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Contenido
Mensaje del Presidente 1
Junta Directiva y Código de Ética 3
Certificaciones y Notas de Nuestra
Historia 4
IIA´s Learning System 5
El Auditor Interno: Pieza Clave para
la Restructuración Financiera 6
La Ética se Enseña con el Ejemplo 8
Galería de Fotos 10
Auspiciadores 12
IIAPR Chapter Newsletter
Colaboradores Lcdo. Carlos Alberto Ruiz CPA Edwin E. Torres, CICA, CGFM Carlos E. Huertas Pizarro, CIA, CFSA, CFE, CRMA, MBA Presidente Luis Gerena Ruiz. CRMA, CICA, MBA Editora y Directora Creativa Edmary Abad, CPA, CIA, CRMA Editor Asistente Edward Seda, CPA,CIA,CMA,CFM,MA IIA PUERTO RICO CHAPTER
PO Box 195008
San Juan PR 00919-5008
www.theiiapr.org
Tel:787-406-0766
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Agosto/Septiembre 2014 Volumen 1, Edición 2
IIAPR NEWS
Los pasados meses han sido unos de arduo
trabajo para el Instituto de Auditores
Internos, Capítulo de Puerto Rico. Durante
estos meses han sido varias las razones para
celebrar, lo que nos motiva a seguir
realizando actividades para seguir
promoviendo la profesión de auditoría
interna y brindar un mejor servicio a nuestros
miembros. Para cumplir con nuestra misión
celebramos tres eventos significativos. Realizamos nuestro evento social 1er.
Bowling Night durante el mes de julio en Carolina Bowling Center. En dicha
actividad varios Directores pudieron compartir con algunos de los miembros del
capítulo.
En agosto realizamos nuestra primera mesa redonda donde se habló sobre
“Current Tools & Techniques for Auditors”, la cual fue ofrecida por el Pasado
Presidente del IIAPR, el CPA Néstor Kercadó. Durante septiembre este servidor
pudo participar del District Workshop que se celebró en Barbados. En dicha
actividad pudimos compartir con representantes de los diferentes capítulos del
Caribe. En la actividad pudimos dialogar y compartir experiencias sobre la
profesión de auditoría interna, además de recibir sugerencias sobre las mejores
prácticas para la administración de nuestros capítulos de parte de distinguidos
recursos como Juan Lorenzo Martínez y Judith Nelson, ambos Representantes,
Raven Catlin, Asesora de Distrito y la Sra. Nancy Cifuentes, Gerente de Relaciones
del THEIIA. Como parte del District Workshop se entregaron varias premiaciones
a los capítulos y el Capítulo de P.R tuvo el honor de recibir el Platinum Chapter
Award. Esta distinción se da ya que el Capitulo de P.R. ha cumplido con los
estándares establecidos por el IIA Global y por haber recibido el Gold Award por
diez años consecutivos. Otro motivo más para celebrar es que el Capítulo de P.R.
es el primer capítulo del Caribe en recibir esta premiación y distinción.
Felicitamos a todos aquellos voluntarios que por los pasados años han dado de su
tiempo y dedicación para que el IIAPR pudiera cumplir y lograr esta distinción.
Además felicitamos a todos nuestros miembros ya que esta distinción no se
hubiese logrado sin el apoyo que nos han brindado en las diferentes actividades y
encomiendas que ha llevado el IIAPR durante todos estos años.
El pasado 19 de septiembre realizamos nuestra actividad cumbre, la celebración
del Día del Auditor en el Hotel Condado Plaza Hilton, la cual tuvo una asistencia
aproximada de 220 personas. El tema de la actividad fue “Internal Audit
Challenges & Contributions in Today Economy”. Este año seguimos aumentando
nuestro banco de recursos, por lo que pudimos contar con la presencia de
distinguidos recursos los cuales ofrecieron diferentes charlas y presentaciones
relacionadas con la profesión de auditoría interna.
