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“Gestión Fiscal para el Desarrollo Social”

INFORME FISCAL Y FINANCIERO MUNICIPIO Y ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

MUNICIPIO DE ARMENIA EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA

REDSALUD E.S.E. FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA

CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACIÓN EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA

CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL PERSONERÍA MUNICIPAL DE ARMENIA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”

VIGENCIA 2010

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA - QUINDIO MAYO DE 2011


INFORME FISCAL Y FINANCIERO

DEL MUNICIPIO Y ENTIDADES DESCENTRALIZADAS.

CONTRALOR MUNICIPAL DE ARMENIA

RODRIGO OSORIO BELALCAZAR

DIRECTORA DE VIGILANCIA FISCAL Y CONTROL DE RESULTADOS

BEATRIZ HURTADO GIRALDO

PROFESIONALES QUE ELABORARON EL INFORME

PEDRO NEL TORO LÓPEZ ALBERTH ANDRES ZULUAGA POVEDA

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA - QUINDIO MAYO DE 2011


TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

PRESENTACIÓN 7

1 MUNICIPIO 10

1.1 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS 11

1.2 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS 15

1.3 ANÁLISIS DE SITUACIÓN PRESUPUESTAL 18

1.4 ANÁLISIS DEL BALANCE 19

1.5 ANÁLISIS DE SITUACIÓN FINANCIERA ECONÓMICA Y SOCIAL 26

1.6 DEUDA PÚBLICA 29

1.7 ANALISIS DE LAS CUENTAS DE ALTO IMPACTO 31

1.8 CONCLUSIONES 32

1.9 RECOMENDACIONES 34

2 EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA 36








2.8 CONCLUSIONES 49


3 REDSALUD E.S.E. 53








3.8 CONCLUSIONES 71


4 FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA 75








4.7 CONCLUSIONES 85


5 CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA 88







5.7 CONCLUSIONES 97


6 INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREA DE ARMENIA

100







6.7 CONCLUSIONES 109


7 EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA 113









8 CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL DE ARMENIA 125










9 PERSONERIA MUNICIPAL DE ARMENIA 139






9.6 CONCLUSIÓN CUMPLIMIENTO LEY 617 DE 2000 148




10 CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA 153









INTRODUCCION La Contraloría Municipal de Armenia realiza las auditorias financieras con fundamentos en las facultades conferidas en el artículo 272 de la Constitución Política, en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 42 de 1993 y en desarrollo del Plan General de Auditorías adoptado mediante Resolución, que para el caso de la vigencia fiscal 2010 corresponde a la Resolución 010 de enero de 2011. Con los resultados obtenidos en las auditorías financieras se consolida un informe fiscal y financiero que es presentado al Concejo Municipal dando cumplimiento a lo establecido en el Artículo 43 del Acuerdo 032 de 1996, el cual tiene establecido como plazo máximo para la presentación de este informe el día 31 de mayo del año siguiente a la vigencia rendida. Es así como después de realizar las auditorias financieras que corresponden a la vigencia fiscal 2009, se presenta el informe fiscal y financiero, que corresponde al consolidad de los informes de los sujetos de control, que son competencia de la Contraloría Municipal de Armenia. Para la presentación de este informe, se tiene establecido el siguiente orden:

1. MUNICIPIO 2. EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA 3. REDSALUD E.S.E. 4. FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA 5. CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO 6. INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACIÓN 7. EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA 8. CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL 9. PERSONERÍA MUNICIPAL DE ARMENIA Y 10. EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”.

“Gestión fiscal para el desarrollo social” 7

PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORIAS FINANCIERAS VIGENCIA FISCAL 2010

La contabilidad pública en su proceso de reconocimiento de los efectos que producen los hechos económicos en la estructura patrimonial de las entidades, actúa captando datos acerca de los flujos económicos y financieros y sus sucesivas transformaciones realizadas tanto al interior de la entidad como del intercambio con el medio; este flujo de transformación de información financiera origina el proceso denominado ciclo operacional, el cual se define como eventos económicos que se reflejan en los Estados contables o financieros mediante las transacciones que nacen de una decisión impartida por los niveles superiores, se convierten en una operación y se registran en los sistemas de presupuesto y contabilidad de las entidades. Nuestra función entonces como ente de control, consiste en realizar evaluación sobre los registros de los eventos económicos, analizar los hechos que ellos revelan y fundamentado en el estudio de dicha información emitir una opinión sobre los estados contables de los sujetos a control de la Contraloría Municipal de Armenia, la cual puede ser: Limpia. Indica que la situación financiera y estados conexos, presentan salvedades que no superan el 9.9% de acuerdo con lo analizado por el auditor. Por consiguiente permite opinar que los estados contables están razonablemente presentados. Con Salvedades. Se emite cuando el equipo auditor, en el transcurso de su trabajo, ha encontrado errores e inconsistencias, en un porcentaje de materialidad superior o igual al 10% e inferior al 40% del total del activo o del pasivo más patrimonio. Adversa o Negativa. Se emite cuando se han encontrado errores e inconsistencias en los Estados Contables que en su conjunto, inciden en el resultado de las operaciones, con una materialidad igual o mayor al 40% del total del activo o del pasivo más patrimonio. En este caso, la opinión del auditor es la que los Estados Contables no presentan razonablemente la situación financiera de la empresa. Abstención de Opinión. Ocurre cuando el auditor tiene limitaciones en la información, o cuando no se ha suministrado a tiempo o la información suministrada está incompleta, lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad y cantidad de las cifras sujetas a examen.


OPINIONES OTORGADAS A LOS ESTADOS CONTABLES PARA LA VIGENCIA FISCAL 2010. En este informe se entrega de forma consolidada los resultados de todos los procesos de Auditorías Especiales a las Áreas financieras de los diferentes sujetos de control, evaluaciones que fueron realizados por la Contraloría Municipal de Armenia de manera individual en los doce (12) Sujetos de Control, permitiendo con los análisis entregar la relación de las opiniones emitidas en cada caso, así:

Opinión contable vigencia fiscal 2010 Identificación de la entidad

SUJETO DE CONTROL OPINIÓN OTORGADA

1 MUNICIPIO DE ARMENIA CONSALVEDADES

2 EMPRESAS PUBLICAS DE ARMENIA CON SALVEDADES

3 REDSALUD E.S.E. ADVERSA O NEGATIVA

4 FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA CON SALVEDADES

5 CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO LIMPIA

6 INSTITUTO DE DEPORTE Y RECREACIÓN CON SALVEDADES

7 EMPRESA DE DESARROLLO URBANO CON SALVEDADES

8 CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL CON SALVEDADES

9 PERSONERÍA MUNICIPAL CON SALVEDADES

10 EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE”

CON SALVEDADES

NOTA: los sujetos de control de la Contraloría Municipal de Armenia son 12, pero en este informe solo se relacionan los resultados del Municipio y sus entidades descentralizadas, en razón a que los estados financieros de las 2 Curadurías no son dictaminados por la Contraloría, pues estos se rigen por el Régimen de Contabilidad Privada. COMPARATIVO DE OPINIONES 2009 / 2010

Comparativo de opiniones vigencias 2009 v/s 2010 No Entidad Opinión otorgada

vigencia fiscal 2009 Opinión otorgada vigencia

fiscal 2010

1 MUNICIPIO DE ARMENIA ABSTENCIÓN CON SALVEDADES

2 EPA E.S.P CON SALVEDADES CON SALVEDADES

3 REDSALUD E.S.E. CON SALVEDADES ADVERSA O NEGATIVA

4 FOMUVISORA LIMPIA CON SALVEDADES

5 CORPOCULTURA LIMPIA LIMPIA

6 IMDERA CON SALVEDADES CON SALVEDADES 7 EDUA CON SALVEDADES CON SALVEDADES

8 CONCEJO MUNICIPAL CON SALVEDADES CON SALVEDADES

9 PERSONERÍA MUNICIPAL LIMPIA CON SALVEDADES

10 EMPRESA “AMABLE” CON SALVEDADES


En este punto se presenta el comparativo de las opiniones otorgadas en vigencias fiscales 2009 y 2010 de los sujetos de control, de los cuales se aclara que la empresa “AMABLE”, que fue creada para el manejo exclusivo del sistema estratégico de transporte en la ciudad, empezó a ser sujeto de control de la Contraloría Municipal de Armenia en la vigencia fiscal 2010. El análisis deja ver la tendencia de los sujetos de control, al igual que evidencia si han mejorado o no en la razonabilidad de sus estados contables.

Con opinión limpia Se observa que la Corporación de Cultura de Armenia, es el único sujeto que ha pasado las dos vigencias con opinión LIMPIA, y ha sostenido la opinión otorgada sin inconsistencias en su área financiera.

Mejoraron El Municipio de Armenia mejoró su calificación en la vigencia fiscal 2010 y paso de tener una abstención en la opinión a una opinión con salvedades.

Permanecieron igual. Los sujetos que permanecieron igual fueron las Empresas Públicas de Armenia, el Instituto Municipal de Deporte y Recreación de Armenia, la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia y el Concejo Municipal de Armenia, quienes obtuvieron calificación que les otorga opinión con salvedades por inconsistencias en presentación de sus informes.

Desmejoraron Redsalud obtuvo una opinión adversa o negativa en la vigencia fiscal 2010, lo cual muestra una desmejora en la razonabilidad de sus estados contables, pues paso de una opinión con salvedades a una opinión adversa o negativa a consecuencia de sus hallazgos de incidencia fiscal. El Fondo Municipal de Vivienda desmejoró su calificación en la vigencia fiscal 2010, pasando de una opinión limpia a una opinión con salvedades por inconsistencias que se comunicaron en el informe de auditoría financiera. Personería Municipal paso de tener una opinión limpia en el 2009 a una opinión con salvedades, por las inconsistencias y hallazgos de tipo fiscal que hicieron que la calificación de la vigencia fiscal 2010 fuera con salvedades. Y la Empresa Industrial y Comercial del Estado “AMABLE”, que presentó informes financieros con inconsistencias que le otorgan en su primera calificación una opinión con salvedades.


1. MUNICIPIO DE ARMENIA El Municipio de Armenia es una unidad Administrativa Centralizada del orden Territorial, de clasificación en la Categoría segunda para la vigencia fiscal de 2010 según el ordenamiento de la Ley 136 del año 94; Como Municipio Armenia fue fundada el 14 de octubre de 1889 por Jesús María Ocampo, conocido como Tigreros por lo que se le ha llamado la Villa de Tigreros, así mismo se le reconoce como la Ciudad Milagro, denominada así por el ex Presidente de la República Guillermo León Valencia; En el año de 1890 fue elevado a la categoría de corregimiento y en Sesión del 15 de agosto de 1910, fue erigido como Municipio, según Decreto 340.

Como administrador de sus recursos le corresponde orientar su ejecución en busca de la satisfacción de las prioridades de su comunidad, en cumplimiento de los fines del Estado, recibe para ello diferentes fuentes de recursos los cuales en algunos casos tienen una destinación específica, dichas ejecuciones son responsabilidad del ente territorial y está sujeto a la vigilancia de los entes de control.

La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, Ley 42 de 1993, acuerdo No 032, articulo 43 de 1996, la metodología del Audite 3.0, instructivo del Departamento Nacional de Planeación, la Resolución No. 010 de enero de 2011, Plan General de Auditorias 2011, expedida por ella, practicó Auditoria especial a los Estados contables y financieros del Municipio de Armenia para emitir un concepto sobre los mismos para la vigencia fiscal 2010. A través de la auditoría practicada se busca comprobar que los programas y operaciones administrativas y económicas se realizaran conforme a lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública aplicable a la entidad, garantizando la eficiencia, eficacia y economía en la ejecución de los recursos y el cumplimiento de los fines para los cuales fueron creados y trasladados tales recursos. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada la cual es y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia, que produce un informe integral que contiene el concepto sobre la evaluación de los componentes del Área Financiera, e incluye pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales.


1.1 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS

Cuadro 1 Ejecución presupuestal de ingresos

CODIGO NOMBRE DEL RUBRO Presupuesto Presupuesto Presupuesto % del Total % del Total

Inicial Definitivo Recaudado Recaudado definitivo

1 INGRESOS 183,010,907,000 227,571,533,214 218,684,030,689 100.00 96.09

101 Ingresos corrientes 64,592,600,000 61,768,598,766 57,448,133,702 26.27 93.01

10101 Tributarios 61,900,600,000 59,076,598,766 53,879,111,557 24.64 91.2

1010101 Directos 30,575,000,000 28,194,000,000 24,463,960,824 11.19 86.77

1010102 Indirectos 31,325,600,000 30,882,598,766 29,415,150,734 13.45 95.25

10102 No tributarios 2,692,000,000 2,692,000,000 3,569,022,144 1.63 132.58

1010201 Contractuales 108,000,000 108,000,000 120,032,888 0.05 111.14

1010202 Multas 1,250,000,000 1,250,000,000 1,493,035,335 0.68 119.44

1010203 Otros y reintegros 593,000,000 593,000,000 564,005,351 0.26 95.11

1010204 Recargos 60,000,000 60,000,000 25,561,236 0.01 42.6

1010205 Tasas tarifas y derechos 681,000,000 681,000,000 1,366,387,334 0.62 200.64

102 Part y trasferencias 116,027,240,000 118,161,419,470 113,386,060,651 51.85 95.96

10201 SGP 93,940,271,000 101,559,714,115 99,521,378,741 45.51 97.99

1020101 Agua potable y s bas 3,712,056,000 3,686,229,997 3,686,229,997 1.69 100

1020102 Educación 66,547,000,000 72,263,915,967 70,225,580,593 32.11 97.18

1020103 Propósito general 4,435,872,000 5,422,712,249 5,422,712,249 2.48 100

1020104 Salud 19,245,343,000 20,186,855,902 20,186,855,902 9.23 100

10202 Transferencia 22,086,969,000 16,601,705,355 13,864,681,910 6.34 83.51

1020201 Transferencia 22,086,969,000 16,601,705,355 13,864,681,910 6.34 83.51

103 Recursos de capital 2,391,067,000 30,641,452,987 30,849,774,346 14.11 100.68

10301 Venta de activos 25,000,000 25,000,000 0 0.00 0

10302 Rendimientos financieros 948,856,000 791,283,591 823,755,414 0.38 104.1

10303 Divid y participaciones 80,000,000 80,000,000 101,702,720 0.05 127.13

10304 Excfros de sgp 1,337,211,000 24,411,985,372 24,591,132,188 11.25 100.73

10305 Recursos del crédito 0 5,228,328,757 5,228,328,757 2.39 100

10306 Reintegros 0 104,855,267 104,855,267 0.05 100

104 Recursos del balance 0 17,000,061,991 17,000,061,991 7.77 100

10401 Cancelación Reservas 0 17,000,061,991 17,000,061,991 7.77 100 Fuente: ejecución presupuestal del Municipio.

El ente territorial tiene como fuente de ingresos cuatro grandes grupos: 1)Ingresos Corrientes, 2)Participaciones y Transferencias, 3)Recursos de Capital y 4)Recursos del Balance, para el periodo fiscal 2010 el Municipio de Armenia obtuvo ingresos por un total de $218.684.030.689 de los cuales por participaciones y transferencias de la nación se recibieron $113.386.060.650 que representan el 51,85% del total, de todos los ingresos del Municipio, por Ingresos


Corrientes se obtuvo un valor de $57.448.133.701 los cuales corresponden a los impuestos de carácter municipal y tienen una representación del 26,27%, los recursos de capital aportaron en los ingresos un saldo de $30.849.774.346 representan el 14,11% y los recursos del balance con $17.000.061.990 y representan el 7,77%.

