del 41,50%

› No se ha establecido la forma de pago ni la forma de apropiar gastos

› Estimo que será igual que el resultado de venta de acciones – imp. cedular

AJUSTES TRIBUTARIOS

› Se sustituye el séptimo párrafo del art. 18

› “Diferencias de tributos provenientes de ajustes se computaran en el ejercicio en que resulten exigibles por parte del Fisco o en el que se paguen”

› Se anula así el fallo SCANIA de la CSJN

IMPUESTO DÓLAR FUTURO

› Impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (dólar futuro)

› Se aplica sobre las utilidades por operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera (excepto operaciones de cobertura)

› Personas humanas: periodo 2016

› Personas jurídicas ejercicios fiscales en curso a la fecha de entrada en vigencia (27/12/2016)

IMPUESTO DÓLAR FUTURO

› Alicuota 15% sobre la utilidad por diferencias positivas de precio sin deducir gasto alguno

› Se liquidara e ingresara junto con la ddjj de ganancias

› No es deducible del Impuesto a las Ganancias ni es pago a cuenta del mismo

MONOTRIBUTO

› Se incrementan los topes para ser considerado pequeño contribuyente (75%):

› Servicios: hasta $ 700.000.-

› Comercio: hasta $ 1.050.000.-

› En los 12 meses calendarios anteriores a la fecha de adhesión

› Vuelve la categoría A

MONOTRIBUTO

Categoria Ingresos Superficie Energia alquileres

Brutos afectada M2 ANUAL kw

A 84.000,00 30 3.330 31.500

B 126.000,00 45 5.000 31.500

C 168.000,00 60 6.700 63.000

D 252.000,00 85 10.000 63.000

E 336.000,00 110 13.000 78.500

F 420.000,00 150 16.500 78.750

G 504.000,00 200 20.000 94.500

H 700.000,00 200 20.000 126.000

Cantidad de empleados Ingresos

I 1 822.500,00

J 2 945.000,00

K 3 1.050.000,00

MONOTRIBUTO

› Valores Categoria Servicios Comercio

A 787,00 787,00

B 880,00 880,00

C 1.006,00 989,00

D 1.186,30 1.158,30

E 1.558,23 1.401,23

F 2.828,15 1.611,15

G 2.175,46 1.834,46

H 3.803,60 3.173,60

I 4.562,00

J 5.239,30

K 5.922,03

MONOTRIBUTO

› Otras Modificaciones:

› Los parámetros podrán ser utilizados por AFIP para recategorizar de oficio (además de excluir de oficio)

› Los excluidos de pleno derecho durante los 12 meses inmediatos anteriores (año 2016) podrán volver a adherir sin tener que esperar los 3 años calendarios hasta el 31/5/17

VIGENCIA

› Modificaciones al impuesto a las ganancias para el ejercicio 2017

› Alícuota diferencial para juegos de azar e imputación de ajustes de impuestos: ejercicios fiscales en curso al 31/12/2016

› Monotributo: 01/01/2017

› Operaciones dólar futuro:

› Personas humanas periodo 2016

› Personas jurídicas: periodo en curso al 27/12/2016

RG 3952-E

› AFIP re categorizará de oficio a la categoría inmediata inferior a la de 12/2016

› Se deberá confirmar esta categorización hasta el 30/04/2017

› Enero y Febrero 2017 se usa la misma credencial que diciembre pero con los nuevos valores

› A partir de 10/1/17 disponible para el pago

RG 3982-E

› Si al pagar se usan valores viejos (por ej. porque pagofacil no tiene actualizado los montos) se pagará la diferencia sin interés hasta el 31/05/2017

› Visitar Micrositio Monotributo del sitio web institucional

› Dif imp integrado: 20-019-078

› Dif cotiz previsional: 21-019-078

RG 3982-E

› Re categorización Enero 2017 es opcional y se podrá realizar entre el 10/1 y el 31/1/17

› Constancia de inscripción y Data Fiscal disponibles a partir del 10/1/2017

› VOLVER A BAJAR LA DATA FISCAL

ley 27capacitacionvirtual.errepar.com/wp-content/uploads/2017/02/semina… · ejercicio 2017...

Documents