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Informe fiscal y financiero 2013 1

INFORME FISCAL Y FINANCIERO

MUNICIPIO Y ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

MUNICIPIO DE ARMENIA

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO REDSALUD E.S.E.

EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA “EPA E.S.P”.

FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA

CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL

EMPRESA DE DESARROLLO URBANO “EDUA”

PERSONERÍA MUNICIPAL DE ARMENIA

CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL “AMABLE”

INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y LA RECREACIÓN “IMDERA”

VIGENCIA 2012

CONTRALORIA MUNICIPAL

ARMENIA QUINDIO

MAYO DE 2013


INFORME FISCAL Y FINANCIERO

MUNICIPIO Y ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

CONTRALORA MUNICIPAL

NANCY LORENA CASTRO SANZ

DIRECTOR DE VIGILANCIA FISCAL Y CONTROL DE RESULTADOS MARIA ELENA ALVAREZ SUAREZ

PROFESIONALES QUE ELABORAN Y CONSOLIDAN EL INFORME GLORIA ALVAREZ LOAIZA PEDRONEL TORO LÓPEZ

CONTRALORIA MUNICIPAL

ARMENIA QUINDIO

MAYO DE 2013


TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION........................................................................................................................................ 5

1) RESULTADOS DE LAS AUDITORIAS FINANCIERAS VIGENCIA FISCAL 2012 ..................................... 6

1.1 OPINIONES OTORGADAS A LOS ESTADOS CONTABLES PARA LA VIGENCIA FISCAL 2012. ............. 7

2) MUNICIPIO ..................................................................................................................................... 10

2.1 EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES .................................................................................. 10

2.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL ............................................................................. 16

2.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA............................................................................................ 19

2.4 DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................................... 22

2.5 RELACIÓN DE HALLAZGOS ............................................................................................................ 23

3. REDSALUD E.S.E. ............................................................................................................................ 26

3.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES .................................................................................. 26


3.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA............................................................................................ 37

3.4 DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................................... 39

3.5 RELACION DE HALLAZGOS ............................................................................................................ 40

4 FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL ................................................................ 45

4.1 EVALUACION DE LOS ESTADOS CONTABLES ................................................................................ 45

4.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL ....................................................................................... 52

4.3 GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................................... 55


5 EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA E.S.P...................................................................................... 60

5.1 EVALUACION DE LOS ESTADOS CONTABLES ................................................................................ 60


5.3 GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................................... 68

5.4 DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................................... 70


6 CORPORACION CONCEJO MUNICIPAL DE ARMENIA .................................................................... 74

6.1 EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES .................................................................................. 74



6.3. GESTION FINANCIERA .................................................................................................................. 80


7 EDUA .............................................................................................................................................. 84

7.1. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES ................................................................................. 84

7.2. EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL ............................................................................ 90

7.3. EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA .......................................................................................... 93


8 PERSONERIA ................................................................................................................................... 96

8.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES .................................................................................. 96


8.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA.......................................................................................... 102

8.4 RELACION DE HALLAZGOS .......................................................................................................... 103

9 CORPOCULTURA .......................................................................................................................... 104

9.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES ................................................................................ 104

9.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL ........................................................................... 108

9.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA.......................................................................................... 112

9.4 RELACION DE HALLAZGOS .......................................................................................................... 113

10 EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE” ............................................. 114

10.1 EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES .............................................................................. 114

10.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL ................................................................................... 117

10.3 EVALUACION GESTION FINANCIERA ........................................................................................ 120

10.4 DEUDA PÚBLICA ....................................................................................................................... 121

10.5 RELACION DE HALLAZGOS ........................................................................................................ 121

11 INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACION IMDERA ........................................ 123

11.1 EVALUACIÓN ESTADOS CONTABLES ........................................................................................ 123

11.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL ................................................................................... 130

11.3 EVALUACION DE LA GESTION FINANCIERA .............................................................................. 133

11.4 RELACION DE HALLAZGOS ........................................................................................................ 134


INTRODUCCION

La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades conferidas en el artículo 272 de la Constitución Política; en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 42 de 1993 y en desarrollo del Plan General de Auditorías que fue adoptado para esta vigencia mediante la Resolución interna 268 de 2012, realizó auditorias financieras a las entidades sujetas a nuestro control. Para el proceso auditor se utiliza como metodología los lineamientos de la Guía de Auditoría Territorial en la cual se contemplan cuatro (4) tipos de opinión a los estados contables, que se emiten al finalizar el proceso de auditoría financiera. Con los resultados obtenidos en las Auditorias Modalidad Especial Financieras, la Contraloría consolida un informe fiscal y financiero que es presentado al Concejo Municipal dando cumplimiento a lo establecido en el Artículo 43 del Acuerdo 032 de 1996, el cual tiene establecido como plazo máximo para la presentación el día 31 de mayo del año siguiente a la vigencia rendida. Producto de las auditorías financieras, se emiten Opiniones sobre los Estados Contables de forma individual; estos resultados son tenidos en cuenta en la auditoria regular para realizar Dictamen sobre el Fenecimiento o no de la cuenta, el cual se obtiene de ponderar la calificación del resultado de la auditoría financiera y la evaluación de la gestión y los resultados. Es así como después de realizar las auditorias financieras correspondientes a la vigencia 2012, se presenta el informe fiscal y financiero consolidado de los sujetos de control; a la espera de que el mismo contribuya significativamente a las entidades vigiladas, para los correspondientes análisis, acciones correctivas y de mejora a las deficiencias observadas y especialmente que sean generadoras de decisiones financieras acordes con la realidad, así mismo, se espera que aporten para optimizar los niveles de gestión administrativa en beneficio de la comunidad.


1) RESULTADOS DE LAS AUDITORIAS FINANCIERAS VIGENCIA FISCAL 2012

La Contabilidad Pública en su proceso de reconocimiento de los efectos que producen los hechos económicos en la estructura patrimonial de las entidades, actúa captando datos acerca de los flujos económicos y financieros y sus sucesivas transformaciones realizadas tanto al interior de la entidad como del intercambio con el medio; este flujo de transformación de información financiera origina el proceso denominado ciclo operacional, el cual se define como eventos económicos que se reflejan en los Estados contables o financieros mediante las transacciones que nacen de una decisión impartida por los niveles superiores, se convierten en una operación y se registran en los sistemas de presupuesto y contabilidad de las entidades, estableciendo la razonabilidad de los estados contables al emitir una de las siguientes opiniones:

Sin salvedades. Indica que la situación financiera y estados conexos, presentan salvedades que no superan el 2% de acuerdo con lo analizado por el auditor. Por consiguiente permite opinar que los estados contables están razonablemente presentados.

Con Salvedades.

Se emite cuando el equipo auditor, en el transcurso de su trabajo, ha encontrado errores e inconsistencias, en un porcentaje de materialidad entre el 2 y el 10 por ciento, del total del activo ó del pasivo más patrimonio.

Adversa o Negativa. Se emite cuando se han encontrado errores e inconsistencias en los Estados Contables que en su conjunto, inciden en el resultado de las operaciones, con una materialidad igual o mayor al 10% del total del activo o del pasivo más patrimonio. En este caso, la opinión del auditor es la que los Estados Contables no presentan razonablemente la situación financiera de la empresa.

Abstención de Opinión. Ocurre cuando el auditor tiene limitaciones en la información, o cuando no se ha suministrado a tiempo o la información suministrada está incompleta, lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad y cantidad de las cifras sujetas a examen.


1.1 OPINIONES OTORGADAS A LOS ESTADOS CONTABLES PARA LA VIGENCIA FISCAL 2012. Producto de la labor fiscal, se obtiene de forma consolidada los resultados de todos los procesos de Auditorías Especiales a las Áreas financieras de los diferentes sujetos de control, evaluaciones que fueron realizadas de manera individual a los diez (10) Sujetos de Control obligados a llevar Contabilidad Pública, permitiendo entregar la relación de las Opiniones emitidas en cada caso, así:

Cuadro 1 Opinión de la vigencia evaluada

Identificación de la entidad

SUJETO DE CONTROL OPINIÓN OTORGADA

1 MUNICIPIO DE ARMENIA CON SALVEDADES

2 EMPRESAS PUBLICAS DE ARMENIA SIN SALVEDADES

3 REDSALUD E.S.E. CON SALVEDADES

4 FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA SIN SALVEDADES

5 CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO SIN SALVEDADES

6 INSTITUTO DE DEPORTE Y RECREACIÓN ADVERSA O NEGATIVA

7 EMPRESA DE DESARROLLO URBANO ADVERSA O NEGATIVA

8 CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL SIN SALVEDADES

9 PERSONERÍA MUNICIPAL CON SALVEDADES

10 EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”

CON SALVEDADES

Fuente: Auditorias financieras vigencia fiscal 2012.

NOTA: Los sujetos de control son 12, pero en este informe solo se relacionan los resultados del Municipio y sus entidades descentralizadas, en razón a que los estados financieros de las 2 Curadurías no son dictaminados por cuanto se rigen por el Régimen de Contabilidad Privada.

Cuadro 2 Comparativo Opinión últimas vigencias

N° SUJETO DE

CONTROL En el 2011 a la vigencia

fiscal 2010 En el 2012 a la vigencia

fiscal 2011 En el 2013 a la vigencia

fiscal 2012 |1 MUNICIPIO CON SALVEDADES ABSTENCION CON SALVEDADES

2 EPA E.S.P. CON SALVEDADES CON SALVEDADES SIN SALVEDADES 3 REDSALUD E.S.E. ADVERSA O NEGATIVA CON SALVEDAES CON SALVEDADES 4 FOMUVISORA CON SALVEDADES SIN SALVEDADES SIN SALVEDADES 5 CORPOCULTURA SIN SALVEDADES SIN SALVEDADES SIN SALVEDADES 6 IMDERA CON SALVEDADES SIN SALVEDADES ADVERSA O NEGATIVA 7 EDUA CON SALVEDADES ADVERSA O NEGATIVA ADVERSA O NEGATIVA 8 CONCEJO CON SALVEDADES ADVERSA O NEGATIVA SIN SALVEDADES 9 PERSONERÍA CON SALVEDADES SIN SALVEDADES CON SALVEDADES 10 “AMABLE” CON SALVEDADES CON SALVEDADES CON SALVEDADES

Fuente: Auditorias Financieras Vigencia Fiscales 2010- 2011 - 2012.


En este cuadro se observa la tendencia en las opiniones de los sujetos de control y se evidencia además, el grado de mejora o no en la razonabilidad que reflejan sus estados contables. Vigencia evaluada

1. Entidades que obtienen Opinión sin Salvedades: Para la vigencia fiscal 2012, cuatro entidades obtuvieron una calificación en sus estados contables sin salvedades o limpia, FOMUVISORA, CORPOCULTURA, CONCEJO y EPA, de las cuales FOMUVISORA y CORPOCULTURA mantienen la calificación tal sin salvedades como en la vigencia anterior, las Empresas Publicas de Armenia pasaron de una opinión con salvedades a opinión sin salvedades, mientras que EL CONCEJO que tenía una opinión adversa o negativa pasó a tener una opinión sin salvedades.

2. Entidades que mejoraron:

Mejoran en su calificación de los estados contables, el CONCEJO que tenía una opinión adversa o negativa pasó a tener una opinión sin salvedades, EPA que tenía una opinión con salvedad y pasó a opinión sin salvedades, y el Municipio que tenía opinión con abstención y pasó a opinión con salvedades.

3. Permanecieron igual: Los sujetos que permanecieron igual fueron FOMUVISORA, CORPOCULTURA, AMABLE, REDSALUD y LA EDUA, de las cuales se destacan CORPOCULTURA que ha mantenido la calificación en la tres últimas vigencias y FOMUVISORA mantienen la calificación limpia de la vigencia anterior, AMABLE y REDSALUD mantienen la calificación con salvedades que obtuvieron en la vigencia anterior, y LA EDUA que se mantiene con la calificación adversa o negativa desde la vigencia anterior.

4. Bajan de calificación:

La mayor baja la presenta EL IMDERA, que tenía una opinión en sus estados contables sin salvedades y paso a una opinión adversa o negativa, también descendió en su calificación LA PERSONERIA que tenía opinión sin salvedades y pasó a opinión con salvedades.


Cuadro 3 Ranking de Resultados

RANKING ENTIDAD VIGENCIA FISCAL 2012

1 CORPOCULTURA SIN SALVEDADES

2 FOMUVISORA SIN SALVEDADES

3 CONCEJO SIN SALVEDADES

4 EPA SIN SALVEDADES

5 MUNICIPIO CON SALVEDADES

6 REDSALUD E.S.E. CON SALVEDADES

7 AMABLE CON SALVEDADES

8 PERSONERIA CON SALVEDADES

9 EDUA ADVERSA O NEGATIVA

10 IMDERA ADVERSA O NEGATIVA Fuente: Auditorias financieras vigencia fiscales 2011 y 2012.

Teniendo como base la calificación y tendencia obtenidas de las vigencias anteriores, se construye el cuadro de ubicación dentro de los sujetos vigilados por la Contraloría Municipal, siendo el sujeto sobresaliente CORPOCULTURA y el sujeto con mayores dificultades para la vigencia fiscal 2012 fue el IMDERA. Se debe recordar que para el caso de la ubicación en el ranking no se tuvo en cuenta el nivel de complejidad de las Entidades, sino el de sus resultados financieros.


2) MUNICIPIO

2.1EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES Para la evaluación de los estados contables se realizó seguimiento a las cuentas establecidas en el plan de trabajo, con el fin de obtener una base razonable que permita emitir un concepto sobre ellos, adicionalmente, se revisaron las notas a los estados contables para determinar que en ellas se revelen las operaciones y movimientos que modificaron significativamente la estructura del balance en la entidad. 2.1.1 Opinión a los Estados Contables La opinión de los estados contables del Municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2012 fue CON SALVEDADES, afectada específicamente por el resultado en el seguimiento de las cuentas del activo que alteran en un 2,6% la estructura del balance, por presentar las inconsistencias que se describen a continuación:

Cuadro 1 Estados contables

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Total inconsistencias $ (millones) 20.089

Índice de inconsistencias (%) 2,6%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10

%

Adversa o negativa >10%

Abstención - Fuente: Matriz de calificación Guía de Auditoria Territorial

2.1.2 Balance general En nuestro concepto el Municipio de Armenia debe tomar acciones inmediatas y efectivas para generar estados contables y financieros, confiables y razonables; medidas que deben aplicarse específicamente en los siguientes aspectos: Depuración y Registro de las INVERSIONES y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS estableciendo un inventario inmobiliario que corresponda a los registros contables; formalizar y aplicar la figura del Comité Técnico de Sostenibilidad Financiera y realizar controles efectivos en el proceso de Bajas y Adquisiciones, las cuales no se


registran financieramente, cuentas que alteran significativamente la estructura del balance con un estimado en deficiencias de 2,6% de la estructura de activos en el balance.

Cuadro 2 Balance a 31 de diciembre de 2012

Cifras en miles

CÓDIGO CUENTA VIGENCIA

2012 VIGENCIA

2011 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

ACTIVO CORRIENTE 152.031.513 142.517.231 9.514.282 6%

11 Efectivo 37.303.297 28.344.574 8.958.723 24%

12 inversiones 0 0 0 0%

13 Rentas por cobrar 8.180.736 46.749.622 -38.568.886 -471%

14 Deudores 9.980.149 62.828.739 -52.848.590 -530%

15 Inventarios 0 0 0 0%

19 Otros Activos 96.567.331 4.594.296 91.973.035 95%

ACTIVO NO CORRIENTE 635.604.579 593.005.297 42.599.282 7%

12 Inversiones 470.180 435.227 34.953 7%

13 Rentas por cobrar 53.094.875 12.543.157 40.551.718 76%

14 Deudores 89.183.118 8.043.430 81.139.688 91%

16 Propiedades planta y equip 176.229.953 177.725.921 -1.495.968 -1%

17 Bienes benefic y uso public 316.135.448 320.200.218 -4.064.770 -1%

18 Recs naturales no renovab 0 0 0 0%

19 Otros Activos 491.005 74.057.344 -73.566.339 -14983%

1 TOTAL ACTIVO 787.636.092 735.522.528 52.113.564 7%

PASIVO CORRIENTE 145.534.574 41.430.008 104.104.566 72%

22 Deuda Pública 1 0 1 0%

23 Operaciones de finmiento 0 0 0 0%

24 Cuentas por Pagar 22.003.613 16.759.551 5.244.062 24%

25 Obligaciones Laborales 14.235.339 13.329.289 906.050 6%

26 otros bonos y títulos emitidos 8.920 8.920 0 0%

27 Pasivos Estimados 100.801.740 2.819.421 97.982.319 97%

29 Otros Pasivos 8.484.961 8.512.827 -27.866 0%

PASIVO NO CORRIENTE 24.151.821 105.765.625 -81.613.804 -338%

22 Deuda Pública 24.112.172 24.463.049 -350.877 -1%

23 Operes de financiamiento 0 0 0 0%

24 Cuentas por Pagar 39.649 159.954 -120.305 -303%

25 Obligaciones Laborales 0 0 0 0%

26 Otros bonos y títulos emitid 0 0 0 0%

27 Pasivos Estimados 0 81.142.621 -81.142.621 100%

29 Otros Pasivos 0 1 -1 0%

2 TOTAL PASIVO 169.686.395 147.195.633 22.490.762 13%

3 PATRIMONIO 597.949.667 588.326.897 9.622.770 100%

31 Hacienda Pública 597.949.667 588.326.897 9.622.770 2%

TOTAL PATRIMONIO 597.949.667 588.326.897 9.622.770 2%

Total PAS + PATRIMONIO 767.636.062 735.522.530 32.113.532 4% Fuente: Estados Contables y Financieros Municipio


Grupo 11 Efectivo

a) Caja menor Para la vigencia fiscal 2012 el Municipio constituyó dos cajas menores, una en el Despacho del Alcalde y la otra en Secretaria de Educación, su aprobación no presentó inconvenientes, ni se reportaron inconsistencias en el manejo de estos recursos, la caja correspondiente a la Secretaria de Educación fue autorizada por medio de la Resolución No. 0361 de marzo 05 de 2012, por valor de $2.266 (miles), mientras que la caja menor del Despacho del Alcalde fue reglamentada por medio de Resoluciones Nos. 080 de 2012 y 081 de 2012 por un valor de $3.000 (miles). En la evaluación se corroboraron los saldos reflejados en los formatos de la rendición de cuenta, encontrando que no existió irregularidad en los saldos de la caja, y que se evidenciaron los documentos que soportan cada una de las cuentas y los soportes respectivos para su legalización.

b) Bancos Las cuentas bancarias del Municipio fueron analizadas de forma aleatoria tomando 6 de las cuentas que se encontraban pendientes de conciliar en la vigencia anterior, muestra que se tomó del formato F3 de la rendición de cuenta, en éstas se evidenció que ya se encuentran conciliadas y se refleja en sus reportes saldos consistentes. Se observó, además que en la actualidad el área contable y financiera posee un módulo de conciliaciones con el que se tiene control de saldos y que permite tener cifras actualizadas, de la muestra tomada no se generan inconsistencias, indicando que la Entidad ha tenido en cuenta las apreciaciones hechas por este Ente de Control en auditoritas anteriores. Grupo 12 Inversiones Se realizó inspección física en Tesorería, del total de títulos que respaldan el saldo inversiones reportadas por el municipio, de los que se observa que no tiene registro financiero las inversiones en la empresa EDAR E.S.P., las cuales representan $1.000.000 (miles).

Así mismo, en el comparativo entre los registros y los títulos en custodia, se observa que no se realizaron registros financieros relacionados con dos paquetes de acciones adquiridas con la Terminal de Transportes de Armenia, los cuales corresponden a los títulos Nos. 67 por 4.408.103 acciones y 69 por $723.405 acciones, todas estas a valor nominal de $10 pesos y que representan $51.315 (miles).


La suma de las acciones no contabilizadas en el momento de la visita corresponde a $1.051.315 (miles). Adicionalmente, se evidenció que el Municipio de Armenia tiene en su poder títulos valores que representan un monto de $33.120(miles) en acciones con la Empresa CENEXPO S.A., la cual se encuentra en liquidación y según oficios enviados por el Contador General del Municipio al Agente Liquidador, este no reconoce al Municipio el valor de sus acciones, sin que el Municipio haya iniciado acciones legales tendientes a su recuperación, evidenciando alto riesgo de pérdida de los mismos. Grupo 13 Rentas por Cobrar Para la vigencia fiscal 2012, este grupo presentó un incremento significativo, lo cual indica deficiencia en las políticas de recaudo, permitiendo el crecimiento de la cuenta rentas por cobrar corrientes en un 471% y en la rentas por cobrar no corrientes un crecimiento del 76%, así mismo se evidencia que la cuenta deudores no corrientes creció en un 91%. Esta cuenta refleja en el municipio las fuentes generadoras de ingreso por impuesto, razón por la cual debe promoverse políticas y mecanismos que propendan por generar una cultura de pago en la comunidad, y evitar así el crecimiento significativo y consecutivo de la cuenta. Grupo 14 Deudores Este grupo de activos presentó un incremento del 91%, saldo que se refleja en la entrega de anticipos para proyectos no terminados durante el año, lo que demuestra alto volumen de contratación al cierre de la vigencia evaluada. Grupo 16 Propiedad Planta y Equipo Este grupo se afectó en un 1%, principalmente por la depreciación, sin embargo, esta cuenta 16 no se encuentra debidamente soportada, generando incertidumbre porque no se tienen titularizados los bienes que soportan la cifra reflejada en el Balance, toda vez que en el cálculo de incertidumbre de la muestra seleccionada se estimó que el 10% representan los bienes del Municipio no titularizados. Según las notas a los estados contables, las reducciones corresponden a cruces de información con el área de bienes y suministros, pero el procedimiento no representa un criterio técnico para las bajas, las cuales afectan de manera directa el balance.


Grupo 19 Otros Activos Esta cuenta refleja incorporaciones de otros activos por $91.963 (miles) y salidas por $73.566 (miles), sin embargo estos movimientos no se describen ni mencionan en las notas a los estados contables en las cuentas del balance. Pasivos Deuda pública: En el seguimiento a la Deuda Pública del Municipio, se observó que en la vigencia fiscal 2012 no se realizaron nuevos créditos. Su saldo se encuentra clasificado en el pasivo no corriente, lo que indica que no son compromisos de inmediato cumplimiento. Los pasivos estimados se incrementaron sustancialmente pasando de $2.819.000 (miles) a $100.861.000 (miles), lo cual indica que se generó una estimación o provisión de éstos y se incorporó su ajuste en el balance para reconocimiento en el corto plazo, toda vez que se clasificaron como pasivo corriente, y corresponden al reconocimiento de los pasivos pensionales. Patrimonio El patrimonio fue incrementado en un 2%, pasando de $588.326.000 (miles) en el 2011, a $597.949.667 (miles) en el 2012, ésta variación fue causada específicamente por el crecimiento de las cuentas de otros activos y deudores, lo cual generó esta modificación en la ecuación patrimonial.

2.1.3 Estado de actividad económica y social El estado de resultados de la vigencia fiscal analizada, muestra que los ingresos por transferencias representan el 43,3% de los ingresos y superaron los ingresos fiscales que alcanzaron un 33,3% de representación en todos los ingresos, como se muestra en el cuadro comparativo. Así mismo, el comportamiento de egresos muestra que los gastos de administración representaron el 18,56%, mientras que el gasto público social alcanzó un 43,79%, estos porcentajes resultan lógicos y denotan que el municipio realiza sus ejecuciones presupuestales mayoritariamente en la inversión para tratar de garantizar los fines del Estado. Al cierre de la vigencia la entidad refleja una utilidad del ejercicio por $74,201 (miles), cuenta que refleja un crecimiento del 22% con relación al 2010.


Cuadro 3 Estado de actividad financiera económica y social

Cifras en miles

Código Cuentas Vigencia 2012

Vigencia 2011

Variación absoluta

% importancia

4 INGRESOS OPERACIONALES 240.064.292 268.015.397 -27.951.105 33,3

41 Ingresos fiscales 79.973.820 126.384.616 -46.410.796

43 Venta de servicios 0 0 0

44 Transferencias 103.954.582 113.270.353 -9.315.771 43,3

47 Operaciones interinttnles 56.135.890 28.360.428 27.775.462 23,4

5 GASTOS OPERACIONALES 203.537.225 204.320.511 -783.286

51 De administración 37.780.553 45.387.213 -7.606.660 18,56

52 De operación 17.620 10.725 6.895 0,01

53 Provisiones y depreciaciones 2.470.220 2.607.838 -137.618 1,21

54 Transferencias 17.968.928 15.493.495 2.475.433 8,83

55 Gasto público social 89.119.014 111.855.125 -22.736.111 43,79

57 Operaciones interinttnles 56.180.890 28.966.115 27.214.775 27,60

UTILIDAD OPERACIONAL 36.527.067 63.694.886 -27.167.819 17,95

48 Otros ingresos 9.671.309 16.435.300 -6.763.991 4,75

58 Otros gastos 12.619.302 5.928.380 6.690.922 6,20

Utilidad o Déficit del Ejercicio 33.579.074 74.201.806 -40.622.732

Fuente: Estados contables y financieros municipio

2.1.4Control fiscal interno El control fiscal interno fue evaluado mediante la aplicación de cuestionarios en la fase de planeación y verificados en la fase de ejecución, en la primera etapa se mide la aplicación de controles y en la segunda se identificó la efectividad de los controles aplicados, los resultados arrojan una calificación de EFICIENTE, no obstante, el resultado se ubicó en el límite pues obtuvo 80 puntos de 100 posibles.

Cuadro 4 Control fiscal interno

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

84,4 0,30 25,3

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

78,1 0,70 54,7

TOTAL 1,00 80,0

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación Guía de Auditoria Territorial


2.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL

En la gestión presupuestal se evaluaron las variables de programación, elaboración, presentación, aprobación, modificaciones y ejecuciones presupuestales, las cuales obtuvieron un ponderado total de 83,3 puntos, que le otorga una calificación como EFICIENTE, dicha calificación se afectó particularmente por las modificaciones y ejecuciones presupuestales que recibieron calificación parcial.

Cuadro 5 Gestión presupuestal


Evaluación presupuestal 83,3

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 83,3

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de Calificación Guía de Auditoria Territorial

2.2.1 Ejecución presupuestal de ingresos

El presupuesto del municipio para la vigencia 2012 fue aprobado mediante Decreto No. 113, del día 19 de diciembre de 2011, y fue publicado en la Gaceta Municipal No. 1373 del 23 de diciembre de 2011; en él se describen cada una de las partidas que forman la estructura del presupuesto municipal para el 2012, fijando su monto aprobado en $190.834.190 (miles). Dicho presupuesto fue modificado en 17 ocasiones, mediante actos administrativos debidamente motivados y aprobados por las autoridades competentes, estas modificaciones presentaron adiciones por $77.921.333 (miles). y reducciones por valor de $27.554.384 (miles), teniendo un ajuste real de $50.366.948 (miles), las cuales se realizaron mediante 7 acuerdos y las demás por medio de 10 Decretos, que permitieron regular y facilitar el manejo presupuestal. La ejecución presupuestal del municipio en el 2012 se realizó acorde con la programación, los rubros ejecutados hacen parte integral de los proyectos registrados en el banco de proyectos, cabe resaltar, que la ejecución presupuestal analizada corresponde a los registros y a la verificación de las partidas aprobadas inicialmente, de las que se evaluaron los soportes de pagos y de las obligaciones canceladas con ellos. Al finalizar la vigencia se logró un recaudo mayor al presupuestado en un 3,19%, como se observa en el cuadro, obteniendo el 103,19%.


La estructura de los ingresos del Municipio está compuesta por tres fuentes, siendo el grupo de participaciones y transferencias los más importantes puesto que representan el 53,65% de todos los ingresos en la vigencia, como segundo grupo en importancia de los ingresos se encuentran los ingresos corrientes que representan el 32,61% del total de ingresos, en tercer lugar se encuentra el grupo de recursos de capital que representan el 13,74%. Si bien el grupo más representativo de los ingresos en el Municipio de Armenia son las participaciones y transferencias, debe resaltarse que el grupo de ingresos corrientes que representa los impuestos que recauda el Municipio, son la columna vertebral para el normal funcionamiento de la administración, puesto que estos representan los ingresos corrientes propios y se convierten en los recursos con los cuales se financian los gastos y parte de la inversión.

Cuadro 6

Ejecución presupuestal de ingresos Cifras en miles

Fuente: Estados Contables del Municipio

1 INGRESOS 190.834.190 241.201.133 248.889.189 103,19 100,00

101 Ing. corrientes 71.276.503 78.277.376 81.166.871 103,69 32,61

10101 Tributarios 67.065.500 74.335.572 77.740.421 104,58

1010101 Directos 32.039.000 31.889.572 32.056.560 100,52

1010102 Indirectos 35.026.500 42.446.000 45.683.861 107,63

10102 No tributarios 4.211.003 3.941.804 3.426.450 86,93

1010201 Contractuales 30.000 30.000 38.786 129,29

1010202 Multas 1.650.000 1.400.000 1.489.557 106,40

1010203 Otros ingresos tributarios 817.003 797.804 538.047 67,44

1010204 Recargos 40.000 40.000 23.552 58,88

1010205 Tasas tarifas y derechos 1.674.000 1.674.000 1.336.508 79,84

102 Particip y transferencias 117.117.337 129.182.726 133.523.032 103,36 53,65

10201 Sist. Gral Part. 105.427.648 108.297.131 112.307.947 103,70

1020101 Agua potable 3.671.994 3.492.987 3.492.987 100,00

1020102 Educación 77.052.000 78.150.253 82.159.540 105,13

1020103 Propósito general 5.937.754 5.829.408 5.829.408 100,00

1020104 Salud 18.765.900 20.824.483 20.826.012 100,01

10202 Transferencia 11.689.689 20.885.595 21.215.085 101,58

1020201 Transferencia 11.689.689 20.885.595 21.215.085 101,58

103 Recursos de capital 2.440.350 33.741.031 34.199.286 101,36 13,74

10301 Venta de activos 5.000 5.000 3.273 65,46

10302 Rendimientos financieros 885.350 881.508 1.347.076 152,81

10303 Dividendos y participaciones 200.000 200.000 193.631 96,82

10304 Excedentes financieros 1.350.000 30.168.090 30.168.090 100,00

10305 Recursos del crédito 0 1.500.000 1.500.000 0,00

10306 Reintegros 0 33.025 33.808 102,37

10307 Exedentes financieros estpu 953.408 953.408 100,00

104 Recursos del balance 0 0,00 0,00

10401 Cancelación Reservas 0 0,00

% del Total

definitivoCODIGO NOMBRE DEL RUBRO Presupuesto Inicial

Presupuesto

Definitivo

Presupuesto

Recaudado% Recaudado


2.2.2. Ejecución presupuestal de gastos

El cuadro de gastos de la vigencia 2012 muestra una ejecución del 86,47% de lo planeado, lo cual refleja coherencia con los recaudos de ingresos sin que estos últimos hayan sido sobrepasados. Se observa además, que para la vigencia fiscal 2012 el 80,57% de todos los gastos corresponden a inversión, mientras que los gastos de funcionamiento representaron el 19,43%. Este 80,31% que se refleja como inversión es aparente, toda vez que la mayor parte de la contratación de prestación de servicios es asumido como inversión, pues los contratos son cargados a los diferentes proyectos de las secretarías y departamentos administrativos

Cuadro 7 Ejecución presupuestal de gastos

Cifras en miles

Fuente: Estados Contables del Municipio.

