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“HACIA UN MINISTERIO AGIL. ACERTADO Y CONFIABLE”

Carrera 8 No. 6 – 64 Bogotá D.C. PBX 381 1700 www.minhacienda.gov.co

Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia

MEMORANDO 7.1

No. de Radicación 3-2009-__________ Bogotá D. C., Julio 7 de 2009 PARA: Dra. Ana Lucía Villa Arcila, Directora General de Apoyo Fiscal Dr. Néstor Mario Urrea Duque, Subdirector de Apoyo al Saneamiento Dr. Luis Fernando Villota Quiñónez, Subdirector de Fortalecimiento DE: Joan Maldonado, responsable Territorial Departamento Norte de Santander Rosmery Castillo, Consultora Financiera Carlos Salgado, Consultor Legal ASUNTO: Informe de reconocimiento y apoyo para diseño de programa de saneamiento financiero

de la Universidad de Pamplona Para su información y fines pertinentes, de la manera más atenta nos permitimos presentar el informe acerca de la visita efectuada a la Universidad de Pamplona, cuyo objeto fue brindar asesoría técnica para la elaboración y diseño de un Programa de Saneamiento Financiero. El informe contempla los siguientes componentes de análisis: Diagnostico institucional y financiero, lineamientos del programa de saneamiento, riesgos y contingencias y recomendaciones. Dichos análisis se elaboraron teniendo en cuenta la información suministrada por las diferentes dependencias de la Universidad de Pamplona. Como parte de la asesoría brindada a esta entidad, se impartieron las instrucciones y recomendaciones necesarias para el diseño del escenario financiero y del programa como tal, para lo cual se suscribió un plan de acción al término de la comisión, el cual hace parte integral del informe. Cordial saludo, Joan Maldonado Responsable Territorial

UNIVERSIDAD DE PAMPLONA





INFORME RECONOCIMIENTO Y APOYO EN EL DISEÑO DEL PROGRAMA DE SANEAMIENTO JUNIO DE 2009

En vista de algunos inconvenientes de iliquidez, endeudamiento crítico y acumulación de pasivos que ha enfrentado la Universidad de Pamplona en la presente vigencia, y en consideración y previsión de los riesgos que representan esta situación en las finanzas del Departamento de Norte de Santander, se brindó asesoría técnica en el diseño de un programa de saneamiento financiero para la Universidad de Pamplona. El siguiente informe se elaboró teniendo en cuenta la información suministrada por las diferentes dependencias de la Universidad de Pamplona. Para lo anterior, en primer lugar se analizó la situación financiera de la entidad, su componente organizacional e institucional y se identificaron las principales contingencias que la amenazan; de esta forma se impartieron las recomendaciones para la elaboración y diseño de la propuesta y la proyección de un escenario financiero, estudiando la viabilidad financiera y legal de algunas de las medidas que la Universidad piensa adoptar.

I. ESTRUCTURA INSTITUCIONAL Y ADMINISTRATIVA

El presente componente muestra como se encuentra organizada la estructura de la Universidad, sus formas de vinculación, la nomina actual y los pensionados asumidos.

A. Planta De Cargos

Mediante acuerdo Superior No. 016 de 12 de Marzo de 2009 se delegó a la Rectora para reorganizar administrativamente y a ajustar la estructura orgánica y funcional de la Universidad, la cual mediante resolución No. 0305 de 20091, se modificó la planta de personal de la Universidad, de manera parcial se suprimieron 137 cargos de la planta de personal quedando de la siguiente manera:

TABLA 1

Planta de Cargos 2009

Tipo de Vinculación No. Libre Nombramiento y Remoción 135 Provisionalidad 205 Carrera Administrativa 45 Trabajadores Oficiales 5 Docentes Tiempo Completo 300 Docentes Medio Tiempo 20 Total 710

Fuente: Información de la Dirección Administrativa y Financiera

Todos los cargos no se encuentran proveídos, la planta de cargos que se modificó y se ajustó aparece distribuida por dependencias, no obstante, es una planta globalizada y flexible y que permite a la Rectora efectuar los movimientos de personal necesarios para el cumplimiento de la Misión Institucional.

1 Resolución No. 305 del 30 de Abril de 2009





Así mismo, con las facultades protempore entregadas por el Consejo Superior (31/12/08), la Dirección Administrativa de la Universidad, pretende efectuar la reestructuración administrativa en tres etapas, de las cuales la primera etapa ya culminó y se adopto la estructura de planta de personal administrativo que se describe en el cuadro anterior. Para las etapas subsiguientes se están elaborando los estudios técnicos con lo que se pretende hacer la reestructuración de la planta de docentes, los CRESC (Centro Regionales de Educación Superior) y a las 102 Unidades Operativas de Educación a Distancia, con lo cual se espera generar un ahorro operacional de $6.000 Millones Anuales. Sobre el particular, es necesario que la Universidad proyecte los costos por las reestructuraciones que piensa realizar, para ser tenidos en cuenta en el programa de ajuste que pretende ejecutar.

B. Nomina actual

La Universidad a pesar de contar con una planta de cargos adoptada mediante acto administrativo, para cumplir con su Misión Institucional, mediante contratos de trabajo y resoluciones de nombramiento efectúa la vinculación de docentes, por tanto, el número de personal en la nomina al 30 de Mayo de 20092 es el siguiente:

TABLA 2

Nómina Actual

Dependencia Tipo de vinculación No. Administrativa Planta 289 Dirección de Interacción Social y Desarrollo Tecnológico Planta 44 Docentes Hora Cátedra Administrativos Contratos de trabajo 26 Docentes hora Cátedra Contratos de trabajo 261 Docentes hora Cátedra Virtual Contratos de trabajo 25 Docentes Tiempo Completo Planta 180 Docentes Tiempo Completo en Comisión de Estudios Planta 20 Docentes Ocasionales en Comisión de Estudio Nombramiento 3 Instituto de Investigaciones y Desarrollo en Tecnologías Aplicadas

Planta

1

Laboratorio de Genética Docente Planta 1 Docentes Tiempo Completo 2 Planta 1 Docentes Tiempo Completo Planta 1 Docentes ocasionales Tiempo Completo Resoluciones – no planta 429 Pasantes Resolución – no planta 4 Semilleros Planta 4 Total 1.186


Sobre el particular, se observa el aumento en la vinculación de docentes ocasionales de tiempo completo, lo cual aumenta ostensiblemente el número de funcionarios de la Universidad. Al respecto se espera que con la reforma académica que está en estudio, se mejore por programa académico la carga académica por docente, así como la relación alumno/docente para generar el ahorro esperado.

