flujo de efectivo, registro de ingresos y cuentas por cobrar
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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO FACULTAD
CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
C.P. ONTABILIDAD Y FINANZAS
“
Introducción al flujo de efectivo, registro de ingresos y cuentas por cobrar”
CURSO
Gestión de tesorería y capital del trabajo
DOCENTE:
Domiciano Emilio Sáenz Casanova
INTEGRANTES
Araujo Zelada, Gianina
Carrasco Pompa, Alexander
Flores Alva, Herlinda
Jara Escobedo, Gisela Jazmín
Rojas Cárdenas, Jhon Paredes
Alvarado, Fátima Valdivia Ispilco,
Fernando Vera Ruiz, Mirian
GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO
1
INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................... 3
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO .............................................................. 4
1. DEFINICIÓN ................................................................................................ 4
2. BENEFICIO DEL FLUJO DE EFECTIVO .................................................... 4
3. PARTES DEL FLUJO DE EFECTIVO......................................................... 5
3.1. Actividades de operación: ..................................................................... 5
3.1.1. Ingresos: ....................................................................................... 5
3.1.2. Egresos: ........................................................................................ 5
3.2. Actividades de inversión: ...................................................................... 6
3.2.1. Ingresos ......................................................................................... 6
3.2.2. Egresos: ........................................................................................ 6
3.3. Actividades de financiación .................................................................. 6
3.3.1. Ingresos: ....................................................................................... 6
3.3.2. Egresos: ........................................................................................ 7
4. MÉTODOS DEL FLUJO DE EFECTIVO ..................................................... 7
4.1. método directo ........................................................................................ 7
4.2. método indirecto .................................................................................... 7
5. CASO PRÁCTICO DEL FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO E
INDIRECTO): ..................................................................................................... 8
Mayorización: ...................................................................................... 9
Determinación de origen y aplicación de fondos ........................... 10
Flujo de efectivo según el método directo ...................................... 10
Flujo de efectivo según el método indirecto .................................. 11
6. DIFERENCIA ENTRE FLUJOS DE EFECTIVO Y FLUJO DE CAJA .......... 12
REGISTRO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR .............................. 12
1. INGRESOS ................................................................................................ 13
1.1. TIPOS DE INGRESOS: .......................................................................... 13
1.2. CONDICIONES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS. ....................... 13
1.3. REGISTRO DE INGRESOS ................................................................... 14
1.4. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS ......................... 14
1.5. FORMALIDADES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS .................... 14
1.6 REGISTRO DE LAS OPERACIONES ...................................................... 14
1.7. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA PARA EL REGISTRO DE
INGRESOS ...................................................................................................... 15
GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO
2
2. CUENTAS POR COBRAR ........................................................................ 16
2.1. CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR .................................. 16
2.1.1 Corto plazo: ............................................................................. 16
2.1.2 Largo plazo: .............................................................................. 16
2.1.3 Cuentas por cobrar a clientes: ................................................ 16
2.1.4 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados: ................. 16
2.2. VENTAJAS DE REGISTRAR CUENTAS POR COBRAR:.................... 17
2.3. EL PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR .............................. 17
Caso práctico- registro de cuentas por cobrar ..................................... 17
2.4. CUENTAS POR COBRAR IMPAGAS ................................................... 18
2.4.1. Caso práctico cobranza dudosa ................................................... 18
CONCLUSIONES ............................................................................................ 20
RECOMENDACIONES .................................................................................... 21
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 22
GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO
3
INTRODUCCION
En el desarrollo del presenta trabajo trataremos temas relacionados con el flujo
de efectivo y su importancia dentro de una organización, así como también las
fuentes de financiamiento del mismo, conociendo de tal manera la gran
significancia que el flujo de efectivo aporta para la realización económica de la
empresa.