2 GASTOS 190.834.184 241.201.110 208.569.553 100,00 86,47

25 Gastos 40.325.686 42.976.747 41.065.232 95,55

28 Inversion 150.508.498 198.224.363 167.504.321 84,50

2504 Transf órganos de control 4.409.204 4.409.204 4.407.023 2,11 99,95

25040601 Concejo 1.697.807 1.697.807 1.695.626 99,87

25040603 Contraloría 1.453.954 1.453.954 1.453.954 100,00

25040604 Personería 1.257.443 1.257.443 1.257.443 100,00

2501 Funcionamiento 35.916.482 38.567.543 36.658.209 17,58 95,05

2501000 Planta global 22.812.190 25.989.404 24.914.371 95,86

2501000 Fondo territorial de pensiones 6.903.881 5.610.848 5.044.142 89,90

2501100 Despacho del alcalde funcio 550.336 786.155 786.155 100,00

2501111 Hacienda 1.773.360 2.394.725 2.394.725 100,00

2508111 Deuda pública hacienda 3.876.715 3.786.411 3.518.816 92,93

28 Inversion 150.508.498 198.224.363 167.504.321 80,31 84,50

2806100 Despacho del alcalde inversion 711.000 811.000 500.582 61,72

2804101 Planeacion 1.611.194 1.965.391 1.321.755 67,25

2809102 Juridica 250.000 247.652 99,06

2804103 Gobierno y convivencia 4.817.156 9.046.845 4.207.389 46,51

2808104 Fortalecimiento institucional 38.000 296.999 135.222 45,53

2806105 Educacion 82.280.000 84.142.084 79.761.183 94,79

2804106 Infraestructura 17.121.833 25.909.659 23.976.141 92,54

2805107 Salud 30.703.089 55.818.594 41.753.900 74,80

2804108 Transito y transporte 2.362.000 2.901.093 1.935.556 66,72

2806109 Desarrollo social 2.333.633 4.224.703 2.043.846 48,38

2805110 Desarrollo economico 555.336 943.403 767.130 81,32

2808111 Hacienda 7.824.209 10.266.572 10.054.041 97,93

2808112 Control interno 70.000 156.100 155.883 99,86

2808113 Bienes y suministros 81.048 1.491.920 644.041 43,17

% del Total

DefinitivoCod gastos Inicial Definitivo Ejecutado

% del Total

Ejecutado


2.2.3 Situación presupuestal

Cuadro 8 Situación presupuestal

Cifras en miles

Código Nombre del grupo VALOR TOTAL

1 INGRESOS 248.889.198

101 Ingresos corrientes 81.166.874

102 Ingresos con destinación especifica 133.523.034

103 Recursos de capital 34.199.289

104 Recursos del balance -

2 PAGOS Y RESERVAS 226.205.815

201 Funcionamiento 36.658.210

202 Inversión 167.504.343

203 Reservas (cuentas por pagar) 22.043.262

3 SITUACIÓN PPTAL 22.683.382 Fuente: Estados Contables del Municipio

En la vigencia fiscal 2012 la situación presupuestal del Municipio arrojó un resultado positivo, lo cual indica que los ingresos obtenidos durante la vigencia, cubrieron la totalidad de gastos de la misma vigencia más los compromisos que se tenían adquiridos y que se pagaron en la vigencia 2012.

2.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA

Se evaluaron los indicadores de ley aplicables al Municipio de Armenia, con el fin de medir el cumplimiento de estos en la vigencia fiscal 2012, su calificación fue incorporada en la matriz de gestión obteniendo una calificación de 91,7 puntos que lo ubican como gestión financiera EFICIENTE.

Cuadro 9 Gestión financiera


Evaluación Indicadores 91,7

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 91,7

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación Guía de Auditoria Territorial.


Análisis de indicadores

1) Indicadores de endeudamiento

Tabla 1 Indicador de endeudamiento 1

Cifras en miles

Límite de endeudamiento

indicador ley 358 de 1997 Capacidad de pago

interés de la deuda vigencia 2012 3.518.816

ahorro operacional 40.101.639

interés / ahorro 8,77%

límite del indicador 40%

cumplimiento si Fuente: Ejecución presupuestal

El indicador de capacidad de pago mide la solvencia que presenta el municipio de Armenia, e indica que la administración central contó a 31 de diciembre de 2012 con capacidad de pago para asumir las obligaciones generadas por la deuda pública, adicionalmente, el indicador muestra que la entidad se encuentra lejos del rango permitido en la ley para contraer nuevas operaciones de crédito, sin tener que requerir de autorización a nivel nacional para esta.

Tabla 2 Indicador de endeudamiento 2

Cifras en miles

Límite de endeudamiento

indicador ley 358 de 1997 sostenibilidad

saldo de deuda vigencia 2012 24.112.173

ingresos corrientes 81.166.874

deuda / ingresos 29,71

límite del indicador 80

cumplimiento Si Fuente: Ejecución presupuestal

El indicador de sostenibilidad permite establecer si la deuda es o no sostenible, y permite identificar la proporción de los ingresos corrientes que deben destinarse en la vigencia que se evalúa para cubrir el total de la deuda, del cual se observa que el municipio presentó un indicador moderado de sostenibilidad de la deuda en un compromiso de ingresos corrientes por 29,71%.

2) Límite de gasto

Para la vigencia fiscal 2012 el Municipio de Armenia se encontraba en la categoría segunda, posteriormente en el mes de octubre mediante Decreto 097 fue


recategorizado pasándolo a la categoría primera, con la cual el límite de gasto se ubica en el 65% del ingreso corriente de libre destinación.

Tabla 3 Indicador de límite en el gasto

Cifras en miles

Indicador de restricción en el gasto público

Indicador Ley 617/2000 límite de gasto

Gastos de funcionamiento 36.658.210

Ingresos corrientes de LD 81.166.874

gasto de funcionamiento / ingreso corriente 45,16%

límite del indicador 65%

cumplimiento Si Fuente: Ejecución presupuestal

El indicador muestra que el Municipio de Armenia se ubicó dentro del límite permitido para gasto público, con una destinación del 45,16% del ingreso corriente a sufragar los gastos de funcionamiento, mientras que el techo del indicador permitido en la ley es el 65% del ICLD.

3) Indicador de sostenibilidad fiscal

Tabla 4 Indicador de sostenibilidad

Cifras en miles

Indicador de sostenibilidad fiscal

indicador ley 819 de 2003 sostenibilidad fiscal

Superávit primario 40.319.620

mantenimiento de deuda 27.630.989

superávit / mantenimiento deuda 1,46



La relación entre superávit primario y la deuda total arroja un resultado de 1,46, lo cual indica que el municipio contaba al cierre de la vigencia 2012 con saldo positivo para cubrir el total de su deuda, es decir, el municipio contaba con recursos para cancelar su deuda, si se hubiera tenido que cancelar a 31/12/2012.


4) Gestión continuada

Tabla 5 Indicador de liquidez

Cifras en miles

Gestión continuada

indicador régimen de contabilidad liquidez

Activo Corriente 152.031.513

Pasivo Corriente 145.534.574

activo corriente / pasivo corriente 1,045



El indicador de liquidez muestra que por cada peso que la entidad posee en sus pasivos de corto plazo, cuenta con 1,04 pesos para cubrirlo, su resultado es muy limitado puesto que solo vincula las operaciones del corto plazo y el municipio clasificó en obligaciones de corto plazo los pasivos estimados que son el 70% de todos los pasivos corrientes, razón por la que se encuentran al tope del indicador.

5) Límite de gasto en publicidad El indicador de gasto en publicidad muestra que el municipio no excedió los límites que se habían establecido en la Ley 1474 de 2011 con destinación a este gasto, no obstante, este indicador es de carácter informativo y de manejo interno pues por disposición de la ley 1551 de 2012, en su Artículo 50 deroga la disposición del artículo 10 de la ley 1474 de 2011 en lo relacionado con publicidad para el municipio.

Tabla 6 Indicador de publicidad e impresos

Cifras en miles

Publicidad Artículo 10 ley 1474 Gasto publicidad vigencia anterior

69.300

Imputación presupuestal 25011023 De la ejecución pptal

Gasto publicidad vigencia evaluada

31.030

vigencia anterior (menos) 30% para la vigencia evaluada

48.510

Fuente: Ejecución Presupuestal Vigencia 2012

2.4 DEUDA PÚBLICA

El Municipio de Armenia en el cuarto trimestre del año 2012, constituyó obligaciones con el sector financiero en cuantía de $11.171.801 (miles) discriminados así: Banco de Bogotá $9.671.801 (miles) y con el Banco de occidente $1.500.000 (miles), este crédito fue avalado por el Concejo Municipal de Armenia quien le concedió facultades a la señora Alcaldesa mediante Acuerdo Nº 06 del 25 de junio de 2012 para realizar


operaciones de crédito hasta por $16.000.000 (miles), para el cumplimiento de proyectos contenidos en el Plan de Desarrollo. Este empréstito tiene un plazo de siete (7) años para amortización y capital el cual supera el periodo de gobierno con que cuenta la Alcaldesa para ejecutar su Plan de Desarrollo.

Durante el periodo evaluado el Municipio realizó pagos en abonos a capital e intereses, por un valor de $10.585.500 (miles) y canceló la deuda que tenía con INFIVALLE, por $6.274.038 (miles), con el banco Davivienda canceló dos créditos el primero por $1.627.600 (miles) y el segundo por $1.993.250 (miles), información que se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro Nº 10 Movimientos realizados en el cuarto trimestre de 2012

Cifras en miles No de crédito

Año de vencimiento

Entidad Financiera Saldo de deuda a 30 de

septiembre de 2012

Abono a capital

intereses cancelados

en el periodo

pagos por otros

conceptos (ajustes

financieros)

saldo de deuda a diciembre de

2012

1 2015 BANCO DE BOGOTA

1.084.97 0 21.432 1.084.973

2 BANCO DE BOGOTA

1.625.000 0 32.100 1.625.000

3 BANCO DE BOGOTA

6.000.000 118.523 6.000.000

4 BANCO DE BOGOTA

1.093.841 21.607 1.093.841

5 BANCO DE BOGOTA

1.228.328 102.360.730 23.854 1.125.968

6 BANCO DE BOGOTA

612.864 0 19.188 612.864

7 INFIVALLE 6.274.038 6.274.038 130.860 0

8 2016 DAVIVIENDA 1.627.600 1.627.515 50.330 84.729 0

9 DAVIVIENDA 600.000 37.500 11.633 562.500

10 DAVIVIENDA 282.625 16.625 5.486 266.000

11 DAVIVIENDA 1.993.250 1.989.222 51.663 4.027.076 0

12 DAVIVIENDA 604.802 35.577 11.868 569.225

13 2019 BANCO DE BOGOTA

0

0 0 9.671.801

14 2019 BANCO DE OCCIDENTE

0 0 0 1.500.000

TOTAL 23.027.323 10.082.839 498.549 4.111.805 24.112.173

Fuente: Secretaria de Hacienda-Municipio de Armenia(registro de deuda SEUD

2.5 RELACIÓN DE HALLAZGOS

1) ACCIONES CENEXPO (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

El Municipio de Armenia tiene en su poder 2 títulos valores que representan un monto de $33.120 (miles) en acciones suscritas con la Empresa CENEXPO S.A., empresa que se encuentra en liquidación. Según respuesta dada a oficios de fecha 20 de junio de 2012 enviados por la Contadora del Municipio al agente liquidador, no le reconocen al municipio el valor de sus acciones. Adicionalmente, se observa que el municipio no ha iniciado acciones legales tendientes a la recuperación del recurso. Igualmente se evidenció, que el agente liquidador reconoce acreencias a favor del Municipio por valor de $214.272 (miles) que corresponden a conceptos de impuestos, específicamente por Industria y Comercio y Predial.


En el valor reconocido al Municipio en la liquidación de la Empresa, no se menciona, ni se incluye el valor de las acciones, lo que comprueba que no fueron reconocidas, y que el municipio no ha realizado gestión para recuperar los recursos producto de estas acciones. Se ratifica la observación como hallazgo administrativo, con el fin de que se genere un plan de mejoramiento en el que se planteen mecanismos de control y seguimiento sobre los diferentes títulos valores que posee la Entidad. Así mismo se reitera, que el derecho de contradicción es el espacio que debe utilizar la Administración para sustentar y aportar evidencias que soporten los trámites o acciones realizadas con respecto a las observaciones hechas por el Ente de Control, evitando procesos que se deriven por la falta de soportes.

2) COMITÉ TÉCNICO DE SOSTENIBILIDAD DEL SISTEMA CONTABLE (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

Al aplicar las pruebas de recorrido para determinar la efectividad de los controles financieros aplicados por la entidad, se observó que el Municipio no ha puesto en marcha el Comité Técnico de Sostenibilidad Financiera, generando debilidades y riesgos en la información financiera al no aplicar lo dispuesto en el artículo 4 en sus numerales 1 y 2 de la Resolución 119 de 2006 emitida por la Contaduría General de la Nación, como consta en el cuestionario realizado a la Contadora del municipio y registrado en la prueba de recorrido.

3) INVERSIONES MUNICIPIO (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

Al verificar los soportes de las inversiones que posee el municipio, se constató que existe en custodia en la caja fuerte ubicada en tesorería, una relación de inversiones que suman $1.452.678 (miles), mientras que en los registros de contabilidad solo se reconocen $376.363 (miles), situación que subestima la cuenta en $1.076.315 (miles).Las acciones no registradas fueron adquiridas con la Empresa EDAR por $1.000.000 (miles),y dos paquetes de acciones del TERMINAL DE TRANSPORTES DE ARMENIA por valor de $51.315 (miles). Con relación a las acciones que posee el municipio como participación en la empresa EDAR, se tienen los títulos valores, pero no se tiene ningún soporte contable o financiero de los mismos.

4) RENDICIÓN DE CUENTA E INFORMES. (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

En la evaluación financiera se realizó seguimiento a los doce (12) formatos que contienen información financiera, calificando las variables de oportunidad, suficiencia y calidad, de las que se encontró que los formatos 5A, 5B, fueron rendidos pero su información no fue comunicada al área de contabilidad para actualizar los saldos, y los formatos 8A y 8B no registran la totalidad de actos administrativos que autorizaron las modificaciones presupuestales, incumpliendo la Resolución 047 de 2012 en su artículo 22 numeral 1, en lo referente a deficiencias en la rendición.

5) FORMATO F05A, ADQUISICIONES Y BAJAS. (HALLAZGO ADMINISTRATIVO) En este formato se registran las adquisiciones y bajas que realiza la Entidad durante la vigencia, sus registros deben reportarse al área contable y financiera para que se


descarguen (en el caso de las bajas) o se registren (en el caso de las adquisiciones), manteniendo así los estados contables y financieros actualizados. A través de la auditoría se observó que el procedimiento para realizar las bajas presenta deficiencias porque además de no ser reportadas al área contable, estas bajas tampoco son aprobadas por el Comité Técnico de Sostenibilidad Financiera, subestimando el balance en $372.000 (miles), contraviniendo lo dispuesto en el artículo 4 en sus numerales 1 y 2 de la Resolución 119 de 2006 emitida por la Contaduría General de la Nación y lo dispuesto en el artículo 48, numeral 26 de la ley 734 de 2002.

6) FORMATO F08A Y F08B (HALLAZGO ADMINISTRATIVO) En la columna B del formato, (acto administrativo), debe registrarse además de la denominación del acto administrativo, el número que lo identifica con el fin de validar tanto su autenticidad como su legalidad, y tener la certeza del acto administrativo que debe evaluarse, por ejemplo: Decreto 02, Resolución 321, Acuerdo 023, Adicionalmente, los actos administrativos que aprueban las modificaciones presupuestales no fueron entregados en su totalidad con las ejecuciones presupuestales que el municipio envía a la Contraloría Municipal, incumpliendo la Resolución 047 de 2012 en su artículo 22 numeral 1, en referencia a deficiencias en la rendición de cuenta.

7) CONTROL INTERNO CONTABLE (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

En el seguimiento realizado se observó que no se realizaron auditorías al área financiera, esta situación de fragilidad en la aplicación de controles genera debilidades en la información que produce el área financiera, y adicionalmente se pierde la oportunidad de mejora en el área, situación que vulnera lo establecido en la Resolución 119 de 2006, emitida por el Contador General, la cual establece: “Artículo 3°. Los Jefes de Control Interno, Auditores o quienes hagan sus veces, de conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar continuamente la implementación del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica y social del ente público, de tal manera que haga sostenible el proceso de saneamiento contable efectuado.”

8) POLITICAS DE CARTERA (HALLAZGO ADMINISTRATIVO)

En el seguimiento a la cuenta rentas por cobrar se evidenció que para la vigencia fiscal 2012 presentaron un incremento significativo, lo cual demuestra deficiencia en las políticas de recaudo, permitiendo el crecimiento de la cuenta rentas por cobrar corrientes en un 471% y en la cuenta rentas por cobrar no corrientes un crecimiento del 76%. Se evidencia así mismo que la cuenta Deudores no Corrientes creció en un 91%, situación que vulnera lo establecido en los numerales 2.1.9 y 2.1.10 de la resolución 119 de 2006, emitida por el Contador General de la Nación.


3. REDSALUD E.S.E.

3.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES

Para la evaluación de los estados contables se realizó seguimiento a las cuentas establecidas en el plan de trabajo, con el fin de obtener una base razonable que permita emitir un concepto sobre ellos, adicionalmente, se revisaron las notas a los estados contables para determinar que se hayan revelado las operaciones y movimientos que modificaron significativamente la estructura del balance en la entidad.

3.1.1 Opinión a los Estados Contables

La opinión a los estados financieros de REDSALUD armenia E.S.E para la vigencia fiscal 2012 fue CON SALVEDADES, esta opinión se debe principalmente a los resultados obtenidos en la evaluación contable y de la cual se afectaron específicamente la cuentas deudores, glosas, avances y anticipos entregados, deudas de difícil cobro, inventarios, propiedad, planta y equipo y operaciones de crédito público, cuentas que alteran significativamente la estructura del balance.

Cuadro 1

Fuente: Matriz Guía de Auditoría Territorial.

3.1.2 Balance General

GRUPO 11 EFECTIVO Caja Menor La caja menor de REDSALUD Armenia E.S.E para la vigencia fiscal 2012 se constituyó por medio de la Resolución Nº 089 de febrero 16 de 2012, en la que se establecieron los topes y condiciones para el manejo de ésta, el monto aprobado para esta caja corresponde a $24.000 (miles).Del seguimiento realizado se observa

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%


Abstención -

ESTADOS CONTABLES

Total inconsistencias $ (millones) 718,4

6,0%

Con salvedad


Calificación


Indice de inconsistencias (%)


un adecuado manejo de los fondos que se ejecutaron por medio de la caja, y los rubros utilizados representan cuentas autorizadas por el ordenador del gasto. Los registros de los pagos cuentan con sus respectivos soportes y se anexan en la carpeta de caja menor. Se observa que la entidad no tiene constituida una póliza individual de manejo de efectivo para la persona que tiene a cargo la caja menor. Bancos De las cuentas activas de REDSALUD E.S.E se tomaron para la evaluación las 4 más representativas en cuanto a movimiento y actividad financiera como son: COLPATRIA 7462099481 ahorros, COLPATRIA 7461001332 Corriente, Occidente 31190184 corriente, Av Villas 31307769-5 corriente; en las que observa que los registros fueron realizados correctamente y existe concordancia entre las conciliaciones, los registros contables y los extractos bancarios. No obstante, se observa que las diferencias o saldos pendientes que se registran en las conciliaciones son llevados por varios meses sin ser identificados oportunamente, lo que hace difícil el proceso de saneamiento contable y por ende se afecta la información financiera de la entidad, ya que se tiene implementado un control al efectivo, la conciliación bancaria, pero este no es efectivo, dado lo antes expuesto. Así mismo se evidencia que en la mayoría de las carpetas de los bancos no se encuentra registro de conciliaciones a partir del mes de septiembre y en algunos casos octubre y noviembre; evidenciándose la deficiencia en los controles.

GRUPO 14 DEUDORES El Grupo 14 Deudores registra un saldo de $4.947.231(miles) con corte a 31 de Diciembre de 2012, dicho grupo está conformado por las cuentas 1409 servicios de salud, 1420 avance y anticipos entregados, 1470 otros deudores, 1475 deudas de difícil cobro, 1480 provisión para deudores; de éstas se escogieron servicios de salud, avances y anticipos entregados, deudas de difícil cobro por ser las cuentas más representativas. 1409 Servicios de Salud Se evaluó el comportamiento de la cartera con las entidades a quienes se ofició, tomando éstas como muestra para su respectivo análisis: Confrontando los saldos de cartera a 31 de diciembre de 2012 que la entidad reportó en su información financiera con los saldos enviados por las entidades a las cuales se les ofició en la muestra seleccionada, se tienen diferencias significativas. Las


principales causas de estas diferencias se tienen representadas por la entidad como cartera por identificar que muestra un saldo de $104.489 (miles) a 31 de diciembre de 2012, glosas con un saldo de $7.267 (miles) a 31 de Diciembre de 2012; partidas inconsistentes que afectan los estados contables. La Administración debe adelantar las acciones pertinentes y la expedición de los actos administrativos que se requieran para que el área contable proceda a efectuar los ajustes que en cada caso resulten, ya que esta situación está generando incertidumbre, para el caso de la muestra que corresponde al 75% del valor de todas las cuentas por cobrar, el valor arrojado como incertidumbre correspondió a $275.965 (miles), generando registros y Estados Contables carentes de confiabilidad. Es de resaltar que la entidad ha disminuido el valor de las glosas de manera significativa con respecto a la vigencia anterior, evidenciándose una disminución de $67.652 (miles). El incremento en el saldo de la cuenta deudores cuya edad es superior a 360 días, alcanzó la suma de $ $ 1.338.152 (Miles), que representa el 31% del total de la cartera, situación que aumenta aún más el riesgo de incobrabilidad y recuperación de los recursos ante la situación financiera de la entidad. 1420 Avances y Anticipos Entregados A 31 de diciembre esta cuenta presenta un saldo de $259.297 (miles), conformada por las cuentas anticipos para adquisición de bienes y servicios y anticipos sobre proyectos de inversión, esta última con un saldo de $200.000 (miles)que viene reflejado en el balance desde la vigencia anterior. En la auditoría financiera realizada en el 2011 evidenciaron que este valor ya había sido cancelado pero que no había sido excluido de la cuenta ya que aún no existía el documento soporte legal que permitiera identificar y garantizar que el bien es de propiedad de la entidad. Al respecto, el equipo auditor solicitó al doctor Jorge Enrique López coordinador financiero, explicación sobre el avance de legalización de dicho rubro, a lo cual el coordinador financiero, da a saber al equipo auditor, que actualmente se encuentra en trámite a través del departamento de Bienes y Suministros de la Alcaldía Municipal el proyecto de acuerdo por medio del cual se concede facultades a la señora alcaldesa para transferir de manera definitiva a título de sesión gratuita algunos bienes inmuebles del Municipio de Armenia a REDSALUD Armenia E.S.E. Esta cuenta debe reclasificarse hasta tanto exista la certeza del trámite de legalización en ella, sin afectar las estructura del balance, toda vez que reflejar esta cifra en las cuentas del balance sobrestiman su composición.


1475 Deudas de Difícil Cobro Reflejan a 31 de diciembre de 2012 un saldo de $465.589 (miles), lo cual indica que no ha tenido variación alguna frente a lo contabilizado al cierre de la vigencia fiscal 2011, es decir no se recuperó cartera morosa, por el contrario cada ejercicio contable que termina se constituye en cartera incobrable que se traduce en iliquidez para la entidad. La venta de los servicios de salud, se encuentra respaldada con convenios y/o contratos, suscritos con las Empresas Promotoras de Salud y otras; además, facturas firmadas por los afiliados de las EPS y pagarés firmados por los particulares, para poder financiar estos servicios. Al respecto, el equipo auditor solicitó al profesional universitario de cartera las acciones administrativas de cobro adelantadas por la oficina a su cargo con anterioridad a 31 de diciembre de 2012, por tanto dio a conocer al equipo auditor las evidencias que soportan la implementación de estrategias y políticas para la recuperación de cartera, mediante las siguientes actividades: • Se realizaron llamadas telefónicas de cobro. • Se ofició sobre estado de cartera vía e-mail. • Se enviaron periódicamente cartas de cobro a las entidades. • Se realizaron conciliaciones de cartera con dichas entidades. • Se publicó listado de deudores morosos en la página del Ministerio. • Se realizó conciliación con los deudores por medio de la defensoría del

pueblo. • Se enviaron cobros persuasivos a las entidades con cartera superior a los 90

días de radicadas las facturas. • Se realizaron reuniones con los Gerentes de las EPS-S para buscar acuerdos

de pago.

GRUPO 15 INVENTARIOS La Cuenta Inventarios al finalizar la vigencia fiscal, refleja en el Balance un saldo de $490.021 (miles) de los cuales el 55% $269.786 (miles), corresponde a la subcuenta 151801-Medicamentos; el 11% $52.895 (miles) a la subcuenta 151807-Repuestos, de las cuales se revisaron los auxiliares del mes de diciembre y se confrontaron con los saldos de almacén. La relación de Almacén a 31 de diciembre de 2012, presentada por REDSALUD E.S.E, arrojó un saldo de $310.479 (miles), que confrontado con la sumatoria del Balance $322.682 (miles) realizada por el equipo auditor, refleja una diferencia significativa de $12.203 (miles) en los inventarios de la cuenta contable 1518-Materiales para la Prestación de Servicios.


Esta observación fue comunicada para que fuera aclarada en trabajo de campo, recibiendo respuesta que no satisface lo requerido, toda vez que hace referencia al control y registro que la entidad posee y no a la aclaración de la diferencia en registros, como se planteó la observación. La respuesta dada por la entidad no corrobora la inconsistencia evidenciada por el equipo auditor, sosteniéndose la observación, toda vez que esta hace referencia a las diferencias que existen entre el saldo de contabilidad y el reporte en la cuenta inventarios, lo cual indica falta de conciliaciones o ajustes en las mismas.

Cuadro 2 Balance comparativo

Cifras en miles

Fuente: Estados Contables Redsalud Vigencias 2012

GRUPO 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Este grupo reporta al cierre de la vigencia fiscal un saldo de $3.658.175 (miles), del cual las cuentas más representativas son la 1640 Edificaciones, representando el 45% y 1660 Equipo Médico y Científico con el 31%. En el balance de prueba del mes de diciembre del 2012 no se refleja la contrapartida de la depreciación de la cuenta 168501 Edificaciones, así mismo se observa que el valor de activos fijos y depreciación acumulada, no concuerda la información suministrada por activos fijos y la registrada en el balance.

DESCRIPCIÓN AÑO 2012% DEL

TOTALAÑO 2011

% DEL

TOTAL

VARIACIÓN

ABSOLUTA

VARIACIÓN

RELATIVA

ACTIVOS 11.921.058 100,00% 11.794.933 100,00% 126.124 1,07%

ACTIVOS CORRIENTES 4.997.955 41,93% 4.868.588 41,28% 129.367 2,66%

Efectivo 26.292 0,22% 267.592 2,27% -241.299 -90,17%

Deudores 4.481.641 37,59% 4.265.528 36,16% 216.113 5,07%

Inventarios 490.021 4,11% 335.467 2,84% 154.554 46,07%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 6.923.102 58,07% 6.926.345 58,72% -3.243 -0,05%

Inversiones 8.293 0,07% 8.293 0,07% 0 0,00%

Rentas por cobrar 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%

Deudas de dificil cobro 465.589 3,91% 465.589 3,95% 0 0,00%

Propiedad planta y equipo 3.658.175 30,69% 3.709.390 31,45% -51.214 -1,38%

Otros activos 426.109 3,57% 378.138 3,21% 47.970 12,69%

VALORIZACIONES 2.364.933 19,84% 2.364.933 20,05% 0 0,00%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11.921.058 100,00% 11.794.933 100,00% 126.124 1,07%

TOTAL PASIVOS 5.018.179 42,10% 4.552.512 38,60% 465.667 10,23%

PASIVO CORRIENTE 3.592.328 30,13% 2.926.504 24,81% 665.824 22,75%

Cuentas por pagar 2.469.985 20,72% 2.435.668 20,65% 34.316 1,41%

Obligaciones laborales 158.930 1,33% 374.302 3,17% -215.371 -57,54%

Pasivos estimados 441.152 3,70% 0 0,00% 441.152 0,00%

Otros pasivos 522.260 4,38% 116.533 0,99% 405.727 348,16%

PASIVO NO CORRIENTE 1.425.850 11,96% 1.626.007 13,79% -200.157 -12,31%

Operaciones de crédito público y financiero 1.425.850 11,96% 1.626.000 13,79% -200.149 -12,31%

Operaciones de financiamiento interno 0 0,00% 7 0,00% -7 -100,00%

PATRIMONIO 6.902.878 57,90% 7.242.421 61,40% -339.543 -4,69%

Patrimonio institucional 7.238.779 60,72% 7.170.065 60,79% 68.713 0,96%

Resultado del ejercicio -335.900 -2,82% 76.051 0,64% -411.952 -541,67%


Durante la revisión de las cuentas del balance se pudo evidenciar que la contrapartida de la depreciación acumulada se registró en el gasto, cuando debería registrarse en una cuenta del patrimonio según el Régimen de Contabilidad Pública. Existe un avaluó de bienes elaborado en el 2009, donde se observa que lo valores son relativamente más altos a los reflejados en la información de la entidad. Se recomienda actualizar dicho avalúo de los bienes a cargo de la entidad para establecer su verdadero valor. Otra de las actividades realizadas fue la verificación de titularización de bienes que tiene REDSALUD Armenia E.S.E a su nombre, comprobándose de acuerdo a la muestra seleccionada, que poseen sus documentos en orden.

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS Para realizar el análisis a otros activos se tomó como muestra la cuenta intangibles con sus respectivas amortizaciones, evidenciándose que en algunos casos no se realizaron las debidas amortizaciones. En total, incluyendo los dos software de la muestra, son 219 software a los cuales no se les realizó amortización en la vigencia 2012.

GRUPO 22 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO REDSALUD Armenia E.S.E, registra a 31 de diciembre de 2012, un saldo de deuda por la suma de $1.425.850 (miles), deuda adquirida con el Banco de Occidente línea FINDETER Nº 0310004536-1 por la suma de $1.000.000 (miles) en el año 2009 y un crédito con INFIVALLE avalado con el pagaré 1628-1723 del año 2010, por $1.126.000 (miles) Del análisis y revisión de los soportes con respecto a esta cuenta se pudo determinar que estos créditos tuvieron un adecuado manejo. Al hacer seguimiento a los dos créditos que posee REDSALUD Armenia E.S.E en los registros del balance que conforman la cuenta 2208 operaciones de crédito público a 31 de diciembre de 2012 y cruzada con la información del área de tesorería, el equipo auditor encontró diferencias por valor de $58.433 (miles). El área contable debe depurar y actualizar los saldos de esta cuenta para generar información contable y financiera actualizada veraz y razonable.

GRUPO 24 CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta corresponde a la relación de compromisos que se dejaron pendientes de pago, se revisaron de manera directa aquellas en las que no aparecían las


disponibilidades presupuestales y los registros presupuestales, logrando establecer que corresponden a compromisos debidamente soportados, al parecer no incorporados en la Resolución Nº 10 de enero de 2012 por error humano. En el caso de la cuenta por pagar a Laboratorios Ossalud S.A se registró en la resolución un valor de $5.517 (miles), del cual solo se adeudaban $626 (miles), pues el excedente corresponde a un compromiso ya cancelado y por error fue incluido como cuenta por pagar. Esta observación se incluye para que el área contable y financiera genere mecanismos de control que permitan realizar el reconocimiento solo de compromisos no cancelados, toda vez que pueden generar posteriores pagos que afectarían los recursos de la entidad.

GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES

En esta cuenta se incorporaron aquellas obligaciones laborales pendientes de cancelar y asumir con recursos de esta vigencia, pero cancelados en el 2013, se destacan de esta, nómina por pagar con un saldo de $161.607 (miles), en términos generales se observa que esta cuenta incluyó todos aquellos reconocimientos de ley, como es el caso de las cesantías.

GRUPO 27 PASIVOS ESTIMADOS

Corresponde a aquellas apropiaciones generadas para quienes tienen derecho a pensión, cuenta que tuvo movimiento durante la vigencia fiscal 2012 por valor de $441.152 (miles) cifra que se observa fue apropiada atendiendo las normas de seguridad social.

GRUPO 29 OTROS PASIVOS

De este grupo se tomó la cuenta 290580 Recaudos por reclasificar, la cual a 31 de diciembre de 2012 presentó un saldo de $ 311.285 (miles), correspondiente a todas los valores recaudados pendientes por identificar, razón por la cual el equipo auditor consideró relevante incluirla en la muestra, toda vez que los valores de esta cuenta pueden afectar en un momento dado el valor de la cartera.

GRUPO 3 PATRIMONIO El patrimonio institucional presentó una variación positiva de $274.233 (miles), producto del efecto del saneamiento contable, y corresponde a incorporaciones debidamente reconocidas y documentadas, y que han generado los ajustes realizados de manera continua.


3.1.3 Estado de actividad financiera y económica

Cuadro 3 Estado de resultados

Cifras en miles

Fuente: Estados Contables de la Entidad, vigencia 2012

3.1.4 Control fiscal interno

La evaluación del control interno fiscal se llevó a cabo mediante la aplicación de cuestionarios en la fase de planeación, que fueron corroborados en la fase de ejecución; los cuestionarios se aplicaron a los responsables de las áreas evaluadas y al verificar la información en los resultados obtenidos se califica como EFICIENTE, el límite inferior de ponderación mínima según la guía de calificación es 80 y la entidad obtuvo una ponderación de 80,7. Por ende hay que tener especial atención en aquellas preguntas en las cuales la calificación fue deficiente porque estuvo muy cerca de ser ineficiente el ponderado.

