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INFORME DE LA

CUENTA DE INVERSIÓN

EJERCICIO 2005

Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión

Auditoría General de la Nación

INDICE

Informe del auditor 2Cumplimiento de objetivos y metas 32Proyectos de inversión 45Relevamiento y análisis de normas 53Auditoría de estados contables 72Estados presupuestarios 123Registro y exp. de recursos 147Contribuciones y remanentes 160Ministerio de Relaciones Exteriores 178CONEA 238Biblioteca Nacional 266INADI 282Adm. de Programas Especiales 297Superintendencia de Serv. de Salud 329ANSES 347AFIP 430Deuda Pública 475Análisis Macroeconómico 496Transferencias 528

INFORME DEL AUDITOR


EJERCICIO FISCAL 2005

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INFORME DEL AUDITOR

REFERIDO A LA CUENTA DE INVERSION CORRESPONDIENTE ALEJERCICIO FISCAL 2005.

DESTINATARIO

HONORABLE CONGRESO DE LA NACION

INTRODUCCION

De acuerdo con el artículo 85 de la Constitución Nacional, la Auditoría Generalde la Nación debe intervenir en el trámite de aprobación o rechazo de la cuentade percepción e inversión de los fondos públicos. Tal documento se identificacon el que prevé el artículo 75, inciso 8, de la Constitución Nacional y el artículo95 de la Ley Nº 24156 bajo la denominación de Cuenta de Inversión, la cual espreparada y emitida por la Contaduría General de la Nación, a tenor de loprescripto por el artículo 91, inciso h) de la misma Ley Nº 24156 y el Decreto1361/94 aprobatorio del reglamento parcial Nº 3 de la ley citada.

A la luz del marco jurídico de aplicación en el caso, compete a la AuditoríaGeneral de la Nación realizar un examen de los sistemas de generación de lainformación contable-financiera previstos en la Ley Nº 24156, de laconformidad formal de la cuenta de inversión con las normas que regulan supreparación y presentación, y de las afirmaciones hechas en los estados ycuadros que forman parte de ella, detallados en el apartado 1 siguiente. Todoello, con el objeto de producir un informe que asista técnicamente al PoderLegislativo en el ejercicio de las atribuciones que le reservan los artículos 75,inciso 8, y 85, segundo párrafo, de la Constitución Nacional.

El artículo 95 de la ley 24.156 dispone la presentación de la Cuenta deInversión al Congreso Nacional, anualmente, antes del 30 de junio del añosiguiente al cual comprende tal documento.

La Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 fue remitida dentro de los plazos quefijan las normas legales de aplicación.

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1. IDENTIFICACION DE LA INFORMACION BASICA OBJETO DE LAAUDITORIA

1.1. Estados de Ejecución del Presupuesto.

1.1.1. Administración Nacional.1.1.2. Administración Central.1.1.3. Organismos Descentralizados.1.1.4. Instituciones de la Seguridad Social.

1.2. Estado de Situación del Tesoro Nacional.1.3. Estado de Situación de la Deuda Pública.

1.4. Estados Contables de la Administración Central.

1.5. Gestión Financiera Consolidada del Sector Público Nacional.

1.5.1. Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento del Sector Público NoFinanciero.

1.6. Evaluación de los Resultados de la Gestión.

1.7. Notas, Anexos y Estados Complementarios.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA.

Obtener evidencias válidas y suficientes que respalden la emisión denuestro informe profesional, sobre los distintos cuadros y estadosfinancieros identificados en el apartado 1, sobre los Estados de EjecuciónPresupuestaria en los organismos indicados en el Apartado 3.3. y sobrelos Estados Contables de Organismos Descentralizados, Instituciones deSeguridad Social, Entes y Empresas Públicas, indicados en ese mismopunto y en el punto 3.4.

3. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA.

3.1. Nuestro examen fue realizado de conformidad con las Normas deAuditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, aprobadas porResolución A.G.N. 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas envirtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley Nº24156.

.La magnitud del universo a auditar, que comprende a todo el SectorPúblico Nacional y la estructura de asignación de responsabilidades,

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según la cual la ejecución presupuestaria y la documentaciónrespaldatoria de las transacciones es competencia exclusiva de losorganismos, jurisdicciones o entidades involucradas, hicieron necesarioconcebir un esquema de desarrollo de la auditoría en formadescentralizada.

Las tareas de auditoría se desarrollaron en los siguientes ámbitos:

3.2. La Secretaría de Hacienda, que es el órgano coordinador de los sistemaspresupuestario, de crédito público, de tesorería y de contabilidad, queestán a cargo de la Oficina Nacional de Presupuesto, la Oficina Nacionalde Crédito Público, la Tesorería General de la Nación y la ContaduríaGeneral de la Nación, respectivamente.

3.3. Las jurisdicciones y entidades cuya actuación es coordinada por losórganos rectores de los sistemas mencionados en el apartado 3.2., estánorganizadas en servicios administrativos de acuerdo con lo establecido enel artículo 6° del Decreto 2666/92.

Para determinar los organismos a auditar, se eligió una muestra porselección específica sobre la base de un criterio de representatividad enfunción del crédito presupuestario asignado.

Los servicios administrativos seleccionados fueron los siguientes:

SAF ADMINISTRACION CENTRAL

307 Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto370 Ministerio de Defensa355 Servicio de la Deuda PúblicaSAF ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

106 Comisión Nacional de Actividades Espaciales116 Biblioteca Nacional202 Instituto Nacional contra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo913 Administración de Programas Especiales914 Superintendencia de Servicios de Salud

INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL850 Administración Nacional de la Seguridad Social

Para auditar los recursos de la Administración Nacional se tomaron encuenta los provenientes de ingresos tributarios, otros no tributarios,contribuciones de la seguridad social y los recursos de capital.

A efectos de validar los recursos tributarios, en el ámbito de la Secretaríade Hacienda, se trabajó sobre una muestra de los ingresos recaudados através del sistema bancario. Se analizaron los recursos presupuestariosen cuanto a su cálculo original, sus modificaciones, crédito vigente y su

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ejecución por fuente de financiamiento, evaluando el registro y laexposición en los Cuadros de la Cuenta de Inversión de los recursostributarios, en base a la documentación obrante en la Tesorería Generalde la Nación, proveniente del Banco de la Nación Argentina y de laAdministración Federal de Ingresos Públicos.

Se controló la imputación y registración de los recursos no tributarios,sobre una muestra de partidas presupuestarias en sede de losorganismos seleccionados en el plan de auditoría.

3.4. La auditoría de los estados contables de los entes cuyos patrimoniosnetos forman parte del activo del Balance de la Administración Central, serealizó sobre una muestra seleccionada en base a una previa clasificaciónen patrimonios netos positivos y negativos. Para el ejercicio 2005, lospatrimonios netos auditados del Anexo “B” Patrimonios Netos deEntidades del Sector Público Nacional y Aportes a OrganismosInternacionales, de los Estados Contables de la Administración Central,representaron el 48,42% de los patrimonios positivos y el 87,57% de losnegativos, y alcanzaron a los siguientes entes:

Administración Federal de Ingresos PúblicosAdministración Nacional de Seguridad SocialBanco Central de la República ArgentinaBanco de Inversión y Comercio ExteriorBanco de la Nación ArgentinaNación A.F.J.P.Nación Seguro de Vida S.A.Nación Seguros de Retiro S.A.Superintendencia de AFJPIntercargo S.A.Construcción de Viviendas para la Armada ArgentinaEntidad Binacional YacyretáCasa de MonedaDirección General de Fabricaciones MilitaresEnte Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento

3.5. El proceso de auditoría comprendió las siguientes etapas:

3.5.1. Relevamiento y actualización del marco jurídico aplicable a lastransacciones y sistemas operantes.

3.5.2. Determinación de las características específicas de los entes a controlary evaluación de las actividades de control interno en función de técnicasde muestreo.

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3.5.3. Pruebas de cumplimiento y sustantivas necesarias para determinar laexistencia, propiedad e integridad de las operaciones, evaluandomediante pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos,la aplicación de criterios contables de valuación y exposición.

3.6. Para verificar el registro y exposición de los recursos tributarios, seconsideró la información que las entidades bancarias intervinientes enel sistema de recaudación, le suministran a la Tesorería General de laNación. La verificación y análisis del sistema de recaudación, fuerealizada por esta Auditoría General de la Nación en sede de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, quien tiene a su cargo laresponsabilidad sobre la percepción y administración de los recursostributarios, aduaneros y de la seguridad social.

4. ACLARACIONES PREVIAS.

4.1. Aspectos Normativos.

4.1.4. El artículo 95 de la ley 24.156 especifica los contenidos de la cuenta deinversión, incluyendo los estados e informes que se detallan acontinuación:

a) Los estados de ejecución del presupuesto de la Administración Nacionala la fecha de cierre del ejercicio.

b) Los estados que muestran los movimientos y situación del Tesoro de la

Administración Central.

c) El estado actualizado de la deuda pública interna, externa, directa eindirecta.

d) Los estados contable-financieros de la Administración Central.

e) Un informe que presente la gestión financiera consolidada del sectorpúblico durante el ejercicio y muestre los respectivos resultadosoperativos, económicos y financieros.

La cuenta de inversión contendrá además, comentarios sobre:

a) El grado del cumplimiento de los objetivos y metas previstos en elpresupuesto.

b) El comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia dela producción pública.

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c) La gestión financiera del Sector Público Nacional.

Por su parte, el artículo 133 de la ley establece que las disposicionescontenidas en ella deberán tener principio de ejecución a partir delprimer ejercicio financiero que se inicie con posterioridad a su sanción.

Asimismo, este artículo determina que el Poder Ejecutivo Nacionaldeberá establecer los cronogramas y metas temporales que permitanlograr la plena instrumentación de los sistemas de presupuesto, créditopúblico, tesorería, contabilidad y control interno previstos en la ley, loscuales constituyen un requisito necesario para la progresiva constituciónde la estructura de control interno y externo.

De acuerdo con lo establecido en el art. 45 de la Ley Nº 24.938 se fijó, apartir del cierre del Ejercicio 1998, la presentación de los EstadosContables de la Administración Central, integrado con los PatrimoniosNetos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a OrganismosInternacionales.

4.1.5. El conjunto de reglas que definen y permiten agrupar, clasificar y

presentar la información contenida en la Cuenta de Inversión son lasestablecidas por la normativa que se indica a continuación:

• Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas deControl del Sector Público Nacional y su reglamentación.

• Ley Nº 25.967 de Presupuesto General de Gastos y Cálculo deRecursos de la Administración Nacional para el ejercicio bajo análisis.

• Decretos 2.666/92 y 1.361/94, reglamentarios de la Ley Nº 24.156.

• Decisión Administrativa 01/05, aprobatoria de la distribución de loscréditos establecidos por la Ley de Presupuesto para el Ejercicio 2005.

• Normas aprobatorias de los distintos clasificadores presupuestarios enel ámbito del Sector Público, sistematizadas en el Manual deClasificadores Presupuestarios para el Sector Público Nacional.

• Principios de contabilidad generalmente aceptados para el SectorPúblico.

4.2. Proyectos de Inversión.

El Crédito Autorizado para los Proyectos de Inversión para el ejerciciofiscal 2005 fue de $2.477.463.671, representando un incremento del69,12% respecto del año anterior. El 94,37% de dicho monto se concentró

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en la jurisdicción del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Públicay Servicios. El 38,90% del Crédito Vigente fue asignado a dos de lasveintiocho categorizaciones geográficas, a saber, Buenos Aires y SantaCruz.

El porcentaje de ejecución fue del 94,89% con $2.350.763.515,74, el másalto del período 1993/2005 con la sola excepción del año 1999. No severificaron sobreejecuciones pero al considerarse la apertura porubicación geográfica, partidas de carácter indicativo, se observónuevamente imputaciones en exceso de lo autorizado debido a errores oinconsistencias operativas. Si bien ello no configura normativamente unasobreejecución presupuestaria, aparece expuesta como tal y deberíanarbitrarse los medios para su regularización.

Con relación a lo reflejado en la Cuenta de Inversión 2005, Anexo II delTOMO II, se ha verificado la falta de exposición de treinta y cincoproyectos, todos ellos sin ejecución, correspondientes a siete Organismos;y en el SAF 604: Dirección Nacional de Vialidad, la no discriminación delos proyectos y la falta de exposición de dos subprogramas.

Con relación a la ejecución física, el sistema denominado BAPIN II (Bancode Proyectos de Inversión) no brinda ninguna información relativa alseguimiento físico de las actividades incorporadas. El mismo fueimplementado a fines de 2002, para cumplir con lo establecido por la LeyNº24.354 “Sistema Nacional de Inversiones Públicas” respecto a organizary mantener actualizado el inventario de proyectos de inversión pública.

Se verificó que persisten las observaciones expuestas en el informe delaño 2004, respecto a las dificultades para correlacionar la informaciónresidente en el BAPIN II con los proyectos definidos en el Presupuesto, elingreso deficiente de la descripción de las actividades, la inadecuadaactualización del estado de la actividad, en lo relativo al ciclo de vida delproyecto, y las dificultades para comprobar la integridad de la informaciónfinanciera volcada al BAPIN II con la expuesta en el SIDIF

4.3. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

Se observa que a la fecha del presente informe, sigue sin cumplimentarselo previsto en el inciso d) del artículo 87 de la Ley N°24.156, el cualestablece que el Sistema de Contabilidad Gubernamental deberá permitirdeterminar los costos de las operaciones públicas. En este sentido, al noser posible relacionar en el SIDIF los datos financieros y las metas físicas,no es posible cumplir con los objetivos de la Ley, ni evaluar los desvíos enla ejecución física y su comparación entre el costo presupuestario y losprecios de mercado

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El seguimiento trimestral efectuado por la Dirección de EvaluaciónPresupuestaria, no detecta los incumplimientos de los distintosorganismos en cuanto a la homogeneidad e integridad de ladocumentación presentada por los servicios. Como consecuencia, losinformes trimestrales emitidos por la mencionada Dirección, si biencumplen formalmente con lo prescripto en el Decreto N° 1361/94, artículos44 y 45, se basan exclusivamente en la información remitida por losservicios y no permiten verificar y convalidar dicha información.Al formular las metas físicas de los Programas Presupuestarios seobserva que no se fundamentan en forma explícita los parámetrosnecesarios para determinar la medición de las mismas, situación queimpide brindar una evaluación objetiva sobre la ejecución del presupuesto.En la Cuenta de Inversión bajo análisis, se ha verificado que no se exponeadecuadamente la información que permita identificar los bienes yservicios que se proveen o las unidades de medida que se utilizaron parasu cuantificación.Como resultado de las verificaciones practicadas, se efectúan lassiguientes observaciones las cuales son similares a las ya realizadas parael ejercicio fiscal 2004:

• La falta de aplicación de controles en el sistema de información Evalfisimpide verificar el ingreso, procesamiento y salida de los datos de metasfísicas, que incluyan pruebas de validación, comprobación de totales,conciliaciones e identificación de datos incorrectos, faltantes oinconsistentes.

• Existen programas que tienen metas con la misma denominación y elmismo código, pero se desdoblan en diferentes unidades de medida ydenominación. El sistema Evalfis no prevé la posibilidad de determinar enlas reprogramaciones y en los desvíos, las diferencias de más de un solocódigo de meta, quedando registrado sólo el cambio de la primera meta.Para obtener más precisión en la información se debería modificar elsistema a fin de obtener un mayor nivel de desagregación de lainformación.

• Falta de definición de los parámetros que permitan diferenciar la meta delproducto final, así como también la de las metas o tareas parciales.

• Las aperturas programáticas existentes no expresan adecuadamente losprocesos de producción, como así tampoco las Actividades Centrales y lasActividades Comunes que tienen presupuesto separado, las cuales noofrecen un método de distribución de los costos fijos que permita obtenerel valor total de cada programa.

• Sin embargo en la Cuenta de Inversión bajo análisis no se incluyó elseguimiento al SAF 307 Ministerio de Relaciones Exteriores, ComercioInternacional y Culto, ya que el organismo no cumplió con el envío de lainformación requerida por el artículo 16 de la Resolución Nº 326/05.

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• El SAF 202 Instituto Nacional Contra la Discriminación, la Xenofobia y elRacismo, consta de un único Programa; Programa 16: Acciones Contra laDiscriminación, la Xenofobia y el Racismo; del cual surgen diferencias, enla Meta 354: Capacitación y en la Meta 1889: Asistencia Técnica porDenuncias Discriminatorias. Dichas diferencias se encuentran en laProgramación Física Anual Inicial. La información enviada por elOrganismo a la ONP indica 10 cursos y 500 casos de asistencia técnica.Sin embargo en el Tomo II de la Cuenta de Inversión, las cifrasconsignadas son 15 y 800 respectivamente. Ambas diferenciascorresponden por un lado, a lo aprobado en la Decisión AdministrativaNº1/2005, y por el otro debido a la primera reprogramación producida porel SAF. Estos cambios se han realizado en el marco de las atribucionesconferidas al Jefe de Gabinete de Ministros.

• Respecto del SAF 307: Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, elPrograma 17: Registro y Sostenimiento de Cultos; Meta 1774: AsistenciaFinanciera al Culto Católico, la misma se desdobla en tres unidades demedida diferentes. Sin embargo, el envío de información por sistema sólocontempla la posibilidad de detallar una sola causa de desvío.Asimismo, en su Programa 19: Mantenimiento y Promoción de lasRelaciones Económicas Internacionales, si bien constan todos los desvíosde las tres metas 1776, 1778, 1874 no contiene ninguno de todos ellos lascausas que los originaron.

• La ONP no realiza el seguimiento de metas del SAF 370: Ministerio deDefensa. Sin embargo, cabe aclarar que esta posición no se mantiene conrespecto a las otras subjurisdicciones comprendidas bajo la órbita delMinisterio de Defensa, que sí cumplen con el sistema de seguimiento demetas.

• El SAF 850 Administración Nacional de la Seguridad Social, no ha enviadoa la ONP los formularios de desvíos de sus ocho programas,justificándose ello, a que para los cuatro trimestres del ejercicio, la causade desvío fue la misma y radica en las altas y bajas de los jubilados,pensionados y/o otros beneficiarios.Asimismo, en su Programa 21: Atención de Pensiones Ex-Combatientes,en la Cuenta de Inversión la cantidad prevista inicial es 0 y la planillaenviada por el Organismo a la ONP informa 14.988. Esto se debió a quedicho Programa no estuvo contemplado en la Decisión AdministrativaNº1/05, ya que el mismo fue incorporado durante el transcurso del año.Anteriormente las pensiones a los ex combatientes estaban incluidas en elSAF Desarrollo Social, dentro de Pensiones no Contributivas.

4.4. Auditoría de Estados Contables.

El alcance de las tareas de auditoría desarrolladas, se vio limitado por lassiguientes situaciones:

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• El proceso de tasación de los bienes inmuebles de propiedad delEstado Nacional, iniciado en el ejercicio 1999, no se cumplimentó enlos plazos originalmente estimados. Sobre un total de 10.295 unidadeseconómicas presentadas, compuestas por 43.063 bienes, seencuentran tasadas al cierre de ejercicio la cantidad de 7.800 unidadesrepresentativas de 26.979 bienes, que alcanzan un valor técnico confines contables de $7.167.606.250,15. En consecuencia,aproximadamente el 38% de los inmuebles sujetos a tasación no hansido valorizados. Dado que los datos no se refieren al universo de losbienes existentes, sino únicamente a aquellos informados por losorganismos a los efectos de su tasación, existe incertidumbre respectoa la integridad y valuación del rubro conforme a principios y normascontables vigentes.El saldo de la subcuenta Otros Bienes de Uso, incluye bienes deempresas privatizadas y liquidadas, cuyo inventario físico no estádisponible, y que no soportan cargos por amortizaciones desde suincorporación a los registros contables.Existen partidas pendientes de análisis de ejercicios anteriores que sereflejan en el saldo de Otros Activos a asignar- largo plazo, hasta tantose determine su definitiva imputación.Las situaciones mencionadas precedentemente no permiten cuantificarsu impacto con relación al Activo y al Patrimonio Neto. Enconsecuencia se mantiene la situación de incertidumbre en cuanto aintegridad y valuación del saldo expuesto de Bienes de Uso, querepresenta el 19,74% del total del activo, antes de amortizaciones.

• El rubro Créditos a corto y largo plazo, que representa el 46% delactivo total, también revela incertidumbre respecto a su valuación y/oexposición y/o recupero. En estas situaciones se encuentran loscréditos no corrientes de ANSeS, Dirección de Fabricaciones Militares,Entidad Binacional Yacyretá, Mercado Central de Buenos Aires, FondoFiduciario de Desarrollo Provincial (C.C.F.), Satecna Rúa, ,Provincia deMisiones, Aguas Argentinas S.A., Comisión Técnica Mixta SaltoGrande, Programa de Modernización Tecnológica, NucleoeléctricaArgentina S.A., CAMMESA, Parques Interama, Ex Municipalidad deBuenos Aires, Álcalis de la Patagonia y Autopistas Urbanas S.A. En loscréditos a corto plazo, se mencionan por su significatividad los saldospor las deudas indirectas afrontadas por el Tesoro de Aguas ArgentinasS.A. y de la Provincia de Buenos Aires, los créditos por Anticipos aA.F.J.P. y otros Anticipos a diversos organismos y el de Provincia deCorrientes. La situación de incertidumbre del rubro créditos afectaconsiderablemente la suficiencia de la Previsión para DeudoresIncobrables, cuyo saldo resulta exiguo.

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• Se mantienen saldos en activos y pasivos a asignar que provienen deejercicios anteriores y que presentan incertidumbre respecto a sudefinitiva valuación y exposición contable, hasta tanto la C.G.N.concluya las tareas de análisis.

• El saldo de Aportes y Participaciones de Capital, producto de laconsolidación de los patrimonios netos de los entes y organismos de laAdministración Nacional y los Aportes a Organismos Internacionales,tiene como respaldo patrimonios que provienen de estados contablesde carácter provisorio, sin dictamen de auditoría, observándosetambién la falta de registro de los patrimonios netos de algunos entes, ysituaciones que afectan la consistencia e integridad de la informacióncontable. Se observan desvíos en la información expuesta en el AnexoB, por falta de actualización de los datos de la columna “Último estadocontable auditado”, que demuestran dificultades en el flujo de lainformación, teniendo en cuenta que esta Auditoría General de laNación ha producido dictámenes de ejercicios posteriores a losindicados en dicho Anexo.

• Falta de conciliación de los saldos de disponibilidades de losOrganismos fuera de Cuenta Única del Tesoro y de las UnidadesEjecutoras de Préstamos Externos por aproximadamente 2.000millones de pesos.

• Las cifras expuestas en el Balance General de la AdministraciónCentral, Notas Anexas y Cuadros obrantes en el Capítulo de DeudaPública de la Cuenta de Inversión, correspondientes a los pasivos de ladeuda pública, están sujetas a las limitaciones al alcance yaclaraciones previas, que se exponen en el punto 4.8. del presenteinforme.

4.5. Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables.

4.5.1. La Cuenta de Inversión no incluye información detallada de lastransacciones extrapresupuestarias. Dichas operaciones se exponen, portotales de movimientos de ingresos y egresos en el Cuadro Nº 33- Estadode Movimientos y Situación del Tesoro-, y en los Estados Contables,integrando los movimientos de las cuentas contables, según la relaciónexistente con los códigos extrapresupuestarios, definida en las tablasbásicas del S.I.D.I.F. Esta observación, afecta el nivel de exposición de lainformación en la Cuenta de Inversión, considerando la significatividad deluniverso de las transacciones extrapresupuestarias.

4.5.2. Se observaron diferencias entre los valores de transferencias corrientes,informados por los entes fiduciarios, universidades y empresas delEstado, que ascendieron a $ 3.449.438.680,52 y los registros derivadosde la ejecución de las partidas de transferencias que totalizaron$3.270.538.810.-, surgiendo una diferencia en valores absolutos de

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178.899.870,52.- Esta situación afecta la información expuesta en elCuadro 35 - Gestión Financiera Consolidada del Sector Público NacionalNo Financiero, de la Cuenta de Inversión.

4.6. Registro y Exposición de Recursos.

4.6.1. En el presente ejercicio se registró la recaudación en títulos de DeudaPública por un total de $ 382.376.669,26, correspondiente a larecaudación del primer semestre de 2005 y el segundo semestre de2004. En los informes de los períodos fiscales anteriores se observó laaplicación de distintos criterios de registración contable en los sucesivosejercicios, por ello este organismo de control recomendó realizar losajustes tendientes a unificar dichos criterios.

Al respecto, hasta la finalización de las tareas de campo, no han surgidoevidencias de ajustes contables que regularicen las situacionesobservadas.

4.7. Contribuciones y Remanentes a favor del Tesoro Nacional.

4.7.1. El Cuadro 32 “Recaudado no Devengado” expone saldos negativos, porla suma de $796.823.655,81, que se originan al devengar gastos porsobre el recurso recaudado en la misma fuente de financiamiento. Endicho total se incluye un remanente negativo del SAF 325 Ministerio delInterior por $729.653.785,24.- en la FF 13 Fondos con AfectaciónEspecífica, que no debió exponerse como tal en los cuadros de laCuenta de Inversión, situación que reitera la observación expresada enel informe del ejercicio anterior.

4.8. Deuda Pública.

4.8.1. Canje de Deuda

El procedimiento de canje de Deuda soberana, implementado a partir delDecreto 1735/2004, del 10 de diciembre de 2004, implicó el registrocontable por parte del estado nacional, de una baja de Deuda Públicapor $ 191.118.236.901.- y un alta de $106.775.756.071.- Lacontrapartida ha afectado el Estado de Resultados Corrientes en lasuma de $ 84.342.480.830.- Esta Auditoría aplicó procedimientosalternativos sobre una muestra de altas y bajas de títulos a efectos devalidar la razonabilidad de las pertinentes registraciones.

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4.8.2. Reestructuración de la Deuda Pública:

Existe incertidumbre respecto del monto de la Deuda Pública quefinalmente se cancelará, en razón de las circunstancias que se exponena continuación:

a) La deuda en default no incluida en el Decreto Nº 1735/2004, al31/12/2005, asciende a la suma de miles de U$S 7.667.185.- ($ miles23.308.242.-). Incluye Club de París U$S miles 2.585.107.- ($ miles7.858.725.-), Préstamos Bilaterales U$S miles 3.861.369.- ($ miles11.738.562.-), Banca Comercial U$S miles 822.970.- ($ miles2.501.829.-) y Otros Acreedores U$S miles 397.739.- ($ miles1.209.127.-); a la fecha del presente informe esta deuda se encuentrapendiente de reestructuración y/o renegociación.

b) La Deuda Elegible en los términos del Decreto Nº 1735/2004 nopresentada al canje (“hold out”), asciende a la suma de miles de U$S23.556.442.- ($ miles 71.611.584.-). La Ley 26.017 establece, en suartículo 2°, que el Poder Ejecutivo Nacional no podrá reabrir el procesode canje; a la fecha del presente informe no existen cambios respecto deesta situación.

c) Intereses de la deuda con atrasos: Se ha verificado que el rubro“Deuda Pública” expuesto en el Balance General (Nota 15 a los EstadosContables) de la Cuenta de Inversión 2005, no incluye los serviciosfinancieros, intereses y comisiones en mora, exigibles y no pagados. Elmonto de deuda por dichos conceptos, conforme a lo que surge delAnexo L “Deudas con Atrasos” en la Separata II “Estado de Situación dela Deuda Pública”, Cuenta de Inversión 2005, asciende a la suma de $19.363.662.516.- Este monto se origina en la deuda que se encuentraaún pendiente de reestructuración y en la que corresponde a los “holdout” de la reestructuración de deuda del ejercicio 2005 que fueraexpresada en los puntos a) y b) precedentes.

d) Los reclamos por la vía judicial, iniciados en tribunales locales y/o delexterior, generaron un pasivo contingente cuyo monto definitivodependerá de las sentencias que se dicten en virtud de los mismos.Éstos están relacionados con: a) depósitos bancarios, préstamosgarantizados y otros títulos domésticos (BONTES, LETES, BOCONES)cuyos tenedores no aceptaron la pesificación, y b) los títulos cuyostenedores no adhirieron a la propuesta de renegociación de la deudapública.

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4.8.3. Conciliación SIDIF – SIGADE:

Respecto de la conciliación entre la información que surge del SIDIF y ladel SIGADE, la diferencia sin justificar se incrementó de $ 795.170.980.-al 31/12/2004 a $ 1.602.308.829.- al 31/12/2005. El ente auditado noproporcionó documentación que respalde dicho importe, quedando aúnpendiente la integración de los dos sistemas mencionados.

4.8.4. Reclamos ante el CIADI:

La Procuración del Tesoro de la Nación informó, por nota de fecha 26 defebrero de 2007, que se encuentran vigentes 34 casos de reclamoscontra la República Argentina a consideración de la jurisdicción arbitraldel Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas aInversiones – CIADI, alcanzando éstos un importe de U$S14.324.000.000.- por el total de los montos reclamados. Adicionalmente,se informan 4 casos de reclamos a consideración de la jurisdicciónarbitral bajo el Reglamento de la Comisión de las Naciones Unidas parael Derecho Mercantil Internacional – CNUDMI o UNCITRAL – queascienden a U$S 2.549.000.000.-. El total reclamado bajo las dosjurisdicciones mencionadas asciende a U$S 16.873.000.000.-.Dentro del universo de casos indicados se registran 4 arbitrajes conmonto indeterminado.

5. DICTAMEN.

Nuestra opinión, considerando lo expuesto en el apartado 4.Aclaraciones Previas, referidas a los Estados, Notas y Anexos de laCuenta de Inversión correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005,identificados en el apartado 1, es la que surge de los Informes deauditoría correspondientes a Órganos Rectores, Servicio de la DeudaPública, Organismos de la Administración Central, OrganismosDescentralizados, Instituciones de Seguridad Social y Entes Públicos,cuyas conclusiones se indican a continuación:

5.1. Oficina Nacional de Presupuesto.

5.1.1. Cumplimiento de Objetivos y Metas.

El sistema de seguimiento de metas implementado por la OficinaNacional de Presupuesto, no cumple con los requerimientos del inciso d)del artículo 87 de la Ley N° 24.156 y tampoco brinda una adecuadainformación según los artículos 44 y 45.2 del Decreto N° 1361/94. Dicho

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sistema sólo se adecua formalmente a los objetivos para los cuales fuecreado. Todo ello, conforme lo expresado en el punto 4.3. deAclaraciones Previas del presente y en el informe respectivo, que seincluye en el Tomo I Capítulo I Órganos Rectores.

5.1.2. Proyectos de Inversión

Sobre la base de la tarea realizada, cabe concluir que desde el punto devista financiero, la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005 exponerazonablemente los créditos destinados a Proyectos de Inversión y lasvariaciones financieras ocurridas en el ejercicio bajo análisis.

Debido al efecto muy significativo de las situaciones descriptas en elpunto 4.2. Aclaraciones Previas del presente y en el informe respectivo,que se acompaña en el Tomo I Capítulo I Órganos Rectores, noestamos en condiciones de emitir una opinión sobre el Sistema deSeguimiento y Control de la Ejecución Física de los Proyectos deInversión.

5.1.3. Relevamiento y Análisis de las Normas Presupuestarias quemodifican la Ley Nº 25.967

La ley Nº 25.967 fijó en $77.453.951.534 los gastos corrientes y decapital del Presupuesto para la Administración Nacional para el ejerciciofiscal 2005. El Crédito Inicial registrado en el SIDIF fue de$77.530.824.823. El Crédito Vigente se elevó a $91.823.784.434. Lasmodificaciones presupuestarias alcanzaron una cifra total de$14.292.959.611, equivalente al 18,44% del Crédito Inicial.

Se verificó que el 93,93% del total de las modificaciones se concentró encuatro incisos de gasto: el Inciso 5: Transferencias con el 68,09%, elInciso 8: Otros Gastos con el 12,77%, el Inciso 7: Servicio de la Deuda,6,54%, y el Inciso 1: Gastos en Personal con el 6,53%.

En función de los servicios administrativos financieros involucrados, seobservó una fuerte concentración en la distribución de lasmodificaciones. El 89,90% del total de las mismas se registró en nueveservicios, los cuales tenían un Crédito Inicial de $57.378.804.218, esdecir el 74,01% del total inicial. Con las modificaciones, los serviciosmencionados alcanzaron $70.228.878.053 de Crédito Vigente.

Fueron analizadas las distintas normas que generaron lasmodificaciones presupuestarias del gasto por un total de$11.869.997.829, que representaron el 83,05% del total de lasmodificaciones de $14.292.959.611.

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El 87,92% de la muestra, o sea $10.435.999.235, fueron modificacionesque se realizaron entre el 28/11 y el 29/12/2005, correspondiendo$6.289.152.300 a modificaciones realizadas en los tres últimos días delaño auditado, a través de los Decretos Nº 1.673 y Nº 1.748,fundamentalmente.

Las ampliaciones presupuestarias en los gastos bajo análisis, segeneraron en un 76,43% por un monto de $9.071.833.066, en Decretosde Necesidad y Urgencia, dictados por el Presidente de la Nación enAcuerdo General de Ministros, en uso de las atribuciones emergentesdel Artículo 99, inciso 3 de la Constitución Nacional.

Por aplicación de las facultades otorgadas al Jefe de Gabinete deMinistros, artículos 8 al 11 de la Ley de Presupuesto Nº 25.967, seprodujeron modificaciones presupuestarias en los gastos bajo análisispor $3.284.526.661.

Dada la magnitud de las modificaciones presupuestarias que seprodujeron en el último mes del año, podríamos concluir que las mismasfundamentalmente adecuaron el Crédito Vigente a los mayores gastoscomprometidos.

Como conclusión podemos decir que se verificó el cumplimiento de lanormativa jurídica vigente aplicable para su validación, con la excepciónde la falta de ratificación por parte del Honorable Congreso Nacional delos Decretos Nº 557, 565, 748, 772, 1069, 1430, 1466, 1673 y 1748,dictados por el Presidente de la Nación en Acuerdo General de Ministrosen uso de las atribuciones emergentes del Artículo 99, inciso 3 de laConstitución Nacional.

El informe se encuentra incluido en el Tomo I, Capítulo I

5.2. Contaduría General de la Nación.

5.2.1. Auditoría de Estados Contables.

Considerando el efecto significativo de las limitaciones al alcance de lalabor de auditoría y las observaciones de exposición y valuación,contenidas en el punto 4.4. Aclaraciones Previas y en el informe, que seincluye en el Tomo I, Capítulo I, Órganos Rectores, no estamos encondiciones de expresar una opinión fundada y concreta sobre losEstados Contables al 31/12/2005 en su conjunto.

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5.2.2. Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables.

Excepto por las observaciones señaladas en el punto 4.5. de AclaracionesPrevias y en el informe, que se adjunta en el Tomo I, Capítulo I, ÓrganosRectores, resulta razonable la información expuesta en los cuadros de laCuenta de Inversión, como asimismo la relación de las transaccionespresupuestarias y extrapresupuestarias con los respectivos registroscontables de la Contaduría General de la Nación, correspondientes alEjercicio Fiscal 2005.

5.3. Tesorería General de la Nación.

5.3.1. Registro y exposición de recursos.

Excepto por las observaciones señaladas en el punto 4.6.de AclaracionesPrevias del presente y en el informe incluido en el Tomo I, Capítulo I,Órganos Rectores, los recursos tributarios se encuentran razonablementeexpuestos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005.

5.3.2. Contribuciones y Remanentes

Excepto por las situaciones señaladas en el punto 4.7. de AclaracionesPrevias y en el informe incluido en el Tomo I, Capítulo I, ÓrganosRectores, la situación expuesta en los Cuadros de Contribuciones yRecaudado no Devengado (Remanentes), refleja razonablemente elcumplimiento de las normas legales y la registración verificada en elsistema.

5.4. Organismos del Sector Público Nacional.

5.4.1. Administración Central

a) SAF 307 Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional yCulto

Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto(Compromiso, Devengado y Pagado), que se han ejecutadopresupuestariamente y sobre los recursos que han ingresado durante elejercicio, excepto por las deficiencias en la documentación de respaldo eincorrecta imputación presupuestaria en el gasto e inconsistencia con elregistro del área sustantiva respecto a la Renta Consular; y sujeto a losefectos si los hubiere que pudieren resultar por la no remisión de ocho

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formularios, por imposibilidad en localizar la documentación por parte delauditado, rentas consulares que se ingresan compensándose con gastosbancarios en contravención a la normativa vigente, y reconocimiento de laconversión de dicho recurso a una fecha distinta a la de la efectivarecaudación; y debilidades de control interno.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN,exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y lossaldos existentes al cierre del ejercicio 2005, excepto por fondosindisponibles no devueltos a la TGN, desvíos en exposición respecto deTítulos y Valores, Préstamos Externos; y sujeto a los efectos, si loshubiere que pudieran resultar, por la ausencia de un sistema integral eintegrado de registración de las operaciones del país y del exterior,cuentas bancarias abiertas en el exterior no informadas, deficiencias enbienes de uso, bienes inmuebles y de consumo del exterior; en loscorrespondientes cuadros.

Con relación al cumplimiento de objetivos, metas, proyectos y obrasprevistos en el presupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que lascifras expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por insuficiencia en el sustento documentalen los registros de Metas Físicas, Proyectos y Obras y desvíos en menossobre la ejecución de estos últimos sin justificación.

El informe se encuentra incluido en el Tomo I, Capítulo II.

b) SAF 370 Ministerio de Defensa

No estamos en condiciones de expresar opinión sobre el Estado deEjecución Presupuestaria del gasto, incluido en la Cuenta de Inversión2005, respecto a los gastos reservados en el marco de las leyes “S”18302- art.1- y la Ley Nº 11672 de Presupuesto Permanente- art. 11., (querepresentan el 0,76% del devengado); como asimismo de los gastossecretos encuadrados en el Decreto Nº “S” 1046 del 9/11/2000 (querepresentan el 64,76% del devengado.Con relación al resto de los gastos, la Cuenta de Inversión del Ejercicio2005, expone razonablemente la información sobre los importescorrespondientes a las diversas etapas del gasto del Ministerio deDefensa, excepto principalmente por la incorrecta imputaciónpresupuestaria, inconsistencia en el monto imponible mensual sujeto aaportes y contribuciones, entre el sistema de liquidación de haberes y elinformado para fines fiscales, ausencia de respaldo de un procesoadministrativo contractual, y debilidades de control interno.

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No estamos en condiciones de expresar opinión sobre el Estado deEjecución Presupuestaria de Recursos, incluido en la Cuenta de Inversión2005, respecto a los recursos secretos en el marco del Decreto Nº “S”1046 del 9/11/2000 (que representa el 17,30% del total).Con relación al resto de los recursos, la Cuenta de Inversión del Ejercicio2005, expone razonablemente la información sobre los recursosingresados durante dicho ejercicio, excepto principalmente por laincorrecta imputación presupuestaria, ausencia de elementos suficientespara verificar ingresos por venta de tierras y viviendas; y sujeto a losefectos, si los hubiere, sobre los fondos de terceros ingresados en elperíodo.

Con relación a la información incluida en los Cuadros y Anexospresentados en cumplimiento de la Resolución Nº 326/05-SH yDisposición Nº 45/05-CGN, debido al efecto muy significativo de lasobservaciones sobre Bienes de Uso, Bienes Concesionados, DeudaExigible y juicios no informados en los correspondientes cuadros; noestamos en condición de expresar opinión sobre la exposición de losmovimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierredel ejercicio 2005, tomados en su conjunto. Sin embargo, respecto a loscuadros Nº 3 Movimiento de Fondos y Valores de Terceros y Garantías ycuadro Nº 8 Anticipo a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo, por elefecto de los desvíos en la exposición y valuación, no exponenrazonablemente la información.

En particular la información expuesta en los cuadros Nº 1- Estado deMovimiento de Ingresos y Egresos, y cuadro Nº 1.a. de CuentasCorrientes, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por el desvío en la exposición en la fuente de financiamiento.

Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas Físicas del ejercicio2005, no se previeron metas físicas para ese período.

El informe se encuentra incluido en el Tomo I, Capítulo II.

5.4.2. Organismos Descentralizados.

a) SAF 106 Comisión Nacional de Actividades Espaciales

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto, que se han ejecutado

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presupuestariamente, y sobre los recursos que han ingresado, exceptoprincipalmente por observaciones relativas a la venta de imágenessatelitales, sobre la existencia de recursos y pagos que no se ejecutanpresupuestariamente, a la incorrecta imputación presupuestaria y elprocedimiento sobre el depósito en cuenta corriente de órdenes de pagoemitidas a favor del auditado, deficiencias en la documentación derespaldo del gasto; y debilidades de control interno.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por el incumplimiento de la normativa vigente respecto a lastransferencias de fondos al exterior, y al incorrecto procedimiento sobreel depósito en cuenta corriente de órdenes de pago emitidas a favor delauditado, en el correspondiente cuadro.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05, exponen razonablemente la informacióneconómica y financiera, excepto principalmente por el desvío en laexposición sobre Créditos a Largo Plazo, Bienes de Dominio Público,Maquinarias y Equipo, Proyectos en Curso; y sujeto a los efectos, si loshubiere, que pudieran resultar por la deficiencia en el sistema de registropatrimonial del auditado, que impide verificar los importes calculados yregistrados, respecto a las amortizaciones acumuladas y del ejercicio delos Bienes de Uso e Inmateriales.

Con relación al cumplimiento de objetivos, metas y proyectos previstosen el presupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifrassobre metas y proyectos, expuestas en los cuadros presentados, secorresponden con los registros verificados, excepto por la ausencia derespaldo registral que avale el avance físico de los proyectos y las obras.

El Informe se encuentra contenido en el Tomo II Capítulo II.

b) SAF 116 Biblioteca Nacional

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto (Compromiso, Devengado y Pagado),que se han ejecutado presupuestariamente, y sobre los recursos quehan ingresado, excepto principalmente por observaciones relativas a laincorrecta imputación presupuestaria del gasto y recursos y la ausenciade la debida autorización del gasto, y debilidades de control interno.

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La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por la inconsistencia con el Remanente de Ejercicios Anteriores-su Ejecución en 2005, del correspondiente cuadro de la Cuenta deInversión.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05, no expresamos opinión debido al efectomuy significativo por no poder brindar el organismo auditado,información detallada de las registraciones habidas en el primersemestre del ejercicio 2005, por las indeterminaciones respecto desaldos de créditos sin conformar y por las observaciones sobre laintegridad y valuación de los Bienes de Uso.

Sin embargo, los rubros Deudas y Deudas a Largo Plazo; y los Recursosy Gastos del ejercicio, reflejan razonablemente la información al31/12/05, excepto principalmente por el desvío y omisión en laexposición, valuación de ciertos pasivos y cuenta de resultado.

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por el desvío en menos de la ejecución enalgunas metas y una discrepancia entre la unidad de medida informadacon la establecida, para un caso.

El Informe se encuentra contenido en el Tomo II, Capítulo II.

c) SAF 202 Instituto Nacional Contra la Discriminación, la Xenofobia y elRacismo.

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto, y sobre los recursos que han ingresadodurante dicho ejercicio, excepto principalmente por la incorrectaimputación presupuestaria y deficiencias en la documentación derespaldo del gasto; y debilidades de control interno.

Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por laResolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, sobre los

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movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierredel ejercicio 2005, la falta de presentación, por parte del auditado, de loscuadros exigidos por la normativa de cierre, impide opinar sobre losmismos.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05 tomados en su conjunto, con el relevantedesvío en la ecuación fundamental patrimonial, según normas contablesvigentes, no expresamos opinión debido a los efectos muy significativosderivados de la falta de presentación del Estado de Evolución delPatrimonio Neto, falta de conciliación del saldo de la cuenta Bancos,deficiente registro de Bienes de Uso y ausencia de papeles de trabajo,respecto del cálculo de las amortizaciones de esos bienes y del Estadode Origen y Aplicación de Fondos; y de los juicios sin sentencias noinformados en notas a los estados contables.Sin embargo, el rubro Deudas y los Recursos y Gastos al 31/12/05,reflejan razonablemente la información para ese período, excepto pordeficiencias en los gastos.

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por el incumplimiento normativo, respectoa la no presentación del Informe Anual de Ejecución de Metas; yregistros de ejecución sin documentación de respaldo.


d) SAF 913 Administración de Programas Especiales

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto (Compromiso, Devengado y Pagado),que se han ejecutado presupuestariamente, y sobre los recursos quehan ingresado durante dicho ejercicio, excepto principalmente porobservaciones relativas a las deficiencias en la documentación derespaldo de los recursos y pocos casos de subsidios revocados a pesardel tiempo transcurrido para su rendición; y sobre los gastos,deficiencias en la documentación de respaldo respecto a fecha ybeneficiario del subsidio, ausencia de rendición de cuenta sobrecompras de medicación, cantidad de vacunas entregadas, debidaintimación a obras sociales para rendir cuentas, nuevos subsidios endiferentes expedientes, de la misma obra social y afiliado, sin constancia

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de control cruzado, gastos devengados en ejercicio anterior y ejecutadoen el período, pagos de subsidios por importes no acorde al porcentajeprevisto, rendiciones de cuentas de subsidios pendientes de aprobacióny con demora en su presentación, e incorrecta imputaciónpresupuestaria del gasto; y sujeto a los efectos, si los hubiere, quepudieren resultar por la no remisión de tres formularios, por imposibilidaden localizar la documentación por parte del auditado; y debilidades decontrol interno.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por la inconsistencia con el registro contable, Libro Banco delSistema Local Unificado, en el correspondiente cuadro.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05, exponen razonablemente los saldosexistentes al cierre del ejercicio, excepto por el desvío en: la valuaciónde Otros Créditos a Cobrar, y el consecuente efecto en los resultados, yla exposición de Contribuciones Recibidas.

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados.


e) SAF 914 Superintendencia de Servicios de Salud

Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursos,incluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del gasto (Compromiso, Devengado y Pagado),que se han ejecutado presupuestariamente, y sobre los recursos quehan ingresado, excepto por observaciones relativas a las deficiencias enla documentación de respaldo de recursos e incorrecta imputaciónpresupuestaria del gasto, y debilidades de control interno.

La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por la cuenta de caja de ahorro y deuda con la administración

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pública no informadas, y el desvío en la exposición respecto al cobro decupones de títulos públicos y deudor legítimo de la administraciónpública, en los correspondientes cuadros; y sujeto a los efectos si loshubiere que pudieren resultar de los juicios no informados y de la noestimación de montos de las demandas.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05, no expresamos opinión debidoprincipalmente a los efectos muy significativos que pudieran resultar delos procesos judiciales pendientes de resolución, previsiones noconstituidas sobre créditos en gestión judicial y a la no separación deoperaciones propias de las correspondientes a la actividad residual delPrograma de Reconversión de Obras Sociales. No obstante, se destacaindividualmente que las cuentas Títulos y Valores, Secretaría deHacienda Decreto 225/90, Otros Activos a Asignar no Corriente, TítulosPúblicos y Transferencias a Pagar, Pasivos Diferidos y Notas a losEstados Contables no exponen razonablemente la información al31/12/05.

Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas, expuestas en los cuadros presentados, se corresponden con losregistros verificados, excepto por insuficiencia en el sustento documentalen los registros y desvíos sobre la ejecución sin justificación.


5.4.3. Instituciones de la Seguridad Social

a) S.A.F. 850 Administración Nacional de la Seguridad Social

Debido a los ajustes que pudieran surgir de no haber existido laslimitaciones expuestas y la resolución de las observaciones eincertidumbres contenidas en el informe respectivo, no estamos encondiciones de emitir una opinión sobre la razonabilidad de lainformación expuesta en los Estados Contables al 31 de diciembre de2005, que fueran presentados por la ADMINISTRACION NACIONALDE LA SEGURIDAD SOCIAL, en cumplimiento de la Resolución SH Nº266/04, el 10 de febrero de 2006.

Adicionalmente, informamos que sin perjuicio de lo observado, laverificación de la inclusión del Patrimonio Neto de la ANSES al 31 dediciembre de 2005 no presenta diferencias con el monto incluido en elAnexo B “PATRIMONIOS NETOS DE LAS ENTIDADES DEL

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SECTOR PUBLICO NACIONAL Y APORTES A ORGANISMOSINTERNACIONALES EJERCICIO 2005”.

La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en losCuadros de la Cuenta de Inversión 2005, se corresponde en susaspectos más relevantes con la que surge del sistema de informaciónfinanciera del Organismo, excepto por las observaciones expuestas enel informe respecto de la normativa vigente en materia de ejecuciónpresupuestaria.

Con respecto a la implementación y cumplimiento de Metas Físicas, lainformación expuesta en el Cuadro de la Cuenta de Inversión 2005, secorresponde con la documentación que al respecto fuera analizada ensede del Servicio Administrativo excepto por lo expuesto en el informerespectivo, el cual se acompaña en el Tomo II Capítulo II.

5.5. Entes Públicos- Administración Federal de Ingresos Públicos

5.5.1. Estados Contables

Excepto por el efecto de los ajustes que pudieran generarse de no haberexistido las limitaciones en el alcance y sujeto a la resolución de lasincertidumbres mencionadas en el respectivo informe, los EstadosContables de la Administración Federal de Ingresos Públicos presentanrazonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31de diciembre de 2005, de conformidad con las normas emitidas por laCGN.

5.5.2. Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP

La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro delos Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportesa Organismos Internacionales exhibido por la CGN en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, evidenció una diferencia de 55,5 millones depesos.

5.5.3. Verificación de la correspondencia de la información contenida enel anexo “Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos”,con la obrante en los sistemas de información financiera de la AFIP

La verificación realizada no evidenció observaciones que formular, noobstante la revisión de la información contenida en la Cuenta AhorroInversión Financiamiento de la AFIP por el Ejercicio 2005 se vio limitadapor la falta de evidencia de una vinculación técnica documentada y directa

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entre el Presupuesto y el Plan Anual de Gestión (que define metasoperativas).

5.5.4. Estados de Recaudación Mensuales

a. Los presentes Estados no reflejan la información vinculada con larecaudación, en función del principio de lo devengado.b. En virtud de las limitaciones y discrepancias expuestas en el informe y laausencia de resolución de las cuestiones expresadas en el mismo, no seestá en condiciones de emitir opinión respecto de la registración de ladistribución de la recaudación percibida, revelada en los Estados deRecaudación Mensuales. Por su parte, se evidencia la imposibilidad deemitir opinión respecto de la correspondencia de la información obrante enlos Estados de Recaudación y la expuesta en los Cuadros de Recursos dela Cuenta de Inversión.c. No obstante lo expuesto en los apartados precedentes y con lalimitaciones expuestas en el informe respectivo, la información contenida enlos Estados de Recaudación mensual refleja razonablemente la percepciónde fondos acreditados en cuentas corrientes bancarias recaudadoras derecursos tributarios, aduaneros y de recursos de la seguridad social.Las presentes conclusiones se encuentran afectadas en su conjunto por lalimitación expuesta respecto al SISREC (Sistema de Recaudación).

5.6. Estado de Situación de la Deuda Pública.

La conclusión resultante del análisis de cuentas que conforman lospasivos de la deuda pública al 31/12/05, que surge del informe delServicio de la Deuda Pública, obrante en el Tomo II Capítulo III, sujeto alas limitaciones originadas en la incertidumbre que genera la falta deresolución definitiva de los aspectos señalados en los apartados 4.8.2. a4.8.4. y los posibles ajustes futuros que puedan surgir derivados de éstos,la información financiera objeto de esta auditoría se presentarazonablemente en todos sus aspectos importantes, no surgiendoobservaciones que formular sobre el cumplimiento de la normativapresupuestaria vigente, relativa al endeudamiento público y el marconormativo con el cual se efectivizaron las modificaciones presupuestariasde los Gastos, Aplicaciones Financieras y Fuentes Financieras de laJurisdicción 90.

6. Análisis Macroeconómico del Ejercicio Fiscal 2005.

En la ejecución presupuestaria de la Ley de Presupuesto 2005, se llegó aun superávit financiero de 2.039,3 millones de pesos. Esto es, un 55,4%

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menor que el presupuestado. Si bien los recursos corrientes y de capitalrecaudados fueron superiores al calculado original en 6.675,3 y 97,6millones de pesos, respectivamente, los gastos corrientes y de capital seejecutaron en 7.696,5 y 1.611,9 millones de pesos, respectivamente, porsobre sus créditos iniciales.

Los incrementos en la obtención de recursos y en los gastos de laAdministración Nacional respecto a al Cálculo original y al Crédito Inicialaprobados por la Ley Nº Ley 25.967, siguieron el comportamiento de laeconomía que presentó incrementos mayores a los previstos tanto realescomo de los precios.

Respecto a ejercicios fiscales anteriores, se observa un crecimiento tantoen la obtención de recursos como en los gastos. Respecto a los primeros,el principal incremento corresponde a los recursos tributarios, los quesiguen, e incluso superan, el avance de la economía, mientras que enrelación a los gastos, se presentan incrementos en los gastos corrientes,especialmente en las Prestaciones de la Seguridad Social y en lasTransferencias, tanto al sector privado como al sector público.

La Finalidad Servicios Sociales sigue siendo la de mayor volumen degasto, en tanto incluye las Prestaciones de la Seguridad Social y algunasde las Transferencias a través de las funciones Trabajo y Promoción yAsistencia Social. La Finalidad Servicios Económicos presentaincrementos en los últimos tres ejercicios fiscales, vinculados con lasfunciones Energía, Combustibles y Minerales, Trabajo y Seguros yFinanzas.

La consolidación de la Administración Nacional con el resto del SectorPúblico Nacional, esto es, Universidades, empresas, entes y fondosfiduciarios, lleva a una elevación del superávit financiero hasta los 3.718,6millones de pesos.

Incorporados los cambios por el proceso de renegociación de la DeudaPública en títulos en moneda extranjera, que se dejaran de honrar en2002, la misma presenta en 2005 una reducción del 14,4%.

El informe se encuentra contenido en el Tomo II Capítulo IV.

7. Análisis de Transferencias.

Se presenta un análisis de las transferencias totales realizadas por laAdministración Nacional, con la siguiente desagregación: según la

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clasificación presupuestaria por partida principal, partida parcial y partidasub parcial, por Servicio Administrativo Financiero y programas, ubicacióngeográfica y fuente de financiamiento, analizando la evolución de losrecursos aplicados desde el Crédito Inicial a la ejecución presupuestaria.Se analizan las transferencias realizadas por los organismos queconcentran el mayor volumen de las mismas.

El informe se encuentra contenido en el Tomo II Capítulo IV.

BUENOS AIRES, 13 de julio de 2007

Dra. Silvia Beatriz PolorenaGerente de Control de la Cuenta de Inversión



CUMPLIMIENTOS DE OBJETIVOS Y METAS

OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO

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INFORME DEL AUDITOR



CUMPLIMIENTOS DE OBJETIVOS Y METAS

OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO

1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

Verificar la información contenida en el seguimiento de metas previstas enlos programas presupuestarios de los organismos incluidos en laPlanificación de la Auditoría General de la Nación para la Cuenta deInversión correspondiente al ejercicio fiscal 2005.

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la AGN, aprobadas por Resolución N°145/93 de fecha 7 deoctubre de 1993 y dictadas en virtud de las facultades conferidas por elartículo 119 inc. d) de la Ley N°24.156.

La labor de auditoría se realizó en base a la información remitida por losorganismos a la Dirección de Evaluación Presupuestaria. Los ServiciosAdministrativos Financieros seleccionados en la Planificación de la AuditoríaGeneral de la Nación correspondiente a la Cuenta de Inversión del ejerciciofiscal 2005, que tuvieron metas físicas definidas en la Ley de PresupuestoNº25.967, son los que se detallan a continuación:

2.1. Organismos Seleccionados.

2.1.1. Administración Central

• Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto (SAF 307)

2.1.2. Organismos Descentralizados

• Comisión Nacional de Actividades Espaciales (SAF 106)

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• Biblioteca Nacional (SAF 116)

• Instituto Nacional contra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo(SAF 202)

• Administración de Programas Especiales (SAF 913)

• Superintendencia de Servicios de Salud (SAF 914)

2.1.3. Instituciones de la Seguridad Social

• Administración Nacional de la Seguridad Social (SAF 850) Recurrente

2.2. Para verificar el cumplimiento de los objetivos y metas físicas seaplicaron los siguientes procedimientos:

a) Análisis de la normativa aplicable a las metas previstas en elpresupuesto 2005, verificando su cumplimiento, según lo dispuesto por laLey N°24.156 y por el Decreto N°1361/94 relativo al Sistema deSeguimiento de Metas.

b) Aplicación de pruebas globales de consistencia y sustantivas a efectosde evaluar el Seguimiento de Metas Físicas, verificando los registros dela Dirección de Evaluación Presupuestaria con la documentación derespaldo, la Resolución de Cierre N°326/05 S.H. y con la informaciónexpuesta en la Cuenta de Inversión bajo análisis.

c) Se relevó el sistema de seguimiento de metas, controlando las fuentesde información que a continuación se detallan:

• Ley de Presupuesto N°25.967. Cuenta de Inversión 2005, Tomo II:Evaluación de los Resultados de la Gestión Gubernamental, Sistemade Seguimiento Físico - Financiero y Resultados por Programas yProyectos Anexo II. 1/2/3.

• Decisión Administrativa N°1 de 2005. Presupuesto físico inicialcorrespondiente a cada organismo.

• Formulario 1: Programación Física Anual y Trimestral de Metas (F1).

• Formulario 11: Ejecución Física Trimestral de Metas (F11).

3

• Formulario 12: Causas de Desvíos en la Ejecución de Metas (F12).

• Cuadro I: Gestión de la Ejecución Física de Metas

• SIDIF Central: fue utilizado para el ejercicio 2005 por dos organismos,Ministerio de Economía y Producción y Ministerio de PlanificaciónFederal, Inversión Pública y Servicios.

• EVALFIS: base de datos que utilizaron el resto de los organismos y esadministrada por la Dirección de Evaluación Presupuestaria, quien asu vez, realiza la carga de la información remitida al SIDIF Central.

d) Las tareas de auditoría, se llevaron a cabo en el período comprendidoentre el 02 de noviembre de 2006 y el 8 de junio de 2007.


Todos los organismos tienen la obligación de presentar a la OficinaNacional de Presupuesto (ONP) - tal como lo expresa la DecisiónAdministrativa N°1 de 2005 - la información referente a la programacióntrimestral de las metas de cada uno de los programas, el avance físicoprogramado de los proyectos y la ejecución física correspondiente a lafinalización de cada trimestre.

La norma es clara en cuanto a la obligatoriedad de la presentación de lainformación. Sin embargo, no especifica expresamente la forma en quedebe ser remitida.

Es importante destacar que hasta el año 2004 el SAF 354: Ministerio dePlanificación Federal, Inversión Pública y Servicios y el SAF 357: Ministeriode Economía y Producción, remitían la información a través del sistemaSIGRAC y a partir del año 2005 lo empezaron a hacer a través del sistemaSIDIF, lográndose unificar el envío de la información.Actualmente todos los Organismos utilizan dos sistemas para el envío de lamisma: el SIDIF y el EVALFIS.

En diciembre de 1999 la ONP publicó un manual denominado IndicadoresRelevantes de la Administración Pública Nacional, con el objeto de definir ycuantificar un conjunto de indicadores que permitan analizar la gestión delos Servicios Administrativos Financieros de la Administración Nacional.

Los indicadores que se presentan intentan ser una herramienta útil en elproceso de evaluación, contribuyendo a visualizar logros y falencias degestión, brindando información comparativa respecto del nivel de eficiencia

4

y eficacia de los bienes y servicios que son producidos por el GobiernoNacional.

4. COMENTARIOS

4.1. Evolución de las Metas Físicas

A continuación se señala la evolución de los programas definidos en lospresupuestos de los años 2004 y 2005, que informaron su producciónmediante el sistema de metas físicas en las Cuentas de Inversión.

Evolución de los Programas

Participación Relativa

Año

ProgramasTotales

(2)

Programascon MetasFísicas (1) (1/2)

Variación deProgramas - Metas

Físicas -Base 1994


Físicas -Base año 2000


Físicas -Base año anterior

2001 257 183 71% 59,1% 13,0% 13,0%

2002 254 203 80% 76,5% 25,3% 10,9%2003 247 196 79% 70,4% 21,0% -3,4%

2004 257 204 79% 77,4% 25,9% 4,1%

2005 262 216 82% 87,8% 33,3% 5,9%

El seguimiento de Programas con metas físicas se inició en el año 1994con 187 Programas Totales y 115 Programas con metas físicas, lo queimplica que en el año 2005 éstos tuvieron un incremento del 87,8%.

La evolución de los programas con metas físicas correspondientes al año2005, muestra un incremento del 5,88% con relación al ejercicio anterior.

4.2. Aspectos vinculados al cumplimiento de metas.

La ejecución informada por los organismos mencionados en el apartado 2.,correspondiente al ejercicio 2005, fue la siguiente:

METAS 2005

EJECUCION

SAF Nº TOTAL AL 100% METAS NOALCANZADAS

METASSUPERADAS

NOEJECUTADAS

106 4 2 1 1 0

116 7 0 4 3 0

202 3 0 1 2 0

307 9 1 1 7 0

5

850 21 3 11 7 0913 7 2 0 4 1

914 7 0 2 5 0

Total 58 8 20 29 1

En el Anexo se describe la denominación ejecución y desvíos de lasmetas de los organismos mencionados en el Cuadro anterior.

De las 58 metas informadas, el 52% se encuentra concentrado en dosorganismos:

• SAF 850 Administración Nacional de Seguridad Social 36%

• SAF 307 Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 16%

ADMINISTRACIÓN CENTRAL

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

0%

10%

20%

30%

40%

50%

SAF 307

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS

EJECUCIÓN DE METAS FÍSICAS

Ejecutado al 100%

Metas no alcanzadas

Metas Superadas

No Ejecutado

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

1 0 6 1 1 6 2 0 2 9 1 3 9 1 4

S E R V I C I O S A D M I N I S T R A T I V O S F I N A N C I E R O S

EJECUCIÓN DE METAS FÍSICAS

Ejecutado a l 100%

M e t a s n o a l c a n z a d a s

M e t a s S u p e r a d a s

No E j e cu t ado

6

INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

5. OBSERVACIONES

Al formular las metas físicas de los Programas Presupuestarios seobserva que no se fundamentan en forma explícita los parámetrosnecesarios para determinar la medición de las mismas, situación queimpide brindar una evaluación objetiva sobre la ejecución delpresupuesto.

En la Cuenta de Inversión bajo análisis, se ha verificado que no seexpone adecuadamente la información que permita identificar los bienesy servicios que se proveen o las unidades de medida que se utilizaronpara su cuantificación.

Por lo expuesto, se considera conveniente revisar los criterios depresentación de las unidades de medida, grado de uso, complejidad ycumplir con las cualidades y requisitos de utilidad, identificación,oportunidad, representatividad, verosimilitud, confiabilidad, objetividad,racionalidad, verificabilidad y homogeneidad.

5.1. Aspectos normativos sobre el cumplimiento de metas.

Se observa que a la fecha del presente informe, sigue sincumplimentarse lo previsto en el inciso d) del artículo 87 de la LeyN°24.156, el cual establece que el Sistema de ContabilidadGubernamental deberá permitir determinar los costos de las operacionespúblicas. En este sentido, al no ser posible relacionar en el SIDIF losdatos financieros y las metas físicas, no es posible cumplir con los

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

SAF 850

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS

EJECUCUÓN DE METAS FÍSICAS

Ejecutado al 100%

Metas no alcanzadas

Metas Superadas

No Ejecutado

7

objetivos de la Ley, ni evaluar los desvíos en la ejecución física y sucomparación entre el costo presupuestario y los precios de mercado.

El seguimiento trimestral efectuado por la Dirección de EvaluaciónPresupuestaria, no detecta los incumplimientos de los distintosorganismos en cuanto a la homogeneidad e integridad de ladocumentación presentada por los SAF. Como consecuencia, losinformes trimestrales emitidos por la mencionada Dirección, si biencumplen formalmente con lo prescripto en el Decreto N°1361/94,artículos 44 y 45, se basan exclusivamente en la información remitidapor los SAF y no permiten verificar y convalidar dicha información

5.2. Aspectos técnicos sobre el Seguimiento de Metas.

Como resultado de las verificaciones practicadas, se efectúan lassiguientes observaciones las cuales son similares a las ya realizadaspara el ejercicio fiscal 2004:

• La falta de aplicación de controles en el sistema de informaciónEvalfis impide verificar el ingreso, procesamiento y salida de losdatos de metas físicas, que incluyan pruebas de validación,comprobación de totales, conciliaciones e identificación de datosincorrectos, faltantes o inconsistentes.

• Existen programas que tienen metas con la misma denominación y elmismo código, pero se desdoblan en diferentes unidades de mediday denominación. El sistema Evalfis no prevé la posibilidad dedeterminar en las reprogramaciones y en los desvíos, las diferenciasde más de un solo código de meta, quedando registrado sólo elcambio de la primera meta. Para obtener más precisión en lainformación se debería modificar el sistema a fin de obtener un mayornivel de desagregación de la información.

• Falta de definición de los parámetros que permitan diferenciar lameta del producto final, así como también la de las metas o tareasparciales.

• Las aperturas programáticas existentes no expresanadecuadamente los procesos de producción, como así tampoco lasActividades Centrales y las Actividades Comunes que tienenpresupuesto separado, las cuales no ofrecen un método dedistribución de los costos fijos que permita obtener el valor total decada programa.

8

La información sobre la Programación Física Anual Inicial es laprevista en la decisión administrativa de la distribución de la Ley dePresupuesto. La Programación Vigente al 31 de diciembre de 2005recoge las variaciones producidas por cambios de créditos oreadecuaciones internas de los programas cuando éstos tienen másde un bien o servicio final.

Esta información y la de la ejecución correspondiente responden a lacontenida en los formularios de cierre del ejercicio 2005, exigidos porla Resolución Nº326/05 de la Secretaría de Hacienda, la cual fueconfrontada con los registros trimestrales obrantes en la OficinaNacional de Presupuesto.

Sin embargo, en la Cuenta de Inversión bajo análisis no se incluyó elseguimiento, al SAF307 Ministerio de Relaciones Exteriores,Comercio Internacional y Culto, ya que el Organismo no cumplió conel envío de la información requerida por el artículo 16 de laResolución Nº326/05.

Para el año 2005 la ONP estableció que los ServiciosAdministrativos Financieros, no enviaran al cierre del ejercicio, lainformación referida a la “Programación Física Anual Inicial”. Dichadecisión fue tomada debido a que con frecuencia, los SAFscometían errores en cuanto al envío de la información,confundiéndose aquélla, con la “Programación Vigente al 31 dediciembre de 2005”. Por ello, en el Cuadro I de la Resolución deCierre se omitió la columna (a) “Cantidad ProgramadaPresupuestada por Decisión Administrativa” y la información fueobtenida de la Cuenta de Inversión, no de los organismos.

• El SAF 202 Instituto Nacional Contra la Discriminación, la Xenofobiay el Racismo, consta de un único Programa; Programa 16: AccionesContra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo, del cual surgendiferencias, en la Meta 354: Capacitación y en la Meta 1889:Asistencia Técnica por Denuncias Discriminatorias. Dichasdiferencias se encuentran en la Programación Física Anual Inicial. Lainformación enviada por el Organismo a la ONP indica 10 cursos y500 casos de asistencia técnica. Sin embargo en el Tomo II de laCuenta de Inversión, las cifras consignadas son 15 y 800respectivamente. Ambas diferencias corresponden por un lado, a loaprobado en la Decisión Administrativa Nº1/2005, y por el otrodebido a la primera reprogramación producida por el SAF. Estoscambios se han realizado en el marco de las atribuciones conferidasal Jefe de Gabinete de Ministros.

9

• Respecto del SAF 307: Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto,el Programa.17: Registro y Sostenimiento de Cultos; Meta 1774:Asistencia Financiera al Culto Católico, la misma se desdobla en tresunidades de medida diferentes (Arzobispos, Seminaristas,Sacerdotes). Sin embargo, el envío de información por sistema, sólocontempla la posibilidad de detallar una sola causa de desvío.

Asimismo, en este SAF 307, en su Programa19: Mantenimiento yPromoción de las Relaciones Económicas Internacionales, si bienconstan todos los desvíos de las metas 1776, 1778 y 1874 nocontiene ninguno de ellos las causas que los originaron.

• La ONP no realiza el seguimiento de metas del SAF 370: Ministeriode Defensa. Dicha decisión no deviene de ninguna normativa sinoque es una decisión autónoma adoptada por la ONP. Sin embargo,cabe aclarar que esta posición no se mantiene con respecto a lasotras subjurisdicciones comprendidas bajo la órbita del Ministerio deDefensa, que sí cumplen con el sistema de seguimiento de metas.

• El SAF 850 Administración Nacional de la Seguridad Social, no haenviado a la ONP los formularios de desvíos de sus ocho programas,justificándose ello, a que para los cuatro trimestres del ejercicio, lacausa de desvío fue la misma y radica en las altas y bajas de losjubilados, pensionados y/o otros beneficiarios.

Asimismo, en este SAF 850 Administración Nacional de la SeguridadSocial, en su Programa 21: Atención de Pensiones Ex-Combatientes,en la Cuenta de Inversión la cantidad prevista inicial es cero y laplanilla enviada por el Organismo a la ONP informa 14.988 casos.Esto se debió a que dicho Programa no estuvo contemplado en laDecisión Administrativa Nº 1/05, ya que el mismo fue incorporadodurante el transcurso del año. Anteriormente las pensiones a los excombatientes estaban incluidas en el SAF Desarrollo Social, dentro dePensiones no Contributivas.

6. CONCLUSIÓN.

El sistema de seguimiento de metas implementado por la Oficina Nacionalde Presupuesto, no cumple con los requerimientos del inciso d) del artículo87 de la Ley N°24.156 y tampoco brinda una adecuada información segúnlos artículos 44 y 45.2 del Decreto N°1361/94. Dicho sistema sólo seadecua formalmente a los objetivos para los cuales fue creado. Todo ello,conforme lo expresado en los apartados 5.1. y 5.2. del presente informe.

Buenos Aires, 22 de junio de 2007

10

Dr. Juan Carlos Rosa Jefe Departamento de Control de Órganos Rectores

Anexo

SAF PROGRAMAS Y METAS Total metas

al 100%Metas no

alcanzadasMetas

SuperadasNo Ejecutadas

SAF 307: Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto 9 1 1 7 0

Prog. 16 Acciones Diplomáticas de Política Exterior 3 0 0 3 0

Meta: 1771 Embajadas Argentinas en el Exterior 1

Meta: 1772 Consulados Generales Argentinos 1

Meta: 1773 Representaciones Argentinas 1

Prog. 17 Registro y Sostenimiento de Cultos 3 0 0 3 0

Meta: 1774 Asistencia Financiera Culto Católico 1



Prog. 19 Mantenimiento y Promoción de las Relaciones Económicas Internacionales3 1 1 1 0

Meta: 1776 Participación Arentina 1

Meta: 1778 Participación Arentina 1

Meta: 1874 Misiones Comerciales y Act. 1

SAF 106: Comisión Nacional de Actividades Espaciales 4 2 1 1 0

Prog. 16 Generación de ciclos de información espacial completos

Meta: 354 Capacitación 1

Meta: 1190 Distribución de datos satelitales 1

Meta: 1191 Distribución de imágenes satel 1

Meta: 1192 Distribución de información satel 1

SAF 116: Biblioteca Nacional 7 0 4 3 0

Prog. 25 Servicios de la Biblioteca Nacional

Meta: 69 Exposiciones 1

Meta: 161 Servicio Bibliográfico 1

Meta: 163 Conferencias, Congresos, y Disertaciones 1

Meta: 165 Visitas Guiadas 1

Meta: 670 Formación de Bibliotecarios 1

Meta: 883 Donaciones de Material Bibliográfico 1

Meta: 1027 Servicio de Acceso a Internet 1

SAF 202: Instituto Nacional contra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo.3 0 1 2 0

Prog. 16 Acciones contra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo.

Meta: 192 Publicaciones 1

Meta: 354 Capacitación 1

Meta: 1589 Asistencia Técnica por Denuncias Discriminatorias 1

SAF 913: Administración de Programas Especiales 7 2 0 4 1

Prog. 63 Asistencia Financiera a Agentes del Seguro de Salud

Meta: 128 Asistencia Integral al Drogadependiente 1

Meta: 745 Asistencia para el Tratamiento 1

Meta: 746 Atención al Discapacitado 1

Meta: 1286 Asistencia para Prestaciones 1

Meta: 1287 Asistencia para Tratamiento 1

Meta: 1512 Asistencia para Tratamiento 1

Meta: 1863 Asistencia para la Prevención 1

SAF 914: Superintendencia de Servicios de Salud 7 0 2 5 0

Prog. 50 Regulación y Control del Sistema de Salud

Meta: 1568 Sistematización de Estadísticas 1

Meta: 1695 Gestión de Prestaciones Impagas a Hospitales Públicos de G 1

Meta: 1696 Fizcalización Continua de Obras Sociales 1

Meta: 1697 Auditoría de Prestaciones Médicas y Obras Sociales 1

Meta: 1698 Auditoría de Gestión Económ. OS 1

Meta: 1699 Elaboración y Difusión de Normativa 1

Meta: 1708 Servicio de Información Telefonica 1

Anexo

SAF PROGRAMAS Y METAS Total metas

al 100%Metas no

alcanzadasMetas

SuperadasNo Ejecutadas

SAF 850: Administración Nacional de Seguridad Social 21 3 11 7 0

Prog. 16 Prestaciones Previsionales

Sub Prog. 1 Prestaciones Previsionales del Régimen de Reparto 2 1 0 1 0

Meta: 71 Atención de Jubilados 1

Meta: 72 Atención de Pensionados 1

Prog. 16 Prestaciones Previsionales

Sub Prog. 2 Prestaciones Previsionales del Régimen de Capitalización 2 0 2 0 0



Prog. 17 Complementos a las Prestaciones Previsionales 1 0 1 0 0

Meta: 1557 Atención Subsidios Complementarios 1

Prog. 18 Seguro de Desempleo 1 0 1 0 0

Meta: 76 Atención de Seguros de Desempleo 1

Prog. 19 Asignaciones Familiares

Sub Prog. 1 Asignaciones Familiares Activos 8 0 5 3 0

Meta: 1155 Asignación por Adopción 1

Meta: 1156 Asignación por Hijo 1

Meta: 1157 Asignación por Hijo Discapacitado 1

Meta: 1158 Asignación por Maternidad 1

Meta: 1159 Asignación por Matrimonio 1

Meta: 1160 Asignación por Nacimiento 1

Meta: 1161 Asignación Prenatal 1

Meta: 1399 Ayuda Escolar Anual 1

Prog. 19 Asignaciones Familiares

Sub Prog. 2 Asignaciones Familiares Pasivos 4 0 1 3 0

Meta: 1156 Asignación por Hijo 1

Meta: 1157 Asignación por Hijo Discapacitado 1

Meta: 1399 Ayuda Escolar Anual 1

Meta: 1608 Asignación por Cónyuge 1

Prog. 20 Atención Ex-Cajas Provinciales 2 1 1 0 0



Prog. 21 Atención de Pensiones Ex-Combatientes 1 1 0 0 0

Meta: 317 Atención de Pensiones Ex-Combatientes 1

Total 58 8 20 29 1

1

Anexo I

PROYECTOS DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2005

Jurisdicción 54: Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios

Distribución del Crédito Inicial, Modificaciones, Crédito Vigente y Devengado por SAFs y ProgramasCon porcentajes de participación y de ejecución

Crédito InicialServicio Administrativo Financiero

Programa s/ Ley Nº25.967 % s/ CI Modificación Crédito Vigente % s/CV DevengadoEjecución

%

SAF 105: COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 19.188.966 1,07 -2.123.904 17.065.062 0,73 12.806.543,98 75,05DESARROLLO DE TECNOLOGIA NUCLEAR Y PROVISIONDE INSUMOS 11.988.259 0,67 -1.129.786 10.858.473 0,46 6.760.697,61 62,26INVESTIGACION Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOSEN CIENCIAS BASICAS 7.200.707 0,40 -994.118 6.206.589 0,27 6.045.846,37 97,41

SAF 108: INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA 1.180.000 0,07 23.000 1.203.000 0,05 702.481,00 58,39DESARROLLO DE LA CIENCIA Y TECNICA DEL AGUA 1.180.000 0,07 23.000 1.203.000 0,05 702.481,00 58,39

SAF 115: COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 2.520.000 0,14 0 2.520.000 0,11 0 0,00ACTIVIDADES CENTRALES 2.520.000 0,14 0 2.520.000 0,11 0 0,00

SAF 354: MINISTERIO DE PLANIFICACION FED.,INVERSION PUBLICA Y SERVICIOS 381.900.389 21,32 -159.962.760 221.937.629 9,50 211.535.984,35 95,31

GESTION AMBIENTAL MATANZA-RIACHUELO BID 1059-OC/AR 0 0,00 205.486 205.486 0,01 0 0,00

RECURSOS HIDRICOS 69.650.000 3,89 -25.160.260 44.489.740 1,90 40.731.793,58 91,55

EJECUCION DE OBRAS DE ARQUITECTURA 34.843.000 1,94 -5.246.810 29.596.190 1,27 27.497.088,14 92,91

PREVENCION SISMICA 552.000 0,03 0 552.000 0,02 316.572,58 57,35FORMULACION Y EJECUCION DE LA POLITICAGEOLOGICO-MINERA 1.001.745 0,06 2.702.266 3.704.011 0,16 3.590.445,00 96,93FORMULACION, PROGRAMACION, EJECUCION Y CONTROLDE OBRAS PUBLICAS 102.616.000 5,73 -102.228.951 387.049 0,02 0 0,00FORMULACION Y EJECUCION DE POLITICAS DETRANSPORTE AUTOMOTOR 147.347.644 8,23 -9.696.398 137.651.246 5,89 135.524.045,05 98,45FORMULACION Y EJECUCION DE LA POLITICAENERGETICA 7.000.000 0,39 -7.000.000 0 0,00 0 --ATENCION DEL ESTADO DE EMERGENCIA PORINUNDACIONES 4.490.000 0,25 0 4.490.000 0,19 3.589.000,00 79,93FORMULACION Y CONDUCCION DE POLITICASPORTUARIAS Y DE VIAS 14.400.000 0,80 -13.538.093 861.907 0,04 287.040,00 33,30

2

Anexo I PROYECTOS DE INVERSIÓNEJERCICIO FISCAL 2005 - Jurisdicción 54 Continuación Hoja 2

SAF 604: DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD1.367.409.000 76,34 618.686.598 1.986.095.598 84,95 1.974.314.303,37 99,41

MANTENIMIENTO80.957.000 4,52 71.122.720 152.079.720 6,50 143.056.860,60 94,07

CONSTRUCCIONES975.685.800 54,47 379.112.163 1.354.797.963 57,95 1.353.514.583,54 99,91

SISTEMA DE CONTRATOS DE RECUPERACION YMANTENIMIENTO 310.766.200 17,35 168.451.715 479.217.915 20,50 477.742.859,23 99,69

SAF 613: ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 14.315.000 0,80 3.000.000 17.315.000 0,74 17.079.460,35 98,64

ASISTENCIA TECNICO - FINANCIERA PARA SANEAMIENTO 14.315.000 0,80 3.000.000 17.315.000 0,74 17.079.460,35 98,64

SAF 624: SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 1.907.510 0,11 0 1.907.510 0,08 735.202,49 38,54

ACTIVIDADES CENTRALES 1.264.560 0,07 0 1.264.560 0,05 143.902,95 11,38

DESARROLLO Y APLICACION DE LA TECNOLOGIA MINERA 270.870 0,02 0 270.870 0,01 270.202,86 99,75

PRODUCCION DE INFORMACION GEOLOGICA DE BASE 372.080 0,02 0 372.080 0,02 321.096,68 86,30

SAF 659: ORGANO DE CONTROL DE LASCONCESIONES VIALES

0 0,00 86.620.186 86.620.186 3,70 29.267.007,38 33,79INFRAESTRUCTURA EN CONCESIONES VIALES

0 0,00 83.715.186 83.715.186 3,58 28.846.124,74 34,46INFRAESTRUCTURA EN AREAS URBANAS 0 0,00 2.905.000 2.905.000 0,12 420.882,64 14,49

SAF 664: ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMANACIONAL DE AEROPUERTOS 2.700.000 0,15 579.691 3.279.691 0,14 2.260.985,49 68,94

CONTROL DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS 2.700.000 0,15 579.691 3.279.691 0,14 2.260.985,49 68,94

TOTAL JURISDICCIÓN 54: MINISTERIO DEPLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICAY SERVICIOS

1.791.120.865 100,00 546.822.811 2.337.943.676 100,00 2.248.701.968,41 96,18

Anexo IIPROYECTOS DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2005

SAF 604 Dirección Nacional de VialidadDistribución del Crédito Inicial, Modificaciones, Crédito Vigente y Devengado por Proyectos con Ejecución

Con porcentajes de participaciónPROGRAMA SUBPROGRAMA PROYECTO Crédito Inicial Modificación % s/ CI Crédito Vigente Devengado % Ejec

PROGRAMA 16 MANTENIMIENTO1 MANTENIMIENTO POR ADMINISTRACION 4.600.000 39.613.698 861,17 44.213.698 44.213.664,35 100,00

TOTAL SUBPROG 1: MANTENIMIENTO POR ADMINISTRACION 4.600.000 39.613.698 861,17 44.213.698 44.213.664,35 100,00

1 RUTA 25-PUENTE SOBRE RIO CHUBUT - EMPLAME R.N.NRO 40 S 0 79.040 -- 79.040 0 0,00

7 RUTA 40N, RUTA 7 Y RUTA 142 TRAMOS VARIOS 150.000 1.356.088 904,06 1.506.088 1.506.087,10 100,00

10 RUTA 86 Y RUTA 95 TRAMOS VARIOS 139.000 -6.210 -4,47 132.790 132.788,15 100,00

TOTAL SUBPROG 2: MANTENIMIENTO POR CONTRATO 289.000 1.428.918 494,44 1.717.918 1.638.875,25 95,40

24 LA PAMPA - TRAMOS VARIOS RUTAS 143, 151 Y 152 1.137.000 2.811.875 247,31 3.948.875 3.948.870,73 100,00

25 NEUQUEN - TRAMOS VARIOS RUTAS 22 Y 40 2.117.000 22.196 1,05 2.139.196 2.137.682,95 99,93

26 RIO NEGRO - TRAMOS VARIOS RUTAS 23 Y 250 1.637.000 552.240 33,73 2.189.240 2.189.238,17 100,00

27 SANTA CRUZ - TRAMOS VARIOS RUTAS 3, 40, 228 Y 293 10.977.666 11.297.153 102,91 22.274.819 22.274.442,65 100,00

28 TIERRA DEL FUEGO - TRAMOS VARIOS RUTA 3 Y COMPLEMENTARIAS A 888.000 1.208.180 136,06 2.096.180 1.881.586,02 89,76

30 JUJUY - TRAMOS VARIOS RUTAS 40, 52 Y 66 762.000 -36.430 -4,78 725.570 725.564,42 100,00

31 SALTA - TRAMOS VARIOS RUTAS 40 Y 51 1.800.000 -221.957 -12,33 1.578.043 1.577.978,60 100,00

32 FORMOSA - TRAMOS VARIOS RUTA 81 2.057.000 1.579.425 76,78 3.636.425 3.636.418,02 100,00

33 CONVENIO GENDARMERIA-CONSERVACION TRAMOS VARIOS RUTA 86 0 562.370 -- 562.370 562.368,45 100,00

34 TRANSFERENCIA DE FUNCIONES OPERATIVAS MENDOZA 2.277.000 -1.041.097 -45,72 1.235.903 1.235.899,25 100,00

36 CHUBUT - TRAMOS VARIOS RUTAS 260, 26 Y 40 1.077.000 -742.608 -68,95 334.392 334.387,22 100,00

37 LA RIOJA - TRAMOS VARIOS RUTAS 40, 76 Y 79 903.000 977.329 108,23 1.880.329 1.880.323,22 100,00

38 CHACO 954.000 393.871 41,29 1.347.871 1.347.706,28 99,99

39 TFO TUCUMAN 1.500.000 -520.778 -34,72 979.222 979.217,36 100,00

TOTAL SUBPROG 3: MANTENIMIENTO POR CONVENIO 28.086.666 16.841.769 59,96 44.928.435 44.711.683,34 99,52

1 SENALAMIENTO HORIZONTAL NACIONAL 4.230.000 21.687.056 512,70 25.917.056 25.917.055,57 100,00

TOTAL SUBPROG 4: SEÑALAMIENTO 4.230.000 21.687.056 512,70 25.917.056 25.917.055,57 100,00

1 OBRAS DE EMERGENCIA MENORES 6.000.000 -3.503.437 -58,39 2.496.563 2.496.562,46 100,00

2 OBRAS EN PUENTES 7.800.000 -6.825.815 -87,51 974.185 974.183,47 100,00

3 OBRAS EMERGENCIA BID - NACIONAL 2.500.000 -50.404 -2,02 2.449.596 2.449.325,90 99,99

4 OBRAS MENORES DE SEGURIDAD VIAL 1.498.000 5.621.314 375,25 7.119.314 7.119.313,14 100,00

TOTAL SUBPROG 5: OBRAS DE EMERGENCIA 17.798.000 -4.758.342 -26,74 13.039.658 13.039.384,97 100,00

1 TINOGASTA - LIMITE CON CHILE 482.000 718.862 149,14 1.200.862 1.165.300,02 97,04

3 EMPALME RN 95 LIMITE CON SANTIAGO DEL ESTERO 2.278.000 169.642 7,45 2.447.642 1.231.327,32 50,31

4 LOS ALTARES - EMPALME RN 40S Y TRAMO PAVIMENTADO 656.000 743.853 113,39 1.399.853 1.399.841,73 100,00

5 EMPALME RN 25 - EMPALME RP 56 (RIO SENGUER) Y TRAMO PAVIMENT 2.101.000 1.293.888 61,58 3.394.888 2.394.825,18 70,54

8 MENDOZA - LIMITE CON SAN JUAN Y GUSTAVO ANDRES 2.214.000 -1.213.989 -54,83 1.000.011 0 0,00

9 PAREDITAS - MALARGUE 2.470.000 1.065.985 43,16 3.535.985 2.535.973,50 71,72

10 ALTO NIVEL RN 11 - AVENIDAD BLAS PARERA 2.232.000 -412.515 -18,48 1.819.485 604.578,48 33,23

11 LIMITE CON CHACO - EMPALME RN 34 Y 9 655.000 1.928.430 294,42 2.583.430 2.583.419,76 100,00

12 EMPALME RN 50 - LIMITE CON BOLIVIA Y PLUMA DE PATO 1.947.000 752.942 38,67 2.699.942 1.620.931,13 60,04

Subtotal Subprograma 6 15.035.000 5.047.098 33,57 20.082.098 13.536.197,12 67,40

Continúa en Hoja 2 Subtotal Programa 16 / Subtotal General 70.038.666 79.860.197 114,02 149.898.863 143.056.860,60 95,44

ANEXO II PROYECTOS DE INVERSION EJERCICIO FISCAL 2005 SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad Hoja 2Viene de Hoja 1 Subtotal Programa 16 / Subtotal General 70.038.666 79.860.197 114,02 149.898.863 143.056.860,60 95,44

Subtotal Subprograma 6 15.035.000 5.047.098 33,57 20.082.098 13.536.197,12 67,40

19 BS. AS.- EMP. PROV 4 RUTA PROV 6 2.606.000 -1.605.990 -61,63 1.000.010 0 0,00

20 ACCESO SUDESTE 1.184.500 -184.490 -15,58 1.000.010 0 0,00

TOTAL SUBPROG 6: MANTENIMIENTO POR SISTEMA MODULAR 18.825.500 3.256.618 17,30 22.082.118 13.536.197,12 61,30

1 RUTA 11 - CORREDOR 1 (200 KM) 520.000 -489.901 -94,21 30.099 0 0,00

2 RUTA 35 - CORREDOR 2 (200 KM) 180.000 -124.921 -69,40 55.079 0 0,00

3 RUTA 34 - CORREDOR 3 (200 KM) 230.000 -164.921 -71,70 65.079 0 0,00

4 RUTA 14 - CORR 4 (30 KM) 570.000 -539.950 -94,73 30.050 0 0,00

TOTAL SUBPROG 7: OBRAS DE SEGURIDAD VIAL 1.500.000 -1.319.693 -87,98 180.307 0,00 0,00TOTAL Programa 16 75.329.166 76.750.024 101,89 152.079.190 143.056.860,60 94,07

PROGRAMA 22 CONSTRUCCIONES VIALES

6 RUTA 34 ANTILLA - ROSARIO DE LA FRONTERA (SECCION I) 198.000 -56.700 -28,64 141.300 141.256,64 99,97

7 RUTA 7 VARIANTE ALTA POTRERILLOS 295.000 2.049.900 694,88 2.344.900 2.344.736,07 99,99

8 RUTA 34 ANTILLA - ROSARIO DE LA FRONTERA (SECCION II) 218.000 859.000 394,04 1.077.000 1.076.984,77 100,00

TOTAL SUBPROG 1: CORREDORES VIALES I 711.000 2.852.200 401,15 3.563.200 3.562.977,48 99,99

14 RUTA 40 MALARQUE - LIMITE CON NEUQUEN 5.346.000 1.531.530 28,65 6.877.530 6.518.251,51 94,78

47 MALARGUE - LIMITE CON NEUQUEN 5.119.000 -47.879 -0,94 5.071.121 5.071.117,49 100,00

51 CIMEN AIKE - AYMOND 465.000 11.157.727 2.399,51 11.622.727 11.622.725,09 100,00

94 RUTA NACIONAL N'81-JUAN BAZAN-POZO DE MORENO-PCIA.DE FORMOSA 0 134.241 -- 134.241 0 0,00

TOTAL SUBPROG 2: PASOS FRONTERIZOS Y CORREDORES DE INTEGRACION 10.930.000 12.775.619 116,89 23.705.619 23.212.094,09 97,92

1 OBRAS MENORES CON PROVINCIAS Y MUNICIPIOS 5.514.600 6.848.634 124,19 12.363.234 12.259.350,44 99,16

2 RUTA 76 VINCHINA - ALTO JAGUE 556.000 1.963.163 353,09 2.519.163 2.519.159,52 100,00

8 CONEXION VIAL LA RIOJA - CHILECITO (SECCION III) 746.000 2.144.338 287,44 2.890.338 2.890.335,37 100,00

9 RUTA P 11 - FAMATINA LIMITE CON CATAMARCA SECCION III 1.248.000 804.639 64,47 2.052.639 2.052.637,29 100,00

11 RUTA PROVINCIAL 19 WANDA - DESEADO 1.198.000 1.451.860 121,19 2.649.860 2.649.706,28 99,99

13 ATALIVA ROCA - SANTA ROSA 873.000 9.393.384 1.075,99 10.266.384 10.162.117,90 98,98

14 RUTA PROVINCIAL 101 ACCESO AL ALCAZAR 246.000 6.842.330 2.781,43 7.088.330 7.088.308,69 100,00

15 RUTA INTERNACIONAL PASO DE JAMA EN LA PROVINCIA DE JUJUY 29.606.000 19.442.114 65,67 49.048.114 49.048.112,06 100,00

19 R 3 - PLANTA LU12 CALLE ITALIA AUTOVIA 0 16.447.118 -- 16.447.118 16.447.116,95 100,00

20 RUTA 25 PUENTE SOBRE RIO CHUBUT 2.150.000 4.458.212 207,36 6.608.212 6.608.209,63 100,00

21 RUTA 244 PASO PEHUENCHE SECCION I 1.756.000 361.689 20,60 2.117.689 2.117.688,73 100,00

23 EMPALME R.N.NRO.9/34 - ACCESO CIUDAD DE SALTA 0 59.741 -- 59.741 0 0,00

28 RUTA 101 BERNARDO DE YRIGOYEN - SAN ANTONIO 10.178.000 15.125.374 148,61 25.303.374 25.303.372,66 100,00

75 RUTA 98-VERA-TOSTADO-KM77-KM123,43 7.492.000 2.954.155 39,43 10.446.155 10.446.153,55 100,00

76 RUTA 101 SAN ANTONIO - PI#ALITO 9.260.000 7.453.262 80,49 16.713.262 16.713.260,04 100,00

86 VALCHETA -PILCANIYEU 2.498.000 1.988.308 79,60 4.486.308 4.486.307,22 100,00

TOTAL SUBPROG 3: OBRAS POR CONVENIO CON PROVINCIAS 73.321.600 97.738.321 133,30 171.059.921 170.791.836,33 99,84

1 REHABILITACIONES MENORES 2.125.000 831.021 39,11 2.956.021 2.956.017,86 100,00

3 RUTA 258 VARIANTE DESDE RUTA NACIONAL 237 1.175.000 -425.286 -36,19 749.714 749.712,77 100,00

11 RUTA NACIONAL 40-BAJADA DEL AGRIO-CHOS MALAL-PCIA. NEUQUEN 462.000 -130.300 -28,20 331.700 331.603,71 99,97

22 RUTA 3 RIO MILNA RANCHO HAMBRE 456.000 836.400 183,42 1.292.400 1.292.390,86 100,00

25 LA MATANZA 624.000 28.953.255 4.639,94 29.577.255 29.577.254,49 100,00

Subtotal Subprograma 4 4.842.000 30.065.090 620,92 34.907.090 34.906.979,69 100,00 Subtotal Programa 22 89.804.600 143.431.230 159,71 233.235.830 232.473.887,59 99,67

Continúa en Hoja 3 Subtotal General 165.133.766 220.181.254 133,34 385.315.020 375.530.748,19 97,46

ANEXO II PROYECTOS DE INVERSION EJERCICIO FISCAL 2005 SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad Hoja 3 Viene de Hoja 2 Subtotal General 165.133.766 220.181.254 133,34 385.315.020 375.530.748,19 97,46

Subtotal Programa 22 89.804.600 143.431.230 159,71 233.235.830 232.473.887,59 99,67Subtotal Subprograma 4 4.842.000 30.065.090 620,92 34.907.090 34.906.979,69 100,00

29 COMODORO RIVADAVIA - RADA TILLY 745.000 2.542.968 341,34 3.287.968 3.287.967,00 100,00

32 USPALLATA LIMITE CON CHILE - COBERTIZOS 895.000 6.295.901 703,45 7.190.901 7.190.900,45 100,00

34 PTE S/RIO LAS VUELTAS-VA. TURIST. EL CHALTEN- ACC. A B. 2.054.000 -316.941 -15,43 1.737.059 1.737.057,19 100,00

40 RIO MARAPA - PRINCIPIO DE AUTOPISTA-SECC.IV 26.576.000 16.004.687 60,22 42.580.687 42.580.684,70 100,00

43 EMPALME RN 75 CON RN 38 2.000.000 3.880.158 194,01 5.880.158 5.880.153,65 100,00

45 ACCESO ESTE A CIUDAD DE MENDOZA 912.000 7.152.172 784,23 8.064.172 8.064.170,05 100,00

46 VILLA MARIA - PILAR - AUTOPISTA ROSARIO - CORDOBA 46.597.000 35.285.494 75,72 81.882.494 81.882.350,85 100,00

47 CAMPANA - LA PLATA 40.366.000 96.226.404 238,38 136.592.404 136.592.403,97 100,00

48 RUTA 12 CERRITO - EMPALME RN 127 521.000 -446.066 -85,62 74.934 74.923,68 99,99

49 RUTA 168 ACCESO CIUDAD DE SANTA FE - TUNEL SUBFLUVIAL 2.502.000 326 0,01 2.502.326 2.502.113,25 99,99

50 SAN MARTIN DE LOS ANDES EMP RUTA 231 SECC III 810.000 4.051.837 500,23 4.861.837 4.836.981,83 99,49

52 RUTA P510 VALLE FERTIL - EMPALME RP 150 2.788.700 4.822.460 172,93 7.611.160 7.611.157,21 100,00

53 RN 143 - SANTA ISABEL- CHACHARRAMENDI - LA PAMPA 1.000.000 180.195 18,02 1.180.195 1.180.192,32 100,00

54 REMODELACION CRUCE POR CIUDAD CLORINDA. 612.000 888.000 145,10 1.500.000 1.500.000,00 100,00

56 RUTA 158 SAN FRANCISCO - RIO CUARTO GENERAL DEHEZA - CHUCUL 712.000 -644.169 -90,47 67.831 67.820,80 99,98

59 RUTA P11 VARIANTE VICTORIA Y NEXO CONEXION FISICA ROSARIO V 4.387.000 99.056 2,26 4.486.056 4.486.053,53 100,00

60 CONEXION VIAL SUDOESTE GENERAL PAZ - ACCESO A BANFIELD 15.364.000 11.526.729 75,02 26.890.729 26.890.727,51 100,00

61 CONEXION EJE VIAL SUDOESTE BANFIELD - ACCESO A LOMAS DE ZAMO 5.592.000 11.986.947 214,36 17.578.947 17.540.060,69 99,78

62 ACCESO A RANCHOS DESDE RP 29 471.000 953.206 202,38 1.424.206 1.424.203,58 100,00

64 RUTA NACIONAL 81-LAS LOMITAS-LIM CON SALTA-E.R. 34 28.838.228 77.177.046 267,62 106.015.274 105.817.156,40 99,81

65 EX.RTA.P412-VTE.QUEBRADA LAS BURRAS 965.000 6.729.344 697,34 7.694.344 7.694.337,72 100,00

66 RUTA NACIONAL NRO. 3 - KHAMI - KOSOVO 5.693.000 10.109.217 177,57 15.802.217 15.802.214,40 100,00

67 RUTA NACIONAL NRO. 3 - KOSOVO - LA HERRADURA 5.978.000 8.229.403 137,66 14.207.403 14.207.401,74 100,00

68 RUTA 3 - REPAVIMENTACION Y PAVIMENTACION CRUCE CON RUTA P.5 612.000 -170.000 -27,78 442.000 441.766,09 99,95

69 RUTA NACIONAL 288 - PUERTO SANTA CRUZ - PUNTA QUILLA 1.000.000 1.913.093 191,31 2.913.093 2.805.762,11 96,32

70 ACCESO A PARQUE NACIONAL GLACIAR PERITO MORENO 2.000.000 20.415.000 1.020,75 22.415.000 22.414.383,26 100,00

71 RUTA 40-PERITO MORENO-BAJO CARACOLES-SECC.I:P.MORENO-KM 49 14.525.000 16.985.615 116,94 31.510.615 31.510.125,43 100,00

72 RUTA NACIONAL 40- TRAMO TRES LAGOS EMPALME RUTA PROVINCIA 1.000.000 23.169.023 2.316,90 24.169.023 24.169.021,01 100,00

73 RUTA 40 -TRES LAGOS - EMP.RUTA P. 11 - SEC: KM 86 - RUTA P11 10.739.000 3.364.336 31,33 14.103.336 14.103.334,03 100,00

74 RUTA 40 - EMP. RUTA P.11 -EL CERRITO-SECC.I:EL CERRITO KM34 6.163.000 6.964.032 113,00 13.127.032 13.127.031,00 100,00

75 RUTA 40-EMP.RUTA P.11-EL CERRITO-SECC.II:KM 34 -EMP.RUTA 11 634.000 4.172.296 658,09 4.806.296 4.806.242,52 100,00

76 RUTA 40 - TAPI - AIKE - CANCHA CARRERA 599.000 29.599.503 4.941,49 30.198.503 30.198.500,90 100,00

78 RUTA 40 - CANCHA CARRERA - PUENTE S/RIO TURBIO (LONG. 25 KM) 3.547.000 24.615.710 693,99 28.162.710 28.162.707,36 100,00

79 RUTA 40-CANCHA CARRERA-PTE S/RIO TURBIO-SECC:KM21,25 -KM28,7 522.000 19.331.401 3.703,33 19.853.401 19.853.381,48 100,00

91 LUJAN DE CUYO - TUNUYAN SECCION I 3.870.000 20.134.010 520,26 24.004.010 24.003.213,41 100,00

92 R34-CRUCE URBANO CDAD. RAFAELA 3.652.000 -2.171.904 -59,47 1.480.096 1.379.967,27 93,23

94 R3-GRAN BAJO S.JULIAN-RIO GALLEGOS 24.107.000 20.379.426 84,54 44.486.426 44.486.415,53 100,00

TOTAL SUBPROG 4: MEJORAMIENTO Y REPOSICION DE RUTAS 274.190.928 521.501.005 190,20 795.691.933 795.219.863,61 99,94

1 RUTA 11 - A011 CORREDOR 28 RESISTENCIA - LIMITE CON PARAGUAY 7.105.000 52.453.477 738,26 59.558.477 59.558.394,36 100,00

2 COT 31 RUTA 33 BAHIA BLANCA - EMPALME RUTA NACIONAL 5 6.190.000 56.552.906 913,62 62.742.906 62.742.891,94 100,00

TOTAL SUBPROG 5: OBRAS POR CONCESION SIN PEAJE (COT) 13.295.000 109.006.383 819,91 122.301.383 122.301.286,30 100,00

Subtotal Programa 22 372.448.528 743.873.528 199,73 1.116.322.056 1.115.088.057,81 99,89 Continúa en Hoja 4 Subtotal General 447.777.694 820.623.552 183,27 1.268.401.246 1.258.144.918,41 99,19

ANEXO II PROYECTOS DE INVERSION EJERCICIO FISCAL 2005 SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad Hoja 4 Viene de Hoja 3 Subtotal General 447.777.694 820.623.552 183,27 1.268.401.246 1.258.144.918,41 99,19

Subtotal Programa 22 372.448.528 743.873.528 199,73 1.116.322.056 1.115.088.057,81 99,897 ALBARDON - SAN JUAN (PUENTE SOBRE RIO SAN JUAN) 350.000 -201.149 -57,47 148.851 148.490,14 99,76

11 PUENTE SOBRE RIO GALLEGOS 258.000 872.794 338,29 1.130.794 1.130.715,99 99,99

36 PTE. ZARATE BRAZO LARGO 5.208.000 28.299.938 543,39 33.507.938 33.472.663,21 99,89

37 PUENTE S/RIO COYLE - REPARACION DE FUNDACIONES 299.000 309.705 103,58 608.705 608.694,70 100,00

TOTAL SUBPROG 6: MEJORAMIENTO Y RECONSTRUCCION EN PUENTES 6.115.000 29.281.288 478,84 35.396.288 35.360.564,04 99,90

1 CORREDOR VIAL 1 - PRIMERA ETAPA 4.470.000 -2.745.123 -61,41 1.724.877 1.724.874,21 100,00

2 CORREDOR VIAL 2 - PRIMERA ETAPA 8.667.000 19.060.216 219,92 27.727.216 27.727.213,36 100,00

3 CORREDOR VIAL 3-PRIMERA ETAPA 45.537.000 19.510.152 42,84 65.047.152 65.047.149,31 100,00

4 CORREDOR VIAL 4 PRIMERA ETAPA 10.961.000 15.195.280 138,63 26.156.280 26.156.277,89 100,00



13 CORREDOR VIAL 6-SDA. ETAPA 5.144.000 -780.935 -15,18 4.363.065 4.363.063,46 100,00

17 CORREDOR VIAL 4- TERCERA ETAPA 10.108.000 1.528.751 15,12 11.636.751 11.636.750,49 100,00

TOTAL SUBPROG 7: OBRAS EN CORREDORES VIALES CONCESIONADOS 110.921.000 92.144.975 83,07 203.065.975 203.065.961,69 100,00TOTAL Programa 22 489.484.528 865.299.791 176,78 1.354.784.319 1.353.514.583,54 99,91

PROGRAMA 26 SISTEMA DE CONTRATOS DE RECUPERACION Y MANTENIMIENTO

1 MALLA 101 A 439.600 694.755 158,04 1.134.355 1.134.351,06 100,00

2 MALLA101 B 477.400 609.682 127,71 1.087.082 1.087.054,07 100,00

3 MALLA 104 455.000 34.645 7,61 489.645 489.308,54 99,93

6 MALLA 401 A 519.400 675.911 130,13 1.195.311 1.190.998,63 99,64

7 MALLA 401 B 420.000 1.026.471 244,40 1.446.471 1.446.468,27 100,00

8 MALLA 403 436.800 513.470 117,55 950.270 950.260,07 100,00

9 MALLA 404 445.200 138.740 31,16 583.940 583.579,28 99,94

10 MALLA 405 A 324.800 989.858 304,76 1.314.658 1.314.657,10 100,00

11 MALLA 405 B 414.400 369.080 89,06 783.480 770.587,60 98,35

12 MALLA 501 795.200 2.033.646 255,74 2.828.846 2.827.987,86 99,97

13 MALLA 502 414.400 4.922.650 1.187,90 5.337.050 5.133.501,02 96,19

15 MALLA 508 565.600 1.442.911 255,11 2.008.511 2.008.507,38 100,00

19 MALLA 406 427.000 -352.305 -82,51 74.695 74.684,80 99,99

21 MALLA 302 432.600 -358.140 -82,79 74.460 0 0,00

24 MALLA 309 369.600 485.794 131,44 855.394 855.271,74 99,99

25 MALLA 107 A 357.000 916.806 256,81 1.273.806 1.273.805,21 100,00

26 MALLA 105 - PROVINCIA DE SANTA CRUZ 376.600 546.373 145,08 922.973 922.729,77 99,97

28 MALLA 512 A 357.000 -310.456 -86,96 46.544 46.542,80 100,00

29 MALLA 206 385.000 1.263.242 328,11 1.648.242 1.648.239,62 100,00

31 MALLA 209 A 757.400 3.781.939 499,33 4.539.339 4.539.004,53 99,99

32 MALLA 113 294.000 1.850.732 629,50 2.144.732 2.144.730,15 100,00

33 MALLA 102 A 393.400 411.583 104,62 804.983 804.971,51 100,00

34 MALLA 505 376.600 264.360 70,20 640.960 639.622,36 99,79

35 MALLA 114 492.800 542.069 110,00 1.034.869 1.034.479,78 99,96

38 MALLA 204 471.800 218.052 46,22 689.852 689.580,05 99,96


Continúa en Hoja 5 Subtotal General 576.012.294 964.761.683 167,49 1.540.773.977 1.530.182.367,34 99,31

ANEXO II PROYECTOS DE INVERSION EJERCICIO FISCAL 2005 SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad Hoja 5 Viene de Hoja 4 Subtotal General 576.012.294 964.761.683 167,49 1.540.773.977 1.530.182.367,34 99,31


40 MALLA 115 362.600 -197.500 -54,47 165.100 165.067,91 99,98

41 MALLA 211 324.800 1.173.452 361,28 1.498.252 1.497.813,10 99,97

43 MALLA 312 337.400 1.371.945 406,62 1.709.345 1.709.051,75 99,98

44 MALLA 510 504.000 837.327 166,14 1.341.327 1.329.774,13 99,14

46 MALLA 506 364.000 6.113.281 1.679,47 6.477.281 6.293.280,62 97,16

47 MALLA 208 359.800 2.315.623 643,59 2.675.423 2.675.406,65 100,00

50 MALLA 108 A 379.400 250.798 66,10 630.198 630.193,59 100,00

52 MALLA 109 364.000 189.111 51,95 553.111 553.109,96 100,00

54 MALLA 111 343.000 1.317.094 383,99 1.660.094 1.659.662,99 99,97

55 MALLA 201 A 334.600 453.708 135,60 788.308 788.298,06 100,00

60 MALLA 108 B 369.600 416.997 112,82 786.597 786.591,92 100,00

61 MALLA 107 B 429.800 1.502.737 349,64 1.932.537 1.932.534,76 100,00

62 MALLA 201 B 350.000 670.003 191,43 1.020.003 1.019.998,89 100,00

63 MALLA 102 B 354.200 228.410 64,49 582.610 582.514,34 99,98

64 MALLA 209 B- PROVINCIA DE SANTA FE 334.600 117.134 35,01 451.734 450.751,15 99,78

65 MALLA 512 B 432.600 1.640.920 379,32 2.073.520 2.073.512,82 100,00

66 MALLA 120 460.600 1.077.955 234,03 1.538.555 1.538.552,68 100,00

TOTAL SUBPROG 1: CREMA I (PRESTAMO 4295) 17.603.600 42.190.863 239,67 59.794.463 59.297.038,52 99,17

24 MALLA 131 - RUTA NACIONAL NRO. 40 S 5.382.000 8.257.067 153,42 13.639.067 13.638.269,87 99,99

37 MALLA 338 - RUTAS NACIONALES NROS. 81 Y 95 5.662.000 17.518.019 309,40 23.180.019 23.174.444,49 99,98

50 MALLA 123 B 6.859.000 12.733.623 185,65 19.592.623 19.592.618,07 100,00

66 MALLA 306 1.003.000 6.452.963 643,37 7.455.963 7.454.956,36 99,99

68 RUTA 35 MALLA 116 A 5.664.000 12.472.460 220,21 18.136.460 17.640.446,78 97,27

69 RUTA 35 MALLA 116 B 5.625.000 -3.254.861 -57,86 2.370.139 2.370.136,00 100,00

70 RUTA 35 MALLA 117 A 5.652.000 6.975.213 123,41 12.627.213 12.626.158,45 99,99

71 MALLA 202A RUTA A008-11 1.000.000 7.084.467 708,45 8.084.467 7.800.521,47 96,49

72 MALLA 202B RUTA A012-33-34-9 (O) - 9(S) 960.000 2.187.079 227,82 3.147.079 3.147.073,04 100,00

78 RUTAS 60 Y 157 MALLA 408 A 4.999.000 8.422.361 168,48 13.421.361 13.421.352,73 100,00

79 MALLA 408B RUTA 38-60 5.297.000 11.923.717 225,10 17.220.717 17.220.616,80 100,00

80 RUTA 60 MALLA 408 C 6.274.000 4.359.436 69,48 10.633.436 10.623.172,91 99,90

81 MALLA 409 A - PROVINCIA DE TUCUMAN 836.000 9.243.783 1.105,72 10.079.783 10.079.775,45 100,00

93 MALLA 314 - PROVINCIA DE MENDOZA 1.170.000 2.618.795 223,83 3.788.795 3.788.788,17 100,00

94 MALLA 215 RUTA 33 5.426.000 11.888.382 219,10 17.314.382 17.314.346,87 100,00

95 MALLA 216 RUTA 33 5.425.000 6.137.470 113,13 11.562.470 11.561.967,98 100,00

97 MALLA 117 B 5.277.000 7.417.591 140,56 12.694.591 12.694.583,47 100,00

98 MALLA 216 B RUTA 33 5.094.000 9.997.159 196,25 15.091.159 15.089.180,48 99,99

TOTAL SUBPROG 2: CREMA II (PRESTAMO 4295) 77.605.000 142.434.724 183,54 220.039.724 219.238.409,39 99,64

2 MALLA 509 5.977.000 13.843.232 231,61 19.820.232 19.819.138,31 99,99

3 MALLA 513A 5.344.000 17.528.445 328,00 22.872.445 22.872.440,29 100,00

4 MALLA 606 5.550.000 -3.008.040 -54,20 2.541.960 2.541.951,09 100,00


Continúa en Hoja 6 Subtotal General 676.893.294 1.155.039.039 170,64 1.831.932.333 1.820.340.421,74 99,37

ANEXO II PROYECTOS DE INVERSION EJERCICIO FISCAL 2005 SAF 604 Dirección Nacional de Vialidad Hoja 6 Viene de Hoja 5 Subtotal General 676.893.294 1.155.039.039 170,64 1.831.932.333 1.820.340.421,74 99,37


5 MALLA 103- II 5.566.000 9.336.349 167,74 14.902.349 14.902.341,02 100,00

7 MALLA 301- II 5.641.000 10.818.609 191,79 16.459.609 16.459.606,29 100,00

8 MALLA 129 5.377.000 -129.274 -2,40 5.247.726 5.242.731,12 99,90

11 MALLA 332 7.130.000 7.954.986 111,57 15.084.986 15.084.978,26 100,00

12 MALLA 402B- II 6.911.000 -4.126.366 -59,71 2.784.634 2.784.630,61 100,00

13 MALLA 404- II 5.942.000 -4.022.866 -67,70 1.919.134 1.919.130,32 100,00

14 MALLA 407 6.608.000 -3.859.155 -58,40 2.748.845 2.594.456,12 94,38

15 MALLA 408D 6.228.000 2.592.550 41,63 8.820.550 8.812.296,61 99,91

16 MALLA 513B 5.696.000 10.149.212 178,18 15.845.212 15.844.200,79 99,99

18 MALLA 102A -II 5.962.000 5.833.699 97,85 11.795.699 11.795.692,45 100,00

19 MALLA 102B - II 5.364.000 8.266.378 154,11 13.630.378 13.630.335,19 100,00

21 MALLA 108A - II 5.845.000 1.138.804 19,48 6.983.804 6.983.801,76 100,00

22 MALLA 109 - II 5.851.000 4.953.809 84,67 10.804.809 10.804.803,12 100,00

23 MALLA 207/304 - II 5.683.000 589.121 10,37 6.272.121 6.271.294,48 99,99

24 MALLA 302 - II 6.273.000 1.610.721 25,68 7.883.721 7.883.714,79 100,00

25 MALLA 312 - II 4.950.000 5.138.145 103,80 10.088.145 10.088.136,95 100,00

26 MALLA 402A - II 4.868.000 -1.996.264 -41,01 2.871.736 2.871.731,75 100,00

TOTAL SUBPROG 3: REMA III- 8º PRESTAMO "GESTION DE ACTIVOS VIALES" BI. 116.766.000 82.612.095 70,75 199.378.095 199.207.411,32 99,91TOTAL Programa 26 211.974.600 267.237.682 126,07 479.212.282 477.742.859,23 99,69

TOTAL GENERAL PROYECTOS CON EJECUCIÓN SAF 604 DNV 776.788.294 1.209.287.497 155,68 1.986.075.791 1.974.314.303,37 99,41

INFORME DEL AUDITOR



AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES

CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

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INFORME DEL AUDITOR



AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES

CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

1.1. Objetivo

Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos quepresentan los Estados Contables al cierre del Ejercicio Fiscal 2005,verificando los criterios de exposición y valuación para el SectorPúblico, aplicados por la Contaduría General de la Nación.

1.2. Estados Contables de la Administración Central.

• Balance General al 31/12/2005.• Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/2005.• Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el

31/12/2005.• Notas a los Estados Contables• Información complementaria a los Estados Contables:• Anexo A - Bienes de Uso• Anexo B - Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público

Nacional y Aportes a Organismos Internacionales

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.

2.1. Normas de auditoría.

El examen fue realizado de conformidad a las normas de AuditoríaExterna de la Auditoría General de la Nación aprobadas por ResoluciónNº 145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la ley 24.156.

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2.2. Aspectos normativos y metodológicos.

La Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 fue remitida, medianteMensaje Nº 356 del 30 de Junio de 2006, por el Jefe de Gabinete deMinistros al Honorable Congreso de la Nación, dentro de los plazos quefijan las normas legales de aplicación.

En el Mensaje se hace alusión a las principales variaciones de saldosque se produjeron en las cuentas de Activo y Pasivo, agregando,además, que en el ámbito del Poder Ejecutivo se continúainstrumentando una permanente reingeniería de sistemas y procesos,que facilite la gestión operativa de los entes de la AdministraciónNacional y satisfaga las necesidades de información de los Órganos deControl y del propio Honorable Congreso de la Nación, teniendo comoobjetivo implantar en la totalidad de los organismos de laAdministración Nacional, un sistema informático único que integre lagestión de recursos reales y financieros con los registros contables, loque permitirá reemplazar los controles centralizados en la Secretaría deHacienda por otros autárquicos en cada uno de los serviciosadministrativos financieros.

2.3. Selección de muestras.

2.3.1. Para el análisis del Balance, fueron seleccionadas cuentas ysubcuentas contables, cuyos saldos tienen una significativarepresentatividad porcentual sobre los respectivos totales de Activo yPasivo, corrientes y no corrientes.

2.3.2. El resultado del análisis sobre la razonabilidad de los saldos de lascuentas relacionadas con el sistema de crédito público, querepresentan el 82,37% del pasivo, se encuentra contenido en elInforme de la Deuda Pública, obrante en el Tomo II, Capítulo III de laCuenta de Inversión del Ejercicio 2005.

2.3.3. La revisión de los estados contables de los organismos seleccionadosen la muestra, según la planificación de auditoría, representó el48,42% de los patrimonios netos positivos y el 87,57% de lospatrimonios negativos, expuestos en el Anexo B “PN de Entidades delSector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales”. Lamuestra seleccionada alcanzó a los siguientes entes:

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Administración Federal de Ingresos PúblicosAdministración Nacional de Seguridad SocialBanco Central de la República ArgentinaBanco de Inversión y Comercio ExteriorBanco de la Nación ArgentinaNación A.F.J.P.Nación Seguro de Vida S.A.Nación Seguros de Retiro S.A.Superintendencia de AFJPIntercargo S.A.Construcción de Viviendas para la Armada ArgentinaEntidad Binacional YacyretáCasa de MonedaDirección General de Fabricaciones MilitaresEnte Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento

2.4. Procedimientos de Auditoría.

Se realizaron los siguientes procedimientos de auditoría:

2.4.1. Relevamiento de los instrumentos jurídicos y normativos que resultende aplicación.

2.4.2. Entrevistas con funcionarios de la Contaduría General de la Nación yde la Tesorería General de la Nación, con el objeto de obtenerinformación y documentación respaldatoria vinculada con los saldosbajo análisis.

2.4.3. Aplicación de pruebas globales de razonabilidad y procedimientosanalíticos de las variaciones entre los saldos de inicio y cierre decuentas patrimoniales, sobre la base del resumen de registroscontables obtenido del SIDIF.

2.4.4. Obtención del SIDIF de los mayores por cuenta y/o subcuenta,identificando las transacciones presupuestarias, no presupuestarias yasientos manuales de ajuste.

2.4.5. Análisis de la documentación respaldatoria de los asientos de ajusteemitidos por la Contaduría General de la Nación, seleccionados parasu revisión en el ejercicio bajo análisis.

2.4.6. Evaluación conceptual de las transacciones y su impacto en los rubroscontables, verificando la aplicación de los Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados para el Sistema de Contabilidad

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Gubernamental y las Normas Generales de Contabilidad, que definenlos criterios de exposición y valuación específicos para los distintosrubros del Balance.

2.4.7 Análisis de la información expuesta en las Notas al Balance y en losCuadros Anexos a los Estados Contables y su correspondencia conlos registros contables.

2.4.8. Evaluación de la información presentada por los distintos entes através de los Cuadros, Anexos y Estados Contables requeridos por laResolución Nº 326/05 de la Secretaría de Hacienda y la DisposiciónN°45/05 de la Contaduría General de la Nación, referidas a lasnormas de cierre del ejercicio.

2.4.9. Aplicación de procedimientos de circularización de deudores ycertificación de saldos de disponibilidades, a fin de validar laconsistencia e integridad de la exposición contable.

2.4.10.Se elevaron notas; según se detalla a continuación:

a) A la Contaduría General de la Nación:• Nota Nº 41/06 del 09/10/06 solicitando la documentación de

respaldo de los asientos manuales de ajuste correspondientes alejercicio 2005 .

• Nota Nº 46/06 del 21/11/06 requiriendo información relativa alrubro Bienes de Uso.

• Nota Nº 50/06 del 04/12/06 solicitando información respecto alsaldo de la cuenta 2118-0 Transferencias a Pagar.

• Nota Nº 51/06 del 05/12/06 requiriendo información sobre elorigen y situación de los créditos de Aguas Argentinas S.A.,expuestos en Notas 3 y 6 a los Estados Contables.

• Nota Nº 52/06 del 11/12/06 relativa al saldo del crédito de laComisión Técnica Mixta Salto Grande.

