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8/16/2019 InSuTeC - Introd Al Proyecto Print v 2015

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InSuTec - Instituto Superior Tecnológico 9-109 DGE Mendoza - Tecnicatura en Petróleo y Gas

Materia: Evaluación y Formulación de Proyectos. 3er Año Profesor: Ing. Santiago Heredia

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Archivo: Introd al Proyecto - Ago 2015 - - 1 -

INTRODUCCIÓN AL PROYECTO

Formulación, Evaluación y Administración.

Apunte

Elaborado por Ing. Santiago Marcos HerediaDocente de la materia Formulación y Evalaución de Proyectos

e-mail: [email protected]

Mendoza

Agosto de 2015


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Objetivos de la materia

El objetivo práctico de esta materia es que el estudiante aprenda a:

- Identificar situaciones no satisfactorias en el trabajo diario en la industria petrolera.

- Analizar situaciones insatisfactorias con consideraciones y criterios más abarcativos.

- Elaborar ideas-proyecto como solución de mejora a las situaciones no satisfactorias.

- Presentar dichas ideas-proyectos según formatos modernos y ampliamente difundidos.

- Fundamentar una idea-proyecto con integridad conceptual y rigurosidad metodológica.

- Conocer una metodología de decisión más racional.

Todo lo anterior se irá desarrollando con ejemplos prácticos propios de la actividad petroleray/o con otros que por su valor formacional o didáctico se consideren más adecuados.

El estudiante debe tener siempre en mente el siguiente criterio director del razonamiento:

1.- Todo proceso o actividad puede ser mejorado.

2.- Toda mejora es: a) un aumento de producción, b) una disminución de costos, c) unadisminución de los riesgos de accidentes con personas, d) una disminución del riesgo depérdida de bienes, productos o instalaciones o e) hacer posible algo que antes no lo era.

4.- Toda idea de mejora debe adecuada y suficientemente fundamentada y presentadaoportunamente.

3.- Toda mejora debe ser atractiva desde el punto de vista económico.

4.- Toda mejora implica algún impacto en el trabajo de las personas por lo que esdeterminante que la idea-proyecto sea “socialmente” aceptada desde el principio.

5.- Toda mejora o cambio implica un trabajo de política interna previo.

6.- El éxito de implementar una idea-proyecto y que la misma genere los beneficiosesperados es siempre el resultado feliz del esfuerzo de un grupo de personastrabajando en equipo. El fracaso será siempre atribuido a un jefe que no supo o nopudo “sensibilizar” y alinear las voluntades de sus subordinados, sus pares y sussuperiores y que no pudo sortear las dificultades que siempre se presentan.

Como docente de la materia y autor de este apunte deseo a los alumnos, éxito en el estudiode esta temática y los invito aplicar los nuevos conocimientos aquí modestamente vertidos,para alcanzar un nivel de desempeño profesional en las organizaciones del medio o bien,para aventurarse al ejercicio independiente como profesional o como empresario.

Ing. Santiago Marcos HerediaInSuTec. Esc.9-109 DGE

Mendoza, Agosto de 2015


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Introducción al Proyecto

Definición de Proyecto

De las muchas definiciones del término “proyecto” utilizaremos, a los fines de esta materia,la siguiente:

Un proyecto es una idea cuya materialización y puesta en práctica por única vez, se ha previsto en todos sus detalles, incluyendo la previsión de: todas las tareas para concretarla, el plazo para la realización de las mismas, el equipo (grupo de personas organizadas) que llevarán a cargo las tareas y de todos los demásrecursos (conocimientos, recursos materiales, recursos financieros, personas,

etc.) que son necesarios para poder ejecutar las tareas.

Observemos de la definición dada, los siguientes aspectos relevantes de un proyecto:

Que es una idea posible de materializar y que se realizará por única vez.

Que se deben prever todas las tareas para hacer realidad la idea. (Esto requiereidentificar cada una de las tareas que hay que hacer y se requiere planificar las mismas,es decir, hay que decidir el orden en que se deberá hacer cada tarea).

Que se tiene un plazo para realizar la totalidad de las tareas (Esto requiere programarcada una de las tareas planificadas, o sea, hay que decidir cuándo debe empezar y

cuándo debe terminar cada tarea, de manera de terminar el proyecto en el plazo dado).

Que se tiene que conformar un equipo de personas para ejecutar las tareas planificadas(Esto requiere organizar un grupo de personas, entre las que se repartirán las tareas y laresponsabilidad por el cumplimiento de las mismas, e integrar esas personas al equipo.Organizar el equipo implica, además, decidir a qué puestos se les otorgará másautoridad que a otros para tomar ciertas decisiones y qué puestos no tendrán ningunaautoridad. Integrar el equipo implica lograr que las personas se lleven bien entre sí,estén entusiasmadas –motivadas- y quieran trabajar en conjunto para alcanzar elobjetivo del proyecto).

Que se deben asignar los recursos suficientes para que las tareas puedan ser ejecutadas.

(Esto requiere disponer de un presupuesto, o sea, hay que prever qué cantidad depersonas, dinero, maquinaria, insumos, etc. se necesita para hacer cada tarea y hay queasegurar que esos recursos estén disponibles en el momento en que se los necesite).

Podemos decir entonces que un proyecto tiene los siguientes elementos que lo caracterizan:

1. Un objetivo, que se logrará por única vez, y que esté correctamente definido.

2. Un plazo para completar la totalidad de las tareas.

3. Un presupuesto.

4. Un cliente, destinatario, o contratante (comitente, en caso de proyectos constructivos).

5. Un ejecutante o contratista de los trabajos u obras (caso de proyectos constructivos).

6. Un pliego de especificaciones técnicas y de calidad.7. Un contrato entre comitente y contratista, que fija las obligaciones y derechos de las

partes. (Las especificaciones técnicas forman parte del contrato).


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Ejemplos de proyectos y de la forma correcta de enunciarlos:

Proyecto A:

“Colocación y puesta en funcionamiento de 10 columnas de iluminación pública con susrespectivas luminarias de vapor de sodio de 400 W de potencia, en la calle Salta, entre calleBuenos Aires y calle San Luis, de la Cuidad de Mendoza” .Plazo de ejecución: 5 semanasPresupuesto oficial: $200.000 + IVAComitente: Municipalidad de Mendoza.Responsable: Ing. Raúl Arlotti. Dirección de Obras Públicas.Contratista: Empresa Zimens S.A. CUIT 30-234345-5Responsable: Juan Zimens. Técnico Electromecánico. Mat 1234 B. Mendoza.

Proyecto B: “Desmontaje, reparación y remontaje del motor eléctrico del equipo de bombeo N°4,

yacimiento Aguas Verdes” .Plazo de ejecución: 5 semanasMonto del proyecto: $50.000 + IVAComitente: UTE Condor Crux S.A, Lopez-Fulcio S.A. y MaxiPetrol SRL.Responsable: Ing. Roberto Fulcio.Contratista: Bobinados Di Carlo SRL. CUIT 30-2345672-2Responsable: Gimena Pérez. Técnica Electromecánica. Mat 1234. Mendoza.

Proyecto C: “Desarrollo del nuevo modelo SE-1 de silla ergonómica para retroexcavadora” .Plazo de ejecución: 7 mesesMonto del proyecto: $75.000Comitente: Diseño & Perfomance SRL Estudio de Diseño.Proyecto interno del comitente. Responsable: Arq. Johana Ríos.

Proyecto D: “Relevamiento y análisis datos de corrosión en las bridas del oleoducto La Pirca - El Turkel” Plazo de ejecución: 6 mesesPresupuesto: $55.000Destinatario: Dpto de Investigación y Desarrollo. Petrolera Cóndor Crux S.A.Responsable: Lic. Amira Celi. Jefa de Dpto. Investigación y Desarrollo

Proyecto E: “Construcción de una planchada para lavado interior de tubings según especificaciones yplano indicados en el contrato N°12-2014”.

Plazo: 45 días.Presupuesto de construcción: $18.500 + IVAComitente: Petrolera del Sol. CUIT 20-1234567-9Responsable: Alberto Funes. Gerente de Operaciones de Petrolera del Sol.Contratista: Taller Metalúrgico del Sol. SRL. CUIT 30-614567-8Responsable: Sr. Luis Remorini.

Proyecto F: “Organización de la fiesta de fin de año 2015, de la Cámara de Empresas de ServiciosPetroleros de Castel del Sur (CEPeCs)” Presupuesto: $90.000 + IVAComitente: CEPeCs. Personería Jurídica N°3123 de Castel del Sur

Responsable: Miguel Schmid. Presidente de CEPeCs.Contratista: Eventos y Agasajos SRL. CUIT 20-456987-2Responsable: Mónica de Usandizaga.


