lectura e interpretacion de los ee.ff credicoop 15dic09.ppt

Av. Tomas Valle Cdra. 12 Mz. A Lte . 2 “5 de Agosto ” Los Olivos Tefelefax : 533-2549 Cel: 9906–1900 Av. Tomas Valle Cdra. 12 Mz. A Lte . 2 “5 de Agosto ” Los Olivos Tefelefax : 533-2549 Cel: 9906–1900 RPM: # 275744 Email: Consulcoop39@ hotmail.com / [email protected]: # 275744 Email: Consulcoop39@ hotmail.com / [email protected]


Organiza:

Dirigido a: Directivos, Socios en Gral.

Auspicia:

7:00 P.M. – 9:00 P.M

CON ESPECIALIZACION EN AUDITORIA FINANCIERA,TRIBUTATRIA,

OPERATIVA, DE SISTEMAS

CON MAESTRIA EN FINANZAS

CONSULTORA EN INFORMATICA CONTABLE

ASESORA EN DIVERSAS COOPERATIVAS

EXPOSITORA: CPC. MARIA NINAMANGO DE LA CRUZ


Examen y Aprobación de la gestión 2007Examen y Aprobación de la gestión 20071. La Asamblea General Ordinaria y la aprobación de la gestión administrativa,

económica y financiera .2. Formulación e Interpretación de los EEFF.3. El Balance General su importancia y componentes4. La Gestión e incidencia en el Estado de Resultados 5. El Estado de Flujos de Efectivo y el ECPN6. El Balance Social y su importancia en la gestión.

1. LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA Y LA APROBACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA, ECONÓMICA Y FINANCIERA .

Gestión eficiente: Gobierno Corporativo Estándares crediticios y generales Adecuación patrimonial (patrimonio efectivo) Crecimiento ordenado Administración de la liquidez


MEMORIA - Contenido1.Palabras de Introducción del C/A y Gerencia2.Memoria del Consejo de Administración

2.1 Aspecto orgánico2.2 Aspecto asociativo2.3 Políticas y estratégicas de desarrollo2.4 Gestión de Mercadeo y resultados2.5 Gestión económica y financiera2.6 Gestión Crediticia2.7 Gestión educativa2.8 Gestión del Sistema de información2.9 Gestión del Fondo de ayuda social2.10 Dictamen de Auditores o Calificación de 3ros.

3. Memoria del Consejo de Vigilancia: Instalación, sesiones realizadas, planes y presupuestos, ejecución del trabajo, análisis de la gestión general, proceso de selección de auditores, Unidad de Auditoría Interna, plan de auditoría interna.4.Informe del Comité Electoral,5.Propuesta de aplicación de resultados, aportaciones mínimas y máximas6. Dictamen y Estados Financieros.


PRINCIPALES PROBLEMAS EN LAS PRINCIPALES PROBLEMAS EN LAS COOPERATIVASCOOPERATIVAS Atención a ciertos deudores: en muchas captan tanto a socios como 3os, otorgando crédito

+ a sus asociados y directivos.

Pérdida de la identificación del asociado ; se considera sólo un cliente, aportes son mínimos comparado con el total desmotivando su participación

Aportes individuales mínimos; (entre S/.10 y S/.100), disminuyendo el interés de proteger su inversión en el capital (de riesgo) y velar por la estabilidad de la CAC, haciendo uso de sus derechos como asociado.

Carencia de inversionistas grandes, conlleva a carencia de control verdadero, ya que una quiebra no resultaría perjudicial para el socio o inversionista.

C/A y C/V inexpertos; y participación del Gerente demasiado fuerte, la ausencia de manuales y procedimientos claramente establecidos intensifican este problema, o el presidente es el representante legal y la remuneración de funcionarios claves es insuficiente.

Alta o falta de rotación de los Directivos .