C. Nomina Pensionados

2 Nomina de Planta suministrada en medio magnético por la Oficina de Talento Humano





La Universidad a pesar de tener a todos sus funcionarios vinculados a los Fondos de Pensiones o el Seguro Social, reconoció pensiones de jubilación, los cuales se detallan a continuación:

TABLA 3

Planta de Pensionados 2009

Tipo de Vinculación No. 25% Administrativa 5 25% Docente 44 75% Administrativa 6 75% Docente 24 Total 79


La Universidad reconoció pensiones de jubilación mientras los pensionados cumplen con el status (tiempo y edad) para que los asuma el Instituto de Seguro Social. Al respecto la oficina de talento humano debe estar atenta cuando los pensionados cumplan con el requisito y solicitar el inicio de los respectivos traslados. Así mismo de la revisión efectuada, se encontró que aquellos pensionados que cumplieron el status y pasaron al Seguro Social, la Universidad continuó financiando el 25% de la pensión, lo anterior se debió a que el ISS al reconocer la pensión, lo hizo por debajo de la reconocida por la Institución, por tanto, está en atención al decreto 788 de 1990 y un Acuerdo Superior se comprometió asumir la diferencia de la pensión.

D. Organigrama

E. Caracterización del Componente Académico





• Facultades y Matricula

La universidad cuenta con siete 7 facultades: Artes y Humanidades, Ciencias Agrarias, Ciencias Básicas, Ciencias Económicas, Ciencias de la Educación, Ingenierías y Arquitectura y Ciencias de la Salud, en las cuales se adelantan aproximadamente 50 programas de pregrado y 12 programas de postgrado, bajo dos modalidades: Educación Presencial y Educación a Distancia. La modalidad presencial desarrolla su misión académica en tres sedes: Municipios de Pamplona, Cúcuta y Villa del Rosario (Norte de Santander) en donde alberga aproximadamente 15.295 estudiantes3 de pregrado. El siguiente cuadro muestra la composición de la matricula por facultades y ciudad:

TABLA 4

Facultades y Matrículas

FACULTAD PAMPLONA CUCUTA V/ROSARIO TOTAL ESTUDIANTES

ARTES Y HUMANIDADES 897 39 703 1.639

CIENCIAS AGRARIAS 603 0 0 603

CIENCIAS BASICAS 706 0 25 731

CIENCIAS ECONOMICAS 1.086 0 1.095 2.181

EDUCACION 697 909 0 1.606

INGENIERIAS 2.846 0 1.249 4.095

SALUD 3.339 100 1.001 4.440

TOTAL 10.174 1.048 4.073 15.295

Fuente: Información de la Vicerrectoría Académica, Junio de 2009.

El mayor porcentaje de estudiantes se encuentran concentrado en el municipio de Pamplona (67%), seguido por Villa del Rosario (27%) y Cúcuta (6%). La población estudiantil se concentra en los programas de ciencias de la salud4 (29%), ingenierías5 (27%) y ciencias económicas y empresariales6 (14%). El 30% restante se halla en las facultades de artes y humanidades, ciencias de la educación, básica y agraria. Los programas de postgrados se encuentran en las categorías de especialización y maestrías en las áreas de Alta gerencia, cultura política y educación, gestión de proyectos informáticos, gestión educativa, pedagogía, química, controles industriales e ingeniería ambiental. Con cifras del 2007 el número de matriculados ascendió a 1.411. En la modalidad de educación a distancia la Universidad presta servicios educativos en 80 municipios del país, con un número de matriculados de 15.726 estudiantes7. La mayor parte de los estudiantes bajo esta modalidad se encuentran en los municipios de Bucaramanga, Cúcuta, Yopal, Apartadó, Valledupar, Sincelejo Cartagena, Duitama, San Gil, Ocaña y Moniquira. Esta modalidad de educación se presta a través de convenios interinstitucionales que se hacen con las administraciones municipales, en donde a la universidad concurre con la financiación de los gasto de servicios personales de los docentes8, materiales y tecnología educativa y las alcaldías participan con los establecimientos educativos a donde asisten los estudiantes para tomar las clases.

3 Datos tomados de la matricula registrada en junio de 2009 en Vicerrectoría académica. 4 Medicina, Nutrición Y Dietética, Sicología, Terapia Ocupacional, Fonoaudiología, Fisioterapia, Enfermería y Bacteriología 5 Ingeniería mecánica, industrial, ambiental, civil, alimentos, sistemas, electrónica, telecomunicaciones, eléctrica, mecánica, mecatrónica, diseño industrial y arquitectura. 6 Administración de empresas, comercial y de sistemas, Sistemas informáticos, contaduría y economía. 7 Cifras del segundo semestre de 2008 8 Denominados “Tutores” por la Universidad de Pamplona





Con un análisis general adelantado en esta modalidad se observó que en la práctica esta no es a distancia, sino semipresencial, categoría que no existe dentro del marco normativo colombiano a nivel de educación superior. De otra parte se observó que en algunos municipios en donde se presta este tipo de educación, se registran bajos niveles de matrícula en algunos programas como son: Montería, en donde el programa de licenciatura en lenguas cuenta con solo cinco estudiantes, Pivijay los programas de ciencias sociales y naturales tiene dos estudiantes; Plato, el programa de ciencias sociales cuenta con un estudiante; Puerto Carreño, un estudiante en ciencias naturales, Puerto Rondón dos estudiantes en sistemas informáticos, Sabanagrande un estudiante en educación física, San Vicente de Cucurí, Tibú , Simijaca, Saravena, entre otros municipios con un estudiante.

• Vinculación Docente La universidad cuenta con 952 docentes, bajo cuatro tipos de de vinculación: De tiempo completo, ocasionales de tiempo completo, ocasionales de medio tiempo, horas cátedra los cuales se encuentran clasificados en las siguientes facultades:

TABLA 5

Vinculación Docente

FACULTADES TIEMPO COMPLETO OCASIONALES. T.C. OCASIONALES. M.T. HORAS CATEDRA

ARTES Y HUMANIDADES 21 43 30

CIENCIAS AGRARIAS 13 12 16

CIENCIAS BASICAS 54 52 34

CIENCIAS DE LA EDUCACION 21 51 30

CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES 13 30 17

INGENIERIAS Y ARQUITECTURA 51 83 39

SALUD 44 138 17 123

A DISTANCIA 20

TOTAL 217 409 17 309

Fuente: Información de la Vicerrectoría Académica, Junio de 2009.

