ingresos y cuentas por cobrar

7/23/2019 Ingresos y Cuentas Por Cobrar

http://slidepdf.com/reader/full/ingresos-y-cuentas-por-cobrar 1/94

CONTENI

INGRESOS

CUEDE

IN

PROAU

CS

CUENTASPOR

COBRAR



O

TIONARIOONTROLTERNO

RAMA DEDITORIA

HOJA DEDEFICIENCIASDE CONTROL

INTERNO

DULAMARIA

VENTASMENSUALES

DEL AÑO

PROGRAMADE

AUDITORIA

CUESTIONARIO DE

CONTROL

HOJA DEDEFICIENCIASDE CONTROL



CEDULASUMARIA

RELACION DE

CUENTASASPOR COBRARA



HOJA DEDECICIONES

TENTATIVAS DE

RIESGO

HOJA DEDECICIONES

TENTATIVAS DE



PROVISIÓN DE

CUENTASINCOBRABLES



PROGRAMACLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO: INGRESOS

OBJETIVOS:

PROCEDIMIENTOS

1. Verifcar la existencia del Ingreso.

2. Verifcar transacciones que se originar

3. Verifcar derechos y legalidad.

. Verifcar la correcta !aluaci"n de cuen

#. Ra$ona%ilidad de Estados &inancieros.

1. e!aluaci"n del control interno

2. o%tener in'or(aci"n so%re ingresos (ensuales del a)o* !erifcando

2.1. +uctuaciones i(,ortantes entre los (eses

2.2. -ruce de i(,ortes (ensuales con registro de ingresos

2.3. /ustes ,or in+aci"n

3. ,rue%a de ingresos ,or ,eriodos seleccionados* !erifcando0

3.1. contratos y sus ,ases al registro de ingresos

. Solicitar (ayores generales y auxiliares de las cuentas

#. Reali$ar un cruce de ingresos ,or todo el a)o con los (ayores y deesta (anera ,oder conciliar el saldo en li%ros

. ,ertura de las cdulas su(arias del ingreso

. otros ,rocedi(ientos de acuerdo a circunstancias



ELABORADO POR: E. P

FECHA: 26.0.201

REVISADO POR:

452



DE AUDITORIA

REF!PT HECHO POR FECHA DE TERMINO

4-6-- E7- 2.8.281#

4R6-R E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

45161 E7- 2.8.281#

452 E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

451 E7- 2.8.281#

on el saldo.

tas.



INICIO



CUESTIONARIO DE CONTCLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO E"AMINADO : 2014FECHA DE APLICACIÓN : 26.0#.201C. INGRESOS POR SERVICIOS

PREGUNTAS N!A SI

9

9

1. est:n las 'uncionesde ex,edici"n de'acturas de ser!iciosse,aradas ,or0

1.1.

rece,ci"n del,edido declientes. .

a,ro%aci"nde lacontrataci"n

1.3.

conta%ili$aci"n del registro

1.. co%ran$a

2. ;los ,recios de la'acturaci"n de ser!iciosse o%tiene de listasautori$adas<

3. ;=uin ,re,ara la'acturaci"n de ser!iciosy en %ase a quedocu(entos<

. ;-"(o sedistri%uye el 'acturadorlas co,ias de las'acturas<

#. ;>os V- rindendiaria(ente de lo!endido y la co%ran$a<



9

9

9

9

9

9

. Son las N6- o N6,or conce,to dedescuento ode!olucionesa,ro%ados ,or0

.1. Gerencia

.2. Otros'uncionarios

. ;Se e'ect?a unan:lisis ,eri"dico deantig@edad de las

cuentas ,or co%rar<;=uin<

A. ;=uin autori$a loslB(ites de crdito<

A.1. ;se exigegarantBa<

C. Se ha esta%lecidoni!eles de autori$aci"nde los asientos dediario ,or ,ro!isionesde deudores (orososDdescri%ir los ni!elesautoritati!os

18. ;7or las letras

descontadas en el%anco se registraconta%le(ente<

11. Son controladoslas 'acturas res,ecto ala !erifcaci"n dedescri,ci"n de las!entas* ,recios de listay calculo



9

9

12. ;Se ,re,arares?(enes de !entasen un de,arta(entoa/eno a conta%ilidad<

13. ;Se en!Ba a losclientes res?(enes,eri"dicos de su saldo<

1. ;Es el custodio delos docu(entos aco%rar un 'uncionarioa/eno a la ca/a y tareasconta%les<

1#. ;se lle!a unregistro auxiliarindi!idual ,ara cadaclienteF

1. Se reali$aconciliaciones,eri"dicas de saldos de

los registros auxiliarescon la cuenta de (ayorgeneral

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 26.0.201

REVISADO POR:



OL INTERNO

NO COMENTARIO

9

9

9

El contador en %ase a 'acturas

no se distri%uyen co,ias

Rinden cuenta diaria(ente

El :rea de conta%ilidad se encarga de

la ela%oraci"n y a,ro%aci"n yconta%ili$aci"n de la 'acturaci"n del

ser!icio

el :rea de tesorerBa se encarga de laco%ran$a

4-6--I



9

el contador

El asistenet de conta%ilidad

9 se ela%oran contratos de ser!icio

en cuentas de orden

el contador

las ,ro!isiones las autori$a y registrael (is(o contador



9 se reali$a en conta%ilidad

9

tesorerBa

el asistente de conta%ilidad

9 solo a fn de a)o

el asistente de conta%ilidad ela%ora elrol de ,agos* ,ero no los en!Ba a sus

clientes



ICIO



REF P!T DEFICIENCIASGR

MA$OR

4 "

4

% "

En las !entas no existese,araci"n de 'unciones entreel que rece,ci"n el ,edido*!ende* 'actura* co%ra y

conta%ili$a. En las !entas alcrdito co%ra el tesorero

no se reali$an la distri%uci"n

de co,ias de la 'acturaci"n

No se ha esta%lecido ni!elesde autori$aci"n ,ara a,ro%ar

las ,ro!isiones anuales ,ordeudas (orosas. >as a,rue%ay registrar el contador



12 "

1& "

16 "

Se ,re,aran res?(enes de

!enta en el :rea deconta%ilidad

No se en!Ba resu(en,eri"dico del saldo de losregistros auxiliares con lacuenta del (ayor general

No se reali$an conciliaciones,eri"dicas de saldos de losregistros auxiliares con lacuenta de (ayor general

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 26.0.201

REVISADO POR:



EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INT

DORECOMENDACIONES

MENOR

"

que la gerencia estudie la ,osi%ilidad dese,arar las 'unciones de rece,ci"n* co%ran$a ylas de conta%ili$aci"n de la o,eraciones

Se reco(ienda a la gerencia que se realice un

(e/or control de la 'acturaci"n de ser!icios condistri%uci"n de co,ias

=ue la gerencia dis,onga la ela%oraci"n de unadirecti!a interna que contenga los

,rocedi(ientos de autori$aci"n de a/ustes ,orclientes (orosos* f/ando ni!eles deautori$aci"n



que la gerencia dis,onga la ela%oraci"n de un

:rea de !enta ,ara reali$ar sus resu(en de!entas en un de,arta(ento a,ro,iado

=ue la gerencia se sir!a dis,oner que el :reaconta%le realice conciliaciones (ensuales entrelos saldos de registros auxiliares lle!ados en el:rea de co%ran$as con la cuenta de (ayorgeneral

=ue la gerencia se sir!a dis,oner que el :reaconta%le realice conciliaciones (ensuales entrelos saldos de registros auxiliares lle!ados en el:rea de co%ran$as con la cuenta de (ayor

general



ERNO

INCLU

SI

"

"

"

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA

a(,liar la re!isi"n entre la 'acturaci"n deser!icios y las ,ro!isiones de co%ran$a dudosa

a(,liar la re!isi"n de los registro de la

'acturaci"n de ser!icios

(,liar la re!isi"n a los asientos de a/uste

e'ectuados ,or el contador ,or co%ran$as(orosas. Verifcar con'or(idad con nor(astri%utarias



"

"

"

a(,liar al re!isi"n de los res?(enes de !enta,eri"dica(ente

a(,liar la (uestra de la confr(aci"n de saldosa clientes* incidiendo en aquellos (orosos queno res,onden a la circulari$acion

indagar en el :rea de co%ran$as y :rea conta%leso%re ,osi%les discre,ancias de saldos al cierredel e/ercicio



E CCI

NO

4R6-R

INICIO



HO

COMPONENTES FACTORES DE RIESGO

INGRESOS PORSERVICIOS

1. No existe se,araci"n de'unciones entre el que !ende*'actura y conta%ili$a laso,eraciones

2. No se reali$anconciliaciones ,eri"dicas desaldos de los registros auxiliarescon las cuentas de control del(ayor 3. no existeun control conta%le so%re todoslos registros de co%ran$a

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 26.0.201

REVISADO POR:



A DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOCLASIFICACION

CONTROLES CLAVESINH. CONT.