• Nota Nº 02/07 del 07/02/07 reiterando nuestra anterior Nota Nº50/06.

b) A la Tesorería General de la Nación:• Nota Nº 16/07 del 08/03/07 requiriendo información acerca del

origen y situación de los créditos de Aguas Argentinas S.A.

c) A la Dirección de Administración de la Deuda Pública:

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• Nota Nº 18/07 del 08/03/07 solicitando información respecto a lasituación de los créditos de Aguas Argentinas S.A.

d) A la Unidad de Renegociación y Análisis de Contratos de ServiciosPúblicos:• Nota Nº 17/07 del 08/03/07 solicitando información respecto a la

situación de los créditos de Aguas Argentinas S.A.

e) A la Administración Federal de Ingresos Públicos:• Nota Nº 51/07 del 28/05/07 solicitando información acerca del

crédito por Anticipos a Administradoras de Fondos deJubilaciones y Pensiones.

f) A la Secretaría de Hacienda de la Nación:• Nota Nº 54/07 del 28/05/07 requiriendo información relacionada

con el crédito señalado en el punto anterior.

g) Se enviaron notas con el objeto de confirmar los saldos expuestos enlos Estados Contables, correspondientes a los siguientes créditos:

• Comisión Mixta Salto Grande• Nucleoeléctrica Argentina S.A.• INVAP S.E. (Investigación Aplicada Sociedad del Estado)• CAMMESA (Compañía Administradora del Mercado Mayorista

Eléctrico S.A)• Autopistas Urbanas S.A.• Dirección Nacional de Vialidad• Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento• INTA (Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria)• Organismo Nacional de Administración de Bienes del Estado• Banco de la Nación Argentina

2.5. Limitaciones al alcance de la labor de auditoría

El alcance de las tareas de auditoría desarrolladas, se vio limitado porlas siguientes situaciones:

• El proceso de tasación de los bienes inmuebles de propiedad delEstado Nacional, iniciado en el ejercicio 1999, no se cumplimentóen los plazos originalmente estimados. Sobre un total de 10.295unidades económicas presentadas, compuestas por 43.063 bienes,

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se encuentran tasadas al cierre de ejercicio la cantidad de 7.800unidades representativas de 26.979 bienes, que alcanzan un valortécnico con fines contables de $7.167.606.250,15. En consecuencia,aproximadamente el 38% de los inmuebles sujetos a tasación nohan sido valorizados. Dado que los datos no se refieren al universode los bienes existentes, sino únicamente a aquellos informados porlos organismos a los efectos de su tasación, existe incertidumbrerespecto a la integridad y valuación del rubro conforme a principiosy normas contables vigentes.El saldo de la subcuenta Otros Bienes de Uso, incluye bienes deempresas privatizadas y liquidadas, cuyo inventario físico no estádisponible, y que no soportan cargos por amortizaciones desde suincorporación a los registros contables.Existen partidas pendientes de análisis de ejercicios anteriores quese reflejan en el saldo de Otros Activos a asignar- largo plazo, hastatanto se determine su definitiva imputación.Las situaciones mencionadas precedentemente no permitencuantificar su impacto con relación al Activo y al Patrimonio Neto. Enconsecuencia se mantiene la situación de incertidumbre en cuanto aintegridad y valuación del saldo expuesto de Bienes de Uso, querepresenta el 19,74% del total del activo, antes de amortizaciones.

• El rubro Créditos a corto y largo plazo, que representa el 46% delactivo total, también revela incertidumbre respecto a su valuación y/oexposición y/o recupero. En estas situaciones se encuentran loscréditos no corrientes de ANSeS, Dirección de FabricacionesMilitares, Entidad Binacional Yacyretá, Mercado Central de BuenosAires, Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial (C.C.F.), SatecnaRúa, ,Provincia de Misiones, Aguas Argentinas S.A., ComisiónTécnica Mixta Salto Grande, Programa de ModernizaciónTecnológica, Nucleoeléctrica Argentina S.A., CAMMESA, ParquesInterama, Ex Municipalidad de Buenos Aires, Álcalis de la Patagoniay Autopistas Urbanas S.A. En los créditos a corto plazo, semencionan por su significatividad los saldos por las deudasindirectas afrontadas por el Tesoro de Aguas Argentinas S.A. y de laProvincia de Buenos Aires, los créditos por Anticipos a A.F.J.P. yotros Anticipos a diversos organismos y el de Provincia deCorrientes. La situación de incertidumbre del rubro créditos afectaconsiderablemente la suficiencia de la Previsión para DeudoresIncobrables, cuyo saldo resulta exiguo.

• Se mantienen saldos en activos y pasivos a asignar que provienende ejercicios anteriores y que presentan incertidumbre respecto a su

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definitiva valuación y exposición contable, hasta tanto la C.G.N.concluya las tareas de análisis.

• El saldo de Aportes y Participaciones de Capital, producto de laconsolidación de los patrimonios netos de los entes y organismos dela Administración Nacional y los Aportes a OrganismosInternacionales, tiene como respaldo patrimonios que provienen deestados contables de carácter provisorio, sin dictamen de auditoría,observándose también la falta de registro de los patrimonios netosde algunos entes, situaciones que afectan la consistencia eintegridad de la información contable. Se observan desvíos en lainformación expuesta en el Anexo B, por falta de actualización de losdatos de la columna “Último estado contable auditado”, quedemuestran dificultades en el flujo de la información, teniendo encuenta que esta Auditoría General de la Nación ha producidodictámenes de ejercicios posteriores a los indicados en dicho Anexo.

• Falta de conciliación de los saldos de disponibilidades de losOrganismos fuera de Cuenta Única del Tesoro y de las UnidadesEjecutoras de Préstamos Externos por aproximadamente 2.000millones de pesos.

• Las cifras expuestas correspondientes a los pasivos de la deudapública, están sujetas a eventuales ajustes y reclasificaciones, si loshubiere, en función de las limitaciones al alcance y aclaracionesprevias, que afectan la opinión del respectivo informe, obrante en elTomo II Capítulo III, y que están referidas a las siguientessituaciones:

ü Existe incertidumbre respecto del monto de la Deuda Pública quefinalmente se cancelará, en razón de las circunstancias que seexponen a continuación:

a) La deuda en default no incluida en el Decreto Nº 1735/2004, al31/12/2005, asciende a la suma de miles de U$S 7.667.185.- ($miles 23.308.242.-). Incluye Club de París U$S miles 2.585.107.- ($miles 7.858.725.-), Préstamos Bilaterales U$S miles 3.861.369.- ($miles 11.738.562.-), Banca Comercial U$S miles 822.970.- ($ miles2.501.829.-) y Otros Acreedores U$S miles 397.739.- ($ miles1.209.127.-); a la fecha del presente informe esta deuda seencuentra pendiente de reestructuración y/o renegociación.

b) La Deuda Elegible en los términos del Decreto Nº 1735/2004 nopresentada al canje (“hold out”), asciende a la suma de miles deU$S 23.556.442.- ($ miles 71.611.584.-). La Ley 26.017 establece,

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en su artículo 2°, que el Poder Ejecutivo Nacional no podrá reabrir elproceso de canje; a la fecha del presente informe no existencambios respecto de esta situación.

c) Intereses de la deuda con atrasos: Se ha verificado que el rubro“Deuda Pública” expuesto en el Balance General (Nota 15 a losEstados Contables) de la Cuenta de Inversión 2005, no incluye losservicios financieros, intereses y comisiones en mora, exigibles y nopagados. El monto de deuda por dichos conceptos, conforme a loque surge del Anexo L “Deudas con Atrasos” en la Separata II“Estado de Situación de la Deuda Pública”, Cuenta de Inversión2005, asciende a la suma de $ 19.363.662.516.-Este monto seorigina en la deuda que se encuentra aún pendiente dereestructuración y en la que corresponde a los “hold out” de lareestructuración de deuda del ejercicio 2005 que fuera expresadaen los puntos a) y b) precedentes.

d) Los reclamos por la vía judicial, iniciados en tribunales locales y/odel exterior, generaron un pasivo contingente cuyo monto definitivodependerá de las sentencias que se dicten en virtud de los mismos.Éstos están relacionados con: a) depósitos bancarios, préstamosgarantizados y otros títulos domésticos (BONTES, LETES,BOCONES) cuyos tenedores no aceptaron la pesificación, y b) lostítulos cuyos tenedores no adhirieron a la propuesta derenegociación de la deuda pública.

ü Respecto de la conciliación entre la información que surge delSIDIF y la del SIGADE, la diferencia sin justificar se incrementó de$795.170.980.- al 31/12/2004 a $ 1.602.308.829.- al 31/12/2005. Elente auditado no proporcionó documentación que respalde dichoimporte, quedando aún pendiente la integración de los dossistemas mencionados.

ü Reclamos ante el CIADI: La Procuración del Tesoro de la Nacióninformó, por nota de fecha 26 de febrero de 2007, que seencuentran vigentes 34 casos de reclamos contra la RepúblicaArgentina a consideración de la jurisdicción arbitral del CentroInternacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones –CIADI, alcanzando éstos un importe de U$S 14.324.000.000.- porel total de los montos reclamados. Adicionalmente, se informan 4casos de reclamos a consideración de la jurisdicción arbitral bajo elReglamento de la Comisión de las Naciones Unidas para elDerecho Mercantil Internacional – CNUDMI o UNCITRAL – que

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ascienden a U$S 2.549.000.000.-. El total reclamado bajo las dosjurisdicciones mencionadas asciende a U$S 16.873.000.000.-.Dentro del universo de casos indicados se registran 4 arbitrajescon monto indeterminado.

2.6. Tareas de campo.

Las tareas propias del objeto de examen se desarrollaron en losorganismos auditados entre el 1 de febrero y el 29 de junio de 2007.

3. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.

En el Anexo I, que forma parte integrante del presente informe, seexponen en detalle las observaciones detectadas y los comentarios quesurgen como consecuencia del análisis realizado, en base a losprocedimientos descriptos en el apartado 2. Alcance de la labor deauditoría.

4. DICTAMEN

Sobre la base de la labor realizada, considerando el efecto significativode las limitaciones al alcance de la labor de auditoría, expuestas en elapartado 2.5. y las observaciones de exposición y valuación del apartado3, no estamos en condiciones de expresar una opinión fundada yconcreta sobre los Estados Contables al 31/12/2005 tomados en suconjunto.


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ANEXO I

COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

CUENTAS 1111-0 CAJA Y 1112-0 BANCOS

El total asciende a $ 7.700.607.744,55, y se integra con el saldo de Caja por$83.501.767,56 y Bancos por $7.617.105.976,99, cuya desagregación seexpone en Nota 1) a los Estados Contables, en función al operador de lascuentas bancarias:

Operador SaldoTesorería General de la Nación 5.736.266.044,83Fuera de la Cuenta Única del Tesoro (CUT) 1.964.341.699,72Total 7.700.607.744,55

Si bien el total es correcto, los parciales están incorrectamente expuestos,atento a que los saldos de las cuentas bancarias que administra la TesoreríaGeneral de la Nación ascienden a $ 6.102.063.224,11, computando el saldocorrespondiente a la cuenta 333/0 B.C.R.A. operaciones a Imputar B.N.A.por transferencias en tránsito por $ 366.011.043,63.

Las disponibilidades fuera de la CUT, expuestas por $1.964.341.699,72,comprenden saldos bancarios en pesos y en LECOP de los servicios deAdministración Central que no se han adherido al sistema de la CuentaÚnica del Tesoro y los correspondientes a las Unidades Ejecutoras dePréstamos Externos (UEPEX). Dicho importe también resulta incorrecto, porincidencia de la situación expuesta en el párrafo anterior, atento a que elmismo se obtiene por diferencia entre el saldo de la cuenta Bancos y elsaldo de las cuentas bancarias administradas por la Tesorería General de laNación. Esta situación limita el alcance de la labor de auditoría, hecho quefue oportunamente señalado en los informes de ejercicios anteriores.

Respecto a las pruebas de auditoría aplicadas sobre la informaciónpresentada al cierre de ejercicio, respecto de las transacciones generadaspor las UEPEX, y los registros presupuestarios del SIDIF, se han detectadodiferencias en el SAF 310 Ministerio de Salud y Ambiente por $ 766.746,70en FF 21 y en el SAF 357 Ministerio de Economía por $ 714.240,00.

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Asimismo, se observaron diferencias entre los saldos finales 2004 y losiniciales 2005, en la información consolidada por fuente de financiamiento, asaber:

• En el Anexo 4.23 Consolidado de FF 21 Transferencias Externas, por$13.074.967,95 cuyo origen no fue justificado, aunque en el presenteejercicio se exponen saldos y movimientos de los OrganismosDescentralizados 107 y 111 no expuestos en el ejercicio anterior.

• En el cuadro 4.22 Consolidado de FF 22 Préstamos Externos, por$15.275.058,27.

La misma inconsistencia se presentó en los cuadros y anexos remitidos porlos siguientes servicios, , según se detalla a continuación:

SAF SALDOS FINALES2004

SALDOS INICIALES2005

DIFERENCIA

311 (1) 89.074.560,91 89.393.612,80 319.051,89357 (2) 112.468.572,27 112.818.048.30 349.476,03

(1) En Anexo 4.9 se menciona el ajuste al saldo inicial programa BIRF 4398 observado por A.G.N.(2) En cuadro 4.18 se menciona la imposibilidad de conciliación.

CUENTA 1114-0 FONDO ROTATORIO

A través de la Circular N° 1/05 C.G.N. se fijó el límite por servicioadministrativo financiero de los Fondos Rotatorios a constituir en el Ejercicio2005, de acuerdo con lo dispuesto por el Art. 88 de la Ley N° 24.156 deAdministración Financiera, el art. 7° de la Resolución N° 266/04 S.H., y loscréditos aprobados por la Ley N° 25.967 de Presupuesto de Gastos yRecursos de la Administración Nacional para el ejercicio bajo análisis.

Los servicios de la Administración Central, en cumplimiento de las normasde cierre informan a través del Anexo B del Cuadro 1, el monto constituidopor Fondo Rotatorio, los formularios impagos y los documentos sin rendir alcierre. Al respecto, se observó la existencia de excesos, no significativos,respecto a los límites autorizados por Circular N° 01/05 CGN, cuyo detalle seexpone a continuación:

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SERVICIO DENOMINACION SALDOS IMPORTEAUTORIZADO

EXCESO

312 Senado de la Nación (1) 1.961.821,78 623.663,85 1.338.157,93

315 Imprenta del Congreso (1) 75.850,00 24.814,68 51.035,32

319 Defensoría del Pueblo (1) 266.709,41 98.458,14 168.251,27

360 Procuración Gral. de laNación (1)

998.503,51 279.139,65 719.363,86

361 Defensoria Gral. de laNación (1)

412.538,37 168.697,50 243.840,87

379 Estado Mayor Gral. de laArmada (2)

6.932.506,63 5.647.579,59 1.284.930,04

(1) Servicios de jurisdicciones no alcanzadas por el Decreto No. 2380/94(2) Diferencia sin determinar.

De la verificación de la muestra seleccionada, se detectaron diferenciasentre los montos informados por los SAF 321 I.N.D.E.C., 326 Policía FederalArgentina y 330 Ministerio de Educación, correspondientes a formularios depago emitidos e impagos al cierre del ejercicio y los respectivos registros delSIDIF, cuyos valores no resultan significativos.

CUENTA 1121-0 INVERSIONES TEMPORARIAS

El saldo de $ 51.773.663,34 se compone de:

• $1.514.463,37 equivalentes de U$S 499.575,58, al tipo de cambio de$3,0315, que se encontraban depositados en la cuenta 20518 “Ley25152 Fondo Anticíclico Fiscal” radicada en el Banco Central de laRepública Argentina.

• Inversión en LEBAC por $50.259.199,97 equivalentes deU$S16.578.987,29 a al tipo de cambio de $ 3,0315.

En este ejercicio, nuevamente se dejó sin efecto la integración del FondoAnticíclico Fiscal, en función de lo dispuesto por el art. 30 de la Ley 25.967,con excepción de la afectación de recursos provenientes de las concesiones

4. CUENTA 1122-1 TITULOS Y VALORES EN CARTERA

El saldo de $24.780.643,50 es representativo de los títulos y valores,informados por la Tesorería General de la Nación, mediante NOTA 494/06.-C.O.C.-D.A.C.B.-T.G.N de fecha 16 de marzo de 2006.

La disminución de $29.171.039,04 respecto al saldo inicial, corresponde a labaja del valor de los títulos en garantía de la porción interés de la operatoria

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de financiamiento del Plan Brady, en función del saldo en moneda extranjerade títulos en cartera informado por la Tesorería General de la Nación. Comoresultado de la verificación realizada, no surgieron observaciones queformular.

5. CUENTA 1141-0 CUENTAS A COBRAR

El saldo de $ 1.345.610.384,01 se integra de la siguiente forma:

SUBCUENTA DENOMINACION SALDO1141-2 Ingresos no Tributarios 176.704,201141-6 Ingresos por Venta de Activos 1.975.000,001141-8 Contribuciones Figurativas a cobrar 491.034.961,811141-9 Otras Cuentas a Cobrar 852.423.718,00

a) Subcuenta 1141-8 Contribuciones Figurativas a Cobrar

El saldo de $ 491.034.961,81 representa el total de contribuciones yremanentes pendientes de ingreso al Tesoro Nacional al cierre de ejercicio,por parte de los servicios de la Administración Nacional.

El saldo de contribuciones de Organismos Descentralizados e Institucionesde Seguridad Social, asciende a $ 479.061.008,03, en tanto que lainformación expuesta en el Cuadro Nº 28 totaliza $ 478.239.598,03. Ladiferencia de $ 821.410,00 obedece a ajustes de la CGN que han sidojustificados, restando regularizar en el Cuadro Nº 28 la exposición departidas de escasa significatividad que ya fueron canceladas contablemente.

b) Subcuenta 1141-9 Otras Cuentas a Cobrar

Los conceptos de los créditos más significativos que componen el saldo de$852.423.718,00 son los siguientes:

• Deuda Indirecta afrontada por el Tesoro

Este crédito de $447.620.776,51 corresponde a vencimientos de la deudaexterna afrontados por el Tesoro Nacional, con el objeto de evitarincumplimientos con los acreedores del exterior.

Los deudores incluidos son la empresa Aguas Argentinas S.A., lasProvincias de Buenos Aires, San Juan, Córdoba y Misiones y otrosOrganismos de la Administración Nacional

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1. El saldo atribuido a la empresa Aguas Argentinas S.A., registrado en lacuenta bajo análisis por $95.839.888,42, se originó en los pagos efectuadospor el Tesoro Nacional, desde el ejercicio 2002, del préstamo del BancoInteramericano de Desarrollo (BID) Nº 552/OC-AR. El total de los créditosde Aguas Argentinas S.A. registrados por este concepto, en esta cuenta yen la cuenta 1215-9, asciende a $128.239.636,82 al 31/12/2005. Habidacuenta de los acontecimientos que se sucedieron, la rescisión del contratode la concesión mediante Decreto PEN Nº 303 del 21/03/2006 y la aperturade la solicitud de concurso preventivo de la empresa con fecha 22/05/2006,en el informe del ejercicio anterior se advirtió respecto a la existencia deincertidumbre acerca de las acciones ejecutadas para proceder al recuperodel crédito.Por tal motivo, se remitieron notas, cuyo detalle obra en el punto 2.4.10. delAlcance, solicitando información acerca del origen del crédito y respecto alas actuaciones y/o presentaciones judiciales tendientes a preservar losderechos del Estado Nacional.De acuerdo a lo informado por la Dirección de Administración de la DeudaPública,”los referidos créditos tuvieron origen en el Contrato de Préstamoentre la Nación Argentina y el B.I.D. para un proyecto de Agua Potable parala Zona Oeste de Buenos Aires suscrito el 20.12.1989. Posteriormente el05.06.1995, en el proceso de privatización de Obras Sanitarias de la Nación,se celebró un contrato modificatorio entre la Nación Argentina y el BID y seaprobó por Decreto Nº 791/95 el Proyecto de Convenio de Transferencia deFondos, Ejecución, Amortización y Afianzamiento del Préstamo 552/OC-ARsuscripto entre la Nación y la empresa Aguas Argentinas S.A., por el que laejecución del proyecto y la utilización de los recursos del financiamientohabrán de ser llevados a cabo por la empresa Aguas Argentinas”.La empresa Aguas Argentinas S.A. debía abonar, tal como lo hacíaregularmente, el servicio del préstamo que venció el 06.01.2002,directamente al BID, aunque el 29.01.2002 informó que no haría el pago,razón por la cual ante la decisión de las autoridades del Ministerio deEconomía de excluir del diferimiento de pagos a las obligaciones contraídascon los Organismos Multilaterales de préstamos, se dispuso el pagoExtrapresupuestario, que se efectuó el 01.02.2002, habiéndose intimado a laempresa y remitido las actuaciones a la Dirección General de AsuntosJurídicos por parte de la Dirección de Administración de la Deuda Pública.La Providencia DGAJ Nº 1054 del 30.04.2002 dispuso remitir lasactuaciones a la Subsecretaría de Recursos Hídricos, quien finalmente le diotraslado el 13.05.2002 al Asesor de la Comisión de Renegociación deContratos de Obras y Servicios Públicos.La Tesorería General de la Nación informó que, ante la solicitud de laDirección de Administración de la Deuda Pública de gestionar el recupero de

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los servicios atendidos por el Tesoro Nacional, el Dictamen DGAJ Nro.12752 también aconsejó girar las actuaciones a la Unidad de Renegociacióny Análisis de Contratos de Servicios Públicos.Con respecto a la información solicitada a la Unidad de Renegociación yAnálisis de Contratos de Servicios Públicos (UNIREN), esa Unidad manifestóque no ha tomado conocimiento alguno de actuaciones y/o presentacionesjudiciales que se hayan efectuado relacionadas con dicho préstamo, ya quela competencia de esa UNIREN en relación al proceso de renegociaciónllevado a cabo con la ex Concesionaria Aguas Argentinas S.A. cesó a partirdel dictado del Decreto PEN Nº 303/06 que dispuso la rescisión del contratode concesión con la mencionada empresa.Por todo lo expuesto, se presenta un alto grado de incertidumbre respecto alrecupero de este crédito, el cual según detalla en su nota la Dirección deAdministración de la Deuda Pública, hasta la fecha de apertura del concursopreventivo, asciende a $ 156.402.096,15 (sin intereses resarcitorios).

2. Con respecto al saldo de la Provincia de Buenos Aires por$186.879.245,92, no se han producido recuperos de las transaccionesimpagas de ejercicios anteriores.Asimismo, se presenta la misma situación con los saldos de los siguientesdeudores: Provincia de San Juan, el Instituto Nacional de TecnologíaIndustrial, la Administración Federal de Ingresos Públicos y el InstitutoGeográfico Militar.Respecto al saldo denominado “Otros Varios” por $ 253.031,58 no sedispone de la correspondiente desagregación por deudor.

3. Como resultado de la circularización efectuada a organismos queadeudan al Tesoro Nacional operaciones de crédito externo afrontadas porese Órgano Rector, se obtuvieron los siguientes resultados:

Ø Ente nacional de Obras Hídricas de Saneamiento (ENHOSA)confirma el saldo expuesto de $75.968.106,50.

Ø Dirección Nacional de Vialidad declara una deuda a esa fechade $48.296.964,63, cifra que presenta una diferencia de$660.320,40, con el importe expuesto contablemente de$48.957.285,03

Ø Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria el saldoinformado por el organismo asciende a $9.839107,46,existiendo una diferencia de escasa materialidad.

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• Garantía en B.C.R.A. de servicios de Préstamos Garantizados

El Decreto de Necesidad y Urgencia Nº 1387 de fecha 1º de noviembre de2001 instruyó al Ministerio de Economía y Producción para que ofreciera laposibilidad de convertir la deuda pública nacional o provincial en PréstamosGarantizados o Bonos Garantizados. Por esta norma, se autorizó a eseMinisterio, a afectar recursos que le corresponden a la Nación, deconformidad al Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos o delImpuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria, hastala suma que resultara necesaria para atender los vencimientos de capital eintereses de los Préstamos Garantizados o Bonos Garantizados.

El saldo al 31/12/2005 de $377.405.821,41, registrado por códigos contablesde la tesorería (AXT) 270, corresponde a los créditos a favor del TesoroNacional en el B.C.R.A., provenientes de la recaudación tributaria, paragarantizar el pago de los servicios de capital e intereses de los Contratos dePréstamos Garantizados aprobados mediante el Decreto N° 1646 de fecha12 de diciembre de 2001.

• Créditos por Privatizaciones

De la revisión de los antecedentes y del registro de estos créditos, quetotalizan $9.901.6368,23, cabe señalar que:

1. Hipódromo Argentino

La variación del saldo obedece a la reclasificación del largo al corto plazo delos derechos de concesión y de distribución sobre la venta de boletos, quereflejan la reprogramación aprobada por el Decreto Nº 1544/99, los importescobrados según documentación adjuntada por el Ministerio de DesarrolloSocial y el respectivo cálculo de intereses y actualizaciones.

2. Concesión Terminal Quequén

El incremento del ejercicio corresponde al devengamiento anual de cánonespor $824.495,65 depositados judicialmente durante el ejercicio 2005.

3. Cooperativa 12 de Noviembre

No se ha disminuido del saldo de $402.109,06, el ingreso registrado en elrubro Recursos propios de capital, por ventas de Tierras y Terrenos delMinisterio de Defensa, por $79.738,07.

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6. CUENTA 1142- 0 DOCUMENTOS A COBRAR

La cuenta registraba al inicio un saldo de $2.039.291.967,21 y al cierre delejercicio $2.773.220.691,80, cuya composición es la siguiente: Ministerio del Interior

El saldo inicial incluía $2.027.000.000.- de una aplicación financiera, a títulogratuito, por parte de la Jurisdicción 30, Servicio Administrativo 325 -Ministerio del Interior, establecida por el Decreto N° 1959 del 28/12/04, ycuya devolución fuera dispuesta por el Decreto Nº 1673 del 27 de diciembrede 2005.Asimismo, el citado Decreto modificó el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el Ejercicio 2005, disponiendo la constitución de aplicacionesfinancieras a título gratuito, por parte de jurisdicciones y entidades, con elobjeto de financiar gastos del Tesoro Nacional, que en el caso del Ministeriodel Interior fueron por $2.754.780.000. Este incremento de créditos tienecontrapartida en la cuenta 2121 0 Documentos a Pagar.

Sociedad Rural Argentina

La deuda de la Sociedad Rural Argentina (SRA) registrada en esta cuenta,que asciende a $17.926.677,58, incluye las cuotas pendientes de cobro porcompensación de uso de inmueble y por la venta del Predio Ferial dePalermo, con más sus actualizaciones e intereses, cuyos vencimientos hanoperado entre los años 2000 y 2003.En respuesta a nuestro requerimiento el Organismo Nacional deAdministración de Bienes (ONABE), remitió una copia del informe enviado ala Contaduría General de la Nación el 17/03/2006 conteniendo el detalle dela deuda que Sociedad Rural Argentina mantenía con el Estado Nacional,cuyo total resulta coincidente con el monto registrado.

COMFER

Respecto al saldo de $514.014,22 que proviene del ejercicio 1993, se reiteranuestra observación acerca de la falta de certeza de este crédito atribuido alCOMFER y no reconocido por este organismo. 7. CUENTA 1143-0 ANTICIPOS

El saldo al cierre del ejercicio asciende a $ 332.271.747,41 presentando lassiguientes variaciones respecto del ejercicio anterior:

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Sub-cuenta

Denominación Saldo 2005 Saldo 2004 Variación

1143-1 Adelanto a Proveedores 21.556.196,17 17.453.479,33 4.102.716,84

1143-8 Anticipos Recaudación 106.154.594,81 151.597.501,62 -45.442.906,81

1143-9 Otros Anticipos 204.560.956,43 198.240.033,24 6.320.923,19

Totales 332.271.747,41 367.291.014,19 -35.019.266,78

El saldo de la subcuenta 1143-8 Anticipos de Recaudación se encuentraconformado por los siguientes conceptos:

ü Anticipos a A.F.J.P 40.290.194,81ü Anticipos Recaudación a Provincias 65.864.400,00

a) El saldo atribuido a “Anticipos a AFJP” por $40.290.194,81 fue observadoen los informes de ejercicios anteriores, señalando la necesidad de realizarsu análisis a efectos de determinar su certeza y adecuar la exposición en losestados contables. Atento a que no se ha tomado conocimiento de accionesen tal sentido, en el marco de las tareas de auditoria del ejercicio 2005, secursaron Notas al Sr. Administrador Federal de Ingresos Públicos y al Sr.Secretario de Hacienda, que se mencionan en el punto 2.4.10. del Alcance.En dichas notas se solicitó información acerca de la situación actual delcrédito, habida cuenta del tiempo transcurrido y la posibilidad de unaeventual prescripción, refinanciación, cancelación, novación, u otra situación.Hasta la fecha de finalización de las tareas de campo, no se ha recibidorespuesta, por lo tanto respecto a este crédito se reiteran las mismasobservaciones formuladas en nuestros informes anteriores.

b) El saldo de “Anticipos Recaudación a Provincias” por $ 65.864.400corresponde a los fondos otorgados en carácter de adelantos financieros alas Provincias. En el ejercicio 2005 se registró una disminución de$45.309.050,94 producto de las compensaciones y condonacionesconcretadas con distintas provincias, cuyo detalle es el siguiente:

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Condonación Compensación

ProvinciasSaldos

31/12/2004 Res/05 Importe ImporteSaldos

31/12/2005

La Pampa 4.200.000,00 4.200.000,00

La Rioja 4.600.000,00 480 4.600.000,00 0,00

Neuquen 8.779.500,00 8.779.500,00

Río Negro 12.484.900,00 12.484.900,00 0,00

Salta 31.696.200,00 23.096.200,00 8.600.000,00

San Luis 15.830.900,00 15.830.900,00

Tierra del Fuego 2.000.000,00 2.000.000,00

Santiago del Estero 26.454.000,00 26.454.000,00

Tucumán 5.127.950,94 5.127.950,94 0,00

111.173.450,94 4.600.000,00 40.709.050,9465.864.400,00

Del saldo de la sub-cuenta 1143-9 “Otros Anticipos” la suma de$199.936.773,80 corresponden a fondos provenientes de crédito públicoentregados a distintos organismos de acuerdo al siguiente detalle:

Organismo Importe

Dirección Nacional de Vialidad 26.296.993,92

SAF 358 Min.Infraestructura y Vivienda- 3.215.411,06

SAF 310 Ministerio de Salud- 83.952.431,00

Provincia de Córdoba 84.184.783,83

Comisión Nacional de Energía Atómica 2.287.153,99

199.936.773,80

Con relación a estos anticipos, tal lo señalado en informes anteriores,persiste una limitación en el alcance de nuestra labor, atento a que laContaduría General de la Nación no aportó elementos que permitan verificarsu clasificación y exposición.

8. CUENTA 1145-0 PRÉSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO

El saldo de $ 28.500.139,43, se integra con:

a) Préstamos otorgados a Cooperativas eléctricas de Provincias a través delFondo Eléctrico del Interior (FEDEI), por un total de $14.500.139,43, queincluye vencimientos que operan en el ejercicio 2006 y saldos por cuotasvencidas e impagas por $5.666.426,61, cuya composición no fue puesta adisposición.

b) Préstamos otorgados a la Provincia de Corrientes por $ 14.000.000,00cuyo saldo proviene de ejercicios anteriores y sobre el cual no se haobtenido información respecto a la forma de cancelación.

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9. CUENTA 1171-0 MATERIALES, SUMINISTROS Y MATERIAS PRIMAS

El saldo final asciende a la suma de $183.066.383,77, habiendoexperimentado un incremento respecto al saldo de inicio de $35.954.073,44,cuya mayor incidencia corresponde al SAF 310 Ministerio de Salud por$13.564.044,15 y al SAF 330 Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnologíapor $13.754.243,73, en los siguientes conceptos:

• Productos farmacéuticos y medicinales SAF 310• Útiles menores, médicos, quirúrgicos SAF 310• Libros, revistas y periódicos SAF 330

Se observaron diferencias en los saldos iniciales por $223.811,34, la mayorincidencia afecta al SAF 330 Ministerio de Educación, Ciencias y Tecnología.La Contaduría General de la Nación informó que los ajustes se efectuaranen el Ejercicio 2006.

10. CUENTA 1211-0 CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO

El saldo de $ 54.477.862.295.88, integrado por las subcuentas 1211-6“Ingresos por Ventas de Bienes” y 1211-9 “Otras Cuentas a Cobrar”, sedesagrega en los siguientes deudores:

DEUDOR 2005 2004 Variación1211-9 Otras Cuentas a Cobrar

a) Anses 8.110.442.100,60 8.110.442.100,60 0,00b) Ent. Binacional Yacyretá 32.668.632.096,00 19.860.145.550,00 12.808.486546,00c) Pcias. BID-BIRF 1.315.159.710,20 2.697.892.031,35 -1.382.732.321,15d) Activos Escindidos BCRA 22.892.128,46 1.001.090.362,05 -978.198.233,59e) Pcias. Bonos del Tesoro 154.550.014,55 154.550.014,55 0,00f) Direcc. Fab. Militares 558.191.712,33 438.857.738,00 119.333.974,33g) Nucleoeléctrica Arg. S.A. 24.105.585,00 24.101.779,25 3.805,75h) Fdo. Fid. p/ Desarrollo Pcial. C.C.F. 1.278.726.033,97 800.795.376,45 477.930.657,52i) Pcias. Prog. de Unif. Mon. PUM 3.765.676.932,46 3.802.671.839,95 -36.994.907,49j) Pcias. Prog. Fin. Ord. PFO 5.794.381.622,57 3.190.619.008,64 2.603.762.613,93k) Provincias Rescate de Lecop 199.254.610,05 0,00 199.254.610,05l) Provincias dif.er. De anticipos 42.952.102,81 60.384.929,55 -17.432.826,74m) INVAP Aporte reintegrable 12.000.000,00 12.000.000,00 0,00n) Pcia.de Misiones 18.642.051,54 18.642.051,54 0,00o) Otros 19.706.599,12 19.673.333,24 33.265,88 Créditos por Privatizaciones 97.411.495,37 99.888.113,51 -2.476.618,14 Correo Argentino S.A 358.823.373,06 350.671.331,32 8.152.041,74

1211-6 Ingreso por venta de bienesp)Venta de Inmuebles a Plazo 36.314.127,79 32.278.405,26 4.035.722,53

Total 54.477.862.295,88 40.674.703.965,26 13.803.158.330,52

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a) Crédito ANSeS

No se ha producido variación alguna en este ejercicio, por lo cual se reiteranlas consideraciones expresadas en informes anteriores.

b) Crédito de la Entidad Binacional Yacyretá

El saldo final de $ 32.668.632.096,00, según lo expresado en Nota 6 a losEstados Contables ha sido conciliado al 31/12/05 con la Entidad BinacionalYacyretá (.E.B.Y.), siendo los incrementos registrados en el ejercicio lossiguientes:

Saldo Inicial 19.860.145.550,00Total pagos presupuestarios (. 6.6.7.551) 332.955.120,37Ajuste Omisión Ef.Financ. Nota Reversal 2004 observado por AGN 9.217.482.835,00Ajuste por actualización crédito por intereses y dif.de cambio 2.847.048.790,63Ajuste por reclasificación de cuentas 410.999.800,00Saldo final 32.668.632.096,00

Cabe señalar que, en el dictamen del informe de auditoría de los EstadosContables al 31/12/05 de la entidad, se expresan limitaciones que implicanincertidumbre respecto a la recuperabilidad de la inversión, a la resoluciónde asuntos contractuales pendientes y al acuerdo a que las Altas PartesContratantes arriben en relación a la readecuación de las condicionesfinancieras del Tratado.

c) Crédito Provincias (BID y BIRF)

El saldo final de $ 1.315.159.710,20, expuesto en Nota 6 a los EstadosContables, se compone de la siguiente manera:

Saldo Inicial 2.697.892.031,35Ejec. Presup. de recursos(pda. 35.4.2.2.) ( 632.315.656,63)Ejec. Presup. gastos (pda. 6.6.7.97) 531.931.985,27Reclasificación saldo (1.088.998.831,90)Minuta Nº 109 163.779.383,56Minuta Nº 108 74.418.048,27Compensaciones (431.547.249,72 )Saldo Final 1.315.159.710,20

El saldo de $ 1.315.159.710,20 corresponde a las deudas que las Provinciasmantienen con la Nación por la operatoria de convenios de représtamos parael financiamiento de distintos programas y proyectos que se gestionan através de las Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos (UEPEX).

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Se efectuaron ajustes, por intereses y comisiones, con contrapartida en lacuenta Resultados de Ejercicios Anteriores y la reclasificación del saldocorrespondiente a “Programa de Financiamiento Ordenado (PFO)-Provincias”.Las compensaciones efectuadas durante el presente ejercicio correspondena deudas que mantienen las Provincias con el Estado Nacional, por losservicios originados en préstamos contraídos con los OrganismosMultilaterales de Crédito, en el marco de lo establecido por el Decreto2737/02.

d) Activos Escindidos del BCRA

Al cierre de ejercicio presenta un saldo de $ 22.892.128,46. La disminuciónde $978.198.233,59 es el neto entre un incremento por diferencia de cambiode $ 2.362.044,97 y la baja de $ 980.560.278,56, con cargo a la previsiónconstituida en ejercicios anteriores.De esta forma se adecuó el saldo contable al reconocido por el BancoCentral de la República Argentina, en concepto de las acreencias de esaentidad transferidas a la Nación a partir de la modificación de la CartaOrgánica, mediante la Ley Nº 24.144.

e) Créditos Provincias (Bonos del Tesoro)

El saldo al cierre de ejercicio por $ 154.550.014,55, no ha experimentadovariación alguna respecto al ejercicio anterior.La C.G.N. informó que aún se encuentra pendiente la implementación delDecreto N°1382/05, que establece un régimen de saneamiento definitivo dela situación financiera entre el Estado Nacional, las Provincias y la CiudadAutónoma de Buenos Aires, adheridas o que adhieran al Régimen Federalde Responsabilidad Fiscal, con el objeto de facilitar la extinción de lasobligaciones recíprocas que se encuentran pendientes.

f) Dirección General de Fabricaciones Militares

El saldo de $ 558.191.712,33 se incrementó respecto al ejercicio anterior por$ 119.333.974,33, para adecuarlo al expuesto en los Estados Contables delorganismo.El ajuste del valor del crédito, por actualización e intereses, se efectuó concargo a la cuentas Resultado del Ejercicio y Resultado de EjerciciosAnteriores.No se dispone de información relativa a la forma de recupero de este crédito.

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g) Nucleoeléctrica Argentina S.A.

Al cierre de ejercicio se expone un crédito por $ 24.105.585. A los efectos deobtener confirmación por parte del deudor, se efectuó un procedimiento decircularización de créditos a la empresa.En la respuesta recibida la empresa informa que no es la titular del mismo,por cuanto los créditos que poseía con CAMMESA como consecuencia de laconsolidación de saldos impagos, conforme a la Resolución Nº 406/03,fueron cedidos y transferidos al Tesoro Nacional, siendo de esta maneraCAMMESA la deudora del crédito.Por lo tanto, existe incertidumbre respecto al real deudor de este crédito, yaque la empresa CAMMESA en su respuesta a la circularización de créditos,no incluye esta deuda con el Estado Nacional.

h) Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial (C.C.F.)

El saldo de $1.278.726.033,97, según lo expuesto en la Nota 6 a los EstadosContables, corresponde a préstamos otorgados en el marco del Decreto979/2001 e instrumentados mediante la emisión de Certificados de CréditoFiscal, que fueran transferidos a la entidad fiduciaria con carácterreintegrable.La variación del saldo por $ 477.930.657,52 se origina en los siguientesconceptos:

• $544.719.630,61 actualización por aplicación del C.E.R., másintereses y capital devengado e impago al cierre, para adecuarlo a lodeterminado por el Servicio de la Deuda Pública.

• ($66.788.973,09) bajas por recuperos y una compensación con laProvincia de Santa Fé (D.A. Nª 892/05 por $ 53.309.493,79).

Cabe observar que el saldo de este crédito no se corresponde con la deudade $ 416.682.910,00 que mantiene la entidad fiduciaria con la Secretaría deHacienda, conforme a lo expuesto en sus Estados Contables.

i) Provincias -Programa de Unificación Monetaria- (P.U.M.)

El saldo al cierre de ejercicio asciende a $ 3.765.676.932,46, y sucomposición es la siguiente:

Saldo Inicial 3.802.671.839,95Ingresado (pda. 35.4.2.2.) ( 526.891.099,64)Actualización por CER 580.805.605,15Reclasificación contable ( 90.909.413,00)Saldo Final 3.765.676.932,46

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La disminución de $ 526.891.099,64, corresponde a los ingresospresupuestarios efectuados por las provincias.De acuerdo a lo dispuesto en la instrumentación del programa, el totalingresado corresponde a las doce amortizaciones de BODEN 2011 por elejercicio 2005 y las ocho amortizaciones de BODEN 2013 por el periodoMayo a Diciembre 2005.La actualización del crédito por aplicación del C.E.R., se realizó concontrapartida a la cuenta 3131-0 Resultados de Ejercicios Anteriores, paraadecuar el saldo al total actualizado de cupones de amortización pendientesde pago, según la información del SAF 355 Servicio de la Deuda Pública.La reclasificación corresponde a un cambio en la exposición del crédito, queahora se muestra como ”Provincias (Rescate de Lecop)”.Atento a las características de este programa y el sistema de amortizaciónestablecido, se reitera nuestra observación en el sentido que el total de losmontos a ingresar durante el ejercicio 2006, debiera reclasificarse en elactivo corriente.

j) Provincias- Programa de Financiamiento Ordenado-(P.F.O.)

Este crédito presenta al cierre de ejercicio un saldo de $ 5.794.381.622,57, ysu composición es la siguiente:

Saldo Inicial 3.190.619.008,62Ejec. Presup.. ( Pda. 6.6.7.951) 1.575.110.000,00Reclasificación 1.088.998.831,90Ejec. Presup.. (Pda. 35.4.2.29) ( 829.657.079,24)Actualización CER 769.310.861,29Saldo Final 5.794.381.622,57

La actualización del crédito por $ 769.310.861,29 se registró concontrapartida en la cuenta 3131-0 Resultados de Ejercicios Anteriores. Alrespecto, no fue posible validar la razonabilidad del monto del ajuste ante lafalta de elementos suficientes.La reclasificación se origina en un cambio en la exposición, por cuantoanteriormente se incluía en el saldo del concepto “Provincias BID-BIRF.”El seguimiento y recupero de este crédito, está a cargo de la Dirección deGestión de Cobranzas de la Tesorería General de la Nación, habiéndoseverificado que no existen diferencias significativas entre el saldo contable yel que administra esa Dirección.

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k)Provincias (Rescate de Lecop)

EL saldo de $ 199.254.610,05 por rescate de LECOP, se generó por lareclasificación de $ 108.345.197,05, que se encontraban imputados en lacuenta 1141-9 Otras cuentas a cobrar, y $ 90.909.413,00 que integrabanparcialmente el saldo del “Programa de Unificación Monetaria”.Con relación al origen del crédito el mismo obedece a la siguiente situación:el Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial mantuvo un crédito con lasprovincias y una deuda con la Secretaría de Hacienda por la porción deLECOP rescatada que les correspondía a las provincias.Por lo tanto, como el Estado Nacional se hizo cargo del rescate de laemisión, este crédito representa los fondos del Tesoro a recuperar del FondoFiduciario de Desarrollo Provincial.

l) Provincias - Diferimiento de Anticipos

Al cierre del ejercicio el saldo asciende a $42.952.102,81. En el ejercicio seregistraron ingresos presupuestarios por los recuperos de las Provincias deTucumán, San Juan y Jujuy, y se efectuó el ajuste contable correspondientea la actualización del crédito por C.E.R.El monto del crédito se encuentra conciliado con la Dirección de Gestión deCobranzas de la Tesorería General de la Nación, quien tiene a su cargo lagestión de seguimiento y recupero.Se observa que no se efectuó el registro de la reclasificación al corto plazopor las partidas a ingresar en el ejercicio 2006.

m) INVAP S.E.

Con relación a este crédito de $ 12.000.000, se realizó un pedido deconfirmación del saldo del crédito a esta Sociedad.En su respuesta INVAP S.E. informa el monto del crédito, el cual resultacoincidente con los registros contables, y agrega que su devolución serealizará de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 31 de la Ley de Presupuesto2007.

n) Provincia de Misiones

Este crédito por $ 18.642.051,54 se mantiene sin variación en los últimosejercicios. De acuerdo a lo informado, se encuentra en análisis paradeterminar si estaría alcanzado por las disposiciones del Decreto N°1382/05,que establece las condiciones para el saneamiento definitivo de la situaciónfinanciera entre el Estado Nacional, las Provincias y la C.A.B.A.

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o) Otros

El saldo final de $ 19.706.599,12, incluye conceptos que han sidoprevisionados en ejercicios anteriores, por $ 10.184.800 “Intervención Ley Nº22.229 Grupo Greco” y $ 5.192.657,06 por “Anticipos varios.”En este ejercicio, se ingresó la suma de $ 33.265,88, por un pago efectuadoen el marco del Programa de Apoyo al Desarrollo Integrado del SectorTurismo de la Provincia de Salta. Al respecto, no se obtuvieron elementosque justifiquen su inclusión como crédito, ni la titularidad del mismo.

p) Subcuenta 1211-6 Ingresos por Venta de Activo Fijo Largo Plazo

El saldo de $36.314.127,79, registrado al cierre de ejercicio en la subcuenta1211-6, refleja el monto de las cuotas a cobrar a largo plazo por la venta deactivos fijos del Estado Nacional. El aumento en el saldo de $4.035.722.,53corresponde al ajuste de saldos de las cuotas a cobrar por la venta deinmuebles realizadas por el ONABE.

11. CUENTA 1212-0 DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

El saldo de $8.026,71, cuyo deudor sería la empresa Satecna-Rúa,permanece sin variación en los últimos ejercicios auditados y no se hanobtenido nuevos elementos que permitan determinar la certeza y valuaciónde esta acreencia.

12. CUENTA 1215-0 PRÉSTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO

El saldo al cierre asciende a $ 2.413.451.504,44, y se compone de lossiguientes créditos:

DEUDOR Saldo 2005 Saldo 2004 VARIACIÓN1)Préstamos de Coop,Elect. (FEDEI) 40.589.840,92 40.901.595,68 -311.754,762) Programa de Propiedad Participada 283.033.455,18 291.994.210,39 -8.960.755,213) Otros 0 1.952.117,59 -1.952.117,594) C.A.M.M.E.S.A. 1.743.799.237,15 1.000.000.000,00 743.799.237,155) Ministerio de Educ.Cto. Educativo 3.939.714,43 4.149.077,08 -209.362,656) Aguas Argentinas S.A. 32.399.748,40 16.816.801,77 15.582.946,637) Prog. De Modernización Tecnológica 112.468.070,00 64.447010,00 48.021.060,008)Comisión Técnica Mixta Salto Grande 51.622.563,61 51.622.563,61 09)Provincias (Prest. BID y BIRF) 4.355.777,75 0 4.355.777,7510)Nucleoeléctrica Argentina S.A 141.243.097,00 0 141.243.097,00TOTALES 2.413.451.504,44 1.471.883.376,12 941.568.128,32

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1) PRÉSTAMOS DE COOPERATIVAS ELÉCTRICAS:

El saldo corresponde a préstamos otorgados a Cooperativas Eléctricas dedistintas provincias cuyos vencimientos operan en plazos que exceden elEjercicio.

2) PROGRAMA DE PROPIEDAD PARTICIPADA

El crédito expuesto por $283.033.455,18 representa el saldo pendiente decobro de los programas de propiedad participada (PPP) de las distintasempresas privatizadas, en el marco de la Ley Nº 23.696 y sus normascomplementarias.Incluye un saldo correspondiente al Banco Hipotecario Nacional S.A. queresulta superior en $22.500.000 al informado por el Banco de la NaciónArgentina, en respuesta a nuestra circularización de créditos.En virtud de que dicha diferencia se había observado en el informe anterior,la Contaduría General de la Nación constituyó una previsión para créditosincobrables a largo plazo.La disminución del saldo en el ejercicio de $8.960.755,21 corresponde a ladevolución de los créditos por parte de las siguientes empresas privatizadas.

Empresa ImporteEdenor S.A. 1.400.000,00Hidroeléctrica el Chocón S.A. 187.000,00Distrocuyo S.A. 1.000.000,00Central térmica San Nicolás 2.900.000,00Hidroeléctrica Cerro Colorado S.A 280.000,00Metrogas S.A 354.000,00Transpa S.A. 800.000,00Transener S.A. 300.000,00Hidroeléctrica Futaleufú S.A. 1.725.696,34Hidroeléctrica Ameghino S.A. 14.058,87Total 8.960.755,21

3) OTROS

Se efectuó la regularización del saldo de $1.952.117,59 de conformidad a loreglamentado en Resolución de SH Nº 34/2002, que faculta a la ContaduríaGeneral de la Nación a depurar saldos contables con cargo al resultado delejercicio.

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4) C.A.M.M.E.S.A.(Compañía Administradora del Mercado Mayorista EléctricoS.A.)El crédito de $1.743.799.237,15 corresponde a los fondos que el TesoroNacional otorgó en carácter de préstamo reintegrable al FONDOUNIFICADO creado por el artículo 37 de la ley 24.065, administrado por laSecretaría de Energía, a efectos de asistir financieramente al FONDO DEESTABILIZACION DEL MERCADO ELECTRICO MAYORISTA.El detalle de los distintos desembolsos, la normativa, como así también losvencimientos originales son los siguientes:

Periodo Normativa FondosReintegrables

SubtotalesPor Año

Fecha Vto.Original

2000 Res.110/00 1.000.000 1.000.000 20042003 Dto.1181/03 142.799.237 142.799.237 2004

2004 Dto.365/04 200.000.000 (1) 2005

“ Dto.512/04 200.000.000 (1) 2005 “ Dto.1672/04 150.000.000 2007

“ Dto.1672/04 150.000.000 2007

“ Dto.962/04 300.000.000 1.000.000.000 20072005 Dto 1466/05 100.000.000 2007

Dto.311/06 80.000.000 2007

“ Dto.311/06 120.000.000 2007 “ Dto.311/06 100.000.000 2007

“ Dto.311/06 100.000.000 2007

“ Dto.311/06 100.000.000 600.000.000 2007

1.743.799.237,00 1.743.799.237

(1) Por artículo 3º del Decreto 311 del 31/03/2006 se estableció que el plazo de reintegrode estos préstamos fuera a partir del Ejercicio 2007

El Decreto 311 del 31/03/2006 dio por aprobado el otorgamiento depréstamos reintegrables del Tesoro Nacional pagados durante el ejercicio2005 por un total de $500.000.000, que fueron ejecutados en la partida 631Préstamos a Largo Plazo al Sector Privado.

A efectos de contar con elementos que nos permitieran dictaminar sobre larazonabilidad del importe del crédito, expuesto por este concepto, se realizóuna circularización a C.A.M.M.E.S.A. Del análisis de la respuesta, recibida el15 de marzo de 2007, surgen las siguientes observaciones:

• El importe de la deuda original, detallado por CAMMESA, asciende a$2.936.084.818, este total incluye el importe del crédito registrado enesta cuenta al 31/12/2005 y también los pagos efectuados por elTesoro Nacional en concepto de Transferencias a empresas privadas

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para financiar gastos corrientes, según se ha podido verificar en elSIDIF.

• Además, la empresa circularizada, adiciona a esta cifra, los interesesdevengados por esta deuda, por un total de $229.334.768. Por lotanto el importe total informado como deuda por CAMMESA asciendea $3.165.419.586.

En base a lo expuesto, se plantea incertidumbre respecto a la exposición yvaluación del crédito, debido a la diferencia sin determinar que surgió entrelos valores informados por la empresa y el monto registrado en los EstadosContables bajo análisis.

5) MINISTERIO DE EDUCACIÓN- CRÉDITO EDUCATIVO

El saldo de $ 3.939.714,43 corresponde al Programa Nacional de CréditoEducativo para la Educación Superior, cuya ejecución se encuentra en laórbita del Ministerio de Cultura y Educación.

6) AGUAS ARGENTINAS S. A.

El saldo expuesto por $ 32.399.748,40 corresponde a servicios del préstamodel Banco Interamericano de Desarrollo (BID) Nº 552/OC-AR, atendidos porel Tesoro Nacional. En el punto 5 b), apartado Deuda Indirecta afrontada porel Tesoro, se efectúan comentarios y observaciones respecto a la totalidaddel crédito adeudado por la ex Concesionaria.

7) PROGRAMA DE MODERNIZACION TECNOLÓGICA

El saldo al cierre de ejercicio totaliza $ 112.468.070 y es producto de laejecución presupuestaria registrada por el SAF 336 Secretaría para laTecnología, la Ciencia y la Innovación Productiva. El incremento en elpresente ejercicio asciende a $ 48.021.060. No se han obtenido elementos en la C.G.N. que permitan verificar lascaracterísticas del préstamo y las condiciones de devolución.

8) COMISION TÉCNICA MIXTA SALTO GRANDE:

Dado que en el ejercicio anterior no se obtuvieron elementos que permitieranvalidar la razonabilidad y titularidad de este crédito expuesto por$51.622.563,61, se elevó una nota a la Contaduría General de la Nación. Ensu respuesta el Órgano Rector informó que no cuenta con documentación, nidispone de cronogramas y mecanismos de reintegros de este crédito a favor

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del Tesoro y que dicha información debería ser solicitada a la ComisiónTécnica Mixta Salto Grande. Con fecha 8 de marzo de 2007 se remitió la Nota Nº 10/07- A05 a laComisión Técnica Mixta Salto Grande, de la cual, hasta la fecha definalización de las tareas de campo, no se ha obtenido respuesta. Por loexpuesto, se mantienen las limitaciones expresadas en nuestro informeanterior.

9) PROVINCIAS PRÉSTAMOS (BID Y BIRF)

El saldo registrado por $ 4.355.777,75 corresponde a la ejecuciónpresupuestaria de la partida 6.3.1.Préstamos a Largo Plazo al SectorPrivado, en los siguientes servicios:

• SAF 325 Ministerio del Interior $ 1.896.389,34 Programa19 - AsistenciaTécnica y Financiera a Provincias.

• SAF 357 Ministerio de Economía y Producción $ 2.459.388,41 Programa24 - Fomento Pequeña y Mediana Empresa.

10) NUCLEOELÉCTRICA ARGENTINA S.A.

El saldo de $141.243.097,00, se genera por el registro mediante formulario41 Orden de Pago Presupuestaria Nº 216.266, del préstamo a favor de laempresa Nucleoeléctrica Argentina S.A. (NASA) con cargo a los créditospresupuestarios previstos para tal fin en la Ley Nº 25.967 de Presupuesto dela Administración Nacional 2005, con destino a financiar la terminación delProyecto ATUCHA II, tal como lo establece el artículo 1º del Decreto 217/06. Asimismo, la citada norma establece que su devolución se hará efectiva en30 cuotas anuales y consecutivas a partir del ejercicio posterior al primer añoen que la Central Nuclear realice la puesta en servicio comercial de lageneración de la energía prevista.La orden de pago devengada en el ejercicio 2005 fue pagada al beneficiarioentre el 21/04/2006 y el 30/06/2006.

A efectos de contar con elementos que nos permitieran dictaminar sobre larazonabilidad de los saldos deudores del rubro Créditos, se circularizó a laempresa NASA, solicitando el saldo adeudado al 31/12/2005 y el estado desituación a la actualidad. En su respuesta del 20 de marzo de 2007, estaempresa no brindó información respecto a este préstamo, razón por la cualno fue posible confirmar su razonabilidad.

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13. CUENTA Nº 1216-9 OTROS FONDOS FIDUCIARIOS

El saldo al cierre de ejercicio se compone de los patrimonios de lossiguientes fondos fiduciarios:

Fondo –Norma Legal 2005 2004

Para el Desarrollo Provincial (Decreto Nº 286/1995) 8.417.953.320,00 7.392.988.080,00

Asistencia Financiera a Entidades Financieras y de Seguros(Dto. Nº 342/2000)

1.387.960.190,27 1.305.854.970,98

De Recursos de Tasas sobre Gasoil y Viales (Dto.976/2001)

781.105.228,05 890.409.925,47

B.I.C.E. (Res. Nº 1016/1993 Ex MEyOSP) 744.249.241,44 896.930.000,00

Federal de Infraestructura Regional (Ley Nº 24.855) 623.521.751,00 569.488.817,93

De Infraestructura Hídrica (Dto. Nº 1381/2001) 596.574.572,88 539.623.612,91

Para el Transporte Eléctrico Federal (Res. Nº 657/1999) 466.763.138,80 263.983.189,06

De Refinanciación Hipotecaria 120.681.220,00 0,00

Para la Recuperación de la Actividad Ovina Ley Nº25.422 72.022.685,57 56.718.668,49

Para Subsidios de Consumo Residenciales de Gas 68.689.669,87 61.495.083,86

Asistencia al Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional(Dto Nº 228/1998)

58.912.375,75 10.043,92

De Promoción Científica y Tecnológica Dto.Nº 1331/96 34.041.437,70 34.163.988,18

De Capital Social (Dto. Nº 675/1997) 26.351.197,00 33.971.568,00

FONAPYME (Dtos. Nº 1074/01 y 1633/02) 23.006.302,41 17.079.438,89

FOGAPYME(Dto. Nº 1074/2001) 22.528.667,45 19.285.482,13

De Promoción para el Software 0,00 0,00

Total 13.444.360.998,19 12.082.002.869,82

Con relación al ejercicio anterior el saldo de esta cuenta se ha incrementadoun 11,28 %. Las variaciones patrimoniales más significativas, fueron las delFondo de Asistencia al Fiduciario de Infraestructura Regional, cuyopatrimonio se elevó de $10.043,92 a $58.912.375,75 y de los Fondos para elTransporte Eléctrico Federal (76,82%), el FONAPYME (34,70%) y FondoFiduciario para la Recuperación de la Actividad Ovina (26,98%), entre otros.

Del análisis de la documentación suministrada por la Contaduría General dela Nación y las registraciones contables del ejercicio, surgen las siguientesobservaciones:

• El patrimonio neto del Fondo Fiduciario para la Recuperación de laActividad Ovina se registró en la cuenta bajo análisis con la inclusión delaporte del Tesoro Nacional de $20.000.000,00. Asimismo, en la

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subcuenta 12312 Aportes de Capital impactaron formularios de pagopresupuestarios, por un total de $20.000.000,00, cuyo beneficiario es elBanco de la Nación Argentina, partida presupuestaria 615 - Aportes decapital a fondos fiduciarios- y la siguiente descripción: “Fondo para laRecuperación de la Actividad Ovina”. Por lo expuesto, existe duplicaciónen el activo del Balance por el valor del aporte a la entidad fiduciaria.

• En este ejercicio se incorporó el patrimonio del Fondo de RefinanciaciónHipotecaria, creado por la Ley Nº 25.798, por la cual se estableció elSistema de Refinanciación Hipotecaria con el objeto de implementar unmecanismo destinado a resolver la situación planteada en torno a lasejecuciones hipotecarias sobre vivienda única.La Resolución Nº 470/2005 estableció que el Fondo Fiduciario para laReconstrucción de Empresas debía transferir en forma inmediata alBanco de la Nación Argentina la suma de $121.687.378,70 a los fines dela integración parcial del patrimonio fideicomitido del Fideicomiso para laRefinanciación Hipotecaria, hecho que se concretó. Asimismo, la citadaResolución instruyó que la integración total durante el Ejercicio Fiscal2005 debía ascender a $200.000.000, cifra que no se completó.El Fondo de Refinanciación Hipotecaria incluyó, en su patrimonio neto alcierre, el aporte recibido por $120.681.220,00 (neto de gastos). En losEstados Contables al 31/12/2005 presentados por el Fondo Fiduciariopara la Reconstrucción de Empresas, dicho aporte de $121.687.378,70se expone en el Activo – Otros Créditos.Del análisis practicado surge que la registración se encontraría duplicadaen el saldo de la cuenta bajo análisis, por la incidencia del créditoexpuesto en los Estados Contables de la entidad fiduciaria que realizó elaporte.

• El Fondo Fiduciario Federal de Infraestructura Regional y el de CapitalSocial son los únicos entes fiduciarios que presentan estados contablesauditados. En el resto de los casos, se presentan Estados de SituaciónPatrimonial, de Origen y Aplicación de Fondos, de Evolución delPatrimonio Neto y otros, sin auditar, firmados por funcionarios del Bancode la Nación Argentina, que actúa en carácter de agente fiduciario.

• El Decreto Nº 180/04 creó el Fondo Fiduciario para atender Inversionesen Transporte y Distribución de Gas y la Resolución Nº 950/04 de laSecretaría de Energía determinó la constitución del Fondo Fiduciario paraatender la contratación de Transporte y Adquisición de Gas Natural.Con respecto a este fondo no se registró ningún movimiento hasta elcierre del Ejercicio Fiscal 2005. De acuerdo a la normativa vigente a lafecha de este informe, surge que la Resolución Nº 950/2004 fuemodificada por la Resolución Nº 1434/2006 de la Secretaría de Energía,por la cual se modifica la denominación “Fondo Fiduciario” por “Fondo”, y

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se dispone que operará como una subcuenta del Fondo de Estabilizacióndel Mercado Eléctrico Mayorista. Se resolvió también que lassustituciones dispuestas deben hacerse efectivas desde la entrada envigencia de la Resolución Nº 950 de fecha 17 de septiembre de 2004.

• No se adecuó en la nota a los Estados Contables el cambio dedenominación, dispuesto por el Decreto Nº 2705/02, del Fondo deAsistencia a Entidades Financieras y de Seguros, por la de “FondoFiduciario para la Reconstrucción de Empresas”.

14. CUENTA 1219-0 OTROS CREDITOS A COBRAR LARGO PLAZO

El saldo asciende a la suma de $ 1.847.868.041,13 y se ha incrementadorespecto al saldo de inicio en la suma de $ 30.850.322,79, por laactualización del crédito del Mercado Central de Buenos Aires. Lacomposición del saldo es la siguiente:

DEUDOR SALDO2005

SALDO2004

VARIACION

Parque Interama S.A 1.024.241.116,29 1.024.241.116,29 0,00Papel del Tucuman S.A (1) 106.968.612,73 106.968.612,73 0,00ExMunicipalidad Ciudad.Bs.As. 98.821.615,79 98.821.615,79 0,00Baiter S.A.(1) 53.197.723,46 53.197.723,46 0,00Mercado Central de Bs.As 464.109.270,86 433.258.948,07 30.850.322,79Autopistas Urbanas S.A. 40.605.065,37 40.605.065,37 0,00Otros (2) 26.712.176,03 26.712.176,03 0,00Alcalis de la Patagonia S.A. 17.492.233,67 17.492.233,67 0,00Transp.Aéreos Rioplatenses S.A (1) 15.720.226,93 15.720.226,93 0,00TOTALES 1.847.868.041,13 1.817.017.718,34 30.850.322,79

(1) Créditos previsionados(2) Incluye $ 21.425.268,41 de deudores en gestión judicial, que fueron previsionados.

En el presente ejercicio se remitió un pedido de confirmación de saldos a laempresa Autopistas Urbanas S.A., no habiendo obtenido respuesta hasta lafecha de finalización de las tareas de campo.

Con respecto al crédito Álcalis de la Patagonia, registrado por$17.492.233,67, no se efectuó la actualización del crédito. Al respecto, laC.G.N. aclara en Nota 6 f) a los Estados Contables que el Decreto Nº475/05, aprueba el proyecto de elaboración de Soda Solvay presentado porla mencionada empresa, y la cláusula tercera del convenio fijó el total de ladeuda de la empresa con el Estado Nacional al 31/05/04 en la suma de$162.348.381,97. Dado que en dicho convenio se autorizaba a Álcalis de laPatagonia a aplicar al pago de la deuda su crédito fiscal del impuesto alValor Agregado, la C.G.N. informa que a la fecha de cierre de los Estados

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Contables, no se disponía de la pertinente certificación de la AFIP, razón porla cual el crédito se mantuvo sin variación.

Respecto al resto de los créditos no se han obtenido nuevos elementos dejuicio, motivo por el cual se mantienen las observaciones señaladas eninformes anteriores.

15. CUENTA 1229-0 PREVISIÓN PARA INCOBRABLES POR OTROSCRÉDITOS A LARGO PLAZO

El saldo al cierre de ejercicio de $ 238.219.385,39 presenta una disminuciónrespecto al saldo del ejercicio anterior de $ 958.060.278,56 por lossiguientes ajustes:

• Alta de $ 22.500.000 por ajuste del saldo del Programa de PropiedadParticipada del Banco Hipotecario Nacional, según lo informado porBanco de la Nación Argentina.

• Baja de $ 980.560.278,56 por la utilización de la previsión para cancelarel crédito correspondiente a los activos escindidos B.C.R.A, registradosen la cuenta 1211-9 Otras Cuentas a Cobrar a largo plazo.

Se reitera el insuficiente nivel de previsiones en función de la incertidumbreque presenta el recupero de créditos. 16. CUENTA 1231-1 ACCIONESLa composición del saldo de $430.761.062,75 al 31/12/05 es la siguiente:

2005 2004EmpresaAcciones Val. Unit. Monto $ Monto $

Piedra del Águila S.A. 119.913.371 2,2300 267.406.817,34 248.872.074,93Papel Prensa S.A. 3.597.817.80

00,0154 55.406.394,12 57.565.084,80

Central Térmica Güemes S.A. 18.871.800 1,5400 29.062.572,00 30.182.859,90América Latina Logística Central S.A. 23.814 531,6400 12.660.474,96 12.611.689,29Nuevo Central Argentino S.A. 2.560.000 5,1200 13.107.200,00 12.936.065,76Central Dique S.A. 7.131.460 1,5700 11.196.392,20 11.110.876,91Roca S.A. 2.986.279 2,5800 7.704.599,82 7.493.479,74América Latina LogísticaMesopotámica S.A. 15.360 395,1000 6.068.736,00 6.192.160,96Transpa S.A. 2.447.779 2,3900 5.850.191,81 5.881.206,51Aerolíneas Argentinas S.A. 203.608.052 0,060 12.230.449,40 12.230.449,40Interbaires S.A. 20.000 177,43383 3.548.676,60 4.523.263,40Centrales Térm. Patagónicas S.A. 1.327.050 2,5500 3.383.977,50 2.684.318,88Ferroexpreso Pampeano S.A. 2.768.000 1,0200 2.823.360,00 273.120,00Banco Hipotecario S.A. 150.000 1,6900 253.500,00 1.959.160,00Belgrano Cargas S.A. 40.000 0,0100 400,00 113.466,65YPF S.A. (Clase A) 1.000 57,3200 57.320,00 56.156,32Seguro de Depósitos S.A. 1 1,0000 1,00 1,00Total 430.761.062,75 414.685.434,45

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a) El incremento del saldo corresponde al reconocimiento de lacotización del stock de acciones al cierre de ejercicio por la suma de$16.075.628,30.

b) Del análisis practicado, en base a la información elaborada por laSubsecretaría de Servicios Financieros y los registros contables,surgen los siguientes comentarios:

• Papel Prensa

La Subsecretaría de Servicios Financieros valoriza la tenenciaaccionaria del Estado Nacional a valor libros, en tanto que la porparte de y a valor de cotización por parte de la Contaduría Generalde la Nación.

• Banco Hipotecario Nacional

El importe incluido en el saldo de la cuenta bajo análisiscorresponde al 0,10% de acciones que mantiene en su poder elEstado Nacional.La Subsecretaría de Servicios Financieros informa,adicionalmente, las acciones incorporadas en el Fideicomiso deAsistencia al Fondo Fiduciario Federal de Infraestructura Regional.El patrimonio de este fondo fiduciario se registra en la subcuenta1216-9 – Otros Fondos Fiduciarios – del Activo no Corriente.

• Interbaires S.A.

No se encuentra comprendida en la información de laSubsecretaría de Servicios Financieros. Sin embargo, laContaduría General de la Nación registró el 20% del patrimonioneto de la empresa al 31/12/2005, por corresponder a laparticipación del Ministerio de Defensa en la empresa InterbairesS.A.

c) Asimismo, se registraron asientos de ajuste por los siguientesconceptos:

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• Venta de acciones de Energía Argentina S. A. (ENARSA),

La Ley 25.943, promulgada el 2/11/2004, por la cual se creó lamencionada empresa, dispone en su artículo 5º, que las accionesclases “B” y “C”, que representarán hasta el 12% del Capital Socialde ENARSA, serán de titularidad de las Jurisdicciones Provincialesque las suscriban.Conforme lo establecido por esta norma, durante el ejercicio 2005se efectuaron adquisiciones de acciones por parte de variasprovincias cuyos ingresos se registraron con crédito a la cuentabajo análisis.Al cierre de ejercicio se debitó la cuenta Acciones por el importe deestos ingresos, cuyo total ascendía a $ 2.750.000,- y se acreditó lasubcuenta 1231 2 – Aportes de Capital, donde se encuentranregistrados los aportes efectuados por el Tesoro Nacional aENARSA.

• Acciones de INMARSAT VENTURES

En el mes de febrero se registraron ingresos en el TesoroNacional por un total de $10.781.331,75 en concepto de la ventade acciones de la empresa. Esta acreditación en la cuenta bajoanálisis, se revierte por asiento de ajuste, con crédito a la cuentade Recursos 5199 – Otros., dado que la tenencia accionaria de352.850 acciones de INMARSAT VENTURES plc, no seencontraba registrada en la cuenta Acciones. El Decreto 1332/2004, dispuso una modificación del Presupuesto2004 para ingresar la citada transacción, dada la existencia delpago a favor de la Secretaria de Comunicaciones por la suma deU$S5.292.750. Al respecto, se verificó que en el ejercicio 2004 nose ingresó el recurso a favor del Tesoro Nacional, como tampocoel 30% correspondiente a la ANSeS dispuesto por la Ley Nº23.966. Este último se concretó el 07/02/2005 por $ 4.611.958,19. La parte restante de los fondos de la citada venta se asignaron alPrograma Nacional 58 – Asistencia y Coordinación de Políticas deComunicaciones de la Jurisdicción 56 – Ministerio de PlanificaciónFederal, Inversión Pública y Servicios.

17. CUENTA 1232-1 TÍTULOS Y VALORES EN CARTERA LARGO PLAZO

El saldo al cierre del ejercicio de $614.122.198,44 se integra con BonosCupón Cero del Tesoro de los Estados Unidos Vto. 2023 por

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$118.458.689,47, en garantía de la porción capital de las operatorias delPlan Brady, equivalentes de u$s 30.696.280,02 y € 7.073.227,51, y bonosBOGAR 2018 por $319.936.893,10, Obligaciones Negociables BICE por$60.000.000,00 y Títulos Nacionales por $115.726.615,87. Durante el presente ejercicio, conforme a lo dispuesto en el Decreto Nº1735/04, se incorporó al Canje de Deuda Pública la suma de$190.935.273,86 correspondiente a cupones de amortización de deudavencidos que figuraban en el saldo al cierre del Ejercicio 2004. En base a los antecedentes suministrados por la Tesorería General de laNación, mediante Notas N° 492/06 y 494/06 de fecha 16/03/2006, respecto ala tenencia de títulos a largo plazo al cierre de ejercicio, resulta razonable elsaldo de la presente cuenta.

18. CUENTA 1231-2 APORTES Y CUENTA 1233-0 PARTICIPACIONESDE CAPITAL

El Anexo B a los Estados Contables de la Administración Central, incluye losPatrimonios Netos de los Organismos Descentralizados, Instituciones deSeguridad Social, Universidades Nacionales, Sociedades y Empresas delEstado y Aportes a los Organismos Internacionales, cuyo total al cierre deejercicio, se desagrega en el siguiente cuadro:

ENTIDADES 2005 2004

Bancos Oficiales 25.626.140.821,20 19.800.177.372,00

Organismos Descentralizados 13.187.503.852,43 10.372.716.313,76

Entes en Marcha 8.933.794.958,89 8.966.202.258,31

Aportes a Organismos Internacionales 6.599.706.804,30 6.482.800.233,26

Universidades Nacionales 3.284.608.961,05 3.186.709.393,12

Entes en liquidación -807.376.959,04 -654.675.167,75

Instituciones de la Seguridad Social -5.443.166.303,77 -10.172.892.187,09

TOTALES 51.381.212.135,06 37.981.038.215,61

El importe total de los patrimonios netos del Sector Público Nacional, que seexpone en este anexo, se encuentra registrado en las cuentas contablesbajo análisis:

Se seleccionó una muestra de organismos, entidades financieras,universidades, empresas y entes, eligiéndose en total 31, que representan el

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70% de los Patrimonios Netos positivos y el 83% de los negativos,expuestos en el Anexo B que acompaña los Estados Contables al 31/12/05.

• 1231 2 - Aportes de Capital

Del incremento del saldo respecto al inicial por $1.156.420.687,60, seanalizaron las transacciones alcanzadas en la muestra seleccionada querepresentan el 89,76 %.

a) La suma mayor correspondió a las contribuciones al organismodescentralizado Dirección Nacional de Vialidad por $574.020.274,66.

b) El segundo importe por su significatividad, es de $212.549.000, cuyobeneficiario es la empresa Yacimientos Carboníferos Río Turbio y seencuentra imputado como transferencia a empresas públicas nofinancieras para financiar gastos de capital.

c) Durante el ejercicio 2005, se registraron aportes de capital cuyobeneficiario es el Banco de la Nación Argentina y el importe totalascendió a $20.190.800.Esta cifra, se expone en el Anexo B como un incremento al patrimonioneto de la institución bancaria. Sin embargo, de acuerdo a laimputación presupuestaria la suma de $20.000.000 corresponde aaportes de capital a fondos fiduciarios, que se encuentran expuestosen el patrimonio neto del Fondo Fiduciario para la Recuperación de laActividad Ovina, y se registran en la cuenta 1216-9. En cuanto a laimputación presupuestaria del aporte de $190.800, se trata detransferencias a universidades para financiar gastos de capital.De lo expuesto surge la incorrecta imputación de ambas cifras comoincremento patrimonial del Banco de la Nación Argentina

• 1233 – Participaciones de Capital

En esta cuenta se registran los patrimonios netos informados en los estadoscontables presentados por los Organismos Descentralizados, Institucionesde Seguridad Social, Universidades Nacionales, Sociedades y Empresas delEstado y Aportes a los Organismos Internacionales en cumplimiento de laResolución de cierre, a los cuales se deducen los aportes registrados en lacuenta 1231 – Aportes de Capital, mencionados en el acápite anterior, y lascontribuciones adeudadas por estos entes que no figuran registradas en elpasivo de sus respectivos estados contables.

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Con respecto a los entes de la mencionada muestra se analizó lainformación expuesta en el Anexo B, los registros contables y los EstadosContables presentados en cumplimiento de la Resolución Nº 326/2005 y laDisposición Nº 45/2005 CGN, detectándose las siguientes observaciones:

• Se han incluido en la muestra los patrimonios netos integrados delBanco Central de la República Argentina por $20.831.253.000,00 ydel Banco de la Nación Argentina por $4.775.418.000,00, cuyo totalconstituye el 62,36% de los patrimonios netos positivos de estaselección y el 43,37% del total de los patrimonios netos positivos,expuestos en el Anexo B.Al respecto la documentación respaldatoria de la registración de laintegración del patrimonio neto del B.C.R.A. es un Estado Resumidode Activos y Pasivos al 31/12/2005 sin firmar ni auditar.En cuanto al Banco de la Nación Argentina el importe consolidadocorresponde a los Estados Contables correspondientes al primertrimestre terminado el 31/03/2005, que no cuenta con las firmas de lasautoridades del Banco, ni dictamen de auditoría.Estas situaciones no permiten asegurar la confiabilidad y uniformidadde la integración patrimonial y tienen una significativa incidencia en elsaldo del rubro.

• No se han puesto a disposición los estados contables que permitanvalidar el patrimonio neto integrado de ATC S.A.(en liquidación) por$99.922.625,16. En informes anteriores, esta auditoría observó que elpatrimonio se expuso erróneamente, no siendo posible determinar sifinalmente se ha regularizado la situación observada.

• El patrimonio neto integrado de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro(en liquidación), surge de Estados Contables que contienen cifrasprovisorias.

• No se integra la participación del Estado Nacional en los patrimoniosnetos de algunos entes, tales como E.T.O.S.S., Comisión Regionaldel Río Bermejo y Hospital de Pediatría Profesor Juan P. Garrahan,situación que afecta la integridad de la información contable .

• Se observaron, en la muestra seleccionada, estados contables que nose encuentran firmados por las máximas autoridades, sino quecuentan con iniciales sin identificar, tales los casos de EntidadBinacional Yacyretá, Nucleoeléctrica Argentina S.A. e Intercargo S.A.

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• De acuerdo a lo expresado en el Informe de auditoría de la AFIP, lainclusión de su Patrimonio Institucional dentro de los PatrimoniosNetos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes aOrganismos Internacionales, exhibido por la CGN en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, evidenció una diferencia de 55,5 millonesde pesos.

La información que brinda el Anexo B, con excepción del sector “Aportes aorganismos internacionales”, se refiere a un total de 140 organismos y entes,con indicación del último estado contable auditado y el tipo de dictamen deauditoría, información que debería remitirse en cumplimiento de loestablecido por el artículo 15 de la Resolución Nº 326/2005.

Al respecto, la mayor incidencia porcentual corresponde a los organismosque no informan (17) o no cuentan con EECC auditados (71 entidades) y aaquellos con estados contables auditados con anterioridad al ejercicio 2004(44 entidades). Estas situaciones pueden derivar de la falta de actualizaciónde los datos o dificultades en el flujo de información, teniendo en cuenta laejecución, por parte de A.G.N., de auditorías recurrentes en algunosorganismos, tales como ANSES, AFIP, Entidades Financieras Oficiales,entre otros. En el punto 2.3.3. del Alcance se mencionan los organismos yentidades cuyos estados contables al 31/12/05 fueron auditados

19. BIENES DE USO.

4. Tasación de Inmuebles:

El Tribunal de Tasaciones de la Nación señala en la Memoria del ejercicio2005 que, en cumplimiento de la Decisión Administrativa 56/99, se continuótrabajando con la Contaduría General de la Nación en la determinación delos valores técnicos con fines contables de todos los bienes de dominioprivado del Estado Nacional, para luego continuar en una segunda etapa conlos bienes de Dominio Público.Sobre un total de 10.295 unidades económicas presentadas, compuestaspor 43.063 bienes, se encuentran tasadas al cierre del ejercicio 2005 lacantidad de 7.800 unidades representativas de 26.979 bienes, que alcanzanun valor técnico con fines contables de $7.167.606.250,15. Enconsecuencia, aproximadamente el 38% de los inmuebles sujetos a tasaciónno han sido valuados. Cabe mencionar que el total de 43.063 bienes, noabarca el universo de los bienes existentes, sino únicamente aquellosinformados por los organismos a los efectos de su tasación.

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5. Sistema de Bienes Inmuebles y Muebles (SABEN)

La Contaduría General de la Nación informó, con referencia al Sistema deBienes Inmuebles y Muebles (SABEN), que para los organismoscorrespondientes a la Administración Central el cierre contable de los BienesInmuebles se realizó de acuerdo a la información surgida del SABEN. Encuanto a los Bienes Muebles, manifestó que la utilización del sistema es unadecisión exclusiva de cada organismo y la información sobre dichos bienespara el cierre de ejercicio debió ser entregada en los cuadros diseñados alefecto por la Contaduría General de la Nación.

Del relevamiento efectuado sobre el funcionamiento y la información obranteen el SABEN, surgen las siguientes situaciones:

1) El SABEN INMUEBLES se encuentra instalado en todos los organismos,excepto en aquellos que poseen un número ínfimo de inmuebles. Losdatos que muestra el sistema provienen de la carga realizada por cadauno de los Servicios Administrativos.

2) Con relación a la vida útil de los bienes, el criterio utilizado es elsiguiente:

• Para los bienes que no poseen tasación del Tribunal Nacional deTasaciones, le fueron asignados 50 años a partir de 1997, coincidentecon la emisión del primer Estado Contable.

• Para los bienes que están tasados, la asignación otorgada por el TribunalNacional de Tasaciones.

3) Se constató la existencia de edificios registrados sin valuación delterreno. (Ej: Registro N° 517 y 518, Saf 307 Ministerio de RelacionesExteriores, Com. Internacional y Culto).

4) En el SABEN INMUEBLES se observan terrenos e inmuebles, propiedaddel Saf 374 Estado Mayor General del Ejercito, que carecen devaluación. Asimismo, dichos bienes no están registrados en el cuadro 4.4presentado por el servicio. (Ej.: Registros Nª 25149 al 25164 y 13404).

5) Se exponen bienes adquiridos en el año 2001 valuados a $1,00 (Ej:Registro Nº 520 Oficinas en Roma- Italia- y Nº 524 Embajada en Dublín –Irlanda- Saf 307 Ministerio de Relaciones Exteriores, Com. Internacionaly Culto).

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6) Con relación a los Registros 12005 y 12006 “Residencia del agregadomilitar en U.S.A”. se verificó que la tasación del inmueble está expresadaen dólares estadounidenses, en tanto que, en el Cuadro 4.4. del Saf 374Estado Mayor General del Ejercito, se expone en pesos sin ajuste de lacotización al cierre de ejercicio. Esta situación genera una subvaluaciónde $28.101.901,00

6. Cuadros y Anexos de bienes de uso-Resolución de Cierre:

El análisis de los cuadros y anexos presentados al cierre de ejercicio, con losasientos y registros contables efectuados por la C.G.N., se realizó sobre unamuestra, surgiendo las siguientes inconsistencias:

SAF 307 MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, COMERCIOINTERNACIONAL Y CULTO

• Del análisis efectuado entre los saldos contables y los informados en elCuadro 4.2.1. presentado por el servicio, se contabilizaron bajas en lacuenta 1253 que ya habían sido registradas contablemente.

• Existe una diferencia entre la contabilidad y el Cuadro 4.2.1 en lascuentas 1253-7 “Equipos de Oficina y Muebles” por $42.393,49 y 1253-9“Equipos Varios” por $88.659,86. Según lo informado por la CGN estasituación dio lugar a una consulta a la Unidad Informática, pendiente derespuesta a la fecha de finalización de las tareas de campo.

• La cuenta 1271-0 “Activos Intangibles” presenta una diferencia de$92.494,70 entre la contabilidad y el Cuadro 4.2.1., la cual, según loinformado por la CGN, se procederá a regularizar en el ejercicio 2006.

SAF 370 MINISTERIO DE DEFENSA

• El SAF no presentó el Cuadro 4.3 en soporte magnético y el cuadro 4.5ni en soporte magnético ni impreso.

• Con relación a los saldos finales de los valores de origen, surgen lassiguientes observaciones:

-Cuenta1251-0 “Edificios e Instalaciones”: existe una diferencia entre lassumas expuestas en el Cuadro 4.4 y la contabilidad de $413.448,35correspondiente al saldo inicial.-Cuenta1253-6 “Equipos para computación”: en el cuadro 4.2.1 no seexpone la suma de $634.154,42 por altas de bienes.

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-Cta. 1259-0 “Otros Bienes de Uso”: si bien la exposición en el Cuadro4.2.1 difiere en más respecto a la registración contable, las diferenciasson de escasa materialidad.

• Respecto a los saldos finales de Amortizaciones Acumuladas, el SAFexpone en el Cuadro 4.2.1 la suma de $29.610,40 que no se encuentraregistrada en la contabilidad y que corresponde a una diferencia en elsaldo inicial.

• Del análisis efectuado sobre el cumplimiento de la Circular 02/02C.G.N., con relación al criterio de amortización de los Bienes Intangibles,se observa que en el cuadro 4.2.1.presentado por el SAF, al alta delejercicio se le asignaron cinco años de vida útil, cuando lo establecido enla norma son tres años.

SAF 374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO

• Saldo Final del Valor de Origen:Entre la contabilidad y los montos expuestos en el Cuadro 4.2.1presentado por el servicio, se verificaron las diferencias que se detallana continuación:

-Cuenta 1253-2 “Equipo de Transporte, Tracción y Elevación” por$69.990,80 y Cta. 1253-6 “Equipos para Computación” por $5.800,00,sumas registradas en la contabilidad con posterioridad a la confecciónde los cuadros.-Cuenta 1255-0 “Construcciones en proceso en Bienes de DominioPrivado” por $156.509,46 correspondiente al saldo inicial.

Entre la contabilidad y los montos expuestos en el Cuadro 4.4:

-Cuenta 1251-0 “Edificios e Instalaciones” por $23.295.026,33 y Cta.1252-0 “Tierras y Terrenos” por $4.313.532,76 sin justificación del origende las diferencias.

• Amortizaciones y ajustes del Ejercicio

-El cuadro 4.4 presenta un cargo del ejercicio de $140.239,14correspondiente al Código Presupuestario 411 “Tierras y Terrenos” rubroque no debe amortizarse.

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-Se verificó una diferencia en la Cuenta 1261-0 “AmortizaciónAcumulada Edificios e Instalaciones” de $280.865,64 entre el cuadro 4.4y los registros contables.

• Saldo Final de Amortizaciones Acumuladas

-Se verificó una diferencia en la Cuenta 1261-0 “AmortizaciónAcumulada Edificios e Instalaciones” de $1.511.225,67 entre el cuadro4.4 y los registros contables. Asimismo, se expone incorrectamente en elcuadro $841.434,83 como saldo final de amortizaciones acumuladas enel código presupuestario 411 “Tierras y Terrenos”.-Se constató que existen diferencias en el saldo inicial entre los registroscontables y el cuadro 4.2.1 en las cuentas que se detallan acontinuación:

CUENTA DESCRIPCION IMPORTE1263-2 Equipo De Transporte, Tracción y Elevación 2.011.083,221263-5 Equipo Educacional y Recreativo 6.762,081263-8 Herramientas y Repuestos Mayores 24.724,801264-0 Equipo Militar y de Seguridad 21.251.416,91

4. Otros Bienes de Uso – Cuenta 1259-0:

El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio es de $3.707.671.878,06, con unvalor neto de amortizaciones de $3.654.541.810,13 representando el 16,21%del valor residual total de Bienes de Uso. Esta cuenta incluye a los bienesentregados en concesión correspondientes a empresas privatizadas. Latarea se limita al examen del saldo de la subcuenta ya que subsiste laimposibilidad de aplicar procedimientos de auditoría para determinar lacorrespondencia de los registros con inventarios.

5. Bienes de Dominio Público Cta 1257-0, Resultados Afect. A laConstr.de Bs.de Dominio público Cta.3133-0 y Patrimonio PúblicoCta. 3900-0

1) El saldo de la cuenta 1257-0 “Bienes de Dominio Público” al cierre delejercicio es de $324.571.813,46, conformado por:

SAF 351 Min. De Planif. Federal, Inv. Pública y Serv. 227.366.769,62SAF 354 Min. De Planif. Federal, Inv. Pública y Serv. 97.205.043,84

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El saldo registra una disminución neta de $50.128.110,10correspondiente a una disminución de $147.251.093,90 del SAF 351expuesto en el cuadro 4.2 y un aumento de $97.122.983,80 del SAF354, coincidente con lo informado en el Cuadro 4.3.

2) No se verifica el cumplimiento de la normativa vigente dado que,según la misma las cuentas 3133-0 “Resultados afectados a laConstrucción de Bienes de Dominio Público” y 3900-0 “PatrimonioPúblico” deberían estar saldadas.

3) La cuenta 3900-0 “Patrimonio Público” cuenta con un saldo al cierre de$582.677.784,95 no habiéndose registrado movimientos durante elejercicio

Las situaciones expuestas en su conjunto, permiten concluir que al cierre delejercicio 2005 aún no se han completado las tareas de análisis, registro,regularización y valuación integral del rubro Bienes de Uso, de modo tal quesubsiste la situación de incertidumbre respecto a la razonabilidad del saldoexpuesto, en cuanto a su integridad y valuación, que deviene en unalimitación al alcance en la labor de auditoría.

20.CUENTA 1299-0 OTROS ACTIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO

El saldo al cierre de ejercicio asciende a $7.232.803.389,26 y mantiene lamisma situación de incertidumbre, respecto a su certeza y definitivavaluación, observada en nuestros informes anteriores, Según manifiesta laCGN en la nota a los Estados Contables, el ONABE aún no ha efectuado laregularización en sus registros de los bienes transferidos por FerrocarrilesArgentinos y Ferrocarriles Metropolitanos SA Tampoco se ha completado elanálisis de los patrimonios netos positivos correspondientes a Empresas ysociedades del Estado liquidadas y cerradas, a los que se agrega en esteejercicio la Corporación Argentina de Productores de Carne con $12.237,49.También integran el saldo inicial aproximadamente 757 millones de pesos,que corresponden al neto de débitos y créditos, de diversos servicios, porinconsistencias de registro de bienes de uso, realizadas en los ejerciciosanteriores, que se encontraban pendientes de análisis por parte de la CGN.

21. DEUDA EXIGIBLE

Los saldos de las cuentas del pasivo corriente que integran la deudaexigible, totalizan $6.339.869.109,05 al cierre del ejercicio 2005.

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En la Nota N° 10 a los Estados Contables se exponen los saldos de la deudaexigible, por tipo de deuda y por servicio administrativo financiero, cuyoresumen es el siguiente:

CONCEPTO SALDO 2005 SALDO 2004 VARIACIÓN

Deudas comerciales 890.073.003,99 825.149.928,59 64.923.075,40Deud. Sociales y fiscales 688.478.659,74 588.031.307,28 100.447.352,46Deudas financieras -0,01 17.966.673,61 -17.966.673,62Deudas por Transferencias 2.796.851.823,17 1.767.116.208,86 1.029.735.614,31Otras Deudas 1.964.465.622,16 2.041.499.603,71 -77.033.981,55TOTALES 6.339.869.109,05 5.239.763.722,05 1.100.105.387,00

La deuda exigible presenta un incremento en el saldo final de$1.100.105.387,00, que representa aproximadamente un 21% del saldo alcierre del ejercicio anterior, principalmente con incidencia en Deudas porTransferencias por $1.029 Millones, siendo las de mayor significación lassiguientes:

Nº Benef. Descripción Importe31170 CAMMESA 360.107.553,00

202930 Fondo Fiduciario para el Transporte Eléctrico Federal 200.000.000,00311 Ministerio de Desarrollo Social 97.610.519,77

66222 Entidad Binacional Yacyretá 60.000.000,00

Con respecto a los saldos de las subcuentas 2114-1, 2114-3 y 2114-9Retenciones a Pagar, cabe reiterar, al igual que en otros ejercicios, laexistencia de saldos negativos a nivel de servicio, cuyo origen no seencuentra determinado.

22. CUENTA 2179-0 OTRAS PREVISIONES

El saldo al cierre del ejercicio asciende a $15.384.970,68, y está compuestode la siguiente manera:

Deuda por Servicios Básicos 9.055.994,53Deuda Correo Argentino 6.328.976,15Saldo Final 15.384.970,68

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La Contaduría General de la Nación procedió a regularizar la previsiónconstituida oportunamente de $881.463.685,27, en concepto de “Deudacontingente con el Banco de la Nación Argentina”, por cuanto la Dirección deAdministración de la Deuda Pública reconoció el pasivo y efectuó el registropertinente, tal lo señalado en nuestro informe del ejercicio anterior.

23. CUENTA 2182-4 FONDOS DE TERCEROS EN LA C.U.T.

El saldo al cierre de ejercicio totaliza $ 776.749.783,41, y presenta unincremento de $ 62.839.431,14 (8,8%) respecto al ejercicio anterior.

De la verificación de los saldos contables desagregados por servicio, con losexpuestos en el anexo Caja y Bancos, presentado por los organismosdescentralizados, en virtud de las normas de cierre de cuentas, se observaque las diferencias más significativas se mantienen desde el ejercicio 2003,en los siguientes SAF:

• SAF 105 Comisión Nacional de Energía Atómica $173.194,60.• SA 111 Consejo Nacional de la Niñez, Adolescencia y Familia

$445.574,64.• SAF 603 Superintendencia de Seguros de la Nación $ 254.417,74.

Al respecto, la CGN informó que los respectivos ajustes se efectuarán en elejercicio 2006.

24. CUENTA 2191-0 DEUDAS POR OPERACIONES ESPECIALES

El saldo de $386.248.479,32 se integra de la siguiente forma:

Inst. de Ayuda Financiera personal de las FFAA 155,51Recaudación Tributaria en títulos de Deuda Pública 300.825.467,83Sentencias judiciales firmes presupuestadas 2006 78.076.703,90Deuda const. Escuela de Suboficiales de la Armada 6.845.689,59Compra avión Fokker y Dif. de cambio 495.557,49Ingresos a distribuir 4.905,00SALDO AL 31/12/2005 386.248.479,32

La suma de $300.825.467,83 corresponde al saldo de la recaudacióntributaria percibida hasta el mes de septiembre de 2002, luego de efectuadauna compensación parcial con las provincias, según lo dispuesto en elDecreto N° 2737/2002 por un monto de $383.034.377,84.No se efectuó la reclasificación por $3.422.844,84 por las cuotas a vencer enel Ejercicio 2006 del saldo de deuda con la empresa CCI-

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CONSTRUCCIONES S.A por la obra de construcción de la Escuela deSuboficiales y Complementos – Base Naval Puerto Belgrano.

El total de $ 78.076.703,90 es el monto de las sentencias judiciales firmescuya cancelación fuera presupuestada para el Ejercicio 2006 de acuerdo a lodispuesto en el Artículo 9° Inciso a) de la Disposición 45/2005 de laContaduría General de la Nación. Se tomó como criterio de exposiciónregistrar contablemente el crédito presupuestario para el Ejercicio 2005 o elimporte devengado el que sea mayor al día 11 de mayo de 2006, de lapartida presupuestaria 3.8.6. “Juicios y mediaciones”.

25. CUENTA 2199-0 OTROS PASIVOS A ASIGNAR CORTO PLAZO

La cuenta no presenta saldo, por cuanto se regularizó la imputación de$3.769.900.433,89, originada en el ejercicio 2003, correspondiente alincremento del Patrimonio Neto del Fondo Fiduciario para el DesarrolloProvincial al 31/12/03 respecto al último registrado.

26. CUENTA 2219-0 OTRAS DEUDAS A PAGAR A LARGO PLAZO

Al cierre de ejercicio presenta un saldo de $2.623.648.824,94, compuesto dela siguiente manera:

Decreto 1023 490.486.440,00 Moratoria organismos no provinciales 138.926.412,53 Moratoria Impositiva 47.727.342,88 Pasivos asumidos de empresas liquidadas 70.759.254,22 As N° 157278/04 Por colocación Abril 2004 -707.245,00 Form F82 Nª 90521/04 -Transf Saf 661 al Saf 354 52.730,00 Deuda const. Escuela de Suboficiales de la Armada 6.560.452,61 Sentencias Judiciales firmes no presupuestadas 1.869.843.437,70 SALDO AL 31/12/2005 2.623.648.824,94

En este ejercicio no se registró la reclasificación de $3.422.844,84 del saldode largo a corto plazo de las cuotas a vencer en el Ejercicio 2006 por ladeuda con la empresa CCI-CONSTRUCCIONES S.A. por la obra deconstrucción de la Escuela de Suboficiales y Complementos – Base NavalPuerto Belgrano.

En cuanto al registro de las sentencias judiciales firmes no presupuestadas,los organismos incluidos en la muestra de auditoría, cumplieron con lainformación requerida en las normas dictadas al efecto, y la CGN registró enbase a los datos informados.

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27. CUENTA 2263-0 PREVISIONES POR JUICIOS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registran los cargos preventivos respecto de ciertascontingencias por juicios que pudieran resultar adversas para el EstadoNacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de ocurrencia ypuedan ser cuantificadas apropiadamente. El saldo al cierre asciende a$1.463.433.047,71 y está compuesto de la siguiente manera:

Previsión Juicios Org. Descentralizados 1.156.304.084,41 Previsión por Juicios 307.128.963,30 SALDO AL 31/12/2003 1.463.433.047,71

El saldo de $1.156.304.084,41 corresponde a las deudas judicialesconsolidadas de los Organismos Descentralizados que, en virtud de lodispuesto en la Ley N° 25344, y de acuerdo al Artículo 10° de la Disposición49/2002 CGN, se dieron de baja en sus respectivos Estados Contables al31/12/2002. Además, se constituye la previsión por las sentencias del inciso b) adversasde Cámara y en trámite de apelación e inciso c) adversas en primerainstancia, del Articulo 9° de la Disposición 45/2005 CGN. En la Nota 16 a los Estados Contables, se detallan a nivel de servicio de laAdministración Central, los montos más significativos, entre los que sedestacan los correspondientes al Consejo de la Magistratura, Ministerio deEconomía y Producción y Estado Mayor General de la Fuerza Aérea que, ensu conjunto representan el 50% del total de previsiones constituidas, segúnlo señalado en el párrafo anterior.De la verificación de las presentaciones realizadas por los serviciosseleccionados en la muestra (SAF 307, 350, 370, y 374) no surgieronobservaciones.

28. CUENTA 2299-0 OTROS PASIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO.

Se mantiene el saldo de $ 3.215.240.961,95, el cual se integra con lospatrimonios negativos de empresas y sociedades del Estado, liquidadas ycerradas, hasta tanto se complete el análisis que determine su certeza ydefinitiva imputación.

29. DEUDA PÚBLICA

La conclusiones resultante del análisis de cuentas que conforman el pasivode la Deuda Pública que se integra para la elaboración del dictamen del

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presente informe y que surge del informe del Servicios de la Deuda Publicaobrante en el Tomo II, Capitulo III, expresa que, sujeto a las limitacionesoriginadas en la incertidumbre que genera la falta de resolución definitiva delos aspectos señalados en los apartados de Limitaciones al Alcance yAclaración Previas del mencionado informe, y excepto por las discrepanciasobservadas en el mismo, la información financiera se presentarazonablemente en todos sus aspectos importantes, no surgiendoobservaciones que formular sobre el cumplimiento de la normativapresupuestaria vigente, relativa al endeudamiento público.

BUENOS AIRES, 11 de Julio de 2007


INFORME DEL AUDITOR

CUENTA DE INVERSION


ESTADOS PRESUPUESTARIOS, EXTRAPRESUPUESTARIOSY CONTABLES

CONTADURIA GENERAL DE LA NACION

1

INFORME DEL AUDITOR

ESTADOS PRESUPUESTARIOS, EXTRAPRESUPUESTARIOSY CONTABLES



CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN

1. OBJETIVO DE LA TAREA DE AUDITORIA

1.1.Objetivo Principal

Verificar la consistencia y razonabilidad de la exposición de la informaciónpresentada en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 correspondiente alSector Público Nacional, a través de los estados detallados en el apartado 1.2.

Verificar globalmente la concordancia de las transacciones presupuestarias yextrapresupuestarias con los registros en las respectivas cuentas contables.

1.2. Estados sujetos a verificación.

Los estados de la Cuenta de Inversión (cuadros, anexos e informaciónrelacionada) sujetos a revisión, son los que a continuación se señalan:

Estados de Ejecución Presupuestaria

a) Administración Nacional

Tomo I• Aspectos metodológicos• Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento- Cuadro 1• Gastos, Recursos, Transferencias Interinstitucionales,

Financiamiento - Cuadro 2 a 26

b) Administración Central.

Separata de Ejecución Presupuestaria• Gastos, Recursos, Financiamiento – Anexos 1.1. a 1.15.

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c) Organismos Descentralizados.


d) Instituciones de Seguridad Social.


e) Gestión Consolidada del Sector Público Nacional.

Tomo I• Aspectos metodológicos.• Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento - Cuadro 35

f) Universidades Nacionales.

Tomo I• Comentarios sobre la Ejecución Presupuestaria de

Universidades Nacionales• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento Consolidado

Anexo 15

g) Empresas Públicas.


Empresas Públicas• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento

Anexos 16 a 24

h) Entes Públicos


Entes Públicos• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento

Anexo 25 y 26

i) Fondos Fiduciarios.


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Fondos Fiduciarios• Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento

Anexos 27 a 31

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA

2.1. Normas de Auditoría

El examen fue realizado de conformidad a las normas de Auditoría Externa dela Auditoría General de la Nación aprobadas por Resolución Nº 145/93 de fecha7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el Art.119 inc. d) de la Ley Nº 24156.

2.2. Selección de Muestras

Las muestras por selección específica de cuadros, anexos y saldos, abarcaronlas siguientes transacciones.

2.2.1. Transacciones Presupuestarias

Se seleccionaron los siguientes cuadros correspondientes a la ejecución delpresupuesto de la Administración Central, Organismos Descentralizados eInstituciones de la Seguridad Social, según se detalla a continuación:

Administración Central Cuadro / AnexoGastos Según su Objeto 1.4.Recursos por Rubro 1.12.Gastos Figurativos - A.C. 22Contribuciones Figurativas -A.C. 23Aplicaciones Financieras 1.14.Fuentes Financieras 1.15.

Organismos Descentralizados Cuadro / Anexo

Gastos Según su Objeto 2.4.Recursos por Rubro 2.12.Gastos Figurativos – O.D. 22Contribuciones Figurativas – O.D. 23Aplicaciones Financieras 2.15.Fuentes Financieras 2.16.

Instituciones de Seguridad Social Cuadro / Anexo

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Gastos Según su Objeto 3.4.Recursos por Rubro 3.12Gastos Figurativos - I.S.S. 22Contribuciones Figurativas - I.S.S. 23Aplicaciones Financieras 3.15.Fuentes Financieras 3.16.

2.2.2. Gestión Financiera consolidada

a) Para evaluar mediante pruebas globales las cifras expuestas con relación a lagestión financiera consolidada del Sector Público Nacional No Financiero, seseleccionaron el cuadro y anexos de la Cuenta de Inversión que acontinuación se mencionan:

Sector Público Nacional No Financiero Cuadro Nº 35Universidades Nacionales Anexo 15Empresas Públicas Anexos 16 a 24Entes Públicos Anexos 25 y 26Fondos Fiduciarios Anexos 27 a 31

b) Las muestras correspondientes al Sector Público Nacional No Financiero,alcanzaron a las siguientes entidades:

• UNIVERSIDADES NACIONALES

CuyoRosarioSan JuanTucumán

• EMPRESAS PÚBLICAS (Residuales y en Marcha)

Emprendimientos Energéticos Binacionales S.A. – EBISALíneas Aéreas Federales S.A. – LAFSA

Sistema Nacional de Medios PúblicosCaja Nacional de Ahorro y Seguro – C.N.A.y S.

• ENTES PÚBLICOS

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJyP)Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones(SAFJP)Unidad Especial Sistema de Transmisión Yacyretá (UESTY)Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales (INCAA)

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Instituto Nacional de la Yerba Mate (INYM)

• FONDOS FIDUCIARIOS

Capital SocialConsumos Residenciales de Gas PatagoniaDesarrollo ProvincialFederal de Infraestructura RegionalFideicomiso para la Refinanciación HipotecariaFondo Garantía para la Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME)Fondo Nacional de la Pequeña y Mediana Empresa (FONAPYME)Infraestructura HídricaPrograma de FideicomisoPromoción Científica y TecnológicaPromoción de la Ganadería OvinaPromoción de la Industria del SoftwareReconstrucción de EmpresasSecretaría de Hacienda BICESistema de Infraestructura del TransporteTransporte Eléctrico Federal

2.3. Procedimientos de Auditoría.

Se aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría:

2.3.1. Análisis de las normas que regulan el proceso de registración contable ypresupuestario relacionado con la Cuenta de Inversión 2005.

2.3.2. Pruebas globales para verificar la concordancia de la ejecuciónpresupuestaria de la Administración Central con el sistema de contabilidadgubernamental.

Para ello, se compararon los cuadros de la Cuenta de Inversión alcanzados enla muestra, con los registros de ejecución presupuestaria correspondientes arecursos, gastos, contribuciones y gastos figurativos, fuentes y aplicacionesfinancieras y el Resumen de Registros Contables obtenido del SIDIF al 31 dediciembre de 2005.

Se efectuaron controles, a partir de los listados parametrizados del SIDIF, paradeterminar la concordancia entre la ejecución presupuestaria y los movimientoscontables generados en forma automática. Asimismo, se procedió a verificar através del SIDIF, si al cierre del ejercicio se originaron inconsistencias en laejecución del gasto por partida limitativa.

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2.3.3. Comprobar la concordancia entre los listados parametrizados de recursos,gastos, contribuciones y gastos figurativos, fuentes y aplicaciones financieras,con los principios de registración establecidos en la Ley Nº 24.156.

2.3.4. Pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos de verificaciónde la ejecución presupuestaria de los organismos descentralizados einstituciones de seguridad social incluidos en la muestra, y sobre la ejecuciónexpuesta en la Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento - Cuadro Nº 35 deUniversidades Nacionales, Empresas Públicas, Entes Públicos y FondosFiduciarios, que integran el Sector Público Nacional No Financiero.

2.3.5. Se aplicaron pruebas sustantivas con el objeto de verificar la concordancia y

exposición de las transferencias corrientes, otorgadas por la AdministraciónNacional e ingresadas por las entidades citadas en el apartado 2.2.2. delpresente informe, en base a la información remitida por ellas en cumplimientode las normas de cierre y a los registros obtenidos del SIDIF.

2.3.6. Para validar las cifras expuestas en el Listado de Saldos extrapresupuestariosdel SIDIF, se obtuvo la siguiente información:

• Listado de Códigos Contables de Tesorería de Ingresos y Egresos porRango y Tipo.

• Relación entre Códigos Auxiliares de Tesorería (AxT) y Cuentas Contables.• Resumen de Asientos Extrapresupuestarios.• Listados Parametrizados Códigos Auxiliares de Tesorería de ingresos y

egresos General y Carácter 1 Administración Central.• Movimientos No Presupuestarios Asientos AxT del Resumen de Registros

Contables Detallado por Sub-Cuenta.• Libro mayor de asientos manuales totales• Listado de Saldos Extrapresupuestarios por Códigos AxT y Cuenta

Contable.• Cuadro de determinación de los saldos de Asientos manuales y

movimientos extrapresupuestarios del ejercicio.

Se efectuaron pruebas para verificar la concordancia entre los RegistrosExtrapresupuestarios del Resumen de Registraciones Extrapresupuestarias delSIDIF y los saldos de los Listados Parametrizados de Códigos AxT de laAdministración Central y entre los Asientos Automáticos del Resumen deRegistraciones Extrapresupuestarias del SIDIF y los saldos contables según elResumen de Registros Contables.

2.3.7. Con el objeto de validar las cifras expuestas en el cuadro deCompatibilización Presupuestaria – Contable, que forma parte de la Cuentade Inversión, se procedió a obtener la siguiente información:

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• Saldos presupuestarios y extrapresupuestarios del Resumen de RegistrosContables de las cuentas de Recursos y Gastos.

• Mayor de Movimientos Totales, Presupuestarios y Extrapresupuestarios deRecursos y Gastos por cuenta, imputación y tipo de formulario.

• Cuentas que componen los distintos rubros del Estado de ResultadosCorrientes (Recursos y Gastos).

Se verificó el mencionado Cuadro, la determinación de las diferencias y loscriterios metodológicos de registro, en base al Cuadro 1-Cuenta AhorroInversión Financiamiento- de la Administración Central y la respectivainformación contable obtenida del SIDIF.


Las tareas de campo propias del objeto de examen, se desarrollaron en elperíodo comprendido entre el 5 de febrero y el 31 de mayo de 2007.

3. ACLARACIONES PREVIAS

La Cuenta de Inversión, fue elevada al Honorable Congreso de la Nación dentrode los plazos fijados por la Ley Nº 24.156. La información que contiene surge delos registros que obran en el Sistema Integrado de Información Financiera(SIDIF), y que se compatibilizan con los estados presupuestarios, financieros ycontables, de los servicios administrativos financieros, entidades y empresasque integran el Sector Público Nacional, remitidos en cumplimento de lasNormas de Cierre para el ejercicio 2005, aprobadas por la Resolución Nº326/05 de la Secretaría de Hacienda y la Disposición Nº 45/05 de la ContaduríaGeneral de la Nación.

En el presente ejercicio, se transfirieron las competencias de seguridadinterior desde el ex Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos alMinisterio del Interior, mediante Decretos Nº 1066/2004 y 1067/2004, por loque fueron transferidas la Secretaria de Seguridad Interior y la Subsecretaríade Seguridad y Protección Civil, la Policía Federal Argentina y su CajaPrevisional, la Gendarmería Nacional, la Prefectura Naval Argentina, y elPrograma de Seguridad en los Espectáculos Futbolísticos.

Con respecto al sector público empresarial, los hechos considerados en elejercicio 2005 son los que a continuación se detallan:

• La liquidación total de la Corporación Argentina de Productores de Carne(e.l.).

• La incorporación de Energía Argentina S.A. (ENARSA) como nueva empresa,a pesar de que la Ley de su creación fue sancionada el 20 de octubre del2004.

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Además, se integraron dos nuevos Fondos Fiduciarios, el primero para laRefinanciación Hipotecaria, creado a partir de la sanción de la Ley Nº 25.798,que constituyó el sistema de Refinanciación Hipotecaria y funciona en elámbito del Ministerio de Economía y Producción. El segundo para laPromoción de la Industria del Software (FONSOFT), en virtud de lo establecido en la Ley Nº 25.922 de promoción del sector ydependiente del Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1. Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos.

Como resultado de las pruebas de auditoría mencionadas en el punto 2.3.2. delAlcance, se ha determinado la correspondencia entre la ejecuciónpresupuestaria de recursos y gastos del ejercicio 2005 y los registros contablesgenerados en forma automática, cuyo detalle se adjunta en el Anexo II“Relación entre Partidas Presupuestarias y Cuentas Contables de laAdministración Central”, que forma parte integrante del presente informe.

Con respecto a la tarea de revisión del cumplimiento de lo dispuesto en elarticulo 3º inciso b) de la Ley Nº 25.152 de Administración de los RecursosPúblicos, respecto de la obligación por parte de la Secretaría de Hacienda deinformar a la Procuración de la Nación los excesos en la ejecución del gastoautorizado al cierre de ejercicio, la Contaduría General de la Nación adoptócomo criterio para el ejercicio 2005 comunicar los excesos respecto del créditovigente por inciso y servicio administrativo financiero, en lugar de los excesosen las partidas limitativas, tal como se efectuaba en los ejercicios anteriores.

Al cierre del ejercicio bajo revisión, no se han producido ejecuciones en excesodel crédito autorizado vigente, situación que fue comunicada al ProcuradorGeneral de la Nación mediante Nota S.H. Nº 197-06 de fecha 31 de julio de2006.

4.2.Gestión Financiera Consolidada - Sector Público Nacional no financiero

Se observaron diferencias entre los valores de transferencias corrientes,informados en los respectivos cuadros presentados por los organismos, encumplimiento de las normas de cierre del ejercicio, y los obtenidos del SIDIFa través de la ejecución de las partidas del inciso 5- Transferencias. Cuandolos valores de las mismas no coinciden con los registrados en el SIDIF, y losentes no remiten aclaración de dicha situación, la Contaduría General de laNación consolida las cifras informadas por los organismos, las que podríanincluir erróneamente transferencias recibidas de otros sectores.

En tal sentido, corresponde señalar que:

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• Las transferencias a Universidades Nacionales ejecutadas en la partida5.6.1, ascienden a $2.908.585.200,91, en tanto que la cifra consolidada enel Anexo 15 -Universidades Nacionales- de la Cuenta de Inversión, enconcepto de ingresos por transferencias corrientes, totaliza$2.683.570.943,88. La consolidación se realizó con la información provistaal cierre de ejercicio por las Universidades Nacionales, a través de laSecretaría de Políticas Universitarias.

• Según el SIDIF el total de transferencias a Empresas del Estadodevengadas en la partida 5.5.2. asciende a $205.439.297,00. En los Anexos16 a 24 –Empresas del Estado- de la Cuenta de Inversión registra un totalde $303.046.754,17 surgiendo una diferencia de $97.607.457,17compuesta en sus valores mas significativos, de la siguiente manera:

1. Transferencias entre empresas: $68.173.980,64 conformadas por lossiguientes montos:

a) $66.516.738,00 de CAMMESA a Emprendimientos EnergéticosBinacionales S.A.(EBISA).

b) $1.657.242,64 de BANADE a Caja Nacional de Ahorro y Seguro(Residual).

2.EDUC.AR.S.E.: Expone en su AIF $2.725.000,00 menos que eldevengado. Según lo informado por la C.G.N, se tratará como un ingresono presupuestario en el ejercicio 2006.

3.FFCC Gral. Belgrano: Existe una diferencia en más en el AIF de$31.999.627,17 que corresponde a transferencias de otros entes nopertenecientes a la Administración Nacional.

4.TELAM S.A.I.P.: Expone $159.000,00 de más en el AIF. La empresainforma que corresponde a las cuotas de compromiso y devengado para elcuarto trimestre, pero las mismas no aparecen registradas en el SIDIF.

• En el caso de los Fondos Fiduciarios del artículo 8º de la Ley 24.156, losmontos consolidados por transferencias corrientes ascienden a$462.820.982,47, y provienen de la propia información suministrada por losentes fiduciarios en virtud de las normas de cierre, en tanto que elejecutado de transferencias corrientes a los entes fiduciarios, según lainformación obtenida del SIDIF asciende a $156.514.313,00.- La diferenciade $ 306.306.669,47 corresponde a :

1.Promoción Científica y Tecnológica: En el AIF se registró $26.205.931,08correspondiente a transferencias recibidas de empresas varias nopertenecientes a la Administración Nacional.

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2.Transporte Eléctrico Federal: En el AIF se exponen los montos ingresadospor transferencias de otros organismos no pertenecientes a laAdministración Nacional por $54.911.871,87, proveniente del Fondo de laEnergía Eléctrica, $36.000.000,00 de la Provincia de La Rioja y$259.780,00 de Empresas de Energía Eléctrica.

3.Sistema de Infraestructura del Transporte: La diferencia en más en el AIFde $188.929.086,52 corresponde a ingresos por transferencias recibidasde las nuevas concesiones viales, que no pertenecen a la AdministraciónNacional.

Las situaciones observadas afectan la calidad de la información expuesta en elCuadro 35 de la Cuenta de Inversión, en cuanto a la falta de integridad y deuniformidad en el criterio aplicado para consolidar la información financiera.

4.3.Movimientos Contables

A partir del ejercicio 2001, se modificó la presentación del Resumen deRegistros Contables. Los movimientos generados por los asientos contables deajuste, están incluidos en los correspondientes a las transaccionesextrapresupuestarias. Se reitera que esta situación dificulta las tareas decontrol, siendo recomendable que se expongan los movimientos contablesderivados de los asientos de ajuste en forma separada del resto de lainformación contable que presenta el mencionado reporte.

4.4. Movimientos Extrapresupuestarios

La Cuenta de Inversión no incluye información que exponga en forma detalladalas transacciones extrapresupuestarias. Éstas se presentan por totales demovimientos de ingresos y egresos en el Cuadro Nº 33 Estado de Movimientosy Situación del Tesoro y en los Estados Contables, integrando los movimientosy saldos de las cuentas contables, según la relación existente con los códigosextrapresupuestarios AxT, definida en las tablas básicas del S.I.D.I.F.

El nivel de exposición no resulta suficiente, considerando el impacto altamentesignificativo de las transacciones extrapresupuestarias en los totales demovimientos deudores y acreedores del ejercicio, según surge del Resumen deRegistros Contables.

Del análisis efectuado sobre el cuadro comparativo entre las RegistracionesExtrapresupuestarias del SIDIF y los saldos de los Listado Parametrizado deFormularios AxT, se verificaron inconsistencias de baja significatividad.

Por Nota N° 206/06 D.N.S., la Contaduría General de la Nación notificó que fuerondetectados problemas de carácter funcional en el Resumen de AsientosExtrapresupuestarios obtenido del SIDIF entorno gráfico, solicitando a la UnidadInformática dependiente de la Secretaría de Hacienda la pertinente corrección dedicha salida correspondiente al Ejercicio 2004 y subsiguientes.

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Con fecha 27 de abril de 2007 la Unidad Informática informó que fue corregido elinconveniente. Del análisis efectuado se pudo comprobar que no han sidomodificadas las salidas del Resumen de Asientos Extrapresupuestarioscorrespondientes a los Ejercicios 2004 y 2005, manteniéndose las mismasdiferencias.

4.5. Compatibilización Presupuestaria - Contable

En este apartado se realizó un análisis entre el resultado expuesto en el Estado deRecursos y Gastos Corrientes y el que surge del Resultado Corriente de la CuentaAhorro Inversión Financiamiento de la Administración Central, resumido en elcuadro que se adjunta:

CONCEPTO CUENTA AHORROINVERSION

FINANCIAMIENTO

ESTADO DERECURSOS Y

GASTOSCORRIENTES

DIFERENCIAS

INGRESOS CORRIENTES 59.752.804.557,63 171.428.480.871,23 111.675.676.313,60Ingresos tributarios 57.221.189.684,74 57.221.189.684,74 0,00Contribuciones a la Seg Social 141.855.683,51 141.855.683,51 0,00Ingresos no tributarios 1.207.719.611,98 1.243.683.141,36 35.963.529,38Vta. de Bs. y Serv. de las Adm. Púb. 339.112.698,09 339.254.569,27 141.871,18Rentas de la Propiedad 476.601.465,46 3.250.045.229,15 2.773.443.763,69Transferencias recibidas 366.325.413,85 378.813.110,45 12.487.696,60Otros recursos 0,00 108.853.639.452,75 108.853.639.452,75

GASTOS CORRIENTES 45.805.576.169,05 83.728.279.408,74 37.922.703.239,69Gastos de consumo 11.495.454.437,87 12.088.233.147,13 592.778.709,26Rentas de la Propiedad 10.062.304.541,35 32.238.074.326,40 22.175.769.785,05Prestaciones de la Seg. Social 1.815.185.605,11 1.815.185.605,11 0,00Impuestos Directos 3.943.720,02 0,00 (3.943.720,02)Transferencias otorgadas 21.089.763.474,16 26.718.851.491,63 5.629.088.017,47Otras pérdidas 1.338.924.390,54 10.867.934.838,47 9.529.010.447,93RESULTADO ECONOMICO 13.947.228.388,58 87.700.201.462,49 73.752.973.073,00

La diferencia en el Resultado Económico del ejercicio de $73.752.973.073,91, seproduce como consecuencia de las distintas formas de registración. La Cuenta AIFincluye los ingresos y gastos corrientes contemplados en la Ley de Presupuesto,en tanto que el Estado de Recursos y Gastos Corrientes agrega, además de lastransacciones presupuestarias, todas las operaciones no contempladas en elpresupuesto, tales como Amortizaciones de Bienes de Uso, Previsiones,Diferencias de Cotización y de Cambio, Ajustes Contables, etc., que sonregistradas como operaciones contables extrapresupuestarias.

Además se presentan diferencias en la exposición de las cifras, que junto a lomencionado en el párrafo anterior explican la diferencia entre ambos resultadossegún el detalle que se adjunta:

12

CONCEPTO TRATAMIENTO TRATAMIENTOPRESUPUESTARIO CONTABLE

Cuadro 1 - AIF Cuadro de ResultadosRecursos Venta se Activo Fijo Ingresos No Tributarios Otros RecursosTransferencias de Capital Recibidas Recursos de Capital Recursos CorrientesGastos por Juicios y Sentencias Gastos de Consumo Otras PérdidasGastos por Impuestos Directos Impuestos Directos Gastos de ConsumoGastos Militares y de Seguridad Gastos de Consumo Bienes de UsoTransferencias de Capital Otorgadas Gastos de Capital Gastos Corrientes

De acuerdo a lo expuesto en los cuadros anteriores y las verificaciones realizadas,cabe señalar que la diferencia en Ingresos Corrientes -rubro Otros Recursos- de$108.853.639.452,75 (97,47% del total de ingresos), corresponde en su mayorparte a las registraciones del Resultado del Canje de Deuda Pública segúnDecreto Nº 1735/04, tal lo informado por la Oficina Nacional de Crédito Público enel Anexo J “Acontecimientos Financieros Relevantes” de la Separata de DeudaPública que forma parte de la Cuenta de Inversión.

En el rubro Gastos por Rentas de la Propiedad la diferencia de$22.175.769.785,05 (58,48% del total de gastos) se originaron por operaciones deDeuda Pública cuya mayor incidencia corresponde a la registración del CER-Coeficiente de Estabilización de Referencia 2005.

5. CONCLUSIONES

Excepto por las situaciones observadas en el Punto 4 Comentarios yObservaciones, resulta razonable la información expuesta en los Cuadros de laCuenta de Inversión, mencionados en el apartado 1, como asimismo la relaciónde las transacciones presupuestarias y extrapresupuestarias con losrespectivos registros contables, obrantes en el sistema de contabilidadintegrado, correspondientes al Ejercicio Fiscal 2005.