Por otro lado, también trataremos la importancia de los ingresos y las cuentas
por cobrar. Sabemos que cada ingresos es un aporte importante para que la
empresa pueda generar riqueza económica, es por ello que la atención se centra
en los diferentes tipos de ingresos que puede percibir una empresa y como se
realiza el registro de los mismo. Referido a las cuentas por cobrar, tenemos
puntos importantes como la clasificación de cuentas por cobrar tomando como
punto de referencia el concepto básico de las mismas, apoyado en la relación
estrecha que existe con los ingresos.
GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO
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ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
1. DEFINICIÓN
El flujo de efectivo muestra de donde se originó el efectivo, así como su
aplicación en un periodo determinado. Este estado les sirve a los
administradores para la toma de decisiones en nuevas inversiones, para pagar
deudas a corto y largo plazo, entre otros. El flujo de efectivo tiene como propósito
dar a conocer cómo el dinero se gastó o invirtió en la empresa y cómo financió
las compras (por deuda o por fondos aportados por los accionistas). El flujo de
efectivo neto es el dinero disponible que produce la empresa en un periodo
específico a analizar. El flujo es afectado por varios factores como:
Flujo de efectivo: El efectivo que genera la empresa por la operación de
la empresa.
Cambios en el capital de trabajo: El capital de trabajo neto es la
diferencia del activo circulante y el pasivo a corto plazo. Un aumento de
activos tiene como consecuencia una disminución en el flujo de efectivo.
Una disminución de activo da lugar a un aumento de efectivo. Así pues,
un aumento de pasivo es un aumento de flujo de efectivo y la disminución
de pasivo es una disminución en el efectivo.
Activos fijos: Cuando existe una compra de activos fijos da como
resultado una disminución en el flujo de efectivo y cuando hay una venta
de activo fijo existe un aumento en el efectivo de la empresa.
Transacciones en valores: Esto afecta el estado en la emisión de
acciones, dado a que la venta de éstos aumenta el flujo de efectivo.
Cuando hay una recompra de la empresa de acciones, disminuye el flujo
de efectivo.
2. BENEFICIO DEL FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los
cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo
su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como
las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las
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circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información
acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo
de diferentes entidades.
3. PARTES DEL FLUJO DE EFECTIVO
3.1. Actividades de operación:
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
3.1.1. Ingresos:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación
o para negociar con ellos.
Cobros de las entidades de seguros por primas y prestaciones.
Cobranza de dividendos y otras participaciones sobre utilidades.
3.1.2. Egresos:
Pagos anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas
suscritas.
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que
éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de
inversión o financiación.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos de remuneraciones al personal.
Pagos a proveedores por otras mercaderías o servicios.
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3.2. Actividades de inversión:
La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de
los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en
el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los
siguientes:
3.2.1. Ingresos
Cobros procedentes de contratos a plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos a largo plazo.
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades.
3.2.2. Egresos:
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
Pagos derivados de contratos a plazo.
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
3.3. Actividades de financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de
capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación
son los siguientes:
3.3.1. Ingresos:
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de
capital.
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo
o a corto plazo.
Aportes de capital.
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3.3.2. Egresos:
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Pago de bonos, pagarés u otros instrumentos financieros.
4. MÉTODOS DEL FLUJO DE EFECTIVO
4.1. método directo, según el cual se presentan por separado las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. La
información que suministra el método directo puede ser obtenida por
dos procedimientos:
1. Utilizando los registros contables de la empresa.
2. Ajustando las partidas del estado de resultados, (para el caso de
las entidades financieras, los intereses recibidos e ingresos
asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables), así
como otras partidas en el estado de resultados por:
Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las
partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de
operación, otras partidas sin reflejo en el efectivo; y otras partidas
cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de
inversión o financiación.
4.2. método indirecto, según el cual se comienza presentando la
ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
Por el método indirecto consiste básicamente en presentar:
1. El resultado del período.
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2. Partidas de conciliación.
A su vez, estas partidas de conciliación son de dos tipos: las que nunca
afectarán al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al
efectivo en períodos distintos, que pueden ser reemplazadas por las
variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados, donde
podemos encontrar.