Descripción Año 2012% del

totalAño 2011

% del

total

Variación

absoluta

Variación

relativa

INGRESOS operacionales 20.149.748 100,00% 19.310.658 100,00% 839.090 4,35%

Costos de venta y servicios 13.253.248 65,77% 10.729.217 55,56% 2.524.031 23,52%

Utilidad bruta en ventas 6.896.500 34,23% 8.581.441 44,44% -1.684.941 -19,63%

Gastos operacionales (administración) 6.579.405 32,65% 4.562.329 23,63% 2.017.076 44,21%

Utilidad operacional 317.095 1,57% 4.019.112 20,81% -3.702.017 -92,11%

Total otros ingresos 1.539.058 7,64% 1.000.695 5,18% 538.363 53,80%

Ingresos por operacionales institucionales 0 0,00% 0 0,00% 0 0,00%

Financieros 3.408 0,02% 20.253 0,10% -16.845 -83,17%

Otros ingresos Ordinarios 256.002 1,27% 541.784 2,81% -285.782 -52,75%

Extraordinarios 1.267.228 6,29% 411.393 2,13% 855.835 208,03%

Ajustes de ejercicios anteriores 12.420 0,06% 27.265 0,14% -14.845 -54,45%

Otros gastos 2.192.052 10,88% 4.943.752 25,60% -2.751.700 -55,66%

Provis., Agota., Depre. 767.767 3,81% 750.862 3,89% 16.905 2,25%

Gasto público social 746 0,00% 1.861 0,01% -1.115 -59,91%

Intereses 134.116 0,67% 19.180 0,10% 114.936 599,25%

Comisiones 22.295 0,11% 128.011 0,66% -105.716 -82,58%

Otros gastos ordinarios 353.092 1,75% 3.924.729 20,32% -3.571.637 -91,00%

Extraordinarios 20.739 0,10% 39.851 0,21% -19.112 -47,96%

Ajustes de ejercicios anteriores 893.297 4,43% 79.258 0,41% 814.039 1027,07%

Resultado del ejercicio -335.899 -1,67% 76.055 0,39% -411.954 -541,65%


Cuadro 4

Control Fiscal Interno

Fuente: Matriz de Evaluación de la Gestión Fiscal.

3.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL

Luego de evaluar la gestión presupuestal y calificar la matriz, se obtuvo un ponderado total de 100 puntos, que le otorga una calificación como EFICIENTE.

Cuadro 5 Gestión presupuestal

Fuente: Matriz de Calificación Guía de Auditoría Territorial.

El presupuesto de REDSALUD Armenia E.S.E se programó observando las necesidades y requerimientos de las diferentes dependencias, así como con la atención de las diferentes políticas que se proyectaron para la vigencia, se presentó el anteproyecto de presupuesto en los términos establecidos en la ley, ante la Junta Directiva de dicha entidad, la cual por su parte realizó los ajustes correspondientes, para finalmente aprobarlo mediante el Acuerdo Nº 08 del 15 de noviembre de 2011. Mediante resolución debidamente motivada, el Consejo Municipal de Política Fiscal, fijó el presupuesto general que rige para la vigencia siguiente, en el caso de la

VARIABLES A EVALUAR PonderaciónPuntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación

del CFI)0,30 25,1

Efectividad de los controles (Segunda

Calificación del CFI)0,70 55,6

1,00 80,7

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

79,4

Calificación Parcial

83,8

TOTAL

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Con deficiencias

VARIABLES A EVALUAR


Puntaje Atribuido


Eficiente


vigencia 2012 la Resolución Nº 1745 de 2011, en la cual se estableció el presupuesto de REDSALUD Armenia E.S.E en un monto de $20.737.906 (miles). 3.2.1 Ejecución presupuestal de ingresos

Cuadro 6

Ejecución de ingresos Cifras en miles

Fuente Ejecución Presupuestal Vigencia 2012

El presupuesto de REDSALUD Armenia E.S.E fue modificado en varias ocasiones, mediante actos administrativos debidamente motivados y aprobados por las autoridades competentes, estas modificaciones presentaron un saldo de adiciones por $3.586.451 (miles) y se realizaron reducciones por valor de $2.042.484 (miles), teniendo un ajuste real de $22.282.837 (miles). Se revisaron las diferentes cuentas de la ejecución presupuestal en la que se observa coherencia con los rubros aprobados, siendo el ejecutado $19.539.357 (miles), alcanzando un 86,03% de lo aprobado, mientras que los gastos alcanzaron

DescripciónPresupuesto

inicial

Presupuesto

definitivoRecaudo total

%

recaudo

Disponibilidad inicial 132.081 267.592 267.592 100,00%

EPS régimen contributivo 333.828 333.828 71.116 29,18%

Eps régimen subsidiado 15.458.194 16.479.638 15.593.993 89,13%

Entidad territorial sub oferta, nivel l 1.200.000 1.200.000 1.160.949 69,00%

Acciones colectivas- municipio de armenia 756.815 756.815 529.120 69,91%

Entidad territorial prevención y promoción 0 0 0 0,00%

Minsalud FOSYGA reclamaciones ECAT 1.000 1.000 0 0,00%

Otras entidades 196 196 0 0,00%

Compañías de seguro- accidentes de tránsito 180.000 180.000 89.801 32,74%

Otros ingresos Comp. De seguros-planes de salud 30.000 30.000 21.289 51,29%

Entidades de régimen especial 6.039 6.039 2.963 39,92%

Administradoras de riesgo profesionales 2.476 2.476 2.237 15,67%

Cuotas de recuperación 34.602 34.602 8.790 100,00%

Particulares 85.438 85.438 108.719 78,81%

Programa especial 270.551 270.551 25.429 37,11%

Cuentas por cobrar V.A. venta de servicios 1.602.345 1.187.411 1.189.585 100,00%

Arrendamiento y alquiler de bienes muebles e inmuebles 52.158 52.158 33.190 56,28%

Comercialización de mercancias 1 1 0 0,00%

Otros ingresos de explotacion 32.800 32.800 17.307 100,00%

Venta de desechos 2.698 2.698 1.397 100,00%

Aportes municipales 0 50.000 50.000 100,00%

Rendimientos financieros 6.444 6.444 2.524 100,00%

Otros recursos de capital 1.235 1.235 0 0,00%

Recursos del balance 550.000 550.000 26.049 100,00%

cuentas por cobrar vigencias anteriores 0 751.946 337.299 100,00%

20.738.901 22.282.868 19.539.349 86,03%


una ejecución de $19.513.065 (miles) que corresponde a un 99,88% del aprobado. Cabe resaltar, que la ejecución presupuestal analizada corresponde a los registros y a la verificación de las partidas aprobadas inicialmente. 3.2.2 Ejecución presupuestal de gastos Del presupuesto definitivo se ejecutaron gastos equivalente al 89,84%, distribuido en gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, gastos generales, transferencias corrientes, y el servicio de la deuda.

Cuadro 7 Ejecución de gastos

Cifras en miles

Fuente Ejecución Presupuestal vigencia 2012


Cuadro 8 Situación presupuestal

Cifras en miles

CONCEPTO AÑO 2012 AÑO 2011 Variación absoluta

Variación relativa

1. INGRESOS 19.539.357 16.066.178 3.473.178 21,62%

Disponibilidad inicial 604.891 572.915 31.976 5,58%

Ingresos corrientes 18.871.304 14.944.675 3.926.629 26,27%

Ingresos no corrientes 34.587 0 34.587 0,00%

Ingresos de capital 28.574 40.584 -12.009 -29,59%

Crédito 0 508.004 -508.004 -100,00%

2. GASTOS 19.286.524 16.062.700 3.223.823 20,07%

Gastos de Personal 13.511.524 11.489.350 2.022.174 17,60%

Gastos de operación comercial 3.178.976 2.060.542 1.118.433 54,28%

Gastos Generales 2.257.974 1.678.698 579.275 34,51%

Transferencias corrientes

103.770 -103.770 -100,00%

Servicio a la deuda 334.758 206.177 128.580 62,36%

Inversiones 3.291 524.160 -520.868 -99,37%

Situación presupuestal 252.833 3.478 249.354 7168,41% Fuente: Ejecución Presupuestal Vigencia 2012

CONCEPTO COMPROMISO

ACUMULADO EJECUCIÓN

Variación absoluta

Variación relativa

Gastos de Personal 14.630.772 13.477 $ 1.153.043 $ 0,92

Gastos de operación comercial 2.889.182 1.786.009 $ 1.103.173 $ 0,62

Gastos Generales 4.162.156 3.684.737 477.418 $ 0,89

Transferencias corrientes 0 - $ - $

Servicio a la deuda 334.758 334.758 $ - $ 1,00

Inversiones 46.291 3.291 $ 43.000 $ 0,07


En la vigencia 2011, la empresa tuvo una situación presupuestal positiva, lo cual indica que los ingresos generados en la vigencia fueron cubiertos y se generó excedente para otros compromisos. Ahora bien, si se comparan los ingresos recaudados entre las vigencias 2011 y 2012, se refleja un decrecimiento, lo que indica que la Empresa obtuvo un menor recaudo en la vigencia evaluada debido al incremento de los ingresos corrientes, que provienen de su actividad misional (prestación de servicios de salud En cuanto al gasto, la Empresa durante el 2012, presentó variación desfavorable, lo que indica que se incrementaron los gastos, este crecimiento se dio en proporción similar a los ingresos, lo cual contribuye de alguna manera a disminuir los problemas financieros de la entidad y refleja buena gestión administrativa en este aspecto. 3.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA

REDSALUD Armenia E.S.E, en cumplimiento de sus obligaciones ante los órganos de control posee la responsabilidad de presentar algunos indicadores financieros regulados por la ley como es el caso del indicador de Ley 358/ 1997 referente al endeudamiento y Ley 1474/2011 artículo 10: Publicidad y propaganda. De los cuales, ninguno aparece en el informe de indicadores suministrado por la entidad, por lo cual para la evaluación de la gestión financiera el equipo auditor se dio a la tarea de realizarlos y así poder tener un criterio acerca de la situación real de la entidad. Al evaluar los indicadores aplicables a REDSALUD Armenia E.S.E, se obtuvo un ponderado de 50 puntos de 100 posibles, lo cual ubica la gestión financiera en un rango con deficiencias.

Cuadro 9 Gestión financiera

Fuente: Matriz Guía de Auditoría Territorial

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0




Con deficiencias

Con

deficiencias


LIMITE DE LEY

INTERESES DE LA DEUDA 334.758.264 15,46% 40%

AHORRO OPERACIONAL 2.165.390.997$

AHORRO OPERACIONAL = INGRESOS CORRIENTES-GASTOS DE FUNCIONAMIENTO-TRANSFERENCIAS

2.165.390.997$ = 18.905.891.670$ - 16.690.500.673$ - 50.000.000$

==

SOLVENCIA

3.2.4 Análisis de indicadores 1 Indicadores de endeudamiento “Ley 358 de 1997, Artículo 2. Se presume que existe capacidad de pago cuando los intereses de la deuda al momento de celebrar una nueva operación de crédito, no superan en el cuarenta por ciento (40%) del ahorro operacional”.

REDSALUD Armenia E.S.E., al 31 de diciembre de 2012 posee los recursos para cubrir los intereses de la deuda. Al presentar un nivel de endeudamiento inferior al establecido en la ley, no requiere autorizaciones de endeudamiento distintas a las dispuestas en las leyes vigentes.

Cuadro 10

Indicador de Solvencia

Fuente: Papel de trabajo Equipo Auditor.

“Ley 358 de 1997, Artículo 6. Ninguna entidad territorial podrá, sin autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, contratar nuevas operaciones de crédito público cuando su relación intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos corrientes supere el 80%”

Cuadro 11 Indicador de Sostenibilidad

Fuente: Papel de trabajo Equipo Auditor

La entidad a 31 de diciembre del 2012 de los ingresos corrientes obtenidos, debe destinar el 7,56% a deuda pública. Al no superar la relación el 80%, REDSALUD Armenia E.S.E., no necesita la autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público para contratar nuevas operaciones de crédito público.

LIMITE DE LEY

SALDO DE DEUDA 1.425.850.708$ 7,56% 80%

INGRESOS CORRIENTES 18.871.304.600$ = =

SOSTENIBILIDAD


2 Indicador de sostenibilidad fiscal

Cuadro 12 Indicador de Sostenibilidad Fiscal


REDSALUD Armenia E.S.E no cuenta con los recursos suficientes para cancelar la deuda si se tuviese que cancelar el 31 de diciembre de 2012. La relación es, por cada peso que debe destinarse al mantenimiento de la deuda se posee tan solo $0,392 para sanearla. 3 Razón Corriente

Cuadro 13 Indicador de Razón Corriente


La entidad posee la liquidez suficiente para cubrir las obligaciones contraídas a corto plazo. Es decir que por cada peso que se adeuda a corto plazo, se posee $1,391 para cubrirlo.

3.4 DEUDA PÚBLICA La Empresa Social del Estado REDSALUD, registra a 31 de diciembre de 2012, un saldo de deuda por la suma de $1.367.416 miles, deuda adquirida con el Banco de Occidente línea FINDETER Nº 0310004536-1 por la suma de $1.000.000 miles en el año 2009 y un (1) crédito con INFIVALLE avalado con el pagaré 1628-1723 del año 2010, por $1.126.000 miles.

LIMITE DE LEY

SUPERAVIT PRIMARIO 559.017.046$ = 0,392 1

MANTENIMIENTO DE

DEUDA 1.425.850.708$

SUPERAVIT PRIMARIO =

559.017.046$ = 19.510.783.072$ - 18.951.766.026$

INGRESOS - GASTOS

=

SOSTENIBILIDAD FISCAL LEY 819/2003

ACTIVO CORRIENTE 4.997.955.727$ = 1,391

PASIVO CORRIENTE 3.592.328.671$ =

RAZÓN CORRIENTE


Cuadro Nº 5

Movimientos realizados en el cuarto trimestre de 2012 Cifras en miles

No de crédito

Año de vencimient

o

Entidad Financiera

Saldo de deuda a 30

de septiembre

de 2012

Abono a capital

intereses cancelados

en el periodo

saldo de deuda a

diciembre de 2012

código del crédito

1 2014 Banco de Occidente (línea findeter)

300.000 50.000 3.966 250.000 3100045361

2 2018 Infivallepagaré 1628-1723

1.126.000 8.583 28.941 1.117.416 9600167544

TOTAL 1.426.000 58.583 32.908 1.367.416

Fuente: Empresa Social del Estado REDSALUD, Registro SEUD

Los pagos realizados en el cuarto trimestre del 2012, corresponden a abonos a capital del crédito adquirido con el Banco de Occidente e INFIVALLE por valor de $58.583 miles e intereses que ascendieron a $32.908 miles en este periodo analizado. 3.5 RELACION DE HALLAZGOS

1) CONSTITUCIÓN DE LA CAJA MENOR- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA.

Al realizar la comparación entre el monto autorizado para la constitución de la caja menor y los montos permitidos según el Ministerio de Hacienda, se observa que el tope autorizado por REDSALUD Armenia E.S.E excede los límites de ley, pues según el rango estipulado por el ministerio el valor para esta entidad debía ser hasta $17.567 (miles), (31*smvlm) valor inferior al efectivamente autorizado que fue de $24.000 (miles). Si bien durante la vigencia 2012 REDSALUD Armenia E.S.E, no utilizó el total del monto autorizado para la caja menor, este pudo haberse utilizado generando inconvenientes de carácter disciplinario, por tal razón se ratifica la observación como administrativa para que se genere el control respectivo en los montos que se aprueben para la caja menor, pues con estas deficiencias en el control se incumple lo dispuesto en la resolución Nº 001 de 2012 por la cual se reglamenta la constitución y funcionamiento de las cajas menores en su artículo 4.

2) CONCILIACIONES BANCARIAS- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Se observa que las diferencias o saldos pendientes que se registran en las conciliaciones son arrastrados sin ser identificados oportunamente, con lo cual indica que se tienen controles adoptados para el manejo del efectivo, pero estos no son efectivos, requiriéndose que se depuren los registros contables, para permitir estados contables razonables.


Así mismo se observa que en la mayoría de las carpetas de los bancos no se encuentra registro de conciliaciones a partir del mes de septiembre y en algunos casos octubre y noviembre; evidenciándose la deficiencia en los controles, incumpliendo así lo dispuesto en el numeral 2.1.6 contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación. Modelo Estándar de Procedimientos para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública.

3) CONTROL DE CARTERA- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Existen grandes diferencias entre la información reportada por el área contable de la Entidad respecto de la cartera que certifican las entidades deudoras y el mismo departamento de cartera. Si bien se evidencia gestión para consolidar y actualizar esta cuenta, las medidas adoptadas no resultan suficientes, pues las deficiencias en el área de cartera persisten, lo cual indica que deben reestructurarse las políticas para el manejo de la cartera. Lo anterior contraviene lo dispuesto en el numeral 1 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

4) CONTRAPARTIDA DE LA DEPRECIACION ACUMULADA- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA.

En los registros contables de REDSALUD Armenia E.S.E, se observa que la Entidad realizó la depreciación afectando como contrapartida el grupo de gastos y no las cuentas de patrimonio, situación que altera la estructura del balance y que contraviene lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública en el capítulo III numeral 16: De los procedimientos contables para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo.

5) AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA.

En la cuenta 142013 anticipos sobre proyectos de inversión, presenta a 31 de diciembre de 2012 un saldo de $200.000(Miles), que viene reflejado en el balance desde la vigencia anterior. Después de recibir explicación por parte del área jurídica de REDSALUD Armenia E.S.E, el equipo auditor determina que esta cuenta debe reclasificarse hasta tanto exista la certeza del trámite de legalización en ella, sin afectar las estructura del balance, toda vez que reflejar esta cifra en dichas cuentas, sobrestima su composición. Situación que vulnera lo dispuesto en el numeral 2.1.5.Del modelo


estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

6) CARTERA DE DIFÍCIL COBRO- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Durante la fase de ejecución del proceso auditor, al revisar los Estados Financieros de la entidad, se observó que la cuenta cartera de difícil cobro no presentó movimiento con respecto a la vigencia anterior, sin embargo, luego de comunicar dicha observación al Director del área financiera de REDSALUD Armenia E.S.E, este aportó documentos soportes en los cuales se refleja un ajuste que realizado después del cierre del ejercicio. No obstante, se deja la observación para que en lo sucesivo se ajusten las políticas de cartera para evitar el crecimiento desmesurado de esta. Con lo cual se contravienen las disposiciones del numeral 2.1.7 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

7) INVENTARIOS- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. La relación de Almacén a 31 de diciembre de 2012, presentada por REDSALUD E.S.E, arrojó un saldo de $310.479(Miles), que confrontado con la sumatoria del Balance $322.682(Miles) realizada por el equipo auditor, refleja una diferencia significativa de $12.203(Miles), en los inventarios de la cuenta contable 1518-Materiales para la Prestación de Servicios. Lo anterior refleja ausencia de controles, toda vez que no se realizan conciliaciones entre las áreas que garanticen la consistencia y veracidad de las cifras en el balance y la exactitud de la información del inventario físico; situación que contraviene lo dispuesto en el numeral 2.1.6 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

8) PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Existen diferencias entre los saldos que reportó activos fijos y los valores registrados en el balance de la entidad por valor de $253.580 (Miles). Esta observación se comunicó a la entidad, sin que se aportaran pruebas para desvirtuarla, pues las cifras indican deficiencias en la conciliación de saldos, los cuales no se ajustan oportunamente. Durante la revisión de las cuentas del balance se pudo evidenciar que la contrapartida de la depreciación acumulada se registra en el gasto, debiéndose registrar en una cuenta del patrimonio, según lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública en el capítulo III, numeral 14 de los


procedimientos contables para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo. El saldo de la depreciación acumulada de los activos fijos del almacén con contabilidad no concuerda, la diferencia es de $57.742 (Miles). Las depreciaciones realizadas a las edificaciones no presentan la contrapartida de la depreciación acumulada. Dejando de observar lo dispuesto en el numeral 2.1.2 y 2.1.5 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

9) OTROS ACTIVOS- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. En los saldos evaluados, en la información suministrada por la entidad se evidencia que no se amortizaron 158 licencias y 219 software durante la vigencia 2012, a pesar que se realizaron amortizaciones a otras licencias que componen el mismo documento de ingreso (430), inobservando lo dispuesto en el numeral 2.1.4.del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

10) OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Al hacer seguimiento a los dos créditos que posee REDSALUD Armenia E.S.E que conforman la cuenta 2208 operaciones de crédito público a 31 de diciembre de 2012 y cruzada con la información del área de tesorería, el Equipo Auditor encontró diferencias por valor de $58.433(Miles), lo cual contraviene lo dispuesto en el numeral 2.1.6 y 2.1.7 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.

11) CUENTAS POR PAGAR- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. Esta cuenta corresponde a la relación de compromisos pendientes de pago, se revisaron de manera directa aquellas en las que no aparecían las disponibilidades presupuestales y los registros presupuestales, logrando establecer que corresponden a compromisos debidamente soportados, al parecer no incorporados en la Resolución Nº 10 de enero de 2012 por error humano. En el caso de la cuenta por pagar a Laboratorios Ossalud S.A se registró en la Resolución Nº 10 de cuentas por pagar de enero de 2012, un valor de $5.517(Miles), del cual solo se adeudaban $626(Miles), pues el excedente corresponde a un compromiso ya cancelado y que error fue incluido como cuenta por pagar.


Esta observación se incluye para que el área contable y financiera genere mecanismos de control que permitan realizar el reconocimiento solo de compromisos no cancelados, toda vez que pueden generar posteriores pagos que afectarían los recursos de la entidad, por las deficiencias en el control interno al no aplicar el artículo 3 de la Resolución 119 de 2006 emitida por el contador general de la nación.

12) CONTROL INTERNO CONTABLE- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. El área de control interno de la entidad debe garantizar que los controles establecidos en cada una de sus dependencias sean efectivos, y para ello debe fortalecer sus procesos ya que al realizar la evaluación, el equipo auditor evidenció que las auditorías internas realizadas al área financiera son pocas y deficientes, y por ende las debilidades en la información que produce de dicha área persisten. Situación que vulnera lo establecido en la Resolución 119 de 2006, emitida por el Contador General, la cual establece: “Artículo 3°. Los Jefes de Control Interno, Auditores o quienes hagan sus veces, de conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar continuamente la implementación del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica y social del ente público, de tal manera que haga sostenible el proceso de saneamiento contable efectuado.”

13) GESTIÓN FINANCIERA- INCIDENCIA ADMINISTRATIVA. El indicador de solvencia realizado por la ESE no es acorde con lo establecido en la Ley, y en general los indicadores suministrados por la entidad presentan inconsistencias, algunas de ellas son: Diferencias de los saldos utilizados en el cálculo de los indicadores, con los consignados en la rendición de la cuenta. Las fórmulas para el cálculo de los indicadores no son correctas. Confusión en la identificación de los saldos para determinar el cálculo de los indicadores. Por lo anterior, no se puede realizar un análisis razonable sobre la situación de la organización en cuanto a gestión financiera, sin embargo el equipo auditor se dio a la tarea de construir dichos indicadores para determinar su realidad financiera. Dejando de observar lo dispuesto en el numeral 3.1.5 del modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de contabilidad pública, contenido en la resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación.


4 FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL

4.1 EVALUACION DE LOS ESTADOS CONTABLES

Los resultados de la Auditoría establecen que los Estados Contables con corte a 31 de diciembre de 2012, reflejaron razonablemente el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos, las transacciones y operaciones que los originaron, dieron cumplimiento a la aplicación de normas señaladas en el régimen de contabilidad pública, como los Principios de Contabilidad Publica prescritos por el Contador General de la Nación. El proceso auditor se adelantó teniendo en cuenta la aplicación de procedimientos previstos en la Guía de Auditoría Territorial “GAT” y las directrices impartidas en el Memorando de Asignación de la Auditoría, tomándose como muestra los registros documentales de las operaciones adelantadas durante los meses de enero, febrero, mayo, junio y diciembre 2012, y en algunos casos se revisaron el total de movimientos en el año; mediante la evaluación y análisis de resultados, recolección de evidencias suficientes, competentes y relevantes que sustentan las falencias detectadas y que sirven de base para determinar el dictamen u opinión de los Estados Contables. 4.1.1 Opinión a los Estados Contables

Cuadro No. 1 Estados Contables

Fuente: Matriz Guía de Auditoría

En nuestra opinión, excepto por lo expresado en el párrafo precedente, los Estados Contables de FOMUVISORA, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado a 31 de diciembre de 2012, de

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10 %


Abstención -

Indice de inconsistencias (%)

VARIABLES A EVALUAR PuntajeAtribuido


Calificación

Total inconsistencias $ (millones de pesos) 2,3

0,1%

Sin salvedades


conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptadas, prescritas por la Contaduría General de la Nación. Por lo tanto se emite una opinión SIN SALVEDADES, ya que el efecto causado por los asuntos que se explican anteriormente no genera dudas significativas, e indica que las inconsistencias solo afectan el 0,1% del total de activos. 4.1.2 Balance General En este capítulo se presenta un análisis comparativo de las vigencias 2012-2011,

clasificado por las cuentas que conforman el balance general del Fondo Municipal de

Vivienda así:

Activos

Al 31 de diciembre de 2012, FOMUVISORA reporta un total de activos por VALOR

DE $4.278.376 (miles) que comparado con la vigencia 2011, muestra una

disminución de $762.833 (miles), correspondientes al 15,13%, principalmente por los

pagos que realizan los deudores del proyecto “parque residencial Cisneros”.

Cuadro N0.2

Grupo 11 Efectivo Cifras en miles

CODIGO DETALLE AÑO 2012 AÑO 2011 VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

TOTAL ACTIVOS 4.278.375 5.041.209 -762.833 1,90

TOTAL DISPONIBLE 2.162.839 2.080.755 82.084 0.05

11 Caja y Bancos 1.768.187 1.686.102 82.084 4,87%

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

394.652 394.652 0 0,00%

Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

La caja menor de FOMUVISORA para la vigencia fiscal 2012 se constituyó por medio de la Resolución Nº 001 de enero 11 de 2012, en la que se establecieron los topes y condiciones para el manejo de esta, el monto aprobado para esta caja corresponde inicialmente a $300 (miles) y mediante Resolución 179 de mayo 22 de 2012 se aumentó el monto a $500 (miles). Así mismo, se autorizó del manejo al Profesional Universitario del Área de Tesorería, amparado con Póliza de Manejo expedida por la Aseguradora La Previsora. Adicionalmente se revisaron los tres arqueos realizados a la caja menor, correspondientes a las siguientes fechas: 15 de febrero de 2012, 2 de mayo de 2012 y 27 de junio de 2012, estos se encuentran bien realizados, documentados y soportados, sin embargo, en algunos casos los registros de los pagos no cuentan con sus respectivos soportes como son los recibos de caja menor número 43, 93,


110, 154, 170 y 246, compras realizadas al régimen simplificado y en las que falta la copia del RUT.

Cuadro N0.3 Grupo 14 Deudores

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

14 DEUDORES 1.548.007 2.778.652 -1.230.645 -44,29%

1406 Venta de bienes 37.437 1.048.717 -1.011.280 -96,43%

1413 Transferencias por cobrar 1.317.694 761.056 556.638 73,14%

1420 Avances y anticipos entregados 51.870 524.221 -472.351 -90,11%

1424 Recursos entregados en administración

67.120 434.280 -367.159 -84,54%

1470 Otros deudores 72.848 10.376 62.471 602,02%


De acuerdo con la información reflejada en el Balance, la cuenta Venta de Bienes 1406, presenta al cierre de la vigencia auditada un saldo de $37.437 (miles) correspondientes al 96,43%, esta variación se debe a que no se realizó proyecto alguno durante el 2012, los dineros que se recibieron, corresponden a los apartamentos del Parque Residencial Cisneros que no se habían pagado en su totalidad. Recursos Entregados en Administración 1424, esta cuenta presenta al cierre de la vigencia un saldo de $67.120 (miles) que corresponde al 84,54%; la disminución corresponde a algunos subsidios que habían consignado las cajas de compensación a la fiducia, pero estos dineros fueron devueltos por no aprobación de crédito de vivienda de los usuarios.

Cuadro N0. 4 Grupo 15 Inventarios

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

15 TOTAL INVENTARIOS 31.500 31.500 0 0,00%

1505 Bienes producidos 31.500 31.500 0 0,00% Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

La cuenta de bienes producidos no presenta movimiento, ya que el Fondo no realizó ningún proyecto de construcción de vivienda en la vigencia 2012.

En la cuenta 1605 Terrenos se presentó un aumento por valor de $388.388 (miles) en comparación con la vigencia anterior, correspondiente a la compra de 80 lotes en el barrio la patria; y en la cuenta 1675 Equipo de Transporte, se presentó un aumento por $3.670 (miles) correspondiente a la compra de una motocicleta marca AKT 124cc EVO new 2013 negra.


Cuadro N0. 5 Grupo 16 Propiedad, Planta y Equipo

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 530.523 137.831 392.691 284,91%

1605 Terrenos 522.160 133.772 388.388 290,34%

1650 Redes linea y cables 2.313 2.313 0 0,00%

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 10.404 10.404 0 0,00%

1665 MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA

18.495 18.495 0 0,00%

1670 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

63.875 60.311 3.564 5,91%

1675 EQUIPO DE TRANSPORTE 6.000 2.330 3.670 157,50%

1685 DEPRECIACION ACOMULADA -92.727 -89.795 -2.931 3,26% Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

Se evidenció el acta del comité evaluador de bajas de bienes muebles del 28 de noviembre, mediante la cual se dio de baja la motocicleta YAMAHA DT (2) tiempos placa TQO-56 por valor de $2.330 (miles), debido a que llevaba 17 años de uso y se encontraba completamente depreciada, además de necesitar arreglos demasiados costosos para poder seguir funcionando soportados en las cotizaciones respectivas; sin embargo esta actuación no se refleja contablemente por lo que se evidencia que se están sobrestimando los saldos del balance. Así mismo, al hacer la revisión de los documento se pudo observar que en el formato F5A “adquisiciones y bajas”, no se rindió la adquisición de la motocicleta AKT EVO, ni la baja de la motocicleta YAMAHA DT.

Cuadro N0. 6 Grupo 19 Otros Activos

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

19 OTROS ACTIVOS 5.504 12.469 -6.965 -55,86%

1970 INTANGIBLES 5.504 12.469 -6.965 -55,86% Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

Corresponde a la cuenta 1970 Intangibles y refleja una disminución por valor de $6.965 (miles) que corresponde al 55,86% respecto al año anterior, generada por las amortizaciones de software para la vigencia 2012. Pasivos En el seguimiento realizado a este grupo se observa que el pasivo total aumentó en $148.022 (miles) que corresponde a un 80,44% del total del pasivo y patrimonio, esto debido principalmente a que la adquisición de bienes y servicios aumentó considerablemente por el pago final de lotes adquiridos a la sociedad mixta OPCA LTDA por valor de $61.795 (miles) y por un valor pendiente de pagar en la liquidación de la sociedad de economía mixta OPCA por $50.274 (miles).


Cuadro No. 7 Análisis de los pasivos

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 4.278.375 5.041.209 -762.833 0.62

TOTAL PASIVOS 332.030 184.007 148.022 80,44%

24 CUENTAS POR PAGAR 263.541 157.960 105.581 66,84%

2401 ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 231.756 156.469 75.287 48,12%

2425 ACREEDORES 24.135 301 23.834 7914,84%

2436 RETENCION EN LA FUENTE 7.649 1.190 6.459 542,84%

25

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 28.729 16.403 12.325 75,14%

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 28.729 16.403 12.325 75,14%

29 OTROS PASIVOS 39.758 9.642 30.115 312,31%

2905 RECUADOS A FAVOR DE TERCEROS 39.758 9.642 30.115 312,31%


Los Proyectos de inversión, representan el dinero que se paga a los contratistas, por la realización de dichos proyectos, esta cuenta presentó una variación de $75.287 (miles), debido a los pagos de los contratos de obra, prestación de servicios, suministro de materiales y los contratos de consultoría. De la evaluación a los pasivos se puede concluir en términos generales que tuvo un comportamiento normal en sus transacciones y que obedecen al desarrollo normal de su objeto social, excepto porque en la cuenta viáticos y gastos de viaje, se evidencia un pago a la ciudad de Bogotá, el día 13 de abril de 2012, y liquidados a nombre del gerente para la presentación del proyecto de vivienda de interés prioritario denominado “Villa Cecilia” por valor de $180 (miles), el cual no presenta certificado o cumplido de asistencia que soporte dicho pago. Cuenta que fue clasificada en el pasivo hasta tanto se legalizara el respectivo gasto. Patrimonio El patrimonio fue disminuido en un 18,75%, pasando de $4.857.201 (miles)en el 2011, a $3.946.345 (miles) en el 2012, mostrándose un resultado negativo para el cierre del periodo contable, resultado que obedece principalmente a una reserva presupuestal para el proyecto Jardines del Edén.


Cuadro No.8 Análisis del patrimonio

Cifras en miles


VARIACION RELATIVA

3 PATRIMONIO

3208 CAPITAL FISCAL 3.870.963 2.678.774 1.192.188 44,51%

TOTAL PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3.870.963 2.678.774 1.192.188 44,51%

3230 UTILIDAD O EXCEDENTE DEL EJERCICIO -907.925 1.192.188 -2.100.113 -176,16%

TOTAL RESULTADO DE EJERCICIO -907.925 1.192.188 -2.100.113 -176,16%

3245 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 1.076.033 1.076.033 0 0,00%

TOTAL REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 1.076.033 1.076.033 0 0,00%

3270 DEPRECIACION DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -92.727 -89.795 -2.931 3,26%

TOTAL PROVISION DEPRECIACION Y AMORTIZACION -92 -89.795 -2.931 3,26%

TOTAL PATRIMONIO 3.946.345 4.857.201 -910.856 -18,75% Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

4.1.3 Estado de Actividad Financiera

A 31 de diciembre de 2012, FOMUVISORA obtiene ingresos principalmente por las transferencias realizadas por el estado ya sean por el Fondo de Regalías o por el Municipio de Armenia. Se obtuvieron ingresos por un valor de $2.844.750(miles). Los ingresos determinados por otros rubros ascienden a la suma de $65.037 (miles) los cuales pertenecen a venta de bienes. Los gastos de la Entidad se ven representados en su mayoría por los denominados gastos de administración que se encuentran compuestos por los sueldos de personal, remuneración servicios técnicos, cesantías, intereses a la cesantías, capacitaciones, entre otros, todo este grupo posee un valor de $553.362 (miles), los demás gastos que posee la entidad son los ajustes de ejercicios anteriores, gastos financieros y la perdida en ventas de activos.