BUENOS AIRES, 15 de junio de 2007Dr. Juan Carlos Rosa

Jefe Departamento de Control de Órganos Rectores

13

Anexo I

EJECUCION PRESUPUESTARIA

Ejercicio 2005

Cuadro y/o Anexo – Descripción Base Admin.Nacional

Admin.Central

Org.Descentr.

Instituc.Seg. Social

Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento:Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento 1 1 1 1

Composición del Gasto:Finalidades 2 1.1. 2.1. 3.1.Naturaleza Económica 3 1.2. 2.2. 3.2.Institución 4 1.3. 2.3. 3.3.Objeto del Gasto 5 1.4. 2.4. 3.4.Institución y Nivel Institucional 6 - - -Institución y Nivel Institucional y Programa 7 - - -Finalidades y Nivel Institucional 1 8 - - -Naturaleza Económica y Nivel Institucional 1 9 - - -Institución y Nivel Institucional 1 10 - - -Finalidad – Función y Naturaleza Económica 1 11 1.5. 2.5. 3.5.Naturaleza Económica según su Objeto 1 12 1.6. 2.6. 3.6.Naturaleza Económica por Fuente de Financiamiento 1 13 1.7. 2.7. 3.7.Institucional por Finalidades 1 14 1.8. 2.8. 3.8.Institución y Naturaleza Económica 1 15 1.9. 2.9. 3.9.Institución y Objeto 1 16 1.10. 2.10. 3.10.Institucional según Fuente de Financiamiento 1 17 1.11. 2.11. 3.11.

Composición de los Recursos:Por Rubro 18 1.12. 2.12. 3.12.Naturaleza Económica 19 1.13. 2.13. 3.13.Por Rubro y Nivel Institucional 20 - - -Naturaleza Económica y Nivel Institucional 2 21 - - -Institución, Entidad y Rubro 2 - - 2.14. 3.14.

Gastos Figurativos 22 - - -Contribuciones Figurativas 23 - - -

Fuentes y Aplic. Financieras por Nivel Institucional 2/1 24 - - -Aplicaciones Financieras 25 1.14. 2.15. 3.15.Fuentes Financieras 26 1.15. 2.16. 3.16.

Base 1: DevengadoBase 2: Recaudado

14

Ejercicio 2005 Anexo II

RELACION ENTRE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS Y CUENTAS CONTABLES en miles

DE LA ADMINISTRACION CENTRAL 1 de 6

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES

Partida Denominación Saldos Cuentas Denominación Saldo

11 INGRESOS TRIBUTARIOS 57.221.190 INGRESOS TRIBUTARIOS 57.221.19011.1.1. Ganancias 13.098.646 51110 Impuestos Directos 14.412.163

11.1.2. Ganancia Mìnima Presunta 544.432 51120 Impuestos Indirectos 42.809.027

11.1.3. Juegos de Azar y Con Deportivos 24.837

11.2.1. Activos 2.973

11.2.3. Inmuebles 39.588

11.2.4. Vehículos 20.645

11.2.5. Bienes Personales 681.043

11.6.1. Valor Agregado 14.405.514

11.6.2. Internos Unificados 1.823.699

11.6.3. Combustibles líquidos 1.378.892

11.6.4. Int Pag y Cto Fin del Endeu Emp 842

11.6.5. Sellos 34.395

11.6.6. Consumo de Energía Eléctrica 270.455

11.6.8. Débitos y Créditos en Ctas Brias 7.990.770

11.7.1. Aranceles Importaciones 3.320.885

11.7.2. Aranceles Exportaciones 11.626.529

11.7.3. Estadísticas 59.413

11.9. Otros Tibutarios 1.897.632

11.9.9. Otros 1.897.632

12 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1.207.720 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1.207.72012.1 Tasas 620.835 51310 Tasas 620.835

12.2 Derechos 69.310 51320 Derechos 69.310

12.4 Regalías 35.531 51390 Otros no Tributarios 517.575

12.5 Alquileres 15.620

12.6 Multas 98.479

12.9 Otros 367.945

13 CONTRIBUCIONES 141.856 CONTRIBUCIONES 141.856

13.1 A la Seguridad Social 58.655 51210 Contrib. a la Seg. Social 141.856

13.2 Otras 83.201 11413 Contrib. a la Seg. Social

14 VTA BS Y SS DE ADM PCAS 339.113 VTA BS Y SS DE ADM PCAS 339.113

14.1 Venta de Bienes 78.473

14.1.1. De la Adm. Nacional 78.473 51410 Vta de Bs de las Adm. Públicas 78.473

14.2. Venta de Servicios 260.640

14.2.1 De la Adm. Nacional 260.640 51420 Prest. de Serv de las Adm Pcas 260.640

16 RENTAS DE LA PROPIEDAD 476.601 RENTAS DE LA PROPIEDAD 476.60116.1. Intereses por Prestamos 285.534 51510 Intereses 285.534

16.1.1. Internos 285.534

16.2. Intereses por Depositos 87.243 51510 Intereses 87.243

16.2.1. En Moneda Nacional 86.512

16.2.2. En Moneda Extranjera 731

15

16.3. Intereses por Titulos y Valores 51.981 51510 Intereses 51.981

16.3.1 En Moneda Nacional 51.981

Otras Rentas 51.844

16.4. Inversiones Empresariales 43.516 51520 Dividendos 43.516

16.4.1 Empresas No financieras 27.335

16.4.2. Empresas financieras 16.181

16.5. Arrendam de Tierras y Terrenos 8.328 51530 Arrendam de Tierras y Terrenos 8.328

16.5.1. Tierras 8.328

17 TRANSF CORRIENTES 366.325 TRANSF CORRIENTES 366.32517.1. Del Sector Privado 10.526 51610 Transf del Sector Privado 10.526

17.3. De Inst. Publicas Financieras 308 51620 Transf del Sector Público 308

17.4. De Emp.Publicas no Financieras 18.534 51620 Transf del Sector Público 18.534

17.5. De Gobiernos e Inst Prov y Mpales 321.557 51620 Transf del Sector Público 321.557

17.6. Del Sector Externo 15.400 51630 Transf del Sector Externo 15.400

RECURSOS DE CAPITAL 53.008 REC PROPIOS DE CAPITAL 53.008

21 Recursos Propios de Capital 17.474

21.1.1. Venta de Tierras y Terrenos 3.919 12520 Tierras y Terrenos 3.919

21.1.2. Venta de Edificios e Instalaciones 12.547 12510 Edificios e Instalaciones 12.547

21.1.3. Venta de Maquinarias y Equipos 866 12531 Maq y Equipos de Produccion 866

21.1.9. Venta de Otros Bienes 142 12590 Otros Bienes de Uso 142

22 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 4.709 TRANSF DE CAPITAL 22.5.1. De Gobiernos Provinciales 4.500 51620 Transf del Sector Público 4.500

22.6.2. Del Sector Externo 209 51630 Transf del Sector Externo 209

32 VTA DE ACC Y PART DE CAP 13.531 VTA DE ACC Y PART DE CAP 32.1. De Empresas Privadas Nacionales 2.750 12311 Acciones 13.531

32.6. De Empresas del Sector Externo 10.781

34 RECUPERACION DE PREST L/P 17.294 RECUPERAC DE PREST L/P

34.1. Del Sector Privado 17.294 12159 Otros présts otorgados a L/P 17.294

TOTAL DE RECURSOS 59.805.813 TOTAL DE RECURSOS 59.805.813

16



DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL 2 de 6



1 Gastos en Personal 7.899.904 Gastos en Personal 7.899.9041.1. Personal Permanente 6.614.739 61110 Remuneraciones 6.524.115

1.2. Personal Temporario 382.888 61112 Bienes y Servicios 1.024.914

1.3. Servicios Extraordinarios 280.538

1.4. Asignaciones Familiares 157.475 61113 Prestaciones Sociales 157.475

1.5. Asistencia Social al Personal 177.757 61114 Beneficios y Compensaciones 192.479

1.6. Beneficios y Compensaciones 14.722

1.7. Gabinete de autoridades superiores 26.169

1.8. Personal Contratado 245.617 12550 Con en proc de bs de dom pdo 920

2 Bienes de Consumo 1.203.893 Bienes y Servicios 1.203.893

12550 Con en proc de bs de dom pdo 5.719

61121 Bienes de Consumo 1.198.174

3 Servicios no Personales 1.908.344 1.908.344

12550 Con en proc de bs de dom pdo 18.149

61122 Servicios no personales 1.826.285

61130 Impuestos Indirectos 51

61220 Arrend. de Tierras y Terrenos 16

61230 Derechos sobre Bs Inmateriales 10.689

61930 Perdidas por Juicios 53.153

61990 Otras

4 Bienes de Uso 652.014 Bienes de Uso 652.0144.1. Bienes Preexistentes 2.229

4.1.1. Tierras y Terrenos 229 12520 Tierras y Terrenos 229

4.1.2. Edificios e Instalaciones 2.000 12510 Edificios e Instalaciones 2.000

4.2. Construcciones 240.629

4.2.1. Construc. en Bs. de Dominio Privado 64.617 12550 Con en proc de bs de dom pdo 64.617

4.2.2. Construc. en Bs. de Dominio Público 176.013 12560 Con en proc de bs de dom Pco 176.013

4.3. Maquinarias y Equipos

4.3.1. Maquinaria y Equipo de Producción 2.222 12531 Maquin y equipo de prod 2.222

4.3.2. Equipo de Transp Tracc y Elevación 120.643 12532 Eq de transp, trac y elevación 120.643

4.3.3. Equipo Sanitario y de Laboratorio 15.216 12533 Eq sanitario y de laboratorio 15.216

4.3.4. Equipo de Comun.y Sañalamiento 18.017 12534 Eq de comunic y señalamiento 18.017

4.3.5. Equipo Educacional y Recreativo 5.160 12535 Eq educacional y recreativo 5.160

4.3.6. Equipo para Computación 59.348 12536 Equipos para computacion 59.348

4.3.7. Equipo de Oficina y Muebles 14.561 12537 Equipos de oficina y muebles 14.561

4.3.8. Herramienta y Repuestos Mayores 74.415 12538 Herram y repuest mayores 74.415

4.3.9. Equipos Varios 18.875 12539 Equipos varios 18.875

4.4. Equipo Militar y de Seguridad 71.616 12540 Equipo Militar y de Seguridad 71.616

4.5. Libros, Revistas y Otros Elem Colec 4.141 12590 Otros Bs. de Uso 4.141

4.6. Obras de Arte 41 12590 Otros Bs. de Uso 41

4.7. Semovientes 36 12590 Otros Bs. de Uso 36

17

4.8. Activos Intangibles 4.866 12710 Activos Intangibles 4.866

4.8.1. Programas de Computación 4.862

4.8.9. Otros Activos Intangibles 4

5 Transferencias 29.418.298 Transferencias 29.418.298

5.1. Al Sector Privado p/ Gtos Corrientes 11.249.110

5.1.1. Jubilaciones y / o Retiros 301.149 61300 Prestaciones de la Seg. Social 1.815.186

5.1.2. Pensiones 1.514.036 61510 Transf. al Sector Privado 9.433.924

5.1.3. Becas 244.751

5.1.4. Ayudas Sociales a Personas 3.729.533

5.1.5. A Instituciones de Enseñanza 2.469

5.1.6. A Activ. Cientificas o Academicas 187.793

5.1.7. Otras Inst Cult y Sles s/Fines Lucro 431.033

5.1.9. Empresas Privadas 4.838.345

5.2. Al Sector Privado p/ Gtos de Capital 572.040

5.2.2. A Instituciones de Enseñanza 13.475 61510 Transf. al Sector Privado 572.040

5.2.3. A Activ. Cientificas o Academicas 14.456

5.2.4. Otras Inst Cult y Sles s/Fines Lucro 27.212

5.2.5. A Cooperativas 1.000

5.2.6. Empresas Privadas 515.897

5.5. Al Sector Público Empresarial 1.217.572

5.5. Gastos Corrientes 463.825 61522 Transf. Ctes a Emp Públicas 463.825

5.5.1. A Inst Públicas Financieras 19.279

5.5.2. A Emp Públicas No Financieras 211.439

5.5.3. A Emp Públicas Multinacionales 64.492

5.5.4. A Fondos Fiduciarios 168.614

5.5. Gastos de Capital 753.747

5.5.7. A Emp Públicas No Financieras 241.047 12312 Aportes de Capital 241.047

5.5.8. A Emp Públicas Multinacionales 67.700 12312 Aportes de Capital 67.700

5.5.9. A Fondos Fiduciarios 445.000 12169 Otros Fondos Fiduciarios 445.000

5.6. A Universidades 2.917.159

5.6.1. Gastos Corrientes 2.902.153 61521 Transf. Ctes. a la Adm Nacional 2.902.153

5.6.2. Gastos de Capital 15.005 12312 Aportes de Capital 15.005

5.7. A Instit. Prov y Municip Gtos Ctes. 8.051.749 61523 Transf Ctes a Inst Prov y Munic 8.051.749

5.7.1. A Gobiernos Provinciales 7.837.058

5.7.3. A Emp Públicas No Financieras Pciales 55.862

5.7.4. A Instituciones de Enseñanza Pciales 21.170

5.7.6. A Gobiernos Municipales 137.659

5.8. A Instit Prov y Mun Gtos de Cap 5.078.291 61523 Transf Ctes a Inst Prov y Munic 5.078.291

5.8.1. A Gobiernos Provinciales 4.375.433

5.8.4. A Instituciones de Enseñanza Pciales 41.968

5.8.6. A Gobiernos Municipales 660.890

5.9. Al Exterior 332.377

5.9.2. Gastos Corrientes 238.112 61530 Transf. Ctes. al Sector Externo 238.112

5.9.7. Gastos de Capital 94.265 61530 Transf. Ctes. al Sector Externo 94.265

6 Activos Financieros 1.325.572 Activos Financieros 1.325.5726.1. Compra de Acc y Part. De Capital 96.709

6.1.2. A Empresas Publicas 49.512 12312 Aportes de Capital 49.512

6.1.4. A Organismos Internacionales 27.197 12312 Aportes de Capital 27.197

18

6.1.5. A Fondos Fiduciarios 20.000 12312 Aportes de Capital 20.000

6.3. Préstamos a Largo Plazo 1.228.863

6.3.1. A Largo Plazo Sector Privado 676.620 12159 Otros Prést Otorgados a L/P 676.620

6.3.8. A Fdos Fiduciarios y otros SPNNoF 552.243 12159 Otros Prést Otorgados a L/P 552.243

7 Servicios de la Deuda 10.552.051 Servicios de la Deuda 10.552.051

7.1. En Moneda Nacional 3.029.236

7.1.6. Intereres a L/P 3.029.232 61211 Intereses de deuda interna 3.029.232

7.1.8. Comisiones y Gastos a L/P 4 61122 Servicios no personales 4

7.2. En Moneda Extranjera 4.166.085

7.2.6. Intereses a L/P 3.665.637 61212 Intereses de deuda externa 3.665.637

7.2.8. Comisiones y Gastos a L/P 500.447 61122 Servicios no personales 500.447

7.3. Intereses por Préstamos 3.356.730

7.3.9. Del Sector Externo 3.356.730 61212 Intereses de deuda externa 3.356.730

8 Otros Gastos 1.338.924 Otros Gastos 1.338.924

8.4. Otras Pérdidas 1.338.924

8.4.7. Ajenas a la operación 33 61990 Diferencia de Cambio 33

8.4.9. Primas de Emisión de Val Públicos 1.338.891 61990 Otras 1.338.891

TOTAL GASTOS 54.298.999 TOTAL GASTOS 54.298.999

19






CONTRIB. DE ADM. CENTRAL 220.338 41.1.1. Contrib Corrientes de la Adm. Central 169.761 51710 Contrib. a la Adm. Central 220.337

41.2.1. Contrib de Capital de la Adm. Central 6.417

41.3.1. Contrib de la Adm Central p/ Aplic Fin 221.069

Cont Fig p/Aplic Fin (Dev) (Anexo 1-15) (176.909)

CONT DE ORG DESCENTRALIZADOS 196.563 41.1.2. Contrib Ctes de Org Descentralizados 240.345 51720 Contrib a Org Descentralizados 196.563

41.2.2. Contrib de Cap de Org Descentralizados 6.300

41.3.2. Contrib de Org Descent p/ Aplic Fin. 206.677

Cont Fig p/Aplic Fin (Dev) (Anexo 1-15) (256.759)

CONTRIB DE INST. DE SEG. SOCIAL 1.951.439

41.1.3. Contrib Ctes de Inst de Seg Social 1.950.074 51730 Contrib. a Inst. de Seg. Social 1.951.438

41.2.3. Contrib De Cap de Inst de Seg Social 89 11418 Contribuciones Figurativas

41.3.3. Contrib de ISS p/Aplic Finan 1.431

Cont Fig p/Aplic Fin (Dev) (Anexo 1-15) (155)

TOTAL CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS 2.368.340 TOTAL CONTRIBUC FIGURATIVAS 2.368.340

Las Contribuciones Figurativas para Aplicaciones

Financieras que figuran en Fuentes Financieras

(Anexo 1-15) se toman por lo devengado

Contrib. Figurativas (Dev.) Cuadro 1 2.349.171

9.3.1. Cont Fig p/ Aplic Fina-A 1-15 433.823

Total Cont Fig Devengado (SIDIF) 2.782.994

20






CONTRIB. A ADM. CENTRAL 167.460

9.1.1. Contrib Corrientes a la Adm. Central 160.823 61610 Contrib. a Adminis. Central 167.460

9.2.1. Contrib de Capital a la Adm. Central 6.637

9.3.1. Gtos Fig de la Adm Nac P/Apl Financ 176.909

Gtos Fig p/ Aplic Financ (Anexo 1-14) (176.909)

CONT A ORG DESCENTRALIZADOS 1.909.145

9.1.2. Contrib Ctes a Org Descentralizados 1.173.676 61620 Contrib a Org Descentralizados 1.173.676

9.2.2. Contrib de Cap a Org Descentralizados 735.469 12312 Aportes de Capital 735.469

9.3.2. Gtos Fig de la Adm Nac P/Apl Financ 421.087


CONTRIB. A INST. DE SEG. SOCIAL 8.133.300

9.1.3. Contrib Ctes a Inst. de Seg. Social 8.133.300 61630 Contrib. a Inst. de Seg. Social 8.133.300

9.3.3. Gtos Fig de la Adm Nac. P/Apl Financ 570.603


TOTAL GASTOS FIGURATIVOS 10.209.905 TOTAL GASTOS FIGURATIVOS 10.209.905

Cuadro 1 10.209.905

Anexo 1-14 1.168.599

Cuadro 22 11.378.504

21






DISMINUCION DE LA INV FINANCI 9.642.210

VENTA DE TITULOS Y VALORES 1.190.956 DISMINUC DE LA INV FINANC 1.190.956

31.2. Venta de Títulos y Valores L/P 1.190.956 12321 Títulos y Valores en cartera L/P 1.190.956

35 DISMIN DE OTROS ACT FINANCIE 8.026.791 DISMIN DE OTROS ACT FIN 8.026.791

35.3.1. Dism Ctas Comerciales a cobrar a C/P 1.882.292 11210 Inversiones Temporarias 1.882.292

35.4.1. Dism de Otras Ctas a Cobrar C/P 1.510.503 11419 Otras cuentas a cobrar C/P 1.510.503

35.4.2. Dism de Otras Ctas. a Cobrar L/P 2.601.561 12119 Otras cuentas a cobrar L/P 2.601.561

35.6.1. Dism Otros Dctos a Cobrar a C/P 2.027.000 11420 Documentos a Cobrar 2.027.000

35.7.2. Adelantos a Proveed y Contratistas L/P 5.435 12130 Adela prove y contratistas L/P 5.435

DISMI DE CONTRIB A COBRAR 424.462 A2 DIS DE CONTRIB A COBRAR 424.462

ENDE PCO E INCREM OTROS PAS 50.034.327

ENDEUDAMIENTO PUBLICO 22.716.134 ENDEUDAMIENTO PUBLICO 22.716.13436.1.2. Colocación de Deuda Interna a L / P 11.475.436 22310 Deuda Pública Interna 11.475.436

36.2.2. Colocación de Deuda Externa a L / P 11.240.698 22320 Deuda Pública Externa 11.240.698

OBTENCION DE PRESTAMOS 2.511.527 OBTENCIÓN DE PRESTAMOS 2.511.52737.1.2. Del Sector Privado a L/P 319 22410 Prestamos int a pagar a L/P 180.782

37.3.2. De Org. Descentralizados a L/P 36.301

37.5.2. De Provincias y Municipalidades a L/P 144.162

37.7.1. Del Sector Interno a C/P 4.400 21220 Préstamos a Pagar 4.400

37.9.2. Del Sector Externo a L/P 2.326.345 22420 Prestamos ext a pagar a L / P 2.326.345

INCREMENTO DE OTROS PASIVOS 19.517.756 INCREM DE OTROS ACTIVOS 19.517.75638.2.2. De Otras Cuentas a Pagar a L/P 600.000 22190 Otras Deudas a pagar a L/P 600.000

38.4.1. De Otros Documentos a Pagar a C / P 2.919.556 21210 Documentos a pagar C/P 2.919.556

38.8. Anticipos del BCRA 15.998.200 21220 Préstamos a Pagar 15.998.200

DEUDA EXIGIBLE 5.288.910 A1 DEUDA EXIGIBLE 5.288.910

INCREMENTOS DEL PATRIMONIO 1.132.423 INCREM DEL PATRIMONIO 1.132.423

39.3. Incrementos de Resultados 1.132.423 31310 Resultados de ejerc anteriores 1.132.423

CONTRIB FIG P/ APLIC FINAN (Dev) 433.823 CONT FIGUR P/ APLIC FINAN 433.823

41.3.1. De la Administración Central 176.909 51710 Contrib. De la Adm. Central 176.909

41.3.2. De Instituciones descentralizadas 256.759 51720 Contrib De Org Descentraliz 256.759

41.3.3. De Inst. de Seguridad Social 155 51730 Contrib De Inst. de Seg Social 155

TOTAL FUENTES FINANCIERAS 61.242.782 TOTAL FUENTES FINANCIERAS 61.242.782

22

Devengado Partida 9.3.1. Cter. 1 176.909 Deuda Exigible Saldo

Devengado Partida 9.3.1. Cter. 2 256.759 2111 643.069

Devengado Partida 9.3.1. Cter. 3 155 2112 20.148

433.823 2113 670.711

2116 1.003

Cuadro 1 - Contribuciones Figurativas 2.349.171 2118 2.545.551

Cuadro 1-Ftes Finan-Cont Fig p/ AF 433.823 2119 1.408.428

SIDIF - Cont. Figur por lo devengado 2.782.994 5.288.910

23






INVERSION FINANCIERA 12.534.315 INVERSION FINANCIERA 12.534.315

Increm de Otros Activos Financieros 7.011.070

6.6.2. Increm. Otros Ctas. A Cobrar C/P 1.107.462 11419 Otras cuentas a cobrar 1.107.462

6.6.7. Increm. Otros Ctas. A Cobrar L/P 3.083.679 12119 Otras cuentas a cobrar a L/P 3.083.679

6.7.2. Increm. Otros Dtos. A Cobrar C/P 2.754.780 11420 Documentos a Cobrar 2.754.780

6.8.7. Adel a Proveedores y Contratistas L/P 65.149 12130 Adel a prov y contratistas a L/P 65.149

Incremento de Disponibilidades 5.117.952 A3 Increm de Disponibilidades 5.117.952

Incremento de Contrib. a Cobrar 405.293 A4 Increm de Contrib. a Cobrar 405.293

AM DE DEUDA Y DISM DE OT PAS 45.185.947 AM DEUDA Y DISM DE O/PAS 45.185.947

Amortiz. Deuda No Financiera 1.580.558

7.1.4. En moneda nacional 1.580.558 21511 Porción Cte de Deudas Comer 1.580.558

Amortiz. Deuda Interna L/P 7.896.742 7.1.7. En Moneda Nacional a L/P 7.896.742 21531 Porcion cte de la deuda pca int 7.896.742

Amortiz. Deuda Externa a L/P 5.771.307

7.2.7. En Moneda Extranjera a L/P 5.771.307 21532 Porcion cte de la deuda pca ext 5.771.307

Amortiz. de Préstamos a L/P 14.054.372

7.5.9. Préstamos del Sector Externo L/P 14.054.372 21542 Porción cte Prést Ext a Pagar 14.054.372

Disminución de Otros Pasivos 15.882.969 7.6.4. Dism. Otros Documentos a Pagar C/P 2.077.038 21520 Porción cte deudas docum L/P 2.077.038

7.6.7. Dism. Otras Cuentas a Pagar L/P 401.448 21512 Por cte. o/deudas no doc a L/P 401.448

7.6.9. Dism. Otros Documentos a Pagar L/P 95.283 21520 Porción cte deudas docum L/P 95.283

7.8.7. Devolucion Anticipos del BCRA 13.309.200 21220 13.309.200

GASTOS FIG.PARA APLIC. FINANC 1.168.599 GTOS FIG P/ APLIC FINANC 1.168.599

9.3.1. Para Administraciòn Central 176.909 61610 Contrib. A la Adminis. Central 176.909

9.3.2. Para Organismos Descentralizados 421.087 61620 Contrib. A los Org Descentrliz 421.087

9.3.3. Para Inst. de Seguridad Social 570.603 61630 Contrib. A las Inst. Seg Social 570.603

TOTAL APLICACIONES FINANCIERAS 58.888.861 TOTAL APLICACIONES FINANCIERAS 58.888.861

Cter 1 Devengado Partida 9.3.1. 176.909

Cter 1 Devengado Partida 9.3.2. 421.087 Increm de Disponibilidades Saldo

Cter 1 Devengado Partida 9.3.3. 570.603 1111 81.131

1.168.599 1112 5.346.000

1114 (309.179)

Cuadro 1 - Gastos Figurativos 10.209.905 2114 0

Cuadro 1-Aplic Fin-Gtos Fig p/ Ap Fin 1.168.599 2181 0

SIDIF - Gastos Figurativos - Cuadro 22 11.378.504 5.117.952

INFORME DEL AUDITOR



REGISTRO Y EXPOSICIÓN DE RECURSOS

TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN

1

INFORME DEL AUDITOR



REGISTRO Y EXPOSICIÓN DE RECURSOS

TESORERÍA GENERAL DE LA NACIÓN

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1.1. Analizar los recursos presupuestarios en cuanto a su cálculo original, susmodificaciones, el crédito vigente al cierre del ejercicio y la respectivaejecución presupuestaria.

1.2. Controlar la correcta imputación y registración de los recursos tributarios, apartir de su incorporación en las cuentas administradas por la TesoreríaGeneral de la Nación.

2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA

2.1. Normas de Auditoria

El examen fue realizado de conformidad a las normas de Auditoría Externade la Auditoría General de la Nación aprobadas por la Resolución N° 145/93,de fecha 7 de octubre de 1993, dictada en virtud de las facultades conferidaspor el art. 119 inc. d) de la Ley 24.156.

2.2. Procedimientos de Auditoria

2.2.1. Análisis presupuestario de los recursos.

Se realizaron pruebas globales para evaluar el comportamiento de losrecursos, en base a su clasificación por tipo, clase, concepto, subconcepto yfuente de financiamiento.

2

2.2.2.Ingresos Tributarios

Para obtener evidencias válidas y suficientes respecto de la imputación yregistración de los recursos, expuestos en los respectivos cuadros de laCuenta de Inversión del año 2005, se aplicaron los siguientesprocedimientos de auditoria:

a) Comunes a los distintos cuadros de recursos.

• Se realizaron pruebas de concordancia entre la información proveniente delSIDIF, los Cuadros de Recursos de la Cuenta de Inversión y el Estado deResultados de los Estados Contables de la Administración Central,analizando si los desvíos se encuentran técnicamente justificados porcuestiones de carácter metodológico.

• Con la información obtenida del S.I.D.I.F se efectuó la apertura al máximonivel de desagregación en cada uno de los rubros que conforman losingresos Tributarios, a fin de verificar la concordancia del registro con lainformación expuesta en la Cuenta de Inversión en los respectivos cuadrosde recursos.

b) Recursos Tributarios del Tesoro Nacional provenientes del Sistema deCoparticipación Federal.

• Se evaluó la totalidad de las imputaciones presupuestarias de larecaudación de este sistema, correspondientes al mes de septiembre delejercicio bajo análisis, a través de las planillas de liquidación de laCoparticipación Federal, emitidas por el Banco de la Nación Argentina.

• El detalle de las partidas involucradas con sus respectivos importes es elsiguiente:

3

• También se desarrollaron pruebas sustantivas para los ingresosprovenientes de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado eImpuestos a las Ganancias para el mes de septiembre, cuyo detalle departidas e importes es el siguiente:

11.6.1.1IVA

Tesoro

11.6.1.10IVA

Tesoro

11.1.1.1Ganancias

Tesoro

11.1.1.10Ganancias

Tesoro

Partida Presup.

Fuente deFinancia-miento Concepto Importe

11.6.1.1 11 Impuesto al Valor Agregado 955.814.250,8611.1.1.1 11 Impuesto a las Ganancias 445.228.089,0911.6.2.1 11 Impuesto Interno s/cigarrillos 76.904.411,0811.6.4.1 11 Impuesto Int cost/Fin. Endeu/Empresas 68.457,9511.1.2.1 11 Impuesto Ganancia Mínima Presunta 30.957.043,6911.6.2.2 11 Resto de Internos Coparticipados 31.386.335,5411.1.3.1 11 Impuesto Premios y Juegos 951.072,4911.6.8.1 11 Impuesto Débitos y Créditos Bancarios 82.415.417,4911.2.3.0 11 Impuesto a la Transferencia Inmuebles 4.092.271,9211.2.1.1 11 Impuesto Activos Coparticipables 159.484,9311.9.9.4 11 Present. Espontánea.y Facilid. de Pago 6.950,0511.9.9.9 11 Varios 1.803.359,11Varias 11 15% Coparticipados Brutos 711.104.083,30

Total 2.340.891.227,50

4

(42,34%) (15%) (42,34%) (15%)

955.814.250,86 417.505.584,65 445.228.089,09 194.066.156,02

• Asimismo se realizaron pruebas globales, que abarcaron el control delprimer semestre del año fiscal 2005, cuya fuente documental fueron lasregistraciones realizadas por la Tesorería General de la Nación y lainformación brindada por la Administración Federal de Ingresos Públicos(AFIP) a través de los Balances Mensuales de Recaudación.Las cuentas recaudadoras seleccionadas para el control fueron lassiguientes:

PartidaPresupuestaria Cuenta

Recaudadora Concepto Importe11.6.1.1 1532/69 Impuesto al Valor Agregado 42,34% 1.631.348.913,29

11.1.1.10 1532/69 15% Impuesto al valor Agregado 705.086.924,3011.6.3.1 1978/51 Impuestos a los Combustibles Liq. 185.149.123,8311.6.3.1 2413/48 Impuesto a los Combustibles Liq. 2.802.429.1011.6.2.2 1691/27 Impuestos Internos Copart. 42,34% 117.599.924,5211.6.2.2 2412/45 Impuestos Internos Copart. 42,34% 29.663.958,73

11.6.2.10 1691/27 15% Impuestos Internos Copart. 50.819.846,8811.6.2.10 2412/45 15% Impuestos Internos Copart 13.124.850,00

Total 2.732.793.541,55

5

c) Recursos con Asignaciones Especificas

Se realizaron pruebas sustantivas para evaluar los importes registrados porotros organismos en conceptos de ingresos por asignaciones específicas.Las pruebas se llevaron a cobo para el mes de septiembre del añoauditado, cuyo sustento documental fue la información elaborada por elBanco de la Nación Argentina.

Las partidas presupuestarias consideradas para la muestra fueron las demayor relevancia dentro del sistema tributario, que corresponden alImpuesto al Valor Agregado y al Impuesto a las Ganancias.

Las imputaciones presupuestarias seleccionadas, con sus respectivosimportes, son las que se detallan a continuación:

Concepto ImputaciónPresupuestaria

Importe

10% IVA Asignación Esp.ANSES 11.6.1.2 341.925.908,236% IVA ANSES Provincias 11.6.1.25 22.865.771,7714%Ganancias L.Esp.Pcias 11.1.1.30 282.813.206,4620% Asig.Esp.ANSES 11.1.1.2 414.018.866,402% Ganancias Aportes Tesoro 11.1.1.45 42.523.964,62Totales 1.104.147.717,48

Asimismo, se realizaron pruebas sustantivas sobre los ingresos conasignación especifica de la masa coparticipable, correspondientes al mesde setiembre por $ 39.837.898,04, en concepto de Aportes del TesoroNacional con imputación a la partida presupuestaria 11.9.9.76 del Ministeriodel Interior.

d) Recursos Tributarios Coparticipables percibidos en Títulos de la DeudaPública.

• Se verificó el procedimiento de registración contable realizado en elpresente ejercicio, y un seguimiento de las situaciones observadas enlos informes de auditoría anteriores.

6

• Se desarrollaron pruebas sustantivas sobre los registros de ingresoscorrespondientes al mes de enero 2005 en base a la documentaciónemitida por el Banco de la Nación Argentina.

e) Recursos Tributarios provenientes del sistema aduanero.

Se efectuaron pruebas globales, que abarcaron el primer semestre de 2005,a través del control entre los registros contables y la información emitida porla Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), mediante losBalances Mensuales de Recaudación. Las mismas fueron aplicadas paralos siguientes rubros:

2.3. Las tareas de campo, propias del objeto de examen, se desarrollaron en elorganismo auditado entre el 1 de febrero y el 30 de abril de 2007.


3.1 Relativos al análisis presupuestario.

PartidaPresupuestaria FF Concepto Importe

11.7.1.1 11 Aranceles Importación 1.461.915.791,2111.7.2.1 11 Aranceles Exportación 5.681.868.838,5911.7.3.1 11 Estadística 11.591.481,32Totales 7.155.376.111,12

7

3.1.1 Ejecución de Recursos

La Ley 25.967 de Presupuesto General de la Administración Nacional parael Ejercicio 2005, en su artículo.2, estimó en $ 82.105.656.773.- el Cálculode Recursos de la Administración Nacional destinado a atender los gastosfijados por el artículo 1° de la citada Ley, lo cual implicó un aumento del5,14% respecto del total efectivamente recaudado en el año 2004, queascendió a $73.088.992.527

Del total de recursos estimados, el 98,77% corresponden a IngresosCorrientes por un total de $81.096.248.951.- y el restante 1,23% pertenecea Recursos de Capital por un total de $ 1.009.407.822

Las modificaciones presupuestarias autorizadas durante el ejercicioascendieron a $9.783.202.467.-, de esta manera el cálculo vigente se ubicóen $91.888.859.240.-, mientras que el total recaudado fue$88.878.568.201,70, produciéndose así una subejecución en la recaudaciónde $ 3.010.291.038,30

Tal como viene ocurriendo en ejercicios anteriores, las modificacionespresupuestarias en términos cuantitativos resultan considerables,representando aproximadamente el 12 % del total del presupuesto deRecursos, aprobado por el Honorable Congreso de la Nación.

Concepto Cálculo Inicial Modif.Presup. Calculo Vigente

% sobreTotal

Modif.Presup.Ingresos Tributarios 63.548.800.000 7.423.579.097 70.972.379.097 75,88%Ingresos No Tributarios 1.863.661.364 151.954.007 2.015.615.371 1,55%Contribuciones 13.284.126.000 1.896.181.933 15.180.307.933 19,38%Venta BS.y SS 464.133.058 101.926.890 566.059.948 1,04%Rentas de la Propiedad 1.174.526.598 -24.283.807 1.150.242.791 -0,25%Transferencias Ctes. 761.001.931 7.263.640 768.265.571 0,07%Recursos de Capital 1.009.407.822 226.580.707 1.235.988.529 2,32% Totales 82.105.656.773 9.783.202.467 91.888.859.240 100,00%

Las modificaciones de mayor importancia fueron las introducidas en losIngresos Tributarios y en las Contribuciones con 75,88% y 19,38%respectivamente.

8

En lo que respecta a las modificaciones sobre los Ingresos Tributarios, lasmás relevantes afectaron el Impuesto a las Ganancias por $2.868.400.000(38,64%), Aranceles a la Exportación por $ 1.824.800.000 (24,58%) y elImpuesto al Valor Agregado por $ 968.000.000 (13%).

Ahora bien, con relación a la subejecución del recaudado por $ 3.010millones a la cual se hizo referencia anteriormente, se generóprincipalmente por el comportamiento de las Contribuciones, cuyarecaudación estuvo por debajo de lo presupuestado en aproximadamenteun 10% respecto de si mismo y un 48% respecto del total.

Tipos de RecursosCalculoVigente Recaudado Diferencia

%Respecto

Total

Ingresos Tributarios 70.972.379.097 70.443.509.889 -528.869.208 -17,57%Ingresos No Tributarios 2.015.615.371 2.126.804.120 111.188.749 3,69%Contribuciones 15.180.307.933 13.736.739.118 -1.443.568.815 -47,95%Venta BS.y SS 566.059.948 514.152.517 -51.907.431 -1,72%Rentas de Propiedad 1.150.242.791 562.752.780 -587.490.011 -19,52%Transferencias Ctes. 768.265.571 387.640.288 -380.625.283 -12,64%Recursos Capital 1.235.988.529 1.106.969.480 -129.019.049 - 4,29% Totales 91.888.859.240 88.878.568.192 -3.010.291.048 100,00%

La recaudación del ejercicio 2005, considerada respecto a la ejecución delos recursos presupuestarios del año anterior, presenta un aumento delorden del 21,6%. Esta circunstancia está reflejando una tendencia similar alejercicio anterior, aunque con un menor crecimiento en los ingresos delorden de los cinco puntos, considerando que en el año 2004 el incrementofue del 26,6%.

En términos monetarios este aumento alcanzó la suma de$15.789.575.673,89.-.siendo los principales ingresos que participan en elincremento, los que se detallan en el siguiente cuadro:

Impuesto Importe

Impuesto a las Ganancias 3.937.116.413

9

Impuesto al Valor Agregado 3.358.302.103

Impuesto a los Débitos y Créditos en Cta.Bancaria

1.492.955.941

Aranceles de Exportación 1.898.447.411

Aranceles de Importación 602.347.660

Contribuciones Seg. Social y Otras 2.902.344.530

En cuanto a las Contribuciones a la Seguridad Social y otras, tal comoocurrió en el 2004, continuó el aumento de la recaudación en el presenteejercicio, representando un 26,7% respecto del anterior.

3.1.2. Recursos por Fuente de Financiamiento

Del análisis de los recursos recaudados por Fuente de Financiamiento, sedestaca que a la Fuente de Financiamiento 11 “Tesoro Nacional” lecorresponde el 55,13% de la recaudación, mientras que la Fuente deFinanciamiento 12 “Recursos Propios” alcanza el 31,49%, la Fuente deFinanciamiento 13 “ Recursos con Afectación Específica” el 12,12% y OtrasFuentes de Financiamiento el 1,25%, conformando así el total de ingresosexpuestos en los cuadros de la Cuenta de Inversión.

En este sentido, si se comparan los tres últimos períodos se observa que laestructura de recursos, a nivel fuente de financiamiento, presenta una levedisminución en la fuente 11 que se compensa con un aumento en la fuente12, tal como se expone en el siguiente cuadro:

FuenteFinanciamiento

2003%

2004%

2005%

FF 11 57,17 56,00 55,13FF 12 29,66 30,83 31,50FF 13 12,86 12,29 12,12Otras Fuentes 0,31 0,88 1,25

3.2. Recursos Tributarios

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a) Del Tesoro Nacional en pesos provenientes del Sistema deCoparticipación Federal.

Las pruebas de auditoría realizadas sobre los ingresos del Tesoro Nacionalen base a la documentación remitida por el Banco de la Nación Argentina ylos Balances Mensuales de Recaudación, emitidos por la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos (AFIP), no arrojaron diferencias significativas.

En cuanto a las pruebas globales efectuadas para validar la razonabilidaddel registro de las Asignaciones Específicas, las partidas en las quesurgieron diferencias son las que se exponen en el siguiente cuadro :

PartidaPresupuestaria S/Registro

S/PruebasAuditoria Diferencias

11.1.1.2 (a) 414.018.866,40 404.019.189,62 9.999.676,7811.1.1.45 (b) 42.523.964,62 40.401.882,60 2.122.082,02

(a) Responsable del registro :ANSeS(b) Responsable del registro: Ministerio del Interior

b) Recursos Tributarios Coparticipables percibidos en Títulos de la DeudaPública.

A partir de la promulgación de los Decretos Nros..424/01, 1005/01, 1226/01 y2737/02, que habilitaron la cancelación de deudas tributarias medianterescate de títulos de la Deuda Pública, se encuentran contabilizados hasta elcierre del ejercicio 2005, en concepto de recaudación en títulos, un total de$3.887.239.574,22, los cuales generaron un pasivo con las Provincias ydemás Organismos intervinientes por $ 2.230.409.684,65 y un aumento eningresos tributarios del Tesoro Nacional de $ 1.656.829.889,57.

En el siguiente cuadro se expone la totalidad de la recaudación por cadaejercicio fiscal y de acuerdo al rubro contable:

Periodode

RegistroPasivo

(1)

IngresosTesoro Nacional

(2) Total2002 1.423.173.287,36 960.610.292,24 2.383.783.579,60

11

2003 501.838.878,84 329.525.475,79 831.364.354,632004 124.934.154,65 164.780.816,08 289.714.970,732005 180.463.363,80 201.913.305,46 382.376.669,26

Totales 2.230.409.684,65 1.656.829.889,57 3.887.239.574,22(1)Provincias, Otros organismos por asignaciones específicas, Poder Judicial (art. 2 ley 23853

3,5%) y Ministerio del Interior (1% de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias).(2)Es la parte de la Coparticipación Federal correspondiente al Tesoro Nacional

En el presente ejercicio se registró la recaudación en títulos de DeudaPública por un total de $ 382.376.669,26, correspondiente a la recaudacióndel primer semestre de 2005. y el segundo semestre de 2004.

En los informes de los períodos fiscales anteriores se observó la aplicaciónde distintos criterios de registración contable en los sucesivos ejercicios, porello este organismo de control recomendó realizar los ajustes tendientes aunificar dichos criterios.

Al respecto, hasta la finalización de las tareas de campo no han surgidoevidencias de ajustes contables que regularicen las situaciones observadas.

c) Recursos Tributarios provenientes del sistema aduanero

Respecto de las pruebas realizadas para validar la razonabilidad de laregistración de Aranceles de Importación, a partir de los Estados deRecaudación emitidos por AFIP, se observaron diferencias que si bien norevisten materialidad, no pudieron ser justificadas. El detalle por mes seexpone en el siguiente cuadro:

11.7.11“Aranceles de Importación”

Mes s/SIDIFs/Pruebas

Auditoria DiferenciasEnero 216.208.291,34 215.002.000,00 1.206.291,34

12

Febrero 220.213.621,21 220.213.621,21 0,00Marzo 222.981.585,00 222.981.585,00 0,00Abril 269.235.000,00 269.235.000,00 ,00Mayo 265.244.031,80 263.801.085,00 1.442.946,80Junio 270.682.500,00 270.682.500,00 0,00

Totales 1.464.565.029,35 1.461.915.791,21 2.649.238,14

Con respecto a las pruebas sobre los saldos de “Aranceles de Exportación” y“Estadística” las diferencias detectadas resultaron de escasa materialidad.

4. CONCLUSIONES.

Sobre la base de la labor realizada, excepto por las observaciones señaladasen los apartados b) y c) del punto 3.2. Comentarios y Observaciones, losrecursos tributarios se encuentran razonablemente expuestos en la Cuenta deInversión del Ejercicio Fiscal 2005.

BUENOS AIRES, 14 de mayo de 2007Dr. Juan Carlos Rosa


INFORME DEL AUDITOR



CONTRIBUCIONES Y REMANENTES

TESORERIA GENERAL DE LA NACIÓN

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INFORME DEL AUDITOR



CONTRIBUCIONES Y REMANENTES

TESORERIA GENERAL DE LA NACION

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Verificar el ingreso al Tesoro Nacional de las contribuciones y remanentespor parte de los organismos de la Administración Nacional, expuestos enlos Cuadros 28, 29, 30, 31 y 32 de la Cuenta de Inversión del EjercicioFiscal 2005.


2.1. Normas de Auditoría

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de AuditoríaExterna de la Auditoría General de la Nación, aprobadas por ResoluciónNo. 145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley 24.156.

2.2. Procedimientos de Auditoría

2.2.1 Análisis de la normativa legal que determinó disminuciones en los créditosdurante el ejercicio 2005, con destino a contribuciones al Tesoro Nacional,según se detalla en el Anexo I, adjunto al presente informe.

2.2.2 Verificación en el Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) delas respectivas modificaciones presupuestarias para el ingreso al TesoroNacional, de las contribuciones dispuestas en las normas legales.

2.2.3 Aplicación de pruebas sustantivas para validar las cifras expuestas en elCuadro N° 28 “Resumen de las Contribuciones al Tesoro - Ejecución2005”, verificando:

2

a) La registración en el Sistema Integrado de Información Financiera(SIDIF).

b) Los saldos ingresados al 31/12/2005, expuestos en el CuadroN°28, con el estado de situación proporcionado por la Dirección deGestión de Cobranzas de la Tesorería General de la Nación y lainformación presentada por los Servicios Administrativos Financierosa través del cuadro 2 “Ingresos por Contribuciones al Tesoro yRemanentes de Ejercicios Anteriores”, requerido por las normas decierre del ejercicio.

c) Las cifras expuestas en el Cuadro Nº 28, en la columna “Saldospendientes de los Ejercicios 1995 al 2004” y “Calculado 2005”,verificando el estado de la gestión de recupero, a cargo de laDirección de Gestión de Cobranzas de la Tesorería General de laNación.

d) Los importes registrados en la columna “Calculado 2005” del CuadroN° 28 con las cifras expuestas en el Cuadro N° 29 “Composición delas Contribuciones al Tesoro por Disposición Legal”, con lasrespectivas normas.

2.2.4 Análisis de las normas citadas en el Cuadro Nº 31 “Incorporación al

Presupuesto 2005 de los Remanentes 1997,1998, 2003 y 2004”, quedispusieron modificaciones presupuestarias que se detallan en el AnexoII, adjunto al presente informe.

2.2.5 Control de la integración de los Cuadros N° 30 “Remanentes deEjercicios Anteriores su Ejecución en 2005” y N° 31 “Incorporación alpresupuesto 2005 de los Remanentes 1997,1998, 2003 y 2004 porNorma Legal”, aplicando los siguientes procedimientos de auditoría:

a) Pruebas globales para determinar la concordancia entre los saldos

pendientes provenientes de los ejercicios 1996 al 2004, expuestos enel Cuadro Nº 30 con la información suministrada por la Dirección deGestión de Cobranzas de la Tesorería General de la Nación.

b) Verificación de los importes ingresados al 31/12/05 que se detallan enel Cuadro N° 30, a través de los registros obrantes en el SistemaIntegrado de Información Financiera y la información presentada porlos Servicios Administrativos Financieros a través del Cuadro 2“Ingresos por Contribuciones al Tesoro y Remanentes de EjerciciosAnteriores”, requerida por las normas de cierre del ejercicio.

3

c) Revisión de los importes consignados en la Columna “Crédito 2005”del Cuadro N° 30 con lo expuesto en Cuadro N° 31, referido a cadauna de las Decisiones Administrativas que lo componen, verificando enel sistema las variaciones de créditos que se han producido.

2.2.6 Control de la integración del Cuadro N° 32 - Recaudado no Devengado-,expuesto en la Cuenta de Inversión con la respectiva ejecuciónpresupuestaria de gastos y recursos obtenida del SIDIF.

2.2.7. Evaluación de la aplicación de la metodología aprobada por laDisposición Nº 429/02 de la Subsecretaría de Presupuesto, la cualmodificó el criterio establecido en la Disposición Nº 145/98, para ladeterminación de los remanentes a ingresar al Tesoro Nacional.

2.2.8. Revisión de las acciones llevadas a cabo por la Dirección de Gestión deCobranzas de la Tesorería General de la Nación, para gestionar elrecupero de los saldos expuestos como Recaudado no Devengado.

2.2.9. Análisis de la razonabilidad del saldo expuesto en la subcuenta 1141-8Contribuciones Figurativas a Cobrar.


Las tareas propias del objeto del examen, desarrolladas en el Organismoauditado, fueron realizadas entre el 5 de febrero y el 18 de mayo de 2007.


3.1. Aspectos normativos

3.1.1. Contribuciones.

En el Cuadro Nº 28 - Resumen de las Contribuciones al Tesoro:Ejecución 2005-, se expone la información correspondiente a los saldosde ejercicios anteriores, que resultaron alcanzados por el art. 40 de laLey 25.401 de Presupuesto 2001, el cual facultó a la Secretaría deHacienda a disponer la condonación de deudas por aportes al TesoroNacional de ejercicios anteriores, en la medida que se verifique que lapercepción de los recursos haya resultado inferior al cálculo previstooriginalmente para cada ejercicio o que otras circunstanciasextraordinarias no permitieran el aporte establecido en las respectivasLeyes de Presupuesto. Dicha facultad fue incorporada a la Ley N°

4

11.672, complementaria permanente de presupuesto, a través delarticulo 93 de la Ley 25.565.

La Secretaría de Hacienda autorizó en este ejercicio, mediante diversasresoluciones, la condonación de deudas por un total de $67.268.573,74,que pertenecen a los siguientes organismos:

SAF DENOMINACION RESOL.S. H.

IMPORTECONDONADO

470 Inst. de Ayuda Financiera para el pago deRet. y Pensiones Militares

311/05 368.788,00

661 Comisión Nac. de Regulación del Transp. 33/05 7.998.696,79379 Estado Mayor General de la Armada 4/05 15.103.302,50370 Ministerio de Defensa 110/05 4.175.007,60311 Ministerio de Desarrollo Social 131/05 1.405.814,00322 Secretaria de Turismo 163/05 8.440.128,00307 Minist. de Rel. Ext. Com. Int. y Culto 22/05 3.640.186,00201 Dirección Nacional de Migraciones 270/05 20.067.227,81623 Servicio Nacional de Sanidad 320/05 4.945.951,00612 Tribunal de Tasaciones de la Nación 321/05 324.036,50307 Minist. de Rel. Ext. Com. Int. y Culto 325/05 799.334,00326 Policía Federal Argentina 39/05 101,54

TOTAL 67.268.573,74

3.1.2. Remanentes

El art. 12 de la Decisión Administrativa Nº 1/05, distributiva de loscréditos de la ley de presupuesto del ejercicio en análisis, establece quetodos los organismos están obligados a ingresar al Tesoro Nacional elexcedente de los recursos recaudados sobre los gastos devengados,excepto aquellos que cuenten con una ley que disponga lo contrario.

En el Cuadro 31 de la Cuenta de Inversión se expone la incorporación alPresupuesto del ejercicio 2005 de los remanentes de los ejercicios1997,1998, 2003 y 2004, identificando las distintas normas legales queobligan a ingresar dichos recursos, las cuales se detallan en el Anexo IIque acompaña el presente informe.

3.2. Ingreso de Contribuciones al Tesoro Nacional

El total de contribuciones adeudadas al Tesoro Nacional al cierre delejercicio, neto de ajustes y condonaciones, asciende a la suma de$556.414.051,14, cuya composición por significación económica yorganismo, se expone en el anexo III adjunto al presente informe. Alrespecto, se observa la permanencia de saldos pendientes de ejerciciosanteriores, situación que implica la falta de cumplimiento de las normas

5

que oportunamente han dispuesto el ingreso de contribuciones al TesoroNacional.

Con respecto al total de $ 604.607.195,00, calculado en concepto decontribuciones del ejercicio 2005, el Tesoro Nacional ha obtenido ingresospor $442.763.898,88, que representan el 73,23% del calculado. Esteporcentaje resulta similar respecto a los niveles alcanzados en elejercicio 2004 en ese concepto.

A continuación, se expone el estado de situación al cierre del ejercicio2005 del saldo a favor del Tesoro Nacional por año de origen, neto deajustes y condonaciones de deudas:

EjercicioFiscal

SaldosIniciales 2005

(1)

Calculado2005

(2)

AJUSTES2005

(3)

Ingresado

(4)

Condonado

(5)

Pendiente deIngreso o

Regularización(1)+(2)+(3)-(4)-(5)

%

1995 27.070.542,79 368.889,54 26.701.653,25 991996 40.601.245,81 6.200.001,00 34.401.244,81 851997 40.618.127,10 215.826,10 13.212.630,10 27.621.323,10 681998 26.342.623,81 25.540.547,17 802.076,64 31999 56.504.173,68 3.601.539,33 52.902.634,35 942000 24.368.548,76 24.368.548,76 1002001 87.803.330,58 12.613.051,00 75.190.279,58 862002 6.022178,86 6.022.178,86 1002003 82.229.201,03 . 5.731.915,60 76.497.285,43 932004 140.794.627,91 70.731.097,69 70.063.530,22 502005 604.607.195,00 442.763.898,86 161.843.296,14 27

532.354.600,33 604.607.195,00 215.826,10 513.494.996,55 67.268.573,74 556.414.051.14

El total pendiente de ingreso del ejercicio 2005 de $ 161.843.296,14incluye la suma de $ 66.000.000, como contribución al Tesoro Nacionaldispuesta por el Decreto Nº 1673 del 27/12/05, por parte del organismodescentralizado Comisión Nacional de Comunicaciones, en carácter deanticipo de remanentes de recursos del Ejercicio 2005. Dicho decreto,disponía que la contribución debía efectivizarse en este ejercicio,habiendo sido ingresada el 02/02/2006.

Cabe reiterar que, no obstante la aplicación de ajustes de saldos porcondonación de deudas con el Tesoro Nacional, aún se mantienenpendientes de regularización importes significativos de considerableantigüedad.

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3.3. Ingreso de Remanentes al Tesoro Nacional

3.3.1. Del análisis del Cuadro 30 “Remanentes de Ejercicios Anteriores: suEjecución en 2005,” se observan saldos pendientes de ingreso oregularización al Tesoro Nacional , según se detalla a continuación:

Año Saldo Inicial PagosAjustes

Disposición429/02

AjustesResolución

326/05

Saldo impagoal 31/12/05

1996 72.282617,22 34.501.851,00 37.780.766,221997 11.373.289,34 11.373.289,341998 5.780.612,84 5.780.612,841999 1.512.108,01 1.512.108,012000 25.827.383,52 23.300,22 25.804.083,302001 259.775,04 259.775,042002 4.525.632,80 3.252.891,07 1.272.741,732003 11.385.717,78 6.773514,60 1.631.157,13 2.981.046,052004 322.890.739,00 319.655.630,05 68.999,20 3.166.109,75

455.837.875,55 326.429.144,65 4.976.347,62 34.501.851,00 89.930.532,28

La Contaduría General de la Nación realizó diversos ajustes en virtudde las facultades que le confiere el artículo 6º de la Disposición Nº429/02de la Subsecretaría de Presupuesto. Asimismo, la Resolución Nº326/05en su artículo 30º también faculta a la Contaduría General de la Nacióna dar de baja de sus registros las sumas adeudadas al Tesoro Nacionalpor los Organismos de la Administración Nacional que a la fecha decierre hubieran dejado de operar y cuyas funciones no hubieren sidotransferidas a otro ente continuador.

No obstante los ajustes realizados, aún permanecen saldos de ejerciciosanteriores de antigüedad considerable, tal como se observa en el cuadroanteriormente expuesto.

Por otra parte, en el Capítulo “Análisis de las Contribuciones al Tesoro yde los Ingresos por Remanentes” de la Cuenta de Inversión, la C.G.N.manifiesta que durante el ejercicio 2006 se implementaron nuevosprocedimientos tendientes a mejorar la metodología de trabajo, enviandoa cada Servicio Administrativo Financiero los cálculos provisoriosdetallados de remanentes a los efectos de que éstos convaliden o no elmonto calculado con previa intervención de la Unidad de AuditoríaInterna del organismo. Este procedimiento permitiría detectarinconsistencias, gestionar su regularización y mejorar la exposición finalde los saldos por remanentes.

3.3.2. El Cuadro 32 “Recaudado no Devengado” expone los Remanentes aingresar al Tesoro Nacional de los distintos organismos de la

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Administración Nacional. En el mismo se observa que algunos serviciosadministrativos financieros presentan saldos negativos, por un total de$796.823.655,81, situación que se origina al devengar gastos por sobreel recurso recaudado, en la misma fuente de financiamiento.Los más significativos corresponden al SAF 603 Superintendencia deSeguros de la Nación por $ 36.521.542,99, FF 12 Recursos Propios yal SAF 325 Ministerio del Interior por $729.653.785,24.-, FF 13 Fondoscon Afectación Específica. Este último caso, es la diferencia entreingresos y gastos devengados presupuestariamente, como resultado delas aplicaciones financieras, a título gratuito, dispuestas por el art. 2 delDecreto Nº 1673/05, con destino al financiamiento de gastos a cargo delTesoro Nacional, y que impactaron contablemente en cuentas de activoy pasivo.

Cabe señalar, que a pesar que la Disposición Nº 429/02 de laSubsecretaría de Presupuesto, no contempla el tratamiento a dispensarcon respecto a estas operaciones financieras, en nuestra opinión, nodeberían considerarse ni expresarse como remanentes. En estesentido, se reitera la observación expresada en el informe del ejercicioanterior.

3.4. Análisis de la Subcuenta 1141-8 Contribuciones Figurativas aCobrar

El saldo de la cuenta de $ 491.034.961,81 se conforma de acuerdo alsiguiente detalle:

SECTOR CONTRIBUCIONES$

REMANENTES$

TOTALES$

Administración Central 11.117.718,39 0,00 11.117.718,39Org. Desc e Int. Seg. Soc. 479.061.008,03 856.235,39 479.917.243,42Totales 490.178.726,42 856.235,39 491.034.961,81

El total de Administración Central de $11.117.718,39 surge comoconsecuencia de la registración realizada por la Contaduría General dela Nación, con el objeto de neutralizar los efectos en los resultados delejercicio, producto del registro por parte de los servicios de laAdministración Central, de la imputación del gasto por el pago de lascontribuciones a favor de la Tesorería General de la Nación .

Con el objeto de compatibilizar el saldo contable por Contribuciones,correspondiente a Organismos Descentralizados e Instituciones deSeguridad Social, que asciende a $479.061.008,03 con el expuesto enconcepto de contribuciones pendientes de ingreso del Cuadro Nº 28,que totaliza $478.239.598,03 para los sectores anteriormente

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mencionados, se efectuó la conciliación entre ambas cifras, verificandolos asientos de ajuste emitidos por la Contaduría General de la Nación.

De la conciliación referida surgió una diferencia de $821.410,00correspondiente a:

a) Débitos contables por un total de $ 821.417,35 correspondiente a lascontribuciones devengadas por los servicios administrativos financierosa fin del ejercicio 2005, cuyo pago se realizará en el ejercicio 2006 yque no se reflejan en el cuadro Nº 28 hasta tanto se produzca elefectivo ingreso al Tesoro Nacional.

b) La diferencia restante corresponde a partidas de escasa materialidad,que fueron canceladas contablemente y se exponen en el CuadroNº28.

4. CONCLUSIONES

En base a la labor de auditoría realizada, excepto por las observacionesseñaladas en el punto 3. Comentarios y Observaciones, la situaciónexpuesta en los Cuadros de Contribuciones y Recaudado no Devengado(Remanentes), refleja razonablemente el cumplimiento de las normaslegales y la registración verificada en el sistema.

BUENOS AIRES, 4 de junio de 2007Dr. Juan Carlos Rosa


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ANEXO I

NORMAS REFERIDAS A CONTRIBUCIONES

• Decisión Administrativa 01/05: Distribuye el presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2005, aprobado por la Ley Nº25.967, y establece el ingreso al Tesoro Nacional de los montosestipulados que se deberán realizar en cuatro cuotas iguales.

• Disposición 96/06 ONP: El artículo 13 de la D.A. Nº 1/05, faculta alDirector de la Oficina Nacional de Presupuesto a efectuar correccionestécnicas de gastos y contribuciones figurativas correspondientes amodificaciones presupuestarias, razón por la cual se aprueban lasrealizadas por planillas anexas en el artículo 1 de la presentedisposición.

• Disposición 160/05: Modificase la distribución del presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2005 de acuerdo al detallecontenido en planillas anexas.

• Disposición 246/05: Modificase la distribución del presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2005 de acuerdo al detalle enplanillas anexas, con el objeto de adecuar los créditos del Servicio 356Obligaciones a Cargo del Tesoro.

• Decisión Administrativa 431/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, a losefectos de atender diversos compromisos asumidos por la DirecciónNacional de Migraciones dependiente del Ministerio del Interior.

• Decisión Administrativa 477/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 a finde permitir al Comité de Radiodifusión, organismo descentralizado dePresidencia de la Nación, contar con los créditos necesarios para lareparación y mantenimiento del edificio asignado al Museo de ArchivosHistóricos.

• Decisión Administrativa 489/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, enrelación a los créditos asignados a la Secretaria de Turismo y alMinisterio de Interior, mediante un incremento de recursos de la Fuentede Financiamiento 13.

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• Decisión Administrativa 498/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 a losefectos de posibilitar el ingreso al Tesoro Nacional de fondosadeudados por el Poder Judicial de la Nación, en el marco de lacontribución figurativa dispuesta por la Decisión AdministrativaNº587/98.

• Decisión Administrativa 530/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 conla finalidad de facilitar la adquisición de tierras cedidas por la provinciade La Pampa para la ampliación del Parque Nacional Lihué Calel,mediante la incorporación de fondos provenientes de la venta del HotelLLao Llao, ubicado en San Carlos de Bariloche.

• Decisión Administrativa 553/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 conla finalidad de incrementar el cálculo de recursos de la Policía deSeguridad Aeroportuaria.

• Decisión Administrativa 578/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 conla finalidad de cancelar compromisos asumidos por el ServicioNacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria, utilizando recursospropios del organismo , generados a partir del crecimiento tanto de lasexportaciones como de la producción agrícola.

• Decisión Administrativa 610/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 enrelación con los créditos vigentes del Organismo Descentralizado 200Registro Nacional de las Personas, dependiente del Ministerio delInterior.

• Decisión Administrativa 646/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 enrelación con los créditos vigentes de la Biblioteca Nacional.

• Decisión Administrativa 683/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la administración nacional para el ejercicio 2005 , a finde asignar a la Prefectura Naval Argentina los recursos necesariospara atender sus necesidades de insumos, en el contexto de unanueva estimación del Cálculo de Recursos previsto para el ejerciciopresente, a consecuencia de un mayor nivel de ingresoscorrespondientes a tasas y derechos sobre las embarcaciones.

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• Decisión Administrativa 743/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la administración nacional para el ejercicio 2005,respecto de los créditos de la Jurisdicción 20 Presidencia de la Nación,a fin de incorporar recursos provenientes de la aplicación de la Ley Nº25730, que se destinarán a financiar gastos del inciso 5-Transferenciasde la Comisión Nacional Asesora para la Integración de PersonasDiscapacitadas.

• Decisión Administrativa 780/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005 deacuerdo al detalle de planillas anexas.

• Decisión Administrativa 793/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, enrelación con los créditos vigentes de la jurisdicción 45, Ministerio deDefensa- subjurisdicción 22 Estado Mayor General de la Armada, a finde completar los mayores recursos que se prevén por sobre loscalculados, posibilitando asimismo su inversión.

• Decisión Administrativa 828/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, enrelación con los créditos vigentes del Servicio Nacional de Sanidad yCalidad Agroalimentaria, mediante la utilización de recursos propiosdel organismo generados a partir del crecimiento tanto de lasexportaciones como de la producción agrícola.

• Decisión Administrativa 859/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, paraadecuar los créditos del Estado Mayor General de la Fuerza Aérea.

• Decisión Administrativa 938/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, conel objeto de permitir el pago de las contribuciones figurativascorrespondientes a los ejercicios 1996, 1998 y 2000 por parte delInstituto Nacional de Semillas, organismo descentralizado en el ámbitode la Secretaria de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos delMinisterio de Economía y Producción.

• Decisión Administrativa 950/05: Modificase la distribución delpresupuesto de la Administración Nacional para el ejercicio 2005, en elprograma 32 perteneciente a la Secretaria de Minería, recursos delTesoro Nacional, a efectos de posibilitar el normal desenvolvimientodel mencionado programa.

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• Decreto 1466/05: Modificase la distribución del presupuesto de laAdministración Nacional para el ejercicio 2005, incorpórense lossobrantes del 2004, en lo concerniente a Ministerio de Justicia yDerechos Humanos y del Ministerio de Educación Ciencia yTecnología.

• Decreto 1673/05: Dispónese el ingreso por parte de la ComisiónNacional de Comunicaciones como contribución al Tesoro Nacional encarácter de anticipo de remanentes de recursos del Ejercicio 2005, enla suma de $66.000.000.-

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ANEXO II

NORMAS REFERIDAS A REMANENTES

• Resolución Nº 97/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, de acuerdo al detalle obrante en PlanillasAnexas. El Servicio Penitenciario Federal deberá ingresar los importes delos remanentes de los Ejercicios 1996,1997 y 1998.

• Resolución Nº213/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, en relación con el reintegro al TesoroNacional de un saldo disponible de remanentes de la Administración deParques Nacionales.

• Resolución Nº306/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, con la finalidad de ingresar en la TesoreríaGeneral de la Nación remanentes de recursos de las Jurisdicciones yEntidades de la Administración Nacional de Ejercicios Anteriores yasimismo, las cuotas de compromiso para el cuarto trimestre y dedevengado presupuestario correspondiente a Noviembre de 2005.

• Resolución Nº338/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, con la finalidad de incorporar remanentesde recursos del ejercicio 2004 del Ministerio de Planificación FederalInversión Pública y Servicios a la Tesorería General de la Nación, deacuerdo a lo previsto en el art.12 de la Decisión Administrativa 1/2005.

• Resolución Nº11/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, con la finalidad de incorporar remanentesde recursos del ejercicio 2003 de la Dirección Nacional de Vialidad y elOrganismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos.

• Resolución Nº31/2005SH : Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, con la finalidad de incorporar remanentesde recursos de los ejercicios 1997 y 1998 de la Comisión Nacional deRegulación del Transporte.

• Resolución Nº43/2005SH: Modificase el Presupuesto de la AdministraciónNacional para el ejercicio 2005, con el objeto de regularizar un error en elcálculo del remanente.

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• Disposición 96/06 ONP: El artículo 13 de la D.A. Nº 1/05, facultó al Directorde la Oficina Nacional de Presupuesto a efectuar correcciones técnicas degastos y contribuciones figurativas, correspondientes a modificacionespresupuestarias, razón por la cual se aprueban las realizadas por planillasanexas en el artículo l de la presente disposición.

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ANEXO III

CONTRIBUCIONES A COBRAR TESORO NACIONAL

SAF

DENOMINACIÓN

IMPORTE

ADMINISTRACIÓN CENTRAL 78.174.453,11

309 SECRETARIA DE DESARROLLO SOCIAL 16.587.331,47

337 SECRETARIA DE CULTURA Y COMUNICACIÓN 12.396.556,00

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 10.849.172,92

318 SECRETARIA DE SEGURIDAD INTERIOR 8.400.000,00

351 SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS 6.022.178,86

354 MINISTERIO DE PLANIFICACION FEDERAL INV. PUBLICA Y SERV 5.886.463,49

381 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA 3.801.556,00

307 MINIST. DE RELAC. EXTERIORES, COMERCIO INTERNAC Y CULTO 3.256.870,49

325 MINISTERIO DEL INTERIOR 3.196.020,05

305 JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS 2.000.000,00

358 MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA 1.756.646,62

380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 1.376.856,31

308 SECRETARIA DE DEPORTES 1.073.261,25

375 GENDARMERIA NACIONAL 890.411,72

370 MINISTERIO DE DEFENSA 403.008,28

357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 110.343,00

304 SERVICIO OFICIAL DE RADIODIFUSIÓN 98.522,25

372 INST. DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS DE LAS FFAA 69.253,00

VARIOS 1,40

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SAF DENOMINACIÓN IMPORTE

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS 462.267.708,03

664 ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS 272.384.552,89

603 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN 84.152.459,75

115 COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 66.000.000,00

114 INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO Y ECONOMIA SOCIAL 10.441.500,00

613 ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DE SANEAMIENTO 7.246.047,25

102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN 6.978.803,75

200 REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS 4.394.600,76

451 DIRECCION GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES 3.200.203,56

852 SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO 2.024.778,99

107 ADMINISTRACIÓN DE PARQUES NACIONALES 1.952.273,00

661 COMISION NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE 1.787.199,68

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 750.000,00

623 SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA 525.000,00

609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 412.879,00

116 BIBLIOTECA NACIONAL 8.850,00

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 8.056,00

VARIOS 503,40

INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 15.971.890,00

850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 15.971.890,00

TOTAL ADMINISTRACIÓN NACIONAL 556.414.051,14

INFORME DEL AUDITOR



MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, COMERCIO

INTERNACIONAL Y CULTO

1

INFORME DEL AUDITOR



MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES , COMERCIOINTERNACIONAL Y CULTO

1. OBJETO DE LA AUDITORÍA.

1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 delMINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, COMERCIOINTERNACIONAL Y CULTO (Servicio Administrativo Financiero Nº 307):Cuadro Nº 7: Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición delGasto por Institución, Nivel Institucional y Programa, Cuadro Nº 22:Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro Nº 23:Estado de Ejecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas,Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro: Ejecución2005, Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro – PorDisposición Legal, Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores:Su ejecución en 2005, Cuadro Nº 31: Administración Nacional –Incorporación al Presupuesto 2005 de los Remanentes: 1997, 1998, 2003y 2004 – Por Norma Legal, Cuadro Nº 32: Administración Nacional –Recaudado no Devengado, y sobre la información contenida en losCuadros y Anexos previstos por la Disposición Nº 45/05-CGN,presentados por dicho Servicio en cumplimiento de lo dispuesto por laResolución Nº 326/05-SH referida al cierre del Ejercicio 2005.

1.2. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.1 AdministraciónCentral de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, para la Jurisdicción35-0 MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, COMERCIOINTERNACIONAL Y CULTO, y los Cuadros I – Gestión de la EjecuciónFísica de Metas, II – Gestión de la Ejecución Física de ProduccionesBrutas, III – Gestión de la Ejecución Física de Proyectos y IV – Gestión dela Ejecución Física de Obras de la Disposición Nº 45/05-CGN presentadosen cumplimiento de la Resolución Nº 326/05-SH, los cuales reflejan laejecución de las metas, proyectos y obras previstos en el presupuesto delejercicio 2005.

2


2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externade la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por ResoluciónNº 145/93 de fecha 7 de octubre 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156.

2.2. Muestra: Se seleccionaron 4 muestras, utilizando la técnica de muestreoestadístico. En base a ello se determinó:

§ Recursos: sobre un universo de 1.152 formularios C-10, se determinóuna muestra estadística de 55 elementos y una muestra de los 20formularios más significativos por importe del universo. Los 75formularios C-10 (todos de fuente financiamiento 13) que componen lamuestra definitiva, representan el 45,94% del importe del universo.

§ Gastos: sobre un universo de 2.100 órdenes de pago (formulario C-41)sin incluir inciso 1, se tomó como población muestral estadística de 56elementos y una muestra de los 20 formularios con importe mássignificativo del universo. Los 76 formularios C-41 que conforman lamuestra definitiva, representan el 41,23% del importe del universo deórdenes de pago).

§ Fondos Rotatorios: sobre un universo de 154 formularios C-43correspondientes a la ejecución de Fondos Rotatorios, se tomó unamuestra estadística de 56 elementos, que representan el 29,46% delimporte del universo de estos formularios.

§ Regularización y Modificaciones de Registro: sobre un universo de 605formularios C-55, se tomó una muestra estadística de 53 elementos,que representan el 10,72% del importe del universo de estosformularios.

2.3. El alcance de las tareas se ha visto limitado por las siguientescircunstancias:

El organismo no ha podido localizar la documentación respaldatoria de lossiguientes formularios solicitados en la muestra de transacciones, a saber:

3

FORMULARIO NÚMERO IMPORTE

C 41 20/05 $ 544.171,20C 41 88/05 $ 2.415,30C 41 1031/05 $ 2.740.000,00C 41 1111/05 $ 3.360.240,00C 41 1683/05 $ 390.447,29

C 43 237/05 $ 295.665,64

C 55 334/05 $ 34.444,80C 55 443/05 $ 36.000,91

Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del organismo entre el 01de noviembre de 2006 y el 31 de mayo de 2007.


3.1 El Servicio Administrativo Financiero Nº 307 - MINISTERIO DERELACIONES EXTERIORES, COMERCIO INTERNACIONAL Y CULTO,registra sus operaciones a través del sistema SLU y de dos sistemasauxiliares propios denominados RANDALL y CONTEXT.

El sistema RANDALL registra todas las operaciones del organismo.Contiene módulos -entre otros- de patrimonio, tesorería, compras ycontrataciones, rendiciones de cuentas, recursos humanos,registraciones y liquidaciones.

El sistema CONTEXT registra los operaciones contables de lasRepresentaciones Diplomáticas en el exterior, las cuales al 31/12/05representaban 151, entre Embajadas, Consulados, MisionesPermanentes y Oficinas. Esta auditoría tuvo acceso al sistema CONTEXTCentral el cual contiene la información contable de todas lasrepresentaciones.

3.2 Por Resolución Ministerial N° 3106/99 y sus modificatorias, se aprobaronlas “Normas Generales a las que deben ajustar su gestión administrativalas Representaciones Diplomáticas de la República”. Estas normastratan sobre aspectos presupuestarios, patrimoniales, del régimen deautorización de gastos, de las registraciones de las operaciones y de lasrendiciones de cuentas que deben cumplimentar las representaciones.

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4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.

4.1 Sistema de control interno.

4.1.1. Manuales de Procedimientos.

La Dirección General de Administración no tiene aprobado un Manual deProcedimientos integrado, el cual a la época del cierre de las tareas decampo se encontraba en elaboración.

4.1.2. Estructura orgánica.

El organismo auditado no tiene aprobada la estructura organizativa delas aperturas inferiores correspondientes a los niveles de Dirección,Departamento y División, sólo se ha aprobado, mediante DecisiónAdministrativa N° 10/02, hasta el primer nivel operativo del Ministerio, esdecir hasta el nivel de Dirección General, Nacional o equivalente, oprimer nivel operativo con dependencia directa del nivel político.

4.1.3. Bienes de Consumo.

El organismo no tiene implementado un inventario permanente para elregistro del movimiento de los bienes de consumo.

4.1.4. Sistemas contables.

§ Sistema Local Unificado (SLU).

El sistema SLU no tiene incorporado las registraciones de los LibrosBancos de las cuentas bancarias del exterior, en razón de que elsistema no fue diseñado para registrar operaciones en monedaextranjera.

§ Sistema RANDALL.

Este sistema tampoco registra los movimientos de la cuentasbancarias del exterior, sólo realiza las correspondientes a la cuentasabiertas en el país, cuyas salidas son hojas móviles que no seencuentran rubricadas, ni numeradas cronológicamente; todas ellas, aexcepción de la cuenta del Fondo Rotatorio, carecen de las firmas delórgano de control interno con motivo del cierre del ejercicio 2005.

La cuenta bancaria de la Unión de Bancos Suizo (UBS), por la cual secentralizan las transferencias de fondos a las Representaciones

5

Diplomáticas y las recaudaciones de la renta consular que llevan acabo las mismas, es llevado en planillas de cálculo (Excel).

§ Sistema CONTEXT.

Del sistema CONTEXT Central, sobre el cual ha trabajado laauditoría, no se pudo obtener información respecto de cuáles son lascuentas bancarias de cada una de las sedes del exterior, dado queen dicho sistema no se cargan los movimientos y los saldos de talescuentas, información que sí se encuentra en las versiones delCONTEXT instaladas en cada una de las representaciones delexterior.

Por lo expuesto en los puntos precedentes, el organismo no tieneimplementado un sistema informatizado integral e integrado de librosbancos correspondientes a las cuentas bancarias del exterior.

4.2. Ejecución Presupuestaria.

4.2.1. Gastos.

a) Imputaciones presupuestarias.

§ Se detectaron ocho transacciones con incorrecta imputaciónpresupuestaria del gasto ($ 195.520,03).

§ Se verificaron en trece casos, gastos devengados en ejerciciosanteriores e imputados en el ejercicio auditado, entre ellos seincluyen cuotas a organismos internacionales ($ 67.391.563,01).

b) Integridad de la documentación de respaldo.

En las transacciones que a continuación se detallan, no obra algúntipo de documentación, a saber:

§ El documento de aprobación del gasto, en veintisietetransacciones ($ 5.134.937,44).

§ La documentación respaldatoria del gasto en veintidóstransacciones ($ 910.350,15).

§ La liquidación prevista en el art. 68 de la Ley 20.957, para viáticosde más de 30 días, en cuatro transacciones ($ 108.985,23).

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§ Las facturas y/o comprobantes de pago, en dos casos ($60.623,00).

§ Documentación que respalde los giros de fondos efectuadosdirectamente a los beneficiarios, en cuatro transacciones ($8.769.664,21).

§ El contrato respectivo (alquileres, leasing, etc.), en ocho casos ($618.905,11).

§ Constancias de la recepción de los fondos por pagos efectuados alos organismos internacionales, en doce transacciones ($85.148.322,48).

En las transacciones que se señalan a continuación, existendeficiencias de diversa índole en la documentación de respaldo, asaber:

§ Facturas y/o tickets sin inutilizar, en once casos ($ 88.211,16).

§ Comprobante de gasto de combustible sin identificar a quévehículo fue destinado, en una transacción ($ 10.000,00).

§ Liquidaciones con numeración no correlativa, en un caso ($8.916,25).

§ Fotocopias de facturas sin autenticar, en una transacción ($5.120,00).

§ No se pudo componer el importe del gasto con la documentaciónaportada por el organismo, en tres casos ($ 187.466,14).

c) Otras Observaciones.

§ Gastos rendidos fuera de término, en once transacciones ($123.715,02).

§ Se liquidaron y pagaron 2 viajes al mismo destino y en la mismafecha por importes notoriamente distintos, no surgiendo de ladocumentación analizada, elementos que justifiquen dichadiferencia, en un caso ($ 20.541,00).

§ La fecha de liquidación del viático es posterior a la del pago albeneficiario, en una transacción ($ 7.020,72).

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d) Observaciones Generales.

§ La mayoría de los expedientes tienen foliatura incompleta.

§ En todos los casos no se adjuntaron las rendiciones de los viáticosotorgados.

§ En la mayoría de los casos verificados no se adjuntan recibos depago.

4.2.2. Recursos.

Del análisis de la muestra de los Formularios C-10 “Informe deRecursos” (Total 75 que representan $ 39.622.275.-), se puede arribar alas siguientes conclusiones:

§ Con relación a los recursos provenientes de las representacionesconsulares en el exterior, en concepto de recaudación consular(Total de F° C-10: 21 por $ 37.120.379,46), los fondos ingresan encada una de las cuentas bancarias con que operan dichasrepresentaciones y luego son transferidos a la Cuenta nº 70039-60H Unión de Bancos Suizos (UBS). Al respecto se verificó lo siguiente:

a) No se declara, en tiempo y forma, la recaudación, toda vez que seha verificado que durante el año 2005 se han denunciadoingresos que fueron percibidos durante el ejercicio 2004 ytransferidos a la citada cuenta en UBS, por las representacionesconsulares. (p.e.: F°. C-10 nros. 94 del 3/2/05 y 484 del 31/5/05que informan recursos correspondientes a los meses denov/dic/04 y jul/ago/set/oct/nov/dic/04, respectivamente.

b) Registración tardía en el Libro Banco de la cuenta de la UBS, delas transferencias que realizan las representaciones consulares,en concepto de renta consular.

c) Dado que el Formulario C-10 es confeccionado manualmente porel Ministerio y remitido a la T.G.N., no se informa como recurso elimporte bruto de la recaudación, sino que se informa comopercibido los importes que son acreditados en la Cuenta de Uniónde Bancos Suizos (recaudación neta).

d) Asimismo y teniéndose en cuenta lo expuesto precedentemente,se advirtió que, las transferencias de fondos que efectúan las

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representaciones consulares, en algunas de ellas, se realizanneteando las comisiones y gastos bancarios correspondientes alas entidades bancarias locales con que operan lasrepresentaciones. Al mismo tiempo, entre el importe que larepresentación transfiere y el que termina acreditándose en lacuenta de UBS difiere, en ésta última, -en menos- entre 15 ó 50dólares. Dicho procedimiento como así también el señalado en elapartado c) contravienen lo normado por el art. 12 de la Ley Nº24.156 en cuanto establece: “Los presupuestos comprenderántodos los recursos y gastos previstos para el ejercicio, los cualesfigurarán por separado y por sus montos íntegros, sincompensaciones entre sí….”.

e) Por otra parte cabe señalar que, el Formulario C-10 emitido enpesos, no se confecciona inmediatamente, cuando se verifica latransferencia de los fondos a la Cuenta de UBS, utilizándose paraello el tipo de cambio al momento de la transferencia, sino reciéncuando se procede a realizar la liquidación –en pesos y dólares-que respalda la emisión del Formulario C-55 de regularización, através del cual se registran los gastos de las representacionesconsulares, convirtiéndose la cantidad de divisas ingresadas endistintos momentos a la mencionada cuenta bancaria, por el tipode cambio que se utilizó en la referida liquidación de gastos.

f) Durante el segundo semestre del ejercicio 2005 se haimplementado en el sistema CONTEXT el Módulo “RecaudaciónConsular”, advirtiéndose, en algunos casos, diferencias, en lo querespecta a la contabilización de los ingresos, entre lo que estáregistrado en el mismo y la información proporcionada por laDirección General de Asuntos Consulares y, en otros casos,directamente el citado sistema no proporcionó información de larepresentación, expresándose “Datos Incompletos”.

4.3. Gastos en Personal.

4.3.1. Planta permanente.

Las verificaciones practicadas sobre las Liquidaciones de Haberes delpersonal de planta permanente, se llevaron a cabo a través de unamuestra de 216 agentes entre planta permanente del Servicio Exteriorde la Nación (SEN) y SINAPA (universo:1593, SEN: 947 y SINAPA:646), correspondientes a los períodos Marzo/05, Setiembre/05 y 2ºSAC/05.

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De acuerdo a lo expuesto la muestra, quedó conformada de la siguientemanera:

§ Planta permanente en el exterior SEN: 60 agentes§ Planta permanente en el exterior SINAPA: 45 agentes§ Planta permanente en el país SEN: 55 agentes§ Planta permanente en el país SINAPA: 56 agentes

a) Planta permanente en el exterior (SEN-SINAPA).

Del cruce entre las liquidaciones de sueldos y los recibosrespectivos, surgió que en 21 casos para el mes de Marzo/05 y 37casos para el mes de Setiembre/05, no pudieron ser verificados enrazón de no contar con los recibos firmados. En la documentaciónque surge del legajo del personal, cabe remitirse al punto 4.3.3. deeste informe.

b) Planta permanente en el país (SEN-SINAPA),

§ Se detectó un caso respecto del cual lo liquidado y cobrado enconcepto de Unidades Retributivas (UR) para el mes deMarzo/05 no se corresponde con el total de la UnidadesRetributivas aprobadas por resolución para el citado mes,existiendo una diferencia en más de 570 UR.

§ Se han visualizado en los legajos, con relación a laspromociones, resoluciones que aprueban las mismas concarácter retroactivo, a saber:

1. Resolución N° 984/06: aprueba promociones conretroactividad a los años 2001/2005 (109 agentes).



§ En lo que respecta a la documentación que surge del legajo delpersonal, cabe remitirse al punto 4.3.3. de este informe.

4.3.2. Planta transitoria.

Sobre un universo de 573 agentes, se determinó una muestra de 58agentes, sobre los cuales se verificaron las liquidaciones

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correspondientes a los períodos Marzo/05, Setiembre/05 y 2° cuotaSAC/05, arribándose a los siguientes resultados:

Del cruce entre las liquidaciones de sueldos y los recibos respectivos,surge que a 3 agentes no se les liquidaron el adicional por grado en elmes de Marzo/05, teniéndose en cuenta la categoría asignada porResolución N° 168/05 del 07/02/05. En cuanto al cruce de lasliquidaciones con la documentación que surge del legajo del personal,cabe remitirse al punto 4.3.3. de este informe.

4.3.3. Legajos.

a) Área Legajos

§ Se ha visualizado en el área un volumen considerable dedocumentación suelta (resoluciones, licencias, contratos, etc.)correspondiente a distintos agentes que no se han agregado a loslegajos.

§ Existe personal de planta transitoria y contratada a los que no seles ha abierto el legajo único, razón por la cual sus antecedentesse encuentran sueltos en el área.

§ Se ha advertido, con relación a los legajos de gran parte de losagentes de la Dirección Nacional del Antártico (organismotransferido al Ministerio por Decreto N° 207/03) y de la ComisiónNacional de Límites, que los mismos se encuentran físicamenteen la sede de dichos organismos y no en el Ministerio, por lo cualse ha visualizado que la documentación que presentan dichosagentes no se encuentra agregada al legajo, sino suelta en elárea de Legajos.

b) Observaciones de la muestra de legajos.

De verificaciones llevadas a cabo con relación a los agentes de lamuestra determinada para la planta permanente, transitoria ycontratada (puntos 4.3.1. a 4.3.2. del informe), se constató laausencia de documentación y falencias que se describen acontinuación:

1. Resoluciones de designación, en 54 casos (20,77% de lamuestra).

2. Resoluciones de promoción, en 27 casos (10,38% de la muestra).

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3. Sin orden cronológico de la documentación, en 26 casos (8,18%de la muestra).

4. Ausencia de foliatura, en 313 casos (98,43% de la muestra).

5. Constancia de DNI o partida de nacimiento, en 19 casos (7,31%de la muestra).

6. Opción previsional, en 99 casos (31,13% de la muestra).

7. Certificado de estudios, en 32 casos (10,06% de la muestra).

8. Declaración jurada patrimonial y/o su actualización, en 90 casos(85,71% de la muestra).

9. Declaración jurada de incompatibilidad y/o su actualización, en 60casos (18,87% de la muestra).

10. Constancia de seguro de vida obligatorio, en 192 casos (88,89%de la muestra).

11. Antecedentes de calificaciones, certificaciones y licencias, en 52casos (33,55% de la muestra).

12. Certificado de antecedentes penales, en 17 casos (16,67% de lamuestra).

4.3.4. Horas Extras.

Con relación a la ejecución presupuestaria de los meses de Marzo/05 ySetiembre/05, se extrajo una muestra de 22 casos, que representan el10% del total de los agentes con horas extraordinarias. Las verificacionespracticadas arrojan los siguientes resultados:

a) Las horas extras no eran autorizadas por resolución de autoridadsuperior, sino que eran habilitadas y certificadas por los jefes dedepartamento.

b) De los 22 casos verificados, 15 han realizado 6 horas de promediodiarias, lo cual supera el límite de las 3 horas diarias.

c) Se ha constado la liquidación de horas extras a personal encasilladoen el nivel D del SINAPA (7 casos), que de acuerdo al Decreto N°

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993/91 no se encuentra habilitado (sólo habilita a los agentes querevisten en los niveles E y F).

d) De la verificación de la cuenta bancaria n° 2681/19-BNA, se constatóque a un agente se le adelantó el importe de las horas extras, sinrespaldo documental, ni la respectiva liquidación de dicho adelanto.

4.3.5. Imputación presupuestaria del gasto en personal.

Se advirtió un error de imputación en cuanto al importe de seguro deriesgo de trabajo (ART) ($ 19.814.44), el cual fue imputado a la partida1.1.1 - Retribuciones del cargo, cuando debía imputarse y devengarse enla partida presupuestaria 1.5.1. - Seguros de riesgo de trabajo.

4.4. Verificaciones sobre la correspondencia entre la información referidaa la Ejecución Presupuestaria proveniente de la Contaduría Generalde la Nación y las registraciones contables del organismo.

4.4.1. Gastos.

Con relación a la conciliación de la información que surge del sistemaSLU correspondiente al SAF 307–MINISTERIO DE RELACIONESEXTERIORES, COMERCIO INTERNACIONAL Y CULTO con la delS.I.D.I.F. Central (C.G.N.) y los Cuadros 7 y 22 de la Cuenta deInversión, la misma resulta concordante, excepto por la siguienteinconsistencia:

SISTEMA CRÉDITOVIGENTE

COMPROMISO DEVENGADO PAGADO

SLU (SAF) 52.691.000,00 52.254.553,98 52.254.553,98 49.349.443,28SIDIF.Central (C.G.N.) 52.691.000,00 52.207.042,83 52.207.042,83 49.301.932,13CTA.INV.(Cuadro 22) 52.691.000,00 52.207.042,83 52.207.042,83 49.301.932,13DIFERENCIA 0,00 47.511,15 47.511,15 47.511,15

Dicha diferencia corresponde al Programa 99-Contribución a la ComisiónNacional de Actividades Espaciales y Activos Financieros, Partidas9.1.2., 9.2.2 y 9.3.2 “Contribuciones a Organismos Descentralizados”.

Cabe señalar que el SAF 106 - Comisión Nacional de ActividadesEspaciales emitió dos Formularios C-55 “De desafectación” (que fueronremitidos a la C.G.N.), sobre las Órdenes de Pago Nº 362/05 y 983/05correspondientes al SAF 307, que suman el importe de la diferenciaexpuesta, razón por la cual los citados formularios de desafectacióndebieron ser emitidos por el SAF 307 a efectos de regularizar susregistros en el SLU.

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4.4.2. Recursos.

Con relación a la conciliación de los recursos, la información que surgedel sistema SLU. correspondiente al SAF 307 –MINISTERIO DERELACIONES EXTERIORES, COMERCIO INTERNACIONAL YCULTO, es concordante con la que surge del S.I.D.I.F. Central (C.G.N.).

Ahora bien, con respecto a los recursos de Tipo 12.1.9.78correspondientes a la Renta Consular que recaudan lasrepresentaciones consulares en el exterior, cabe señalar que de acuerdoa la información proporcionada por la Dirección General de AsuntosConsulares (DIGAC), del citado Ministerio, no fueron denunciados en sutotalidad, tal como se observa a continuación:

Recaudación s/DIGAC $ 43.254.393,36Recaudación s/Parametrizado de Recursos $ 41.300.437,29Diferencia $ 1.953.956,07

Debe tenerse en cuenta que la confección y emisión del Formulario C-10“Informe de Recursos” correspondiente al recurso Tipo 12.1.9.78 (RentaConsular exterior) se encuentra exclusivamente a cargo del Ministerio.

4.5. Cuadros y Anexos – Resolución de Cierre.

4.5.1. Cuadro 1 – “Movimientos Financieros (Caja y Bancos)”.

1) A partir del ejercicio 2005 el Ministerio comenzó a operar con elsistema SLU (Sistema Local Unificado), únicamente paraoperaciones en el país, no contemplándose las operacionesrealizadas en el exterior, razón por la cual la ausencia de un sistemaintegral e integrado de registración que comprenda las operacionesfinancieras desarrolladas tanto en el país como en el exterior, traecomo consecuencia la falta de confiabilidad e integridad respecto a lainformación expuesta en el Cuadro.

2) Por otra parte cabe señalar las siguientes observaciones (de acuerdoa la numeración prevista en el respectivo cuadro):

a) Punto 2.01-Recaudación del Ejercicio-Fte.13.

Conforme al Listado de los Formularios C-10, emitido por elsistema SLU que coincide con la información que surge del SIDIF-Central (CGN), por un total de $ 42.813.029,50, se produce una

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diferencia de $ 17.583,60 con relación al importe expuesto en elcitado punto ($ 42.795.445,90). Dicha diferencia corresponde alos Formularios C-10 nros. 1189 hasta el 1203.

b) Punto 2.03-Desafectaciones de pagado de Ejercicios Anteriores.

1. Se ha podido verificar que los importes que constituyen esteconcepto se encuentran conformados por F° C-55 (ajustes pordiferencia de cambio en su gran mayoría) los cuales serefieren a órdenes de pago correspondientes al 2005 y no aejercicios anteriores, por $ 397.006,01 Fte. 11 y $ 230.691,08Fte. 13.

2. Se detectaron dos (2) F° C-55 por un total de $ 47.511,15(SIDIF. Nros. 19.131 y 19.132) incluidos en la Fuente deFinanciamiento 11 que desafectan el pagado del ejercicio2005, los cuales fueron emitidos y enviados a la C.G.N. por laComisión Nacional de Actividades Espaciales (CONAE), razónpor la cual no corresponden ser tenidos en cuenta para laconfección del referido Cuadro ya que no desafectan ningúnregistro del SAF 307.

c) Punto 2.09-Otros Ingresos.

1. Con respecto a la recaudación consular del exterior la mismase encuentra afectada por las observaciones realizadas a laMuestra de los Formularios C-10 “Informe de Recursos” (punto4.2.2. del informe).

2. Con relación a los ingresos de aranceles del Registro Nacionalde las Personas, cabe acotar que según la informaciónproporcionada por la Dirección General de AsuntosConsulares, al cierre del ejercicio, las cuentas bancarias delexterior, a través de las cuales se depositan los fondoscorrespondientes al citado Registro, quedaron con saldo porun total de $ 56.757,49, el cual no se encuentra informado eneste punto del Cuadro.

3. Respecto al concepto “Desafectaciones presupuestarias depagado de Ejercicios Anteriores”, tanto de la Fuente 11 ($ -508.042,17) como de la Fuente 13 ($ -230.776,55), el mismoqueda afectado por las observaciones realizadas al punto 2.03analizado precedentemente.

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d) Punto 3.01-Pagado del Ejercicio Vigente-Fte.13.

1. Respecto de este punto cabe señalar que se ha incluido laO.P. nº 2256 por $ 791.478,79, como pagada totalmente alcierre, cuando quedó como deuda exigible al 31/12/05 elimporte de $ 219.925,35, razón por la cual se tenía que haberconsiderado el importe de $ 571.553,44.

2. Asimismo, se incluyó la O.P nº 2260 por $ 1.640.325,14 comopagada parcialmente, cuando la misma al cierre del ejerciciose encontraba totalmente pagada por $ 1.935.468,00, razónpor la cual se produce una diferencia de $ 295.142,86.

4.5.2. Cuadro 1 – Anexo A “Movimientos Financieros (Caja y Bancos)”.

§ Con relación al referido Anexo se ha efectuado una comparaciónentre las cuentas allí informadas y las que surgen del Sistema deRegistro de Cuentas Oficiales (SIRECO) que lleva la TesoreríaGeneral de la Nación (TGN), de acuerdo a lo previsto en el DecretoNº 2663/92, con lo cual se ha detectado:

a) Cuentas bancarias que tienen fecha de autorización y apertura,en el SIRECO, y las mismas no se encuentran informadas en elreferido Cuadro (total 21).

b) Según el listado del SIRECO, existen ciento ochenta y seis(186) cuentas bancarias con autorización para operar. Deacuerdo a la información proporcionada por la Dirección deFinanzas, de las mismas, se encuentran operativas sesenta ysiete (67) cuentas, las cuales no están expuestas en el citadoAnexo A.

c) De la información suministrada por la Dirección General deAsuntos Consulares, respecto de las cuentas bancarias abiertasen el exterior, en las cuales se depositan los fondos en conceptode renta consular, se ha verificado que ninguna de ellas (total119), se encuentran expuestas en el citado Anexo A,quedándose las mismas con un saldo bancario al cierre delejercicio por un total de $ 5.795.778,85, y sólo una estáregistrada en el SIRECO, razón por la cual, dicha situación nose ajusta a las disposiciones de los artículos 9º y 14º delDecreto Nº 2663/92.

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d) Respecto de las cuentas bancarias del exterior, a través de lascuales se canalizan los gastos, según lo informado por laDirección de Finanzas (total 81 cuentas) ninguna se encuentrainformada en el Anexo A, y la mayoría sí se encuentranregistradas en el SIRECO, excepto once (11) cuentas, situaciónesta última que tampoco da cumplimiento a las previsiones delDecreto Nº 2663/92.

e) Asimismo, se verificó, a través de la revisión de las rendicionesde cuentas de las Representaciones Diplomáticas que, existencuentas bancarias que no se encuentran registras en elSIRECO, como así tampoco tiene conocimiento de ellas laDirección de Finanzas, quedándose las mismas, al cierre delejercicio, con saldo (p.e. las cuentas bancarias abiertas en elConsulado de Hamburgo, Misión Permanente en Milán,Embajada de Marruecos, entre otras).

§ Se expuso erróneamente el “Saldo al 31/12/05 según Extracto” de lassiguientes cuentas:

CUENTA S/ANEXO A S/EXTRACTOBANCARIO

DIFERENCIA

652/93-Fdo.Rot.-Fte.11 y 13 1.395.255,55 1.259.741,06 135.514,49

400601050-Rec.Cons.-Fte.13 203.271,45 203.406,09 134,64

2681/19-Cargos en Personal-Fte.11

1.937.811,99 1.935.311,79 2.500,20

§ Asimismo, se observó una diferencia de $ 57.908,85 en la Cuenta nº652/93, entre el saldo según libros por $ 1.064.989,69 y el expuestoen el referido Anexo A por $ 1.007.080,84. Sobre dicha diferencia elSAF solicitó a la Secretaría de Hacienda por SAPI nº 93.195 lacorrección de tal inconsistencia.

§ Se continúa exponiendo el saldo negativo de la Cuenta nº 674/17 por$ -174.224,48, correspondiente a una cuenta corriente cerrada en elejercicio 1995 (BNA-Suc. Plaza de Mayo).

§ Se verificó que el libro Caja y Banco de la Cuenta nº 1512/51 poseeun saldo al 30/12/05 de $ 459.498, siendo ésta una cuentarecaudadora el saldo de libros debe ser 0.

§ Con relación a la Cuenta nº 70039-60 H abierta en Unión de BancosSuizos, la misma registra los movimientos de varias fuentes de

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financiamiento, razón por la cual deben exponerse los mismos enforma separada.

Por otra parte y tal como surge de las conciliaciones bancarias, sereflejan partidas conciliatorias de ejercicios anteriores (2001, 2002,2003 y 2004).

§ Con respecto a las Cuentas nros. 493908-B1 y 70039-05 P, ambasde Fuente 13 de Unión de Bancos Suizos, si bien las mismas seencuentran cerradas, existen partidas de antigua data pendientes deregularización contable, tal como surge de las conciliacionesbancarias.

4.5.3. Cuadro 1 – Anexo B – “Desagregación de Saldos Iniciales y Finalese Información Complementaria sobre Fondos Rotatorios”.

§ El presente Cuadro se encuentra afectado por las observacionesefectuadas al Cuadro 1 – Anexo A.

§ Además, con relación a la información complementaria sobre elFondo Rotatorio (FF 11), cabe señalar las siguientes observaciones:

a) Punto 3.3. – Rendiciones sin solicitar reposición ($ 853.171,32):Los F° C-43 de rendición emitidos por el SLU, que quedaronpendientes de reposición al cierre del ejercicio, fueron los nros.239, 240, 244, 245, 246, 247 y 249, los cuales totalizan un importede $ 741.521,27, razón por la cual se produce una diferencia de $111.650,05.

b) Punto 3.5. – Anticipos y Vales sin Rendir al Cierre ($ 484.837,28):Dicho importe, no coincide con el que surge de las tareas de cierredel ejercicio, llevadas a cabo por la UAI, cuando se integra y secompone el citado Fondo Rotatorio por $ 463.471,99,produciéndose una diferencia de $ 21.635,29.

4.5.4. Cuadro 2 – “Ingresos por Contribuciones al Tesoro y Remanentesde Ejercicios Anteriores”.

Si bien el referido Cuadro fue presentado sin movimientos, ajustándosea las normas de cierre, sin embargo se verificó que el organismo confecha 2/12/05 procedió a la devolución de fondos indisponibles(sobrantes al cierre del ejercicio) acreditados en la Cuenta nº 2681/19 asu similar n° 2510/46 de la TGN, por el importe de $ 14.834.481,35.

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Sobre el particular cabe señalar que, el importe en cuestión, proviene delos saldos existentes en las Cajas de Ahorro en U$S nros. 3522635(Pagadora) y 3522628 (Recaudadora), que se encontraban abiertas enel BNA, por $ 4.648.860,97 y $ 10.185.620,38, respectivamente, lascuales fueron cerradas en diciembre/05.

Con respecto a los saldos de la Cuenta n° 3522635 se ha podidoverificar que la suma de $ 636.776,20 responden a sobrantes deórdenes de pago correspondientes al ejercicio 2003 y de Fuente 11,mientras que el resto ($ 4.012.084,77) el organismo no pudo identificarsu origen, como así tampoco los provenientes de la Cuenta n° 3522628,razón por la cual el servicio administrativo no procedió, en tiempo yforma, al reintegro de los fondos en cuestión.

Por otra parte y continuando con el análisis de los fondos indisponibles,el organismo procedió a transferir, al mismo tiempo, desde lamencionada cuenta n° 3522635 a la cuenta UBS n° 70039-60H, la sumade $ 663.411,93 (equivalente a U$S 221.876,90). Dicho importe seencuentra compuesto por $ 484.260,22, correspondientes a fondosoriginados en la cuenta n° 400602050 del BNA-Suc. Nueva York y $179.151,71 por sobrantes de órdenes de pago de ejecución del ejercicio2003 (FF 11), razón por la cual los mismos debieron ser devueltos aTGN.

4.5.5. Cuadro 3 – “Movimientos de Fondos y Valores de Terceros y enGarantía”.

§ Se omitió consignar, como disminución del ejercicio, el importe de $1.672 (C-42 nº 3) como AXT 712-Fondos de Terceros toda vez que,el referido Cuadro se confecciona en base a las órdenes de pagoemitidas, durante el período, independientemente de habersecancelado las mismas durante el ejercicio. Dicha omisión también seextiende al Anexo correspondiente del presente Cuadro.

§ El saldo final al 31/12/05, expuesto en dicho Cuadro como “Valoresde Terceros” no coincide con el arqueo efectuado a dicha fecha porla Unidad de Auditoria Interna. Sobre el particular cabe señalar:

a) Un motivo de la diferencia obedece a que los valores recontadosal cierre del ejercicio incluyeron las pólizas de seguros de bienesde la cancillería, las cuales no representan valores de terceros engarantía.

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b) El registro de los documentos en garantía y otros valores esllevado por el Sistema Randall, el cual no contempla el universode los mismos, ya que algunos de ellos se encuentran asentadosen planillas de cálculo.

c) El total consolidado expuesto en el citado Cuadro, no refleja latotalidad de los títulos y/o valores atento que existen algunos deellos sin valorizar.

d) Se han verificado documentos de antigua data que continúan enpoder del organismo y siguen siendo contabilizados como valoresen garantía.

4.5.6. Cuadros de Bienes de Consumo y de Uso.

a) Cuadro 4.1 - “Movimientos de Bienes de Consumo”.

1. El organismo no presentó el Anexo Existencia Final del Cuadro4.1. requerido por las normas de cierre.

2. En la valuación de las existencias finales no se aplica elprocedimiento denominado PEPS (primero entrado, primerosalido), tal como exige la Disposición Nº 45/05-CGN.

3. La verificación de las altas presupuestarias registradas en elCuadro 4.1 con los registros del SLU, arrojó las siguientesdiferencias:

PARTIDA DEVENGADOS/SLU

ALTAS PRESU-PUESTARIAS

DIFERENCIA

2.7.5. 11.716,35 11.103,35 73,002.9.2. 261.770,72 261.910,11 -139,392.9.6. 855.403,00 867.143,00 -11.740,002.9.9. 220.405,17 220.607,97 -202,80

4. El organismo efectuó en su sede central un inventario de Bienesde Consumo al cierre del ejercicio, el cual se contrastó con elCuadro 4.1. determinándose que existen bienes que no fueroninformados en dicho Cuadro, a saber:

CODIGOPRESUPUESTARIO

DESCRIPCIÓN CANTIDAD

223 Confecciones textiles 56258 Productos de material plástico 16263 Productos de loza y porcelana 30272 Productos no ferrosos 2293 Útiles y materiales eléctricos 4.159

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5. El Cuadro 4.1. presentado no contiene la información de losbienes de consumo de las representaciones del exterior ni de laDirección Nacional del Antártico e Instituto Antártico Argentino.

6. Con relación a los bienes de consumo de las representacionesdel exterior, cabe tener en cuenta que el art. 108 delReglamento sobre “Normas Generales a las que deben ajustarsu gestión administrativa las Representaciones Diplomáticas dela República” aprobado por Resolución Nº 3106/99-MRECIyC(t.o. Resolución Nº 1941/01-SUBCO), establece que las mismasdeben llevar registro de los bienes de consumo.

b) Cuadro 4.2 - “Cuadro General de Bienes de Uso”.

1. La información del Cuadro 4.2. se encuentra afectada por la noincorporación de los bienes correspondientes a la DirecciónNacional de Antártico y el Instituto Antártico Argentino, entes quefueron transferidos a la órbita del auditado, según Decreto Nº207/03 del 4/2/03. A la fecha de cierre de las tareas de campo nose contaba con el Acta de Transferencia de bienes con sucorrespondiente documentación.

2. Con relación a los bienes de los entes citados en el puntoanterior, el área de patrimonio no lleva un registro completo deinventario por código presupuestario.

3. La suma del concepto Altas de bienes por código presupuestariodel Inventario de bienes que lleva el área de patrimonio nocoincide con lo informado en el Cuadro 4.2.

La falta de coincidencia, según el área de patrimonio, se produceporque en el Inventario se incorporan las Altas de bienes de laDirección Nacional del Antártico, diferencias de cambio y otras noespecificadas. Pese a esta consideración, no se lograroncomponer las cifras del Cuadro en análisis, tal como se observa acontinuación.

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CODIGOPRESU.

AREAPATRIMONIO

AREA PATRIMONIOMAS D.N.A., O.T. YDIF. DE CAMBIO

CUADRO 4.2.

421 0,00 0,00 1.025.045,93432 1.945.010,57 2.603.252,40 2.608.834,28433 24.849,28 125.967,37 122.364,114434 202.698,83 235.152,74 237.610,73435 33.223,95 39.063,2 33.223,95436 1.925.851,54 2.174.161,11 2.354.801,11437 777.652,10 943.763,99 1.210.160,75438 9.113,73 12.657,67 9.735,79439 213.010,65 235.243,63 273.147,31450 24.426,90 24.554,90 24.426,90460 60.854,21 73.685,21 60.854,21481 130.123,43 140.336,17 132.005,83489 0,00 0,00 1.534,00

TOTAL 5.346.815,19 6.607.838,39 8.093.744,93

4. Se pudo verificar que existen diferencias entre las sumasinformadas como altas presupuestarias y el devengado delsistema SLU, tal como se expone a continuación:

Altas Presupuestarias s/Cuadro 4.2.1 $5.839.832,56Devengado SLU $5.775.578,14Diferencia $ 64.254,42

La diferencia expuesta se produce en los códigos presupuestarios4.3.3., 4.3.7., 4.3.9., 4.5.0. y 4.8.1.

5. El área de patrimonio no lleva un registro de las bajas de bienesdel organismo, las mismas se exponen en los cuadros de cierre apartir de los actos administrativos (Disposiciones y Resoluciones)que aprueban las mismas. A tal efecto, se seleccionó una muestrade baja de bienes a partir de dichos actos, cuya verificacióndeterminó que 17 bienes muebles dados de baja aún figuran enlos inventarios de las representaciones según el sistemaCONTEXT, a saber:

CODIGOSEDE

SEDEREPRESENTACIÓN

NORMA Nº DEINVENTARIO

410054 Consulado Madrid Disposición 103/05 6302007 Embajada EEUU Disposición 141/05 791, 792 y 793302045 Consulado Los Angeles Disposición 148/05 250, 267, 274, 278,

294 y 329302045 Consulado Los Angeles Disposición 156/05 290214007 Embajada Panamá Resolución 2486/05 1, 395, 405, 610,

715 y 726

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6. Se visualizaron diferencias entre las amortizaciones consignadasen el Cuadro 4.2.2. y las que lleva en sus registros el área depatrimonio, correspondientes a bienes identificados con laspartidas que se exponen en el siguiente cuadro:

PARTIDA AMORTIZ. CDO.422 AMORTIZ.S/PATRI. DIFERENCIA4.3.6. $ 657.322,44 $ 662.970,78 $ 5.648,344.3.7. $ 92.728,66 $ 81.217,18 $ -11.511,484.3.9. $ 23.006,29 $ 21.806,39 $ -1.199,904.8.9. $ 511,33 $ 0,00 $ 511,33

7. Con relación a las Obras de Arte del Ministerio, se señala:

§ Existe un registro de Obras de Arte llevado por la Curaduría,dependiente de la Dirección General de Asuntos Culturales,que presenta diferencias con el inventario informado por el áreade patrimonio y con el listado incluido en el Contrato de Segurofacilitado por el área de compras.

§ Cabe señalar que los sectores informantes llevan números deinventario diferentes para la identificación de las Obras de Arte.A su vez, en el registro de Curaduría se verificó la existencia denumeración repetida que en principio corresponde al inventariode Obras de Arte en sedes del exterior, lo cual afecta a laseguridad del registro.

§ El responsable de la Curaduría informó que no existe uninventario específico para las Obras de Arte de lasrepresentaciones en el exterior.

c) Cuadro 4.3 - “Construcciones en Proceso”.

1. Se verificaron diferencias sustanciales entre los valoresconsignados en la columna de Saldo Final (ejercicio 2004) y lacolumna de Ejecución Anterior (ejercicio 2005), tal como seexpone a continuación:

ESTRUCTURAPROGRAMATICA

SALDO FINAL-2004

EJECUCIÓNANTERIOR 2005

DIFERENCIA

1.2.51.4.2.1.1.13 $ 12.329.165,59 $ 26.903.459,90 $ 14.574.294,311.2.51.4.3.7.1.11 $ 3.285,00 $ 7.168,20 $ 3.883,201.3.51.4.2.1.3.13 $ 26.918,00 $ 58.737,74 $ 31.819,741.3.53.4.2.1.1.13 $ 6.336.158,73 $ 13.826.125,63 $ 7.489.966,90

2. Además se constató que en el Cuadro 4.3. del ejercicio 2004,existen obras en ejecución con Saldo Final que directamente no

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fueron expuestas como Ejecución Anterior 2005 en el Cuadro 4.3del ejercicio 2005, desconociéndose los motivos de dichasituación. Las estructuras programáticas e importes de las obrasen cuestión son las siguientes:

ESTRUCTURA IMPORTEPROGRAMATICA1.1.51.4.2.1.1.11 $ 984.626,411.1.51.4.2.1.1.13 $ 60.010.456,991.1.51.4.2.1.3.13 $ 185.005,651.1.51.4.3.4.1.11 $ 121.238,241.1.52.4.3.9.1.11 $ 27.535,591.1.53.4.3.7.1.11 $ 4.409,07

3. Las Obras del Cuadro 4.3. del ejercicio auditado, que se exponena continuación, merecen un análisis particular, a saber:

ESTRUCTURAPROGRAMATICA

EJECUCIÓN2005

ALTAS BAJAS SALDOFINAL

1.9.51.4.2.1.3.11 $ 99.327,93 0,00 0,00 (a) $ 99.327,931.11.51.1.4.2.1.3.11 $ 925.718,00 0,00 0,00 (b) 925.718,00

(a) Corresponde a la Obra La Paz – Bolivia:

El Cuadro informa y mantiene el saldo final con igual monto ($99.327,93), evidenciándose una contradicción con el porcentajede avance físico (8 %) consignado en la información a la OficinaNacional de Presupuesto (ONP) en relación con sudocumentación de respaldo, en cuanto a que no hubo ejecuciónen el ejercicio 2005, ya que la misma se produce en el ejerciciosiguiente en el mes de julio, no obstante la transferencia defondos se efectuó en fecha 07/11/05 mediante Orden de Pagon° 1480 ($ 99.327,93).

(b) Corresponde a la Obra Washington – EEUU:

La ejecución 2005 de $ 925.718,00, avalada por Orden de Pagon° 1480 ($ 640.832,00) y F° C-55 n° 965 (284.886,00), no seencuentra respaldada con documentación de ejecución de laobra, con lo cual el avance físico informado a la ONP (40%)carece de convalidación.

4. La Obra de Roma – Italia, no fue incluida en la información delCuadro 4.3. Construcciones en Proceso, no obstante se havisualizado documentación que indicaría que la obra tuvo una

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ejecución extrapresupuestaria que, de acuerdo con lasinstrucciones del cuadro, debió haberse expuesto y justificado suejecución mediante Nota Aclaratoria.

d) Cuadro 4.4 - “Existencia de Bienes Inmuebles”.

1. En el presente Cuadro se incluyó la información de 148 inmuebles(5 terrenos y 143 edificios) de los cuales 61 pertenecen al CultoCatólico. Esta situación determinó una diferencia de $ 61.- conrelación a los registros del área de patrimonio, ya que cada unode esos inmuebles están valuados a $ 1.-.

Debido a lo expuesto el Ministerio no ha dado conformidad alpresente Cuadro, el cual es confeccionado por la CGN. Elorganismo auditado ha solicitado por notas al OrganismoNacional de Bienes del Estado (ONABE), la regularización deltraspaso de los inmuebles pertenecientes al Culto Católico, peroson de antigua data, dado que la última está fechada el 21/02/03.

2. Con relación al resto de los inmuebles (87) cabe señalar que 37inmuebles no tenían la tasación del Tribunal de Tasaciones de laNación (TTN), 48 inmuebles contaban con dicha tasación y 2inmuebles fueron valuados por su valor de adquisición.

De los inmuebles que no tienen la valuación del TTN, cabeseñalar que de 25 inmuebles el Cuadro no informa sobre quebase fueron valuados.

3. No se expuso en el Cuadro el traspaso de los bienes de laDirección Nacional del Antártico e Instituto Antártico Argentino alMinisterio, en cumplimiento de lo dispuesto por el Decreto N°207/03, no obstante que el organismo ha solicitado al Ministeriode Defensa la regularización de la situación.

4. Con relación al registro de las copias certificadas de lostestimonios respaldatorios de las propiedades del Ministerio, a lafecha de la presentación del Cuadro 4.4 se encontraba enelaboración. A la época de las tareas de campo sólo 8 inmueblescuentan con el número de registro de la Escritura en la CGN.

4.5.7. Cuadro 5 sobre Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos.

Las verificaciones practicadas se realizaron sobre los Cuadros 5.1., 5.2.,5.3. y 5.4. al 31/12/05, correspondientes al único contrato de préstamo

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que tiene el organismo denominado BID Nº 1279/OC-AR. Al respecto seseñala lo siguiente:

a) En el Cuadro 5.2. – Cuentas Bancarias, se exponen tres cuentascorrientes, de las cuales la correspondiente al Citibank n°0/819834/016 no se encuentra incluida en el Listado de CuentasBancarias emitido por el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales(SIRECO) de la Tesorería General de la Nación.

b) La mencionada cuenta moviliza fondos correspondientes a las FF 11y 22, exponiéndose los mismos en un solo renglón y no discriminadopor fuente.

c) El saldo final del Cuadro 5.2. de $ 1.066.876,75, coincide con elimporte total del saldo de Bancos del Cuadro 5.3. – Estado deMovimientos Financieros, pero no así en cuanto a su composición porFF 11 y FF 22.

d) La documentación adjunta al Cuadro 5.3., no permite verificar laintegración del importe expuesto en el concepto “Otros” del Cuadro5.3., correspondiente a las Salidas por $ 1.197.784,68.

e) El importe consignado en la columna de las Entradas Presupuestariasdel Cuadro 5.3. correspondiente a la FF 22, es de $ 1.159.541,26, elcual no es coincidente con la suma de los F° C-10 – Informe deRecursos de FF 22 ($ 1.175.490,28), ni tampoco con el señalado enuna propia nota de la UEPEX a la CGN ($ 1.166.273,81) ante unrequerimiento explicativo de esta última.

f) Los importes consignados en el concepto “Otros” del rubroDisponibilidades del Cuadro 5.3., tanto para los Saldos Iniciales ($1.812.141,49) como para los Finales ($ 193.278,07), no se encuentrancertificados con documentación proveniente del PNUD, tal como exigelas instrucciones del cuadro para dicho concepto.

4.5.8. Cuadro 7 – “Detalle de Créditos y Deudas con Organismos de laAdministración Nacional” y sus Anexos “Créditos y Deudas”.

Anexo Deudas: se omitió consignar los movimientos presupuestarios yel saldo al cierre, correspondientes al SAF. 106-Comisión Nacional deActividades Espaciales, en concepto de Contribuciones Figurativas, losque a continuación se exponen:

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Incrementos Disminuciones Saldo al Cierre52.254.553,98 49.349.443,28 2.905.110,70

4.5.9. Cuadro 8 – “Anticipos a Proveedores y Contratistas” integrados porCuadro 8.1 – “Anticipos a Proveedores y Contratistas a CortoPlazo” y 8.2 – “Anticipos a Proveedores y Contratistas a LargoPlazo”.

Con relación al referido Cuadro cabe advertir que, de acuerdo a lasinstrucciones impartidas por la Disposición Nº 45/05-CGN, el objetivo delmismo es exponer los movimientos producidos durante el año respectode los anticipos a proveedores y contratistas a corto y a largo plazo.Dichos anticipos son imputados a las partidas 6.8.2 y 6.8.7 deconformidad al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para elSector Público Nacional.

El organismo confeccionó el citado Cuadro apartándose de las referidasnormas, toda vez que:

§ El Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional yCulto, durante el ejercicio 2005, no tenía habilitadas las referidaspartidas presupuestarias.

§ Se exponen, como “Disminuciones no Presupuestarias” losmovimientos relativos a la compra de maquinaria y equipos (partida4.3) y como “Aumentos no Presupuestarios” las bajas de bienes deuso (las cuales coinciden con el Cuadro 4.2.4 de las Normas deCierre) y las diferencias de cambio producidas por las citadascompras.

4.6. Metas Físicas, Proyectos y Obras.

4.6.1. Metas Físicas.

El SAF 307 tiene definidas 7 Metas Físicas para los distintos programaspresupuestarios correspondientes al Ejercicio 2005. Al respecto seseñalan las siguientes consideraciones sobre el grado de ejecución:

a) Las Metas nros. 1772, “Consulados Generales Argentinos y otros enel Exterior”, 1771 “Embajadas Argentinas en el Exterior”, y 1773“Representaciones Argentina ante Organismos Internacionales” hantenido una ejecución de 52, 77 y 7, con un desvío en más de unarepresentación en los dos primeros casos, sobre la cantidadprogramada, respectivamente.

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b) La Meta Nº 1774, “Asistencia Financiera al Culto Católico”-Arzobispo/Obispo- ha tenido una ejecución en menos de 21(programados:115); Seminarista: en más de 24 y Sacerdote: con unaejecución en menos de 124 (programados: 557).

c) La Meta Nº 1874, “Misiones Comerciales y ActividadesPromocionales” ha tenido ejecución en menos de 6 (programados:82), N° 1778 “Participación Argentina en Foros EconómicosInternacionales” en menos 43 (programados:152) y N° 1776“Participación Argentina en el Mercosur/Aladi/Alca” en menos 6(programados: 338).

4.6.2. Análisis de Metas Físicas.

De las verificaciones practicadas sobre la documentación respaldatoriade la ejecución trimestral de las Metas Físicas, cabe señalar:

a) Las Metas N° 1772- “Consulados Generales Argentinos y otros en elExterior” y N° 1771 “Embajadas Argentinas en el Exterior”, ambascon Unidad de medida: representación.

La cantidad de representaciones realizadas que surgen de lainformación suministrada por el auditado, difiere en más en unarespecto de lo informado a la Oficina Nacional de Presupuesto, dadoque se verificaron como existentes 52 y 77, contra los 51 y 76consignados respectivamente.

Sobre el particular cabe aclarar que la presente meta se trata de“Acciones Diplomáticas de Política Exterior”, con unidades de medidadel tipo “no sumables”, atento que se mantienen en operaciones a lolargo del ejercicio determinado número de sedes, en este caso laapertura de la Embajada en Angola instrumentada mediante DecretoN° 515/2005 y el Consulado de Punta del Este durante el periodoestival mediante Decreto N° 163/2000.

b) Meta Física Nº 1774 – “Asistencia Financiera Culto Católico”.Unidades de medida: Arzobispo / Obispo, Seminarista y Sacerdote,se verificaron las siguientes observaciones:

§ Error en la cantidad total de sacerdotes consignados en el mes deAbril/05 (99), según constancias relevadas suman 103 párrocos,en consecuencia se arribaría a los montos expuestos con dichacantidad y no los 99 contenidos en la planilla, ya que de no ser

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así habría una diferencia de $ 1.344,00, variando el subtotalexpresado.