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Fuente de ideas para los proyectos

Las dos fuentes genéricas de donde se pueden originar las ideas para un proyecto son:

1- La disponibilidad de una tecnología que se podría adaptar para un nuevo uso.

2- Una demanda insatisfecha, una situación insatisfactoria o una oportunidad de mejora.- Deseos de individuos y/o familias (mercado consumidor final)- Necesidades de la comunidad en su conjunto.- Requerimientos de empresas y entidades en general (mercado organizacional).

Ejemplos de 1:

La disponibilidad de nuevos hilados sintéticos puede originar la idea de utilizarlos para laconfección de indumentaria técnica, por ejemplo, ropa antiestática para operarios enambientes explosivos.

La tecnología de pequeñas cámaras de video y de transmisión de señales digitales puedeoriginar la idea de adaptarla para construir aparatos destinados a realizar la inspeccióninterna de cañerías de agua, cloacas, gas, petróleo, etc.

La tecnología de la electrónica de control puede originar la idea de adaptarla paraincorporarla a las máquinas de gimnasios y posibilitar registrar y mostrar información deluso de la máquina.

Ejemplos de 2:

Los deseos de las personas mayores de edad de sentirse protegidos y asistidos, puedeoriginar la idea construir y/o refaccionar viviendas con diseños especiales, que faciliten larealización de las actividades de la vida diaria de los mayores.

Los deseos de los niños de festejar sus cumpleaños con imágenes de los personajes deficción de moda, puede originar la idea de fabricar una gran variedad de artículos decotillón temáticos (por ej. vasitos, platitos, globos, afiches, stickers, silbatos, sombreritos,etc. etc. con la imagen del “Capitán Chipica” y de su “fiel perro Yuyo”).

La necesidad de una comunidad, por ejemplo, la de los pobladores de la Villa de Talampa,de poder vadear el río que los separa de la ruta 5, por un paso más corto, en época decrecidas, puede originar la idea de construir un segundo puente sobre ese río.

La necesidad de los vecinos del barrio San Benito de contar con servicios sanitarios másaccesibles, puede originar la idea de instalar en el barrio, un pequeño dispensario médico.

Las situaciones insatisfactorias (molestias) en los establecimientos industriales del carrilRodríguez Peña de Mendoza, derivadas de clasificar y archivar documentación, puedeoriginar la idea de proveer cajas de cartón de tamaño normalizado con etiquetado en trescolores, según el tipo de documentación a archivar.

Las oportunidades de mejora para empresas del rubro petroquímico, disminuyendo costospor medio de la tercerización de actividades, puede originar la idea de proveerles elservicio de dibujo de planos de cañerías (piping CAD) y los servicios de gestión de

documentación técnica digitalizada. Los requerimientos de empresas industriales derivados de las exigencias de la legislación

de seguridad laboral, puede originar la idea de ofrecerles el servicio de asesoramiento,diseño, instalación e incluso mantenimiento de señalética normalizada.


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Etapas de la vida de un proyecto

Se identifican las siguientes etapas de la vida de un proyecto:

1°- Formulación y Evaluación2°- Ejecución3°- Operación4°- Liquidación y disposición final5°- Evaluación ex-post

La primer etapa “Formulación y Evaluación” consiste en un conjunto de estudios para:a) precisar una idea general y generar una oportunidad aprovechable, transformando la

idea general en una idea posible de materializar (proyecto).b) fundamentar las razones del proyecto, su propósito y la forma de llevarlo a cabo.

c) dictaminar si es conveniente o no, llevar cabo el proyecto.d) simular cómo “funcionaría” el proyecto para distintos supuestos futuros.

La segunda etapa “Ejecución” consiste en un conjunto de actividades para:

a) concretar y materializar la idea.b) dejar al proyecto en condiciones de “empezar a funcionar” .

La etapa de ejecución puede incluir lo siguiente:

- conformar jurídicamente la entidad que realizará el proyecto y demás trámites legales.- organizar la entidad (distribución de tareas, cargos, responsabilidades, etc.)- elaborar especificaciones y hacer planos de detalle de obras a realizar; redactar y firmar

contratos y acuerdos varios con futuros proveedores, clientes, inversores, etc.- ejecutar obras (construcciones civiles, montajes, instalaciones, etc.); hacer sembradíos o

implantar ejemplares (caso de proyectos agrícolas); adquirir y radicar el lote inicial deanimales o ejemplares (proyectos pecuarios), montar escenografías (proyectos de teatro,cine, etc); relevar/recopilar datos, hacer ensayos o pruebas (proyectos de investigación).

- incorporar y capacitar al personal que operará el proyecto.- efectuar pruebas de instalaciones y equipos; hacer la puesta en marcha del proceso de

producción, producir un lote de productos de prueba y/o efectuar la prestación de serviciosde prueba (caso de proyectos de industrialización).

La tercera etapa “Operación” consiste la realización de todas las actividades propias del

funcionamiento del proyecto. Esta etapa es propiamente “el proyecto”. El resultado, duranteesta etapa, es la producción del bien o del servicio destinado a satisfacer la demanda o elrequerimiento que dio origen al proyecto o, solucionar la situación insatisfactoria detectada.

La cuarta etapa “Liquidación y disposición final” consiste en el conjunto de actividades parafinalizar el proyecto. La finalización puede decidirse por las siguientes tres razones:

- por no ser ya necesarios los bienes y servicios que produce,- por haberse solucionado la situación insatisfactoria que lo originó,- por ya no resultar conveniente continuar operando el proyecto.

La quinta etapa “Evaluación ex - post” consiste en revisar todo lo actuado desde la ideahasta la liquidación del proyecto. El propósito es estudiar, analizar y evaluar si el proyectofue eficaz y eficiente, si alcanzó o no las metas u objetivos para los que se lo ideó y paraextractar conclusiones y nuevos conocimientos que puedan ser útiles en futurasoportunidades que sean parecidas.


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1er. Etapa: Formulación y Evaluación

Ya vimos que esta etapa consiste de un conjunto de estudios cuyos objetivos son:a) transformar una idea general en una idea posible de materializar (proyecto).b) fundamentar el por qué y el para qué del proyecto y la forma de llevarlo a cabo.c) dictaminar si es conveniente o no, llevar cabo el proyecto.d) simular cómo “funcionaría” el proyecto para distintos supuestos futuros.

Los estudios que hay que hacer en esta etapa son los siguientes:

Estudio de Mercado Estudio Técnico Estudio Financiero Estudio Legal Estudio de evaluación del proyecto

Estudio de mercado:

Se llama generalmente “estudio de mercado” a un conjunto de estudios de relevamiento deuna situación actual no satisfactoria, o mejorable o bien a los estudios que exploran lasposibilidades de aplicación práctica de una nueva tecnología o de un nuevo uso para unatecnología existente. Estos estudios también incluyen el desarrollo de la solución (elproducto o servicio) y su impacto favorable (los beneficios que generará la solución).

Los estudios de mercado tienen por objetivo:

- Precisar, fundamentar y cuantificar el origen de la idea (demanda insatisfecha, situación nosatisfactoria, oportunidad de mejora o nuevo uso de una tecnología disponible)

- Identificar y cuantificar los beneficios de llevar a cabo el proyecto.- Definir un producto o servicio para satisfacer ese deseo o requerimiento, o como resultado

de una nueva aplicación de una tecnología existente.- Estimar un precio de venta del producto o del servicio ideado.- Estimar la cantidad de ese producto o servicio que puede ser demandada a ese precio.- Determinar dónde se encuentran los posibles demandantes (plaza).- Identificar las alternativas de distribución del producto o las formas de poner el producto o

servicio al alcance de los clientes o usuarios (plaza).- Identificar alternativas de comunicar a los clientes la existencia y bondades de producto o

servicio (publicidad/promoción).

En resumen, el estudio de mercado se hace para tener más precisiones y fundamentaciones

sobre las “4P” óptimas (*) referidas a la idea-proyecto.

O sea el estudio de mercado se hace para dar respuesta a preguntas tales como:¿ qué desean o requieren los posibles clientes o usuarios?¿ qué se les puede ofrecer en relación a sus deseos o requerimientos?¿ dónde están esos clientes o usuarios?¿ qué precios estarían dispuestos a pagar?¿ cuánta cantidad del producto o servicio será demanda a distintos precios?¿ cómo puede hacerse la distribución del producto y cuánto cuesta esa distribución?¿ qué tipo de publicidad y/o promoción podría ser la adecuada y cuánto costaría?

En términos monetarios el estudio de mercado debe dar la siguiente información:

- Una estimación de los ingresos por venta del producto, por semana, por mes, o por año- Una estimación de los costos de comercialización o distribución, por semana, mes o año.