Cuadro 2 Comparativo de ingresos 2009/2010

Fuente: ejecución presupuestal del Municipio

Al comparar los ingresos del municipio en las vigencias 2009/2010 nos muestra una variación positiva de $8.255.493.146, dicha variación refleja un aumento en el grupo 103, recursos de capital y el grupo 104 que corresponde a los recursos del balance, y disminuciones en los grupos 101 que representan los ingresos corrientes siendo estos los recursos que percibe el Municipio por sus impuestos, esto denota la falta de recaudo eficiente por parte de la Administración Municipal en dichos tributos y el grupo 102 que corresponde a participaciones y transferencias de la Nación sufrió una disminución.

Cuadro 3 Comparativos cuentas de ingresos corrientes

Concepto 2009 2010 Variación

Predial $23,130,360,460 $17.175.964.261 $-5,954,396,199

Industria y comercio 11,416,671,376 10.782.111.456 -634,559,920

Sobretasa a la gasolina 8,510,806,000 9.147.831.000 637,025,000

Fuente. Ejecuciones presupuestales 2009/2010

en este grupo están incluidos los diferentes impuestos los cuales se clasifican como TRIBUTARIOS, además de los ingresos tributarios se encuentra clasificados en este grupo las tasas y compensaciones las cuales son denominadas NO TRIBUTARIOS. Del comparativo de las cuentas principales en el grupo de ingresos corrientes se evidencia una disminución significativa del Impuesto predial esto debido a la poca gestión para el recaudo de este Importante tributo para el Municipio de Armenia, como también se presentó una disminución en el recaudo del Impuesto de industria y comercio, por último se nota un leve incremento en la sobretasa a la

Cod Grupos 2009 2010 variación

1 INGRESOS $210,428,537,543 218,684,030,689 $8,255,493,146

101 Ing corrientes 62,898,541,401 57,448,133,702 ($5,450,407,699)

102 Participaciones y trasferencias 117,462,498,007 113,386,060,651 ($4,076,437,356)

103 Recursos de capital 26,450,772,252 30,849,774,346 $4,399,002,094

104 Recursos del balance 3,616,725,883 17,000,061,991 $13,383,336,108


gasolina; este último es el renglón que más se tiene comprometido para cubrir los créditos de Deuda Pública del Municipio y su comportamiento evidencia una tendencia a la baja llegando a presentar dificultad para cumplir los compromisos que se cargan a esta cuenta. Las variables con las cueles se realiza el cálculo de reajuste para cada vigencia del presupuesto son las mismas de la vigencia anterior y solo se ajustan en el porcentaje de inflación que fija el Gobierno. Los demás rubros mencionados notó durante la vigencia presentaron un comportamiento no acorde a lo planeado.

Cuadro 4 Comparativo de las participaciones y transferencias (2009/2010).

Cod Grupo 2009 2010 Variación

102 PARTICIP Y TRANSFER $117,462,498,007 116,027,240,000 ($1,435,258,007)

10201 SGP 100,412,871,890 93,940,271,000 ($6,472,600,890)

1020101 Agua potable y sanebas 3,590,719,723 3,712,056,000 $121,336,277

1020102 Educación 70,317,126,164 66,547,000,000 ($3,770,126,164)

1020103 Propósito general 5,414,223,313 4,435,872,000 ($978,351,313)

1020104 Salud 21,090,802,690 19,245,343,000 ($1,845,459,690)

10202 Transferencia 17,049,626,117 22,086,969,000 $5,037,342,883

1020201 Transferencia 17,049,626,117 22,086,969,000 $5,037,342,883 Fuente: ejecución presupuestal del municipio

La estructura del cuadro 4 muestra que el Ente Territorial (Municipio de Armenia) percibió del gobierno central más de la mitad de todos sus ingresos; para la vigencia fiscal 2010 este grupo recibió $116.027.240.000, presentando una disminución de $1.435.258.007 pesos con relación a la vigencia anterior. Las cuentas de este grupo de ingresos son denominadas recursos de DESTINACIÓN ESPECIFICA y se dividen en recursos de SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES, que corresponden a los giros recibidos para ser invertidos en salud, educación, agua potable y saneamiento básico y propósito general, y las TRANSFERENCIAS que son los recursos que le corresponden al municipio por concepto de ETESA, FOSIGA, REGALIAS Y OTROS COMPROMISOS DE LA NACION CON EL MUNICIPIO. Las PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS de la nación representaron en el 2010 en el presupuesto de ingresos del Municipio el 51,85% de todos los recursos recibidos, esto significa que de cada 100 pesos que el municipio obtuvo durante 2010 un total de 51 pesos provenían del gobierno central.


Cuadro 5 Participaciones y transferencias

Esta situación hace al municipio un ente territorial dependiente, sobre el que la Nación tiene una vigilancia especial pues de los dineros que le son girados el 51,85% debe ejecutarse en INVERSIÓN FORZOSA o mejor conocidos como DESTINACIÓN ESPECÍFICA.

Cuadro 6 Otras fuentes de recursos

Cod Concepto Definitivo Recaudado % de ejec

% del total

103 RECURSOS DE CAPITAL 30,641,452,987 30,849,774,346 14.11 100.68

10301 venta de activos 25,000,000 0 0.00 0

10302 rendimientos financieros 791,283,591 823,755,414 0.38 104.1

10303 dividendos y participaciones 80,000,000 101,702,720 0.05 127.13

10304 excfros de sgp 24,411,985,372 24,591,132,188 11.25 100.73

10305 recursos del crédito 5,228,328,757 5,228,328,757 2.39 100

10306 Reintegros 104,855,267 104,855,267 0.05 100

104 RECURSOS DEL BALANCE 17,000,061,991 17,000,061,991 7.77 100

10401 cancelación de reservas 17,000,061,991 17,000,061,991 7.77 100 Fuente. Ejecución presupuestal del Municipio.

El Municipio de Armenia puede obtener recursos denominados RECURSOS DE CAPITAL por seis conceptos: 1)venta de activos, 2)rendimientos financieros, 3)dividendos y participaciones, 4)excedentes financieros y 5)recursos del crédito, 6) reintegros, siendo por este grupo en el que se realizaron diferentes traslados desde otras cuentas llamándolas excedentes financieros (sobrantes de ejecuciones en otras cuentas); esta practica permitió la migración de recursos al rubro 10304 excedentes financieros siendo redistribuidos a conveniencia del administrador.

Código Concepto Ptto definitivo Recaudado % de ejec

% del total

102 PARTICIP Y TRANSFER 118,161,419,470 113,386,060,651 51.85 95.96

10201 SGP 101,559,714,115 99,521,378,741 45.51 97.99

1020101 agua potable y s bas 3,686,229,997 3,686,229,997 1.69 100

1020102 Educación 72,263,915,967 70,225,580,593 32.11 97.18

1020103 propósito general 5,422,712,249 5,422,712,249 2.48 100

1020104 Salud 20,186,855,902 20,186,855,902 9.23 100

10202 Transferencia 16,601,705,355 13,864,681,910 6.34 83.51

1020201 Transferencia 16,601,705,355 13,864,681,910 6.34 83.51


1.2 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS

Cuadro 7 Ejecución presupuestal de gastos

Cod Grupo Inicial Definitivo Ejecutado

% del Total

% del Total

Ejecutado Definitivo

GASTOS $183,010,907,000 $227,579,977,436 $200,416,278,355 100 88.06

3 órganos de control 3,730,205,000 3,750,187,300 3,740,743,070 1.87 99.75

301 Concejo 1,442,355,000 1,442,355,000 1,432,910,770 0.71 99.35

302 Contraloría 1,281,196,000 1,355,077,200 1,355,077,200 0.68 100.00

303 Personaría 1,006,654,000 952,755,100 952,755,100 0.48 100.00

4 Funcionamiento 26,588,975,000 26,187,982,273 23,437,875,948 11.69 89.50

401 planta global 26,588,975,000 26,187,982,273 23,437,875,948 11.69 89.50

5 Dependencias 152,691,727,000 197,641,807,863 173,237,659,337 86.44 87.65

500 despcho del alcalde 1,363,715,000 1,596,554,000 1,314,080,552 0.66 82.31

501 planeación 1,921,325,000 2,821,238,749 2,518,992,026 1.26 89.29

503 gobierno y convcia 2,167,000,000 3,471,745,816 2,773,475,622 1.38 79.89

504 Hacienda 15,750,193,000 15,561,949,193 12,273,176,904 6.12 78.87

505 Educación 69,984,211,000 77,955,261,079 77,069,292,704 38.45 98.86

506 Infraestructura 21,984,331,000 37,664,436,776 36,360,817,387 18.14 96.54

507 Salud 35,051,168,000 51,418,190,872 34,473,731,506 17.20 67.05

508 Transporte 2,212,000,000 3,869,098,075 3,271,802,863 1.63 84.56

509 desarrollo social 1,147,033,000 1,953,936,355 1,894,763,169 0.95 96.97

510 desarrollo económi 457,751,000 462,883,260 455,268,573 0.23 98.35

511 fortto institucional 278,000,000 411,513,688 403,093,583 0.20 97.95

512 D adm control inter 150,000,000 150,000,000 149,258,481 0.07 99.51

513 bienes y suministros 225,000,000 305,000,000 279,905,967 0.14 91.77 Fuente: ejecución presupuestal del Municipio

La ejecución presupuestal de gastos del Municipio se compone de tres bloques por medio de los cuales asignan y ejecutan los recursos, en dicha distribución el bloque 1 lo conforman los órganos de control, el bloque 2 representa el funcionamiento y el bloque 3 lo compone el despacho del alcalde y las demás dependencias de la Administración Municipal. Esta composición en el presupuesto del Municipio obedece a que aunque los órganos de control tienen autonomía presupuestal y financiera, es el Municipio quien les transfiere los recursos que les corresponden, realizando los giros en proporciones mensuales (doceavas) hasta alcanzar el 100% del presupuesto asignado.


Cuadro 8 Composición del presupuesto de gastos del Municipio

Fuente: Ejecución presupuestal del Municipio.

En el ente territorial la ejecución presupuestal de ingresos corresponde en cifras a la ejecución presupuestal de gastos, esta ecuación debe ser una igualdad puesto que solo puede comprometerse en gastos lo que se espera en ingresos, .la ejecución de gastos a su vez debe dividirse en dos sectores que corresponden: A)FUNCIONAMIENTO B)INVERSIÓN C) DEPENDENCIAS Por ello es importante al analizar los gastos o la inversión en el municipio determinar claramente las fuentes del recurso, estas fuentes se encuentran en la ejecución de ingresos de la entidad, pues allí se determina como puede ejecutarse.

Cuadro 9 Comparativo de Egresos 2009/2010

EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS EN EL MUNICIPIO DE ARMENIA 2009-2010

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

TOTAL EJECUTADO variación

CONCEPTO 2009 2010

Órganos de control $3,631,171,000 3,740,743,070 109,572,070

Concejo Municipal 1,409,501,000 1,432,910,770 23,409,770

Contraloría Municipal 1,244,135,000 1,355,077,200 110,942,200

Personería Municipal 977,535,000 952,755,100 -24,779,900

Planta Global 24,692,615,000 23,437,875,948 -1,254,739,052

Despacho del Alcalde 1,312,323,000 651,720,293 -660,602,707

SecrethaciendGastFuncionam 13,623,352,000 0 -13,623,352,000

Secretaria Hacienda Transfer 1,836,820,000 1,727,761,750 -109,058,250

Otros Gastos 3,431,633,000 0 -3,431,633,000

Servicio a la Deuda 3,305,393,000 2,938,265,694 -367,127,306

C Grupo de gastos Inicial Definitivo Ejecutado % de ejec

% del total

TOTAL $183,010,907,000 $227,579,977,436 $200,416,278,355 100 88.06

3 Órganos de control 3,730,205,000 3,750,187,300 3,740,743,070 1.87 99.75

4 Funcionamiento 26,588,975,000 26,187,982,273 23,437,875,948 11.69 89.50

5 Dependencias 152,691,727,000 197,641,807,863 173,237,659,337 86.44 87.65


INVERSION

CONCEPTO 2009 2010 Variación

Despacho del Alcalde 714,842,000 662,360,259 -52,481,741

Oficina asesora planeac. 1,957,963,000 2,518,992,026 561,029,026

Secret. gobierno y convivencia 2,676,723,000 2,773,475,622 96,752,622

Secretaria Hacienda 13,623,352,000 7,607,149,460 -6,016,202,540

Secretaria Educación 70,538,499,000 77,069,292,704 6,530,793,704

Secretaria infraestructura 10,439,720,000 36,360,817,387 25,921,097,387

Secretaria de Salud 32,457,926,000 34,473,731,506 2,015,805,506

Secretaria transito y trans. 2,938,688,000 3,271,802,863 333,114,863

Secretaria desarrollo social 2,133,509,000 1,894,763,169 -238,745,831

Secret-Desarrollo Económico 662,609,000 455,268,573 -207,340,427

Deptoadtvo de fort.instit... 282,691,000 403,093,583 120,402,583

Deptoadtvo control interno 148,179,000 149,258,481 1,079,481

DeptoAdtvo Bienes y Sum. 151,894,000 279,905,967 128,011,967

TOTAL GASTOS ( FUNCIONA + INVERS) 167,667,743,000 200,416,278,355 32,748,535,355

Fuente: análisis comparativo profesionales de la C.M.A.