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El propósito principal de la actividad era poder ver el importante rol que juegan los auditores internos en cada una de nuestras organizaciones y así ver qué estrategias o herramientas debemos utilizar para ayudar a nuestras instituciones en los tiempos de crisis que estamos viviendo. Por otro lado, conocer qué cambios recientes en diferentes áreas que pueden afectar nuestra institución y como los auditores debemos conocer a la hora de realizar nuestro trabajo y así poder aportar en mayor medida a nuestras organizaciones.
Contamos con la presencia del Honorable Secretario de Estado, el Dr. David Bernier, y el Honorable Legislador, Carmelo Ríos, quienes nos hicieron entrega de las Proclamas del Departamento de Estado y del Senado de Puerto Rico declarando la semana del 14 al 20 de septiembre como la semana y Día del Auditor. El IIAPR se siente honrado y privilegiado de contar con la presencia de estos distinguidos representantes gubernamentales y les agradece la deferencia por el tiempo y la dedicatoria de estas proclamas. Además, le dedicamos la actividad al Sr. Juan Lorenzo Martínez, persona a la cual apreciamos y le agradecemos la aportación que ha realizado por el IIAPR durante los pasados años. Entre otras actividades contamos con la presencia del Bookstore del IIA Global, se reconoció la labor y esfuerzo de los pasados diez presidentes para lograr el Platinum Award, se ofreció la charla motivacional con Douglas Candelario y el cierre con una actividad de confraternización que contó con el grupo musical Noche de Rumba.
Para los próximos meses seguiremos trabajando para ofrecerle varias actividades educativas que puedan aportar a su crecimiento profesional. Además, seguiremos fomentando la importancia de la Profesión de Auditoría Interna por lo que contamos con su acostumbrado apoyo para lograr nuestro próposito.
Cordialmente,
Luis Gerena Ruiz, CRMA, CICA, MBA IIAPR Presidente
El INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS CAPITULO DE PUERTO RICO (THEIIAPR) es una entidad sin fines de lucro
fundada en 1973. Su misión primordial es promover y desarrollar la profesión de auditoría interna mediante
proveer programas educativos destinados a difundir las técnicas mas avanzadas a los auditores internos. El
THEIIAPR está dirigido por una Junta Directiva, integrada por voluntarios y elegida en la Asamblea Anual de
miembros.
A nivel internacional, el THEIIAPR está asociado al The Institute of Internal Auditors (IIA), una entidad profesional y
educativa compuesta por más de 180.000 auditores internos en más de 120 países, y tiene sus oficinas centrales en
Altamonte Springs, Florida, EE.UU. Fundado en 1941, The IIA es una asociación profesional internacional que
brinda servicios a sus miembros dedicados a las siguientes especialidades: Auditoría Interna, Gerenciamiento del
Riesgo, Gobernabilidad, Control Interno, Auditoría de Tecnología de Información, Educación y Seguridad. The IIA es
considerada mundialmente la máxima autoridad, principal formador y reconocido líder en certificación,
investigación y regulación de la Profesión.
En el 2014 recibimos el reconocimiento, Platinum Chapter Award, de parte de nuestra sede.
THEIIA Capítulo de Puerto Rico
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Junta de Directores 2014-2015
12 Directores: David Ortega, Sylvia Boscio, Carlos García, Carlos Huertas,
Saymarie Cruz, Yaritzi Piñero, Jorge Jove, Osvaldo Sánchez, Manuel
Gutiérrez, Edward Seda, Edwin González and Joseph Pizarro.
Representante de Distrito Juan Lorenzo Martínez Auditor Marie Boscio
Miembros Ad Hoc Omar Crespo (webmaster) y Pedro Ortiz (enlace
Universidad del Turabo)
Oficiales
PRESIDENTE 2014-2015 Luis Gerena, CRMA, CICA, MBA
PRESIDENTA ELECTA 2015-2016 Edmary Abad, CPA, CIA, CRMA
VICE PRESIDENTA
María Samó, CFE, CGAP
TESORERA
Irma Muñiz, CIA, CRMA
SECRETARIA
Betzaida Solano, MBA
EX-PRESIDENTE 2012-2013
Néstor Kercadó, CPA, CIA,CFE
EX-PRESIDENTE 2013-2014
Lucas Delgado, CIA, CGAP, CPA, CRMA, MBA
Nuestra Profesión
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta establecida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.