§ Igual situación se refleja respecto del mes de Agosto/05 en tantoexpresa que por 9 párrocos abonó $ 2.016,00 cuandocorresponde $ 3.024,00, existiendo una diferencia de $1.008,00que permitiría arribar al monto subtotal expuesto en planilla.Ambas situaciones no fueron salvadas por el organismo a fin decoincidir con los montos efectivamente abonados, de lo contrariose infiere pago en más por $ 1.008,00.

De la documentación suministrada por el organismo se verificó elotorgamiento de varios subsidios a las Diócesis de las Provincias concargo de rendir cuenta documentada de su inversión, consistente enla entrega de sumas de dinero a distintas instituciones y a laConferencia Episcopal Argentina, observándose que dicho subsidiodebiera ser expuesto como unidad de medida distinta de las diversasjerarquías contenidas en la meta física: Arzobispo/Obispo,Seminarista y Sacerdote.

Asimismo sobre el particular se visualizó las siguientesobservaciones:

§ En Obispado de la Provincia de La Rioja y en el Arzobispado dela Provincia de Salta por $ 50.000,00 y $ 10.233,32,respectivamente, no se acreditaron constancias que convaliden eldestino dado a los subsidios.

§ Diócesis Zarate-Campana-Ntra. Sra. de Lujan- por $ 10.000,00algunas facturas no individualizan al comprador (espacio enblanco), sus valores se encuentran corregidos y no salvados (en 3facturas por $ 748,50.

c) Con relación a las Metas Físicas n° 1874 – “Misiones Comerciales yActividades Promocionales”, con Unidad de medida: Participante, n°1778 – “Participación Argentina en Foros EconómicosInternacionales” y Nº 1776 – “Participación Argentina en elMercosur/Aladi/Alca”, ambas con Unidad de medida: Participación,se constató la siguiente observación:

Diferencias de ejecución en las cantidades de los primeros ysegundos trimestres, entre la información que surge de las planillastrimestrales y anuales de ejecución suministradas por el organismo,con relación a lo informado a la O.N.P.

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4.6.3. Proyectos y Obras.

En cuanto a los Proyectos y Obras, el SAF 307 tenía aprobado 6Proyectos y 6 Obras para los distintos programas presupuestarios, sobrelos cuales cabe mencionar lo siguiente:

a) Los Proyectos N° 3 “Construcción, Reparación y Remodelación deOtras Embajadas” con su respectiva Obra N° 53 “Remodelación deOtras Embajadas”, Proyecto N° 8 “Remodelación Embajada enRoma” con su Obra N° 51 y el Proyecto N° 10 “RemodelaciónConsulado en Nueva York” con su Obra de igual denominación, notuvieron ejecución durante el ejercicio 2005, atento que porResoluciones Nros 2045/05 y 2775/95 se dieron de baja las partidaspresupuestarias de esos proyectos, según surge del Cuadro 4.3-Construcciones en Proceso.

b) El Proyecto N° 6 “Construcción de la Embajada en Brasilia (RepublicaFederativa de Brasil)”, con su Obra N° 51 de igual denominación, nopresentó ejecución en el ejercicio, desconociendo los motivos de suinejecución y del sustento del porcentual contenido en el proyectoglobal de obra por 32,18%.

c) El Proyecto N° 9 “Remodelación Embajada y Residencia en La Paz”con su Obra N° 51 de igual denominación no tuvo ejecución en elejercicio, habiéndose además sufrido una disminución de $100.000,00 en la partida originariamente prevista, según da cuentael Cuadro 4.3- Construcciones en Proceso.

d) El Proyecto N° 11 “Remodelación Embajada y Residencia enWashington” con su obra de igual denominación no tuvo ejecución enel ejercicio, con una disminución de $ 200.000,00, medianteResolución N° 2775/05, contando con un saldo final de $1.300.000,00, respecto de lo originariamente programado, segúnsurge del Cuadro 4.3-Construcciones en Proceso.

4.6.4. Análisis de Proyectos y Obras.

A los efectos de validar los porcentajes de avance de los Proyectos yde las Obras, se procedió a verificar la documentación suministradapor el organismo. Al respecto se señalan las siguientesobservaciones:

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a) Proyecto 3-“Construcción, Reparación y Remodelación de OtrasEmbajadas”, con su obra: “Remodelación de Otras Embajadas” fuedada de baja por modificación presupuestaria en Agosto/05, novisualizándose ejecución hasta ese mes del ejercicio.

b) Proyecto 8- “Remodelación Embajada en Roma”, con su Obra deigual denominación. Al respecto se señala que:

§ Se verificó que la presente obra tramitó bajo la modalidad deuna contraprestación consistente en la realización dedeterminadas obras de refacción por un monto total de euros321.800,00 y cuyo equivalente se tradujo en la exposición de unPanel de Publicidad en la Sede de la Embajada.

§ Sobre el particular cabe señalar que si bien dicha obra nosignificó costo alguno, se visualiza la falta de documentación derespaldo que convalide el porcentual de avance físicoinformado a la ONP, y a esta auditoría (30%), dado que el actoadministrativo-Resolución N° 315/06 que autoriza la misma datadel 01/03/06, en consecuencia si bien hubo actividadespreliminares en el ejercicio 2005, las mismas no alcanzan paraexponerlas como avance físico de obra. Por lo tanto se constatóun desvío del 100% respecto de lo programado.

c) Proyecto 9- “Remodelación Embajada y Residencia La Paz”.

El mencionado Proyecto con su obra de igual denominación tuvo unaejecución física de obra del orden del 8%, según lo informado a laONP y a esta auditoria, sin embargo, relevada la documentación derespaldo, se verificó la ausencia de constancias que avalen dichaejecución.

Asimismo se constató la transferencia anticipada de fondos a laEmbajada mediante Resolución N° 2066/05 del 12/09/05, con destinoa la adquisición de materiales por un monto de U$S 33.410,00visualizándose que la adquisición de los materiales no se produjo. Laautorización de compra data del 04/04/06 según cable SUBCO010605/06, en consecuencia no hubo ejecución física, ni financiera, dela obra en el ejercicio auditado.

Se verificó ausencia de documentación que acredite el pago de losmateriales adquiridos, observándose que la resolución que autoriza elfondo requiere rendición de cuenta documentada de su inversión.

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d) Proyecto 11-“Remodelación Embajada en Washington”.

Según lo informado a la ONP, el Proyecto con su obra de igualdenominación tuvo una ejecución física de obra del orden del 50%, delo informado a esta auditoria habría una ejecución del 40% y un 10 %de desvío, sin embargo relevada la documentación de respaldo sevisualiza que la obra fue aprobada y autorizada en tres (3) rubros, nosurgiendo diferencias claras del avance físico y su equivalentefinanciero que sustente la ejecución en el porcentual expuesto.

Difieren notablemente los porcentuales contenidos en lo informado ala ONP respecto de la documentación relevada, dado que solo seejecutó el 30% de la primera etapa proyectada consistente en el 30%del monto autorizado de obra, correspondiéndole a un solo rubro delos aprobados.

Asimismo se verificó ejecución de la obra para el ejercicio 2006, y si aello se suma la información contenida en Cuadro 4.3, que mantienelos montos transferidos para la obra al término del ejercicio auditado,deviene necesariamente la conclusión de inexistencia de ejecuciónfísica que se corresponda con la financiera.

5. CONCLUSIONES.

Sobre la base de la tarea realizada en el apartado 2, y considerando elcomentario expuesto en el apartado 3 y los efectos de las observacionesrealizadas en el apartado 4, estamos en condiciones de opinar que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto(Compromiso, Devengado y Pagado), que se han ejecutadopresupuestariamente en el Servicio Administrativo Financiero Nº 307, ysobre los Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio en el citadoServicio, excepto por lo señalado en 4.2.1.a) y b), 4.3.5 y 4.4.2; y sujeto alos efectos, si los hubiere, que pudieran resultar de lo indicado en 2.3. y4.2.2. c), d) y e).

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por 4.5.4., 4.5.5. c), 4.5.7, 4.5.8. y 4.5.9. ; y sujeto a los efectos, si

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los hubiere, que pudieran resultar de lo indicado en 4.5.1., 4.5.2. y 4.5.6.a), b) y d).

5.3. Con relación al cumplimiento de objetivos, metas, proyectos y obrasprevistos en el presupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que lascifras sobre metas, proyectos y obras expuestas en los cuadrospresentados se corresponden con los registros verificados, excepto por loseñalado en 4.6.

5.4. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno lasque se encuentran indicadas en los puntos 4.1. 4.2.1 c) y d), 4.2.2. a), b) yf), 4.3., 4.4.1., 4.5.3. y 4.5.5.,

BUENOS AIRES, 14 de Junio de 2007 Dr. José Valentín Mondolo

Jefe Departamento de Control de la Muestra

INFORME DEL AUDITOR



COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADES ESPACIALES

1

INFORME DEL AUDITOR



COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADES ESPACIALES

1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 de la COMISIONNACIONAL DE ACTIVIDADES ESPACIALES, (Servicio AdministrativoFinanciero N° 106): Cuadro Nº 7: Estado de Ejecución Presupuestaria –Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas;Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos;Cuadro 23 – Estado de Ejecución Presupuestaria Contribuciones Figurativas;Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores: su ejecución en 2005,;Cuadro Nº 31 – Incorporación al Presupuesto 2005 de los Remanentes 1997,1998, 2003 y 2004, por Norma Legal; Cuadro Nº 32: Administración Nacional– Recaudado no Devengado; Anexo B: de la Información Complementaria alos Estados Contables de la Administración Central (Patrimonios Netos deEntidades del Sector Público Nacional y Aportes a OrganismosInternacionales), Anexo 2.9 – Estado de Ejecución Presupuestaria,Composición del Gasto por Instituciones y Naturaleza Económica y Anexo2.10– Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gasto porInstituciones y Objeto.

1.2. Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y EstadosContables previstos por la Disposición N° 45/05 de la Contaduría General dela Nación, presentados por dicho Servicio Administrativo en cumplimiento delo dispuesto por la Resolución N° 326/05 de la Secretaría de Haciendareferida al cierre del Ejercicio 2005.

1.3. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, para laJurisdicción 35, Entidad 106 – COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADESESPACIALES y los Cuadros I – Gestión de la Ejecución Física de Metas y IIGestión de la Ejecución Física de Producciones Brutas de la Resolución Nº

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326/05-S.H., que reflejan el cumplimiento de las metas previstas en elPresupuesto del ejercicio 2005.


2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externade la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución Nº145/93 de fecha 7 de octubre 1993, dictadas en virtud de las facultadesconferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156.

2.2. Muestra: Se seleccionaron tres muestras, utilizando la técnica de muestreoestadístico. En base a ello se determinó:

• Formularios C-10 – Informe de Recursos: Sobre un universo de 326formularios correspondientes a recursos del organismo se seleccionaroncomo muestra a 49 (cuarenta y nueve) formularios, que representan el19,13% del importe total de los mismos.

• Formularios C-41 - Gastos: Sobre un universo de 1.123 formularios delorganismo se seleccionaron como muestra a 55 formularios.Adicionalmente, a la muestra determinada, se seleccionaron los 18(dieciocho) formularios más significativos por importe. Los 73 formularios C-41 que conforman la muestra definitiva, representan el 45% del importe deluniverso total de formularios.

• Formularios C-43 - Fondos Rotatorios: Sobre un universo de 289formularios, se determinó el tamaño de la muestra en un total de 48formularios. Adicionalmente, a la muestra determinada, se seleccionaronlos 20 (veinte) formularios más significativos por importe. Los 68 formulariosC-43 que conforman la muestra definitiva, representan el 61,53% delimporte del universo total de formularios.

Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del organismo entre el 5 defebrero de 2007 y el 15 de junio de 2007.

Con posterioridad al cierre de las tareas de campo, se recibió del auditado laNota GPAF Nº 43/07 de fecha 28 de junio de 2007, en respuesta alrequerimiento efectuado por Nota Nº 68/07-A05 respecto a los recursos porventa de imágenes satelitales.

3

3. ACLARACIONES PREVIAS:

3.1. Objetivos y Estructura Organizativa

El objetivo de la Comisión Nacional de Actividades Espaciales (CONAE) esentender, diseñar, ejecutar, controlar, gestionar y administrar proyectos,actividades y emprendimientos en materia espacial, en su carácter deagencia especializada y único Organismo del Estado Nacional concompetencia en la materia. Es el organismo encargado de ejecutar el PlanEspacial Nacional, aprobado por el Poder Ejecutivo Nacional (Decretos Nº2076/94 y Nº 1330/99), centrado en la utilización de la tecnología y cienciaespacial, para la generación de los ciclos de Información EspacialCompletos, esto es la información de nuestro territorio y del planeta,generada desde el espacio, con el fin de optimizar un determinado conjuntode actividades socioeconómicas.

Asimismo debe desarrollar los medios de acceso al espacio y servicios delanzamiento para asegurar dicho objetivo.

La estructura organizativa vigente en el ejercicio 2005, ha sido aprobada porel Decreto Nº 157/03, de conformidad con el Organigrama, Objetivos,Responsabilidad Primaria, Acciones y Dotación que como Anexos formanparte integrante del mismo.

El organismo no tiene Manuales de Procedimiento, cuenta conprocedimientos transitorios que no están actualizados, con relación a loscuales se han aprobado los correspondientes a la recepción de bienes y deprestación de servicios (Res. 412/96), a la Venta de Imágenes Satelitales(Res. 227/01), de Compras de Bienes y Servicios de carácter general (Res.34/01), de Liquidación de Sueldos, Cuentas a Pagar y Pago a Proveedores(Res. 520/95). Al respecto, el SAF ha informado que a partir del año 2006 seestán elaborando los referidos Manuales, los que se están analizando.

3.2. La A.G.N. no realizó la auditoría de los Estados Contables cerrados el31/12/2004.


4.1. Ejecución Presupuestaria de Gastos:

4

De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados enCuadro 7- Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gasto porInstitución, Nivel Institucional y Programas de la Cuenta de Inversión surgeuna diferencia poco significativa en las etapas del compromiso y eldevengado del gasto, por el importe de $12.999,70, con los registrospresupuestarios del Servicio Administrativo Financiero Nº 106 (Sistema SLU).La ejecución según el Cuadro 7 es la siguiente:

PROGRAMA CREDITO VIGENTE COMPROMISO DEVENGADO PAGADO

PROG. 01 10.142.680,00 10.096.222,42 9.637.389,49 8.603.774,53PROG. 02 5.100,00 5.096,80 5.096,79 5.096,79PROG. 16 41.186.900,00 30.948.822,80 30.789.893,38 26.603.432,86PROG. 17 962.320,00 960.914,51 960.786,50 922.786,50TOTALES 52.297.000,00 42.011.056,53 41.393.166,16 36.135.090,68

La diferencia en el compromiso y el devengado, se verifica en los Incisos 2($13.000) y 3 (-$0,30), habiéndose justificado la primera de éstas, que hasido relacionada con un formulario C-41 manual enviado al cierre delejercicio 2005, del cual se informó que dicho importe no impactó en elregistro SLU del SAF.

4.2. Con relación a la ejecución presupuestaria del Programa 99 – Partidas noasignadas a Programas del SAF 106, cabe señalar que se verifica un gastodevengado en el Inciso 6 – Activos Financieros, partida parcial 6.8.7.Adelantos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo, por el importe de$10.594.330,39, que es coincidente con el importe que se encuentraexpuesto en el Anexo 4 Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento deOrganismos Descentralizados de la Cuenta de Inversión, en el que se hainformado como Contribuciones Figurativas para Aplicaciones Financieras.

4.3. Ejecución Presupuestaria de Recursos

La ejecución presupuestaria de Recursos según los registros del SAF 106,es coincidente con la información del SIDIF, encontrándose conformada porlos conceptos que se detallan:

FUENTE CONCEPTOS PERCIBIDO12 14.2.1 Venta de Servicios 214.828,1211 41.1.1. Contribuciones de Adm. Central para financiar 13.903.295,00

5

Gastos Corrientes11 41.2.1 Contribuciones de Adm. Central para financiar

Gastos de Capital24.820.810,03

11 41.3.1 Contribuciones de Adm. Central para financiarAplicaciones Financieras

10.577.827,10

Muestra de Recursos:

4.3.1. Formulario C-10 - Informe de Recursos Nº 10.100/05, por el importe de$30.206,46, referido a la Venta de Imágenes Satelitales. De la verificación dela documentación respaldatoria surgen los siguientes aspectos:

1. Se han suministrado recibos que acreditan la recepción de importes quetotalizan $148.425,85, sobre lo cual se acompañó fotocopia de un listadoen el cual se discrimina: “75% Prov. y 25% CONAE”, del cual surge elimporte de $30.206,46, que fue depositado en la cuenta recaudadora Nº2141/48 y ejecutado presupuestariamente.

2. De los comprobantes bancarios suministrados con cada uno de los recibos,surge que el importe total del ingreso se deposita en la cuenta Nº 2175/87que corresponde al Fondo Rotatorio, depositándose posteriormente elimporte $30.206,46 en efectivo en la cuenta recaudadora Nº 2141/48. Nose ejecuta presupuestariamente el total de los ingresos recibidos.

3. Con relación a este formulario C-10, cabe destacar que el importedepositado en la cuenta recaudadora por $30.206,46, no coincide con el25% del total ingresado, que se mencionó en el punto 1. El problema se hadetectado con relación a un recibo por el importe de $44.800, con relaciónal cual se ha tomado en la columna del 25% del listado confeccionado porel SAF, el importe de $4.300 y en la columna del 75% la suma de $12.900.Sobre este tema, no surge de la documentación suministrada la fecha deldepósito de la diferencia en la cuenta recaudadora.

4. Sobre este formulario de Recursos, cabe informar que los fondosingresaron al SAF del 6 al 28 del mes de enero/2005 ($116.649,67) y del 3al 28 de febrero/2005 ($30.476,18), advirtiéndose demora en transferir losimportes a la cuenta recaudadora, que se efectuó el 4 de marzo de 2005 yen la ejecución presupuestaria de estos ingresos.

Con relación a este tema, el SAF ha informado las restriccionespresupuestarias que tuvieron en el ejercicio 2001, que no le permitieroncancelar en tiempo los compromisos contractuales por la provisión de

6

información satelital, por parte de los operadores extranjeros de los satélitesde observación de la tierra recibidos por CONAE.

A su vez ha suministrado fotocopia de un memorando 12-2-02, delresponsable de la Oficina de Distribución de Imágenes Satelitales yPromoción de Aplicaciones (DISPA), el que ha expresado “que nocorrespondería ingresar a la cuenta recaudadora del Banco Nación latotalidad de los montos recaudados por venta de imágenes satelitales, dadoque de acuerdo a los convenios que CONAE tiene con las empresasoperadoras de satélites que se reciben en la Estación Terrena Córdoba, esosproductos se distribuyen a través de la Unidad DISPA, pero en parte suproducido es de titularidad de las empresas, sobre los cuales tienenderechos intelectuales y comerciales”.

Sobre este tema se ha solicitado a la Asesoría Legal del organismo, quedictamine si es procedente lo solicitado por la referida Unidad DISPA y que“asesore respecto de los recaudos a tomar sobre los fondos recibidos y de ladocumentación que se debería generar para sostén de las operaciones”. Alrespecto se ha acompañado un informe sin número de la Asesoría Legal, enel cual se informan los problemas relacionados con la falta de cumplimientode los pagos comprometidos con las referidas empresas y señala que“corresponde que para asegurar el cumplimiento en término de estos últimosmontos, se tomen los recaudos necesarios manteniendo los fondos en unacaja especial.”

No se informó acerca de norma legal o reglamentaria que apruebe elprocedimiento propuesto por las referidas áreas, debiéndose destacar que lanormativa sobre recaudación vigente no contempla la existencia de recursosy pagos que no se ejecuten presupuestariamente.

Cabe informar que el SAF ha suministrado la resolución Nº 227/01 CONAE,por la cual se aprobó el procedimiento correspondiente a la Venta deImágenes Satelitales, en cuyo Anexo I se describe el procedimiento para laproducción, distribución, facturación y cobranzas de productos e imágenessatelitales.

En el punto 7- del citado Anexo I, referido a cobranzas, se dispuso que losclientes podrán abonar con cheques “NO A LA ORDEN”, para serdepositados en la cuenta de CONAE Nº 2141/48 del Banco Nación –sucursal Plaza de Mayo, por medio de transferencias bancarias, depósito enbanco o en mostrador.

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En esta normativa reglamentaria, aprobada por la Dirección Ejecutiva yTécnica de la CONAE, no se contempla que los recursos provenientes de laventa de imágenes satelitales puedan ser depositados en otra cuentabancaria que no sea la recaudadora.

Con relación al ejercicio 2005, se ha suministrado una Nota de la Gerenciade Administración y Finanzas, de fecha 13-7-05, dirigida a la ContaduríaGeneral de la Nación (C.G.N.), por la cual se solicita un procedimiento parapoder emitir el organismo formularios C-42 por fuente 12 – por pagos alexterior- para cubrir los cánones de los convenios.

En dicha Nota se hace referencia a una reunión realizada con autoridadesdel Sistema SLU, de la Contaduría Gral. y de la Dirección de Presupuesto,con respecto a los recursos extrapresupuestarios de fuente 12, así comotambién se señala que el organismo efectuará formularios C-42 comobeneficiario CONAE, a fin de poder cancelar los mencionados convenios,hasta tanto se implemente el procedimiento solicitado. No se acompañóinformación que respalde la respuesta obtenida con relación a esta Nota.

El organismo acompañó a la referida Nota, una Minuta de Reunión de fecha7-6-05, en la que se informa el objeto, resumen de la reunión y conclusionessobre los que el Ente solicita y los representantes de los Organos Rectoresproponen, la que carece de firmas.

El organismo ha informado que el 75% de los ingresos presupuestarioscorrespondientes a lo recaudado por Venta de Imágenes fue destinado alpago de cánones por la bajada de imágenes a las empresas operadoras delos Satélites que recibe CONAE.

El SAF ha acompañado un listado de recibos del ejercicio 2005 relacionadocon este tipo de recursos, que arroja un total de $875.099,16, sobre el cualse informa que el 25% asciende a $210.152,09. En el total de los recibos seincluyen 3 casos que suman $4.020 depositados en enero de 2006.

Con relación a los convenios con las empresas operadoras de los satélitesque se reciben en la Estación Terrena Córdoba y cuyos productos sedistribuyen a través de la Unidad DISPA, el organismo ha suministradofotocopias del convenio con la Agencia Espacial Europea del año 1997 y delconvenio con United States Geological Survey del año 1999 (este caso eninglés), sobre los cuales se ha informado en las notas verificadas que

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corresponde a CONEA el 20% y el 25%, respectivamente, del total deingresos.

Con referencia a los pagos que deben realizarse a las empresas, se hasuministrado un expediente en el cual se tramitó el pago parcial de unafactura de United States Geological Survey, de fecha 7-12-04, por el importede U$S42.245,70 ($122.977,25), cuya transferencia se ha tramitado en elmes de mayo de 2005, el cual no se ejecutó presupuestariamente. Este pagose ha relacionado con los ingresos de los meses de enero y febrero/05,informados en el formulario C-10 Nº 10.100, por la suma de $30.206,46, ycon ingresos de fecha posterior listados en la planilla agregada en elexpediente verificado.

Con relación a la situación descripta sobre los ingresos que no se ejecutan,el organismo ha informado que a partir del 2006 los recursos de fuente 12ingresan presupuestariamente en su totalidad y se registra contablemente elpago completo de los servicios por provisión de datos satelitales.

4.3.2. Formulario C-10 Nº 10.645/05, por el importe de $16.599,60: En el presentecaso se verifica la misma situación señalada en el punto anterior, los reciboscorresponden a ingresos percibidos en distintos días del períodocomprendido entre el 8-9-05 al 22-12-05 (Total $66.398,40). La transferenciade los fondos a la cuenta recaudadora se realizó el 28-12-05, advirtiéndosedemora en la ejecución presupuestaria de los recursos percibidos.

4.4. Órdenes de Pago imputadas a los Incisos 2, 3, 4, 5 y 9

4.4.1. Orden de Pago Nº 10.238, por el importe de $1.105.000: De la verificaciónde la resolución Nº 161/05 CONAE, surge que se autorizó la liquidación de lafactura, sobre lo cual se informa en los considerandos que la empresa vienerealizando trabajos relacionados con el proyecto SAC-D Aquarius, estandoen trámite la contratación por la conformación de la Ingeniería Básica de laPlataforma SAC-D. No se informa si se ha emitido la Orden de Compra o seha celebrado el contrato con la empresa.

De lo informado surge que no se ha cumplimentado lo dispuesto en lasnormas vigentes sobre contrataciones, previo a la ejecución de los trabajosliquidados.

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La factura de fecha 16-3-05 no contiene información sobre las tareasdesarrolladas por la empresa, sólo dice “Por tareas correspondientes al“PDR” del SAC-D”. Se agrega un memorando por el cual se autoriza el pagode la factura y se aclara que corresponde al pago de las tareas realizadaspor la empresa, que forman parte de la Ingeniería Básica de la plataforma delsatélite SAC-D, que no contiene información sobre las mismas y sobre lascondiciones de entrega pactadas.

Dentro de la documentación acompañada al formulario C-41, se agrega unpresupuesto de fecha 28-2-05 de la empresa INVAP S.E., que informa unprecio total de la provisión por la suma de $4.542.000, con anexos quedetallan las tareas y el nombre de los documentos a proveer, en los que noconstan los precios parciales que permita respaldar el importe de lafacturación efectuada.

No consta el certificado que respalde la conformidad por la recepción y losplazos en los que se efectuaron los trabajos.

No se han acompañado antecedentes que permitan informar el proyecto quese está realizando y acreditar la partida a la cual debe imputarse este gasto,teniéndose en cuenta que se utilizó la partida de Bienes de Uso Nº 4.3.9.Equipos Varios. Este gasto se imputó al Proyecto 02 Misiones Satelitales,Obra 54 – Misión Cesar, sobre la cual no se acompañó información.

4.4.2. Orden de Pago Nº 10.109/05, por el importe de $874.392,74: La presenteorden de pago ha sido emitida a favor de la Comisión Nacional deActividades Espaciales, con depósito en la cuenta corriente Nº 2175/87 delSAF, destinada al Fondo Rotatorio. Resulta de aplicación lo informado en elpunto 4.7.1. con relación a este sistema de pago.

No consta en los antecedentes el motivo de esta situación, así comotampoco se agregan constancias que respalden el posterior pago a lasempresas.

Se ha acompañado una factura pro forma, en la que se informa pago concarta de crédito y plazo de entrega de 10 semanas, por la suma deUS$198.241,50, cuyo membrete no coincide con el nombre de la empresaconsignado en la liquidación del organismo. Se agregó otra factura pro formaredactada en inglés, por el importe de U$S99.171, emitida en una hoja enblanco, que no tiene formulario y membrete de la empresa.

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No se acompañó el acto administrativo de aprobación del gasto por elimporte de U$S99.171 ($291.562,74), las órdenes de compra o contratos y elcertificado de recepción definitiva de bienes, así como tampoco se informa sise encuentran pendientes de entrega a la fecha de la liquidación. No seagrega detalle y descripción en castellano de los bienes adquiridos, quepermita respaldar la partida (2.9.3. Utiles y materiales eléctricos) utilizada enla imputación presupuestaria del gasto.

4.4.3. Orden de Pago Nº 10.140/05, por el importe de $1.258.000: En la presenteorden se tramita el pago a la Asociación Cooperadora del Departamento deFísica de la CNEA, en concepto de anticipos a proveedores y contratistas(Partida 6.8.7.). La única información que contiene la factura emitida pordicha entidad es que se trata de adelanto sobre tareas a realizar en losejercicios 2005, 2006 y 2007, no constando detalle e importes parciales delas mismas que permita conformar el total facturado de $1.258.000.

En los antecedentes acompañados a la factura se agregó una Nota dePedido Nº 5, emitida en una hoja con membrete de la Comisión Nacional deEnergía Atómica, en la cual se solicita que el monto disponible en lamodalidad “adelanto a proveedores” sea aplicado a las tareas delcronograma vigente, las que allí se detallan informando el período deejecución y los montos. No se aclara en el expediente los cálculos realizadosa efectos del cálculo del importe total liquidado.

No se ha acompañado a la orden de pago los contratos suscriptos con dichaAsociación y antecedentes que respalden las tareas a ejecutar, lascondiciones establecidas, los importes y la forma de pago, así como tampocola resolución de aprobación de la contratación. El SAF sólo ha suministradouna resolución de aprobación del presente anticipo.

4.4.4. Orden de Pago Nº 10.468/05, por el importe de $1.391.500: La facturapresentada por la empresa no contiene información ni detalle de las tareasfacturadas, que permita conformar el monto facturado, allí se informa “Por laentrega de documentación conforme a nuestra Nota de Pedido Nº 005/2005y vuestra Orden de Servicio Nº 20050622”.

Con relación a la recepción y la conformidad por la misma se haacompañado un memorando firmado por un ingeniero, cuyo cargo ycompetencia no se ha informado. Allí se informa que la empresa haentregado las versiones preliminares y se acepta en calidad de definitiva, delos documentos que se detallan.

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No se acompañó antecedentes sobre los contratos celebrados con laempresa INVAP S.E. y su aprobación, que permitan respaldar los trabajospactados, su plazo de entrega y los importes.

4.4.5. Orden de Pago Nº 10.476/05, por el importe de $510.179,66 Orden de Pago Nº 10.478/05, por el importe de $79.153,66 Orden de Pago Nº 10.577/05, por el importe de $589.333,32 Orden de Pago Nº 10.613/05, por el importe de $294.666,66

Estas órdenes de pago corresponden a la liquidación de 4 cuotascorrespondientes a la provisión de un Módulo Multiespectral de EvaluaciónTecnológica, previsto en el contrato firmado con la empresa que fueraaprobado por la resolución Nº 523/00 CONAE, cuyo importe facturado es de$4.420.000. El presente gasto se había contemplado en el Anexo 22 delartículo 36º de la Ley de presupuesto del ejercicio 2000, Nº 25.237., en elcual se previó que debían realizarse quince (15) aportes mensuales, igualesy consecutivos, por un monto mensual de $294.666,66, según se informa enla resolución Nº 428/05-CONAE.

En estos casos se liquidaron 2 cuotas en el mes de junio (aportes de junio yjulio/05), 2 cuotas en el mes de julio (aportes de agosto y septiembre/05) y 1cuota en el mes de agosto (aporte de octubre/05), no cumpliéndose loinformado en el párrafo anterior.

No se acompañó en la documentación suministrada el Acta de Recepciónque respalde la conformidad por la recepción, la cual se cita en la resoluciónde aprobación del gasto, en la que se informa que es de fecha 24-11-04.

4.4.6. Orden de Pago Nº 10.517/05, por el importe de $673.928,00 Orden de Pago Nº 11.156/05, por el importe de $516.422,84

El presente gasto se relaciona con la construcción de un Laboratorio deEnsayos (Sala Aneroide) en el Centro Espacial Teófilo Tabanera, que seráutilizado en el desarrollo de distintos proyectos que ejecuta la CONAE,tramitada por licitación pública Nº 10/05, encuadrada en lo establecido por elartículo 25º, inciso a) del Decreto Nº 1023/01, según se informa en laresolución de aprobación Nº 421/05. No se informa el motivo por el cual nose encuadró en el régimen previsto en la Ley de Obras Públicas Nº 13.064,en la cual se dispone que “Considérase obra pública nacional todaconstrucción o trabajo o servicio de industria que se ejecute con fondos del

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Tesoro de la Nación, a excepción de los efectuados con subsidios, que seregirán por ley especial”, teniéndose en cuenta que el gasto se ha imputadoa la partida 4.2.1. Construcciones en Bienes de Dominio Privado.

La orden de pago Nº 10.517/05 corresponde al de un adelanto de acopio demateriales, con relación al cual no se ha acompañado antecedentes querespalden el encuadre legal de esta forma de liquidación dentro del régimende contratación vigente. No se agrega información sobre los materialesacopiados que respalde el importe liquidado.

No consta en los antecedentes verificados la orden de compra o el contratosuscripto con la contratista que permita respaldar las condicionesestablecidas, si se ha previsto en el pliego los materiales que debe aportar ylas especificaciones de los mismos. Se ha acompañado un memorando en elcual se refiere a lo establecido en el Punto 1.2 de la Circular Modificatoria Nº1 de la Licitación Pública Nº 10/05, antecedente que no obra en la actuaciónsuministrada.

En el caso de la orden de pago Nº 11.156/05, se acompañó únicamente unafactura por el importe de $516.422,84, en la cual no consta información sobrelos trabajos realizados y sus precios unitarios, allí se informa que es enconcepto de Certificado Nº 5 final del obra.

No consta en los antecedentes acompañados a la liquidación del gasto, elcertificado de obra emitido y la conformidad por la recepción de los trabajosfirmada por el inspector o el área que se ocupó de la verificación.

Por lo expuesto, cabe destacar que no se han verificado elementos querespalden los importes liquidados y pagados al contratista.

4.4.7. Orden de Pago Nº 10.810/05, por el importe de $3.015.338: El presentegasto corresponde a un anticipo a proveedores y contratistas (Partida 6.8.7.)relacionado con la adquisición de celdas solares para el satélite SAC-D, quefue pagado al Banco de la Nación Argentina no habiéndose acompañadoantecedentes que respalden la forma de pago establecida y el posterior pagoal proveedor.

No se agregó la orden de compra emitida ni la documentación que permitaverificar la descripción de los bienes adquiridos, sus precios y las condicionesde compra pactadas, por ello no se cuenta con elementos que respalden lainformación que figura en la factura pro forma que se agregó a la liquidación.

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No consta en la orden de pago el plazo de entrega de los elementos que sehan pagado y la factura definitiva.

Orden de Pago Nº 11.025/05, por el importe de $409.334,31: Con relación ala presente orden, relacionada con la adquisición de sintonizadores defrecuencia para la Estación Terrena de Córdoba, resultan aplicables lasconclusiones señaladas en los párrafos anteriores del presente apartado.

4.4.8. Orden de Pago Nº 10.924/05, por el importe de $467.180: La presenteorden de pago correspondiente a un anticipo a proveedores y contratistas(Partida 6.8.7.), emitida a favor del Banco de la Nación Argentina noacompaña la nota anexa prevista en la Circular Nº 13/02-CGN, la que debecontener la información sobre la empresa a la cual debe efectuarse el pago,el domicilio y los datos sobre la cuenta bancaria a la cual deben transferirselos fondos. No se han acompañado constancias que respalden el pago alproveedor.

No se ha agregado información que respalden la fecha de recepción de losbienes adquiridos, la conformidad por la recepción, el ingreso en los registrospatrimoniales del SAF y la activación en la partida presupuestariacorrespondiente.

-Orden de Pago Nº 11.074/05, por el importe de $588.525-Orden de Pago Nº 11.169/05, por el importe de $2.153.343-Orden de Pago Nº 11.060/05, por el importe de $522.051,75

Resultan de aplicación a los presentes casos las conclusiones señaladas enlos párrafos precedentes del presente punto.

4.4.9. Orden de Pago Nº 11.014/05, por el importe de $967.584,53: No se haacompañado la factura original, la fotocopia por el importe de $2.894.320, nocontiene información sobre los trabajos cumplimentados por la empresa, sólose informa “Por la entrega total de la documentación según nuestra Nota dePedido Nº 016/2005 conforme al Artículo 5 del contrato (Res. 339/05),correspondiente a la Ingeniería Básica del Proyecto SAC-D/Aquarius”.

No se agrega a la orden de pago, el contrato y los antecedentes querespalden la documentación que debía entregarse y los precios pactados.

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En el informe sobre la recepción definitiva, firmado por un representantetécnico cuyo cargo no se aclara, no se informa cuál es la documentaciónrecibida del proveedor.

4.4.10. Orden de Pago Nº 11.044/05, por el importe de $753.434,92 Orden de Pago Nº 11.083/05, por el importe de $488.065,08

Las facturas acompañadas a las presentes órdenes de pago carecen dedetalle, descripción y precios unitarios de los productos adquiridos, sólo secitan los números de las órdenes de compra emitidas por la empresa, nocontienen la información exigida en las resoluciones de la AFIP.

Se han acompañado actas de recepción firmadas por representantes de laempresa y de CONAE, en las cuales se informa que se trata de materialescomprados por INVAP de acuerdo al régimen de compras y contratacionesde dicha empresa para CONAE, según instrucciones registradas en lasórdenes de servicio y las notas de pedido que allí se detallan. No consta endichas actas la descripción de los productos recibidos, que fueron imputadosa la partida presupuestaria 2.9.3. Utiles y Materiales Eléctricos.

No se han agregado las órdenes de servicio y notas de pedido, el contratofirmado con la empresa y la resolución de aprobación que se cita en lasreferidas actas de recepción, no contándose con antecedentes sobre losbienes e importes que se han facturado.

La resolución de aprobación del gasto (Nº 704/05 CONAE), no informa elencuadre legal de las compras realizadas en estas condiciones, dentro delrégimen de contrataciones vigente para la Administración Pública Nacional.

4.4.11. Orden de Pago Nº 10.803/05, por el importe de $559.618: Esta ordenemitida a favor del Banco de la Nación Argentina, no acompaña la notaanexa dispuesta en la Circular Nº 13/02-TGN, las constancias que respaldenel pago al proveedor y el certificado de recepción que respalde laconformidad por los bienes entregados.

No consta en los antecedentes suministrados, la orden de compra, quepermita respaldar el plazo de entrega y la descripción de los bienesadquiridos, a efectos de controlar los datos incluidos en la factura pro forma,no se agregó la factura definitiva.

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Además de la orden de pago anterior, en la muestra verificada se handetectado 6 casos, por el importe total de $36.622,12, en las que resulta deaplicación lo informado en el primer párrafo de este punto.

4.4.12. Del análisis de la muestra de formularios C-41, se han observado 16 casospor el importe total de $133.714,69, en los que no se han acompañado loscertificados que respalden la conformidad por la recepción de los bienes yservicios facturados.

4.4.13. Se han verificado 3 órdenes de pago por el total de $11.723,48, en las quela aprobación del gasto se efectuó con posterioridad al cumplimiento de laprestación, habiéndose informado en los actos administrativos que la ordende compra se encontraba vencida. No se acompañó el certificado derecepción emitido por la Comisión de Recepción Definitiva.

4.4.14. Todas las órdenes de pago de la muestra verificada, formularios C-41, nose encuentran firmadas por los funcionarios establecidos en la normativavigente. En la mayoría de los casos las liquidaciones acompañadas estánfirmadas por la Subgerencia de Administración y Finanzas.

4.5. Gastos en Personal:

4.5.1. De la verificación de las liquidaciones y órdenes de pago correspondientes agastos en personal (Inciso 1), en el mes de Septiembre/05 se verificó que losgastos correspondientes a la partida 1.4.0 – Asignaciones Familiares-, enrealidad fueron imputados presupuestariamente a la partida 1.1.1–Retribuciones del Cargo- por la suma de $ 4.411,22.

4.5.2. De la verificación de los actos administrativos de aprobación de ladesignación de personal, que se ha imputado a la partida 1.1. PersonalPermanente, surge que a través del Decreto Nº 2050/04 de fecha 31-12-04,se ha designado con carácter transitorio a quince (15) personas en distintoscargos del escalafón del organismo, con relación a los cuales se haestablecido (art. 2º) que los cargos involucrados deberán ser cubiertosconforme a los mecanismos de selección previstos por el Estatuto de laComisión Nacional de Actividades Espaciales aprobado por Decreto Nº188/92 y resolución CONAE Nº 96/92, en el término de 180 días hábiles apartir de las notificaciones de las designaciones transitorias.

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No se ha dado cumplimiento a lo establecido en el referido artículo 2º, nohabiéndose tramitado la cobertura de los referidos cargos. Se aprobó laprórroga de las designaciones transitorias por el término de 180 días hábilesa partir del 19-10-05, por Decreto Nº 124/06.

Con relación a dicho personal se han verificado liquidaciones y órdenes depago por los siguientes importes (sueldos brutos):

Marzo/2005 $26.934,56Septiembre/2005 $26.934,562do. SAC $14.760,80

Total $68.629,92

4.5.3. De la verificación de la muestra de legajos personales y recibos, surgen lossiguientes aspectos:

• Se han visualizado en los legajos, anotaciones hechas en lápiz: legajos N°12; 73; 24; 31; 115; 102; 48; 70; 17; 68; 106; 136 y 151.

• Se han detectado legajos con información no actualizada: Legajos N° 145;79 y 68.

• Se visualizaron legajos a los cuales no se les agregaron la totalidad de losAnexos al Legajo Unico: Legajos N° 169; 158; 167; 163 y 171.

• Se ha detectado el faltante de los recibos correspondientes a los mesesde la muestra: Legajo N° 124.

4.6. Gastos de Fondo Rotatorio y Cajas Chicas:

4.6.1. En 28 formularios C-43 se han rendido liquidaciones de viáticos quetotalizan el importe de $378.213 en los que la única documentación agregadason los recibos de pago, no habiéndose acompañado las autorizaciones delas comisiones de servicio, que respalden los lugares donde se realizarán,las fechas de salida y regreso, las motivaciones de dichas comisiones y elmedio de movilidad a utilizar, que permita controlar los importes liquidados.Estos requisitos figuran en el régimen de compensaciones por viáticosaprobado por la resolución Nº 166/95 CONAE.

No se han acompañado constancias que respalden la presentación de lasrendiciones certificadas por la autoridad de cada área, que respalde el

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cumplimiento de tales comisiones, cuya presentación se encuentra dispuestaen la referida resolución, en 27 casos por $376.679,37.

4.6.2. Se verificó en 7 formularios liquidaciones por comisiones bancarias por eltotal de $210.888,02, que no especifican la cuenta bancaria a la quecorresponden, las planillas carecen de firma del responsable y falta detallede fechas y montos.

4.6.3. Dentro de la documentación rendida, se han detectado 3 casos por el totalde $7.123,72 en los que las facturas no se encuentran conformadas y 1 casoque incluye facturas por el total de $56.468,98 que no contienen descripciónde la prestación realizada.

4.6.4. Se han verificado 11 formularios C-43, que incluyen liquidaciones por pagosal Ministerio de Relaciones Exteriores, por el total de $271.692,17, conrelación a los cuales se acompañaron informes de emisión de pasajes, perose carece de facturas emitidas por dicho organismo.

4.6.5. De la verificación de la documentación respaldatoria de los formularios C-43de Ejecución de Fondo Rotatorio, se observa que se rindieron gastosincorrectamente imputados, en 5 casos por el importe total de $14.820,06.

4.6.6. En 8 formularios C-43 de la muestra, por el importe total de $48.757,29, nose suministró documentación original, se acompañaron fotocopias

4.6.7. En 6 formularios no se acompañó documentación respaldatoria de losgastos rendidos, por el importe de $10.329,74.

4.6.8. En 6 formularios se incluyeran facturas por importes superiores a $1.000,cuyo pago debe realizarse con cheques u otro sistema bancario, con relacióna las cuales no se especifica la forma de pago y el Nº de cheque utilizado, losque totalizan el importe de $52.742,69. Se han verificado 3 casos que noacompañan constancias que respalden el pago, por el importe de$44.517,46.

4.6.9. En 2 formularios C-43, se han rendido gastos por el total de $24.190,20, enlos que no consta la conformidad por la recepción.

4.6.10. Se ha podido visualizar el pago de facturas relacionadas con la provisiónde ticket canasta para ser distribuidos a los agentes de planta permanente ytransitoria que prestan servicios en el Organismo (119 casos). A través de la

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resolución Nº 518-CONAE se ha aprobado el otorgamiento “con carácter deestímulo excepcional”, del beneficio de ticket canasta en una suma igual a$900, que se hará efectiva en 3 entregas de $300 para cada uno de losagentes.

En los considerandos de la referida resolución se menciona que el ConvenioColectivo de Trabajo General aprobado por el Decreto Nº 66/99 reconoce alas personas vinculadas laboralmente con la Administración PúblicaNacional, el derecho contemplado en su artículo 31º, inciso h), de laasistencia social para los agentes y su núcleo familiar. Así como también seinforma que la resolución Nº 96/92 CONAE aprobatoria del Estatuto y elEscalafón para el personal de la CONAE, ratifica estos derechos.

La contratación para la obtención de dichos vales, se materializó a través dela Licitación Privada Nº 3/05 que fuera aprobada por la Resolución Nº 629-CONAE.

El presente gasto se pagó con el Fondo Rotatorio, a través de los formulariosC-43 Nº 10.442, 10.478 y 10.464 por un total de $ 135.600, habiéndoseimputado a la partida presupuestaria 3.9.9. – Otros Servicios no Personales,sobre lo cual cabe destacar que teniéndose en cuenta el encuadre legalinformado por el organismo, se estima que corresponde imputarse al Inciso 1Gastos en Personal, a la partida 1.5.9. –Otras Asistencias Sociales alPersonal-.

4.6.11. Los formularios C-43 de ejecución del Fondo Rotatorio, carecen de firmas,que permita certificar que se ha tenido a la vista la documentaciónrespaldatoria del gasto.

4.7. Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos por las normas de cierre(Resolución 326/05-SH y Disposición 45/05-CGN):

4.7.1. Cuadro 1 – Anexo A - Bancos (Cuentas Corrientes y Cajas de Ahorro)

De la verificación de los importes totales informados como movimientos delejercicio 2005, con relación a la cuenta corriente Nº 2175/87 correspondienteal Fondo Rotatorio del organismo, surgen importes significativos que no serelacionan con la ejecución presupuestaria de los formularios de ejecución yreposición y los pagos realizados con el referido Fondo. Los importes totalessegún Anexo A y los registros contables del SAF, son los siguientes:

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Débitos $15.616.218,06Créditos $15.448.188,21

Esta situación se produce debido a que se depositan en esta cuenta losIngresos provenientes de la Venta de Imágenes Satelitales, tema al que noshemos referido en el punto 4.3.1., que merece las observaciones allídetalladas.

Así como también se depositan órdenes de pago (form. C-41) emitidas afavor de la Comisión Nacional de Actividades Espaciales, cuyo importedevengado en el 1er. Semestre del ejercicio 2005 asciende a $3.134.729,44(registro presupuestario CONPRE), a las que deben agregarse lasdevengadas en el ejercicio 2004 que se han cobrado en el año 2005, por elimporte de $6.818.741,57, según surge del registro contable verificado.

Del análisis de la muestra de formularios C-41 y de lo informado por elorganismo, surge que estos casos se relacionan con importescorrespondientes a proveedores que deben transferirse al exterior. Alrespecto, cabe señalar que este procedimiento no se ajusta a lo dispuesto enlas normas legales y reglamentarias vigentes, teniendo en cuenta que desdela puesta en marcha del Sistema de la Cuenta Unica del Tesoro, aprobadopor Decreto 1545/94 y modificatorios, los pagos deben depositarse en lacuentas bancarias de los beneficiarios de las órdenes de pago.

Además, la transferencia de fondos al exterior deben tramitarse de acuerdo alos dispuesto en la Circular Nº 13/02-CGN, la que prevé la emisión del C-41 afavor del Banco de la Nación Argentina con una nota anexa a la T.G.N., laque debe contener la información sobre la empresa a la cual debe efectuarseel pago, el domicilio y los datos sobre la cuenta bancaria a la cual debentransferirse los fondos.

La situación descripta, no se verifica en las órdenes de pago tramitadas apartir del 2do. Semestre/05, en el que se ha implementado el sistema SLU,según surge de los listados de formularios de los registros presupuestarios.

4.7.2. Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables

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4.7.2.1. Con relación a la información sobre Flujos Presupuestarios que se haexpuesto en el presente Cuadro, surgen los siguientes aspectos:

• Ingresos Venta de Bienes y Servicios

De la verificación del importe expuesto en el Cuadro 9 ($210.568,13) y eldevengado informado en el Cuadro 32 – Percibido no Devengado($195.945,38) de la Cuenta de Inversión, surge una diferencia de$14.622,75.

• Contribuciones Recibidas

El importe informado en esta cuenta como flujo presupuestario, por el total de$25.719.698,43, ha sido verificado y coincide con los datos expuestos en eldevengado del Cuadro 22 - de la Cuenta de Inversión, en la partecorrespondiente al SAF Nº 307 Ministerio de Relaciones Exteriores(Contribuciones Corrientes y para Aplicaciones Financieras a OrganismosDescentralizados). En los registros presupuestarios del organismo auditado,en el estado de Ejecución de Recursos, se expone como devengado elimporte ingresado, por ello no se ha podido verificar la información en dichoregistro.

• Créditos a Largo PlazoCuentas a Cobrar a Largo Plazo

En el Cuadro 9 se ha expuesto en esta cuenta, el importe de$10.594.330,29, no coincidiendo con la cuenta informada en el BalanceGeneral, Adelantos a Proveedores y Contratistas, que es la que correspondeutilizar teniendo en cuenta la imputación presupuestaria (Partida 6.8.7.).

• Bienes de UsoBienes de Dominio Público

En esta cuenta se ha informado como flujos presupuestarios, el importe de$21.687.031,54, sobre el cual el SAF ha suministrado el detalle deprogramas, proyectos, obras, actividades y partidas presupuestarias que sehan incluido, no encuadrándose en el concepto del presente rubro, quedifiere de la cuenta informada en el Balance General, Proyectos en Curso.

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Asimismo, cabe informar que dentro de dicho total se ha incluido el importede $2.246.426,49 que fue imputado a la partida 4.2.1. Construcciones enProceso en Bienes de Dominio Privado, de lo cual surge que no ha sidoexpuesto en el Cuadro 9 en la cuenta que corresponde, así como tampocoen el Balance General.

De la información suministrada, surge una diferencia con relación a laejecución presupuestaria que se ha informado, por el importe de$2.524.334,65, que ha sido expuesto dentro de la cuenta Otros Activos aAsignar. El SAF ha informado que este total corresponde a Bienes deConsumo y Bienes de Uso que se encontraban pendientes de recepción alcierre del ejercicio 2005 (A recibir del exterior).

Maquinarias y Equipos

El importe informado en esta cuenta por $1.501.628,52, presenta diferenciascon el detalle de la ejecución presupuestaria informada, conformada por laejecución de las distintas partidas ejecutadas en las actividades 1, 2 y 3 delos programas. La diferencia es la siguiente:

Ejecución Presupuestaria $2.416.851,52Cuadro 9 $1.501.628,52

Diferencia $915.223,00

Sobre esta diferencia el SAF ha informado que se encuentra conformada porla suma de $186.273 expuesta en Otros Activos a Asignar y $728.950,correspondiente a la partida 4.3.9 actividades 1 y 2 del Programa 17, que seexpuso dentro de la cuenta Bienes de Dominio Público.

Bienes Inmateriales

No coincide la ejecución presupuestaria de la partida 4.8.1. BienesInmateriales ($403.861,73) y el importe informado en el Cuadro 9($210.707,88), de lo cual surge una diferencia de $193.153,85, que seencuentra expuesta en la cuenta Otros Activos a Asignar, por tratarse deBienes a recibir del exterior.

• Otros Activos

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Otros Activos a Asignar

En esta cuenta se han expuesto bienes y servicios a recibir del exterior, quese encontraban pendientes de cumplimiento al cierre del ejercicio 2005, porel total de $2.998.765,66, conformado por los siguientes conceptos:

Servicios no Personales a recibir del exterior $95.004,20Bienes de Uso a recibir del exterior $1.692.203,95Bienes de consumo de Proy. a recibir del exterior $1.018.403,70Bienes Inmateriales a recibir del exterior $193.153,81

Total $2.998.765,66

Si bien el SAF ha suministrado los mayores de las distintas cuentas quepermiten obtener información sobre el saldo al 31-12-05 informado en elCuadro 9, no ha sido posible conformar los flujos presupuestarios, dado queen dichos registros se incluyen también los flujos extrapresupuestarios.

• Pasivo CorrienteDeudas

El importe informado en esta cuenta por $7.374.260,25, coincide con lainformación del listado parametrizado del SIDIF, aunque presenta unadiferencia de $13.000 con la que surge del registro presupuestario del SAF($7.361.260,25), debido a una orden de pago que ha sido registrada enforma parcial en el registro SLU.

• Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas

El importe informado en el Cuadro 9 por $26.472.237,08, ha sido verificadoen los registros contables del SAF, debiendo destacarse que presenta unadiferencia con el devengado informado en el Cuadro 22 de la Cuenta deInversión, con relación al SAF 307 Ministerio de Relaciones Exteriores, porContribuciones de Capital a Organismos Descentralizados, cuyo importeasciende a $26.487.344,40, de lo cual surge una diferencia de $15.107,32.

Sobre dicha diferencia el SAF ha suministrado la nota remitida a la CGN (31-3-06), en la cual se informa que se encuentra conformada por 2 formulariosC-55 de desafectación por los importes de $3.717,25 y $11.390,11, quedisminuyen el total de Contribuciones Figurativas partida 9.2.2., que fueronremitidas al Ministerio de Relaciones Exteriores para su procesamiento. La

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fotocopia del C-55 manual por la suma de $11.390,11 tiene sello de ingreso ala CGN de fecha 6-1-06, no constando si se efectuó su registración.

4.7.2.2. Con relación a la información sobre Flujos no Presupuestarios que se haexpuesto en el Cuadro 9, los que han sido informados en las notasaclaratorias presentadas el 18-4-06 a la CGN, se han verificado los datos enlos registros contables del organismo, correspondientes a las cuentascontables que registran los importes más significativos:

Bancos – Deuda Exigible 2004 ($10.307.505,48) Cuentas a Cobrar-Anticipos $6.881.285,03Cuentas a Cobrar a Largo Plazo $3.341.106,70Pasivo Corriente – Deudas ($5.171.877,20)

Con relación a los movimientos en Bienes de Uso y Amortizaciones, seinforma en el punto 4.7.3. referido a los Estados Contables.

4.7.3. Estado de Situación Patrimonial (Balance General) al 31-12-05

a) Proyectos en Curso

Con relación al saldo expuesto en esta cuenta por el importe de$117.899.578,67, que representa el 44,78% del total del Activo, cabedestacar que este nombre de cuenta no se encuentra incluido dentro de lasdescriptas en el Glosario de Cuentas del Manual de ContabilidadGubernamental. Se verifica inconsistencia con el Cuadro 9 en el cual seexpuso el saldo y los movimientos del ejercicio en la cuenta Bienes deDominio Público dentro del rubro Bienes de Uso.

En las notas a los Estados Contables se informó con relación a esta cuentaque en todas sus etapas de construcción y/o fabricación se afectan alproyecto todos los costos de los elementos que se adquieren y mano de obraque se utiliza en el desarrollo del mismo, así como también se señala queuna vez concluida la ejecución del Proyecto se procede a efectuar el altacorrespondiente. Al respecto cabe destacar que no se informa la fechaestimada de terminación de los proyectos involucrados.

Del análisis de la información que consta en el Anexo de Proyectos en Cursoal 31-12-05, surge que también se han afectado costos que corresponden alas actividades 1 (Investigación y Desarrollo de Sistemas Avanzados depropiedad) y 2 (Investigación y Desarrollo de Sistemas Avanzados de

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navegación, guiado y control) del Programa 17 del organismo, que no serelacionan con proyectos, de acuerdo a la descripción que figura en ladistribución del presupuesto del ejercicio 2005. En dicho Anexo se informaque se trata de “Proyectos que se reflejan presupuestariamente comoActividad”.

Las Altas del ejercicio 2005 informadas en el referido Anexo, por el importede $28.994.033,04 no concuerdan con total consignado en el Cuadro 9, en elcual se informa el importe de $29.943.256,62, integrado por los siguientesimportes:

Flujos Presupuestarios $21.687.031,54Flujos no Presupuestarios $8.256.225,08

Total $29.943.256,62

Con relación al importe de $8.256.225,08, se ha informado que correspondea bienes que fueron recibidos en el ejercicio 2005 que se ejecutaron enejercicios anteriores dentro de Proyectos. Al respecto se ha acompañado eldetalle de las órdenes de compra de 2003 y 2004.

Bienes de Usob) Maquinarias y Equipo

Con relación a esta cuenta, en el Anexo de Bienes de Uso y Amortizacionesal 31-12-05 se han informado Altas por el importe de $1.097.272,01 que noconcuerda con los importes de Cuadro 9, en el cual se exponen:

Altas presupuestarias $1.501.628,52Recepciones de ejercicios anteriores $336.228,01

Sobre esta diferencia, el SAF ha informado que las cuentas contables que seexponen en uno y otro cuadro son diferentes, en el Cuadro 9 el importe estácompuesto por las cuentas de las actividades, en tanto que el Anexo incluyealgunas cuentas que son de Proyectos, que integran bienes que se hancomprado para los mismos pero que están inventariados y se amortizan.

En el referido Anexo, en el caso de la partida presupuestaria 4.3.9. EquiposVarios, en la columna de Altas se ha informado el importe en negativo de($1.755.069,50), no resultando una adecuada exposición de los movimientosdel ejercicio informados en el registro patrimonial acompañado, por la sumade $307.597,12. Se ha informado que se trata de la “Baja de la llave en mano

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de INVAP, que se pasó a proyectos”, por el importe de ($2.062.666,62),encontrándose conformado por las cuotas liquidadas en el ejercicio 2005verificadas en los registros contables y en varias órdenes de pago en lamuestra imputadas a la partida 4.3.9.

c) Amortizaciones Acumuladas

Con relación a las amortizaciones acumuladas informadas en el Balancecorrespondientes a Bienes de Uso y Bienes Inmateriales, por la suma de$173.536.747,70, cabe señalar que no ha podido verificar los importescalculados y registrados en el sistema de registro patrimonial que se lleva enel SAF, con relación al cual se ha informado que el “Sistema LEVIN” nopermite operaciones con fecha anterior a la actual, por ello no ha sido posiblelistar los registros que contengan sólo las depreciaciones acumuladas y delejercicio del año 2005. A pesar de lo expuesto, los importes totales se hanverificado en los registros contables (Listados del Libro Mayor).

Con relación a las restantes cuentas del Balance General resulta deaplicación lo informado en el punto 4.7.2. sobre el Cuadro 9.

4.7.4. Estado de Recursos y Gastos Corrientes al 31-12-05

• Amortizaciones del Ejercicio

Con relación a las Amortizaciones informadas por el importe de$21.010.625,96, nos remitimos a lo expuesto en el punto 4.7.3. c), alreferirnos a las Amortizaciones Acumuladas.

4.8. Objetivos, Metas Físicas y Proyectos

4.8.1. El SAF 106 tiene definidas cuatro metas físicas, a saber:

• 354 – Persona Capacitada• 1.190 – Distribución de datos satelitales• 1.191 – Distribución de Imágenes• 1.192 – Distribución de Imágenes e Información elaborada a partir de

Imágenes Satelitales.

La unidad de medida para la primera de las Metas, se estableció en “PersonaCapacitada”. Se trata de cursos al máximo nivel dirigidos a los graduados enCarreras como Ingeniería, Física, Matemáticas, etc. dictados en el Instituto

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Mario GULICH que depende de la Universidad Nacional de Córdoba y que através de un convenio con la CONAE, lleva adelante dicha capacitación.

Para las restantes se establecieron volúmenes de capacidad informática,siendo Kilo Bit (Kb) para la segunda y Mega Bit (Mb) para las dos restantes.La ejecución de todas ellas ha sido verificada en el Cuadro I – Gestión de laEjecución Física de Metas, presentado con los Cuadros de Cierre delejercicio 2005 y con los Cuadros Trimestrales suministrados por el SAF, loscuales son coincidentes. La información de los Cuadros confeccionados porel organismo auditado, concuerda con el Cuadro de la Cuenta de Inversión.

Se ha verificado que las metas 354 y 1.190 fueron ejecutadas en un 100%,mientras que la 1.191 lo ha sido en un 109.73% y la 1.192 en un 92.78%.Según informa el Organismo estos desvíos responden a que estas Metasestas sujetas a la demanda de los usuarios.

Con relación a la Meta 354, los registros llevados por el organismo auditadoque permiten reunir la información volcada en los referidos Cuadros,consisten en las planillas de cursantes que se encuentran inscriptos en lacarrera, proporcionadas por el Instituto Mario GULICH.

En tanto, para el resto de las Metas dichos registros se resumen en soportesinformáticos que registran automáticamente el volumen del movimiento decada unidad de medida operado y van acumulando la información, que luegoes volcada a los mencionados cuadros de la documentación de cierre. Enesta instancia se ha podido verificar la concordancia de los datos de dichoregistro con las cifras denunciadas por el Organismo.

4.8.2. ProyectosCon relación a la información presentada sobre los Proyectos y las Obras enlos cuadros de cierre, se señala que el auditado sólo remitió fotocopias de lasnotas y de los cuadros presentados trimestralmente durante el ejercicio 2005,los cuales adolecen de respaldo registral que avalen el avance físico de losmismos.

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5. CONCLUSIONES:

En base a la tarea desarrollada en 2, considerando lo expuesto en 3 y losefectos de las observaciones realizadas en 4, puede señalarse que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de Inversióndel Ejercicio 2005, exponen razonablemente la información sobre los importescorrespondientes a las diferentes etapas del Gasto, que se han ejecutadopresupuestariamente en la COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADESESPACIALES, y sobre los Recursos que han ingresado durante dichoejercicio, excepto por lo indicado en los puntos 4.3.1, 4.3.2, 4.4.1 a 4.4.13,4.5.1 y 4.6.1 a 4.6.10.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución N° 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN,exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y lossaldos existentes al cierre del ejercicio 2005, excepto por lo informado en elpunto 4.7.1.

En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad deEstados Contables al 31/12/05, los mismos exponen razonablemente lainformación económica y financiera, excepto por lo indicado en los puntos4.7.2 y 4.7.3 a) y b); y sujeto a los efectos, si los hubiere, que pudieranresultar de lo indicado en 4.7.3 c) y 4.7.4 .

5.3. Con relación al cumplimiento de objetivos, metas y proyectos previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobre metas yproyectos expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por lo indicado en 4.8.2..

5.4. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno las quese encuentran indicadas entre los puntos 4.1., 4.4.13, 4.5.2, 4.5.3 y 4.6.11.

BUENOS AIRES, 12 de Julio de 2007

Dr. José Valentín Mondolo Jefe Departamento de Control de la Muestra

INFORME DEL AUDITOR



BIBLIOTECA NACIONAL

1

INFORME DEL AUDITOR



BIBLIOTECA NACIONAL


1.1.Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión delEjercicio 2005, de la BIBLIOTECA NACIONAL (Servicio AdministrativoFinanciero Nº 116): Cuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria –Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas,Cuadro N° 22: Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos,Cuadro Nº 23: Estado de Ejecución Presupuestaria – ContribucionesFigurativas, Cuadro N° 27: Cargos y Horas Cátedra de la AdministraciónNacional, Cuadro N° 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro –Ejecución 2005, Cuadro N° 29: Composición de las Contribuciones alTesoro – Por Norma Legal, Cuadro N° 30: Remanentes de EjerciciosAnteriores – Su Ejecución en 2005, Cuadro N° 31: Incorporación alPresupuesto 2005 de los Remanentes 2003 y 2004 – por Norma Legal,Cuadro N° 32: Administración Nacional- Recaudado No Devengado yAnexo B: de la Información Complementaria a los Estados Contables de laAdministración Central (Patrimonios Netos de Entidades del Sector PúblicoNacional y Aportes a Organismos Internacionales), y sobre la informacióncontenida en los Cuadros, Anexos y Estados Contables previstos por laDisposición N° 45/05 de la Contaduría General de la Nación, presentadospor dicho Servicio Administrativo en cumplimiento de lo dispuesto por laResolución N° 326/05 de la Secretaría de Hacienda referida al cierre delEjercicio 2005.

1.2.Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados porProgramas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, para laJurisdicción 20-0-116 BIBLIOTECA NACIONAL y el Cuadro N° I Gestiónde la Ejecución Física de Metas de la Resolución N° 326/05-S.H., quereflejan el cumplimiento de las metas previstas en el Presupuesto delejercicio 2005.

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2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoria Externade la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por ResoluciónN° 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.

2.2.Muestra: Se seleccionaron 3 muestras, utilizando la técnica de muestreoaleatorio simple en base a ello se determinó:

Recursos (Formularios C-10): Sobre un universo de 33 formularios C-10 defuente 12, se tomó como población muestral 24 elementos (que representanel 34,18% del importe total del universo).

Gastos (Formularios C-41): Sobre un universo de 904 órdenes de pago sinincluir inciso 1, se tomó como población muestral 79 elementos (querepresentan el 10,26 % del importe total del universo).

Fondos Rotatorios (Formularios C-43): Sobre un universo de 162formularios correspondientes a ejecución de Fondos Rotatorios, se tomócomo población muestral 57 elementos (que representa el 35% del importetotal del universo).

2.3. A partir del segundo semestre del ejercicio 2005 se implementó el SistemaLocal Unificado (SLU), en reemplazo del sistema propio vigente hasta el 30de junio de 2005.

La migración de datos consistió, para las cuentas contables, en registrar lossaldos vigentes al 30 de junio de 2005, en el nuevo sistema.

Como consecuencia de ello, el Organismo no pudo brindar informacióndetallada de las registraciones habidas en el primer semestre.

Esta situación impidió analizar la razonabilidad de los saldos al inicio delejercicio 2005, como tampoco verificar la integridad de las operaciones delprimer semestre.

Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas en sede delorganismo auditado en el período comprendido entre el 04 de diciembre de2006 y el 31 de mayo de 2007.

Por Nota de fecha 06/06/07, la Dirección de Administración del Organismo,remitió información pendiente a la fecha de cierre de las tarea de campo.

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La A.G.N. no realizó la auditoría de los Estados Contables cerrados el31/12/04.


4.1. Recursos

4.1.1. Los Recursos ingresados por fuente de financiamiento 12 que surgen delos registros presupuestarios del SAF, corresponde, en su gran mayoría,a la percepción de cánones por distintos contratos de concesión, segúnel siguiente detalle:

-Contrato de Concesión con la firma THE PARKING LOT S.A., por unimporte total de $1.644.000,00: El objeto del contrato es la concesión deun predio para la construcción y explotación de una playa deestacionamiento, con un canon mensual y adelantado por $4.800,00para el ejercicio 2005 (canon renegociado a partir del año 2001). Tieneun plazo de vigencia de 25 años, a partir del 10/01/98.

-Contrato de Concesión con la firma CONFITERIA DE LA BIBLIOTECAS.A., por un importe total de $545.905,00: El objeto del contrato esreciclar parte de la playa de estacionamiento para funcionamiento deuna Confitería – Bar y una Sala de Exposiciones. El canon que se abonamensualmente y adelantado, para el año 2005, es de $7.000,00 (canonrenegociado a partir del año 2004), con una vigencia de 10 años, a partirdel 17/09/98.

-Contrato de Concesión con la firma EXPENDORS S.A., por unimporte total de $44.400,00: El objeto es la concesión de uso de espaciopúblico para la explotación de máquinas expendedoras de alimentos ybebidas, con un canon mensual de $850,00, ajustables cada 6 mesessegún facturación total de la explotación. Tiene una vigencia de 4 años apartir del 1/10/04.

-Contrato de Concesión con la firma AUSTRIA 2406 S.A. por un importetotal de $1.771.000,00: El objeto del contrato es la concesión de unpredio para la construcción y explotación comercial de una playa deestacionamiento, con un canon mensual y adelantado de $7.000,00(renegociado a partir del 1º de octubre de 2004). El plazo de vigencia delmismo es de 25 años a partir del 1/9/98.

-Contrato de Concesión con la Sra. María Cristina CIANCIO, por unimporte total de $ 47.175,00: El objeto es la concesión de uso de espacio

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público para la explotación del servicio de fotocopiado, cuyo canonmensual y vencido es de $1.275,00. Tiene un plazo de vigencia de 3años, a partir del 15/09/04.

-Contrato de Concesión con la firma LA GALERIA DE LA RECOLETAS.A., por un importe total de $180.000,00: El objeto del contrato es laconcesión de un espacio para la explotación de una galería de arte, cuyocanon mensual y adelantado es de $3.000,00. Tiene un plazo devigencia de 3 años a partir del 05/09/04.

-Convenio de Concesión con la FUNDACION GENERAL DE LAUNIVERSIDAD DE SALAMANCA (ESPAÑA), por un importe total de€12.000. El objeto del convenio es la concesión de uso de espaciopúblico para el desarrollo de actividades académicas, con un canonmensual de €1.000. El plazo de vigencia es desde el 01/10/04 hasta el01/10/2005.

En relación con los contratos y convenios de concesión enumeradosprecedentemente, se señalan las siguientes consideraciones:

• Se observa el incumplimiento de las normas del Régimen deContrataciones del Estado, en lo que respecta a la concurrencia dedistintos oferentes como paso previo a la firma de los contratos deconcesión celebrados por la Biblioteca Nacional y de los cualesprovienen la casi totalidad de los recursos propios con que cuentael auditado.

• No fue posible determinar los criterios y parámetros utilizados paraestablecer el valor del canon.

• Se advierte, para algunos contratos, una extensión en la duraciónde hasta 25 años, como así también, la falta de revisión yrenegociación en el canon convenido Dicha situación generaincertidumbre respecto al resguardo patrimonial del auditado.

• Existen convenios firmados por parte del auditado con las firmasTHE PARKING LOT S.A. y AUSTRIA 2406 S.A., por concesión depredios, que a la fecha de la suscripción de los mismos, año 1998,la Biblioteca no detentaba la titularidad, sino que lo tenía elMinisterio de Educación.

4.1.2. De la verificación de la muestra de Recursos seleccionada, surgen lassiguientes situaciones:

4.1.2.1. Se detectaron seis formularios C-10 (Nros. 33, 43, 56, 71, 102 y 118)por $ 4.143,00, que representan el 3,39% del total de la muestra, con

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una incorrecta imputación presupuestaria, dado que los recursosfueron registrados en la partida 12.5.9. Ingresos no Tributarios –Otros-,cuando debían imputarse a la partida 14.0.0. Venta de Bienes y deServicios de la Administración Pública.

4.1.2.2. En cinco formularios C-10 (Nros. 26, 47, 59, 105 y 117), se observóque los recibos oficiales emitidos por el Organismo, no consignan elperíodo abonado.

4.1.2.3. En los trece formularios C-10 (30, 33, 37, 43, 47, 48, 56, 57, 59, 71,105, 117 y 118), pudo observarse una demora en la fecha dedepósitos de los cheques y del efectivo recibido, en la cuentarecaudadora de Fuente de Financiamiento 12 Nº 2.999/73, lo queprodujo una acumulación indebida de valores y efectivo, en poder delOrganismo.

4.2. Gastos imputados a los Incisos 2, 3, 4, y 9

4.2.1. Órdenes de pago con incorrecta imputación de partidas

Se observaron nueve órdenes de pago, que totalizan $76.272,86 yrepresentan el 14,07% del total de la muestra, con incorrecta imputaciónpresupuestaria, según el siguiente detalle:

Nº C-41 Imputación Clasificador Concepto Importe413 2.9.3. 2.3.1.

2.3.3.2.9.2.

Compra deÚtiles, Papel deEscritorio

1.561,02

418 3.9.9. 3.1.9. Tasa (ABL) 1.172,64431 2.1.1. Inciso 1

(Gastos enPersonal)

Asistencia alPersonal

7.736,00

431 2.1.1. Inciso 1(Gastos enPersonal)

ServiciosAdicionales

13.662,00



7.616,00



13.821,00

743 3.1.4. 3.5.6. Servicio deInternet

1.706,10

963 2.1.1. Inciso 1(Gastos en


7.320,00

6

Personal)963 2.1.1. Inciso 1

(Gastos enPersonal)


17.976,00

1119 3.4.9. 3.9.5. Pasantías 1.596,001181 3.3.9. 3.4.9. Servicio de

Habilitación deCalderas

400,00

1187 3.4.9. 3.5.6. Servicio deInternet

1.706,10

Total 76.272,86

4.2.2. En once Órdenes de Pago, que totalizan un importe de $11.250,50 severificó la contratación de personal bajo la modalidad de locación de obrapara el desarrollo de tareas en el Organismo.

De la documentación respaldatoria, se pudo detectar que dichaserogaciones respondían a contratados de prestaciones de servicios porun período determinado, con una retribución mensual, de carácterconsecutivo, no configurando esta relación en modo alguno, la ejecuciónde una obra previamente convenida.

Con posterioridad, se pudo verificar que parte de este personal, pasó aser contratado en los términos del artículo 9º del Anexo de la Ley 25.164,Decreto Reglamentario Nº 1421/02 y normas complementarias, a partirdel 1º de diciembre de 2005.

4.2.3. Observaciones Generales

• En cinco casos pudo verificarse la falta de aprobación del gasto, nodándose de esta forma cumplimiento con lo dispuesto en el artículo1 del apartado III, de la Resolución Nº 11/93 –SH.

• En ocho órdenes de pago, se comprobó la falta de autorizaciónpor parte de los funcionarios a los que hace referencia el Artículo 8del Decreto Nº 2662/92.

• Se detectó la inexistencia de actas de recepción, en dos órdenesde pago, por la compra de bienes y servicios.

• Se verificó en una caso, la realización de un pago con fechaanterior a la consignada en la respectiva acta de recepción.

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4.3. Gastos de Fondo Rotatorio y Cajas Chicas:

4.3.1. De la verificación efectuada en seis Formularios C-43 Ejecución deFondo Rotatorio Nº 38/05, 78/05, 133/05, 134/05, 159/05 y 172/05, quecontienen la rendición de Cajas Chicas, surgen las siguientesconsideraciones:

• La rendición que contiene la documentación respaldatoria porcomprobantes de viáticos (boletos de colectivo, tickets y comprobantesde viajes en taxis, tarjetas de subte, etc.), no consigna quién autorizó larealización de los viajes, finalidad de los mismos, nombres de losagentes, como así tampoco, el lugar de origen y de destino de estosviajes.

• Se han observado solicitudes para realizar gastos, en las que no seespecifica autorización o aprobación alguna. Para otros casos, seconstató la firma que autoriza sin su correspondiente aclaración.

• Se ha detectado la existencia de facturas que no están extendidas anombre de la Biblioteca Nacional.

• Se han verificado importes rendidos en tickets, en los que no resultaposible identificar el concepto del gasto.

• Se advirtió la existencia de comprobantes, que no se encuentraninutilizados con el sello de “Pagado”.

4.3.2. Se observó en veinticinco Formularios C-43 por un importe total de$21.946,69 que representa el 12,44% del total de la muestra de FondoRotatorio, la existencia de compras donde no aparece la autorizaciónpara realizar el gasto por parte de autoridad competente.

4.3.3. De la verificación del Formulario C-43 Nº 172: vinculado con elExpediente Nº 405/05, se observó que la cantidad de bienes recibidos,son menores a las consignadas en la factura presentada y en la ordende compra.

Asimismo se observó en el Expediente Nº 485/05, la falta de los remitoscorrespondientes.

4.3.4. De la revisión del Formulario C-43 Nº 159, relacionado con elExpediente Nº 272/05, se pudo observar el pago de la Factura Nº300452629 de la empresa Edenor S.A. por un importe de $30.196,94

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que excede el importe de $20.000,00, máximo autorizado para gastoscon cargo al Fondo Rotatorio, según lo dispone la Resolución B. N. Nº33/05, de fecha 24 de febrero de 2005, que autoriza el Fondo Rotatorioconstituido por el Organismo; observándose también que dicha facturano se encuentra conformada.

4.4. Gastos en Personal

4.4.1 De la verificación sobre las liquidaciones correspondientes a haberes delos meses de Marzo y Septiembre de 2005, surgen las siguientesconsideraciones:

• Con relación a las Resoluciones BN Nº 56/05 y Nº 276/05 en lasque se autoriza el pago de las sumas de $7.776,00 y $7.380,00respectivamente, por el concepto de Asistencia al Personal, seseñala que dicho concepto fue imputado a la partida partida 2.1.1.“Alimento para Personas”, cuando debió ser imputado al Inciso 1–“Gastos en Personal”-.

El gasto total por este concepto, durante el año 2005, alcanzó a$84.469,92.

• Respecto a las Resoluciones Nº 57/05 y Nº 277/05 en las que seautoriza el pago de las sumas de $10.766,08 y $18.273,00respectivamente, por el concepto de Servicios Adicionales, seadvierte que dicho gasto se imputó a la partida 2.1.1 “Alimento paraPersonas”, cuando correspondería que el mismo fuera imputado alInciso 1.

El gasto total por este concepto, durante el año 2005, alcanzó a$156.050,96.

4.4.2. Legajos de Personal

Del análisis efectuado sobre 36 legajos, que representan el 19,56% deltotal de la planta permanente, surgen los siguientes aspectos a destacar:

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• Se observó la falta de antecedentes sobre los actos administrativosque dispusieron el pago de adicionales. Por su parte, la foja de“Carrera Administrativa” no se encuentra actualizada, con lo cualno resulta posible establecer la situación escalafonaria en la querevistan los agentes.

• Se constató que la documentación agregada en los legajos depersonal, carece de la foliatura correspondiente, lo que afecta lasnormas elementales de control interno.

4.5. Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos por las normas decierre (Resolución 326/05-SH y Disposición 45/05-CGN)

4.5.1. Cuadro 7 – Detalle de Créditos y Deudas con Organismos de laAdministración Nacional – Anexo Deudas

El organismo presenta este Cuadro “Sin movimiento”.

Se observa que hay inconsistencia entre el Cuadro Nº 30 de la Cuenta deInversión, referido a “Remanentes de Ejercicios Anteriores su Ejecuciónen 2005” con los Estados Contables y con el Cuadro Nº 7, ya que estosdos últimos omiten exponer los saldos pendientes, según se detalla:

SAF 116 BIBLIOTECA NACIONAL:Saldos Pendientes 1997 $ 839.462,00 (FF11)Saldos Pendientes 1998 $ 414.287,00 (FF11)

$ 154.476,00 (FF13)Saldos Pendientes 1999 $ 677.119,00 (FF11)Saldos Pendientes 2000 $ 13.625,00 (FF11)

$ 122.233,98 (FF13)Total $2.221.202,98

En relación con ese concepto el Organismo informó a la TesoreríaGeneral de la Nación, que no posee documentación respaldatoria conanterioridad a diciembre de 1999, debido al secuestro de la totalidad delas constancias documentales, en el marco del allanamiento ordenado porel Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Nº 3 Secretaría Nº 5 ,en causa “PATRICIA ROLDAN S/ INC. DEB. FUNC. PUB.”.

Este importe de $2.221.202,98 correspondiente a saldos por remanentesde ejercicios anteriores, que el organismo adeuda al 31/12/05 a laTesorería General de la Nación, representa el 29,16% del total del Pasivodel Organismo.

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Estados Contables al Cierre del Ejercicio 2005

4.5.2. Balance General al 31-12-05

El Organismo informó que los saldos del Balance presentado en el cierrede ejercicio 2005 surgen de los montos expuestos en el Cuadro 9 delcitado cierre, y que los saldos provenientes del SLU no fueron tenidos encuenta para la elaboración de dicho estado al cierre del ejercicio.

4.5.3. Rubro Créditos – Cuentas a Cobrar

El saldo del presente rubro es de $ 1.984.613,01, y representa el 22,95%del Activo.

Teniendo en cuenta lo mencionado en el punto 2.3, y de la aplicación deprocedimientos alternativos surgen las siguientes consideraciones:

a) Existe un importe por $ 1.074.773,93, del cual el auditado manifiesta notener documentación de respaldo, por lo que no pudo componer dichosaldo.

b) También se observa un importe por $ 3.814.976,80, previsionado al 100%,sin evidencia documental suficiente que permita determinar el concepto eimporte.Cabe señalar que el único antecedente aportado por el auditado son dosnotas de fechas 23/01/03 y 14/02/03, suscriptas por el Director de laBiblioteca Nacional y Director de Normas y Sistemas de la CGN,respectivamente. Del mismo surge que existe una causa caratulada“PATRICIA ROLDÁN S/INC. DEB. FUNC. PÚB., MALV. FONDOS”, quetramitan por el Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Nº 3,Secretaría Nº 5, y que según afirmaciones realizadas por la Dirección dela Biblioteca Nacional, “dicho importe estaría configurado por ladocumentación pendiente de rendición en el marco de la causa indicada”

4.5.4. Rubro Bienes de Uso

El saldo según el Balance General es de $ 6.342.795, y representa el73,35 % del total del activo.

Del análisis efectuado sobre el presente rubro y teniendo en cuenta lomencionado en el punto 2.3, surgen las siguientes observaciones:

a) Del análisis de la información referida a los inventarios de este rubro, sehan detectado deficiencias, ya que de los controles realizados sobre lossaldos de los Balances correspondientes a los ejercicios 1998 a 2003, se

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verificaron variaciones de saldos en dicho lapso, que no condicen con lainformación auditada.

b) Se verificó la existencia de bienes inmuebles que no figuran en losinventarios, ni fueron expuestos en los respectivos estados contables. Asítambién, se detectó la ausencia de la correspondiente documentaciónrespaldatoria del dominio registral de dichos bienes, según el siguientedetalle.

Un Inmueble sito en la calle Agüero 2502, de la Ciudad de Buenos Aires,registrado bajo el número 18.556/0, en el Servicio de Administración deBienes del Estado (SABEN), sin valorizar y sin amortizar, no obstante supuesta en funcionamiento en el año 1992.

Los inmuebles sitos en Avenida Gral. Las Heras Nº 2551, 2577, 2587 y2591, transferidos a la Biblioteca Nacional por el Ministerio de Educación,mediante Convenio 86/00. Dicha transferencia comprendió la posesión yel dominio de dichos bienes.

Con relación a la valorización de dichos bienes, el auditado solicitó porNota de fecha 6/12/06, la intervención del Tribunal de Tasaciones de laNación.

Dicha situación genera incertidumbre respecto a la integridad y valuacióndel rubro, como así también el efecto sobre los resultados, conforme aprincipios y normas contables vigentes.

4.5.5. Pasivo corriente - Deudas Cuenta Transferencias a Pagar

El saldo según balance es de $4.177.402,64, y representa el 54,85 %sobre el total del pasivo.

El auditado proporcionó parcialmente la información para componer dichoimporte. El único concepto informado es el Saldo de Deuda Exigible conun importe de $ 1.436.758,17, incorrectamente expuesto en la cuentaTransferencias a Pagar, ya que debió haberse reflejado en las siguientescuentas contables:

Cuentas Comerciales a Pagar 801.596,21Gastos en Personal a Pagar

485.424,12113.233,84

Otras Cuentas a Pagar 36.504,00

Total 1.436.758,17

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Con relación a la cuenta Transferencia a Pagar, mediante procedimientosalternativos aplicados por esta AGN (Cuenta de Inversión Cuadro Nº 30),pudo componerse la cuenta de la siguiente manera:

$Saldos Pendientes 1997 839.462,00 (FF11)Saldos Pendientes 1998 414.287,00 (FF11)

154.476,00 (FF13)Saldos Pendientes 1999 677.119,00 (FF11)Saldos Pendientes 2000 13.625,00 (FF11)

122.233,98 (FF13)Total 2.221.202,98

El desvío en menos en la valuación de la cuenta es de $ 1.956.199.66.

4.5.6. Cuenta Impuestos a Pagar

No se encuentra registrada en esta cuenta la deuda que tiene elOrganismo por ABL de los inmuebles que le fueron transferidos por elMinisterio de Educación, según se detalla:

$Av. Gral. Las Heras 2551 179.093,93Av. Gral. Las Heras 2577 59.627,13Av. Gral. Las Heras 2587 17.586,74Av. Gral. Las Heras 2591 37.951,99Total 294.259,79

4.5.7. Garantías de Contrataciones

De la verificación efectuada sobre el Libro de Garantía de Contratacionessurge un saldo al cierre del ejercicio de $1.128.180,49 el cual no fueinformado en Notas a los estados contables, de conformidad con lodispuesto por disposición Nº 11/01-CGN.

4.5.8. Estado de Recursos y Gastos Corrientes:

Gastos

Cuenta 6.1.1.2. Bienes y Servicios

El saldo de esta cuenta de $4.493.703,21 refleja el importe abonado enconcepto de compras y contrataciones de bienes y servicios para elorganismo.

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Se observó que el importe de $192.679 fue incorrectamente expuesto enla subcuenta Bienes de Consumo, en lugar de imputarse en la cuenta6.1.1.1 Remuneraciones, por tratarse de gastos ocasionados en el pagoal personal de la Ayuda Social y de los Servicios Adicionales del personaldel Organismo.

4.6. Objetivos y Metas Físicas

La Biblioteca Nacional cuenta con el Programa 25 “Servicio de laBiblioteca Nacional”, comprendiendo a siete metas.

4.6.1. De la verificación de las metas ejecutadas surge que en cuatro casos nose han alcanzado las metas previstas de acuerdo al siguiente detalle:

• Servicio Bibliográfico (Consulta Bibliográfica), 74,81%• Visitas Guiadas (Visitante), 85,12%.• Donaciones de Material Bibliográfico (Ejemplar Impreso), 81,80%.• Servicio de Acceso a Internet (Hora / Consulta), 87,90%.

En las tres metas restantes, la ejecución informada supera el 100% de loprevisto.

En el caso de la Meta Servicio Bibliográfico de ejecución se ha informadocomo causa de los desvíos, la implementación por parte del auditado delproyecto inventario 2005 y del cierre de atención al público en el mesenero; mientras que en el caso de la meta Servicio de Acceso a Internet,se ha informado como causa de los desvíos, el cambio de sistemasoperativos y el mejoramiento de la página.

4.6.2. A pesar de que el Organismo informó al cierre del ejercicio, la ejecuciónde 5.320 Visitas Guiadas, de la información relevada, se pudo observarque dicha ejecución alcanzó las 4.984 Visitas.

4.6.3. En relación con la meta “Donaciones de Material Bibliográfico”, con unaejecución anual informada de 9.816 “Ejemplar Impreso”, de los registrossurgen las siguientes observaciones:

En el Departamento de Adquisiciones e Intercambio Bibliotecario seinformó que esta meta refleja las donaciones realizadas por la BibliotecaNacional a terceros ante el pedido de los mismos y según la cantidad deejemplares destinados a donación que posea la misma. Para cadadonación se archiva la nota recibida por la Biblioteca y la documentaciónque corresponde al envío de libros. Se realizan informes mensuales enlos que se detallan los ingresos de libros y las donaciones efectuadas.

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De estos informes surge que las donaciones durante el período 2005fueron de 5.481 Ejemplares, que difiere de la cantidad informada al cierrede 9.816 ejemplares.

4.6.4. Con relación a la meta “Servicio de Acceso a Internet”, con una ejecucióninformada de 1.818.577 “Hora / Consulta”, de los registros surgen lossiguientes comentarios:

En el Departamento de Informática y Sistemas se llevan estadísticasmensuales sobre el servicio de internet prestado por la BibliotecaNacional. Estas estadísticas son generadas mediante un sistema queguarda en un archivo la información de internet, como ser: Hits, PageViews, Visitors, Bandwidth.

Según estas estadísticas mensuales, se observa una diferencia de 594unidades entre el 1.817.983 que se registran en el área, con relación a lainformación de ejecución del año 2005 de 1.818.577 unidades. Asimismo,se observa que lo que informa este Departamento es el “total de hits pordía”, lo cual no coincide con la unidad de medida establecida para estameta que es la “Hora / Consulta”.

4.7. Aspectos de Control en General

• El organismo no posee manuales de procedimientos respecto a lasáreas de contaduría, tesorería y personal.

• No existe una separación adecuada de misiones y funciones entrelas áreas contables y tesorería.

• El sistema de registración contable no es confiable, debido a lainexistencia de un libro mayor que permita reflejar la totalidad delas operaciones del ejercicio, como se señala en el punto 2.3. Talsituación afecta al control interno del Organismo, como también laintegridad del sistema de información.

5. CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2. y considerandoel efecto de las situaciones descriptas en el punto 4., informamos que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursosincluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, exponenrazonablemente la información sobre los importes correspondientes alas diferentes etapas del Gasto, que se han ejecutadopresupuestariamente en la BIBLIOTECA NACIONAL, y sobre los

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Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio, excepto por loseñalado en los puntos 4.1.2.1, 4.2.1, 4.2.2, 4.3.2 y 4.4.1.

5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados encumplimiento de la Resolución Nº 326/05 –SH y Disposición Nº 45/05 –CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondospresupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,excepto por lo indicado en le punto 4.5.1.

5.3. En cuanto a los estados contables y al Cuadro Nº 9 –Compatibilidad delos Estados Contables al 31/12/05, no expresamos opinión debido alefecto muy significativo de la limitación expuesta 2.3, y de lasindeterminaciones señaladas en 4.5.3 y 4.5.4, respecto a saldos deCréditos sin conformar; y a la integridad y valuación de los Bienes deUso, respectivamente. Sin embargo, los rubros Deudas y Deudas aLargo Plazo; y los Recursos y Gastos del ejercicio, reflejanrazonablemente la información al 31/12/05, excepto por lo señalado en4.5.5, 4.5.6, 4.5.7 y 4.5.8.

5.4. Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por lo indicado en los puntos 4.6.1 a 4.6.4.

5.5. Como resultado del examen han surgido debilidades de control internolas que se encuentran indicadas en los puntos 4.1.1, 4.1.2.2, 4.1.2.3,4.2.3, 4.3.1, 4.3.3, 4.3.4, 4.4.2, 4.5.2 y 4.7.

BUENOS AIRES, 20 de Junio de 2007.Dr. José Valentín Mondolo


INFORME DEL AUDITOR



INSTITUTO NACIONAL CONTRA LA DISCRIMINACIÓN,

LA XENOFOBIA Y EL RACISMO

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INFORME DEL AUDITOR



INSTITUTO NACIONAL CONTRA LA DISCRIMINACIÓN,

LA XENOFOBIA Y EL RACISMO


1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 delINSTITUTO NACIONAL CONTRA LA DISCRIMINACIÓN, LAXENOFOBIA Y EL RACISMO (Servicio Administrativo Financiero nº 202):Cuadro nº 7: Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición delGasto por Institución, Nivel Institucional y Programas, Cuadro nº 22:Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro nº 23:Estado de Ejecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas,Cuadro nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro: Ejecución 2005,Cuadro nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro – PorDisposición Legal, Cuadro nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores:su ejecución en 2005, Cuadro nº 31: Incorporación al Presupuesto 2005de los Remanentes: 1997, 1998, 2003 y 2004 – por Norma Legal, Cuadronº 32: Recaudado no Devengado y Anexo B: de la InformaciónComplementaria a los Estados Contables de la Administración Central, ysobre la información contenida en los Cuadros, Anexos y EstadosContables previstos por la Disposición nº 45/05-CGN, presentados pordicho Servicio en cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución nº326/05-SH referida al cierre del Ejercicio 2005.

1.2. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultado porPrograma y Proyecto a Nivel Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, para laJurisdicción 30-0-202 INSTITUTO NACIONAL CONTRA LADISCRIMINACIÓN, LA XENOFOBIA Y EL RACISMO, y el Cuadro I –Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución nº 326/05-SH,los cuales reflejan el cumplimiento de las metas previstas en elpresupuesto del ejercicio 2005.

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2.1. El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externade la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resoluciónnº 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtud de lasfacultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley nº 24.156.

2.2. Muestra:

§ Recursos: Sobre un universo de 44 formularios C-10, se tomó unamuestra total de 30 elementos (que representan el 70,29 % delimporte del universo). Para ello se utilizó la técnica de muestreoaleatorio simple (con una confiabilidad del 95%, fijando un nivel deerror del 3,05% y suponiendo una desviación del 3% del tamaño dela población).

§ Gastos: Se verificó el 100% del universo de los formularios C-41,sin incluir inciso 1., es decir 10 formularios.

§ Fondos Rotatorios: Se verificó el 100% de formularios C-43 (30elementos), seleccionando en cada uno de ellos, partidaspresupuestarias con importes superiores o iguales a $ 100 (querepresentan el 97,47 % del importe total del universo).

2.3 El alcance de la labor de auditoría se ha visto limitado por las siguientescircunstancias:

El organismo no presentó los siguientes Cuadros, Anexos, Estados, eInformación requerida por la Disposición nº 45/05-CGN, a saber:

§ Cuadro 1 – Anexo A “Movimientos Financieros” (Caja y Bancos –Cuentas Corrientes y Caja de Ahorro) y Anexo C “Movimiento deFondo Rotatorio”.

§ Cuadro 2 “Ingreso por Contribuciones al Tesoro y Remanentes deEjercicios Anteriores”.

§ Cuadro 6 “Estado de la Deuda Pública Indirecta”.

§ Cuadro 7 “Detalle de Créditos y Deudas con Organismos de laAdministración Nacional” y sus Anexos Créditos y Deudas.

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§ Cuadro 12 “Estado de Evolución de la Deuda ExigiblePresupuestaria”.

§ La información requerida en el art. 8º relativa a los FondosFiduciarios.

§ Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/05.

Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del organismo entre el 10de octubre de 2006 y el 28 de febrero de 2007.


La Auditoría General de la Nación no realizó la auditoría de la Cuenta deInversión del Ejercicio 2004, como así tampoco la de los Estados Contablescerrados al 31/12/04 para este organismo.

Por Decreto Nº 184/2005 se transfiere el Instituto Nacional Contra laDiscriminación, la Xenofobia y el Racismo, del ámbito del Ministerio delInterior, a la órbita del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.

No existen informes emitidos por parte de la UAI del Ministerio del Interior,respecto a las Tareas de Cierre, como así tampoco de Cuadros, Anexos yEstados Contables de la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2004.


4.1. Ejecución Presupuestaria

4.1.1. Gastos

a) Imputaciones presupuestarias

§ De la revisión realizada se detectaron 34 transacciones conincorrecta imputación presupuestaria del gasto.

b) Integridad de la documentación de respaldo

En las transacciones que a continuación se detallan, se pudo verificarla ausencia de:

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§ Facturas y comprobantes equivalentes en 12 casos.

§ La rendición de viáticos en una comisión de servicios.

§ Documento de autorización para la realización de una comisión deservicios.

c) Deficiencias en la documentación de respaldo

De la verificación efectuada se pudo detectar que:

§ Hay facturas rendidas 2 veces, en 5 casos y otra sin fecha deemisión.

§ Existen liquidaciones de viáticos en que no se dejó constancia dela forma de cálculo del mismo, en 4 transacciones.

§ Actos administrativos de autorización de comisión de servicioscarecen de número y fecha de emisión, en 3 casos.

§ No se da cumplimiento a las disposiciones establecidas en elDecreto nº 436/00 y modificatorios, en materia de contrataciones,en 9 transacciones.

§ Existen transacciones cuyos importes no pudieron serconformados con la documentación rendida, en 4 casos.

El porcentaje observado, respecto de los párrafos precedentes, cuyasuma total asciende a $ 34.710,47, representa el 38,79% sobre elconjunto de universos muestrales correspondientes a los Formularios C-41 y C-43, Órdenes de Pago y Fondos Rotatorios, respectivamente.

d) Observaciones Generales

§ Los comprobantes de gastos se encuentran, en su totalidad, sin laconformidad de autoridad alguna.

§ El organismo no tiene previsto un mecanismo para inutilizar ladocumentación respaldatoria de los gastos.

§ A través del Fondo Rotatorio se detectaron comprobantes degastos emitidos con más de 30 días respecto a la fecha derendición del mismo.

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§ Se han visualizado expedientes con foliatura incompleta.

e) Con relación a los expedientes nros. 002-60/05 y 002-105/05 por untotal de $ 3.560,95, correspondientes a los Fº C-43 nros. 51 y 57,respectivamente, el organismo informó no haberlos encontrado.

4.1.2. Recursos

a) Las verificaciones llevadas a cabo sobre las evidenciasrespaldatorias correspondientes a la muestra de formularios C-10 nodeterminaron reparos, excepto los formularios nros. 1, 34, 42 y 43,por $ 88.252,00, $ 35.500,00, $ 5.000,00 y $ 200,00,respectivamente, sobre los cuales el organismo no localizó las notasremitidas al Ministerio del Interior a través de las cuales se solicitanlas transferencias de fondos correspondientes a las ContribucionesFigurativas.

b) Asimismo, se ha visualizado en las notas de solicitud de los fondos(respaldatorias de los Fº C-10) que se consigna erróneamente, comoreferencia normativa, la Circular nº 2/04-CGN, cuando en realidaddebe citarse la Disposición nº 9/03-CGN.


4.2.1. Imputación del Gasto

Con relación al registro del devengamiento de la 2º Cuota del SAC/05,correspondiente a los contratos efectuados en el marco del Decreto nº707/05, se advirtió que los conceptos SAC y Contribuciones Patronalesse imputaron a las partidas 1.1.4. y 1.1.6 ., cuando en realidad debieronser imputados a las partidas 1.8.3. y 1.8.5., respectivamente.

4.2.2. Liquidación de Haberes

a) La presentación y pago de las declaraciones juradas del SUSS (Fº931) correspondientes a los períodos Marzo/05 y Diciembre/05fueron realizadas fuera de término.

b) El organismo ha informado que no ha podido localizar, en el área deadministración, los recibos de sueldos correspondientes a la 2º Cuotadel SAC/05 ($ 12.762,40).

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4.2.3. Legajos

La verificación de la totalidad de los legajos del personal contratado (42),bajo el régimen de los Decretos Nros. 1184/01 y 707/05, determinó lapresencia de las siguientes deficiencias:

§ Un Legajo que sólo contenía como documentación un certificadomédico del 01/09/06.

§ Otro Legajo el organismo informó que no pudo ser localizado.

§ En su integridad no obran agregadas las evaluaciones dedesempeño, actualización anual de antecedentes penales, pedidosde licencia e inasistencias.

§ En la totalidad de los agentes que fueron contratados en el marco delDecreto nº 707/05, no se encuentra agregado el contrato respectivo.

4.3. Correspondencia entre la información sobre EjecuciónPresupuestaria de la Contaduría General de la Nación y lasregistraciones contables del organismo

Recursos

Se señala que el total ingresado ($ 1.082.858,58) correspondiente a larecaudación del período resultó inferior al total de la ejecución del gastodevengado de la FF 11-Tesoro Nacional ($ 1.085.664,19), tal comosurge del Cuadro nº 32 “Recaudado no Devengado” de la Cuenta deInversión.

4.4. Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos porlas normas de cierre (Resolución N° 326/05-SH y Disposición N°45/05-CGN)

4.4.1. Balance General al 31/12/05

a) Disponibilidades

§ El arqueo de cierre del ejercicio, realizado por la UAI delMinisterio de Justicia y Derechos Humanos, determinó unadiferencia con un Total General de $ 177,33, entre el cargo

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contable de $ 14.370,00 y el arqueo de fondos de $ 14.192,67,que al cierre de las tareas de campo, no había sido regularizada.

§ Con relación a la cuenta Bancos, se ha detectado una diferenciade $ 76.272,47 entre el saldo según Balance General $ 96.571,96y el listado “Movimientos Financieros” emitido por el SLU (registrocontable) de $ 20.299,49, la que no pudo ser conciliada por elauditado.

§ El saldo expuesto en la cuenta Fondos Rotatorios de $ 17.892,25,difiere en $ 3.522,25 con el importe establecido por la ResoluciónINADI nº 44/05, siendo éste de $ 14.370.-.

b) Créditos

§ El saldo final del rubro asciende a $ 21.025,91, cuya cancelacióny recuperabilidad al presente ejercicio no pudo ser verificada.

c) Bienes de Uso

El rubro se encuentra afectado por las falencias de control internomencionadas en el punto 4.6.6. de este informe.

Además, se señala lo siguiente:

§ La base de registro de los Bienes de Uso es el Acta deTransferencia Patrimonial de bienes muebles del Ministerio delInterior al INADI, con fecha 02/06/05, la cual no es completaatento el faltante de los folios presentados a fs. 3 a 13 en el quese detalla parte de los bienes transferidos.

§ No se pudo verificar el cálculo de las Amortizaciones debido aque el organismo no aportó los papeles de trabajo de sudeterminación.

d) Deudas

En la cuenta “Otras Cuentas a Pagar” se detectó un importe de $3.522,25, del que no se obtuvo respaldo documental alguno y que alefectuar la verificación de hechos posteriores al cierre no se encuentracancelado.

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e) Patrimonio

Al respecto se destacan las siguientes observaciones:

1. El patrimonio Institucional según el Balance General es de $22.288,46.

Al respecto cabe señalar que la ecuación patrimonial de Activomenos Pasivo igual a Patrimonio Neto, tomando las cifras volcadasen el Balance General presentado por el organismo, no arroja elresultado precedente, tal como se expone a continuación:

Total del Activo: $ 142.718,59Total del Pasivo $ 142.098,33Diferencia $ 620,26

De lo expuesto surge que en los estados contables presentados elPatrimonio Neto no es igual al Activo menos el Pasivo; lo cual nocumple la ecuación fundamental patrimonial según normascontables vigentes.

2. Por otra parte, en el Anexo B de los Estados Contables de laAdministración Central al 31/12/05, elaborado por la CGN, seinforma un patrimonio neto integrado para el INADI de $ 2.056,55,no resultando coincidente con alguno de los importes mencionadosprecedentemente.

3. No se tuvo en consideración en el ejercicio auditado que en elEstado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/04, se expusoResultados No Asignados (ganancia) por $ 5.578,80, el cual no sevisualizó en la contabilidad del organismo.

4.4.2. Estado de Resultados (Recursos y Gastos) al 31/12/05

a) Ingresos

§ Con relación a la documentación que respalda la ejecución de losRecursos (formulario C-10), a través de la cuenta contableContribuciones de la Administración Central, cabe tener en cuentalas consideraciones planteadas en el punto 4.1.2. del presenteinforme.

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b) Egresos

§ Gastos Corrientes relacionados con ejecuciónpresupuestaria:

Bienes y Servicios y Remuneraciones: cabe remitirse a lasobservaciones expuestas en los puntos 4.1. y 4.2. del informe.

§ Gastos Corrientes relacionados con ejecuciónextrapresupuestaria:

Amortizaciones de Bienes de Uso: cabe remitirse a lo expuestoen el punto 4.4.1. c) de este informe.

4.4.3. Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/05

a) Los saldos de Disponibilidades al inicio ($ 22.072,40) y final ($81.770,05) consignados en este Estado, no coinciden con el BalanceGeneral al 31/12/04 ($ 1.907,75) y 31/12/05 (114.464,21),respectivamente, sin perjuicio de lo señalado en el punto 4.4.1 a).

b) El auditado no aportó papeles de trabajo tendientes a validar losimportes consignados en los siguientes rubros del Estado, a saber:

§ Origen de los Fondos:

Créditos: $ 60.941,00Deudas: $ 41.492,74

§ Aplicación de los Fondos:

Disponibilidades: $ 12.462,25Deudas: $ 1.976,15

4.4.4. Notas a los Estados Contables

Con relación a las Notas a los Estados Contables, cabe señalar que nose expuso en Nota la existencia de 3 juicios en trámite sin sentencia,según lo establece el art. 9º de la Disposición nº 45/05-CGN.

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4.4.5. Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables

§ Se detectaron diferencias entre los saldos iniciales denunciados endicho Cuadro con los saldos finales del Balance General al 31/12/04,a saber:

CUENTA Saldo Final BalanceGeneral al 31/12/04

Saldos Iniciales delCuadro 9

Fondo Rotatorio $ 1.907,75 $ 5.430,00Otras Cuentas a Pagar $ 0,00 $ 3.522,25

§ Con relación a los Flujos Presupuestarios, el ente no pudo conformarla integración de montos significativos denunciados en las siguientescuentas e importes:

Bancos $ 99.706,80Gastos en Personal a Pagar $ 121.431,21Gastos Corrientes (Remuneraciones) $ 1.035.883,10

§ Con respecto a los Flujos No Presupuestarios, el organismo nopresentó la nota aclaratoria, firmada por la autoridad competente,explicando las operaciones que originaron dichos flujos. Los mismosdebieron estar justificados y expuestos a nivel de cuenta.

§ El presente Cuadro queda alcanzado por las observacionesplanteadas en el Balance General y el Estado de Resultados (puntos4.4.1 y 4.4.2, respectivamente).

4.5. Objetivos y Metas Físicas

El SAF 202 tiene definida 3 metas físicas, a saber: 1589 – AsistenciaTécnica por Denuncias Discriminatorias, 354 – Capacitación y 192 –Publicaciones.

Al respecto, cabe señalar las siguientes observaciones:

a) El Instituto auditado no presentó al cierre del ejercicio la informaciónrequerida por los artículos 16º y 7º de la Resolución nº 326/05-SH yDisposición nº 45/05-CGN, respectivamente (Informe Anual deEjecución de Metas).

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b) En cuanto a las metas físicas en particular, cabe señalar:

1. En la meta física “Asistencia Técnica por DenunciasDiscriminatorias”, cuya unidad de medida es “caso”, se advirtió unadiferencia en el 4º trimestre, por cuanto se informó como ejecutado362 casos, cuando en realidad se registraron 422 casos, arrojandouna ejecución total al 31/12/05 de 1558, contra los 1498 informadosen la Cuenta de Inversión.

2. Con relación a la meta “Capacitación” cuya unidad de medida es“curso”, la misma no resulta adecuada para la definición y cómputode la meta, por cuanto el INADI no realizó cursos de capacitación,pues consideró como “curso” la realización de jornadas, congresos,conferencias, seminarios, etc.. En ese sentido, el organismoinformó a la Oficina Nacional de Presupuesto un total de 12“cursos”, cuando de la documentación relevada surge que participóen 24 eventos, de los cuales, en 7 casos, no se visualizó ladocumentación que avalara su ejecución.

3. Respecto a la meta física “Publicaciones” el organismo sólo efectuó2 publicaciones, referidas al “Plan Nacional contra laDiscriminación”, contra las 9 que se habían programado, lo querepresenta el 22,20% de ejecución. Dicha información concuerdacon la que surge del Anexo II-2 de la Cuenta de Inversión.

4.6 Aspectos de Control en General

4.6.1. El organismo no tiene aprobada una estructura orgánica funcional, comoasí tampoco posee una adecuada separación de funciones que permitarealizar controles por oposición, dado que el registro de operaciones,cancelación de facturas, liquidaciones de sueldos, etc., son realizadospor un único sector.

4.6.2. En consonancia a lo expuesto en el punto precedente, el SAF delorganismo, no cuenta con una Dirección General de Administración oárea equivalente, y no tuvo para el ejercicio auditado un responsabletitular designado.

4.6.3. La Cuenta de Inversión fue presentada con la sola firma del Presidentedel organismo, no conforme lo establecido por el artículo 25 de laResolución nº 325/05-SH, el cual requiere las firmas conjuntas de la

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máxima autoridad del ente, del titular del SAF y del responsable de laUnidad Contable.

4.6.4. No existe un manual de procedimientos que establezca los procesosadministrativos del SAF.

4.6.5. No posee formal o informalmente un área de patrimonio, como asítampoco una contabilidad patrimonial de bienes que administra elInstituto.

4.6.6. No se llevó a cabo un inventario al cierre del ejercicio, tal cual loestablece el art. 17 de la Disposición nº 45/05-CGN.

4.6.7. No existen cargos patrimoniales de los bienes que posee el Instituto, quedeterminen la responsabilidad de la custodia de los mismos.

5. CONCLUSIONES

En base a la tarea desarrollada en 2, considerando lo expuesto en 3 y losefectos de las observaciones realizadas en 4, puede señalarse que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto en elINSTITUTO NACIONAL CONTRA LA DISCRIMINACIÓN, LA XENOFOBIAY EL RACISMO, y sobre los Recursos ingresados durante dicho ejercicio,excepto por lo indicado en 4.1.1. a), b) y c).

5.2. Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por laResolución n° 326/05-SH y Disposición nº 45/05-CGN, sobre losmovimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierredel ejercicio 2005, por lo señalado en 2.3 no fueron presentados por elOrganismo incumpliendo la citada normativa, lo cual impide opinar sobrelos mismos.

En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad de losEstados Contables al 31/12/05 tomados en su conjunto, con la relevantesalvedad del desvío operado en 4.4.1. e), no expresamos opinión debido alos efectos muy significativos según se indica en 2.3., 4.4.1. a) y c), 4.4.3.,4.4.4. y 4.4.5. Sin embargo, el rubro Deudas y los Recursos y Gastos delejercicio, reflejan razonablemente la información al 31/12/05, excepto por loseñalado en 4.1.1. a), b) y c).

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5.3. Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobre metasexpuestas en los cuadros presentados se corresponden con los registrosverificados, excepto por lo señalado en 4.5.

5.4. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno lasque se encuentran indicadas en los puntos 4.1.1. d) y e), 4.1.2., 4.2., 4.3.,4.4.1. b), d) y e), 4.4.2 y 4.6.

BUENOS AIRES, 14 de Marzo de 2007. Dr. José Valentín Mondolo


INFORME DEL AUDITOR



SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD

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INFORME DEL AUDITOR



SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD

1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA

1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de EjecuciónPresupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, del ServicioAdministrativo n° 914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUDCuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria -Composición delGasto por Institución, Nivel Institucional y Programas; Cuadro N° 22:Estado de Ejecución Presupuestaria Gastos Figurativos; Cuadro Nº 27Cargos y Horas Cátedra de la Administración Nacional- Cuadro N° 32:Administración Nacional – Recaudado No Devengado; Anexo B: de laInformación Complementaria a los Estados Contables de laAdministración Central (Patrimonios Netos de Entidades del SectorPúblico Nacional y Aportes a Organismos Internacionales).

1.2. Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y EstadosContables previstos por la Disposición Nº 45/05 de la Contaduría Generalde la Nación, presentados por dicho Servicio Administrativo encumplimiento de lo dispuesto por la Resolución Nº 326/05 de la Secretaríade Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2005.

1.3. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultado porPrograma y Proyecto a Nivel Institucional, Anexo II.2 OrganismosDescentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, para lajurisdicción 80-0-914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD,y el Cuadro I- Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución326/05-SH.

2.- ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA

2.1. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoriaaprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN medianteResolución Nro. 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas porel artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.

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2.2.- Muestra: Se seleccionaron 2 muestras utilizando las técnicas de muestreoaleatorio simple. En base a ello se determinó:

• Recursos: Sobre un universo de 721 formularios C-10, se tomó unamuestra total de 70 elementos (que representan el 98,51 % del importedel universo).

• Gastos: Sobre un universo de 1.029 formularios C-41, se tomó unamuestra total de 149 elementos (que representan el 13,07 % del importedel universo).

Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del Organismo entre el13/12/2006 y el 31/05/2007.

Con posterioridad al cierre de las tareas de campo se recibieron lassiguientes notas: Nº 223/07/SA/SSSALUD, de fecha 01/06/2007, nota Nº227/07/SA/SSSALUD, de fecha 04/06/2007, Nº 232/07/SA/SSSALUD, defecha 05/06/2007 de la Superintendencia de Servicios de Salud; y nota Nº2963/07de la Tesorería General de la Nación del 07/06/2007.

3.- ACLARACIONES PREVIAS

3.1. La Superintendencia de Servicios de Salud fue creada a través delDecreto Nº 1615/96, como organismo descentralizado en jurisdicción delMINISTERIO DE SALUD Y AMBIENTE, producto de la fusión de laADMINISTRACION NACIONAL DE SEGURO DE SALUD (ANSSAL),creada por ley 23.661, el INSTITUTO NACIONAL DE OBRAS SOCIALES(INOS), creado por la ley 18.610 y la DIRECCION NACIONAL DEOBRAS SOCIALES (DINOS) creada por la ley 23.660. La misma poseeautarquía administrativa, económica y financiera en calidad de ente desupervisión, fiscalización y control de los agentes que integran el SistemaNacional del Seguro de Salud.

Mediante el Decreto Nº 405/98 y modificatorios se aprobó la estructuraorgánica funcional de transición de la SUPERINTENDENCIA DESERVICIOS DE SALUD (SSSalud).

La S.S.Salud se financia con recursos propios de fuente 12 de acuerdo alo previsto en los entes fusionados.

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3.2. Fondo Solidario de Redistribución (FSR)

La Ley 23661 en su art. 22 establece que en el ámbito del ANSSALfuncionará bajo su administración y como cuenta especial, un FondoSolidario de Redistribución, que se integrará con los siguientes recursos:

1. 10% o 15% de las sumas de contribuciones y aportescorrespondientes a Obra Social recaudado por la AFIP, y transferidopor dicho organismo a la cuenta del Fondo Solidario de Redistribución.

2. Recaudaciones diversas por multas.3. Devoluciones de préstamos.4. Aportes de afiliados adherentes y planes de cobertura diferenciales.

Los ítems 2, 3, 4 son recaudados directamente por la SSSalud en unacuenta recaudadora del organismo Nº 2713/69.

El ítem 1 es recaudado directamente por la AFIP, a través de losFormularios 931 de aportes y Contribuciones y depositado en la cuenta4693/36 del Banco Nación Argentina.

A su vez el art. 24 de la citada norma establece que los recursos delFondo Solidario de Redistribución serán destinados por la ANSSAL a:

• Para brindar apoyo financiero a las jurisdicciones adheridas, condestino a la incorporación de las personas sin cobertura y carentes derecursos.

• Para atender gastos administrativos del ANSSAL.• Para la distribución automática entre los agentes de salud.• Para apoyar financieramente a los agentes de salud, por préstamos,

subvenciones y subsidios.• Los excedentes del fondo correspondiente a cada ejercicio serán

distribuidos durante el mismo período en las condiciones que dicte laANSSAL y exclusivamente para ser aplicados al presupuesto deprestaciones de salud.

El Fondo Solidario de Redistribución se recauda a través de dos cuentasbancarias a saber:

• Cuenta Nº 2713/69 “Recursos Propios” a nombre de laSuperintendencia de Servicios de Salud.Recauda ingresos por multas, devoluciones de préstamos, aportes aafiliados adherentes y planes de cobertura diferenciales etc.(ítems2,3,y 4 del art 22 de la Ley 23661).

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• Cuenta Nº 4693/36 “Fondo Solidario de Redistribución –Decreto 292/95-Gobierno Nacional.Recauda el 10% o 15% del monto de las contribuciones y aportespor intermedio de la AFIP.(ítems 1 del art 22 de la Ley 23661).

Esta cuenta abastece a la Superintendencia de Servicios deSalud, en función de las Cuotas Presupuestarias asignadas porla Oficina Nacional de Presupuesto, y a las Obras Sociales, enfunción de la distribución automática establecida en los DecretosNº 492/95 y 1867/2002.De la circularización efectuada por esta AGN, surgen lassiguientes respuestas:

• El Banco de la Nación Argentina informó que los organismosintervinientes en la operatoria de dicha cuenta son: la AFIP(ExDGI) y la Superintendencia de Servicios de Salud.

• La Tesorería General de la Nación informó que de acuerdo a losregistros obrantes en esa Tesorería General figura una cuentacorriente perteneciente a la Administración Federal de IngresosPúblicos, ubicada en la sucursal Plaza de Mayo del Banco de laNación Argentina, con número 2288/12, denominación AFIP-50/625-F.Solid.Red.D.292 y 492/95, de Fondos de Terceros conapertura realizada en el mes de octubre de 1995.

Con relación a la cuenta Nº 4693/36, la Superintendencia deServicios de Salud solicita mensualmente a la Oficina Nacionalde Presupuesto, instrumente los procedimientos necesarios paradisponer la transferencia de fondos provenientes del FondoSolidario de Redistribución, que al 31/12/2005 dicho importe erade $ 463.500.564,14, por nota Nº 005/06/SA/Salud, de fecha02/01/2006.

3.3. La Auditoría General de la Nación no realizó la auditoría de los EstadosContables cerrados el 31/12/04.

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4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1.- Ejecución Presupuestaria

4.1.1.- Gastos

• En las rendiciones de cajas chicas no existe relación de comprobantesque permita identificar el comprobante y la imputación presupuestaria.

• Los comprobantes de gastos en su gran mayoría no se encuentraninvalidados con el sello de pagado.

• De la revisión realizada se detectaron 10 casos de imputacionesincorrecta.

• Se observa la cancelación de 3 facturas que corresponden a serviciosbrindados durante el año 2004, para un caso.

• Se verifica un caso de liquidación de pago y emisión de factura emitidaen el ejercicio 2004.

4.1.2.- Recursos

a) Observaciones de Carácter General

• No hay una planilla de integración que conforme cada formulario C10,con las respectivas boletas de ingreso que el Banco de la NaciónArgentina proporciona al organismo.

• Las notas de crédito donde las Obras Sociales realizan los depósitosdel pago por adherentes, mencionan como beneficiario al ANSSAL.

• Se detectaron deficiencias formales en los recibos por ingresos, ya queposeen numeración preimpresa pero los mismos no se emiten porsistema.

• La SSSalud solo practica control de lo depositado por las obras socialespor medio de las auditorías que practica, no contándose con ningúnsistema automático de control que permita identificar los pagosrealizados en defecto.

b) En las boletas de depósito de ingresos por adherentes severificaron las siguientes observaciones:

• No se informa el número de beneficiarios adherentes. (78 casos)

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• No se detalla lo recaudado en el periodo, lo que impide el control delmonto ingresado. ( 35 casos)

• No se informa el período ni el concepto depositado. ( 80 casos)

• Período abonado fuera de término sin liquidación de intereses.(35casos)

• La información de lo recaudado en el período por las obras sociales esigual al importe depositado. (13 casos)

c) En las boletas de depósito de ingresos por convenio de pagos severificaron las siguientes observaciones:

• Convenios enmendados sin salvar en las fechas de vencimiento de lascuotas. (32 casos)

• Convenios sin fecha de emisión. (16 casos)

• Cuotas abonadas fuera de término sin liquidación de intereses. (12casos)

• Falta detalle del número de cuota abonada. (11 casos)

El total observado en los incisos b) y c) asciende al importe de$1.470.004,45 que representa el 28,54% de la muestra seleccionada.


4.2.1. Imputación del Gasto

Se verificó una incorrecta ejecución presupuestaria del gasto por un totalde $ 176.860,33 imputándose a diferentes partidas dentro del mismo inciso1 según el siguiente detalle:

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Nº C41-Importe SE IMPUTO CORRESPONDE IMPORTE

10162 1.016,39 111 113 1.016,39

10710 92.407,09 187 181 47.582,06

187 185 26.307,55

187 182 14.858,64

187 140 3.658,84

10715 23.769,41 111 113 14.984.05

111 131 3.848,00

187 133 942,76

187 140 3.994,60

10963 57.244,89 116 185 16.065,56

117 183 41.179,33

11021 2.422,55 111 113 1.052.50

133 132 1.370,05

4.2.2.- Legajos

Del análisis efectuado sobre los legajos se detectaron las siguientesobservaciones:

• Los legajos en su totalidad no se encuentran foliados.

• En algunos casos se observó falta de actualización de la resolución odecreto que convalida el cambio de categoría, las cuales a solicitud deesta auditoría fueron subsanado acompañándose la documentación.

• En tres casos falta agregar fotocopia del DNI del agente.

• Para un caso no se encuentra agregada la opción previsional- Reparto-AFJP.

• No consta adjunto certificado de antecedentes penales al inicio de lacontratación, nombramiento y/o designación, para un caso.

4.3.-Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos porlas normas de cierre (Resolución Nº 326/05-SH y Disposición Nº 45/05-CGN).

4.3.1- Cuadro 1-A-Bancos Cuentas Corrientes y Cajas de Ahorro

Se incluyen como “Recaudación del Ejercicio”, conceptoscorrespondientes al cobro de cupones de títulos públicos de laAdministración de Programas Especiales (APE) por $ 1.787.760,11, que

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se debían exponer como “Otros”, en función del registro de desafectaciónde los formularios C10 Nº 10728 y Nº 10729.

La S.S.Salud no suministró información respecto del cierre o estado de lacuenta Nº 1462 “cuenta comitente títulos” del Banco de la Ciudad deBuenos Aires que figura informada en el Sistema de Registro de CuentasOficiales SIRECO al 31/12/2005.

No se informa en el Cuadro 1-A la cuenta Nº 3642528-Caja de Ahorro-Banco de la Nación Argentina, abierta de oficio el 04/07/2005 a losefectos de acreditar la renta de títulos, como así tampoco figura informadaen el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales SIRECO.