Es claro observar que el mayor porcentaje de docentes se clasifica en docentes denominados ocasionales (45%), le siguen los docentes catedráticos (32%) y los docentes de tiempo ocasionales (23%). Adicionalmente la institución cuenta con una planta de 1.116 docentes denominados tutores que son los que prestan el servicio en la modalidad de educación a distancia distribuidos en las diferentes regiones del país.

II. DIAGNÓSTICO FINANCIERO





El presupuesto de ingresos y gastos, es regulado por el Estatuto Presupuestal adoptado a través del Acuerdo No.037 de 23 de junio de 1998. Este estatuto fue diseñado tomando el modelo de estatuto presupuestal para la universidad estatal elaborado por el ICFES.

A. Ingresos

El presupuesto de ingresos de la Universidad está conformado en su orden por venta de servicios educativos, ingresos de capital, transferencias y venta de bienes y servicios. Durante las tres últimas vigencias han presentado una dinámica variable, ya que del periodo 2006-2007 se incrementó 96% y entre 2007-2008 se redujo 18%. Para la vigencia actual se presupuestaron $113.085 millones, de los cuales se ha recaudado a marzo el 22%.

GRÁFICO 1 TABLA 6

COMPOSICION INGRESOS TOTALES 2006 – 2009 INGRESOS TOTALES 2006 – 2009

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

2006

2007

2008

2009

0%

0%

0%

0%

51%

69%

38%

61%

22%

12%

16%

21%

26%

19%

46%

18%

Venta de bienes y servicos Venta de servicios educativos Transferencias Ingresos de capital

Concepto 2006 2007 2008 Mar 2009

Venta de bienes y servicios

10 285 220 81

Venta de servicios educativos

41.008 108.334 49.341 14.945

Transferencias 17.851 18.495 20.965 5.231

Ingresos de capital 21.168 30.534 59.802 4.424

TOTAL 80.037 157.648 130.328 24.681

valores en millones de $

Fuente: Cálculos DAF con base en información de la Dirección Administrativa y Financiera

Los recursos propios más importantes para la Universidad los genera la venta de servicios educativos, especialmente por matrículas9 y convenios. Durante las tres últimas vigencias, aunque las matrículas10 han mostrado una tendencia ascendente del 35% en promedio, los convenios han presentado un comportamiento fluctuante, situación que genera el mayor impacto en este componente del ingreso; para el presente año se estima una reducción en la ejecución de estos, de los 265 convenios suscritos se ejecutarán 98 y se liquidará el resto. Las transferencias percibidas provienen 91% del nivel central nacional y 9% de la estampilla Prodesarrollo Tecnológico que recauda el Departamento de Norte de Santander. Históricamente han presentado un crecimiento moderado, lo que le permite mantener su participación en el total de ingresos. De acuerdo con la información suministrada, se observa que las finanzas de la Universidad no registran una dependencia marcada de las transferencias de la Nación, ya que estas han representado no más del 22% del total de ingresos. Los ingresos de capital están compuestos por rendimientos financieros, recursos extraordinarios11 y recursos del balance. A raíz de la ejecución de convenios, también presentan un comportamiento variable, ya que se incorpora un monto destacado de recursos de destinación específica no comprometidos en vigencias anteriores.

9 Áreas presencial, a distancia, educación continuada, diplomados y congresos 10 La estacionalidad de este ingreso se presenta en entre los meses enero – febrero y entre julio de agosto. 11 Especialmente recuperaciones IVA y arrendamientos.





La venta de bienes y servicios, aunque no es tan representativa, ha ido ascendiendo a través de las vigencias, explicada por la gestión de proyectos productivos por parte de a Faculta de Ciencias Agropecuarias en la finca Villamarina, propiedad de la Universidad.

GRÁFICO 2

EVOLUCION INGRESOS 2006-2009

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

2006 2007 2008 2009

Venta de bienes y servicos Venta de servicios educativos

Transferencias Ingresos de capital


B. Gastos

La composición de los gastos totales de la Universidad está representada por gastos de inversión, seguidos por pago de déficit, gastos administrativos y servicio de la deuda. En el periodo en estudio, se resalta un ascenso significativo en 2007 explicado por el incremento de la inversión, la cual se redujo en el siguiente año; así, entre las vigencias 2006-2007 se duplicó 96% pero entre 2007-2008 se redujo 12%. En los primeros tres meses de la vigencia 2009, se ha comprometido el 19% del total del gasto.

GRÁFICO 3 TABLA 7

COMPOSICION GASTOS TOTALES 2006 - 2008 GASTOS TOTALES 2007 - 2008

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

2006

2007

2008

Mar-09

23%

13%

16%

25%

66%

68%

48%

32%

11%

13%

10%

9%

0%

6%

26%

34%

Gastos de Administración Inversión Servicio de la deuda Déficit vigencias anteriores

Concepto 2006 2007 2008 Mar 2009

Gastos de Administración 18.184 21.624 23.074 5.506

Inversión 53.406 111.146 69.255 7.008

Déficit vigencias anteriores 0 10.633 37.289 7.378

Servicio de la deuda 8.958 20.793 14.930 2.001

TOTAL 80.547 164.196 144.548 21.893



Los gastos de administración, en promedio han representado el 20% del total de erogaciones; dentro de este rubro los gastos de personal registran la mayor participación la cual ha tendido a subir en las tres últimas vigencias; como también ha presentado





una variación nominal superior a la inflación. En contraste, las transferencias bajaron 5% su participación en el funcionamiento, y disminuyeron 38% en el periodo 2006-2007 y 13% 2007-2008. Por su parte, los gastos generales han sostenido su participación del 30% y han procurado mantenerse estables.

GRÁFICO 4 TABLA 8

COMPOSICIÓN GASTOS ADMINISTRATIVOS 2006 - 2009 VARIACIÓN GASTOS ADMINISTRATIVOS 2007 - 2009

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

2006

2007

2008

2009

43%

51%

59%

61%

28%

33%

28%

30%

29%

16%

13%

8%

Gastos de personal Gastos generales Transferencias

Concepto 2006 2007 2008 Mar 2009

Gastos de personal 7.681 10.903 13.295 3.358

Gastos generales 4.998 6.961 6.369 1.661

Transferencias 5.281 3.325 2.923 449

TOTAL 17.960 21.189 22.586 5.468



La inversión que efectúa la Universidad se distribuye en los fondos de educación, desarrollo institucional, investigaciones, acreditación institucional, de producción y convenios. El más representativo de éstos es el de educación, el cual concentra una de las mayores participaciones (77% en 2009) en el total de la inversión. A través de este fondo se atienden los gastos de personal de docentes de los diferentes programas de educación presencial, a distancia, especializaciones, semilleros y capacitación. Durante las tres últimas vigencias se han registrados variaciones nominales de 38% para 2006-2007 y de 26% entre 2007-2008. Seguido del fondo de educación se encuentra el de convenios, cuya participación en el total de la inversión ha sido variable ya que depende estructuralmente de los recursos percibidos interinstitucionalmente; así, se observa que en 2007 registró la mayor participación ya que en este año percibió un monto considerable de recursos.