Cuadro N° 9 Análisis de la Actividad Financiera, Económica y Social

Cifras en miles

CODIGO CUENTA AÑO 2012 AÑO 2011 VARIACION ABSOULTA

VARACION RELATIVA

INGRESOS OPERACIONALES 2.844.750 3.447.623 -602.873 -17,49%

4110 NO TRIBUTARIAS 15.867 1.522.112 -1.506.244 -98,96%

411010 Regalías y compensaciones monetarias 15.867 1.522.112 -1.506.244 -98,96%

42 VENTA DE BIENES 65.036 431.153 -366.116 -84,92%

4206 Construcciones 65.036.974 431.153 -366.116 -84,92%

44 TRANSFERENCIAS 2.763.845 1.494.357 1.269.488 84,95%

4428 Otras transferencias 2.763.845 1.494.357 1.269.488 84,95%

GASTOS OPERACIONALES 553.362 496.002 57.359 11,56%

51 DE ADMINISTRACION 553.362 496.002 57.359 11,56%

5101 Sueldos y salarios 443.893 391.448 52.444 13,40%

5102 Contribuciones imputadas 6.852 8.597 -1.744 -20,29%

5103 Contribuciones efectivas 40.937 41.443 -505 -1,22%

5104 Aportes sobre la nomina 8.115 8.284 -169 -2,05%

5111 Gastos generales 46.563 37.092 9.470 25,53%

5120 Impuestos contribuciones y tasas 7.000 9.135 -2.135 -23,38%

EXCEDENTE (DEFICIT OPERACIONAL) 2.291.388 2.951.620 -660.232 -22,37%

INGRESOS NO OPERACIONALES 33.146 110.100 -76.953 -69,89%

4805 Financieros 29.686 37.404 -7.717 -20,63%

4808 Otros ingresos ordinarios 3.460 40.121 -36.661 -91,38%

4810 Extraordinarios 0 32.574 -32.574 -100,00%

OTROS GASTOS 964.732 90.627 874.105 964,51%

58 Otros gastos 964.732 90.627 874.105 964,51%

COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN

6205 Bienes producidos 2.267.727 1.778.905 488.821 27,48%

EXCEDENTE (DEFICIT DEL EJERCICIO) -907.925 1.192.188 -2.100.113 -176,16%


4.1.4 control fiscal interno El control interno contable fue evaluado mediante la aplicación de cuestionarios en la fase de planeación y verificados en la fase de ejecución, en la primera etapa se midió la aplicación de controles y en la segunda se identificó la efectividad de los controles aplicados, los resultados arrojan una calificación CON DEFICIENCIAS, donde obtuvo 79,5 puntos de 100 posibles, lo que hace evidente la inefectividad de los controles establecidos.


Cuadro No.10 Control Fiscal Interno

Fuente: Matriz Guía de Auditoria

Para la evaluación de esta variable se trasladan aquellas deficiencias que generaron el resultado, las demás preguntas obtuvieron efectividad en la aplicación y se calificaron con 2, como lo establece el cuadro anterior.

Calidad La evaluación realizada Indica que existen las medidas para generar control, los cuales garantizan la calidad de los controles en un rango aceptable, no obstante la entidad debe generar controles específicamente en las líneas que arrojaron no se aplica (calificadas con 0), como muestra el cuadro anterior, con el fin de lograr que se mejoren en la aplicación de los controles.

Efectividad Según la evaluación realizada se puede determinar que la entidad presenta fallas en la aplicación de los controles que comprometen el resultado de calificación, puesto que esta variable fue la que ubicó dicha la calificación del control fiscal interno en un rango con deficiencias al haber obtenido una calificación de 79,5 puntos, lo cual indica que la entidad deberá evaluar la efectividad de los controles, específicamente aquellos cuyo resultado arroja inefectivo como muestra el cuadro anterior.

4.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL

Para la calificación de la gestión presupuestal se evaluaron las variables de programación, elaboración, presentación, aprobación, modificaciones y ejecuciones presupuestales, las cuales obtuvieron un puntaje total de 66,7, que lo ubica en un rango CON DEFICIENCIAS, de acuerdo a la matriz de calificación de la gestión;

VARIABLES A EVALUARPonderació

n

Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera




1,00 79,5

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

75,9

Calificación Parcial

87,9

TOTAL

Calificación

Con

deficiencias


dicha calificación se debe principalmente a que la entidad no tiene establecidos unos procesos claros en cuanto a la programación y elaboración presupuestal.

Cuadro No. 11 Gestion Presupuestal

Fuente: Matriz Guía de Auditoría

4.2.1 Ejecución presupuestal de Ingresos

Cuadro No. 12 Análisis de los Ingresos

Cifras en miles

DESCRIPCION

PPTO PPTO PPTO PPTO VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

INICAL FINAL EJECUTADO EJECUTADO

2012 2012 2012 2011

Ingresos 970.080 2.926.953 3.178.051 7.494.798 -4.316.747 -57,60%

Ingresos corrientes

970.080 3.897.033 3.178.051 4.763.514 -1.585.463 -33,28%

Transferencias 950.080 3.877.033 1.750.573 2.803.458 -1.052.885 -37,56%

Otros ingresos corrientes

20.000 20.000 1.427.477 1.960.055 -532.578 -27,17%

Recursos de capital

0 0 0 822.671 -822.671 -100,00%

Reservas presupuestales

0 0 0 1.908.612 -1.908.612 -100,00%


En la ejecución presupuestal de ingresos se puede observar que su presupuesto inicial fue de $970.080 (miles), evidenciando que superó sus expectativas en un 328%, ya que su recaudo final fue de $3.178.051 (miles), esto debido a los diferentes proyectos de vivienda adelantados por la entidad; hecho que denota una buena gestión administrativa. Los ingresos del Fondo están representados por transferencias, los cuales fueron los más representativos del grupo de los ingresos corrientes por valor de $1.750.573 (miles), recursos provenientes del Sistema General de Participaciones y otros ingresos corrientes por valor de $1.427.477 (miles), los cuales presentaron una

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


Con

deficiencias

VARIABLES A EVALUAR


Puntaje Atribuido

Con deficiencias


disminución con respecto al año inmediatamente anterior es decir 37.56% y 27.17% respectivamente. 4.2.2 Ejecución presupuestal de gastos

Cuadro No. 13 Análisis de la Ejecución de gastos

Cifras en miles de pesos

DESCRIPCION

PPTO PPTO PPTO PPTO VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA INICAL FINAL EJECUTADO EJECUTADO

2012 2012 2012 2011

Gastos 550.080 700.080 584.580 498.750 85.830 17,21%

Gastos de administración

520.080 628.414 535.251 489.841 45.410 9,27%

Servicios personales

211.100 222.834 199.395 199.613 -218 -0,11%

Gastos generales 61.780 100.080 56.192 36.682 19.509 53,19%

Transferencias 30.000 71.665 49.328 8.908 40.419 453,70%

Inversión 571.644 2.226.873 56.828 1.950.099 -1.893.271 -97,09%

Total gastos e inversión

1.121.724 2.926.953 641.408 2.448.849 -1.807.440 -73,81%

Fuente: Rendición de la cuenta

De un presupuesto definitivo de $2.926.953 (miles), ejecutó por gastos de

funcionamiento $584.580 (miles), transferencias $49.328 (miles) y por inversión

$56.828 (miles), evidenciándose que los primeros son los más representativos y

estos representaron una disminución de $85.830 (miles) es decir 17.21% con

relación a los gastos del año 2011.

En el grupo de las inversiones solo ejecutaron $56.828 (miles), que comparado con

la vigencia anterior disminuyeron en $1.893.271 (miles), evidenciándose baja gestión

en la ejecución de proyectos de vivienda de interés social.

3.2.3 Situación Presupuestal

Al terminar la vigencia 2012, el Fondo Municipal de Vivienda, arroja un superávit

presupuestal de $2.536.642 (miles), producto de unos ingresos mayores al total de

los compromisos adquiridos, hecho que demuestra la no utilización de los recursos

en la ejecución de los proyectos de vivienda programados y estos a su vez mostraron

disminución de $2.509.306 (miles) es decir 49.73% respecto al año 2011.


Cuadro No. 14 Análisis de la Situación Presupuestal

Cifras en miles

DESCRPCION VIGENCIA 2011 VIGENCIA 2012 variación absoluta

variación relativa

TOTAL INGRESOS 7.494.798 3.178.051 -4.316.747 -57,60%

INGRESOS CORRIENTES 4.763.514 3.178.051 -1.585.463 -33,28%

Transferencias 2.803.458 1.750.573 -1.052.885 -37,56%

Otros Ingresos Corrientes 1.960.055 1.427.477 -532.578 -27,17%

Recursos de Capital 822.617 0 -822.617 -100,00%

Reservas Presupuestal 1.908.612 0 -1.908.612 -100,00%

Gastos 498.750 584.580 85.830 17,21%

Gastos de Administración 489.841 535.251 45.410 9,27%

Transferencias 8.908 49.328 40.419 453,70%

Inversión (Vivienda) 1.950.099 56.828 -1.893.271 -97,09%

Total Gastos de Inversión 2.448.849 641.408 -1.807.440 -73,81%

Situación Presupuestal Superávit o Déficit 5.045.948 2.536.642 -2.509.306 -49,73%


4.3 GESTIÓN FINANCIERA

Cuadro No. 15 Gestion Financiera

Fuente: Matriz de evaluación Guía de Auditoria

Se evaluaron los indicadores de ley aplicables a FOMUVISORA, siendo estos construidos por el equipo auditor, con el fin de medir el cumplimiento de estos en la vigencia fiscal 2012, su calificación fue incorporada en la matriz de calificación obteniendo una ponderación de 91,7 puntos que lo ubican como gestión financiera EFICIENTE.

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0




Con deficiencias

Eficiente


4.3.1 Indicadores financieros Cuadro No. 16

Indicadores de razón corriente Cifras en miles

INDICADORRAZÓN CORRIENTE VALORES PORCENTAJE

Activo Corriente / Pasivo Corriente

3.347.695 332.030

10,08

Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia 2012

El indicador de razón corriente muestra la capacidad de pago que tiene la Entidad para cubrir sus pasivos corrientes, es decir, que por cada peso que debe en el corto plazo, cuenta con $10,08 para cumplir con estas obligaciones.

Cuadro No. 17 Indicadores capital de trabajo

Cifras en miles

Activo Corriente - Pasivo Corriente 3.347.695 – 332.030 3.015.664 Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia 2012

El índice de Capital de Trabajo, refleja en pesos la cantidad de dinero que tiene disponible FOMUVISORA con corte al 31 de Diciembre de 2012, después de cumplir con sus obligaciones de corto plazo para desarrollar su actividad principal.Lo cual quiere decir que cuenta con $3.015.664 (miles) para el desarrollo de su actividad. 3) Solvencia

Cuadro No. 18 Indicadores de solvencia

Cifras en miles

Patrimonio / Total Activo

3.946.345 4.278.375

92,24%

Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia 2012

La Solvencia hace referencia al porcentaje del Activo Total de la entidad que está representado con recursos propios. Es razonable toda vez que este es un ente público, donde él es único a portante.

Cuadro No. 19 Indicadores de endeudamiento a corto plazo

Cifras en miles

Pasivo Corriente / Pasivo Total

332.030 332.030

100%

Fuente: Rendición de la Cuenta

El indicador de Endeudamiento a Corto Plazo muestra que el Pasivo Total es corriente, lo que indica que son obligaciones que deben cubrirse dentro de la vigencia y representan pasivos corrientes y no endeudamiento financiero.


Cuadro No. 20 Indicadores de endeudamiento

Cifras en miles Pasivo Total /

Activo Total 332.030

4.278.375 7,76%

Fuente: Rendición de la Cuenta

La Relación de Endeudamiento hace referencia al porcentaje del Activo Total de la entidad que está representado con recursos de terceros del corto y largo plazo, es decir, del Activo Total de la entidad el 7,76% corresponde a Pasivos.

Cuadro No.21

Indicadores de rentabilidad del patrimonio Cifras en miles

Resultado del ejercicio / -907.925 -23,01%

Patrimonio 3.946.345 Fuente: Rendición de la Cuenta

La Rentabilidad del Patrimonio muestra la participación del Resultado del Ejercicio sobre el Patrimonio de la Entidad, para el mes de Diciembre 2012 se refleja un déficit que corresponde al -23,01% del Patrimonio.

Cuadro No. 22

Indicador rentabilidad del activo Cifras en miles

Resultado del ejercicio / -907.925 -21,22%

Total Activo 4.278.375 Fuente: Rendición de la Cuenta

La Rentabilidad del Activo muestra el impacto del Resultado del Ejercicio sobre el Activo Total de la entidad. El indicador toma como base el IPC del mes, para Diciembre se observa un déficit del 21,22%.


1) Gastos de viaje y viáticos- Incidencia Administrativa.

No se evidencia soporte documental de asistencia del pago realizado por concepto de viáticos y gastos de viaje del ex gerente, para el desplazamiento a la ciudad de Bogotá, el día 13 de abril de 2012 para la presentación del proyecto de vivienda de interés prioritario denominado “Villa Cecilia” por valor de $180 (miles) y los gastos (por concepto de desplazamiento) por $630 (miles). Situación que vulnera lo establecido en el numeral 2.1.5 (soportes documentales) establecido en la Resolución 119 de 2006, emitida por el Contador General de la Nación, y que por su carencia afecta el patrimonio público según lo establece los artículos 3, 4, 5 y 6 de la Ley 610 de 2000.


2) Rendición de la cuenta e informes- Incidencia Administrativa.

En la evaluación financiera se realizó seguimiento a los doce (12) formatos que corresponden a este factor, calificando las variables de oportunidad, suficiencia y calidad. En el caso del formato F05A, no reportaron la adquisición de la moto AKT 125 CC EVO NEW 2013 por valor de $3.670 (miles), como tampoco la baja de la moto YAMAHA DT 2 por valor de $2.330 (miles); lo cual permite establecer las deficiencias en los controles de la información de la Entidad, incumpliendo la Resolución 047 de 2012 en su artículo 22 numeral 1, en referencia a deficiencias en la rendición de la cuenta; adicionalmente dejando de atender lo dispuesto en el numeral 3.1.3 de la Resolución 119 de 2006 de la CGN.

3) Recibos de caja- Incidencia Administrativa.

Al revisar los recibos de caja utilizados por FOMUVISORA, no se evidenciaron los consecutivos correspondientes a los números 899 y 900, lo cual genera riesgos y demuestra deficiencias en el control interno, en concordancia con la Ley 87 de 1993 en su artículo 2 literal A y F.

4) Sobreestimación de los activos-Incidencia Administrativa.

En el formato f05A se registran las adquisiciones y bajas que realiza la entidad durante la vigencia que se rinde, sus registros deben reportarse al área contable y financiera para que se descarguen (en el caso de las bajas),pero esto no ocurrió en FOMUVISORA, lo que ocasiona que los estados contables y financieros presenten sobrestimación por valor de $2.330 (miles), sin observar lo dispuesto en el numeral 2.1.4 de la Resolución 119 de 2006 emita por el Contador General de la Nación.

5) Control interno contable- Incidencia Administrativa.

En el seguimiento realizado se observó que en la vigencia fiscal 2012, realizaron dos auditorías al área financiera, y como observaciones se plantearon 1. Se debían realizar capacitaciones a los funcionarios del área financiera y 2. La necesidad de adquirir un software financiero integrado para agilizar el procesamiento de la información de forma oportuna y confiable. Sin embargo, se pudo determinar que no se realizaron acciones tendientes a subsanar las observaciones antes mencionadas, incumpliendo el numeral 4 del art 22 de la Resolución 047 de 2012 emitida por la Contraloría Municipal de Armenia. 6) Revelación en notas a los estados financieros- Incidencia Administrativa. En las notas a los estados financieros emitidos por la entidad no se hace referencia a las adquisiciones y bajas, evidenciando incumplimiento de lo establecido en el Plan General de Contabilidad Publica en su Título II, Capítulo III, Numeral 29, literales a y


d por lo tanto se reitera a la entidad la necesidad de acatar las disposiciones que le son aplicables. 7) Ejecución presupuestal- Incidencia Administrativa. Si bien se observa que el presupuesto de la entidad se encuentra debidamente aprobado, los procedimientos de programación, elaboración y presentación no se encuentran documentados, con lo cual podría evaluarse las diferentes etapas que debe surtir el trámite de consolidación del presupuesto, tal como lo establece el decreto 568 de 1996 en su artículo 9, en el cual se menciona que deben utilizarse los manuales de programación presupuestal dispuestos por el departamento nacional de planeación. 8) Efectividad de la información- Incidencia Administrativa.

Se evidencia que la entidad no cuenta un módulo de tesorería, este es manipulado en un archivo en Excel, por tal motivo corre el riesgo de asumir compromisos sobre apropiaciones presupuestales inexistentes o en exceso del saldo disponible de apropiación o que afecten vigencias futuras, sin contar con las autorizaciones pertinentes.

El presupuesto es realizado manualmente, esto conlleva a que no hay integridad en sus datos; esto demuestra una falta de confiabilidad y genera riesgos en el proceso financiero y presupuestal. 9) Iincumplimiento al plan de mejoramiento- Incidencia Administrativa. En la evaluación al Plan de Mejoramiento se calificó el cumplimiento y la efectividad de las acciones, en las que se observó que FOMUVISORA no aplicó de manera efectiva los correctivos planteados, ni realizó las acciones propuestas para evitar la ocurrencia de las inconsistencias que dieron origen a los hallazgos, la calificación obtenida arroja como resultado que FOMUVISORA NO CUMPLIÓ, razón por la cual el equipo auditor proyectó para evaluación de la Dirección, una medida sancionatoria, según lo dispone la Resolución 047 de 2012 , en su artículo 22, numeral 4.


5 EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA E.S.P

5.1 EVALUACION DE LOS ESTADOS CONTABLES


Revisados los estados contables de Empresas Públicas de Armenia, se emite una

opinión SIN SALVEDADES, toda vez que presentan razonablemente las cifras, pese

a evidenciarse una sobreestimación en los activos por valor de $2.202.221 (miles),

debido a la inclusión de predios que aún no se encuentran a nombre de Empresas

Públicas de Armenia.

Cuadro 1

Estados Contables Cifras en miles de pesos


Total inconsistencias $ (millones) 2.202.221,0


CALIFICACIÒN ESTADOS

CONTABLES 100,0

Calificación

Sin

salvedad

Sin salvedad <=2%



Abstención - Fuente: Matriz Guía de Auditoría Territorial

Al revisar la muestra de las cuentas seleccionadas en la fase de planeación se evidenció que la única que tuvo sobreestimación por valor de $ 2.202.221 (miles), fue la propiedad, planta y equipo, ya que la entidad incluyó predios en el balance general que aún no se han legalizado a su nombre pese a que hace aproximadamente 13 años fue realizada la transacción.

Revisados los saldos seleccionados en la muestra de deudores, se verificó que los mismos son razonables con respecto a la base de datos emitida por el área comercial de la entidad, encontrándose razonabilidad en las cifras. Es importante resaltar que la Entidad aún tiene inconvenientes en la recuperación de la cartera mayor a 360 días, ya que se llega hasta una sólo parte del proceso y no se toman


decisiones contundentes que conlleven a la recuperación definitiva de la cartera. En cuanto a la provisión de las cesantías estas tuvieron un incremento significativo durante la vigencia 2012, debido al aumento del personal al retomar la operación del servicio de aseo. El saldo de los avances y anticipos recibidos corresponden a convenios interadministrativos realizados con la Secretaria de Infraestructura del Municipio de Armenia, para la reposición de redes de acueducto y alcantarillado, esta cuenta se ha venido amortizando oportunamente.


Cuadro No.2

Análisis de los activos Cifras en miles

CTA DESCRIPCIÓN 2011 2012 VARIACIÓN % DE

VARIACIÓN

1 ACTIVO 173.121.733 177.629.457 4.507.724 2,60%

CORRIENTE 18.574.229 19.899.920 1.325.691 7,14%

11 EFECTIVO 5.147.467 5.671.729 524.262 10,18%

12

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 2.602.252 4.219.511 1.617.259 62,15%

1201

INVERSIONES ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ EN TIT 2.602.252 4.219.511 1.617.259 62,15%

14 DEUDORES 8.985.810 8.391.765 -594.045 -6,61%

15 INVENTARIOS 1.727.619 1.602.041 -125.578 -7,27%

19 OTROS ACTIVOS 111.081 14.874 -96.207 -86,61%

NO CORRIENTE 154.547.504 157.729.537 3.182.033 2,06%

12

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 6.683.996 5.870.385 -813.611 -12,17%

14 DEUDORES 627.435 676.072 48.637

16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 91.547.044 98.456.037 6.908.993 7,55%

17

BIENES DE BENEFICIO Y USO PUBLICO E HISTORICOS Y 968.102 968.102 0 0,00%

19 OTROS ACTIVOS 54.720.927 51.758.941 -2.961.986 -5,41% Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

Realizado el análisis Horizontal del Balance General en la vigencia 2012, se pudo establecer que los Activos presentaron una variación positiva del 2,60%, donde el mayor aumento lo presentó la cuenta de Inversiones con un porcentaje de 62,15%,


seguido por la Propiedad Planta y Equipo de 7,55% los otros activos presentaron un aumento no muy significativo. En la muestra seleccionada se revisaron los saldos de deudores, se logró verificar que son razonables con respecto a la base de datos emitida por el área comercial de la entidad, encontrándose razonabilidad en las cifras. Es importante resaltar que la Entidad aún tiene inconvenientes en la recuperación de la cartera mayor a 360 días, ya que se llega hasta una sólo parte del proceso y no se toman decisiones contundentes que conlleven a la recuperación definitiva de la cartera. El saldo de los avances y anticipos recibidos corresponden a convenios interadministrativos realizados con la Secretaria de Infraestructura del Municipio de Armenia, para la reposición de redes de acueducto y alcantarillado, esta cuenta se ha venido amortizando oportunamente.

Cuadro No.3 Análisis de los Pasivos y Patrimonio

Cifras en miles

CTA DESCRIPCION 2011 2012 VARIACIÓN % DE

VARIACIÓN

2 PASIVOS 26.379.103 29.202.253 2.823.150 10,70%

CORRIENTE 4.276.033 5.550.421 1.274.388 29,80%

24 CUENTAS POR PAGAR 2.462.032 2.916.009 453.977 18,44%

25

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL 181.815 455.350 273.535 150,45%

27 PASIVOS ESTIMADOS 1.479.866 210.023 -1.269.843 -85,81%

29 OTROS PASIVOS 102.614 285.936 183.322 178,65%

NO CORRIENTE 22.103.070 23.651.832 1.548.762 7,01%

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3.362.270 3.014.675 -347.595 -10,34%

23

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS 31.609 0 -31.609 -100,00%

25

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL 964.521 1.253.270 288.749 29,94%

27 PASIVOS ESTIMADOS 17.744.670 19.383.887 1.639.217 9,24%

3 PATRIMONIO 146.742.629 148.427.204 1.684.575 1,15%

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 146.742.630 148.427.204 1.684.574 1,15%

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 173.121.733 177.629.457 4.507.724 2,60%

FUENTE: Rendición de la cuenta vigencia 2012


Los Pasivos totales presentaron incremento del 10,70%, el mayor aumento se ve

reflejado en la cuenta Otros Pasivos de 178,65% por concepto de recaudos a favor

de terceros y las Obligaciones Laborales 150,45%.

En los pasivos se realizó evaluación a las obligaciones laborales, expresamente a la

provisión de las cesantías estas tuvieron un incremento significativo durante la

vigencia 2012, debido al aumento del personal al retomar la operación del servicio de

aseo.

En cuanto a la Deuda Pública Empresas Públicas de Armenia, a diciembre 31 de

2012 tenía constituidos diecisiete créditos que suman $4’210.369 (miles), de los

cuales se puede resaltar los constituidos por Leasing con Bancolombia y Banco de

Occidente cuya fecha de vencimiento es en los años 2019 y 2022 respectivamente.

Para cumplir con los compromisos adquiridos con el sector financiero, la Entidad ha

comprometido las rentas propias, endeudamiento realizado para financiar Plan

Maestro de Acueducto y Alcantarillado y la compra de vehículos que fueron

destinados a la recuperación del servicio de aseo en la ciudad, actividad propia de la

misión de la Empresa.

El Patrimonio se incrementó con respecto al año anterior en un 1,15% representado

principalmente en utilidad del ejercicio y valorizaciones.

4.1.3 Estado de Actividad Financiera, Económica y Social

Cuadro No.4 Análisis del Estado de Resultados

Cifras en miles

CTA DESCRIPCIÓN 2011 2012 VARIACIÓN % DE

VARIACIÓN

4 INGRESOS 30.771.158 -30.771.158 -100%

43 VENTA DE SERVICIOS 26.532.530 38.417.242 11.884.712 45%

63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 13.669.966 22.481.714 8.811.748 64%

51 ADMINISTRACIÓN 9.755.901 11.653.713 1.897.812 19%

48 OTROS INGRESOS 4.386.618 2.583.559 -1.803.059 -41%

58 OTROS GASTOS 2.438.938 1.724.733 -714.205 -29%

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 2.438.938 1.724.733 -714.205 -29%

EXCEDENTE NETO ANTES DE IMPUESTOS 2.912.989 1.380.353 -1.532.636 -53%

EXCEDENTE LÍQUIDO 2.912.989 1.380.353 -1.532.636 -53%

EXCEDENTE O DÉFICIT DEL EJERCICIO 2.912.989 1.380.353 -1.532.636 -53%



Realizado el análisis horizontal del estado de la actividad económica de la empresa,

se evidencia que lo ingresos por venta de servicios tuvieron un aumento positivo del

45%, el costo de venta tuvo un aumento del 64%, lo que para este periodo el

excedente bruto tuviera un incremento solo del 11% respecto al años anterior.

Otros aumentos en el periodo se evidenciaron en los gastos de administración por el

19%. Aunque en la vigencia 2012 se obtuvo un excedente del ejercicio, este fue

inferior al presentado en el 2011 teniendo un disminución del 53% de un años

respecto al otro.

4.1.4 Control Fiscal Interno

Realizadas las pruebas de recorrido y confrontada la efectividad de los controles que

posee la Entidad, se emite un concepto CON DEFICIENCIAS, dadas las debilidades

observadas durante el proceso de evaluación.

Cuadro No.5


VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación

Puntaje

Atribuido


Calificación del CFI) 92,6 0,30 27,8

Efectividad de los controles

(Segunda Calificación del CFI) 70,6 0,70 49,4

TOTAL 1,00 77,2

Calificación

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz Guía de Auditoría Territorial

Calidad

Se concluye que el Control Fiscal Interno de la entidad presenta deficiencias debido a inaplicabilidad de controles en las diferentes áreas de la entidad, específicamente se encontró que a noviembre 23 de 2012 no se tenían identificados los riesgos en el área de tesorería en cuanto a la custodia de los títulos valores, conllevando a facilitar


esto al hurto de 6 cheques del área, de los cuales se cobraron tres por valor de $ 14.790 (miles).

Efectividad

Debido a que no se encuentran identificados los riesgos de forma correcta de cada área se evidencia que de acuerdo a las situaciones presentadas durante la vigencia 2012, la entidad debe identificar los riesgos y controles del proceso, para evitar situaciones como la mencionada. 5.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal de Empresas Publicas de Armenia es EFICIENTE con un puntaje de 91,7 de 100 posibles. Esta calificación se basó en las pruebas hechas por el equipo auditor luego de confrontar las actividades realizadas, previas a la aprobación del presupuesto para la vigencia 2012, con el procedimiento de presupuesto adoptado por Empresas Públicas de Armenia en el Sistema de Gestión de la calidad. Se determinó que la gestión presupuestal en términos de programación, elaboración, presentación y aprobación fue EFICIENTE, toda vez que cumple con lo establecido en el Decreto 115 de 1996, resaltando la utilización de instrumentos financieros como el Plan Operativo Anual de Inversiones y el Marco Fiscal de Mediano Plazo.

Cuadro No. 6

Gestión Presupuestal



TOTAL GESTIÓN PRESUPUESTAL 91,7

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1



5.2.1 Ejecución Presupuestal de Ingresos

Cuadro No. 7

Comparativo de Ingresos 2011-2012 Cifras en miles de pesos

COD DESCRIPCIÓN

PRESUPUEST

O DEFINITIVO

2012

EJECUCIÓN

2012

EJECUCIÓN

2011

VARIACIÓN

ABSOLUTA

VARIACIÓN

RELATIVA

4 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y

RENTAS 39.754.025 38.536.850 31.760.416 6.776.433 21%

400 DISPONIBILIDAD INICIAL 0 0 2.318.485 -2.318.485 -100%

401 INGRESOS PROPIOS 38.569.989 36.991.943 27.203.102 9.788.840 36%

402 RECURSOS DE CAPITAL 1.184.036 1.544.907 2.238.829 -693.921 -31%

6 DISPONIBILIDAD INICIAL- C.C 7.109.077 7.153.666 3.539.769 3.613.896 102%

El presupuesto de Ingresos de Empresas Públicas de Armenia en la vigencia fiscal 2012 tuvo una apropiación inicial de $40´335.660 (miles) después de realizar las adiciones y reducciones quedó un presupuesto definitivo de $39´754.025 (miles), con un cumplimiento de 96.9% respecto a lo ejecutado. En el cuadro No. 1 se puede observar que los ingresos en la vigencia fiscal 2012 aumentaron en un 21%, con respecto al 2011 causado principalmente en Ingresos propios que incrementó en un 36% por la recuperación del servicio de aseo. Los ingresos de esta entidad están discriminados en tres grupos que corresponden a disponibilidad inicial, ingresos propios y recursos de capital. Los ingresos apropiados en la disponibilidad inicial por valor de $7.154´666 (miles) corresponden al efectivo que queda en tesorería a diciembre 31 de la vigencia inmediatamente anterior y no se incluyen dentro del total de la ejecución de Ingresos de la vigencia, no obstante se refleja dentro del informe presupuestal. En cuanto a los recursos de capital corresponden a los excedentes financieros, contratos interadministrativos, concesiones recursos del balance, rendimientos financieros y otros Ingresos de capital equivalentes al 4.0% del total de los ingresos. Los ingresos propios corresponden a los generados por acueducto, alcantarillado y aseo siendo la cuenta más representativa, debido a la recuperación del servicio de aseo durante la vigencia 2012, registrando ingresos por este concepto por valor de $ 9.235´471 (miles) representando un 96% del total de los ingresos.


5.2.2. Ejecución Presupuestal de Gastos

Cuadro No. 8

Comparativo de Gastos 2011- 2012 Cifras en miles de pesos

Código Cuenta Gasto Ejecutado

2011

Gasto Ejecutado

2012 Variación

% de

Variación

Total gastos e Inversión 25.845.920 33.932.010 8.086.089 31%

107 Presupuesto gastos 16.664.649 23.576.133 6.911.483 41%

10705 Funcionamiento 16.606.397 23.576.133 6.969.735 42%

1070505 Personal 7.258.836 10.368.163 3.109.327 43%

1070510 Generales 6.355.287 10.569.071 4.213.784 66%

1070511 Transferencia 2.992.274 2.638.898 -353.376 -12%

10710 Servicio a la deuda 58.252 0 -58.252 -100%

108 Inversión Leasing 442.713 471.615 28.901 7%

109 Inversión 8.738.557 9.884.261 1.145.704 13%

Fuente: Ejecución Presupuestal Gastos vigencia 2012 EPA

El presupuesto de gastos definitivo de E.P.A en la vigencia fiscal 2012 fue de

$43´613.199 (miles), teniendo un cumplimiento de ejecución de 77,8% con relación a

lo presupuestado.

En este cuadro se observa que el total de los gastos aumentaron en un 31% en la

vigencia 2012, siendo los gastos generales los más representativos, obteniendo una

variación del 66%, al igual que la inversión en leasing e infraestructura que

aumentaron en 7% y 13% respectivamente.

El presupuesto de gastos muestra una ejecución en funcionamiento por valor de $

23.576.133(miles), siendo ésta la cuenta más representativa dentro del total del

presupuesto de gastos e inversiones con una participación del 69%.

En cuanto al leasing financiero adquirido a diciembre 31 del 2011 para la adquisición

de los carros compactadores de la basura refleja un valor ejecutado por $471´615

(miles) es decir el 1,4% del total.