4.3.2.- CUADRO 7- Detalle de Créditos y Deudas con Organismos de laAdministración Nacional

Se expone un crédito a favor del auditado sobre el -Instituto Nacional deServicios Sociales para Jubilados y Pensionados I.N.S.S.S.J.P Saf 911por $ 73.000.000,00, el cual según Decreto Nº 1002 del 08/08/2001 fuetransferido a la Tesorería General de la Nación, como deudora principal.

Por Expediente Nº S01-0015937-2005 Ministerio de Economía yProducción se encuentra en trámite la transferencia de ese importeequivalente en Bonos de Consolidación en Moneda Nacional.Los títulos que se reciban serán transferidos a la Administración deProgramas Especiales (APE) en virtud de la autorización prevista en eldecreto 1238/01.

Por lo expuesto precedentemente se observa que el deudor legítimo esla Tesorería General de la Nación y no el I.N.S.S.S.J.P.

No se expone en Cuadro 7 una Deuda incluida en el Balance al31/12/2005 por $ 13.426,00 a favor del Ministerio de RelacionesExteriores y Culto en concepto de pasajes y viáticos a pagar.

4.3.3.- CUADRO 9-Compatibilidad de Estados Contables

Se observa una diferencia poco significativa entre los saldos de inicio delperíodo entre el Balance General al 31/12/2004 y el Cuadro 9 al31/12/2004, en el rubro Previsiones para juicios con el siguiente detalle:

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$Balance General al 31/12/2004 28.666,10Cuadro 9 al 31/12/2004 31.666,10Diferencia 3.000,00

4.3.4.- Balance General

a) Inversiones Financieras-Títulos y Valores $ 3.711.613,70

Son inversiones en Títulos y Valores que se encontraron afectados alCanje de Títulos dispuesto por el decreto 1735/04. Según normascontables deberían haberse valuado a la cotización al 31/12/2005, por loque se observa una subvaluación de las inversiones de $ 594.909,62,con el consiguiente efecto en el resultado del ejercicio.

b) Créditos-Cuentas a Cobrar $41.772.389,05

Banco Munic. de Tucumán 1.157.307,06Banco del Tucumán 5.526.178,97Banco de Misiones 10.246.685,91Banco de Tucumán S.A. 9.785.174,76Banco de San Juan 4.057.373,65Banco de Jujuy 10.999.668,70Total 41.772.389,05

La presente cuenta informa créditos por imposiciones bancarias deefectivo y títulos realizados por la Superintendencia de Servicios deSalud, los que fueron absorbidos por las respectivas provincias medianteconvenios de pago. Cabe señalar que las últimas cuotas cobradasdatan del año 2001, período desde el cual dichos créditos se encuentrasin movimiento.Al respecto, según información proporcionada por el Organismo seiniciaron las acciones legales pertinentes para el cobro de los mismos,con excepción del crédito correspondiente al Banco de San Juan(Gobierno de la Provincia de San Juan) ya que se encontraba en trámiteun nuevo acuerdo para su cancelación.

En el Balance no se encuentra reflejada la correcta identificaciónnominal del deudor (gobiernos provinciales/municipales), lacorrespondiente clasificación de los créditos en deudores morosos o engestión judicial y tampoco la previsión por incobrabilidad.

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c)- Otros Activos a Asignar $ 2.043.152,66

Representan convenios de pago firmados con las Obras Sociales pordeudas por planes de adherentes impagos o multas impuestas por laS.S.Salud.

Se observan tres convenios vencidos en Noviembre/99, marzo/03 ydiciembre/03 impagos por un monto total de $ 21.883,63.

d)- Cuentas a Cobrar a Largo Plazo

d) 1- Crédito en Gestión Judicial Banco de la Rioja $ 19.861.101,10

En el Balance General no se encuentra clasificado como deudoren gestión judicial habida cuenta que así se detalla en el “LibroInventario y Balance.”

d) 2- Crédito APD Compañía Española $ 843.700,00

La Superintendencia de Servicios de Salud no suministródocumentación que permita respaldar el crédito contabilizado,como así tampoco se informó si se realizaron gestionestendientes a su cobro.

e) Otros Créditos $ 221.435.177,46

e) 1- Reconversión de Obras Sociales $ 135.000.000,00

Esta cuenta refleja el desembolso efectuado al Programa deReconversión de Obras Sociales, por un importe de$135.000.000,00, como contraparte nacional de los préstamosBIRF 4002-0AR y BIRF -4003-A A que conformaron el préstamoa las obras sociales.

De la documentación proporcionada por el auditado surge que enel período bajo análisis dicho organismo era el administrador delPrograma de Reconversión de Obras Sociales (ver punto 4.3.4.inc. j) del presente informe). Así también se advierte la existenciade una causa con nº 13.335/02 caratulada “N.N, s/defraudacióncontra la administración pública que tramita ante la FiscalíaNacional en lo Criminal y Correccional Nº 4 por delegación delJuzgado Federal Nº 5”.

11

Al respecto se señala que existe entre otras evidencias unasolicitud del Fiscal Federal, de fecha 23/09/2004, quien solicita enel marco de la causa mencionada: “… de remitir toda constancia,antecedente y resolución por la cual se haya aprobado eldesembolso nacional de aproximadamente u$s 135 millones, elcual integró el fondo del “Programa de Reconversión de ObrasSociales” creado por el Ministerio de Salud y Acción Socialmediante resolución 160 de fecha 14 de marzo de 1996”.

También se advierte que los convenios originales de préstamos alas obras sociales fueron remitidos, a solicitud de esa FiscalíaNacional, por nota Nº 188/04-AP Salud del 05/10/2004.

Por lo expuesto en párrafos precedentes al 31/12/2005, sedesconoce la futura resolución del proceso de juicio pendiente.

e)2 - Reconversión de Obras Sociales $ 60.000.000,00

Representa un saldo pendiente de regularizar al 31/12/2005, cuyacontrapartida fue desafectada del pasivo contra el resultado delejercicio bajo análisis.La Superintendencia de Servicios de Salud informó que practicaráel ajuste en el ejercicio 2007.

e)3- Secretaría de Hacienda Art. 4 decreto 225/90 $ 21.939.557,00

La Superintendencia de Servicios de Salud no suministródocumentación que permita respaldar el crédito contabilizado,como así tampoco se informó si se realizaron gestionestendientes a su cobro.El único antecedente informado por el auditado, según Nota Nº227/07/SA/SSSALUD, de fecha 04/06/07, es la existencia de unexpediente Nº 36597/90-INOS, que fue remitido al Ministerio deEconomía y Producción.

e)4- Deudores por Préstamos $ 4.495.620,46

Se informa un importe por $ 4.478.608,62 correspondiente a unadeuda de Asociación de Obras Sociales Tucumán que segúninformación de la Gerencia de Jurídicos del 20/05/2004 seencontraba en concurso preventivo.

La situación descripta no se encuentra reflejada en el Balance laidentificación nominal del deudor, la correspondiente clasificación

12

de los créditos en deudores morosos o en gestión judicial, comoasí tampoco la previsión por incobrabilidad.

f)- Otros Activos a Asignar -No Corriente $ 7.857.436.85

Representan convenios de pago firmados con las Obras Sociales pordeudas por planes de adherentes impagos o multas impuestas por laS.S.Salud a las Obras Sociales.

Se deben exponer como créditos (cuentas a cobrar), ya que el hechogenerador del crédito no se corresponde con la definición de “OtrosActivos a Asignar”.

Existe un crédito de la obra social OSPLAD por $ 3.188.859,87contabilizado como corriente $ 770.033,68 y no corriente $ 2.418.826,19.Cabe señalar que con posterioridad al cierre del ejercicio se produjo unahomologación judicial en el marco del concurso preventivo del Agente deSeguro de Salud, la que se aprobó con fecha 23/02/2006 un convenio dedeuda por $ 3.047.524,65

La situación expuesta debería haberse informado en notas al Balance.

g)- Bienes de Uso y Bienes Inmateriales

• Los listados suministrados por el organismo no contienen la totalidadde las fechas de origen o de incorporación al patrimonio de losbienes, por tal motivo no se pudieron validar las amortizacionesacumuladas al cierre del ejercicio, con excepción de las altas de eseperíodo.

• Con relación a las altas no presupuestarias del ejercicio, no fueposible conformar el respaldo documental de 143 teléfonos.

• No poseen pólizas de seguro de los bienes del organismo en sutotalidad.

• No se presenta adjunto al Balance General el cuadro de Bienes deUso.

13

h) Deudas $

Transferencia a Pagar APE-D.1238/01 42.912.699,00Títulos Públicos APE-D 1238/01 (42.912.699,00)Transferencia a Pagar APE-Tit.Pub.TVPP 5.729.944,03

Titulos Públicos APE Tit.Pbu TVPP (5.729.944,03)

1- Se observan títulos por $ 48.642.643,03 que el auditado recibió en virtuddel decreto 1238/01 para ser transferidos a la Administración deProgramas Especiales (APE). Al respecto, el organismo procedió aregistrar como pasivo dicha obligación, pero a su vez registró la tenenciade los títulos recibidos regularizando el rubro deudas.Por tal motivo se observa una incorrecta exposición de los títulos, los quedeberían ser registrados en el activo. Asimismo se advierte un desvío enla valuación total de las cuentas involucradas del activo y del pasivo, quese trata en el punto 2.

2.-Con motivo de lo dispuesto por el Decreto Nº 1238/01, se autorizó alauditado a transferir a la Administración de Programas Especiales (APE),los bonos de consolidación en moneda nacional (tercera serie) y bonos endólares estadounidenses (tercera serie), a que se refiere del Decreto Nº1002/01.En los considerando del Decreto 1238/01 se hace referencia a unpréstamo que se había otorgado por Decreto Nº 197/97, por la entoncesAdministración Nacional del Seguro de Salud al Instituto Nacional deServicios Sociales para Jubilados y Pensionados por la suma de$220.000.000. Dicho préstamo, correspondía a sumas de dinero delFondo Solidario de Redistribución, el que en virtud de lo dispuesto por elDecreto Nº 53/98 es administrado por la Administración de ProgramasEspeciales.

Asimismo, por el Decreto Nº 1002/01 se consideró transferido a laTesorería General de la Nación el saldo pendiente de cancelación delreferido préstamo y se dispuso su cancelación hasta la suma de$220.000.000 a la Superintendencia de Servicios de Salud con los Bonosque se han citado en el 1º párrafo de este punto, así como también sedispuso que dicha suma debía hacerse efectiva en 2 cuotas de$147.000.000 en el ejercicio 2001 y $73.000.000 en enero de 2002.

Por ello, en los considerando del Decreto 1238/01 se señala quecorresponde transferir los Bonos a la Administración de ProgramasEspeciales.

14

Durante el ejercicio 2005 los bonos recibidos según Decreto 1238/01estuvieron sujetos al canje dispuesto por el Decreto PEN Nº 1735/04, porlos que fueron reemplazados por los DISCOUNT PESOS, cuyo valornominal residual asciende a $42.912.699,00, los que fueron valuados porese criterio al 31/12/2005.

Asimismo, como consecuencia de dicho canje se proporcionaron bonosTVPP por $ 127.332.089,56-, que fueron valuados al 31/12/05 a valor decotización de $ 0.0450 por unidad, según información proporcionada porel Banco Nación Argentina, por lo que totaliza $ 5.729.944,03.

Se destaca que el criterio general de valuación, según resolución Nº 25/95S.H., de las normas contables de la Administración Pública Nacional, paratítulos públicos con cotización en el mercado, es a valor neto derealización o cotización. Al respecto, se indica que de haberse aplicado elpresente criterio de valuación al 31 de diciembre de 2005, el valor final delos títulos, considerando la cotización al cierre de ese período, hubierasido de $56.876.257,21, compuesto de la siguiente manera:

BONOS DISCOUNT PESOS $ 50.636.984,82

BONOS TVPP $ 6.239.272,39

TOTAL $ 56.876.257,21

Por lo expuesto se estaría generando una diferencia en más de$8.233.614,18 en las cuentas del activo y del pasivo.

Además de lo informado, cabe destacar que pesar de lo dispuesto en elDecreto Nº 1238 de 2001 y teniendo en cuenta el tiempo transcurridohasta el ejercicio 2005, no se ha efectuado la transferencia de los Bonosal APE.

i)- Pasivos Diferidos

Se contabilizaron Pasivos Diferidos -corto y largo plazo por$27.432.829,62.Estos montos no constituyen ingresos percibidos en forma anticipada, yno responden al concepto de la cuenta. Por tal motivo dicho concepto sedebería cancelar contra resultados.

15

j)- Notas al Balance

1. El Balance General no presenta notas referidas a la composición ycriterios de valuación de los principales rubros, como así tampoco,refleja hechos relevantes.

2. Programa de Reconversión de Obras Sociales (PROSS)

En virtud de la Res 711/04 del Ministerio de Salud y la Res 646/04 dela S.S.Salud se dispone que a partir del 01/07/2004 la S.S.Saludasume la actividad residual del programa así como la administraciónde los fondos.

Al respecto se señalan las siguientes consideraciones:

El auditado no posee un sistema de registración separado del propioque permita reflejar todas las operaciones objeto del programaresidual. En tal sentido se observa que el organismo informa en suBalance las cuentas bancarias vinculadas directamente con elPROSS así como el registro en el pasivo del mismo importe comofondos de terceros, por un total de $78.159.364,78.

3. No se expone el monto de documentos recibidos en garantía delicitaciones por $ 38.882.535,94 cuyo detalle conforma el arqueo decierre al 31/12/2005.

4. Con relación al crédito de $73.000.000,000 a favor del auditado sobreel -Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados yPensionados –I.N.S.S.S.J.P Saf 911, el cual según Decreto Nº 1002del 08/08/2001 fue transferido a la Tesorería General de la Nacióncomo deudora principal. Al respecto se señala que por decreto1238/2001, los títulos que se reciban en cancelación del presente seautoriza a transferir al APE la totalidad de los mismos.Tal situación deberá ser expuesta en notas a los Estados Contables

4.3.5 -Información sobre Juicios según Art. 26 Res.326/05 -SH y el Art. 9de la Disp. 45/05 CGN.

• La S.S.Salud no elevó a la Contaduría General de la Nación eldetalle de juicios que el organismo es parte actora, que a solicitudde esta auditoría general en nota del 16/04/2007, se nos adjuntóel listado compuesto de 47 juicios a obras sociales.

16

• La totalidad de los juicios no contempla el cálculo de montosestimados de condena así como tampoco intereses, costas ygastos.

• En la clasificación de juicios como parte demandada se incluyeroncasos de juicios parte actora.

4.4. METAS- Gestión de Ejecución Físicas de Metas

El Saf 914 tiene definidas 7 metas físicas a saber:Cantidad

Cod. Denominación Unidad de Medida Programada1568- Sistematización de Estadísticas Informe Estadística 501695 Gestión de Prest.Impagas HPGD Reclamo satisfecho 4.2151696 Fisc.Continua de Obras Sociales Auditoría Realizada 1.6181697 Auditoría de Prest.Médicas O.S. Auditoría Realizada 2001698 Auditoria de Gestión Económ.O.S. Auditoría Realizada 1191699 Elaboración y Difusión de Normativa. Publicación 151708 Serv.de Información Telefónica Consulta 270.010

Respecto de las metas en particular se observa:

1. Sistematización de Estadísticas- Meta 1568: Se ejecutó en más por 742casos, los que fueron justificados

2. Gestión de Prestaciones Impagas H.P.G.D- Meta 1695: Se ejecutó enmás por 271 casos.El respaldo documental no es coincidente con los importes informados enel formulario 11- Ejecución Física Trimestral de Metas. Para el primertrimestre la documentación de respaldo provista por el organismo informa412 reclamos de más y en el cuarto trimestre informa 165 reclamos demás.Al respecto el auditado no pudo explicar el motivo de los desvíosdetectados.

3. Fiscalización continua de Obras Sociales -Meta 1696: No se tuvo a lavista la documentación de respaldo.

Se informa una ejecución en más de 576 auditorías realizadas, las que nopudo explicar el desvío informado.

4. Auditoría de Prestaciones -Meta física 1697: Existe una ejecución de 4informes en menos.

Para el primer y el cuarto trimestre lo informado en el Cuadro I comoejecutado no es coincidente con el respaldo documental de la cantidad deregistradas en el "libro de auditorias a las obras sociales”, surgiendo una

17

diferencia de 2 informes para el 1º trimestre y 12 informes para el cuarto.Asimismo, se solicitó 5 informes de auditoria, de los cuales sóloadjuntaron 3.

5. Servicio de Información Telefónica-Meta 1708:Servicio de información telefónica, el organismo no pudo respaldar loinformado como ejecutado debido a que, según nota, uno de lossistemas de recepción de llamadas ACD brindado por Alcatel, lainformación de llamados se autodestruye en forma automática, sin dejardatos registrales.

4.5- Aspectos de Control en General

4.5.1.-No existe un seguimiento pormenorizado de los créditos contabilizadosde antigua data.

4.5.2. El sistema de registro de Bienes de Uso no está relacionado con elsistema contable, funciona como compartimentos estancos, lo cual noofrece seguridad y quita confiabilidad a la información.

4.5.3. En algunos bienes no existen cargos patrimoniales, que determine laresponsabilidad de la custodia de los mismos, también se observaroncasos de bienes sin identificación del número de patrimonio.

5.- CONCLUSIONES

Sobre la base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2.considerando lo expuesto en 3 y los efectos de las observacionesrealizadas en 4 puede señalarse que:

5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta deInversión del Ejercicio 2005, exponen razonablemente la informaciónsobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto enla SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD- ServicioAdministrativo Financiero Nro. 914, y sobre los recursos que haningresado durante dicho ejercicio, excepto por lo indicado en los puntos4.1.2. inc. b) y c) y 4.2.1.

5.2. Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por laResolución Nº 326/05 SH y Disposición Nº 45/05 CGN, exponenrazonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldosexistentes al cierre del ejercicio, excepto por lo expuesto en los puntos

18

4.3.1. y 4.3.2; y sujeto a los efectos si los hubiere que pudieren resultar dela situación descripta en el punto 4.3.5.

En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad deEstados Contables al 31/12/2005 tomados en su conjunto, noexpresamos opinión debido a los efectos muy significativos que pudieranresultar de las situaciones descriptas en 4.3.4 incisos: b), d)1, e)1, e)4 yj)2.Sin embargo respecto de las cuentas indicadas en 4.3.4.incisos a), d)2,e)2, e)3, f), h), i); y Notas al Balance incisos: j1, j3 y j4, las mismas noexponen razonablemente la información al 31/12/2005.

5.3. Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en elpresupuesto del ejercicio 2005, puede señalarse que las cifras sobremetas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con losregistros verificados, excepto por lo señalado en 4.4.

5.4. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno lasque se encuentran indicadas en los puntos 4.1.1., 4.2.2, 4.3.3, 4.3.4.incisos : c) y g), y 4.5.

BUENOS AIRES, 21 de Junio de 2007

Dr. José Valentín Mondolo Jefe Departamento de Control de la Muestra

1

INFORME DEL AUDITOR



ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

En virtud de las funciones conferidas por el articulo 85 de la Constitución Nacional y

en uso de las facultades establecidas por el articulo 118 de la Ley Nº 24.156, la

AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), procedió a efectuar un examen en el

ámbito de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

(ANSES), con los objetivos enunciados en el apartado 1.


1.1. Examinar la información contenida en los estados contables de la ANSES,

incluidos en la documentación de cierre de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2005

presentados ante la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN (CGN) el 10 de

febrero de 2006 en cumplimiento de lo establecido por la Resolución Nº 326/05 de la

SECRETARIA DE HACIENDA (SH) y la Disposición Nº 45/05 de la CONTADURÍA

GENERAL DE LA NACION (CGN), que a continuación se detallan:

a) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2005.

b) Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de

diciembre de 2005.

c) Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de

diciembre de 2005.

d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de

diciembre de 2005.

e) Notas 1 al 14 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31 de

diciembre de 2005.

2

1.2. Verificar la inclusión del Patrimonio Neto de la ANSES al 31/12/05, expuesto en los

estados contables mencionados en 1.1. con el del Anexo B “PATRIMONIOS NETOS DE

ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS

INTERNACIONALES EJERCICIO 2005” de la Cuenta de Inversión 2005 remitida por el

PODER EJECUTIVO NACIONAL al CONGRESO NACIONAL con fecha 30 de junio de

2006.

1.3. Verificar la correspondencia entre la información de la ejecución presupuestaria

expuesta en los cuadros y Anexos de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2005 que se

detallan a continuación, con el sistema de información financiera del Organismo,

constatando el cumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecución

presupuestaria, con el alcance descrito en 2.1.:

a) Cuadro Nº 7: Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y

Programa,

b) Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos Figurativos,

c) Cuadro Nº 23: Estado de Ejecución Presupuestaria-Contribuciones Figurativas

d) Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro- Ejecución 2005,

e) Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro-Por Disposición

Legal,

f) Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores- su ejecución en 2005,

g) Cuadro Nº 31: Administración Nacional-Incorporación al Presupuesto 2005 de los

Remanentes 2003y 2004-por Norma Legal,

h) Cuadro Nº 32: Administración Nacional-Recaudado no Devengado,

i) Anexo 14: Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento de Instituciones de la

Seguridad Social del Sector Público.

3

1.4. Verificar la información contenida en el Anexo ii.3. Resultado por Programa y

Proyecto en orden Institucional, Instituciones de la Seguridad Social de la Cuenta de

Inversión 2005 y el Cuadro I - Gestión Física de metas de la Resolución Nº 326/05

(SH), acerca de la implementación y cumplimiento de metas físicas presupuestadas

para el ejercicio 2005.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa de la

AUDITORIA GENERAL DE LA NACION (AGN), aprobadas por la Resolución N°

145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inc. d) de la Ley

N° 24.156, y teniendo en cuenta los lineamientos establecidos oportunamente en la

Planificación de la Auditoria de la Cuenta de Inversión, para la ejecución de los

procedimientos de auditoria necesarios que posibiliten la emisión de un informe final a la

Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión - AGN, como coordinadora de las tareas,

que en forma descentralizada se formularan para el análisis de la citada Cuenta de

Inversión, excepto por las limitaciones al alcance de nuestro trabajo generadas por las

debilidades de control interno de los circuitos administrativos y operativos de la entidad

incluidas en el apartado 4.5 .

Una auditoria incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementos de juicio que

respaldan la información presentada por el Organismo ante la Contaduría General de la

Nación (CGN), y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales.

Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas contables utilizadas y de la

razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el SAF de la ANSES.

4

2.1. La labor de auditoría incluyó la aplicación de los siguientes procedimientos respecto

de la información presupuestaria:

a) Conformación del crédito vigente al 31/12/05, a partir del análisis del crédito

inicial que surge de la Decisión Administrativa N° 01/2005 y de las distintas

normas por las cuales se le efectuaron modificaciones.

b) Cotejo de las cifras expuestas en el devengado respecto al crédito vigente y al

compromiso, a fin de detectar la eventual existencia de excesos en la ejecución

presupuestaria.

c) Análisis de las registraciones contables del Organismo en materia presupuestaria

y verificación de su correlación con la información expuesta en los Cuadros,

Anexos y Notas incluidos en la documentación de cierre (Disposición CGN Nº

45/05), corroborando adicionalmente la consistencia de los datos expuestos con

los que surgen de la información proveniente de la CONTADURIA GENERAL

DE LA NACION.

d) Se seleccionó una muestra estadística conformada por 196 operaciones, a fin de

verificar:

• la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto en el

diario de ejecución presupuestaria;

• la existencia de acto administrativo aprobatorio del gasto (en virtud

del jurisdiccional), y de la orden de compra;

• la existencia de las órdenes de pago debidamente aprobadas, las que

han de encontrarse avaladas por documentación respaldatoria (facturas

s/normas de DGI con la conformidad del usuario del servicio, remitos,

5

actas de recepción definitiva, recibos oficiales y/u otra documentación

según las características del gasto);

• la adecuada imputación presupuestaria.

e) Verificación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a los meses de

marzo y diciembre y 2° cuota SAC, su correlación con las ordenes de pago

asociadas y su registración presupuestaria a nivel totales, con verificaciones

globales sobre el tratamiento administrativo de las mismas.

f) En materia de Recursos, se cotejó una muestra de ingresos con las acreditaciones

bancarias y los comprobantes de respaldo para determinar su confiabilidad. Para

ello hemos seleccionado los meses de junio y diciembre del año 2005 de los

depósitos recibidos en las Cuentas del Banco de la Nación Argentina (BNA) Nº

2485 (Ingresos de la Seguridad Social) y 1998 (Ingresos Tributarios). Los

mismos totalizaron la suma de $ 4.614,37 millones y representaban el 17,13 %

sobre el total de los ingresos. Asimismo se verificaron las transferencias

efectuadas por la AFIP que surgen del Estado de Recaudación Mensual con lo

efectivamente ingresado y registrado.

2.2. Verificación de la información expuesta en la Cuenta de Inversión en materia de

metas físicas que surge del Anexo ii3 “Gestión de la ejecución física de Metas” y del

Cuadro V “Informaciones y comentarios complementarios” del Anexo II de la

Disposición CGN 45/05, con la información generada por el Organismo.

2.3. Las tareas de campo en sede del Organismo se desarrollaron en el período

comprendido entre los días 1 de julio de 2006 y el 30 de abril de 2007.

6


Previo a la exposición de los comentarios y observaciones a los que se ha arribado,

es necesario formular distintas consideraciones que permitan enmarcar la lectura de los

mismos, a saber:

3.1. El Decreto N° 2741/91 ratificado por el Art. 167 de la Ley N° 24.241, dispuso la

creación de la ANSES, como Organismo descentralizado, en jurisdicción del

entonces MINISTERIO DE TRABAJO, Y SEGURIDAD SOCIAL DE LA

NACION - SECRETARIA SEGURIDAD SOCIAL.

La ANSES tiene a su cargo la administración del Sistema Único de la Seguridad

Social (SUSS), creado por el Art. 85 del Decreto N° 2284/91 y por el Art. 36 de la

Ley N° 24.241 fue designada responsable de la aplicación, control y fiscalización del

Régimen Previsional Público de Reparto.

El SUSS tendrá a su cargo todas las funciones y objetivos que correspondían a la

Caja de Subsidios Familiares para Empleados de Comercio, a la Caja de Subsidios

Familiares para el Personal de la Industria, a la Caja de Asignaciones Familiares para

el Personal de la Estiba, Actividades Marítimas Fluviales y de la Industria Naval, al

Instituto Nacional de Previsión Social, así como al sistema de prestaciones para

trabajadores desempleados.

Por imperio del Decreto N° 507/93 (B.O. 25/03/93), ratificado por la Ley N° 24.447,

del Decreto N° 618/97 y del Decreto N° 863/98, se modificó el artículo N° 2 del

Decreto 2741/91 atribuyendo a la Administración Federal de Ingresos Públicos

(AFIP) la responsabilidad de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución

judicial de los recursos de la seguridad social.

7

El Decreto N° 1394/01 instituyó el Sistema de Información y Recaudación para la

Seguridad Social, para cuya gestión se creó el Instituto Nacional de Recursos de la

Seguridad Social (INARSS) con carácter público no estatal, al que se le transfirieron

las facultades de aplicación, recaudación y fiscalización que detentaba la AFIP y

otros entes de la seguridad social. Por Resolución ME N° 684/2001 se fijó como

fecha de inicio del funcionamiento del INARSS el día 1° de enero de 2002.

Posteriormente a partir del Decreto N° 217/2003, que deroga el Decreto N° 1394 /01,

se deja sin efecto la creación del Instituto y se reestablecen las facultades de

aplicación, percepción y fiscalización de los Recursos de la Seguridad Social a la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS (AFIP), a través de la

modificación del Decreto N°618/97.

3.2. La entidad se encuentra exceptuada de la instrumentación de la Cuenta Única del

Tesoro, en virtud del artículo 30 de la Ley N° 11672 Complementaria Permanente de

Presupuesto.

3.3. La Ley N° 25.967 de Presupuesto de la Administración Pública Nacional para el

Ejercicio 2005 estableció:

- La suma de $ 410,0 millones como límite máximo para el pago de sentencias

judiciales por la parte que corresponda abonar en efectivo por retroactivos

originados en ajustes practicados en las prestaciones del Régimen Previsional

Público y la suma de $ 10,0 millones para la atención de las deudas

previsionales consolidadas conforme a la Ley Nro 25.344 y sus modificatorias,

en orden a las prioridades de pago definidos por edad del beneficiario, montos

de acreencias y fecha de notificación de sentencia.

8

- Hasta la suma de $ 3,0 millones para dar cumplimiento a la cancelación en

efectivo de deudas previsionales con ex magistrados, funcionarios y

pensionados del Poder Judicial de la Nación.

- Hasta la suma de $ 2,0 millones para la cancelación de deudas previsionales con

Ex Magistrados, Funcionarios y Pensionados del Poder Judicial de la Nación.

- Establécese como límite máximo la suma de $ 103,8 destinada al pago de

sentencias judiciales por la parte que corresponda abonar en efectivo por todo

concepto, como consecuencia de retroactivos originados en ajustes practicados

en las prestaciones correspondientes a retirados y pensionados de las Fuerzas

Armadas y Fuerzas de Seguridad, incluido el Servicio Penitenciario Federal.

- La suma de $ 512,0 millones destinado a la cancelación de deudas

previsionales consolidadas, de acuerdo con lo dispuesto por las Leyes Nros.

23.982, 24.130 y 25.344, así como el cumplimiento de sentencias judiciales

que ordenen retroactivos y reajustes del Régimen Previsional Público, por la

parte que corresponda abonar mediante la colocación de instrumentos de deuda

pública, utilizando similares preceptos para la definición de la prelación de

pago.

3.4. La Ley N° 25.344 de Emergencia Económica – Financiera (prorrogada por Decreto

N° 1602/01 por un año desde el 14/11/01) estableció un nuevo procedimiento para el

reclamo judicial de acreencias, que exige reclamo administrativo previo, y un

registro actualizado de juicios contra el Estado. Asimismo, consolidó al 31/12/99 las

obligaciones previsionales originadas en el régimen general vencidas o de causa o

título posterior al 31 de agosto de 1992 y anterior al 1° de enero de 2000, en las

cuales el beneficio previsional hubiera sido otorgado antes de la fecha de entrada en

vigencia del sistema previsional establecido por la Ley N° 24.241.

9

El Art. 46 de la Ley N° 25.565 prorrogó al 31/12/01 la fecha de consolidación

consignada en el párrafo precedente.

Por Resolución Nº 562/2002, la ANSES excluyó de la consolidación a titulares de

créditos previsionales emergentes de una sentencia judicial que hubieran cumplido

OCHENTA (80) años de edad al momento de serle reconocido su crédito por

pronunciamiento firme.

3.5. A partir de los últimos meses del ejercicio 2001 y en el marco de la Ley N° 25.561

que declara la emergencia pública en materia social, económica, administrativa,

financiera y cambiaria (B.O. 07/01/02) se implementó en el país un profundo cambio

del modelo económico y de la Ley de Convertibilidad vigente desde 1991, que

incluyó, entre otras medidas, la devaluación del peso y la conversión a pesos de

activos y pasivos en moneda extranjera, severas restricciones al retiro de fondos del

sistema financiero y a las transferencias de fondos al exterior y la suspensión en el

pago de los servicios de la deuda pública.

A la luz de la emergencia pública y la reforma del Régimen Cambiario, el art. 10 de

la Ley N° 25.565 dio por cancelada la opción realizada por los acreedores a recibir

Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales en Dólares, y el Poder Ejecutivo

Nacional (PEN) dictó el Decreto N° 1873/02 convirtiendo en moneda nacional –en

los términos del Decreto N° 471/02- las deudas previsionales del Estado Nacional

consolidadas por las Leyes N° 23.982, 24.130, 25.344 y 25.565, prescribiendo la

emisión de títulos para hacer frente a las acreencias no canceladas.

En tal sentido, se emitieron distintas normas tendientes a la cancelación de deuda

consolidada y, entre ellas, la Ley N° 25.827 de Presupuesto para la Administración

Pública Nacional para el Ejercicio 2004, que facultó al MINISTERIO DE

10

ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN a proceder a la emisión y colocación de los títulos

de la deuda pública denominados Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales -

Cuarta Serie.

Haciendo uso de la facultad conferida por la mencionada legislación, el Ministerio

dictó las Resoluciones N° 638/02 y 378/04, emitiendo los Bonos de Consolidación

de Deudas Previsionales en Moneda Nacional Tercera Serie 2% y Bonos de

Consolidación de Deudas Previsionales en Moneda Nacional Cuarta Serie, ajustable

el saldo de capital de los bonos conforme el Coeficiente de Estabilización de

Referencia (CER) referido en el Artículo 4º del Decreto Nº 214 del 3 de febrero de

2002, a partir de la fecha de emisión –03/02/02 y 15/03/04, respectivamente-.

Asimismo, el artículo 38 de la Ley N° 25.967, autorizó al Poder Ejecutivo Nacional a

través de la ANSES a implementar un programa general de cancelación de deudas

previsionales por reajuste de haberes, relativos a beneficios de Leyes anteriores a la

Ley N° 24.241, de adhesión voluntaria para los beneficiarios y que implique la

aceptación de una deducción en el monto del capital y/o los intereses proporcional a

la etapa procesal del reclamo administrativo o judicial, estableciendo el mencionado

programa el orden de prelación.

3.6. Por Ley N° 24.463 (B.O. 30/03/95) de Solidaridad Previsional se estableció entre

otros aspectos:

i. Los sistemas públicos de previsión de carácter nacional son sistemas de “reparto

asistido”, basados en el principio de solidaridad (artículo Nº1).

ii. Topes máximos de percepción del haber previsional (artículo Nº9).

iii. La ANSES podrá articular en su defensa la limitación de recursos en el Régimen

de Reparto para atender el mayor gasto que se derivaría del acogimiento de las

pretensiones del actor y su eventual extensión a los casos análogos (artículo

11

Nº16), utilizando como medio probatorio la pericia a ser diligenciada por

integrantes del cuerpo de peritos o funcionarios de la Auditoría General de la

Nación (artículo Nº17).

iv. La Corte Suprema de Justicia de la Nación declaró la inconstitucionalidad del

artículo 19 de la Ley de Solidaridad Previsional. El alto tribunal determinó que

no serán apelables ante esa instancia mediante la vía del “recurso ordinario” las

sentencias definitivas de la Cámara de Apelaciones relacionadas con la

liquidación irregular de haberes. El fallo dictado el 29/05/2005 a favor de Mabel

Itzcovich (Expediente Judicial N° 37.362/2000 – Cámara Nacional de la

Seguridad Social) es inmediatamente aplicable a todos los expedientes sin

sentencia o cuya sentencia fue dictada pero no fue notificada a las partes y que se

encuentran actualmente en la Cámara mencionada. Posteriormente el artículo

Nº19 fue derogado por la Ley Nº26.025.

Adicionalmente, la Corte Suprema de Justicia de la Nación a través del fallo

“Sánchez María del Carmen c/ ANSES s/Reajuste varios”, de fecha 17/05/2005

ha considerado oportuno modificar el criterio sustentado en la causa Chocobar

Sixto, respecto de la movilidad de los haberes jubilatorios. Los considerandos 7, 8

y 9 del citado fallo Sánchez revierten la solución propugnada en el

pronunciamiento anterior y se establece la validez de la movilidad de los haberes

expresada en la Ley N°18.037 y en la forma allí prevista, razón por la cual ha

determinado “...mantener el ajuste por movilidad hasta el 30/03/1995 según las

variaciones registradas en el índice del nivel general de remuneraciones a que

remitía el artículo N° 53 de la Ley N° 18.037...”.

Con la sanción de la Ley Nº 26.153, cuya vigencia se produce en forma conjunta

con la Ley de Presupuesto del año 2007 se derogan los artículos 16, 17, 20 y 23

de la Ley Nº 24.463 y sus modificatorias. Adicionalmente se modifica el artículo

22 de la Ley Nº 24.463, el que queda redactado de la siguiente forma:

12

“Las sentencias condenatorias contra la Administración Nacional de la Seguridad

Social serán cumplidas dentro del plazo de CIENTO VEINTE (120) días hábiles,

contado a partir de la recepción efectiva del expediente administrativo

correspondiente.

Si durante la ejecución presupuestaria, se agotara la partida asignada para el

cumplimiento de dichas sentencias, el Jefe de Gabinete de Ministros podrá disponer

ampliaciones o reestructuraciones presupuestarias con el objeto de asegurar el pago

en el plazo indicado.”

Por otra parte a través del artículo 2, se autoriza a la Administración Nacional de la

Seguridad Social a cancelar en efectivo la deuda previsional consolidada de

acuerdo con el marco legal vigente.

3.7. Respecto del Proyecto de Asistencia Técnica para la ANSES – Préstamo BID N°

961/OC y BIRF N° 4131/AR – Proyecto UNOPS ARG/97/R01 cabe remitirse al

“Informe de auditoria sobre Estados Financieros” del Convenio de Préstamo N° 4131

– AR BIRF correspondiente al ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2005 aprobado

el 25 de abril de 2006 por Resolución N° 50/06 de esta AGN en el que se emite

opinión favorable con salvedades.

3.8. El Artículo 1 del Decreto Nº 1357 del 05/10/04 dispone que las funciones de

otorgamiento, liquidación y pago de las pensiones no contributivas a los Veteranos

de Guerra del Atlántico Sur y a sus derechohabientes estén a cargo de la ANSES.

3.9. Por Ley Nº 25.994 del 16 de diciembre del año 2004 se creó la prestación previsional

anticipada para todos los varones y mujeres de 60 y 55 años de edad

respectivamente, que acrediten 30 años de servicios con aportes computables y se

encontraran al 30 de noviembre de 2004 en situación de desempleo, posteriormente

extendida al 31 de diciembre de 2005. El monto del haber a percibir será del 50% del

13

correspondiente al beneficio de jubilación al que tendrá derecho al cumplir la edad

requerida por la Ley Nº 24.241. También ingresaron al sistema los hombres y

mujeres que teniendo la edad para jubilarse no tenían los años de servicios para

hacerlo, a quienes se les dio la facilidad de regularizar su situación fiscal pagando la

primera cuota de su deuda con autónomos.

3.10. En virtud del Decreto Nº 292/95 se estableció la transferencia a la jurisdicción de la

ex Secretaría de Desarrollo Social, de las funciones de tramitación, otorgamiento,

liquidación y pago de las Pensiones no Contributivas, que hasta ese entonces se

encontraban a cargo de la ANSES, transfiriéndose las mismas a la Comisión

Nacional de Pensiones Asistenciales, bajo la órbita del Ministerio de Desarrollo

Social, constituyéndose la misma como un Organismo Descentralizado.

3.11. Con fecha 27/02/07 el Poder Legislativo sancionó la Ley Nº 26.222, reglamentada

por Decreto Nº 313 de fecha 29/03/07, estableciendo la posibilidad de que los

afiliados de las AFJP opten por el Régimen de Reparto, dicha posibilidad, hasta

ahora vedada constituye uno de los puntos más importante de la reforma previsional.

La reforma abre por un plazo de 180 días contados a partir del 12/04/07 (conforme

Art. 1° inc. g) Decreto Nº 313/07) la posibilidad de que aquellos trabajadores

afiliados al Régimen de Capitalización pasen sus aportes al Régimen de reparto si así

lo desean. Esta posibilidad se repetirá cada 5 (cinco) años y podrá ser ejercida

durante toda la vida laboral del trabajador hasta 10 años antes de alcanzar la edad

jubilatoria (es decir, 50 años las mujeres y 55 años los hombres). En este sentido las

mujeres de 50 años y los hombres de 55 que se encuentren al momento de la sanción

de la reforma afiliados al Régimen de Capitalización y tengan en su cuenta de

capitalización menos de $20.000, pasarán automáticamente al Régimen estatal, salvo

manifestación de voluntad en contrario.

14

La Ley Nº 26.222 resuelve de manera contraria la situación de los indecisos,

estableciendo que los nuevos trabajadores quedarán afiliados al Régimen de Reparto

salvo que opten por aportar a una AFJP.

Otro de los cambios importantes es el incremento del tope salarial de 4.800 a 6.000

pesos a fin de efectuar los descuentos de aportes con destino al régimen jubilatorio y

se limitan las comisiones de las AFJP al 1% del salario del aportante.

La prestación Adicional por permanencia en el régimen de Reparto es incrementada

desde 0,85% al 1,5% por cada año de servicios con aportes posteriores a julio del año

1994, modificándose de esta forma el Art. 30 de la Ley Nº 24.241.

Con respecto al financiamiento de las prestaciones por invalidez y fallecimiento y

con el objetivo de reducir su costo, la reforma prevé que cada Administradora

genere, con los recursos que debe administrar, propiedad de sus afiliados, un fondo

para pagar los mencionados beneficios. Las deducciones destinadas a este fondo

deberán ser suficientes y uniformes para todas las Administradoras.

Asimismo el Estado Nacional garantiza a todos los beneficiarios del Sistema

integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJyP) del Régimen previsional Público y a

los del Régimen de Capitalización que perciban componente público, el haber

mínimo.

Por último por el Art. 16 se encomienda a la secretaría de Seguridad Social del

Ministerio de trabajo, Empleo y Seguridad Social, para que en el término de un año,

efectúe un relevamiento de los regímenes diferenciales e insalubres en vigor, para ser

puesto en conocimiento del Honorable Congreso de la Nación.

3.12. Esta AGN no estuvo en condiciones de emitir opinión respecto de la información

referida a los Estados Contables contenidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio

2004, por motivos de índole similar que los correspondientes al presente ejercicio.


15

4.1. Información expuesta en el Estado de Situación Patrimonial al 31 de

diciembre de 2005

4.1.1. Activo Corriente – Disponibilidades - $ 1.776,7 millones

a) Bancos

• Se detectaron cheques que por su fecha de emisión y de acuerdo a la normativa

vigente se encontraban vencidos al cierre del ejercicio:

- Cuenta 1875/35: (Chs. Nº: 2802816 y 28021217), las Nota de Débito-

10142, 11888 se encontraban pendientes desde el 2004.

- Cuenta 2102/15: se detectaron 19 cheques por un valor de $9.225,24

vencidos. Asimismo se detectaron otros cheques vencidos que datan de los

años 2000 al 2005.

El Organismo informó mediante Nota GF N° 225/06 del 14 de Noviembre del

2006 que los cheques mencionados fueron anulados y que fue solicitado a la

Gerencia Contabilidad la regularización en el SIDIF.

• Cuenta 1998/69: se detectó que en el día 6/12/2005 se produjo un egreso de

17.000,00 por un débito del cual no nos fue suministrada la documentación

respaldatoria.

b) Fondos Rotatorios

1. Se detectó una diferencia entre el saldo de fondos rotatorios según EECC y

el saldo calculado por esta AGN de $416,42, que representa el 2.49 % de los fondos

rotatorios, no siendo un monto significativo. La diferencia entre el Anexo A de los

Estados Contables y el saldo de la cuenta Bancos determina el saldo de la cuenta

16

Fondos Rotatorios. Al compararse el monto previamente determinado con el saldo de

la cuenta Fondos Rotarios según los EECC se estableció la diferencia enunciada en

primer término.

2. Otras Observaciones generales:

• Existen facturas que no detallan los precios unitarios y/o los servicios

adquiridos, no permitiendo un control matemático de las mismas antes de

proceder a su cancelación. (UDAI Rosario y Mendoza).

• Se observaron gastos correspondientes a pasajes que tienen una antigüedad

superior a los 40 días corridos, contados a partir de la fecha de su emisión y

hasta la fecha de su rendición tal como lo requiere la Resolución D.E.A. Nº

665/04 en su Anexo A. (UDAI Rosario, Mendoza y Río Gallegos)

• Se detectaron facturas, donde no se ha evidenciado la autorización del área

técnica responsable tal como lo requiere la Resolución D.E.A. Nº 665/04 en su

Anexo B. (UDAI Rosario y Río Gallegos)

• Se detectaron facturas en las cuales consta la leyenda: “Por trabajos según

presupuesto adjunto”. De la documentación respaldatoria adjunta no se puede

identificar de que trabajos realizados se trata. Dichas facturas fueron

confeccionadas por el mismo prestador, con una pequeña diferencia de días,

incumpliendo con lo establecido en el Anexo A de la Resolución D.E.A. Nº

665/04, que determina que los gastos deben ser de excepción, no repetitivos,

menores y responder a características de urgencia. (UDAI Rosario).

17

• No se detectó en la mayoría de los Form. P.F.I.12 (Rendición de Comisión

de Servicios) las firmas y aclaración del coordinador del Área y del Gerente

solicitante. (UDAI Córdoba)

4.1.2. Activo Corriente y no Corriente – Inversiones $2.618,6 millones y $17,4

millones

a) El saldo de la cuenta Nº 1122-1, Títulos y Valores en Cartera, contiene una

Letra del Tesoro con vencimiento el 27/03/2006 contabilizada a su valor nominal de

$ 2.600.000.000 sin los intereses devengados por el tiempo transcurrido hasta el

cierre (Cálculo según AGN $ 1.068.000).

Asimismo, se observó una diferencia de sobrevaluación no significativa de $ 44.000

en la especie (TVPP), Valores Negociables vinculados al PBI en Pesos con

vencimiento en el año 2035, ya que el Organismo valuó a su valor nominal y

correspondía efectuarlo a su precio de mercado.

b) El saldo de la cuenta Nº 1232-1, Títulos y Valores en cartera a Largo Plazo,

incluye especies que están registradas a su valor nominal en lugar se valuarse a

precios de cotización (valor de mercado), observándose diferencias por

sobrevaluación. Las más significativas corresponden al valor de los Valores

Negociables en pesos 2035, que ascienden a $ 11.598.000 y $ 155.000.

Asimismo, ésta cuenta incluye Bonos y Cupones vencidos e impagos (bloqueados),

no presentados al Canje del Decreto Nº 1735/04 por $ 208.000, que dado su incierta

posibilidad de recupero, deberían ser previsionados.

18

4.1.3. Activo Corriente – Créditos Corrientes $ 948,6 millones (neto de previsión por

$ 17,3 millones) – No Corrientes $ 164,7 millones

a) Cuentas a Cobrar $790,6 millones, compuesto por Contribuciones a la

Seguridad Social ($24,2 millones) y Otras cuentas a Cobrar ($ 766,4 millones), donde

se encuentran incluidas:

• Correo Argentino S.A: Deuda por $10,4 millones con partidas de antigua data

(Julio 1997) y registrado hasta abril 2004, acumulándose saldos a recuperar de

impagos y con quien se ha realizado un convenio, para la efectivización de

beneficios, pero no se incluyó el tratamiento del saldo pendiente, manteniéndose el

saldo sin previsionar.

• Banco de Misiones: $241 mil por partidas pendientes por impagos a recuperar de

antigua data (07/1996), que no se encuentran previsionados.

b) Otros créditos $ 174,3 millones

• Al igual que en ejercicios anteriores la entidad exhibió dentro de Otros Créditos

un conjunto de acreencias sin movimientos ni antecedentes de gestión de cobro, a

saber:

ü Deudores por Servicios $15,6 millones con Previsión por $ 15,3

millones-

ü Pami a Cobrar $9,7 millones, sin previsionar.

ü Crédito Privatizaciones YPF $1,2 millones – totalmente

previsionado-

• Pago a cuenta de fallos judiciales – $ 21,4 millones (Embargos de fondos por

litigios pendientes de resolución judicial)

19

El saldo ha variado respecto del ejercicio 2004 en $ 2,3 millones de pesos e incluye

partidas no identificadas de antigua data por $ 0,90 millones (1995).

A partir de la revisión de expedientes judiciales, se advirtió que se mantienen en el

Inventario como pago a cuenta de fallos judiciales algunos amparos pagados

• Saldo impago de Correo Argentino S.A. por $88,8 millones: La presentación

judicial realizada ante el entonces Concurso Preventivo insinuó un crédito de $

122,7 millones que fuera desestimado y declarado inadmisible, basándose dicha

sustanciación en que el Estado es el único legitimado procesalmente para accionar

y que la acreencia insinuada estaba incluida en el legajo presentado por el

Ministerio de Economía. No se ha obtenido evidencia de que el Organismo haya

efectuado trámite alguno ante el Ministerio de Economía con el fin de gestionar el

recupero del crédito contabilizado ni se ha efectuado previsión respecto del mismo.

En el presente ejercicio la ANSES ha reclasificado el mencionado crédito como No

Corriente.

• En la cuenta Deudores Varios se expone el reconocimiento de deuda de la

Provincia de La Rioja relacionado con certificados a plazo fijo que la ex CASFPI

impuso en el ex Banco de la Rioja, hoy en liquidación, por $ 106 millones. El

crédito data del año 1992 por $ 48,8 millones que hasta el ejercicio 2002 se

encontraba previsionado. La acreencia fue consolidada al 03 de febrero del 2003

encontrándose pendiente de resolución, ante la falta de autorización a otorgar por la

Bolsa de Comercio de Buenos Aires para la emisión de títulos que puedan cotizar

en la misma y consecuentemente formalizarse con la Caja de Valores SA un

contrato de Registro y Administración de Bonos. El Organismo informó que “ en el

año 2005 el Gobierno de la Provincia de la Rioja anuló unilateralmente el

reconocimiento de deuda”. El 14 de diciembre del año 2005 a través del Decreto

20

Provincial Nº 1865 el Gobierno de la Provincia de La Rioja da por inexistente todo

lo actuado anteriormente.

• En la cuentas Anticipos cuyo saldo es de $ 953,6 mil al cierre del ejercicio, se ha

detectado para la subcuenta Nº 1143-1, Adelanto a Proveedores y Contratistas, la

falta de devengamiento a diciembre de 2005 de 7 (siete) meses del pago por

adelantado a la firma Extreme Conection S.A. de $342,2 mil, afectando los

resultados del ejercicio. (Orden de Compra Nº 88/05 fecha de inicio el 01/06/05 por

un periodo total de 21 (veintiún meses). Por otra parte, la subcuenta Nº 1143-9,

Otros Anticipos $105,0 mil, incluye anticipo para viáticos no rendidos y otros

cancelados y no regularizados, algunos de ellos de antigua data.

4.1.4. Activo no corriente – Bienes de Uso $ 154,2 millones

a) Persisten, en el presente ejercicio, las observaciones enunciadas en el informe de

esta AGN respecto del ejercicio anterior en cuanto a la existencia de inmuebles sin la

discriminación de terreno, en estado “desocupado” y en tenencia precaria registrados

contablemente como activos. Con fecha 05 de enero de 2007 la CGN a través de su

Nota 6/07 DNS da respuesta a la Nota GC Nº 2074/2006 del 01 de noviembre de

2006, en la que ANSES solicitaba la posibilidad de ajustar la valuación técnica de un

inmueble oportunamente efectuada que, por tratarse de una unidad funcional, fue

valuado por parte del tribunal de tasaciones sólo en el carácter del edificio. Al

respecto la CGN señala que es el Tribunal de Tasaciones quien debe opinar sobre la

materia en cuestión, por lo que se procede a girar la consulta a ese Organismo,

indicando además que una vez formulada la respectiva respuesta se comunicara la

misma a la ANSES. A la fecha de emisión del presente informe de auditoria la

situación descripta no ha sido resuelta.

Asimismo, el Organismo ha informado que: “... en orden al convenio aprobado por la

Resolución N° 637/98, el Tribunal de Tasaciones de la Nación efectuó la valuación

21

técnica con fines contables de los inmuebles pertenecientes a la ANSES,

identificando su estado ocupacional, la proporción de valor correspondiente al terreno

y a las mejoras y la vida útil remanente de los mismos. En algunos casos no asignó

valor al terreno, dadas las características particulares del inmueble. Dicho

Organismo, en la Nota N° 27/01, expresa textualmente que se considera dentro del

valor asignado a los inmuebles, el correspondiente a todos los bienes adheridos

físicamente y con sentido de permanencia a los mismos, de donde se desprende

considerar a las instalaciones como formando parte del valor asignado a los edificios.

Cabe consignar que la Decisión Administrativa N° 56/99 de la Jefatura de Gabinete

de Ministros dispuso la valuación por parte del Tribunal de Tasaciones de la Nación

de los inmuebles de dominio privado del Estado Nacional. Los inmuebles cuyo valor

del terreno no se encuentran discriminado, son de propiedad horizontal. Como el

Tribunal trabaja con el principio de unidad económica no discrimina entre terreno y

edificio. La valuación fiscal sería la otra forma posible de valuar pero no es utilizado

como indicador por el Tribunal de Tasaciones, ya que se hallan muy alejadas del

valor real.”.

“En relación con la situación de aquellos inmuebles poseídos en calidad de tenencia

precaria, se destaca que los mismos fueron incorporados en los Estados Contables al

31/12/2000 aplicando la Disposición N° 57/99, previa consulta a la Dirección

Nacional de Bienes del Estado.”

No obstante lo expresado, se ha verificado respecto de la situación descripta

inconsistencias entre la información emitida por la Gerencia de Contabilidad (Área

Patrimonial) y la Gerencia de Infraestructura ya que de la comparación de los

inventarios remitidos por los sectores surgen diferencias respecto de su estado

ocupacional (ocupado, desocupado, cedido, en comodato, alquilado a terceros, etc.).

En virtud de lo expuesto no se ha obtenido evidencia suficiente que permita valorizar

y determinar la situación ocupacional de los inmuebles.

22

b) No se encuentra concluida la elaboración y valorización del detalle analítico de

los bienes muebles.

c) La Nota 7 a los EECC al 31/12/05, indica que dentro del saldo se incluyen bienes

de disponibilidad restringida sin detallar inventario de los mismos y su respectiva

valuación.

Asimismo, menciona que se encontraba en desarrollo a la fecha de elaboración de

dichos EECC un inventario físico integral de los componentes informáticos. La AGN

solicitó el mismo pero a la fecha de finalización no las tareas de campo no fue

recibido. Por otra parte, el informe de la UAI Nº 010/2006 sobre el ejercicio 2005

indica que: “…En el año 2005 se finalizó la prueba piloto con el inventario físico de

recursos informáticos el que solo fue cargado al aplicativo REMEDY administrado

por la Gerencia Sistemas y Telecomunicaciones. Cabe mencionar que sobre los

recursos informáticos existen tres listados de inventarios con distintos resultados: el

que posee la Gerencia Contabilidad, el de la Gerencia Sistemas y

Telecomunicaciones y el relevado físicamente en las UDAI.”.

d) El cálculo de las amortizaciones y el seguimiento de altas y bajas del ejercicio, es

realizado en planillas de cálculo auxiliares. El sistema contable no aporta

información adecuada para un correcto seguimiento del rubro.

e) Se verificó que el Sistema de Administración de Bienes del Estado Nacional

(S.A.B.E.N) –Bienes de Uso-, no se encuentra operativo, advirtiéndose además, la

ausencia de un circuito de comunicación de la totalidad de los movimientos

patrimoniales (altas, bajas y transferencias) de la ANSES a la Contaduría General de

la Nación como lo indica la Circular Nº 16/05 C.G.N. Adicionalmente, no se obtuvo

evidencia de la asignación de responsables por el uso y custodia de los bienes

asignados a las distintas dependencias.

23

f) Del análisis efectuado sobre dos de las tres altas de inmuebles del ejercicio, no se

visualizaron las inscripciones correspondientes en el Registro de la Propiedad de su

competencia. De acuerdo a lo manifestado por la responsable del área patrimonial, la

ANSES ha solicitado en reiteradas oportunidades la inscripción correspondiente,

situación que no ha podido ser verificada por esta AGN.

g) En lo que respecta al parque automotor, de la documentación analizada, no surge

en forma clara cuáles son los vehículos que se encuentran a cargo de la ANSES

Central y cuáles fueron transferidos a otras dependencias (UDAIs, o Regionales,

etc.).

h) No se obtuvo evidencia del detalle de las obras de arte, destino, custodia,

valuación y seguros correspondientes al rubro.

i) No se pudo visualizar el expediente 024-99-80969415-8-505 sobre Normas de

Bienes de Uso. El Organismo informó que: “...dicho expediente se está

reconstruyendo con la copia de los antecedentes obrantes bajo número 024-

0014300230-0-505. El mismo se encuentra en su fase inicial en la Gerencia de

Organización y Métodos, siendo su objetivo la adecuación de la norma patrimonial a

los procedimientos actuales de la Organización y a la normativa vigente en la

materia.”.

j) Se validó la información sobre altas y bajas con los correspondientes actos

administrativos, no pudiendo verificarse la composición física final de los saldos ya

que la ANSES no cuenta con un sistema de inventario físico de bienes actualizado y

completo.

k) Asimismo, se verificaron bienes de uso que no cuentan con su correspondiente

número de inventario.

24

4.1.5. Activo no corriente – Bienes inmateriales $ 1,1 millones

a) Para el ejercicio 2005 no se activaron honorarios profesionales; manteniéndose en

el saldo el valor residual originado en ejercicios anteriores. Cabe mencionar que al

31/12/04 la ANSES había activado honorarios profesionales como bienes intangibles

sin poseer un inventario de los programas computadorizados activados.

b) Se analizó la factura número 3317 de “A de A S.A.” (software de administración

de archivos) activada por $126.573,65 siendo el monto de la misma de $188.485,94.

La diferencia obedece al Impuesto al Valor Agregado (IVA), que en el caso de la

ANSES, sujeto Exento ante dicho impuesto, se encuentra consignado dentro del valor

de compra. El bien ha sido financiado por fuente 22 y de acuerdo al convenio

firmado no se reconocen las erogaciones provenientes de impuestos, no obstante, el

costo del bien adquirido debería ser activado por el monto total de acuerdo a la

factura.

4.1.6. Pasivo Corriente – Cuentas Comerciales a Pagar $ 8,6 millones, No Corriente

$ 5,3 millones

Se advirtió la inexistencia de cuentas corrientes con proveedores. El ente aplica

distintas prácticas extracontables de control no sistematizadas. De acuerdo a lo

informado por el Organismo, el mismo solicitó a la Unidad Informática de la

Secretaria de Hacienda el desarrollo en el SIDIF OD de una opción de consulta,

denominada listado variable de cuenta corriente beneficiario, que cumple algunas

características similares a una cuenta corriente de proveedor. Corresponde señalar

que el mencionado listado contiene los datos del proveedor, el saldo final y los pagos

efectuados pero carece del saldo inicial.

25

4.1.7. Pasivo Corriente – Gastos en Personal a Pagar $22,4 millones

Pasivo Corriente – Retenciones a Pagar $9,3 millones

a) Deuda Exigible:

De acuerdo con la documentación aportada por la ANSES y del análisis efectuado, se

verificó que el Organismo efectuó el pago de los aportes y contribuciones

(Formulario 931 Declaración Jurada) el día 11/01/06. De lo expresado

precedentemente se desprende que al cierre del ejercicio 31/12/2005, las sumas

adeudadas por este concepto debieran estar reflejadas en la "Deuda Exigible" de la

contabilidad presupuestaria, situación que no surge de los Parametrizados del

Organismo. A continuación se detalla la diferencia detectada por Contribuciones

Patronales:

Dif. Entre F. 931 y Cont. PresupuestoPartida 1-1-6 Deuda Exigible al 31/12/05 3.743.698,12Pago Efectuado el 11/01/06 F.931-Contrib Pat 7.681.259,09Total Diferencia -3.937.560,97

Similar situación se verifica entre Presupuesto y el saldo contable de las cuentas a

pagar por sueldos y salarios, a saber:

Deuda Exigible Cont. Presupuesto Sueldos y Salarios 22.526.987,18Cuenta 2113-1 Sueldos y Salarios a Pagar a Pagar 14.019.096,10Cuenta 2114-1 Retención Impuestos a Pagar DGIsueldos

1.233.412,89

Cuenta 2114-4 Retenciones a Pagar Sist.Seg. Soc/2004 4.026.269,04Cuenta 2179-0 Otras Previsiones (Ap., Cont. Pasantías) 1.815.492,53Diferencia 1.432.716,62

Deuda Exigible Cont. Presupuesto Contrib. a Pagar: 3.868.797,38Cuenta 21132 Contribuciones Patronales a Pagar:/2004 8.414.944,48Diferencia (-4.546.147,10)

26

b) Otras Retenciones a Pagar

Se mantienen en el saldo partidas anteriores al año 2003 por $ 2,9 millones (75 %

del total del saldo), un saldo deudor de $ 1,7 millones correspondiente a los años

2001 y 2002 y $ 0,5 millones del año 2000 sin analizar.

c) Retenciones Impuestos a Pagar

Se mantienen en la cuenta saldos provenientes del impuesto a las ganancias e IVA

correspondientes al periodo 1998-2000 sin analizar.

d) Retenciones a Pagar al SUSS

Se mantienen en el saldo partidas pendientes de antigua data, en dos casos con

saldo deudor y correspondiente al año 2000 sin analizar.

4.1.8. Pasivo Corriente – Transferencias a Pagar $412,8 millones

a) A los efectos contables el pago a los beneficiarios (pasivos o activos) se

registra por la transferencia de fondos a través de la red bancaria, sin exponer

contablemente una instancia intermedia que permita reflejar las distintas etapas del

proceso de pago periódico de beneficios que concluye con las rendiciones de las

entidades financieras. El seguimiento de las rendiciones posteriores se efectúa a

través de planillas de cálculo. El promedio de pago de los haberes previsionales es

del orden de $1.635 millones mensuales y los impagos representan en promedio el

1,18 % del monto pagado mensualmente respecto de las prestaciones pasivas y

activas.

El proceso descripto a través de la cancelación del Pasivo al momento de la

transferencia al BCRA genera que:

27

- Por el ingreso de fondos por impagos se disminuya el resultado negativo por

prestaciones (líquido transferido) a través de la emisión de formularios C55, no

surgiendo el pasivo por los casos pendientes en los que persiste la obligación del

ente hasta su pago o desafectación..

- No se compulsan contablemente los montos por impagos ingresados a través

del BCRA con la información que sobre ello incluyera en el cuadro A2. La

ANSES ha informado que “...actualmente se está trabajando con la Gerencia

Sistemas a fin de implementar dicha compulsa”.

El Organismo en su descargo al informe sobre Cuentas de Inversión anteriores ha

informado: “...Con la implementación del SIDIF OD, se vio modificado el registro

contable del pago de las prestaciones activas y pasivas a través de la red bancaria,

eliminándose las cuentas Bancos a Rendir. Por la registración del pagado de las

órdenes de pago en el sistema, se genera automáticamente la cancelación del pasivo

al momento de registrarse la transferencia a la red bancaria. Esta situación, requirió la

implementación de un seguimiento extra-contable de las rendiciones de los agentes

pagadores, sin que ello implique una falencia de los registros contables ni de los

Estados derivados de los mismos. Como nota a estos últimos se exponen las cifras

involucradas en la operatoria, así como también la carencia de la rendición de los

fondos transferidos al efecto...”.

b) Adicionalmente en el ejercicio se advirtieron aspectos indicados en informes de

esta AGN respecto de ejercicios previos a saber:

1. Deuda previsional:

Los Estados Contables con las notas que lo integran no revelan información

sobre las obligaciones futuras del régimen por el derecho de los beneficiarios de

pasividades y de los activos aportantes.

28

2. Deuda por prestaciones activas:

En los casos de Reintegros por Asignaciones Familiares, la entidad no registra

el pasivo que surge de las cintas de recaudación diaria remitidas por la AFIP. El

Organismo ha informado que : “....la Gerencia de Finanzas no cuenta con datos

ciertos y suficientes que habiliten su exposición en los Estados Contables, dado

que con el esquema actual de captura y distribución de la información de la

Seguridad Social no resulta posible identificar para el Organismo el detalle de

las cargas compensadas en exceso.”.

c) Financiamiento Déficit Provincial

En esta cuenta se registran las transferencias para el financiamiento del déficit de las

Provincias, por las Cajas no transferidas. El saldo se compone de $ 5,6 millones a la

Provincia de La Pampa, $ 45 millones a la Provincia de Formosa, $ 40 millones a la

Provincia de Córdoba y $ 100 millones a la Provincia de Buenos Aires. Cabe

mencionar que al cierre del ejercicio 2006 se encontraban canceladas en su totalidad.

d) Los Estados Contables y sus notas no exponen la existencia de tramitaciones por

prestaciones activas y pasivas pendientes de resolución. La ANSES ha informado a

través de la nota UAI Nº 048/07 que : “...Con fecha 15/01/2007, la Gerencia de

Contabilidad recibió el informe elaborado por la Gerencia de Normatización de

Prestaciones y Servicios conteniendo los datos relativos a cantidades y antigüedades

promedios por tipo de trámite, necesarios para constituir la previsión. La Gerencia de

Contabilidad estimó los valores promedio para las causas de reajuste tomando como

fuente la información obrante en la Gerencia de Finanzas y procedió a registrar la

correspondiente previsión.”.

29

e) El saldo de la cuenta mantiene partidas de antigua data sin analizar y depurar:

- Contribuciones adeudadas al Tesoro Nacional correspondiente a los

ejercicios 1995 –1997 por $ 16 millones.

- Fondos Ociosos sin identificar 28/12/2000 por $ 1,12 millones.

- Retenciones Amas de Casa de La Rioja 1998-1999 por $ 2,9 millones.

- Partida global sin detalle analítico por saldo remanente 31/12/2000 por $

3,6 millones.

- Reintegro a empleadores por libranzas impagas período 1998-2003 por $

5,5 millones.

- Comisiones Correo Argentino período 2000-2003 por $ 6,6 millones

4.1.9. Pasivo Corriente – Otras Cuentas a Pagar $ 256,5 millones

a) Amortización Deuda Interna $ 43,3 millones: El 79% del saldo, $ 34,02

millones, se corresponde con la registración del C41 Nº 9311/2005 de pago de

Sentencias Judiciales Complementaria 12/05. Dichas sentencias se encontraban

imputadas en la Cuenta Porción Corriente de Deudas a Corto y Largo Plazo,

reclasificándolas mediante este formulario presupuestario.

b) Otras cuentas a pagar $ 213,1 millones: Se verificó la cancelación del 99%

del saldo de las cuentas que se corresponden con pago de Pasividades Militares y

Servicios de Vigilancia durante el mes de enero del ejercicio 2006; manteniéndose el

saldo de Pensiones no Contributivas (PNC) y Otros con movimientos de poca

significatividad. En el inventario de la cuenta PNC se observan importes de antigua

data, del año 1997 por $ 0,84 millones, Retenciones Años 2001 al 2004 por $ 0,21

millones y Otros por $ 0,34 millones correspondientes a sentencias judiciales del año

2001 y 2003, sin regularizar.

30

En el ejercicio 2005 los saldos pendientes por subsidios a beneficiarios Decreto N°

2672/92, que establecía un régimen de reembolsos a empresas y que fuera sustituido

por el Decreto N° 319/97 implementando un subsidio directo, a partir de enero de

1997 se encuentran reclasificados en la cuenta “Previsión para Juicios Ordinarios” ($

12,1 millones).

4.1.10. Pasivo Corriente – Porción Corriente de Deudas a Largo Plazo $2.510,6

millones y Otras previsiones $1,8 millones y Pasivo no Corriente – Previsiones

para Juicios Previsionales a Largo Plazo $136,5 millones y Previsión para

Juicios Ordinarios $74.2 millones

a) Se mantiene lo observado por esta AGN en ejercicio anteriores a saber:

1) No se obtuvo evidencia de la existencia de un proceso de relevamiento de

actuaciones judiciales en materia previsional con la estimación de su resultado

final.

2) La entidad se basó en el resultado del informe emitido por la Facultad de

Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires (FCE-UBA) al

31/12/2000, sin evaluaciones posteriores.

La entidad registró un pasivo previsional al 31/12/2005 por $ 2.647,10 millones

(según nota 10 a los EECC) sin identificar la cantidad de causas que incluye la

estimación. En la misma nota indican que el saldo de la previsión estimada por la

UBA a dicha fecha es de $1.530,7 millones. La diferencia de $1.116,3 obedece a la

reclasificación del Pasivo no Corriente – Deudas a Largo Plazo – Otras deudas a

largo plazo a Porción corriente de Pasivos no Corrientes. El saldo reclasificado

corresponde a la deuda reconocida (Leyes Nº 23.982 y 24.130) y no abonada al

sector pasivo. Los casos contemplados en la previsión no fueron vinculados con la

información de reconocimiento de deuda por los beneficiarios registrados en la

31

cuenta “Reconocimientos a pagar”, pudiendo generarse la duplicación de los

mismos. Asimismo, el circuito utilizado para dar de baja los pagos no contempla

una adecuada vinculación entre lo contabilizado por juicios, por deudas

reconocidas y por pagos realizados exteriorizando ausencia de un análisis que

considere elementos como los embargos, pagos a cuenta y cancelaciones finales.

Sobre el particular cabe consignar que el Organismo manifestó a principios del año

2006 que:“...Al cierre del ejercicio económico que finalizará el 31/12/2006, se

modificará el actual procedimiento con el objeto de establecer un monto que refleje

más claramente el pasivo contingente que provoca esta operatoria y que consiste en

detallar el universo de las causas judiciales iniciadas contra la ANSES, que se

encuentren pendientes de pago, obtener un valor promedio de monto de sentencias

al dividir la suma total abonada en un año por el total de casos que lo componen,

multiplicar el 81 % del universo obtenido (para detraer el 19% que históricamente

no modifica el haber ni genera retroactivo) por el haber promedio obtenido y por

último incrementar el monto de la estimación en el orden del 2.5% para hacer frente

a eventuales impugnaciones de los montos y ejecuciones solicitadas por los letrados

de los beneficiarios”. Con fecha 01/02/2007 a través de la Nota UAI 048/07 la

Gerencia de Auditoria Interna ha informado que: “...La Gerencia de Asuntos

Contenciosos con fecha 02 de enero de 2007 remitió soporte con el listado

definitivo de causas a diciembre 06. Tal listado surge de la información tomada del

sistema informático de Alta y Seguimientos de Causas Judiciales y ha sido objeto

del procesamiento informático de datos que se describe a continuación: a) Cruce

con el Hissen - Histórico de Sentencias, b) Cruce con el sistema Ju 80 –

Liquidaciones y pagos de sentencias. La Gerencia de Contabilidad estimó los

valores promedios para las causas de reajustes, según información obrante en la

Gerencia Finanzas. Actualmente ya se encuentra registrada la previsión en

cuestión.”

32

El Organismo en Nota Nº 10 a los Estados Contables al 31/12/06 sobre las

Contingencias informa que: “En el presente ejerció se modificó la metodología de

constitución de la previsión por Causas Previsionales, obteniendo la información

para la elaboración de la misma del Sistema de Alta y Seguimiento de Causas

Judiciales, su cruce con los Sistemas liquidadores de Sentencias Judiciales y los

valores medios extractados de los mismos.

Asimismo, en el ejercicio 2006 se constituyeron nuevas Previsiones por situaciones

no relevadas con anterioridad, tales como:

• Trámites Previsionales pendientes de resolución a la fecha de cierre del

ejercicio.

• Reclamos Administrativos Rechazados con posibilidad de inicio de Causa

Judicial (dentro de los dos años posteriores al rechazo).”.

De la visualización de los referidos estados contables (2006) no surge que se haya

registrado suma alguna por este concepto en Ajuste de Ejercicios Anteriores. El

Organismo no ha aportado evaluaciones sobre el efecto que la regularización de

estas Previsiones pudieran tener sobre los saldos del ejercicio 2005. En oportunidad

de la realización de la auditoría de la Cuenta Inversión 2006 se analizará el

procedimiento descripto y los montos registrados.

b) La Previsión para Juicios Ordinarios ($ 74 millones) fue incrementada en $ 20

millones respecto del ejercicio previo. De la variación señalada $ 12,6 millones se

corresponden con la reclasificación señalada en el apartado 4.1.9. b), segundo párrafo

y $ 8 millones por reclasificación de Cuentas Comerciales a Pagar por deuda con el

Banco Hipotecario. Esta previsión fluctúa año tras año sin que se justifiquen las

variaciones en función de un análisis de las causas judiciales.

33

c) Si bien el Organismo ha informado que: “...Los honorarios por causas judiciales

son previsionados conforme información recibida de la Gerencia Asuntos

Contenciosos.”, esta AGN no ha obtenido evidencia de lo informado por la ANSES.

4.1.11. Pasivo Corriente – Fondo de Terceros y en garantía $ 15,6 millones

• Otros Fondos de Terceros $ 14,7 millones

a) El saldo contable asciende a la suma de $14,7 millones de pesos de los cuales $

12,5 millones corresponden a deudas devengadas durante el ejercicio 2005, siendo el

resto compensaciones en más y en menos que se arrastran de ejercicios anteriores.

Esta AGN determinó una diferencia en exceso sobre el saldo señalado de $2,4

millones, originada en la subcuenta “Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de

Recursos Humanos, Comisiones Programas de Empleo” de $ 1,2 millones que resulta

deudor en lugar de acreedor, por error del signo en la sumatoria del inventario.

b) El ente mantiene con el MTEySS deudas por $ 0,63 millones (incluida en a).

Asimismo, en el desagregado de la deuda con el Ministerio de Trabajo, Empleo y

Seguridad Social (MTEySS) existen montos a favor de la ANSES que datan de los

ejercicios 2001 al 2004. El responsable de los fondos y los programas de empleo es el

MTEySS quien debe girar los mismos previo a la iniciación de cada calendario de

pago mensual; la acreencia a favor de la ANSES determina la financiación con

recursos propios de gastos del MTEySS.

c) Existen partidas de antigua data sin depurar:

1. $ 0,44 millones del año 1993 y corresponden a un saldo pendiente de

distribución a obras sociales.

34

2. $ 0,57 millones y $ 0,32 millones a favor de la ANSSAL cuyo origen se

remonta a los años 1996 y 1997 respectivamente.

3. $ 2,65 millones que datan del año 2002 correspondiente a impagos

devueltos por los bancos.

d) Un saldo de $ 9,2 millones corresponden a impagos devueltos por los bancos los

que deben ser girados al MTEySS. De este monto $ 5,9 millones se originaron en

beneficios no abonados en el ejercicio 2005.

e) El análisis realizado por esta AGN, en general, sobre la antigüedad de los

conceptos que integran el saldo de la cuenta permite cuestionar su inclusión como

pasivo corriente.

• Fondos en Garantía $ 0,9 millones

a) El saldo fue depurado en el transcurso del año 2005, no obstante incluye una

garantía del año 1999 correspondiente a Córdoba Vento SRL de escasa

significatividad ($ 0,008 millones).

b) Del análisis del C41 Nº 3999/04 surge que la obra de reacondicionamiento

integral de techos del edificio sito en Córdoba Nº 1118/44/48 habría concluido en

tiempo y forma por lo que la garantía debería haberse devuelto ($ 0,004 millones).

c) Del análisis del C41 Nº 7923/05 “Alquiler del archivo San Martín” por $ 0,09

millones surge que el monto fue retenido del alquiler mensual pactado para hacer

frente a los gastos de reparación no realizados por el locador (5to. Párrafo del

apartado 1 del artículo 2, Condiciones de la Oferta). Dado que el objeto de la cuenta

es “Registrar el movimiento de fondos depositados en garantía del cumplimiento de

obligaciones contractuales o legales” se debió haber imputado en la cuenta Otros

Fondos de Terceros.

35

4.1.12. Pasivo no Corriente – Deudas a Largo Plazo $ 8.083,5 millones

El presente rubro contempla la deuda con la Secretaría de Hacienda por cancelación de

deuda consolidada en ejercicios previos a 1998 con beneficiarios previsionales por $

8.083,5 millones.

a) En el presente ejercicio estos conceptos no evidenciaron movimientos contables

significativos, siendo el de mayor significatividad generado por el neteo de la

amortización del ejercicio de BOCON disponibles e indisponibles. Ello evidenció la

ausencia de la consideración del impacto de cancelaciones por juicios en la deuda

reconocida y de las cancelaciones directas de la misma –cuya existencia en el

ejercicio pudo constatarse- implicando la falta de una adecuada depuración del pasivo

a nivel global e individual ($ 8,87millones).

b) La Ley N° 24.938 (Presupuesto 1998) en su artículo 44 facultó al Jefe de

Gabinete de Ministros a la condonación total o parcial de la deuda que mantiene el

ente con el Estado por colocación de Bonos. Al presente no se tiene conocimiento del

ejercicio de tal facultad.

El Organismo informó que “la Oficina Nacional de Presupuesto, les comunicó que

esta facultad se aplicó de hecho, no cobrando los servicios en aquellos casos, que

como al final del artículo se aclara a aquellas jurisdicciones que recibían aportes del

Tesoro, tal como era la situación de la ANSES por aquellos años. De haberse

solicitado el pago, los mismos serían cancelados, con una suma adicional de aportes

del Tesoro”.

Cabe señalar que los bonos colocados en virtud de las Leyes Nros. 23.982 y 24.130

se encuentran totalmente amortizados.

36

La presente deuda se encuentra expuesta como no corriente a pesar de tratarse de

saldos vencidos e impagos (en virtud de que los Bonos generadores de la misma se

encuentran, en general, totalmente amortizados).

El Organismo debiera agilizar los trámites ante la Secretaría de Hacienda a efectos de

la condonación, capitalización y/o compensación del saldo de la presente deuda. La

resolución que se adopte en la presente situación, puede generar diversos impactos en

los estados contables de la ANSES que a la fecha no pueden ser estimados.

c) El saldo de la cuenta “Otras Deudas a Largo Plazo” resulta de los Bonos

Proveedores ($ 13,8 millones), abonados por la Secretaría de Hacienda por juicios

ordinarios (despidos, accidentes, honorarios, etc.). Contablemente se afectó, en cada

caso, el resultado del ejercicio (Otras Pérdidas) y se incrementó el Pasivo. Se han

detectado casos pagados que se encontraban registrados en la Previsión para Juicios

Ordinarios y que no fueran desafectados de la misma. (Ej: San Miguel Alberto

Eduardo y Manzur, Jorge Hugo y otros).

d) La cancelación de las retenciones sociales que surgían del pago del

reconocimiento de deudas o, en su caso, cancelación de deuda emergente de la

sentencia judicial no se efectuaba conjuntamente con éste. Posteriormente se

solicitaba la colocación de títulos por esas retenciones a los que se le neteaban los

bonos entregados por el Organismo a contribuyentes por devolución de aportes y

contribuciones abonadas en exceso.

El Organismo manifestó que: “a partir del mensual enero 2006, por un segundo

anexo en las resoluciones de cancelación de deudas previsionales consolidadas, se

incorpora colocación de las terceras entidades beneficiarias de la retención”.

4.1.13. Recursos provenientes de privatizaciones

37

Al 30/04/2003 el Organismo determinó, teniendo en cuenta lo expuesto en

4.5.9., un saldo a su favor del orden de los $783 millones. Dicho saldo no reconoce

intereses por mora ni se encuentra informado en los Estados Contables. Cabe aclarar que si

la ANSES registrara dicha acreencia, debería producirse en forma concomitante con la

registración de su contrapartida por la Secretaría de Hacienda, a fin de no distorsionar los

Estados Contables Consolidados del Estado Nacional.

4.1.14. Fondos Extrapresupuestarios (Formularios C42)

• Del análisis efectuado sobre el listado de Formularios C 42 extraído del SIDIF,

se observó ausencia de correlatividad en la numeración, razón por la cual se procedió

a identificar aquellos números faltantes los que ascendían a 88 Formularios. De los

controles efectuados se determinaron los estados en que se encontraban los

formularios señalados:

C42Anulados 70Pendientes de Autorización 3Confirmados 15TOTAL 88

La mayoría de los formularios C42 anulados responden al pago de alquileres del mes

de octubre de 2005 y otros a la anulación de otros C 42 emitidos por el pago de

intereses y amortización de Boden.

• De los 15 formularios confirmados, 9 fueron anulados y los que se detallan a

continuación no fueron regularizados durante el año 2005 aún cuando por su

naturaleza hubiera correspondido su inclusión como gasto presupuestario:

C 42 Nº CONCEPTO ESTADO IMPORTE648/05 Reint.exced.bonos previs. en efvo. Ferreyra María

NormaConfirmado 9.284,60

38

712/05 Reint De Ap En Exceso Arzobispado De Mercedes Confirmado 72.783,011020/05 Renta boden 2008 12/2005 Confirmado 928,541075/05 Anulacion C42 963 Confirmada -203.200,001076/05 Pensiones no contributivas subsidio sanitario 12/05 Confirmada 7.480,001077/05 Pensiones no contributivas boden 2008 12/05 Confirmada 2.375,58

El monto total del formulario C42 N° 963/05 ascendía a $210.680,00 respondiendo el

concepto del gasto a "Seña adquisición de inmueble en Villa María Córdoba". Entre

el monto del formulario C42 N° 1075/05 y el C42 N° 963/05 que anula el original,

existe una diferencia de $7.480.-, sobre la cual no se evidencian elementos de juicio

que permitan concluir que la diferencia haya sido anulada. La diferencia debería ser

imputada presupuestariamente como parte del costo del inmueble.

• El listado de C 42 emitido por el SIDIF está incompleto. En el mismo se consignan

los formularios hasta el número 1.078/05, mientras que en el listado de los

Formularios C55 regularizadores de las operaciones registradas a través de los

formularios C42, consta como último el número 1.155/05.(impacto)

• Formularios C 42 mediante los cuales se realizaron pagos de, servicios públicos,

gastos en personal (adicional por productividad, y sueldos, SAC, Diciembre/05), al

Consejo de la Magistratura (SAC), alquileres y compra de un inmueble.

El responsable del área contable informó que “…los mencionados hechos se

producen como consecuencia de carecer de cuota presupuestaria suficiente o por falta

de crédito presupuestario al momento del vencimiento de las obligaciones, razón por

la cual la entidad opta por liquidar el pago extra-presupuestariamente a fin de evitar

los cargos por mora respectivos.”

• Se analizaron los formularios C 42 mayores

a 1 millón de Pesos y por tema: “Plan Jefes y Jefas de Hogar”, “Plan Mayores”,

“Devolución a TESORERIA GENERAL DE LA NACIÓN por Contribuciones y al

39

MINISTERIO DE TRABAJO, por devolución de impagos de Planes de Empleo y

Jefes y Jefas de Hogar”, “Aportes Indecisos” y “Otros”.

La devolución de impagos de los Planes de Jefes y Jefas de Hogar se efectúa, en la

mayoría de los casos con una demora aproximada de tres meses. No obstante ello, se

advierten algunas devoluciones por ejemplo las correspondientes abril de 2005, cuyo

pago se realizó en abril/05 y cuyo reintegro se produjo en octubre/06 (6 meses desde

el pago).

Los pagos realizados en concepto de Plan de Jefes y Jefas de Hogar durante el año

2005 ascendieron a la suma de $1.223.083.768,00, mientras que en el año 2004 los

mismos habían sido por un total de $3.293.896.034,40 advirtiéndose una disminución

de aproximadamente el 63%.

El Plan de Mayores comenzó a abonarse a partir de abril de 2003, las erogaciones

efectuadas para el ejercicio 2004 fueron de $118.760.400,00 y para el año 2005 de

$99.779.781,84 evidenciando una disminución del 16% entre ambos años.

4.1.15. Compatibilización entre la Contabilidad Patrimonial-Presupuestaria (Cuadro

9 EECC)

a) El cuadro 9, anexo a los Estados Contables, denominado “Compatibilidad de

EECC” (entre Presupuesto y Contabilidad) exhibe una diferencia de $ 370,8 millones

entre el flujo presupuestario de recursos ($ 33.728,34 millones) y la información

contable obrante en el SIDIF por ejecución de recursos ($ 33.357,57 millones). La

misma obedece a:

- $ 374,8 millones de ingresos percibidos en el año 2005 correspondientes a los

créditos presupuestarios con la TGN del ejercicio 2004, por órdenes de pago

40

emitidas a favor del Organismo que al cierre del ejercicio permanecían impagas,

- $ (- 2,4) millones de ingresos por privatizaciones, registrados

presupuestariamente como “venta de acciones y participaciones de capital”,

- $ ( - 1,6) millones de Contribuciones e Ingresos no tributarios no considerados

b) Por su parte, la información de recaudación contable superaba a la presupuestaria

en $2.094 millones, siendo las partidas conciliatorias más relevantes las siguientes:

- $ (-1.703) millones de recursos de la seguridad social correspondientes a

asignaciones familiares compensadas por los empleadores no registrados

presupuestariamente,

- $(-374,8) millones generado por la diferencia entre la registración por lo

percibido presupuestariamente y lo devengado en la contabilidad patrimonial de

las órdenes de pago, emitidas con afectación a fuente 11 e impagas al cierre del

ejercicio.

- $ 2,7 millones de créditos provenientes de las Cajas Provinciales sin

registración presupuestaria.

- $(-17,4) millones de ingresos no presupuestarios que se corresponden con el

percibido de intereses.

c) Dentro de los incisos 2, 3 y 4 se incluyen gastos que corresponden al proceso de

liquidación, puesta al pago de beneficios y al mantenimiento del registro de

beneficiarios de los programas Jefes de Hogar, nacional de empleo y mayores de 70

años. Dichos gastos no se encuentran discriminados ni se corresponden con fuente

alguna de ingresos presupuestarios.

d) Las deudas que surgen del Estado Contable al 31/12/05 de la ANSES con la

Secretaría de Hacienda difieren en $ 26.930.041,37 con lo informado en la Cuenta

Inversión según Nota Nº 6 de Créditos a Largo Plazo, inciso a), Cuentas a Cobrar.

41

4.1.16. Cuentas de Orden Cuenta: 8121-0 Denominación: Títulos y Valores Recibidos

de Terceros, Cuenta: 8221-0 Denominación: Acreedores por Títulos y Valores

Recibidos de Terceros.

Las Cuentas de Orden están constituidas por la siguiente documentación:4.1.16.1. Efectivo:

a) Depósitos en Garantía para Licitaciones, Efectivo Cuenta 4068/82, Cheques

Certificados por $ 23.731,44.

Dentro de la composición del aludido saldo se advierten depósitos de antigua data por

los años de 1982, 1991 a 1999 por $22.631,44, representando un 95,36% sobre el

total del mismo, sin depurar.

b) Depósitos en Dólares por U$S 610,00:

El depósito en cuestión fue efectuado el 24/04/1995, bajo el concepto de garantía de

adjudicación a fin de avalar el cumplimiento de la Orden de Compra Nº 3113/95, sin

depurar.

4.1.16.2. Valores en Custodia:

a) Pagarés por un monto de $ 661.058,48:

Del análisis realizado al mencionado saldo se observaron dentro del rubro "Pagarés

Vigentes", las siguientes situaciones:

−− Pagarés vencidos

−− Pagarés cuyo vencimiento opera el mismo día de la fecha de emisión de los

documentos.

42

Se trata de documentos que avalan actos licitatorios que se encontraban vigentes al

31/12/05, no se ha obtenido evidencia de la renovación de los mismos a fin de contar

con la correspondiente garantía del cumplimiento de las respectivas obligaciones por

parte del tercero.

−− Pagarés que respaldan operaciones cuya antigüedad del período 1999 -

2002 por un importe de $ 40.892,64, sin analizar por la entidad.

b) Pólizas por $ 21.335.223,95 y U$S 8.670,00:

De acuerdo con lo informado por Tesorería de la ANSES este saldo se encuentra

compuesto por:

"Pólizas Vigentes" por $ 19.693.015,05 y U$S 8.670,00. Se verificó que el saldo está

integrado por documentos que datan de los años 1995, 1997, 1998, 1999, del 2000 al

2005. Los valores ingresados durante el transcurso del año 2005 ascienden a

$11.808.659,08, que representan aproximadamente un 60% sobre el total del saldo.

En lo atinente a las pólizas de antigua data corresponde las mismas consideraciones

que para pagares vigentes.

"Pólizas Liberadas" $ 1.642.208,90:

El saldo en cuestión esta compuesto por pólizas cuyos ingresos se originaron desde el

año 2003 al 2005. Para las pólizas del año 2003 por $ 353.291,78, vencido el plazo

del año en que ha sido notificado fehacientemente el oferente o adjudicatario para el

retiro de las mismas, debería proceder el Organismo conforme lo establecido en el

Reglamento para la Adquisición de Bienes del Estado..

4.2. Ejecución Presupuestaria del Gasto

43

a) Tal como se indicara en informes de auditoria sobre Cuentas de Inversión

anteriores, el inciso 1 (Gastos en Personal) mostró una evolución discontinua

respecto de conceptos básicos que tienen un comportamiento estable en el período

analizado. No obstante lo antedicho no se superó el costo global presupuestado. El

Organismo señaló que: “…tanto en el ejercicio 2004 como en el 2005, se siguen

observando estos comportamientos erráticos determinados por la insuficiencia de

crédito en las partidas limitativas del gasto. Todo ello, dentro de un marco de

insuficiencia crediticia a nivel de inciso”.

No obstante lo señalado por el Organismo, las tareas desarrolladas han determinado:

1. No se han imputado gastos a la partida 1-8-7 “ Contratos Especiales

(Personal Contratado)” en los meses de agosto y octubre; mientras que en el

mes de septiembre solo se imputaron $ 0,045 millones. La prestación de

servicios por parte del personal contratado es continua y la erogación

promedio ascendió a pesos 3,5 millones mensuales. Dicha situación se

regularizó en el mes de diciembre.

2. No se han imputado gastos a la partida 1-4-0 “Asignaciones

Familiares” en los meses de mayo, agosto y octubre. Las erogaciones por tal

concepto son regulares y de imputación mensual.

3. Se ha verificado con relación al ejercicio anterior un incremento en

todas las partidas del rubro “Gastos en Personal”, con excepción de la partida

1-1-4 “Sueldo Anual Complementario”, que disminuyó en un 2,48 % ya que

no se han imputado los gastos de productividad tal cual se hiciera en

ejercicios anteriores.

4. En las partidas que se observó un mayor incremento con relación al

ejercicio 2004 fueron las vinculadas con “Contratos Especiales (Personal

Contratado)” (1-8-7) la cual aumentó un 87,68 %; “Complementos” (1-1-7)

aumentó un 183,20% y en “Beneficios y Compensaciones” (1-6-0) un

44

414,20%. El ente procedió a imputar presupuestariamente en la partida 1-8-7

"Contratos Especiales" todos los gastos inherentes al personal contratado a

plazo fijo ya sean los vinculados a las retribuciones por el contrato,

adicionales, sueldo anual complementario y contribuciones patronales. Con

respecto a este tema es del caso puntualizar que mediante la Resolución Nº

136/04 la Secretaría de Hacienda pone como ejemplo para la utilización de

este tipo de imputación presupuestaria a aquellos contratos que se rigen por el

Decreto Nº 1184/01, los cuales se refieren a contrataciones sin relación de

dependencia del agente con el Organismo, es decir que el ente no se hace

cargo del financiamiento de las cargas sociales, como tampoco de otro tipo de

beneficio que gozan todos aquellos empleados con relación de dependencia.

Si bien la ANSES no se rige por la Ley Marco de Regulación de Empleo

Público Nacional Nº 25.164, se considera que dada las características de los

contratos realizados por el Organismo, los mismos deberían ser imputados a

las partidas presupuestarias contempladas en la Resolución Nº 136/04 de la

Secretaría de Hacienda: 1-8-1, 1-8-2, 1-8-3 y 1-8-5.

b) Respecto de la ejecución presupuestaria del inciso 5 del programa 16 –

Prestaciones Previsionales ($17.877 millones) y del Programa 20 – Jubilaciones y

pensiones provinciales ($2.050 millones), se advirtió que:

i. No existe un proceso automático de conversión de los códigos del Cuadro

A2 de liquidación de jubilaciones y pensiones en códigos de actividades

internas del SIDIF OD -de las cuentas contables y en partidas presupuestarias

que otorguen confiabilidad a la información obtenida de los sistemas de

registración contable y presupuestaria. Las pruebas realizadas evidenciaron la

ausencia de un criterio único y uniforme en los parámetros de conversión o

apropiación de códigos a cuentas contables. El Organismo informó que: “a

partir del año 2005 la Gerencia de Contabilidad trabajó conjuntamente con

45

las Gerencias de Sistemas y de Normatización, para la generación de la

interfaz entre ambos sistemas, implementándose a finales del año mencionado

el denominado Cuadro A5 para la liquidación de pagos a terceras entidades”.

ii. A partir del presente ejercicio se registraron las Comisiones Previsionales en

la actividad interna COP (Comisiones OPP-CPP) por un monto de $ 23,2

millones. De la comparación con los registros contables auxiliares surge una

diferencia en exceso de $ 4,4 millones correspondientes a conceptos tales

como: comisiones y gastos bancarios inherentes a la utilización de los

servicios bancarios y no por las comisiones abonadas por el pago de los

beneficios, que representan el 19,11% sobre el total de comisiones

devengadas.

c) La cancelación de deuda consolidada en cabeza del Estado Nacional (Ley Nº

23.982), pagadera en efectivo, en orden a la cuantía de la deuda o a la opción

realizada, o en virtud del reemplazo de la efectivización de deudas que debieron ser

canceladas en títulos y cuyo vencimiento ya hubiera operado, fueron imputadas a

fuente 12, es decir recursos propios de la ANSES en lugar de fuente 11 recursos del

Tesoro Nacional.

d) De la muestra estadística de atributos de transacciones de devengado realizada

(196 casos por un monto de $12,4 millones) surgieron observaciones que se

describen a continuación:

i. Adquisiciones de bienes y Prestaciones de Servicios:

Etapa de compromiso:

46

En el 26 % (51/196) de los expedientes analizados no se adjuntan las Ordenes de

Compra correspondientes a cada contratación, sólo se encuentran referenciadas

en el Acta de Recepción Definitiva, facturas y notas.

Etapa de devengado:

En el 100% de los casos muestreados (196/196) las Ordenes de Pago (OP)

adjuntas se encuentran firmadas únicamente por el Gerente de Finanzas.

Etapa de Pagado:

1. En el 67 % (131/196) de los casos analizados, se ha observado la ausencia del

Acto Administrativo que aprueba la erogación del gasto y parte de la

documentación de referencia: Facturas, Convenios, Acuerdos, Contratos de

Locación, etc.

2. En el 29 % (57/196) de los expedientes analizados la Gerencia General de la

ANSES reconoce bajo la modalidad de legítimo abono contratos de locaciones de

alquileres y prestaciones de servicio, tales como: Correo., Telefonía, Energía

Eléctrica, Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y equipo, Servicios

Técnicos y Profesionales de Informática y sistemas computarizados, Servicios

Técnicos y profesionales:, Alquiler de Equipo de Computación, Alquileres y

Derechos de informática y Sistemas Computarizados, Derechos de Bienes

Intangibles, Alquiler de Edificios y Locales, Impuestos Directos, Servicios

Médicos y sanitarios, etc. Lo señalado implica que el Organismo incumple el

régimen de contrataciones detectándose, en ciertos casos, que no existe acto

licitatorio anterior como así tampoco la solicitud de tres presupuestos para poder

47

determinar la conveniencia de la oferta por los servicios en cuestión o la

información sobre los trámites iniciados o a iniciarse para suplir el legítimo

abono. Adicionalmente, en lo referido a las locaciones de edificios y/o servicios

no se adjuntan los respectivos contratos de locación, dado que con el legítimo

abono se abonan actos sin respaldo contractual (alquiler edificios del interior o

Correo Argentino).

4.3. Ejecución de las metas físicas.

a) No se ha obtenido evidencia de la metodología base utilizada para determinar las

unidades de medida (metas físicas) informadas a la Oficina Nacional de Presupuesto

(ONP), salvo las que se refieren al Programa 19 (Asignaciones Familiares) que se

determinan por un procedimiento del año 1999 implementado por la ONP.

b) Si bien el Organismo realiza una comparación de resultados por programa y

proyecto confrontando las unidades físicas con lo financiero, no se obtuvo evidencia

respecto de la implementación de un sistema de costos que compatibilice la

registración de la ejecución, de las metas físicas con la ejecución financiera.

4.4. Financiamiento específico de Gastos

Del análisis practicado respecto de la relación recurso específico – gasto, se pudo

observar que:

48

Los gastos vinculados al pago de las Pensiones No Contributivas - Programa 99,

inciso 9- ($1.330 millones), las pasividades de fuerzas armadas y de seguridad interna

excluidas del sistema nacional de previsión ($1.882 millones), los déficit de las Cajas

Provinciales ($353millones) y otros ($240,3) deben ser atendidos, de acuerdo a la

normativa vigente, por el Estado Nacional quien contribuirá al pago de los mismos. No

obstante, para el ejercicio 2005 estos gastos que ascendieron a $3.478,5 millones fueron

financiados con fuente 12 – Recursos Propios de ANSES.

En virtud de lo señalado en el ejercicio 2004, que indicaba una financiación por

idéntica fuente del orden de los $ 3.434 millones el Organismo efectuó una presentación a

través de nota GF Nº 359 del 22/12/2004, ante la Subsecretaría de Presupuesto, solicitando

se restituyan las sumas erogadas. El pretendido crédito contra la Secretaría de Hacienda no

se encuentra revelado en los Estados Contables.

El Organismo manifestó que “las distintas leyes generales de presupuesto

establecieron que las partidas figurativas de ANSES con las fuerzas de seguridad y con la

Comisión Nacional de Pensiones Asistenciales (para la atención de las pensiones no

contributivas) se financian con fuente de financiamiento 12-Recursos Propios. En el

entendimiento que dichas erogaciones corresponde que sean atendidas con recursos del

Tesoro Nacional (con rentas generales y no con recursos asignados a la seguridad social), y

que ANSES sólo cuenta con recursos de afectación específica para la atención de

erogaciones de la seguridad social (propios por aportes y contribuciones, por impuestos,

por privatizaciones y de fuente 11 (Tesoro Nacional por afectación del 15 % de

Coparticipación), se realizó una presentación ante la Subsecretaría de Presupuesto (Nota

GF N° 359 del 22 de diciembre de 2004), requiriendo que en función de la normativa

vigente, se restituyan las sumas erogadas en concepto de Gastos Figurativos con destino al

financiamiento de regímenes previsionales que no figuran en el Sistema Integrado de

Jubilaciones y Pensiones (SIJP).

49

La opinión de la citada Subsecretaría fue que las distintas leyes anuales de

presupuesto asignan los recursos de manera de asegurar el financiamiento de cada uno de

los gastos, y que dichas leyes de presupuesto al ser posteriores a las leyes que determinan

cómo se financian las prestaciones en discusión, son de aplicación sin observarse un

inadecuado financiamiento de las pensiones no contributivas, ni de los déficit de las

fuerzas de seguridad nacionales.

En función de lo expuesto, y dado que continúa la controversia entre los dos

Organismos (Ministerio de Economía y Producción y ANSES), ANSES se encuentra

preparando una presentación ante la Procuración del Tesoro de la Nación a los fines que

ésta determine el procedimiento a seguir respecto a la determinación de las fuentes de

financiamiento y la correspondencia de reintegrar los fondos a ANSES. En similar

situación a esta planteada, se encuentra el financiamiento de los déficit de los sistemas de

previsión social que se realizan en el marco de la Cláusula Doceava del Compromiso

Federal del 6 de diciembre de 1999.”

A la fecha de emisión del presente informe no se ha obtenido evidencia del

seguimiento de la gestión por parte de la ANSES.

4.5 Relevamiento de los Sistemas de Información Contable y de Control

Administrativo – Contable.

El Organismo se encuentra desarrollando un proceso de reformulación del control

interno que en principio estructuró considerando la Resolución DEA Nº 1129 del 2 de

noviembre de 2004 que dispusiera la conformación de una Comisión Evaluadora a efectos

de “... evaluar los cursos de acción a seguir para dar solución a las distintas observaciones

y hallazgos oportunamente efectuados por los Organismos de Control y la UAI”. En

concordancia con lo expuesto y de acuerdo a la Resolución SIGEN Nº 114/04, el 29/04/05

50

suscribió con el citado Organismo de control un acta de compromiso a efectos de:

“...Implementar el Programa de Regularización de Control Interno de los Organismos y

entidades comprendidos en el ámbito de la SIGEN, cuya finalidad es establecer los

mecanismos correctivos que les permitan alcanzar un nivel adecuado de control, conforme

las normas establecidas por éste órgano rector del Sistema de Control Interno”.

Por acta décimo segunda de la reunión ordinaria del Comité de Control de la

ANSES del 30/11/2006, con la presencia del Director Ejecutivo de la ANSES, el Señor

Secretario General, el Señor Gerente de la Unidad de Auditoría Interna, el Señor Síndico

Jurisdiccional de la Sindicatura General de la Nación, el Señor Síndico General de la

Nación y otras autoridades gerenciales de la ANSES, entre otros puntos, se procedió a

considerar cumplimentados los compromisos asumidos por la ANSES en el marco de la

Resolución Nº 114/2004, dando por concluido y aceptado por la SIGEN, de acuerdo al

seguimiento efectuado a los ocho temas y la resolución plasmada para cada caso.

De las tareas de auditoría efectuadas, se observó que se mantuvieron en general

durante el transcurso del ejercicio 2005 las debilidades de control detectadas en años

anteriores y que se detallan a continuación:

4.5.1 Sistema de registración contable y presupuestaria

a) En el ejercicio 2001 se adoptó para la gestión administrativa financiera el SIDIF

OD (Sistema Integrado de Información Financiera – Organismo Descentralizado).

Dicho sistema de registro contable fue provisto por la Secretaría de Hacienda,

dependiente del Ministerio de Economía de la Nación.

El sistema no resulta suficiente a los efectos de cubrir las necesidades contables y

presupuestarias del Organismo.

La Unidad de Auditoria Interna (UAI) señaló en su informe N° 772 del 12/07/04

tratando de analizar la consistencia del mismo que “...el SIDIF OD tiene debilidades

51

inherentes al mismo que determinan que su confiabilidad, integridad y oportunidad

respecto de la información presupuestaria actúa como una limitación en la tarea de

auditoria desarrollada...”. Adicionalmente, el Organismo informó que si bien este

sistema mejoró en muchos aspectos, sobre todo en el registro único en la actualidad

sigue sin subsanar algunas de las deficiencias expuestas por la AGN en ejercicios

previos, por lo cual debe reconocerse que posee algunas limitaciones. Asimismo, la

UAI ha informado en distintas reuniones de trabajo efectuadas que se encontraría

planificando el desarrollo de dos interfases que vinculen la liquidación prestacional y

la liquidación de sueldos del Organismo, con la registración contable (2da etapa). La

primera etapa consistió en la creación del cuadro A5 que relaciona la contabilidad

con el pago a las terceras entidades (retenciones).

Al respecto, definió un plan de trabajo delimitando el alcance de la tarea, cronograma

de actividades y responsabilidades, orientadas al proceso de informatización de la

Gerencia de Contabilidad continuando con la segunda etapa del proyecto llamado

“Informatización Cuadro A2”, cuyo objeto es la eliminación de la realización manual

de las planillas básicas de apoyo para asientos y traducciones de códigos de actividad

a códigos contables del sistema SIDIF.

Por otra parte el Organismo indicó que ha decidido implementar un Sistema Integral

de Gestión del tipo ERP (Enterprise Resource Planning) en términos de fortalecer el

sistema de administración financiera y registración contable, incluyendo las mismas

una visión integrada e integral del funcionamiento de ANSES.

b) Los procesos de registración considerados como de excepción evidenciaron un

uso intensivo, lo cual genera un riesgo en la registración no garantizando la calidad

de la misma por posibles errores u omisiones.

En el ejercicio 2005 se advirtieron las siguientes operaciones:

52

i. Formularios C55 (de regularización): se registraron 6.164 con importes de pagado

positivos de $5.355 millones y negativos de $727 millones. Los C55 que

regularizan operaciones inherentes al Organismo (pago de sentencias con bonos,

comisiones bancarias, comisiones AFIP, etc.) arrojan un resultado neto positivo de

$1.082,70 millones, sin considerar $ 2.600 millones correspondientes a la inversión

en Letras del Tesoro que son reflejadas presupuestariamente en el Programa 98, y

los que regularizan operaciones de terceros (Programas Jefas y Jefes, Pensiones no

Contributivas, etc.) alcanzan un monto de $ 944,9 millones.

ii. Asientos manuales: 780 asientos por $40.771,25 millones. Los 780 asientos

representan un 1,7 % del total confeccionado en el año 2005 y en monto

representan un 26%.

La utilización del SIDIF implica la existencia de registración única, pero la

presencia de gran cantidad de asientos manuales, desvirtúa el objetivo señalado.

El Organismo ha informado que: “...El registro de asientos manuales se efectúa a

través de formularios de minutas contables, los cuales llevan una numeración única

y correlativa. Este tipo de registro es utilizado para aquellos casos en los cuales la

herramienta no contempla asientos automáticos o cuando se verifican

inconsistencias del propio sistema o de la matriz contable. A las mencionadas

minutas contables se les adjunta la documentación respaldatoria que dio origen al

registro efectuado.”. No obstante lo informado por el Organismo, se detectaron

asientos que regularizaron situaciones de ejercicios anteriores afectando los

resultados del presente ejercicio.

4.5.2 Cuentas bancarias recaudadoras y pagadoras, Tesorería

53

a) Durante el año 2005 la ANSES operaba con 115 cuentas bancarias (recaudadoras,

pagadoras y de doble propósito), habiendo informado el Organismo que durante el

transcurso del mismo se cerraron un total de 3 cuentas corrientes bancarias,

permaneciendo activas al cierre del ejercicio 112. El 99,9% del saldo al 31/12/05 se

encontraba depositado en siete cuentas (Números: CA185741/4, CC 1998/69,

2485/17, 2102/15, 2120/0, 1875/35 y 2150/0), dos de doble propósito, una

recaudadora y cuatro pagadoras. Las cuentas mencionadas son conciliadas

diariamente o mensualmente, de acuerdo a la significatividad de sus ingresos o

egresos. Existe un control por oposición (doble) de movimientos efectuado por las

Gerencias de Tesorería y Contabilidad antes de su registro. La magnitud de las

transacciones y su complejidad se encuentran sustentadas en la utilización de

planillas de cálculo, situación que genera un riesgo de control. Asimismo, se detectó

la ausencia de registros que expongan las deudas de pago entre los distintos

subsistemas (Asignaciones Familiares, Fondo Nacional de Empleo, etc).

b) Inconsistencia en el saldo de la cuenta Fondo de los Organismos, generada por la

ausencia de ingreso real de fondos -Contribuciones Figurativas- y de la disposición

de títulos (BOCON) destinados a la cancelación reconocida de deudas previsionales.

La ausencia de registración simultánea de ingresos y gastos o cancelación de deuda

genera saldos parciales incorrectos.

Asimismo, no corresponde que los ingresos provenientes de Contribuciones

Figurativas destinados a la cancelación de deudas previsionales se registren en la

Cuenta Fondo de los Organismos, ya que se generan ahorros en exceso sin

contrapartida en desahorro por el cargo a la Previsión, creada para deudas a largo

plazo que afectan el resultado de ejercicios anteriores.

El Organismo en oportunidad de su descargo informó que: “Dadas la limitaciones del

tipo de registro que permite el SIDIF OD, los Formularios C55 y C10 son los únicos

54

habilitados para esta operatoria. El impacto contable de estos formularios tiene como

contrapartida la cuenta Fondo de los Organismos, cuando al tratarse de un registro

con fuente de financiamiento 15, debería impactar en una cuenta contable de títulos.

Es importante destacar que esta operatoria no altera el saldo de la cuenta”.

4.5.3 Prestaciones Pasivas

4.5.3.1 Régimen de Reparto – Jubilaciones y Pensiones

Tal como se expusiera en la Introducción al acápite 4.5. Relevamiento de los Sistemas

de Información Contable y de Control Administrativo – Contable, la ANSES se encuentra

en proceso de reformulación del control interno de la Organización, a continuación se

describen falencias que se solucionan parcialmente durante el transcurso del año 2005 y

2006:

a) Inadecuada segregación de funciones entre el personal interviniente en el

otorgamiento de beneficios (operadores-iniciadores-computistas y grupos de control).

La implementación del Sistema de iniciación, Cómputos y Ajustes (SICA) de las

prestaciones otorgadas por la Ley 24.241. (*), sistema informático, que asiste a los

operadores de las Unidades de Atención en la iniciación, liquidación y reajuste de la

prestaciones otorgadas por Ley Nº 24.241, eliminando la tarea de cálculo manual a

partir del año 2005 para el Régimen de Reparto y desde abril del año 2006 para el

Régimen de Capitalización hacen que la falencia señalada se mantuviera

parcialmente en la primera etapa del presente ejercicio.

b) Significativas demoras en la implementación de procedimientos estandarizados

para el otorgamiento de beneficios, su liquidación y pago. Similar situación de

implementación a la expresada en a).

55

c) Disparidad de criterios para la acreditación de servicios en cumplimiento de lo

dispuesto en la Resolución DEA N° 46/00. Similar situación de implementación a la

expresada en a).

d) Los controles respecto de los beneficios otorgados, su liquidación y pago se

efectúan por muestreo, sin determinarse controles previos tendientes a la verificación

del cómputo del haber previsional. A partir del mes de junio del año 2006 se

implementa el “Modelo de Supervisión Operativa” que comprende en uno de sus

aspectos más importantes el control del 100% de los beneficios otorgados.

e) El control por muestreo considera al universo homogéneo, no se recurre a la

estratificación por grupos de riesgo de diversa heterogeneidad y complejidad. Similar

situación de implementación a la expresada en d).

f) No se ha verificado un proceso de control ex post de los procedimientos

observados, por los grupos de control, limitándose al accionar correctivo. No se

amplía la muestra sólo se corrige el error detectado y no se ven otros casos. Similar

situación de implementación a la expresada en d).

g) La ausencia de procedimientos estandarizados para el otorgamiento, liquidación y

pago de los beneficios otorgados y la existencia de debilidades en los sistemas

informáticos utilizados, que no contienen validaciones y controles de consistencia, no

garantizan la correcta aplicación de las normas. Similar situación de implementación

a la expresada en d).

h) El sistema de primeros pagos (PRPA) no se encuentra definido como un sistema

de liquidación de haberes previsionales con alimentación de datos de otros sistemas

(ADP-Base de datos de personas, SIJP- Sistema Integrado de Jubilaciones y

Pensiones, Verificaciones, etc). Los datos son ingresados al sistema manualmente y

56

de acuerdo a la interpretación del operador.

A partir del mensual abril de 2005 el Sistema de Primeros Pagos (PrPa) se encuentra

conectado al Administrador de Datos de Personas (ADP), el cual suministra los datos

filiatorios y básicos de las personas, quedando este Administrador como única fuente

de registración y actualización de dichos datos, dando así cumplimiento a lo

establecido en el Plan Operativo Anual. Al mismo tiempo, el PrPa utiliza las mismas

remuneraciones seleccionadas desde SICA (sistema parametrizado utilizado para el

otorgamiento de beneficios).

i) No se ha obtenido evidencia de la existencia de controles automáticos o “alarmas

tempranas”, sobre las A/B/M (altas, bajas y modificaciones). Similar situación de

implementación a la expresada en d).

j) De la revisión de una muestra sobre el otorgamiento de Jubilaciones y Pensiones

otorgadas bajo el Régimen de Reparto para el primer semestre del año 2005, se

desprende lo siguiente:

i. Diferencias no significativas en la determinación del cálculo de haber y su

retroactivo.

ii. Apoderados y letrados que no se encuentran consignados en las Bases

pertinentes de habilitación para actuar frente al Organismo.

iii. Expedientes sin foliatura o con foliatura deficiente.

iv. Los expedientes no contienen la totalidad de documentación probatoria de la

incapacidad, declaraciones juradas de nivel de educación alcanzado, etc.

v. Números de expedientes incorporados en lápiz.

vi. Falta de pedido de informe a la Gerencia de Activos (historia previsional) con

la consecuente denegatoria de beneficios.

vii. Inconsistencias entre las fechas de inicio de pago, solicitud de beneficio y el

otorgamiento.

57

viii. Inconsistencias entre la información obrante en el RUB y las fechas iniciales de

pago.

ix. Beneficios de fallecidos suspendidos que se mantienen como tal por más de un

año.

4.5.3.2 Régimen de Capitalización: Componente público de jubilaciones y pensiones, e

Integración del capital a cargo del régimen de previsión público (pensiones por

fallecimiento y retiros por invalidez del afiliado en actividad)

a) El informe aprobado por Res. AGN N° 81/03 respecto del circuito

administrativo y operativo del Régimen de Capitalización concluyó que el mismo no

contenía la totalidad de los controles necesarios para garantizar un nivel de seguridad

razonable para el otorgamiento, liquidación y pago de las prestaciones.

Las principales debilidades en materia de control que caracterizan al circuito pueden

conceptualmente resumirse como se indica a continuación:

i. Inexistencia de un procedimiento de otorgamiento actualizado y aprobado.

ii. Insuficiencia normativa para el control de la acreditación de servicios.

iii. La debilidad del sistema de control para el otorgamiento del beneficio, la

validez de los datos utilizados para la determinación del haber previsional a

cargo de la ANSES, la inexistencia de control sobre la documentación base del

otorgamiento de la prestación y la falta de bases de afiliados aportantes de las

Cajas de Jubilaciones Provinciales.

iv. La falta de registración en el Registro Único de Beneficiarios (RUB) de los

beneficios en los que se hubiera efectuado una integración del 100% del capital

y de las pensiones derivadas. El Organismo informó que a partir de la

Resolución DE Nº 1214/04 se puede consultar la Base de Integraciones

efectuadas por esta Administración que se encuentra en el apartado INTRANET

58

“Utilitarios” Integración de Capital “Pensiones por Fallecimiento”.

v. Ausencia de un procedimiento de recupero de las sumas adeudadas.

Respecto de los apartados i.,ii y iii el Organismo manifestó que.: “el procedimiento

de otorgamiento, acreditación de servicios y remuneraciones y la validez de los datos

utilizados para la determinación del haber previsional a cargo de la ANSES lo

estipula a Resolución DE Nº 980/05 y cuenta con la asistencia de las herramientas

informáticas del SICA y SICAM”. Dichas herramientas se comenzaron a utilizar a

partir de abril del año 2006.

b) Demora en la resolución de los beneficios que incrementó la antigüedad en el

stock de 36 a 75 días, respecto de lo planificado:

IndicadoresCompromisoPOA a Dic-05

Plan al31/12/2005

Real al31/12/2005 Desvío Desvío

Stock 4.834 4.839 17.535 12.696 262%

Antigüedad delStock

36 36 7539

108%

ProducciónAcumulada

41.012 41.041 45.200Cumplido

Cumplido

Tiempo Promediode Resolución

44 44 7228

63%

Nivel de Error 5% 5% 1,57% Cumplido Cumplido

4.5.3.3 Jubilaciones y pensiones Cajas Provinciales

4.5.3.3.1 Jubilaciones y pensiones Cajas Provinciales transferidas al Estado Nacional

59

a) En el Informe de Auditoría sobre la Cuenta de Inversión al 31/12/04, esta AGN

manifestó que la transferencia de pasividades de diez Cajas Provinciales a la Nación

(a partir del Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento del 12 de

agosto de 1993) se realizó en un ambiente administrativo, operativo y jurídico

desordenado, con procesos en investigación de irregularidades. Adicionalmente, la

UAI al 31/12/04 había emitido informes sobre las cajas transferidas que indicaban la

existencia de una serie de limitaciones, sobre los beneficios en curso de pago, padrón

de activos, nómina de beneficios en trámite, etc. En tal sentido, el Organismo

informó que: “...los beneficios transferidos por las provincias se encuentran incluidos

en su totalidad dentro de los sistemas operativos, de control y de pago normales y

habituales que aplica ANSES para todas sus prestaciones, resultando, por ende,

pasibles de ser revisados mediante un control detectivo. Para ello se establecen

Grupos de Riesgo que obedecen a cierta casuística que, luego de analizarse respecto

de la oportunidad y litigiosidad es atacado indistintamente, ya sean Beneficios

Provinciales y Nacionales.”. Por otra parte, la ANSES informó que al 15/04/07

existían 21.707 actuaciones sin resolver provenientes de las Provincias de La Rioja,

San Juan, Tucumán, Mendoza, Jujuy y Río Negro. El 85% se corresponden con

reajustes de liquidación de haberes y el 15 % con altas, no habiendo estimado el

Organismo el monto final de las mismas. Asimismo, indicó que las provincias de

Santiago del Estero, Catamarca, Salta, San Luis y Capital Federal han informado a la

ANSES que no disponen de pasivos eventuales pendientes.

b) La AFIP informó sobre la existencia de acreencias del Estado Nacional, sobre las

Provincias y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuyas Cajas de

Previsión fueran transferidas. La controversia gira principalmente en si los conceptos

calificados como no remunerativos por la autoridad provincial integran la base

imponible a los fines de la cotización al SIJP. La Secretaría de Seguridad Social con

fecha 05 de julio del año 2004 señaló que no integran la base imponible los conceptos

no remunerativos otorgados por la autoridad provincial con anterioridad al traspaso y

60

a contrario sensu si para los determinados luego del ingreso al SIJP.

También existen discrepancias respecto de la aplicación del Decreto N° 814/01

“Reducción de contribuciones patronales”. Las provincias aplicaron el beneficio de la

reducción por considerarse alcanzadas por la norma, con excepción de la Provincia

de San Luis. La AFIP y el Ministerio de Economía sostienen que ese decreto estaba

dirigido al sector privado y por ende no comprendía a las Provincias. La Procuración

del Tesoro de la Nación con fecha 26 de mayo del año 2004 ratificó este criterio. El

monto al 01 de junio de 2005 lo estimó la AFIP en $2.026 millones .Esta situación no

se encuentra revelada en los Estados Contables y sus Notas Anexas, no habiéndose

obtenido a la fecha otros elementos de juicio.

4.5.3.3.2 Jubilaciones y pensiones Déficit Cajas Provinciales no transferidas al

Estado Nacional

En el marco del Compromiso Federal suscripto por la Nación y las Provincias, la

Administración realizó transferencias para solventar el déficit de las Cajas no transferidas.

La entidad se encuentra efectuando auditorías cuyo objetivo consiste en avanzar en el

cumplimiento de la Cláusula 12 del Compromiso Federal del 6-12-99, ratificado por la Ley

Nº 25.235, determinando la situación preexistente a esa fecha y su proyección a los

ejercicios de los años 2000 y subsiguientes para verificar los montos informados por las

administraciones Provinciales como déficit e incluso implementar la firma de convenios

específicos.

En el ejercicio bajo revisión, se devengaron y pagaron $1.150 millones, con imputación

en la partida 571 –Transferencias a gobiernos provinciales-, fuente 11 –Recursos del

Tesoro- $ 846 millones y fuente12 – Recursos Propios -$ 304 millones.

El Organismo informó que a partir del ejercicio 2005 se comenzó un proceso de

61

conciliación de saldos con las provincias a fin de determinar y acordar los saldos

adeudados por cada una de ellas, con el objetivo de posibilitar la concreción de un acuerdo

para su cancelación.

4.5.3.4 Haberes previsionales del Poder Judicial

a) El ente, a través de la Gerencia de Control, procede a analizar la solicitud de

transferencia de fondos correspondiente a los beneficiarios incluidos en el Decreto N°

109/76 de “Beneficios liquidados por la Dirección de Administración Financiera del

Consejo de la Magistratura”, señalando que...” la existencia de una serie de

limitaciones no permiten realizar los controles adecuados que aseguren la

confiabilidad y razonabilidad de los pagos...”. Las principales limitaciones que citan

son las siguientes:

• Inconsistencias en datos de los beneficiarios.

• Rendición de impagos fuera de término.

• Ausencia de registros para el control de los vencimientos.

• Las novedades incorporadas mensualmente no presentan un tratamiento

similar al de las restantes prestaciones del régimen de reparto.

b) El Organismo no cuenta con un sistema de información sobre haberes del Poder

Judicial y la incorporación al RUB (Registro Único de Beneficiarios) de las

liquidaciones mensuales de haberes del Poder Judicial se ve dificultada por la

existencia de más de un archivo remitido por el Consejo de la Magistratura. La

Gerencia Control señala al respecto que:..”dificulta la identificación de casos y

montos, e imposibilita el vuelco de los datos en las bases de ANSES.”

c) Para el presente ejercicio y en función de los resultados obtenidos sobre una

62

muestra de expedientes para el otorgamiento de jubilaciones y pensiones de haberes

del Consejo de la Magistratura se detectaron las siguientes observaciones:

1. Se observó que los beneficiarios que surgen de las notas de cruces por

fallecimiento emitidas por el Área “Control de Fallecidos” y dirigidas a la

“Coordinación de Control de Prestaciones Pasivas” de la ANSES, no coinciden

con los informados en los listados de baja adjuntos al pedido de fondos.