BalanceGeneral

Estado deGanancias y

Pérdidas

Estado de Cam- bios en el Pa-trimonio Neto

Notas a los Estados

Financieros

Estado deEstado deFlujos deFlujos deEfectivoEfectivo

2. Formulación e Interpretación de los EEFF

EL DIRECTORIO Y LA GERENCIA DE LA

EMPRESA TIENEN LA

RESPONSABILIDAD DE LA

PREPARACION Y PRESENTACION DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

PREPARADOS BAJO LOS PCGA Y LAS NIC -NIIF


Indices o Ratios Financieros es una expresión matemática que tiene un numerador y

un denominador, pudiéndose expresar como un quebrado, como una razón (3:1), como

un porcentaje, como las veces que la cantidad incluye a otra o como un decimal

«Los ratios o índices tienen una importancia relativa y dependen mucho de la calidad o

contenido real de las cifras listadas en los EEFF

«El análisis se puede efectuar para cada cuenta por separado, entre cuentas

de un mismo estado financiero o cuentas de estados financieros diferentes

«Los pasos a seguir son: obtener los ratios, interpretar los resultados

obtenidos y tomar una decisión en función a los resultados

Análisis de Estados FinancierosAnálisis de Estados Financieros


¿QUÉ SIGNIFICA CADA UNO DE ESTOS METODOS?

Primero veamos que significa el CAMELCAMEL:

CCAPITAL, suficiencia de capital institucional

AACTIVO de calidad

MMANAGEMENT o gerencia con calidad de decisiones

EEARNINGS o rentabilidad obtenida (captaciones, colocaciones, tasas de interés,)

LLIQUIDEZ (primera señal de crisis en función a colocaciones, inversiones, etc.)

EL SISTEMA PERLASPERLAS QUÉ SIGNIFICA? PPROTECCION, al riego crediticio (suficiencia de provisiones)

EESTRUCTURA financiera (capacidad patrimonial)

RRENTABILIDAD, eficiencia administrativa (relación costo/ beneficio)

LLIQUIDEZ (para cumplir adecuadamente con los pagos, retiros, obligaciones, contratos, etc.)

AACTIVOS IMPRODUCTIVOS, no generan ingresos

SSEÑALES EXPANSIVAS, niveles de crecimiento


INDICADORES FINANCIEROS: RECOMENDABLE

1. Morosidad: Cartera vencida no> a 8% Cartera total 2. Protección: Provisión constituida

Cartera vencida 3. Estructura Patrimonio efectivo no< a 8% Financiera Activo total

Total pasivo no> a 12.5 veces Patrimonio efectivo


4. RENTABILIDAD: RESULTADO DEL EJERCICIO > AL PROM CAC PATRIMONIO RESULTADO DEL EJERCICIO > AL PROM CAC ACTIVO TOTAL GASTOS OPERATIVOS < AL 10% ACTIVO TOTAL 5. LIQUIDEZ: FONDOS DISPONIBLES ENTRE 6 Y 15% DEPÓSITOS

INDICADORES FINANCIEROS: RECOMENDABLE

6. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS: ACTIVO FIJO + BBRR Y AA + OTROS ACTIVOS < AL 10% ACTIVO TOTAL 7. SEÑALES EXPANSIVAS: > AL % DE INFLAC % DE CRECIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL

% DE CRECIMIENTO DE LA CARTERA DE CRÉDITOS% DE CRECIMIENTO DE LAS CAPTACIONES% DE CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO% DEL CRECIMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL


OTROS DATOS 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %

TASA DE INTERESES 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30%

PROVISION ACUMULADO DE COLOCACIONES58,329 198,337 337,823 460,286 563,828 672,160 721,471

PROV. ACUM. DE CTA XCOBRAR A SOCIOS4,719 155,369 189,052 264,294 249,458 198,310 156,026

COMPRAS DE ACTIVOS 26,189 40,026 6,097 41,728 73,320 53,221 26,619

A GASTO POR MOROSIDAD 0 140,008 139,486 122,463 103,542 108,332 49,311

SEÑALES EXPANSIVAS ( EN RELAC, AL AÑO ANT.) 663,142

% DE CRECIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL -0.31 21.09 6.87 10.80 15.22 17.33

% DE CRECIMIENTO DE LA CARTERA DE CREDITO 0.20 28.31 0.69 9.44 21.20 20.94

% DE CRECIMIENTO DE LAS APORTACIONES -0.04 17.01 11.20 8.02 5.50 17.73

% DE CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO -0.31 21.09 6.87 10.80 15.22 17.33

DATOS COMPARATIVO DE LOS AÑOS 1996 A 2002(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

C.A.C. EXITO LTDA.