En el cuadro anterior se realiza el comparativo de los componentes de los gastos en el Municipio, dividiendo la ejecución en dos grupos como lo establece el Régimen Contable en Colombia (Gastos e Inversión). De esta relación comparativa por grupos se observa en el grupo 1 que corresponde a: Gastos Funcionamiento de los que se observó que Secretaría de Hacienda, Otros Gastos, Planta global y Servicio a la Deuda tuvieron una disminución con respecto a la vigencia anterior, situación que se corroboró con la revisión realizada a la ejecución presupuesta presentada por el Municipio de Armenia, observando que el endeudamiento del Municipio aumento, aunque para el año 2010 los créditos tenían periodo de gracia con lo cual no se afectaban los gastos del periodo fiscal. Las demás cuentas que hacen parte del grupo de gastos tuvieron incremento con relación a la vigencia anterior. En el grupo 2 (inversión): las Secretarias de infraestructura, educación, salud, departamento Administrativo de Planeación tuvieron incrementos significativos, la secretaria de hacienda tuvo una disminución Significativa en este sentido se


evidencia que se les asigna más o se les reduce el recurso a algunas dependencias para ser manejado por el administrador a medida que lo necesite. 1.3 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL

Cuadro 10

Situación presupuestal 2009

El municipio de Armenia al cierre de la vigencia fiscal 2010 presentó una situación presupuestal positiva por valor de $12.473.218.855 pesos, la cual corresponde a las disponibilidades registradas en la ejecución presupuestal, no obstante estos recursos se encuentran comprometidos. Reservas Presupuestales

Con corte a 31 de diciembre de 2010 el Municipio de Armenia constituyó REESERVAS PRESUPUESTALES por valor de $15.762.553.273, las cuales fueron aprobadas por medio de Resolución número 021 de enero 11 de 2011 al amparo del Artículo 89 del Decreto 111 de 1996.

“ARTÍCULO 89. Las apropiaciones incluidas en el presupuesto general de la Nación, son autorizaciones máximas de gasto que el Congreso aprueba para ser ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. Después del 31 de diciembre de cada año estas autorizaciones expiran y, en consecuencia, no podrán comprometerse, adicionarse, transferirse, ni contracreditarse. Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas presupuestales solo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen”…

Cod Nombre del grupo VALOR TOTAL

1 INGRESOS $218,684,030,689

101 Ingresos corrientes 57,448,133,702

102 Ingresos con destinación especifica 113,386,060,651

103 Recursos de capital 30,849,774,346

104 Recursos del balance 17,000,061,991

2 PAGOS Y RESERVAS $206,210,811,834

201 Funcionamiento 32,496,366,755

202 Inversión 167,919,911,600

203 Reservas (cuentas por pagar) 5,794,533,479

3 SITUACIÓN PPTAL $12,473,218,855


1.4ANALISÍS DEL BALANCE GENERAL COMPARATIVO 2010-2009

Cuadro 11

Cod Cuenta

Vigencia 2010 Vigencia 2009 Variación Absoluta

Variación Relativa

ACTIVO CORRIENTE 117,264,941,000 113,490,834,000 3,774,107,000 3.33%

11 Efectivo 31,589,523,000 43,665,409,000 -12,075,886,000 -27,66

13 Rentas por cobrar 10,438,098,000 9,997,196,000 440,992,000 4,41

14 Deudores 8,000,166,000 5,790,464,000 2,209,702,000 38,16

15 Inventarios 0 0 0 0

19 Otros Activos 67,237,154,000 54,037,765,000 13,199,389,000 24,43

ACTIVO NO CORRIENTE 727,491,580,000 538,614,318,000 188,877,262,000 35,07

12 Inversiones 435,227,0

00 356,556,000 78,671,000 22,06

13 Rentas por cobrar 17,845,276,000 17,388,605,000 456,671,000 2,63

14 Deudores 43,723,318 31,800,192,000 11,923,126,000 37,49

16 Propiedades plant y equip 385,290,525,000 167,660,880,000 217,629,645,000 129,80

17 Bienes benefic y uso public 280,197,234,000 316,774,052,000 -36,576,818,000 11,55

18 Recs naturales no renovab 0 0 0 0

19 Otros Activos 0 4,634,033,000 -4,634,033,000 100

TOTAL ACTIVO 844,756,521,000 652,105,152,000 192,651,369,000 29,54

PASIVO CORRIENTE 129,599,091,000 13,722,256,000 115,876,835,0000 844

22 Deuda Pública 27,800,141,000 1,955,492,000 25,844,649,000 1321,64

23 Operaciones de finmiento 142,164,000 67,000,000 75,164,000 112,19

24 Cuentas por Pagar 8,543,210,000 3,095,255,000 5,447,995,000

25 Obligaciones Laborales 9,001,638,000 2,858,929,000 6,142,709,000 214,86

27 Pasivos Estimados 80,491,699,000 5,660,430,000 74,831,269,000 1322,01

29 Otros Pasivos 3,620,239,000 85,150,000 3,535,089,000 4151,60

PASIVO NO CORRIENTE 0 98,553,560,000 98,553,560,000 100

22 Deuda Pública 0 21,725,933,000 21,725,933,000 100

23 Operes de financiamiento 0 178,035,000 178,035,000 100

24 Cuentas por Pagar 0 3,637,187,000 3,637,187,000 100

25 Obligaciones Laborales 0 0 0 0

26 Otros bonos y títulos emitidos 0 0 0 0

27 Pasivos Estimados 0 70,823,905,000 70,823,905,000 100

29 Otros Pasivos 0 2,188,500,000 2,188,500,000 100

TOTAL PASIVO 129,599,091,000 112,275,816,000 17,323,275,000

PATRIMONIO 715,157,430,000 539,829,336,000 175,328,094,000 32,48

31 Hacienda Pública 715,157,430,000 539,829,336,000 175,328,094,000 32,48

TOTAL PATRIMONIO 715,157,430,000 539,829,336,000 175,328,094,000 32,48

Total PAS + PATRIMONIO 844,756,521,000 652,105,152,000 192,651,369,000 29,54


ACTIVOS TOTALES El Municipio de Armenia en su Balance General consolidado registra un total de activos para la vigencia 2010 de $844,756,521,000, que comparado con el año 2009 en el cual el saldo fue $652,105,152,000, refleja un aumento por valor de $192,651,369,000. De estas cuentas del activo se observó que las mas representativas fueron: 1110 Bancos: La conciliaciones bancarias se realizan por medio del aplicativo implementado llamado SI – Armenia. Este aplicativo presentó problemas, donde se observó que se presentan diferencias en los saldos reales de las cuentas puesto que tesorería sigue arrastrando saldos de vigencias anteriores, esta situación debe generar un proceso de conciliación de saldos para obtener cifras reales de las cuentas de Bancos en el Municipio. Esta irregularidad en las conciliaciones se ha presentado durante varias vigencias, por tanto se espera que la entidad solucione lo inconvenientes presentados en este aplicativo toda vez que para la vigencia 2009 se había estipulado que con la implementación de dicho sistema estos problemas no se generarían si embargo, se debe establecer de forma prioritaria la corrección de dichas inconsistencias en la conciliación de cuentas de banco y pueda emitirse datos contables razonables, verificables y confiables, acordes con la realidad financiera de la entidad. 13 Rentas por Cobrar: A diciembre 31 de 2010 el saldo de esta cuenta fue $10,438,098,000, de rentas por cobrar corrientes y un saldo de $17,845,478,000 de rentas por cobrar no corrientes. La cuenta 1305 Rentas por Cobrar Vigencia Actual constituye los valores por cobrar de la vigencia 2010, que incluye impuesto predial, sobretasa Bomberil, industria y comercio, avisos y tableros, impuesto sobre vehículos automotores, su variación corresponde al aumento del valor catastral de los predios y al aumento en tarifas de los diferentes ítems. Del total de la cartera no corriente ($17.388.603.000 y $17.845.478.000) para las vigencias 2009 y 2010 respectivamente, el 75,74% y 84,37%, corresponde al impuesto de Predial unificado, ello obliga a la Administración Municipal realizar la recuperación inmediata de la misma, dado el saldo tan representativo en las


finanzas del municipio para evitar que se genere sobre ellas acciones de prescripción. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO A diciembre 31 de 2010 esta cuenta reflejó ingresos por valor de $24.534.895.000, que corresponde al impuesto predial recaudado, el cual se maneja y liquida mediante el aplicativo (Impuestos Plus). Esta liquidación se realiza conforme la información suministrada por el Instituto Agustín Codazzi. Observación: El sistema Impuestos Plus presenta inconsistencias en la identificación de propietarios de predios lo que afecta el cobro de dicho gravamen, este aplicativo es usado por tesorería y se encuentra integrado con la interfaz del sistema contable SI armenia, estas inconsistencias presentadas en el aplicativo impuestos plus hace que la información registrada en la contabilidad no sea confiable. Del total de la cartera no corriente ($17.388.603 y $17.845.478) para la vigencia 2009 y 2010 respectivamente, el 75,74% y 84,37%, corresponde al impuesto de Predial unificado, do cual denota deficiente gestión para la recuperación de cartera. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO A diciembre 31 de 2009 esta cuenta reflejó ingresos por valor de $10.298.994.000, que corresponden a industria y comercio recaudado el cual se realiza mediante el mismo aplicativo denominado (Impuestos Plus) el cual presenta las mismas inconsistencias en los saldos, el recaudo de este impuesto disminuyo en la vigencia 2010 con respecto a la vigencia 2009, denotando esto poca gestión en la consecución de los recursos propios del Municipio de Armenia. Observación: Existe una Base de datos de contribuyentes desactualizada en el impuesto de Industria y comercio. Inexistencia de políticas adoptadas de gestión de cobro y una baja efectividad en el recaudo de los compromisos de pago. IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO El Municipio de Armenia no registra en sus estados financieros las acreencias derivadas del impuesto de Alumbrado Público.


“En síntesis, el que el Municipio haya entregado en concesión tan importante impuesto, no debe ser óbice para que se transgreda el ordenamiento presupuestal y contable vigente; puesto que el sujeto activo en la relación jurídica tributaria es el Municipio de Armenia y por la mera celebración de un contrato tal calidad como elemento esencial del tributo no se pierde, mucho más cuando las normas tributarias son de orden público, no estándole permitido a los particulares cambiar su carácter contractualmente.” “La celebración del contrato de concesión del alumbrado público que actualmente tiene el Municipio de Armenia con la empresa ENELAR S.A E.S.P., no debe ser óbice para no incorporar tan importante ingresos dentro del presupuesto y la contabilidad, pues la suscripción del mismo no hace perder la calidad de sujeto activo al Municipio y la relación jurídica tributaria con los contribuyentes”. Fuente: Tomado del Informe de la evaluación de los Ingresos Tributarios y No Tributarios del Municipio de Armenia Vigencia 2010.

14 Deudores: Esta cuenta registra al cierre de la vigencia 2010 un saldo de $8.032.067.000 deudores corrientes y un saldo de $43,723,318,000 de rentas por cobrar no corrientes. En la cuenta 1401 Deudores Ingresos no Tributarios tanto corrientes como no corrientes es la cuenta más representativa, su variación fue de aumento al pasar del año 2009 al 2010, y fue dada por las multas que impone el Municipio de Armenia y multas de tránsito, intereses y sanciones generados por el no pago a tiempo del impuesto, 15 Inventarios: Durante la vigencia fiscal 2010 la entidad tiene en esta cuenta un saldo en (0), ,toda vez que el saldo que se tenía al término de la vigencia 2009 se reclasifico en la cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo . 16 Propiedad, Planta y Equipo: El Municipio de Armenia en la cuenta 1605 terrenos y 1640 edificaciones de la Propiedad, Planta y Equipo para la vigencia 2010, se encuentra realizando actualización de sus bienes y la depreciación que se venia realizando de manera global hasta el año 2009 para el año 2010 se esta registrando de manera individual.