5. Aumento / Disminución en Créditos por Ventas
6. Aumento / Disminución en Otros Créditos
7. Aumento / Disminución en Bienes de Cambio
8. Aumento / Disminución en Cuentas por Pagar
5. CASO PRÁCTICO DEL FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO E
INDIRECTO):
Realizar el flujo de efectivo por método directo e indirecto con la siguiente información:
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Desarrollo:
Mayorización:
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Determinación de origen y aplicación de fondos
Flujo de efectivo según el método directo
FERRETERIA CAXAMARCA SAC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
2014
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza a clientes 3101
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Pago de cuentas por cobrar (2288)
Cancelación de otras cuentas por pagar (131)
Otras cuentas por pagar (19)
Cancelación de gastos administrativos (163)
Cancelación de gastos de ventas (290)
EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN……………………… (210)
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de inmuebles 30
EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES
DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION..……………………… (30)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de dividendos (295)
Préstamo a largo plazo 83
Aportes de capital 10
Pago de deudas a largo plazo (146)
EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES
DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO………………… (348)
Flujo de efectivo según el método indirecto
FERRETERIA CAXAMARCA SAC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
2014
CONCILIACION DE EE.FF PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Utilidad del ejercicio 262
GASTOS QUE NO SON EFECTIVO
Depreciación 120
Utilidad en venta de inm. Maqui. (30)
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UTILIDAD DEL EJERCICIO 352
Cargos y abonos por cambios netos en los activos y pasivos
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales (89)
Aumento de otras cuentas por cobrar (19)
Aumento de existencias (45)
Aumento de cuentas por pagra comerciales 47
Disminución de otras cuentas por cobrar 36
EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN………… 210
6. DIFERENCIA ENTRE FLUJOS DE EFECTIVO Y FLUJO DE CAJA
El estado de flujo de efectivo, en un estado finaciero, producto de la contabilidad
de las empresas, que muestra el origen de los ingresos de efectivo y
equivalentes de efectivo y su utilizacion en las distintas actividades de la
empresa.Este estado muestra hechos pasados es decir históricos que sirven de
base para un análisis finaciero futuro de la empresa.
El flujo de caja, es una herramienta financiera que permite conocer la proyección
de ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo, es en base a
las políticas de cobranza, pagos, inversión, con el propósito de tomar medidas
correctivas en busca de la optimización de los recursos finacieros.
REGISTRO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
Un activo cuentas por cobrar muestra cómo los clientes de mucho dinero que
han comprado productos a crédito, todavía debe la empresa. Es una promesa
del caso que la empresa va a recibir. Básicamente, las cuentas por cobrar es el
importe de los ingresos no percibidos de ventas al final del período contable.
Dinero en efectivo no aumenta hasta que el negocio realmente recoge el dinero
de los clientes de su negocio. Sin embargo, la cantidad de dinero en cuentas por
cobrar se incluye en los ingresos por ventas totales para ese mismo período. El
negocio lo hacen las ventas, aunque no ha adquirido todo el dinero de la venta
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todavía. Los ingresos por ventas, entonces no es igual a la cantidad de dinero
que el negocio acumulado.
1. INGRESOS
Los ingresos, son componentes positivos, pueden definirse como los
incrementos del patrimonio neto durante el ejercicio, ya en se presente en forma
de entradas o aumentos en el valor de los activos; siempre que no tengan su
origen en aportaciones de los socios o propietarios. Surgen como consecuencia
de las operaciones de la empresa (ventas de bienes, prestaciones de servicios
y otros ingresos no comerciales), surgen también como consecuencia de otras
operaciones económicas atípicas (ventas de inmovilizado e ingresos
excepcionales) y operaciones financieras (ventas de inversiones financieras y
rentas financieras generadas por la tenencia de títulos, créditos, etc.).
1.1. TIPOS DE INGRESOS:
Los que se derivan de operaciones individualizadas, de las que nace un
derecho de cobro que puede ser cuantificado en el momento en el que se
produce la transacción.