ACTIVOS: SON RECURSOS ECONOMICOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA, QUE CONTROLA COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES O SUCESOS PASADOS, QUE SON CAPACES DE GENERAR “BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS” Y QUE SE ESPERA QUE FLUYAN A LA EMPRESA.

PASIVOS: SON LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES PRESENTES DE LA EMPRESA COMO CONSECUENCIA DE EVENTOS(TRANSACCIONES) PASADAS DE CUYA CANCELACION SE ESPERA QUE RESULTEN UNA “SALIDA DE RECURSOS DE LA EMPRESA RELACIONADOS A BENEFICIOS ECONOMICOS”.

PATRIMONIO NETO: ES LA PARTICIPACION O INTERES RESIDUAL EN LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, DESPUES DE DEDUCIR LOS PASIVOS, SE DEBE PRESTAR ATENCION A LA SUSTANCIA Y REALIDAD ECONOMICA Y NO UNICAMENTE A SU FORMA LEGAL.

3. El Balance General : Importancia - componentes3. El Balance General : Importancia - componentes


12

ACTIVO 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %

ACTIVO CORRIENTEDISPONIBLE 210,922 5 262,920 7 156,747 3 195,358 4 351,785 6 190,880 3 347,989 5COLOCACIONES 2,990,637 75 2,996,595 75 3,844,833 80 3,871,200 75 4,236,586 74 5,134,907 78 6,210,191 80CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169,497 4 82,095 2 94,421 2 78,658 2 58,541 1 45,838 1 53,003 1EXISTENCIAS 162,125 4 45,163 1 1,860 0 0 0 0 0 3,612 0 4,173 0CARGAS DIFERIDAS 69,219 2 65,519 2 48,488 1 44,939 1 41,386 1 28,102 0 20,002 0

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,602,400 90 3,452,291 87 4,146,348 86 4,190,156 81 4,688,298 82 5,403,339 82 6,635,359 86

ACTIVO NO CORRIENTEVALORES 4,656 0 15,941 0 165,869 3 435,037 8 453,899 8 607,663 9 549,767 7ACTIVO FIJO NETO DE DEPRECIACION 389,676 10 516,131 13 512,405 11 531,015 10 570,815 10 571,772 9 538,570 7

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 394,332 10 532,072 13 678,274 14 966,052 19 1,024,714 18 1,179,435 18 1,088,338 14

TOTAL ACTIVO 3,996,731 100 3,984,363 100 4,824,622 100 5,156,208 100 5,713,012 100 6,582,774 100 7,723,696 100

PASIVO

PASIVO CORRIENTESOBREGIRO 535 0TRIBUTOS POR PAGAR 3,761 0 3,343 0 5,235 0 7,648 0 9,628 0 11,222 0 13,988 0CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 58,600 1 25,532 1 198,965 4 40,565 1 63,355 1 80,581 1 120,234 2PREVISION SOCIAL Y AYUDA SOCIAL 0 0 3,723 0 4,943 0 862 0 116,592 2 286,528 4 391561 5BENEFICIOS SOCIALES 11,603 0 6,485 0 4,704 0 2,250 0 2,949 0 3,076 0 3,760 0