GRÁFICO 5 TABLA 9

GASTOS DE INVERSIÓN 2006 - 2008 VARIACIÓN REAL GASTOS DE INVERSIÓN 2007 - 2008

0% 20% 40% 60% 80% 100%

2006

2007

2008

Mar-09

34%

23%

47%

77%

29%

16%

28%

10%

17%

8%

8%

12%

1%

1%

1%

0%

0%

0%

0%

0%

19%

52%

17%

1%

Fondo de Educación (Gtos adtvos. Edu Presencial, Distancia, Especializaciones, Semilleros, CapacitaciónFondo de Desarrollo InstitucionalFondo de InvestigacionesFondo Acreditación InstitucionalFondos de ProducciónConvenios

Concepto 2006 2007 2008 2009

Fondo de Educación 18.357 25.477 32.259 5.407

Fondo de Desarrollo Institucional 15.240 18.199 19.391 690

Fondo de Investigaciones 8.915 8.737 5.231 811

Fondo Acreditación Institucional 488 788 875 13

Fondos de Producción 16 1 3

Convenios 10.390 57.944 11.495 88

TOTAL 53.406 111.146 69.255 7.008







A través del fondo de desarrollo institucional, la Universidad ejecuta la dotación de la planta física, compra de materiales y servicios de comunicación y gestión de datos; según las cifras este fondo ha registrado variaciones moderadas (6% periodo 2007-2009).La inversión en el resto de los fondos ha crecido de forma estable. Como se puede observar en la gráfica, la inversión ha sido el rubro que concentra los gastos de la Universidad, no obstante, se reitera que a través del fondo de educación se comprometen los gastos administrativos de docentes. Para la presente vigencia se presupuestaron $54.986 millones, de los cuales se ha ejecutado el 13%.

GRÁFICO 6

EVOLUCION GASTOS 2006-2009

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

2006 2007 2008 Mar-09

Gastos de Administración Inversión Déficit vigencias anteriores Servicio de la deuda


C. Balance Financiero

Durante las tres últimas vigencias la Universidad ha registrado resultados presupuestales deficitarios, lo que permite inferir la acumulación de déficit por aproximadamente $14 mil millones. Para efectuar un análisis más profundo del desempeño financiero de la Universidad en la vigencia 2008, excluyendo los recursos del balance y del crédito neto (desembolsos menos amortizaciones de capital), se puede determinar que los ingresos generados son menores que los gastos comprometidos en $56 mil millones, situación que explica el incremento de su endeudamiento.





TABLA 10 GRÁFICO 7

RESULTADOS BALANCE FINANCIERO 2006 - 2009 RESULTADOS BALANCE FINANCIERO FINANCIAMIENTO NETO 2006 - 2009

Concepto 2006 2007 2008 Mar 2009

Recursos del crédito neto 7.581 -10.828 2.560 -2.001

Ingresos 80.037 157.648 130.328 24.681

Gastos 80.547 164.196 144.548 21.893

Resultado presupuestal -510 -6.548 -14.219 2.788


7.581

-10.828

2.560

-2.001

-510

-6.548

-14.219

2.788

-20.000

-15.000

-10.000

-5.000

0

5.000

10.000

2006 2007 2008

Millo

nes d

e $

Recursos del crédito neto

Resultado presupuestal


Por otra parte, al efectuar un análisis de la sostenibilidad del gasto de funcionamiento (excluyendo docentes) y la capacidad de la Universidad para atenderlos, se observa que han representado más del 50% en relación con los ingresos propios que genera por la prestación de servicios educativos, así, en 2008 por cada peso que la Universidad generó autónomamente utilizó para su funcionamiento $0,55; sin embargo, esta razón ha tendido a disminuirse ya que en 2009 ha utilizado solo $0,39. Al parecer lo anterior obedece a los efectos de la reestructuración administrativa.

TABLA 11 GRÁFICO 8

FINANCIACION FUNCIONAMIENTO - INGRESOS PROPIOS FINANCIACION FUNCIONAMIENTO - INGRESOS PROPIOS

Concepto 2006 2007 2008 2009

1. Ingresos propios 23.476 31.342 41.012 14.127

2. Gastos administrativos 17.960 21.189 22.586 5.468

3. Razón 77% 68% 55% 39%


23.476

31.342

41.012

14.12717.960

21.189 22.586

5.468

-

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

2006 2007 2008 Mar-09

Millones de $

1. Ingresos propios 2. Gastos administrativos


Con las políticas que la Rectoría de la Universidad pretende adoptar, entre las que se cuenta con una reorganización y reestructuración de la planta docente, de la Facultad de Estudios a Distancia y de los Centros Regionales de Educación Superior (CRESC), se estima que los gastos y costos por programas se reduzcan, evento que permitiría generar excedentes.





D. Deuda Pública

Según la información suministrada por la Universidad con corte a mayo de 2009, la deuda pública asciende a $34.184 millones. Banco Popular, es el mayor acreedor seguido por Findeter, BBVA e Ifinorte. El saldo inicial de estos créditos ascendió a $42.800 millones, de los cuales se ha amortizado el 20%. Parte de la deuda, $4.425 millones, es de corto plazo, adquirida como créditos de tesorería con plazos entre 6 meses a 1 año y con tasas de interés promedio del DTF + 6%. Las entidades prestamistas son Ifinorte y BBVA. El resto de las obligaciones financieras son de largo plazo ($19.758 millones), adquiridas con Findeter y el Banco Popular con plazos de 8 años.