Los que se van generando, a través del tiempo, de forma continua, y por
lo tanto, el derecho de cobro, igualmente, se va devengando o
acumulando.
1.2. CONDICIONES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS.
Para que se pueda producir el reconocimiento general de un ingreso del
período es necesario, que incremente el valor del patrimonio empresarial
y que su cuantía pueda determinarse de forma fiable.
Se hayan suministrado bienes o se hayan prestado servicios. (Si se recibe
un cobro antes de que se hayan suministrado bienes o se hayan prestado
un servicio no existe un ingreso sino el nacimiento de un pasivo para la
empresa).
Reconocimiento simultáneo o el incremento de un activo.
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1.3. REGISTRO DE INGRESOS
El registro de Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en el orden
cronológico y correlativo, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
1.4. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
1.5. FORMALIDADES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS
El Registro de ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con
los siguientes datos:
Denominación del registro.
Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o razón social de éste.
1.6 REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Al efectuar el registro de las operaciones en el registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deberá tener efectuar dicha anotación:
En orden cronológico.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
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1.7. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA PARA EL REGISTRO DE
INGRESOS
El registro de ventas e ingresos será llevado utilizando el formato 14.1 registro
de ventas e ingresos, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la
siguiente información mínima:
Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento
Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina
registradora, según corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente.
Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de
documento de identidad, según corresponda.
Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
Apellido paterno
Apellido materno
Nombre completo
Base imponible de la operación gravada.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de
ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
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2. CUENTAS POR COBRAR
En la empresa, las operaciones de compras y ventas a crédito requieren de
instrumentos internos para su seguimiento y control. Cuando se realizan ventas
a crédito es preciso llevar un control de cuentas de clientes.
Las ventas a crédito crean la necesidad de establecer un sistema eficaz de
control de cobros, cuya misión es llevar la cuenta y razón del desarrollo de todos
los cobros efectuados a los clientes. Así tenemos a:
El cliente, esquíen accede a un producto o servicio por medio de una
transacción financiera u otro medio de pago.
La venta, origina un permanente movimiento de entradas y salidas de
mercancía del almacén, por tanto es de vital importancia.
2.1. CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto
plazo y a largo plazo.
2.1.1 Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un
plazo no mayor de un año.
2.1.2 Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.
Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de
Situación Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo
deben presentarse fuera del activo corriente.
Las cuentas por cobrar también se clasifican en los siguientes grupos:
2.1.3 Cuentas por cobrar a clientes: está compuesto de los montos que
acuerdan los clientes con la empresa , debido al crédito tomado por la
venta de bienes o servicios, generalmente por el desarrollo de la actividad
empresarial o el giro del negocio de la empresa.
2.1.4 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados: son los acuerdos
que los funcionarios y empleados hacen en la empresa por concepto de
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ventas a créditos, anticipo de sueldos, entre otros. Estos se descuenta
después de su salario.
2.2. VENTAJAS DE REGISTRAR CUENTAS POR COBRAR:
Registrar las cuentas por cobrar dentro de una empresa tiene muchas ventajas,
tales como:
Evita llevar cuenta personal a los deudores.
La cuenta por cobrar es necesariamente personal.
El sistema de registro de cuentas por cobrar elimina las cuentas
personales especialmente en aquellos casos que se prestan servicios a
clientes no regulares.
2.3. EL PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
2.3.1. Facturación: se inicia cuando se envía un pedido o cuando se
completa un servicio y es responsable de la asignación del precio y la
emisión de una factura al cliente.
2.3.2. Notas de crédito y cargo: en ella se registran todos los descuentos
y devoluciones que concede se a clientes, estos se tramitan en el
departamento encargado de la facturación, la cual se carga de elaborar
las notas.
2.3.4. Pagos: la consideración de pagos de clientes es una actividad
constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de
las actividades de cada día, el departamento de crédito y cobranza cuenta
con información actualizada en el registro auxiliar de clientes.