TOTAL DEL PASIVO 73,965 2 39,083 1 213,846 4 51,325 1 192,524 3 381,407 6 530,078 7

PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 3,418,450 86 3,417,090 86 3,998,227 83 4,446,205 86 4,802,807 84 5,066,802 77 5,965,294 77RESERVAS 472,553 12 515,214 13 551,157 11 593,304 12 628,907 11 662,328 10 836,324 11RESULTADO DEL EJERCICIO 31,763 1 12,976 0 61,393 1 65,374 1 88,774 2 472,237 7 392,001 5

TOTAL PATRIMONIO 3,922,767 98 3,945,280 99 4,610,776 96 5,104,883 99 5,520,488 97 6,201,367 94 7,193,619 93

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,996,731 100 3,984,363 100 4,824,622 100 5,156,208 100 5,713,012 100 6,582,774 100 7,723,696 100

C.A.C. EXITO LTDA.BALANCE GENERAL COMPARATIVO DE LOS AÑOS 1996 A 2002

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)


INGRESOS (COSTOS Y GASTOS): SON LOS AUMENTOS

(DISMINUCIONES) EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS DURANTE EL

PERIODO CONTABLE.

RENTABILIDAD: SE EMPLEA EL TERMINO UTILIDAD O REMANENTE

COMO MEDIDA DE LA RENTABILIDAD O COMO BASE PARA OTRAS

MEDICIONES, COMO LA RECUPERACION DE LA INVERSION O UTILIDAD

POR ACCION O APORTACION.

4.4. La Gestión e incidencia en el Estado de Resultados La Gestión e incidencia en el Estado de Resultados


EFECTO DE LA GESTION DE RIESGOSINCERTIDUMBRE QUE EXISTE RESPECTO DE RESULTADOS

ESPERADOS

RENTABILIDAD

Ingresos financieros Gastos financieros

MARGEN FINANCIERO BRUTOProvisiones por colocaciones

MARGEN FINANCIERO NETOIngresos por servicios

Gastos por servicios financierosMARGEN OPERACIONAL

Gastos administrativosMARGEN OPERACIONAL NETODepreciación y amortizaciones.

UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE I.R.Impuesto a la renta UTILIDAD NETA

RIESGOS

CREDITO: Directos

Contingentes

MERCADOTasa interés Tipo de cambio

Productos derivadosLIQUIDEZ

OPERATIVOSTecnología

Administrativos

PAISSoberano

Transferencia

RIESGOvs

RENTABILIDAD


15

INGRESOS 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %

INGRESOS POR INTERESES 879,327 95 1,092,311 95 1,053,856 94 1,198,358 93 1,311,614 93 1,400,214 93 1,692,730 94

COMISIONES 0 0 2,819 0 25,436 2 43,943 3 35,549 3 23,481 2 32,549 2

OTROS INGRESOS FINANCIEROS 0 0 0 0 1 0 18,619 1 25,780 2 12,126 1 14,965 1

ARRENDAMIENTOS 1,926 0 15,835 1 31,676 3 24,294 2 21,275 2 20,318 1 15,570 1

INGRESOS DIVERSOS DE GESTION 2,710 0 15,931 1 2,847 0 2,805 0 134 0 3,282 0 1,149 0

OTROS INGRESOS 41,189 4 17,497 2 3,875 0 91 0 18,728 1 53,751 4 45,152 3TOTAL INGRESOS 925,152 100 1,144,393 100 1,117,691 100 1,288,111 100 1,413,080 100 1,513,173 100 1,802,116 100