TABLA 12

CONCENTRACIÓN DE LA DEUDA POR ENTIDAD PRESTAMISTA

ACREEDOR SALDO A 31/05/2009

% DE PARTICIPACIÓN TASA

SPREAD PROMEDIO PONDERADO

DEUDA INTERNA

Ifinorte 5.625 16% DTF 6,0%

Findeter 9.643 28% DTF 6,6%

Banco BBVA 8.800 26% DTF 5,0%

Banco Popular 10.116 30% DTF 4,2% - 6%

Total banca comercial 34.184 100%

TOTAL DEUDA PÚBLICA 34.184 100% valores en millones de $


Para la vigencia 2009, la Universidad debe servir deuda por $29.914 millones, lo que reduciría en 63% de la deuda contratada, ya que como se mencionó antes, se deben atender los créditos de tesorería, situación que pone en riesgo las finanzas de la Universidad y expone a la generación de pasivo y e incumplimiento de las demás obligaciones corrientes.

TABLA 13

AMORTIZACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA 200 - 2008

CONCEPTO

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Amortizaciones 29.914 3.411 3.000 3.000 3.000 2.500 1.250 1.250

Porcentajes 63% 7% 6% 6% 6% 5% 3% 3% valores en millones de $






Como lo señala la gráfica, las amortizaciones se empezaran a normalizar a partir del año 2010, correspondiente a los créditos de largo plazo.

F. Balance Contable

Los estados financieros de la Universidad con fecha de corte marzo 31 de 2009 muestran unos activos totales de $203.668 millones, con una disminución del 11% frente a 2008. El activo está representado 37% por otros activos, 31% propiedad, planta y equipo efectivo, 20% por deudores y 12% efectivo. El 69% del activo es corriente, de los cuales $27.766 millones (20%) son activos líquidos representados en efectivo, inversiones temporales y transferencias por cobrar. Por su parte, la cuenta de deudores muestra $40 mil millones, sin embargo, se observó que administraciones anteriores efectuaron algunos registros de los cuales no se encontró un soporte técnico que indicara estas causaciones12, por tanto Los pasivos totales de la Universidad sumaron $68.562 millones, 7% inferiores al registrado al final de 2008, explicado principalmente por la disminución de los ingresos recibidos por anticipado y las obligaciones laborales. El pasivo se encuentra representado por 58% por deuda pública, 28% por otros pasivos, 8% por cuentas por pagar, 4% por pasivos estimados y 2% por obligaciones laborales. Del pasivo total el 59% fue clasificado como corriente, representado principalmente por obligaciones financieras. Por otra parte, en cuentas de orden acreedoras se registran posibles hechos que pueden afectar la estructura financiera de la entidad, tales como bienes recibidos de terceros por $2.004 millones, no obstante, no se registra el valor de las obligaciones contingentes derivadas de los procesos judiciales en contra. Al comparar los pasivos corrientes frente a los activos corrientes existen $3,45 de activos por cada peso de pasivo, razón que subió 0,9 puntos respecto a la calculada al finalizar 2008. Al calcular el mismo indicador con los activos líquidos, la relación es de 0,68, es decir, la Universidad no cuenta con el respaldo suficiente para financiar sus pasivos de corto plazo, por lo tanto, la entidad está sujeta a problemas de liquidez, situación que ya se está evidenciando. El pasivo no financiero de la Universidad asciende a $29.010 millones, representando principalmente por los ingresos recibidos por anticipado, no obstante, no es consistente con el valor del pasivo a ser reestructurado en el programa de saneamiento, ya que este se calcula en aproximadamente en $14.155 millones.

12 Especialmente las contabilizaciones de las deudas a cargo de la Gobernación de Norte de Santander, y la operación que conllevó una cesión de activos.

GRÁFICO 9

AMORTIZACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA 2009 - 2016

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

63%

7% 6% 6% 6% 5%3% 3%

Millon

es de $

Fuente: DAF con base en información de la Secretaría de Hacienda





III. DISEÑO PROGRAMA DE SANEAMIENTO FINANCIERO

Como se indicó anteriormente, la Universidad ha propuesto algunas medidas que le permitirán la reestructuración de la deuda financiera y el saneamiento de sus pasivos. Parte de dichas medidas surgieron partir de un escenario preliminar elaborado con la asesoría dada previamente por la Dirección de Apoyo Fiscal, todo ello enmarcado como recomendaciones respetuosas en aras de ejecutar las mejores prácticas administrativas. Las acciones para ajustar la propuesta se contemplaron en un plan de acción suscrito conjuntamente. Las medidas propuestas fueron analizadas con el fin de determinar su marco legal y estimar su viabilidad financiera.

A. Fortalecimiento de Ingresos

Para fortalecer los ingresos se verificaron las siguientes medidas, teniendo en cuenta que con un mayor recaudo de fuentes propias se permitirá financiar el programa13: • Mantener los ingresos por concepto de matrículas: Si bien no se pretende aumentar el monto del valor de las matrículas

para los estudiantes, tampoco se reducirá. Actualmente, la Universidad además de otorgar los incentivos de ley14 a las matrículas, también ofrece algunos estímulos adicionales contemplados en el Reglamento Estudiantil como lo son descuentos a alumnas madre cabeza de familia, miembros de grupos deportivos y culturales, y exenciones como becas. Estos incentivos suman semestralmente $950 millones, los que representarían al año aproximadamente el 5% del total de los ingresos percibidos por concepto de matrículas. Aunque no es notable su impacto en el recaudo del ingreso por matrículas, es necesario no incrementarlos, ya que en el evento de crear nuevos estímulos y/o beneficios se debe analizar su costo financiero y reemplazarlos con fuentes de ingreso adicionales, con el fin de continuar con la sostenibilidad financiera.

• Incrementar el número de matrículas: Para ello se incentivará la publicidad de los programas académicos.

• Adiciones al presupuesto inicial por concepto de convenios interadministrativos aún vigentes: Aunque se considera que la suscripción de convenios se reducirá para este año, y se liquidarán algunos existentes, es necesario verificar previamente el estado de estos y las obligaciones que recaen en la Universidad, como también optimizar el uso de tales recursos.

• Apoyo en la gestión de recuperación de cartera: Para iniciar las acciones de cobro se requiere identificar, reconocer y determinar los deudores de la Universidad, como por ejemplo la Gobernación y estudiantes, para efectuar las acciones de cobro. Por otra parte, también se requiere efectuar una revisión y estudio de la cartera conjunto con las entidades financieras que otorgan créditos a los estudiantes para la financiación de matrículas.

• Incrementar los ingresos por ventas de servicios institucionales: Como ya se mencionó a través de proyectos se pretende mejorar la productividad de las granjas propias de la entidad, lo que permitirá obtener ingresos que ayudarán a su mantenimiento. También se prestarán servicios de desarrollo de software.