(*) Se refiere a las 4“P” del marketing: producto, plaza-distribución, precio, promoción/publicidad


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Estudio técnico:

Se llama estudio técnico a un conjunto de estudios para concretar y materializar la soluciónpropuesta (proyecto) para la situación no satisfactoria, o mejorable detectada en el estudio

de mercado. El estudio técnico tiene por objetivos precisar y fundamentar:

- La tecnología y los procesos para producir el producto u ofrecer el servicio ideado.- Los equipos, maquinaria, instalaciones y demás recursos materiales que se necesitarán

para producir y distribuir el producto o para prestar el servicio.- Los terrenos a adquirir (si se diera ese caso).- Las obras (civiles, de montaje), la puesta en marcha, etc. y los plazos de cada una.- La organización para operar el proyecto (estructura jerárquica y cantidad de personal y

calificación o nivel de instrucción del personal).- La capacitación necesaria del personal que operará el proyecto.

En resumen, el estudio técnico se hace para tener más precisiones y fundamentaciones

sobre el proceso de producción óptimo, el equipamiento necesario, las obras y montajesque se deberán hacer, la organización de personas para operar el proyecto en marcha, lasnecesidades de capacitación del personal y las necesidades iniciales de materias primamercaderías (stock o inventario de arranque).

O sea el estudio técnico se hace para dar respuesta a preguntas tales como:¿ cómo se puede producir el producto o el servicio? (¿qué tecnología es la óptima)¿ qué equipamiento (tipo y capacidad) se requiere para producir el P/S de esa manera?¿ qué espacio físico se requiere para esa manera de producir el P/S?¿ qué obras de construcciones o de montajes se deberán hacer?¿ cuántas personas serán necesarias y cómo deberán estar organizadas?¿ qué nivel de instrucción, capacitación o habilidades se exigirá para cada puesto a cubrir?

¿ qué cantidad de materia prima o mercadería deberá tenerse en existencia para arrancarcon la producción del P/S?

En términos monetarios el estudio técnico debe dar la siguiente información:

- Una estimación del total de las inversiones en activos de producción.- Una estimación del total de los costos de producción (del P/S), por cada unidad a producir

o por cada servicio a brindar.

Aclaremos que el total de inversiones se compone de los sgtes. tres conceptos:- Inversiones en activos fijos- Inversiones en rubros asimilables a activos fijos.- Inversión en capital de trabajo

Son inversiones en activos fijos, conceptos como los sgtes:- Maquinaria, equipos, herramientas, vehículos, etc.- Terrenos y edificios (si fuese el caso de tener que adquirirlos)- Obras de construcciones civiles, de montajes, de ejecución de instalaciones, etc.

Son inversiones en rubros asimilables a activos fijos, conceptos como los sgtes:- Adquisición de licencias o patentes de productos o marcas comerciales.- Gastos de estudios técnicos de detalles (p.ej. planos de obras civiles, de instalaciones, etc)- Gastos de puesta en marcha de la instalación, pruebas de productos, publicidad inicial, etc- Gastos de capacitación del personal, al inicio del proyecto.

Son inversiones en capital de trabajo inicial (antes de comenzar a funcionar el proyecto):- Compra de materia prima inicial.- Compra de mercadería para vender (caso de un proyecto de comercio)- Reserva de dinero para cubrir los gastos de funcionamiento de uno o más ciclos de trabajo

(salarios, electricidad, gas, agua, telefonía, otros servicios, impuestos varios, etc.)


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Estudio financiero

Se llama estudio financiero a un conjunto de estudios para determinar las necesidades de

dinero y otros recursos similares para:- afrontar erogaciones durante la etapa de ejecución y de puesta en marcha del proyecto.- mantener el ciclo de producción y venta, durante la etapa de operación del proyecto.

Además de lo anterior, el estudio financiero debe identificar cuáles son las fuentes definanciamiento más convenientes de utilizar (es decir de dónde, o mejor dicho, de quiénespodría provenir el dinero, cuánto es conveniente tomar de cada fuente y en qué condicioneses conveniente esa toma. Esto es lo que se llama la estructura de financiamiento.

El estudio financiero tiene por objetivos:

- Precisar y fundamentar las necesidades de financiamiento de las inversiones y del ciclo

operativo.- Determinar la estructura de financiamiento óptima para las inversiones y el ciclo operativo- Definir, en el ciclo de trabajo, la mejor coordinación posible entre el momento en que se

efectuaran los egresos de dinero y el momento en que percibirán los ingresos de dinero.- Definir la tasa mínima atractiva de retorno (TMAR) a utilizar en la evaluación financiera del

proyecto.

O sea el estudio financiero debe dar respuesta a las siguientes preguntas:

¿Cuánto es el dinero total que se requiere para instalar, poner en marcha y mantener enoperación el proyecto, es decir el total de inversiones, incluyendo el capital de trabajo?

¿Cuál es el costo de utilizar dinero propio y cuál es el costo de utilizar dinero tomado enpréstamo?

¿Cuáles son las fuentes de financiamiento accesibles (dinero propio, socios, inversores,bancos comerciales, agencias de promoción del Estado, subsidios, etc.)

¿Cuánto dinero propio y cuánto dinero de terceros es conveniente utilizar y bajo quécondiciones?

¿Cuál son los plazos más convenientes y posibles para pagar a los proveedores y paracobrar lo que se venda, teniendo en cuenta los plazos de propios de producción?

En términos monetarios el estudio financiero debe dar la siguiente información:

- Una estimación del monto total de las inversiones y del aporte de cada fuente definanciamiento.

- Una estimación del costo de cada fuente de financiamiento y de los plazos de repago.- Una estimación de los momentos de pago y de cobro, tanto durante la ejecución del

proyecto como durante su operación.


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Estudio legal

Se llama estudio legal a un conjunto de estudios para relevar el marco jurídico, normativo yreglamentario en el que se debe insertar y desarrollar el proyecto.

Estos estudios abarcan cuestiones tales como regímenes fiscales (impuestos), aduaneros(aranceles de exportación e importación), normas comerciales, bancarias, etc.; leyes detrabajo, de seguridad e higiene laboral, normas provinciales y municipales, reglamenta-ciones de transporte de materias primas y productos, normas ambientales, bromatológicasu otras y una larga lista de otras normas y reglamentaciones propias de la actividad adesarrollar y del lugar donde se realice la producción y venta propias del proyecto.

Los estudios legales pueden ser dificultosos de realizar y pueden requerir de la intervenciónde especialistas para cada uno de los muy diversos temas legales: ya sean fiscales,impositivos, comerciales, patronales, sindicales, de transporte, ambientales, etc. etc.

La dificultad señalada incluye el hecho que el proyecto tiene que dar cumplimiento a

normativas emitidas por distintos entes con competencia en los diferentes aspectos delproyecto. Por ejemplo, la AFIP, el Municipio, la Provincia, la secretaría de comercio interior,la secretaría de transporte de la nación, la secretaria de trabajo de la nación, laadministración nacional de aduanas, el ministerio de salud de la nación, el registro nacionalde la propiedad intelectual, etc. etc. según se trate el proyecto.

Todo lo anterior constituye el marco jurídico (leyes, normas y regulaciones, etc.) que sonobligaciones con las que hay que cumplir para poder hacer algo o para evitar una sanción omulta en dinero por infringir o violar una ley, norma, ordenanza o disposición.

Cada una de esas obligaciones se traduce en un costo. Algunos serán parte de la inversión(es decir se deberán pagar durante la ejecución del proyecto) y otros formarán parte de los

costos de operación del proyecto (se deberán pagar durante el funcionamiento del proyectoe incluso después de su finalización).

Cada trámite de rigor ante los entes competentes, implicará un gasto y puede requerir,para cada caso, de los servicios de un profesional con matricula habilitante (abogado,contador, ingeniero, bromatólogo, etc.)

Ejemplos de tales gastos legales son:- la inscripción de la persona jurídica titular del proyecto en los distintos entes (Municipio,

Dirección General de Rentas de la Provincia, AFIP, Registro Público de Comercio, Registrode Industrias, etc, etc.)

- las tasas municipales de habilitación comercial, de permisos de varios, etc.

- los impuestos y gravámenes (ingresos brutos, impuesto de rentas, IVA, etc.)- los seguros exigidos por ley.

En términos monetarios el estudio legal debe dar la siguiente información:

- Una estimación del monto total de los gastos por conceptos legales a desembolsar para laetapa de ejecución del proyecto. (P.ej: gastos de constitución de la sociedad, gastos deinscripción de la sociedad en distintos organismos fiscales, permisos de construcción,habilitaciones municipales, pago anticipado de impuestos, seguros, etc.)