(edio alto

1. se,araci"n de 'unciones entreel que !ende* 'actura y

conta%ili$a las o,eraciones2.!erifcacion

interna de ,recios* 'acturaci"n ydes,acho

3. control conta%le so%re losregistros de todas las co%ran$as



PROCEDIMIENTOS BASICO

o%tener in'or(aci"n so%re ingresos(ensuales del a)o*

,rue%a de ingresos,or ,eriodos seleccionados

Solicitar (ayoresgenerales y auxiliares de las cuentas

Reali$ar un crucede ingresos ,or todo el a)o con los(ayores y de esta (anera ,oderconciliar el saldo en li%ros Reali$arIndicadores &inancieros ,ertura de lascdulas su(arias del ingreso

4R6-R



INICIO



Cliente: EMSEOM CIA. LTDA.Tipo de Examen: IngresosAuditoría: Al 31 de Diiem!re del "#1$

CODI%O C&E'TA

7041 ser(iios

7722 uentas por o!rar omeriales

TOTAL

T()*)+, (-)/),H su(a con'or(e

H chequeado con cuentas del (ayor con'

9H chequeado con el estado de resultados

C,35/

))))

S- ha exa(inado las !entas ,or ser!ici

HECHO POR: EP

FECHA: 26.0.201

REVISADO POR:



C'DULA SUMARIAEla!orado por:*e+a:,e(isado por:

I'DICEA-&STES

de!e

451 2,147,463.12

2,053.48

2714%716.608

r(e

on'or(e

CI*,AS /ISTO,ICAS AL31.1"."#10

5 5

os* no ha%indose detectado exce,ciones sig



E. PERCCA26.0.201

,ECLASI*ICACIO'

+a!er

2*1*3.12

2*8#3.A

2714%716.608

SALDOS A&DITADOS AL31.1"."#1$

5

5

5 5

nifcati!as* ,or lo que se concluye que el saldo a

4

INICI



l 31.12.281# es ra$ona%le de acuerdo a tc



icas y ,rinci,ios conta%les



VENTAS MENSUALES DEL AÑO

Cliente: EMSEOM CA. LTDA.Tipo de Examen: Analítia de ingresosA&D: Al 31 de Diiem!re del "#1#

1 " 3 0 $ 2

Ventas por ervicios 149,127.67 194,051.00 174,816.87 170,181.18 171,900.18 178,365.50ntereses

Ganados 2,053alor neto

1405614

1$15161 1705#$1 3075230 14#5161 14157## 14653228 8 8 8 8 8

T()*)+, (-)/),H su(a con'or(e

H chequeado con cuentas del (ayor con'or(e

9H chequeado con el estado de resultados con'or(e

eg8n reporte deaturain

TOTALES

HECHO POR: EP

FECHA: 26.06.201

REVISADO POR:



4 6 7 1# 11 1"

180,629.65 201,080.62 180,171.07 183,329.19 180,350.25 183,459.94

16#523# "#15#61 16#5141 16353"7 16#53$# 163502#8 8 8 8 8 8



Total general

2,147,463.12

2,053.48

"51075$148

451



CLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS:

PROCEDIMIENTOS

1. E!aluar Siste(a de -ontrol Interno de cuen

2. Keter(inar la existencia de -uentas ,or -o

3. Keter(inar la adecuada ,resentaci"n y re!

. E!aluar la ra$ona%ilidad de la ,resentaci"n

1. e!aluaci"n del control interno y riesgos.

2. -ote/ar el saldo de rea,ertura en elque se arrastre del a)o anterior

3. O%tener re,ortes o listados con saldosindi!iduales de clientes * ,rocediendo a0

3.1. E'ectuar ,rue%asde su(a

3.2. -ote/ar el total dela relaci"n de con el

%alance deco(,ro%aci"n y elregistro conta%le

3.3. -on'rontarselecti!a(ente saldosindi!iduales conregistros auxiliares



. -onfr(ar los saldos signifcati!os declientes seleccionados* !erifcando saldosindi!iduales con los (ayores auxiliares

#. En la circulaci"n de saldos0

1.1. solicite a lae(,resa la,re,araci"n de lascartas y os estados de

cuenta corriente. . no(%res * direcciones*e i(,ortes indicadasen las cartas y estadosde cuenta corrientecontra registrosauxiliares de la cuenta

1.3. 7rue%e la

correcci"n de losestados de cuenta,re,arada ,or lae(,resa

1.. Verifcarselecti!a(ente ladocu(entaci"nsustentatoria

. 7re,are un resu(en del resultadoo%tenido en la confr(aci"n *deter(inando0

.1. El ,orcenta/e del (ontocirculari$ado en relaci"n de aluni!erso



.2. El (onto y ,orcenta/e deres,uestas con'or(es

.3. El (onto y ,orcenta/e de lasres,uestas incon'or(es

.. -onclusi"n acerca de lara$ona%ilidad del saldo de lacuenta

. 7or las confr(aciones incon'or(es ylas sin res,uesta a,lique ,rocedi(ientosalternati!os conte(,lando lo siguiente0