2. En los expedientes de pago no constan la totalidad de las partidas de

defunción de los beneficiarios fallecidos.

3. Se detectaron casos en que el alta del beneficio no se acompaña con el

formulario 6.200 correspondiente (formulario de alta).

4. Del listado de Bajas informadas por Magistratura surge disparidad de fechas

con las registradas en el RUB.

5. Se detectaron casos en los cuales las bajas no se informaron en el mensual

de pago correspondiente.

6. Existen discrepancias entre las altas informadas en los expedientes de pago

y la fecha de inicio del beneficio que surge del RUB.

7. concepto de retroactivos y/o ajustes por la Dirección de Administración

financiera del Consejo de la Magistratura en lo relativo a los beneficios en curso

normal de pago.

8. Se incorporan a los expedientes de pago, listados impresos, emitidos por la

Dirección de Administración Financiera, con los recibos individuales de los

63

beneficios puestos al pago. En tales listados (de más de 1000 fojas cada uno) los

recibos están ordenados por número de legajo interno de Magistratura y por

Juzgado. El número de beneficio otorgado por ANSES es un dato más, y no se

utiliza para ordenamiento alguno, situación que impide ejercer los controles

pertinentes por parte de la ANSES.

A partir del mes de enero del año 2005 el Organismo implementó un procedimiento de

formulación, validación, aprobación, registración y puesta al pago de la liquidación de las

prestaciones pasivas de Magistrados, Funcionarios y Pensionados del Poder Judicial de la

Nación (Decreto 109/76) a través del dictado de la Resolución D.E.- A Nº 1260 de fecha

13 de Diciembre de 2004, tendiente a subsanar las observaciones señaladas ut-supra, pero

de acuerdo al informe de la UAI Nº 883/06: “ ante la imposibilidad de finalizar las

acciones emprendidas de manera conjunta con la Dirección General de la Administración

Financiera del Consejo de la Magistratura, esta problemática se incluyó en el orden del día

de la reunión del Comité de Control (según nota GG Nº 633/05 del 29/12/05). La

particularidad de este proceso radica en que los beneficios corresponden al ámbito del

Poder Judicial, ajeno a la injerencia del Poder Ejecutivo. Por lo expuesto, se diseñó un

nuevo esquema de control y validación de los pagos”. Asimismo, el 8 de noviembre de

2006 se dictó la Resolución D.E.A.-934/06 que modificó la Resolución antedicha.

4.5.3.5 Transferencias a Institutos de Previsión Militares y Organismos de Seguridad

Interior

El Organismo se limita a efectuar la transferencia de los fondos solicitados por las

áreas administrativas financieras de los Institutos, respaldándola con las notas de

requerimiento y en la mayoría de los casos con la certificación de la UAI de los mismos,

sin practicar controles adicionales. Al respecto, la ANSES informó que ...“se trata de

Erogaciones Figurativas que financian el déficit presupuestario de las cajas militares y de

Fuerzas de Seguridad que se reconoce por Ley de presupuesto de cada año. La

64

razonabilidad del crédito anual es determinada por la Secretaría de Hacienda, al momento

de formular la Ley de Presupuesto anual y convalidada por el Congreso de la Nación. Al

momento de transferirse al presupuesto de ANSES la obligación de efectivizar la

cobertura del déficit de tales regímenes, fue ANSES quien solicitó prueba documentada

(liquidación) y controlada en su legalidad y verosimilitud (auditoria jurisdiccional), como

requisitos mínimos para dar curso a las solicitudes de fondos que el Estado Nacional debe

transferir a tales regímenes. ...ANSES ha tomado los recaudos legales y de mérito para

efectivizar un gasto que es un mandato legal (Leyes de Presupuesto anuales) y que es

determinado y pautado en su ejecución por la Secretaría de Hacienda.”. Sin embargo se

considera que la ANSES debería efectuar controles o auditorías periódicas.

4.5.4 Prestaciones activas

Como se expresó en 4.5., la entidad encaró para los ejercicios 2004 y siguientes, la

redefinición del esquema interno de control con impacto en estas prestaciones.

4.5.4.1. Asignaciones Familiares

a) El circuito administrativo y operativo de liquidación del Sistema de Reintegros de

Asignaciones Familiares, no contenía los controles necesarios para garantizar un

nivel de seguridad razonable para la aprobación de las solicitudes de reintegro.

Asimismo, el sistema informático de liquidación de reintegros de Asignaciones

Familiares –AAFF- (R001) exhibió que:

• no recurría a la información que el ente debía poseer previo a la solicitud,

• se limitaba al control de la reiteración de pago de reintegro al empleado

correspondiente a un período,

65

• no contemplaba controles automáticos que restringieran el cobro en función

de la remuneración y la percepción en más de un empleo o por su situación de

pasivo.

A partir de julio del 2003, la entidad inició el proceso de implementación del SUAF

(Sistema Único de Asignaciones Familiares) basado en la liquidación automatizada

de beneficios, a partir de la información obrante en la ADP (Base de datos de

personas) y en el SIJP (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones), limitando la

intervención de operadores al ingreso de novedades documentadas, con el objetivo

de disminuir las deficiencias de control interno de los regímenes mencionados. El

proceso de migración de las empresas del sistema de reintegros y compensaciones al

SUAF estaba previsto para el año 2003, pero recién en el año 2004 se produjeron

avances en el traspaso de las empresas al sistema, situación que al cierre de nuestras

tareas de campo no había sido finalizada. Atento a lo expuesto es que se mantienen

las observaciones descriptas en los ejercicios anteriores.

El Ente informó que: “conforme al compromiso asumido oportunamente por esta

Organización desde junio/03, se está trabajando en la incorporación masiva de

trabajadores al Sistema Único de AAFF, el cual contempla un ambiente de controles

adicionales al del proceso de Reintegros de asignaciones familiares.

En este sentido, la ANSES además de la tarea continua programada de transferencia

de Empleadores desde el régimen de Fondo Compensador a SUAF, a partir del 1 de

diciembre de 2005 por la Resolución DE N 996/05 implementa la modalidad

denominada Inclusión Directa, por la cual todas las personas físicas y jurídicas de la

actividad privada, comprendidas en el Régimen de la ley 24.714, que se inscriban

como empleadores ante la AFIP quedan incluidos en forma directa en el SUAF, por

lo cual los empleadores no podrán, en ningún caso, abonar las asignaciones

familiares a través del Sistema de Fondo Compensador y se encuentran inhibidos de

compensar asignaciones familiares contra las contribuciones de la seguridad social.

66

Por otra parte, estimativamente en julio/2006, comenzó la puesta en marcha por parte

de AFIP, del nuevo Programa de Simplificación Registral, por el que los

empleadores se encuentran obligados a declarar todos los vínculos familiares de sus

trabajadores (con fecha tope diciembre/2006), lo que posibilitará a ANSES

programar una transferencia masiva de los Empleadores del Régimen de Fondo

Compensador al Sistema de Pago Directo de AAFF (SUAF)”.

Concordantemente con lo expuesto, la ANSES a través de la Resolución Nº 823 del

22/09/06 estableció los requisitos a cumplir por los empleadores comprendidos en el

Sistema de Fondo Compensador, determinándose que los mismos cuando realicen un

solicitud formal de reintegro por Asignaciones Familiares deberán acompañar la

misma con la solicitud de reintegro de todos los pagos pendientes a la fecha de la

presentación, adjuntando la documentación que determina el Art. 3º de la Resolución

DE-N Nº 584/06; produciéndose la caducidad del derecho al reintegro de las sumas

adeudadas ante el incumplimiento de los requisitos determinados. De acuerdo a lo

informado por la ANSES a partir del 1/11/07 se producirá la incorporación al SUAF

de todas las empresas que no lo hayan requerido expresamente ni presentado

solicitudes de reintegro.

b) No se ha obtenido evidencia del control ejercido por el Organismo respecto de la

compensación de Asignaciones Familiares (AA.FF.) con contribuciones patronales,

mecanismo que genera un menor ingreso de recursos y un gasto del sistema de

AA.FF.

c) En ejercicios anteriores esta AGN informó que la ANSES no contaba con una

Base de Datos que permitiera individualizar las asignaciones que cobraban o habían

cobrado los beneficiarios por Fondo Compensador, para realizar controles con

terceros poseedores de información o efectuar evaluaciones en oportunidad de

nuevos requerimientos. La Gerencia Control Prestacional informó acerca de los

controles efectuados por la ANSES para evitar la doble percepción, entre los cuales

67

citó la existencia de varios cruces informáticos previstos para los Grupos de Riesgo

para SUAF, además del anteriormente expuesto.

1) Cruce destinado a detectar posibles pagos de Maternidades indebidas.

2) Cruce destinado a detectar pagos indebidos de asignaciones familiares por

hijos discapacitados.

3) Cruces destinados a detectar posibles pagos indebidos de asignaciones

familiares por prenatal.

4) Cruce destinado a detectar posibles empresas no habilitadas para estar

inscriptas en el Sistema SUAF las cuales deberían abonar las asignaciones

familiares a sus empleados con su propios recursos (a presupuestaria propia).

5) Cruce destinado a detectar empresas en donde la fluctuación en la cantidad

de empleados obedezca a posibles fraudes (empleados que no cumplen

servicios en la empresa).

6) Cruce destinado a detectar empresas que no fueron inhabilitadas por la AFIP

para compensar asignaciones familiares, por estar inscriptas en SUAF.

7) Cruces destinados a detectar posible percepción de asignaciones por parte de

terceros (Apoderados).

d) No se obtuvo evidencia sobre la existencia de tareas de seguimiento debidamente

estructuradas, utilizando antecedentes históricos, coordinando con otros Organismos,

o a través de la información disponible, como las cintas de recaudación aportadas

diariamente por la AFIP. Existían investigaciones especiales originadas

esencialmente por denuncias y no por procedimientos rutinarios de detección de

incumplimientos.

4.5.4.2. Seguro de Desempleo

a) La conclusión del informe de la AGN que fuera aprobado por la Resolución

68

AGN N° 8/04, cuyo objetivo era la verificación del cumplimiento del circuito

administrativo de otorgamiento, liquidación y pago de los beneficios por desempleo

indicó que el Sistema Integral de Prestación por Desempleo adolece de

inconsistencias, con un sistema de control con debilidades que no satisface un nivel

de seguridad razonable.

b) La entidad continúa desarrollando el SPD (Sistema Prestación por

Desempleo) con el objetivo de reemplazar al sistema actual procurando reducir las

acciones manuales de los usuarios del sistema.

El Organismo informó que “con relación al Sistema Prestación por Desempleo (SPD)

(ex Sistema Único de Desempleo - SUDE), el mismo ha sido rediseñado a fin de

abarcar las nuevas condiciones emergentes en los cambios de las normas que regulan

la prestación por desempleo, pudiendo señalarse que se está trabajando en la

reingeniería de los procesos on-line y batch de Otorgamiento, Novedades, Reclamos,

Control, Consultas y en la capacitación a las UDAI para operar el nuevo sistema, por

lo cual se espera:

· Disminuir el tiempo de atención brindando una mejor calidad de servicio al

beneficiario.

· Descongestionar las UDAI.

· Disminuir la cant idad de reclamos.

· Identificar, cuantificar y registrar eficazmente los pagos y descuentos

realizados.”.

A la fecha de emisión del presente informe de auditoria, el nuevo sistema de

desempleo sólo se encuentra implementado en la Gerencia UCA (Unidad Central de

Apoyo) y en la UDAI Plaza de Mayo, por lo que en el Organismo conviven ambos

sistemas hasta la total implementación del SPD.

69

4.5.4.3. Programas de Empleo y Programas Jefas y Jefes de Hogar

Si bien los presentes programas no son responsabilidad de la entidad en cuanto al

otorgamiento y la definición de controles, el Organismo realiza por cuenta y orden del

Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, a través de la red de bancos adheridos

al pago de prestaciones pasivas.

La documentación de respaldo de la emisión de los formularios C42 (orden de pago

extrapresupuestaria) no reúne la formalidad ni la materialidad, de un proceso de

liquidación y cancelación de beneficios aún cuando se trata de una actividad administrada

por quien debe rendir cuentas al mandante.

El Organismo ha informado que: “ está trabajando en el ámbito del Comité Técnico de

Programas de Empleo Nacionales, en la elaboración de un Manual de Procedimientos,

circuitos y cronogramas, siendo uno de sus objetivos el reflejar los controles definidos y

vigentes para cada etapa del proceso”.

4.5.5 Contratación de Bienes y Servicios

Del análisis de una muestra correspondiente al año 2005 de 13 Contrataciones

(Licitaciones Privadas, Públicas, Contrataciones Directas y Contratos de Locación) y 94

expedientes de pago a proveedores se determinaron una serie de observaciones generales, a

saber:

1) Pólizas De Seguros Vencidas a la fecha de emisión de las Órdenes de Pago.

2) Omisión de retenciones de los Impuestos al Valor Agregado, Ganancias

R.G.1742/04 y RNSSyOS.

3) Ausencia de anulación, con el sello pagado, de la documentación adjunta a los

expedientes de pago.

70

4) Legajos incompletos con faltantes de documentación.

5) Facturación emitida con fecha anterior a la confección del Acta de Recepción

Definitiva contradiciendo lo indicado en los PBCP (Pliego de Bases y

Condiciones): “....la misma deberá ser presentada una vez recibida la

conformidad emitida por la Comisión de Recepción definitiva”

6) Facturación que no contiene los datos que enuncian los PBCP.

7) Facturación que contiene “unidad de medida diferente” a la manifestada en el

PBCP

8) Demoras en la confección de las actas de recepción definitivas.

9) Errores al consignar la “zona” en la imputación presupuestaria y Pago

Extrapresupuestario.

Cabe señalar que la ANSES ha elaborado los Manuales de Procedimiento de

Contrataciones a Nivel Central e Interior con vigencia partir del 23/10/06 y 04/12/06

respectivamente.

4.5.6 Gastos en personal

Del análisis del circuito de liquidación de haberes al personal, incluyendo el

software utilizado (META 4), surgieron las siguientes debilidades:

4.5.6.1. Personal en condiciones de acceder al haber jubilatorio

Legajo 10688, Fecha de Nacimiento 01/01/1934, Edad al 01/01/2005: 71 años,Antigüedad: 14 años, 5 meses.

De los datos expuestos se desprende que el mencionado agente se encuentra en

condiciones de acceder al Beneficio previsto por el Artículo 34 bis de la Ley Nº

24.241 (Jubilaciones por Edad Avanzada). En casos similares al señalado

precedentemente, el Organismo procedió a intimar al personal para que inicie los

trámites pertinentes.

71

4.5.6.2. Con relación al personal que se desempeña en la ANSES y tiene otorgado un

beneficio

Personal de Planta Convencionada:

Legajo: 205.002, Beneficio Previsional: 15-0-8471716-0, Datos provenientes delREGISTRO UNICO DE BENFICIARIOS (RUB) Alta del Beneficio: 05/2001,Baja: 09/2003.

De los datos expuestos surge que el agente obtuvo su beneficio previsional en mayo

de 2001, percibiendo sus haberes de jubilación desde dicha fecha hasta agosto de

2003 (información que surge como haberes pagos en el sistema Historial), no

obstante ello en las Declaraciones Juradas registradas en el SISTEMA DE

JUBILACIONES Y PENSIONES (SIJP), ANSES continuó informando la

condición de esta persona como "Servicios Comunes mayores de 18 años" desde

mayo de 2001 hasta setiembre de 2003, es decir activo.

El artículo 2º del Decreto Nº 894/01, dispone que dentro de los TREINTA (30) días

corridos a partir de la publicación del mismo (13/07/01) el personal que percibía un

beneficio previsional debía optar por la suspensión de su haber jubilatorio o bien no

percibir la contraprestación correspondiente al desempeño de su función.

Asimismo, el Decreto 8566/61 hace expresa mención que "el desempeño de una

función o cargo remunerado en la Administración Pública Nacional es incompatible

con la percepción de un beneficio previsional".

4.5.6.3. Aumento salarial y Liquidación de Productividad y por otros conceptos para

el Personal de Planta Convencionada y Contratados a Plazo

a. Los adicionales establecidos por Resoluciones DEA Nros. 1307/04, 210/05 y

773/05, mediante las cuales se reconoce un adicional por "Productividad", revisten el

72

carácter de “no remunerativo”. Este adicional es de carácter habitual y permanente

por lo que corresponde considerarlo como remunerativo.

b. El adicional establecido por Resolución DE-A Nº 803/05, de "Cumplimiento de

Objetivos", se encontraría contenido conceptualmente en el reconocimiento por

"Productividad", toda vez que el fundamento para el otorgamiento de este último

complemento debería considerar el cumplimiento de los objetivos propuestos, que se

exteriorizan a través de los indicadores de la producción.

4.5.6.4. Liquidación de haberes

De la verificación efectuada sobre las liquidaciones de haberes de los meses de abril,

diciembre y SAC 2º Semestre de 2005 surge:

a. La ANSES remitió las liquidaciones de haberes por los meses de abril y

diciembre/05 efectuadas por la Gerencia Recursos Humanos, con sus

correspondientes C41. Asimismo, remitió un detalle de los códigos de las

liquidaciones realizadas mediante el Sistema Meta 4. Del análisis efectuado, se

advierten inconsistencias entre la información obrante en las liquidaciones y los datos

que surgen del Sistema mencionado.

b. En cuanto a las liquidaciones de aportes personales y contribuciones patronales,

se observaron inconsistencias respecto de la aplicación de los topes establecidos.

4.5.6.5. Altas:

Las altas se produjeron en la Planta de Personal Contratado bajo la modalidad de

trabajo a Plazo Fijo. En lo atinente a las aprobaciones de las contrataciones bajo esta

73

modalidad, de conformidad con el artículo 93º de Ley de Contrato de Trabajo, se advirtió

sobre un total de 736 contrataciones aprobadas durante el ejercicio 2005 que:

• El 36,68 % de las contrataciones fueron aprobadas con fecha retroactiva a la

iniciación de la prestación de servicios, observándose en 57 casos una

diferencia mayor a dos meses; alcanzando en alguno de ellos a casi a cuatro

meses respecto del inicio de actividades.

• Se observó que personal contratado bajo la modalidad a plazo fijo, no se

encuentra incluido en los Anexos Adjuntos a los actos administrativos que

respaldaron sus contrataciones, a saber: Resoluciones Nº 334: Legajos Nº

980234, 980237, 980229, 980235, 980232, 980231, 980233, 980236, 980230 y

Resolución Nº 650: Legajos: 980557, 980554, 980558, 980595, 980586,

980590, 980550 y 980641.

4.5.6.6. Pago de $ 900.- por complemento:

Se mantiene la situación descripta para el Legajo Nº 417.435 en el informe sobre la

cuenta de Inversión 2004 respecto del nombramiento interino producido en l997. El acta

acuerdo firmada con vigencia del CCT anterior (30-09-97), queda sin efecto con la

vigencia del nuevo Convenio (01-10-97) donde se deja expresa constancia que han

quedado sin efecto, bajo nulidad y sin valor legal, todos aquellos derechos y obligaciones

de las partes, emergentes de convenios anteriores, actas o acuerdos celebrados con

anterioridad a dicho Convenio. Por lo que la liquidación de dicho adicional no esta

amparado por norma legal alguna.

4.5.6.7. Personal Discapacitado

La ANSES no cumple con lo indicado en el Título II - Capítulo II - Artículo 8º de

74

la Ley 24.431 establece: que el Estado Nacional (todos sus Poderes y Jurisdicciones) está

obligado a ocupar personas con discapacidad que reúnan condiciones de idoneidad para el

cargo con una proporción no inferior al 4% de la totalidad de su personal. El personal que

presta servicios bajo esta condición representa el 1,24 %.

4.5.7 Registración y gestión de juicios previsionales

Del relevamiento realizado sobre la gestión efectuada por el Organismo en el

proceso de Sentencias judiciales, se ha detectado que la Gerencia de Asuntos

Contenciosos, no cuenta con manuales de procedimientos que describan las acciones que

debe llevar a cabo. Adicionalmente la ANSES no ha implementado el Programa General

de Cancelación de Deudas Previsionales, por juicios de reajuste de haberes con sentencia

firme, establecido en las Leyes de Presupuesto para los ejercicios 2004 y 2005.

Al 31/12/04 el aplicativo informático SSCJ (Sistema de Seguimiento de Causas

Judiciales) no contaba con la totalidad de las causas en trámite y los datos que se

incorporaban eran insuficientes para la registración y seguimiento de la totalidad de las

causas judiciales. El Organismo ha informado que desde fines del año 2004: ...“se ha

relacionado el mismo (SSCJ) con la Base Única de Sentencias Judiciales (BUSJ), de

manera que a partir de allí, cada ingreso a la base BUSJ es confrontado por el propio

sistema verificando si el juicio se encuentra dado de alta y si corresponde a un reajuste de

haberes, caso contrario no permite el alta en la BUSJ. De esta forma, se ha implementado

un control en línea, que no habilita al área competente para la liquidación de sentencias a

trabajar un expediente que no tenga un juicio relacionado. En el año 2005 se hizo la carga

al sistema GC00, con código de barras, de los expedientes administrativos existentes en la

Gerencia de Asuntos Contenciosos, a cada área interna de la misma, y se implementó el

mismo procedimiento para aquellos que son recibidos desde la Justicia. Esto permite

identificar la cantidad de expedientes por área y pedir informes a los responsables de los

mismos, pudiendo verificar los movimientos internos de las dependencias”.

75

A fines del año 2005 se culmina con la carga de expedientes al sistema y se

incorporan en el mismo las “alertas” que permiten el control de asignación de juicios por

profesional vencimiento de plazos, dando aviso a los Coordinadores y/o referentes.

En el transcurso del año 2006 se creó el Registro de Abogados, base de datos de los

profesionales habilitados para actuar ante la ANSES y se incluyó en el Manual de

Procedimientos de la Organización el Circuito de Tramitación para la liquidación y

cancelación de Deudas por Reajustes ordenadas por Sentencia Judicial. Resolución DEA

Nº 64/06 del 06/11/2006.

A partir de las revisiones de partidas, se advirtieron inconsistencias en la información

de embargos y una inadecuada identificación de las causas judiciales generadoras de ellos

que dificultan su vinculación, situación que permite que se produzca un doble pago.

Del análisis efectuado sobre una muestra de expedientes judiciales solicitados por esta

AGN surgieron las siguientes deficiencias:

1. La Resolución S.S.S. Nº 12/2004 excluye del orden de prelación a los

beneficiarios nacidos con anterioridad al 01/04/1924. Pese a ello pudo observarse en

las bases de datos analizadas la existencia de 102 casos que cumplen con ese

requisito y se les asignó el orden de prelación normal.

2. Inconsistencia entre la fecha de notificación de la sentencia y el orden de

prelación. Pudo observarse la existencia de numerosos casos en los que, a fechas de

notificación antiguas se les asigna un orden de prelación alto comparado con otros

beneficios.

3. Ausencia de asignación de orden de prelación en las bases de datos provistas por

el Organismo.

76

4. Se observó que los sistemas no se encuentran integrados, lo que genera

discrepancias entre la información suministrada por los distintos aplicativos (RUB,

SIJP, HI00, JU80, etc.).

5. La ANSES en las liquidaciones efectuadas, realizó deducciones por el concepto

de reconocimiento de deuda por aplicación de los Decretos N° 2196/86 y 648/87,

liquidados anteriormente y abonados con Bonos de Consolidación Serie I y II. Los

montos de las deducciones en cuestión, merecieron las siguientes consideraciones:

a. En los casos en que los montos reconocidos, liquidados y supuestamente

abonados con anterioridad, superan los calculados en esta oportunidad para

igual período de la deuda reconocida, la diferencia a favor del Organismo

no se compensa con el resto de los ítems que conforman la deuda total

determinada por la última liquidación.

b. Se detectaron inconsistencias entre los montos liquidados (deducidos como

pago a cuenta) y los informados por la pantalla del aplicativo PUB1

(Sistema de Bonos Serie I y II).

6. Se detectaron errores en las liquidaciones debido a la incorrecta carga de datos

tales como, monto de haberes actualizados, traslado del monto de haber actualizado

para el cálculo de interés, etc.

7. En la totalidad de los casos analizados no se cumplieron los plazos establecidos

para la liquidación de la sentencia.

8. Discrepancia en los criterios adoptados por la ANSES en cuanto a la fecha inicial

de pago de retroactivo y sobre la confiscatoriedad.

77

9. Utilización de fechas diferentes a las indicadas en la sentencia judicial,

contrariando lo establecido en la Resolución SSS N° 23/04.

10. Se advierten liquidaciones inconclusas cuando el cálculo del haber final supera

los $3.100, observándose en algunos casos que el causante adjuntó los comprobantes

sobre el haber en actividad, sin que el Organismo se haya expedido o realizado la

liquidación correspondiente al retroactivo, pese a tener sentencia firme donde se

indica la inconstitucionalidad del artículo 55 de la Ley N° 18.037.

11. Respecto de la determinación del Impuesto a las Ganancias a retener sobre las

liquidaciones de retroactivos se determinó:

a. En ocasión del pago de los haberes mensuales se omitió considerar, en

algunas liquidaciones, la deducción de los montos retenidos oportunamente

a los beneficiarios en concepto de Impuesto a las Ganancias, reteniéndose

en exceso.

b. Se observó el cómputo indebido de la deducción por hijo, en casos en que

los mismos superaban los 24 años de edad establecidos como tope máximo

permitido por la Ley Nº 20.628 del Impuesto a las Ganancias.

c. Pudo detectarse que el organismo determina el monto a retener en concepto

del impuesto devengado en el año fiscal de la liquidación computando por

separado: 1) el acumulado de los haberes mensuales netos de la obra social,

a los que resta el mínimo no imponible y la deducción especial de cuarta

categoría correspondiente al mes en que se efectuará el pago; 2) la totalidad

de los intereses que surgen de la liquidación de acuerdo a sentencia, a los

cuales le deduce el mínimo no imponible y la deducción especial anual.

12. Demora en la reliquidación de casos observados.

78

4.5.8 Recursos de la Seguridad Social

a) Ingresos por Recaudación Tributaria y de la Seguridad Social (4.5.2. CI

2004):“No se ha obtenido evidencia de los procedimientos que permitan efectuar el

control de la razonabilidad de la recaudación tributaria y de la Seguridad Social

percibida, ni de la comparación de la información entre el ingreso de fondos por este

último concepto con las cintas de recaudación diaria de la AFIP remitidas a la

ANSES, básicamente en su carácter de administrador del Sistema Nacional de

Previsión, aún cuando uno de los ejes de acción establecidos por el segundo Plan

Estratégico prevé la participación del Ente en la fiscalización y recaudación

previsional”.

El Organismo informó que: “respecto de los Recursos Tributarios y de Seguridad

Social, la Gerencia de Tesorería recibe en forma mensual de la Dirección Nacional de

Investigaciones y Análisis Fiscal de la Secretaría de Hacienda, una proyección de

recursos a percibir mensualmente por ANSES tanto de Impuestos Tributarios como

de Recursos de la Seguridad Social.”.

En función de lo expuesto por el Organismo ha sido tarea de esta Auditoria la

verificación de lo señalado, determinándose que la ANSES efectúa un análisis

comparativo entre los Informes de Seguimiento de la Ejecución Financiera (Ingresos

Programados) y las Proyecciones de la Dirección mencionada con anterioridad,

analizando los desvíos. Los Informes de Seguimiento son recibidos el segundo día

hábil de cada mes.

El Organismo no elabora información por escrito de los desvíos detectados. De

acuerdo a lo informado por el Organismo a partir del ejercicio 2007 los desvíos

serían analizados a través de Informes de Impacto Mensual.

79

b) Respecto de los fondos por aportes no identificados y pendientes de transferir por

la AFIP, la administración depende de las transferencias que el ente recaudador

realice y no expone información sobre la existencia del activo.

Por Decreto Nº 314/2007 del 30/03/07 se dispone la transferencia a favor de la

ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL de los fondos

provenientes de la recaudación de aportes personales al SISTEMA INTEGRADO

DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SIJP), que se encuentran pendientes de

distribución y depositados en la Cuenta Nº 289373/6 AFIP5000/625 - FONDO

RESERVA, de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en

el BANCO DE LA NACION ARGENTINA, Sucursal Plaza de Mayo, por la suma

de PESOS DOSCIENTOS SESENTA Y OCHO MILLONES ($268.000.000). El

saldo correspondiente a los fondos ociosos a la fecha de dictado del presente decreto

y no transferido, se destinará a la atención de los aportes del SISTEMA

INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SIJP), en tanto que su

titularidad y destino, se vayan identificando. Ahora bien, los aportes al SISTEMA

INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SIJP), que resulten sin

identificar a partir de la fecha de vigencia del presente decreto, deberán integrarse al

saldo de la Cuenta Nº 289373/6 AFIP-5000/625 - FONDO RESERVA, de la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en el BANCO DE

LA NACION ARGENTINA - Sucursal Plaza de Mayo. En caso que la identificación

y destino de los aportes haya agotado el saldo de la citada cuenta bancaria, se

autoriza a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a

efectuar retenciones de la recaudación de aportes personales a la Seguridad Social,

correspondientes a la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD

SOCIAL, de acuerdo al monto correspondiente a las identificaciones realizadas y

hasta el importe de $ 268.000.000 millones.

80

Con fecha 03/04/2007 la ANSES registró en la cuenta Fondo de los Organismos el

ingreso de $268.596.736,82 por este concepto, a través del formulario C10 Nº

836/2007, Asiento Nº 9097.

4.5.9 Recursos provenientes de privatizaciones.

La Entidad ha desarrollado a lo largo de sucesivos ejercicios un control parcial de

los recursos provenientes de privatizaciones (Ley N° 23.696 de Reforma del Estado).

La Gerencia de Fiscalizaciones, hoy disuelta, emitió un informe el 28/01/04 en el que se

consigna que la tarea no se ha finalizado atento a que “ ...no se ha podido acceder en ningún

Organismo del Estado a una base de datos confiable que identifique todas las

privatizaciones realizadas desde el año 1989 a la fecha...”. El informe concluye que

“...existen una serie de actividades a desarrollar que son de alta complejidad y significativa

envergadura en el cumplimiento del objetivo de verificar que los recursos asignados por

ley ingresen en tiempo y forma a la ANSES...”.

El Organismo informó que: “ El Dto. 437/92 (BO 17/03/92), ordenó la afectación al

Régimen Nacional de Previsión Social, del 30% de los recursos obtenidos por las

privatizaciones consumadas conforme los mecanismos previstos en la Ley 23.696 o

normas especiales (Art. 1º); definió acciones y mecanismos para la debida y oportuna

concreción de la afectación (Art. 2º a 9º), y dispuso en su Art. 10º que:

LA SECRETARIA o SUBSECRETARIA de la cual dependa el organismo o ente o

empresa en proceso de privatización y/o concesión, será la responsable de informar a la

SECRETARIA DE HACIENDA y a la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL las

características de la operación y la composición de pago convenido, debiendo asimismo

remitir a esta última copia autenticada de la documentación y certificados en los cuales se

instrumente el acto de que se trate.

81

La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL verificará el cumplimiento del pago

a realizar por el adquirente, concesionario, licenciatario o socio en las condiciones

establecidas en los artículos 2° y 3° del presente decreto, debiendo el obligado acreditar el

mismo mediante certificado de depósito en las cuentas bancarias que determine el

SISTEMA UNICO DE SEGURIDAD SOCIAL.”.

Por otra parte la ANSES sostiene que no tiene ni tuvo competencia para controlar

los ingresos provenientes de las privatizaciones establecidos por la Ley 23.966, sólo

registra e imputa contablemente los ingresos percibidos por dicho concepto. La

competencia para controlar, reclamar y eventualmente perseguir judicialmente el cobro es,

según su criterio, de la Secretaria de Seguridad Social.

Al respecto, no se han verificado acciones por parte del Organismo ante las

autoridades competentes, tendientes a lograr la percepción integral de los recursos por este

concepto a ser aplicados al Sistema de Reparto.

4.5.10 Contribuciones Figurativas y Coparticipación

Producto de la estacionalidad de los pagos de beneficios previsionales y el ingreso

de recursos propios, la TGN anticipaba fondos para hacer frente a dichas obligaciones,

enmarcado en el artículo 68 Ley N° 25.565.

Una vez ingresados los recursos, la Tesorería de la ANSES disponía el reintegro,

generalmente parcial, de los fondos recibidos. Cerrado el mes imputaba a las distintas

fuentes en función de las transferencias recíprocas netas.

La TGN informaba la imputación a fuente 11 y fuente 22 por aporte para pago de

obligaciones previsionales y junto a ello, sin discriminar, la coparticipación de la Ley N°

82

24.130, momento en el cual el Organismo tomaba conocimiento de la imputación

definitiva.

Hasta el ejercicio 2000 registraba estos recursos en la Contabilidad Patrimonial

como “Coparticipación”, considerándolo como recurso propio del Organismo producto de

una norma específica, aunque los fondos ingresaran desde la Tesorería General de la

Nación en virtud del artículo 4° del Decreto N° 2443/93.

En la contabilidad presupuestaria se mantuvo el criterio utilizado en ejercicios

previos de registrar este concepto como aportes del Tesoro.

No se ha obtenido evidencia del registro individualizado de los ingresos por

Coparticipación, según información obrante en la CGN los ingresos de fondos en la

Administración Central por el presente concepto ascendió a $8.146 millones.

5. CONCLUSIÓN

5.1. Debido a los ajustes que pudieran surgir de no haber existido las limitaciones

expuestas en 2. (primer párrafo) y la resolución de las observaciones e incertidumbres

contenidas en los apartados 4.1., 4.2. y 4.4., no estamos en condiciones de emitir una

opinión sobre la razonabilidad de la información expuesta en los estados contables al 31 de

diciembre de 2005, que fueran presentados por la ADMINISTRACION NACIONAL DE

LA SEGURIDAD SOCIAL, en cumplimiento de la Resolución SH Nº 266/04 el 10 de

febrero de 2006.

Adicionalmente, informamos que:

83

5.2. Sin perjuicio de lo expuesto en 5.1 . la verificación de la inclusión del

Patrimonio Neto de la ANSES, mencionada en 1.2 . por el ejercicio finalizado al 31 de

diciembre de 2005 no presenta diferencias con el monto incluido en el Anexo B

“PATRIMONIOS NETOS DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO

NACIONAL Y APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES EJERCICIO

2005”.

5.3. La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los Cuadros

mencionados en 1.3., de la Cuenta de Inversión 2005, se corresponde en sus aspectos más

relevantes con la que surge del sistema de información financiera del Organismo. No

obstante, de la tarea realizada han surgido las observaciones expuestas en 4.2 ., 4.4 . y 4.5 .

respecto de la normativa vigente en materia de ejecución presupuestaria.

5.4. En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas, la información

expuesta en el Cuadro indicado en 1.4 ., de la Cuenta de Inversión 2005, se corresponde

con la documentación que al respecto fuera analizada en sede del Servicio Administrativo

excepto por lo expuesto en el apartado 4.3 .


Dr. Oscar FigueroaGerente de Control del Sector Financiero y Recursos

1

INFORME DEL AUDITOR



ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL

y en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la AUDITORÍA

GENERAL DE LA NACIÓN (AGN), procedió a efectuar un examen en el ámbito de la

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), con los objetivos

enunciados en el apartado 1.

1. Objetivo

1.1. Examinar la información contenida en los Estados Contables de la AFIP, que se adjunta

al presente (se lo suscribe al sólo efecto de su identificación), en cumplimiento de lo

prescripto en la Resolución Nº 326/05 de la Secretaría de Hacienda (SH) y en la Disposición

Nº 45/05 de la Contaduría General de la Nación (CGN), que a continuación se detallan:

− Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2005.

− Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de

2005.

− Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de

2005.

− Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de

2005.

− Notas 1 a 16 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31 de diciembre de

2005.

1.2. Verificar la inclusión del Patrimonio Neto de la AFIP al 31 de diciembre de 2005,

expuesto en los Estados Contables individualizados en el apartado 1.1., en el Anexo B -

Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos

Internacionales – Ejercicio 2005- de la citada Cuenta de Inversión.

2

1.3. Comprobar la correspondencia de la información contenida en anexo 26 –Cuenta

Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos- de la citada Cuenta de Inversión del

Ejercicio 2005, con la que surge del sistema de información financiera implementado por la

AFIP.

1.4. Evaluar la información contenida en los Estados de Recaudación mensuales del

Ejercicio 2005 emitidos en el ámbito de la AFIP, y constatar su correspondencia con la

información exhibida en los Cuadros Nº 18 –Composición de los Recursos por Rubro-, 19 -

Composición de Recursos según su Naturaleza Económica, 20 -Recursos por Rubro y Nivel

Institucional- y 21 –Composición de Recursos según su Naturaleza Económica- de la Cuenta

de Inversión por el Ejercicio 2005 remitida por el PODER EJECUTIVO NACIONAL (PEN)

al CONGRESO NACIONAL (CN), a través del Mensaje Nº 356 del 30/06/2006 de la

JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS.

2. Alcance

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas por Resolución N° 145/93, dictadas en

virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d, de la Ley 24.156 y teniendo en

cuenta los lineamientos establecidos en la Planificación de la Auditoría de la Cuenta de

Inversión, para la ejecución de los procedimientos de auditoría necesarios que posibiliten la

emisión de un informe final a la Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión –AGN, como

coordinadora de las tareas que en forma descentralizada se formularan, aplicándose los

procedimientos que se detallan en el Anexo 1 adjunto.

El alcance de las tareas realizadas se ha visto limitado por las circunstancias descriptas en

4.1.a), 4.1.b) I., 4.1.d), 4.2.a) al g) y 4.2.o). Las mismas no nos permitieron aplicar la totalidad

de los procedimientos planificados oportunamente vinculados principalmente con la

evaluación de la información expuesta en el Estado de Recaudación y con los procesos de

3

rendición y/o imputación de gastos y su contrapartida en el pasivo, los inventarios de bienes

muebles y de consumo y las contingencias por juicios.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementos de juicio que

respaldan los Estados Contables emitidos por la entidad, y no tiene por objeto detectar delitos

o irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas

contables vigentes y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el

Servicio Administrativo Financiero (SAF) de la AFIP.

La tarea realizada incluyó la revisión de los datos procesados por los sistemas

computadorizados existentes en el ámbito de la AFIP, lo que no constituyó un control especial

sobre el correcto funcionamiento de dichos sistemas, en cuanto a los programas de

computación diseñados, los elementos de control que ellos incluyen, la lógica de los lenguajes

y la configuración de los equipos empleados.

Las tareas inherentes al trabajo de campo de EECC correspondientes al objetivo 1.1. se

ejecutaron entre el 01/02/06 y el 31/08/06, mientras que las vinculadas a los objetivos 1.2.,

1.3. y 1.4. se desarrollaron entre el 15/08/06 y 30/04/07.

3. Aclaraciones Previas

3.1. La información presupuestaria que surge del sistema computadorizado de registración

empleado por el organismo –AUDINT-, refleja los siguientes valores referidos a las distintas

etapas de ejecución presupuestaria correspondiente al ejercicio 2005 (en millones de pesos)

4

IncisoCrédito

VigenteCompromiso Devengado Pagado

1 Gastos en Personal 1.639,1 1.636,6 1.617,8 1.398,9

2 Bienes de Consumo 56,5 42,6 38,0 35,0

3 Servicios No Personales 334,1 259,9 229,2 211,6

4 Bienes de Uso 306,3 93,5 81,4 76,5

5 Transferencias 30,7 0,7 0,6 0,6

7 Servicio de la Deuda 40,2 40,2 32,3 32,3

8 Otros Gastos 0,1 0,0 0,0 0,0

TOTAL 2.407,0 2.073,5 1.999,3 1.754,9

3.2. La recaudación percibida en el ejercicio 2005, según lo expuesto en los Estados de

Recaudación mensuales, ha sido la siguiente:

a) Percepción en efectivo –en millones de pesos-

Cargos

Saldo al

31/12/04 Pesos

LECOP/

PATACON

Conv. a $ (*)

Total

Rec. Neta

DescargosSaldo al

31/12/05

DGI 27,0 70.688,5 4,3 70.692,8 -70.595,1 124,7

DGA 4,3 34.214,2 13,6 34.227,8 -34.196,3 35,8

SEG.

SOC.413,8 28.474,8 0,0 28.474,8 -28.186,7 701,9

Total 445,1 133.377,5 17,9 133.395,4 -132.978,1 862,4

Fte.: Estados Mensuales de Recaudación

(*) Se incorpora el efectivo percibido por la entidad por conversión de títulos

recaudados en el ejercicio como en ejercicios previos.

5

b) Percepción Valores Pendientes de Acreditación y Regímenes de Facilidades de Pago –en

millones de pesos-

Cargos AnualesSaldo al

31/12/04 Pesos ValoresTotal

Rec. Neta

DescargosSaldo al

31/12/05

Rec. Pend. Acreditación

Neto recaudac.

y acreditación

en Pesos

243,4 243,4 0,0

Cancelación

saldo inicial-372,6 -372,6 0,0

Saldo 131,0 -129,2 -129,2 0,0 1,8

Reg. Fac. de Pago Pend.de Distribución

Neto recaudac.

y distribución111,2 111,2 0,0

Cancelación

saldo inicial-138,4 -138,4 0,0

Saldo 56,2 27,2 0,0 27,2 0,0 29,0


El presente cuadro exhibe:

− La cancelación realizada en cada mes del saldo pendiente de acreditación o distribución al

inicio del período.

− En una línea el neto entre lo recaudado y lo acreditado o distribuido en el período.

6

c) Percepción en títulos públicos –en millones de pesos-

CargosSaldo al

31/12/04Recaudación

en especie

Conversión

A Pesos

DescargosSaldo al

31/12/05

PATACONES 0,0 4,4 -4,3 0,0 0,1

LECOP 0,6 -0,6 0,0 0,0 0,0

DGI

CCF 3.483,4 287,8 0,0 0,0 3.771,2

LECOP 1,7 -1,7 0,0 0,0 0,0DGA

CCF 810,8 269,5 0,0 0,0 1.080,3

CCF 10,7 0,0 0,0 0,0 10,7SEG.

SOC. BODEN 120,2 0,0 -13,6 0,0 106,6

Total 4.427,4 559,4 -17,9 0,0 4.968,9


La Planilla Resumen del Estado Mensual de Recaudación exhibe la percepción de otros

valores (v.g. Títulos y BODEN) como “Pendientes de Conversión” registrado en carácter de

“cargo”. En oportunidad de su conversión en efectivo (v.g. servicio de amortizaciones e

intereses), éste se imputa como “Recaudación” (v.g. rentas generales, rentas de terceros,

seguridad social) –cuadro a. del presente acápite- y se registra como cargo negativo de lo que

el mes previo se hallaba como “Pendiente de Conversión”.

3.3. La entidad inició el proceso de reemplazo de los sistemas contables tanto en materia

presupuestaria y patrimonial –con inicio de ejecución en enero 2007- como en materia de

recaudación por un Sistema Integral de Gestión Económico Financiera, que la Administración

entiende podría dar solución a las debilidades de las aplicaciones en operación en el ejercicio

bajo consideración, de las cuales dan cuenta presente informe, como los emitidos por esta

AGN respecto de ejercicios previos.

7

Adicionalmente, ha establecido, en Planes de Gestión anuales, el desarrollo de las

aplicaciones informáticas que conlleven a la efectiva implementación de la Cuenta Corriente

Tributaria, que habrá de poseer consonancia directa con las prescripciones normativas –v.g.:

Ley 11.683- que consideran su existencia formal, la que no se visualiza fácticamente en la

actualidad.

3.4. A los efectos del procesamiento de la recaudación, cuya responsabilidad le fue

conferida al ente, ha implementado dos sistemas informáticos, a saber:

− El Sistema Informático María (SIM): el cual registra las transacciones de importación y

exportación, incluyendo aspectos vinculados al cobro de tributos.

− El sistema OSIRIS: que fuera diseñado a efectos de procesar la totalidad de la recaudación

impositiva y de los recursos de la seguridad social.

3.5. El PEN, a través de distintas normas (v.g.: Decretos Nº 424/01, 979/01, 1005/01,

1226/01, 652/02, 905/02 y 934/03), autorizó al MINISTERIO DE ECONOMÍA Y

PRODUCCIÓN (MEyP) a emitir Certificados de Crédito Fiscal (CCF) escriturales a favor de

los tenedores de títulos de deuda pública nacional que los depositaran en custodia de la Caja

de Valores S.A., permitiendo su aplicación a la cancelación de obligaciones tributarias con el

ESTADO NACIONAL.

Por Decreto Nº 493/04 se suspende el régimen previsto por sus similares Nº 424/01, 1005/01

y 1226/01, hasta tanto haya finalizado el proceso de reestructuración de los servicios de la

Deuda Pública (art. 24 del Decreto 1387/01), ratificándose su vigencia a través de las Leyes

de Presupuesto de la Administración Pública Nacional de los ejercicios 2006 (Ley 26.078, art.

42 y 43) y 2007 (Ley 26.198 art. 58 y 59).

Por otra parte, se continuó cancelando, en el ejercicio, obligaciones tributarias a partir de la

aplicación de los regímenes de los Decretos Nº 979/01 (Entidades Financieras), 652/02

(Estabilidad de Suministro de Gasoil), 905/02 (Rescate de Bonos de Gobierno Nacional) y

934/03 (Abastecimiento de Gas Propano), como del uso de otros CCF que oportunamente se

8

emitieran en el marco de regímenes de promoción y de BODEN 2008 –para obligaciones de

seguridad social- (Decreto Nº 1819/02).

3.6. El MEyP dispuso, en el marco lo establecido por el Título V de la Ley 25.561 y del

Programa de Unificación Monetaria - Decretos N° 743/03 y N° 957/03-, el 31/12/03 como

fecha límite para la finalización del rescate de LECOP y PATACONES de tenencias en poder

de particulares y las acreditadas en cuentas custodia del Sector Público Nacional, Provincial y

Municipal.

3.7. El artículo 3º de la Ley 25.917 (BO 25/8/04) estableció que las Leyes de Presupuesto

General, incluida la de la Administración Nacional, contendrán la autorización de la totalidad

de los gastos y la previsión de la totalidad de los recursos de todos los organismos

centralizados, descentralizados y fondos fiduciarios, e informarán sobre las previsiones

correspondientes a todos los entes autárquicos, los institutos, las empresas y sociedades del

Estado del Sector Público No Financiero. Asimismo, prescribió que han de realizarse las

adecuaciones necesarias para incorporar al Presupuesto, los fondos u organismos ya existentes

que no consoliden en el Presupuesto General, o no estén sometidos a las reglas generales de

ejecución presupuestaria en el plazo máximo de dos ejercicios fiscales siguientes, contados a

partir de la vigencia de la ley.

Dicho plazo fue prorrogado por el artículo 19 de la Ley 26.198 (Presupuesto de la

Administración Pública Nacional del ejercicio 2007), que prescribe que las jurisdicciones

partícipes del Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal, que tuvieran pendientes

adecuaciones necesarias para la inclusión de la totalidad de los organismos o fondos

existentes que no consoliden en el Presupuesto General, tal el caso de la AFIP, deberán

presentar ante el CONSEJO FEDERAL DE RESPONSABILIDAD FISCAL, durante el

ejercicio 2007, un cronograma de actividades que contemple la finalización de dicho proceso

de inclusión.

3.8. Por artículo 10º del Decreto Nº 1399/01, la AFIP cuenta con un Consejo Asesor que

tiene a su cargo el seguimiento trimestral y la evaluación del Plan de Gestión Anual de la

9

entidad, debiendo presentar anualmente al PEN un informe de las acciones desarrolladas

durante el período –art. 11º-.

En el marco del citado informe por el ejercicio 2005 (junio de 2006), el Consejo Asesor de la

AFIP concluyó que la entidad “…ha cumplido las metas globales y operativas del Plan de

Gestión 2005, alcanzando razonablemente los objetivos propuestos”.

3.9. La AGN ha emitido los siguientes informes de auditoría de gestión que poseen directo

impacto sobre la confiabilidad de los datos de recaudación tributaria, aduanera y de recursos

de la seguridad social sometidos a evaluación, a saber:

− Controles desarrollados en la implementación de las normas que regulan los regímenes de

retención y/o percepción de impuestos en la fuente (Resolución AGN N° 92/05).

− Procedimientos de distribución de la recaudación de los recursos de la seguridad social y

de determinación de lineamientos generales para el establecimiento de acciones de control

respecto de recaudación (Resolución AGN N° 134/05).

− Selectividad aduanera (Resolución AGN Nº 181/05).

− Zonas francas, terminales y depósitos (Resolución AGN Nº 10/05).

− Gestión y procedimientos de control aduanero en Aduanas del Interior aplicados sobre la

exportación de mercaderías (Resolución AGN Nº 150/06)

4. Observaciones

4.1. Sistema Contable Patrimonial y Presupuestario de la AFIP

a) El sistema computadorizado de registración utilizado por la AFIP denominado AUDINT,

que concentraba e integraba la contabilidad patrimonial y presupuestaria, generaba

distorsiones en el proceso de reconocimiento e imputación de los gastos a los distintos

ejercicios y, adicionalmente, exhibía un tratamiento inconsistente de formularios (Ordenes

de pago internas y Autorizaciones de pago) evidenciado en la ausencia de correlatividad

numérica de los mismos.

10

Adicionalmente, no se encontraba integrado con la totalidad de los subsistemas que

producían información susceptible de registro contable, siendo necesaria la aplicación de

procedimientos manuales con conciliaciones y controles asistémicos, tal es el caso de los

Bienes de Uso, Bienes Intangibles y Bienes de Consumo, los que evidenciaron la ausencia

de inventarios confiables.

La situación planteada ha sido expresamente reconocida por la entidad y, como se indica

en el apartado 3.3., ha iniciado el reemplazo del sistema informático existente a partir del

ejercicio 2007 buscando dar solución a las debilidades expuestas.

b) Esta AGN emitió su informe de auditoría de fecha 30/06/2006 sobre los Estados

Contables de la entidad por el ejercicio 2005, aprobado por Resolución AGN Nº 119/06,

en el mismo expresó opinión favorable respecto de la presentación de información

contable expuesta de conformidad con las Normas emitidas por la CGN, con salvedades

generadas por las siguientes circunstancias:

I. Limitaciones al alcance provocadas por:

(a) Las debilidades del sistema de registración contable patrimonial y

presupuestaria enunciadas en el punto 4.1.a) del presente.

(b) La falta de conclusión del proceso de confección y/o actualización de los

inventarios de bienes en condición de rezago y decomisados, y su consecuente

valorización.

(c) La ausencia de definición, de conformidad con las Resoluciones Generales

AFIP Nº 665/99 y 1265/02, del destino final que corresponde asignar a los

importes acumulados percibidos, neto de los pagos realizados, en concepto de

servicios extraordinarios y tasa de aeropuerto que conforman el saldo de la

cuenta 2981/40.

(d) Las debilidades de control en el proceso de liquidación de cargos, cobro a

operadores y cancelación de servicios extraordinarios a agentes de la entidad.

(e) La exposición de su cartera de juicios como Deudas (aquellos con sentencia

firme en contra), Previsiones (con sentencia en trámite de apelación) y por nota

a los EECC (en trámite sin sentencia), a partir de los inventarios elaborados a

11

fecha de cierre por las distintas áreas jurídicas, pues no cuenta con un sistema

integral de registración y seguimiento de causas administrativas y judiciales,

valuándolas, en general, a sus valores históricos de demanda más costas y

gastos estimados en un porcentaje -sin considerar el valor probable de

sentencia- y quedando una cantidad material de casos no valorizados.

La AFIP valuó parcialmente los gastos causídicos de juicios contenciosos

impositivos al considerar sólo expedientes en los que recayeran sentencias.

(f) El proceso inconcluso de análisis e identificación de los montos de BOCON

por deuda consolidada que ha de registrar como pasivo con la SH.

II. Incertidumbres provocadas por situaciones pendientes de resolución:

(a) Los reclamos efectuados por empresas prestadoras de servicios de

preembarque.

(b) La conclusión de la liquidación del Instituto Nacional de Recursos de la

Seguridad Social. Debe señalarse que con posterioridad a la emisión del

informe de auditoría referido, el MEyP ha dictado la Resolución Nº 705/06 que

establece la oportunidad de conclusión de la liquidación del Instituto (a los 90

días de publicación del acto resolutivo -14/9/06-), además de otros aspectos

instrumentales de la misma, encomendando a la AFIP continuar en la atención

de los gastos y obligaciones que resulten a cargo del ESTADO NACIONAL

como correspondientes al INARSS.

(c) La evaluación de la cancelación de comisiones bancarias del proceso de

recepción y procesamiento de declaraciones juradas con recursos propios

presupuestarios, dado que el ente los deduce de los ingresos de cuentas

recaudadoras. Con posterioridad a la emisión de informe, la Ley 26.198 –de

Presupuesto del Ejercicio 2007-, en su artículo 24, prescribió que la AFIP

deberá atender con imputación a su presupuesto el gasto que demande el pago

de las comisiones y gastos bancarios de las cuentas recaudadoras abiertas a su

nombre, a partir del año 2007 inclusive.

Para mayor abundamiento se adjunta como Anexo 2 el informe referido. Adicionalmente,

se compaña como Anexo 3 el Memorando sobre Ambiente de Control Interno emitido

12

como consecuencia de la revisión de los Estados Contables del Ejercicio 2005, al cual

cabe remitirse en mérito a la brevedad.

c) Respecto de la verificación indicada en el punto 1.3., se ha podido constatar una

discrepancia entre el monto de Patrimonio Institucional expuesto en los Estados Contables

mencionados en el punto precedente y el considerado por la CGN en la Cuenta de

Inversión, según el siguiente detalle:

Patrimonio Institucional (en

millones de pesos)

Estados Contables incluidos por la CGN en

la Cuenta de Inversión (Anexo B – CI)

1.826,6

Estados Contables auditados por la AGN 1.771,1

Diferencia 55,5

Dicha diferencia se motiva en asientos de ajustes realizados por el ente con posterioridad a

la presentación de los Estados Contables ante la CGN, en el marco del proceso de

auditoría practicada.

d) En orden al dictado del Decreto Nº 1399/01, el presupuesto de la entidad fue aprobado por

la Decisión Administrativa Nº 1/05 y modificado por actos resolutivos del MEyP -por

delegación de facultades del artículo 49 Ley 24.156 y artículo 49 de su Decreto Nº

1361/94 reglamentario-, advirtiéndose las siguientes cuestiones:

I. No se obtuvo evidencia de una vinculación técnica documentada y directa entre el

Presupuesto y el Plan Anual de Gestión (que define metas operativas).

La entidad expresó, oportunamente, que dado que las metas físicas se corresponden

con los niveles estimados de recaudación, las mismas están condicionadas por

factores exógenos que no permiten una directa conciliación con la ejecución

presupuestaria de la AFIP.

13

Bajo ese criterio, establece a la recaudación, cuya responsabilidad normativamente se

le asigna, como meta presupuestaria, advirtiéndose limitada en cuanto a la definición

de producto final del proceso de producción presupuestaria, considerando incluso las

distintas temáticas de interés (v.g.: control aduanero). Difícilmente pueda evaluarse

el impacto del gasto en la obtención de la meta sin una determinación más acabada

de la misma. Cabe señalar que el cumplimiento o los desvíos pueden encontrarse

directamente vinculados al comportamiento de las variables macroeconómicas

respecto de las cuales la entidad no posee capacidad de gestión y, hasta el presente,

no ha elaborado una metodología que permita segregar dicho efecto para la

evaluación presupuestaria.

Cabe señalar que en el ejercicio se produjo un incremento de la recaudación

tributaria del 19,1% respecto del ejercicio previo, del 28,1% de los recursos de la

seguridad social y del 24,5% de los recursos provenientes del comercio exterior –

incluyendo rentas generales y rentas de terceros-, exhibiendo una sobreejecución del

13%, 4% y 10% respectivamente en relación a la meta de recaudación presupuestada.

En tal sentido, el Producto Bruto Interno exhibió un aumento del 18,3% respecto del

ejercicio previo, las exportaciones del 16,1% y las importaciones 27,8%, lo que

podría contribuir a la justificación del incremento de la recaudación.

Se destaca, por otra parte, que el INDEC informa como Población Económicamente

Activa, a diciembre de 2005, 17.636 miles de personas de los cuales 14.077 miles se

encontraban con ocupación plena o sobreocupados, siendo que la AFIP exhibe un

total de 5.978 miles de cotizantes al sistema de seguridad social, representando un

42,46% de las personas con ocupación, porcentaje este que en diciembre de 2004

ascendía a 41,78%.

Por otra parte, las modificaciones operadas en la normativa impositiva, aduanera y de

seguridad social han de poseer impacto en los niveles recaudatorios, pudiendo hacer

14

mención al otorgamiento de mejoras salariales, prórroga en los plazos de

acogimiento al Régimen de Asistencia Financiera Asistida –RAFA-, incorporación

de regímenes de regularización de deudas para trabajadores autónomos y

monotributistas, modificación de alícuotas de aportes y contribuciones por

actividades, cambios en las alícuotas de derechos de exportación o inclusión de

derechos adicionales por productos, etc.

En orden a lo expuesto, no existen elementos de juicio que permitan evaluar el

impacto del incremento del presupuesto (crédito 20% - devengado 22%) respecto de

los incrementos de la recaudación –establecidos como meta-.

Es de señalar que la entidad expresa que la compatibilización de los indicadores del

Plan de Gestión con el presupuesto se realiza por nivel (porcentaje) de ejecución para

análisis de desvíos, no obstante ello no implica una relación directa y no se asocia

con la meta presupuestaria previamente mencionada.

II. La entidad, por Disposición AFIP Nº 672/04 estableció el “Marco General del

Sistema Presupuestario” contemplando pautas vinculadas a la formulación, ejecución

y evaluación de su Presupuesto, siendo de aplicación en el ejercicio. A partir de ello

cabe realizar las siguientes consideraciones:

(a) Se delega en distintas áreas denominadas “centros de costo” la elaboración de

presupuestos propios que consolidados conforman el presupuesto de la entidad.

No obstante, la individualización de dichos centros se basa, esencialmente, en

una distribución de estructura considerando administración central y

descentralizada (v.g.: Subdirecciones Generales Impositivas y Aduaneras,

Direcciones y Departamentos) y no sobre la base de una evaluación programática

con visión metodológica insumo – producto. Adicionalmente, no posee un

sistema contable de costos que permita imputación de las erogaciones a

productos o subproductos, sino que se busca asignar gastos en función a la

clasificación presupuestaria a las áreas responsables para su presupuestación, la

15

que se formula, esencialmente, sobre la base de lo que ellas estiman como gastos

a incurrir.

(b) A partir de documental interna aportada por la entidad surge un conjunto de

controles, algunos de los cuales corresponden a formalidades, siendo que el que

se refiere a “viabilidad y sustento del pedido” aporta limitadas pautas de

evaluación soportadas esencialmente en la comparación del ejercicio actual con

el futuro y una referencia a la relación con los objetivos estratégicos.

Adicionalmente, se plantea la “verificación de objetivos y metas” sin establecer

criterios de revisión.

(c) En el marco de lo señalado en los apartados previos y bajo las consideraciones

realizadas sobre metas presupuestarias, se dificulta la evaluación de la eficiencia

en el gasto.

(d) La entidad plantea en su presupuesto, además de “Actividades Centrales”, una

apertura programática vinculada a los tres temas de incumbencia: “Recaudación

y Fiscalización de Impuestos” –Programa 02-, “Renta y Control Aduanero” –

Programa 03-, “Recaudación y Fiscalización de Recursos de Seguridad Social” –

Programa 04-, considerando las metas que se han referido y sin definir aperturas

en subprogramas, aunque sí en forma técnicamente limitada a nivel actividades,

proyectos y obras. Así a manera de ejemplo el Programa 02 cuenta con las

siguientes actividades: Operaciones Impositivas (gastos destinados a la

fiscalización y recaudación de impuestos), Capacitación, Haberes DGI,

Informática, Jurídicos (gastos generados por esas áreas), Control (tareas de

control interno), Adecuación de dependencias y Administración (para

erogaciones no descriptas precedentemente).

(e) La formulación del presupuesto ha tenido en cuenta los planes de compra que

elaborara cada “unidad con capacidad de compra”, los cuales no cubrían aspectos

técnicos básicos para su elaboración y aprobación –sin contar con un plan

integral de la organización-. Así se han presupuestado compras que no se han

realizado e incluso cuya contratación se produjo en ejercicios siguientes. De este

último caso cabe mencionar a la adquisición de scaners para el control aduanero,

presupuestado en el 2005 y contratado en el 2006. Situaciones como las

16

mencionadas dieron lugar a un ajuste de presupuesto (disminución) por $120

millones del inciso 4 –se resalta que los remanentes de ejercicio permanecen en

la entidad-, de esta forma ese desvío evaluable en los términos de lo expresado

dejó de constituirse en un elemento de análisis presupuestario.

(f) La ejecución presupuestaria se ha visto limitada por lo expuesto en 4.1.a) Así, la

entidad ha devengado presupuestariamente en el presente ejercicio gastos

correspondientes al inciso 1 del ejercicio previo por $115,4 millones y, en el

ejercicio 2006, $149 millones correspondientes al ejercicio bajo revisión.

(g) La Subdirección General de Auditoría Interna ha practicado controles periódicos

sobre la ejecución del presupuesto, planteando, entre otros aspectos, una

subejecución mayor al 15% y la necesidad de practicar controles en la

oportunidad de la formulación, tales como las evaluaciones de los procesos de

compras y sus tiempos.

(h) La entidad ha señalado, oportunamente, que con la implementación del nuevo

sistema referido en 3.3. se contará con herramental presupuestario que permitirá

superar cuestiones técnicas, mejorar los procesos, a la vez que se confeccionarán

los manuales de procedimiento respectivos. En tal sentido, se expresó que se

encuentra elaborando un proyecto de inclusión del Plan de Gestión a la

Formulación Presupuestaria, a fin de contar en el ejercicio 2008 con una

planificación por objetivos que se refleje en el Presupuesto Anual.

4.2. Sistema Contable de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduaneros y de

Recursos de la Seguridad Social a cargo de la AFIP

a) Respecto de sistema contable que da sustento a los Estados de Recaudación referidos en

1.4. cabe señalar un conjunto de observaciones, que incluye las que han sido motivo de

mención en ejercicios previos, a saber:

I. La percepción de la recaudación que la entidad administra por sus funciones de

aplicación, fiscalización y de ejecución de tributos impositivos, aduaneros y de

recursos de la seguridad social se registra contablemente en el SISREC (Sistema de

17

Recaudación), contemplando el esquema de exposición: saldo anterior, cargos,

descargos y saldo final, vale decir, considerando sólo el flujo de la recaudación y no

sus aspectos patrimoniales, limitándose, esencialmente, a la registración de los

movimientos operados en las cuentas bancarias recaudadoras y en las cuentas de la

Caja de Valores S.A.

Dicho esquema de registración es débil en cuanto a la posibilidad de detección de

errores y limita la posibilidad de practicar el control contable de las operaciones.

II. La citada aplicación informática –de elaboración propia, sin estándar de desarrollo de

software- no se encuentra integrada con los sistemas operativos recaudadores de la

entidad (SIM y OSIRIS), de los cuales se obtienen los datos necesarios que se

procesan en el SISREC.

Tal información junto con la proporcionada por el Banco de la Nación Argentina

(BNA) en forma electrónica a través de la red DATANET, la obrante en los extractos

periódicos de las cuentas bancarias en soporte de papel y la documental de origen

bancario, se utiliza para practicar un control primario entre lo que los sistemas

recaudadores informan que debió acreditarse y lo que se percibió en cuentas

bancarias.

III. La documentación de origen bancaria recibida por la entidad adolece de deficiencias

informativas para identificar transacciones –particularmente respecto de débitos

bancarios en general y, específicamente, por ajustes de recaudación-, lo cual implica

la necesidad de recurrir a procedimientos manuales que complejizaban el proceso

registral y le agregaba el riesgo del error humano.

IV. La entidad no ha normatizado internamente el proceso de registración contable de la

recaudación y la transferencia a sus beneficiarios en manuales que incluyan aspectos

tales como circuitos de información –captura de datos-, conceptos registrables de las

distintas alternativas operativas de recaudación y de transferencia, metodología de

18

registración e, incluso, la estructuración del archivo de documentación respaldatoria

de las transacciones registradas.

Si bien implementó actividades de control tendientes a identificar errores de

recaudación (v.g.: información diaria de aduanas con datos bancarios), no surgen

articuladas en un proceso de análisis integral e integrado.

V. Los procedimientos contables implementados no contemplan la aplicación de los

pagos en los sistemas de control de obligaciones tributarias de los contribuyentes

(Sistema Dosmil). En tal sentido, tampoco se evidencia conciliación entre la

percepción de recaudación, la información del OSIRIS y del Sistema 2000, a los

efectos de establecer un control contable sobre esa instancia de aplicación del pago,

incluso segregando los pagos no bancarios.

VI. Existen movimientos de cuentas bancarias que, en algunos casos, afectan la

recaudación informada en los sistemas informáticos operacionales, que no poseen

impacto en ellos y que se registran en el SISREC (v.g.: ajustes a transferencias

realizadas a beneficiarios por reclamos). Asimismo, existen operaciones tramitadas

en forma externa a los sistemas recaudadores –OSIRIS- que incluyen distintas tipos

de operaciones –v.g.: Certificados Créditos Fiscales, Reversiones, Reafectaciones,

Transferencias entre cuentas, Cajas expendedoras, Boletas manuales de juicios, etc.-

sin que se advierta la implementación de controles contables adicionales que

minimicen el riesgo inherente, si bien debe aclararse que aunque los montos pueden

ser de cuantía relevante, no constituyen importes de significatividad en relación a la

recaudación total.

VII. Se registra manualmente la distribución de ingresos de planes de facilidades de pago

de recursos de la seguridad social como operaciones de recaudación y transferencia

en cuentas corrientes recaudadoras, sin que se produzcan, efectivamente,

movimientos financieros en estas cuentas, pues el ente realiza la distribución

directamente desde las cuentas recaudadoras específicas de dichos planes.

19

VIII. La entidad no ha implementado la conciliación de la información de Títulos y CCF

de los Estados de Recaudación -3.2.b)- con aquella originada en la Caja de Valores

S.A. por tenencia al cierre o movimientos operados en cuentas nominadas a favor de

la AFIP. Ello ha impedido acceder a partidas conciliatorias que permitan justificar las

diferencias advertidas entre ambas informaciones, que por su parte se encuentra

afectada por la ausencia de registración en la AFIP de las distribuciones a los

beneficiarios finales realizadas en términos de lo citado en 4.2.i) segundo párrafo,

apartado II.

Cabe mencionar que, por ejemplo, en el mes de mayo la entidad dio de baja a

BODEN por $5,8 millones en concepto de amortización, cuando en realidad, según

documental aportada, correspondía a servicio de intereses y CER, mientras que dicha

amortización ascendía a $11,7 millones, afectando, por ende, el saldo.

Adicionalmente, se exhibieron errores en la registración de la recaudación respectiva.

El trámite de la cancelación de tributos con los presentes medios, se ha producido a

partir del uso de un sistema de recaudación calificado por la entidad como

“provisorio”, registrando el área contable a partir de una consulta “por pantalla” en

dicho sistema.

IX. Respecto de los cobros judiciales, se han advertido diferencias entre el analítico

aportado por sistema de registro y administración de ejecuciones fiscales (SIRAEF -

$369,6 millones) y el sistema contable ($39 millones), evidenciando la falta de

identificación contable de la totalidad de estas operaciones, de integración entre

ambas registraciones y la ausencia de conciliaciones. Sobre el particular el área

contable informó que se registran los montos que surgen de los extractos bancarios

de las cuentas recaudadoras.

X. Existen Certificados de Reintegros de Impuesto endosables notificados a la entidad

por la SH, que con la aplicación realizada por el contribuyente se practica un débito

20

en la cuenta de IVA 1532/69 y el crédito en las cuentas de impuestos que se solicita

la cancelación. La contabilidad sólo es notificada en oportunidad de dicha aplicación,

sin practicarse un control sobre las transacciones, dependiendo de lo actuado por el

área operativa, que incluyen Certificados de antigua data –v.g. Ley 17.574 - art. 97

LEY 24065 HIDRONOR Sociedad Anónima Hidroeléctrica Norpatagónica S.A.-.

Esta AGN requirió información sobre procesos de reconocimiento de beneficios,

registro y controles, sin que se diera respuesta.

XI. Como se expone en 3.6., el 31/12/03 era la fecha límite establecida para operar el

rescate de Patacones y LECOP acreditados en cuentas del ESTADO NACIONAL,

no obstantes las debilidades de la metodología implementada para su registro

contable –con las particularidades de cada especie-, generaron el conocimiento no

oportunto de las cancelaciones de tributos por estos medios, surgiendo saldos

pendientes de conversión posteriores a esa fecha, lo que ameritó procesos especiales

de rescate -v.g.: el saldo de $32,3 millones de LECOP obrantes en la Planilla anexa

11 al 31/12/05, pesificados en octubre de 2006-, o el ingreso y conversión, por

montos menores, de Patacones tanto en el ejercicio bajo revisión como en el

siguiente-.

Como se indica en el apartado 3.3., la entidad ha iniciado acciones tendientes al reemplazo

del sistema informático existente en busca de dar solución a las debilidades expuestas y,

adicionalmente, se encuentra en instancia de desarrollo el Sistema de Cuenta Corriente

Tributaria.

b) A partir del SISREC, referido en el apartado precedente, se elaboran los Estados de

Recaudación Mensuales, respecto de los cuales cabe reiterar consideraciones expuestas en

ejercicios previos:

I. No se obtuvo evidencia sobre la existencia de normativa que estandarice la

información que ha de incluir y los criterios de exposición. En dicho marco se

21

practican modificaciones de contenido y de criterios de exposición sin sustento en

estándar alguno y sin trámite formal, afectando la uniformidad.

II. Son emitidos con periodicidad mensual, sin existir un reporte anual y sin ser

suscripto por la máxima autoridad del ente como responsable de la administración de

los ingresos públicos del ámbito de su competencia.

III. No se ha estructurado normativamente un circuito de distribución y los efectos

ulteriores de su utilización.

IV. La planilla “Resumen del Estado de Recaudación” exhibe como cargo de “Régimen

de Facilidades de Pago pendiente de distribución” el monto neto entre las

recaudación del mes y distribuciones entre las distintas cuentas bancarias de tributos

que en él se produjeron, sin revelar en forma desagregada dichos conceptos y dando

lugar a cargos negativos, más allá que los montos distribuidos simultáneamente se

imputan como cargo de recaudación en efectivo por los tributos específicos.

Adicionalmente, se incorpora un cargo negativo por el saldo de inicio registrado,

desvirtuando el saldo de cierre como información representativa de la existencia en

cuenta corriente bancaria, pues sólo refleja el monto del cargo citado en el párrafo

anterior que se detraerá en el mes siguiente por esta metodología.

A lo expuesto también cabe agregar lo señalado 4.2.a) VII. respecto de la mecánica

de registración manual de distribución de ingresos por planes de facilidades de pago

de recursos de la seguridad social.

Asimismo, no se utiliza el criterio de incorporar información adicional suficiente y

de acceso directo como en otras operatorias, que permitan una visualización simple

de la composición expuesta en el resumen y de la efectiva evolución de cada cuenta

corriente de Planes de Facilidades de Pago, puesto que sólo se discrimina el valor

neto aludido por cada cuenta, a excepción de la cuenta corriente 3422/55 en la que se

22

incorpora información “a título informativo” de la cual se puede extraer el resumen

de movimientos operados en el mes.

Por otra parte, se tomó conocimiento de la existencia de un procedimiento informal

de conciliación bancaria de los saldos de las cuentas en cuestión, sin que esos saldos

posean impacto en los Estados bajo revisión.

V. La situación descripta en el 3.2. respecto de la mecánica de exposición de otros

valores (v.g.: Boden, CCF y otros títulos) difiere del esquema que se utilizara para

“cuasimonedas” –v.g.: LECOP-, “bonos” –v.g.: BOCON- o “valores” –v.g.: sellos-,

por los que se emitieran Estados (planilla resumen y planillas de detalle)

independiente del usado para recaudación en efectivo, y puede desvirtuar la

exposición de las especies en que se produce la recaudación.

VI. En la línea Recaudación Pendiente de Conversión - Títulos y BODEN se expone el

neto producido entre la recaudación en la especie respectiva (al valor determinado

por la normativa aplicable) y la conversión en efectivo, independientemente de que

se exhiba la desagregación en planillas anexas y el ingreso por la conversión en la

cuenta recaudadora del tributo junto con otras percepciones.

VII. El tratamiento contable de los Certificados de Crédito Fiscal no efectúa distinción en

función de los regímenes normatizado para su aplicación (ver 3.5.) en la cancelación

de obligaciones tributarias, que implican diferentes características y motivaciones en

cuanto a su implementación.

VIII. Los Reintegros a las Exportaciones, Reembolsos a las Exportaciones y Devoluciones

Impositivas no se exhiben por los valores efectivamente abonados, sino,

parcialmente, por los montos reservados en cuentas pagadoras para su cancelación

(acopios) -ver 4.2.f)-.

23

IX. Se expone en una línea el total de Reintegros y Reembolsos a las Exportaciones,

como transferencia de las cuentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) –

descargos-, sin practicarse la segregación de esos dos conceptos, que poseen orígenes

normativos distintos y conceptualmente no son equivalentes como beneficio.

X. En cuanto a las Devoluciones, cuyo importe más significativo corresponde al

Impuesto al Valor Agregado, se exponen neteadas de la recaudación bruta en planilla

resumen -cuerpo principal- del Estado de Recaudación que exhibe la Recaudación

Neta. Asimismo, las devoluciones de dicho impuesto con relación a las exportaciones

se muestran restando de las cuentas bancarias recaudadoras del mismo, tanto por su

aplicación a operaciones internas como a importaciones. Si bien todas las cuentas de

tal impuesto corresponden a un único tributo y un único criterio de distribución, a

efectos de una mejor exposición, las devoluciones han de exponerse vinculadas al

Impuesto por tipo de operaciones que le dieran origen, adicionalmente a la cuenta

que efectivamente se utilizara.

XI. La entidad exhibe como “Valores pendientes de acreditar” (v.g. saldo de cierre

mensual promedio por el ejercicio $20,2 millones) el total de cheques que al cierre de

mes se hallaban pendientes de cobro (en función del clearing respectivo), a partir de

un relevamiento realizado en jurisdicción de Grandes Contribuyentes Nacionales, no

obstante no constituye un procedimiento de reconocimiento corriente y de

seguimiento posterior de la efectiva acreditación de fondos, cancelándolo como un

cargo negativo en el Estado de Recaudación del mes siguiente.

c) Los Estados de Recaudación mensuales contemplaban, en virtud de la información del

SISREC, las percepciones de fondos en cuentas bancarias recaudatorias o, en su caso, en

títulos valores, la distribución de dichos recursos a los distintos beneficiarios legalmente

establecidos y los saldos remanentes.

Se expone, en consecuencia, la recaudación bajo el criterio de lo percibido, omitiéndose

información relevante de una rendición financiera de la gestión bajo el criterio de lo

24

devengado. Asimismo, debe señalarse que no fue aportado otro reporte contable que

exhiba aspectos patrimoniales, e incluso económicos, vinculados a las funciones de

recaudación responsabilidad de la entidad, ni se encuentra ello incluido en el reporte

referido en el apartado 3.8. del presente.

En tal sentido, no se revela en los Estados de Recaudación mensuales (por constituir un

flujo de fondos,) o en su información complementaria, ni en otro Estado Contable de la

AFIP, información a la que la entidad tiene acceso respecto de (se incorpora la

cuantificación monetaria, a manera ilustrativa al 31/12/05, de aquellos casos en lo que la

AFIP lo ha proporcionado):

I. Créditos de conocimiento de la entidad en su relación con los contribuyentes u

operadores aduaneros, entre otros, originados en:

- Declaraciones Juradas impagas o con pagos parciales ($527,4 millones

correspondientes a obligaciones del ejercicios).

- Créditos por deuda de contribuyentes determinados por la AFIP en distintas

instancias del proceso de cobro –en sede administrativa (AFIP o Tribunal Fiscal de

la Nación) o en sede judicial (en discusión sobre derecho, en cobro ejecutivo o

verificado en juicio universal). En ese orden se incluyen las determinaciones de

oficio realizadas por Juez Administrativo, los cargos emitidos por Aduanas, las

boletas y los certificados de deuda emitidos.

- Compensaciones rechazadas total o parcialmente, surgiendo la obligación por el

tributo que se pretende cancelar por ese medio.

- Regímenes de facilidades de pago.

- Diferimientos impositivos.

II. Créditos con entidades financieras actuantes en el proceso de recaudación por

incumplimiento de las mismas de sus obligaciones contractuales -v.g.: ausencia de

transferencia de cobros realizados-.

III. Obligaciones de conocimiento de la entidad en su relación con los contribuyentes u

operadores aduaneros, entre otros originados en:

25

- Saldos a favor de contribuyentes que se hallan disponibles para su utilización en

compensación de obligaciones, devolución o transferencia a terceros ($7.216

millones).

- Requerimientos de devoluciones tributarias y de reintegros a las exportaciones o

reembolsos a las exportaciones pendientes de cancelar –en sus distintas instancias-.

- Requerimientos de repetición de tributos en sus distintas instancias

(administrativa, judicial o liquidados pendientes de pago) –ver 4.2.d)-.

- Reclamos de contribuyentes u operadores aduaneros en distintas instancias de

tramitación administrativa o judicial -ver 4.2.d)-.

- Saldos de subcuentas María.

IV. Deudas por los casos de las devoluciones tributarias pendientes en tramite de

aprobación (sin información disponible) y devoluciones liquidadas pendientes de

pago ($71,7 millones).

V. Reclamos de beneficiarios de la recaudación u operadores de los sistemas de

recaudación en distintas instancias de tramitación, ya sea administrativa o judicial -

ver 4.2.d)-.

VI. Certificados de Crédito Fiscal pendientes de aplicar.

VII. Bienes en rezago o decomisados (el inventario final se encuentra en proceso de

elaboración).

VIII. Pasivo generado por los distintos procesos de consolidación de deuda que implicaran

la colocación de títulos públicos (BOCON) para cancelar deudas tributarias,

aduaneras y/o de seguridad social con contribuyentes -ver 4.2.j)-.

IX. Gastos fiscales generados por las leyes impositivas (v.g.: exenciones) y por

regímenes de promoción (el Mensaje del PEN respecto del presupuesto presentado al

CN, para el ejercicio, los estimó en $ 12.291 millones).

X. Movimientos y saldos de cuentas pagadoras como información del Estado Contable,

no como planilla anexa -ver 4.2.f)-.

XI. La evolución del remanente de fondos a recuperar ($40,2 millones), que la CGN

informó que posee registrado como un crédito contra la AFIP por aplicación del

Decreto 625/95, y que una evaluación preliminar indica que la obligación no estaría

26

en cabeza de la entidad sino de terceros (empleadores o, en su caso, AFJP con

vinculación al fondo administrado).

XII. Garantías (activas o a disposición de terceros) por las distintas materias de interés de

la entidad –informado por notas a los Estados Contables- ($16.117,9 millones).

XIII. Transacciones de recaudación no conciliada por OSIRIS con los bancos

recaudadores.

XIV. Compensaciones realizadas por los contribuyentes –empleadores- entre las

Asignaciones Familiares abonadas a sus empleados con las obligaciones por los

recursos de la seguridad social ($1.703,5 millones s/Inf. Seg. Social ANSES).

XV. Compensaciones tributarias realizadas y pendientes de efectivizar.

Es de resaltar que lo expuesto no se limita a la ausencia de exposición de los conceptos

mencionados en Estados Contables, sino que no constituyen información sistematizada en

registración contable, implicando la inexistencia del control contable sobre cuestiones

relevantes de la actividad de la AFIP.

d) Como se expuso en el apartado previo, la AFIP no revelaba la composición y evolución de

su cartera de causas administrativas y judiciales. Adicionalmente, carece de un sistema

integrado de seguimiento de la gestión de dichos procesos, que incluya todos los pasos

procesales desde el inicio de la actuación administrativa hasta su eventual culminación en

sede judicial –con la correspondiente ejecución de sentencia-.

La entidad informó que se encuentra en proceso de desarrollo un sistema informático en

tal sentido, denominado ATENEA.

Por otra parte, se advierte la inexistencia de un sistema y de reportes de procesos en

materia aduanera, debiendo recurrirse a la compulsa manual de expedientes o a registros

informáticos no homologados (v.g.: planillas de cálculo) para determinar el stock de

causas existente a una fecha determinada.

27

De los relevamientos practicados y a manera ilustrativa se expone información sobre la

cartera de causas de la entidad, sin poder aseverarse que constituya el universo de casos en

trámite (los importes están expresados en millones de pesos):

Ejecuciones Fiscales

Tributario Previsional Aduanero Otros TOTAL

Casos Montos Casos Montos Casos Montos Casos Montos Casos Montos

97.312 2.770,6 47.873 1.043,3 4.632 227,6 25.954 559,4 175.771 4.600,9

Juicios Contenciosos

Tributario Previsional TotalTipo de

Proceso Casos Montos Casos Montos Casos Montos

Repetición 500 1.048,4 20 4,4 520 1.052,8

Apelación 9.398 11.625,6 85 50,9 9.483 11.676,5

Amparo 1.138 0,4 84 - 1.222 0,4

Medidas

Precautorias775 2,3 33 - 808 2,3

Acción

Declarativa749 2,5 126 - 875 2,5

Conflicto

Interadminis-

Trativo

26 - 6 0,2 32 0,2

Demanda

Cont. Sobre

Multa

1.013 80,3 9 - 1.022 80,3

Total 13.599 12.759,5 363 55,5 13.962 12.815,0

28

Juicios Universales

Tipo de Proceso Casos Montos

Pedido de Quiebra 47 96,3

Concursos

Preventivos

10.806 7.284,5

Quiebras 23.254 9.938,1

Transf. Fondo

Comercio

3.353 125,0

Total 37.460 17.443,9

Causas Penales

Casos Montos

7.044 4.040,8

e) En virtud de lo expuesto en el apartado 4.2.b) IV., la Planilla Resumen del Estado de

Recaudación de diciembre de 2005 exhibe un saldo de $29 millones por “Régimen de

Facilidades de Pago pendiente de distribución”, el cual no se compadece con el saldo de

$344,3 millones que surge de extractos bancarios de las diversas cuentas recaudadoras.

La entidad incorpora la Planilla 1.3 (bis) “Evolución de la Recaudación y Distribución a

Título Informativo Cuenta 3422/55- Régimen de Facilidades de Pago Decreto

1384/338/Seguridad Social”, que no posee vinculación directa con la planilla resumen y

que muestra la efectiva evolución de esa cuenta –la de movimientos más relevantes- con

el consecuente saldo al cierre ($333,3 millones), siendo que éste, asimismo, difiere con el

monto pendiente de distribuir que posee la dependencia responsable de impulsar las

transferencias ($353 millones).

29

Es de señalar, asimismo, que los estados bajo revisión exhiben, respecto de las cuentas

recaudadoras del SIJP, saldos significativos pendientes de distribuir -$ 586,7 millones-

(correspondiente en un 60,5% a Obras Sociales), respecto de saldos bancarios por $695,7

millones (que incluyen montos pendientes de conciliar).

Por su parte, la distribución de la recaudación por planes de facilidades de pago entre los

distintos impuestos se realiza a partir del coeficiente emergente de su procesamiento

informático del mes precedente, en virtud de que dicho proceso se produce con una

demora estimada de dos meses y a fin de evitar la existencia de fondos ociosos. No

obstante, no se obtuvo evidencia sobre la existencia de un proceso normado que

contemple regularizaciones entre la distribución estimada efectivizada y la

informáticamente procesada, si bien el área contable practica ajustes previos a la

aplicación del coeficiente.

f) Si bien los Estados de Recaudación poseen como información adicional los saldos de

cuentas pagadoras ($ 531,48 millones al 31/12/05) vinculadas, esencialmente, a

Devoluciones ($3.719,6 millones por el ejercicio), y Reintegros y Reembolsos a las

Exportaciones –($1.885,0 millones por el ejercicio), el SISREC no exhibe las

transacciones que por esas cuentas se producen.

En dicho marco, la gestión de pago de los beneficios referidos posee registración

asistémica extracontable –planillas de cálculo-, fuera de un marco básico de control

contable y sin suficientes actividades de control en el proceso implementado

informalmente que garanticen, por ende, la validez e integridad de la información emitida

por el ente.

A los efectos de la cancelación de obligaciones con dichas cuentas, la entidad ha adoptado

como metodología el acopio de recursos en cuentas pagadoras con fondos provenientes de

cuentas recaudadoras, con las siguientes implicancias:

30

− No permite vincular en forma directa las apropiaciones efectuadas de las respectivas

cuentas bancarias recaudadoras con las correspondientes liquidaciones pagadas

(planillas de egresos tributarios y/o aduaneros).

− El Estado de Recaudación no expone la real cuantía de lo abonado sino una

aproximación a ello, dado que la registración incluye dichos acopios, que constituyen

las decisiones de transferir fondos a cuentas pagadoras y no la efectiva cancelación de

los beneficios en cuestión.

Por otra parte, se obtuvo evidencias de transferencias específicas para pagos desde las

cuentas recaudadoras a las pagadoras ($2.777 millones), no constituyendo, por ende, la

metodología de acopio como única para la cancelación de beneficios y exhibiendo, por

ende, los Estados de Recaudación en forma conjunta los acopios y las transferencias para

cancelaciones específicas.

No se obtuvo evidencia de la existencia de un criterio estandarizado y normatizado de

determinación de dichos acopios y de la documentación de las decisiones adoptadas, como

así tampoco de la selección de los pagos que se realizaban entre las distintas liquidaciones

impagas a partir de las existencias de fondos. La Administración no aportó la totalidad de

los antecedentes de decisiones de acopio requeridas ($ 181 millones), siendo que la

aportada se evidencia como insuficiente para respaldarlas.

Adicionalmente, respecto de las Devoluciones la entidad carece de un sistema integrado

de registración y, en oportunidad de requerir información detallada sobre las operaciones

que respaldan las erogaciones como documentación de una muestra y el resultado de las

acciones de fiscalizaciones desarrolladas respecto de ella, la entidad denegó el acceso de

esta AGN argumentado que la misma se encuentra alcanzada por el “secreto fiscal”

estatuido por el artículo 101 de la Ley 11.683.

Se aclara que respecto de los Reintegros y Reembolsos a las exportaciones no existe una

vinculación con el origen de los fondos de las cuentas recaudadoras (IVA) con que, en

virtud de preceptos legales, deben financiarse los mismos.

31

g) Como ya se expresara respecto de Cuentas de Inversión de ejercicios previos, la entidad

registra las transferencias de impuestos –descargos-, conceptualmente, según el régimen

legal de distribución (incluyendo la Coparticipación Federal y los aportes especiales),

aplicando los criterios de distribución sobre el total de transferencias efectuadas por el

BNA, sin que se efectúe por la efectiva distribución de fondos a cada uno de los

beneficiarios soportada en documentación –con la salvedad de las detracciones específicas

que registra según lo informado por el banco-.

No obstante, se han advertido discrepancias entre los criterios utilizados por la AFIP y el

BNA, lo que evidencia diferencias entre lo expuesto en los Estados de Recaudación y lo

informado por la entidad financiera. A lo que se adiciona que el procedimiento

implementado por la AFIP no constituye un marco de control sobre la gestión

distribuidora del banco a partir de las cuentas corrientes de titularidad del ente recaudador

y no permite exhibir la real transferencia de la recaudación.

Por su parte, la CGN, en el marco de sus facultades como Órgano Rector, no ha

reglamentado específicamente en materia de registración contable y estados contables de

la recaudación de la AFIP y de su transferencia a destinatarios.

Debe recordarse que si bien la recaudación contempla tanto recursos destinados a la

NACIÓN como a otras jurisdicciones y entes beneficiarios, le es de aplicación al

organismo la normativa emanada de la Ley 24.156 y normas complementarias, en orden a

hallarse incluido en el artículo 8º de la citada Ley, y que la CGN, como rector del sistema

de contabilidad gubernamental, es responsable de prescribir, poner en funcionamiento y

mantener dicho sistema en todo el ámbito del sector público nacional (art. 88 de la citada

Ley).

No se evidencia la existencia de actividades formales de conciliación de transferencia de

fondos con destinatarios (v.g.: Tesorería General de la Nación –TGN-, CGN, Provincias y

Ciudad de Buenos Aires, Beneficiarios de los recursos de la seguridad social, etc.).

32

Adicionalmente, y haciendo especial hincapié respecto de los recursos del ESTADO

NACIONAL, no se obtuvo evidencia sobre el establecimiento de una metodología general

de compatibilización entre la información de transferencia revelada por el ente recaudador

-enmarcado ello en lo expuesto en 4.2.a) IV.- y la información contable de percepción de

la TGN.

La entidad considera como principal control el que pudiera realizar cada uno de los

destinatarios de la recaudación, a los cuales se les remitía un reporte periódico, y de la

existencia o no de reclamos sobre el particular.

La referida ausencia de metodología y conciliación formal no permitieron realizar la

compulsa entre la transferencia expuesta por la AFIP y la recepción de fondos del

ESTADO NACIONAL, a partir del cruce en forma directa entre la información de

descargos exhibidos en los Estados de Recaudación mensuales (considerando recaudación

en pesos) y los Cuadros individualizados en 1.4.

Así, respecto de Ingresos Tributarios se advirtieron como principales discrepancias las

siguientes (en millones de pesos):

TributoTransferencias

AFIP

Adm. Nacional

Cuadro 18

CGN

Diferencia

Impuesto al Valor Agregado 18.236,1 18.853,3 -617,2

Aranceles Exportación 11.626,5 12.048,2 -421,7

Impuesto a las Ganancias 18.702,0 15.264,0 3.438,0

Impuesto a los Combustibles

Líquidos 3.591,3 3.299,1 292,2

Aranceles Importación 3.664,4 3.779,2 -114,8

No obstante, la ausencia de metodología aludida imposibilita identificar las causales de

tales discrepancias, que pueden poseer origen en criterios expositivos.

33

Por su parte, se señala que los importes expuestos por transferencia al Tesoro Nacional

incluían los montos correspondientes a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y a la

Provincia de Tierra del Fuego, y el 15 % sobre Masa de Coparticipación Federal con

destino a la seguridad social según prescripción de la Ley 24.130 –sin encontrarse

discriminado en la información obrante en la AFIP e incorporado en Recaudación de

Administración Central en la Cuenta de Inversión emitida por CGN-.

Asimismo, la información expuesta por la CGN discrimina como Recursos Tributarios

conceptos tales como Poder Judicial ($1.250,0 millones) y Aportes del Tesoro de la

Nación 1% sobre coparticipación ($457,1 millones), cuando ellos no constituyen un

recurso sino una afectación específica de tributos recaudados por la entidad.

La entidad expuso los egresos de la cuenta corriente 3284/01 ($1.671,2 millones), según

datos originados en BNA, correspondientes a recursos del Impuesto sobre Créditos y

Débitos en Cuenta Corriente Bancaria, a partir de retenciones realizadas por BCRA para

hacer frente a servicios de obligaciones del ESTADO NACIONAL enmarcados en el

Decreto Nº 1387/01 (Título II – “De la reducción del costo de la deuda pública nacional”)

que autoriza afectar recursos que le corresponden a la NACIÓN de conformidad al

Régimen de Coparticipación Federal de Impuestos o recursos del Impuesto sobre Créditos

y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria. Por su parte, ante el requerimiento efectuado por

esta AGN, la Tesorería General de la Nación informó que el BCRA realizó retenciones

por $1.684,2 millones.

La ausencia de puntos de conciliación formal de la TGN y/o CGN con el ente recaudador

no posibilitó identificar claramente el impacto del monto en cuestión en la Cuenta de

Inversión emitida por la CGN, no obstante se pudo observar el pago de intereses vencidos

por $1.513,0 millones (Estado de la Deuda Pública de Administración Central – Banca

Central – Cuadro 34 y su detalle analítico en el Cuadro 1.a de la Separata II –con

identificación mayoritaria de Préstamos Garantizados).

34

Por último, se señala que en orden a la información aportada por la CGN se ha imputado

como recaudación la originada en cancelaciones con CCF por $205,1 millones,

correspondientes a ejercicios previos, siendo que la AFIP, como se expresa en 4.2.i., no ha

registrado transferencias.

h) La entidad no practica la regularización financiera entre cuentas bancarias de distintos

tributos incluidos en los proceso de compensación tributaria, como pago no bancario de

obligaciones tributarias incluyendo el régimen general de la Res. Gral. AFIP Nº 1658/04 y

regímenes especiales, afectando la distribución de los fondos entre los distintos

beneficiarios –v.g.: la distribución de la coparticipación federal que realiza el Banco de la

Nación Argentina-.

Sobre el total de $2.727,2 millones a regularizar por el ejercicio 2005 –sobre un total de

$10.890,4 millones de compensaciones informadas-, sólo se regularizaron $390,4 millones

correspondiente al Impuesto a los Combustibles (Grandes Contribuyentes Nacionales).

Adicionalmente, se evidenció la existencia de compensaciones que no cuentan con el

impuesto de origen por $103 millones en la información proporcionada del sistema

informático.

i ) El Estado de Recaudación expuso al 31/12/05 el saldo de Certificados de Créditos Fiscal

(CCF) que, tal como se expone en 3.2.c), se recibieron para cancelar obligaciones

tributarias, según el siguiente detalle (en millones de pesos):

Organismo CCF

DGI 3.771,2

DGA 1.080,3

SEG. SOCIAL 10,7

Total 4.862,2

Al respecto cabe realizar las siguientes consideraciones:

35

I. Como se señala en el apartado 3.5, el Decreto Nº 493/04 (con vigencia por aplicación

de las Leyes 26.078 y 26.198) suspende el régimen de cancelación de obligaciones

tributarias con CCF de los Decretos Nº 424/01, 1615/01, 1005/01 y 1226/01, sin

perjuicio de ello los Estados de Recaudación exhiben ingresos (cargos) por $15

millones, lo que ameritó la consulta de esta AGN en cuanto a los motivos, sin

obtenerse al presente respuesta, no obstante cabe aclarar que el monto en cuestión es

inferior a los montos ingresados en ejercicios en que los regímenes se encontraban

operativos.

Estos regímenes por los que los contribuyentes realizaran el depósito de títulos

valores y/o cupones en guarda de la Caja de Valores S.A. e indisponibles para el

titular, en orden a la normativa aludida, se encuentran condicionados en su

continuidad por la finalización del proceso de reestructuración de deuda pública

nacional.

II. El Estado de Recaudación no exhibe la distribución a los beneficiarios finales de la

recaudación en virtud del régimen de coparticipación federal, de las normas

particulares de tributo y de las prescripciones que autorizaran esta operatoria.

No obstante, por imperio de la Ley 25.967 –Presupuesto del Ejercicio 2005- y los

Decretos Nº 2737/02 y 1382/05, que han prescripto el reconocimiento de deuda del

ESTADO NACIONAL y el saneamiento financiero entre las Provincias, la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires y el ESTADO NACIONAL, fueron firmados convenios

que contemplan la compensación de $1.155,7 millones de recaudación hasta el

ejercicio 2004, siendo que ello no ha poseído impacto en los Estados bajo revisión.

La Coordinación de la Unidad del Registro de la Deuda Pública, oportunamente,

informó que procedió a dar de baja a los títulos y cupones aplicados a la cancelación

de obligaciones tributarias, dando intervención a la Dirección Nacional de

Coordinación Fiscal con Provincias a fin de determinar los créditos a favor de las

36

distintas jurisdicciones y otros beneficiarios -con la eventual registración de pasivos-

y notificando a la Comisión Federal de Impuestos.

Debe señalarse que la CGN no ha informado, a la fecha, respecto del destino del

pasivo existente con otros beneficiarios no incluidos en la normativa referida (v.g.:

ANSES).

La entidad en el descargo del informe respecto de la Cuenta de Inversión del

ejercicio 2003, señaló que ha tomado conocimiento, en agosto de 2006, de los

convenios efectuados entre el ESTADO NACIONAL, y las Provincias y la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires previamente aludidos, a partir de la comunicación

realizada por la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias, sin

que se informara respecto del resto de los beneficiarios. Adicionalmente, expresó que

se encuentran en proceso la conciliación con información propia, señalando que no

ha recibido comunicación de la finalización del proceso de distribución. Los Estados

de Recaudación posteriores continúan sin reflejar dicha situación manteniendo el

acumulado histórico de los CCF ingresados.

Cabe aclarar que dicho monto se compone de $ 2.861,2 millones cuyos regímenes de

origen se encuentran suspendidos en virtud del Decreto Nº 493/04, y de $ 2.001

millones el que incluye regímenes vigentes a la fecha. Adicionalmente, el importe en

cuestión, con posterioridad al cierre del ejercicio, continuó incrementándose

($6.106,1 millones al 31/12/06 por “Recaudación pendiente de conversión, Títulos y

BODEN”).

III. Se ha tomado conocimiento de la existencia de CCF aplicados a tributos por distintos

regímenes promocionales (v.g.: Plan canje automotor, Bienes de capital, etc.) no

contemplados en los Estados bajo revisión, como los previamente referidos,

considerados por el ente como “certificados pendientes de inutilizar –para su baja

definitiva-” y respecto de los cuales informara que “... la Oficina ‘G’ emite en forma

mensual un Estado de Movimientos y Existencia de Certificados de Crédito Fiscal

37

por cada Ente …, conforme la información relevada y remitida por cada agencia o

dependencia jurisdiccional”, ascendiendo al 31/12/05 dicha existencia a $1.059,7

millones.

Al respecto, la entidad no aportó información respecto de regímenes vigentes, los

procedimientos y registros utilizados para su aplicación y la metodología de

efectivización del financiamiento de los regímenes –incluyendo la reposición de

fondos por los CCF pendientes-.

j) El ESTADO NACIONAL ha cancelado deuda vinculada a la recaudación (v.g.: repetición

de tributos –art. 7 e) de la Ley 23.982) a través de los procesos de consolidación de deuda

implementados y, consecuentemente, de la entrega de BOCON y, por montos menores, el

pago en efectivo. Así dicha jurisdicción ha solventado con fondos nacionales tales

obligaciones (por la vía de la cancelación de servicios de deuda) y no se ha afectado al

régimen de distribución específica de cada tributo (v.g.: coparticipación federal), además

de no practicarse las cancelaciones estatuidas en el artículo 6º de la citada Ley.

Sobre el particular, la Dirección de Administración de la Deuda Pública MEyP informó

que no registra antecedentes de pagos realizados por AFIP y, adicionalmente, aportó un

detalle de cancelaciones ($1.125 millones en valores entregados –histórico y sin carga de

intereses-). En cuanto a lo señalado en segunda instancia, cabe consignar que la

información recibida contempla las cancelaciones realizadas por cuenta de la Ex ANA, la

Ex DGI y de la AFIP, tanto en materia de recaudación ($960,2 millones) como de gastos

presupuestarios ($164,8 millones) de la entidad que amerita un proceso de conciliación –el

cual parcialmente se había iniciado con posterioridad al 31/12/05 a fin de determinar la

deuda por gastos presupuestarios-.

k) La entidad, en orden a lo prescripto por el artículo 4º del Decreto Nº 1399/01, retuvo de la

cuenta recaudadora del impuesto de la Ley 23.349 -t.o 1997- (sobre el 89% de la

recaudación del IVA), el monto de comisión originado en el porcentaje aplicado a la

recaudación neta total de los gravámenes y de los recursos aduaneros cuya aplicación,

recaudación, fiscalización o ejecución fiscal efectuaba ($2.001,6 millones).

38

De esa forma se coparticipó la atención del gasto de la AFIP en orden a lo establecido

para la distribución del mentado impuesto, con independencia de que los tributos base de

cálculo posean un esquema de coparticipación distinto o pertenezcan en forma exclusiva a

un beneficiario (v.g.: recursos aduaneros correspondiente a Rentas Generales).

Por su parte, no pudo observarse la inclusión del gasto del proceso de recaudación

atribuible a la NACIÓN en la Cuenta de Inversión emitida por la CGN, y el consecuente

recurso, recordando que centralmente se registraba la percepción de impuestos recaudados

–vale decir, lo que el BNA transfiere y que AFIP registra como “transferencia”-.

Respecto de recursos percibidos por aplicación de Decreto N° 863/98, las Leyes 25.345 y

25.401, modificatorias del artículo 2° del Decreto N° 2741/91 –comisión por recaudación

de recursos de la seguridad social cabe realizar las siguientes consideraciones:

− A los efectos del cobro de la comisión por gestión de la AFIP, la normativa estableció

su neteo de la recaudación bruta previo a la transferencia de fondos a los organismos

beneficiarios, no obstante se evidenciaba un tratamiento distintivo de los mismos. Así

a las Administradoras de Fondos de Jubilaciones asumían el monto de comisiones

bancarias y de gastos administrativos, y a las Obras Sociales no se les cobraba el

último cargo.

− Las comisiones bancarias por recaudación eran trasladadas a los beneficiarios

requiriendo su reposición, siendo que el crédito existente hasta la cancelación no

poseía exposición contable. A partir de la aplicación de la Disposición AFIP Nº

518/05 se normalizó la metodología de cálculo y percepción de los gastos de gestión y

de traslado de las comisiones bancarias a las distintas entidades beneficiarias.

− La AFIP informó que se encontraba evaluando los alcances de la aplicación de la Ley

25.085 (BO 4/5/1999), en la que se estipuló una retención del 2,5% sobre el total de lo

recaudado por los fondos del monotributo.

l ) Si bien la entidad poseía los recursos prescriptos por el citado Decreto Nº 1399/01 para el

desarrollo de sus funciones, continuó debitando de la recaudación percibida los gastos

39

originados en comisiones bancarias del proceso recaudatorio ($176,4 millones por el

ejercicio).

Al respecto, como se expresó en 4.1.b) II.(c), la Ley 26.198 –Presupuesto del Ejercicio

2007- dispuso que “La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

deberá atender con imputación a su presupuesto el gasto que demande el pago de las

comisiones y gastos bancarios de las cuentas recaudadoras abiertas a su nombre, a partir

del año 2007 inclusive”.

Adicionalmente, cabe consignar que no pudo determinarse, desde esta instancia, si la

CGN registraba los gastos aludidos en la proporción de la participación de la NACIÓN en

la recaudación bajo responsabilidad de la AFIP.

m) Junto al Estado de Recaudación se emitía el Estado de Bonos en el que se reflejaba el

saldo en títulos de la deuda pública recaudados por la ex DGI ($19,1 millones a valores

históricos), en cancelación de planes de facilidades de pago de acuerdo con los Decretos

Nº 793/94, 314/95 y 316/95. No se advirtieron movimientos durante el ejercicio auditado

por lo que el saldo se mantuvo. Dichos bonos se encuentran depositados en la Caja de

Valores S.A. en subcuentas de la citada Dirección cuya cuenta principal corresponde a la

SH. Debe señalarse que la presente información se encuentra alcanzada por la observación

expuesta en 4.2.a) VIII.

En el curso del ejercicio no se evidenciaron en el presente Estado de Bonos la existencia

de transferencias a la SH u otros movimientos relacionados a la amortización de los

títulos, como se menciona en informes de esta AGN respecto de ejercicios anteriores, ni

evaluaciones sobre vigencia de los mismos y, consecuentemente, tampoco respecto de la

distribución a beneficiarios.

n) La AFIP exhibía en un Estado de Valores los movimientos correspondientes a las

existencias valorizadas de las estampillas relacionadas con impuestos internos, sellos,

multas elecciones nacionales e IVA Turista, cuyo saldo expuesto al 31/12/05 ascendía a

40

$13,9 millones, siendo los principales conceptos que lo integran los siguientes (en

millones):

Concepto Importe

Sellos 13,7

Reintegro de IVA a Turistas 0,2

Como ya se expresara respecto en ejercicios previos, por Resolución General AFIP N°

380/99 se dejaba sin efecto la utilización de estampillas valorizadas para la operatoria de

reintegro IVA a turistas. De acuerdo, lo oportunamente informado se ha iniciado un

proceso de rescate del total de estampillas bajo dicho concepto, como así también respecto

de aquellas que se encontraran en desuso, incinerándose por $22,6 millones en el ejercicio.

Asimismo, manifestó la posibilidad de replantear la existencia del Estado de Valores,

teniendo en cuenta que dichas estampillas se encontrarían desvalorizadas. No se obtuvo

evidencia de que esta situación se haya resuelto en el curso del ejercicio.

o) La entidad ha expresado, en distintas oportunidades, que entiende improcedente aportar

detalles analíticos de transacciones vinculadas a recaudación tributaria –en sus distintas

instancias-, que actúa como soporte de la información sujeta a revisión, por considerar que

se encuentran alcanzadas por la figura del “secreto fiscal” estatuido por el artículo 101 de

la Ley 11.683. En tal sentido, en el curso de la presente auditoría no se permitió el acceso

a información analítica de pagos efectuados por los contribuyentes, que dan respaldo a la

recaudación expuesta en el Estado, como así tampoco a información detallada de

cancelaciones de devoluciones tributarias y a la documentación respaldatorio y los

controles efectuados sobre una muestra de ellas.

La imposibilidad de acceso a la información en detalle, pretendiendo ampararse en tal

instituto, importa una muy significativa limitación en el desarrollo de la presente

auditoría, en el marco de lo establecido por el artículo 85 de la CONSTITUCION

NACIONAL.

41

5. Conclusión

5.1. Estados Contables identificados en 1.1.

En base a la tarea realizada según el informe referido en 4.1.b) informamos que excepto por el

efecto de los ajustes que pudieran generarse de no haber existido las limitaciones en el alcance

referidas en 4.1.b) I., y sujeto a la resolución de las incertidumbres mencionadas en 4.1.b) II.,

los Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos detallados en 1.1,

presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31 de

diciembre de 2005, de conformidad con las normas emitidas por la CGN.

5.2. Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP en el anexo individualizado en 1.2

La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro de los Patrimonios

Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales

exhibido por la CGN en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005, evidenció la diferencia

expuesta en 4.1.c).

5.3. Verificación de la correspondencia de la información contenida en anexo

individualizado en 1.3 con la obrante en los sistemas de información financiera de la

AFIP

La verificación realizada no evidenció observaciones que formular, no obstante la revisión de

la información contenida en la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento de la AFIP por el

Ejercicio 2005 se vio limitada por lo expuesto en 4.1.d), y exhibió la salvedad señalada en

4.1.d) II.(f).

5.4. Estados de Recaudación Mensuales

a. Como se expone en 4.2.c) los presentes Estados no reflejan la información vinculada con

la recaudación responsabilidad de la AFIP en función del principio de lo devengado.

b. En virtud de las limitaciones expuestas en 4.2.a), 4.2.b), 4.2.e), 4.2.f), 4.2.g) y 4.2.o), y la

ausencia de resolución de las cuestiones expresadas en 4.2.i), 4.2.j), 4.2.l), 4.2.m) y 4.2.n)

esta AGN no se encuentra en condiciones de emitir opinión respecto de la registración de

42

distribución de la recaudación percibida revelada en los Estados de Recaudación

Mensuales. Adicionalmente, han surgido las discrepancias señaladas en 4.2.h) y 4.2.k).

Por su parte, lo expuesto en 4.2.g) evidencia la imposibilidad, desde esta instancia, de

emitir opinión respecto de la correspondencia de la información obrante en los Estados de

Recaudación y la expuesta en los Cuadros individualizados en 1.4.

c. No obstante lo expuesto en los apartados precedentes y con la limitaciones expuestas en

4.2.a) al e), y 4.2.o), la información contenida en los Estados de Recaudación mensual

refleja razonablemente la percepción fondos acreditados en cuentas corrientes bancarias

recaudadoras de recursos tributarios, aduaneros y de recursos de la seguridad social.

Las presentes conclusiones se encuentran afectadas en su conjunto por la limitación expuesta

en el punto 4.2.a) II.

Buenos Aires, 29 de junio de 2007

Dr. Oscar Figueroa

Gerente de Control del Sector Financiero y Recursos

43

ANEXO 1

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

CUENTA DE INVERSIÓN AFIP - 2004

1. Sistema de control interno en materia administrativo - contable

Se practicó la actualización del conocimiento del funcionamiento del sistema de control

interno administrativo contable respecto de la registración en el sistema contable de

recaudación de tributos impositivos, aduaneros y de recursos de la seguridad social –SISREC-

y sistema contable patrimonial y presupuestario –AUDINT-.

2. Registración contable patrimonial y presupuestaria

a) Revisión de los Estados Contables del Ejercicio 2005 según individualización de 1.1.

del presente informe de conformidad con las normas de auditoría externa de la AGN,

aprobadas por la Resolución N° 145/93, considerando las Normas Contables emitidas

por la CGN.

b) Compulsa de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP al 31/12/05 en el

Anexo B “Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a

Organismos Internacionales – Ejercicio 2005” de la Cuenta de Inversión remitida por

el PEN al CN.

c) Verificación de la correspondencia de la información contenida en anexo 26 –Cuenta

Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos- de la citada Cuenta de Inversión

del Ejercicio 2005, con la que surge del sistema de información financiera

implementado por la AFIP. Adicionalmente se practicaron revisiones en materia de

ejecución presupuestaria, a saber:

I. Relevamiento de los procedimientos de formulación presupuestaria.

II. Consistencia de la ejecución presupuestaria, considerando que el “compromiso” no

exceda el “crédito presupuestado”, que el “devengado” no exceda el “compromiso”

y que el “pagado” no exceda el “devengado”.

44

III. Prueba de cumplimiento de transacciones de ejecución del gasto a partir de una

muestra estadística sobre los distintos incisos presupuestados a excepción del inciso

1 gastos en personal.

IV. Revisión de gastos de personal por muestreo en cuanto a meses de liquidación y

agentes de la AFIP.

V. Evaluación de cumplimiento de metas a partir de información disponible en la

entidad. Adicionalmente, revisión del cumplimiento de las metas de ejecución física

de proyectos.

VI. Revisión de la compatibilidad entre la ejecución presupuestaria y la registración de

la contabilidad patrimonial.

3. Registración de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduaneros y de Recursos de

la Seguridad Social

a) Evaluación de variaciones ocurridas respecto del ejercicio anterior.

b) Análisis conceptual de los Estados Mensuales de Recaudación, de Valores y de Bonos.

c) Revisión de consistencia entre distintas planillas que conforman los Estados de

Recaudación.

d) Revisión de Estados de Recaudación con información del SISREC, del Banco de la

Nación Argentina (BNA) y del OSIRIS.

e) Análisis sobre operatorias específicas de impacto en los Estados bajo revisión (v.g.:

Títulos y Valores, recaudación no OSIRIS, Planes de Facilidades de Pago,

Devoluciones, deuda con SH, etc.).

f) Descargos: cruce de información de Estado de Recaudación con información obrante

en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005 emitida por la CGN; compulsa de

información de Estados de Recaudación con información de otras áreas

gubernamentales (v.g.: ANSES); circularización de entidades bancarias recaudadoras;

distribución por muestreo según normas tributarias y constatación con información del

BNA (v.g. coparticipación).

INFORME

CUENTA DE INVERSIÓN AÑO 2005

Servicio Deuda Pública – Jurisdicción 90

Gerencia de Control de la Deuda Pública

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN

2

INFORME

CUENTA DE INVERSIÓN AÑO 2005

Servicio de la Deuda Pública – Jurisdicción 90

1. OBJETO

i. Verificar el cumplimiento de la normativa vigente relativa al endeudamientopúblico, interno y externo, de las operaciones presupuestadas y ejecutadas por laJurisdicción 901, Servicio de la Deuda Pública (SAF 355), durante el EjercicioFiscal 2005.

ii. Emitir opinión respecto de la razonabilidad de los saldos que presentan las cuentasdel sistema de crédito público incluidas en los Estados Contables al 31 dediciembre de 2005, identificados como: a) Balance General (Deuda Pública2 –Nota 15) y b) Cuadro 34 – Estado de la Deuda Pública.

2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de laAuditoría General de la Nación aprobadas por Resolución N° 145/93 de fecha 7 deoctubre de 1993, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el art. 119 inc. d) dela ley 24.156.

Las tareas de campo se desarrollaron entre los meses de 11 de Septiembre de 2006 yJulio de 2007.

Limitaciones al alcance

2.1 Reestructuración de la Deuda Pública:

Existe incertidumbre respecto del monto de la Deuda Pública que finalmente secancelará, en razón de las circunstancias que se exponen a continuación:

a) La deuda en default no incluida en el Decreto Nº 1735/2004, al 31/12/2005, asciendea la suma de miles de U$S 7.667.1853.- ($ miles 23.308.242.-). Incluye Club de ParísU$S miles 2.585.107.- ($ miles 7.858.725.-), Préstamos Bilaterales U$S miles3.861.369.- ($ miles 11.738.562.-), Banca Comercial U$S miles 822.970.- ($ miles 1 Ver Anexo A.1 y A.22 Ver Anexo A.3.1 y A.3.23 Cuadro 37, Boletín Fiscal, número 52, año 14, Abril de 2006.

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2.501.829.-) y Otros Acreedores U$S miles 397.739.- ($ miles 1.209.127.-); a la fechadel presente informe esta deuda se encuentra pendiente de reestructuración y/orenegociación. 4

b) La Deuda Elegible en los términos del Decreto Nº 1735/2004 no presentada al canje(“hold out”), asciende a la suma de miles de U$S 23.556.4424.- ($ miles 71.611.584.-).La Ley 26.017 establece, en su artículo 2°, que el Poder Ejecutivo Nacional no podráreabrir el proceso de canje; a la fecha del presente informe no existen cambios respectode esta situación5.

c) Intereses de la deuda con atrasos: Se ha verificado que el rubro “Deuda Pública”expuesto en el Balance General (Nota 15 a los Estados Contables) de la Cuenta deInversión 2005, no incluye los servicios financieros, intereses y comisiones en mora,exigibles y no pagados. El monto de deuda por dichos conceptos, conforme a lo quesurge del Anexo L “Deudas con Atrasos” en la Separata II “Estado de Situación de laDeuda Pública”, Cuenta de Inversión 2005, asciende a la suma de $ 19.363.662.5166.-Este monto se origina en la deuda que se encuentra aún pendiente de reestructuración7, yen la que corresponde a los “hold out” de la reestructuración de deuda del ejercicio2005 que fuera expresada en los puntos a) y b) precedentes.

d) Los reclamos por la vía judicial, iniciados en tribunales locales y/o del exterior,generaron un pasivo contingente cuyo monto definitivo dependerá de las sentencias quese dicten en virtud de los mismos. Éstos están relacionados con: a) depósitos bancarios,préstamos garantizados y otros títulos domésticos (BONTES, LETES, BOCONES)cuyos tenedores no aceptaron la pesificación, y b) los títulos cuyos tenedores noadhirieron a la propuesta de renegociación de la deuda pública.

2.2 Conciliación SIDIF – SIGADE:

Respecto de la conciliación entre la información que surge del SIDIF y la del SIGADE,la diferencia sin justificar se incrementó de $ 795.170.980.- al 31/12/2004 a $1.602.308.829.- al 31/12/2005. El ente auditado no proporcionó documentación querespalde dicho importe, quedando aún pendiente la integración de los dos sistemasmencionados.

4 Incluye Capital e Intereses5 Incluye Capital e Intereses6 Anexo L separata II Cuenta de Inversión 2005- Deuda Pública7 Deuda en default no incluida en el Decreto N° 1735/2004.

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3.1 Decreto N° 1735/2004:

El Decreto N° 1735/2004, del 10 de diciembre de 2004, dispuso la reestructuración dela deuda del Estado Nacional instrumentada en los bonos cuyo pago fue objeto dediferimiento según el art. 59 de la Ley Nº 25.827.

Dicha reestructuración fue llevada a cabo durante el ejercicio objeto de auditoria y, talcomo lo señala el auditado (Separata II – Estado de Situación de la Deuda Pública -Anexo E a los estados financieros de la Cuenta de Inversión 2005) el procedimiento deCanje de Deuda Soberana expresado en el punto siguiente implicó el registro contable,por parte del Estado Nacional, de una baja de Deuda Pública por $ 191.118.236.901.- yun alta de $ 106.775.756.071.-. La contrapartida ha afectado el Estado de ResultadosCorrientes en la suma de $ 84.342.480.830.-.

3.2 Procedimiento Canje Deuda Soberana:

Por Decreto 1911/04 se aprobó el Convenio de Agente de Canje, suscripto con el Bankof New York (BONY), para que éste actúe como agente de canje de los TítulosElegibles, según el Decreto 1735/04. En dicho convenio se establecieron losprocedimientos para llevar a cabo tal cometido.

Según surge de la Nota ONCP Nº 123/2006, los procedimientos aplicados por elauditado fueron los siguientes:

Una vez concluido el período de recepción de ofertas, y de acuerdo a la informaciónprovista por el Agente de Canje, la Oficina Nacional de Crédito Público (ONCP)procedió a efectuar un control de consistencia de las ofertas recibidas y del cálculo delas asignaciones correspondientes. A los efectos de minimizar los riesgos de embargo,previo a la fecha de liquidación y de acuerdo con el procedimiento operativo, el Agentede Canje instruyó a cada depositario para que procediera a la cancelación de los viejosinstrumentos que se encontraban depositados en las cuentas de cada caja compensadora,comunicando tales cancelaciones a los Agentes Fiduciarios y/o Agentes de Registro delos bonos para que procedieran a la baja de los mismos.

A su vez, los Agentes de Pago y/o Registro confirmaron a EUROCLEAR,CLEARSTREAM, DTCC, CAJA DE VALORES S.A., a los abogados externos de laREPÚBLICA ARGENTINA en New York y a THE BANK OF NEW YORK la baja delos instrumentos y, en la fecha de liquidación, el Agente de Canje instruyó la entrega delos nuevos instrumentos a los respectivos titulares.

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Por último, la ONCP procedió a controlar la baja con los datos recibidos del Agente deCanje y, una vez verificada, se informó a la Dirección de Administración de la DeudaPública para que los montos se dieran de baja de los registros del SIGADE.

Cabe destacar que en la nota mencionada8, se aclara que “… ningún instrumentoelegible para el canje, como así tampoco los nuevos, fueron depositados en cuentas dela REPÚBLICA ARGENTINA, ya que existía el riesgo de embargo de los mismos porparte de los denominados holdouts”.

Posteriormente, por Nota Nº 206 del 1 de agosto de 2007, el Señor Secretario deFinanzas, Dr. Sergio Mario CHODOS, informa lo siguiente:

“…durante el proceso de reestructuración…se decidió que en lugar de transferir lostítulos desde las cuentas de los participantes en los sistemas compensadores de títulos“clearing systems” a las cuentas de THE BANK OF NEW YORK (BONY) para que ésteluego transfiera los instrumentos elegibles a las cuentas de la REPÚBLICAARGENTINA y posteriormente se instruyera la cancelación a cada uno de los Agentesde Pago o Registro de los mismos, se procediera a la cancelación directa de acuerdo alas instrucciones que recibieran esos agentes de BONY…” .

“Se estableció este procedimiento a los efectos de minimizar las oportunidades deembargo de los títulos elegibles, tales como los que hubieran podido ocurrir en el casode una transferencia a una cuenta de la REPÚBLICA en el exterior…”

“Tales consideraciones obligaron a modificar… los procedimientos establecidos comose ha detallado; los que fueron dispuestos por el señor MINISTRO DE ECONOMIA enforma oral y comunicados al BANK OF NEW YORK por el SECRETARIO DECOORDINACIÓN…”

Dada la naturaleza, importancia y particularidades de las actividades arriba descriptas,esta auditoría aplicó procedimientos alternativos sobre una muestra de operaciones dealtas y bajas de Títulos a efectos de validar la razonabilidad de las pertinentesregistraciones.