- Una estimación del monto total de gastos por conceptos legales a desembolsar durante la

etapa de funcionamiento del proyecto (P.ej: seguros, pago de aportes patronales,impuesto a las ganancias, tasas municipales, impuestos provinciales, impuesto a loscheques y transacciones bancarias, inspecciones municipales, liquidación del IVA, etc.).


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Estudio de evaluación del proyecto

Se llama estudio de evaluación del proyecto, o simplemente evaluación, a un conjunto deanálisis y síntesis de conclusiones que tienen por propósito final:

- dictaminar sobre la conveniencia o no de llevar a la práctica el proyecto.- relevar o identificar las variables críticas que hacen a la supervivencia del proyecto.- prever las condiciones límites a partir de las cuales el proyecto deja de ser conveniente.

Para el estudio de evaluación se requiere información que se va extractando de los otrosestudios (mercado, técnico, financiero y legal) y se van relevando, advirtiendo y valorandociertos indicadores de conveniencia.

En la medida que estos indicadores sean favorables, podrán continuarse o no los estudiosacerca de la idea o bien podrán tomarse otras decisiones, tales como rechazar o abandonarla idea, posponerla para cuando se den otras circunstancias, o modificar la idea original.

Es decir, la Formulación y la Evaluación de un proyecto es un proceso conjunto y cíclico.

En cada ciclo se profundiza el estudio de la idea y se evalúa la conveniencia o no de llevarlaa cabo. La decisión de seguir profundizando los estudios de la idea (es decir de repetir unavez más ese ciclo) depende de los costos que se quieran afrontar.

Si el costo de los estudios es menor que la pérdida económica más probable que puedaocurrir si se decide hacer el proyecto y este fracasara, entonces puede convenir seguirestudiando la idea. Si no, no conviene seguir estudiando la idea.

Ejemplo:

Supongamos que:

- La idea de “poner una panadería en un barrio” tiene una pérdida probable de $30.000en caso que “no anduviera bien el negocio” .

- Profundizar el estudio de la idea cuesta $8.000.

En este caso conviene gastar $8.000 para saber más sobre cómo puede andar el negocio,antes que decidir hacer el proyecto, sin estudiarlo más, y terminar perdiendo $30.000.

Ahora, si los costos de profundizar los estudios fuesen de $35.000, ya no convendríaencararlos, puesto que serían mayores a la pérdida probable de llevar a cabo la idea.

Formular un proyecto implica realizar una serie de estudios más o menos simultáneamentey a la vez, irlo evaluando, para poder decidir entre las siguientes alternativas:

Aceptar la idea (y llevar a cabo el proyecto) Rechazar la idea Abandonar o posponer la idea para cuando se den circunstancias más favorables. Profundizar los estudios (rehacer el ciclo de estudios, pero esta vez con mayor y más

precisa información y datos).

Si un proyecto es aceptado, quiere decir que se lo juzga conveniente de llevarlo a cabo.

Existen distintos tipos de evaluación a los que se somete un antes de decidir hacerlo. A suvez, dentro de un mismo tipo de evaluación, pueden existir diversos criterios de

conveniencia. A los efectos prácticos a cada criterio de evaluación se le debe fijar unindicador (cualitativo o numérico) de conveniencia. Profundizaremos este asunto másadelante.


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Por ahora, es suficiente con que afirmemos que:

“Un proyecto es conveniente cuando pasa los siguientes cuatro ‘filtros’ ”:

1- Filtro tecnológico: Los estudios deben demostrar que es técnicamente factible hacer el

proyecto. Es decir, que existen y se tiene acceso a los medios de producción necesarios(conocimientos, procesos, instalaciones, equipos y maquinarias, personal, etc.)

2- Filtro económico: Los estudios deben demostrar que los beneficios de hacer el proyectoson mayores a todos los sacrificios en que se incurrirá si se hace el proyecto y que, por lotanto, en el futuro se estará mejor si se hace el proyecto respecto a que no se haga.

3- Filtro legal: Los estudios deben demostrar que no hay impedimentos normativos,regulatorios, legales y/o institucionales para realizar el proyecto y que se puede estar encondiciones de cumplir con todas las obligaciones legales, normativas y reglamentarias.

4- Filtro financiero: Los estudios deben demostrar que los recursos financieros (básicamente

dinero) estarán disponibles en tiempo y forma, tanto para solventar las inversiones comopara mantener la operación normal del proyecto, una vez puesto en marcha. Estosignifica que los egresos que imponga el proyecto podrán ser pagados con los ingresosque genere el mismo proyecto y que los ingresos y egresos se mantendrán coordinadosde manera que se pueda reiniciar el ciclo operativo. (El ciclo operativo se inicia con lacompra de materias primas, sigue con la producción, después la venta y termina en elcobro de lo vendido).

Si una idea-proyecto pasa “exitosamente” a través de estos cuatro filtros de evaluaciónpodemos decir que el proyecto es:

Técnicamente : factible. Económicamente: conveniente Financieramente: viable Legalmente : posible

Una vez evaluado el proyecto, se decide rechazarlo, aceptarlo o reestudiarlo (reformuarlo).

Hemos visto así que cada ‘filtro’ es un tipo de evaluación al que va siendo sometido elproyecto, en cada ciclo del proceso de formulación-evaluación. Es suficiente con encontrarque el proyecto no pasa un filtro, para decidir que el proyecto no es conveniente. De esaforma abaratamos los costos de la decisión de continuar o no estudiando el proyecto (costosde formulación y evaluación).

De los cuatro tipos de evaluación que hemos visto, desarrollaremos por su

importancia cuantitativa y valor didáctico, la evaluación financiera.

Existen varios métodos para hacer una evaluación financiera. A los efectos de este apunte ypor ser uno de los métodos de mayor aceptación, veremos el método del valor actual neto.

Este método es muy sencillo de aplicar, pero requiere principalmente cambiar algunoshábitos de pensamiento.

Así como nos puede costar aceptar que no es verdadero que los cuerpos pesados caiganmás rápido que los cuerpos más livianos, nos puede costar aceptar que es verdadero queuna cantidad de dinero que tengamos dentro de cierto tiempo equivale a una cantidadmenor de dinero, pero que la tengamos hoy (independientemente de la inflación).

Ese concepto del diferente valor del dinero en el tiempo es la esencia del método del valoractual, también llamado método de los flujos descontados.


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Para entender ese método presentamos el siguiente caso de ejemplo:

Un pequeño empresario analiza junto a su socio la posibilidad de adquirir una máquinaherramienta con la que podrían brindar servicios de mecanizado que no pueden ofreceractualmente. Basados en charlas con clientes habituales y potenciales estiman que podrían

utilizar la máquina en promedio 3 horas por día durante los 240 días hábiles del año.El precio de mercado de la hora máquina es de $160. Según sus estimaciones el costo de lahora- máquina nueva, incluidos salarios de los operarios, gastos en herramientas,refrigerante y otros gastos menores sería de unos $90.El precio de la máquina es de $200.000, instalada y lista para empezar a funcionar.Los empresarios creen que tendrían trabajo para esa máquina por los próximos 5 años, alcabo de los cuales estiman que podrían venderla a un precio de $80.000.De no comprar la máquina, los empresarios creen que lo mejor que pueden hacer con esedinero es comprar acciones de una empresa petrolera que promete pagar $120 por año, porcada $1.000 que le compren en acciones.

Planteo formal del proyecto:

Beneficios anuales: Ingresos – Costos= ($160/h - $90/h)x 3h/día x 240 días/año = $50.400Inversión: $100.000Horizonte de evaluación del proyecto: 5 añosValor residual de la máquina: $80.000Mejor alternativa: 12% como tasa “r” de costo de la mejor otra oportunidad ($12/$1000)

Gráfica del dinero en el tiempo (flujo de fondos o cash flow del proyecto)

Vemos ahora claramente que el proyecto consiste en invertir “hoy” $100.000 y obtener

$50.400 al fin de cada año, por los próximos 5 años, más $80.000 al fin del 5to.año.Queremos saber si ese proyecto es o no conveniente, comparado con el proyecto decomprar acciones de la petrolera.

Para eso debemos hacer las siguientes cuentas:

1º) Calcular para cada beneficio futuro graficado, su valor equivalente a “hoy”.Esa equivalencia se llama valor actual (o valor al presente) de un valor futuro.

El cálculo de equivalencia se hace dividiendo el valor futuro del año “n” por (1+r)n

Así entonces:

El valor actual (VA) del beneficio del año 1 será VA(B1) = B1 /(1+r)1



Y así sucesivamente hasta llegar al último año que se considere.