1675 Vehículos: En lo relacionado con el parque automotor que posee el Municipio de Armenia se solicito toda la documentación soporte para la verificación de tarjetas de propiedad y para confrontar el valor en libros, observando que se realizó el ajuste de sus valores por esta razón disminuyo el saldo de la respectiva cuenta toda vez que de ajustaron a los valores comerciales de los mismos y se les está realizando su respectiva depreciación. 17 Bienes de Beneficio y Uso Público: Esta cuenta al cierre de la vigencia fiscal 2010 presenta un saldo de $280.197.234.000 presentando una disminución con respecto a la vigencia 2009, debido a la amortización realizada a los respectivos bienes que posee el Municipio de Armenia. 19 Otros Activos: La cuenta Otros Activos a diciembre 31 de 2010 conto con un saldo por valor de $67.237.154.000 aumentando esta cuenta al pasar del 2009 al 2010 en $13.199.389.000 En la cuenta 1901 Reserva Financiera Actuarial se presentó un aumento originado por los recursos entregados en administración al fondo territorial de pensiones (Fonpet) según reporte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y los dineros recaudados en el fondo territorial de pensiones. La cuenta 1910 aumento debido la adquisición de materiales y suministros durante la vigencia. En la cuenta 1920 Bienes Entregados a terceros se presento un incremento dado por bienes muebles e inmuebles entregados en comodatos a fundaciones y Juntas de Acción Comunales del Municipio. La cuenta 1925 amortización Acumulada aumento del 2009 cuyo saldo era cero (0) a un valor de $27.691.000 en el 2010 debido a la amortización realizada a los bienes entregados a terceros. Observación: se evidencio que la cuenta 1941 Bienes Adquiridos en leasing Financiero cuyo saldo al terminar la vigencia 2010 fue por valor de $491.005.000 no presenta ninguna variación al pasar de un año a otro, sin embargo se presenta inconsistencia en esta cuenta, toda vez que, en la vigencia 2009 se encontraba


clasificada como activo no corriente y en la vigencia 2010 pasa a ser como corriente, sin ninguna causa justificada por el Municipio de Armenia. PASIVOS TOTALES El Municipio de Armenia en su Balance General consolidado registra un total de pasivos para la vigencia 2010 de $129,599,091,000, que comparado con el año 2009 en el cual el saldo fue $112,275,816,000, refleja un aumento por valor de $17,323,275,000. 22. Deuda pública:

La deuda pública del Municipio de Armenia con corte a 31 de Diciembre del año 2010 está constituida por un total de veintidós (22) créditos que presentan un saldo a cancelar por concepto de capital de $27.942.305.085, de los cuales veintiún (21) créditos son directos con entidades bancarias con un saldo de $27.800.140.030, y un (1) crédito en la modalidad de Leasing Financiero con la compañía LEASING DE OCCIDENTE con un valor pendiente de cancelar de $142.165.055.

De los veintidós (22) créditos activos, diez (10) de ellos vencen en el 2011, siete (7) créditos vencen en el 2015 y cinco (5) tienen vencimiento en el 2016.

El Municipio de Armenia para cumplir sus deudas de mediano y largo plazo, tiene pignorado el impuesto predial por un valor de $17.401.860.773 correspondiente al 62.28% del total de la deuda por pagar, seguido por la sobretasa a la gasolina por un valor de $7.749.307.187, equivalente al 27.73%, existe un crédito por valor de $1.625.000.000 equivalente al 5.82% que compromete recursos compartidos del SGP y la Sobretasa a la Gasolina, y los recursos del SGP se encuentran pignorados por valor de $1.166.137.125 correspondiente al 4.17% del total de la deuda. Observación: la cuentas 22 operaciones de crédito Público y financiamiento con banca comercial y la cuenta 23 operaciones de financiamiento internas presento una disminución en el pasivo no corriente, debido a una reclasificación y todo el saldo de la deuda pública fue llevado al pasivo no corriente durante la vigencia 2010. 24 Cuentas Por Pagar: Las cuentas por pagar se constituyeron como reserva de caja, bajo la Resolución 008 de 2011, por un valor de $5.794.533.479, y las reservas presupuestales se


constituyeron por $1.762.553.273, por medio de la resolución 021 de enero de 2011, estos compromisos en su mayoría serán ejecutados en el 2011. La cuenta 2401.01 bienes y servicios tiene un gran movimiento en el periodo que se ve reflejado en el movimiento de (Pasivo) de la nómina de contratistas, el pago de los contratos de prestación de servicios, ya sea por contratos de compraventa, de suscripciones, de publicidad entre otros. 27 Pasivos estimados: Esta cuenta aumento de una manera significativa debido al registro de provisión para prestaciones sociales, además de ello aumento debido a la provisión para pensiones del cálculo actuarial, pensiones por amortizar se ajustaron de acuerdo al informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público a 31 de diciembre de 2010 PATRIMONIO El patrimonio del Municipio corresponde en su totalidad a Hacienda Pública, en la vigencia 2009 estaba representado por un saldo de $539.829.336.000, saldo que se aumentó para la vigencia 2010 a $715.157.430.000, Su aumento se generó por el traslado del excedente del ejercicio de la vigencia 2009. La cuenta 3110 resultado del ejercicio disminuyo por el traslado de los excedentes de la vigencia 2009 a la cuenta 3105. La cuenta superávit por valorización 3115 Aumentó, debido a la actualización de las inversiones en la entidades que el municipio posee acciones, como son principalmente Terminal de Transporte, Banco Popular, Edeq S.A. E.S.P., La cuenta 3117 superávit por el método de participación patrimonial Aumentó porque la participación patrimonial en la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, sufrió un incremento significativo en su valor, el porcentaje de participación continuó con el 61%. Su variación más importante fue el aumento de $114.452.450 con Empresas Públicas de Armenia. La cuenta patrimonio público incorporado aumento por la actualización de los inventarios de acuerdo al informe reportado por el Departamento Administrativo de Bienes y Suministros y encuentra relacionada directamente con propiedad, planta y equipo. La cuenta 3128 Provisiones agotamiento, depreciaciones y amortizaciones aumento significativamente toda vez que, hasta la vigencia 2009 se venía registrando la depreciación de forma global, durante la vigencia 2010 se registró de manera individual.


1.5 ANALISIS DEL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA SOCIAL Y AMBIENTAL2010-2009

Cuadro 12 ACTIVIDAD FINACIERA ECONOMICA Y SOCIAL AGREGADO (2009/2010).

2009 2010 Absoluta Absoluta

4 INGRESOS OPERACIONALES 190,071,929,000 179,936,026,000 -10,135,903,000 5,33

41 Ingresos fiscales 78,372,763,000 59,365,412,000 -19,007,351,000 25,25

43 Venta de servicios 0 0 0 0

44 Transferencias 105,456,726,000 110,810,417,000 5,353,691,000 5,08

47 Operaciones interinttnles 6,242,440,000 9,760,197,000 3,517,757,000 56,35

5 GASTOS OPERACIONALES 146,933,167,000 172,672,114,000 25,738,947,000 17,52

51 De administración 27,361,965,000 29,968,555,000 2,606,590,000 9,53

52 De operación 337,,337,000 71,638,000 265,699,000 78,76

53 Provisiones y depreciaciones 3,537,278,000 2,693,035,000 -844,243,000 23,87

54 Transferencias 8,700,415,000 6,131,430,000 -2,568,985,000 29,53

55 Gasto público social 105,685,137,000 124,047,260,000 18,362,123,000 17,37

57 Operaciones interinttnles 1,311,035,000 9,760,196,000 8,449,161,000 644,46

UTILIDAD OPERACIONAL 43,138,762,000 7,263,912,000 -35,874,850,00 83,16

48 Otros ingresos 27,435,429,000 6,953,472,000 -20,481,957,000 74,66

58 Otros gastos 11,872,884,000 2,348.526,000 -9,524,358,000 80,22

Utilidad o Déficit del Ejercicio 58,701,307,000 11,868,858,000 46,832,449,000 79,78 Fuente: rendición de cuenta del Municipio

Para la vigencia fiscal 2010 el Municipio de Armenia arrojo una utilidad operacional de $7.263.912.000, mientras en el periodo fiscal 2009 la utilidad operacional alcanzó $43.138.762.000, esta diferencia arrojó una variación negativa de $35.874.850.000 con relación al periodo anterior. A su vez, el resultado del ejercicio después de restar todos los gastos e ingresos del periodo muestra excedente financiero por $11.868.858.000 (miles) en el 2010. 41 Ingresos fiscales: Estos ingresos disminuyeron al pasar del 2009 al 2010, por valor de $19.007.351.000. Las cuentas mas representativas en estos ingresos son: La cuenta 1405 Ingresos Tributarios disminuyo al pasar de la vigencia 2009 al 2010 por valor de $9.973.602.000 y se origino por el menor recaudo de impuesto predial, sobretasa Bomberil, espectáculos públicos, industria y comercio entre otros, los cuales


generaron la disminución en el ingreso, La cuenta 4110 Ingresos No Tributarios disminuyó al pasar de la vigencia 2009 al 2010 por valor de $9.023.100.000 debido al poco recaudo por concepto de multas municipales, de tránsito, multas SIMIT, e intereses y sanciones por impuesto predial, industria y comercio, intereses de mora, publicaciones en la Gaceta Municipal y demás ingresos no tributarios, estos presentaron un decrecimiento del 39.53%. Los Impuestos de predial unificado e industria y comercio, conjuntamente contribuyen con el 51,87% del total de los ingresos tributarios del Municipio de Armenia, más durante la vigencia 2010, el impuesto predial unificado presentó una disminución del 25,94%, el impuesto de Industria y comercio se redujo en 5,56%, factores que incidieron significativamente en la disminución de los ingresos del Municipio esto conlleva a que se afecten las finanzas del ente territorial. Observación: se evidencia año tras año que los ingresos tanto tributarios como no tributarios del Municipio de Armenia van decreciendo, esto afectando de manera muy importante las recursos del Municipio tanto para su funcionamiento como para cubrir compromisos adquiridos, lo cual evidencia q ue no existe una buena gestión por parte del ente central para recaudar los recursos de estos impuestos. 44 Transferencias: la cuenta 4408 la cual esta constituida por los ingresos el Sistema General de Participaciones para salud, régimen subsidiado, subsidio a la oferta, SGP educación, alimentación escolar, participación para propósito general, libre inversión, cultura, deporte, última doceava, participación para pensiones fondo nacional de pensiones de entidades territoriales de pensiones, agua potable y saneamiento básico, dineros provenientes de los ministerios de Protección Social, Ministerio de Hacienda y Crédito Públicos y Ministerio de Educación Nacional. Incrementándose en un 14.63%, en el año 2010 con respecto a la vigencia 2009. Los ingresos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, Fosyga- Solidaridad, Fosyga ECAT, Fosyga Promoción de la Salud que para la vigencia 2010 presentan una disminución del 62.71%, con respecto a la vigencia 2009. Las otras transferencias (4428) fueron los Dineros recibidos para proyectos de inversión, programas de salud enviados por el ministerio de Protección Social, Fondo Nacional de Proyectos de Desarrollo FONADE y el Instituto Colombiano del Deporte COLDEPORTES, cuenta que refleja una mínima variación de aumento del 0.38%.


48 Otros Ingresos: Esta cuenta tuvo una disminución significativa al pasar de la vigencia 2009 al 2010 por valor de $20.481.957 y de origino debido a que en la cuenta 4815 ajuste de ejercicios anteriores su variación decreciente esta dado por los ajustes a ejercicios anteriores, por reclasificaciones de cuentas su variación del 97.97% corresponde a ajuste en el año 2009 para depurar la cuenta financiera y contablemente. También disminuyo la cuenta 4805 Ingresos Financieros y esta dada por los ingresos financieros recibidos por intereses generados en las cuentas de ahorro por Sistema General de Participación SGP salud, SGP Educación, Ley 21, Fondo Local de Salud por rentas cedidas, salud y ambiente, salud pública zoonosis, SGP oferta, SGP régimen subsidiado, SG propósito general, Primera infancia, alimentación escolar, agua potable y saneamiento básico, Fondo Solidaridad y Redistribución del ingreso, recursos propios educación, recursos propios salud, recursos municipio libre destinación, regalías, sobretasa ambiental y sobretasa Bomberil la cual decreció en la vigencia 2010. 51 Gastos de Administración: La cuenta sueldos y salarios presenta un aumento originado por traslados bancarios y ajustes contables que se efectuaros de cesantías en la vigencia 2010. Los Gastos generales cuenta 5111es de gran movimiento, pues se relaciona en su mayor parte de gastos que incurre la administración, los gastos más representativos se encuentran en la cuenta 5111.11 comisiones y honorarios y servicios (gasto de prestación de servicios por valor de $8.263.528.040. La cuenta 5111.14 materiales y suministros, son compras para el funcionamiento de la administración como papelería, tinta, gasolina o combustible entre otros pro valor de $891.270.745, la cuenta 5111.17 servicios públicos, son inherentes para el desarrollo de actividades propias de la administración. 53 Provisión Depreciación y Amortizaciones Esta cuenta para la vigencia 2010 estuvo representada por la provisión para contingencias al Banco Popular, Departamento del Quindío, ISS, Edeq S.A. ESP, CAJANAL, Departamento del Valle del Cauca, SENA, Fiduciaria la Previsora, Lotería del Quindío, Alcaldía de Ibagué, Fondo de Previsión Social del Congreso de la República, Universidad Nacional de Colombia, Alcaldía de Bogotá y Fonprecom, además de ello hasta la vigencia 2009 el Municipio de Armenia venia registrando la depreciación de forma global, para la vigencia 2010 se registró de manera individual..


54 Transferencias: Esta cuenta nos muestra al término de la vigencia w 2010 una disminución con respecto a la vigencia 2009 por valor de $2.568.895.000, esto debido a la disminución del recaudo de los ingresos corrientes del Municipio de Armenia que afecto que el ente central hiciera una reducción al presupuesto de la vigencia 2010. 58 Otros Gastos La cuenta 5801 intereses, reflejo lo causado en las operaciones de crédito interno que están consignadas las diferentes entidades financieras con las que se tiene obligaciones por parte del ente territorial. La cuenta 5810 extraordinarios, esta representado por el valor de recompensas por la información suministrada por las personas para la captura de los delincuentes más buscados por los delitos de homicidio y tráfico de estupefacientes en el departamento del Quindío. 1.6 ANALISIS DE DEUDA PÚBLICA

La deuda pública del Municipio de Armenia con corte a 31 de Marzo del año 2011 está constituida por un total de veintidós (22) créditos que presentan un saldo a cancelar por concepto de capital de $27.794.755.564, de los cuales veintiún (21) créditos son directos con entidades bancarias con un saldo de $27.679.803.958, y un (1) crédito en la modalidad de Leasing Financiero con la compañía LEASING DE OCCIDENTE con un valor pendiente de cancelar de $114.951.606.

De los veintidós (22) créditos activos, diez (10) de ellos vencen en el 2011, siete (7) créditos vencen en el 2015 y cinco (5) tienen vencimiento en el 2016.

Estado Actual de los CréditosActivos

Fuente: estado de deuda pública Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio.