Código de Ética
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes
principios:
Integridad: La integridad de los auditores internos establece confianza
y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
Objetividad: Los auditores internos exhiben el más alto nivel de
objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información
sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen
una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses o por otras personas.
Confidencialidad: Los auditores internos respetan el valor y la
propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin
la debida autorización a menos que exista una obligación legal o
profesional para hacerlo.
Competencia: Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes
y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría
interna.
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Certificaciones Profesionales para los Auditores Internos
Desde hace más de 25 años la certificación CIA (Certified Internal Auditor) ha sido la principal certificación de The IIA,
siendo sinónimo de competencia en los principios y prácticas de auditoría interna y la única designación en la materia
reconocida internacionalmente. Los individuos CIA incrementan su valor para la gerencia, demuestran ser auditores
competentes, y realzan su imagen profesional. Es un título de reconocimiento internacional, que ha sido desarrollado por
The Institute of Internal Auditors. A la fecha existen alrededor de 40.000 personas que obtuvieron la designación CIA en
todo el mundo.
Existen otras certificaciones tales como: CCSA (Certification in Control Self-Assessment) es una designación profesional
internacional como especialista en autoevaluación de control. CSFA (Certified Financial Services Auditor) es una
designación profesional internacional como auditor interno especialista en servicios financieros; CGAP (Certified
Government Auditing Professional) es designación profesional sobre las prácticas de auditoría específicas para el sector de
gobierno; y el CRMA (Certification in Risk Management Assurance) certifica al auditor en las funciones de control interno
tales como la gestión de riesgos, control de calidad, o Autoevaluación de Control (CCSA). Visite www.theiia.org para
mayor información.
Notas de Nuestra Historia
En mayo de 1989 el Capítulo de Puerto Rico celebró un extraordinario evento de dos días en el Hyatt Dorado Beach Hotel donde estuvo presente, Lawrence B. Sawyer, JD, CIA, CPA (1911 – 2002), acompañado de su esposa Esther. El Sr. Sawyer es conocido y recordado como el Padre de la Auditoría Interna Moderna. Los dos días de seminario consistió de paneles y foros en grupos en los cuales, el Sr. Sawyer era el conductor principal. El tema del seminario fue "Creatividad en la Auditoría Interna", todos los asistentes pudieron compartir ideas junto con el Sr. Sawyer en cuanto a filosofías creativas para la solución de problemas aplicables a la auditoría. El evento fue auspiciado por EDP Auditors Associations, y el Colegio de CPA. EL Sr. Lawrance B. Sawyer murió en el 2002, pero sus ideas, enseñanzas, legado y guía en la profesión de auditoría interna jamás nos dejarán.
Provisto por Carlos E. Huertas Pizarro, CIA, CFSA, CFE, CRMA, MBA
El Sr. Sawyer como conferenciante en la actividad.
El Sr. Sawyer con algunos de los miembros del Capítulo en 1989.
El Sr. Sawyer en un panel sobre Auditoría Interna.
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EL AUDITOR INTERNO: PIEZA CLAVE PARA LA REESTRUCTURACIÓN FINANCIERA
Existen varias definiciones de lo que es un auditor, pero mi favorita es la que lo describe
como un contador con una opinión. La razón para justificar mi preferencia es sencilla:
cualquiera puede contar, sumar y restar, pero se requiere sabiduría, conocimiento, malicia y
valentía para auditar de manera efectiva. Es así porque la calidad de la opinión que rinde un
auditor puede incluir tanto el juicio sobre el pasado financiero subyacente de una empresa a
la vez que puede advertir y hasta predecir el futuro a corto y mediano plazo de la entidad
auditada.