Inversión = -$100.000

B1= $50.400 B2= $50.400 B3= $50.400 B4= $50.400

B5= $50.400

VR= $80.000

T.M.A.R. = r = 12%

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5


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2º) Sumamos todos los valores actuales para obtener el valor actual de todos los valoresfuturos VAt = Σ(VAi) = VA1 + VA2 + VA3 +…+VAn

3º) Comparamos la suma de los valores actuales (VAt) con la Inversión:

Si VAt > Inversión : el proyecto conviene más que la alternativaSi VAt < Inversión: el proyecto conviene más que la alternativaSi VAt = Inversión: el proyecto y la alternativa son iguales en conveniencia

Resolvamos numéricamente el caso planteado, según los pasos enunciados:

1º) Cálculo del valor actual de cada beneficio futuro:

VA(B1) = B1 / (1+r)1 = $50.400 /(1+0,12) = $ 45.000VA(B2) = B2 / (1+r)2 = $50.400 /(1+0,12)2 = $ 40.178

VA(B3) = B3 / (1+r)3

= $50.400 /(1+0,12)3

= $ 35.873VA(B4) = B4 / (1+r)4 = $50.400 /(1+0,12)4 = $ 32.030VA(B5) = B5 / (1+r)5 = ($50.400 + $80.000)/(1+0,12)5 = $ 73.992

2º) Cálculo de la suma de los valores actuales

VAt = Σ(VAi) = VA1 + VA2 + VA3 + VA4 + VA5 =$ 227.073

3º) Comparación de la suma de los valores actuales (de los beneficios futuros) con lainversión: ¿ VAt vs Inversión ?.

Según el cálculo VAt = $227.073. La inversión es $200.000Conclusión: el VAt es mayor que la Inversión por lo que el proyecto es más convenienteque la alternativa (de comprar acciones de la petrolera).

La diferencia del VAt (valor actual de los beneficios futuros) menos la Inversión se llamaVALOR ACTUAL NETO y se simboliza como “V.A.N.” o simplemente “VAN”.

Nota: En la jerga de la contabilidad “NETO” significa que se ha restado algo, en este caso al valoractual total se le ha restado la inversión, por eso el valor actual de los beneficios futuros ha quedadoNETO de la inversión.

Para el caso del ejemplo el VAN = VAt – Inversión = $227.073 - $200.000 = +$27.073Evidentemente si el VAN es positivo (o sea mayor que cero) el proyecto conviene más quela alternativa.

Conclusión de la evaluación financiera:

Como regla decisoria todo proyecto es conveniente si:

La suma de los valores actuales de los beneficios futuros es mayor que la Inversión

Suma VA(Bf) > Io

O lo que es lo mismo, el proyecto es conveniente si:

El Valor Actual Neto de los beneficios futuros es mayor a cero: VAN > 0


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Situaciones más frecuentes en la evaluación de proyectos

Los casos más generales para evaluar la conveniencia o no de un proyecto son:

a) Se conoce la inversión y se desea saber cuál debería ser el beneficio en cada año.b) Se conocen los beneficios anuales y se desea saber hasta cuánto conviene invertir.

Caso a: Datos: Inversión, TMAR del inversor y “n”. Incógnita: beneficio anual mínimo.

La fórmula matemática para calcular una serie de beneficios anuales futuros e iguales queresultan equivalentes a una inversión hoy es:

Bf = Io /{[(1+r)n -1] / [r * (1+r)

n]}

El valor futuro anual así calculado es lo mínimo que debe dar el proyecto para que seaconveniente invertir el monto dado.Para el ejemplo dado sería:Bf = $100.000 / {[(1+0,12)5 -1] / [0,12*(1+0,12)5]}Bf = $100.000 / {(1,125 -1) / (0,12*1,125)} = $100.000 / 3,6 = $27.777

El proyecto debe prometer beneficios mayores a $27.777, por cada año, durante lospróximos 5 años, para ser más conveniente que la alternativa.

Caso b: Datos: Beneficio anual, TMAR del inversor y “n” . Incógnita: Inversión máxima

Despejando de la anterior expresión, la fórmula para calcular el Valor Actual de una serie debeneficios futuros iguales año a año es:

VA(Bf) = Bf * {[(1+r)n -1] / [r*(1+r)

n]}

El Valor Actual VA(Bf), así calculado es lo máximo que conviene invertir en el proyecto.

Para el ejemplo dado, sería: VA(Bf) = $50.400 * 3,6 = $181.440,

Ese monto es lo máximo que convendría invertir en el proyecto dado.

B5=??

T.M.A.R. = r = 12%

Inversión = ???

T.M.A.R. = r = 12%


Inversión = -$100.000

B1=?? B2=?? B3=?? B4=??


B5= $50.400B1= $50.400 B2= $50.400 B3= $50.400 B4= $50.400


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La “cuenta del almacenero”

Llamaremos “cuenta del almacenero” a un procedimiento rápido y muy simplificado parahacer una evaluación inicial de una idea-proyecto, y que por esa razón, utiliza muy pocos

datos y de poca precisión.

Se obtiene así un indicador (p.ej. un valor del VAN) orientativo, que sólo sirve para decidirsi el proyecto es suficientemente atractivo como para estudiarlo un poco más y/o pasarlo ala etapa de formulación o, en caso contrario, abandonar la idea.

Veremos un ejemplo, para el caso de un proyecto de venta de un producto industrializado:

Supongamos que los empresarios del ejemplo anterior, quieren saber si es atractiva o no laidea de fabricar, en serie, soportes metálicos de pared para aparatos de TV más de 42”.

El procedimiento de la “cuenta del almacenero” es el siguiente:

1°) Relevar o estimar la demanda captable. (Dx)Supongamos que se podrán vender 30 unidades por mes, por los próximos 3 años.

2°) Relevar o estimar el precio posible de venta del producto (Px).Supongamos que se pueden vender esas 30 unidades por mes a $300 la unidad.

3°) Estimar los costos directos de fabricación. (C1)Los costos directos (C1) son la materia prima directa más la mano de obra directa.Supongamos que C1 sea de $180 por unidad fabricada.

4°) Comparar el precio “Px” con el costo directo de fabricación (C1). Si Px es bastante mayor que C1 (p.ej. 50% mayor), es atractivo seguir la cuenta.

Si Px es bastante menor que C1 (p.ej. 50% menor), no es atractivo seguir la cuenta.La diferencia Px-C1 es el “margen bruto grosero” que deja la venta de cada unidad.Para el ejemplo, el Px >>C1 y el margen bruto grosero es $300 - $180 = $120.

5°) Calcular el beneficio bruto grosero por mes o año. Bbg Esto es, el margen bruto grosero multiplicado por la demanda captable o las ventasfísicas estimadas. Bbg = Px * DxPara el ejemplo, Bbg = $120 x (30x12) unidades/año =$43.200 /año

6°) Calcular el valor actual de los beneficios brutos futuros: VA(Bf) Procedemos como se explicó en el ejercicio anteriorPor ejemplo si TMAR = r= 12% y n=3 años, lo máximo que conviene invertir será:

VA(Bf) = Bf * {[(1+r)n -1] / [r*(1+r)

n]} = $43.200 * 2,4 = $103.000

7°) Estimar el monto de los principales componentes de la inversión: Ip Para proyecto del ejemplo, supongamos que lo principal sea una máquina dobladora deperfiles de aluminio que tiene un precio de $95.000.

8°) Comparar beneficios actualizados con la inversión y sacar conclusiones.Se compara el valor actual de los beneficios brutos estimados “VA(Bf)” con el monto delas inversión principales “Ip” Si el “VA(Bf)” es bastante mayor que el Ip, puede ser atractivo estudiar más

profundamente el proyecto (pasarlo a la etapa de formulación). Si VA(Bf) es bastante menor que Ip, la idea no parece muy atractiva. Si VA(Bf) es del orden de Ip, se puede revisar algún datos, para confirmar si

conviene o no descartar la idea.

Observamos en el ejemplo que, el VA(Bf) =$103.000 es el orden de la inversiónprincipal Ip = $95.000, por lo que se tendría que descartar la idea,


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Las razones para descartar la idea son:

> El margen -y consecuentemente los beneficios- tenderán a ser menores que losindicados, porque:- los costos serán mayores al considerar los costos indirectos, otros costos directos

de menor importancia y los costos de comercialización.- los ingresos serán menores, al restarle los impuestos.

> El monto de la inversión será mayor al considerar otros componentes (gastos decompra de la máquina, transporte e instalación, capacitación de los operarios, gastosde puesta en marcha, publicidad inicial, capital de trabajo, etc.)

Conclusión:

El procedimiento de “la cuenta del almacenero” indica, rápida y fácilmente, si una idea:

es lo suficientemente atractiva como para comenzar con los estudios de formulación o, no es muy atractiva o prometedora y, por lo tanto, lo más conveniente es descartarla.