Año de vencimiento Número de créditos Valor Saldo de

los créditos

2011 9

$27.679.803.958 2015 7

2016 5

2011 1 Leasing $ 114.951.606

22 $27.794.755.564


RELACIÓN DE CRÉDITOS

No de crédito

Año de vencimiento

Valor Saldo del crédito

Valor por grupo de vencimientos

Porcentaje de importancia

1

2011

$2,678,514

315.041.791

1,13%

2 4,165,097

3 5,622,587

4 7,197,512

5 8,469,102

6 3,484,258

7 1,794,337

8 7,170,458

9 159,508,320

10 114,951,606

11

2015

1.084.973.401

21.306.181.757

76,66%

12 1.625.000.000

13 6.000.000.000

14 1.093.841.143

15 1.228.328.757

16 4.000.000.000

17 6.274.038.456

18

2016

2.034.500.000

6.173.532.016

22.21%

19 750.000.000

20 332.500.000

21 2.345.000.000

22 711.532.016

TOTAL $27.794.755.564 $27.794.755.564 100% Fuente: estado de deuda pública emitido por Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio

Del total de la deuda pública del Municipio de Armenia, los diez (10) créditos que vencen en el 2011, con saldo de $315.041.791representan el 1,13% de la deuda, los siete (7) créditos que vencen en el 2015 con un saldo de $21.306.181.757, representan el 76,66% de la deuda total y los cinco (5) créditos que tienen como vencimiento el 2016 cuyo saldo asciende a $6.173.532.016, representan el 22,22% de la deuda.


RENTAS COMPROMETIDAS El Municipio de Armenia compromete sus rentas bajo la modalidad de pignoración, lo cual consiste en garantizarle al prestatario los abonos a los respectivos créditos con los ingresos que se obtienen de la renta comprometida, en los contratos de crédito con los bancos se pacta además que en el caso que la renta comprometida no alcance a cubrir los pagos, el Municipio deberá destinar otra renta o sus recursos propios para cumplir con la obligación.

Rentas Pignoradas

Fuente: elaborado por Equipo Auditor, Según formato SEUD

1.7 ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS CON ALTO IMPACTO ACTIVO La propiedad planta y equipo y Bienes de Uso Público, presentaron una afectación por el ajuste a la cuenta de acuerdo a la información reportada por el Departamento de Bienes y Suministros y por el traslado de bienes de uso público en construcción a la cuenta Bienes de Uso Público en Servicio y por el registro de las amortizaciones. PASIVO

Las Variaciones más representativas en aumentos o disminuciones se dieron por la cancelación de créditos de deuda pública y por la reclasificación de estos de largo plazo a corto plazo, además por cuentas pendientes de cancelar, y el saldo estimado de obligaciones correspondientes a cuotas partes pensiónales, valor reportado por la oficina de pensiones del departamento administrativo de fortalecimiento institucional.

RENTAS VALOR PORCENTAJE

PREDIAL 17,401,860,773 62,60%

SOBRETASA GASOLINA 7,642,339,525 27,50%

SGP 1,125.555.266 4,05%

SOB GASOLINA + SGP 1,625,000,000 5,85%

TOTAL 27,794,755,564 100.00%


PATRIMONIO Con respecto al patrimonio de la vigencia 2010 la cuenta 3128 provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones se vio afectada por cuanto en las vigencias anteriores se venía efectuando depreciación de forma global, a partir de la vigencia 2010 se empezó a depreciar de forma individual.

La cuenta 3125 Patrimonio Público Incorporado su afectación está dada por la actualización que se está realizando a los inventarios de acuerdo a la información reportada por el Departamento Administrativo de Bienes y Suministros y que se encuentra relacionada con la propiedad, planta y equipo. INGRESOS

Los ingresos reflejan variación por los recaudos de los de impuestos, multas, intereses y sanciones y otros conceptos, por las transferencias recibidas para proyectos de inversión, programas de salud de la vigencia, sistema General de Participaciones salud y educación y demás ingresos no tributarios afectaron el patrimonio de forma positiva. Sistema General de Seguridad Social en Salud afectaron el resultado por su disminución en la vigencia 2010

GASTOS

Los gastos se vieron afectados por los pagos de nómina, ajustes contables que se efectuaron de prestaciones sociales (cesantías), registro del pasivo pensional cálculo actuarial a diciembre 31 de 2010 Pagos de seguridad social, y parafiscales, comisiones y honorarios.

1.8 CONCLUSIONES

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos legales vigentes en esta materia, por lo tanto requirió de planeación y ejecución del trabajo, con el fin de proporcionar una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes. EVALUACIÓN PRESUPUESTAL

RANGO UBICACIÓN CONCLUSIÓN

0 a 59 BAJO DESFAVORABLE

60 a 85 MEDIO FAVORABLE CON OBSERVACIONES

86 a 100 ALTO FAVORABLE


CUADRO CALIFICACIÓN

Criterio Calificación

parcial Factor de

Ponderación Puntaje

total

Programación y aprobación 80 0,20 16

Cumplimiento normativo 80 0,20 16

Cumplimiento de la ejecución de ingresos y gastos

60 0,20 12

Cumplimiento de la ejecución de gastos 60 0,20 12

Calidad en los registros y la información 70 0,20 14

Puntaje total 1,00 70

La calificación o el puntaje total para la evaluación presupuestal y financiera de la Municipio de Armenia es 70, FAVORABLE CON OBSERVACIONES de acuerdo al cuadro anterior. El Municipio de Armenia rindió información financiera a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió establecer, analizar y verificar dicha información, encontrándose debilidades en diferentes cuentas del balance y en el presupuesto, las cuales se presentan en este informe unos presuntos hallazgos, para lo cual la entidad deberá ejercer su derecho de contradicción y posteriormente si se validan deberá suscribir un Plan de Mejoramiento, donde se comprometa a aplicar los correctivos oportunos con el fin de subsanar las inconsistencias encontradas. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Del seguimiento realizado a las cuentas del Balance fueron ponderadas las diferentes inconsistencias presentadas en el punto siete (5), arrojando las calificaciones que dan origen a la opinión que se emite en este informe y que corresponde a OPINIÓN CON SALVEDADES, en nuestra calidad de auditores manifestamos además, que la entidad auditada (Municipio de Armenia) deberá tomar acciones inmediatas y efectivas que permitan proporcionar Estados Contables que presenten razonabilidad en sus cifras, con las cuales pueda realizarse una nueva opinión. Independientemente de la forma que se utilice para la consolidación de la información, el diseño del sistema con el que cuenta la entidad, deberá garantizar eficiencia, eficacia y economía en el procesamiento y generación de la información financiera, económica y social.


CUADRO REVISIÓN RENDICIÓN DE LA CUENTA

CRITERIO Calificación Parcial

Factor de Ponderación

Puntaje Total

Cumplimiento de la Resolución en los plazos establecidos

100 0.25 25

Presentación de Informes 90 0.25 22.5

Presentación de los Estados Contables 95 0.25 23.75

Contenido del Informes financieros 75 0.25 18.75

Puntaje Total 1.00 90

PLAZOS DE RENDICIÓN: El Municipio de Armenia, presentó los formatos de Rendición de la Cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría (SIA), de la vigencia 2010, a la Contraloría Municipal de Armenia al igual que la rendición física, en los plazos establecidos en las Resoluciones N° 048 del 25 de abril de 2008 por medio de la cual se “Reglamenta la Rendición de la Cuenta, su Revisión y se Unifica la información que se presenta a la Contraloría Municipal de Armenia” y la Resolución N°024 de enero 13 de 2010, por medio de la cual se “Adopta el Sistema Integral de Auditoria (SIA) para la rendición de cuenta de forma electrónica”. CONTENIDO DE LOS INFORMES RENDIDOS: El contenido de la información que se encuentra en la rendición de cuenta se presentó según los requerimientos del Régimen de Contabilidad Pública, y sus estados contables y financieros presentan Inconsistencias. Después de analizar un ponderado equivalente a un 100% de calificativo por la entrega de rendición de la cuenta en los términos establecidos, se cumplió, otorgándosele una calificación de 90 puntos.

1.9 RECOMENDACIONES Se recomienda que el Municipio de Armenia debe consolidar su sistema contable SI ARMENIA en lo que tiene que ver en la depuración de los saldos bancarios y la conciliaciones de las cuentas, toda ves que la información reportada no se veraz, razonable y fidedigna.


El Municipio de Armenia debe actualizar y realizar los ajustes de la información que maneja el Aplicativo Impuestos Plus, toda vez que la información de los valores adeudados por impuestos que proporciona no es confiable El ente central debe tener programas formalizados de fiscalización, para evitar que la evasión y la elusión fiscal crezcan y por ende disminuyan los ingresos del ente territorial durante cada la vigencia. La Alcaldía Municipal debe ser más diligente en el cobro de la cartera, ajustar sus políticas de recaudo, dado que por esta ficción legal se extingue la obligación tributaria, perdiendo el municipio importantes recursos, que redunda en ineficiencia tributaria contrario a lo previsto en el normado superior Art. 363 que consagró como principios del sistema tributario la equidad, eficiencia y progresividad. El Municipio de Armenia debe cumplir los planes de mejoramiento que suscribe en tanto en las acciones de mejoramiento planteadas como en los términos establecidos en el. La entidad debe realizar las notas a los estados contables de carácter específico con más detalle y describiendo los cambios significativos de las cuentas durante el periodo fiscal reportado. El Ente Central al momento de hacer la reclasificación de sus cuentas lo debe hacer justificado con soportes que reflejen el origen de de dichas actuaciones.


2. EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA Las Empresas Públicas de Armenia, EPA E.S.P., son una entidad pública de orden municipal que fue creada mediante Acuerdo N° 043 de 1962 del Concejo Municipal de Armenia, en este se le dio la calidad de órgano autónomo, con personería jurídica y patrimonio propio, posteriormente fue transformada en una empresa Industrial y Comercial del Estado, bajo la tutela gubernamental y administrativa del Municipio de Armenia, dicha transformación se dio mediante Acuerdo N° 011 de Mayo 23 de 1993 emitido por el Concejo Municipal, organizada conforme a las normas legales vigentes en especial las contenidas en la Ley 142 de 1994 y como Empresa Prestadora de Servicios Públicos Domiciliarios es vigilada por la superintendencia de servicios públicos domiciliarios, por estas características de empresa del orden municipal, la EPA está sujeta al control que ejerce la Contraloría Municipal de Armenia. Este control se ejerce tanto a las operaciones financieras, como a la evaluación de sus resultados; de dichas operaciones financieras se evalúa la calidad de los registros contables y la razonabilidad de las operaciones registradas en los diferentes estados contables, procedimiento que se realiza mediante auditoria al área financiera, con el fin de emitir sobre ellos una opinión, la cual es comunicada por medio de informe de auditoría. En octubre de 2007,Según el artículo 3 del Acuerdo N° 13, se aprobaron los estatutos de la EMPRESAS PUBLICAS DE ARMENIA EPA E.S.P., cuyo objeto social es la prestación de servicios públicos domiciliarios.


Con este análisis se muestra la procedencia de los diferentes recursos económicos que le ingresaron a las Empresas Públicas de Armenia durante la vigencia fiscal 2010.

Cuadro 1

Como están conformados los ingresos de la EPA Cod Presupuesto 2010

Presupuesto

definitivo Presupuesto

ejecutado Porcentaje de

representación Porcentaje ejecutado

4 TOTAL DE INGRESOS

2010

36,730,011,212

34,712,998,970

100% 94.51

400 Disponibilidad inicial

2,528,466,141

2,528,466,141 7.28% 100.00

401 Propios

27,333,809,532

25,816,225,639 74.37% 94.45

402 Ingresos de capital

6,867,735,539

6,368,307,190 18.35% 92.73 Fuente: ejecución presupuestal de la EPA


Como se observa en la ejecución presupuestal de ingresos, la EPA tiene como fuente de recursos 3 grandes grupos que conforman su estructura de ingresos de esa estructura en la vigencia 2010 recaudó un total de $34.712.998.970 distribuidos así: El primer grupo representa la disponibilidad inicial, que corresponden a ingresos por ejercicios anteriores los cuales son adicionados en el presupuesto definitivo y que en la vigencia 2010 fueron $2.528.466.141 y representaron el 7,28% de los ingresos, el segundo grupo son los denominados propios que corresponden a los ingresos por la venta de servicios y son el grupo más importante en la estructura de los ingresos, los cuales recaudaron $25.816.225.639, representando en el 2010 el 74,37% de todos los ingresos, el tercer grupo son los ingresos de capital que provienen de la venta de activos, de ingresos por operaciones financieras y otros ingresos, los cuales obtuvieron $6.368.307.190 y que en el 2010 representaron en los ingresos de la empresa el 18,35% de todos los ingresos.

Cuadro 2 Como están distribuidos los recursos propios recibidos por la EPA.

Código Presupuesto 2010

Presupuesto inicial

Presupuesto definitivo

Presupuesto ejecutado

Porcentaje

401 Propios

26,924,238,150

27,333,809,532

25,816,225,639

74,37

40101 Tarifarios

23,611,406,876

23,811,406,877

22,241,844,665 64.08

4010101 Acueducto

13,834,476,726

13,834,476,726

13,210,995,731 38.06

4010102 Alcantarillado

9,976,930,150

9,976,930,150

9,030,848,933 26.02

40102 no tarifarios

1,150,712,663

1,360,284,044

1,582,837,384 4.56

40103 Transferencias

2,162,118,611

2,162,118,611

1,991,543,590 5.74 Fuente: ejecución presupuestal de la EPA

De la estructura de ingresos de la EPAel grupo de rentas propias es el mas importante pues con un saldo de $25.816.225.639 representaron el 74,37% de todos los ingresos, a su vez, las cuentas mas importantes de este grupo son los ingresos por la prestación de sus servicios de acueducto que recaudo un valor de $13.210.995.731 y representan el 38,06%, y por alcantarillado que recaudo $9.030.848.933 y representan el 26,02% en la estructura de ingresos de la empresa; los ingresos no tarifarios que provienen de las reconecciones, venta de medidores y operaciones comerrciales aportaron $1.582.837.384 representando el 4,56% en los ingresos y los ingresos por transferencias que son considerados como ingresos propios recaudaron un saldo de $1.991.543.590 representando el 5,74% de las rentas en la vigencia.