Planteada la importancia del rol del auditor en sus más amplias dimensiones, me permito
enfocar su utilidad en un área del derecho y las finanzas sumamente relevante durante la
crisis económica, financiera y fiscal que sufrimos en Puerto Rico: su opinión como parte de la
brújula para dirigir la reestructuración financiera de una organización. Como bien sabes
existen dos importantes grupos de auditores: los internos y los externos. El Instituto de
Auditores Internos, THEIIA adoptó la siguiente definición de auditoría interna: Actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organizacion. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. THEIIA.ORG Por su parte, la
bancarrota en su contexto estrictamente legal es la declaración (voluntaria o involuntaria) de
la incapacidad de un deudor para pagar sus deudas conforme a su vencimiento, términos o
ambas cosas.
En Puerto Rico, salvo lo que concierne al Estado Libre Asociado, agencias, municipios y
corporaciones públicas, la jurisdicción sobre la materia en lo que concierne a los procesos de
bancarrota mediante intervención judicial está ocupada por el Código de Quiebras de los
Estados Unidos de Norteamérica (código). Como es de conocimiento general, el código se
divide en capítulos denominados en su mayoría por números impares. De estos sólo nos
competen el capítulo 7 y el capítulo 11. El primero es una liquidación de activos (en su
acepción más amplia pues incluye muebles, inmuebles, tangibles, intangibles, contingentes,
certeros, liquidables y los no liquidables). La liquidación la dirige un síndico nombrado por la
oficina del US Trustee, previa notificación eficaz a todos los acreedores del deudor y partes
con interés (co-deudores, contratantes, socios, alimentistas, entre otros). Todo el
procedimiento se conduce bajo el aval de una Corte de Quiebras presidida por un juez
especializado. El Capítulo 11, por su parte, permite la reorganización de las finanzas de una
organización, sociedad o individuo, sin la intervención ni control de un síndico, pues dicho
capítulo regula la figura del Debtor in Posession (DIP). El DIP surge con la presentación de la
petición de quiebras y el nacimiento automático del caudal del deudor (bankruptcy
estate). El DIP mantiene el control de sus activos y pasivos dentro de los parámetros que le
impone el código, rindiéndole cuentas a la corte, a la oficina del US Trustee (adscrita al
Departamento de Justicia de los Estados Unidos de Norteamérica) y a sus acreedores
mediante informes mensuales certificados por un Contador Público Autorizado debidamente
contratado.
Sobre el Autor
Lcdo. Carlos Alberto Ruiz
Egresado de la Escuela
de Derecho de la Universidad de Puerto
Rico (Cum Laude) 1993. Admitido a la
práctica de la abogacía ante el Tribunal
Supremo de Puerto Rico, Corte de Distrito
Federal para Puerto Rico, Tribunal de
Circuito de Apelación de Boston y ante el
Tribunal Supremo de los Estados Unidos. Su práctica legal se enfoca
principalmente en la defensa de deudores y
reorganización financiera de negocios
y corporaciones mediante el uso de la
ley de quiebras y otras herramientas jurídicas.
Es colaborador de distintos medios
informativos, entre ellos: El Nuevo
Periódico, El Nuevo Día y emisoras de radio de
la isla.
Propietario del Bufete de Abogados, Carlos
Alberto Ruiz, CSP.
Sus reacciones son bienvenidas a través
de
In advance of these events, you will receive an email requesting your registration. Roundtable will be held on August 20 at Cooperativa de Seguros Múltiples and Internal Auditors Day will be held on September 19.
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Dependiendo de la naturaleza del deudor, el código
le impone diversos términos de tiempo para
presentar ante la corte (y cursar entre todos los
acreedores), un plan de reorganización el cual podría
aprobarse con el aval de los acreedores. En su
defecto la corte podría aprobarlo e imponerlo a los
acreedores renuentes mediante la figura del
cramdown, siempre y cuando se resuelva que el plan
cumple, entre otros requisitos, con los criterios de
justicia y equidad (fair and equitable). En resumen:
una organización que sufra dificultades económicas
puede re-estructurar sus finanzas y deudas (a la vez
que mantiene el control de sus operaciones dentro
los parámetros de la ley) de manera que pueda salvar
su viabilidad y preservar sus activos como
una operación en marcha para el beneficio de sus
acreedores, dueños, empleados, clientes, suplidores
y de la comunidad a la cual aporta desarrollo
económico.