3.3 Reclamos ante el CIADI:

La Procuración del Tesoro de la Nación informó, por nota de fecha 26 de febrero de2007, que se encuentran vigentes 34 casos de reclamos contra la República Argentina aconsideración de la jurisdicción arbitral del Centro Internacional de Arreglo deDiferencias Relativas a Inversiones – CIADI, alcanzando éstos un importe de U$S14.324.000.000.- por el total de los montos reclamados. Adicionalmente, se informan 4casos de reclamos a consideración de la jurisdicción arbitral bajo el Reglamento de laComisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional – CNUDMI 8 ONCP Nº 123/2006 del 20 de octubre de 2006

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o UNCITRAL – que ascienden a U$S 2.549.000.000.-. El total reclamado bajo las dosjurisdicciones mencionadas asciende a U$S 16.873.000.000.-.

Dentro del universo de casos indicados se registran 4 arbitrajes con montoindeterminado.

3.4 Deuda Indirecta:

a) Integridad: Respecto del saldo al cierre se detectaron avales no expuestos en elCuadro 1-A9 de la Cuenta de Inversión, cuyo monto eleva la Deuda Indirecta en$88.429.603.- y se encuentra tratado en item d) del presente punto del informe. Lasignificatividad respecto del total expuesto en la Nota 15 Deuda Pública Indirecta esequivalente al 0,21%.

b) Avales Caídos: Se mantiene lo observado en informes anteriores: existenoperaciones contabilizadas como deuda indirecta que deberían registrarse como deudadirecta. Durante el ejercicio en análisis se verificó que el Banco Nación Argentina – porcuenta de la Secretaría de Hacienda- realizó pagos por $ 3.325.748.-.

Al 31/12/2005 el saldo total de los avales caídos asciende a $ 95.306.045.-. Tal como semencionara en el Informe de la Cuenta de Inversión 2004, no hemos tenido a la vistadocumentación y/o información que permita evidenciar el cumplimiento de laDisposición Conjunta N° 4/98 de la Contaduría General de la Nación (CGN) y laTesorería General de la Nación (TGN). La significatividad respecto del total expuestoen la Nota 15 Deuda Pública Indirecta es equivalente al 0,22%.

c) Ente Binacional Yacyretá (EBY): Respecto del tratamiento contable asignado a ladeuda pública relacionada con el EBY, desde el ejercicio 2001 se observa que lasoperaciones deben registrarse en la deuda directa y que la información es incompleta.Durante el ejercicio en análisis se verificaron pagos por $ 276.916.806.-, según AnexoH, Separata II de la Cuenta de Inversión 2005. Al 31/12/2005 el saldo de deuda de losinstrumentos involucrados asciende a $ 986.868.042.-. La significatividad respecto deltotal expuesto en la Nota 15 Deuda Pública Indirecta es equivalente al 2,3%.Asimismo, se menciona como hecho posterior que durante el ejercicio 2006 los pagosrealizados ascendieron a $ 302.333.072.- según el Anexo H de la Cuenta de Inversión2006.

d) Préstamo BID Nº 552/OC-AR y Aval 15/90 Fundación Favaloro: No se encuentraregistrado en el pasivo de la Administración Central el importe adeudadocorrespondiente al préstamo BID Nº 552/OC-AR “Proyecto de Agua Potable para lazona oeste de Buenos Aires”, cuyo saldo asciende a la suma de $ 187.090.174.- al31/12/200510. Asimismo respecto del aval 15/90 Fundación Favaloro, y tal como

9 Apertura desagregada del Cuadro 3410 Ver Anexo A.5

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previamente se indicara en el item a) del presente punto del Informe, no se encuentraregistrado en el pasivo de la Administración Central el importe adeudado cuyo saldoasciende a la suma de $ 88.429.603.- al 31/12/200511. La significatividad respecto deltotal expuesto en la Nota 15 Deuda Pública Directa es equivalente al 0,02%.

3.5 Cuenta Préstamos a Pagar

Exposición: En el Balance General la cuenta Préstamos a Pagar, cuyo saldo asciende a$ 2.321.506.130.-, no fue incluida como Deuda Pública. El saldo citado incluye, entreotras, deudas de la Secretaría de Hacienda con el Banco de la Nación Argentina (BNA);una porción de las mismas se originó en operaciones financieras con avales de laSecretaría de Hacienda que el Estado Nacional canceló con financiamiento del Banco ($306.006.148.-) y otra parte ($ 1.615.500.000.-) corresponde al saldo adeudado por lautilización del Fondo Unificado de Cuentas Oficiales (F.U.C.O.)12. Los conceptosmencionados deberían reclasificarse como Deuda Pública Directa en el Balance Generalal 31/12/2005. La significatividad respecto del total expuesto en la Nota 15 DeudaPública Directa es equivalente al 0,48%.

3.6 Tratamiento Presupuestario y Contable del Coeficiente de Estabilización deReferencia (CER).

a) A nivel presupuestario: Se pudo verificar que no se incluye en el presupuesto delejercicio el crédito presupuestario reconociendo el aumento de deuda por la indexaciónque implica la aplicación del CER. La Oficina Nacional de Presupuesto (ONP) deberíaincorporar en la jurisdicción 90 la partida presupuestaria por el CER a devengar en elejercicio; esto último calculado de acuerdo a la pauta de inflación contenida en la mismaley de presupuesto.

b) A nivel contable: Se verificó que el registro contable del CER se realizó en sutotalidad en la porción no corriente de la cuenta contable Deuda Pública Interna. Seefectuó con fecha 31/12/2005 a través de un asiento global que resume el impacto delcoeficiente durante el ejercicio 2005 sobre cada instrumento individualizado por númerode SIGADE, por un importe total de $ 14.085.344.130.-.

Esta auditoria observa que la porción del CER con vencimiento en el próximo ejerciciodebió registrarse como deuda de carácter corriente al 31/12/2005. Asimismo, alcontabilizarse el CER sólo por su efecto neto al cierre del ejercicio, no se cumple con laregistración oportuna del efecto de este coeficiente a lo largo del año.

3.7 La materialidad de los hallazgos que generaron las salvedades señaladas en 3.4 a3.5 , en conjunto, es equivalente al 0,82% en valor absoluto respecto del total de la 11 Ver Anexo A.512 Deuda por saldo en descubierto

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Deuda Pública Directa. Es decir, la suma de los valores involucrados en 3.4 a 3.5asciende al 0,82% sobre el total de la deuda informada en la Nota 15 a los EEFF; lo queequivale a una subvaluación del 0.82% del total de la deuda pública directa y representaun 3,16% de sobrevaluación del total de la Deuda Pública Indirecta

4. OPINIÓN

4.1 Hemos verificado el cumplimiento de la normativa vigente en materiapresupuestaria relativa al endeudamiento público y el marco normativo con el cual seefectivizaron las modificaciones presupuestarias de los Gastos, AplicacionesFinancieras y Fuentes Financieras correspondientes a la Jurisdicción 90. Al respecto,excepto por lo mencionado en 3.6. a), se advierte que las mismas fueron hechas en untodo conforme con la delegación de facultades para la realización de modificacionespresupuestarias de la Ley N° 25.967, y según la planilla anexa al artículo 3° de laDecisión Administrativa N° 1/2005.

4.2 En nuestra opinión, sujeto a las limitaciones originadas en la incertidumbre quegenera la falta de resolución definitiva de los aspectos señalados en el acápite 2.ALCANCE DE LA AUDITORÍA, 2.1 . Reestructuración de la Deuda Pública: a) Ladeuda en default no incluida en el Decreto Nº 1735/2004, b) La Deuda Elegible en lostérminos del Decreto Nº 1735/2004 no presentada al canje (“hold outs”), c) Intereses dela deuda con atrasos, d) Los reclamos por la vía judicial, iniciados en tribunales localesy/o del exterior, y 3.3 Reclamos ante el CIADI del acápite 3. ACLARACIONESPREVIAS, y de los posibles ajustes futuros que puedan surgir derivados de éstos; yexcepto por lo señalado en 3.4 a 3.5 y 3.6 b) del último acápite, la informaciónfinanciera objeto de esta auditoría se presenta razonablemente en todos sus aspectosimportantes.

Buenos Aires, 25 de Julio de 2007

Lic. Elsa Kraisman

Jefe Departamento de Control Crédito Público y de Sustentabilidad

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ANEXO

A.1 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

La Ley N° 25.967 de Presupuesto del Ejercicio 2005 prevé en la Jurisdicción 90 loscréditos presupuestarios asignados a la Deuda Pública Directa (Programa 98), DeudaPública Indirecta (Programa 99) y Aplicaciones Financieras de la AdministraciónCentral. La ejecución de estos créditos permite hacer frente a los Servicios Financieroscorrespondientes a la deuda interna y externa originada en los distintos títulos públicosemitidos, como así también atender las obligaciones emergentes de los préstamoscontraídos con organismos financieros internacionales y de los pasivos con acreedoresde la deuda bilateral, comercial y otros.

Asimismo, en esta jurisdicción se prevén las partidas de las Fuentes Financierasautorizadas de Endeudamiento Público que podrán ser ejecutadas durante el transcursodel ejercicio fiscal.

Los valores iniciales expuestos en Gastos, Aplicaciones y Fuentes Financieras secorresponden con los montos distribuidos por la Decisión Administrativa N° 1 del11/01/2005. Estos son coincidentes con las cifras registradas en el Sistema Integrado deInformación Financiera (SIDIF) y están dentro de los límites estipulados en el artículo4° de la Ley de Presupuesto 2005. Por otro lado, los valores vigentes se componen delos valores iniciales mencionados más las modificaciones presupuestarias autorizadasdurante el ejercicio en análisis.

A.1.1 Distribución de Límites del Gasto

El crédito inicial presupuestado para la Distribución de Límites del Gasto13 de estajurisdicción ascendió a $ 9.918.443.000.-, según se presenta en el siguiente:

Cuadro 1Jurisdicción 90: Distribución del Límite del Gasto(en pesos)

Crédito Inicial Modificaciones Crédito Vigente VariaciónDeuda Directa 9.918.443.000 2.725.372.219 12.643.815.219 27,5%Deuda Indirecta 0 16.067.671 16.067.671 100,0%Límite de Gasto 9.918.443.000 2.741.439.890 12.659.882.890 27,6%Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos del SIDIF

Como resultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio elcrédito autorizado aumentó a $12.659.882.890.-, verificándose en consecuencia unincremento de las partidas del 27,6 %. Tal como se exhibe en el Cuadro 1 el Crédito 13 Incluye intereses, comisiones y primas de emisión de valores públicos. Este concepto está expuestodentro del inciso 8. Otros Gastos.

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Inicial fue asignado totalmente a la Deuda Directa, pero luego de las modificaciones elCrédito Vigente para la Deuda Indirecta se incrementó en $ 16.067.671.-. Este últimoincremento se desarrolla con mayor detalle en el punto A.4 del presente informe.

A.1.2 Aplicaciones Financieras

El crédito inicial presupuestado para las Aplicaciones Financieras14 de esta jurisdicciónascendió a $ 46.411.736.000.-, según se puede observar en el siguiente Cuadro 2 .

Cuadro 2Jurisdicción 90: Aplicaciones Financieras.(en pesos)

Crédito Inicial Modificaciones Crédito Vigente IncrementoDeuda Directa 46.085.736.000 90.845.000 46.176.581.000 0,2%Deuda Indirecta 326.000.000 7.481.266 333.481.266 2,3%Aplicaciones Financieras 46.411.736.000 98.326.266 46.510.062.266 0,2%

Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos del SIDIF.

Como resultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio sealcanzó un crédito vigente de $ 46.510.062.266.-, verificándose en consecuencia unincremento global de las partidas del 0,2 %. La Deuda Directa tuvo un crédito inicial de$ 46.085.736.000.- que luego de las modificaciones presupuestarias ascendió a $46.176.581.000.-; para la Deuda Indirecta el crédito inicial fue de $ 326.000.000.- y elvigente de $ 333.481.266.-.

A.1.2. Gastos y Aplicaciones Financieras por Moneda

El crédito inicial presupuestado para ambos conceptos sumó $ 56.330.179.000.-; comoresultado de las modificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio fiscal2005 se alcanzó un crédito vigente de $ 59.169.945.156.-, verificándose un incrementodel 5%. La discriminación por moneda se puede observar en el siguiente Cuadro 3 :

Cuadro 3Participación porcentual de Gastos y Aplicaciones Financieras por Moneda(en pesos)


Las modificaciones presupuestarias variaron la composición del crédito presupuestariopor moneda de la siguiente manera: el crédito inicial se había previsto con un 41 % enmoneda nacional y un 59 % en moneda extranjera, y el crédito vigente estuvocompuesto por un 49,5 % en moneda nacional y un 50,5% en moneda extranjera. 14 Incluye inversión financiera, amortización de la deuda y disminución de otros pasivos.

VariaciónMonto Part% Monto Part% Monto Part% (2) / (1)

Moneda Nacional 23.088.400.000 41,0% 6.202.460.970 218,4% 29.290.860.970 49,5% 26,9%Moneda Extranjera 33.241.779.000 59,0% -3.362.694.814 -118,4% 29.879.084.186 50,5% -10,1%

TOTAL 56.330.179.000 100,0% 2.839.766.156 100,0% 59.169.945.156 100,0% 5,0%

Moneda ModificacionesCrédito Inicial (1) Crédito Vigente (2)

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A.1.3 Fuentes Financieras

El recurso inicial presupuestado para las Fuentes Financieras de esta jurisdicciónascendió a $43.328.341.170.-. Según se puede observar en el siguiente Cuadro 4, lasmodificaciones presupuestarias practicadas durante el ejercicio elevaron el recursovigente a $45.210.484.389.-, verificándose en consecuencia un incremento de la partidadel 4,3%.

Cuadro 4Modificaciones presupuestarias de Fuentes Financieras(en pesos)


Durante el ejercicio 2005 se canceló el saldo de $13.309.200.000.- que, en concepto deadelantos transitorios, se adeudaba al BCRA al principio del período Durante eltranscurso del año se obtuvieron bajo este mismo concepto $15.998.200.000.-15,quedando este monto como saldo al final del período. El mencionado saldo seencuentra expuesto en el rubro Incremento de Otros Pasivos del cuadro anterior.

A.1.3.1 Recursos por Fuente de Financiamiento y por Moneda

En el siguiente Cuadro 5 se presenta la apertura por moneda.

Cuadro 5Participación porcentual por Fuente de Financiamiento y por Moneda(en pesos)F.F. Variación

Monto Part% Monto Part% Monto Part% (2)/(1)1.5 Interno Nacional 20.957.000.000 48,4 9.149.726.000 486,1 30.106.726.000 66,6 43,7%2.2 Externo Extranjera 22.371.341.170 51,6 (7.267.582.781) -386,1 15.103.758.389 33,4 -32,5%

43.328.341.170 100,0% 1.882.143.219 100,0% 45.210.484.389 100,0% 4,3%

Recurso Vigente (2)

TOTAL

Crédito MonedaRecurso Inicial (1) Modificaciones


Si bien el recurso inicial se había previsto en un 48,4% en moneda nacional y un 51,6%en moneda extranjera, el vigente estuvo compuesto por un 66,6% en moneda nacional yun 33,4% en moneda extranjera.

15 Estos adelantos otorgados cumplen con la modificación del artículo 20 de la Carta Orgánica delB.C.R.A., a través de la Ley Nº 25.780.

Endeudamiento Público e Incremento de Otros Pasivos 43.328.341.170 1.882.143.219 45.210.484.389 4,3% -Endeudamiento Público 9.111.341.170 16.242.138.000 25.353.479.170 178,3% -Obtención de Préstamos 19.392.000.000 -18.922.750.781 469.249.219 -97,6% -Incremento de Otros Pasivos 14.825.000.000 4.562.756.000 19.387.756.000 30,8%

IncrementoFuentes Financieras Recurso InicialModificaciones

Presupuestarias Recurso Vigente

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A.1.4 Cumplimiento de la normativa vigente respecto de las modificacionespresupuestarias

Habiéndose verificado el marco normativo con el cual se efectivizaron lasmodificaciones presupuestarias de los Gastos, Aplicaciones Financieras y FuentesFinancieras correspondientes a la Jurisdicción 90, se advierte que las mismas fueronhechas en un todo conforme con la delegación de facultades para la realización demodificaciones presupuestarias de la Ley N° 25.967, y según la planilla anexa alartículo 3° de la Decisión Administrativa N° 1/2005.

A.2 CONTROL DE PLANILLAS DE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO

A.2.1 Planilla Nº 23 Anexa al Art. 45 Ley N° 25.967

Según la Cuenta de Inversión del ejercicio 2005 – en la sección correspondiente alanálisis del articulado del Presupuesto – y los datos suministrados por la Dirección deAdministración de la Deuda Pública (DADP), los instrumentos colocados durante el añoson los que se detallan en el Cuadro 6 :

Cuadro 6Planilla Nº 23 Anexa Art. 45 Ley Nº 25.827 y Resolución Secretaría de Hacienda Nº38/2005(en pesos)

Fuente: Cuenta de Inversión 2005 y Dirección de Administración de la Deuda Pública.

En el Análisis del Articulado, la Cuenta de Inversión informa que el monto totalautorizado fue de $ 19.590.000.000.-, el monto ejecutado de $ 15.006.404.973.-,quedando un saldo sin ejecutar de $ 4.583.595.027.-.

La autorización para realizar operaciones de crédito bancario y/o proveedores conferidaal Ministerio de Defensa, por $ 590.000.000, tenía como destino financiar al EstadoGeneral de la Armada en la adquisición y/o construcción de patrulleros de alta mar y alEstado Mayor General de la Fuerza Aérea en la radarización. Consultados dichosorganismos, informaron por Nota Armada Argentina N° 100/07 de fecha 20/03/2007, ypor Nota Fuerza Aérea Nº 5653914 de fecha 14/3/2007, que no hicieron uso de lamencionada autorización.

Autorizado Ejecutado SaldoInstrumentada o préstamos bancarios a 90 días renovables 9.175.348.853 5.181.753.826 3.993.595.027 Instrumentada o préstamos bancarios a 180 días renovables - - - Instrumentada o préstamos bancarios a 360 días renovables - - - Instrumentada o préstamos bancarios a 18 meses renovables 962.869.324 962.869.324 - Instrumentada o préstamos bancarios a 2 años renovables 3.600.000.000 3.600.000.000 - Instrumentada o préstamos bancarios a 3 años renovables 3.600.000.000 3.600.000.000 - Instrumentada o préstamos bancarios a 4 años renovables 1.661.781.823 1.661.781.823 - Crédito Bancario y/o Proveedores a 10 años - Ministerio de Defensa 354.000.000 - 354.000.000 Crédito Bancario y/o Proveedores a 10 años - Ministerio de Defensa 236.000.000 - 236.000.000

TOTAL 19.590.000.000 15.006.404.973 4.583.595.027

Tipo de DeudaCuenta de Inversión

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A.2.2 Planilla Nº 24 Anexa Art. 52 Ley Nº 25.967.

En el Cuadro 7 se presentan las colocaciones de Bonos de Consolidación de DeudasPrevisionales y con Proveedores informadas en la Cuenta de Inversión, con detalle delcrédito presupuestado, de las colocaciones efectivas o total utilizado, y del saldo sinutilizar.

Cuadro 7Bonos de Consolidación a valores nominales residuales actualizados(en pesos).

TOTAL TOTAL SALDO SINPRESUPUESTADO UTILIZADO UTILIZAR

PRO 7 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 y 25.967 7.278.645 7.278.645 0BOCON PR 12 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 y 25.967 642.348.629 642.261.184 87.445PROVEEDORES PR11 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 y 25.967 69.572.726 69.572.726 0

PR13 Ley 24.411, 25.344.dto 1873/02 y 25.967 140.800.000 140.426.303 373.697TOTAL BOCON PROVEEDORES 860.000.000 859.538.858 461.142

BOCON PRE 8 Ley 25.967 - Dto. 1873-02 895.926.214 888.463.756 7.462.458PREVISIONAL PRE 9 Ley 25.967 - Dto. 1873-02 424.073.786 413.671.708 10.402.078

TOTAL BOCON PREVISIONAL 1.320.000.000 1.302.135.463 17.864.5372.180.000.000 2.161.674.321 18.325.679TOTAL GENERAL

PLANILLA Nro. 24 ANEXA AL ART. 52º DE LA LEY 25.967, Decreto 1673/2005 y Res. 531/2005 MEyP

BOCONTIPO DE

INSTRUMENTONORMATIVA

Fuente: Elaboración propia sobre la base de datos suministrados por la DADP.

El artículo 39 de la Ley de Presupuesto 2005 establece que “La cancelación de deudasprevisionales consolidadas, de acuerdo con la normativa vigente, en cumplimiento desentencias judiciales que ordenen el pago de retroactivos y reajustes por la parte quecorresponda abonar mediante la colocación de instrumentos de deuda pública aretirados y pensionados de las Fuerzas Armadas y Fuerzas de Seguridad incluido elServicio Penitenciario Federal, será atendida con los montos correspondientes alInstituto de Ayuda Financiera para Pago de Retiros y Pensiones Militares, a la Caja deRetiros, Jubilaciones y Pensiones de la Policía Federal Argentina, del ServicioPenitenciario Federal, la Gendarmería Nacional y la Prefectura Naval Argentinadeterminados en la planilla anexa al artículo 52 de la presente ley”. De este mododurante el ejercicio 2005 se emitieron los Bonos Previsional 3º Serie 2% (Pre 8) y losBonos de Consolidación de Deudas Previsionales 4º Serie (PRE 9).

A continuación, en el Cuadro 8 se compara el monto de las colocaciones (totalutilizado) de Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales y con Proveedoresinformados en la Cuenta de Inversión 2005, y los montos surgidos de los Estados deCuenta de la base de datos del SIGADE.

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Cuadro 8Colocaciones de Bonos de Consolidación(en pesos)

Instrumento M/T SIGADE Nº Cta. Inversión SIGADE (*)Total Utilizado Estado de Cuenta

BOCON PROVEEDORES 2da,S-PESOS PRO11 UCP 7-0722-000 69.572.726 74.512.276 -4.939.550Total 2da. Serie 69.572.726 74.512.276 -4.939.550

BOCON PREVISIONAL 3ra,S-PESOS PRE 8 UCP 7-0724-000 888.463.756 929.393.639 -40.929.884Total 3ra. Serie 888.463.756 929.393.639 -40.929.884

BOCON PROVEEDORES 4ta,S-PESOS PRO 7 ARP 7-0719-000 7.278.645 4.051.359 3.227.286BOCON PROVEEDORES 4ta,S-PESOS PRO 12 UCP 7-0725-000 642.261.184 655.529.875 -13.268.691BOCON PREVISIONAL 4ta,S-PESOS PRE 9 UCP 7-0727-000 413.671.708 380.308.354 33.363.354

Total 4ta. Serie 1.063.211.537 1.039.889.588 23.321.949BOCON PROVEEDORES 6ta,S-PESOS PR 13 UCP 7-0726-000 140.426.303 149.297.134 -8.870.831

Total 6ta. Serie 140.426.303 149.297.134 -8.870.831Total 2.161.674.321 2.193.092.637 -31.418.316

Diferencias

(*) Tipo de cambio del 31/12/2005 utilizado en el Cuadro 1 A de la Cuenta de Inversión 2005.UCP: Unidades de Cuenta PesificadasFuente: Elaboración propia en base a datos del SIGADE, Cuenta de Inversión 2005 e informaciónsuministrada por la Dirección de Administración de la Deuda Pública.

La diferencia de $ 31.418.316.- (última columna) resulta inmaterial respecto del total delos valores involucrados.

A.3 DEUDA PÚBLICA – NOTA 15 A LOS ESTADOS CONTABLES

A.3.1 Evolución Deuda Pública Directa

Tal como la define la Ley N° 24.156, la Deuda Pública Directa es aquella que ha sidocontraída por la Administración Central en calidad de deudor principal. En el Cuadro10, siguiendo el Balance General, se exponen las cuentas contables con aperturas encorriente y no corriente.

15

Cuadro 10Total de Deuda Directa(en pesos)

Cuenta Corriente No Corriente

21210 Documentos a pagar 4.054.506.000

21220 Préstamos a pagar 18.319.706.130

21511 Porción corriente de deudas comerciales 111.712.189

21520 Porción corriente de la deuda documentada a largo plazo 21.568.89021531 Porción corriente de la deuda pública interna 16.605.086.917

21532 Porción corriente de la deuda pública externa 530.846.920

21542 Porción corriente de los préstamos externos a pagar 16.594.771.418

21590 Porción corriente de otros pasivos no corrientes 2.405.710.132

22110 Cuentas comerciales a pagar a largo plazo 38.746.715

22120 Deudas con provincias a largo plazo 38.711.510

22210 Documentos a pagar a largo plazo 2.063.623.980

22310 Deuda pública interna 122.381.886.791

22320 Deuda pública externa 155.235.266.577

22410 Préstamos internos a pagar a largo plazo 381.889.532

22420 Préstamos externos a pagar a largo plazo 64.516.921.948

58.643.908.596 344.657.047.053

Concepto

Total corriente y no corriente

TOTAL DEUDA DIRECTA 403.300.955.649

Fuente: Balance General y saldos según SIDIF al 31/12/2005

En el siguiente Cuadro 11 se muestran las cifras correspondientes a la AdministraciónCentral, desagregadas por segmentos de deuda, con la evolución de los movimientos delejercicio (incrementos y disminuciones) y su correspondiente saldo al 31/12/05.

Cabe destacar que existe una diferencia en la exposición de la deuda por $2.321.496.220.-: la Nota 15 expone como total de la deuda pública corriente y nocorriente la suma de $ 400.979.459.429.-. Esta diferencia se debe a que la cuentaPréstamos a Pagar – no expuesta en la Nota 15 – incluye un monto de $ 2.321.506.130.-que debería estar expuesto en Deuda Pública. Dicho monto se integra, entre otros con$306.006.148.- (deuda de la Secretaría de Hacienda con el BNA) más $ 1.615.500.000.-(saldo adeudado por F.U.C.O.)

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Cuadro 11Administración Central(en pesos)

Saldo Inicio 2005 Saldo Inicio 2005 Saldo alreconvertido (*) Cierre 2005

TITULOS 322.446.222.094 316.298.599.639 248.296.662.075 -68.001.937.565 -21,5%MULTILATERALES 84.127.850.027 81.719.833.191 70.102.184.512 -11.617.648.679 -14,2%BILATERALES 17.217.496.266 16.500.592.037 16.198.836.758 -301.755.279 -1,8%BANCA PRIVADA 61.106.153.485 64.104.376.734 62.271.086.802 -1.833.289.932 -2,9%PROVEEDORES 830.393.255 831.128.305 3.605.464.321 2.774.336.016 333,8%TOTAL 485.728.115.125 479.454.529.906 400.474.234.468 -78.980.295.438 -16,5%

EVOLUCION VARIACION

(*) Nuevos saldos después de aplicar modificaciones a los saldos iniciales, C.E.R y diferencia decambio.Fuente: Cuadro N° 34 de la Cuenta de Inversión 2005, saldos según SIGADE.

Del cuadro anterior se destaca la disminución total de la deuda en $ 78.980.295.438.- (-16,5%) – en valores homogéneos – respecto de los saldos del ejercicio anterior. Estadisminución se encuentra explicada por la disminución en Títulos por $68.001.937.565.-(-21,5%), Multilaterales por $11.617.648.679.- (-14,2%), Banca Privada por$1.833.289.932.- (-2,9%), y en menor medida por Bilaterales $301.755.279.- (-1,8%). Asu vez, la deuda se incrementó por el rubro Proveedores en $2.774.336.016.- (333,8%).

A.3.2 Deuda Pública Indirecta

La Nota 15 a los Estados Contables expone los principales rubros que integran la DeudaPública Indirecta, e informa como saldo al cierre del Ejercicio Fiscal 2005 la suma de $42.940.095.869 -, según el siguiente Cuadro 12:

Cuadro 12Deuda Indirecta(en pesos)

2004 2005MULTILATERALES 7.031.233.809 6.715.167.379 -316.066.430 -4,5%BANCA PRIVADA 31.354.653.018 34.166.994.973 2.812.341.955 9,0%BILATERALES 1.491.007.711 1.388.132.651 -102.875.060 -6,9%PROVEEDORES 19.013.708 537.378.554 518.364.845 2726,3% SUBTOTAL 39.895.908.245 42.807.673.556 2.911.765.310 7,3%INTERESES DEVENGADOS NO EXIGIBLES 139.371.953 132.422.313 -6.949.640 -5,0% TOTAL 40.035.280.198 42.940.095.869 2.904.815.671 7,3%

CONCEPTO EVOLUCION VARIACIONCUENTA DE INVERSION

Fuente: Elaboración propia en base a la Nota 15 a los estados contables incluidos en la Cuenta deInversión 2005.

Según lo informado por la Cuenta de Inversión 2005, durante el ejercicio la DeudaIndirecta tuvo un incremento neto de $ 2.904.815.671.- pasando de $ 40.035.280.198.-al 31/12/04 a $ 42.940.095.869.- al 31/12/05.

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Este aumento neto de la Deuda Indirecta, consecuencia de la diferencia entre altas ybajas del período, obedece principalmente a la incorporación dentro de Banca Privadade $ 2.812.341.955.-, correspondiente en su mayor parte al ajuste por CER de los BonosGarantizados.

Asimismo, se observa un importante incremento en el rubro Proveedores debido al Aval1/2005 (cuyo saldo ascendía al 31/12/2005 a la suma de $522.700.292.-) –. LaSecretaria de Hacienda otorgó este aval del Tesoro Nacional a favor del Banco de laNación Argentina (avalado) en razón de la garantía que a su vez ese Banco le extendieraal Banco Central de la República Argentina con motivo del Convenio de CréditosRecíprocos suscripto en el marco de sendas Cartas de Intención aprobadas por losDecretos Nº 1658/04 y Nº 1882/04

A.4 Tratamiento Presupuestario del Préstamo BID 552 OC-AR (AguasArgentinas) y del Aval N° 15/90 a la Fundación Favaloro.

La Resolución de la Secretaría de Hacienda N° 49/2005 modificó el Presupuesto de laAdministración Nacional para el Ejercicio 2005 en la Jurisdicción 90–Servicio de laDeuda Pública. Esta modificación – que ascendió a $16.067.671.- – incluyó en Gastosde Capital $15.582.947.- por Avales al Sector Privado (Préstamo BID 552 OC-AR,Aguas Argentinas) y $ 484.724.- por Avales a Instituciones Privadas (Aval 15/90,Fundación Favaloro) .

Préstamo BID 552 OC-AR

Tal como se constató en oportunidad del Informe de la Cuenta de Inversión 200416, severificó que el Préstamo BID Nº 552/OC-AR, deuda directa de la Nación según elcontrato de préstamo, está registrado en el SIGADE, pero no fue expuesto en el Cuadro1-A de la Separata de Deuda Pública de la Cuenta de Inversión 2005.

Finalmente, se pudo constatar mediante el SIGADE y el SIDIF, que los pagosrealizados en el ejercicio, correspondientes a las cuotas de principal y de intereses, seejecutaron en una partida de Gastos de Capital, cuando correspondía ejecutar el pago deinterés en una partida de Gastos Corrientes, y el pago de la cuota de principal en unapartida de Aplicaciones Financieras.

Asimismo, cabe consignar que este préstamo fue imputado en la Finalidad 3 (ServiciosSociales) cuando la que le corresponde es la Finalidad 5 (Deuda Pública)

16 Aprobado por Res. Nº 193/06-AGN.

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Aval 15/90

Durante el ejercicio el Tesoro Nacional se hizo cargo de un pago de $ 484.671 encalidad de avalista, dado que el deudor principal no canceló su obligación. Se señala quela imputación presupuestaria se hizo en la Finalidad 3 como Gastos de Capital cuandodebería haberse hecho en la Finalidad 5 como Gasto Corriente y/o AplicacionesFinancieras.

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MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

I. OBSERVACIONES

I.1 Informe UAI Nº 018-001/06

El mencionado informe expresa que fue presentado para dar cumplimiento a laResolución Nº 10/2006 de la Sindicatura General de la Nación. Su objeto fue “Evaluarel control interno de los sistemas de información presupuestario y contable de laDirección de Administración de la Deuda Pública (DADP), responsable del SAF Nº355, incluyendo la metodología seguida para elaborar la documentación requerida por laSecretaría de Hacienda (SH) y la Contaduría General de la Nación (CGN) paraconfeccionar la Cuenta de Inversión del ejercicio 2005”. En él se reiteran,principalmente en el capítulo de Observaciones, algunos de los reparos oportunamenteformulados en el Informe UAI Nº 022-001/2005, del 25 de agosto de 2005.

Tales antecedentes fueron sucesivamente referenciados en los informes relativos a laCuenta de Inversión 2003 y 2004, destacándose los siguientes aspectos vinculados a lasáreas que producen información financiera examinada por esta Auditoria:

1. Ausencia de un Manual de Procedimientos de la DADP concluido y aprobado,que defina las funciones y responsabilidades de cada uno de los funcionarios que demanera específica se encargan de las tareas del área.

2. El SIGADE carece de las validaciones necesarias que permitan minimizar losriesgos de un erróneo ingreso de datos y, en consecuencia, se genera la posibilidad deocurrencia de inconsistencias en los registros.

3. El SIGADE no permite rastrear, para cada operación de crédito público, la cargade los datos iniciales y las modificaciones ulteriores introducidas.

4. La diferencia de funciones entre el SIGADE y el SIDIF no permite mantener unregistro sobre el endeudamiento público adecuadamente articulado, lo que dificulta laconciliación entre ambos sistemas.

I.2 Relacionadas con las operaciones examinadas de la muestra seleccionada

Se reiteran consideraciones generales ya señaladas en informes anteriores, a saber:

I.2.1 Necesidad de contar con un Subdiario del SIDIF

La falta de un subdiario del SIDIF que identifique – dentro de cada cuenta contable– elsaldo de cada instrumento financiero componente de la Deuda Pública, dificulta la tareade seguimiento, análisis y evaluación de la Nota 15 a los Estados Contables de laCuenta de Inversión.

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I.2.2 Modificaciones a los saldos iniciales

1. La DADP no cuenta con un procedimiento reglado que establezca las actividadesvinculadas con el cálculo de las modificaciones de los saldos iniciales, ni que defina lasfunciones y responsabilidades de cada uno de los funcionarios que de manera específicase encargan de esta tarea.

2. La información y documentación respaldatoria del cálculo de las modificacionesde los saldos iniciales se puede obtener exclusivamente de un funcionario específico. Enconsecuencia, la validación y reconstrucción de los ajustes seleccionados en la muestradependió de la presencia física de este funcionario, lo que representa una debilidad decontrol interno. No obstante, la documentación y análisis aportado por el funcionariorespectivo ha sido adecuada

I.2.3 Verificación de tipos de cambio

La DADP no cuenta con un procedimiento reglado para el registro de los tipos decambio en el SIGADE. Esta carencia genera una debilidad de los controles aplicados,posibilitando eventuales defectos de valuación de la Deuda Pública.

I.2.4 Verificación intereses devengados no exigibles

a) La DADP no cuenta con un procedimiento reglado para el cálculo de los interesesdevengados no exigibles (IDNE), ni expone la metodología actualmente utilizada enNotas o Anexos de la Cuenta de Inversión bajo examen. Esto último no cumplimentalo requerido por el art. 2° inc g) de la Resolución Conjunta SF N° 127/04 y SHN°293/04.

b) No existe una normativa que disponga formalmente que la DADP archivesistemáticamente la base de datos “estática” del total de la deuda pública expuesta enel SIGADE a la fecha de cierre de cada ejercicio fiscal, la que daría respaldo, entreotros conceptos, al cálculo de los IDNE.

c) Limitaciones del SIGADE para efectuar el cálculo de los IDNE.

d) El SIGADE presenta problemas vinculados con la capacidad de realizarproyecciones de intereses al no considerar: 1) nuevas emisiones del instrumento quese produzcan durante el período de devengamiento de intereses exigibles, y 2) lasdiversas tasas de interés que pudieran aplicarse a distintos tramos de un mismoinstrumento SIGADE.

e) Los cálculos presentados por la DADP se realizan de manera manual y por fuera delSIGADE.

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I.2.5 Conciliación SIDIF-SIGADE

La Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP) proporcionó lainformación detallada de las partidas conciliatorias al 31/12/2005 que justifican ladiferencia entre los saldos del SIDIF y del SIGADE, persistiendo una diferencia - sinexplicar - a conciliar con la CGN por $ 1.602.308.829.-. Cabe destacar que el importe seincrementó con respecto al ejercicio anterior ya que al 31/12/2004 éste era de$795.170.980.-.

I.2.6 Revisión de las operaciones incluidas en el canje Decreto 1735/2004.

De la verificación de una muestra de operaciones incluidas en el canje de la deudapública en situación de diferimiento de pago, se detectó que en el SIGADE 70994000existen errores de transcripción del valor dado de baja en el tramo 1 y del de alta en eltramo 8, por Euros 20.198.000.-. Se dio de baja un valor superior al real operado y sedio de alta un valor inferior al que correspondía. Este error se neteó, siendo el importeresultante inmaterial respecto del total analizado.

II. RECOMENDACIONES

1. Confeccionar y aprobar un manual de normas y procedimientos internos.(Corresponde Obs. I .1.1)

2. Instalar las validaciones necesarias que permitan minimizar los riesgos asociados aun erróneo ingreso de datos de registro. (Corresponde Obs. I.1.2)

3. Diseñar un módulo informático de monitoreo o control que permita rastrear, paracada operación de crédito público, la carga de datos iniciales y las modificacionesulteriores introducidas, identificando como mínimo y para cada cambio realizado: a)fecha; b) hora; c) nombre del usuario; d) descripción del motivo del alta omodificación; y e) nombre de la estación de trabajo. (Corresponde Obs. I.1.3)

4. Articular el SIGADE con el SIDIF de manera tal que se simplifique la conciliaciónde la información que brinda cada sistema. (Corresponde Obs. I.1.4).

5. Implementar un subdiario en el SIDIF que permita identificar dentro de cada cuentacontable el saldo de cada instrumento financiero componente de la Deuda Pública.(Corresponde Obs. I.2.1).

6. Establecer un procedimiento reglado para el cálculo de las modificaciones de lossaldos iniciales, fijando funciones y responsabilidades de cada funcionariointerviniente. (Corresponde Obs. I. 2.2).

7. Establecer un procedimiento reglado para el registro de los tipos de cambio en elSIGADE que contemple los siguientes criterios: a) Asegurar que el origen de los

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datos quede establecido oficialmente a través de la normativa que corresponda; b)Determinar formalmente los responsables de la provisión de la información, condetalle, fecha y hora; c) Respaldar los registros ingresados en el SIGADE con ladocumentación respaldatoria pertinente; d) Asegurar el correcto registro mediantecontroles cruzados; e) Determinar las tareas y responsabilidades del personalinvolucrado en el proceso de registro. (Corresponde Obs. I.2.3).

8. Definir el procedimiento formal a aplicar por la DADP para realizar el cálculocorrecto de los IDNE e informar en Notas o Anexo a los estados financieros de laCuenta de Inversión la metodología de cálculo adoptada (Corresponde Obs. I.2.4).

9. Identificar los conceptos que conforman la diferencia entre el SIDIF y el SIGADE yarchivar la documentación de respaldo. Para ello se recomienda, entre otras, lassiguientes medidas (Corresponde Obs. I.2.6):

a) Asegurar que los registros del SIDIF discriminen la deuda pública de otrospasivos.

b) Permitir integrar progresivamente las bases de datos SIDIF y SIGADE, teniendoen cuenta las consideraciones vertidas en los tomos “Resultados de lasverificaciones efectuadas”, que acompañan a las Cuentas de Inversión.

c) Archivar la documentación de respaldo como papeles de trabajo sustentatorios delos cálculos realizados.

d) Dar intervención a la DADP (Unidad de Registro Primario de todas lasoperaciones de crédito público) en aquellos ajustes que se efectúen en las cuentascontables donde se expone la deuda pública.

e) Arbitrar los medios a los efectos de corregir el error de transcripción señalado enel presente Memorando relacionado con la revisión de los instrumentos objeto decanje de la deuda pública

INFORME DEL AUDITOR



ANÁLISIS MACROECONÓMICO

1

INFORME DEL AUDITOR



ANÁLISIS MACROECONÓMICO

1. OBJETIVO DEL ANÁLISIS.

Desarrollar un análisis macroeconómico de la ejecución de la Ley Nacionalde Presupuesto y Cálculo de Recursos, correspondiente al ejercicio fiscal2005, sancionada por el Honorable Congreso de la Nación, Ley 25.967 ydistribuida a través de la Decisión Administrativa Nº 1 de 2005.


A los efectos del objetivo señalado en 1., precedente, se realizaron pruebasglobales de consistencia con el fin de cotejar la integridad de la informacióncontenida en los créditos y ejecución presupuestaria.

La revisión de la información se ha realizado sobre los grandes rubros de laclasificación presupuestaria.

La información que se presenta y analiza proviene de la Ley dePresupuesto 2005, de la Cuenta de Inversión 2005 y del Sistema Integradode Información Financiera (SIDIF).

Por ejecutado se entiende devengado, en materia de gastos, y percibido, enmateria de recursos.

El análisis se desarrolla y presenta en concordancia con la exposición quese realiza en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005.

Se presenta información correspondiente a los créditos presupuestarios ysu ejecución para ejercicios fiscales anteriores para facilitar el análisis.

2


La información sobre ejecución presupuestaria, presentada en la Cuenta deInversión fue cotejada con el Sistema Integrado de Información Financiera,SIDIF.

Las comparaciones de los datos de 2005 con los créditos presupuestarios ysu ejecución de ejercicios fiscales anteriores se ha hecho a valorescorrientes, tal como son presentados por la Secretaría de Hacienda, tantoen las leyes de presupuesto así como en las cuentas de inversión de cadaaño.

No hay coincidencia entre las cifras consignadas en la Cuenta de Inversióny las establecidas en los artículos 1 y 2 de la Ley Nº 25.967 en calidad deCálculo Original de Recursos Corrientes y Crédito Inicial de GastosCorrientes y de Capital, según se muestra a continuación.

Administración Nacional.Crédito Inicial

En pesos Según Ley de

PresupuestoSegún Cuentade Inversión

Diferencia

Gastos Corrientes 68.299.637.729 68.344.454.838 -44.817.109

Gastos de Capital 9.154.313.805 9.186.369.985 -32.056.180

Ingresos Corrientes 77.453.951.534 77.530.824.823 -76.873.289

Las diferencias expuestas resultan de modificaciones introducidas a travésde la Decisión Administrativa Nº 1 de 2005, distributiva de los créditospresupuestarios en uso de las facultades conferidas en los artículos 8 y 10de la Ley 25.967.

A pesar de las diferencias existentes entre lo establecido en el Articulado dela Ley de Presupuesto y sus planillas anexas, en el presente informe sepresenta como Crédito Inicial los valores consignados en las planillasanexas referidas que son coincidentes con los valores registrados en elSIDIF. Se utilizarán indistintamente, para referirse a este momento delproceso presupuestario, los términos Crédito Inicial y Ley de Presupuesto.

3

4. DESARROLLO DEL ANALISIS.

4.1 Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento.

El cuadro Nº 1, que a continuación se presenta, muestra un resumen de laCuenta de Ahorro Inversión Financiamiento, sin incluir las operaciones desu financiamiento, para el Ejercicio Fiscal 2005, con los créditos aprobadospor al Ley y su ejecución presupuestaria.

Cuadro Nº 1ADMINISTRACION NACIONALEjercicio Fiscal 2005. En pesos

Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

CONCEPTO

Crédito Inicial Crédito Vigente EjecuciónPresupuestaria Dif. Ejecución a Ley

de presupuesto.

Dif. Ejecución aLey de

presupuesto. Enporcentajes

Ingresos Corrientes 81.096.248.951,00 90.652.870.711,00 87.771.598.721,70 6.675.349.770,70 8,2%

Gastos Corrientes 68.344.454.838,00 80.418.802.501,00 76.040.952.407,29 7.696.497.569,29 11,3%Resultado Econ.Ahorro/Desahorro 12.751.794.113,00 10.234.068.210,00 11.730.646.314,41 -1.021.147.798,59 -8,0%

Recursos de Capital 1.009.407.822,00 1.235.988.529,00 1.106.969.480,00 97.561.658,00 9,7%

Gastos de Capital 9.186.369.985,00 11.404.981.933,00 10.798.287.231,37 1.611.917.246,37 17,5%Resultado financiero

4.574.831.950,00 65.074.806,00 2.039.328.563,04 -2.535.503.386,96 -55,4%

La Ley de Presupuesto estimó un resultado Financiero de 12.751,8millones de pesos. Durante el ejercicio se produjeron modificaciones alPresupuesto por vía de Decisiones Administrativas (DA) del Jefe deGabinete de Ministros y mediante el dictado de Decretos de Necesidad yUrgencia (DNU). Por estos procedimientos, entre otros, se modificó elCálculo de Recursos Corrientes, que se incrementó en 9.556,6 millonesy el de recursos de Capital en 226,6 millones de pesos. Por su parte, enmateria de Gastos, las diferentes medidas determinaron un aumento delos créditos que, en el caso de los Corrientes fue de 12.074,3 millones yen el de los de Capital 2.218,6 millones de pesos. De esta forma, seprevió un superávit financiero menor que llegaba a 65,1 millones depesos.

En la ejecución presupuestaria se llegó a un superávit financiero de2.039,3 millones de pesos. Esto es, un 55,4% menor que elpresupuestado. Si bien los recursos corrientes y de capital recaudadosfueron superiores al calculado original en 6.675,3 y 97,6 millones depesos, respectivamente, los gastos corrientes y de capital se ejecutaronen 7.696,5 y 1.611,9 millones de pesos, respectivamente, por sobre suscréditos iniciales.

4

El Cuadro que sigue, muestra la misma información en términos del PBI.Para la información de la Ley se utilizó como patrón de comparación elPBI a precios corrientes estimados en el Mensaje que acompaña alProyecto de Ley de presupuesto, mientras que para los datos delCálculo y Crédito Vigentes y para la ejecución presupuestaria se utilizóel PBI estimado por el Ministerio de Economía y Producción, a través delINDEC, a precios corrientes, correspondientes al año 2005.

Cuadro Nº 2ADMINISTRACION NACIONAL

Ejercicio Fiscal 2005. En porcentajes del PBICuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

CONCEPTOCrédito Inicial Crédito Vigente Ejecución

Presupuestaria

Ingresos Corrientes 17,0% 17,0% 16,5%

Gastos Corrientes 14,3% 15,1% 14,3%

Resultado Econ. Ahorro/Desahorro 2,7% 1,9% 2,2%

Recursos de Capital 0,2% 0,2% 0,2%

Gastos de Capital 1,9% 2,1% 2,0%Resultado financiero antes decontribuciones 1,0% 0,0% 0,4%

Respecto a la lectura del Cuadro Nº 2, debe indicarse que la estimacióndel PBI realizado por la Dirección Nacional de Cuentas Nacionales delINDEC fue un 11,7% superior a lo que se esperaba en la Ley dePresupuesto aprobada, como consecuencia de un crecimientoeconómico real mayor a lo previsto y también, a incrementos de losprecios implícitos superiores a las proyecciones realizadas. De aquí quelas relaciones al Producto Bruto Interno no sufran variacionessignificativas aun cuando se hayan producido incrementos nominales enlos Recursos y Gastos.

El Cuadro Nº 3, presenta los datos de la Cuenta Ahorro InversiónFinanciamiento, sobre la línea de resultados.

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Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

Estructuras porcentuales

CONCEPTOCrédito Inicial

EjecuciónPresupuestaria Dif. Ejecución a Ley de

presupuesto.Crédito Inicial Ejecución

Presupuestaria

Ingresos Corrientes 81.096.248.951,00 87.771.598.721,70 6.675.349.770,70 100,0% 100,0%

Tributarios 63.548.800.000,00 70.443.509.889,47 6.894.709.889,47 78,4% 80,3%

Contribuciones a la seguridadsocial 13.284.126.000,00 13.736.739.117,76 452.613.117,76 16,4% 15,7%

No tributarios 1.863.661.364,00 2.126.804.120,17 263.142.756,17 2,3% 2,4%

Ventas de bs y ss de la Adm.Públ. 464.133.058,00 514.152.517,12 50.019.459,12 0,6% 0,6%

Rentas de la propiedad 1.174.526.598,00 562.752.779,52 -611.773.818,48 1,4% 0,6%

Transferencias corrientes 761.001.931,00 387.640.297,66 -373.361.633,34 0,9% 0,4%

Gastos Corrientes 68.344.454.838,00 76.040.952.407,29 7.696.497.569,29 100,0% 100,0%

Gastos de consumo 13.150.738.437,00 13.644.091.759,93 493.353.322,93 19,2% 17,9%

remuneraciones 8.625.091.722,00 9.386.086.002,73 760.994.280,73 12,6% 12,3%

bienes y servicios 4.524.313.160,00 4.257.845.099,99 -266.468.060,01 6,6% 5,6%

otros gastos(impuestos indirectosy gastos operativos) 1.333.555,00 160.657,21 -1.172.897,79 0,0% 0,0%

Rentas de la propiedad 9.559.350.337,00 10.227.288.748,40 667.938.411,40 14,0% 13,4%

Prestaciones de la seguridadsocial 23.948.488.000,00 24.203.575.477,79 255.087.477,79 35,0% 31,8%

Impuestos directos y otraspérdidas 3.238.894,00 1.343.376.048,77 1.340.137.154,77 0,0% 1,8%

Transferencias corrientes 21.682.639.170,00 26.622.620.372,40 4.939.981.202,40 31,7% 35,0%

al sector privado 10.132.669.464,00 12.942.946.085,06 2.810.276.621,06 14,8% 17,0%

al sector publico 11.298.913.971,00 13.428.575.281,73 2.129.661.310,73 16,5% 17,7%

al sector externo 251.055.735,00 251.099.005,61 43.270,61 0,4% 0,3%

Resultado Econ.Ahorro/Desahorro 12.751.794.113,00 11.730.646.314,41

-1.021.147.798,59

Recursos de Capital 1.009.407.822,00 1.106.969.480,00 97.561.658,00 100,0% 100,0%

Recursos propios de capital 44.988.000,00 20.941.874,06 -24.046.125,94 4,5% 1,9%

Transferencias de capital 801.734.000,00 1.014.284.789,20 212.550.789,20 79,4% 91,6%

Disminución de la Inv.Financiera 162.685.822,00 71.742.816,74 -90.943.005,26 16,1% 6,5%

Gastos de Capital 9.186.369.985,00 10.798.287.231,37 1.611.917.246,37 100,0% 100,0%

Inversion real directa 2.431.974.254,00 2.844.947.093,45 412.972.839,45 26,5% 26,3%

Transferencias de capital 5.195.888.418,00 6.624.137.190,35 1.428.248.772,35 56,6% 61,3%

Provincias yMunicipios 4.468.256.301,00 5.920.308.993,01 1.452.052.692,01 48,6% 54,8%

Otras 727.632.117,00 703.828.197,34 -23.803.919,66 7,9% 6,5%

Inversión financiera 1.558.507.313,00 1.329.202.947,57 -229.304.365,43 17,0% 12,3%

Resultado financiero 4.574.831.950,00 2.039.328.563,04-

2.535.503.386,96

Tal como se indicó, el menor superávit financiero obtenido en laejecución del presupuesto se da aun con un incremento de los recursos

6

obtenidos respecto al Cálculo Original, como consecuencia de unaumento en los Gastos Corrientes. En particular, son los recursostributarios los que explican el incremento de los primeros, por 6.894,7millones de pesos, mientras que entre los gastos corrientes, que seincrementaron en 7.696,5 millones respecto a los créditos aprobados porley, son las transferencias corrientes, tanto al sector privado como alsector público, por un total de 4.440,0 millones de pesos. También sepresenta una diferencia de 1.340,1 millones de pesos en Otras Pérdidas,que incluyen Impuestos Directos y sin especificar. Se manifiestan otrosincrementos en las remuneraciones pagadas y en las rentas de lapropiedad por 761,0 y 667,9 millones de pesos, respectivamente.

De esta forma, el Resultado Económico fue, en la ejecuciónpresupuestaria, un 8,0% inferior al previsto por la Ley de Presupuesto.

La obtención de Recursos de Capital fue 97,6 millones de pesos superiora lo previsto, originada en Transferencias de Capital, mientras que losgastos de Capital aumentaron 1.611,9 millones de pesos,correspondientes a 413,0 y 1.428,2 millones en concepto de InversiónReal Directa y Transferencias de Capital, respectivamente. En esteúltimo caso se trata de transferencias a provincias y municipios.

La estructura de los Recursos Corrientes presenta un aumento de laparticipación de los Recursos Tributarios frente al resto de los ingresos,mientras que en el caso de los gastos corrientes aumenta laparticipación de las transferencias y se reducen, en mayor medida, lasparticipaciones de los Gastos de Consumo y de las Prestaciones a laSeguridad Social, en 1,3 y 3,2 puntos porcentuales, respectivamente.

4.2 Evolución de la Cuenta de Ahorro Inversión Financiamiento.

El Cuadro Nº 4 muestra la evolución de la Cuenta Ahorro InversiónFinanciamiento, en una versión resumida, desde el año 2000.

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Ejercicios Fiscales 2000 a 2005. En miles de pesosCuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento

Resumen. Ejecución presupuestaria

CONCEPTO 2.000 2.001 2.002 2.003 2.004 2.005IngresosCorrientes

42.768.026,8

37.019.657,1

43.107.202,0

57.537.325,6

72.428.700,2

87.771.598,7

GastosCorrientes

46.250.003,9

45.455.562,5

42.861.474,0

53.736.462,4

57.671.189,9

76.040.952,4

Resultado Econ.Ahorro/Desahorro -3.481.977,1 -8.435.905,4 245.728,0 3.800.863,2

14.757.510,3

11.730.646,3

Recursos deCapital 420.995,7 156.280,8 103.356,0 196.013,5 660.292,3 1.106.969,5Gastos deCapital 2.988.100,0 2.449.016,3 2.203.348,0 3.068.133,2 6.604.158,9

10.798.287,2

Inversión realdirecta 423.571,8 301.243,4 377.241,0 799.782,8 1.666.695,2 2.844.947,1Resultadofinanciero -6.049.081,4 -7.743.887,5 -1.854.264,0 928.743,5 8.813.643,7 2.039.328,6

Puede verse el paso de los resultados financieros deficitarios alcanzadoshasta el año 2002 y económicos también deficitarios hasta 2001, parapasar a lograr resultados positivos en los años subsiguientes. Es claroque el principal cambio se da por la elevación en la obtención derecursos corrientes en tanto su crecimiento es porcentualmente mayorque el que sufrieron los gastos, hasta 2004, pero con una reversión de latendencia en 2005, aunque sin que se llegue a resultados económicos nifinancieros deficitarios. El incremento de los recursos entre 2005 y 2004llegó a un 21.6%

La desagregación de la información contenida en el cuadro anterior, quese presenta en el anexo como Cuadro Nº A 1, muestra que, en materiade recursos, la variación positiva medida punta a punta ha sido del105,2%, siendo el rubro de principal crecimiento el de IngresosTributarios (según el monto recaudado), con un 157,6% de incremento.La participación de los Recursos Tributarios superó, en 2005, el 80% delos Recursos Corrientes, mientras que las contribuciones a la SeguridadSocial alcanzaron una participación del 15,7%.

En materia de Gastos Corrientes, el incremento ha sido menospronunciado, alcanzando un 64,3%, desde 2000 aunque en 2005,respecto a 2004, se hayan incrementado en un 31,9%. A su interior, losgastos corrientes que más han aumentado desde 2000 son lastransferencias, 17.078,0 millones de pesos en tanto que las Prestacionesa la Seguridad Social aumentaron en este período de 5 años 6.705,5millones de pesos.

8

A partir de los cambios indicados respecto a ejercicios fiscales pasados,varía la estructura de los gastos corrientes, con aumentos en laparticipación de las transferencias corrientes y de las Rentas de laPropiedad (este último crece fuertemente entre el año 2004 y 2005)mientras redujeron su peso, los gastos de consumo y las Prestacionesde la Seguridad Social.

En el caso de los gastos por Rentas de la Propiedad, rubro para el cualla mayor parte corresponde al pago de intereses de la deuda de laNación, debe destacarse que en 2005 se concluyó con el proceso derenegociación de la deuda lo que generó un incremento de los interesespagados que hasta 2004 y desde 2002 no sucedió.

Para la Administración Nacional, las Remuneraciones alcanzaron, en2005, una participación del 12,3% de los Gastos Corrientes. En elperíodo 2000 a 2005, las remuneraciones han perdido participación alpasar de tener un peso del15,6% al 12,3% indicado. Respecto a losgastos totales, esto es, considerando los Gastos de Capital, lasremuneraciones participan en un 10,8%.

Los Gastos de Capital han crecido sistemáticamente desde 2000,cuando su participación en los gastos totales fue de 6,1% hasta llegar en2005 al 12,4%. Entre ellos, la Inversión Real Directa pasó de tener unaparticipación del 0,9% al 3,3% en esos mismos ejercicios fiscales,mientras que las Transferencias de Capital aumentaron desde el 5,1% al7,6%, respectivamente.

4.3 Recursos

El Cuadro Nº 5 muestra el cálculo de recursos, por tipos y clasesseleccionados, según el Cálculo Original aprobado por la Ley dePresupuesto y su ejecución.

Se aprecia que el incremento, respecto al Cálculo Original, en losingresos tributarios del 10,8%, que explica las diferencias en los ingresostotales de la Administración Nacional del 8,2%, corresponde a casi todoslos tributos con excepción de los impuestos a los capitales1. Sinembargo, los impuestos indirectos, si bien se percibieron en un 6,9% porencima de las previsiones de la Ley de Presupuesto, tienen unaparticipación del 71,5% de los recursos tributarios y del 56,7% en losingresos totales de la Administración Nacional.

1 Compuesto por el impuesto a los bienes personales. El impuesto a los Créditos y DébitosBancarios se incluye en “otros”.

9


Recursos por tipo y selección de clases.

CONCEPTOS Calculo Original Recaudado

I. Ingresos tributarios 63.548.800.000,00 70.443.509.889,47

Ganancias 15.569.000.000,00 19.246.396.584,16

Capitales 838.000.000,00 797.381.330,68

Valor Agregado 16.914.600.000,00 18.236.122.654,88

Aranceles (*) 14.600.500.000,00 15.377.837.078,66

Otros (**) 15.626.700.000,00 16.785.772.241,09

II. Ingresos No tributarios 1.863.661.364,00 2.126.804.120,17

Tasas 938.130.987,00 1.164.836.390,38

Derechos 417.059.304,00 370.678.848,43

Otros no tributarios 508.471.073,00 591.288.881,36

III. Contribuciones 13.284.126.000,00 13.736.739.117,76

A la seguridad social 12.440.209.000,00 13.351.414.633,70

Otras 843.917.000,00 385.324.484,06

IV. Venta de Bs y Ss deadministraciones públicas 464.133.058,00 514.152.517,12

V. Ingresos de Operaciones 0,00 0,00

VI. Rentas de la Propiedad 1.174.526.598,00 562.752.779,52

VII. Transferencias Corrientes 761.001.931,00 387.640.297,66

VIII. Recursos de Capital 1.009.407.822,00 1.106.969.480,00Ventas de acciones y

participación de capital 0,00 15.913.087,70

Otros 1.009.407.822,00 1.091.056.392,30

Total 82.105.656.773,00 88.878.568.201,70

Notas: (*) Incluye tasa de estadística(**) Incluye Impuestos Internos Unificados y a los CombustiblesGanancias: incluye Ganancia Mínima Presunta

El otro tipo de recursos que tiene una participación elevada en losrecursos totales es el de Contribuciones. Las mismas se ejecutaron un3,4% por encima del Cálculo Original y llegaron a participar en un 15,5%de los recursos totales de la Administración Nacional.

4.4 Evolución de los recursos

El Cuadro Nº 6 muestra la evolución de los recursos percibidos2 desde2000.


2 En los Recursos tributarios solo se consideran los recursos correspondientes a la Nación y nola recaudación del tributo.

10

Ejercicios Fiscales 2000 a 2005. En miles de pesosRecursos por tipo y selección de clases

2000 2001 2002 2003 2004 2005 Variaciónporcentual 05 -

04

Variaciónporcentual

05 - 00I. Ingresostributarios 27.347.829,7 25.055.724,0 28.045.892 42.709.932 57.894.272 70.443.510 21,7% 157,6%

Ganancias 6.814.317,5 6.182.262,3 5.714.064 10.348.447 15.364.699 19.246.397 25,3% 182,4%

Capitales 216.400 702.215 733.205 797.381 8,8%

Valor Agregado 9.524.936,5 7.472.602,3 6.459.957 9.844.054 14.877.821 18.236.123 22,6% 91,5%

Aranceles 1.971.677,1 1.585.994,3 6.003.024 10.658.540 12.865.225 15.377.837 19,5% 679,9%

Otros 8.367.523,6 9.814.865,1 9.652.447 11.156.674 14.053.323 16.785.772 19,4% 100,6%II. Ingresos Notributarios 3.455.464,4 2.158.073,8 3.746.166 1.463.359 1.707.371 2.126.804 24,6% -38,5%

III. Contribuciones 9.437.538,1 8.455.401,8 8.661.501 8.801.113 10.834.395 13.736.739 26,8% 45,6%

A la seguridad social 7.217.606,9 6.888.243,6 6.927.262 8.178.307 10.450.141 13.351.415 27,8% 85,0%

Otras 2.219.931,3 1.567.158,2 1.734.239 622.806 384.253 385.324 0,3% -82,6%

IV.Venta de Bs y Ss 187.847,7 181.540,3 143.902 306.994 408.799 514.153 25,8% 173,7%V. Ingresos deOperaciones 0,0 0,0 0,0 0 0 VI. Rentas de laPropiedad 998.050,9 739.624,3 2.046.578 4.058.128 1.300.515 562.753 -56,7% -43,6%VII.TransferenciasCorrientes 1.341.296,0 429.292,7 463.163 197.801 283.348 387.640 36,8% -71,1%VIII. Recursos deCapital 420.995,7 156.280,9 103.356 196.014 660.292 1.106.969 67,6% 162,9%

Ventas de acc. ypartic.de cap. 178.634,9 40.792,1 4.387 17.183 1.946 15.913 717,7% -91,1%

Otros 242.360,8 115.488,8 98.969 178.831 658.346 1.091.056 65,7% 350,2%

Total 43.189.022,5 37.175.937,8 43.210.559 57.733.339 73.088.993 88.878.568 21,6% 105,8%

El total de los Ingresos aumentó entre 2000 y 2005 un 105,8%. Se pasóde una obtención de ingresos totales de 43.189,0 millones en 2000 a88.878,6 millones en 2005. Luego de la caída en los ingresos del año2001, desde 2002 se observa un proceso de crecimiento continuo yacelerado. El Cuadro Nº A 2 del anexo, muestra las variacionesporcentuales anuales.

El crecimiento de la obtención de recursos entre 2004 y 2005 ha sido del21,6%. La misma resulta explicada todos los tipos de recursos conexcepción de las Rentas de la Propiedad que sufrieron una reducción del56,7% en el mismo período.

La variación observada en los recursos es superior a la variación de losprecios y a la variación en el Producto Bruto interno medido a preciosconstantes. Esto último implica la existencia de una mayor presión fiscalreal. En particular, el incremento en el nivel de las Contribuciones a laSeguridad Social, del 27,8% se explica con el incremento del nivel deempleo registrado y el aumento de las remuneraciones.

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El crecimiento de la obtención de recursos no es pareja para los distintostipos. De hecho, del total del incremento de recursos entre 2000 y 2005,45.689,5 millones de pesos, los recursos tributarios explican el 94,3%, alhaber aumentado en el mismo período 43.095,7 millones. Al interior delos mismos, los impuestos de tipo indirectos siguen siendo la mayorparte de los recursos tributarios, con un peso de71,5% en 2005 cuandoen 2000 representaban el 72,6%.

En base a lo indicado, la estructura de los recursos percibidos por laAdministración Nacional cambió, en el período de los últimos seis años,según se advierte en el Cuadro Nº A 3, del anexo. Así, los ingresostributarios pasaron de tener una participación en 2000 del 63,3% apesar, en 2005, el 79,3%. Al mismo tiempo, las Contribuciones a laSeguridad Social perdieron participación desde el 21,9% en 2000 hastallegar a pesar el 15,5%, en 2005.

4.5 Gastos

El Cuadro Nº 7 presenta los gastos de la Administración Nacional, segúnclasificador combinado de Finalidad y Naturaleza del Gasto en el CréditoInicial. El Cuadro Nº 8 presenta la ejecución presupuestaria, según lamisma descripción de clasificadores que el cuadro Nº 7. En el Cuadro NºA 4 del anexo se presenta las estructuras del Gasto por Finalidad, tantopara lo establecido por Ley de Presupuesto así como en su ejecución.

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Cuadro Nº 7,ADMINISTRACION NACIONAL

Créditos PresupuestariosGastos según finalidadesEjercicio Fiscal 2005. En pesos

GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD -FUNCION

CONSUMORENTAS DE LA

PROPIEDAD

PRESTACIONESDE SEGURIDAD

SOCIAL

IMPUESTOSDIRECTOS y

OTRASPÉRDIDAS

TRANSFERENCIASCORRIENTES

INVERSIONREAL

DIRECTA

TRANSFERENCIASDE CAPITAL

INVERSIONFINANCIERA

TOTAL

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL

3.034.263.821 384.688 0 768.648 2.004.618.720 142.185.088 96.361.756 16.252.000 5.294.834.721SERVICIOS DEDEFENSA YSEGURIDAD 5.497.337.181 59.399 0 1.390.697 113.453.000 248.250.965 1.290.000 0 5.861.781.242SERVICIOSSOCIALES 3.162.897.498 11.148.814 23.948.488.000 698.803 17.830.601.458 363.838.636 3.447.369.087 81.130.313 48.846.172.609SERVICIOSECONOMICOS 951.591.407 73.966 0 380.746 1.733.965.992 1.677.699.565 1.650.867.575 1.461.125.000 7.475.704.251DEUDA PUBLICA

504.648.530 9.547.683.470 0 0 0 0 0 0 10.052.332.000TOTAL

13.150.738.437 9.559.350.337 23.948.488.000 3.238.894 21.682.639.170 2.431.974.254 5.195.888.418 1.558.507.313 77.530.824.823

Cuadro Nº 8,ADMINISTRACION NACIONAL

Ejecución PresupuestariaGastos según finalidades

Ejercicio Fiscal 2005. En pesos GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL

FINALIDADFUNCION CONSUMO

RENTAS DE LAPROPIEDAD

PRESTACIONESDE

LASEGURIDADSOCIAL

IMPUESTOSDIRECTOS Y

OTRASPERDIDAS


INVERSIONREAL DIRECTA


INVERSIONFINANCIERA TOTAL

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 3.179.267.435,51 392.596,78 0,00 72.416,14 2.328.009.255,90 79.094.291,39 23.448.895,74 29.104.966,85 5.639.389.858,31SERVICIOS DEDEFENSA YSEGURIDAD 5.690.566.155,75 212.604,28 0,00 3.624.011,89 62.249.367,75 199.181.832,93 2.381.114,40 0,00 5.958.215.087,00SERVICIOSSOCIALES 3.264.625.568,38 19.217.885,83 24.203.575.477,79 613.998,44 18.627.324.678,92 287.827.983,92 4.607.669.423,80 67.719.995,31 51.078.575.012,39

SERVICIOSECONOMICOS 1.005.959.469,75 72.043,88 0,00 174.416,97 5.605.037.069,83 2.278.842.985,21 1.990.637.756,41 1.232.377.985,41 12.113.101.727,46

DEUDA PUBLICA-INTERESES 503.673.130,54 10.207.393.617,63 0,00 1.338.891.205,33 0,00 0,00 0,00 0,00 12.049.957.953,50

TOTAL 13.644.091.759,93 10.227.288.748,40 24.203.575.477,79 1.343.376.048,77 26.622.620.372,40 2.844.947.093,45 6.624.137.190,35 1.329.202.947,57 86.839.239.638,66

De un total previsto de los gastos de 77.530,8 millones de pesos, seejecutaron 86.839.2 millones. Esto es, se ejecutó el 12,0% más que loprevisto en la Ley de Presupuesto. Según la naturaleza del Gasto, laserogaciones corrientes aumentaron un 11,3% mientras que las de capitallo hicieron en un 17,5%. Al interior de los Gastos Corrientes, lastransferencias fueron las que presentan el mayor nivel de crecimientorespecto a los créditos presupuestarios por un total de 4.940,0 millonesde pesos.

Las estructuras por finalidad presentan, entre los momentos de lasanción de la Ley de Presupuesto y la ejecución presupuestaria,

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movimientos en los cuales cae la participación de los gastos socialesmientras aumenta la que corresponde a los Servicios Económicos. Estecomportamiento tiene origen la política de subsidios al transporte y laenergía y la compensación al sistema financiero por la pesificaciónasimétrica.

En los Cuadros Nº A 5 y A 6, del anexo, se presenta la desagregaciónde los gastos a nivel de funciones y naturaleza del gasto, tanto para loscréditos presupuestarios como para su ejecución.

La diferencia entre los créditos presupuestarios y su ejecución fue de9.308,4 millones de pesos, de los cuales 4.637,4 millones correspondena la finalidad Servicios Económicos y 1.997,6 a la finalidad DeudaPública.

En relación a las primeras, la mayor parte, 3871,8 millones, correspondea Transferencias Corrientes, mientras que en el caso de la DeudaPública, también la mayor parte, 1.338,9 millones, corresponde a Otraspérdidas.

Al interior de la Finalidad Servicios Económicos, la función en la cual seincrementaron los gastos respecto a los créditos aprobados fue la deSeguro y Finanzas. El origen es la finalización del proceso decompensación con las entidades bancarias por la pesificación asimétricade los depósitos.

Entre los gastos de la Finalidad Servicios Económicos se presenta unincremento de 712,2 millones de pesos en Gastos de Capital, quecorresponde a gastos en la función Transporte, que se incrementaronpor un monto aún superior a ese valor, 828,4 millones, en tanto losgastos de esta naturaleza de la Finalidad Servicios Económicospresentan reducciones para otras funciones como ser Industria ySeguros y Finanzas.

A partir de estos cambios se altera la estructura tanto de los GastosCorrientes como de Capital, a favor de las funciones de la FinalidadServicios Económicos ya indicadas, así como también aumenta laparticipación de los gastos de las funciones Vivienda y Urbanismo,Promoción y Asistencia Social y Educación y Cultura, todas de laFinalidad Servicios Sociales.

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4.6 Evolución de los Gastos

El Cuadro Nº 9 muestra los gastos ejecutados por finalidad para losEjercicios Fiscales 2000 a 2005, con desagregación por gastoscorrientes y de capital.

Cuadro Nº 9 ADMINISTRACION NACIONALGastos según finalidades

Ejercicios fiscales 2000 a 2005.En miles de pesos y estructuras porcentuales del gasto total

GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD - FUNCION2000 2001 2002 2003 2004 2005 2000 2001 2002 2003 2004 2005

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 4.084.115 3.404.627 3.183.670 4.139.565 4.621.042 5.507.742 69.488 45.187 60.206 66.779 261.768 131.648SERVICIOS DE DEFENSAY SEGURIDAD 3.344.951 3.217.559 3.459.588 4.498.671 5.067.707 5.756.652 36.763 27.675 44.875 75.983 133.008 201.563

SERVICIOS SOCIALES 27.617.996 26.089.653 28.437.511 33.790.434 39.689.470 46.115.358 1.748.940 1.466.715 1.295.263 1.783.681 2.609.693 4.963.217

SERVICIOS ECONOMICOS 1.060.849 1.004.303 933.208 4.139.821 2.404.926 6.611.243 1.132.909 909.439 803.004 1.141.690 3.599.690 5.501.859

DEUDA PUBLICA 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972 5.888.045 12.049.958 0 0 0 0 0 0

TOTAL 46.250.004 45.455.563 42.664.738 53.736.462 57.671.190 76.040.952 2.988.100 2.449.016 2.203.348 3.068.133 6.604.159 10.798.287

Cuadro Nº 9 Continuación

TOTAL GASTOS ESTRUCTURA DEL GASTO TOTAL

FINALIDAD - FUNCION 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2000 2001 2002 2003 2004 2005

ADMINISTRACIONGUBERNAMENTAL 4.153.603 3.449.814 3.243.877 4.206.344 4.882.810 5.639.390 8,44% 7,20% 7,20% 7,40% 7,60% 6,49%SERVICIOS DE DEFENSAY SEGURIDAD 3.381.714 3.245.233 3.701.197 4.574.654 5.200.714 5.958.215 6,87% 6,77% 8,21% 8,05% 8,09% 6,86%

SERVICIOS SOCIALES 29.366.936 27.556.368 29.732.775 35.574.115 42.299.163 51.078.575 59,64% 57,52% 65,98% 62,63% 65,81% 58,82%

SERVICIOS ECONOMICOS 2.193.758 1.913.742 1.736.214 5.281.511 6.004.617 12.113.102 4,46% 3,99% 3,85% 9,30% 9,34% 13,95%

DEUDA PUBLICA 10.142.092 11.739.421 6.650.761 7.167.972 5.888.045 12.049.958 20,60% 24,51% 14,76% 12,62% 9,16% 13,88%

TOTAL 49.238.104 47.904.579 45.064.824 56.804.596 64.275.349 86.839.240 100% 100% 100% 100% 100% 100,00%

En el período que va desde 2002 a 2005, el aumento en los gastostotales a valores corrientes, de 37.601,1 millones de pesos, se explica,principalmente, por una elevación en los que corresponden a la finalidadServicios Sociales, por 21.711,6 millones. Luego de la reducción deestos últimos en 2001, a partir del Ejercicio Fiscal 2002, los gastostotales así como los que corresponden a la Finalidad Servicios Socialescrecieron en todos los períodos. Entre 2004 y 2005 se presenta el mayoraumento.

Sin embargo, en términos relativos, mientras que los gastos totalescrecieron en todo el período el 76,4%, el mayor aumento se da para laFinalidad Servicios Económicos en el 452,2%, equivalente a 9.919,3

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millones de pesos entre 2000 y 2005, en tanto que los que correspondena Servicios Sociales aumentaron el 73,9%. En el caso de los ServiciosEconómicos, el principal incremento se da en el último ejercicio fiscal,por un monto de 6.108,5 millones de pesos.

Al interior de la finalidad Servicios Sociales, las funciones en las que sepresentan los mayores incrementos en los gastos son Seguridad Social(43,2% del incremento de la Finalidad), Promoción y Asistencia Social(17,7%) y Trabajo 15,4%. En tanto al interior de la finalidad ServiciosEconómicos, las funciones en las que se presentan los principalesincrementos son tres. La función Seguro y Finanzas que explica el33,2% del incremento total de 2000 a 2005 de los gastos de la Finalidad,Energía, Combustibles y Minerales con el 32,1% y la función Transportecon el 28,3%. En el caso de la función Seguro y Finanzas, sólo sepresentan gastos importantes en 2003 y 2005, por 3.011,2 y 3.325,1millones de pesos, respectivamente, dado que se trata de gastos conrelación a la negociación de las compensaciones por la pesificación dedeudas de los bancos.

En relación a la naturaleza del gasto, del incremento entre 2000 y 2005del gasto total de 37.601,1 millones de pesos, 29.790,9 millonescorresponden a gastos corrientes. Las finalidades que explican esteincremento son las mismas que lo hacen para los gastos totales. Alinterior de la finalidad Servicios Sociales, las funciones para las que sepresentan los principales incrementos de los gastos corrientes (por18.497,4 millones de pesos) son Seguridad Social cuyos gastoscorrientes se incrementaron en 9.361,7 millones entre 2000 y 2005 yPromoción y Asistencia Social que incrementó sus gastos corrientes en3.777,7 millones, en el mismo lapso.

En la finalidad Servicios Económicos, cuyo incremento del gastocorriente fue de 5.550,4 millones de pesos, la función Seguros yFinanzas lo hizo en 3.302,2 millones de pesos en tanto que la funciónEnergía, Combustibles y Minerales lo hizo en 1.088,6 millones de pesos.

La información de la evolución de los gastos ejecutados desde 2000 a2005 con desagregación a nivel de las funciones se presenta en elanexo en el Cuadro Nº A 7.

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4.7 Deuda Pública.

El Cuadro Nº 10 muestra la evolución de la deuda pública desde elEjercicio Fiscal 2000.

Cuadro Nº 10 ADMINISTRACION NACIONALDeuda Pública

Ejercicios fiscales 2000 a 2005. En millones de pesos

2000 2001 2002 2003 2004 2005

Total 121.876,9 126.556,1 144.405,7 452.329,1 517.808,8 443.281,9

Interna 6.399,3 4.374,8 2.323,8 3.917,7 45.200,6 91.758,6

Externa 115.477,6 122.181,3 142.081,9 448.411,3 472.608,2 351.523,3Notas: las cifras expuestas corresponden al estado de la deuda al 31 de diciembre de cadaEjercicio Fiscal.Se ha considerado Deuda Interna solamente a los títulos públicos expresados en monedadoméstica.

Puede apreciarse para el Ejercicio Fiscal 2005 una reducción de laDeuda Pública total que corresponde a los acuerdos alcanzados en elproceso de renegociación del pago y refinanciación de los bonos enmoneda extranjera que se dejaran de honrar en el año 2002. Hasta 2004se contabilizó el total de la deuda considerando una valuación de losbonos indicados a precios nominales, dada la ausencia de cotización yfalta de transacciones. El incremento en la deuda en moneda nacionalcorresponde al pago de parte de los bonos cotizados en monedasexternas con nuevos bonos pero cotizados en pesos.

Por el contrario, la reducción en la deuda total se explica por unareducción en los títulos emitidos por la Administración Central enmoneda extranjera, los que al 31 de diciembre de 2005 representan el56,0% de la Deuda Pública. Por su parte, la deuda con organismosmultilaterales y bilaterales, a esa fecha, representa el 21,3% mientrasque la contraída con la banca privada pesa el 21,8%. Cabe aclarar queestos dos últimos tipos de deuda se redujeron respecto a 2004.

Concluida la renegociación de la deuda, el incremento de la misma quehasta 2004 y desde 2000 era del 324,9%, hasta 2005 se incrementódesde el Ejercicio Fiscal 2000 263,7%. Debe destacarse que en relaciónal PBI, en los últimos años, el peso de la Deuda Pública se ha idoreduciendo persistentemente. Mayor aún es la reducción que se observaen 2005, tanto por la conclusión de la renegociación, así como por laestabilidad del nivel de tipo de cambio y por el crecimiento real y deprecios que vivió el país desde 2002.

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4.8 Empleo Público.

El Cuadro Nº 11 muestra la evolución del empleo de la AdministraciónNacional desde 2000 y hasta el Ejercicio Fiscal 2005.

Cuadro Nº 11 ADMINISTRACION NACIONALEmpleo

Ejercicios fiscales 2000 a 2005.En agentes y porcentajes

2000 2001 2002 2003 2004 2005Variación

04 / 05Variación

00 / 05Poder Legislativo Nacional 10.431 10.296 10.158 10.040 10.022 10.243 2,2% -1,8%

Poder Judicial de la Nación 17.353 17.352 17.545 17.543 17.542 17.602 0,3% 1,4%

Presidencia de la Nación* 14.792 14.444 17.618 18.839 15.178 15.855 4,5% 7,2%

Ministerio del Interior** 69.421 68.447 68.693 72.538 73.676 78.519 6,6% 13,1%Ministerio de RelacionesExteriores y Culto 1.615 1.603 1.622 1.706 1.750 1.773 1,3% 9,8%

Ministerio de Defensa 99.788 98.273 100.674 100.574 99.057 101.295 2,3% 1,5%Ministerio de Justicia yDerechos Humanos 8.916 9.362 9.355 9.629 9.222 9.678 4,9% 8,5%

Ministerio de Economía*** 37.258 36.924 17.900 23.226 19.686 19.542 -0,7% -47,5%

Ministerio de Educación**** 1.037 1.099 1.085 1.215 1.046 1.009 -3,5% -2,7%Ministerio de Trabajo, Empleoy Formación de RecursosHumanos 6.732 6.731 6.562 6.790 6.278 6.172 -1,7% -8,3%

Ministerio de Salud 6.231 5.978 5.887 6.524 6.016 5.932 -1,4% -4,8%Ministerio de Desarrollo Socialy Medio Ambiente 2.267 2.117 1.978 2.224 1.642 1.599 -2,6% -29,5%

TOTAL 275.841 272.626 259.077 270.848 261.115 269.219 3,1% -2,4%

Notas: no se incluyen los trabajadores del Estado bajo modalidades de contratación otras queel empleo permanente, a través de vacantes financiadas en los presupuestos.* Incluye Ministerio Público, Jefatura de Gabinete de Ministros, Cultura, Conicet. ExcluyeVialidad, que se agrega en Infraestructura.**Incluye Secretaría de Seguridad Interior, Policía Federal, Gendarmería Nacional, PrefecturaNaval Argentina y Caja de Retiros, Pensiones y Jubilaciones de la Policía Federal*** Incluye el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios.**** No incluye Cultura (que pasó al ámbito de la Presidencia de la Nación) ni el Conicet (quea fines comparativos se incluye en Presidencia de la Nación)

Las modificaciones en la organización del Estado llevan a la necesidadde unificar áreas de gobierno con fines comparativos. Sin embargo,algunas variaciones en el empleo total responden a modificacionesorganizativas que llevan a la incorporación o salida de instituciones delámbito de la Administración Nacional. Este es el caso de lo ocurrido en2004 cuando la AFIP pasó a ser autárquica y, por tanto, con presupuestopropio y fuera de la Administración Nacional.

Sin embargo puede afirmarse que entre 2004 y 2005 se produjo unincremento del empleo del 3,1% que se explica por incorporaciones en elMinisterio del Interior, Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y laPresidencia de la Nación.

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4.9 Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento del Sector Público Nacional NoFinanciero

El Cuadro Nº 12 muestra la ejecución presupuestaria, bajo el esquemade la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento, del Sector PúblicoNacional No Financiero (SPNNF), esto es considerando laAdministración Nacional, las Universidades Nacionales, las EmpresasPúblicas, los Entes Públicos y los Fondos Fiduciarios del Estado.

Si bien el peso de la Administración Nacional es elevado, con el 88,0%de los recursos y el 89,3% de los gastos, el aporte del resto del SPNNFlleva a que se eleven los superávit económico y financiero, un 13,1% enel primer caso y un 82,3% en el segundo.

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Cuadro Nº 12SECTOR PÚBLICO NACIONAL NO FINANCIERO.

Ejecución presupuestaria.Ejercicio Fiscal 2005.En millones de pesos

AdministraciónNacional

UniversidadesNacionales

EmpresasPúblicas

EntesPúblicos y

FondosFiduciarios

Total SPNNF

Ingresos Corrientes 87.771,60 3.072,69 2.104,33 10.681,46 99.732,63

Ingresos Tributarios 70.443,51 0,00 0,00 2.001,46 72.444,97Contrib. a la Seguridad Social 13.736,74 120,42 0,00 3.222,22 17.079,38

Ingresos no Tributarios 2.126,80 237,61 0,00 2.755,66 5.120,07Ventas de Bs. y Serv. de las Adm.Pub. 514,15 0,00 0,00 0,00 514,15

Ingresos de Operación 0,00 0,00 1.714,11 29,86 1.743,97

Rentas de la Propiedad 562,75 6,60 51,13 1.096,44 1.716,92Transferencias Corrientes 387,64 2.683,57 303,05 1.404,08 880,90

Otros Recursos 0,00 24,49 36,03 171,73 232,26

Gastos Corrientes 76.040,95 2.928,69 2.057,80 9.338,12 86.468,12Gastos de Consumo 13.644,09 2.680,01 1.788,11 2.560,50 20.672,72

Remuneraciones 9.386,09 2.216,60 805,24 2.118,71 14.526,64

Bienes y Servicios 4.257,85 461,88 794,02 406,01 5.919,76 Otros Gastos 0,16 1,53 188,84 35,79 226,32

Rentas de la Propiedad 10.227,29 0,59 8,64 761,16 10.997,68

Intereses 10.207,39 0,49 3,39 761,16 10.972,43 Otras Rentas 19,90 0,10 5,26 0,00 25,25

Prestaciones de la Seguridad Social 24.203,58 0,00 0,00 0,00 24.203,58

Otros Gastos Corrientes 1.343,38 0,00 162,87 108,38 1.614,63Transferencias Corrientes 26.622,62 248,09 98,17 5.908,08 28.979,51

Al Sector Privado 12.942,95 245,53 66,52 5.875,39 19.130,38

Al Sector Público 13.428,58 2,53 31,66 31,05 9.596,37 Al Sector Externo 251,10 0,03 0,00 1,64 252,77

Resultado económico 11.730,65 144,00 46,52 1.343,34 13.264,51

Recursos de Capital 1.106,97 5,21 369,88 213,95 1.273,43Recursos Propios de Capital 20,94 0,91 161,23 1,21 184,30

Transferencias de Capital 1.014,28 4,30 208,65 212,73 1.017,39

Disminución de la Inv. Financiera 71,74 0,00 0,00 0,00 71,74Gastos de Capital 10.798,29 136,62 208,03 98,94 10.819,30

Inversión Real Directa 2.844,95 136,10 202,03 96,46 3.279,54

Transferencias de Capital 6.624,14 0,05 6,00 2,49 6.210,09Inversión Financiera 1.329,20 0,47 0,00 0,00 1.329,67

Resultado Financiero 2.039,33 12,59 208,38 1.458,34 3.718,64

Nota: La columna total SPNNF no expresa necesariamente la sumatoria de las cifraspor sector que se exponen en cada columna, debido a la existencia de transferenciascruzadas entre sectores, fundamentalmente transferencias desde la AdministraciónNacional hacia los demás sectores.

Las Empresas Públicas, , mantienen ingresos y gastosproporcionalmente bajos respecto al resto del SPNNF. No es el caso delos Entes Públicos, entre los que se encuentra la AFIP INSSJyP, que

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representan un 6,6% de los ingresos totales y un 5,9% de los gastos yaportan un 26,1% del superávit financiero obtenido.

Por su parte, los Fondos Fiduciarios también resultan significativos coningresos y gastos, respecto a los totales del SPNNF, de 4,2% y 3,8%,respectivamente, y aportan el 13,1% del superávit financiero.

Buenos Aires, 2 de Julio de 2007


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ANEXOS

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Cuadro Nº A 1ADMINISTRACION NACIONAL

Cuenta Ahorro - Inversión – FinanciamientoEjercicios Fiscales 2000 a 2005. En miles de pesos

CONCEPTO 2.000 2.001 2.002 2.003 2.004 2.005

Ingresos Corrientes

42.768.026,8 37.019.657,1 43.107.202,0 57.537.325,6 72.428.700,2 87.771.598,7

Tributarios 27.347.829,7 25.055.724,0 28.045.892,0 42.709.931,6 57.894.272,1 70.443.509,9

Contribuciones a la seguridad soc. 9.437.538,1 8.455.401,8 8.661.501,0 8.801.112,9 10.834.394,6 13.736.739,1

No tributarios 3.455.464,4 2.158.073,8 3.746.166,0 1.463.358,6 1.707.371,3 2.126.804,1

Ventas de bs y ss de la Adm. Públ. 187.847,7 181.540,5 143.902,0 306.993,7 408.799,2 514.152,5

Rentas de la propiedad 998.050,9 739.624,3 2.046.578,0 4.058.127,5 1.300.515,3 562.752,8

Transferencias corrientes 1.341.296,0 429.292,7 463.163,0 197.801,3 283.347,7 387.640,3

Gastos Corrientes

46.250.003,9 45.455.562,5 42.861.474,0 53.736.462,4 57.671.189,9 76.040.952,4

Gastos de consumo 9.242.792,3 8.544.305,8 8.240.553,0 9.801.918,4 11.167.599,7 13.644.091,8

Remuneraciones 7.202.173,9 6.523.191,3 6.102.740,0 7.419.264,5 7.787.951,7 9.386.086,0

Bienes y Servicios Personales 2.038.819,7 2.019.323,5 2.135.459,0 2.382.085,7 3.379.520,9 4.257.845,1

Impuestos Indirectos 1.798,7 1.791,0 2.354,0 568,3 127,1 160,7

Rentas de la propiedad 9.646.637,3 10.787.846,7 6.576.594,0 6.986.292,9 5.712.151,3 10.227.288,7

Intereses 9.645.182,2 10.786.253,0 6.575.003,0 6.980.552,1 5.702.160,8 10.152.996,1

Otros 1.455,1 1.593,7 1.591,0 5.740,8 9.990,5 74.292,6

Prestaciones de la seguridad social 17.498.103,8 16.853.155,9 16.531.328,0 18.867.498,6 21.492.257,6 24.203.575,5

Otros gastos corrientes (*) 317.810,0 695.172,1 1.309,0 2.647,0 2.183,6 1.343.376,0

Transferencias corrientes 9.544.660,5 8.575.082,0 11.511.689,0 18.078.105,4 19.296.997,7 26.622.620,4

Sector Privado 4.950.691,1 4.460.932,6 7.158.916,0 7.878.523,9 8.515.821,0 12.942.946,1

Sector Publico 4.520.222,1 4.033.219,7 4.278.728,0 9.856.138,4 10.526.504,0 13.428.575,3

Sector externo 73.747,3 80.929,7 74.045,0 343.443,2 254.672,7 251.099,0

Resultado Econ. Ahorro/Desahorro

-3.481.977,1 -8.435.905,4 245.728,0 3.800.863,2 14.757.510,3 11.730.646,3

Recursos de Capital

420.995,7 156.280,8 103.356,0 196.013,5 660.292,3 1.106.969,5

Recursos propios de capital 52.779,9 33.420,4 16.294,0 15.768,2 17.010,8 20.941,9

Transferencias de capital 80,6 87,7 21.786,0 152.136,0 610.817,3 1.014.284,8

Disminución de la Inv. financiera(incluye recuperacion de prestamos) 368.135,2 122.772,7 65.277,0 28.109,3 32.464,2 71.742,8

Gastos de Capital

2.988.100,0 2.449.016,3 2.203.348,0 3.068.133,2 6.604.158,9 10.798.287,2

Inversion real directa 423.571,8 301.243,4 377.241,0 799.782,8 1.666.695,2 2.844.947,1

Transferencias de capital 2.528.811,1 2.107.151,1 1.776.677,0 2.220.002,6 3.171.066,1 6.624.137,2

Sector Privado 295.371,5 1.921.876,1 1.728.066,0 2.099.621,5 273.017,3 5.920.309,0

Sector Publico 2.233.439,5 185.275,0 48.611,0 120.381,1 2.898.048,8 703.828,2

Sector externo ***

Inversión financiera 35.717,1 40.621,8 49.430,0 48.347,8 1.766.397,7 1.329.202,9

Resultado financiero antes decontribuciones

-6.049.081,4 -7.743.887,5 -1.854.264,0 928.743,5 8.813.643,7 2.039.328,6

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RecursosEjercicios Fiscales 2000 a 2004. Ejecución Presupuestaria

Variaciones porcentuales de los Recursos por tipo y selección de clases

2001 /2000

2002 /2001

2003 /2002

2004 /2003 2005 / 2004 2005 / 2000

I. Ingresostributarios -8,4% 11,9% 52,3% 35,6% 21,7% 157,6%

Ganancias -9,3% -7,6% 81,1% 48,5% 25,3% 182,4%

Capitales 224,5% 4,4% 8,8%

Valor Agregado -21,5% -13,6% 52,4% 51,1% 22,6% 91,5%

Aranceles -19,6% 278,5% 77,6% 20,7% 19,5% 679,9%

Otros 17,3% -1,7% 15,6% 26,0% 19,4% 100,6%II. Ingresos Notributarios -37,5% 73,6% -60,9% 16,7% 24,6% -38,5%

III. Contribuciones -10,4% 2,4% 1,6% 23,1% 26,8% 45,6%

A la seguridad social -4,6% 0,6% 18,1% 27,8% 27,8% 85,0%

Otras -29,4% 10,7% -64,1% -38,3% 0,3% -82,6%

IV.Venta de Bs y Ss -3,4% -20,7% 113,3% 33,2% 25,8% 173,7%V. Ingresos deOperaciones VI. Rentas de laPropiedad -25,9% 176,7% 98,3% -68,0% -56,7% -43,6%VII.TransferenciasCorrientes -68,0% 7,9% -57,3% 43,2% 36,8% -71,1%VIII. Recursos deCapital -62,9% -33,9% 89,6% 236,9% 67,6% 162,9%

Ventas de acc. ypartic.de cap. -77,2% -89,2% 291,7% -88,7% 717,7% -91,1%

Otros -52,3% -14,3% 80,7% 268,1% 65,7% 350,2%

Total -13,9% 16,2% 33,6% 26,6% 21,6% 105,8%

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Ejercicios Fiscales 2000 a 2005. Ejecución PresupuestariaEstructura de los recursos en el total de los Ingresos

En porcentajes

2000 2001 2002 2003 2004 2005I. Ingresostributarios 63,3% 67,4% 64,9% 74,0% 79,2% 79,3%

Ganancias 15,8% 16,6% 13,2% 17,9% 21,0% 21,7%

Capitales 0,0% 0,0% 0,5% 1,2% 1,0% 0,9%

Valor Agregado 22,1% 20,1% 14,9% 17,1% 20,4% 20,5%

Aranceles 4,6% 4,3% 13,9% 18,5% 17,6% 17,3%

Otros 19,4% 26,4% 22,3% 19,3% 19,2% 18,9%II. Ingresos Notributarios 8,0% 5,8% 8,7% 2,5% 2,3% 2,4%

III. Contribuciones 21,9% 22,7% 20,0% 15,2% 14,8% 15,5%

A la seguridad social 16,7% 18,5% 16,0% 14,2% 14,3% 15,0%

Otras 5,1% 4,2% 4,0% 1,1% 0,5% 0,4%

IV.Venta de Bs y Ss 0,4% 0,5% 0,3% 0,5% 0,6% 0,6%V. Ingresos deOperaciones 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%VI. Rentas de laPropiedad 2,3% 2,0% 4,7% 7,0% 1,8% 0,6%VII.TransferenciasCorrientes 3,1% 1,2% 1,1% 0,3% 0,4% 0,4%VIII. Recursos deCapital 1,0% 0,4% 0,2% 0,3% 0,9% 1,2%

Ventas de acc. ypartic.de cap. 0,4% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Otros 0,6% 0,3% 0,2% 0,3% 0,9% 1,2%

Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

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Gastos según finalidadesEjercicio Fiscal 2005. Estructuras porcentuales

FINALIDAD FUNCION Gastos Corrientes Gastos de Capital Total

Crédito InicialEjecución

Presupuestaria Crédito InicialEjecución

Presupuestaria Crédito InicialEjecución

PresupuestariaADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 7,4% 7,2% 2,8% 1,2% 6,8% 6,5%

SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD 8,2% 7,6% 2,7% 1,9% 7,6% 6,9%

SERVICIOS SOCIALES 65,8% 60,6% 42,4% 46,0% 63,0% 58,8%

SERVICIOS ECONOMICOS 3,9% 8,7% 52,1% 51,0% 9,6% 13,9%

DEUDA PUBLICA-INTERESES 14,7% 15,8% 0,0% 0,0% 13,0% 13,9%

TOTAL 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

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Gastos según finalidades y funciones. Créditos Presupuestarios.Ejercicio Fiscal 2005. En millones de pesos.

GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL

FINALIDAD - FUNCION CONSUMORENTAS DE

LAPROPIEDAD


SOCIAL

IMPUESTOSDIRECTOS y

OTRASPÉRDIDAS


SUBTOTAL INVERSIONREAL DIRECTA


INVERSIONFINANCIERA

SUBTOTAL TOTALGENERAL

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 3.034,26 0,38 0,00 0,77 2.004,62 5.040,04 142,19 96,36 16,25 254,80 5.294,83Legislativa 381,69 0,00 0,00 0,01 12,20 393,90 8,69 0,00 0,00 8,69 402,59Judicial 1.042,78 0,00 0,00 0,31 24,26 1.067,36 72,53 0,08 0,00 72,61 1.139,96Dirección Superior Ejecutiva 451,02 0,01 0,00 0,42 17,66 469,11 33,14 4,63 0,00 37,77 506,88Relaciones Exteriores 532,06 0,00 0,00 0,00 131,16 663,22 9,77 16,73 6,15 32,65 695,87Relaciones Interiores 225,29 0,00 0,00 0,00 1.797,76 2.023,05 5,66 74,93 10,00 90,58 2.113,64Administración Fiscal 268,92 0,00 0,00 0,01 21,34 290,27 8,92 0,00 0,10 9,02 299,29Control de la Gestión Pública 63,08 0,05 0,00 0,02 0,04 63,19 2,45 0,00 0,00 2,45 65,64Información y Estadística Básicas 69,42 0,33 0,00 0,00 0,19 69,95 1,02 0,00 0,00 1,02 70,97SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD 5.497,34 0,06 0,00 1,39 113,45 5.612,24 248,25 1,29 0,00 249,54 5.861,78Defensa 2.652,37 0,03 0,00 0,16 1,40 2.653,96 48,11 0,00 0,00 48,11 2.702,07Seguridad Interior 2.146,91 0,03 0,00 1,22 61,89 2.210,05 96,42 1,29 0,00 97,71 2.307,76Sistema Penal 301,24 0,00 0,00 0,00 50,17 351,41 96,06 0,00 0,00 96,06 447,47Inteligencia 396,82 0,00 0,00 0,00 0,00 396,82 7,66 0,00 0,00 7,66 404,48SERVICIOS SOCIALES 3.162,90 11,15 23.948,49 0,70 17.830,60 44.953,83 363,84 3.447,37 81,13 3.892,34 48.846,17Salud 934,99 0,00 0,00 0,01 1.713,27 2.648,26 36,54 61,65 0,00 98,18 2.746,45Promoción y Asistencia Social 284,18 0,00 0,00 0,00 3.970,41 4.254,59 10,01 650,10 3,80 663,90 4.918,49Seguridad Social 442,77 0,00 23.948,49 0,17 4.364,57 28.756,00 19,25 0,00 0,00 19,25 28.775,25Educación y Cultura 726,25 0,00 0,00 0,11 3.885,47 4.611,83 76,33 345,94 0,82 423,10 5.034,92Ciencia y Técnica 604,36 11,15 0,00 0,08 342,06 957,64 119,95 18,45 76,51 214,92 1.172,56Trabajo 140,51 0,00 0,00 0,33 3.532,46 3.673,30 17,24 91,84 0,00 109,09 3.782,39Vivienda y Urbanismo 11,09 0,00 0,00 0,00 18,69 29,78 0,29 2.097,21 0,00 2.097,50 2.127,28Agua Potable y Alcantarillado 18,74 0,00 0,00 0,00 3,69 22,44 84,23 182,18 0,00 266,41 288,84SERVICIOS ECONOMICOS 951,59 0,07 0,00 0,38 1.733,97 2.686,01 1.677,70 1.650,87 1.461,13 4.789,69 7.475,70Energía, Combustibles y Minería 82,91 0,00 0,00 0,01 1.033,29 1.116,21 11,82 858,77 1.139,63 2.010,22 3.126,43Comunicaciones 67,06 0,00 0,00 0,00 89,09 156,15 4,97 20,00 0,00 24,97 181,12Transporte 321,44 0,03 0,00 0,30 161,99 483,76 1.601,82 759,35 0,00 2.361,17 2.844,93Ecología y Medio Ambiente 83,92 0,00 0,00 0,05 6,62 90,59 23,78 0,23 0,00 24,01 114,60Agricultura 184,24 0,01 0,00 0,01 149,82 334,08 9,92 0,00 20,00 29,92 364,00Industria 102,52 0,02 0,00 0,00 283,02 385,56 5,81 12,22 101,50 119,52 505,08Comercio, Turismo y Otros Servicios 83,36 0,01 0,00 0,00 9,52 92,89 17,52 0,30 0,00 17,81 110,70Seguros y Finanzas 26,14 0,00 0,00 0,01 0,62 26,77 2,06 0,00 200,00 202,06 228,84DEUDA PUBLICA 504,65 9.547,68 0,00 0,00 0,00 10.052,33 0,00 0,00 0,00 0,00 10.052,33Servicio de la Deuda Pública 504,65 9.547,68 0,00 0,00 0,00 10.052,33 0,00 0,00 0,00 0,00 10.052,33TOTAL 13.150,74 9.559,35 23.948,49 3,24 21.682,64 68.344,45 2.431,97 5.195,89 1.558,51 9.186,37 77.530,82

27


Gastos según finalidades y funciones. Ejecución Presupuestaria.Ejercicio Fiscal 2005. En millones de pesos.


FINALIDAD - FUNCION CONSUMORENTAS DE

LAPROPIEDAD


SOCIAL

IMPUESTOSDIRECTOS y

OTRASPÉRDIDAS


SUBTOTAL INVERSIONREAL DIRECTA


INVERSIONFINANCIERA

SUBTOTAL TOTALGENERAL

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 3.179,27 0,39 0,00 0,07 2.328,01 5.507,74 79,09 23,45 29,10 131,65 5.639,39 LEGISLATIVA 424,95 0,00 0,00 0,00 11,91 436,87 8,06 0,00 0,00 8,06 444,92 JUDICIAL 1.289,87 0,00 0,00 0,00 8,94 1.298,81 31,85 0,15 0,00 32,00 1.330,80 DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 436,93 0,00 0,00 0,01 23,25 460,19 23,93 6,47 0,00 30,41 490,60 RELACIONES EXTERIORES 576,45 0,00 0,00 0,00 144,54 720,99 5,50 16,71 27,20 49,41 770,39 RELACIONES INTERIORES 243,10 0,00 0,00 0,02 2.137,61 2.380,73 3,85 0,11 1,90 5,85 2.386,59 ADMINISTRACION FISCAL 76,44 0,00 0,00 0,01 1,74 78,18 4,46 0,00 0,01 4,47 82,65 CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 61,45 0,00 0,00 0,03 0,02 61,51 0,68 0,00 0,00 0,68 62,19 INFORMACIONES Y ESTADISTICASBASICAS 70,08 0,39 0,00 0,00 0,00 70,47 0,77 0,00 0,00 0,77 71,24SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD 5.690,57 0,21 0,00 3,62 62,25 5.756,65 199,18 2,38 0,00 201,56 5.958,22 DEFENSA 2.852,56 0,21 0,00 2,45 2,73 2.857,96 86,85 0,00 0,00 86,85 2.944,80 SEGURIDAD INTERIOR 2.134,30 0,00 0,00 1,15 55,30 2.190,75 107,38 2,38 0,00 109,77 2.300,51 SISTEMA PENAL 318,59 0,00 0,00 0,00 3,92 322,51 3,82 0,00 0,00 3,82 326,33 INTELIGENCIA 385,11 0,00 0,00 0,03 0,30 385,44 1,13 0,00 0,00 1,13 386,57SERVICIOS SOCIALES 3.264,63 19,22 24.203,58 0,61 18.627,32 46.115,36 287,83 4.607,67 67,72 4.963,22 51.078,58 SALUD 965,91 0,04 0,00 0,00 1.749,45 2.715,40 32,15 82,46 0,48 115,10 2.830,50 PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 273,57 0,00 0,00 0,10 4.684,59 4.958,26 4,89 714,25 2,92 722,07 5.680,33 SEGURIDAD SOCIAL 461,84 8,34 24.203,58 0,11 4.177,63 28.851,50 15,74 0,00 0,00 15,74 28.867,24 EDUCACION Y CULTURA 747,94 0,00 0,00 0,07 4.367,31 5.115,33 56,71 288,44 0,54 345,69 5.461,02 CIENCIA Y TECNICA 651,01 10,83 0,00 0,20 330,99 993,03 114,99 39,71 48,19 202,89 1.195,92 TRABAJO 137,85 0,00 0,00 0,12 3.297,88 3.435,86 5,21 142,05 0,00 147,26 3.583,12 VIVIENDA Y URBANISMO 9,02 0,00 0,00 0,00 16,64 25,66 0,12 3.031,66 0,00 3.031,78 3.057,44 AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 17,48 0,00 0,00 0,00 2,84 20,32 58,00 309,10 15,58 382,68 403,00 OTROS SERVICIOS URBANOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00SERVICIOS ECONOMICOS 1.005,96 0,07 0,00 0,17 5.605,04 6.611,24 2.278,84 1.990,64 1.232,38 5.501,86 12.113,10 ENERGIA COMBUSTIBLES Y MINERIA 83,42 0,00 0,00 0,00 1.185,00 1.268,42 6,37 999,30 1.209,92 2.215,59 3.484,01 COMUNICACIONES 57,77 0,00 0,00 0,00 126,07 183,85 4,26 20,00 0,00 24,26 208,11 TRANSPORTE 332,97 0,01 0,00 0,13 578,75 911,86 2.225,31 964,24 0,00 3.189,56 4.101,42 ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 71,46 0,00 0,00 0,03 8,79 80,28 19,99 2,66 0,00 22,65 102,93 AGRICULTURA 224,47 0,03 0,00 0,00 148,46 372,96 8,04 0,10 20,00 28,14 401,10 INDUSTRIA 119,48 0,02 0,00 0,00 248,96 368,46 4,67 0,25 2,46 7,37 375,83 COMERCIO, TURISMO Y OTROS SERV. 92,87 0,00 0,00 0,00 8,44 101,31 9,21 4,09 0,00 13,30 114,61 SEGUROS Y FINANZAS 23,53 0,00 0,00 0,01 3.300,57 3.324,10 0,99 0,00 0,00 0,99 3.325,10DEUDA PUBLICA-INTERESES 503,67 10.207,39 0,00 1.338,89 0,00 12.049,96 0,00 0,00 0,00 0,00 12.049,96 SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 503,67 10.207,39 0,00 1.338,89 0,00 12.049,96 0,00 0,00 0,00 0,00 12.049,96TOTAL 13.644,09 10.227,29 24.203,58 1.343,38 26.622,62 76.040,95 2.844,95 6.624,14 1.329,20 10.798,29 86.839,24

28


Gastos según finalidades y funciones. Ejecución Presupuestaria.Ejercicios Fiscales 2000 a 2005. En miles de pesos y porcentajes.


FINALIDAD - FUNCION 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2000 2001 2002 2003 2004 2005

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 4.084.114,8 3.404.627,4 3.183.670,0 4.139.564,6 4.621.042,1 5.507.741,7 69.488,3 45.186,7 60.206,0 66.779,3 261.767,8 131.648,2

LEGISLATIVA 398.991,6 357.965,3 330.423,0 373.393,6 372.680,0 436.867,0 2.957,2 2.005,9 2.477,0 13.778,0 2.554,6 8.055,0

JUDICIAL 790.427,2 786.692,4 806.469,0 844.850,3 1.025.505,9 1.298.805,6 19.168,8 6.754,5 5.412,0 10.894,9 32.356,7 31.999,0

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 449.160,0 302.775,1 263.980,0 255.917,2 356.194,0 460.192,1 3.963,4 2.523,2 17.014,0 16.766,4 56.971,0 30.405,8

RELACIONES EXTERIORES 242.409,3 226.286,0 483.920,0 605.263,8 661.168,5 720.985,7 20.783,8 6.240,0 12.246,0 17.734,4 156.791,3 49.407,5

RELACIONES INTERIORES 661.224,3 586.004,6 1.134.718,0 1.882.439,3 1.987.683,6 2.380.733,2 3.834,8 611,5 15.017,0 4.770,5 5.785,2 5.854,4

ADMINISTRACION FISCAL 1.437.595,8 1.007.257,7 52.996,0 62.543,8 64.682,9 78.183,3 17.206,1 23.448,5 440,0 577,1 2.350,3 4.471,5

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 48.084,0 47.728,3 44.754,0 50.453,1 55.481,2 61.508,7 732,5 587,3 97,0 1.742,1 1.535,6 682,6

INFORMACION Y ESTADISTICA BASICA 56.222,6 89.918,0 66.410,0 64.703,5 97.646,1 70.466,0 841,7 3.015,7 7.503,0 515,9 3.423,1 772,3

SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD 3.344.951,4 3.217.558,6 3.459.588,0 4.498.670,5 5.067.706,7 5.756.652,1 36.762,9 27.674,8 44.875,0 75.983,0 133.007,6 201.562,9

DEFENSA 1.883.694,7 1.844.152,5 2.007.932,0 2.281.318,7 2.548.423,4 2.857.956,4 7.276,6 9.216,9 5.899,0 20.082,0 33.226,8 86.846,5

SEGURIDAD INTERIOR 1.290.063,0 1.209.523,7 1.288.022,0 1.654.674,3 1.909.290,7 2.190.747,7 28.429,4 17.609,3 38.759,0 53.693,7 98.027,1 109.765,3

SISTEMA PENAL 171.193,7 163.882,5 163.634,0 203.096,0 259.994,0 322.508,8 1.056,9 848,6 217,0 2.137,4 1.690,8 3.817,6

INTELIGENCIA 196.734,0 359.581,5 349.998,5 385.439,3 0,0 69,9 62,9 1.133,6

SERVICIOS SOCIALES 27.617.996,3 26.089.652,7 28.437.511,0 33.790.433,9 39.689.470,0 46.115.357,6 1.748.939,7 1.466.715,4 1.295.263,0 1.783.680,9 2.609.693,1 4.963.217,4

SALUD 2.987.085,3 2.860.070,1 2.953.255,0 2.438.010,1 2.483.454,3 2.715.404,2 34.624,0 8.488,4 10.125,0 61.607,4 140.716,1 115.096,2

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 1.180.529,3 761.109,4 1.304.213,0 2.213.956,6 3.833.246,2 4.958.258,5 653.811,0 618.639,2 621.855,0 653.231,9 664.320,4 722.068,5

SEGURIDAD SOCIAL 19.489.816,7 18.749.606,7 18.886.724,0 21.225.059,6 24.727.503,8 28.851.500,1 5.713,8 4.657,0 2.085,0 7.291,3 18.058,0 15.741,7

EDUCACION Y CULTURA 3.066.923,9 2.887.788,7 2.371.174,0 3.219.430,6 4.027.602,5 5.115.325,9 71.845,1 83.182,9 68.873,0 103.126,9 168.339,3 345.693,0

CIENCIA Y TECNICA 580.497,9 502.373,3 523.153,0 693.312,7 779.493,1 993.030,0 27.848,2 23.618,0 30.772,0 72.306,4 114.579,1 202.892,3

TRABAJO 244.116,2 310.857,8 2.379.585,0 3.975.124,1 3.808.103,8 3.435.857,3 1.544,0 1.648,7 579,0 8.605,2 102.758,1 147.263,6

VIVIENDA Y URBANISMO 23.860,7 5.567,8 6.828,0 10.509,1 16.323,4 25.659,4 899.567,6 684.523,7 520.300,0 715.528,4 1.121.279,5 3.031.783,6

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 45.166,3 12.278,9 12.579,0 15.031,1 13.742,7 20.322,3 53.986,2 41.957,6 40.674,0 161.983,6 279.642,5 382.678,4

OTROS SERVICIOS URBANOS 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

SERVICIOS ECONOMICOS 1.060.848,9 1.004.302,8 933.208,0 4.139.821,2 2.404.926,1 6.611.243,0 1.132.909,1 909.439,3 803.004,0 1.141.689,8 3.599.690,4 5.501.858,7

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA 179.812,3 199.499,3 224.573,0 303.546,0 1.273.673,0 1.268.421,0 120.898,3 120.968,9 140.349,0 138.860,9 1.216.727,2 2.215.587,3

COMUNICACIONES 55.720,5 92.334,4 75.756,0 111.604,1 141.225,9 183.848,8 1.179,2 655,8 169,0 241,7 1.667,8 24.262,3

TRANSPORTE 300.560,5 230.734,4 217.761,0 275.315,3 424.385,4 911.858,2 992.081,5 776.096,3 634.601,0 957.754,2 1.825.956,3 3.189.557,5

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 38.709,4 34.527,6 37.179,0 46.697,1 56.981,1 80.278,7 5.893,6 3.792,1 3.065,0 8.410,5 17.114,1 22.647,9

AGRICULTURA 328.972,3 305.196,2 214.366,0 224.948,0 304.249,4 372.960,7 1.560,1 605,8 20.536,0 24.996,2 23.101,2 28.139,3

INDUSTRIA 82.361,1 69.618,4 80.052,0 98.348,8 104.013,8 368.459,1 2.711,0 1.417,2 909,0 7.534,9 6.301,7 7.372,9

COMERCIO, TURISMO Y OTROS SERVICIOS 52.842,5 52.945,7 60.482,0 68.853,6 78.666,9 101.311,7 8.273,1 5.532,9 3.056,0 3.130,9 7.311,2 13.300,4

SEGUROS Y FINANZAS 21.870,4 19.446,8 23.039,0 3.010.508,4 21.730,7 3.324.104,8 312,1 370,4 319,0 760,5 501.510,9 991,1

DEUDA PUBLICA 10.142.092,4 11.739.421,1 6.650.761,0 7.167.972,2 5.888.045,1 12.049.958,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 10.142.092,4 11.739.421,1 6.650.761,0 7.167.972,2 5.888.045,1 12.049.958,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

TOTAL 46.250.003,9 45.455.562,6 42.664.738,0 53.736.462,4 57.671.189,9 76.040.952,4 2.988.100,0 2.449.016,3 2.203.348,0 3.068.133,1 6.604.158,9 10.798.287,2

29

Cuadro Nº A 7, continuación

TOTAL GASTOS

ESTRUCTURA DEL GASTO TOTAL

FINALIDAD - FUNCION2000 2001 2002 2003 2004 2005 2000 2001 2002 2003 2004 2005

ADMINISTRACION GUBERNAMENTAL 4.153.603,1 3.449.814,1 3.243.877,0 4.206.343,9 4.882.809,9 5.639.389,9 8,44% 7,20% 7,20% 7,40% 7,60% 6,49%

LEGISLATIVA 401.948,8 359.971,2 332.901,0 387.171,5 375.234,6 444.922,1 0,82% 0,75% 0,74% 0,68% 0,58% 0,51%

JUDICIAL 809.596,0 793.447,0 811.881,0 855.745,1 1.057.862,5 1.330.804,7 1,64% 1,66% 1,80% 1,51% 1,65% 1,53%

DIRECCION SUPERIOR EJECUTIVA 453.123,4 305.298,3 280.994,0 272.683,6 413.165,1 490.597,9 0,92% 0,64% 0,62% 0,48% 0,64% 0,56%

RELACIONES EXTERIORES 263.193,1 232.526,0 496.166,0 622.998,2 817.959,8 770.393,2 0,53% 0,49% 1,10% 1,10% 1,27% 0,89%

RELACIONES INTERIORES 665.059,1 586.616,1 1.149.735,0 1.887.209,8 1.993.468,8 2.386.587,6 1,35% 1,22% 2,55% 3,32% 3,10% 2,75%

ADMINISTRACION FISCAL 1.454.801,9 1.030.706,2 53.436,0 63.120,9 67.033,1 82.654,8 2,95% 2,15% 0,12% 0,11% 0,10% 0,10%

CONTROL DE LA GESTION PUBLICA 48.816,5 48.315,7 44.852,0 52.195,2 57.016,8 62.191,4 0,10% 0,10% 0,10% 0,09% 0,09% 0,07%

INFORMACION Y ESTADISTICA BASICA 57.064,3 92.933,7 73.912,0 65.219,5 101.069,2 71.238,3 0,12% 0,19% 0,16% 0,11% 0,16% 0,08%

SERVICIOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD 3.381.714,3 3.245.233,5 3.701.197,0 4.574.653,6 5.200.714,3 5.958.215,1 6,87% 6,77% 8,21% 8,05% 8,09% 6,86%

DEFENSA 1.890.971,2 1.853.369,3 2.013.831,0 2.301.400,7 2.581.650,2 2.944.802,9 3,84% 3,87% 4,47% 4,05% 4,02% 3,39%

SEGURIDAD INTERIOR 1.318.492,4 1.227.133,1 1.326.781,0 1.708.368,0 2.007.317,8 2.300.513,0 2,68% 2,56% 2,94% 3,01% 3,12% 2,65%

SISTEMA PENAL 172.250,6 164.731,1 163.851,0 205.233,5 261.684,8 326.326,4 0,35% 0,34% 0,36% 0,36% 0,41% 0,38%

INTELIGENCIA 196.734,0 359.651,4 350.061,5 386.572,8 0,00% 0,44% 0,63% 0,54% 0,45%

SERVICIOS SOCIALES 29.366.936,1 27.556.368,1 29.732.775,0 35.574.114,9 42.299.163,0 51.078.575,0 59,64% 57,52% 65,98% 62,63% 65,81% 58,82%

SALUD 3.021.709,3 2.868.558,5 2.963.380,0 2.499.617,5 2.624.170,4 2.830.500,4 6,14% 5,99% 6,58% 4,40% 4,08% 3,26%

PROMOCION Y ASISTENCIA SOCIAL 1.834.340,3 1.379.748,5 1.926.069,0 2.867.188,5 4.497.566,7 5.680.327,0 3,73% 2,88% 4,27% 5,05% 7,00% 6,54%

SEGURIDAD SOCIAL 19.495.530,4 18.754.263,7 18.888.809,0 21.232.350,8 24.745.561,8 28.867.241,8 39,59% 39,15% 41,91% 37,38% 38,50% 33,24%

EDUCACION Y CULTURA 3.138.769,0 2.970.971,6 2.440.047,0 3.322.557,5 4.195.941,8 5.461.018,9 6,37% 6,20% 5,41% 5,85% 6,53% 6,29%

CIENCIA Y TECNICA 608.346,0 525.991,3 553.925,0 765.619,1 894.072,2 1.195.922,3 1,24% 1,10% 1,23% 1,35% 1,39% 1,38%

TRABAJO 245.660,2 312.506,5 2.380.164,0 3.983.729,3 3.910.861,9 3.583.120,8 0,50% 0,65% 5,28% 7,01% 6,08% 4,13%

VIVIENDA Y URBANISMO 923.428,3 690.091,4 527.128,0 726.037,5 1.137.602,9 3.057.443,1 1,88% 1,44% 1,17% 1,28% 1,77% 3,52%

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 99.152,5 54.236,6 53.253,0 177.014,7 293.385,3 403.000,7 0,20% 0,11% 0,12% 0,31% 0,46% 0,46%

OTROS SERVICIOS URBANOS 0,0 0,0 0,0 0,0 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

SERVICIOS ECONOMICOS 2.193.758,0 1.913.742,1 1.736.214,0 5.281.511,0 6.004.616,5 12.113.101,7 4,46% 3,99% 3,85% 9,30% 9,34% 13,95%

ENERGIA, COMBUST. Y MINERIA 300.710,6 320.468,2 364.922,0 442.406,9 2.490.400,2 3.484.008,3 0,61% 0,67% 0,81% 0,78% 3,87% 4,01%

COMUNICACIONES 56.899,7 92.990,2 75.926,0 111.845,8 142.893,7 208.111,1 0,12% 0,19% 0,17% 0,20% 0,22% 0,24%

TRANSPORTE 1.292.642,0 1.006.830,6 852.362,0 1.233.069,5 2.250.341,6 4.101.415,7 2,63% 2,10% 1,89% 2,17% 3,50% 4,72%

ECOLOGIA Y MEDIO AMBIENTE 44.603,0 38.319,7 40.245,0 55.107,6 74.095,2 102.926,6 0,09% 0,08% 0,09% 0,10% 0,12% 0,12%

AGRICULTURA 330.532,4 305.802,0 234.902,0 249.944,2 327.350,6 401.100,1 0,67% 0,64% 0,52% 0,44% 0,51% 0,46%

INDUSTRIA 85.072,1 71.035,6 80.961,0 105.883,7 110.315,5 375.832,0 0,17% 0,15% 0,18% 0,19% 0,17% 0,43%COMERCIO, TURISMO Y OTROSSERVICIOS 61.115,6 58.478,5 63.538,0 71.984,5 85.978,1 114.612,1 0,12% 0,12% 0,14% 0,13% 0,13% 0,13%

SEGUROS Y FINANZAS 22.182,6 19.817,3 23.358,0 3.011.268,9 523.241,6 3.325.095,8 0,05% 0,04% 0,05% 5,30% 0,81% 3,83%

DEUDA PUBLICA 10.142.092,4 11.739.421,1 6.650.761,0 7.167.972,2 5.888.045,1 12.049.958,0 20,60% 24,51% 14,76% 12,62% 9,16% 13,88%

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 10.142.092,4 11.739.421,1 6.650.761,0 7.167.972,2 5.888.045,1 12.049.958,0 20,60% 24,51% 14,76% 12,62% 9,16% 13,88%

TOTAL 49.238.103,9 47.904.578,9 45.064.824,0 56.804.595,5 64.275.348,9 86.839.239,6 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

INFORME DEL AUDITOR



ANÁLISIS de TRANSFERENCIAS

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INFORME DEL AUDITOR

ANÁLISIS de TRANSFERENCIAS



1. OBJETIVO DEL ANÁLISIS.

Desarrollar un análisis de las transferencias realizadas por la AdministraciónNacional y sus organismos en cotejo por lo establecido por la Ley Nacionalde Presupuesto y Cálculo de Recursos, correspondiente al Ejercicio Fiscal2005, sancionada por el Honorable Congreso de la Nación, Ley 25.967 ydistribuida a través de la Decisión Administrativa Nº 1 de 2005.