• Incrementar el rubro de recursos del balance a través de la venta de activos fijos improductivos: En primer lugar es necesario determinar el inventario de estos activos, como también definir su situación legal y jurídica. Una vez determinado lo anterior, se debe estimar técnicamente el valor de éstos activos y seguir el procedimiento legal para adelantar su venta.

13 Inicialmente, la Universidad contempló que la Nación incrementara en un 30% las transferencias. En este caso se explicó que por restricción legal la Nación no puede incrementar dichos recursos en estas proporciones, ya que son asignados y distribuidos de acuerdo a lo establecido en la Ley 30 de 1992. 14 Descuento electoral Ley 403 de 997.





B. Racionalización de Gastos

La reducción de los gastos, que conllevará a la generación de ahorro operativo, contempla las siguientes medidas: • Reestructuración de la planta administrativa y docente, sin afectar la calidad académica ni perder la misión institucional:

Aunque se proyectó un ahorro de $6.000 millones, aún no se ha estudiado el impacto de esta medida, por tanto es necesario efectuar los estudios de costos por programas.

• Reorganización de la Facultad de Estudios a Distancia y de los CRESC: Esta medida permitirá la reducción de los costos en las distintas sedes, lo que permitirá desmontar la simultaneidad de programas, ya que en las distintas sedes se ofrecían las mismas carreras, situación que genera incremento de gastos administrativos.

• Reducción de gastos generales: La Universidad debe contemplar la minimización de gastos por concepto de adquisición de bienes y servicios, dando un uso racional.

• Optimización de los gastos de inversión: Este tipo de gasto debe estar enmarcado en proyectos de inversión, previos estudios de viabilidad.

C. Reestructuración Deuda Financiera

Para reestructurar los $34.183 millones que por deuda financiera adeuda la Universidad, aún no se han estimado las nuevas condiciones, como lo son las tasas de interés, periodos de gracia, plazos, etc. Teniendo en cuenta que la Universidad plantea reestructurar la deuda financiera a 10 años con las condiciones actuales, se recomendó efectuar las tablas de amortización y plantear varias propuestas que contemplen al menos la reducción de intereses, de esta forma y considerando las fuentes disponibles de pago, estimar el plazo de estos créditos. Con lo anterior, la Universidad podría rebajar el costo de la deuda, con lo que se generarían mayores recursos para fomentar la inversión. Se recomienda además reestructurar la deuda que se tiene con Leasing de Occidente, contrato suscrito para la adquisición de bienes.

D. Saneamiento de Pasivos

Como se indicó anteriormente, la Universidad aún no ha efectuado un inventario de acreedores y acreencias que permita determinar con certeza el monto del pasivo a cargo. Con la información aportada al momento, se estima que puede ascender a $14.155 millones, sin embargo, en varias dependencias de la Universidad (Almacén, contabilidad) reposan cuentas por pagar y reservas presupuestales. De estas ultimas cabe resaltar que hay compromisos que aún no han sido perfeccionados, es decir, no se ha recibido a satisfacción el bien y/o servicio. Por tanto, se insiste en elaborar el inventario para consolidar la totalidad de las acreencias a cargo y que formarán parte del Programa. Es importante que una vez se cuente con el inventario de las acreencias, en el cual se acredite que son expresas, claras y exigibles, se efectúen los registros contables, para determinar el impacto financiero del pasivo acumulado en el patrimonio de la Universidad. De igual forma, es necesario definir los criterios y/o condiciones de pago, entre ellos las prioridades y cruces de cuentas.





Para sanear los pasivos se propone la venta de los siguientes activos: Clínica Universitaria $8.500 millones, Lote Inpec por $5.000 millones y Lotes Viccini por $3.500 millones, para un total de $17.000 millones; no obstante, se observó que actualmente la Universidad no cuenta con los estudios técnicos que definan el valor comercial de estos activos y algunos inconvenientes de orden legal que podrían retrasar la venta del lote del Inpec. En este contexto se recomendó no contemplar dicha venta como fuente de pago, sin embargo, se sugirió tenerlo en cuenta como una fuente adicional del Programa una vez sea realizable en efectivo. También se propone que el ahorro operativo que se genere se reoriente a la financiación del Programa. Bajo estos términos el pasivo no financiero se cancelaría entre las vigencias 2009 – 2010. Por otra parte, una vez verificadas algunas de las relaciones de cuentas por pagar, se observó un monto importante que corresponde a los convenios interadministrativos, cuyos recursos se encuentran en las cuentas bancarias de la Universidad. Al respecto se recomendó identificar que acreencias cuentan con respaldo en caja, ya que dichos recursos son fuente de financiación de estas obligaciones.

E. Proyección Escenario Financiero

Con las cifras aportadas por la Universidad, se trabajó en un escenario financiero preliminar, cuya proyección se calcula hasta el 2019, sin embargo, se reitera que la Universidad debe efectuar los ajustes en los rubros de ingresos y gastos, como también determinar el monto del pasivo exigible y las condiciones de reestructuración de la deuda pública. Las cifras proyectadas en el escenario financiero presentan como criterio un crecimiento del 6% anual de ingresos y del 7% en los gastos.

TABLA 14

Escenario Financiero Preliminar

DESCRIPCION 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 INGRESOS 74.893 69.140 73.108 77.315 83.774 88.500 93.510 98.821 104.450 110.417 116.742

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 396 420 445 472 500 530 562 595 631 669 709 SERVICIOS EDUCATIVOS 38.357 42.493 44.862 47.374 52.036 54.858 57.850 61.021 64.382 67.945 71.722 MATRICULAS 37.257 39.493 41.862 44.374 47.036 49.858 52.850 56.021 59.382 62.945 66.722 HABILITACIONES, CERTIF 260 275 292 309 328 347 368 390 414 439 465 CURSO VACACIONAL 63 67 71 75 79 84 89 94 100 106 112 OTROS SERVICIOS EDUCATIVOS 1.100 3.000 3.000 3.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 OTROS CONVENIOS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 23.000 24.380 25.843 27.393 29.037 30.779 32.626 34.583 36.659 38.858 41.189 OTRAS TRANSFERENCIAS 158 167 177 188 199 211 223 237 251 266 282 OTROS INGRESOS 1.263 1.339 1.419 1.504 1.595 1.690 1.792 1.899 2.013 2.134 2.262 FINANCIEROS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 EXTRAORDINARIOS 1.263 1.339 1.419 1.504 1.595 1.690 1.792 1.899 2.013 2.134 2.262 ADICIONES AL PRESUPUESTO 11.396 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