Examinado todo lo anterior, procede el justificar, en
la misma secuencia en que fueron expuestas, las
razones por las cuales entiendo que el auditor
interno le hace honor al título de este artículo. Estas
son: precisión, transparencia, recuento, previsión,
opinión y recomendación. En un proceso de re-
estructuración al amparo del código, la precisión es
fundamental. Cuando las finanzas de una
organización dan síntomas de adversidad sustancial y
crónica, la gerencia podría estar inmersa en un
estado de negación (muchas veces mezclado con la
búsqueda de exculpación). La precisión sólo puede
darse dentro del marco de la transparencia. El
auditor interno debe tener acceso a toda la data
histórica y presente, sin ningún tipo de
restricción. Es imposible ser preciso con data
incompleta. Una vez se cumplan con los dos
requisitos anteriores, el profesional puede presentar
un recuento de las finanzas para detectar si hubo
errores de juicio, fraude, ingenuidad o deslealtad
gerencial. De nada vale pretender reorganizar las
finanzas de un deudor si desconocemos las genuinas
causas (externas o internas) que provocaron la
adversidad que se pretende superar.
El próximo paso es la previsión. La cuasi
contabilidad forense que implica el practicar una
auditoría interna será piedra angular para poder
prever peligros o amenazas financieras las cuales
potencialmente atenten contra la organización.
Todos los hallazgos hasta esta etapa servirán de
base para la formulación de opiniones
periciales. Una vez formuladas y organizadas
dichas opiniones por temas, el auditor interno
podrá emitir recomendaciones las cuales serán
vitales para los otros miembros del equipo
aglutinado para lograr la reorganización
financiera. Este equipo usualmente está
constituido por el abogado de la organización
(debt relief agent), el Contador Público Autorizado
del caudal (procesa la contabilidad del caudal,
audita los informes mensuales de operaciones,
prepara proyecciones y calcula el valor presente de
liquidación de los activos, entre otras funciones), la
gerencia de la organización y cualquier consultor
externo contratado (expertos en la obtención de
financiamiento, manejo de pérdidas, preservación
de valor de marca, relaciones públicas, etcétera).
Conclusión: el auditor interno es la conciencia de
una organización. En un mundo ideal las
organizaciones apreciarían mucho más la plusvalía
de sus auditores internos si examinan con
detenimiento sus hallazgos y ponderan con cautela
sus recomendaciones. Ignorar su importancia es
un lujo que no puede darse una organización
durante un proceso de reorganización
financiera. Es así porque, para que pueda lograrse
ésta reorganización con éxito bajo el aval de una
Corte de Quiebras (federal o local) se requiere de
una transparencia absoluta la cual sólo una
auditoría interna de primer orden puede
sustentar. Recordemos, además, que según
continúa recrudeciéndose la crisis económica que
sufrimos, serán más las organizaciones las cuales,
irremediablemente necesitarán reorganizar sus
finanzas y re-estructurar sus deudas con la ayuda y
consejo de sus respectivos auditores internos.