EGRESOS

CARGAS FINANCIERAS 17,277 2 24,340 2 14,330 1 8,420 1 18,176 1 9,059 1 25,450 1

GASTOS DEL PERSONAL 120,244 13 90,366 8 104,422 9 168,400 13 269,757 19 305,417 20 383,052 21

SERVICIOS DE TERCEROS 178,886 19 199,057 17 179,862 16 206,008 16 307,711 22 280,436 19 357,416 20

TRIBUTOS 22,606 2 12,640 1 12,468 1 13,724 1 14,083 1 19,194 1 8,549 0

CARGAS DIVERSAS DE GESTION 39,861 4 74,542 7 111,751 10 150,742 12 120,703 9 142,269 9 155,689 9

GASTOS DIRECTIVOS 65,490 7 100,354 9 135,835 12 152,681 12 178,304 13 188,172 12 213,311 12

PROVISION DEL EJERCICIO 33,344 4 126,751 11 70,700 6 75,048 6 79,027 6 96,820 6 106,908 6

MOROSIDAD 58,329 6 295,326 26 173,220 15 197,705 15 126,698 9 108,332 7 49,311 3

CARGAS EXCEPCIONALES 15,308 2 152,557 13 51,792 5 39,342 3 39,924 3 21,017 1 18,785 1

TOTAL EGRESOS 551,344 60 1,075,933 94 854,381 76 1,012,070 79 1,154,382 82 1,170,716 77 1,318,471 73

REMANENTE ANTES DE REI 373,808 40 68,460 6 263,310 24 276,041 21 258,698 18 342,456 23 483,646 27

RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION-342,045 -37 -55,484 -5 -201,917 -18 -210,666 -16 -169,924 -12 129,781 9 -91,645 -5

REMANENTE A LA FECHA 31,763 3 12,976 1 61,393 5 65,374 5 88,774 6 472,237 31 392,001 22

C.A.C. EXITO LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DE LOS AÑOS 1996 A 2002

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)


¿ Qué es la Administración de Riesgos?¿ Qué es la Administración de Riesgos?Decisiones...

Tomadas bajo condiciones de incertidumbre...

...Para optimizar el valor del negocio

Equilibradas por niveles aceptables de riesgo


RIESGOS, CONTROL Y EFECTO EN LOS EEFFRIESGOS, CONTROL Y EFECTO EN LOS EEFF

ENVIRONMENT RISK

COMPETENCIA SENSIBILIDAD RELACIONES CON DISPONIBILIDAD PERDIDAS POR LOS ACCIONISTAS DE CAPITAL CATASTROFES ENTORNO SOBERANO POLITICO ENTORNO LEGAL INDUSTRIA MERCADOS FINANCIEROS

OPERATION RISK

SATISFACCION DEL CLIENTERECURSOS HUMANOSDESARROLLO DE PRODUCTOEFICIENCIABRECHAS DE DESEMPEÑOTIEMPO DE CICLOABASTECIMIENTOOBSOLESCENCIA/FALTANTECUMPLIMIENTOINTERRUPCION DEL NEGOCIODEFECT EN PRODUC/SERVICAMBIENTALESSALUD Y SEGURIDADMARCA/DESGASTE DE LA M.

EMPOWERMENT RISK

LIDERAZGOAUTORIDAD/LIMITES

OUTSURREINGINCENTIVO DE DESEMPEÑO

DISPOSICION AL CAMBIOCOMUNICACIONES

FINANCIAL RISK

PRECIOSTASAS DE INTERES

MONEDAPATRIMONIOCOMMODITY

INSTR. FINANCIEROSLIQUIDEZ

CASH FLOWCOSTO DE OPORTUNID

CONCENTRACIONCREDITO

INCUMPLIMIENTOCONCENTRACION

CANCELACIONGARANTIA

INFORMAT. PROCESSING

TECHNOLOGY RISKIMPORTANCIAINTEGRIDAD

ACCESO DISPONIBILIDADINFRAESTRUCTURA


CLASIFICACION DE RIESGOS FINANCIEROS

•Legal •Fiscal

•De tipo de interés•De tipo de cambio•Precio de acciones•Precio de mercaderías

RIESGOS DE MERCADO

•Sistemas Informáticos•Fallas humanas

RIESGOS OPERATIVOS

RIESGOS DE NORMATIVAS

•De financiación•De mercado/ producto

RIESGOS DE LIQUIDEZ

•De contraparte•De emisor•De entrega•De liquidación

RIESGOS DE CREDITO


5. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL ECPN EN LAS COOPS.5. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL ECPN EN LAS COOPS.

