regimenes tributarios mypes.ppt

Regímenes Regímenes Tributarios para las Tributarios para las

MYPESMYPES

Expositor: C.P.C. Percy Linares Expositor: C.P.C. Percy Linares LinaresLinares

Nuevo Régimen Único Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)Simplificado (RUS)

El El Nuevo Nuevo Régimen Único Simplificado es Régimen Único Simplificado es un régimen un régimen promocional de la pequeña y promocional de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N° 937 y modificado por el Legislativo N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que consiste Decreto Legislativo N° 967, que consiste en el pago de una en el pago de una cuota únicacuota única en forma en forma mensual, la cual se determinará sobre la mensual, la cual se determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente.el contribuyente.

Objetivos del Nuevo RUSObjetivos del Nuevo RUS

a)a) Facilitar el cumplimiento de Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.los pequeños contribuyentes.

b) Propiciar que los pequeños b) Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.capacidad contributiva.

La cuota comprende:La cuota comprende:

* Impuesto General a las Ventas* Impuesto General a las Ventas

* Impuesto a la Renta* Impuesto a la Renta

Impuestos que comprende el Nuevo Impuestos que comprende el Nuevo RUSRUS

a) Las personas naturales y las a) Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas sucesiones indivisas domiciliadas en el país que en el país que exclusivamente exclusivamente obtengan rentas por realizar obtengan rentas por realizar actividades empresariales. actividades empresariales.

b) Las personas naturales no b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio.sus actividades de oficio.

Sujetos del Nuevo RUSSujetos del Nuevo RUS

Cuando ...Cuando ...

VentasVentas ActivosActivos ComprasCompras2 o más 2 o más Unidades Unidades

EconómicasEconómicas

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937

Sujetos no comprendidos Sujetos no comprendidos


Realicen las siguientes actividades:Realicen las siguientes actividades:

Transporte de cargaTransporte de carga

Notarios,Notarios, martilleros, .....martilleros, .....

Org. EspectáculosOrg. Espectáculospúblicospúblicos

TransporteTransporte de pasajerosde pasajeros Comercio exteriorComercio exterior

Casinos y Casinos y TragamonedasTragamonedas

Personas no comprendidas Personas no comprendidas

Venta deVenta de inmueblesinmuebles

Terminales deTerminales de almacenamientoalmacenamiento

Venta de Venta de CombustibleCombustible

Agencias Agencias de viajesde viajes

Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

ConsignaciónConsignación Op. gravadasOp. gravadas con el ISCcon el ISC

Op. afectasOp. afectasal IVAPal IVAP

Personas no comprendidas Personas no comprendidas

CATEGORÍASCATEGORÍAS

PARÁMETROSPARÁMETROSCUOTA CUOTA

MENSUAL MENSUAL

(S/.)(S/.) Total ingresos Total ingresos

Brutos Brutos Mensuales Mensuales (Hasta S/.)(Hasta S/.)

Total Total Adquisiciones Adquisiciones

Mensuales Mensuales (Hasta S/.)(Hasta S/.)

11 5,0005,000 5,0005,000 2020

22 8,0008,000 8,0008,000 5050

33 13,00013,000 13,00013,000 200200

44 20,00020,000 20,00020,000 400400

55 30,00030,000 30,00030,000 600600


Categorías y Cuota Mensual Categorías y Cuota Mensual

Contribuyentes que inicien actividades:Contribuyentes que inicien actividades:

Al momento de inscribirse en el RUC.Al momento de inscribirse en el RUC.

2.2. Haber dado de baja, Haber dado de baja, como máximocomo máximo, hasta , hasta el último día del período tributario el último día del período tributario precedente al que se efectúa el cambio precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: de régimen, a:

Contribuyentes que provengan del Contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen Especial: Régimen General o Régimen Especial: DeberánDeberán1.1. Declarar y pagar la cuota Declarar y pagar la cuota

correspondiente al período tributario en correspondiente al período tributario en que se efectúa el cambio de régimen, que se efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimientodentro de la fecha de vencimiento, , ubicándose en la categoría que les ubicándose en la categoría que les corresponda (ver tabla de categorías).corresponda (ver tabla de categorías).

Acogimiento al Nuevo RUSAcogimiento al Nuevo RUS

a.a. Los comprobantes de pago que Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.costo para efecto tributario.

b.b. Los establecimientos anexos que Los establecimientos anexos que tengan autorizados. tengan autorizados.

Acogimiento al Nuevo RUSAcogimiento al Nuevo RUS

NOTA:NOTA:Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier momento del añoen cualquier momento del año y sólo una vez en el y sólo una vez en el ejercicio gravableejercicio gravable..