Caso práctico- registro de cuentas por cobrar
Se vende mercaderías por 1000 nuevos soles mas IGV, a una empresa no
relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la factura N° 001-
354.
Solución:
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2.4. CUENTAS POR COBRAR IMPAGAS
Puede suceder que no todas las cuentas por cobrar sean efectivamente
cobradas, porque algunos clientes no saldarán sus deudas en los plazos
acordados. Es por esto que las empresas estiman un monto o porcentaje de
deudas que no se podrán cobrar en el corto plazo, de acuerdo al historial de
cuentas impagas. Este monto forma parte de la cuenta "previsión para
incobrables".
En algunos casos, la empresa puede iniciar acciones como intentar renegociar
la deuda directamente con el cliente, contratar a empresas de cobranza o
encargar el cobro a un estudio jurídico especializado, que intentará cobrar la
deuda o iniciará acciones legales.
2.4.1. Caso práctico cobranza dudosa
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000.00, se
efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado
con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se
efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1180
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 180
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las ventas
70 VENTAS 1000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderías a terceros
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CONCLUSIONES
El estado de flujos de efectivo es muy importante para toda empresa ya
que muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que
concilie los saldos de efectivo inicial y final. El estado de flujos de efectivo forma
parte de los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para
cumplir con la normativa y reglamentos institucionales del país. El estado de
flujos de efectivo proporciona la información de gran importancia para verificar
las actividades por las cuales se obtienen ingresos o egresos y de esta manera
intentar mejorar la productividad de la entidad.
En la mayoría de las empresas, lo que impulsa el balance son las ventas e
ingreso, una de las partidas contables más complicado son las cuentas por
cobrar por ello es importante registrar todas las cuentas por cobrar que con el
transcurso del tiempo se convertirán en ingresos. El rubro cuentas por cobrar es
uno de los más importantes de las empresas, ya que de estas depende su
funcionamiento y supervivencia, pues si no le pagan, ella no puede cumplir con
sus obligaciones al personal, proveedores, impuestos, etc. Es por ello que su
registro y seguimiento es vital para la buena administración de la liquidez de la
empresa.
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RECOMENDACIONES
Con respecto a los flujos de efectivo se recomienda:
Aprovechar la información que brinda el estado de flujo de efectivo para
la toma de decisiones en la empresa y clasificar los flujos por actividad o
tipos de transacción en las circunstancias del entorno económico.
El flujo de efectivo debe satisfacer adecuadamente las necesidades de
información de los usuarios y constituirse en una herramienta que cumpla
con los propósitos para los cuales son elaborados pues constituye un
instrumento válido en la evaluación de nuevos proyectos de inversión y
financiamiento, pues al ser flujos temporales de naturaleza financiera,
toma un papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y
equivalente de efectivo.
Con respecto a los ingresos y cuentas por cobrar se recomienda:
Hacer un seguimiento de las fechas de su vencimiento.
Emitir documentos de preaviso a los clientes para asegurarse el pago.
Tener un registro de los pagos a cuenta.
Llevar un registro de los documentos por cobrar enviados al banco o
departamento de cobranza legal lo cual será de vital importancia.
Una vez terminada la transacción, actualizar la base de datos de los
clientes para futura referencia respecto a si pagan, demoran o no
pagan.
Mantener informada a la gerencia respecto a los indicadores de
cuentas por cobrar, pagadas, en proceso de cobranza e incobrables,
para que pueda tomar sus decisiones.
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BIBLIOGRAFIA
investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf
Introducción a la contabilidad financiera -
https://books.google.com.pe/books?isbn
www.ifrs.org/Documents/7_EstadosdeFlujosdeEfectivo.pdf
www.fcca.umich.mx/.../ADMINISTRACION%20FINANCIERA%20CAP
moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/.../Cuentas_por_cobrar.pdf
El control de las cuentas por cobrar en la industria -
https://books.google.com.pe/books?id=obNYAAAAMAAJ