EFECTIVO

ACTIVOFIJO

SUELDOS Y OTROS GASTOS

INTERESES

COLOCACIONES

APORTESCAPITAL

• Deudas con bcos.Deudas con bcos.• Captaciones deCaptaciones de

Ahorro y DepositosAhorro y Depositos

PAGOPAGO

Ve

nta

Pa

ga

do

s

Co

bra

do

s

Com

pra

Co

bro

s

Pre

stam

os a

l S

ocio

Pago de PréstamosInversión

Retiros Préstamos


CONCEPTO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS TOTALSALDOS AL 1o. DE ENERO DE 2001 4,802,807 628,908 88,774 5,520,489AJUSTE CORRECCION MONETARIA -110,157 -15,097 -125,255DISTRIBUCION DE REMANENTE: IMPUESTO, -6,620 -6,620RESERVAS 20%, A PREV. SOCIAL 0 16,431 -82,154 -65,723DISTRIB.ACM-00 CAPITAL 20% DESAR.INSTI. -32,086 32,086 0APORTACIONES RECIBIDAS 878,503 878,503APORTACIONES RETIRADAS -155,001 -155,001TRANSFERENCIA A PRESTAMOS -317,264 -317,264RESULTADO DEL EJERCICIO 2,001 472,237 472,237SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 5,066,802 662,327 472,237 6,201,366AJUSTE CORRECCION MONETARIA 91,244 14,763 0 106,007DISTRIBUCION DE REMANENTE: IMPUESTO, 126,250 -129,312 -3,062RESERVAS 20%, A FONDO AYUDA SOCIAL 0 94,137 -167,671 -73,534DISTRIB.ACM-01 CAPITAL 20% DESAR.INSTI. 110,157 65,097 -175,255 0APORTACIONES RECIBIDAS 1,118,863 1,118,863APORTACIONES RETIRADAS -187,584 -187,584TRANSFERENCIA A PRESTAMOS -360,438 -360,438RESULTADO A DICIEMBRE 2002 392,001 392,001SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,002 5,965,294 836,324 392,001 7,193,619

(Expresado en nuevos soles)NOTAS 1 AL 4

C.A.C. EXITO LTDA.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Definición: El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto nos

muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas

patrimoniales de una empresa, durante un periodo determinado.

Forma de presentación: Esta supeditada a la legislación de cada

país o a la costumbre, la forma que adoptaremos en el desarrollo

del curso, es la que establece el Reglamento de Información

Financiera.


Partes: Comprende el encabezamiento y el cuerpo del informe, sobre el

encabezamiento huelga el comentario; en el cuerpo se debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo 2. Efecto acumulado de los cambios en la políticas contables y la

corrección de errores sustanciales. 3. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo 4. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo. 5.Nuevos aportes de accionistas 6.Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones.




//.. Sigue Partes

7. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

8. Revaluación de Activos

9. Capitalización de partidas patrimoniales

10. Redención de acciones de inversión o reducción de capital

11. Utilidad (perdida) neta del ejercicio.

12. Otros incrementos o disminuciones de las partidas

patrimoniales, como lo prescriben otras normas; y

13. Saldo de las partidas patrimoniales al final del periodo.


(Nombre de la Empresa )

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados el...... De........ 200X y 200X-1

Capital Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados TotalAdicional Inversion Revaluacion Legal Reservas Acumulados

1 Saldos al.......de................del..............2 Efecto acumulado de los cambios en las politicas contables

y la correccion de errores sustanciales3 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas

en el periodo4 Dividendos o participaciones acordados en el periodo5 Nuevos aportes de los accionistas6 Movimiento de prima en la colocacion de aportes y donaciones7 Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones8 Revalaucion de Activos9 Capitalizacion de partidas patrimoniales

10 Redencion de acciones de inversion o reduccion de capital11 Utilidad ( Perdida) Neta del Ejercicio.12 Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales13 Saldos al.......de................del..............