En cuanto a la cuenta de Inversiones en Infraestructura está relacionada con la

ejecución del Plan Maestro de Acueducto y Alcantarillado, Plan de Saneamiento y

Manejo de vertimientos, plan de gestión integral de residuos sólidos y programa de

desarrollo organizacional con una ejecución total $ 9.884.261 (miles), es decir el 29%

sobre el total de la ejecución de gastos.


5.3 GESTIÓN FINANCIERA

Se emite una opinión CON DEFICIENCIAS, tal y como se observa en el siguiente

cuadro: Cuadro No. 9

Gestión Financiera




Con deficiencias

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


Al revisar los indicadores financieros suministrados por la Entidad se evidenciaron

que éstos solo fueron formulados y no interpretados, de tal forma que permitan

analizar la situación financiera de la Entidad de forma clara y oportuna.

Para calificar la situación financiera de Empresas Públicas de Armenia, se deben

evaluar como indica la ley 358 de 1997 y la 819 de 2003 los indicadores financieros

con el fin de identificar la solvencia, sostenibilidad y el nivel de endeudamiento.

La entidad solo presentó entre sus indicadores el de Liquidez (Solvencia) y el de

endeudamiento y como se mencionó anteriormente no vienen acompañados de

interpretación, razón por la cual no son útiles para la toma de decisiones. Por tal

motivo el equipo auditor para cumplir con el objetivo de evaluar la situación financiera

formuló el indicador faltante (sostenibilidad) e interpretó el resultado.

5.3.1 Análisis de indicadores Indicador de Liquidez: 2012

Activo Corriente = 19.899.920 = 3,59



2011

Activo Corriente = 18.574.229 = 4,38


Este indicador permite establecer la capacidad que tiene la empresa para responder

por sus obligaciones a corto plazo. En este caso para la vigencia 2011 por cada $1

adeudado contaba con $4,38 para cubrirlo; mientras en el 2012 por cada $1

adeudado contaba con $3,59, lo que evidencia que en el 2012 disminuyó la liquidez

y la capacidad para cubrir sus obligaciones a corto plazo.

- Indicador de Solidez:

2012

Activo Total = 177.629.457 = 6,08

Pasivo Total 29.202.253

2011

Activo Total = 173.121.733 = 6,56

Pasivo Total 26.379.103

Este indicador determina la capacidad que tiene la empresa para demostrar su

consistencia financiera; en el 2011 el indicador de solidez arroja que por cada $1 que

la entidad debe, posee una capacidad de activos de $6,59 para cubrirlo; en el 2012

por cada $1 adeudado la entidad posee capacidad de activos de $6,08 para cubrir la

deuda. Este indicador refleja que la entidad posee una solidez financiera y capacidad

para cumplir las obligaciones, pero se debe tener en cuenta que en el 2011 existía

una mayor solidez que en 2012.

-Nivel de Endeudamiento:

2012

Pasivo Total *100 = 29.202.253 = 16,44%

Activo Total 177.629.457

2011

Pasivo Total *100 = 26.379.103 = 15,23%

Activo Total 173.121.733


Este indicador determina el nivel de compromiso del activo de la empresa respecto a

las obligaciones adquiridas. Para la vigencia fiscal 2011 la entidad presentó un

índice de endeudamiento de 15.23%, mientras que para el 2012 fue de 16,44%,

reflejado en el aumento del índice de endeudamiento de la entidad, lo que indica que

en el supuesto de tener que responder por la totalidad de sus obligaciones estaría

comprometido el 16,44% de sus activos.

El análisis de los indicadores financieros de la entidad permite calificar positivamente

la situación financiera del sujeto de control, teniendo en cuenta que sus niveles de

liquidez, solvencia y sostenibilidad son adecuados y su nivel de endeudamiento no

compromete significativamente los activos de la entidad.

5.4 DEUDA PÚBLICA

Para el cuarto trimestre del año 2012 las Empresas Públicas de Armenia tienen constituidos diecisiete (17) créditos que se presentan en el siguiente cuadro:

Cuadro Nº 10 Movimientos realizados en el cuarto trimestre de 2012

cifras en miles No de crédito Año de

vencimiento

Entidad Financiera

Saldo de deuda a 30 de

septiembre de 2012

Abono a capital

intereses cancelados en

el periodo

gastos bancarios

saldo de deuda a diciembre de

2012

1 2013 Leasing de occidente

27.290 7.690 636 101 19.599

2 Leasing de occidente

16.952 5.313 391 0 11.639

3 2022 Leasing Bancolombia

561.125 7.748 16.025 2.720 553.377

4 Leasing Bancolombia

267.216 3.733 7.658 298 263.483

5 2019 Banco de Occidente

146.390 0 3.370 0 146.390

6 Banco de Occidente

168.770 0 3.885 0 168.770


249.62 0 5.747 0 249.620


249.620 0 5.747 0 249.620


247.630 0 5.686 0 247.630


247.630 0 5.686 0 247.630


247.630 0 5.686 0 247.630


247.630 0 5.701 0 247.630


247.630 0 5.686 0 247.630


327.430 0 7.538 0 327.430


327.430 0 7.538 0 327.430


327.430 0 7.538 0 327.430


327.430 0 7.538 0 327.430

TOTAL 4.234.855 24.485 102.065 3.120 4.210.369

Fuente: Empresas Públicas de Armenia


En el cuarto trimestre del año 2012 Empresas Públicas de Armenia realizó abonos a capital por la suma de $24.485 (miles), y por concepto de intereses $102.065 (miles), adicionalmente canceló un saldo de $3.120 (miles), por otros conceptos financieros. Los créditos adquiridos con el leasing de occidente tiene un vencimiento hasta el año 2013, los adquiridos con el leasing Banco Colombia se extiende hasta el año 2022 y los trece (13) créditos obtenidos con el Banco de Occidente se extienden hasta el año 2019.

5.5 RELACION DE HALLAZGOS

1) Propiedad, planta y equipo– administrativo Se efectuó una revisión de la propiedad registrada en los estados financieros de

Empresas Públicas de Armenia, confrontándola con la base de datos de la tesorería

del Municipio de Armenia por medio de los números de ficha catastral,

evidenciándose que la Empresa tiene registrados en su balance predios que no

aparecen legalizados a su nombre ante la Oficina de Registro de Instrumentos

Públicos.

En primer lugar el lote de terreno calles 22 y 23 entre carreas 16 y 17 (Antes Alcaldía

de Armenia y Concejo Municipal) cuyas fichas catastrales 010400410001000 y

010400410002000 se encuentran a nombre del Municipio de Armenia, la entidad

afirma que a través de Escritura Pública N° 3142 del 15 de diciembre del 2000 y

contrato de Permuta, el propietario de dichos predios es Empresas Públicas de

Armenia; este proceso no se finalizó, teniendo en cuenta que aún no se ha legalizado

ante la oficina de Registro de Instrumentos Públicos.

Lo anterior según certificación del 12 de abril de 2013 de la Oficina Jurídica de

Empresas Públicas de Armenia.

De otro lado el Lote 281 Manzana G Barrio El Paraíso que se encuentra a nombre

de la señora Blanca Ruby Ariza Gutiérrez, Empresas Públicas de Armenia se vió en

la obligación de comprar parte de este predio por una afectación causada por una

Servidumbre, pero este proceso de compra no se legalizó completamente en la

Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. Lo anterior según certificación del 12

de abril de 2013 de la oficina jurídica de Empresas Públicas de Armenia.

El incluir estos predios en el Balance sin terminarse el proceso de legalización

ante la Oficina de Registro está sobrestimando el activo de la Empresa en un valor

de $2.202.221 (miles); distribuidos así: Lote Calle 22 y 23 entre 16 y 17 Antes


Alcaldía de Armenia y Concejo Municipal: $ 2.189.214 (miles); Lote 281 Manzana G

El Paraíso: $ 13.006 (miles).

Lo anterior genera incertidumbre y sobrestimación en los activos, lo que evidencia la

inobservancia de las características de la Contabilidad Pública como son la

confiabilidad y razonabilidad de acuerdo al § 0103 del Régimen de Contabilidad

Pública, incurriendo en falta gravísima según la Ley 734 de 2002 artículo 48 numeral

52.

2) Declaración de industria y comercio - Administrativo

Revisada la orden de pago por la cual se canceló el impuesto de Industria y Comercio vigencia 2012, se observa que la Entidad presentó la declaración sin hacer uso del beneficio de pronto pago pese a tener recursos al 31 de marzo de 2012 fecha límite de pago para lograr un descuento de $ 50.105 (miles). La Entidad manifestó mediante escrito de fecha 8 abril de 2013 que: “durante dicha época se dedicó tiempo en la búsqueda de obtener mayores deducciones en el impuesto sobre la renta correspondiente al mismo año gravable 2011” El equipo auditor no encuentra válido el argumento dado por la Entidad, toda vez que la información base para liquidar el impuesto de industria y comercio son los ingresos y esta información ya estaba rendida ante la Contaduría General y la Contraloría Municipal, y además existían recursos para realizar el pago. Lo anterior evidencia una gestión antieconómica y la inobservancia de los principios de la gestión fiscal Ley 42 de 1993.

3) Inversiones frigocafé- Administrativo

Se revisó la cuenta de Inversiones denominada FRIGOCAFÉ observando que la contabilización de la misma se realiza con base a la consignación mensual y no a la certificación enviada por FRIGOCAFE, ya que éstas en su mayoría fueron reportadas por parte de esta empresa de forma extemporánea durante la vigencia 2012. (6 meses fueron reportados en septiembre) Es así que el grupo auditor considera que las acciones por parte de la interventoría para confirmar que la información remitida por FRIGOCAFE sean los sacrificios que realmente ejecutan mensualmente, son insuficientes, toda vez que sólo anexan el pago de impuestos al Municipio de Armenia por degüello de ganado, Fedegan y estampillas, que coinciden con las cantidades certificadas.


Con lo anterior se evidencia la inobservancia de las características de Contabilidad Pública, especialmente la de verificabilidad establecidas en el Régimen de Contabilidad Pública y de lo estipulado en el Manual de Contratación de Empresas Públicas de Armenia en su Capítulo III, artículos 73 y 74, en cuanto a las obligaciones del interventor. 4) Rendición de la cuenta- Administrativo

Formato 02 Caja menor Revisados los formatos financieros de la rendición de la cuenta vigencia 2012, presentada por Empresas Públicas de Armenia, se encontró una diferencia en el saldo de caja menor por valor de $ 23.250( miles), entre el formato F01,cuyo valor registrado en el movimiento es de $ 22.668 (miles) y el formato F02 con un valor de $ 45.918 (miles). El saldo autorizado para la caja menor es de $ 22.668 (miles); lo que indica que el error se encuentra en el formato F02. Dicha inconsistencia fue aceptada por la entidad señalando que hubo un error en la información suministrada, donde se reportó el valor acumulado para la rendición de la cuenta e indicando que quedan en espera del procedimiento a seguir para corregir dicha información. Formato 01 anexo 4 Notas a los Estados Contables

En la rendición de la cuenta presentada a la Contraloría Municipal de Armenia no se incluyeron las notas explicativas a los Estados Contables, teniendo en cuenta que estas forman parte integral de dichos estados. Lo anterior evidencia un incumplimiento de lo establecido en la Resolución 047 de 2012 de la Contraloría Municipal de Armenia por medio de la cual se reglamenta la rendición de la cuenta. 5. Hurto de cheques en el área de tesorería– Administrativo con incidencia fiscal y

disciplinaria.

Al revisar las auditorías realizadas por la Oficina de Control Interno al área de financiamiento, se encontró que en el mes de noviembre de 2012, fueron hurtados del área de tesorería 6 cheques correspondiente a los números 6829595– 6829596 – 6829597- 6829598- 6829599-6829600 de la cuenta No. 138162102 del Banco de Bogotá, de los cuales fueron cobrados 3 por valor de $14.790 (miles) así: 6629595 por valor de $4’980 (miles), 6629599 por valor de $4’960 (miles), 6629597 por $4’850 (miles). Teniendo en cuenta las condiciones en que se presentaron los hechos, se evidencia que la falta de controles en esta área facilitó el hurto de los mismos, ya que estos


cheques eran los últimos en numeración en la chequera que iniciaba desde el No. 6829501 y terminaba con 6829600, y hasta la fecha del cobro de los mismos no se había notado su ausencia, además los sellos secos y el sello protector hasta el 23 de noviembre de 2012 se guardaban en un cajón sin llave en la tesorería sin tener ningún tipo de precaución y durante los días de giro, los cheques permanecían en el cajón del Auxiliar Administrativo, adicionalmente la entidad no tenía convenio con el Banco de Bogotá, para que éste confirmara el pago de los cheques como medida de control. Lo anterior se encuentra descrito en un acta de reunión del 9 de abril de 2013 entre el Tesorero General y la Jefe de Control Interno de Empresas Públicas de Armenia y el equipo auditor. Esta situación demuestra la falta de controles por parte de la Oficina de Control Interno, observando además que este riesgo tampoco se encuentra contemplado en el mapa de la Entidad, generando una observación administrativa con presunta incidencia fiscal por valor de $14.790.000 y disciplinaria por la presunta violación del artículo 48 numeral 3 de la Ley 734 de 2002”.

6 CORPORACION CONCEJO MUNICIPAL DE ARMENIA

6.1 EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES


De conformidad con las normas y principios de la Contabilidad Pública y prescritos por la Contaduría General de la Nación, los Estados Financieros de la Corporación Concejo Municipal de Armenia presentan razonablemente la situación financiera para la vigencia 2012, lo que genera un dictamen SIN SALVEDADES, registrando un mejoramiento con respecto al año anterior; evaluación que se muestra en las siguientes variables:

Una vez evaluados los estados contables se pudo constatar que las cuentas Efectivo, Otros Activos, Cuentas por Pagar, Obligaciones Laborales, Cuentas de Orden Deudoras y Acreedoras, Ingresos y Gastos presentan un buen manejo contable con excepción a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo que refleja una subestimación por valor de $69 (miles) en la subcuenta Licencias con respecto a la amortización efectuada. En el balance general en la cuenta 3 de Patrimonio no muestra la cuenta depreciación acumulada.

Lo que contraviene los principios de contabilidad pública de “registro y revelación” y

el Manual de Procedimientos Contables.


Cuadro No.1

Estados Contable



Cuadro No. 2 Análisis Balance General

Cifras en miles

CODIGO CUENTA AÑO 2012 AÑO 2011 Análisis horizontal

Análisis Vertical

Variación Absoluta

Variación Relativa

1 ACTIVO 97,12 61,5 35,62 57.92% 100.00%

10 Efectivo 18,923 780 18,143 2326% 19%

16 Propiedad, planta y Equipo 36,597 27,407 9,19 34% 38%

17000 Bienes de beneficio y uso público 27 27 0 0% 28%

19000 Otros activos 14,599 6,313 8,286 131% 15%

197001 Intangibles 14,599 5,248 9,351 178% 100%

197007 Licencias 13,479 4,128 9,351 227% 92%

2 PASIVO 18,924 2,087 16,837 807% 100%

24 Cuentas por pagar 5,578 2,087 3,491 167% 100%

2425 Acreedores 5,578 1,701 3,877 228% 82%

243600 Retención en la fuente impuestos 0 386 -386 -100% 18%

29000 Otros pasivos 13,345 0 13,345 0% 639%

290500 Recaudo a favor de terceros 13,345 0 13,345 0% 0%

3 PATRIMONIO 78,196 59,413 18,783 32% 1

320000 Patrimonio institucional 78,196 59,413 20,079 0 100%

320800 Capital fiscal 76,75 58,117 18,633 0 98%

323000 Resultado del ejercicio 0 1,295 -1,295 -100% 0%

323500 Superávit por donación 1,446 0 1,446 0% 2%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 97,12 61,5 35,62 58% 100%






Calificación

Sin salvedad Sin salvedad <=2%



Abstención -


ACTIVOS

Del análisis realizado al balance de la vigencia 2012 con relación al 2011, se pudo establecer que los Activos presentaron una variación positiva del 57.92%, en donde el efectivo obtuvo un incrementaron de $18.143 (miles) seguido de Otros Activos la que incremento en 131% representado en su mayor proporción por el movimiento de la cuenta intangibles por un valor de $9.351 (miles), por su parte la cuenta Propiedad Planta y equipo obtuvo un crecimiento del 34% donde la subcuenta Equipo de comunicación y computación presento su mayor incremento en un 43%. PASIVO

Los Pasivos presentaron incremento del 807%, donde las Cuentas por Pagar aumentaron con respecto al año anterior en un 167%, toda vez que las contribuciones efectivas quedaron pendientes por cancelar y Otros Pasivos corresponden a la vigencia 2013. El Patrimonio se incrementó con respecto al año anterior en un 32%, variación que se refleja en la cuenta Superávit por donación y Capital Fiscal.

6.1.3 Estado de Actividad financiera, económica y social

Cuadro No. 3 Análisis de la Situación Financiera Económica y Social

Cifras en miles

CODIGO CUENTA AÑO 2012 AÑO 2011 Análisis horizontal

Análisis Vertical

Variación Absoluta

Variación Relativa

400000 INGRESOS 1.689.023 1.490.101 198.921 12% 100%

410000 Ingresos fiscales ( 6.602) 0 ( 6.602) 100% 0%

419500 Devoluciones y descuentos ( 6.602) 0 ( 6.602) 100% 100%

419552 otros ingresos tributarios municipales ( 6.602) 0 ( 6.602) 100% 100%

440000 TRANSFERENCIAS 0 1.490.101 ( 1.490.101) 0%

440300 Corrientes del Gobierno General 0 1.490.101 ( 1.490.101)

442800 Otras transferencias 1.695.626 0 1.695.626 100% 100%

442803 Gastos de funcionamiento 1.695.626 0 1.695.626 100% 100%

480000 OTROS INGRESOS $ 0 0 0 0% 0%

480500 FINANCIEROS $ 0 0 0 0%

500000 GASTOS 1.689.023 1.490.101 198.921 12% 100%

510000 Administración 1.689.023 1.279.693 409.329 24% 100%

510100 Gastos de personal 1.392.792 1.279. 693 113.098 8% 82%

510300 Contribuciones efectivas 42.033 44.317 ( 2.283) -5% 3%

510400 Aportes sobre nómina 8.732 9.049 ( 317) -4% 1%

511100 Generales 245.465 157.040 88.424 36% 15% Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia 2012


INGRESOS

La Corporación Concejo Municipal de Armenia recibe el total de los ingresos de la cuenta de transferencias en un 100%, donde esta entidad cuenta con un saldo de $ 1.695.626 (miles) obteniendo un incremento de $198.921 (miles), los cuales se destinan para sus gastos de funcionamiento.

GASTOS

La Corporación Concejo Municipal de Armenia destina un 82% a los gastos de personal por $1.392.792 (miles) para el año 2012 y $1.279.693 (miles) en la vigencia anterior, presentándose un incremento por valor de $ 113.099 (miles) en comparación del año 2011.

5.1.3 Control Fiscal Interno

El Control Fiscal Interno fue evaluado mediante la aplicación de cuestionarios en la

fase de planeación y verificados en la fase de ejecución, evidenciando la existencia

y aplicación de controles en el proceso financiero, así como registros de auditorías

internas, no obstante se evidenciaron inconsistencias que no afectaron el resultado,

arrojando una calificación de “EFICIENTE”.

Cuadro No. 4 Control Fiscal Interno


Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles

(Primera Calificación del

CFI)

81,5 0,30 24,4

Efectividad de los

controles (Segunda

Calificación del CFI)

82,0 0,70 57,4

TOTAL 1,00 81,8

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz Guía de auditoría territorial


6.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal de la Corporación Concejo Municipal de

Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 85.7, sobre 100 posibles. Este resultado

se obtuvo por la aplicación de las pruebas realizadas por el equipo auditor en cada

una de las variables; luego de confrontar las actividades desarrolladas en la

programación, elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución del

presupuesto vigencia 2012.

Cuadro No. 5 Calificación de la Gestión Presupuestal

(Cifras en miles de pesos)




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1



Cuadro No. 6 Análisis de la ejecución de ingresos

Cifras en miles

Descripción

Ppto

definitivo

Ppto

recaudado

2012

% del

recaudo

2012

Ppto

recaudado

2011

Variación

absoluta

2012-

2011

Variación

relativa

2012-

2011

Transferencias 1.697.807 1.695.626 100 1.490.101 205.525 13,79

Gastos de

funcionamiento 857.348 857.348 50.6 681.971 175.377 25.72

Honorarios 840.459 838.278 49.4 808.130 30.148 3.73 Fuente: Ejecuciones de ingresos vigencia 2012-2011

Del presupuesto definitivo para el año 2012, se recaudó por funcionamiento el 50,6% y honorarios 49.4%, que comparado con las transferencias de la vigencia anterior se incrementó en 13.79%, es decir de un presupuesto recaudado en el año 2011 por


$1.490.101 (miles), paso a $1.695.626 (miles) en el año 2012, observándose que el Municipio de Armenia realiza la transferencia oportunamente.

Del total presupuestado para la vigencia 2012 por $1.697.807 (miles) la Corporación

ejecutó el 99.48% que corresponde a $1.689.023 (miles), cifra que presentó un

incremento del 13.3% respecto al año 2011.

Los rubros más representativos del grupo de gastos de funcionamiento de la vigencia

analizada fueron los servicios personales con una participación del 36.1%, frente a

los gastos generales que solo alcanzaron el 14.5% respectivamente. Con respecto al

año anterior, los servicios personales presentan un incremento del 5.7% es decir

$84.531(miles), dentro de este grupo el rubro más representativo es el de

remuneración servicios técnicos especializados que ejecutó $205.883 (miles)

Cuadro No 7 Análisis de la ejecución de gastos

Cifras en miles

Descripción Ppto

definitivo

Ppto

ejecutado

2012

% de

ejecución

2012

Ppto

ejecutado

2011

Variación

absoluta

2012-

2011

Variación

relativa

2012-

2011

Presupuesto de

gastos 1.697.807 1.689.023 100 1.490.101 198.922 13.3

gastos de

funcionamiento 857.348 854.925 50.6 681.971 172.954 11.6

servicios personales 611.883 609.460 36.1 524.929 84.531 5.7

Gastos generales 245.465 245.465 14.5 157.042 88.423 5.9

Honorarios 840.459 834.098 49.4 808.130 25.968 1.7 Fuente: Ejecuciones Ingresos Vigencias 2012-2011

En el rubro gastos generales representan el 14.5% del total ejecutado en gastos de funcionamiento, dentro de este grupo el más representativo fue el rubro compra de equipo que tuvo una ejecución de $67.885 (miles), recursos que fueron destinados para la compra de computadores, licencias, compra de sillas y adecuación de la infraestructura de la Corporación. Dentro del grupo de los gastos generales presentaron variación del 5.9%, con respecto al año anterior es decir $88.423 (miles).El rubro honorarios ejecutó la suma de $834.098 (miles), que representa una participación del 49.4% del total de gastos ejecutados, que corresponde al pago de los honorarios.


5.2.3 Situación Presupuestal

Cuadro No. 7 Análisis de la situación presupuestal

Cifras en miles

CONCEPTO VALOR

1. Ingresos 1.695.626

Transferencias recibidas 1.695.626

2. Gastos 1.689.023

Servicios Personales 609.460

Gastos Generales 245.465

Honorarios 834.098

Situación Presupuestal (1-2) 6.603 Fuente: Ejecuciones Presupuestales 2012

Al finalizar la vigencia fiscal 2012, la Corporación presenta una situación

presupuestal superavitaria de $6.603 (miles), recursos que fueron consignados al

tesoro municipal el día 06 de marzo de 2013, cuenta corriente N° 031-19636-3 del

Banco de Occidente correspondiente a una devolución de ingresos correspondiente

a honorarios, dando cumplimiento al artículo 16 del Decreto 111 de 1996.

6.3. GESTION FINANCIERA

Cuadro No.8 Gestión Financiera




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


La situación financiera para el año 2012 es EFICIENTE toda vez que el indicador de razón corriente es igual a la unidad, lo que significa que para la vigencia evaluada contó con los recursos suficientes para atender sus obligaciones de corto plazo, situación paralela con la generación de capital de trabajo la cual indica que las exigibilidades de corto plazo no superaron las disponibilidades inmediatas, igual situación demuestra el indicador leverage que cuenta con 0.24 pesos de patrimonio situación favorable para la Entidad porque no se encuentra en riesgo de iliquidez.


6.3.1 Análisis de indicadores

Cuadro No. 9 Indicadores de solidez


Indicador de Solidez Año 2012 Año 2011

Activo Total

97.120 5,13 61.500 29,47

Pasivo Total

18.924

2.087 Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia 2012

Para el año 2012, por cada peso que adeuda la Corporación Concejo Municipal de

Armenia tiene un respaldo en su activo total de $5,13 pesos para cubrir su

obligación, mientras que para el año de 2011 tenía un respaldo de $29,47.

Cuadro No. 10

Indicadores de endeudamiento Cifras en miles de pesos


Pasivo total

18.924 19.49% 2.087 29,47%

Activo total 97.120

61.500 3.39%


La participación de los acreedores del Concejo Municipal de Armenia para el año

2012 es del 19,49% sobre total de los activos, mientras que para el año 2011 era del

3,39%.

Cuadro No. 11 Indicador razón corriente



Activo corriente

18.923 $339.24 780 $0.37

Pasivo corriente 5.578

2.087 Fuente: Rendición de la cuenta vigencia 2012

Para el año 2012, por cada peso que la Corporación debe a corto plazo, dispone de

$339,24pesos para cancelarlos con los activos que puede convertir en efectivo en el


corto plazo, este indicador refleja que la Corporación cuenta con liquidez suficiente

para cubrir sus obligaciones a corto plazo.


1) Subestimación otros activos – Administrativo

Se efectuó un registro inadecuado de amortización en el grupo 19 OTROS ACTIVOS

Cuenta “Intangibles” por valor de $69 (miles) lo que generó una disminución en el

registro histórico en esta cuenta. Este valor debió haberse acreditado a la cuenta

amortización correspondiente al código 1975, erróneamente se efectuó su registro

directamente en la cuenta 1970 “Intangibles”.

2) Seguros – Administrativo

En la vigencia 1999 el Concejo Municipal de Armenia, adquirió una motocicleta con

placa VEG-05 marca Yamaha RX 115 modelo 1999 en la cual no se evidencia el

pago de seguro contra todo riesgo, vulnerando así lo preceptuado en el Artículo 107

de la Ley 42 de 1993 que establece la obligatoriedad de amparar los bienes del

estado, concordante con el artículo 48 Numeral 63 de la Ley 734 de 2002 el cual

establece son faltas gravísimas las siguientes: …63 “no asegurar por su valor real los

bienes del estado ni hacer las apropiaciones presupuestales pertinentes.

3) Depreciación y amortización – Administrativo

El valor generado de la depreciación durante el año fiscal es debitado directamente

en la cuenta de 3208 CAPITAL FISCAL, y acreditado en la cuenta 3270 Provisiones,

Agotamiento, Depreciaciones y Amortizaciones, sin embargo; este valor debió ser

registrado en la cuenta 3128 Provisiones, Agotamiento, Depreciaciones y

Amortizaciones (DB) y acreditando la subcuenta que corresponda de la cuenta 1685

Depreciación Acumulada (CR) conforme lo establece el Manual de Procedimientos

Contables del Régimen de Contabilidad Pública.

4) Plan de compras - Administrativo Al evaluar el plan de compras, frente a lo que se ejecutó en los rubros que lo conformaron, se observó que efectuaron compras que superaron los topes establecidos en este, sin que se realizaran las modificaciones a los rubros afectados.


5) Rubro impreso y publicaciones - Administrativo Mediante la Resolución 00637 del 30 de Noviembre de 2011, el Concejo Municipal de Armenia liquidó el presupuesto de gastos de funcionamiento para la vigencia fiscal 2012, en el cual se discriminan los rubros y la descripción de uso de cada uno de ellos, sin embargo se efectuaron pagos cargados al rubro “Impresos y Publicaciones” por servicio de fotocopias con los comprobantes de egresos Nº 516 03/07/12, 553 16/07/12, 00309 07/03/12, 00449 31/05/12, 003041 31/08/12, 00637 28/09/12, debiéndose cancelar por el rubro materiales y suministros. 6) Gastos de publicidad - incidencia Fiscal y Disciplinaria Mediante proceso de selección de mínima cuantía la Corporación Concejo Municipal

de Armenia celebró contrato de suministro con OCGP Comunicaciones Públicas

S.A.S. cuyo objeto fue el suministro de tarjetas de presentación para los Honorables

Concejales de la Ciudad de Armenia y pagado mediante comprobante de egreso 513

del 03/07/12 y cheque Nº 62970por la suma de $1.550 (miles) afectando el rubro

impresos y publicaciones; rubro de uso institucional mas no para uso particular,

situación que vulnera lo establecido en el artículo 10 de la Ley 1474 de 2011, toda

vez que el objeto misional de la entidad está encaminado a velar por la buena

administración de los recursos públicos y no por la presentación individual de los

Concejales.

Esta actuación genera menoscabo patrimonial, por cuanto se afectó el presupuesto

oficial de la Corporación, contraviniendo lo establecido en el artículo 10 del Decreto

26 de 1998concordante con los artículos 1º del decreto 2672 de 2001 y el artículo 10

del Decreto 26 de 1998.

7) Software contable-Administrativo

El Concejo Municipal cuenta con un software contable implementado desde hace 13 años, el cual no se ajusta a las condiciones actuales para el manejo de información financiera, por tal motivo se evidencia que el módulo de tesorería le permite realizar pagos sin disponibilidad, corriendo el riesgo de asumir compromisos sobre apropiaciones presupuestales inexistentes o en exceso del saldo disponible de apropiación, o que afecten vigencias futuras sin contar con las autorizaciones pertinentes. 8) Disponibilidades presupuestales-Administrativo

Las disponibilidades presupuestales son generadas manualmente lo que permite que en un momento dado estas sean expedidas sin la existencia del recurso.


9) Confiabilidad en la información financiera- Administrativo El software cuenta con un el módulo contable, el presupuesto es realizado manualmente, esto conlleva a que no hay integridad en sus datos; esto demuestra una falta de confiabilidad y genera riesgos en el proceso financiero y presupuestal.

7 EDUA 7.1. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES 7.1.1. Opinión a los estados contables En nuestra opinión los Estados Financieros de la Empresa de Desarrollo Urbano de

Armenia “EDUA” no reflejan razonablemente la situación financiera de la Empresa

por lo tanto la opinión sobre los Estados Financieros de la Entidad es ADVERSA O

NEGATIVA.

Cuadro No 1

Estados Contables


Total inconsistencias 147362,0



Calificación

Adversa o

negativa

Sin salvedad <=2%



Abstención - Fuente: Matriz de Calificación Guía de Auditoría Territorial

La calificación anterior es el resultado de las inconsistencias que a continuación se

relacionan:

-En el Balance no se registró una partida significativa correspondiente a cuentas por cobrar, la cual asciende a $147.362 (miles), relacionada con la cartera producto de


arrendamientos de locales comerciales cuya administración fue transferida por el Municipio de Armenia a la EDUA mediante contrato interadministrativo Nro. 16 de Abril 25 de 2012; cifra que refleja una subestimación del 61% del total del Activo. La cartera en mención corresponde tanto a los arrendatarios deudores del Centro Comercial Armenia, como a los de los demás bienes de propiedad del Municipio y, aunque para la Administración Municipal parte de la cartera correspondiente al Centro Comercial es irrecuperable, debido a factores de índole social y económico que afectan a la mayoría de arrendatarios por su calidad de vendedores ambulantes reubicados con ingresos mínimos y sin propiedad alguna, el resto de la cartera atinente a otros bienes no tiene la misma connotación ni el mismo tratamiento, siendo por ello importante incluirlos en los Estados Financieros por lo menos el monto correspondiente a la misma. A través de la auditoría realizada, se evidenció la falta de un software contable y financiero adecuado, lo que obliga a la Entidad a elaborar Estados Financieros en forma manual, razón por la cual las cifras para el caso del Balance General a diciembre 31 de 2012 fueron extractadas en estas condiciones con el consabido riesgo de no incluir partidas del activo y/o del pasivo que hubiesen afectado la composición del mismo. Al cruzar información de la rendición de la cuenta en lo referente a los formatos F01 Plan de Cuentas y Anexo Nro. 2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, con los Formatos F06 Ejecución Presupuestal de Ingresos y F07 Ejecución Presupuestal de Gastos se evidencia que el total de los ingresos $763.011 (miles) y gastos $742.587 (miles) reflejados en los primeros no coinciden con el total de los ingresos 756.011 (miles) y gastos $740.842 (miles) presentados en los segundos; aspectos que sumados a la deficiencia de los informes arrojados por el sistema en la presentación del libro Mayor y Balances, cuyos saldos de un mes a otro difieren totalmente (saldos finales de agosto e iniciales de septiembre – finales de noviembre e iniciales de diciembre) permiten concluir al equipo auditor que hay inconsistencias en las cifras presentadas las cuales en mayor o menor proporción afectan los resultados de los Estados Financieros. Por lo anterior, el equipo auditor considera que los Estados Financieros analizados no son razonables, de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, por lo tanto la opinión de estos para la vigencia 2012 es ADVERSA O NEGATIVA.