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LA ÉTICA NO SE ENSEÑA CON PALABRAS SINO CON EL EJEMPLO
Hace un par de semanas puse un programa educativo en la tele, en el que un profesor universitario explicó con mucha elocuencia y dominio del tema que la palabra ética proviene del griego ethos, que significa moral y que se define como la rama de la filosofía que estudia la moral. Además, en cuanto a la moral dijo que es una palabra derivada del latín mos, que quiere decir uso, costumbre, género de vida, conducta pública. En el contexto anterior, lo que debemos plantearnos es: ¿por qué, después de todo lo que se ha hablado sobre la ética y después de todos los seminarios y talleres sobre el tema, siguen existiendo actos antiéticos, falta de integridad, fraudes, sobornos y otros problemas similares en las empresas y el gobierno de nuestro País? La respuesta es la siguiente: la ética no se enseña con palabras, sino con el ejemplo. La forma en que se comporte la alta gerencia/Administradores Públicos en la práctica es lo que servirá de marco de referencia a los empleados, al reconocer cuáles son las reglas que deben seguir al actuar. Dicho de otra manera, la alta gerencia /Administradores Públicos conjuntamente con los gerentes y supervisores deben, con sus actuaciones diarias, fomentar un comportamiento íntegro y de compromiso con los valores éticos establecidos. El ejemplo constituye la forma más eficaz de transmitir un mensaje. El empleado suele desarrollar las mismas actitudes que su supervisor en cuanto a lo que está bien y lo que está mal, así como acerca del proceso de control interno. Saber que nuestros líderes han actuado correctamente desde un punto de vista ético a la hora de tomar una decisión difícil transmite un mensaje formal y poderoso a todos los niveles de la organización. Por lo tanto, los gerentes y supervisores deben emular con su comportamiento lo que esperan de los empleados a su cargo. Es que los seres humanos aprendemos a través del ejemplo. Lo que el empleado observó que su supervisor hizo es lo que él va a tratar de hacer. Si el gerente o supervisor quiere inducir un comportamiento íntegro y ético en los empleados a su cargo, primero tiene que dar un ejemplo de valores éticos e integridad, y de compromiso con la organización. Mi amigo y colega, el CPA Luis Rodríguez, me comentó una vez con relación a la ética en el gobierno, que en la medida en que sigan existiendo actos antiéticos, falta de integridad, fraudes, sobornos y otros problemas similares, estaremos dándole un mal ejemplo a nuestra juventud. Recuerdo que fuimos a tomar un café a la cafetería del cubano que está en la avenida Ponce de León, en la Milla de Oro en Hato Rey. Nos sentamos en una mesa y, mientras bebíamos el café, Luis me explicó que la existencia de administradores, funcionarios y empleados públicos sin ningún tipo de ética e integridad, que a expensas del gobierno se enriquecen a la vista de todos y no son sancionados por ello, le resta credibilidad a nuestras leyes, a nuestros gobiernos, a nuestros gobernantes y a nuestros sistemas políticos. Es que, por regla general, los administradores y demás funcionarios y empleados públicos representan para el pueblo un modelo de responsabilidad y de valores positivos, pero si se cometen irregularidades y actos antiéticos, ese mismo pueblo se preguntará por qué no puede incurrir en las mismas actuaciones reprochables que ellos, sin ser sancionados. Recuerdo como si fuera hoy lo que le conteste: “Querido amigo Luis, para lograr parar estos actos antiéticos, nuestros líderes, nuestros modelos a seguir, tienen que estar comprometidos con fortalecer el entorno de control interno, fomentando una cultura gubernamental que debe estar cimentada, a su vez, en la integridad y la ética. ¿Y sabes qué, Luis?, que este es un trabajo que se tiene que hacer diariamente, mientras exista un gobierno con una gestión que realizar. ¿Ves el punto, amigo Luis? Este es un trabajo que nunca se acaba”.
Además, quisiera comentarles que para obtener un comportamiento ético,
transparencia y
Sobre el Autor
CPA Edwin E. Torres Castro
Es Contador Público Autorizado (CPA),
Auditor Certificado de Controles Internos (CICA por sus siglas en
inglés) y Gerente Financiero Gubernamental Certificado (CGF por
sus siglas en inglés).
Tiene más de treinta (30) años de experiencia en auditora y asesoría de
negocios. Del año 1990 al 2005 perteneció al Grupo de Proyectos
internacionales para Latinoamérica de PKF Internacional.
Es Ex Presidente del Comité de
Revisión de Calidad, del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA), para Puerto Rico. Es Ex miembro del Panel de
Expertos para Gobiernos Estatales y Locales del AICPA.
Contribuyó al desarrollo de la Guía Ilustrativa de Estados Financieros y
las Listas de Verificación para los Gobiernos Estatales y Locales,
publicado por el AICPA en Abril 2008.