GASTOS NÓMINA ADMINISTRACIÓN, DOCENTES Y PENSIONADOS 42.153 45.103 48.261 51.639 55.254 59.121 63.260 67.688 72.426 77.496 82.921 HONORARIOS 110 118 126 135 144 154 165 177 189 202 216 CONTRATACIÓN SERVICIOS DE VIGILANCIA 950 1.017 1.088 1.164 1.245 1.332 1.426 1.525 1.632 1.747 1.869 CONTRATACIÓN SERVICIOS DE ASEO 450 482 515 551 590 631 675 723 773 827 885 SERVICIOS PERSONALES OPS, REMUNERACION 466 498 533 571 611 653 699 748 800 856 916 GASTOS GENERALES 4.522 4.839 5.178 5.540 5.398 5.776 6.180 6.613 7.076 7.571 8.101 TRANSFERENCIAS 300 321 343 368 393 421 450 482 515 552 590 OTROS GASTOS FINANCIEROS 1.045 1.118 1.196 1.280 1.370 1.466 1.568 1.678 1.796 1.921 2.056 SERVICIO DATACENTER E INTERNET 584 625 669 715 766 819 876 938 1.003 1.074 1.149 LEASING OPERATIVO 5.113 4.703 4.078 1.983 1.983 1.983 3.000 3.210 3.435 3.675 3.932 CENTRO EXPERIMENTAL VILLA MARINA 265 284 303 325 347 372 398 426 455 487 521 ACREDITACION INSTITUCIONAL 75 80 86 92 98 105 113 120 129 138 148 FONDO DE PROYECCIÓN SOCIAL 855 915 979 1.047 1.121 1.199 1.283 1.373 1.469 1.572 1.682 FONDOS DE PRODUCCION 141 151 162 173 185 198 212 227 243 260 278 INVERSIONES 1.604 1.716 1.837 1.965 2.103 2.250 2.407 2.576 2.756 2.949 3.156 ADICIONES AL PRESUPUESTO 11.396 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL EGRESOS 70.030 61.970 65.353 67.547 71.607 76.480 82.712 88.502 94.697 101.326 108.419





SUPERÁVIT (DÉFICIT) 4.863 7.170 7.755 9.768 12.167 12.020 10.798 10.318 9.752 9.091 8.323 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PROGRAMA AHORRO OPERATIVO 4.863 7.170 7.755 9.768 12.167 12.020 10.798 10.318 9.752 9.091 8.323 RECURSOS DEL BALANCE (VTA ACT) 5.000 12.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 FONDOS ESPECIALES CONVENIOS 3.155 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 TOTAL FUENTES DISPONIBLES 13.018 19.170 7.755 9.768 12.167 12.020 10.798 10.318 9.752 9.091 8.323 PROGRAMACION DE PAGOS CUENTAS POR PAGAR CONSTITUIDAS (DÉFICIT) 3.155 GRUPO LABORAL Y PENSIONADOS ENTIDADES PÚBLICAS Y SEG SOCIAL ACREEDORES VARIOS 3.155 0 SERVICIO DEUDA 9.241 3.319 4.184 7.203 10.887 9.972 5.958 5.543 5.129 4.714 3.434 VALOR INTERESES AMORTIZACIÓN A CAPITAL FONDO DE CONTINGENCIAS FONDO DE RESERVAS PRESTACIONAL TOTAL PASIVOS A FINANCIAR 12.397 3.319 4.184 7.203 10.887 9.972 5.958 5.543 5.129 4.714 3.434

SUPERÁVIT (DÉFICIT) FINAL 621 15.851 3.571 2.564 1.280 2.047 4.839 4.775 4.624 4.377 4.889 Fuente: Información de la Dirección Administrativa y Financiera

Es importante, que se efectúen provisiones en un fondo de contingencias y un fondo de reserva prestacional, éste último para atender las obligaciones derivadas de cuotas partes pensionales y cesantías con régimen de retroactividad.

IV. RIESGOS Y CONTINGENCIAS

A. Situación jurídica

En el presente componente se revisó la totalidad de los procesos judiciales que cursan en contra de la Institución, con el objeto de determinar su cuantía y los posibles tiempos en los cuales se profieran sentencias judiciales que afecten a corto y largo plazo a la Universidad. De acuerdo a la información entregada por la Oficina Jurídica, a la fecha existen 155 procesos Judiciales que cursan en contra de la Universidad, repartidos de la siguiente forma:

TABLA 15

Procesos Judiciales

Dependencia No. Nulidad y Restablecimiento del Derecho 149 Nulidad simple 1 Reparación directa 1 Contractual 2 Popular 1 Total 155






La mayor cantidad de procesos son de Nulidad y Restablecimiento (149), cuya naturaleza se genero por declaraciones de insubsistencias decretados por la Universidad, y después del respectivo proceso se han proferido varios fallos a favor, y de acuerdo al concepto del asesor jurídico, las pretensiones son similares y se espera que el sentido de la decisión el mismo. El área jurídica ha trabajado durante la presente vigencia para consolidar la totalidad de procesos que cursan en su contra, los cuales se vienen adaptando a los formatos y directrices que sobre el particular tiene el Ministerio del Interior y de Justicia para la defensa judicial de Entidades Publicas. No obstante, a pesar de existir un listado de procesos en el cual se identifica nombre del demandante, despacho, clase de proceso, demandante etc., aún falta determinar la cuantía de los mismos, la cual es importante para proyectar en el escenario un fondo de contingencias como fuente de financiación para las sentencias que se profieran en su contra. A pesar de la cantidad de procesos judiciales, se observa que no existen procesos de ejecución que hayan afectado a la Universidad con medidas cautelares embargos sobre sus cuentas o los bienes. De otra parte, es importante que la Universidad cuente con el archivo documental de todos los expedientes por los procesos judiciales, debidamente centralizados y organizados en la oficina Jurídica.