7.1.2. Balance

Al realizar el análisis al Balance General se puede observar que tanto el Activo como el Pasivo y el Patrimonio han sufrido variaciones superiores al 100% de un año a otro. En cuanto al activo su incremento fue de 114,50% siendo el activo corriente el


de mayor variación , representando el 96.51% del Activo Total gracias al Efectivo disponible en Bancos que alcanzó un aumento significativo del 161,39%, correspondiente a los recursos obtenidos por la EDUA en la vigencia 2012 como resultado de la suscripción de diferentes convenios inter institucionales con el Municipio de Armenia tales como son: Plan Parcial Proyecto La Secreta, suscrito con la Secretaría de Tránsito y Transportes “SETTA” para la administración de patios y grúas, y para la construcción de un módulo de tesorería mediante convenio suscrito con la Corporación Financiera Colpatria.

Cuadro No. 2

Comparativo Balance General Cifras en miles

DETALLE 2012 % DEL

TOTAL 2011

% DEL

TOTAL

VARIACION

ABSOLUTA

2011 – 2012

VARIACION

RELATIVA

2011 – 2012

A C T I V O

CORRIENTE 232.733 96,51 101.875 90,62 130.858 128,45

Efectivo 207.898 89,33 79.537 78,07 128.361 161,39

Caja 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Cuentas de ahorro 207.898 89,33 79.537 78,07 128.361 161,39

Deudores 24.835 10,67 22.338 21,93 2.497 11,18

Otros deudores 24.835 100,00 22.338 100,00 2.497 11,18

NO CORRIENTE 8.410 3,49 10.548 9,38 -2.138 -20,27

Propiedades, Planta y Equipo 8.410 100,00 10.548 100,00 -2.138 -20,27

Propiedades, Planta y Equipo 17.796 211,61 17.796 168,71 0 0,00

(-) Depreciación acumulada -9.386 -111,61 -7.248 -68,71 -2.138 29,50

T O T A L A C T I V O 241.143 100,00 112.423 100,00 128.720 114,50

P A S I V O

CORRIENTE 355.998 100,00 139.339 100,00 216.659 155,49

Cuentas por Pagar 273.709 76,88 102.905 73,85 170.804 165,98

Bienes y servicios 273.709 100,00 102.905 100,00 170.804 165,98

Obligaciones Laborales 82.289 23,12 36.434 26,15 45.855 125,86

Salarios y prestaciones sociales 82.289 100,00 36.434 100,00 45.855 125,86

T O T A L P A S I V O 355.998 147,63 139.339 123,94 216.659 155,49

0

P A T R I M O N I O 0

Capital Autorizado 449.347 -391,23 449.347 -1669,44 0 0,00

Capital suscrito 449.347 100,00 449.347 100,00 0 0,00


DETALLE 2012 % DEL

TOTAL 2011

% DEL

TOTAL

VARIACION

ABSOLUTA

2011 – 2012

VARIACION

RELATIVA

2011 – 2012

Resultados de Ejercicios Anteriores -584.635 509,02 -449.581 1670,31 -135.054 30,04

Utilidad o excedentes acumulados 0 31.158 -6,93 -31.158 -100,00

Pérdida o déficit acumulados -584.635 100,00 -480.739 106,93 -103.896 21,61

Resultados del Ejercicio 20.433 -17,79 -26.682 -85,63 47.115 -176,58

Utilidad o excedente del ejercicio 20.433 100,00 0 0,00 20.433 43,37

Pérdida o déficit del ejercicio 0 0,00 -26.682 100,00 26.682 -100,00

T O T A L P A T R I M O N I O -114.855 -47,63 -26.916 -23,94 -87.939 326,72

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 241.143 100,00 112.423 100,00 128.720 114,50

Fuente: Balance rendición de la cuenta vigencia 2012.

El Activo no Corriente alcanza el 3,49% del activo total representado en Propiedad, Planta y Equipo, obteniendo una variación negativa del 20,27% equivalente a $2.138 (miles), cifra que no es coherente con la depreciación errónea registrada en el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental por un valor de $1.736 (miles), valor distinto a la sumatoria del cuadro individual de depreciaciones año 2012 cuyo monto es de $1.788 (miles). En lo que respecta al pasivo, su incremento fue del 155,49% con relación a la vigencia anterior, porcentaje que corresponde al pasivo corriente de la Entidad. En los estados financieros el Pasivo muestra cuentas por pagar por valor de $273.709 (miles) que corresponden al 76,88% del pasivo, las cuales tuvieron un aumento del 165,98% justificado por la inclusión de la cuenta por pagar a favor de IMDERA por valor de $70.942 (miles), acreencia real que no venía reflejada en los estados financieros de años anteriores, e igualmente por los compromisos adquiridos a favor de contratistas por el manejo de los convenios inter administrativos. El pasivo incluye subcuentas como Adquisición de Bienes y Servicios, Acreedores Varios, Retención en la Fuente e Impuesto de timbre, Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar, IVA por Pagar y Créditos Judiciales. En cuanto al IVA por pagar se pone de manifiesto la diferencia del valor mostrado en el balance $14.605 (miles) con el valor efectivamente pagado a comienzos del año 2013 ($11.708 (miles), esta diferencia demuestra que la Entidad no tiene una política de depuración contable mensual ni anual para ajustar las cuentas al saldo real, y por ello las cifras presentadas en el balance no son acordes con la realidad en cuanto a la cifra real del IVA por pagar a diciembre 31 de 2012. Referente a las obligaciones laborales, representadas en un 23,12% del pasivo, su incremento alcanzó un 125,86% atribuible entre otras cosas al no pago de primas de


2012 y a la inclusión de pasivos laborales del año 2011 por valor de $10.104 (miles) dejados de causar en dicha vigencia. El patrimonio de la Empresa presentó una variación negativa de 326,72%, no obstante haberse presentado en el ejercicio fiscal una utilidad de $20.433 (miles). Las causas de tan alta variación se relacionan con el registro de nuevos pasivos de vigencias anteriores como es el caso de la cuenta por pagar a favor del IMDERA por un valor de $70.712 (miles) relacionado con un Acuerdo Inter institucional suscrito en el año 2001 entre esta última y EDUA; esta suma se encuentra disponible en bancos, pendiente de un fallo para ser cancelada al Imdera. Tanto los pasivos laborales anteriormente descritos como el pasivo a favor del Imdera fueron causados afectando significativamente las pérdidas de ejercicios anteriores. 7.1.3. Estado de actividad económica y social

Cuadro No. 3

Comparativo Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental

Cifras en miles

DETALLE 2012

% DEL

TOTAL 2011

% DEL

TOTAL

VARIACION

ABSOLUTA

2011 – 2012

VARIACION

RELATIVA

2011 - 2012

INGRESOS OPERACIONALES 763.011 100,00 815.464 100,00 -52.453 -6,43

Venta de Servicios 762.822 99,98 815.102 99,96 -52.280 -6,41

Administración de proyectos 762.822 100,00 815.102 100,00 -52.280 -6,41

Otros ingresos 189 0,02 362 0,04 -173 -47,79

Rendimiento por reajuste monetario 185 97,88 362 100,00 -177 -48,90

Otros ingresos ordinarios 4 2,12 0 0,00 4 100,00

GASTOS OPERACIONALES 742.578 100,00 842.146 100,00 -99.568 -11,82

De Administración 336.246 45,28 344.882 40,95 -8.636 -2,50

Sueldos y salarios 336.246 100,00 344.882 100,00 -8.636 -2,50

De Operación 402.129 54,15 493.560 58,61 -91.431 -18,52

De Operación 402.129 100,00 493.560 100,00 -91.431 -18,52

Depreciación 1.736 0,23 2.121 0,25 -385 -18,15

Depreciación 1.736 100,00 2.121 100,00 -385 -18,15

Financieros 2.467 0,33 1.583 0,19 884 55,84

Financieros 2.467 100,00 1.583 100,00 884 55,84

EXCEDENTE (DEFICIT) DEL

EJERCICIO 20.433 2,68 -26.682 -3,27 47.115 -176,58

Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental vigencia 2012


El análisis del Estado de Resultados arroja en cuanto a los ingresos operacionales una disminución del 6.43% de una vigencia a otra, estos ingresos se dividen en Venta de Servicios que representan el 99,98% del total del ingreso y, Otros Ingresos con una participación del 0,02% Analizada la depreciación del año 2012 se puede determinar que debió haber sido igual a la manejada en 2011 al no haberse adquirido ningún activo ni tampoco haberse presentado bajas en Propiedad, Planta y Equipo, además ningún activo había terminado de depreciarse en la vigencia anterior. El excedente positivo del ejercicio fiscal 2012 alcanzó el valor de $20.433 (miles),

alcanzando un incremento del 176,58% de un periodo a otro; sin embargo este

excedente en nada mejoró el patrimonio por cuanto fue absorbido por el aumento de

las pérdidas de ejercicios anteriores como resultado de los ajustes descritos en el

análisis del pasivo y del patrimonio de la vigencia auditada.

7.1.4. Control fiscal interno

Después de realizar las pruebas de recorrido y haber aplicado el cuestionario de la primera evaluación de Control Interno fiscal, la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia arrojó una calificación con deficiencias, por cuanto no aplica controles eficaces en el proceso financiero, evidenciando una serie de inconsistencias al momento de revisar varios elementos contables, obteniendo una calificación de 60.5.

Cuadro No. 11




(Primera Calificación del CFI) 70,3 0,30 21,1


(Segunda Calificación del CFI) 56,3 0,70 39,4

TOTAL 1,00 60,5

Calificación

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0



La evaluación se realizó conforme a los lineamientos establecidos en la Guía de Auditoría para las Contralorías Territoriales adoptada por la Contraloría, dentro de la cual se encuentra la matriz de evaluación del control fiscal interno, ésta última nos permitió evidenciar que en la Entidad los controles implementados en el área financiera, contable y presupuestal son muy deficientes al igual que la documentación de los procesos manejados en dichas áreas, una buena parte se debe a la falta de un software integral. 7.2. EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal de la Empresa de Desarrollo Urbano de

Armenia “EDUA” es EFICIENTE con una calificación de 91,7. Esta calificación se

basó en las pruebas realizadas por el equipo auditor, el cual después de haber

confrontado las actividades realizadas previas a la aprobación del presupuesto para

la vigencia 2012, con el procedimiento de presupuesto adoptado por la EDUA en el

sistema de gestión de calidad, se logró determinar que la gestión presupuestal en

términos de programación, elaboración, presentación, modificaciones y aprobación

fue EFICIENTE toda vez que ha cumplido con lo establecido en el decreto Nro. 115

de 1996, resaltando la utilización de instrumentos financieros para el buen

funcionamiento de la Entidad.

Cuadro No. 7 Gestión Presupuestal




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


Para programar el presupuesto de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia LTDA para vigencia Fiscal 2012 se aplicaron las normas para una Empresa Industrial y Comercial del Estado compiladas en el Decreto Legislativo No. 115 de 1996 en los cuales se reglamentan las normas sobre la elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos su campo de aplicación y la competencia por parte del CONFIS. Para la vigencia Fiscal 2012 la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia programo el presupuesto de conformidad con el procedimiento para la planeación presupuestal


según la Constitución Política, Decreto 115 de 1996. La programación inicia al formular el Anteproyecto de Presupuesto, con base en presupuestos anteriores luego elaboran y aprueban las proyecciones presupuestales y definen el anteproyecto. Lo anterior refleja la aplicación de los principios contenidos en el decreto 115 de 1996 en cuanto a la programación presupuestal. Estudiado el proyecto presentado por el Gerente en el documento proyecto de presupuesto Año 2012, la junta lo encontró ajustado a la realidad económica y financiera de la Entidad y concordante con el decreto 115 de 1996 “Estatuto Orgánico de Presupuesto de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado dedicadas a actividades no financieras” es presentado para su aprobación ante la junta directiva del Consejo Municipal de Política Fiscal CONFIS. Para modificar el presupuesto la Empresa de Desarrollo Urbano realiza estudios a las solicitudes o al presupuesto para determinar modificaciones presupuestales, luego elaboran resoluciones de traslados o adiciones presupuestales de un rubro a otro dentro de la misma categoría por necesidad de rubros presupuestales agotados y realizan verificaciones y firmas de resolución de traslados presupuestales para después registrarlos en los libros auxiliares de presupuesto de los rubros afectados en los traslados presupuestales, así como también ajustar Los saldos totales de los libros auxiliares de presupuesto y se registran en el formato de Ejecución Presupuestal. 7.2.1. Ejecución presupuestal de ingresos

Cuadro No. 8

Ejecución Presupuestal de Ingresos

Cifras en miles

D E T A L L E

PRESUPUESTO

INICIAL 2012

PRESUPUESTO

DEFINITIVO

2012

RECAUDADO

2012

RECAUDO

2012 (%)

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y

TESORERIA 577.238 994.260 756.011 76,04

Ingresos no Tributarios

Aprobados 576.138 993.160 755.822 76,10

Arrendamientos 576.138 576.138 388.304 67,40

Otros ingresos no tributarios conv 0 417.022 367.518 88,13

Recursos de Capital Aprobados 1.100 1.100 189 17,18

Reintegros 600 600 4 0,67

Rendimientos financieros 500 500 185 37,00

Cuentas por Cobrar (No Suman) 0 7.000 7.000 100,00

TOTAL INGRESOS 577.238 994.260 756.011 76,04

Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos Rendición de la Cuenta vigencia 2012.


El presupuesto de ingresos tuvo una efectividad de recaudo del 76,04%, dentro de los recaudos los arrendamientos contribuyeron en un 67,40% y los ingresos por convenios en un 88,13%; los recursos de capital alcanzaron el 17,18% siendo los rendimientos financieros los más representativos en un 37% dentro de los recursos de capital. 7.2.2. Ejecución presupuestal de gastos

Cuadro No. 9

Ejecución Presupuestal de Gastos Cifras en miles

DETALLE

PRESUPUESTO

INICIAL 2012

PRESUPUESTO

DEFINITIVO

2012

PRESUPUESTO

EJECUTADO

2012

EJECUCION

2012 (%)

PRESUPUESTO DE GASTOS

DE FUNCIONAMIENTO 577.238 994.260 740.242 74,45

Gastos de Personal Aprobados 309.011 323.619 313.219 96,79

Gastos Generales Aprobados 34.350 29.767 8.661 29,10

Transferencias Corrientes

Aprobadas 20.326 20.326 16.233 79,86

Otros Gastos de

Funcionamiento Aprobados 213.551 620.548 402.129 64,80

TOTAL GASTOS 577.238 994.260 740.242 74,45

Fuente: Presupuesto de gastos EDUA vigencia 2012

Los gastos de funcionamiento fueron ejecutados en un 74,45%, siendo los de mayor impacto los gastos de personal que alcanzaron un 96%79%. En cuanto a los gastos generales alcanzaron una ejecución del 29,10%, las transferencias fueron aplicadas en un 79,96% y los demás gastos de funcionamiento fueron del orden de 64,80%.

7.2.3. Situación presupuestal

SITUACION PRESUPUESTAL 2012

Cifras en miles

I N G R E S O S RECAUDADO %

Ingresos no Tributarios Aprobados 755.822 99,98

Recursos de Capital Aprobados 189 0,02

TOTAL INGRESOS 756.011 100,00

G A S T O S EJECUTADO %

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 321.880 43,48

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 16.233 2,19

OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 402.129 54,32

TOTAL GASTOS 740.242 97,91

INGRESOS - GASTOS 15.769 2,09 Fuente: Estados Financieros EDUA vigencia 2012


La entidad presentó al cierre de la vigencia 2012 una Situación Presupuestal positiva, lo cual indica que los ingresos superaron los gastos de la misma vigencia, generando un excedente del 2,09% del presupuesto para asumir otros compromisos. 7.3. EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA

La matriz arrojó una calificación Con deficiencias con base en el siguiente

resultado:

Cuadro No. 10

Gestión Financiera

Se evidenció a través del análisis del indicador de liquidez que la Entidad disminuyó su liquidez en un 0,08% con respecto al año 2011. El indicador de solvencia nos muestra que la liquidez disminuyó de una vigencia a otra en un 0,55; el activo es menor que el pasivo en un 68%, esto significa que la Institución no cuenta con los activos suficientes para atender sus pasivos. El endeudamiento de la Entidad aumentó del 123% al 147% de un año a otro, es decir que por cada peso que se tiene se debe 1,47 pesos. Se estima que una Empresa cuyo endeudamiento sea superior al 70% está prácticamente quebrada o al borde de la misma, en este caso en particular el endeudamiento sobrepasa el 100%. Con respecto al capital de trabajo, mal calculado en las notas de carácter específico presentados en la rendición de la cuenta en razón de haber tomado erróneamente el activo total en lugar del activo corriente, este capital de trabajo en la vigencia 2012 disminuyó significativamente presentando un capital de trabajo negativo de $123.265 (miles).

Análisis de indicadores Dado el hecho de la no razonabilidad de los Estados Financieros es equivocado el resultado que pueda arrojar cada indicador financiero, sin embargo una de los objetivos específicos del Equipo Auditor es el de evaluar estos indicadores. En tal virtud, basados en la información contable reflejada en los Estados Financieros, a continuación analizamos los diferentes indicadores así:

VARIABLES A EVALUAR

Puntaje

Atribuido



Con deficiencias

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0



LIQUIDEZ

AC/PC = $232.733(miles)/$355.998(miles) = 0.65

La Institución por cada peso que debe solo cuenta con 65 centavos para cubrirlo, es decir que no tiene el efectivo suficiente que le permita pagar el pasivo corriente o a corto plazo. Para la vigencia 2012 la liquidez disminuyó en un 0,08 con relación al año 2011.

SOLIDEZ

AC/PT = $232.733(miles)/$355.998(miles) = 0,65

El nivel de solidez o solvencia disminuyó de una vigencia a otra; el activo es menor que el pasivo en un 65%, esto significa que la Institución no tiene capacidad para atender el pago de sus deudas. Su cálculo fue errado en la rendición de la cuenta y más propiamente en la presentación de las notas de carácter específico, en razón de haber sido tomado el total del pasivo dividido en el total del activo. ENDEUDAMIENTO

PT/AT = $355.998(miles)/$241.143(miles) = 1,47

El endeudamiento de la Entidad aumentó del 123% al 147% de un año a otro, es decir por cada peso que se tiene se deben 1,47 pesos. Se estima que una Empresa cuyo endeudamiento sea superior al 70% está prácticamente quebrada o al borde de la misma, en este caso en particular el endeudamiento sobrepasa el 100%.

CAPITAL DE TRABAJO

AC – PC = $232.733(miles) - $355.998(miles) = ($123.265) (miles)

Con respecto al capital de trabajo, mal calculado en las notas de carácter específico presentados en la rendición de la cuenta en razón de haber tomado erróneamente el activo total en lugar del activo corriente, este capital de trabajo en la vigencia 2012 disminuyo significativamente presentando un capital de trabajo negativo de $123.265 (miles).

CUMPLIMIENTO DEL GASTO EN EL BIENESTAR DE LA POBLACIÓN

GI/GT = $402.129(miles)/$763.011(miles) = 0,53

Los gastos de inversión en el bienestar o satisfacción de la necesidad de la población

corresponden al 53% del total de los gastos de la Entidad.


7.4 RELACION DE HALLAZGOS 1) IVA RETENIDO RÉGIMEN SIMPLIFICADO – Administrativo con incidencia fiscal En el desarrollo de la Auditoría Financiera se evidenció que la Empresa de Desarrollo Urbano no descontó en los bimestres 4, 5 y 6 de la Vigencia 2012 el IVA retenido asumido del régimen simplificado, de acuerdo a lo estipulado en el Estatuto Tributario en su Artículo 485 Numeral 1, hecho que genera un presunto detrimento patrimonial de $8.239 (miles), según el cuadro No. 5 elaborado por el grupo auditor:

2) IVA DESCONTABLE – Administrativo con incidencia fiscal En trabajo de campo se evidenció que la Edua no aprovechó el IVA descontable

facturado a la misma en algunos gastos incurridos en el ejercicio, según Estatuto

Tributario, Articulo 485 Literal a, teniendo en cuenta que el descuento del IVA debió

haberse aplicado proporcionalmente, acción que genera un presunto detrimento

patrimonial de $1.118 (miles de pesos) de acuerdo a la siguiente relación:

3) Con respecto a la cartera correspondiente a los arrendamientos de los bienes inmuebles de propiedad del Municipio administrados por la EDUA, se pudo constatar que esta cartera no está incluida dentro de los Estados Financieros ocasionando una subestimación en el Activo del orden de $147.362 (miles). La carencia de recursos de la Entidad no la exime de asumir el IVA facturado por arrendamientos que no se hayan recaudado. Lo anterior evidencia la inobservancia de los principios de contabilidad pública establecidos en la Sección VII “Devengo o causación” del Régimen de Contabilidad Pública, incurriendo en falta gravísima según el artículo No. 48, numerales 26 y 52 de la Ley 734 de 2002.

4) En la evaluación de la rendición de la cuenta de la vigencia 2012 se observó en el Anexo Nro. 3 “Estado de Cambios en el Patrimonio” que una vez aplicadas las variaciones patrimoniales del año cuyo monto es de $60.383 (miles) se obtuvo como resultado un saldo del patrimonio a diciembre de 2012 totalmente distinto al presentado en el balance general.

5) La entidad cuenta con un software contable “CESHGO”, implementado hace más de 14 años y no se ajusta a las condiciones actuales de manejo de información financiera, por tal motivo se evidencia que la entidad no cuenta con un módulo de tesorería, la información es registrada en un archivo en Excel, por tal motivo corre el riesgo de asumir compromisos sobre apropiaciones presupuestales inexistentes o en exceso del saldo disponible de apropiación o que afecten vigencias futuras, sin contar con las autorizaciones pertinentes.


8 PERSONERIA

8.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES Opinión a los estados contables

En nuestra opinión, excepto por la subestimación del activo presentada en la cuenta Otros activos, expresado en los párrafos precedentes, los estados Contables de LA PERSONERÍA MUNICIPAL DE ARMENIA, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado al 31 de Diciembre de 2012 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General de la Nación. No obstante, la subestimación registrada en la matriz de hallazgos que afectó el grupo 19 OTROS ACTIVOSen la cuenta Intangibles por valor de $7.607 (miles), la cual representa el 2,5% del total de Activo cuantificado en $303.707 (miles).

Para la vigencia 2012 la Personería obtiene una calificación de 90 puntos de 100 para un dictamen CON SALVEDADES, la cual demuestra un desmejoramiento respecto a la vigencia anterior.






Calificación

Con

salvedad

Sin salvedad <=2%



Abstención - Fuente: Matriz Guía de auditoría territorial

Una vez observados los estados contables se pudo verificar que las cuentas

Efectivo, Deudores, Propiedad Planta y Equipo, Cuentas por Pagar, Ingresos y

Gastos presentan un buen manejo contable, con excepción de la cuenta OTROS

ACTIVOS, que refleja una subestimación por valor de $7.607 (miles) en la subcuenta

licencias con respecto a la amortización efectuada. La notas a los estados contables,

a pesar de que hubo un esfuerzo no son lo suficientemente explicitas.



Cifras en miles

ACTIVO 2012 2011

ANÁLISIS HORIZONTAL ANÁLISIS VERTICAL

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

2012

ACTIVO 303.477 151.036 152.441 100,93% 100%

EFECTIVO 226.877 94.892 131.985 139,09% 74,76%

BANCOS Y CORPORACIONES 226.877 94.892 131.985 139,09% 100,00%

DEUDORES 9.764 904 8.860 980,09% 3,22%

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 57.303 47.475 9.828 20,70% 18,88%

OTROS ACTIVOS 9.533 7.765 1.768 22,77% 3,14%

PASIVO 236.565 93.884 142.681 151,98% 100%

CUENTAS POR PAGAR 196.588 53.338 143.250 268,57% 83%

TRANSFERENCIAS POR PAGAR 138.062 0 138.062 0 70%

ACREEDORES 56.455 52.662 3.793 7,20% 29%

RETENCION EN LA FUENTE E IMPTO 2.047 670 1.377 205,52% 1%

RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO 24 6 18 300,00% 0%

PASIVOS ESTIMADOS 36.873 40.248 -3.375 -8,39% 16%

PROVISION PRESTACIONES SOCIALES 36.873 40.248 -3.375 -8,39% 100%

OTROS PASIVOS 3.104 298 2.806 941,61% 1%

RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 3.104 298 2.806 941,61% 100%

PATRIMONI0 66.912 57.152 9.760 17,08% 100%

HACIENDA PUBLICA 91.474 57.152 34.322 60,05% 137%

CAPITAL FISCAL 191.944 179.679 12.265 6,83% 210%

RESULTADO DEL EJERCICIO 32.127 12.264 19.863 161,96% 35%

DEPRECIACION, PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIP

-132.597 -

134.791 2.194 -1,63% -145%

PATRIMONIO INSTITUCIONAL -24.562 0 -24.562 0 -37%

RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 0 0 0 0 0%

EFECTO SANEAMIENTO CONTABLE -24.562 0 -24.562 0 100%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (7) 303.477 151.036 152.441 100,93% 100% Fuente: estados contables vigencia 2012

Realizado el análisis Horizontal del Balance en la vigencia 2012, se pudo establecer que los Activos presentaron una variación positiva del 100%, donde el efectivo presento el mayor aumento del 139%, seguido de los Deudores que incrementaron en un 980% por las transferencias corrientes del gobierno; la propiedad planta y equipo y los otros activos presentaron un aumento no muy significativo.


Los Pasivos presentaron incremento del 151%, el cual corresponde a las obligaciones que se adquirieron en el año y no han sido canceladas al finalizar la vigencia.

El Patrimonio se incrementó con respecto al año anterior en un 17.08%, toda vez que se presentó un resultado del ejercicio positivo. 8.1.2 Estado de actividad financiera y económica

Fuente: estados contables vigencia 2012


Con el propósito de determinar si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión

ANÁLISIS

VERTICAL

VARIACION

ABSOLUTA

VARIACION

RELATIVA2012

1.119.381 1.002.171 117.210 12% 100%

41 INGRESOS FISCALES -138.062 0 -138.062 0% 12%

4195 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS -138.062 0 -138.062 0% 100%

419501 TRANSFERENCIAS ICLD -138.062 0 -138.062 0% 100%

44 TRANSFERENCIAS 1.257.443 1.002.171 255.272 25% 112%

4403 CORRIENTES DEL GOBIERNO NACIONAL 1.257.443 1.002.171 255.272 25% 100%

440325 TRANSFERENCIAS MUNICIPALES 1.257.443 1.002.171 255.272 25% 100%

48 OTROS INGRESOS 0 0 0 0% 0%

4805 FINANCIEROS 0 0 0 0% 0%

480522 INTERESES SOBRE DEPOSITOS 0 0 0 0% 0%

1.086.350 990.270 96.080 10% 100%

51 DE ADMINISTRACION 1.087.254 990.270 96.984 10% 100%

5101 SUELDOS Y SALARIOS 825.958 725.157 100.801 14% 76%

5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 98.911 86.089 12.822 15% 9%

5104 APORTES ASOCIADOS A LA NOMINA 18.800 18.267 533 3% 2%

5111 GENERALES 142.363 160.394 -18.031 -11% 13%

5120 IMPUESTOS 318 363 -45 -12% 0%

53 PROVISIONES AGOTAMIENTO DEPREC Y AMORT 0 0 0 0% 0%

5330 DEPRECIACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIP 0 0 0 0% 0%

5345 AMORTIZACIONES INTANGIBLES 0 0 0 0% 0%

58 OTROS GASTOS 904 0 904 0% 0,08%

5815 AJUSTE EJERCICIOS ANTERIORES 904 0 904 0% 100%

RESULTADO OPERACIONAL 32.127 11.901 20.226 170% 3%

INGRESOS OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES

ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA Y SOCIAL 2011-2012

(Expresado en miles de pesos)

DETALLE 2012 2011

ANALISIS

HORIZONTAL


contable y financiera, la calidad y el nivel de confianza que se le puede otorgar a la entidad, se realizó la evaluación de control fiscal interno por parte del equipo auditor de la Contraloría Municipal de Armenia, la cual presenta una calificación de 79,3 puntos de 100 “CON DEFICIENCIAS”; resultado obtenido de la información suministrada en las pruebas de recorrido aplicadas durante la ejecución de la auditoria, lo que indica que se deben implementar actividades de mejoramiento oportuno para que este genere mayor CONFIABILIDAD.

Cuadro No. 5


VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido


(Primera Calificación del CFI) 95,0 0,30 28,5


(Segunda Calificación del

CFI)

72,5 0,70 50,8

TOTAL 1,00 79,3

Calificación

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1


Uno de los riesgos que presenta la entidad es la carencia de un software que integre las áreas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, lo que conlleva a que se generen deficiencias en los procesos. Aunado a lo anterior, el manejo de la información financiera, presupuestal y de contratación es realizada por una sola funcionaria, lo que refleja concentración de funciones y altos riesgos por sobrecarga laboral. 8.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal de La Personería Municipal de Armenia es

EFICIENTE con un puntaje de 83,3 sobre 100 tal y como se muestra en el siguiente

cuadro.


Cuadro No. 2





Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


Programación y Aprobación

El Municipio de Armenia proyecta las rentas e ingresos que espera recaudar en la vigencia siguiente, incluidos los Ingresos Corrientes de Libre destinación y envía este dato a la Personería de Armenia, para que en aplicación al Artículo 10 de la Ley 617 de 2000, establezca su Presupuesto de gastos de funcionamiento para la respectiva anualidad. El proyecto de presupuesto general del municipio para la vigencia Fiscal 2012, fue presentado por el gobierno local oportunamente, ante el Honorable Concejo, discutido y aprobado en dos (2) debates verificados en días distintos, en cumplimiento a los términos de la Ley, dando origen al Acuerdo 023 de 25 de Noviembre de 2011, debidamente sancionado por el señor Alcalde del Municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2012. El presupuesto General de Ingresos y Gastos para la Personería Municipal de Armenia, para la vigencia 2012, fue aprobado por el Honorable Concejo Municipal y liquidado inicialmente por $1.257.443 (miles), guardando el equilibrio con el presupuesto de gastos.

Elaboración y Presentación

La Personería de Armenia, contando con su techo presupuestal, proyecta sus gastos de funcionamiento de acuerdo a las necesidades de la Entidad y a los rubros establecidos por el Municipio de Armenia y envía dicha proyección a la administración central para que la integren como anexo al Proyecto de Presupuesto.


Se hace claridad que la proyección desagregada de gastos es un anexo, porque el

Proyecto de Presupuesto del Municipio de Armenia incluye sus secciones, entre

estas la Personería Municipal con un valor global, dada su autonomía presupuestal y

administrativa.

Modificación

El presupuesto de ingresos fue ejecutado en un 100% y calculado con base en el recaudo real de los ingresos. El total de ingresos definitivos para esta vigencia, fue por $1.257.443 (miles), las cuales corresponden a las transferencias giradas por el Gobierno Municipal. Ejecución presupuestal de ingresos

El presupuesto de ingresos no presenta modificaciones, ya que proviene

exclusivamente de las transferencias que realiza el Municipio de Armenia, valores

que corresponden a un porcentaje de Ingresos Corrientes de Libre destinación que

este recauda en la correspondiente vigencia, de acuerdo a lo establecido en el

artículo 10 de la Ley 617 de 2000,para la vigencia fiscal 2012 este porcentaje fue de

2.2% de ICLD, no obstante el presupuesto de gastos fue modificado a través de

traslados por valor de $4.100 (miles).

Una vez aprobado el presupuesto de ingresos, la Personería Municipal de Armenia,

liquidó el presupuesto de gastos de funcionamiento mediante Resolución No 180 de

Diciembre 30 de 2011, por valor de $1.257.443 (miles), la cual rige a partir del primer

día hábil de la vigencia siguiente y se inicia la ejecución.

8.2.1 Ejecución presupuestal de gastos

Con respecto al Gasto, su ejecución fue del 82%, ya que se ejecutaron $1.033.418 (miles), incluidas unas cuentas por pagar de $85.963 (miles), los servicios personales se ejecutaron en un 89%, donde el rubro remuneración de servicios técnicos presentó la mayor ejecución debido a la vinculación de personal para que sirviera de apoyo en las diferentes áreas de la Personería Municipal. Del valor total ejecutado del presupuesto de la Entidad a diciembre 31 de 2012, el

26.41% corresponde a gastos generales y el resto, es decir, el 73.58% a servicios

personales lo que significa que la Personería dio cumplimiento a los objetivos

misionales propuestos.


8.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA Teniendo en cuenta que los Indicadores Financieros son factores para establecer el cumplimiento de los análisis financieros, los cuales generan valor para la toma de decisiones oportuna, no reflejando la situación real de la entidad, toda vez que no fueron bien diseñados y su interpretación no es suficiente. Por lo tanto presenta una calificación de 0 puntos de 100, lo cual indica que la Gestión Financiera es INEFICIENTE.