1 Saldos al.......de................del..............2 Efecto acumulado de los cambios en las politicas contables

y la correccion de errores sustanciales3 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas

en el periodo4 Dividendos o participaciones acordados en el periodo5 Nuevos aportes de los accionistas6 Movimiento de prima en la colocacion de aportes y donaciones7 Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones8 Revalaucion de Activos9 Capitalizacion de partidas patrimoniales

10 Redencion de acciones de inversion o reduccion de capital11 Utilidad ( Perdida) Neta del Ejercicio.12 Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales13 Saldos al.......de................del..............


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. Partidas que conforman el Estado:

Las cuentas de la clase 5 del PCGR con las modificaciones sufridas durante los periodos que se informan. En lo que respecta al capital se tendrá en cuenta únicamente la parte pagada, es decir disminuido de las suscripciones pendientes de cancelación (divisionaria 144 del PCGR). Como complemento deberá revisarse las NIC 1 y 8 , la primera referida a la presentación de los EE.FF. Y la segunda a la utilidad o perdida neta del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables. Los totales representados en este estado deberán ser coincidentes con el patrimonio que figura en el Balance General.


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Definición: Es un estado financiero que nos muestra información referente a las entradas y salidas de efectivo o equivalente de efectivo de una empresa ocurridos en un periodo determinado, y administrar esta información para evaluar la capacidad de generar efectivo y equivalente de efectivo provenientes de las actividades de operación, inversión y financiación.

La NIC Nº 7 se refiere al EFE.(Modif 1992)

Efectivo: Representa el dinero en efectivo disponible y el depositado en entidades financieras, incluye depósitos a la vista.Equivalente de efectivo: Representada por inversiones de corto plazo, fácilmente convertibles en efectivo, y que nos están sujetas a riesgos significativos en su valor cuyo vencimiento es cercano, como valores comerciales y los fondos de mesa de negociación.Flujo de Efectivo: Entradas y salidas de efectivo y su equivalente en efectivo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Conceptos:


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Objetivos:1. Proporcionar información para evaluar la estructura financiera del ente.2. Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y su

equivalente.3. Proporcionar información para la toma de decisiones sobre implementación de políticas

de operación y de financiamiento.4. Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de

inversión y financiamiento que requieren o no de efectivo.

Una entidad presenta sus flujos de efectivo distinguiendo sus actividades de:- Actividades de Operación - Actividades de Inversión- Actividades de financiación. - Esta clasificación permite a los usuarios Evaluar el impacto de estas actividades, en la posición financiera de la empresa y en los montos de su efectivo y equivalente de efectivo y evaluar las relaciones entre dichas actividades

Estado de EFE. - Tipos de Flujo de Efectivo


Estado de EFE. - Tipos de Flujo de EfectivoEstado de EFE. - Tipos de Flujo de Efectivo

Actividades de Operación:Actividades de Operación:

1. Principales actividades productoras de ingresos para la empresa, Se trata pues de transacciones y otros eventos que sirven para determinar las utilidades o perdidas netas.

2. Entrada de efectivo por la venta de bienes y las prestación de servicios.3. Entrada de efectivo por regalías, honorarios, comisiones y otros ingresos.4. Salida de efectivo para pagos a proveedores, de bienes y servicios, pagos de personal

que labora en la empresa, pagos al estado por concepto de impuestos y contribuciones.5. Salida de efectivo para pagos de intereses por prestamos y para otros acreedores.6. Entrada y salida de efectivo de una Cia de seguros por conceptos de primas y

reclamaciones, anualidades y otros beneficios de las pólizas,7. Entrada y salida de efectivo por cumplimiento de contratos que se tenga para fines de

negociación y comercialización.8. Todos los otros pagos o entradas de efectivo que no provienen de las actividades como

de inversión o financiación.