Cuadro 3 Comparativo de ingresos 2009/2010

Cód DESCRIPCION

EJECUCION EJECUCION Variaciones

2009 2010 Variación absoluta

Variación relativa

4 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y RENTAS 40.920.292.722

34,712,998,970 (6,207,293,752) 17.88%

400 DISPONIBILIDAD INICIAL 6.958.749.432

2,528,466,141 (4,430,283,291) 12.76%

401 INGRESOS PROPIOS 23.621.804.559

25,816,225,639 2,194,421,080 6.32%

402 RECURSOS DE CAPITAL 10.339.738.731

6,368,307,190 (3,971,431,541) 11.44% Fuente: análisis realizados por la dirección de vigilancia fiscal de la CMA

En este comparativo se observa que los ingresos de la empresa en el 2010 disminuyeron en 17,88% con relación a la vigencia 2009, variación que fue afectada por la redución en los ingresos provenientes de los recursos de capital y las disponibilidades iniciales, mientras que el grupo que creció fue el de los ingresos propios, el cual incrementó en un 6,32% con relación ala vigencia fiscal 2009. 2.2 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN DE GASTOS 2009

Las Empresas Publicas de Armenia presentaron un presupuesto final de gastos para la vigencia fiscal del 2010 por valor de $36.692.864.458, de los cuales ejecutó $29.890.074.674, que representan el 81,46%,siendo afectada de manera directa la cuenta inversión, la cual solo ejecutó el 62,73% de lo presupuestado. En el analisis se observa que del total de gastos de la EPA un 64,93% se ejecutó en funcionamiento, mientras que la inversión solo alcanzó un 33,88% y la adquisición de maquinaria como inversion bajo la modalidad de leasing solo representó el 1,18%. Como se observa en el cuadro 4, los gastos de funcionamiento duplicaron en porcentaje asignado y ejecutado a la inversión, situación que vulnera la prestación del servicio, toda vez que se destinan los recursos al sostenimiento de la entidad y no a la mejora e inversión en los servicios que presta la empresa a la comunidad.


Cuadro 4 Ejecucion de gastos vigencia 2010

Código Cuenta aprobado inicial Definitivo gasto realizado %

Rep. % por cuenta

total gastos +

Inversión $32,873,825,193 $36,692,864,458 $29,890,074,674

100

107 Presupuesto gastos 19,628,283,014 20,192,271,051 19,408,950,874

64,93 64.93

10705 Funcionamiento 19,544,283,014 20,108,271,051 19,345,313,911 64.72

1070505 Personal 7,345,198,805 7,312,542,245 7,154,686,895 23.94

1070510 Generales 6,884,911,354 7,594,055,951 7,051,953,702 23.59

1070511 Transferencia 5,314,172,855 5,201,672,855 5,138,673,314 17.19

10710 servicio a la deuda 84,000,000 84,000,000 63,636,963 0.21

108 inversión leasing 570,000,000 355,200,000 353,363,383

1,18 1.18

109 inversión infraest 12,675,542,179 16,145,393,407 10,127,760,417

33,88 33.88

Fuente: ejecución presupuestal de la EPA

Cuadro 5

Comparativo de gastos 2009/2010

Código Cuenta Gasto realizado

2009 gasto realizado

2010 variación % De

variación

total gastos +

Inversión

$37,658,715,489

$29,890,074,674 (7,768,640,815) 25.99

107 Presupuesto gastos

18,764,810,691

19,408,950,874 644,140,183 3.32

10705 Funcionamiento 18,620,484,028 19,345,313,911 724,829,883 3.75

1070505 Personal 7,172,854,397 7,154,686,895 (18,167,502) 0.25

1070510 Generales 6,263,306,032 7,051,953,702 788,647,670 11.18

1070511 Transferencia 5,184,323,599 5,138,673,314 (45,650,285) 0.89

10710 servicio a la deuda 144,326,663 63,636,963 (80,689,700) 126.80

108 inversión leasing 1,515,443,459 353,363,383 (1,162,080,076) 328.86

109 inversión infraestr 17,378,461,339 10,127,760,417 (7,250,700,922) 71.59 Fuente: ejecución presupuestal de la EPA

En este analisis se observa que los gastos totales de la empresa se redujeron en un 25,99% en la vigencia 2010, no obstante, dicha reducción solo se produjo en la inversión, la cual paso de tener un saldo de $17.378.461.339 en el 2009 a un saldo de $10.127.760.417 en el 2010, lo que se traduce en un recorte en la inversión del 71,59% de una vigencia a la otra. Por su parte, los gastos de funcionamiento no tuvieron el mismo comportamiento que la inversión y por el contrario crecieron en 3,32%, lo cual prueba que la


entidad no fue austera en su planificación de gastos y sacrificó la inversion pero mantuvo su carga de gastos de funcionamiento.

2.3 SITUACIÓN PRESUPUESTAL E.P.A. La EPA fijo su presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal 2010 Mediante la Resolución No. 836, por un valor de $32.873.825.190 pesos, al cual se le realizaron una serie de modificaciones que fueron debidamente autorizadas por la junta directiva, obteniendo una apropiación definitiva por valor de $36.730.011.212 pesos; del cual recaudo $34.712.998.970 pesos y ejecuto por medio del gasto e inversión $29.890.074.674 pesos. Al finalizar la vigencia fiscal 2010 las Empresas Publicas de Armenia presentan una situación presupuestal positiva por valor de $4,822,924,296 pesos lo cual indica que los ingresos recibidos durante la vigencia por los diferentes conceptos, alcanzaron a cubrir la totalidad de las erogaciones de la vigencia.

Cuadro 6 Situación presupuestal

Para la vigencia fiscal 2009 la EPA tuvo una situación presupuestal positiva, en razón a que la ejecución de ingresos alcanzó $40.920.292.722 y los gastos fueron $37.658.715.489, lo cual arrojó un saldo positivo por valor de $3.261.577.233, situación que se repitió para el periodo fiscal 2010, donde los ingresos alcanzaron $34,712,998,970 y los gastos fueron $29,890,074,674, arrojando un saldo positivo por valor de $4,822,924,296, sin embargo, estas situaciones presupuestales solo reflejan el manejo de liquidez, es decir se gasta lo que perciben o un poco menos, mas no indica que la entidad presentara manejo eficiente de los recursos que obtuvo durante la vigencia 2010.

DESCRIPCION 2009 2010

1 PRESUPUESTO DE INGRESOS 40,920,292,722 34,712,998,970

1 DISPONIBILIDAD INICIAL 6,958,749,432 2,528,466,141

2 INGRESOS PROPIOS 23,621,804,559 25,816,225,639

3 RECURSOS DEL CAPITAL 10,339,738,731 6,368,307,190

2 PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIÓN 37,658,715,489 29,890,074,674

1 PRESUPUESTO DE GASTOS 18,764,810,691 19,408,950,874

2 INVERSIÓN LEASING 1,515,443,459 353,363,383

3 GASTO DE INVERSIÓN 17,378,461,339 10,127,760,417

1-2 SITUAC PPTAL = INGRESOS - GASTOS E INVERSIÓN 3,261,577,233 4,822,924,296

Fuente: cifras tomadas de ejecución presupuestal


2.4 ANÁLISIS AL BALANCE GENERAL DE LA EPA. Este análisis permite establecer el comportamiento de los bienes y obligaciones que posee la empresa, del mismo modo que permite conocer las variaciones generadas durante la vigencia fiscal evaluada.

Cuadro 9 Balance general

ACTIVO 2009 2010 variación Relativa % %

Activo corriente 29,111,024 21,144,871 (7,966,153) (27,36)

Efectivo 5,644,163 3,610,996 (2,033,167) (36,02)

Inversiones 9,872,994 8,617,691 (1,255,303) (12,71)

Deudores 12,826,304 7,724,577 (5,101,727) (39,78)

Inventarios 644,041 1,017,943 373,902 58,06

Otros activos 123,522 173,664 50,142 40,59

Activo no corriente 140,353,151 146,393,271 6,040,120 4,30

Inversiones 7,199,798 7,278,607 78,809 1,09

Deudores 807,517 1,179,919 372,402 46,12

Propiedad planta y equipo 72,790,504 83,610,640 10,820,136 14,86

Bienes beneficio uso público 809,797 968,102 158,305 19,55

Otros Activos 58,745,535 53,356,003 (5,389,532) (9,17)

TOTAL ACTIVO 169,464,175 167,538,142 (1,926,033) (1,14) 100

Pasivo Corriente 6,613,178 3,973,082 (2,640,096) (39,92)

Deuda pública 55,403 55,227 (176) (0,32)

Operaciones Financiamiento 165,375 239,835 74,460 45,02

Cuentas por pagar 4,103,815 2,539,560 (1,564,255) (38,12)

Obligaciones laborales 399,411 525,953 126,542 31,68

Pasivos estimados 1,755,801 520,208 (1,235,593) (70,37)

Otros pasivos 133,373 92,299 (41,074) (30,80)

Pasivo no Corriente 16,834,366 17,900,603 1,066,237 6,33

Deuda Pública 55,404 - (55,404) (100)

Operaciones de financiamiento 165,375 78,980 (86,395) (52,24)

Obligaciones laborales 968,000 737,929 (230,071) (23,77)

Pasivos estimados 15,645,587 17,083,694 1,438,107 9,19

TOTAL PASIVO 23,447,544 21,873,685 (1,573,859) (6,71) 13,04

Patrimonio institucional 146,016,621 145,870,457 (146,164) (0,01)

Total patrimonio 146,016,621 145,870,457 (146,164) (0,01) 86,96

Total Pasivo + Patrimonio 169,464,165 167,744,142 (1,720,023) (1,01)

Fuente estados contables de la rendición de cuentas


ACTIVOS Los activos de las Empresas Públicas de Armenia durante la vigencia fiscal 2010 se redujeron en un 1,14% con relación a la vigencia fiscal 2009, reducción que se reflejó en las cuentas de deudores (cartera) y efectivo, las cuales presentaban saldos mayores en la vigencia anterior, y que indican que la disminución no corresponde a venta o entrega de activos sino a rotación de efectivo. Activo Corriente En la vigencia 2010, este grupo de activos fue el que influyó en la reducción de los activos de la entidad, pasando de tener un saldo de $29.111.024 miles, a un nuevo saldo al cierre de la vigencia fiscal 2010 de $21.144.871, la reducción indica que la entidad presentó disminución de la cartera y por tanto el saldo en el balance decreció, la misma situación ocurrió con la cuenta efectivo la cual tenía mayor saldo al cierre de la vigencia 2009. Activo No Corriente Este grupo de cuentas presento un crecimiento de $6.040.120 miles, con relación a la vigencia fiscal 2009, lo cual equivale al 4,30%, pasando de $140.353.151.miles en el 2009 a un saldo de $146.393.271 miles en el 2010. De este grupo hace parte las Inversiones Patrimoniales que se refleja en la subcuenta 120755 sociedades de economía mixta en las que se encuentra EDUA, EDEQ Y AQUASEO S.A, esta última donde se invirtió en la vigencia fiscal 2009 un monto de $1.250 millones de pesos y que se analizara su resultado en las cuentas de alto impacto para establecer la oportunidad y comportamiento de dicha inversión En el activo no corriente la cuenta Propiedad Planta y Equipo refleja un incremento del 14,86% que equivale a $10.820.136 miles, con relación a la vigencia anterior, y se refleja en las cuentas Redes Líneas y Cables y la cuenta maquinaria y equipos que presentaron crecimiento con relación a la vigencia anterior. Otros Activos En informes de auditoría del 2008 se describen vehículos como un buldózer sin placa el cual se encontraba en talleres sin uso, un cargador Caterpillar sin tarjeta de propiedad en Corbones sin uso, un buldozer Caterpillar d5, una retroexcavadora CAER 410G estacionada en talleres sin uso, una retroexcavadora CAER 5643 TLP 40 en Corbones sin uso, los cuales se siguen reportando.


PASIVO Para la vigencia fiscal 2010 los pasivo de las empresas públicas presentaron una reducción con relación a la vigencia fiscal 2009 de $1.573.859 miles, que representan un 6,71%, esta disminución se reflejó en las cuentas por pagar y en los pasivos estimados de corto plazo que fueron menores en el 2010 que en el 2009. En el pasivo corriente Los pasivos corrientes de la vigencia 2010 presentaron una reducción significativa de $2.640.096 miles, que representaron una disminución del 39,92%, grupo del cual se observó que paso de $6.613.178 miles en el 2009 a un saldo de $3.973.082 miles en el 2010, y que corresponde a que la empresa cerro la vigencia fiscal 2010 con menos saldo de cuentas por pagar que en el 2009, y a un menor valor en el 2010 de los pasivos estimados de corto plazo. En el Pasivo No Corriente Este grupo de pasivos durante la vigencia fiscal 2010 creció en $1.066.237 miles, crecimiento que corresponde al 6,33% con relación a la vigencia fiscal 2009, y fue motivado específicamente por la cuenta provisión para bonos pensionales que paso de $7.572.080.en el 2009 a un saldo de $9.120.309 miles al cierre de la vigencia fiscal 2010. PATRIMONIO El Patrimonio de la entidad al cierre de la vigencia fiscal 2010 reporta un valor de $145.870.457 (miles) que representa el 86.96% en la estructura del pasivo + patrimonio, este saldo muestra una disminución de $146.164 miles con relación a la vigencia fiscal 2009 en la que el saldo era $146.016.621, patrimonio que se encuentra Conformado de la siguiente manera:

Composición del patrimonio de la EPA

Vigencia 2009 2010

Capital fiscal 77.712.922 80.710.112

Resultados de ejercicios anteriores 0 0

Resultados del ejercicio 2.984.215 1.814.436

Superávit por Donación 5.055.785 5.055.785

Superávit por valorización 41.676.979 41.906.741

Revalorización del Patrimonio 17.665.140 16.383.383

Recursos de Cofinanciación 921.580 0

Patrimonio institucional incorporado 0 0

TOTAL PATRIMONIO 146.016.619 $145.870.457


2.5 ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA Y SOCIAL 2008-2009

Cuadro 11 Estado de actividad financiera

CUENTA VIGENCIA VIGENCIA Variación %

2009 2010 Absoluta Relativa

INGRESOS OPERACIONALES 23,797,637 25,770,063 1,972,426 8.29

Venta de Servicios 23,797,637 25,770,083 1,972,446 8.29

COSTO DE VENTAS 11,672,033 13,114,762 1,442,729 12.36

Costo Ventas Bienes y Servicios 11,672,033 11,628,291 (43,742) -0.37

GASTOS OPERACIONALES 14,407,083 11,628,291 (2,778,792) -19.29

De Administración 10,588,149 10,695,680 107,531 1.02

De Provisión, agotamiento, depreamort 3,818,934 932,611 (2,886,323) -75.58

EXCEDTE O DEFICIT OPERACIONAL (2,281,479) 1,027,010 3,308,489 -145.02

OTROS INGRESOS 8,373,690 4,061,546 (4,312,144) -51.50

OTROS GASTOS 2,787,372 3,274,120 486,748 17.46

EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 2,984,354 1,814,436 (1,169,918) -39.20

Fuente: datos tomados de rendición de cuenta 2010

INGRESOS OPERACIONALES En la vigencia fiscal 2010 la empresa presentó excedente operacional, por $1.027.010 miles, superando el margen de déficit operacional que se reportó en la vigencia anterior; este excedente operacional fue consecuencia de la reducción de los gastos operacionales, específicamente al dejar de afectar la cuenta de provisión, agotamientos, depreciación y amortización, la cual paso de tener movimiento de saldo por $3.818.934 miles en el 2009 a un saldo de $932.611 miles en el 2010. No obstante, al final del ejercicio contable para la vigencia fiscal 2010 presenta utilidad por valor de $1.814.436 miles, la cual es menor que el resultado reportado en la vigencia fiscal 2009, donde el resultado del ejercicio fue $2.984.354 (miles),y que se debió al aporte que realiza la cuenta Otros Ingresos, la cual no corresponden a la misionalidad de la empresa, sino a renglones de ingreso por actividades extraoperacionales. (Rendimientos, dividendos, intereses, etc.). En este análisis se observa que la empresa redujo sus gastos operacionales en un 19,29%, pero incrementó los otros gastos 17,46% y si bien los ingresos operacionales fueron mayores estos no se reflejaron en el resultado del ejercicio porque en el 2010 la cuenta otros ingresos se redujo en un 51,50%, recortando el margen de utilidad al analizar el ejercicio contable.


GASTOS OPERACIONALES Los gastos operacionales de la EPA durante la vigencia fiscal 2010 se redujeron en $2.778.792 miles, de los cuales los gastos de administración disminuyeron en $43.742 miles, que representan una disminución del 0,37%, y que indica una leve mesura en el margen de administración que se le carga a la prestación de servicios, el resto de la disminución de los gastos operacionales fue asumida por la cuenta de provisiones para Agotamiento de la Depreciación y Amortización que se redujo en $2.886.323 miles, pasando de un saldo de $3.818.934 miles en el 2009 a un saldo de $932.611miles, esta reducción represento una variación en esta cuenta del 75,58%, y que se reflejó de forma directa en la utilidad operacional.

2.6 DEUDA PÚBLICA DE EMPRESAS PÚBLICAS DE ARMENIA.

A Marzo 31 de 2011 las Empresas Públicas de Armenia tenían un saldo de deuda pública por valor de $1.204.667.279, representado en un (1) crédito directo con entidad financiera y cinco (5) créditos bajo la modalidad de Leasing Financiero.


Fuente: Estado de deuda pública EPA ESP

De los Seis (6) créditos activos, dos (2) de ellos vencen en el 2011 con saldo de $195.776.213, dos (2) créditos vencen en el 2013 con un saldo de $116.026.939 y dos (2) créditos tienen vencimiento en el 2022 con un saldo pendiente de pago de $892.864.127

Como se puede observar en la gráfica No. 4 la deuda pública de las Empresas Publicas de Armenia disminuyo en el Primer trimestre de la vigencia 2011, con relación al saldo de la deuda del Primer trimestre de la vigencia 2010 en $223.541874, equivalente a una disminución del 15,65%.


los créditos

2011 2 $195.776.213

2013 2 $116.026.939

2022 2 $892.864.127

6 $1.204.667.279


RELACIÓN DE OBLIGACIONES DE DEUDA PÚBLICA

CUADRO No.5

Estado Actual de los Créditos

Saldo de deuda Año de

vencimiento Total Saldo por

Vigencia Porcentaje de Importancia

1 $ 41.331.630 2011 $195.776.213 16.25%

2 154.444.583

3 69.747.253 2013 $116.026.939 9.63%

4 46.279.686

5 288.252.241 2022 $892.864.127 74.12%

6 604.611.886

TOTAL $1.204.667.279 100%

Fuente: Realizado por Contraloría Municipal de Armenia.

Del total de la deuda pública de Empresa Publicas de Armenia, los dos (2) créditos que vencen en el 2011, con saldo de $195.776.213 representan el 16,25% de la deuda, los dos (2) créditos que vencen en el 2013 representa el 9.63% del endeudamiento con un saldo de $116.026.939, y los dos (2) créditos que tienen como vencimiento el 2022, cuyo saldo asciende a $892.864.127, representan el 74,12% de la deuda total de la empresa. RENTAS COMPROMETIDAS Los créditos constituidos por las Empresa Públicas Armenia, tienen como medio de pago las rentas propias de la entidad, fueron constituidos previa aprobación de la junta directiva y son destinados al cumplimiento de la razón social de la entidad y al mejoramiento de la capacidad administrativa de la misma. 2.7 ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS CON ALTO IMPACTO

Deuda pública

En este análisis se observó que la EPA no reportó los créditos de LEASING como deuda pública, las obligaciones de este rubro fueron registrados en la cuenta acreedores, subestimando las cuentas del balance en $1.204 millones de pesos


que tenían como saldo los Leasing y mostrando una entidad saneada, sin endeudamiento. Observación: Las Empresas Públicas de Armenia deben clasificar las obligaciones contraídas bajo la modalidad de LEASING como deuda pública, con el fin de construir informes financieros que muestren la realidad de la Empresa

Inversiones en AQUASEO S.A. En el año 2009 la EPA E.S.P. realizó inversiones en la empresa Aquaseo S.A. con sede en la ciudad de San Andrés de Tumaco (Nariño), para prestar los servicios de acueducto, aseo y alcantarillado, para tal efecto la EPA realizó aportes por valor de $1.250.000.000 de pesos constituyéndose en el socio principal de la empresa con el 50% de los recursos de la sociedad, para la consecución de los recursos el Gerente de las Empresas Publicas de Armenia autorizó la venta de títulos TES a nombre de la empresa y trasladar la suma de $1.250.000.000 a la Fiduciaria BBVA encargada del manejo de los recursos de AQUASEO. Del análisis realizado con los documentos que reposan en la carpeta de conservación del negocio, se evidencia que Empresas Publicas de Armenia no tuvo en cuenta estudios de mercado, análisis de inversión u otro documento técnico que le permitiera tener seguridad sobre los dineros públicos que se entregaban para constituirse en parte activa como socio de AQUASEO S.A., esta situación se corrobora cuando los estados financieros emitidos por la sociedad AQUASEO permiten evidenciar que en la vigencia 2010 tuvieron perdida al finalizar el ejercicio contable por valor de $1.130.651.688. El análisis de los estados contables y financieros de AQUASEO S.A. en la vigencia fiscal 2010 también dejan en evidencia, que mientras los ingresos por prestación de servicios fueron $5.701.666.843, los costos y gastos del mismo periodo ascendieron a $6.671.890.582, generando pérdida operacional por $1.013.574.046. El análisis se torna más crítico si se compara que la SOCIEDAD AQUASEO presenta a 31 de diciembre pasivos corrientes por valor de $10.258.004.780 mientras que en disponible como efectivo solo tenía $71.781.092 y como cuentas por cobrar por prestación de servicios facturados (cartera de usuarios) $3.302.670.109., más grave aún si se observa que los activos, una vez se disolviera la sociedad no alcanzarían a cubrir los pasivos de la misma.


En los documentos que reposan en la empresa y de los cuales concedieron copia al auditor, se evidencia que la EPA no ha recibido beneficio, ni utilidad por tamaña inversión, lo cual prueba que la alta dirección de la EPA realizó la entrega de los dineros públicos en condiciones que no garantizan el debido cuidado de los recursos, entregados de forma imprudente e improvisada, pues los estados contables y financieros de Aquaseo así lo reflejan, ya que desde su creación solo ha obtenido perdida en sus ejercicios contables. El análisis además, muestra que la constitución de la sociedad aunque aparece como anónima, está concentrada solo en dos socios, pues quienes aparecen como demás accionistas, son los mismos representantes en los diferentes casos, convirtiéndose en dueños del 50% restante de la sociedad. Observación: Todas estas irregularidades en la entrega de los recursos públicos manejados por la EPA, ponen en riesgo las finanzas de la misma, generando lesión al patrimonio público, pues no se tuvo el cuidado para realizar las inversiones, contraviniendo lo establecido en nuestra Constitución Política en su artículo 209, en concordancia con la Ley 734 de 2002, en su artículo 48 numerales 27 y 31, y la Ley 610 de 2000 en sus artículos 3,5 y 6. Medidores Para dar claridad al manejo que la entidad realiza sobre el inventario de medidores, se solicitó la relación de existencias en el área de contabilidad y se requirió al Ingeniero encargado del manejo de control de pérdidas y de la custodia de los medidores, la entrega de relación de instalación de medidores por operarios de la EPA, adicionalmente se pidió el informe con las instalaciones de medidores y sobre este se realizaron visitas con muestreo al azar para verificar la veracidad de los reportes, encontrando que presentan inconsistencia con lo reportado.

1) Área financiera EPA: El reporte del movimiento de la cuenta MEDIDORES, en el área contable de la EPA, para las vigencias fiscales 2009/2010, reflejan la entrada de 2784 unidades e igual cantidad de salidas entregadas a la dependencia de Corbones, este movimiento se refleja en el auxiliar de cuenta proporcionado por el encargado de almacén central de EPA, en el CAM, mientras que los documentos soportes solo evidencian la llegada de 1100 medidores. Esta relación es cotejada con el reporte de instalaciones y con los registros de existencias en la planta Corbones, donde a la fecha no se encuentran medidores


disponibles para instalación y 209 unidades que existen en la planta están pendientes de instalación por diferentes razones pero ya están adjudicados.

2) Planta Corbones. En la planta Corbones no hay existencia de medidores, por cuanto se presume se han instalado, pero al realizar las visitas se observa que los medidores han sido comprados en el comercio por los dueños de los predios donde se realiza la instalación, inconsistencia que permite evidenciar que los medidores registrados en la EPA, al parecer no han ingresado al almacén.

3) Visitas realizadas a las direcciones De la muestra aleatoria seleccionada para realizar las visitas de campo, con el fin de verificar las instalaciones, se observaron las siguientes situaciones: Primera: En el caso donde los medidores fueron instalados por la EPA, se observó que los medidores fueron adquiridos por los usuarios del predio, lo cual permite evidenciar que estos no corresponden al estándar de inventarios de la Empresa Pública. Segunda: existen casos que se registran en el reporte de la EPA como instalados y se observó que no existe tal conexión, ni de parte del propietario ni de la Empresa Pública. Tercera: Ninguno de las personas de la muestra de visitas realizadas manifiesta haber recibido el medidor de la Empresa Pública lo cual prueba que estos no han sido instalados. Observación: La comparación del reporte del movimiento de la cuenta MEDIDORES en el área contable de la EPA, las existencias en inventarios de la planta de Corbones y los reportes de instalación de medidores aportada por el área de control de perdidas, muestran que al parecer a las Empresas Públicas de Armenia no ingresaron un total de 1684 medidores, los cuales se registran en los inventarios de la EPA. Nota: esta situación de los medidores se está tratando por medio de queja ciudadana para emitir un pronunciamiento de fondo. 2.8 CONCLUSIONES La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos legales vigentes en esta materia, por lo tanto requirió de planeación y ejecución del trabajo, con el fin de proporcionar una base razonable para fundamentar los


conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes. EVALUACIÓN PRESUPUESTAL

CUADRO N° 13


parcial Factor de


total



Cumplimiento de la ejecución de ingresos

70 0,20 14

Cumplimiento de la ejecución de gastos

80 0,20 16

Calidad en los registros y la información presupuestal

90 0,20 18



0 a 59 ALTO DESFAVORABLE


86 a 100 BAJO FAVORABLE

La calificación o el puntaje total para la Evaluación Presupuestal y Financiera de la EPA arroja un consolidado de 82 puntos, lo que la ubica en un RANGO MEDIO, FAVORABLE CON OBSERVACIONES, de acuerdo con la descripción del cuadro anterior. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Del seguimiento realizado a las cuentas del Balance general y presupuesto de la empresa se determinó con OPINIÓN CON SALVEDADES por las limitaciones en la información que sirve de soporte a las operaciones contables y financieras. Independientemente de la forma que se utilice para la consolidación de la información, el diseño del sistema con el que cuenta la entidad, deberá garantizar


eficiencia, eficacia y economía en el procesamiento y generación de la información financiera, económica y social. Deberá además, atender los requerimientos que se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, el Decretó orgánico de presupuesto y las demás normatividad que en materia de regulación financiera aplique para la empresa, así las cosas esta opinión será retomada en los procedimientos auditores que posteriormente realice el ente de control para verificar si se mantienen los controles en la empresa para garantizar estados contables razonables.