En lo sucesivo del cursado de esta materia, aplicaremos los conceptos arriba generalizadosen este apunte de Introducción, para aprender a:

- Identificar situaciones no satisfactorias en el trabajo diario en la industria petrolera.

- Analizar situaciones insatisfactorias con consideraciones y criterios más abarcativos.

- Elaborar ideas-proyecto como solución de mejora a las situaciones no satisfactorias.

- Presentar dichas ideas-proyectos según formatos modernos y ampliamente difundidos.

- Fundamentar una idea-proyecto con integridad conceptual y rigurosidad metodológica.

- Conocer una metodología de decisión más racional.

Todo lo anterior lo iremos viendo con ejemplos prácticos propios de la actividad petroleray/o con otros que por su valor formacional o didáctico se consideren más adecuados.

El estudiante debe tener siempre en mente el siguiente criterio director del razonamiento:

1.- Todo proceso o actividad puede ser mejorado.

2.- Toda mejora es: a) un aumento de producción, b) una disminución de costos, c) unadisminución de los riesgos de accidentes con personas, d) una disminución del riesgo depérdida de bienes, productos o instalaciones o e) hacer posible algo que antes no lo era.

4.- Toda idea de mejora debe adecuada y suficientemente fundamentada y presentadaoportunamente.

3.- Toda mejora debe ser atractiva desde el punto de vista económico.

4.- Toda mejora implica algún impacto en el trabajo de las personas por lo que esdeterminante que la idea-proyecto sea “socialmente” aceptada desde el principio.

5.- Toda mejora o cambio implica un trabajo de política interna previo.

6.- El éxito de implementar una idea-proyecto y que la misma genere los beneficios

esperados es siempre el resultado feliz del esfuerzo de un grupo de personastrabajando en equipo. El fracaso será siempre atribuido a un jefe que no supo o nopudo “sensibilizar” y alinear las voluntades de sus subordinados, sus pares y sussuperiores y que no pudo sortear las dificultades que siempre se presentan.


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Conceptos de costos de producción

Se llama costo de producción, o más propiamente, costo de fabricación a todos losdesembolsos necesarios para transformar las materias primas en productos terminados.

El costo de producción se expresa por unidad de producto, por hora de funcionamiento, portonelada transportada, por km recorrido, por paciente, cliente o alumno atendido, por m2construído, por m3 de terreno removido o excavado, por hectárea cultivada, por cadaservicio prestado, etc., según sea el caso que se trate.

El costo de fabricación para un producto industrial se compone de los siguientes ítemes:

- Materias primas directas (MPd)- Mano de obra directa (MOd)- Gastos generales de fabricación (GGF)

Las materias primas directas son todas aquellas que, en el proceso de producción vansiendo incorporadas físicamente al producto y se tienen contabilizadas por producto.

La mano de obra directa es el total de personas que trabajan exclusivamente para elproducto en cuestión. Los costos incluyen salario, aportes patronales y otros conceptos queintegren la remuneración del trabajador

Los gastos generales de fabricación son las erogaciones en conceptos tales como lasmaterias primas indirectas, mano de obra indirecta (supervisores, jefes, etc.), los seguros,tasas municipales e impuesto inmobiliario que afectan al taller o planta de producción, losservicios (agua, gas, energía eléctrica, telefonía, internet) con que cuenta el inmueble, losinsumos varios, gastos de oficina de la planta, gastos de seguridad, mantenimiento, etc.

El total de estos gastos generales se estiman y/o se contabilizan por mes y resultan de todala actividad de la planta o taller.

El problema con los gastos generales se presenta cuando se fabrica más de un tipo deproducto en el mismo taller o planta y consiste en determinar cómo distribuir el total deesos gastos entre cada tipo de producto.

Veamos un ejemplo muy sencillo para ilustrar el asunto.

Ejemplo de estudio elemental de costos de producción

Supongamos que una pequeña empresa posee un taller donde se fabrica un solo modelo demesas escolares y de sillas escolares. Se fabrican, por mes, 100 mesas y 200 sillas.Para las mesas, trabajan 2 operarios y para las sillas, trabajan 3 operarios. En el tallertrabaja otra persona como supervisor y otra persona más como peón para tareas generales.

Tanto para las mesas como para las sillas se puede determinar con precisión la cantidad demateria prima “directa” (MPd) que requiere cada una. Esto es, la cantidad de madera,perfiles de hierro, tornillos y pintura. Supongamos que sea:- $300 el costo de las materias primas para cada mesa y;- $200 el costo de las materias primas para cada silla.

La mano de obra directa (MOd) es: 2 operarios para las mesas y 3 operarios para las sillas.

Si el salario más cargas sociales de cada operario es de $8.000, corresponderá a las mesas$16.000 /mes y a las sillas, $24.000/mes. O sea, de mano de obra directa corresponden:- por cada mesa $16.000 por mes /100 mesas por mes = $160 y;- por cada silla $24.000 por mes / 200 sillas por mes = $120


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Los gastos generales de fabricación (GGF) estarán compuestos por:

La mano de obra indirecta: salarios del supervisor y del peón……………….. $14.000 por mes Materia prima indirecta: gasto por ejemplo, en la cola de pegar…………… $1.000 por mes Materiales e insumos indirectos: gastos en electrodos y papel de lija…….. $3.000 por mes Otros gastos indirectos: consumo de electricidad, el servicio de agua yotros servicios del inmueble, seguros, impuesto inmobiliario, etc. …………. $7.000 por mesEl total de gastos generales del taller es ……………………………………………..……. $25.000 por mes

Vemos que los gastos generales se registran por mes y son difíciles o costosos deindividualizar por producto. Por ejemplo cuánta cola se aplica por mesa o por silla, cuántotiempo está el supervisor ocupado con los asuntos referidos a las mesas y cuánto tiempopasa ocupado con los asuntos referidos a las sillas. Idem para el peón auxiliar que tal vezno hace ninguna tarea de construcción de sillas o de mesas.

El problema es entonces repartir, con algún criterio, esos $25.000 por mes de gastosgenerales, entre sillas y mesas.

Un criterio muy primitivo y elemental, es repartir los gastos generales “a prorrata” de lamano de obra directa. Seguidamente explicamos ese criterio, con fines didácticos.

Notemos que en este ejercicio, el 40% del costo total de MOd, se incurre en las mesas y el60% restante, se incurre en las sillas. Con esa misma proporción podemos “prorratear”, esdecir repartir, el total de gastos generales de fabricación. Así será entonces que el 40% delos $25.000 ($10.000) irá a las mesas y el 60% restante ($15.000) irá a las sillas. Losmontos entre paréntesis divididos por la cantidad a fabricar de cada producto dan el GGF decada tipo de producto. Para las mesas corresponde $10.000 por mes / 100 mesas/mes = $100 por mesa. Para las sillas corresponde $15.000 por mes / 200 sillas / mes = $75 por silla.

El siguiente cuadro muestra clasificados, los datos del ejercicio:

Tipo de producto Mesas Sillas Gastos generales

Cantidad a fabricar 100 por mes 200 por mes

Materias primas directas $300 por unidad $200 por unidad

Mano de obra directa 2 x $8.000 por mes 3 x $8.000 por mes

Mano de obra indirecta ? ? $ 14.000 por mes

Materia prima indirecta ? ? $ 1.000 por mes

Materiales indirectos ? ? $ 3.000 por mes

Otros gastos indirectos ? ? $ 7.000 por mes

Total gastos generales ? ? $ 25.000 por mes

El siguiente cuadro muestra los componentes del costo de fabricación para cada productoen donde los gastos generales de fabricación se han calculado a prorrata de la MOd.

Tipo de producto Mesa Silla

Cantidad a fabricar 100 por mes 200 por mes

Materia prima directa $300 por unidad $200 por unidad

Mano de obra directa $160 por unidad $120 por unidad

Gastos generales (GGF) $100 por unidad $ 75 por unidad

Total costo de fábrica $560 por unidad $395 por unidad

Notemos que si se fabrica un solo producto o se brinda un solo servicio, todos los gastosgenerales son costos directos, porque no hay otros productos entre los cuales repartirlos.


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Capital de trabajo: importancia, estimación y administración.

Definición:

Se llama capital de trabajo a la cantidad de dinero que debe disponerse para poder realizarun ciclo completo de operación y quedar en condiciones de iniciar el siguiente.

Llamamos “ciclo de operación” a la serie de operaciones que comienza con la compra de lamateria prima, pasa por la fabricación y finaliza con la cobranza del producto vendido (o delservicio brindado) y vuelve a comenzar nuevamente con la compra de materias primas.