Son las adquisiciones y disposiciones de activo de largo plazo y de otras inversiones no incluidas entre las equivalentes de efectivo. Su separación es importante porque nos muestran en que medida se han hecho desembolsos para adquirir recursos destinados a generar ingresos y flujo de efectivo futuros. Son:

1. La salida de efectivo para la adquisición de activos fijos , activos intangibles y otros activos de largo plazo, incluso los generados y capitalizados por la propia empresa.

2. Entrada de efectivo por la venta de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Actividades de InversiónActividades de Inversión


3. Salida de efectivo para adquirir , acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y participaciones patrimoniales en asociaciones en participación .

4. Entrada de efectivo por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y participaciones patrimoniales en asociaciones en participación.

5. Adelantos de efectivo y prestamos otorgados a terceros, distinto de los adelantos y prestamos hechos por una institución financiera.

6. Adelantos de efectivo y prestamos otorgados a terceros, distinto de los adelantos y prestamos hechos por una institución financiera.

7. Salidas de efectivo por contratos a futuro, contratos a plazos, contratos de opción y contratos de “SWAP”, excepto cuando los contratos se adquieren con fines de negociación y comercialización o cuando las entradas de efectivo se clasifican como actividades de financiación.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Actividades de Inversión:Actividades de Inversión:


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Actividades de Financiación: Actividades de Financiación:

Son actividades que producen cambios en el tamaño y la composición del capital propio y del endeudamiento de la empresa. Su separación es importante para predecir los derechos sobre los flujos de efectivo futuros de los diferentes proveedores de capital de la empresa. Son.

1. Entrada de efectivo por la emisión de acciones u otros títulos representativos del patrimonio neto.

2. Pagos en efectivo a los propietarios para readquirir o redimir las acciones de la empresa.

3. Entrada de efectivo por la emisión de obligaciones, prestamos, pagares, bonos, hipotecas y otras formas de endeudamiento a corto plazo.

4. Amortización o cancelación de prestamos obtenidos.5. Salidas de efectivo de un arrendatario por la reducción del pasivo relacionado

con un arrendamiento financiero.


El Reglamento de información Financiera de la CONASEV, establece dos tipos de notas: Las de carácter General y las de carácter Especifico.

Notas de carácter General.- Las de carácter general están contenidos en el Capitulo I sección segunda del Manual para la preparación de Información Financiera del mencionado Reglamento.

Notas de carácter Especifico.- Están contenidos en el Capitulo II, segunda sección del Manual para la preparación de Información Financiera de la CONASEV.

DefiniciónDefiniciónSon aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no que forman parte integrante de todos y cada uno de los EE.FF.; pueden ser descripciones narrativas o análisis detallados de importes, siendo su finalidad alcanzar una presentación razonable. Para lograr una correcta interpretación las notas deben ser leídas conjuntamente con los Estados Financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSNOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


EE FF Y RESPONSABILIDAD SOCIAL

Influencia del medio ambientePracticas del buen gobiernoCodigo de etica

Lavado de activo Educacion y desarrollo Efectos en los estados financieros


La Nueva Realidad en los Negocios

Para la mayoría de compañías, el factor clave es saber cómo desarrollar una estrategia de negocios y los planes de implementación respectivos, con la finalidad de realizar sus

desempeño económico, medio ambiental y social.

CMA Art.1 inc.1) establece como lineamiento de la política ambiental “la conservación del medio ambiente y de los recursos naturales para satisfacer las necesidades y aspiraciones de las presentes y futuras generaciones

Desarrollo sostenible = Desarrollo sustentable = Desarrollo sostenido

Ley general del Ambiente –LGA Ley 28611 del 5-10-05, manda que “la gestión del ambiente y sus componentes.., se sustentan en la integración equilibrada de los aspectos sociales, ambientales y económicos del desarrollo nacional, así como en la satisfacción de las necesidades actuales y futuras generaciones.

Vinculas las dos ECO: ECONOMICO Y ECOLOGICO

Desarrollosostenible

CARTA ESCRITA EN EL 2070

6. El Balance Social, importancia en la gestión.



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lectura e interpretacion de los ee.ff credicoop 15dic09.ppt

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