Cuadro No.3

Gestión Financiera




Con deficiencias

Ineficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


Para calificar la situación financiera de la Personería Municipal de Armenia, el equipo auditor realizó los indicadores conforme lo establece la normatividad general pública, los cuales permiten identificar la solvencia, sostenibilidad y endeudamiento, por cuanto los presentados por la Entidad si bien fueron definidos no fueron interpretados debidamente. Análisis de indicadores

Cuadro No 4 Indicadores Financieros

INDICADOR FORMULA 2012 INTERPRETACION

Liquidez

Activo Corriente / Pasivo Corriente

$1,20 La Personería Municipal de Armenia tiene capital para cubrir sus

obligaciones a corto plazo ya que por cada peso que debe dispone de $1.20 para su pago, es decir, que por cada peso que debe tiene $1.20 en activos corrientes para responder por sus obligaciones corrientes.

Solidez Activo Total/Pasivo Total

$1,28

Este indicador determina la capacidad que tiene la entidad para

demostrar su consistencia financiera; en el 2012 por cada $1

adeudado la entidad posee capacidad de activos de $1,28 para cubrir

la deuda.

Endeudamiento Pasivo Total / Activo Total *100

77.95% Este indicador determina el nivel de compromiso del activo de la

Entidad respecto a las obligaciones adquiridas. Para la vigencia fiscal

2012 la entidad presenta un índice de endeudamiento de 77,95%.



1 SUBESTIMACIÓN CUENTA OTROS ACTIVOS

Se efectuó un registro inadecuado de amortización en el grupo 19 OTROS ACTIVOS

Cuenta “Intangibles” por valor de $7.608 (miles) lo que generó una disminución en el

registro histórico en esta cuenta. Este valor debió haberse acreditado a la cuenta

amortización acumulada que en la información financiera es contabilizada en la

cuenta 1970, más se efectuó su registro directamente en la cuenta “adquisiciones”.

2 INDICADORES

La entidad presentó los indicadores de Razón corriente, Capital de trabajo, Nivel de

endeudamiento, Índice de solidez, los cuales no estaban acompañados de su

interpretación, lo que impide conocer la realidad financiera de la entidad.

3 RIESGO DE MANEJO DE INFORMEACION

Se evidencian altos riesgos en la gestión de la información presupuestal y financiera

de la Entidad por la carencia de un software financiero y la concentración de

funciones en un solo funcionario.

4 FORMATOS

Después de revisados y analizados los formatos de la rendición de la cuenta vigencia 2012 a través del SIA presentados por la entidad auditada, se determinó que los siguientes formatos tuvieron inconsistencias.

5 EFECTIVIDAD DE LA INFORMACIÓN

Se evidencia que la entidad no cuenta con un módulo de tesorería, este es manipulado en un archivo en Excel, por tal motivo permite asumir compromisos sobre apropiaciones presupuestales inexistentes o en exceso del saldo disponible de apropiación.

El presupuesto es realizado manualmente, esto conlleva a que no haya integridad en sus datos; lo que demuestra falta de confiabilidad y genera riesgos en el proceso financiero y presupuestal.


9 CORPOCULTURA

9.1 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS CONTABLES 9.1.1 Opinión a los estados contables

En nuestra opinión los Estados Financieros presentan razonablemente la situación

financiera de la CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA a 31 de

diciembre de 2012, y de conformidad con las normas y principios de contabilidad

generalmente aceptadas y prescritos por la Contaduría General de la Nación; el

dictamen es SIN SALVEDADES.

Cuadro No. 1

Estados Contables


Total inconsistencias $ (millones) 0.0

Indice de inconsistencias (%) 0.0%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100.0

Calificación

Sin

salvedad

Sin salvedad <=2%



Abstención - Fuente: Matriz Guía de Auditoria Territorial

Una vez examinados los estados contables se pudo verificar que las cuentas Otros

Activos, Cuentas por Pagar, Obligaciones Laborales, Ingresos y Gastos presentan un

buen manejo contable.

Revisadas las notas de contabilidad se observa que en el auxiliar de la cuenta de

ahorros del Banco de Bogotá No.845033638, se registra un saldo de $1.436 (miles)

diferente al saldo del extracto a diciembre 31 de 2012. De acuerdo a la conciliación

bancaria dicha partida corresponde a un doble descuento aplicado por el banco por

concepto de gravamen al movimiento financiero al momento de hacer la cancelación

de la cuenta.


Así mismo, el grupo auditor evidenció que la entidad ha realizado las gestiones de

cobro respectivas al banco y la oficina de control interno ha hecho los seguimientos

pertinentes.

No obstante el grupo auditor considera que dicha partida se encuentra mal

registrada, toda vez que actualmente ésta tiene la característica de una cuenta por

cobrar, por tanto debe estar registrada como tal. Lo anterior con fundamento en el

principio Devengo o Causación establecido en el Régimen Contabilidad Pública

Sección VII que reza “Devengo o Causación. Los hechos financieros, económicos,

sociales y ambientales, deben reconocerse en el momento en que sucedan, con

independencia del momento en que se produzca la corriente de efectivo o del

equivalente que se deriva éstos. El reconocimiento se efectuará cuando surjan los

derechos y obligaciones, o cuando la transacción u operación originada por el hecho

incida en los resultados del periodo”

En el Balance General de la Corporación se observa que la depreciación acumulada

fue registrada con afectación del gasto, movimiento contable que de acuerdo al

Manual de Procedimiento del Plan General de Contabilidad Pública se debe realizar

afectando directamente al patrimonio.


Cuadro No. 2 Análisis al balance

En miles

Fuente estados contables Corpocultura vigencia 2012

ANÁLISIS VERTICAL

VARIACION

ABSOLUTA

VARIACION

RELATIVA2012

CORRIENTE (1)

1 ACTIVO 1,066,966 973,276 93,69 9.63% 100.00%

1.1 EFECTIVO 673,663 709,622 -35,959 -5.07% 63.14%

1.4 DEUDORES 164,861 36,688 128,173 349.36% 15.45%

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 15,59 18,673 -3,083 -16.51% 1.46%

1.9 OTROS ACTIVOS 212,852 208,293 4,559 2.19% 19.95%

2 PASIVOS 221,646 171,013 50,633 29.61% 100%

2.5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE

SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 21,766 15,466 6,3 40.73% 10%

2.9 OTROS PASIVOS 0 25 -25 -100.00% 0%

3 PATRIMONIO 845,32 802,263 43,057 5.37% 100%

3.2.08 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 523,564 520,507 3,057 0.59% 62%

2.4 CUENTAS POR PAGAR 199,88 44.359 16.90% 100%155.521

CÓDIGO ACTIVO 2012 2011

ANÁLISIS HORIZONTAL


Realizado el análisis Horizontal del Balance, se pudo establecer que los Activos presentaron una variación positiva del 9,63%, en donde los Deudores tuvieron un incremento de $128.173 mil pesos, por las transferencias de los recursos que quedaron por cobrar; seguido de Otros Activos la que incremento en 2.19% generado en su mayor proporción por el movimiento de la cuenta elementos musicales en valor de $5.674 mil pesos. Por su parte la Propiedad Planta y Equipo presento un decrecimiento del 16.51%, por lo que se puede observar que esta cuenta esta depreciada casi en su totalidad, no obstante muebles y enseres aumento por una compra en dicha vigencia. Los Pasivos presentaron incremento del 29.61%, el cual corresponde a las obligaciones que se adquirieron en el año y no han sido canceladas al finalizar la vigencia. El Patrimonio se incrementó con respecto al año anterior en un 5.37%, toda vez que se presentó un resultado del ejercicio positivo debido a la incorporación del patrimonio público incorporado, efecto de la individualización de los activos fijos. 9.1.3 Estado de actividad financiera y económica

Cuadro No. 3 Análisis al estado de resultados


CODIGO DETALLE Año 2012 Año 2011

ANALISIS HORIZONTAL

pesos %

CONCEPTO VARIACION

40 INGRESOS OPERACIONALES 2,052,023 1,739,074 312,949 18.00%

44 Transferencias 2,052,023 1,739,074 312,949 18.00%

50 GASTOS OPERACIONALES 1,977,235 1,697,254 279,981 16.50%

51 De Administración 1,937,346 1,672,866 264,480 15.81%

53 Provisiones, agotamiento, amortización 39,889 24,388 15,501 63.56%

EXCEDENTE OPERACIONAL 74,788 41,820 32,968 78.83%

48 OTROS INGRESOS 93,232 92,390 842 0.91%

Otros ingresos 93,232 92,390 842 0.91%

58 OTROS GASTOS 6,456 3,678 2,778 75.53%

Otros Gastos 6,456 3678 2,778 75.53%

EXCEDENTE DEL EJERCICIO 161,563 130,532 31,031 23.77% Fuente estados contables Corpocultura vigencia 2012

Realizado el análisis al estado de actividad económica, se observó una variación con

respecto al año 2011 del 18%, que obedece al incremento de las transferencias ya que

ingresó la suma de $520.645 (miles) como otras transferencias (para gastos de


funcionamiento), y por otras transferencias $1.531.378 (miles), los cuales se recibieron por

concepto de Recurso de Estampilla pro cultura, Sistema General de Participaciones,

Recursos propios.

Los gastos de Operacionales aumentaron un 16.50% donde los gastos de administración

tuvieron un aumento del 15.81%, dentro de los gastos de personal el que más incremento

obtuvo fue el de honorarios y servicios a profesionales ya que la planta de personal no

cuenta con personal de apoyo para archivo, servicio al cliente. El resultado del ejercicio se

incrementó en un 23.77% equivalente a $31.031 (miles).


La evaluación de Control Fiscal Interno arrojo una calificación de 96,3 ubicándola

dentro del rango de “EFICIENTE”, evidenciándose la aplicación de controles en el

proceso financiero y el seguimiento de los mismos.

Cuadro No. 4



Puntaje

Atribuido





TOTAL 1,00 96,3

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz Guía de Auditoria Territorial

La evaluación se realizó conforme a los lineamientos establecidos en la Guía de Auditoría para las Contralorías Territoriales adoptada por la Contraloría de Municipal de Armenia, dentro de la cual se encuentra la matriz de evaluación del Control Fiscal Interno, la cual nos permitió evidenciar que la Entidad tiene implementados los controles en el área financiera y que son efectivos, además se encuentran documentados, cumpliendo así con los objetivos del sistema. Dentro de las fortalezas se puede mencionar que la entidad tiene establecidos procedimientos de control para dar de baja a los elementos del inventario de


Propiedad Planta y Equipo, además se utiliza un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad financiera, económica, social y ambiental de la Entidad. 9.2 EVALUACION DE LA GESTION PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal de la Corporación de Cultura y Turismo es

EFICIENTE con un puntaje de 91,7.

Esta calificación se basó en las pruebas hechas por el equipo auditor que después

de confrontar las actividades realizadas, previas a la aprobación del presupuesto

para la vigencia 2012, con el procedimiento de presupuesto adoptado por

Corpocultura en el Sistema de Gestión de la calidad, determinó que la gestión

presupuestal en términos de programación, elaboración, presentación y aprobación

fue eficiente toda vez que cumple con lo establecido en el Decreto 111 de 1996,

resaltando la utilización de instrumentos financieros como el plan de acción y el plan

de compras. Cuadro No. 5





Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


Mediante el Acuerdo 023 de Noviembre 25 de 2011 y publicado en la Gaceta

Municipal No 1373 del 16 de diciembre de 2011, el Honorable Concejo Municipal de

Armenia aprobó el Presupuesto de Ingresos y Gastos de la Corporación de Cultura y

Turismo para la Vigencia 2012 por valor de $2.021.870(miles), guardando el

equilibrio con el presupuesto de gastos.

El Departamento Administrativo de Hacienda envía oficio en octubre de 2011 con el

techo presupuestal donde se le informa a la Entidad los recursos y el presupuesto


total asignado a la Entidad, CORPOCULTURA con base en dicho valor hace la

distribución entre los proyectos que han sido previamente aprobados por el Concejo.

Después de que la Secretaría de Hacienda ha aprobado el techo presupuestal y el

Concejo los programas y proyectos, se presenta el presupuesto ante la Junta

Directiva para que sea aprobado mediante el acuerdo respectivo.

La programación inicial de ingresos es adicionada durante la vigencia en $764.560 (miles), la mayor proporción corresponde a Inversión en el rubro “Recursos Propios del Municipio” por $ 430.000 (miles), de igual forma se efectuaron disminuciones por $364.000 (miles), donde la mayor disminución se realizó por el “Departamento Administrativo de Hacienda” en el recurso de la estampilla pro cultura por $350.000 (miles), según Decreto No 134 de diciembre 26 de 2012 y Resolución de la Corporación No 273 de diciembre 30 de 2012, lo anterior teniendo en cuenta la disminución en el recaudo de la estampilla procultura por parte del Municipio de Armenia De igual manera la Corporación realizó disminución de la cuenta Recursos del Balance por valor de $14.000 (miles) por declaratoria de incumplimiento del contratista Joel García según acta de liquidación efectuada por ambas partes; dicha disminución se realizó mediante Resolución No 084 de 2012, así mismo se realizaron unos traslados por valor de $168.500 (miles) debido a la armonización del nuevo Plan de Desarrollo 2012 – 2015. De igual forma el presupuesto de gastos fue modificado a través de traslados por $1.205.825 (miles), de los cuales 696.107 (miles) son traslados que se efectuaron debido a la armonización del nuevo Plan de Desarrollo, no obstante los proyectos de turismo se trasladaron a turismo y los de cultura a cultura, los demás traslados se realizaron de acuerdo a las necesidades para el desarrollo de los programas de la Corporación y los cuales se encuentran soportados con sus respectivas Resoluciones. El presupuesto de Ingresos fue ejecutado en un 96.23%, calculado con base en el recaudo efectivo de los ingresos. De un total de ingresos definitivos para esta vigencia por $2.422.430(miles), se recaudaron efectivamente $2.331.042(miles), evidenciándose deficiencias en la planeación teniendo en cuenta que los recaudos fueron inferiores al presupuesto definitivo $170.000 (miles). El valor dejado de recaudar fue consecuencia de las donaciones en especie de los patrocinadores de las fiestas aniversarias, ya que se recaudaron en efectivo $52.500 (miles) y se esperaba recaudar $149.300 (miles). Con respecto al Gasto, su ejecución fue de 90.39%, de los cuales se ejecutaron $2.189.000(miles), quedando unas cuentas por pagar de $124.841 (miles). Con


respecto a los proyectos turísticos se tenía un presupuesto definitivo por $350.000 (miles) del cuales se ejecutó el 100%. En cuanto a los proyectos culturales, de un presupuesto definitivo de $1.541.785 (miles) se ejecutaron $1.320.766 (miles) que representa el 85.1% de la ejecución. Es de anotar que los proyectos culturales son financiados con el recaudo de la estampilla pro cultura, por tanto su ejecución se encuentra limitada al recaudo de la misma presentando para la vigencia 2012 una disminución de $350.000 (miles). Del valor total ejecutado del presupuesto de la Entidad a diciembre 31 de 2012, el 23.69% pertenece a ejecución de gastos de funcionamiento y el resto, es decir, el 76.31% a inversión, lo que significa que la Corporación dio cumplimiento a los objetivos misionales propuestos.



Cifras en miles

2011 2012 VARIACIÓN

PPTO.

EJECUTADO

%

DEFINITIVO EJECUTADO DEFINITIVO EJECUTADO

INGRESOS 2.067.639 1.981.585 2.422.429 2.331.042 349.457 17.64

Ingresos No Tributarios Aprobados 75.048 70.148 170.000 78.611 8.464 12.07

Transferencias y Aportes 1.992.591 1.911.437 2.242.429 2.242.430 330.993 17.32

Otros Recursos del Balance 0 0 10.000 10.000 10.000 100

Fuente: Ejecución presupuestal vigencia 2012

Al analizar el presupuesto de ingresos ejecutados en la Corporación de Cultura y Turismo, en la vigencia fiscal 2012, con respecto a la del año anterior, se observa que estos registran un aumento de $349.457 mil pesos que representan el 17.64% donde la mayor participación está dada por las Transferencias y Aportes, con una participación del 17.32%, la misma situación presentan los ingresos no tributarios Aprobados los cuales tuvieron una variación positiva aunque no muy significativa de $8.464 mil pesos, para esta vigencia se adicionaron los recursos del balance que corresponden a las reservas de la vigencia 2011. La Ejecución de ingresos alcanzo un indicador de eficiencia del 96.23%. Traducido en la generación de un déficit del 3.77%, sin embargo se evidencia que los ingresos tributarios aprobados no alcanzaron la meta programada, presentando un déficit de $91.388 mil pesos, equivalente a un 46.24% detectándose la poca gestión en la consecución de recursos por cuanto no son cumplidas las metas financieras, para el cabal funcionamiento de la Corporación.


9.2.2 Ejecución presupuestal de Gastos

Cuadro No. 6 Análisis de la ejecución de gastos

Cifra en miles

GASTOS

2011 2012 VARIACIÓN

PPTO.

EJECUTADO

%

DEFINITIVO EJECUTADO DEFINITIVO EJECUTADO

GASTOS DE ADMON 433.934 392.565 520.644 518.868 126.303 32,17

Servicios Personales 327.277 300.081 370.203 369.568 69.487 23,16

Gastos Generales 56.860 48.292 54.996 53.882 5.590 11,58

Transferencias corrientes 49.297 44.192 58.427 58.400 14.208 32,15

Otros Gastos de funcionamiento 500 0 37.018 37.018 37.018 0,00

INVERSION 1.633.705 1.481.318 1.891.785 1.660.776 179.458 12,11

RESERVAS PRESUP CONSTITUIDAS

0 0 10.000 10.000 10.000 0,00

TOTAL GASTOS 2.067.639 1.873.883 2.422.429 2.189.644 315.761 16,85 Fuente: Ejecución presupuestal vigencia 2012

El presupuesto de gastos presentó una variación positiva de $315.761 mil pesos, equivalente al 16.85%, representado en su mayor proporción en los gastos de Inversión, los cuales aumentaron $179.458 mil pesos equivalente a un 12.11%, por su parte los gastos de administración aumentaron en $126.303 mil pesos equivalente a un 32.17%, donde los servicios personales aumentaron en $69.487 mil pesos, es decir en 23.16%, y otros gastos de funcionamiento presentaron un aumento de $37.018 mil pesos en la cuenta sentencias y conciliaciones. En la vigencia 2012, la Corporación, proyectó gastos por $2.422.429 mil pesos, de los cuales se ejecutaron $2.189.644 mil pesos que corresponden al 90.39% del total ejecutado representados en gastos de administración el 99.66%, en tanto que los gastos de inversión presento un 87.79% de ejecución. 9.2.3 Situación presupuestal


Cifras en miles

CONCEPTO RESULTADO

DEFICIT DE INGRESOS (91.388)

SUPERAVIT DE GASTOS 232.785

RESULTADO PRESUPUESTAL 141.397

FUENTE: Rendición de la cuenta vigencia 2012


Al confrontar la ejecución de los Ingresos y con la Ejecución de los Gastos, se observa que para la vigencia fiscal 2012 la Corporación obtuvo un Resultado presupuestal superavitario cuantificado en la suma de $141.397 mil pesos, aportado en su totalidad por el superávit de gastos de $232.785 mil pesos, el cual absorbió el déficit de ingresos por cuantía de $91.388 mil pesos.

9.3 EVALUACIÓN GESTIÓN FINANCIERA El resultado de la evaluación de los indicadores arroja una calificación de EFICIENTE, toda vez que la Entidad hace aplicación de los mismos de manera correcta, y su análisis es útil para la toma de decisiones. Al revisar el indicador de Liquidez nos permite concluir que la Corporación tiene capital para cubrir sus obligaciones a corto plazo ya que por cada peso que debe, dispone de 3.78 pesos para su pago, al comparar los indicadores 2012 y 2011 se observa que la corporación disminuyó su capacidad de pago en un 0.58 pesos. De acuerdo al indicador de Solvencia el pasivo está por debajo de los activos totales, es decir, del total de los activos, 4.81 pesos debe a diciembre 31 de 2012 a los proveedores y a los funcionarios de planta correspondiente a las prestaciones económicas. Con respecto al año anterior se puede apreciar que la corporación tenía comprometido 5,69 pesos, lo que significa que disminuyo sus pasivos para esta vigencia. El indicador de Capital de Trabajo representa que las exigibilidades de corto plazo no superaron el disponible, por lo tanto la Corporación puede cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Con respecto al 2011 aumentó en un 7.22%.

Cuadro No. 8

Gestión financiera




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1




1. Revisadas las notas de contabilidad se observa que en el auxiliar de la cuenta de ahorros del Banco de Bogotá No.845033638, se registra un saldo de $1.436 (miles) diferente al saldo del extracto a diciembre 31 de 2012. De acuerdo a la conciliación bancaria dicha partida corresponde a un doble descuento aplicado por el banco por concepto de gravamen al movimiento financiero al momento de hacer la cancelación de la cuenta, debiéndose registrar la cuenta por cobrar respectiva.

2. Revisado el Balance General de la Corporación se encontró que la depreciación acumulada no se encuentra registrada en el Patrimonio, toda vez que la Entidad la registra con afectación de la cuenta gasto. Lo anterior evidencia incumplimiento de lo establecido en el Manual de Procedimientos libro II del Régimen de Contabilidad Pública, de la Contaduría General de la Nación donde establece: “Tratándose de las Entidades del Gobierno General pertenecientes al sector descentralizado, la depreciación y/o amortización se registra debitando la subcuenta 327003- Depreciación de Propiedades Planta y Equipo o 327004-Amortización de propiedades, Planta y Equipo, de la cuenta 3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1685- DEPRECIACION ACUMULADA (CR) o 1686- AMORTIZACIÓN ACUMULADA (CR).”

3. Revisado el Convenio No. 13 de septiembre de 2012, suscrito por la Corporación de Cultura y Turismo con la Fundación para el Desarrollo del Quindío cuyo objeto es “Unión de esfuerzos para gestión de recursos por parte del sector privado en beneficio de las fiestas Cuyabras, como evento de ciudad con visión de marketing territorial”, no se encontró el Acuerdo por medio del cual la Junta Directiva autorizó la realización de dicho Convenio, incumpliendo lo establecido en el Acuerdo 089 del de 2004 “Por el cual se modifican unos estatutos y se reestructura la Corporación Municipal de Cultura”, en su artículo 9 numeral 24 que reza, “Autorizar la participación de la Corporación en convenios o sociedades con otras entidades públicas o en Sociedades de Economía Mixta o con particulares”. Lo anterior evidencia el incumplimiento del artículo 34 numeral 1 de la Ley 734 de 2002 Régimen Disciplinario de los Servidores Públicos.


10 EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”

10.1 EVALUACION A LOS ESTADOS CONTABLES

10.1.1. Opinión de los Estados Contables

El equipo auditor emite una opinión CON SALVEDADES, por considerar que los estados financieros presentan razonablemente la realidad financiera de la Empresa para la vigencia 2012, excepto por las subestimaciones encontradas en la cuenta del efectivo y deudores por valor $1’918 (miles) y $476’852 (miles) respectivamente; y sobrestimaciones en la cuenta efectivo por valor de $645 (miles). En el cuadro No. 1 se puede observar la calificación de los estados contables con un puntaje de 90 puntos de 100 posibles y un índice de inconsistencias del 2.1% ubicándose así en este rango con salvedades. La anterior calificación se genera por las situaciones que a continuación se relacionan:

Cuadro No. 1

Calificación estados contables


Total inconsistencias $ (miles) 479.414



Calificación

Con

salvedad

Sin salvedad <=2%


Adversa o

negativa >10%

Abstención - Fuente: Matriz de Guía de Auditoría Territorial

Subestimaciones: La subestimación de la cuenta “Efectivo” por valor de $1.917 (miles), corresponde a una partida reflejada en la conciliación de la cuenta corriente No.20155-1 del Banco de Occidente a diciembre 31 de 2012, y no fue registrada en la cuenta del efectivo. Este valor corresponde a devolución de la cuota de auditaje vigencia 2011 por parte de la Contraloría Municipal de Armenia.


En la cuenta “Deudores” se identificó una subestimación por valor de $476’852 (miles), correspondiente a un menor valor registrado en el Balance General a diciembre 31 de 2012, evidenciado después de realizar el cruce entre la cuenta contable “Recursos Entregados en Administración a Terceros” con un saldo de $22.509´032 (miles) y el valor del extracto de la Fiducia con el Banco de Occidente con un saldo $22.985´885 (miles). Sobreestimaciones: En la cuenta “Efectivo”, se observaron sobreestimaciones por valor de $645 (miles), correspondiente a gastos financieros no contabilizados y registrados mes a mes en las conciliaciones de la cuenta corriente 20155-1 del Banco de Occidente. 10.1.2 Balance General

ACTIVO

Los activos de la Empresa “AMABLE” a 31 de diciembre del 2012 ascienden a

$22.625.806, registran un incremento de $13.997.061(miles) es decir 162%, en el

grupo de los activos se observa que la cuenta deudores fue la más representativa

con un porcentaje de participación del 99.48%, que corresponde a los recursos que

administra la fiduciaria y que ingresan por concepto de (SGP, ICLD, ST y Nación),

siendo esta cuenta la más representativa del grupo.

PASIVO

Los pasivos de la Empresa están representados en cuentas por pagar que

representan el 99.52% del total pasivo y patrimonio, dentro de este grupo la cuenta

más representativa se denomina recursos recibidos en administración por valor de

$20.972.652 (miles), equivalente al 92.69%, registrando un aumento de $15.907.134

(miles) con respecto al año anterior, y es la cuenta por medio de la cual la entidad

ejecuta los proyectos del Sistema Estratégico de Transporte Público (SETP).

PATRIMONIO

Esta cuenta refleja una utilidad del ejercicio de la vigencia fiscal 2012, por valor de

$56.532 (miles) que comparada con la vigencia anterior no presento variación.

Las cuentas de orden se utilizan para llevar el control de la ejecución del proyecto, Representando un activo, así quedó establecido en el manual de gestión financiera del (SETP) del Ministerio de Transporte.


Cuadro No. 2 Análisis Balance General

Cifras en miles

Descripción Año 2012 % del Total Año 2011 % del Total

Variación Absoluta 2012-2011

Variación Relativa

2012-2011

ACTIVO 22.625.806 100% 8.628.745 100% 13.997.061 162%

Efectivo 116.774 0,52% 24.592 0,29% 92.181 375%

DEUDORES 22.509.032 99,48% 8.604.152 99,71% 13.904.879 162%

Recursos entregados en administración 22.509.032 99,48% 5.168.049 59,89% 17.340.982 336%

OTROS DEUDORES 0 0,00% 3.436.102 39,82% -3.436.102 -100%

PASIVO 22.544.680 99,64% 8.604.152 99,71% 13.940.528 162%

Operaciones de Crédito Público 0,00% 3.500.000 40,56% -3.500.000 -100%

CUENTAS POR PAGAR 22.518.183 99,52% 5.104.152 59,15% 17.414.031 341%

Adquisición de bienes y servicios 1.481.402 6,55% 38.633 0,45% 1.442.769 3735%

Acreedores 5.213 0,02% 0,00% 5.213 100%

Impuestos Contribuciones y multas 248 0,001% 0,00% 248 100%

Retención en la Fuente 58.667 0,26% 0,00% 58.667 100%

Recursos recibidos en administración 20.972.652 92,69% 5.065.519 58,71% 15.907.134 314%

Obligaciones Laborales y de Seguridad 26.496 0,12% 26.496 100%

PATRIMONIO 81.125 0,36% 24.592 0,29% 56.532 230%

Utilidad Ejercicio 56.532 0,25% 0 0,29% 56.532 100%

Utilidad Ejercicio Vigencia Anterior 0 0,00% 24.592 -24.592

Pasivo y Patrimonio 22.625.806 100% 8.628.745 100,00% 13.997.061 162%

Cuentas de Orden 16.995.926 75% 5.175.682 59,98% 11.820.244 228%

Fuente estados contables vigencia 2012

10.1.3 control fiscal interno La evaluación del Control Fiscal Interno arrojó una calificación de 81.3 puntos de 100 posibles que la ubica dentro del rango “EFICIENTE” luego de haber aplicado el cuestionario de la primera evaluación y realizadas las pruebas de recorrido, y en la segunda fase a través de procedimientos establecidos en el programa de auditoría. Dicha calificación se debe principalmente a la aplicación de controles del proceso financiero, tales como la realización de auditorías internas y el seguimiento por parte de la oficina de control interno a los planes de mejoramiento. No obstante se evidenciaron debilidades como la inexistencia de manuales de procedimientos internos y la ausencia de mapas de riesgos.


Cuadro No. 3 Control Fiscal Interno






TOTAL 1,00 81,3

Fuente: Matriz Guía de Auditoría territorial

10.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL La opinión sobre la gestión presupuestal de la Empresa fue EFICIENTE con un puntaje de 83,3 de 100 posibles. Este resultado se obtuvo de la aplicación de pruebas realizadas por el equipo auditor en cada una de las variables y luego de confrontar las actividades desarrolladas en la programación, elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución del presupuesto de la vigencia 2012, no obstante se presentaron inconsistencias que no afectaron la calificación.

Cuadro No. 6 Calificación de la Gestión Presupuestal




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


Calificación

Eficiente Eficiente 2 Con deficiencias 1 Ineficiente 0



Cuadro No.7 Análisis de ingreso

Cifras en miles

Año 2012 Año 2011

Descripción Presupuesto Definitivo

Presupuesto recaudado

% de ejecución

Presupuesto Definitivo

Presupuesto recaudado

%

Ingresos 49.546.631 33.179.978 100 23.556.278 8.913.001 272,26

Disponibilidad inicial

7.333.087 7.333.087 22.1 147.424 0 0,00

Transferencias y aportes

42.135.000 25.481.219 76.8 21.077.311 6.579.449 287,28

Transferencias nacionales

32.568.000 18.230.969 54.9 11.909.000 0 0,00

Transferencias municipales

9.567.000 7.250.250 21.9 9.168.311 6.579.449 10,20

Recursos de capital

78.544 365.672 1.10 2.331.543 2.333.552 -84,33

crédito interno 0 0 0 2.256.543 2.256.543 -100,00

Rendimientos de operaciones

78.544 243.366 0.73 75.000 77.009 374,84

Otros rendimientos

896 122.055 0.3 0 0 0,00

cuentas por pagar

0 0 0,020 1.246.031 1.246.031 -100,00


El presupuesto recaudado para la vigencia 2012 asciende a $33.179.978(miles) que comparado con la vigencia 2011 fue de $8.913.001(miles), el cual presentó variación del 272,26%, debido a que en la vigencia 2012, la Nación aportó desembolsos por $11.909.000(miles), el Municipio de Armenia $7.250.250 (miles), por recursos de capital $365.672(miles), y disponibilidad inicial de $7.333.087(miles), recursos destinados para la financiación del proyecto Sistema Estratégico de Transporte Público para la ciudad de Armenia. Del presupuesto inicialmente aprobado se recaudó el 41%, lo que indica que la empresa no logró las metas establecidas de recaudo. Dentro del grupo de los ingresos la mayor participación se evidenció en las transferencias Nacionales representado en un 54.9% del total recaudado, recursos que ingresan para la financiación del proyecto SETP, le siguen los recursos de la disponibilidad inicial que representa en este grupo el 22.1% y las transferencias Municipales con un nivel de cumplimiento del 21.9% y por último los recursos de capital que aportan el 1.10% del total recaudado representados por los rendimientos de operaciones financieras de los ingresos de libre destinación y el sistema general de participaciones.


10.2.2 Ejecución presupuestal de gastos

De un presupuesto final de $49.546.630 (miles), ejecutó en la vigencia $12,031.068 (miles), que comparado con la vigencia 2011, se incrementó en un 1.3%, debido a que en la vigencia 2012, se ejecutaron obras que estaban programadas desde el año 2009, y aun no estaban los recursos disponibles por falta de gestión de los actores involucrados en el proyecto (Nación, Municipio, AMABLE, Empresas Públicas de Armenia, empresas del sector privado). los gastos de inversión fueron los más representativos de este grupo con el 66.70%, del total ejecutado en la vigencia representados en $8.024.022(miles), recursos que fueron destinados para la rehabilitación vial de la Avenida Primero de Mayo, urbanización Villa Hermosa, urbanización Manantiales, Rehabilitación Vial de la calle 50; se realizaron obras en paraderos con espacio público en el Mirador la Secreta, Coliseo del Café, los Naranjos; renovación de andenes en la carrera 17 y calle 16 Sector Centro, Hospital San Juan de Dios.

