GASTOS TRIBUTARIOSGASTOS TRIBUTARIOS

¿COMO SE FINANCIA UNA POLITICA PUBLICA?

• GASTO DIRECTO

• SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS

• OTORGAMIENTO DE AVALES

• REGULACIONES OBLIGATORIAS

• CONCESIONES TRIBUTARIAS

DEFINICION DE GASTOS TRIBUTARIOS

Ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias, que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o

regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas

políticas públicas.

GASTOS TRIBUTARIOS

AÑO 1 AÑO 2

• INGRESO 1000 800• GASTO 1000 800• SALDO 0 0

GTO TRIB. 0 200• COSTO P.P. 1000 1000

GASTOS TRIBUTARIOS

AÑO 1 AÑO 2

• INGRESO 1000 900 1000

• GASTO 10001000 1100

• SALDO 0 -100 -100

• GTO TRIB. 0 100 0

• COSTO P.P. 10001100 1100

IMPLICANCIAS DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS

• TRANSPARENCIA FISCALREDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA

• RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• CALIDAD DE LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA

FORMAS DE GASTO TRIBUTARIO

• EXENCION TRIBUTARIA

• ALICUOTA REDUCIDA

• DIFERIMIENTOS

• DEDUCCIONES

• AMORTIZACION ACELERADA

• BONOS CANCELATORIOS

• CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL

REFERENCIA PARA LA MEDICION DE LOS GT

• ENFOQUE CONCEPTUAL

• ENFOQUE LEGAL

REFERENCIA PARA LA MEDICION

Ingreso Impuesto

• Total(HS) 10.000 1.000

• Deducc grales 3.000

• Total s/deducc grales 7.000 700

• Deducc particulares 1.000

• Total s/ deducc part 6.000 600

• GT EC 1.000 - 600 = 400

• GT EL 700 - 600 = 100

METODOS DE MEDICION DE LOS GT

• PERDIDA DE RECAUDACION

• GANANCIA DE RECAUDACION

• GASTO DIRECTO EQUIVALENTE

• La elaboración de una lista de los GT no La elaboración de una lista de los GT no implica juicios de valor sobre los mismos.implica juicios de valor sobre los mismos.

• Las estimaciones de los GT contienen una Las estimaciones de los GT contienen una considerable cuota de discrecionalidad. considerable cuota de discrecionalidad. Tienen gran importancia las definiciones Tienen gran importancia las definiciones que se adopten antes y durante la que se adopten antes y durante la estimación.estimación.

GASTOS TRIBUTARIOSGASTOS TRIBUTARIOS

LOS GASTOS TRIBUTARIOS LOS GASTOS TRIBUTARIOS

EN LA EN LA

REPUBLICA ARGENTINAREPUBLICA ARGENTINA

DefiniciónDefinición Monto de ingresos que el fisco deja Monto de ingresos que el fisco deja

de percibir al otorgar un tratamiento de percibir al otorgar un tratamiento

impositivo que se aparta del impositivo que se aparta del

establecido con carácter general en establecido con carácter general en

la legislación tributaria, con el la legislación tributaria, con el

objetivo beneficiar a determinadas objetivo beneficiar a determinadas

actividades, zonas o contribuyentes.actividades, zonas o contribuyentes.

OBJETIVOSOBJETIVOS TRANSPARENCIA FISCALTRANSPARENCIA FISCAL

RENDIMIENTO POTENCIAL DEL RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO

DESEMPEÑO DE LA DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACIONADMINISTRACION

ACLARACIONESACLARACIONES LA CONFECCION DE UNA LISTA LA CONFECCION DE UNA LISTA

DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR VALOR

NO ES UNA RECOMENDACIÓN NO ES UNA RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS DE POLITICA DE MEDIDAS DE POLITICA ECONOMICAECONOMICA

IDENTIFICACION DE IDENTIFICACION DE CASOSCASOS

TRATAMIENTOS ESPECIALES TRATAMIENTOS ESPECIALES

DENTRO DE LA ESTRUCTURA DENTRO DE LA ESTRUCTURA

ESTABLECIDA POR LA LEYESTABLECIDA POR LA LEY

ALGUNAS ALGUNAS CARACTERISTICASCARACTERISTICAS

ENFOQUE LEGALENFOQUE LEGAL

METODO PERDIDA RECAUDACION METODO PERDIDA RECAUDACION

ENFOQUE DE LARGO PLAZOENFOQUE DE LARGO PLAZO

ESTIMACIONES DE MINIMO GTESTIMACIONES DE MINIMO GT

DATOS DE TRES AÑOSDATOS DE TRES AÑOS

CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIALCLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL

GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS 20092009

2,14 % DEL PIB2,14 % DEL PIB 7 % RECAUDACION 7 % RECAUDACION

PROYECTADAPROYECTADA 80 % OTORGADOS EN LAS 80 % OTORGADOS EN LAS

LEYES DE LOS IMPUESTOSLEYES DE LOS IMPUESTOS 20 % POR REGIMENES DE 20 % POR REGIMENES DE

PROMOC.PROMOC.

GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS IVAIVA

1,04 % DEL PIB1,04 % DEL PIB

48% DEL TOTAL DE LOS GT48% DEL TOTAL DE LOS GT

12% RECAUDAC. PROYECTADA12% RECAUDAC. PROYECTADA

GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS IVAIVA

EXENCIONESEXENCIONES

SALUD, EDUCACION, LIBROS, SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE, INTERESES HIPOTEC.LECHE, INTERESES HIPOTEC.

ALICUOTAS REDUCIDASALICUOTAS REDUCIDAS

ALIMENTOS FRESCOS, PAN, ALIMENTOS FRESCOS, PAN, VIVIENDA NUEVA, TRANSP. VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITODE DEBITO

GT POR IMPUESTOGT POR IMPUESTOGANANCIASGANANCIAS

0,60 % DEL PIB0,60 % DEL PIB 28 % DEL TOTAL28 % DEL TOTAL 11 % RECAUDACION PROYECTADA11 % RECAUDACION PROYECTADA

LA MAYOR PARTE ES LA LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION A LOS INTERESES DE EXENCION A LOS INTERESES DE ACTIVOS FINANCIEROSACTIVOS FINANCIEROS

GT EN REGIMENES DE GT EN REGIMENES DE PROMOCION ECONOMICAPROMOCION ECONOMICA

PROVINCIA DE TIERRA DEL PROVINCIA DE TIERRA DEL

FUEGOFUEGO

OTRAS PROVINCIASOTRAS PROVINCIAS

ACTIVIDAD MINERAACTIVIDAD MINERA

LOS GASTOS LOS GASTOS TRIBUTARIOS TRIBUTARIOS

EN LA EN LA

REPUBLICA ARGENTINAREPUBLICA ARGENTINA

CONCESION TRIBUTARIA

TODA EXCEPCION A LA DEFINICION NOCIONAL

(“BENCHMARK”)

DEL IMPUESTO

GASTOS TRIBUTARIOS

FINANCIA POL. PUBL.?SI NO

GENERAL NO GT NO GT

ESPECIAL GT NO GT

CONCESION TRIBUTARIA