Acogimiento PermanenteAcogimiento Permanente

Es importante tener en cuenta que el Es importante tener en cuenta que el acogimiento al Nuevo RUS tendráacogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter carácter permanentepermanente, salvo que el contribuyente opte , salvo que el contribuyente opte en forma voluntaria por ingresar al Régimen en forma voluntaria por ingresar al Régimen General o al Régimen Especial, o se encuentre General o al Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por obligado a incluirse en el Régimen General por no cumplir con los parámetros establecidos no cumplir con los parámetros establecidos para el régimen.para el régimen.

• RUC RUC • Período tributario Período tributario •Indicar si es la primera vez que declara el Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando período que está pagando • Total ingresos brutos del mes Total ingresos brutos del mes • Categoría Categoría •Monto a compensar por Percepciones de IGV Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas efectuadas • Importe a pagar Importe a pagar

Pago de la Cuota MensualPago de la Cuota MensualEl pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos de la Nación, Scotiabank, Interbank, Crédito y Continental, de de la Nación, Scotiabank, Interbank, Crédito y Continental, de todo el país, a través del Sistema todo el país, a través del Sistema Pago FácilPago Fácil. Para tal efecto se . Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a través de la través de la Guía para el Nuevo RUSGuía para el Nuevo RUS, los datos que a , los datos que a continuación se detallan:continuación se detallan:

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del contribuyente en una categoría distinta del Nuevo RUS la que estaba ubicado de acuerdo Nuevo RUS la que estaba ubicado de acuerdo a la Tabla establecida para el régimen, éste se a la Tabla establecida para el régimen, éste se encontrará obligado a pagar la cuota encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual se debe ubicar, a partir del mes en que se cual se debe ubicar, a partir del mes en que se produjo el cambio de categoría. produjo el cambio de categoría.

Cambio de CategoríaCambio de Categoría

a) Sujetos que se dediquen únicamente a la a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas, realizada en tubérculos, raíces, semillas, realizada en mercados de abastos (cebolla, tomate, nabo, mercados de abastos (cebolla, tomate, nabo, zanahoria, etc.).zanahoria, etc.).

b) Sujetos dedicados exclusivamente al b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. sus productos en su estado natural.

Categoría Especial del Nuevo Categoría Especial del Nuevo RUSRUS

La Categoría Especial del Nuevo RUS está dirigida a aquellos La Categoría Especial del Nuevo RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:Nuevos Soles), y siempre que se trate de:

Es importante precisar que para Es importante precisar que para incorporarse a la "incorporarse a la "Categoría Especial Categoría Especial del Nuevo RUSdel Nuevo RUS" deberán presentar " deberán presentar anualmente el Formulario 2010 anualmente el Formulario 2010 (Comunicación de ubicación en la (Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo RUS) a Categoría Especial del Nuevo RUS) a través de la Red de Bancos que reciben través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT, a fin de declaraciones de la SUNAT, a fin de señalar sus 5 (cinco) principales señalar sus 5 (cinco) principales proveedores. proveedores.

Categoría Especial del Nuevo Categoría Especial del Nuevo RUSRUS

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” es de S/. 00.00, es decir que no se paga “Categoría Especial” es de S/. 00.00, es decir que no se paga cuota mensual.cuota mensual.

Obligaciones en el Nuevo RUSObligaciones en el Nuevo RUS1.1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de Pagar la cuota mensual hasta la fecha de

vencimiento, según el último digito de tu número de vencimiento, según el último digito de tu número de RUC, según el Cronograma RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.la SUNAT.

2.2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora.cintas emitidas por máquina registradora.

3.3. Por las ventas menores o iguales a S/.5.00 no hay Por las ventas menores o iguales a S/.5.00 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el obligación de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor.comprador o usuario lo pida por un monto menor.

4.4. Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir Al finalizar cada día el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5.00 por las que las ventas iguales o menores a S/.5.00 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.la SUNAT.

Obligaciones en el Nuevo RUSObligaciones en el Nuevo RUS

5.5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina facturas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.otros.

6.6. Archivar cronológicamente los comprobantes de Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).SUNAT).

7.7. Comunicar la suspensión de actividades (de ser el Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).de domicilio, etc.).

Ubicarse en una categoría de acuerdo con su Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad económica.realidad económica.

No se encuentran obligados a presentar No se encuentran obligados a presentar declaraciones (sólo efectúan pagos). declaraciones (sólo efectúan pagos).

