REGÍMENES TRIBUTARIO

S

* Gastañuadi Terrones, Álvaro R.

Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. Nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los regímenes tributarios. Lo importante es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber.

INTRODUCCIÓN

Es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago.

DEFINICIÓN

¿Por qué se paga los Impuestos?

¿Quiénes pagan los impuestos? Los contribuyentes

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

OBJETIVOSApoyar a los pequeños contribuyentes:

•A cumplir con las obligaciones tributarias.

• Que aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

¿Quiénes pueden acogerse al NRUS?

Personas naturales y sucesiones indivisas.Las personas naturales no profesionales.

REQUISITOS: Ingresos brutos y monto de compras no mayor

a S/. 360,000 Realizar las actividades en un sólo

establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos fijos no mayor a S/.

70,000).

 Categoría

Cuota mensual

Total de Ingresos Brutos Mensuales 

(Hasta)

Total de Compras 

Mensuales (Hasta)

1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20

2 S/. 8,000 S/. 8,000 S/. 50

3 S/. 13,000 S/. 13,000 S/. 200

4 S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 400

5 S/. 30,000 S/. 30,000 S/. 600

Categoría Especial del Nuevo RUS –contribuyentes cuyos ingresos brutos S/. 60,000 - La cuota mensual es de s/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.

TRIBUTOS

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO: Boletas de venta, Tickets

LIBROS CONTABLES: No tienen la obligación de llevar libros contables

NO PUEDEN ACOGERSE:  Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores

Entreguen bienes en consignación,etc.

Durante el mes de Marzo 2013, la Tienda Don Carlos con RUC: 10423524989 vendió por la cantidad de S/. 8,600 Cuánto debe pagar de impuestos?

PERSONAS NATURALES Y JURÍCAS, SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:

Actividades de comercio y/o industria, ventas de los bienes que adquieren, producen o manufacturen.

Actividades de servicio. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Organizaciones de espectáculo público. Comercialización de combustibles. Empresas que presten servicios:oDe trasporte de carga ≥ a 2 TMoTransporte nacional e internacional de pasajeros.oContratos de construcción.oCasino, tragamonedas, etc.oDe depósito aduanero o terminales de

almacenamiento.oMédico, odontólogo, veterinario, abogados,

contadores, arquitectura, ingeniería,etc.

NO PUEDEN INCORPORARSE

Ingresos netos no deben superar los S/. 525,000

Activos fijos (excepto predios y vehículos), no deben superar los S/. 126,000

El personal no debe superar las 10 personas por turno

Monto acumulado de adquisiciones no debe superar los S/. 525,000

REQUISITOS

Facturas, boletas de venta, liquidación de compra, ticket, notas de crédito y débito, guías de remisión.

¿QUE TIPO DE COMROBANTES DE PAGO SE UTILIZAN?

TRIBUTOS Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:

1.5% de ingresos netos mensuales. Impuesto General a las Ventas: 18%

En el 2009, la SUNAT ha implementado la opción: DECLARACIÓN Y PAGO IGV – RENTA SIMPLIFICADA MENSUAL.

Registro de CompasRegistro de VentasLibro de PlanillasLibro de Retenciones

LIBROS CONTABLES

EMPRESA: ABC

PERIODO TRIBUTARIO: MAYO

RUC: 20117498375

FECHA DE VENCIMIENTO : 19 JUNIO

La empresa ABC declara sus impuestos en el RER del periodo mes de Mayo:

Ene-13

mar-13

abr-13

may-13

jun-13

jul-13

agos-13

set-13

oct-13

nov-13

dic-13

Feb-13

CONTRIBUYENTES: Las personas naturales y jurídicas que generan

rentas de tercera categoría:◦Derivas del: comercio o minería.◦Rentas obtenidas de instituciones educativas

privadas.◦Las rentas generadas por los patrimonios

Fideicometidos de sociedades titulizadoras

RÉGIMEN GENERAL

Aquellos contribuyentes que provienen del RUS o del RER, que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

PAUTAS DE INCORPORACIÓN

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente. Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

TRIBUTOS

 SISTEMA “A”: DEL COEFICIENTE

SISTEMA DE PAGO A CUENTA

2.

SISTEMA “B”: DEL PORCENTAJE

2.

PARA LAS PERSONAS NATURALES:Si sus ingresos brutos anuales no exceden de

150 UIT.◦Registro de Ventas e Ingresos◦Registro de Compras◦Libro Diario de Formato Simplificado

Si sus ingresos brutos anuales exceden a 150 UIT.◦Contabilidad completa

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS◦ Contabilidad completa.

COMPROBANTES DE PAGO

A diferencia de los contribuyentes del Nuevo RUS, puede emitir todos los tipos de comprobantes de pago permitidos para las rentas de negocios.

Las sociedades o instituciones religiosas. Las rentas que obtengan las asociaciones sin

fines de lucro. Las universidades privadas. Los ingresos brutos que perciben las

representaciones (deportivas, danzas, teatro, etc.)

EXONERACIONES

LAS RENTAS DE:

Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

El NRUS, esta dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas y emiten comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal.

El RER y RG, esta dirigido a personas naturales y jurídicas, que obtengan rentas de 3ra categoría. RER declara y paga el Impuesto a la Renta a través del PDT y el IGV, renta mensual o Formulario N° 118; y RG : el ISC, el IGV, a la declaración y pagos a cuentas mensuales.

CONCLUSIONES

Al iniciarse en el mundo de los negocios debemos estar informadas acerca de los regímenes tributarios.

A los contribuyentes que estén dentro de un régimen realizar los pagos a tiempo, cumplir con los requisitos necesarios y obligatorios.

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