El siguiente gráfico ilustra el concepto de “ciclo de operación” :

Observemos que, en entre el momento del pago de la materia prima (primer egreso dedinero) y el momento en que se acredita el dinero cobrado por la venta de los productos(ingreso de dinero) pueden transcurrir varios meses (e incluso más de un año).

En ese interín, además del pago la materia prima (M.P.) comprada, se tienen que pagar: eltransporte de la M.P.(traerla), los costos de almacenaje de la M.P., el resto de los costos detodo el proceso de producción (salarios, gastos generales, etc.), los costos de almacenajede los productos terminados, los gastos de venta, el resto de las erogaciones (impuestos,seguros, publicidad, intereses por dinero tomado en préstamo, etc.).

Para hacer frente a todos esas erogaciones, a lo largo del tiempo hasta que ingrese el

dinero por la venta de productos, es necesario disponer de fondos suficientes, los que debenpreverse con anterioridad.

El total de esos fondos es lo que se llama “capital de trabajo” o “fondo de maniobra”.

Notemos además que el capital de trabajo, al inicio del ciclo, está constituido en su totalidadpor dinero en efectivo (supongamos que sean $100.000). Luego está en constituido, unaparte por la materia prima (comprada y pagada) supongamos $25.000 en M.P. y el resto($75.000) por el dinero aún no utilizado. Luego, el capital de trabajo está constituido porproductos elaborados y almacenados listos para venderlos y el resto por algo de dinero aúnno gastado (supongamos que quedan $8.000 en efectivo, que se van a gastar en impuestosy gastos menores). Hacia el final del ciclo, el capital de trabajo puede que esté constituido

sólo por los cheques (con los que nos han pagado los clientes) pero que todavía no estánacreditados en nuestra cuenta bancaria. Una vez acreditados los cheques, el capital detrabajo vuelve a estar 100% en forma de dinero en efectivo.

Compra de

materia prima

Pago de la

materia prima

Transformación

de la M.P.

Transporte

de la M.P.

Almacenaje

de la M.P.

Almacenaje de

productos terminados

Venta de

productos

Cobro de

productos

Acreditación

del dinero


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El total del capital de trabajo en todo momento es el mismo, pero su composición física vacambiando:

Al inicio del ciclo, el 100% del capital de trabajo es dinero efectivo.

Al momento de la fabricación, el capital de trabajo estará compuesto por M.P. y dinero. Luego, estará constituido por productos terminados y algo de dinero efectivo y Finalmente (al cobrar las ventas) volverá a estar constituido 100% por dinero efectivo.

Nunca debe creerse que, al cobrar las ventas, todo ese dinero es la ganancia y que se lapuede retirar y usar para otro fin. Una gran parte de ese dinero, es en realidad, el capital detrabajo necesario para mantener el ciclo en funcionamiento. Si se usara ese dinero paraotro fin, no se podría volver a realizar en forma completa el ciclo operativo completo.

Entonces, el capital de trabajo tiene el carácter de una inversión “fija” , siempre debe estar,aunque su composición vaya cambiando a lo largo del ciclo de operación.

La adecuada administración del capital de trabajo es la esencia de la administración de lasfinanzas de cualquier entidad o empresa (sea grande, pequeña o incluso un emprendimientopersonal) y consiste en mantener una conveniente coordinación entre el momento en quese deben hacer los pagos y el momento en que se pueden acreditar las cobranzas, demanera que siempre se puedan cubrir las deudas contraídas con los ingresos percibidos.

Para estimar el capital de trabajo y, en particular, el capital de trabajo necesario al inicio delproyecto, lo más práctico es realizar un diagrama como el anterior, indicando los plazos ylos montos tanto de egresos como de ingresos.

Ejemplo:

Tomemos el caso anterior de la fabricación de mesas y sillas escolares. Supongamos que elcliente paga contra entrega del producto. Entonces el taller tiene que comprar las M.P.,realizar todo el proceso de fabricación (que dura un mes), pagar los salarios, la energíaeléctrica, impuestos y demás gastos generales antes del día 30 de cada mes; y cobra laproducción vendida el día 1° del mes siguiente. ¿Cuál es el capital de trabajo necesario?

Como vimos, los costos son $560 por cada mesa y $395 por cada silla. Como se fabrican100 mesas por mes y 200 sillas por mes, los costos totales del taller, por mes, serán:

C total taller= 100 mesas/mes * $560/mesa + 200 sillas/mes * $395/silla = $135.000/mes

Si a ese monto le sumamos otros gastos por $25.000 (en concepto de gastos comerciales,

salario del vendedor y de algún auxiliar de tareas de oficina, otros seguros, alquiler del localde exposición, gastos de administración, etc.) tendremos el gasto mensual de la empresa:

Costo total de la empresa por mes: $135.000/mes + $25.000/mes = $160.000/mes

El día 1° del mes siguiente se cobran todas las ventas de las mesas y sillas, percibiéndoseun ingreso efectivo de $180.000.

De estos $180.000, sólo $20.000 podrían extraerse (y usarlos para cualquier otra cosa,sería la ganancia), porque los $160.000 restantes son necesarios para recomenzar yterminar el próximo ciclo de trabajo

Queda claro así, que el capital de trabajo de esta empresa es $160.000. Si no los tiene nopuede terminar el ciclo de producción. Este monto tiene el carácter de una inversión “fija” .El capital de trabajo se recupera al liquidar el proyecto.


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2da. Etapa: Ejecución del proyecto

Recordemos que la etapa llamada de ejecución del proyecto consiste en un conjunto deactividades para concretar y materializar la idea y para dejar el proyecto en condiciones de

“empezar a funcionar”.

Recordemos también que esta etapa incluye actividades tales como trámites legales deinscripción del titular del proyecto en distintas reparticiones y organismos; la ejecución dediversas obras (de construcción civil, de montaje, instalaciones), pruebas de puesta enmarcha y ajuste de procesos, pruebas de producción, capacitación de personal, etc.

Esta etapa es en donde se efectúan los grandes desembolsos de dinero, es decir, es elperíodo de tiempo donde se van materializando las inversiones.

Dado que es de vital importancia poder completar todas las actividades en cuestión, con eldinero previsto, se hace necesario entonces utilizar técnicas y conocimientos específicos

para asegurar que se logren esos objetivos previstos.Tales conocimientos se llaman genéricamente “Administración de Proyectos” , y se refiere ala planificación, programación y control de todas las tareas necesarias para completar laejecución de un proyecto y también a la tarea de la dirección de las personas que integranel equipo de trabajo que se encargará de ejecutar el proyecto.

Para explicar lo anterior, volvamos a nuestro ejemplo de la fabricación de mesas y sillasescolares. Supongamos entonces, que los empresarios han decidido que es convenienteencarar el proyecto fabricar esos productos.

Para ello deben montar un pequeño taller específico en un galpón que alquilarán, adquirir einstalar dos máquinas y un compresor de aire, adquirir e instalar una cabina de pintado,

comprar varias herramientas de mano, comprar instrumental de medición, capacitar a tresoperarios, tramitar la habilitación municipal del nuevo taller y reacondicionar el galpónhaciendo las siguientes obras: arreglo del portón, limpieza general del galpón, reparacióndel piso, reparación de paredes y techo, construcción de baños, duchas y vestuario,remodelación de la oficina, remodelación de toda la instalación eléctrica, reparación delpuente de acceso vehicular, instalación de cañería de gas, construcción de una sala paracocina y comedor, compra e instalación de una cocina a gas y de una heladera, compra einstalación de los sistemas de ventilación del galpón y de la cabina de pintura, yremodelación de un espacio para para depósito; replantado del jardín, ejecución de obrasde cierre perimetral, instalación de alarmas e instalación de iluminación exterior. Las obrasrequerirán de la presentación de planos y otras documentaciones exigidas por el municipio ypor otras reparticiones estatales competentes. Estas tramitaciones implican pago de tasas y

tiempos de demora en la obtención de los permisos y habilitaciones pertinentes.Para aclarar mejor cómo se debe proceder en la etapa de ejecución vamos a suponer quelos empresarios contratan para todas esas tramitaciones, tareas y obras a un técnico quetiene un pequeño emprendimiento personal dedicado a brindar servicios generales demantenimiento edilicio en establecimientos industriales.

Los empresarios, antes de decidir contratarlo, le solicitan a ese profesional que les presenteun cotización detallada de cada trabajo a realizar y una estimación de los plazos en que serealizará cada trabajo.

Los empresarios desearían poder tener el nuevo taller listo para empezar a fabricar lasmesas y las sillas en 4 meses y estiman que todas las tramitaciones, obras y demás

trabajos pueden tener un costo de entre $150.000 y $200.000.El técnico que desea ofrecer sus servicios a los empresarios debería proceder como seexplica en los siguientes puntos.