1.1. e'ectuar un an:lisis de saldo*ins,eccionando 'acturas * orden de,edido* y guBas de re(isi"n

1.2. -o(,rue%e el registro en el de!entas y el (ayor auxiliar

1.3. Re!ise el auxiliar del al(acn y!erifque el descargo res,ecti!o

1.. -o(,ro%ar las co%ran$as,osteriores con los registros enli%ro ca/a e in'or(es de co%radoresy de,"sitos al %anco

A. E!aluaci"n de la ,ro!isi"n ,orco%ran$as (orosas y sufciencia de los(is(os

C. Otros ,rocedi(ientos de auditoria deacuerdo a circunstancias



ELABORADO POR: E. P

FECHA: 2#.0.201

REVISADO POR:



ROGRAMA DE AUDITORIA

REF!PT HECHO POR

4-6-- E7-

4R6-R E7-

- E7-

-51 E7-

-51 E7-

-51 E7-

as ,or co%rar

rar

laci"n de las cuentas ,or co%rar

e las cuentas ,or co%rar dentro del Estado de



-52 E7-

-53 E7-

-53 E7-

-53 E7-

-53 E7-

-52 E7-



-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-

-52 E7-



COMENTARIO

el c:lculo de la,ro!isi"n lo reali$a(ediante una ,olBticainterna

no se (ane/a un(anual conta%le* noexisten condiciones decrdito

no existe control de losantici,os reci%idos

4-6--

INICIO



HO

REF P!T DEFICIENCIAS

G

MA$OR

2 9

4

6 9

el c:lculo de la ,ro!isi"n sereali$a (ediante una ,olBtica

interna no adecuada a lanor(ati!a !igente

no se (ane/a un (anual conta%le*no existen condiciones de crdito

9

En la e(,resa no existe control delos antici,os reci%idos de sus

clientes

ELABORADO POR: E. P

FECHA: 2#.0.201

REVISADO POR:



EMSEOM CÍA. LTDA.

JA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTER

ADO

RECOMENDACIONESMENOR

que la gerencia estudie la,osi%ilidad de adecuar las

,olBtica interna a lanor(ati!idad !igente

Se reco(ienda a lagerencia que se realice un(anual conta%le y exista

condiciones de crdito

=ue la gerencia dis,ongala ela%oraci"n de unadirecti!a interna quecontrole los antici,os

reci%idos de sus clientes



O

INCLU$E CCI

SI NO

9

a(,liar la re!isi"n

9

9

AMPLIACION DE

PROCEDIMIENTOSDE AUDITORIA

a(,liar la re!isi"nentre las ,olBticas

internas de la e(,resa

en las ,ro!isionesregistradas

(,liar la re!isi"n alos asientos de

antici,os reci%idos



4R6-R

INICIO



ENTATIVA DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS BASI

5E!aluar Siste(a de -ontrol Interno de cuentas ,or co%rar

5Keter(inar la existencia de -uentas ,or -o%rar

5Keter(inar la adecuada ,resentaci"n y re!elaci"n de las cuentas ,or co%rar

5E!aluar la ra$ona%ilidad de la ,resentaci"n de las cuentas ,or co%rar dentro



-dula SLMRI

I'DICEA-&STES ,

DE<E

C-1

C-2 -3,710.71 √ 335.50

C-2 392.00 √

C-2 18,477.28

1,587.20 √167,618.24

84,718.99 186,431.02

2.281

re ex,resi"n

,resa se reali$a una ,ro!ision de cuentas inco%ra%les* aunque

CI*,AS /ISTO,ICAS AL31.1"."#10

86,450.50 √



Ela!orado por: E. ;E,CCA*e+a: "2.#2."#1$,e(isado por:

*e+a: "4.#2."#1$

CLASI*ICAIO'

/A<E,

1,587.20167,618.24

en la e(,resa E(seon ne se encontro (rosidad ,or ,arte

SALDOS A&DITADOS AL31.1"."#1$

271,150.01

-

INICI



e sus clientes

O



(o de un (es. 7or lo que nunca ha existido una (orosi



3,*()*-5

EMSEOM CIA. LTDA.E. 7ER--

#rovisi$n c%entas inco)ra)"es." 31 de icie)re de" 20142A.8#.281#

SALDOS-2,510.71 √-100 √-100 √-100 √

-100 √-100 √-100 √-100 √-100 √-100 √

-100 √-100 √-100 √

)3541#.41

iera

-52

INI

ingresos y cuentas por cobrar

Documents