A los efectos del objetivo señalado en 1. precedente, se realizaron pruebasglobales de consistencia con el fin de cotejar la integridad de la informacióncontenida en los créditos y ejecución presupuestaria.

La revisión de la información se ha realizado con desagregación de lastransferencias según la clasificación presupuestaria, los ServiciosAdministrativos Financieros, por la ubicación geográfica y por la fuente definanciamiento, analizando la evolución de los recursos aplicados desde elCrédito Inicial a la ejecución presupuestaria.


La información que aparece en el Sistema Integrado de InformaciónFinanciera, en adelante SIDIF, incluye las modificaciones del Crédito Inicialincorporadas a lo establecido por la Ley de Presupuesto, según se indica enla Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2005, Tomo I, análisis delarticulado.

Las desagregaciones que estipula la Ley de Presupuesto según elclasificador geográfico (nivel Provincia), son de carácter indicativo y no

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limitativo, por lo que la ejecución presupuestaria puede superar el créditoasignado en ese clasificador.

La información que se presenta en el Anexo al presente Informe deAuditoría, según el siguiente listado de cuadros, fue obtenida del SIDIF.

1. Gastos de la Administración Nacional por incisos.2. Transferencias por Servicio Administrativo Financiero.3. Transferencias por Servicio Administrativo Financiero y programas.4. Transferencias totales por provincia.5. Transferencias totales por fuente de financiamiento.6. Transferencias con utilización de Recursos del Tesoro Nacional por

provincia.7. Transferencias totales por partidas principal y parcial.8. Transferencias totales por partidas principal, parcial y sub parcial.9. Transferencias del SAF 850, Administración Nacional de la

Seguridad Social, por partidas principal, parcial y sub parcial.10. Transferencias del SAF 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro, por

partidas principal, parcial y sub parcial.11. Transferencias del SAF 311, Ministerio de Desarrollo Social, por

partidas principal, parcial y sub parcial.12. Transferencias del SAF 330, Ministerio de Educación, Ciencia y

Tecnología, por partidas principal, parcial y sub parcial.13. Transferencias del SAF 350, Ministerio de Trabajo, Empleo y

Seguridad Social, por partidas principal, parcial y sub parcial.14. Transferencias del SAF 354, Ministerio de Planificación Federal,

Inversión Pública y Servicios, por partidas principal, parcial y subparcial.

4. DESARROLLO.

El total de las transferencias, según la clasificación por objeto del gasto,aprobadas por la Ley de Presupuesto ascendió a 50.827,0 millones depesos. En la ejecuciones llegó a 57.450,3 millones (Cuadro 1). Esto es, eltotal de las transferencias representaba el 65,6% de los gastos de laAdministración Nacional según la Ley de Presupuesto, y la ejecución delpresupuesto llegó al 66,2%. Debe indicarse que mientras los gastos de laAdministración Nacional superaron a los créditos presupuestarios en un12,0%, mientras las transferencias se elevaron un 13,0%.

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La mayor parte de las transferencias, según la clasificación por caráctereconómico, fueron corrientes, en un 89,8% y 89,9%, para el crédito inicial ypara su ejecución, respectivamente.

Según la clasificación combinada (institucional y por objeto del gasto), en elcrédito sancionado la mayor parte de las transferencias correspondían a lasInstituciones de la Seguridad Social, por 27.076,8 millones de pesos,equivalentes al 53,3% del total de las transferencias del presupuesto de laAdministración Nacional. Sin embargo, en la ejecución las transferenciaspor parte de las Instituciones de la Seguridad Social llegaron a 27.355,1millones de pesos, pero disminuyendo su participación sobre el total detransferencias a 47,6%. Ello se debió a que mientras las transferenciastotales se elevaron en su ejecución respecto a los créditos sancionados porla Ley de Presupuesto en 6.623,3 millones, las que corresponden a lasInstituciones de la Seguridad Social lo hicieron en sólo 278,3 millones depesos.

Los Servicios Administrativos Financieros (SAF) que presentan el mayorgasto ejecutado en transferencias (Cuadro Nº 2) son, exceptuando el SAFcorrespondiente a la Administración Nacional de la Seguridad Social(ANSES), Obligaciones a Cargo del Tesoro (10.808,7 millones de pesos); elMinisterio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (5.801,2millones de pesos), el Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología(4.704,9 millones de pesos); el Ministerio de Trabajo, Empleo y SeguridadSocial (3.439,9 millones de pesos); y el Ministerio de Desarrollo Social(2.658,2 millones de pesos). Entre estas institucion1es, sin el ANSES quetiene una participación en las transferencias totales del 43,7%, se llega al48,1% de las transferencias totales realizadas por la AdministraciónNacional. "

De los SAF mencionados, cuatro de ellos, Obligaciones a Cargo del Tesoro,el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios; elMinisterio de Educación, Ciencia y Tecnología, y, en muy menor medida, elMinisterio de Economía, realizaron transferencias por encima de loestablecido por la Ley de Presupuesto. Las diferencias entre la ejecución ylos créditos aprobados son: 4.453,1; 1.595,1; 522,3, y; 26,2 millones depesos, respectivamente.

Otros Servicios Administrativos Financieros también presentan ejecucionespor encima de los créditos presupuestarios pero las diferencias sonmenores.

El Cuadro Nº 3 muestra las transferencias realizadas según los programasde cada SAF. El Servicio 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro, que ejecutó

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transferencias por 10.808,7 millones de pesos, lo hizo a través de sus ochoprogramas1. En particular, la mayor parte fue transferida a través de losprogramas Asistencia Financiera para Gasto Social Provincial, por 3.839,1millones, Otras Asistencias Financieras, por 3.315,5 millones de pesos y porel programa Asistencia Financiera a Provincias, por 1.307,2 millones.

El servicio 354, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública yServicios, que transfirió recursos por 5.801,2 millones de pesos, lo hizo, enmayor medida, a través de los programas Desarrollo Urbano y Vivienda, por2.930,4 millones de pesos, Formulación y Ejecución de la PolíticaEnergética, por 1.313,6 millones y por el programa Formulación y Ejecuciónde Políticas de Transporte Automotor y Ferroviario, por 875,2 millones depesos.

El Servicio 330, Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, que ejecutótransferencias por 4.704,9 millones de pesos, lo hizo, principalmente através de dos programas: Desarrollo de la Educación Superior, programaque incluye las transferencias a las universidades nacionales, por 2.868,0millones y Fondo Nacional de Incentivo Docente, por 1.341,3 millones depesos.

Los servicios 350 y 311, Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social yMinisterio de Desarrollo Social, presentan importante nivel detransferencias, por 3.439,9 y 2.658,2 millones de pesos respectivamente.En ambos casos se trata de transferencias a personas por los planesasistenciales que cada uno de estas jurisdicciones maneja, principalmenteel Plan Jefas y Jefes de Hogar Desocupados, en el primer caso, y pordiversos planes en el segundo, con el agregado del pago de pensiones nocontributivas por 1.319,1 millones de pesos.

El Cuadro Nº 4, muestra las transferencias realizadas según provincia. Apartir de esta desagregación, puede verse que el incremento de lastransferencias realizadas respecto al Crédito Inicial del 13,0%. Sin embargo,dicho valor es sobrepasado por unas pocas provincias. Entre ellas, sedestacan la Ciudad de Buenos Aires, sede de algunas empresas tanto deenergía y transporte, que recibieron transferencias superiores a lasprevistas, así como de los bancos que recibieron fondos por compensación

1 El programa 92” Asistencia Financiera para el Gasto Social provincial” también es una modificación alrégimen establecido por la Ley 23.548 y es de distribución automática hacia las provincias (corresponde ala detracción del 10% sobre el impuesto a las ganancias). El programa 93 “Coparticipación FederalGobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la Provincia de Tierra del Fuego”, corresponde a lasmodificaciones de la Ley 23.548 y la incorporación de estas nuevas jurisdicciones al régimen decoparticipación, También incluyen los acuerdos entre la Nación y un conjunto de provincias referidos alartículo 68 de la Ley de Presupuesto del año 2005.

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a la pesificación de los depósitos, según se verá en el análisis por objeto delgasto, con una elevación de las transferencias del 53,1%. Le siguen laprovincia de Santa Cruz, con un incremento del 28,9% y Formosa con 19%.Así, la estructura de las transferencias por provincias cambia entre laasignación de los créditos iniciales y su ejecución. La Ciudad de BuenosAires concentró el 33,5% de las transferencias seguida por la Provincia deBuenos Aires, con el 22,5%, en tanto que las provincias de Santa Fe,Córdoba, Tucumán y Mendoza recibieron el 6,0%, 5,8%, 2,8% y 2,7% delas transferencias totales, respectivamente. El resto de las provincias recibióel 25,7% sobrante.

Según la clasificación combinada (fuente de financiamiento-objeto delgasto) las transferencias realizadas son ene un 44,9% de recursos delTesoro (F11) y un 31,0% de Recursos Propios (F12). Respecto a estosúltimos, la mayor parte de los gastos de la ANSES se financia a través de lafuente de financiamiento 12 (recursos propios). La distribución de lastransferencias realizadas por fuente de financiamiento puede verse en elCuadro Nº 5.

En el mismo cuadro se advierte que de los 6.623,3 millones de pesos dediferencia entre el Crédito Inicial y su ejecución, la mayor parte, 4.219,2millones, correspondieron a Recursos del Tesoro, mientras que 1.554,9millones a Crédito Interno.

El Cuadro Nº 6 muestra las transferencias por Provincia realizadas conRecursos del Tesoro. De los 4.219,2 millones de pesos mayores al CréditoInicial que se ejecutaron, 1.547,3 y 2.151,8 millones de pesos fueronrecibidos en la Ciudad de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires,respectivamente. Con las excepciones de las provincias de Neuquén,Mendoza y Catamarca, el resto de las jurisdicciones obtuvieron mayorestransferencias realizadas con Recursos del Tesoro Nacional que las quequedaron establecidas por la Ley de Presupuesto.

El Cuadro Nº 7 muestra las transferencias con desagregación a nivel departida principal y partida parcial. Se aprecia que un 64,7% fueronrealizadas hacia el sector privado para el financiamiento de gastoscorrientes, por un total de 37.146,5 millones de pesos. Entre ellas, 24.203,6corresponden a Jubilaciones, Retiros y Pensiones y 5.947,7 millones sonAyudas Sociales a Personas. En el caso de las transferencias a OtrasInstituciones Culturales y Sociales Sin Fines de Lucro, se destaca lasrealizadas al PAMI, por 891,7 millones de pesos. Además, se ejecutarontransferencias por 4.838,3 millones a Empresas Privadas. En este caso sedestacan las realizadas a la Compañía Administradora del MercadoMayorista Eléctrico S.A. (CAMMESA) (871,0 millones), empresas

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automotrices (232,2 millones) y a entidades financieras (por 3.300,3millones de pesos). En este último caso se trata de las compensaciones porla pesificación asimétrica de los depósitos.

El Cuadro Nº 8 muestra las transferencias con desagregación a nivel departida principal, partida parcial y partida sub parcial.

Las transferencias al sector privado para el financiamiento de gastos decapital representan el 1,1% de las totales, con destino principal a empresasprivadas (por 515,9 millones de pesos). De éstas, la mayor parte, 414,4millones tuvieron como destino empresas del transporte ferroviario.

Los gobiernos provinciales y municipales recibieron transferencias por untotal de 15.143,7 millones de pesos para financiar gastos corrientes y decapital2. De éstas, los gobiernos provinciales recibieron 14.195,7 millonesde pesos.

Las Universidades Nacionales, recibieron transferencias por 2.923,7millones de pesos, de los que el 0,5% correspondió al financiamiento degastos de capital.

Las transferencias al exterior representaron el 0,6% del total y en su mayorparte corresponden a diversos organismos internacionales a los cuales laNación pertenece.

El Cuadro Nº 9 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 850,Administración Nacional de la Seguridad Social, con desagregación a nivelde partida principal, parcial y sub parcial. Se aprecia que la mayor parte delas transferencias, el 92,1% corresponden al pago de jubilaciones, retiros ypensiones y a Ayudas Sociales a Personas. En tanto que el 7,5%corresponde a transferencias realizadas a Instituciones de la SeguridadSocial de provincias.

El Cuadro Nº 10 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 356,Obligaciones a Cargo del Tesoro, por un total de 10.808,7 millones depesos. Un 33,2% corresponde a transferencias al sector privado para elfinanciamiento de gastos corrientes. En este caso, la mayor parte, el 91,9%son transferencias a empresas financieras privadas y un 6,5% sontransferencias a empresas automotrices por el canje automotor. No seejecutaron transferencias al sector privado para el financiamiento de gastosde capital.

2 Incluyen transferencias de capital por el sistema de coparticipación del impuesto a los combustibleslíquidos, FONAVI, FEDEI, y el Fondo Vial.

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El 52,4% de las transferencias totales de este SAF, está dirigido alfinanciamiento de gastos corrientes de otras entidades del sector público,mayormente a los gobiernos provinciales. Estas mismas administracionesprovinciales recibieron transferencias para el financiamiento de gastos decapital por 1.014,5 millones de pesos, equivalente al 9,4% de lastransferencias del SAF.

El Cuadro Nº 11 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 311,Ministerio de Desarrollo Social, que alcanzaron 2.658,2 millones de pesos.De este total, el 65,2% corresponden a pensiones y ayudas a personasmientras que el 34,8% correspondieron a transferencias a administracionesprovinciales y municipales para el financiamiento de gastos corrientes,correspondientes a planes sociales ejecutados de manera descentralizada.

El Cuadro Nº 12 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 330,Ministerio de Educación, Ciencia y tecnología, que alcanzaron 4.704,8millones de pesos. La mayor parte, el 61,5% corresponde a transferencias alas universidades nacionales para el financiamiento de gastos corrientes. Entanto que las provincias y municipios recibieron transferencias por 1.396,7millones de pesos, equivalente al 29,7% de las transferencias totales delSAF, para el financiamiento de gastos corrientes. Las transferenciasrealizadas para el financiamiento de gastos de capital alcanzaron el 3,6%de las realizadas por el SAF, de las que 42,3% fueron al exterior.

El Cuadro Nº 13 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 350,Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, que alcanzaron los3.439,9 millones de pesos. De las mismas, el 95,2% correspondieron atransferencias a personas como ayudas sociales, básicamente a través delPlan Jefas y Jefes de Hogar Desocupados, mientras que el 4,1% fuerontransferencias a municipios para el financiamiento de gastos de capital. Eneste último caso de trata de programas de creación de empleo a través dela creación de pequeñas empresas con financiamiento del Estado Nacionalpero ejecutados por municipalidades.

El Cuadro Nº 14 muestra las transferencias realizadas por el Servicio 354,Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, las queascendieron a 5.801,2 millones de pesos. De las mismas, el 25,0%correspondieron a transferencias para el financiamiento de gastoscorrientes, mientras que el 75,0% restante financió gastos de capital.

Las transferencias con destino a empresas privadas ascendieron a 1.760,7millones de pesos, de los cuales el 70,7% fue para el financiamiento degastos corrientes (ver Cuadro Nº 14). La mayor parte de estos recursos se

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destinó a CAMMESA y a empresas de transporte ferroviario y al FondoFiduciario del Sistema Integrado de Transporte (ver Cuadro Nº 8).

Los gobiernos provinciales recibieron transferencias de este SAF por3.154,8 millones de pesos para el financiamiento de gastos de capital,principalmente vinculados a los Planes Federales de Vivienda.

Buenos Aires, 3 de julio de 2007Dr. Juan Carlos Rosa


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Anexo:

Se presentan a continuación, una serie de cuadros de información sobre la quese ha hecho el análisis correspondiente y, por tanto este anexo forma parte delinforme.

Toda la Información que se presenta tiene por fuente el Sistema Integradode Información Financiera.

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Cuadro Nº 1.

Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005.Gastos por Incisos.

En pesosIncisos Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

Gastos en Personal 8.626.291.722,00 9.559.035.468,00 9.386.668.180,65

Bienes de Consumo 1.356.005.499,00 1.493.119.375,00 1.357.693.790,24

Servicios No Personales 2.603.823.474,00 2.825.644.919,00 2.494.231.845,92

Bienes de Uso 2.506.849.227,00 3.109.344.842,00 2.770.639.597,23

Transferencias 50.827.015.588,00 60.558.910.749,00 57.450.260.240,54Activos Financieros 1.558.507.313,00 1.464.548.495,00 1.329.202.947,57Servicio de la Deuda y Disminuciónde Otros Pasivos 10.052.332.000,00 10.987.382.433,00 10.711.066.748,17

Otros Gastos 0 1.825.798.153,00 1.339.046.988,43

Total 77.530.824.823,00 91.823.784.434,00 86.838.810.338,75

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Cuadro Nº 2.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005

Transferencias por SAF.En pesos

Servicio Servicios Administrativos Financieros Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

1 AUDITORIA GENERAL DE LA NACION 40.000,00 22.000,00 21.990,00

102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSION 80.000,00 116.300,00 116.085,00

103CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONESCIENTIFICAS Y TECNICAS 97.206.000,00 110.207.548,00 108.883.527,80

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 6.055.879,00 6.745.879,00 6.739.382,07

106COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADESESPACIALES 639.000,00 350.630,00 347.974,86

107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 3.048.000,00 2.733.798,00 651.758,51

108 INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA 987.000,00 945.718,00 716.288,80

111CONSEJO NACIONAL DE NINEZ,ADOLESCENCIA Y FAMILIA 68.032.230,00 70.309.000,00 63.167.720,87

112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 5.745.000,00 5.497.530,00 4.631.060,92

114INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 14.220.100,00 19.233.557,00 14.799.363,56

115 COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 7.656.000,00 6.661.000,00 6.657.285,79

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 7.634.064,00 6.867.986,00 6.866.378,31

118 INSTITUTO NACIONAL DE ASUNTOS INDIGENAS 10.358.000,00 14.244.473,00 12.168.586,26

202Inst. Nac. c/la Discriminacion, la Xenofobia y elRacismo 52.000,00 52.000,00 0

250CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DELA POLICIA FEDERAL 792.057.000,00 827.793.475,00 820.301.748,43

301SECRETARIA GENERAL DE LA PRESIDENCIA DELA NACION 33.003.635,00 49.445.707,00 29.013.293,08

303SEC. PREVENCION Y LUCHA CONTRA ELNARCOTRAFICO 5.051.500,00 7.549.250,00 7.143.311,40

305DIRECCION GRAL.DE ADMINISTRACION.JEFATURA DE GABINETE 29.988.000,00 35.144.151,00 28.880.128,97

307MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES,COMERCIO INTERN Y CULTO 136.726.857,00 150.573.109,00 150.480.824,34

310 MINISTERIO DE SALUD Y AMBIENTE 588.676.670,00 701.834.382,00 637.254.908,33

311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL 2.845.361.000,00 2.785.593.822,00 2.658.237.612,50

312 SENADO DE LA NACION 2.843.000,00 2.501.299,00 2.501.298,86

313 CAMARA DE DIPUTADOS 10.526.000,00 10.706.000,00 10.414.084,11

318 SECRETARIA DE SEGURIDAD INTERIOR 24.888.000,00 25.810.884,00 25.325.240,69

320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA 10.844.000,00 11.089.000,00 10.718.136,40

321INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA YCENSOS 164.000,00 164.000,00 0

322 SECRETARIA DE TURISMO 2.985.000,00 4.808.865,00 4.735.915,01

323 COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR 0 140.000,00 140.000,00

325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 171.365.727,00 240.388.177,00 236.615.967,22

326 POLICIA FEDERAL ARGENTINA 1.290.000,00 13.650.000,00 13.611.114,40

330MINISTERIO DE EDUCACION, CIENCIA YTECNOLOGIA 4.182.592.601,00 4.726.525.640,00 4.704.893.269,50

331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 185.220.000,00 149.631.567,00 140.919.123,86

332MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOSHUMANOS 27.897.000,00 26.155.760,00 13.603.401,96

336SECRETARIA DE CIENCIA, TECNOLOGIA EINNOVACION PRODUCTIVA 99.803.000,00 106.635.839,00 106.492.734,38

337 SECRETARIA DE CULTURA 6.024.000,00 7.631.363,00 7.137.131,06

350MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO YSEGURIDAD SOCIAL 3.624.239.800,00 3.646.544.923,00 3.439.895.063,62

354MINISTERIO DE PLANIFICACION FED.,INVERSION PUBLICA Y SERVIC 4.206.071.505,00 5.916.818.136,00 5.801.193.164,53

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Cuadro Nº 2. Continuación

Servicio Servicios Administrativos Financieros Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 6.355.577.000,00 11.428.947.998,00 10.808.696.986,21

357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 190.777.327,00 264.477.650,00 216.951.053,25

360 PROCURACION GENERAL DE LA NACION 60.000,00 5.000,00 809,5

370 MINISTERIO DE DEFENSA (GASTOS PROPIOS) 1.007.000,00 1.527.385,00 1.184.783,11

372INSTITUTO INVESTIGACIONES CIENTIFICAS YTECNICAS F.F.A.A 0 16.620,00 0

374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 546.000,00 546.000,00 545.994,00

375 GENDARMERIA NACIONAL 224.591.000,00 224.591.000,00 208.743.299,11

379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 420.000,00 1.414.888,00 1.414.888,00

380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 137.160.000,00 141.105.000,00 140.797.621,21

381ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZAAEREA 10.631.437,00 10.794.397,00 10.756.796,65

450 INSTITUTO GEOGRAFICO MILITAR 68.000,00 68.000,00 67.828,95

470INSTITUTO AYUDA FINANCIERA PAGO DE RET.PENS. MILITARES 1.448.100.000,00 1.448.100.000,00 1.441.049.813,08

602 COMISION NACIONAL DE VALORES 190.000,00 192.283,00 187.548,50

603SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LANACION 180.000,00 180.000,00 3.280,00

604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 0 14.269.133,00 14.268.635,15

606INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 18.000.000,00 14.495.000,00 13.687.839,28

607INST. NAC. DE INVEST. Y DESARROLLOPESQUERO 462.000,00 302.936,00 271.294,68

608INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIAINDUSTRIAL 5.233.000,00 12.233.000,00 11.380.169,24

609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 319.000,00 100.941,00 100.822,27

613ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 34.456.688,00 59.323.192,00 59.306.678,64

614 INSTITUTO NACIONAL DE SEMILLAS 831.000,00 1.627.300,00 1.621.494,78

620 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION 5.000,00 3.000,00 2.905,00

622INSTITUTO NACIONAL DE LA PROPIEDADINDUSTRIAL (INPI) 1.521.000,00 1.156.000,00 358.380,00

623SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDADAGROALIMENTARIA 4.163.000,00 10.863.000,00 10.862.668,51

624 SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 325.000,00 1.040.000,00 971.478,87

651 ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS 84.000,00 84.000,00 84.000,00

656ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DEPRESAS 0 5.000,00 3.980,00

659ORGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONESVIALES 326.570,00 6.570,00 6.000,00

664ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMANACIONAL DE AEROPUERTOS 0 4.720.000,00 4.140.000,00

802 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES 1.301.006,00 1.385.006,00 1.321.727,27

850ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG.SOCIAL 24.836.638.000,00 26.887.768.690,00 25.093.704.547,87

852SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DELTRABAJO 60.000,00 60.000,00 35.203,94

905INST.NAC.CENTRAL UNICO COORDINADOR DEABLACION E IMPLANTE 3.721.000,00 3.721.000,00 930.218,30

906ADM. NAC. DE LAB. E INST. DE SALUD DR.CARLOS G. MALBRAN 1.035.000,00 1.035.000,00 72.782,09

909 COLONIA NACIONAL MANUEL MONTES DE OCA 0 6.000,00 0

913ADMINISTRACION DE PROGRAMASESPECIALES 338.991.992,00 331.453.992,00 331.420.863,68

914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD 863.000,00 163.000,00 105.774,00

Totales 50.827.015.588,00 60.558.910.749,00 57.450.333.040,54

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Cuadro Nº 3.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005

Transferencias por SAF y programas.En miles de pesos

Servicio Programa Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado1 AUDITORIA GENERAL DE LA NACION 40,0 22,0 22,0

16 Control Externo del Sector Público Nacional 40,0 22,0 22,0

102 COMITE FEDERAL DE RADIODIFUSION 80,0 116,3 116,1 1 Actividades Centrales 80,0 116,3 116,1

103 CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONESCIENTIFICAS Y TECNICAS 97.206,0 110.207,5 108.883,5

16Formación de Recursos Humanos y PromociónCientífica y Tecnológica 97.206,0 110.207,5 108.883,5

105 COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA 6.055,9 6.745,9 6.739,4 1 Actividades Centrales 718,8 718,8 718,8

18Investigacion y Formacion de Recursos Humanos enCiencias Básicas 3.360,6 3.050,6 3.044,1

19Estudio de Radiación Cósmica Alta Energía "ProyectoAUGER" 1.976,5 2.976,5 2.976,5

106 COMISION NACIONAL DE ACTIVIDADESESPACIALES 639,0 350,6 348,0

1 Actividades Centrales 189,0 114,4 113,5

16Generación de Ciclos de Información EspacialCompletos 450,0 236,2 234,5

107 ADMINISTRACION DE PARQUES NACIONALES 3.048,0 2.733,8 651,8 1 Actividades Centrales 12,0 18,0 18,0 20 Bosques Nativos y Areas Protegidas BIRF 4085/AR 500,0 253,3 0,0

21 Conservación de la Biodiversidad GEF TF 028372/AR 2.536,0 2.462,5 633,8

108 INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA 987,0 945,7 716,3 16 Desarrollo de la Ciencia y Técnica del Agua 987,0 945,7 716,3

111 CONSEJO NACIONAL DE NINEZ, ADOLESCENCIA YFAMILIA 68.032,2 70.309,0 63.167,7

1 Actividades Centrales 180,0 180,0 147,3

16Promoción y Protección del Niño, el Adolescente y laFamilia 21.489,5 27.292,3 26.908,1

20 Acciones Federales para la Integración Social 16.292,0 14.131,0 13.406,7

21Atención a Niños y Adolescentes en Riesgo -PROAME 30.070,8 28.705,8 22.705,6

112 AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR 5.745,0 5.497,5 4.631,1

16Regulación y Fiscalización de las ActividadesNucleares 5.745,0 5.497,5 4.631,1

114 INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO YECONOMIA SOCIAL INAES 14.220,1 19.233,6 14.799,4

16 Asistencia a la Actividad Cooperativa y Mutual 14.220,1 19.233,6 14.799,4115 COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES 7.656,0 6.661,0 6.657,3

1 Actividades Centrales 4.928,0 3.933,0 3.929,6

16 Control de los Servicios de Telecomunicaciones 2.328,0 2.328,0 2.328,0 17 Control de los Servicios Postales 200,0 200,0 199,7

18 Administración del Espectro Radioeléctrico 200,0 200,0 200,0

117 INSTITUTO NACIONAL DEL TEATRO 7.634,1 6.868,0 6.866,4 16 Fomento, Producción y Difusión del Teatro 7.634,1 6.868,0 6.866,4

118 INSTITUTO NACIONAL DE ASUNTOS INDIGENAS 10.358,0 14.244,5 12.168,6 16 Atención y Desarrollo de Poblaciones Indígenas 10.358,0 14.244,5 12.168,6

202 Inst. Nac. c/la Discriminacion, la Xenofobia y elRacismo 52,0 52,0 0,0

16Acciones contra la Discriminación, la Xenofobia y elRacismo 52,0 52,0 0,0

250 CAJA DE RETIROS JUBILACIONES Y PENS. DE LAPOLICIA FEDERAL 792.057,0 827.793,5 820.301,7

16 Administración de Beneficios Previsionales 774.661,0 810.397,5 804.081,4

17Atención de Pasividades de la Policía Ex-TerritoriosNacionales 17.396,0 17.396,0 16.220,4

14


Servicio Programa Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

301 SECRETARIA GENERAL DE LA PRESIDENCIA DELA NACION 33.003,6 49.445,7 29.013,3


17Formulación e Implementación de Políticas Públicasde la Mujer 6.790,6 6.540,6 4.453,6

21 Asistencia y Coordinación de Políticas Sociales 23.093,0 37.995,1 19.728,5

303 SEC. PREVENCION Y LUCHA CONTRA ELNARCOTRAFICO 5.051,5 7.549,3 7.143,3

16Prevención y Asistencia de Adicción y Control y Luchacontra la Drogadicción 5.051,5 7.549,3 7.143,3

305 DIRECCION GRAL.DE ADMINISTRACION.JEFATURA DE GABINETE 29.988,0 35.144,2 28.880,1


17 Modernización de la Gestión Pública 0,0 173,6 161,2

19 Prensa y Difusión de Actos de Gobierno 4.053,0 6.395,0 6.395,0

20Capacitación de los Recursos Humanos del SectorPúblico 22,0 22,0 21,0

21 Asistencia Médico-Deportiva y Control Antidoping 0,0 101,0 14,7 22 Fomento del Deporte Social y la Recreación 14.738,0 11.109,6 8.012,7

23 Desarrollo del Deporte de Alto Rendimiento 8.915,0 14.009,0 11.958,6

307 MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES,COMERCIO INTERN Y CULTO 136.726,9 150.573,1 150.480,8

1 Actividades Centrales 8.715,1 8.853,1 8.852,8 16 Acciones Diplomáticas de Política Exterior 109.950,2 124.873,7 124.788,4

17 Registro y Sostenimiento de Cultos 13.476,6 12.581,5 12.579,8

18 Comisión Cascos Blancos 1.050,0 729,9 726,8

19Mantenimiento y Promoción de las RelacionesEconómicas Internacionales 3.470,0 3.470,0 3.470,0

20 Desarrollo del Plan Antártico 65,0 65,0 63,1310 MINISTERIO DE SALUD Y AMBIENTE 588.676,7 701.834,4 637.254,9

4 Actividades Comunes a los Programas 31, 32 y 34 885,5 2.135,6 2.104,4

16 Apoyo al Desarrollo de la Atención Médica 3.810,9 4.547,8 4.547,8 17 Atención de la Madre y el Niño 101.453,6 117.220,5 71.430,7

18Formación de Recursos Humanos Sanitarios yAsistenciales 453,8 403,9 377,1

19 Apoyo para Estudios e Investigación en Salud Pública 3.231,0 3.231,0 3.231,0

20Prevención y Control de Enfermedades y RiesgosEspecíficos 12.128,3 13.733,7 5.870,6

21Planificación, Control, Regulación y Fiscalización de laPolítica de Salud 330,0 101,5 101,5

22Lucha Contra el SIDA y Enfermedades de TransmisiónSexual 2.816,2 4.324,5 4.261,9

25 Atención Primaria de la Salud 36.908,3 34.751,2 33.462,1

29 Reforma del Sector Salud 17.764,3 11.800,5 2.803,6 30 Emergencia Sanitaria 288,4 8.235,6 8.175,6

31Uso Sustentable de Recursos Naturales y RelacionesInstitucionales 1.407,3 7.443,1 7.191,5

32 Planificación, Ordenamiento y Calidad Ambiental 588,9 1.002,0 899,2

34Promoción de Actividades Forestales Sustentables -ProSoBo 920,0 687,3 601,9

36Atención Médica a los Beneficiarios de Pensiones noContributivas 284.800,0 258.743,6 258.724,2

99Contribuciones a Organismos Descentralizados, Hosp.Garrahan, Transf. Varias y Hosp. Posad 120.890,2 233.472,4 233.472,0

15


Servicio Programa Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado311 MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL 2.845.361,0 2.785.593,8 2.658.237,6

20 Acciones de Promoción y Protección Social 42.900,7 57.554,7 56.041,3

21 Capacitación, Fortalecimiento y Asistencia Técnica 3.691,4 9.499,4 9.258,7 23 Pensiones no Contributivas 1.518.228,0 1.409.609,4 1.319.086,1

24Promocion del Empleo Social, Economía Social yDesarrollo Local 102.424,3 101.721,8 99.794,1

26 Seguridad Alimentaria 661.380,3 676.193,3 646.513,0

27 Legalización y Otorgamiento de Tierras 1.275,0 900,8 758,6

28 Atencion de Grupos Vulnerables 505.776,1 501.000,5 497.706,0 40 Ayudas Urgentes 7.700,0 29.114,0 29.079,8

99Contribuciones a Org Desc., Secretaría de Medios deComunicación y Transf. Varias 1.985,2 0,0 0,0

312 SENADO DE LA NACION 2.843,0 2.501,3 2.501,3 16 Formación y Sanción de Leyes Nacionales 2.843,0 2.501,3 2.501,3

313 CAMARA DE DIPUTADOS 10.526,0 10.706,0 10.414,1

17 Formación y Sanción Legislativa 10.526,0 10.706,0 10.414,1

318 SECRETARIA DE SEGURIDAD INTERIOR 24.888,0 25.810,9 25.325,2 16 Conducción y Supervisión de la Seguridad Interior 24.888,0 25.810,9 25.325,2

320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA 10.844,0 11.089,0 10.718,1 23 Justicia Ordinaria de la Capital Federal 147,0 222,0 221,5 26 Atención de Pasividades 10.697,0 10.867,0 10.496,6

321 INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA YCENSOS 164,0 164,0 0,0

19 Servicio Estadístico 164,0 164,0 0,0

322 SECRETARIA DE TURISMO 2.985,0 4.808,9 4.735,9 1 Actividades Centrales 0,0 31,2 31,1 16 Desarrollo y Promoción del Turismo 2.985,0 4.777,7 4.704,8

323 COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR 0,0 140,0 140,0

33Análisis y Regulación de la Competencia ComercialInternacional 0,0 140,0 140,0

325 MINISTERIO DEL INTERIOR (GASTOS PROPIOS) 171.365,7 240.388,2 236.616,0 1 Actividades Centrales 4.048,0 4.476,4 3.680,8

16Fomento e Impulso al Desarrollo del SistemaDemocrático 72.297,8 72.197,8 69.330,8

17Cooperación, Asistencia Técnica y Capacitación aMunicipios 100,0 300,0 300,0

18 Ejecución de Políticas Poblacionales 3,0 3,0 2,1

19 Asistencia Técnica y Financiera a Provincias 80.011,0 161.411,0 161.302,2

25 Fortalecimiento de las Relaciones con la Comunidad 7,4 0,0 0,0

26Conservación y Custodia de los Documentos de laNación 27,6 0,0 0,0

29 Administración Civil de las Fuerzas de Seguridad 12.000,0 0,0 0,0

98Intervención Federal a la Provincia de Santiago delEstero 2.871,0 2.000,0 2.000,0

326 POLICIA FEDERAL ARGENTINA 1.290,0 13.650,0 13.611,1 1 Actividades Centrales 0,0 12.100,0 12.100,0

21Prestación del Servicio de Seguridad a Personas yBienes 1.290,0 1.550,0 1.511,1

16



330 MINISTERIO DE EDUCACION, CIENCIA YTECNOLOGIA 4.182.592,6 4.726.525,6 4.704.893,3

26 Desarrollo de la Educación Superior 2.337.428,8 2.868.012,7 2.868.012,7 29 Gestión Curricular, Capacitación y Formación Docente 61.948,5 65.998,6 65.375,9

30 Cooperación e Integración Educativa Internacional 7.590,0 11.780,0 11.361,9

32 Información y Evaluación de la Calidad Educativa 4.950,0 6.590,7 6.590,7 33 Acciones Compensatorias en Educación 195.470,1 243.962,8 242.653,2

35 Servicio de la Biblioteca de Maestros 363,0 155,6 155,6

37 Infraestructura y Equipamiento 108.150,0 89.815,3 89.815,3 39 Innovación y Desarrollo de la Formación Tecnológica 10.673,0 10.877,0 10.877,0

41Fortalecimiento de la Educación Básica, Polimodal ySuperior Técnica No Universitaria 23.700,0 23.755,9 17.298,0

44 Mejoramiento de la Calidad Educativa 109.114,6 48.346,4 35.552,3

98 Fondo Nacional de Incentivo Docente 1.306.000,0 1.341.333,5 1.341.333,5

99Contribuciones a Organismos Descentralizados yTransferencia 17.204,6 15.897,1 15.867,2

331 SERVICIO PENITENCIARIO FEDERAL 185.220,0 149.631,6 140.919,1 4 Actividades Comunes a los Programas 16, 17 y 25 49.168,0 5.168,0 3.262,7

17 Pagos a Retirados y Pensionados 135.621,0 143.921,0 137.118,0

25 Formación y Capacitación 431,0 542,6 538,4332 MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS 27.897,0 26.155,8 13.603,4


18 Política e Infraestructura Penitenciaria 1.000,0 1.014,0 654,0

19Regulación, Control Registral y Asistencia JurídicaInstitucional 197,0 197,0 78,9

21Defensa y Representación Jurídica y Notarial delEstado 0,0 21,0 21,0

26 Promoción y Defensa de los Derechos Humanos 1.615,0 20.223,8 8.608,0

336 SECRETARIA DE CIENCIA, TECNOLOGIA EINNOVACION PRODUCTIVA 99.803,0 106.635,8 106.492,7

43Formulación e Implementación de la Política deCiencia y Tecnología 99.803,0 106.635,8 106.492,7

337 SECRETARIA DE CULTURA 6.024,0 7.631,4 7.137,1 1 Actividades Centrales 928,0 1.428,0 1.260,5

40 Fomento y Apoyo Económico a Bibliotecas Populares 5.096,0 6.203,4 5.876,6

350 MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDADSOCIAL 3.624.239,8 3.646.544,9 3.439.895,1

1 Actividades Centrales 6.152,0 15.845,8 15.804,6 16 Acciones de Empleo 3.596.229,8 3.603.450,2 3.399.709,8

18Análisis y Formulación de la Política de SeguridadSocial 289,0 296,0 131,5

20 Formulación y Regulación de la Política Laboral 3,0 3,0 1,5

22 Regularización del Trabajo 0,0 2.000,0 499,4 23 Acciones de Capacitación Laboral 21.566,0 24.949,9 23.748,2

17



354 MINISTERIO DE PLANIFICACION FED., INVERSIONPUBLICA Y SERVIC 4.206.071,5 5.916.818,1 5.801.193,2

9 Actividades Comunes a los Programas de Transporte 97,0 9,6 5,8 19 Recursos Hídricos 21.213,0 143.355,3 136.572,2

25 Ejecución de Obras de Arquitectura 825,0 2.527,4 2.527,4

26 Desarrollo Urbano y Vivienda 2.005.159,3 2.936.225,8 2.930.418,3 29 Recursos Sociales Básicos 33.145,0 19.474,3 19.473,3

30 Prevención Sísmica 313,0 313,0 312,5

32Formulación y Ejecución de la Política Geológico-Minera 9.803,6 61.871,4 61.834,2

33Provisión de Agua Potable, Ayuda Social ySaneamiento Básico 15.262,0 14.312,0 13.996,8

41 Mejoramiento de Barrios 92.261,0 116.825,5 101.290,8

50Formulación, Programación, Ejecución y Control deObras Públicas 82.460,0 124.196,0 123.693,6

55Formulación y Ejecución de Políticas de TransporteAutomotor y Ferroviario 430.322,0 891.498,0 875.221,9

60Formulación y Ejecución de Políticas de TransporteAerocomercial 76,0 13,9 12,7

76 Formulación y Ejecución de la Política Energética 1.193.387,1 1.369.415,4 1.313.560,5

88Apoyo para el desarrollo de la InfraestructuraUniversitaria 0,0 14.057,2 13.932,0

89 Acciones para "Mas Escuelas, Mejor Educación" 198.504,5 116.095,3 104.603,0 90 Atención del Estado de Emergencia por Inundaciones 114.937,0 103.478,5 102.061,6

91Formulación y Conducción de Políticas Portuarias yde Vías Navegables 8.306,0 3.149,6 1.676,6

356 OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO 6.355.577,0 11.428.948,0 10.808.697,0

90Atención del estado de Emergencia por Inundacionese Inclemencias Climáticas 673,0 673,0 5,4

92 Asistencia Financiera para Gasto Social Provincial 3.102.400,0 3.865.714,7 3.839.067,0

93Coparticipación Fed. al Gobierno de la Ciudad Aut. deBs As y la Prov. Tierra del Fuego 854.800,0 963.400,0 958.186,0

94 Asistencia Financiera a Sectores Económicos 780.477,0 930.352,2 917.006,2

95Asist.Financiera a Empresas Pub., Ente Binacional yConc. Serv. Publicos 380.104,0 461.376,4 460.893,2

97 Aportes al Sector Externo 11.233,0 11.233,0 10.836,4 98 Asistencia Financiera a Provincias 1.203.400,0 1.386.111,9 1.307.161,3

99 Otras Asistencias Financieras 22.490,0 3.810.086,8 3.315.541,5

357 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION 190.777,3 264.477,7 216.951,1 1 Actividades Centrales 4.500,0 10.500,0 10.500,0

17 Definición de Políticas de Comercio Exterior 4.194,0 6.436,4 3.350,5

18 Formulación y Ejecución de Políticas Económicas 120,0 80.120,0 80.000,0 24 Fomento de la Pequeña y Mediana Empresa 27.852,3 25.333,6 7.982,3

26 Administración Financiera 20.563,3 1.186,2 840,0

27 Administración de Política Tributaria 774,9 774,9 687,9 30 Definición de Políticas de Comercio Interior 1.759,0 1.724,0 1.721,8

31 Defensa de la Libre Competencia y el Consumidor 50,0 50,0 49,1

36 Formulación de Políticas del Sector Primario 54.106,0 54.179,2 47.230,9 38 Programa Federal de Reconversión Productiva 11.971,0 11.938,4 11.938,4

39Programa Social Agropecuario - PROINDER BIRF4212 45.297,0 53.140,6 50.633,3

56 Formulación y Aplicación de Políticas para la Industria 12.673,7 13.931,3 2.016,9

90 Atención del Estado de Emergencia por Inundaciones 6.916,0 5.163,0 0,0360 PROCURACION GENERAL DE LA NACION 60,0 5,0 0,8

16Ejercicio de la Acción Pública y Defensa de laLegalidad 60,0 5,0 0,8

18


Servicio Programa Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado370 MINISTERIO DE DEFENSA (GASTOS PROPIOS) 1.007,0 1.527,4 1.184,8

16 Conducción y Planificación para la Defensa 130,0 130,0 130,0

98 Transferencias Varias 877,0 1.397,4 1.054,8

372 INSTITUTO INVESTIGACIONES CIENTIFICAS YTECNICAS F.F.A.A 0,0 16,6 0,0

17 Desarrollo Tecnológico para la Defensa 0,0 16,6 0,0374 ESTADO MAYOR GENERAL DEL EJERCITO 546,0 546,0 546,0

17 Formación y Capacitación 546,0 546,0 546,0

375 GENDARMERIA NACIONAL 224.591,0 224.591,0 208.743,3 43 Pasividades de la Gendarmería Nacional 224.591,0 224.591,0 208.743,3

379 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA ARMADA 420,0 1.414,9 1.414,9 1 Actividades Centrales 347,0 347,0 347,0 16 Capacidad Operacional de la Armada 0,0 994,9 994,9

18 Formación y Capacitación 73,0 73,0 73,0

380 PREFECTURA NAVAL ARGENTINA 137.160,0 141.105,0 140.797,6

32Atención a Pasividades de la Prefectura NavalArgentina 137.160,0 141.105,0 140.797,6

381 ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA 10.631,4 10.794,4 10.756,8 1 Actividades Centrales 43,0 177,4 177,2

16 Capacidad Operacional de la Fuerza Aérea 0,0 28,5 28,5 18 Apoyo a la Actividad Aérea Nacional 9.018,4 9.018,4 8.996,4

23 Servicio Meteorológico Nacional 1.570,0 1.570,0 1.554,6

450 INSTITUTO GEOGRAFICO MILITAR 68,0 68,0 67,8

16Elaboración y Actualización de Cartografía BásicaNacional 68,0 68,0 67,8

470 INSTITUTO AYUDA FINANCIERA PAGO DE RET.PENS. MILITARES 1.448.100,0 1.448.100,0 1.441.049,8

16 Prestaciones de Previsión Social 1.448.100,0 1.448.100,0 1.441.049,8602 COMISION NACIONAL DE VALORES 190,0 192,3 187,5

16 Control y Fiscalización de la Oferta Pública 190,0 192,3 187,5

603 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION 180,0 180,0 3,3

16Control, Fiscalización Actividad Aseguradora yReaseguradora 180,0 180,0 3,3

604 DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD 0,0 14.269,1 14.268,6 1 Actividades Centrales 0,0 14.269,1 14.268,6

606 INSTITUTO NAC. DE TECNOLOGIAAGROPECUARIA 18.000,0 14.495,0 13.687,8


16Investigación Fundamental e InnovacionesTecnológicas 0,0 202,0 105,0

17Investigación Aplicada, Innovación y Transferencia deTecnologías (AITT) 0,0 732,0 589,9

607 INST. NAC. DE INVEST. Y DESARROLLOPESQUERO 462,0 302,9 271,3

16 Investigación y Desarrollo Pesquero 462,0 302,9 271,3

608 INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIAINDUSTRIAL 5.233,0 12.233,0 11.380,2

16 Desarrollo y Competitividad Industrial 5.233,0 12.233,0 11.380,2609 INSTITUTO NACIONAL DE VITIVINICULTURA 319,0 100,9 100,8

16 Control de Genuinidad de la Producción Vitivinícola 319,0 100,9 100,8

613 ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO 34.456,7 59.323,2 59.306,7

20 Asistencia Técnico - Financiera para Saneamiento 34.456,7 59.323,2 59.306,7

614 INSTITUTO NACIONAL DE SEMILLAS 831,0 1.627,3 1.621,5 40 Promocion del Comercio y Produccion de Semillas 831,0 1.627,3 1.621,5

620 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION 5,0 3,0 2,9 16 Resolución de Cuestiones Dudosas y Litigiosas 5,0 3,0 2,9

19



622 INSTITUTO NACIONAL DE LA PROPIEDADINDUSTRIAL (INPI) 1.521,0 1.156,0 358,4

1 Actividades Centrales 1.521,0 1.156,0 358,4

623 SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD Y CALIDADAGROALIMENTARIA 4.163,0 10.863,0 10.862,7


16 Protección Vegetal 0,0 6.280,0 6.280,0

19 Fiscalización Agroalimentaria 0,0 40,0 40,0 20 Sanidad Animal 0,0 300,0 300,0

624 SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO 325,0 1.040,0 971,5 1 Actividades Centrales 0,0 615,0 615,0 16 Desarrollo y Aplicación de la Tecnología Minera 217,7 132,7 71,0

19 Producción de Información Geológica de Base 107,3 292,3 285,5

651 ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS 84,0 84,0 84,0 16 Regulación del Transporte y Distribución de Gas 84,0 84,0 84,0

656 ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DEPRESAS 0,0 5,0 4,0

17 Control de Seguridad de Presas 0,0 5,0 4,0

659 ORGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONESVIALES 326,6 6,6 6,0

16 Control de Concesiones Viales 326,6 6,6 6,0

664 ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMANACIONAL DE AEROPUERTOS 0,0 4.720,0 4.140,0

16 Control del Sistema Nacional de Aeropuertos 0,0 4.720,0 4.140,0802 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES 1.301,0 1.385,0 1.321,7

16 Financiamiento para el Fomento de las Artes 1.301,0 1.385,0 1.321,7

850 ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEG. SOCIAL 24.836.638,0 26.887.768,7 25.093.704,5 1 Actividades Centrales 188,0 679,0 393,1

16 Prestaciones Previsionales 17.676.700,0 18.066.100,0 17.875.502,9

17 Complementos a las Prestaciones Previsionales 249.900,0 445.900,0 373.678,2 18 Seguro de Desempleo 223.800,0 223.800,0 205.426,3

19 Asignaciones Familiares 2.253.892,0 3.038.087,0 1.608.535,9

20 Atención Ex-Cajas Provinciales 2.007.500,0 2.066.400,0 2.049.842,9 21 Atencion pensiones ex combatientes 0,0 203.776,4 201.692,6

99Transferencias y Contribuciones a la Seg.Social, a ODy a la Sec. de Medios de Comunicació 2.424.658,0 2.843.026,3 2.778.632,7

852 SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO 60,0 60,0 35,2

16Fiscalización Cumplimiento de la Ley de Riesgos delTrabajo 60,0 60,0 35,2

905 INST.NAC.CENTRAL UNICO COORDINADOR DEABLACION E IMPLANTE 3.721,0 3.721,0 930,2

55 Regulación de la Ablación e Implantes 3.721,0 3.721,0 930,2

906 ADM. NAC. DE LAB. E INST. DE SALUD DR.CARLOS G. MALBRAN 1.035,0 1.035,0 72,8

56Prevención, Control e Investigación de Patologías enSalud 1.035,0 1.035,0 72,8

909 COLONIA NACIONAL MANUEL MONTES DE OCA 0,0 6,0 0,0 59 Atención de Pacientes 0,0 6,0 0,0

913 ADMINISTRACION DE PROGRAMAS ESPECIALES 338.992,0 331.454,0 331.420,9 63 Asistencia Financiera a Agentes del Seguro de Salud 338.992,0 331.454,0 331.420,9

914 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD 863,0 163,0 105,8 50 Regulación y Control del Sistema de Salud 863,0 163,0 105,8

Totales 50.827.015,6 60.558.910,7 57.450.333,0

20

Cuadro Nº 4.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005.

Transferencias por Provincia.En pesos

Provincia Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

2Capital Federal - Ciudad deBuenos Aires 12.566.018.698,00 20.003.045.771,00 19.238.359.978,06

6 Provincia de Buenos Aires 12.608.996.807,00 13.219.544.597,00 12.923.925.797,17

10 Provincia de Catamarca 747.208.563,00 859.120.893,00 783.695.272,1914 Provincia de Córdoba 3.156.424.863,00 3.420.044.595,00 3.346.166.282,76

18 Provincia de Corrientes 869.322.581,00 959.616.800,00 958.178.666,77

22 Provincia del Chaco 937.850.995,00 1.089.208.566,00 1.120.100.788,8126 Provincia del Chubut 530.120.854,00 597.881.469,00 541.076.245,36

30 Provincia de Entre Ríos 1.150.006.950,00 1.239.723.192,00 1.217.599.056,35

34 Provincia de Formosa 545.646.213,00 634.305.124,00 650.775.500,1438 Provincia de Jujuy 812.832.970,00 850.965.908,00 896.616.580,23

42 Provincia de La Pampa 475.589.266,00 577.054.926,00 554.738.760,31

46 Provincia de La Rioja 804.463.067,00 917.981.549,00 840.001.059,4950 Provincia de Mendoza 1.578.794.462,00 1.664.307.053,00 1.524.688.941,18

54 Provincia de Misiones 773.437.116,00 831.148.707,00 861.131.083,80

58 Provincia del Neuquén 531.277.245,00 552.836.633,00 469.037.030,6962 Provincia de Río Negro 723.575.909,00 779.554.012,00 762.272.663,85

66 Provincia de Salta 1.165.911.099,00 1.244.131.961,00 1.113.651.908,67

70 Provincia de San Juan 1.057.033.424,00 1.164.371.063,00 970.075.761,1074 Provincia de San Luis 541.999.464,00 566.200.699,00 530.571.150,00

78 Provincia de Santa Cruz 457.800.064,00 638.162.744,00 590.153.928,62

82 Provincia de Santa Fe 3.484.896.866,00 3.621.956.813,00 3.442.894.763,92

86Provincia de Santiago delEstero 1.177.495.064,00 1.253.463.933,00 1.090.324.627,39

90 Provincia de Tucumán 1.520.272.600,00 1.632.810.570,00 1.593.816.921,45

94

Prov. de Tierra del Fuego,Antártida e Islas delAtlántico Sur 487.534.343,00 572.559.818,00 485.741.709,91

96 Interprovincial 1.190.095.000,00 702.580.500,00 701.804.259,27

97 Nacional 672.768.543,00 707.303.149,00 37.666.374,34

98 Binacional 700.000,00 967.000,00 1.343.120,0099 No Clasificado 258.942.562,00 258.062.704,00 203.924.808,71

Total 50.827.015.588,00 60.558.910.749,00 57.450.333.040,54

21

Cuadro Nº 5.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005.Transferencias por Fuente de Financiamiento.

En pesos Fuente de Financiamiento Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

11 Tesoro Nacional 21.584.957.779,00 26.013.969.991,00 25.804.164.105,7212 Recursos Propios 18.355.161.100,00 19.570.007.989,00 17.804.082.197,85

13Recursos con AfectaciónEspecífica 4.831.641.660,00 5.784.470.564,00 5.674.812.811,04

14 Transferencias Internas 4.031.906.485,00 3.932.415.026,00 3.811.692.523,8915 Crédito Interno 0 1554882000 155488200021 Transferencias Externas 58.382.380,00 58.436.019,00 10.279.873,9722 Crédito Externo 1.964.966.184,00 3.644.729.160,00 2.790.419.528,07

Total 50.827.015.588,00 60.558.910.749,00 57.450.333.040,54

22

Cuadro Nº 6.Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005.

Transferencias de Recursos del Tesoro Nacional por Provincia. fEn pesos

Provincias Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

2Capital Federal - Ciudad deBuenos Aires 5.383.870.683,00 7.498.177.568,00 6.931.154.583,98

6 Provincia de Buenos Aires 3.917.131.759,00 5.037.495.201,00 6.068.935.364,66

10 Provincia de Catamarca 392.449.477,00 436.509.936,00 330.036.662,9014 Provincia de Córdoba 1.385.441.751,00 1.601.681.826,00 1.674.397.885,36

18 Provincia de Corrientes 341.195.382,00 411.749.049,00 435.409.833,82

22 Provincia del Chaco 363.064.478,00 497.541.681,00 558.758.206,3826 Provincia del Chubut 207.216.109,00 265.503.440,00 239.311.389,26

30 Provincia de Entre Ríos 441.281.137,00 499.740.556,00 523.760.084,80

34 Provincia de Formosa 225.032.257,00 299.479.626,00 311.252.460,8238 Provincia de Jujuy 433.846.695,00 467.342.091,00 501.379.777,42

42 Provincia de La Pampa 216.928.634,00 309.435.932,00 284.324.128,36

46 Provincia de La Rioja 549.412.881,00 653.703.025,00 567.866.218,3450 Provincia de Mendoza 700.527.704,00 761.908.176,00 685.891.536,50

54 Provincia de Misiones 279.540.104,00 324.629.939,00 389.540.629,12

58 Provincia del Neuquén 236.057.841,00 246.307.576,00 208.186.444,7762 Provincia de Río Negro 350.364.715,00 390.888.485,00 353.360.361,89

66 Provincia de Salta 429.957.182,00 489.232.533,00 500.164.652,91

70 Provincia de San Juan 453.346.499,00 546.373.217,00 530.468.575,6174 Provincia de San Luis 241.953.817,00 252.198.986,00 244.146.061,89

78 Provincia de Santa Cruz 263.260.191,00 426.304.136,00 373.942.407,01

82 Provincia de Santa Fe 1.526.799.977,00 1.615.358.373,00 1.592.311.625,91

86Provincia de Santiago delEstero 489.084.218,00 539.208.312,00 555.958.587,53

90 Provincia de Tucumán 619.916.527,00 708.817.497,00 783.798.416,87

94

Prov. de Tierra del Fuego,Antártida e Islas del AtlánticoSur 352.731.547,00 418.102.200,00 372.069.819,75

96 Interprovincial 1.052.935.000,00 561.475.500,00 561.006.638,06

97 Nacional 530.110.316,00 525.471.685,00 36.651.507,34

98 Binacional 700.000,00 967.000,00 1.343.120,00

99 No Clasificado 200.800.898,00 228.366.445,00 188.737.124,46

Total 21.584.957.779,00 26.013.969.991,00 25.804.164.105,72

23

Cuadro Nº 7Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005Transferencias por Partidas Principal y Parcial

En pesosPartida

PrincipalPartidaParcial Descripción Crédito inicial

CréditoVigente Devengado

1 Transf. al Sector Privado para Financiar Gastos Corrientes 34.081.157.464,00 39.841.910.591,00 37.146.521.562,85

1 Jubilaciones y/o retiros 15.797.838.002,00 15.154.995.477,00 14.992.600.364,85

2 Pensiones 8.150.649.998,00 9.385.201.798,00 9.210.975.112,94

3 Becas 294.099.240,00 331.529.255,00 318.027.186,05

4 Ayudas Sociales a Personas 6.751.132.580,00 7.686.029.617,00 5.947.702.941,72

5 Transferencias a Instituciones de Enseñanza 6.768.904,00 2.625.128,00 2.499.425,14

6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 259.472.600,00 252.627.570,00 237.308.784,62

7 Transf. a Otras Instituc. Culturales y Soc. S/Fines de Lucro 1.622.420.040,00 1.650.321.414,00 1.596.719.857,37

8 Transferencias a Cooperativas 7.537.100,00 2.502.100,00 2.343.188,39

9 Transferencias a Empresas Privadas 1.191.239.000,00 5.376.078.232,00 4.838.344.701,77

2 Transf. al Sector Privado para Financiar Gastos Capital 704.593.637,00 653.400.043,00 609.562.807,50

1 Transferencias a Personas 0,00 60.000,00 0,00

2 Transferencias a Instituciones de Enseñanza 15.074.000,00 19.931.200,00 13.475.220,00

3 Transferencias para Actividades Científicas o Académicas 18.120.000,00 42.343.332,00 41.537.627,10

4 Transf. a Otras Inst. Cult. y Sociales sin Fines de Lucro 2.662.837,00 38.859.790,00 31.147.118,00

5 Transferencias a Cooperativas 70.000,00 8.784.500,00 7.505.729,00

6 Transferencias a Empresas Privadas 668.666.800,00 543.421.221,00 515.897.113,40

5 Transferencias a Otras Entidades del Sector PúblicoNacional 631.691.776,00 1.289.834.776,00 1.281.506.710,96

1 Transf.a Inst.Públicas Financ. p/Financiar Gastos Corrientes 22.593.000,00 19.359.390,00 19.279.173,30

2Transf.a Emp. Pub.No Fina. para Financiar GastosCorrientes 191.895.000,00 211.920.297,00 211.439.297,00

3 Transf. a Emp. Pub. Multinac. p/financiar Gastos Corrientes 4.269.776,00 64.506.776,00 64.492.252,98

4Transf. a Fondos Fiduc.y Otros Entes del SPNnFp/Fin.Gs.Ctes 53.185.000,00 240.299.313,00 232.549.193,68

7 Transf.a Emp. Pub. No Finan. p/Financiar Gastos de Capital 184.049.000,00 241.049.000,00 241.046.794,00

8 Transf.a Emp. Pub. Multinac. p/Financiar Gastos de Capital 700.000,00 67.700.000,00 67.700.000,00

9Transf. Fondos Fiduc. y Otros Entes SPNnoF p/ Gs.deCapital 175.000.000,00 445.000.000,00 445.000.000,00

6 Transferencias a Universidades Nacionales 2.359.031.249,00 2.927.310.811,00 2.923.664.992,39

1 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos Corrientes 2.358.969.769,00 2.911.633.048,00 2.908.585.200,91

2 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos de Capital 61.480,00 15.677.763,00 15.079.791,48

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin. Gastos Corrientes 8.668.001.426,00 10.226.533.838,00 9.992.230.163,86

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 8.467.693.818,00 10.000.646.768,00 9.769.521.772,52

2 Transferencias a Instituciones Púb. Financieras Provinciales 0,00 0,00 0,00

3 Transferencias a Empresas Públicas no Fin. Provinciales 46.121.968,00 55.862.017,00 55.862.015,59

4 Transferencias a Institutos de Enseñanza Provinciales 33.053.000,00 21.295.492,00 21.170.492,00

6 Transferencias a Gobiernos Municipales 121.132.640,00 148.729.561,00 145.675.883,75

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos de Capital 4.108.445.821,00 5.263.253.217,00 5.151.482.407,53

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 3.920.722.520,00 4.528.944.734,00 4.426.189.955,76

4 Transferencias a Institutos de Enseñanza Provinciales 23.790.000,00 41.970.626,00 41.968.076,60

6 Transferencias a Gobiernos Municipales 163.933.301,00 692.337.857,00 683.324.375,17

9 Transferencias al Exterior 274.094.215,00 356.667.473,00 345.364.395,45

2 Transf.a Organismos Internac. p/Financiar Gastos Corrientes 251.055.735,00 262.147.640,00 251.099.005,61

7Transf.a Organismos Internacionales p/Fin. Gastos deCapital 23.038.480,00 94.519.833,00 94.265.389,84

Total 50.827.015.588,00 60.558.910.749,00 57.450.333.040,54

24

Cuadro Nº 8Administración Nacional. Ejercicio Fiscal 2005

Transferencias por Partidas Principal, Parcial y Sub PracialEn miles de pesos

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub

Parcial Descripción Crédito inicialCréditoVigente Devengado

1 Transf. al Sector Privado para Financiar Gastos Corrientes

1 Jubilaciones y/o retiros 15.797.838,0 15.154.995,5 14.992.600,4


2 Pensiones 8.150.650,0 9.385.201,8 9.210.975,1

0 Pensiones 8.150.650,0 9.385.201,8 9.210.975,1

3 Becas 294.099,2 331.529,3 318.027,2

0 Becas 294.099,2 331.529,3 318.027,2

4 Ayudas Sociales a Personas 6.751.132,6 7.686.029,6 5.947.702,9


5 Transferencias a Instituciones de Enseñanza 6.768,9 2.625,1 2.499,4


6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 259.472,6 252.627,6 237.308,8

1429 Instituto Interamericano de Cooperación para la Agricultura 15.118,0 26.899,6 8.786,7

1541 Oficina de la C.E.P.A.L. en Buenos Aries 540,0 540,0 540,0

2001 Centro de Investigación del Sistema INTI 949,0 3.034,0 2.785,6

2003 Fundación Favaloro 2.810,9 4.547,8 4.547,8

2009 ARGENINTA 22.310,1 25.726,5 37.486,4

2031 Unidad de Coord. del Programa de Servicios Agrícolas Prov. 13.509,0 14.356,6 8.749,7

2032 Asoc. Arg. de Ing. Sanit. y Ciencia del Amb.(AIDIS) 6,6

2033 Asociación Argentina de Presupuesto (ASAP) 4,0 4,0 4,0

2098 Fundación Balseiro 10,0 2,0

2147 Fundación Universidad Nacional de Cuyo 1.976,5 1.976,5 1.976,5

2158 Fundacion EMPREMIN 483,9 843,0 843,0

2169 Fundación Barrera Zoofitosanitaria Patagónica 1.300,0 7.930,0 718,0

2171 Fundación Correntina para la Sanidad Animal 200,0 200,0

2208 Fundacion TECSAL - Universidad del Salvador 30,2 13,9 13,4

2246 Fundacion Benaim 106,0 106,0

2255 Asociacion Fisica Argentina 2,0

2257 Fundacion Jose Maria Aragon 25,0

2274 Fundacion INTECNOR 3,0 3,0

9999 Sin discriminar 200.231,0 166.444,7 170.715,0

7 Transf. a Otras Instituc. Culturales y Soc. S/Fines de Lucro 1.622.420,0 1.650.321,4 1.596.719,9

2009 ARGENINTA 6.101,0 3.226,5

2028 Federación Ecuestre Argentina 242,0

2067 Fondo Partidario 18.997,8 18.997,8 17.956,2

2070 Comisión de la Cuenca Río Limay

25

Cuadro Nº 8. Continuación.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


2071 Asociación Bomberos Voluntarios 24.888,0 24.518,2 24.155,2

2072 Círculo Militar 264,3 836,8 836,8

2073 Federaciones Deportivas 8.800,0 11.406,5 8.666,7

2074 Obispados, Arzobispados y Parroquias 13.976,6 13.041,5 13.392,9

2111 Asociación Civil Jardín Maternal y de Infantes Eva Perón 130,0 130,0 122,4

2129 Inst. Nac.de Serv. Sociales para Jubilados y Pensionionados 897.808,0 901.172,0 891.679,3

2132 Asociación Física Argentina 2,0 2,0

2139 Asociación Argentina de Carreteras 6,0 6,0 6,0

2140 Caritas Argentina 569,1

2143 Salas de Teatro 2.970,0 2.774,1 1.937,6

2144 Grupos de Teatro Independiente 2.656,3 2.426,0 2.460,8

2146 Federación Argentina de Municipios 100,0 300,0 300,0

2159 Rinconcito de Luz 200,0 325,0 272,4

2164 Patronato de Liberados de la Capital Federal 1.068,0 1.068,0 1.068,0

2182 Asociación Abuelas de Plaza de Mayo 180,0 180,0

2188 Consejo Federal de Previsión Social (CO.FE.PRES.) 65,0 19,7

2190 Asociación Cooperadora del Jardín Maternal "El Arroyito" 50,0 50,0 50,0

2203 Fundacion Pro - Buenos Aires 10,0

2227 Fundacion Hospital de Pediatria Dr. Juan P. Garrahan 500,0 2.000,0 1.500,0

2230 Asamblea de Pequenos y Medianos Empresarios (APyME) 25,0

2237 Entidades Mutuales 1.764,2

2256 Fundacion Museo de La Plata "Francisco Pascasio Moreno" 2,0

2259 Union de Trabajadores de la Industria del Calzado 18,0

9999 Sin discriminar 643.902,2 667.227,1 630.054,7

8 Transferencias a Cooperativas 7.537,1 2.502,1 2.343,2

2050 Cooperativas Agropecuarias 1.507,4 207,4 559,2

2053 Cooperativas de Servicios Públicos 1.507,4 507,4 167,4

2054 Cooperativas de Trabajo 1.507,4 507,4 918,9

2130 Cooperativas de Crédito, Consumo y Vivienda 1.507,4 237,4 60,0

2238 Federaciones y Confederaciones de Cooperativas 508,0

2254 Instituto Movilizador de Fondos Cooperativos 35,0

9999 Sin discriminar 1.507,4 1.007,4 129,6

9 Transferencias a Empresas Privadas 1.191.239,0 5.376.078,2 4.838.344,7

2020 Pequeña y Mediana Empresa 38.943,0 33.540,1 8.032,7

2022 Acuerdo Marco-Decreto N.93/2001 - Barrios Carenciados 18.400,0

2024 Operadores Privados de FEMESA 66.169,0 66.169,0 2.745,0

2064 Compañías de Seguros 80,0 80,0

2065 Régimen de Promoción Forestal y Cumplimiento Ley 25.080 40.000,0 35.000,0 34.955,0

2072 Metrovias Sociedad Anonima 992,4

2075 Compania Administradora del Mercado Mayorista Electrico 762.200,0 870.957,6 870.957,6

26


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


2086 Hipódromos 300,0 300,0 205,0

2091 Empresas Automotrices - Plan Canje Automotor 232.200,0 232.200,0 232.183,6

2172 Metrovías S.A. 63.123,7 91.364,9

2173 SILARSA 6.800,0 7.600,0 7.550,0

2174 Productores de Energía Eólica 1.674,0 1.674,0 702,9

2217 Trenes de Buenos Aires S.A. 81.301,2 73.505,9

2218 Transportes Metropolitanos General Roca S.A. 38.213,8 59.301,1

2220 Transportes Metropolitanos Belgrano Sur S.A. 62.985,8 44.680,6

2221 Ferrovias S.A. 61.750,0 53.079,0

2233 Construccion Naviera 4.473,0 1.473,0

2241 Programa de Iniciativa Financiera p/ el Sector Agropecuario 5.994,0 1.994,0 1.993,1

2242 Convenio 53/04 - Productores Agropecuarios 14.006,0 14.006,0 14.006,0

2253 Unidad de Gestion Operativa Ferroviaria de Emergencia S.A. 7.000,0

2272 Productores Tamberos 1.000,0 1.000,0

2276 Entidades Financieras 3.794.760,0 3.300.294,9

9999 Sin Discriminar 950,0 40.795,1

2 Transf. al Sector Privado para Financiar Gastos Capital

1 Transferencias a Personas 60,0

0 Transferencias a Personas 60,0



3 Transferencias para Actividades Científicas o Académicas 18.120,0 42.343,3 41.537,6

2001 Centros de Investigación del Sistema INTI 2.500,0 7.500,0 7.500,0

2009 ARGENINTA 599,0 599,0

2147 Fundación Universidad Nacional de Cuyo 1.000,0 1.000,0

2158 Fundacion EMPREMIN 465,0 465,0

2263 Centro Austral de Investigaciones Cientificas - CADIC 300,0 250,0

2264 Complejo Astronomico "El Leoncito" - CASLEO 300,0 300,0

2265 Centro Nacional Patagonico - CENPAT 150,0 150,0

2266 Centro Regional de Invest y Desarrollo "Rosario" - CERIDER 800,0 600,0

2267Ctro Reg de Invest Basica y Aplic de Bahia Blanca -CRIBABB 500,0 500,0

2268 Instituto de Biologia y Medicina Experimental - IBYME 350,0 350,0

2269 Instituto de Invest Fisico-Quimicas, Teoricas y Ap - INIFTA 60,0

2270 Instituto Nacional de Limnologia - INALI 350,0

2271 Centro de Investigaciones Cardiovasculares - CIC 190,0

9999 Sin discriminar 15.620,0 30.129,3 29.473,6

4 Transf. a Otras Inst. Cult. y Sociales sin Fines de Lucro 2.662,8 38.859,8 31.147,1

2074 Obispados, Arzobispados y Parroquias 75,0

2140 Caritas Argentina 1.390,0 570,3

27


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


2143 Salas de Teatro 500,0 500,0 664,1

2144 Grupo de Teatro Independiente 310,0 310,0 144,6

2237 Entidades Mutuales 2.500,0 2.150,6

9999 Sin discriminar 1.852,8 34.159,8 27.542,6

5 Transferencias a Cooperativas 70,0 8.784,5 7.505,7

2050 Cooperativas Agropecuarias 30,0 2.830,0 1.747,0

2053 Cooperativas de Servicios Públicos 1.214,5 1.583,3

2054 Cooperativas de Trabajo 20,0 3.720,0 3.704,2

2130 Cooperativas de Crédito, Consumo y Vivienda 20,0 720,0

2238 Federaciones y Confederaciones de Cooperativas 300,0 471,2

6 Transferencias a Empresas Privadas 668.666,8 543.421,2 515.897,1

2024 Operadores Privados de FEMESA 278.666,0 253.666,0

2155 Concesionario Ferrocarril General Belgrano 25.000,0 34.529,2 16.513,0

2172 Metrovías S.A. 12.408,0 62.521,4 184.913,6

2217 Trenes de Buenos Aires S.A. 18.000,0 58.092,2 81.794,5

2218 Transportes Metropolitanos General Rosa S.A. 5.293,9 33.927,4

2220 Transportes Metropolitanos Belgrano Sur S.A. 1.295,4

2221 Ferrovias S.A. 30.000,0 60.871,4 62.172,9

2224 Ferroexpreso Pampeano S.A. 1.411,7 13.033,1

2247 Siemens S.A. 5.836,6

2250 Belgrano Cargas S.A. 847,0 20.753,1

2253 Unidad de Gestion Operativa Ferroviaria de Emergencia S.A. 25.976,0 41.802,3

2275 Empresa Agua de los Andes S.A. 17,0 17,0

9999 Sin discriminar 304.592,8 40.195,6 53.838,2

5 Transferencias a Otras Entidades del Sector PúblicoNacional

1 Transf.a Inst.Públicas Financ. p/Financiar Gastos Corrientes 22.593,0 19.359,4 19.279,2

990 Banco Central de la República Argentina 250,0 161,9 81,7

991 Banco de la Nación Argentina 18.290,0 12.802,5 12.802,5

9999 Sin discriminar 4.053,0 6.395,0 6.395,0

2 Transf.a Emp. Pub.No Fina. para Financiar GastosCorrientes 191.895,0 211.920,3 211.439,3

151 Canal 7 S.A. 350,0 350,0 245,0

152 TELAM SAIP 712,0 712,0 336,0

735 Yacimientos Carboniferos de Rio Turbio 28.500,0 39.500,0 39.500,0

779 Sistema Nacional Medios Públicos (S.E.) 59.833,0 94.725,9 94.725,9

789 Ferrocarril General Belgrano S.A. 13.000,0 13.400,0 13.400,0

791 TELAM S.E. 21.000,0 24.700,0 24.700,0

792 Líneas Aéreas Federales S.A. 67.000,0 28.307,4 28.307,4

799 EDUCAR S.E. 1.500,0 4.225,0 4.225,0

972 Fundacion Argentina de Nanotecnologia 6.000,0 6.000,0

3 Transf. a Emp. Pub. Multinac. p/financiar Gastos Corrientes 4.269,8 64.506,8 64.492,3

28


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


551 Ente Binacional Yacyretá 60.000,0 60.000,0

552Comisión Mixta Argentina-Paraguaya del Río Paraná(COMIP) 3.070,8 3.240,8 4.225,3

554Com Bin p/Desarr Alta Cuenca Rio Bermejo y Rio Gde deTarija 267,0 267,0

2085 Delegación de Control del Puente Santo Tomé-Sao Borja 1.199,0 999,0

4 Transf. a Fondos Fiduc.y Otros Entes del SPNnFp/Fin.Gs.Ctes 53.185,0 240.299,3 232.549,2

625 Administración Federal de Ingresos Públicos 53.185,0 71.685,0 63.934,9

964 Fondo Fiduciario del Sistema de Infraestructura de Transport 156.514,3 156.514,3

971 Direccion General de Obra Social de la Policia Federal 12.100,0 12.100,0

7 Transf.a Emp. Pub. No Finan. p/Financiar Gastos de Capital 184.049,0 241.049,0 241.046,8

510 Energia Argentina S.A. 7.500,0 7.500,0


779 Sistema Nacional Medios Publicos (S.E.) 20.000,0 20.000,0 20.000,0

790 Unidad Especial Sistema de Transmisión Yacyretá 1.000,0 1.000,0 997,8

8 Transf.a Emp. Pub. Multinac. p/Financiar Gastos de Capital 700,0 67.700,0 67.700,0

551 Ente Binacional Yacyreta 67.000,0 67.000,0

553 Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia 700,0 700,0 700,0

9 Transf. Fondos Fiduc. y Otros Entes SPNnoF p/ Gs.deCapital 175.000,0 445.000,0 445.000,0

790 Unidad Especial Sistema de Transmision Yacyreta - UESTY

960 Fondo Fiduciario para el Transporte Eléctrico Federal 175.000,0 445.000,0 445.000,0

6 Transferencias a Universidades Nacionales

1 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos Corrientes 2.358.969,8 2.911.633,0 2.908.585,2

806 Universidad de Buenos Aires 396.567,2 534.366,1 532.256,7

807 Universidad Nacional de Catamarca 28.107,8 35.248,5 35.248,5

808 Universidad Nacional del Centro de la Provincia de Bs.As. 34.858,0 42.490,0 42.490,0

809 Universidad Nacional del Comahue 54.870,5 65.942,0 65.887,6

810 Universidad Nacional de Córdoba 167.606,2 208.363,2 208.507,6

811 Universidad Nacional de Cuyo 97.036,1 120.734,2 120.613,7

812 Universidad Nacional de Entre Ríos 29.711,3 36.377,4 36.377,4

813 Universidad Nacional de Formosa 15.877,8 19.858,5 19.669,3

814 Universidad Nacional de General San Martín 18.832,8 22.191,4 22.183,9

815 Universidad Nacional de General Sarmiento 14.222,3 17.356,1 17.341,1

816 Universidad Nacional de Jujuy 23.911,9 28.946,8 28.866,3

817 Universidad Nacional de La Matanza 36.456,0 42.817,4 42.817,4

818 Universidad Nacional de La Pampa 25.027,7 31.518,0 31.500,4

819 Universidad Nacional de La Plata 137.396,6 177.329,9 177.279,2

820 Universidad Nacional del Litoral 58.210,8 76.963,4 76.962,9

821 Universidad Nacional de Lomas de Zamora 43.165,0 50.591,1 50.589,4

822 Universidad Nacional de Luján 28.199,9 35.260,2 35.138,4

29


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


823 Universidad Nacional de Mar del Plata 55.240,8 68.686,6 68.697,5

824 Universidad Nacional de Misiones 38.167,2 45.892,4 45.764,6

825 Universidad Nacional del Nordeste 71.454,1 88.936,1 88.899,0

826 Universidad Nacional de la Patagonia 41.226,4 50.793,8 50.793,5

827 Universidad Nacional de Quilmes 19.848,2 22.408,1 22.408,1

828 Universidad Nacional de Río Cuarto 46.777,3 56.509,2 56.509,2

829 Universidad Nacional de Rosario 119.756,4 149.089,9 148.896,0

830 Universidad Nacional de Salta 41.236,7 50.986,5 50.957,1

831 Universidad Nacional de San Juan 79.003,5 95.960,4 95.775,9

832 Universidad Nacional de San Luis 45.408,6 55.278,7 55.278,7

833 Universidad Nacional de Santiago del Estero 22.962,0 27.768,4 27.768,4

834 Universidad Nacional del Sur 46.978,4 58.266,7 58.266,6

835 Universidad Tecnológica Nacional 138.191,3 176.545,9 177.009,7

836 Universidad Nacional de Tucumán 124.754,5 155.083,0 155.017,0

837 Universidad Nacional de La Rioja 16.528,2 21.946,1 21.946,1

839 Universidad Nacional de Lanús 11.453,1 13.505,7 13.338,1

840 Universidad Nacional de Tres de Febrero 10.781,7 12.908,9 12.316,6

841 Universidad Nacional de Villa María 9.725,9 11.392,5 11.392,5

842 Universidad Nacional de la Patagonia Austral 19.724,7 23.669,3 23.625,2

843 Instituto Universitario Nacional de Arte 18.871,8 23.107,8 23.107,8

844 Fundación Miguel Lillo 4.550,6 5.708,0 5.708,0

845 Universidad Nacional de Chilecito 3.750,2 5.003,1 4.999,9

846Universidad Nacional del Noroeste de la Pcia.de BuenosAires 1.500,0 2.185,1 2.185,1

848 Universidades sin Discriminar 160.444,8 143.253,5 143.954,6

849 Otras Universidades no especificadas 575,4 392,7 240,1

2 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos de Capital 61,5 15.677,8 15.079,8

806 Universidad de Buenos Aires 12,5 12,5

808 Universidad Nacional del Centro de la Provincia de Bs. As. 39,5 39,5 39,5

820 Universidad Nacional del Litoral 385,0 35,0

848 Universidades sin Discriminar 22,0 14.248,1 14.122,8

849 Otras Universidades no especificadas 992,7 870,0

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin. Gastos Corrientes

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 8.467.693,8 10.000.646,8 9.769.521,8

3001 Administración Central Provincial 4.720.630,8 5.938.392,8 5.792.166,5

3002 Organismos Descentralizados Provinciales 200,0

3003 Instituciones de Seguridad Social Provinciales 1.583.350,0 1.972.414,3 1.925.361,4

3009 Otros Organismos Provinciales 1.739.693,0 1.665.112,9 1.630.234,2

3013 Acuerdo Nacion-Provincias sobre Relacion Financiera-Art.11 390.550,0 390.550,0 390.546,0

3015 Cumplimiento Articulo 59 - Ley 25.565 33.470,0 33.970,6 30.807,3

30


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


3102 Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal 206,2 206,2

2 Transferencias a Instituciones Púb. Financieras Provinciales

9999 Sin discriminar

3 Transferencias a Empresas Públicas no Fin. Provinciales 46.122,0 55.862,0 55.862,0

55 Empresa de Electricidad de Misiones S.A. 3.140,0 3.140,0

79 Empresa Eléctrica de Santa Cruz S.A. 31.592,0 38.392,0 38.392,0

555 Comision Regional del Rio Bermejo 1.400,0 1.200,0 1.200,0

797 Corporación Interestadual Pulmari 130,0 130,0 130,0

2180 Empresa Neuquina de Servicios de Ingenieria (ENSI) 13.000,0 13.000,0 13.000,0

4 Transferencias a Institutos de Enseñanza Provinciales 33.053,0 21.295,5 21.170,5

3119 Educación sin discriminar 33.053,0 21.295,5 21.170,5

6 Transferencias a Gobiernos Municipales 121.132,6 148.729,6 145.675,9

4222 Lomas de Zamora 20,0 20,0

5305 Rawson 600,0

9999 Sin discriminar 121.132,6 148.709,6 145.055,9

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos de Capital


3001 Administración central provincial 3.502.671,3 4.178.276,1 4.073.079,3

3009 Otros organismos provinciales 418.051,2 350.668,7 353.110,7

4 Transferencias a Institutos de Enseñanza Provinciales 23.790,0 41.970,6 41.968,1



5425 Municipalidad de Rosario 1.423,0

9999 Sin discriminar 163.933,3 692.337,9 681.901,4

9 Transferencias al Exterior

2 Transf.a Organismos Internac. p/Financiar Gastos Corrientes 251.055,7 262.147,6 251.099,0

1273 Convención contra la Tortura y otros Tratos o Penas Crueles 21,0 20,4 20,4

1279Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo -Costos 12.907,9 21.425,3 21.357,9

1283 Oficina Internacional de Exposiciones 4,3 22,3 22,3

1288 Consejo Internacional de Archivos 27,6

1296 Programa Nac.de Asistencia Técnica (PRONATASS) 7,1

1370 Consejo Latinoamericano de Ciencias Sociales -Clacso 75,0 72,6 72,6

1373 Organizacion Marítima Internacional -Omi 562,0 506,9 175,5

1381 Instituto Interamericano de Estadística- Inter American Stat 1,0 1,0

1385Fondo de las Naciones Unidas para los AsentamientosHumanos 9,0 8,7 8,7

1386 Asociación Internacional para las Estadísticas Oficiales 2,0 2,0

1389 Instituto Interamericano de Derechos Humanos 45,0 43,2 43,2

1396Conferencia de Revisión de la Convención de ArmasBiológicas 228,0 228,0

31


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1401Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio(GATT) 61,6

1403 Organismo Internacional de Energía Atómica (Oiea) 642,9 646,6 603,1

1411 Asociación Latinoamericana de Integración (Aladi) 2.700,0 2.646,2 2.646,2

1413 Comité Consultivo Internacional del Algodón 148,7 145,1

1418 Consejo Internacional de Deportes Militares 44,0 52,0 41,1

1420 Consejo Internacional de Cereales 797,1 811,0

1421 Corte Permanente de Arbitraje 5,6 8,6 8,6

1426Comité de Investigación del Espacio-Cospar Committee OnSpac 68,9 34,0 32,9

1429 Instituto Interamericano de Cooperación para la Agricultura 1.455,6 11.516,0 11.623,5

1432 Instituto Panamericano de Geografía e Historia 68,0 49,3 49,2

1434 Comisión Latinoamericana de Aviación Civil - Clac 61,9 70,7 70,2

1435 Oficina Internacional de Epizootias 718,8 718,8 869,6

1437 Oficina Internacional de Pesas y Medidas 644,0 644,0 644,0

1440 Organización de Aviación Civil Internacional 8.476,5 8.467,7 8.446,2

1441 Organización de las Naciones Unidas (ONU) 61.026,4 60.950,1 61.054,8

1442 Org. de las Nac. Udas. para la Agricultura y la Alimentación 600,0

1443 Org. de las N. U. para la Educ. Ciencia y Cult. - UNESCO 2.123,1 6.113,1 5.823,7

1444 Organización de los Estados Americanos (OEA) 1.026,0 13.008,3 12.970,3

1445 Programa Nacionas Unidas para el Desarrollo - PNUD 8.249,0 10.594,1 10.457,4

1446 Organización Internacional del Trabajo 6.118,0 17.781,8 16.275,2

1449 Organización Meteorológica Mundial 1.570,0 1.570,0 1.554,6

1451 Organización Panamericana de la Salud 16.225,0 18.000,0 18.000,0

1455 Unión Geográfica Internacional 1,8 1,8

1456 Unión Internacional de Geodesia y Geofísica 12,0 12,0

1460 Asociación Cartográfica Internacional 5,0 4,9

1461 Unión Internacional de Telecomunicaciones 410,0 260,0 342,8

1464 Instituto Latinoam. de Planificación Económica y Social 225,0

1466 Inst. de Formación Profesional e Investigaciones de las N.U. 236,0

1468 Instituto Italo-Latinoamericano 12,4 12,2 12,2

1469 Inst. Panamericano p/Alimentos y Zoonosis (INPAZ) 196,2 565,0 359,7

1475 Comité Intergub. Coord de los Países de la Cuenca del Plata 143,9 139,7 139,7

1476 Organización Mundial de la Propiedad Intelectual - OMPI 1.588,0 1.223,0 314,8

1479 International Statistical Institute - ISI 1,0 1,0

1496Alto Comisionado de las Naciones Unidas para losRefugiados 60,0 69,1 69,1

1501 Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo 2.260,0 3.490,0 2.461,2

1507 Centro Regional de Sismología -Ceresis 15,0 15,0 14,9

1508 Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales (FLACSO) 150,0 408,6 408,6

1509 Centro Regional para el Fomento del Libro en América Latina 4,8 4,8 51,6

32


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1514 Conferencia de La Haya de Derecho Internacional Privado 23,8 67,4 67,4

1522 Instituto Internac. para la Unificacion del Derecho Privado 44,7 43,4 43,4

1526 Instituto para la Integración de América Latina 1.530,0 1.530,0 1.323,7

1534 Org. de Est. Iberoam. para la Educ, la Cienc. y la Cultura 1.179,8 5.058,5 4.998,4

1536Centro de Información de las Naciones Unidas en BuenosAires 33,7 32,7 32,7

1537 Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente 4,5

1541 Oficina de la C.E.P.A.L. en Buenos Aires 746,0 746,0

1545Programa de las Naciones Unidas de Enseñanza yCapacitación 37.000,0 1.400,0 1.391,3

1548 Sistema Económico Latinoamericano (SELA) 699,3

1554 Comisión Técnica Mixta del Frente Marítimo 579,0 562,0 562,0

1555 Com. Administradora del Río de la Plata Argentino - Uruguay 795,0 771,7 771,7

1567 Comisión Administradora del Río Uruguay 750,0 728,0 728,0

1568 Academia de Derecho Internacional de La Haya 20,1 18,7 18,7

1571 Convención sobre el Patrimonio Mundial Cultural y Natural 123,4 115,0 84,6

1574Centro Interam. de Invest. y Documentación sobre Form.Prof. 77,8 77,8 70,8

1578 Organización Internacional del Azúcar 79,4 30,9 30,9

1581 Comité Internacional de la Cruz Roja 45,0

1585 Asociación Interamericana de Presupuesto Público 300,0 300,0 300,0

1598 Convención s/ Conserv. de Recursos Vivos Marinos Antártico 229,5 227,9

1742 Organización Internacional de la Seguridad Social 108,4 469,4 237,2

1743 Asociación Internacional de la Seguridad Social 409,0 189,0 108,3

1753 Oficina de Apoyo Técnico del Grupo de los 15 37,5 43,6 43,6

1754 Oficina Internacional de Textiles y Vestidos 0,6 1,2 1,2

1755 Fdo Fid p/Protoc de Montreal Relat a Sust c/Capas de Ozono 77,4 74,9 74,9

1758 Oficina de la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales 210,0 523,5 523,5

1767 Parlamento Latinoamericano 229,0 123,0

1768 Unión Interparlamentaria 142,0 1,3 1,3

1769 Secretarios Generales del Parlamento Latinoamericano 6,0

1775 Facilidad Ampliada de Ajuste Estructural (ESAF) 9.622,0 9.622,0 9.435,1

1777 Conferencia Interamericana de Seguridad Social 51,1 181,1 155,9

1778 Org. para la Prohibición de Armas Químicas (OPAQ) 2.411,6 2.628,2 2.628,2

1779 Org.p/la Prosc.de Armas Nucleares en América Lat.y Caribe 72,0 69,3 69,3

1787 Unión Interamericana para la Vivienda, Lima, Perú. 1,3 1,3 1,3

1790 Centro de Desarrollo para la Coop.y el Desarrollo Económico 9,7 161,7 160,9

1793 Banco Interamericano de Desarrollo (BID) 4.000,0 4.000,0 914,1

1801 Organización Iberoamericana de la Seguridad Social 278,5 241,5 197,4

1803 Organización Internacional de Comisiones de Valores 30,0 32,3 32,3

1804 Ctro Inter. para el Est. de la Cons. y Rest. de los Bs. Cult 45,3 569,5 550,0

33


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1807 Sistema General de Preferencias Comerciales 48,0 43,7 43,7

1809 Tribunal Penal Internacional para Rwanda 2.069,8 2.069,8 2.052,8

1810 Tribunal Internacional para la ex-Yugoslavia 2.882,8 2.822,8 2.821,3

1812 Organiz.Internac.de Entidades Fiscalizadoras Sup.(INTOSAI) 13,0 4,4 4,4

1813 Organizac.Lat.y del Caribe de Ent.Fiscaliz.Sup (OLACEFS) 27,0 17,6 17,6

1817 Unión Mundial para la Naturaleza - UICN 12,0 18,0 18,0

1822 Organazacion Internacional de Migraciones 3.588,0 3.512,1 3.395,7

1823Tribunal Internacional de Derecho del Mar de NacionesUnidas 188,8 40,9

1824Convenio Marco de Naciones Unidas sobre el CambioClimático 529,5 721,5 693,1

1825 Organización Internacional del Vino 319,0 100,9 100,8

1826 Acuerdo Wassenaar Arrangement 63,1 63,1 53,1

1831 Secretaría Administrativa del MERCOSUR 780,0 1.604,7 1.588,0

1834 Grupo de los 77 15,0 15,0 14,6

1835 Comisión Internacional Humanitaria de Encuesta 8,8 8,8

1903 Centro Latinoamericano para el Desarrollo - CLAD 173,6 161,2

1905 Programa Cumbres Iberoamericanas OEI 120,0 120,0 120,0

1907 Inst. Interamericano p/la Investigación del Cambio Global 35,0 35,0 175,0

1908 Programa Iberoamericano de CyT para el Desarrollo 120,0 120,0 300,0

1909 Centro Inernacional de Ingeniería Genética y Biotecnología 230,0 230,0 230,0

1912 Centro Argentino Brasileño de Biotecnología (CABBIO) 218,0 218,0 280,0

1920 Instituto Internacional de Planeamiento de la Educación 480,0 2.163,3 2.750,8

1922 Federación Internacional de Astronáutica 25,5 5,7 5,7

1923 Autoridad Internacional de los Fondos Marinos 197,0 197,0 194,7

1926 Tratado de no Proliferación de Armas Nucleares 111,3 107,5

1932 Grupo de los 24 81,0 81,0 77,7

1933 Brigada Multinacional de Despliegue Rápido en Espera 5,0

1936 Comisión Parlamentaria Conjunta del Mercosur 152,0 63,0 61,1

1937 Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia 5,0 3,0 2,9

1942 Consejería Agrícola ante la Unión Euroopea (UE) 294,0 294,0 264,2

1944 Organization for Economic Cooperation and Development 160,0 160,0 280,0

1947Prog. Coop. p/el Des. Tecn. Agrop. del Cono Sur(PROCISUR) 299,9 299,9 299,9

1949 Union Deportiva Militar Sudamericana 1,8 1,8 1,5

1952 Asoc. Europ. p/Difusion de las Act. Esp. y la Educacion 5,6 5,6 5,8

1953 Agencia Argentino Brasilera de Contabilidad y Control 5.443,0 5.135,5 4.326,5

1954 Organización Mundial del Turismo 510,0 514,8 514,8

1955 Corte Penal Internacional 900,0 913,1 913,1

1956 Asociación Internacional de Inspección del Trabajo 3,0 3,0 1,5

1957UNESCO - ORELAC Of. Reg. de Educación p/Am. Lat. y elCaribe 80,0 80,0

1958 IEA - Asoc. Interac. para la Evaluación del Logro Educativo 160,0 91,0 21,0

34


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1959 Ministerio Federal de Ed. e Investig. de Alemania 190,0 190,0 376,0

1960 Fondo para la Investigación Científica de Bélgica 20,0 20,0 54,4

1961 Consejo Fed. de Desarrollo Cient. y Tecn. de Brasil 200,0 200,0 314,3

1962 Comisión Nac. de Invest. Científica y Tecnológica de Chile 35,0 35,0 52,0

1963 Ministerio de Asuntos Exteriores de Italia 120,0 120,0 308,9

1964 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología de México 20,0 20,0 52,1

1965 Ministerio de Educación de Hungría 20,0 20,0 94,1

1966 Ministerio de Ciencia y Tecnología de Eslovenia 30,0 30,0 79,2

1967 Comité de Ev. y Orientac. de la Coop. Científ. de Francia 398,0 398,0 476,0

1968 Comisión Oceanográfica Intergubernamental 5,0 5,0 15,0

1969 Reunión Especializada de CyT del MERCOSUR 30,0 30,0 30,0

1970 Global Biodiversity Information Facility 60,0 60,0

1971 International Comission for Optics 0,9 0,9 0,9

1972 International Serial Data System 33,5 33,5 18,5

1973 International Council of Cientific Unions 40,0 40,0 32,9

1974 Unión Matemática para América y el Caribe 15,0 15,0 14,4

1975 Scientific COmitee on Problems of the Envoirment 5,0 5,0 6,6

1976 Centro Latinoamericano de Física 30,0 30,0 28,9

1977 Asociación Interciencia 3,0 3,0 17,4

1978 International Union of Crystallography 21,1 21,1 2,2

1979 International Union of Pure and Applied Biophysics 3,0 3,0 8,0

1980 National Sciences Foundation - Proyecto Gemini 1.965,6 1.965,6 1.980,6

1981 United Nations Office for Project Service 7.000,0 7.000,0

1982 Consejo de Representantes para el MERCOSUR 2.731,7 2.731,7 2.720,7

1983 Secretaria del Tratado Antartico 140,5 141,4 138,9

1984 Organizacion Mundial del Comercio (OMC) 1.394,8 1.394,8

1985 FONPLATA 4.780,5 3.388,5 2.129,3

1986 Union Postal Universal 890,0 765,0 728,9

1987 Union Postal de America, Espana y Portugal 1.300,0 50,0

1990 Internat. Federation of Library Assoc. and Institutions 1,6 1,6 1,6

1992 Fondo para el Secor Educativo del Mercosur 180,0 8,4

6000 Organizacion de Estados Iberoamericanos 700,0 699,9

6001 Organizacion Internacional para las Migraciones (OIM) 26,3 25,6

6002 Grupo de Revision e Implementacion de Cumbres (GRIC) 30,0 29,1

6003 Comite Cientifico sobre Investigacion Antartica (SCAR) 48,8 47,3

6004 Consejo de Adm. de Programas Antarticos Nac. (COMNAP) 16,3 15,8

6008 Grupo de Accion Financiera contra el Lavado de Dinero 185,0 155,3

6009 Conv. s/la Proh. del Empl., Alm. Prod. y Trasf. de Minas 17,1 16,6

35


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


6010Task Force Int. Coop. on Holocaust Educ., Rem. andResearch 73,8 72,1

6014 Grupo de Observacion de la Tierra (GEO) 42,2 42,3

9999 Sin discriminar 26.082,8 6.984,1 5.233,1

7 Transf.a Organismos Internacionales p/Fin. Gastos deCapital 23.038,5 94.519,8 94.265,4

1445 Programa Nacional Unidas para el Desarrollo - PNUD 4.536,7 4.680,0 4.962,4

1555 Com. Administradora del Río de la Plata Argentino-Uruguaya 16.731,8 16.731,8 16.713,8

1814 INTERPOL 1.290,0 1.550,0 1.511,1

1981 United Nations Office for Project Service 71.078,1 71.078,1

1985 FONPLATA 186,0 186,0

9999 Sin discriminar 294,0 294,0

Totales 50.827.015,6 60.558.910,7 57.450.333,0

36

Cuadro Nº 9.Servicio 850. Administración Nacional de la Seguridad Social.

Ejercicio Fiscal 2005.Transferencias por Partida Principal, parcial y sub parcial.

En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub

parcial Descripción Crédito Inicial Crédito Vigente Devengado

1 Transf. al Sector Privado paraFinanciar Gastos Corrientes 23.199.915,00 24.842.990,40 23.104.015,10



2 Pensiones 5.841.748,00 7.172.224,40 7.100.454,33

0 Pensiones 5.841.748,00 7.172.224,40 7.100.454,33



7 Transf. a Otras Instituc. Culturales ySoc. S/Fines de Lucro 788.123,00 798.927,00 789.336,38

2129Inst. Nac.de Serv. Sociales paraJubilados y Pensionionados 787.923,00 798.537,00 789.044,27

2159 Rinconcito de Luz 200,00 325,00 272,37

2188Consejo Federal de Previsión Social(CO.FE.PRES.) 65,00 19,74

5 Transferencias a Otras Entidades delSector Público Nacional 53.185,00 71.685,00 63.934,88

4 Transf. a Fondos Fiduc.y Otros Entesdel SPNnF p/Fin.Gs.Ctes 53.185,00 71.685,00 63.934,88

625Administración Federal de IngresosPúblicos 53.185,00 71.685,00 63.934,88

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin.Gastos Corrientes 1.583.350,00 1.972.414,29 1.925.361,44

1 Transferencias a GobiernosProvinciales 1.583.350,00 1.972.414,29 1.925.361,44

3003Instituciones de Seguridad SocialProvinciales 1.583.350,00 1.972.414,29 1.925.361,44

9 Transferencias al Exterior 188,00 679,00 393,13

2 Transf.a Organismos Internac.p/Financiar Gastos Corrientes 188,00 679,00 393,13

1742Organización Internacional de laSeguridad Social 108,36 469,36 237,21

1743Asociación Internacional de laSeguridad Social 43,51 43,51

1777Conferencia Interamericana deSeguridad Social 36,13 166,13 155,92

Totales 24.836.638,00 26.887.768,69 25.093.704,55

37

Cuadro Nº 10.Servicio 356. Obligaciones a Cargo del Tesoro.


En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1 Transf. al Sector Privado para FinanciarGastos Corrientes 335.113,00 4.095.356,88 3.590.997,80

4 Ayudas Sociales a Personas 22.240,00 0,00 0,001 4 0 Ayudas Sociales a Personas 22.240,00 0 0

9 Transferencias a Empresas Privadas 312.873,00 4.095.356,88 3.590.997,80

2020 Pequeña y Mediana Empresa 20.673,00 16.396,88 6.565,19

2065Régimen de Promoción Forestal yCumplimiento Ley 25.080 40.000,00 35.000,00 34.955,00

2091Empresas Automotrices - Plan CanjeAutomotor 232.200,00 232.200,00 232.183,59

2241Programa de Iniciativa Financiera p/ elSector Agropecuario 5.994,00 1.994,00 1.993,08

2242Convenio 53/04 - ProductoresAgropecuarios 14.006,00 14.006,00 14.006,00

2272 Productores Tamberos 0 1.000,00 1.000,00

2276 Entidades Financieras 0 3.794.760,00 3.300.294,94

2 Transf. al Sector Privado para FinanciarGastos Capital 270.000,00 0,00 0,00

6 Transferencias a Empresas Privadas 270.000,00 0,00 0,00

9999 Sin discriminar 270.000,00 0 0

5 Transferencias a Otras Entidades del SectorPúblico Nacional 4.488.706,00 5.765.844,83 5.667.822,42

1 Transf.a Inst.Públicas Financ. p/FinanciarGastos Corrientes 4.109.302,00 5.215.654,08 5.118.114,88

990 Banco Central de la República Argentina 250,00 161,89 81,67

991 Banco de la Nación Argentina 18.282,00 12.802,50 12.802,50

3001 Administración Central Provincial 3.666.750,00 4.777.962,87 4.683.671,13

3013Acuerdo Nacion-Provincias sobre RelacionFinanciera-Art.11 390.550,00 390.550,00 390.546,00

3015 Cumplimiento Articulo 59 - Ley 25.565 33.470,00 33.970,57 30.807,33

3102 Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal 0 206,25 206,25

2 Transf.a Emp. Pub.No Fina. para FinanciarGastos Corrientes 189.855,00 200.987,39 200.506,39

151 Canal 7 S.A. 350,00 350,00 245,00

152 TELAM SAIP 712,00 712,00 336,00


779 Sistema Nacional Medios Públicos (S.E.) 59.293,00 94.018,00 94.018,00

789 Ferrocarril General Belgrano S.A. 13.000,00 13.400,00 13.400,00

791 TELAM S.E. 21.000,00 24.700,00 24.700,00

792 Líneas Aéreas Federales S.A. 67.000,00 28.307,39 28.307,39

3 Transf. a Emp. Pub. Multinac. p/financiarGastos Corrientes 13.000,00 16.140,05 16.140,05

55 Empresa de Electricidad de Misiones S.A. 0 3.140,05 3.140,05

2180Empresa Neuquina de Servicios deIngenieria (ENSI) 13.000,00 13.000,00 13.000,00

4 Transf. a Fondos Fiduc.y Otros Entes delSPNnF p/Fin.Gs.Ctes 0,00 156.514,31 156.514,31

964Fondo Fiduciario del Sistema deInfraestructura de Transport 0 156.514,31 156.514,31

38


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


7 Transf.a Emp. Pub. No Finan. p/FinanciarGastos de Capital 176.549,00 176.549,00 176.546,79


779 Sistema Nacional Medios Publicos (S.E.) 20.000,00 20.000,00 20.000,00

790Unidad Especial Sistema de TransmisiónYacyretá 1.000,00 1.000,00 997,79

8 Transf.a Emp. Pub. Multinac. p/FinanciarGastos de Capital 700,00 67.700,00 67.700,00

551 Ente Binacional Yacyreta 0 67.000,00 67.000,00

553Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia 700,00 700,00 700,00

9 Transf. Fondos Fiduc. y Otros EntesSPNnoF p/ Gs.de Capital 175.000,00 445.000,00 445.000,00

790Unidad Especial Sistema de TransmisionYacyreta - UESTY 0 0 0

960Fondo Fiduciario para el TransporteEléctrico Federal 175.000,00 445.000,00 445.000,00

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ.Gastos de Capital 1.074.825,00 1.031.833,80 1.014.458,45



6 Transferencias a Gobiernos Municipales 4.995,00 4.132,00 110,00

9999 Sin discriminar 4.995,00 4.132,00 110,00

9 Transferencias al Exterior 11.233,00 23.212,50 22.718,31

2 Transf.a Organismos Internac. p/FinanciarGastos Corrientes 11.233,00 23.212,50 22.718,31

1413 Comité Consultivo Internacional del Algodón 0 148,68 145,12

1420 Consejo Internacional de Cereales 0 797,07 810,98

1429Instituto Interamericano de Cooperaciónpara la Agricultura 0 10.199,49 10.338,21

1466Inst. de Formación Profesional eInvestigaciones de las N.U. 0 236,00 0

1469Inst. Panamericano p/Alimentos y Zoonosis(INPAZ) 0 368,75 359,72

1526Instituto para la Integración de AméricaLatina 1.530,00 1.530,00 1.323,68

1598Convención s/ Conserv. de Recursos VivosMarinos Antártico 0 229,51 227,89

1775Facilidad Ampliada de Ajuste Estructural(ESAF) 9.622,00 9.622,00 9.435,06

1932 Grupo de los 24 81,00 81,00 77,65

Total 6.355.577,00 11.428.948,00 10.808.696,99

39

Cuadro Nº 11.Servicio 311. Ministerio de Desarrollo Social.


En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1 Transf. al Sector Privado para FinanciarGastos Corrientes 1.929.275,61 1.844.484,37 1.732.361,15

2 Pensiones 1.514.892,00 1.406.373,40 1.317.027,02

0 Pensiones 1.514.892,00 1.406.373,40 1.317.027,02

4 Ayudas Sociales a Personas 274.210,00 268.129,06 266.880,66

0 Ayudas Sociales a Personas 274.210,00 268.129,06 266.880,66

7 Transf. a Otras Instituc. Culturales y Soc.S/Fines de Lucro 140.173,61 169.981,91 148.453,47

9999 Sin discriminar 140.173,61 169.412,79 148.453,47

2140 Caritas Argentina 0 569,13 0

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin. GastosCorrientes 916.085,39 940.799,45 925.584,98

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 819.952,45 811.391,06 797.824,89

3001 Administración Central Provincial 819.952,45 811.391,06 797.824,89


9999 Sin discriminar 96.132,94 129.408,39 127.760,09

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ.Gastos de Capital 0,00 310,00 291,48

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 0,00 310,00 291,48

3001 Administración central provincial 0 310,00 291,48

Total 2.845.361,00 2.785.593,82 2.658.237,61

40

Cuadro Nº 12.Servicio 330. Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología.


En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCorrientes 186.817,14 223.258,41 221.806,41

3 Becas 163.161,44 206.214,48 204.865,04

0 Becas 163.161,44 206.214,48 204.865,04

4 Ayudas Sociales a Personas 0,00 1,50 1,50

0 Ayudas Sociales a Personas 0 1,50 1,50

5 Transferencias a Instituciones deEnseñanza 6.735,14 2.455,13 2.452,13

0Transferencias a Instituciones deEnseñanza 6.735,14 2.455,13 2.452,13

6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 15.366,00 12.533,03 12.533,03

9999 Sin discriminar 15.366,00 12.533,03 12.533,03

7 Transf. a Otras Instituc. Culturales y Soc. S/Finesde Lucro 1.554,56 2.054,27 1.954,71

9999 Sin discriminar 1.554,56 2.054,27 1.954,71

2 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCapital 15.074,00 19.931,20 13.475,22


0Transferencias a Instituciones deEnseñanza 15.074,00 19.931,20 13.475,22

5 Transferencias a Otras Entidades del SectorPúblico Nacional 1.500,00 4.225,00 4.225,00

2 Transf.a Emp. Pub.No Fina. para Financiar GastosCorrientes 1.500,00 4.225,00 4.225,00

799 EDUCAR S.E. 1.500,00 4.225,00 4.225,00

6 Transferencias a Universidades Nacionales 2.343.867,90 2.892.378,46 2.892.267,86

1 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar GastosCorrientes 2.343.867,90 2.892.187,66 2.892.077,06

806 Universidad de Buenos Aires 388.350,45 524.776,35 522.798,45

807 Universidad Nacional de Catamarca 28.107,77 35.248,49 35.248,49

808Universidad Nacional del Centro de laProvincia de Bs.As. 34.778,04 42.410,10 42.410,10

809 Universidad Nacional del Comahue 54.870,54 65.638,98 65.638,98

810 Universidad Nacional de Córdoba 166.956,70 208.055,29 208.207,81

811 Universidad Nacional de Cuyo 97.036,08 120.479,24 120.479,24

812 Universidad Nacional de Entre Ríos 29.711,34 36.331,54 36.331,54

813 Universidad Nacional de Formosa 15.877,78 19.562,52 19.562,52

814Universidad Nacional de General SanMartín 18.215,29 22.183,87 22.183,87

815 Universidad Nacional de General Sarmiento 14.222,35 17.341,13 17.341,13

816 Universidad Nacional de Jujuy 23.911,91 28.803,54 28.803,54

817 Universidad Nacional de La Matanza 35.838,50 41.786,93 41.786,93

818 Universidad Nacional de La Pampa 25.027,74 31.494,00 31.494,00

819 Universidad Nacional de La Plata 136.699,11 176.912,06 176.912,06

41


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


820 Universidad Nacional del Litoral 58.210,77 76.683,40 76.683,40

821 Universidad Nacional de Lomas de Zamora 43.165,02 50.589,11 50.589,11

822 Universidad Nacional de Luján 28.199,89 34.834,18 34.834,18

823 Universidad Nacional de Mar del Plata 55.240,82 68.651,56 68.651,56

824 Universidad Nacional de Misiones 38.167,24 45.602,41 45.602,41

825 Universidad Nacional del Nordeste 70.836,57 88.599,72 88.599,72

826 Universidad Nacional de la Patagonia 41.226,44 50.742,84 50.742,84

827 Universidad Nacional de Quilmes 19.848,21 22.408,12 22.408,12

828 Universidad Nacional de Río Cuarto 46.777,30 56.509,23 56.509,23

829 Universidad Nacional de Rosario 118.740,31 147.732,02 147.732,02

830 Universidad Nacional de Salta 41.236,74 50.836,54 50.836,54

831 Universidad Nacional de San Juan 78.385,95 95.775,89 95.775,89

832 Universidad Nacional de San Luis 45.408,56 55.278,70 55.278,70

833Universidad Nacional de Santiago delEstero 22.962,03 27.731,44 27.731,44

834 Universidad Nacional del Sur 46.978,42 58.259,66 58.259,66

835 Universidad Tecnológica Nacional 138.191,30 176.460,70 176.927,34

836 Universidad Nacional de Tucumán 124.137,03 154.743,44 154.743,44

837 Universidad Nacional de La Rioja 16.528,18 21.923,97 21.923,97

839 Universidad Nacional de Lanús 11.453,14 12.902,65 12.902,65

840 Universidad Nacional de Tres de Febrero 10.781,72 12.028,92 12.028,92

841 Universidad Nacional de Villa María 9.725,93 11.392,54 11.392,54

842Universidad Nacional de la PatagoniaAustral 19.724,71 23.558,29 23.558,29

843 Instituto Universitario Nacional de Arte 18.871,77 23.107,78 23.107,78

844 Fundación Miguel Lillo 4.550,57 5.708,03 5.708,03

845 Universidad Nacional de Chilecito 3.750,20 4.995,15 4.995,15

846Universidad Nacional del Noroeste de laPcia.de Buenos Aires 1.500,00 2.185,08 2.185,08

848 Universidades sin Discriminar 159.665,50 141.922,26 143.170,39

2 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos deCapital 0,00 190,80 190,80

848 Universidades sin Discriminar 0 190,80 190,80

7 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Fin. GastosCorrientes 1.504.431,96 1.410.344,65 1.396.660,61


3009 Otros Organismos Provinciales 1.471.378,96 1.389.041,16 1.375.482,12

4 Transferencias a Institutos de EnseñanzaProvinciales 33.053,00 21.295,49 21.170,49


6 Transferencias a Gobiernos Municipales 0,00 8,00 8,00

9999 Sin discriminar 0 8,00 8,00

42


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos deCapital 126.000,00 83.087,80 83.085,25



4 Transferencias a Institutos de EnseñanzaProvinciales 23.790,00 41.970,63 41.968,08


6 Transferencias a Gobiernos Municipales 0,00 4,00 4,00



2 Transf.a Organismos Internac. p/Financiar GastosCorrientes 4.901,60 22.222,05 22.222,05

1279Programa de las Naciones Unidas para elDesarrollo - Costos 150,00 1.167,44 1.100,00

1443Org. de las N. U. para la Educ. Ciencia yCult. - UNESCO 2.123,06 6.113,06 5.823,70

1444Organización de los Estados Americanos(OEA) 100,00 100,00 0

1534Org. de Est. Iberoam. para la Educ, laCienc. y la Cultura 1.179,75 5.058,49 4.998,45

1571Convención sobre el Patrimonio MundialCultural y Natural 123,37 114,97 84,55

1574Centro Interam. de Invest. y Documentaciónsobre Form. Prof. 43,82 43,82 42,00

1905 Programa Cumbres Iberoamericanas OEI 120,00 120,00 120,00

1920Instituto Internacional de Planeamiento de laEducación 480,00 2.163,27 2.750,75

1944Organization for Economic Cooperation andDevelopment 160,00 160,00 280,00

1957UNESCO - ORELAC Of. Reg. de Educaciónp/Am. Lat. y el Caribe 80,00 80,00 0

1958IEA - Asoc. Interac. para la Evaluación delLogro Educativo 160,00 91,00 21,00

1981 United Nations Office for Project Service 0 7.000,00 7.000,00

1990Internat. Federation of Library Assoc. andInstitutions 1,60 1,60 1,60

1992 Fondo para el Secor Educativo del Mercosur 180,00 8,40 0

7 Transf.a Organismos Internacionales p/Fin. Gastosde Capital 0,00 71.078,08 71.078,08

1981 United Nations Office for Project Service 0 71.078,08 71.078,08

Total 4.182.592,60 4.726.525,64 4.704.820,47

43

Cuadro Nº 13.Servicio 350. Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social.


En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCorrientes 3.514.059,80 3.476.176,69 3.273.488,64



6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 0,00 30,00 0,00

9999 Sin discriminar 0 30,00 0


9999 Sin discriminar 9.516,00 15.084,90 14.993,81

9 Transferencias a Empresas Privadas 0,00 950,00 821,11

9999 Sin Discriminar 0 950,00 821,11

2 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCapital 0,00 1.000,00 1.000,00

5 Transferencias a Cooperativas 0,00 1.000,00 1.000,00

2054 Cooperativas de Trabajo 0 1.000,00 1.000,00



3001 Administración Central Provincial 6.000,00 5.050,00 4.577,59


9999 Sin discriminar 6.050,00 3.850,00 3.340,72

8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos deCapital 91.844,00 142.506,93 141.048,64

1 Transferencias a Gobiernos Provinciales 0,00 15,00 15,00

3001 Administración central provincial 0 15,00 15,00


9999 Sin discriminar 91.844,00 142.491,93 141.033,64


2 Transf.a Organismos Internac. p/Financiar GastosCorrientes 6.286,00 17.961,30 16.439,47

1446 Organización Internacional del Trabajo 6.118,00 17.781,80 16.275,22

1574Centro Interam. de Invest. y Documentaciónsobre Form. Prof. 34,00 34,00 28,83

1743Asociación Internacional de la SeguridadSocial 92,50 92,50 88,27

1801Organización Iberoamericana de laSeguridad Social 38,50 45,50 42,48

1956Asociación Internacional de Inspección delTrabajo 3,00 3,00 1,45


Total 3.624.239,80 3.646.544,92 3.439.895,06

44

Cuadro Nº 14.Servicio 354. Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y

Servicios.Ejercicio Fiscal 2005.

Transferencias por Partida Principal, parcial y sub parcial.En miles de pesos.

PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


1 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCorrientes 879.224,14 1.279.023,56 1.261.539,20

3 Becas 702,00 129,25 115,89

0 Becas 702,00 129,25 115,89

6 Transf.para Activ. Cientificas o Académicas 779,94 609,40 533,35

2158 Fundacion EMPREMIN 483,94 408,00 408,00

9999 Sin discriminar 296,00 201,40 125,35


9999 Sin discriminar 18.026,20 16.036,81 16.036,67

9 Transferencias a Empresas Privadas 859.716,00 1.262.248,11 1.244.853,29

2022Acuerdo Marco-Decreto N.93/2001 - BarriosCarenciados 18.400,00 0 0

2024 Operadores Privados de FEMESA 66.169,00 66.169,00 2.745,00

2072 Metrovias Sociedad Anonima 0 0 992,38

2075Compania Administradora del MercadoMayorista Electrico 762.200,00 870.957,55 870.957,55

2172 Metrovías S.A. 0 63.123,75 91.364,85

2173 SILARSA 6.800,00 7.600,00 7.550,00

2174 Productores de Energía Eólica 1.674,00 1.674,00 702,88

2217 Trenes de Buenos Aires S.A. 0 81.301,24 73.505,93

2218Transportes Metropolitanos General RocaS.A. 0 38.213,83 59.301,06

2220Transportes Metropolitanos Belgrano SurS.A. 0 62.985,76 44.680,58

2221 Ferrovias S.A. 0 61.749,97 53.079,03

2233 Construccion Naviera 4.473,00 1.473,00 0

2253Unidad de Gestion Operativa Ferroviaria deEmergencia S.A. 0 7.000,00 0

9999 Sin Discriminar 0 0 39.974,03

2 Transf. al Sector Privado para Financiar GastosCapital 387.397,91 553.981,28 537.997,01

4 Transf. a Otras Inst. Cult. y Sociales sin Fines deLucro 724,84 22.553,79 22.179,14

2140 Caritas Argentina 0 1.390,00 570,25

9999 Sin discriminar 724,84 21.163,79 21.608,88

6 Transferencias a Empresas Privadas 386.673,07 531.427,49 515.817,87

45


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


2024 Operadores Privados de FEMESA 278.666,00 253.666,00 0

2155 Concesionario Ferrocarril General Belgrano 25.000,00 34.529,24 16.512,99

2172 Metrovías S.A. 12.408,00 62.521,36 184.913,63

2217 Trenes de Buenos Aires S.A. 18.000,00 58.092,16 81.794,47

2218Transportes Metropolitanos General RosaS.A. 0 5.293,86 33.927,42

2220Transportes Metropolitanos Belgrano SurS.A. 0 0 1.295,37

2221 Ferrovias S.A. 30.000,00 60.871,35 62.172,85

2224 Ferroexpreso Pampeano S.A. 0 1.411,70 13.033,08

2247 Siemens S.A. 0 0 5.836,61

2250 Belgrano Cargas S.A. 0 847,02 20.753,10

2253Unidad de Gestion Operativa Ferroviaria deEmergencia S.A. 0 25.975,96 41.802,35

2275 Empresa Agua de los Andes S.A. 0 17,00 17,00

9999 Sin discriminar 22.599,07 28.201,86 53.758,99

5 Transferencias a Otras Entidades del SectorPúblico Nacional 11.777,78 129.006,78 128.992,25

1 Transf.a Inst.Públicas Financ. p/Financiar GastosCorrientes 8,00 0,00 0,00

991 Banco de la Nación Argentina 8,00 0 0

7 Transf.a Emp. Pub. No Finan. p/Financiar Gastosde Capital 11.769,78 129.006,78 128.992,25

510 Energia Argentina S.A. 0 7.500,00 7.500,00


551 Ente Binacional Yacyretá 0 60.000,00 60.000,00

552Comisión Mixta Argentina-Paraguaya delRío Paraná (COMIP) 3.070,78 3.240,78 4.225,25

554Com Bin p/Desarr Alta Cuenca Rio Bermejoy Rio Gde de Tarija 0 267,00 267,00

2085Delegación de Control del Puente SantoTomé-Sao Borja 1.199,00 999,00 0

6 Transferencias a Universidades Nacionales 180,00 14.137,24 14.004,55

2 Transferencias a Univ. Nac. p/financiar Gastos deCapital 180,00 14.137,24 14.004,55

848 Universidades sin Discriminar 0 14.057,24 13.931,99

848 Universidades sin Discriminar 180,00 80,00 72,56



3001 Administración Central Provincial 0 1.312,37 46,00

3009 Otros Organismos Provinciales 160.600,14 160.903,14 143.349,92

3 Transferencias a Empresas Públicas no Fin.Provinciales 32.991,97 39.591,97 39.591,97

79 Empresa Eléctrica de Santa Cruz S.A. 31.591,97 38.391,97 38.391,97

555 Comision Regional del Rio Bermejo 1.400,00 1.200,00 1.200,00


9999 Sin discriminar 16.105,00 3.642,30 3.641,35

46


PartidaPrincipal

PartidaParcial

PartidaSub


8 Transf. a Inst. Prov. y Mun. para Financ. Gastos deCapital 2.715.267,59 3.734.224,20 3.671.035,80





5425 Municipalidad de Rosario 0 0 1.422,99

9999 Sin discriminar 57.730,43 518.200,57 514.802,22

9 Transferencias al Exterior 2.526,98 995,30 995,11

2 Transf.a Organismos Internac. p/Financiar GastosCorrientes 2.232,98 701,30 701,11

1445Programa Nacionas Unidas para elDesarrollo - PNUD 1.466,68 350,00 350,00

1507 Centro Regional de Sismología -Ceresis 15,00 15,00 14,85

1787Unión Interamericana para la Vivienda,Lima, Perú. 1,30 1,30 1,26

9999 Sin discriminar 750,00 335,00 335,00

7 Transf.a Organismos Internacionales p/Fin. Gastosde Capital 294,00 294,00 294,00

1445Programa Nacional Unidas para elDesarrollo - PNUD 0 0 294,00

9999 Sin discriminar 294,00 294,00 0

4.206.071,51 5.916.818,14 5.801.193,16

informe de la cuenta de inversiÓn … · información contable-financiera previstos en la ley nº...

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