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1°) Planificar la ejecución del proyecto:

Planificar consiste en decidir qué tareas se deberán hacer, en qué orden, qué recursos serán

necesarios para cada tarea y cuál es el costo de cada recurso y el de cada tarea.El técnico debería:- identificar las tareas que se deberán realizar- hacer una lista con todas tareas identificadas- ordenar la lista secuencialmente desde la primera tarea a realizar hasta la última.- estimar para cada tarea la cantidad de recursos necesarios (materiales, mano de obra,

equipos o herramental necesario, etc.)- relevar el precio o costo de usar cada recurso- determinar el costo de cada tarea.- sumar los costos de todas las tareas para estimar el costo total de ejecutar el proyecto.

La siguiente tabla muestra resumidamente lo explicado. Se ejemplifican algunas tareas:

Tabla de planificación de tareas

Orden Nombre de la tarea Materiales Mano deObra

Otrosrecursos

Costo dela tarea

Plazo deejecución

Observaciones

5° Trámites municipales $ 1.500 4 días

10°a Reparación portón $ 2.000 $ 1.000 $ 3.000 5 días10°b Confección planos $ 7.000 $ 300 $ 7.300 10 días Copia de planos

14°a Compra de máquinas $35.000 $35.000 5 días14°b Reparación paredes $ 5.000 $ 9.000 $ 1.300 $15.300 25 días Alquiler andamio

35° Construcción baños $15.000 $ 8.000 $23.000 15 días36° Instalación compresor $ 1.000 $ 1.200 $ 500 $ 2.200 1 día Alquiler aparejos

126° Compra materia prima $ 1.000 $ 1.000 1 día

133° Capacitación operarios $ 500 $ 800 $ 1.500 $ 2.800 3 días Instructor

149° Pruebas de máquina $ 2.000 $ 3.000 $ 5.000 3 días

152° Limpieza final $ 300 $ 300 $ 600 1 día153° Ágape inauguración $ 4.000

Totales $85.000 $55.000 $45.000 $185.000 80 días

Vemos en la tabla que el costo total del proyecto es $185.000 y que el plazo de ejecución esde 80 días hábiles. También vemos la composición del costo total: 45% son materiales (deconstrucción, principalmente), 30% mano de obra y el 25% restante son otros recursos(mayoritariamente compra de maquinaria)

El técnico podría presentarle a los empresarios una cotización por hacer el proyecto, a unprecio de $185.000 y con un plazo de ejecución de 4 meses (80 días hábiles= 16 semanas).

Observemos que las tareas que tienen el mismo número de orden es porque se puedenhacer a la vez (o sea, una tarea no depende de que la otra haya terminado).

Observemos que la materia prima que se ha previsto comprar es la que se usará para laprueba de máquinas, capacitación de operarios y pruebas de productos, pero no es la

compra de materia prima para la primera producción (que implica un costo de $70.000, sólomateria prima directa, según se deduce de la tabla de costos de producción, ya vista).

El técnico una vez que ha hecho la planificación, debe programar la ejecución de las tareas.


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2°) Programar la ejecución del proyecto:

Programar consiste en decidir en qué momento o fecha debe empezar y en qué fecha debeterminar cada tarea y prever que estén disponibles a tiempo, todos los recursos necesarios

para empezar y terminar cada tarea en el plazo programado, de manera de evitar demorasy mayores costos que los presupuestados.

Ocurre frecuentemente que al programar la ejecución de las tareas, se debe modificar laplanificación original (o sea hay que re-planificar) porque se detectan cuestiones que en laetapa de planificación no se conocían o no podían advertirse.

Para programar, nuestro técnico del ejemplo, deberá:- tomar la lista las tareas que se ordenaron secuencialmente en la etapa de planificación- ubicar cada tarea en una línea de tiempo, respetando el orden que deben tener.- tener en cuenta los feriados y demás días no laborables.- considerar demoras de cada tarea por condiciones meteorológicas desfavorables, demoras

en los fletes, demoras en trámites en oficinas estatales, demoras por imprevistos, etc.

Para programar las actividades podemos utilizar el diagrama de Gantt. En este diagrama, seindica en el eje de abscisas, el tiempo cronológico (en días, semanas, etc.) y en ordenada,se van ubicando las actividades a realizar, en sus respectivas fechas de inicio y terminación.

Diagrama de Gantt del proyecto:

Tareas "Instalación taller para fabricar mesas y sillas escolares"

153°

145°

14°

14°

10°

10°

5°

2°

1°´/ / /

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 15 16

semanas -->

El diagrama de Gantt es una muy útil, sencilla y poderosa técnica para planificar, programary controlar la etapa de ejecución de un proyecto.

P. ej.: mirando el diagrama fácilmente vemos que en la semana 3 la única tarea que se va aestar ejecutando es la 5° (trámites municipales) y se ve que dura semana. Vemos que enla semana 5 se realizan simultáneamente dos tareas “Arreglo del portón” y “Confección deplanos” y podemos ver que la primera dura sólo esa semana y que la segunda, se extiende

hasta la semana 6 inclusive. Vemos que el proyecto termina en la semana 16.El técnico, mientras hace la planificación y la programación, debe ir previendo con quéelementos de información va a controlar la ejecución del proyecto, cuando se esté llevandoa cabo. Para dicho control, es también muy útil y práctico usar el diagrama de Gantt.


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3°) Controlar la ejecución del proyecto:

Controlar consiste en relevar si lo que se está haciendo y logrando es lo que se habíaplanificado, y en caso contrario, es decir cuando se detecta un desvío respecto del plan,

implementar las acciones correctivas.

Es importante poder detectar tempranamente un desvío o, mejor aún, poder detectar unacondición que puede ocasionar un desvío. De esta forma, se disminuye mucho (o se evitan)los mayores costos que implica la implementación de las acciones correctivas.

Para controlar, nuestro técnico del ejemplo, deberá:- relevar o medir lo que se está haciendo o lo que se acaba de hacer o lograr.- comparar lo que se va logrando en la realidad con lo que indica el plan que debe lograrse.- en caso de desvíos de la realidad respecto del plan, implementar los correctivos posibles.

Para controlar la ejecución de las tareas del plan podemos utilizar el diagrama de Gantt.

Iremos dibujando las tareas que se van ejecutando, superponiéndolas con las originalmentedibujadas al momento de la programación. Si la superposición no coincide significa que hayun desvío que puede ser: un atraso en el inicio de la tarea, una demora en la terminaciónde la tarea, o ambas cosas, o peor, la omisión de la realización de la tarea (no se hizo).

Dibujemos un ejemplo,

Diagrama de Gantt para CONTROL de la ejecución del proyecto:

Tareas "Instalación taller para fabricar mesas y sillas escolares"

153°

145°

14°

14°

10°

10°

5°

2°

1°

´/ / /

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 15 16

semanas -->

Retraso

Demora

Supongamos que estamos al final de la semana 8. Vemos que la tarea 5° se retrasó 1semana (se hizo en la semana 4 y no en la 3 como se había previsto) y que la tarea 10°, seha demorado una semana más de lo previsto (en vez de realizarse en 2 semanas se hizo en3 semanas). Es posible que estos desvíos ocasionen retrasos en las tareas sucesoras.

Para controlar la ejecución del presupuesto utilizamos el diagrama de Gantt que nos facilitadibujar otra gráfica que muestra si lo que se va gastando en la realidad, está de acuerdocon lo que se debería haber gastado según estaba planificado.


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Esa gráfica es la curva de costos presupuestados que muestra el total de dinero que sehabrá desembolsado a determinada fecha de iniciadas las obras.

Para dibujar esa curva procedemos de la siguiente manera:

- Relevamos del diagrama de Gantt, las tareas que están programadas para una mismasemana, empezando por la semana 1 y, viendo los datos de la tabla de planificación,determinamos la suma de los costos de todas las tareas que se realizan en esa semana.

- Supongamos que en la semana 1, se realiza sólo la tarea 1, que va a costar $2.000.Dibujamos entonces un rectángulo de altura $2.000 para la semana 1 (ver figura másabajo), indicando que en la primer semana de obras se deberán disponer $2.000.

- Supongamos que en la semana 2 se realiza sólo la tarea 2°, que también costará $2.000.Dibujamos entonces para la semana 2, un rectángulo de $4.000; para indicar que alfinalizar la semana 2, se tendrán gastados en total $4.000 desde el inicio de las obras($2000 gastados de la primer semana más los $2.000 propios de la semana 2). Y así conlas semanas siguientes, se dibujan rectángulos representativos del gasto acumulado hastaesa fecha.

- En el caso de la semana 4°, vemos que hay dos tareas (10°a y10°b) que se ejecutarán ala vez. La tabla de planificación indica que la tarea 10°a,

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