Recientemente estuvo en el Salvador dictando unas conferencias para el XIX Congreso Latinoamericano de
Auditoría Interna.
En el 2009 publicó un libro sobre sus experiencias evaluando los controles
internos de organizaciones gubernamentales en
Puerto Rico y la República Dominicana aplicando el marco
conceptual COSO.
Es miembro del Comité de Auditoría de una Organización Gubernamental
con un presupuesto anual de $3.8 billones de dólares.
Ha dictado conferencias para
importantes Organizaciones como el Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico, el
Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados, la Asociación Interamericana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos de
Puerto Rico, la Escuela Graduada de Administración Pública de la
Universidad de Puerto Rico y la Asociación de Auditores
Gubernamentales, entre otros.
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confianza dentro de cualquier organización sea pública o privada, también hace falta que la alta gerencia establezcan una estrategia. El caso es que las decisiones que toman a diario los empleados no se dan en el vacío; están influidas, relacionadas y dirigidas al entorno en el cual ellos actúan. Por ello es importante tener en cuenta el entorno —ambiente laboral— en el cual los empleados toman sus decisiones diarias. Comprender este tema es fundamental para desarrollar una estrategia encaminada a lograr la integridad y la ética adecuadas para la organización. El entorno puede influir en que un empleado adopte un curso de acción que, de otro modo, no tendría en cuenta. Aquí lo que le estoy planteando es la relación entre la moral personal y la ética del entorno laboral. Dando una mirada al entorno laboral gubernamental que es con el que estoy más familiarizado, pienso que la pregunta que debemos hacernos es: ¿son expuestos los funcionarios y empleados públicos a presión por parte de los administradores, sindicatos, compañeros de trabajo o partidos políticos para que tomen decisiones que comprometan su ética personal, en función de cumplir con los propósitos u objetivos de estos últimos? Estoy convencido de que el entorno laboral influye en las decisiones de los funcionarios y empleados públicos. Desde luego, reconocer que el entorno influye no resuelve el conflicto ni tampoco implica que ellos estén obligados a las circunstancias que los rodean, pero ayuda a comprender las posibles opciones y alternativas dentro de las que se dan las decisiones de estos. Lo que les quiero decir es que la adopción de los valores a partir de los cuales se justifica la selección de un curso de acción se da de acuerdo con la particular posición ética y filosófica que adopte el funcionario y/o empleado público. Por otro lado, admitir el conflicto y resolverlo razonablemente
descansa en el hecho de que, cuando estalla un escándalo, el daño ya está producido. La imagen del gobierno
puede verse seriamente afectada y en ese momento de poco sirven las medidas correctivas. La solución más inteligente es una estrategia que permita prevenir al máximo la ocurrencia de estos sucesos. Si los conflictos no se identifican a tiempo, se crea un clima de desconfianza interna entre los funcionarios y empleados públicos que perciben el problema; se alteran los criterios de calidad en el trabajo; se asignan equivocadamente los recursos; y se obtienen malos resultados durante la gestión gubernamental. Entonces, es vital comprender por qué ocurrió el conflicto; establecer la responsabilidad de manera justa y razonable; y entender cómo se resuelve el problema hacia el futuro. La negación del hecho, la falta de respuesta o la tolerancia frente a una solución inaceptable puede convertir un simple faltante de caja en un fraude. Mire, aquellos que nos dedicamos a los diagnósticos organizacionales sabemos que detrás de muchos hechos irregulares se encuentran explicaciones tales como “Siempre se hizo así”, “El supervisor nunca dijo nada” o “Todos sabíamos cómo se hacían las cosas”. Las personas que actúan en las organizaciones conocen perfectamente los dilemas que se presentan al tomar decisiones críticas. Muchas veces se ponen en juego los valores personales, las exigencias del grupo, el cumplimiento de los objetivos y el entorno de control interno. Se cruzan los temas de poder, la autoridad, los procedimientos formales, la comunicación, la competencia, el control, los resultados y la imagen de la organización. Me queda una cosa por decir. La conducta indebida de la gerencia y empleados tiene varios efectos negativos que pueden ser devastadores para nuestra sociedad; entre otros:
• daña la imagen del gerente o empleado; • deteriora la moral de los demás gerentes y empleados; • limita la capacidad de la organización para brindar bienes y/o servicios; • y debilita la confianza del pueblo/consumidor en la organización.