No están obligados a llevar libros contables.No están obligados a llevar libros contables. No se encuentran obligados a presentar No se encuentran obligados a presentar

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría.renta de Tercera Categoría.

Ventajas del Nuevo RUSVentajas del Nuevo RUS

Régimen Especial de Régimen Especial de Renta (RER)Renta (RER)

Personas ComprendidasPersonas Comprendidas

PersonasPersonas naturalesnaturales

SociedadesSociedades conyugalesconyugales

SucesionesSucesiones indivisasindivisas

PersonasPersonas jurídicasjurídicas

ComercioComercio IndustriaIndustria ServiciosServicios

Cuando ...Cuando ...

VentasVentas ActivosActivos ComprasCompras

S/.525,000 S/.525,000S/.126,000

TrabajadoresTrabajadores

MAYOR A 1010 Trabajadores

Personas no ComprendidasPersonas no Comprendidas

Realiza la siguientesRealiza la siguientes actividades:actividades:

Casinos y Casinos y TragamonedasTragamonedas

Contratos deconstrucción

Transporte de Transporte de cargacarga

Notarios,Notarios, martillerosmartilleros

Org. EspectáculosOrg. Espectáculospúblicospúblicos

Venta deVenta de inmueblesinmuebles

Agencias Agencias de viajede viaje Terminales deTerminales de

almacenamientoalmacenamientoVenta de Venta de

CombustibleCombustible

Personas no Personas no ComprendidasComprendidas

Médicos yMédicos y odontólogosodontólogos VeterinariosVeterinarios

ActividadesActividades jurídicasjurídicas

Actividades Actividades de contabilidadde contabilidad

Arquitectura Arquitectura e ingenieríae ingeniería

InformáticaInformática y conexasy conexas

Asesoramiento Asesoramiento empresarialempresarial

Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Personas no Personas no ComprendidasComprendidas

Acogimiento al RERAcogimiento al RER

Iniciaron sus operaciones en el transcurso Iniciaron sus operaciones en el transcurso del año:del año:

Oportunidad: Con la declaración y pago de la Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades (según RUC), y siempre que se actividades (según RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Régimen General ó Los que provengan del Régimen General ó del NRUS:del NRUS:

Oportunidad: Con la declaración y pago de la Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se cuota que corresponda al periodo en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento (en efectúe dentro de la fecha de su vencimiento (en cualquier mes del año). cualquier mes del año).

Acogimiento Permanente al Acogimiento Permanente al RERRER

Es importante tener en cuenta que el Es importante tener en cuenta que el acogimiento al RER tendráacogimiento al RER tendrá carácter carácter permanentepermanente, salvo que el contribuyente opte , salvo que el contribuyente opte en forma voluntaria por ingresar al Régimen en forma voluntaria por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo RUS, o se General o acogerse al Nuevo RUS, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no cumplir con los requisitos General por no cumplir con los requisitos establecidos para el régimen.establecidos para el régimen.

NOTA:NOTA:

Ahora el acogimiento al RER puede Ahora el acogimiento al RER puede realizarse en cualquier momento del añorealizarse en cualquier momento del año y sólo y sólo una vez en el ejercicio gravableuna vez en el ejercicio gravable..

• Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5% de Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5% de los ingresos netos mensuales los ingresos netos mensuales independientemente de la actividad que realice independientemente de la actividad que realice el contribuyente.el contribuyente.

• Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal 18%.Promoción Municipal 18%.

Impuesto a Declarar y PagarImpuesto a Declarar y Pagar

Presentando la declaración mediante:Presentando la declaración mediante:

Formulario virtual N° 621 simplificado IGV – Renta Formulario virtual N° 621 simplificado IGV – Renta mensual el PDT 621mensual el PDT 621, la cancelación se realiza , la cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante tarjeta de crédito o detracciones o pago mediante tarjeta de crédito o débito, en todos los casos se requiere afiliación al débito, en todos los casos se requiere afiliación al pago de tributos por internet.pago de tributos por internet.

Declararación y Pago de Declararación y Pago de TributosTributos

Para usar la declaración simplificada Para usar la declaración simplificada del IGV – Renta Mensual, el del IGV – Renta Mensual, el contribuyente no debe ser sujeto de contribuyente no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el retenciones o percepciones en el periodo tributario por el que realiza periodo tributario por el que realiza la declaración.la declaración.

PDT 621 IGV - RentaPDT 621 IGV - Renta, a través de internet o en las , a través de internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el cronograma de obligaciones vencimiento según el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por SUNAT.tributarias aprobado por SUNAT.