Cuadro No.8

Análisis de los Gastos Cifras en miles

Año 2012 Año 2011 % V 2012-

2011

Descripción Presupuesto

Definitivo

Presupuesto

ejecutado

% del

total

Presupuesto

Definitivo

Presupuesto

ejecutado

Variación %

Funcionamiento 340.000 233.145 1,9 35.000 10.407 222.738 21,4

Servicios

personales 231.956 205.193 1,7 9.824 0 205.193 0,0

Gastos Generales 108.044 27.952 0,2 25.176 10.407 17.545 1,7

Servicio de la

deuda 3.785.000 3.773.901 31,4 183.577 157.311 3.616.590 23,0

Inversión 45.421.630 8.024.022 66,7 24.583.733 4.957.959 3.066.063 0,6

Predios 3.738.988 937.974 7,8 877.834 15.250 922.724 60,5

Red semafórica 624.855 0 0,0 115.000 0 0 0,0

Proyectos viales 3.979.106 0 0,0 131.000 0 0 0,0

Rehabilitación Vial 23.966.405 3.520.584 29,3 18.832.730 4.080.355 -559.771 -0,1

Renovación

andenes 5.286.559 753.168 6,3 420.858 0 753.168 0,0

Paraderos EP 4.993.230 1.818.077 15,1 3.044.553 0 1.818.077 0,0

Terminales y

CAMIS 1.662.694 0 0,0 86.658 0 0 0,0

Gerencia del

proyecto 1.117.115 957.539 8,0 1.056.986 848.434 109.105 0,1

Costos financieros 52.678 36.680 0,3 18.114 13.920 22.760 1,6

TOTAL GASTOS E

INVERSION 49.546.630 12.031.068 100,0 24.802.310 5.125.677 6.905.391 1,3

Fuente: Rendición de la Cuenta vigencia fiscal 2012



La Empresa “AMBLE” al finalizar la vigencia fiscal 2012, presenta una situación

presupuestal superavitaria de $21.148.910 (miles), producto de unos recursos que

ingresaron por transferencias nacionales en la vigencia analizada para ejecutar obras

del proyecto SETP y disponibilidades que corresponden a cuentas por cobrar de la

vigencia 2011, frente a una ejecución de gastos menores lo que generó el resultado

positivo.

Así mismo se pudo evidenciar un incremento de $17.361.586 (miles), del año 2012,

con respecto al año 2011, por mayores recursos que ingresaron en la vigencia

analizada.



CONCEPTO 2012 2011 Variación

1. Ingresos 33.179.978 8.913.001 24.266.977

Disponibilidad inicial 7.333.087 0 7.333.087

Transferencias aportes (a+b) 25.481.219 6.579.449 18.901.770

a. Transferencias nacionales 18.230.969 0 18.230.969

b. Transferencias municipales 7.250.250 6.579.449 670.801

Recursos de Capital 365.672 2.333.552 -1.967.880

2.Gastos 12.031.068 5.125.677 6.905.391

Gastos de funcionamiento 233.145 10.407 222.738

Servicio de la deuda 3.773.901 157.311 3.616.550

Inversión 8.024.022 4.957.959 3.066.063

Situación presupuestal (1-2) 21.148.910 3.787.324 17.361.586

Fuente: Ejecuciones presupuestales 2012

10.3 EVALUACION GESTION FINANCIERA

Cuadro No. 10 Gestión Financiera


Evaluación Indicadores 0

TOTAL GESTION FINANCIERA 0

Con deficiencias

Ineficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1



La Situación financiera para el año 2012 de la entidad es DEFICIENTE, toda vez que no presentó indicadores financieros, lo que evidencia ausencia de mecanismo para evaluar la situación financiera de la empresa:

10.4 DEUDA PÚBLICA Durante la vigencia fiscal 2012 la Empresa pagó por concepto de intereses de dos créditos que poseía, un total de $273´901 (miles) y en el mes de diciembre canceló el capital, el cual ascendía a $3.500´000 (miles). En la revisión de los pagos efectuados por la empresa AMABLE a los créditos suscritos con el Banco BBVA durante la vigencia fiscal 2012, no se evidenció pago de intereses de mora, esto indica que la entidad pagó oportunamente todas sus obligaciones bancarias por este concepto. El pago del total del crédito en el mes de diciembre se debe principalmente a que la Nación realizó transferencia de recursos a la fiduciaria por valor de $18.000´230 (miles). La Junta Directiva determinó mediante Acta N° 7 del Comité Fiduciario realizada el 31 de Agosto del 2012, que con estos dineros girados por la Nación se pagaría el crédito para no incurrir en más intereses. 10.5 RELACION DE HALLAZGOS 1) Recursos entregados en administración a terceros- Administrativo De acuerdo a la muestra definida en el plan de trabajo, se revisó el libro auxiliar de la cuenta “Recursos Entregados en Administración a Terceros” con un saldo de $22.509´032 (miles) y el extracto de la Fiducia con el Banco de Occidente que maneja dichos recursos registrando un saldo a 31 de diciembre de 2012 de $22.985´885 (miles), observándose una diferencia de $476´852 (miles) generando una subestimación de la cuenta deudores por este. Según información suministrada por el Contador no ha sido posible clarificar dicha diferencia ya que la fiduciaria maneja estos recursos en aproximadamente 10 cuentas bancarias diferentes, realizando movimientos entre ellas, sin tener en cuenta que AMABLE maneja la información por recursos separados (SGP, ICLD, ST y Nación), adicionando a esto que la entidad no realizó las conciliaciones de la Fiducia durante la vigencia 2012. Lo anterior evidencia la inobservancia de las características de la información contable tales como Verificabilidad y Razonabilidad establecidas en el Título VI del Régimen de Contabilidad Pública.


2) Conciliaciones bancarias -Administrativo Verificadas las tres últimas conciliaciones bancarias de la cuenta No. 20155-1 de la vigencia 2012 del Banco de Occidente, se observó que no se realizaron los registros contables correspondientes a los ajustes respectivos de la conciliación bancaria, situación que refleja sobrestimaciones en los Estados Financieros toda vez que el saldo en libros presentado en el balance no correspondería al real. Lo anterior evidencia la inobservancia de los principios de la Contabilidad Pública tales como “Devengo o causación” y “Registro”, establecidos en el Régimen de Contabilidad Pública Sección VII. 3) Mapa de Riesgos - Administrativo Realizada la evaluación al Sistema de Control Interno, se evidenció que la Empresa no cuenta con un mapa de riesgos donde se identifiquen y controlen de manera oportuna en cada uno de los procesos existentes, incumpliendo así con lo establecido en el artículo 4° del Decreto 1537 de 2001. 4) Planeación del Presupuesto - Administrativo Evaluada la gestión presupuestal, el equipo auditor considera quefaltó planeación por parte de los autores involucrados en el proceso de programación, elaboración, presentación y aprobación del presupuesto, toda vez que no se cumplieron los pasos, fechas y demás disposiciones generales establecidas en los artículos 16, 17 y 18 del decreto 115 de 1996, en los literales a), b), c), i) del artículo 1 y en el artículo 4 la Ley 819 de 2003 y el artículo 35 del decreto 4730 de 2005 en la programación del presupuesto. 5) Indicadores Financieros - Administrativo La Entidad envió la información financiera y contable en los plazos establecidos, sin embargo no soportó el cálculo de indicadores de gestión y financieros, evidenciando que no está dando cumplimiento a lo establecido en la Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación. 6) Rendición de la Cuenta - Administrativo F01 catálogo de cuentas y F07 ejecución presupuestal de gastos En el balance general anexo del formato F1 catálogo de cuentas, la clasificación del resultado del ejercicio vigencia fiscal 2012 no es clara, toda vez que es registrada en una subcuenta “UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR”, generando confusión a los usuarios de la información. El formato F07 registra la relación de los gastos por valor de $11.052.237 (miles) que comparada con la ejecución de gastos registra diferencia de menor valor por $978.830 (miles).


Con lo anterior se evidencia la falta de control en el diligenciamiento de los formatos que hacen parte de la rendición de la cuenta, generando confusión al auditor que revisa dicha información.

11 INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACION IMDERA

11.1 EVALUACIÓN ESTADOS CONTABLES

Para la evaluación de los estados contables se realizó seguimiento a las cuentas establecidas en el plan de trabajo, con el fin de obtener una base razonable que permita emitir un concepto sobre ellos, adicionalmente, se revisaron las notas a los estados contables para determinar que en ellas se hayan revelado las operaciones y movimientos que modificaron significativamente la estructura del balance en la entidad. 11.1.1 Opinión a los Estados Contable Analizadas las diferentes cuentas y subcuentas de los Estados Financieros del IMDERA para la vigencia 2012, en nuestra opinión no presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Empresa a diciembre 31 de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que termina en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General, por lo tanto nuestra opinión es ADVERSA O NEGATIVA, teniendo en cuenta que se presentan diferencias en el Estado de Resultados que superan el 10% del valor de los activos.



Total inconsistencias $ (millones) 127.447,0



Calificación

Adversa o Negativa

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10

%


Abstención - Fuente: Matriz Guía de Auditoria Territorial



Cuadro No. 2 Análisis de los Activos

Cifras en miles

DETALLE 2012 % DEL TOTAL

2011 % DEL TOTAL

VARIACION ABSOLUTA 2011 - 2012

VARIACION RELATIVA 2011 - 2012

(%)

A C T I V O

CORRIENTE 532.379 77,22 362.254 62,14 170.125 46,96

Efectivo 277.821 52,18 255.060 70,41 22.761 8,92

Caja 149 0,05 0 0,00 149 100,00

Bancos 277.672 99,95 255.060 70,41 22.612 8,87

Deudores 254.558 47,82 107.194 29,59 147.364 137,47

Transferencias por cobrar 0 0,00 36.482 34,03 -36.482 -100,00

Otros deudores 254.558 100,00 70.712 65,97 183.846 259,99

NO CORRIENTE 157.016 22,78 220.687 37,86 -63.671 -28,85

Propiedades, Planta y Equipo 146.928 93,58 208.964 94,69 -62.036 -29,69

Redes, líneas y cables 12.550 8,54 12.550 6,01 0 0,00

Maquinaria y equipo 92.406 62,89 91.287 43,69 1.119 1,23

Equipo científico 5.490 3,74 5.490 2,63 0 0,00

Muebles, enseres y equipo de oficina 30.267 20,60 30.266 14,48 1 0,00

Equipo de computación y comunicación 82.049 55,84 95.793 45,84 -13.744 -14,35

Equipo de transporte y tracción 28.720 19,55 56.220 26,90 -27.500 -48,91

Equipo de comedor 488 0,33 488 0,23 0 0,00

(-) Depreciación acumulada -105.042 -71,49 -83.130 -39,78 -21.912 26,36

Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales 2.147 1,37 2.147 0,97 0 0,00

Bienes históricos y culturales 2.147 100,00 2.147 100,00 0 0,00

Otros Activos 7.941 5,06 9.576 4,34 -1.635 -17,07

Intangibles 7.941 100,00 9.576 100,00 -1.635 -17,07

T O T A L A C T I V O 689.395 100,00 582.941 100,00 106.454 18,26


ACTIVO El Activo de acuerdo a la información presentada en los Estados Financieros reflejó un aumento de$106.454 (miles), equivalente al 18,26% en el año 2012 con relación al 2011, sin embargo su aumento real fue del 18,74% como consecuencia de las subestimaciones generadas en el registro de compra de algunos activos fijos así como la adquisición de intangibles. Vistos individualmente los diferentes componentes del Activo, llegamos a las siguientes consideraciones: Efectivo Este grupo lo componen el efectivo disponible en caja y el saldo en bancos, al cierre del ejercicio fiscal 2012. En cuanto al efectivo disponible su valor es de $149 (miles), cuantía mínima que representa el 0,05% del efectivo, el dinero en bancos con un saldo global de $277.672 (miles) representa el 99,95 del efectivo disponible a favor del IMDERA.


Adicionalmente a los registros del programa contable se llevan libros auxiliares manuales por cada una de las cuentas bancarias que posee el IMDERA, en dichos libros se registran los movimientos del mes incluidos los ajustes producto de las notas débito y crédito emitidas por las diferentes Entidades Bancarias en donde el IMDERA posee dichas cuentas. Deudores El incremento de los deudores de una vigencia a otra alcanzó el 137,47% debido a que quedó pendiente por recaudar una transferencia del Departamento por el impuesto denominado Ley del Tabaco, así mismo no ingresó el dinero producto de un convenio con el Municipio para mantenimiento de escenarios deportivos y, por último figura la deuda a cargo de la EDUA por el saldo de un contrato interadministrativo no ejecutado en su totalidad en el año 2001. Propiedad, Planta y Equipo No obstante haberse invertido una suma de $15.270 (miles) en la compra de equipos de cómputo y guadaña, este rubro presenta una disminución de 29,69% justificada por la depreciación del periodo anual. Esta disminución en realidad fue del 30,76% teniendo en cuenta las sobrestimaciones y subestimaciones que se presentaron en esta cuenta, debido al registro por menor valor de la compra de activos y por la errada contabilización de una compra de licencias. Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales Esta cuenta no sufrió modificación alguna de una vigencia a otra y la conforman elementos como cuadros pictóricos y enciclopedias. Otros Activos Su variación anual según balance general presentado por el IMDERA fue del (17,07%), en la realidad esta cuenta alcanzó un incremento del 28,40% a raíz de la compra de nuevas licencias que quedaron mal registradas en Propiedad Planta y Equipo. PASIVO El Pasivo de una vigencia a otra disminuyó en un 6,98% debido al decremento en las cuentas de Acreedores en un 2,17% y en la cuenta Retefuente Impuestos en un 34,52%; Bienes y Servicios tuvo un incremento del 25,15% en virtud de las últimas compras y servicios de fin de año.


Cuadro No. 3 Análisis delos pasivos y patrimonio

Cifras en miles


2011 % DEL TOTAL



(%)

P A S I V O

CORRIENTE 49.188 92,92 56.908 100,00 -7.720 -13,57

Cuentas por Pagar 49.188 100,00 45.337 79,67 3.851 8,49

Bienes y servicios 46.161 93,85 36.884 81,36 9.277 25,15

Acreedores 0 0,00 3.830 8,45 -3.830 -100,00

Retefuente impuestos 3.027 6,15 4.623 10,20 -1.596 -34,52

Obligaciones Laborales 0 0,00 11.571 20,33 -11.571 -100,00

Salarios y prestaciones sociales 0 0,00 11.571 100,00 -11.571 -100,00

NO CORRIENTE 3.747 0,59 0 0,00 3.747 100,00

Acreedores 3.747 100,00 0 0,00 3.747 100,00

T O T A L P A S I V O 52.935 7,68 56.908 9,76 -3.973 -6,98

P A T R I M O N I O

PATRIMONIO INSTITUCIONAL 636.460 469.120 167.340 35,67

Capital fiscal 431.832 67,85 280.577 59,81 151.255 53,91

Resultados de ejercicios anteriores 714 0,11 0 0,00 714 100,00

Resultados del ejercicio 203.914 32,04 188.543 40,19 15.371 8,15

T O T A L P A T R I M O N I O 636.460 92,32 469.120 80,47 167.340 35,67

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 689.395 100,00 526.028 90,24 163.367 31,06


PATRIMONIO El Patrimonio Institucional alcanzó un incremento del 35,67% a raíz del resultado positivo del ejercicio fiscal para la vigencia 2012, representado en una utilidad de $203.914 (miles) superior a la utilidad de la vigencia 2011 en $15.371 (miles) correspondiente a un 8,15%; sin embargo haciendo el cruce entre el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social con respecto al presupuesto ejecutado año 2012 se evidenció que el excedente operacional difiere entre ellos en $127.447 (miles) debiendo ser exactamente igual. 11.1.3 Estado de actividad financiera, económica y social INGRESOS Los ingresos aumentaron en un 10,23% de un año a otro siendo lo más

representativo el incremento en las transferencias que alcanzaron un aumento del

37,72%. Con respecto a la Venta de Servicios disminuyeron en un 88,39% lo mismo

que Otros Ingresos en un 60,41%.


Cuadro No.4 Análisis de los ingresos

Cifras en miles


2011 % DEL TOTAL



(%)

INGRESOS OPERACIONALES 2.050.191 1.859.866 190.325 10,23

Venta de Servicios 338 0,02 2.912 0,16 -2.574 -88,39

Otros servicios 338 100,00 412 14,15 -74 -17,96

Devoluciones, rebajas y descuentos en venta servicios 0 0,00 2.500 85,85 -2.500 -100,00

Transferencias 1.845.041 89,99 1.339.675 72,03 505.366 37,72

Otras transferencias 1.845.041 100,00 1.339.675 100,00 505.366 37,72

Otros ingresos 204.812 9,99 517.279 27,81 -312.467 -60,41

Financieros 1.257 0,61 2.999 0,58 -1.742 -58,09

Otros ingresos ordinarios 15 0,01 74.090 14,32 -74.075 -99,98

Extraordinarios 203.540 99,38 440.190 85,10 -236.650 -53,76

GASTOS OPERACIONALES 1.846.277 90,05 1.671.323 89,86 174.954 10,47

De Administración 785.726 42,56 726.674 43,48 59.052 8,13

Sueldos y salarios 583.116 74,21 489.493 67,36 93.623 19,13

Contribuciones efectivas 102.641 13,06 88.939 12,24 13.702 15,41

Aportes sobre la nómina 20.308 2,58 18.653 2,57 1.655 8,87

Generales 75.331 9,59 124.796 17,17 -49.465 -39,64

Impuestos, contribuciones y tasas 4.330 0,55 4.793 0,66 -463 -9,66

Provisión, Agotamiento, Amortización 115.925 6,28 31.668 1,89 84.257 266,06

Provisión para contingencias 92.378 79,69 0 0,00 92.378 100,00

Depreciacion propiedad, planta y equipo 23.547 20,31 31.668 100,00 -8.121 -25,64

Gasto Público Social 933.282 50,55 901.943 53,97 31.339 3,47

Asignación de bienes y servicios 933.282 100,00 901.943 100,00 31.339 3,47

Otros Gastos 11.344 0,61 11.038 0,66 306 2,77

Financieros 11.344 100,00 11.038 100,00 306 2,77

EXCEDENTE (DEFICIT) DEL EJERCICIO 203.914 9,95 188.543 10,14 15.371 8,15


En la cuenta Ingresos Extraordinarios (4810) cuyo monto según Estado de Resultados es de $203.540.(miles) se encuentra una partida por la suma de $55.421(miles) correspondiente a convenios interadministrativos que debían ser incluidos en el grupo 4705 Convenios Interinstitucionales; e igualmente existe una


partida por valor de $118.278.(miles) correspondiente a arrendamientos escenarios deportivos que debe ser presentado en el grupo 4808, Otros Ingresos Ordinarios.

En los ingresos extraordinarios quedaron incluidos ingresos correspondientes a reconocimientos deportivos por $264.(miles) e intereses corrección monetaria sobre las cuentas de ahorro de la Institución por $99.(miles), movimientos que en el momento de su registro fueron imputados erróneamente.

GASTOS Los gastos operacionales incrementaron en un 10,47%, comportamiento similar a los ingresos del año. El más significativo se evidenció en la cuenta Provisión, Agotamiento y Amortización que experimentó un aumento del 266,06%.En cuanto al Gasto Público Social y los Otros Gastos tuvieron un leve aumento de 3,47% y 2,77% respectivamente de un periodo a otro. El excedente del ejercicio fiscal alcanzó un incremento del 8,15% con respecto al año 2011. 11.1.4 Control fiscal interno

Cuadro No. 5 Control interno fiscal


Puntaje Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

82,6 0,30 24,8

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

77,8 0,70 54,4

TOTAL 1,00 79,2

Calificación

Con deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz evaluación CIC-Guía de Auditoria Territorial

Teniendo en cuenta las variables para calificar el CFI, a continuación se relaciona la matriz con los controles ineficientes e inefectivos, los cuales conllevaron a los resultados ya plasmados en el cuadro anterior.


Cuadro No. 6 Deficiencias Control Interno Contable

N0.

PREGUNTA

DESCRIPCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

82,6

PUNTAJE

77,8

PUNTAJE

1 ¿Se ha socializado los procedimientos, Manuales y Políticas aplicables al sistema, a los funcionarios que intervienen en el proceso contable?

Estados Financieros no razonables

Se aplica 2 Con

deficiencias 1

2 ¿Se realizan controles a los diferentes procesos del área financiera?


No se aplica

0 No se prueba

0

3 ¿Se realizan copias de seguridad contables y se ubican en un lugar diferente a la entidad?


Se aplica 2 Con

deficiencias 1

4 ¿Existe un control permanente de la información contable ingresada al programa?


Se aplica 2 Con

deficiencias 1

5 ¿Se tiene conformado un comité técnico para la sostenibilidad financiera?


Se aplica 2 Inefectivo 0

6 ¿Se realizan copias de seguridad a la información contable de manera permanente?


No se aplica

0 Inefectivo 0

7 ¿La entidad tiene establecido procedimientos para el cobro de sobrecostos generados de las transacciones financieras?

Detrimento Patrimonial

Se aplica parcialme

nte 1

Con deficiencias

1

8 Los recibos de caja tienen un espacio o existe un acto administrativo, donde se deja constancia por qué fue anulado? En caso de que se presente este caso


Se aplica parcialme

nte 1

Con deficiencias

1

9 ¿Tienen implementada políticas de recaudo?

Fraude Se aplica parcialme

nte 1

Con deficiencias

1

10 Se realiza periódicamente auditorías internas por áreas (contabilidad, presupuesto y tesorería)?

Fraude No se aplica

0 No se prueba

0

11 Se efectúan arqueos de caja periódicamente?

Fraude No se aplica

0 No se prueba

0

12 ¿Opera el comité de control interno?


No se aplica

0 No se prueba

0

13 ¿Hay registros de sus actuaciones y recomendaciones?


No se aplica

0 No se prueba

0

14 ¿La entidad cuenta con un mapa de riesgos identificados en el área financiera?

Fraude No se aplica

0 No se prueba

0

15 ¿Se tienen identificados los controles en el área financiera?

Fraude No se aplica

0 No se prueba

0

16 Los estados financieros de la entidad reflejan la situación real de la Entidad?


Se aplica 2 Con

deficiencias 1

17 ¿Se realizan auditorias permanentes al área financiera?


No se aplica

0 No se prueba

0

18 ¿Existen procedimientos claramente definidos respecto a las transacciones en efectivo, concretados en: - manuales de procedimientos? - requisitos de supervisión y aprobación?

Fraude No se aplica

0 No se prueba

0

19 Se realiza arqueos sorpresivos? Fraude

No se aplica

0 No se prueba

0

Fuente: Matriz Guía de Auditoria Territorial


Calidad La calificación generada de 82,6 puntos, indica que existen medidas de control que pueden garantizar la calidad de los mismos, no obstante en su gran mayoría no son efectivos, lo que amerita un estudio y seguimiento a estas falencias.

Efectividad Los controles no son efectivos y en otras ocasiones no existen, lo que conllevó a una calificación deficiente con un ponderado de 77, 8 puntos. 11.2 EVALUACION GESTION PRESUPUESTAL En la gestión presupuestal se evaluaron las variables de programación, elaboración, presentación, aprobación, modificaciones y ejecuciones presupuestales, las cuales obtuvieron un total de 100 puntos, que le otorga una calificación como EFICIENTE, dicha calificación se otorgó por el cumplimiento y claridad en las modificaciones y ejecuciones presupuestales.

Cuadro No. 7 Gestión presupuestal




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz Guía de Auditoria Territorial 11.2.1 Ejecución presupuestal de ingresos El recaudo de ingresos para la vigencia 2012 alcanzó un 92,26% con relación al

presupuesto definitivo de ingresos del periodo siendo las transferencias y aportes así

como los recursos de capital, los ítems que lograron el 100% de efectividad en el

recaudo.

Los ingresos no tributarios correspondieron al 55.94% del total de los ingresos recibidos por la Entidad durante el 2012, dentro de los mismos la venta de otros servicios fue lo más relevante ya que representaron el 130.41% de los ingresos no


tributarios, estos ingresos corresponden en su mayoría a alquiler de escenarios deportivos.

Cuadro No. 8

Análisis de la ejecución de ingresos

Cifras en miles

DETALLE PRESUPUESTO INICIAL

2012

PRESUPUESTO DEFINITIVO

2012

PRESUPUESTO RECAUDADO

2012

RECAUDO 2012 (%)

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERIA 1.632.854 2.067.647 1.907.555 92,26

Ingresos no Tributarios Aprobados 360.000 363.386 203.294 55,94

Venta de otros servicios 110.000 113.386 147.872 130,41

Otros ingresos no tributarios convenios 250.000 250.000 55.421 22,17

Transferencias y Aportes Aprobados 1.272.854 1.661.195 1.661.195 100,00

S.G.P. para propósito general - forzosa inversión 443.854 620.569 620.569 100,00

Aportes recibidos de gobiernos municipales 774.000 974.000 974.000 100,00

Otras transferencias municipales (Impuesto Espectáculos Públicos) 55.000 66.625 66.625 100,00

Recursos de Capital Aprobados 0 43.066 43.066 100,00

Excedentes financieros 0 43.066 43.066 100,00

TOTAL INGRESOS 1.632.854 2.067.647 1.907.555 92,26 Fuente: Rendición de la cuenta

El mayor ingreso de la vigencia correspondió a las transferencias y aportes recibidos, SGP y los aportes recibidos de gobiernos centrales, alcanzaron el 100% del total definitivo Con respecto a los recursos de capital correspondientes a excedentes financieros escasamente representaron el 100% del total de los ingresos del año 2012.

11.2.2 Ejecución presupuestal de gastos En cuanto a los gastos para el periodo 2012 fueron ejecutados en un 88,56% con relación al total de gastos presupuestados para la vigencia, siendo los gastos de funcionamiento los que alcanzaron un índice de cumplimiento del 93,68% mientras que los gastos de inversión alcanzaron el 84,29% de ejecución.



Cifras en miles

DETALLE PRESUPUESTO INICIAL

2012

PRESUPUESTO DEFINITIVO

2012

PRESUPUESTO RECAUDADO

2012

RECAUDO 2012 (%)

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 794.000.000 940.452.833 881.018.596 93,68

Gastos de Personal Aprobados 601.217.000 592.468.962 568.316.025 95,92

Gastos Generales Aprobados 40.507.320 96.914.681 88.313.494 91,12

Transferencias Corrientes Aprobadas 152.175.680 136.775.680 132.010.806 96,52

Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados 100.000 114.293.510 92.378.271 80,83

PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIÓN APROBADOS 838.854.000 1.127.195.073 950.070.350 84,29

Sector de Recreación y Deportes Aprobados 838.854.000 1.127.195.073 950.070.350 84,29

TOTAL GASTOS 1.632.854.000 2.067.647.906 1.831.088.946 88,56 Fuente: Rendición de la cuenta

La ejecución presupuestal del IMDERA en la vigencia 2012 se realizó acorde con la programación la cual va direccionada al cumplimiento de su misión, los rubros ejecutados hacen parte integral de los programas y proyectos relacionados en el Plan de Desarrollo del Municipio de Armenia. 11.2.3Situación presupuestal

Cuadro No.9 Análisis de la situación presupuestal

Cifras en miles

CONCEPTO Valor %

INGRESOS 1.907.555 100,00

Ingresos no Tributarios 203.294 10,66

Transferencias y Aportes 1.661.195 87,09

Recursos de Capital 43.066 2,26

GASTOS 1.831.088 95.99

Gastos de funcionamiento 881.018 48,11

Inversión 950.070 51,89

Situación presupuestal 76.467 4.01% Fuente: Ejecuciones presupuestales 2012

El IMDERA registra una situación presupuestal positiva de $76.467 (miles), equivalente al 4.01%, producto de unos ingresos que ascienden a $1.907.555 (miles), frente a unos gastos por el orden de $1.831.088 (miles), dado a las transferencias y aportes que recibieron al finalizar la vigencia y no se alcanzaron a ejecutar en los programas de recreación y deporte que se vienen realizando.


11.3 EVALUACION DE LA GESTION FINANCIERA La evaluación de la gestión financiera de acuerdo a los resultados arrojados por la matriz de calificación y teniendo en cuenta los indicadores de ley aplicables al IMDERA determinó un puntaje de 90,0 que califica la gestión como EFICIENTE.

Cuadro No. 10 Gestión financiera




Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación-Guía de Auditoria Territorial

11.3.1 análisis de indicadores

Indicadores de endeudamiento

Liquidez Activo Cte. / Pasivo Cte. = $532.379(miles) / $52.935(miles) = 10,05 El indicador muestra que por cada peso que la entidad debe, tiene una disponibilidad de $10,05 para cubrirlo, es decir que es una situación de total solvencia.

Solidez Activo Cte. / Pasivo Total = $532.379(miles) / $52.935(miles) = 10,05 Indicador igual al de liquidez, en razón de que la entidad no posee pasivos no corrientes. El indicador muestra que el IMDERA tiene la suficiente capacidad de pago de efectivo circulante para cubrir el pasivo.

Endeudamiento Pasivo Total / Activo Total = $52.935 (miles) / $689.395 (miles) = 0,076


Este indicador nos confirma el nivel de endeudamiento de la Entidad el cual es de solo un 7,6%, cifra significativamente inferior al promedio del 70% que es la base para declarar una Empresa en inminente situación de riesgo. 11.4 RELACION DE HALLAZGOS 1) Inventarios –Incidencia Administrativo Se evidenció por el equipo auditor un inventario de trofeos, medallas, balones, colchonetas, carpas, bingos, etc., el cual alcanza una cifra de $42.000 (miles), los cuales no se incluyeron contablemente dentro del activo como una cuenta de inventario que se debitaría con las compras globales y se acreditaría con las bajas de dichos elementos. 2) Registros contables-Incidencia Administrativo Se adquirieron activos fijos que fueron contabilizados por un menor valor (neto a pagar) así:

Equipos de cómputo por valor de $13.920 (miles)incluido IVA, según factura Nro. 1318, los cuales fueron llevados al Activo por el valor neto pagado que ascendió a $12.044. (miles) (C.E. 1093 dic 31/12) presentándose una subestimación de $1.875.300, en virtud de que se debía realizar el registro por el valor total incluyendo el IVA.

Licencias por valor de $4.355.(miles) incluido IVA, según factura Nro. 1319,

las cuales fueron llevadas a la subcuenta Equipos de Computación por el valor neto pagado de $3.623.(miles) (C.E. 1092 dic 31/12), presentándose una inconsistencia en su contabilización debiendo ser llevado el valor a la Cuenta “Otros Activos”, subcuenta Intangibles, adicionalmente hubo una subestimación por $732.(miles).

Guadaña por valor de $1.350.(miles) incluido IVA, según factura Nro. 9880,

la cual fue contabilizada por el valor neto de pago $1.119.(miles)(C.E. 1148 dic 31/12). Se presenta una subestimación del activo por la suma de $230.100.

3) Depreciaciones Incidencia Administrativo

Al revisar las depreciaciones del año 2012 se observa que se hacen anualmente en forma globalizada mas no en forma individual, adicionalmente se llevan directamente al gasto y no al patrimonio como lo determina el Manual de Procedimiento Contable del Régimen de Contabilidad Pública. No existe un cuadro de depreciación por cada activo.


4) Diferencia en gastos de funcionamiento- Incidencia Administrativo Del cruce realizado entre el estado de la actividad financiera, económica y social y el presupuesto de gastos ejecutado, se evidenció por el equipo auditor una diferencia en los gastos de funcionamiento (administración) de $95.292(miles), de los cuales $15.000(miles) corresponden a una diferencia en sueldos y salarios cancelados y $45.000(miles) a gastos generales. Por lo anterior, se requiere de la justificación de estas diferencias, teniendo en cuenta que del estado de actividad, económica, financiera y social se deben descontar los valores causados, por cuanto el presupuesto maneja estado de caja. De no ser justificadas las diferencias, esta observación tendrá incidencia fiscal. 5) Cuentas por pagar-Incidencia Administrativo Mediante acto administrativo No. 149 de fecha Diciembre 31 de 2012, se aprobaron las cuentas por pagar para la última vigencia por valor de $46.160(miles)y al realizar el cruce con el balance general se detectó que en este último aparece un valor asignado por $52.935(miles),presentándose una diferencia por $6.774(miles) correspondiente a las cuenta deducción de impuestos (estampillas, aportes a fondos pensionales, retención en la fuente y rete ICA) las cuales no fueron relacionadas en el acto administrativo sin ninguna justificación. 6) Reclasificación-Incidencia Administrativo No se evidencia reclasificación, durante el transcurso del 2012, de la utilidad o excedente del ejercicio fiscal ni de la depreciación del año 2011,conforme lo establece el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. 7) Clasificación de cuentas-Incidencia Administrativo

En la cuenta Ingresos Extraordinarios (4810) cuyo monto según Estado de Resultados es de $203.540.(miles) se encuentra una partida por la suma de $55.421(miles) correspondiente a convenios interadministrativos que debían ser incluidos en el grupo 4705 Convenios Interinstitucionales; e igualmente existe una partida por valor de $118.278.(miles) correspondiente a arrendamientos escenarios deportivos que debe ser presentado en el grupo 4808, Otros Ingresos Ordinarios.

En los ingresos extraordinarios quedaron incluidos ingresos correspondientes a reconocimientos deportivos por $264.(miles) e intereses corrección monetaria sobre las cuentas de ahorro de la Institución por $99.(miles), movimientos que en el momento de su registro fueron imputados erróneamente.


8) Auditorías internas-Incidencia Administrativo El equipo auditor evidenció que no se realizaron auditorias financieras internas al área contable, incumpliendo con el artículo 3 de la Resolución 119 de 2006 emitida por el Contador General de la Nación. 9) Comité de sostenibilidad financiera-Incidencia Administrativo Se evidenció que existe el acto administrativo de creación del Comité de Sostenibilidad Financiera, el cual no viene operando al no observar actas de reunión del mismo.

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