Por lo tanto, hay que lograr que el Norte de todo gerente y empleado sea la ética en el trabajo. En este sentido, quiero citar unas palabras que me dijo, hace un tiempo atrás sobre este tema y el gobierno, la directora de la división de Educación Continua del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico, la señorita Alice Amador: “No podemos perder la fe ni dejar de hacer esfuerzos para mejorar la ética en el gobierno, porque si lo hacemos sería admitir que, como ciudadanos, somos incapaces y, como sociedad, estamos derrotados”.
Entonces, resumiendo: para fortalecer el entorno de control interno en la empresa privada y el gobierno es
necesario inducir, diariamente, el comportamiento ético y la integridad de los gerentes y empleados, no sólo con el establecimiento de una política corporativa y la emisión de manuales o directrices al respecto, sino con el ejemplo de aquellos que están en los niveles de dirección. Para que nuestras empresas y nuestro gobierno sean transparentes y por lo tanto nos sintamos orgullosos, nuestros líderes, nuestros modelos a seguir deben, con su ejemplo diario, mostrar un comportamiento ético y de integridad. Por último, y con esto término, hay que establecer una estrategia para la ética en la empresa privada y el gobierno que debe estar definida a partir del sistema de valores de la sociedad y del ejemplo, diario, de los empresarios y administradores públicos.
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Momento en que el Sr. Luis Gerena, Presidente del IIAPR, recibe la distinción a nuestro Capítulo, Platinum Chapter Award, de parte de la Sra. Nancy Cifuentes, Gerente de
Relaciones del THEIIA, junto al Sr. Juan Lorenzo Martínez, Representante de Distrito y Raven Catlin, Asesora de Distrito del THEIIA
District Workshop-Barbados
Galería de Fotos
El Sr. Luis Gerena, Presidente IIAPR, compartiendo con el Sr. Juan Lorenzo,
Representante de Distrito, la Sra. Nancy Cifuentes, Gerente de Relaciones del THEIIA y
otros Representantes de los Capítulos del Caribe
En unas de las playas de Barbados
Compartiendo en uno de los días del
Workshop
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Día del Auditor
Le dedicamos la
actividad al Sr. Juan Lorenzo Martínez por
su aportación al IIAPR durante los
pasados años
El Sr. Luis Gerena, Presidente del IIAPR, junto al Lcdo. Víctor Rivera Hernández, principal
orador del Día del Auditor
La Presidenta del Comité de Auditoría Interna
del Colegio de CPA, la Sra. Edmy Rivera, estuvo presente en la actividad, en la foto,
acompañada del Sr. Edward Seda, Director del IIAPR y miembro del Comité de Auditoría
Interna, la Sra. Edmary Abad, Presidenta Electa del IIAPR y el Sr. Luis Gerena, Presidente del
IIAPR
Honorable Secretario de Estado, el Dr. David Bernier, y Honorable Legislador, Carmelo Ríos, quienes nos hicieron entrega de las Proclamas del Departamento de Estado y del Senado de Puerto Rico
declarando la semana del 14 al 20 de septiembre como la semana y Día del Auditor
El programa presentado finalizó con una charla motivacional de parte de Douglas
Candelario
Se reconoció la labor y esfuerzo de los pasados diez presidentes para lograr el Platinum Award
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Nuestros Auspiciadores
El Comité Editorial del IIAPR Newsletter se reserva la facultad de seleccionar los trabajos presentados para publicación. El Comité Editorial evalúa todos los manuscritos que se reciben. La publicación de un
artículo, comentario, reseña o ensayo no significa, necesariamente, que la Junta de Directores, Auspiciadores ni los miembros de IIAPR compartan los puntos de vista que expone el autor.