Si el impuesto a pagar es cero, sólo Si el impuesto a pagar es cero, sólo se podrá presentar la declaración a se podrá presentar la declaración a través de SUNAT virtual utilizando través de SUNAT virtual utilizando la Clave SOL. la Clave SOL.

• Facturas físicas y/o electrónicasFacturas físicas y/o electrónicas• Boletas de ventaBoletas de venta• Liquidaciones de compraLiquidaciones de compra• Tickets y cintas emitidos por máquinas Tickets y cintas emitidos por máquinas

registradorasregistradoras• Notas de crédito y de débito y las guías de Notas de crédito y de débito y las guías de

remisión remitente en el caso que se remisión remitente en el caso que se realice traslado de mercaderías.realice traslado de mercaderías.

Comprobantes de Pago a Comprobantes de Pago a EmitirEmitir

Para emitir facturas electrónicas deben afiliarse al Sistema de Para emitir facturas electrónicas deben afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica – SEE SUNAT. Emisión Electrónica – SEE SUNAT.

• Libros y Registros ContablesLibros y Registros Contables::- Registro de Compras- Registro de Compras- Registro de Ventas- Registro de Ventas

• Declaración Jurada Anual:Declaración Jurada Anual:Correspondiente al inventario realizado el último Correspondiente al inventario realizado el último día del ejercicio anterior. Sdía del ejercicio anterior. Se presentará en la e presentará en la forma, plazos y condiciones que establezca forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.oportunamente la SUNAT.

Otras Obligaciones del REROtras Obligaciones del RER

Se paga una tasa única promocional por Se paga una tasa única promocional por Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos netos). netos).

Sólo llevan dos registros contables.Sólo llevan dos registros contables. Se pueden emitir facturas y/o Se pueden emitir facturas y/o

comprobantes de pago que den derecho comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal.a crédito fiscal.

Incorporación al régimen en cualquier Incorporación al régimen en cualquier momento del año. momento del año.

Ventajas del RERVentajas del RER

Régimen General de Régimen General de Renta Renta

ConceptoConcepto

El Régimen General del Impuesto a la Renta de El Régimen General del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que realización de actividades empresariales que desarrollan las desarrollan las personas naturales y jurídicaspersonas naturales y jurídicas. . Generalmente estas rentas se producen por la Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del participación conjunta de la inversión del capital capital y el trabajoy el trabajo..

• Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta: 30% anual.30% anual. 4.1% adicional sobre las utilidades 4.1% adicional sobre las utilidades

distribuidas a favor de Personas Naturales distribuidas a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No DomiciliadosDomiciliadas y Sujetos No Domiciliados

Pagos a cuenta mensuales:Pagos a cuenta mensuales:- Sistema del Coeficiente - Sistema del Coeficiente - Sistema del Porcentaje (1.5%)- Sistema del Porcentaje (1.5%)

• Impuesto General a las Ventas: 18% Impuesto General a las Ventas: 18% mensual.mensual.

Tasas de los ImpuestosTasas de los Impuestos

Personas Naturales y Jurídicas:Personas Naturales y Jurídicas:

• Ingresos menores a 150 UIT (547,500 para el año Ingresos menores a 150 UIT (547,500 para el año 2012) llevarán:2012) llevarán:- Libro Diario de Formato Simplificado.- Libro Diario de Formato Simplificado.- Registro de ventas.- Registro de ventas.- Registro de compras.- Registro de compras.

• Las personas naturales y jurídicas que superan las Las personas naturales y jurídicas que superan las 150 UIT llevan contabilidad completa150 UIT llevan contabilidad completa

Libros ContablesLibros Contables

• Facturas físicas y/o electrónicasFacturas físicas y/o electrónicas• Boletas de ventaBoletas de venta• Liquidaciones de compraLiquidaciones de compra• Tickets y cintas emitidos por máquinas Tickets y cintas emitidos por máquinas

registradorasregistradoras• Notas de crédito y de débito y las guías de Notas de crédito y de débito y las guías de

remisión remitente en el caso que se remisión remitente en el caso que se realice traslado de mercaderías.realice traslado de mercaderías.

Comprobantes de Pago a Comprobantes de Pago a EmitirEmitir

Para emitir facturas electrónicas deben afiliarse al Sistema Para emitir facturas electrónicas deben afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica – SEE SUNAT. de Emisión Electrónica – SEE SUNAT.

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus rentas, de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al por honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.y recibos de arrendamiento.