B. Cuotas Partes Pensionales

Desde la vigencia 2006 se han efectuado cobros a la Entidad por concepto de cuotas partes pensiónales, las cuales se relacionan a continuación:

TABLA 16

Cuotas Partes Pensionales

Dependencia Pensionado Vr. Cuota parte UIS (Universidad Industrial de Santander) Nora Marin De Higuera, Carmen Díaz De Mendoza $ 366.200.445 UNIVERSIDAD DEL QUINDIO Amparo Rocío Álvarez $ 25.794.487 FIDUPREVISORA (Magisterio) Carmen Sofía García De Becerra $ 52.345.326 ISS (Instituto del Seguro Social) Francisco Carlos Romero Otero, Pedro Alfredo Suescun $ 44.392.798 Total $ 488.733.056


La Universidad en la actualidad se encuentra en proceso de depuración de las cuotas partes que le están cobrando, no obstante es importante que dicha depuración se ajuste a la circular No, 069 de 2008, proferida de manera conjunta por los Ministerios de Hacienda y Crédito Publico y de la Protección Social. Dicho valor una vez depurado debe hacer parte de las acreencias de la Universidad. Así mismo, es preciso revisar los términos de prescripción establecidos en la ley 1066 de 2006, la cual se debe alegar ante la entidad que efectúa el cobro de la cuota; igualmente se debe identificar los intereses que se están cobrando, ya que deben estar ajustados a la circular enunciada. De otra parte, la administración debe iniciar la revisión de los expedientes de los pensionados para determinar que entidades concurren con el pago de la pensión, e iniciar las acciones de cobro de las cuotas partes a su favor, lo cual bajaría su gasto de funcionamiento financiado con recursos propios.





C. Financieros e Institucionales

Teniendo en cuenta el diagnóstico financiero de la Universidad es pertinente tener en cuenta los siguientes riesgos: • No se cuenta con un inventario de acreedores y acreencias que permita determinar con certeza el monto del pasivo a

reestructurar, con el agravante de la falta de contabilización de la totalidad de obligaciones a cargo de la Universidad.

• Actualmente, la Universidad desconoce los costos que cada uno de los programas genera, derivado de la falta de planificación y planeación económica.

• La Universidad tiene una carga en la contratación de los docentes ocasionales de tiempo completo, por efecto del funcionamiento de los CRES (Centros Regionales de Educación Superior), ya que la relación alumno/docente no garantiza el financiamiento de los docentes vinculados por este medio y la Institución con recursos propios debe financiar las nóminas.

• No existe un estudio en el cual la Universidad este pendiente del cumplimiento de los requisitos de status (edad y

tiempo) de los pensionados a su cargo, que permita iniciar los tramites de traslado al Seguro Social y así disminuir su gasto de funcionamiento.

• No se han cuantificado el valor de las pretensiones en los procesos judiciales que cursan en contra de la Universidad

para proyectar el fondo de Contingencias. • No se ha efectuado la depuración de las cuotas partes pensiónales que se le están cobrando a la Universidad, ni

tampoco se han iniciados los procesos de cobro de las cuotas partes a favor de esta.

• La existencia en la planta de personal de trabajadores con régimen salarial de retroactividad, sin que para ello se provisione anualmente los recursos que permitan financiar las cesantías en el momento en que el trabajador las solicite.

• Carencia de estándares para la formulación y creación de programas de educación a distancia en los diferentes regiones

del país sin que se haga un análisis sobre la relación costo /beneficio en la oferta de los programas. • Carencia de estudio de costos por programa, facultad, estudiantes que permita identificar y planificar los gastos de la

educación en la institución.

• Falta de fiscalización en las tarifas que se cobran por matricula a los estudiantes que permita verificar si lo que se declara al ingreso de la universidad corresponde al estrato socioeconómico señalado.

• Existencia de algunos programas con niveles de matricula baja (Ingeniería Mecánica) y los costos inherentes a esto. • Falencias en la definición de criterios para la apertura o continuidad de los programas académicos referente al número

de estudiantes con que se debe abrir un curso.

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Durante las tres últimas vigencias la Universidad ha generado déficit presupuestal, y efectuando un análisis más profundo sus ingresos corrientes han sido inferiores a su nivel gasto, situación que ha conllevado a incrementar su endeudamiento de manera significativa.





El presupuesto de ingresos registra una notable participación de los recursos del balance, al parecer producto de una inadecuada planeación presupuestal y deficiente ejecución del gasto. Se recomienda que la programación del presupuesto se efectúe de tal forma que los compromisos se ejecuten en su totalidad durante la vigencia, y se cumpla así con el principio de anualidad. Para ello se debe adoptar medidas más rigurosas en la planeación financiera y presupuestal, y dar debida aplicación a las disposiciones contenidas en su Estatuto Presupuestal. El monto del pasivo a cargo, certificado en las cifras contables, debe ser objeto de depuración, ya que el mismo no es consistente con el inventario de cuentas por pagar elaborado para el programa de saneamiento. Cabe recordar que el pasivo a cargo constituye un factor para determinar las condiciones de cancelación y sus fuentes. Es necesaria la depuración de los saldos que conforman la cartera a favor de la Universidad, previa consolidación de soportes. Por otro lado, aunque la Universidad indicó que son pocos los acuerdos de pago con los estudiantes, es necesario realizar el seguimiento respecto con su cumplimiento. Adicionalmente, se recomienda aplicar inmediatamente las acciones para fortalecer los ingresos, no descuidar la austeridad del gasto, generar excedentes suficientes para atender el programa de pagos del pasivo y la deuda pública, como también crear provisiones para un fondo de contingencias y de obligaciones prestacionales y pensionales. Teniendo en cuenta que la Universidad adelantará una reorganización de su parte misional, es importante considerar los costos que implica su ejecución como también proyectar los efectos económicos y financieros, con el fin de garantizar su sostenibilidad tanto en el corto como en el largo plazo. Por ende, debe continuar con el proceso de reestructuración administrativa, en especial con la reforma académica y de docentes que están en estudio, se mejore por programa académico la carga académica por docente, así como la relación alumno/docente. Con la reforma académica en estudio, contemplar el desmonte gradual de los CRES (Centros Regionales de Educación Superior), al no ser viables financieramente para la Universidad. Efectuar el estudio de los pensionados a cargo de la Universidad, con el propósito de efectuar su traslado inmediato al Seguro Social, una vez cumpla con los requisitos exigidos por este. Por otra parte es necesario determinar y contabilizar el monto del cálculo actuarial, para ello se recomienda actualizar las historias laborales. Cuantificar el valor de las pretensiones por los procesos que cursan en contra de la Universidad y tenerlo en cuenta para la creación del fondo de contingencias. Así no debe descuidar su área jurídica, la cual debe fortalecerse con el fin de efectuar un seguimiento a todos y cada uno de los procesos, ejerciendo la debida defensa en los términos requeridos. De igual forma, se debe registrar en la contabilidad el monto del pasivo estimado y/o responsabilidades contingentes. Iniciar el proceso de cobro de las cuotas partes a favor, de acuerdo a los lineamientos circular 069 de 2008, entregada a la Jefe de la Oficina de Talento humano. Se recomienda adelantar las actividades contenidas en el plan de acción suscrito, el cual hace parte integral del presente informe.

informe unipamplona jun 09 -...

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