Comprobantes de Pago a Comprobantes de Pago a ExigirExigir

Son dos (02): el método de coeficientes y el Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 1.5% de los ingresos netos.método del 1.5% de los ingresos netos.

a)a)Método del Coeficiente Método del Coeficiente (Sistema A)(Sistema A)b)b)Método del Porcentaje Método del Porcentaje (Sistema B)(Sistema B)

Pagos a Cuenta MensualesPagos a Cuenta Mensuales

Se determina aplicando un coeficiente sobre los Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior redondeando el resultado a cuatro decimales. redondeando el resultado a cuatro decimales.

Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Método del CoeficienteMétodo del Coeficiente

Se determina aplicando el 1.5% sobre los Se determina aplicando el 1.5% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.ingresos netos obtenidos durante el mes.

Sólo pueden acogerse a este método aquellos Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.renta imponible en el ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado según el Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.junio.

Método del PorcentajeMétodo del Porcentaje

Presentando la declaración mediante:Presentando la declaración mediante:

Formulario virtual N° 621 simplificado IGV – Renta Formulario virtual N° 621 simplificado IGV – Renta mensual el PDT 621mensual el PDT 621, la cancelación se realiza , la cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta mediante cargo a cuenta bancaria, cuenta detracciones o pago mediante tarjeta de crédito o detracciones o pago mediante tarjeta de crédito o débito, en todos los casos se requiere afiliación al débito, en todos los casos se requiere afiliación al pago de tributos por internet.pago de tributos por internet.


Para usar la declaración simplificada Para usar la declaración simplificada del IGV – Renta Mensual, el del IGV – Renta Mensual, el contribuyente no debe ser sujeto de contribuyente no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el retenciones o percepciones en el periodo tributario por el que realiza periodo tributario por el que realiza la declaración.la declaración.

PDT 621 IGV - RentaPDT 621 IGV - Renta, a través de internet o en las , a través de internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el cronograma de obligaciones vencimiento según el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por SUNAT.tributarias aprobado por SUNAT.


Si el impuesto a pagar es cero, sólo Si el impuesto a pagar es cero, sólo se podrá presentar la declaración a se podrá presentar la declaración a través de SUNAT virtual utilizando través de SUNAT virtual utilizando la Clave SOL. la Clave SOL.

• Principales Contribuyentes: Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus declaraciones.presentación de sus declaraciones.

• Medianos y Pequeños Contribuyentes: Medianos y Pequeños Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentación y pago mediante el autorizadas, para la presentación y pago mediante el PDT.PDT.

• A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentación y pago mediante de SUNAT Virtual, para la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haber el PDT. Para ello, es necesario que previamente haber solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel NacionalContribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional. .

Lugares de Presentación y Lugares de Presentación y PagoPago

Determinación del Impuesto AnualDeterminación del Impuesto AnualINGRESOS BRUTOS

(-) Costo Computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros Ingresos

RENTA NETA

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores

RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)

IMPUESTO RESULTANTE

(-) Créditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Renta de Tercera CategoríaRenta de Tercera Categoría


Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley IR

Deducciones LimitadasDeducciones Limitadas

Remuneración a directoresRemuneración a directores 6% Utilidad Comercial6% Utilidad Comercial

Gastos de representaciónGastos de representación 0.5% Ing. Netos – 40 UIT0.5% Ing. Netos – 40 UIT

Gastos recreativosGastos recreativos 0.5% Ing. Netos – 40 UIT0.5% Ing. Netos – 40 UIT

DonacionesDonaciones Excepcionalmente 10% RNIExcepcionalmente 10% RNI

B/V sujetas al RUSB/V sujetas al RUS 6% Fact. Reg. Compras – 200 6% Fact. Reg. Compras – 200 UITUIT

DepreciacionesDepreciaciones 5% Edificios5% Edificios



Se puede desarrollar cualquier tipo de Se puede desarrollar cualquier tipo de actividad sin ninguna restricción. actividad sin ninguna restricción.

Se pueden emitir todo tipo de comprobantes Se pueden emitir todo tipo de comprobantes de pago. de pago.

Se paga el IGV por las ventas, pero se puede Se paga el IGV por las ventas, pero se puede deducir como crédito fiscal, todo el IGV deducir como crédito fiscal, todo el IGV pagado en las compras. pagado en las compras.

En caso se tengan pérdidas económicas en un En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden arrastrar y/o compensar año, se pueden arrastrar y/o compensar contra las utilidades de hasta cuatro años contra las utilidades de hasta cuatro años posteriores, en cuyo caso no se paga posteriores, en cuyo caso no se paga Impuesto a la Renta de Regularización.Impuesto a la Renta de Regularización.

Ventajas del Régimen GeneralVentajas del Régimen General

Gracias por la Gracias por la AtenciónAtención

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