REVISIÓN Y RENDICIÓN DE LA CUENTA

CRITERIO Calificación

Parcial

Factor de

Ponderación

Puntaje

Total

Cumplimiento de la Resolución en los

plazos establecidos

100 0.20 20

Presentación de Informes 70 0.20 14

Presentación de los Estados Contables 60 0.20 12

Contenido del Informes financieros 50 0.40 20


Las Empresas Públicas de Armenia presentaron los formatos de Rendición de la Cuenta electrónica a través del Sistema Integrado de Auditoría (SIA) correspondiente a la vigencia 2010 en los plazos establecidos, al igual que la información que se requirió en forma física, en las resoluciones N° 048 de 2002 por la cual se Reglamenta la Rendición de la Cuenta, su Revisión y se Unifica la información que se presenta a la Contraloría Municipal de Armenia, la resolución 262 de 2008,y la Resolución n°024 de enero 13 de 2010, por la cual se “adopta el Sistema Integral de Auditoria (SIA) para la rendición de cuenta de forma electrónica”. Con las cuales se realizó el análisis en un ponderado equivalente a un 66 puntos de 100 posibles, de calificativo por la entrega de rendición de la cuenta, de los se observó cumplimiento en los términos establecidos para entrega y deficiencias en el contenido de los informes al no presentar lo requerido en lo relacionado con la Inversión en AQUASEO y la presentación de los estados contables en la que no se registra los créditos modalidad Leasing como deuda pública, evidenciando un cumplimiento que le otorga una calificación de 66 puntos como se describe en el cuadro.


2.9 RECOMENDACIONES

Se recomienda al área financiera de la empresa establecer medidas de control sobre los medidores, para garantizar correspondencia entre las entradas y salidas con las existencias reales de estos; en el análisis se observó además, que el área de financiera del de la EPA ubicada en el CAM, no tiene ningún mecanismo de control para garantizar los registros de la información producida con los elementos que maneja la planta Corbones.

Se recomienda realizar auditorías internas a las áreas que manejan los diferentes elementos propios de los servicios que presta la empresa, con el fin de tomar medidas correctivas con las que se garantice un manejo adecuado de los mismos.

Se recomienda generar medidas de control para garantizar que el margen permanente de utilidad operacional, con el fin de mantener el equilibrio operacional y la mejora en los resultados de la empresa.

Se recomienda para la planta Corbones diseñar plantillas de seguimiento y control para los medidores, con el fin de obtener un registro confiable de las existencias y seguimiento con los responsables del cuidado de los mismos.

Para el caso de inversiones que realiza la EPA, es necesario que las mismas

estén respaldadas por estudios previos de mercado, lo cual garantiza que el recurso se entrega en condiciones que ofrecen garantía y le brindan confianza a la empresa sobre la inversión.

NOTA: La opinión otorgada sobre los Estados Contables de la EPA E.S.P. para la vigencia fiscal 2010, corresponde a los resultados del informe preliminar de auditoría financiera, informe que no se comunicó a la entidad porque la Contraloría General de la República se encuentra realizando procedimiento de auditoría prevalente, por tanto, la opinión que se comunica en este informe, se tomó con basé en la evaluación de los temas que se describen en el procedimiento auditor, el cual permite dictaminar los estados sobre lamuestra selectiva de los documentos y registros contables emitidos por la empresa.


3. REDSALUD E.S.E.

Mediante acuerdo 016 del 06 de agosto de 1998, se creó Redsalud Armenia Empresa Social del Estado, como entidad pública descentralizada del orden municipal, dotada de personería Jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa, adscrito a la Secretaria de Salud Municipal e integrante del sistema de Seguridad Social en Salud, sometida al régimen jurídico previsto en el capítulo III, artículos 194, 195, y 197 de la Ley 100 de 1993.

La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, presenta el informe de Auditoría del Balance General de la Empresa Social del Estado Redsalud Armenia, para el periodo comprendido entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010. El análisis se ejerció sobre los estados de ejecución presupuestal, análisis al balance general, flujo de efectivo, estado de cambio en el patrimonio, análisis al estado de actividad financiera, económica y social, notas a los estados contables, análisis e indicadores financieros, con el fin de establecer si los estados contables de la entidad auditada reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en la situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que lo originaron, cumplieran con las normas prescritas por la Contaduría General de la República. 3.1 ANALISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 El presupuesto de ingresos de la Empresa Social del Estado Redsalud, fue aprobado mediante la Resolución N° 838 del 11/11/09, por el COMFIS y acuerdo N° 012 29/10/09, por la Junta Directiva en la suma de $19.587.621.718, durante este periodo realizaron adiciones en el presupuesto de ingresos por valor de $2.505.096.683 y reducciones por $508.004.000, permitiendo alcanzar una apropiación definitiva de $21.584.714.399; recursos provenientes de un crédito adquirido del Instituto Financiero para el desarrollo del valle (INFIVALLE), por valor de $1.126.000.000, de ese valor se realizó desembolso por $617.996.000, quedando pendiente por desembolsar $508.004.000, por lo que la entidad, efectuó reducción por ese valor en el rubro crédito; otros recursos que ingresaron de otras fuentes fue una donación por parte del Ministerio de la Protección Social para el proyecto dotación y fortalecimiento de la capacidad de respuesta hospitalaria ante la emergencia del dengue en el Municipio de Armenia, por la suma de $45.000.000 y $949.986.225 por parte del Municipio para atender la prestación de los servicios de salud para la población pobre y vulnerable no asegurada y desplazada por la violencia.


Cuadro N° 1 DE INGRESOS

Descripción

presupuesto inicial 2010

presupuesto final 2010

presupuesto recaudado

2010

% Recaudo

2010

% Total 2010

Disponibilidad inicial 91.459.459 91.459.459 91.459.459 100 0,49

Ingresos Corrientes 18.830.685.662 20.125.862.246 17.319.635.851 86,06 92,38

Venta de Servicios 18.830.685.662 20.125.862.246 17.319.635.851 86,06 92,38

Venta de Servicios de Salud

18.812.194.871 20.065.082.982 17.260.839.714 86,02 92,07

EPS Régimen contributivo 391.200.000 391.200.000 63.380.403 16,2 0,34

EPS Régimen Subsidiado 14.469.243.918 14.469.243.918 13.083.097.450 90,42 69,78

Entidad Territorial Sub 2.382.587.800 3.332.574.025 2.622.296.508 78,69 13,99

Acciones Colectivas Municipio 544.503.589 544.503.589 446.773.085 82,05 2,38

Minsalud FOSYGA Reclamaciones 162.246 1.123.886 423.646 37,69 0

Otras entidades 7.654.953 7.654.953 426.855 5,58 0

Compañías de seguro 58.234.745 70.574.920 49.049.662 69,5 0,26

Otros ingresos Compañías de seguros 141.037 3.521.012 3.521.012 100 0,02

Entidades de régimen especial 168.000.000 168.000.000 5.904.731 3,51 0,03

Administradora de riesgos 1.127.879 1.127.879 804.618 71,34 0

Cuota de recuperación 46.278.538 64.786.642 53.662.401 82,83 0,29

Particulares 72.042.266 128.452.602 53.185.831

41,41 0,28

Cuentas por cobrar V.A 671.017.900 882.319.556 878.313.512 99,55 4,68

Venta de otros bienes y 18.490.791 60.779.264 58.796.137 96,74 0,31

Arrendamiento y alquiler de 1.387.067 9.673.992 9.673.992 100 0,05

Comercialización de mercancías 1.000 1.000 0 0 0

Otros ingresos de explotación 14.102.724 48.104.272 46.005.050 95,64 0,25

Venta de desechos 3.000.000 3.000.000 3.117.095 104 0,02

Ingresos de Capital 665.476.597 749.396.696 719.042.839 95,95 3,84

Rendimientos financieros 3.362.747 8.006.506 7.276.674 90,88 0,04

Donaciones 0 45.000.000 45.000.000 100 0,24

Otros recursos de capital 0 34.276.340 34.276.340 100 0,18

Recuperación de cartera 662.113.850 662.113.850 632.489.825 95,53 3,37

Crédito 0 617.996.000 617.996.000 100 3,3

Total Ingresos 19.587.621.718 21.584.714.399 18.748.134.149 86,86 100

Del total definitivo de ingresos, la entidad alcanzó un total recaudado de $18.748.134.149, cifra que equivale a un nivel de cumplimiento del 86.86% del total definitivo, destacándose que el reglón económico más representativo fue venta por servicios de salud en un 92.38%, con $17.319.635.851, producto del


dinero que ingresa por la venta de servicios del régimen subsidiado, contributivo, entidad territorial subsidiada, compañías de seguros, entre otras, sin embargo quedaron pendientes de cancelar cuentas por cobrar del régimen subsidiado por la suma de $1.212.900.606. En cuanto a los recursos de capital, solo representó el 3.84% del total recaudado y un 95.95% del total programado y definitivo; en este grupo se registran los renglones económico recuperación cartera, que en la vigencia 2010, recaudó la suma de $632.489.825, que se compone de los rendimientos financieros, donaciones y otros recursos de capital que se adquieren por venta de reciclaje y desechos. 3.2 ANALISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 El presupuesto de gastos de la Empresa Social del Estado en la vigencia 2010, alcanzó un nivel de ejecución del 89.15% representado en $19.242.206.387; Con respecto a los niveles de participación, los gastos de la empresa se encuentran concentrados en gastos de personal con una participación del 65.03% del total recaudado, rubro que presentó una ejecución de $12.512.844.289. Al interior de este capítulo los servicios personales indirectos son los de mayor peso económico con una participación del 43.44%, con $8.358.159.938 que corresponde a la contratación de servicios calificados para la prestación del servicio de la salud, esto ocurrió por las adiciones, reducciones, créditos y traslados presupuestales que en la vigencia incrementaron la partida inicialmente aprobada y soportados en actos administrativos que fueron aplicados correctamente en los rubros correspondientes, tanto en el ingreso como en el gasto. Sin embargo se observó mala planeación al realizar modificaciones innecesarias, toda vez que se adicionaron en el rubro inversiones $734.508.892 y posteriormente se reduce en $508.004.000 y en el rubro transferencias corrientes se adicionó 351. 605.566 y se contracredita en $1.127.430.856


Cuadro N° 2 DE GASTOS

Descripción Ppto inicial Ppto final Ppto

ejecutado % de

ejecución

% del Total

Gastos de Personal 12.372.473.379 13.400.203.135 12.512.844.289 93,38 65,03

Servicios Personales asociados 3.684.950.281 3.583.853.912 3.141.626.683 87,66 16,33

Servicios Personales indirectos 7.398.662.030 8.527.488.155 8.358.159.938 98,01 43,44

Contribuciones inherentes a 811.712.853 811.712.853 636.421.033 78,40 3,31

477.148.215 477.148.215 376.636.635 78,93 1,96

Gastos de operación comercial 3.444.590.341 4.852.297.487 3.803.643.877 78,39 19,77

adquisición de bienes 2.244.542.403 3.135.220.521 2.215.820.135 70,68 11,52

Adquisición de servicios 159.485.200 180.013.517 154.347.767 85,74 0,80

Vigencias anteriores gastos de 1.040.562.738 1.537.063.449 1.433.475.975 93,26 7,45

Gastos generales 2.249.284.994 2.362.502.158 2.153.752.855 91,16 11,19

adquisición de bienes 548.631.732 476.143.137 420.138.678 88,24 2,18

Adquisición de servicios 1.629.873.642 1.799.487.331 1.651.937.598 92 8,58

impuestos tasas y multas 8.996.036 18.106.036 16.927.478 93,49 0,09

Gestión ambiental 61.783.584 68.765.654 64.749.101 94,16 0,34

Transferencias corrientes 1.184.555.160 414.424.687 218.699.695 52,77 1,14

Servicio a la deuda 252.807.756 252.807.756 250.786.495 99,20 1,30

Deuda interna 252.807.756 252.807.756 250.786.495 99,20 1,30

Inversiones 83.910.088 302.479.176 302.479.176 100,00 1,57

Gastos de inversión 83.910.088 302.479.176 302.479.176 100 1,57

Total Gastos 19.587.621.718 21.584.714.399 19.242.206.387 89,15 100 Fuente: ejecución presupuestal de ingresos RedSalud 2010

3.3 ANALISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2009 Al terminar la vigencia 2010, la Empresa Social del Estado Redsalud Armenia, arroja un déficit presupuestal de $494.072.238 producto de unos ingresos menores al total de los compromisos adquiridos, hecho que desmejoró la gestión financiera ejecutada y esta a su vez presentó variación de $435.713.238 con respecto al año 2009, por el incremento en los gastos generales.


Cuadro N° 3 SITUACIÓN PRESUPUESTAL

CONCEPTO AÑO 2010 AÑO 2009 Variación

1.INGRESOS 18.748.134.149 16.573.229.000 2.174.905.1

Disponibilidad inicial 91.459.459 88.796.000 2.663.459

Ingresos Corrientes 17.319.635.851 15.249.893.000 2.069.742.851

Ingresos de capital 719.042.839 1.234.540.000 515.497.161

Crédito 617.996.000 0 617.996.000

2. GASTOS 19.242.206.387 16.514.870.000 2.727.336.387

Gastos de Personal 12.512.844.289 12.363.973.000 148.871.289

Gastos de operación comercial 3.803.643.877 2.096.037.000 1.707.606.877

Gastos Generales 2.153.752.855 1.498.516.000 655.236.855

Transferencias corrientes 218.699.695 98.432.000 120.267.695

Servicio de la deuda 250.786.495 205.535.000 45.251.495

Inversiones 302.479.176 252.377.000 50.102.176

Situación Presupuestal -494.072.238 58.359.000 435.713.238

Fuente: ejecución presupuestal

3.4 ANALISIS VERTICAL y HORIZONTAL AL BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2009 Cuentas de Activo: Los activos de la Empresa Social del Estado Redsalud Armenia a 31 de diciembre de 2010, ascienden a la suma de $17.985.067.552, representados en activos corrientes y no corrientes, los primeros estructuran el 26.25% del total de activos, el cual presentó variación de 26.64% del orden de $993.038.159, este grupo se observa que la cuenta deudores presentó incremento del 21.57%, con $678.554.463, que corresponde a valores que le adeudan a la entidad por concepto de servicios de salud de particulares, atención con cargo al subsidio de la oferta, que representa el valor de la facturación registrada por los contratos de vinculados, deudas de difícil cobro y provisiones para deudores; la cuenta del efectivo por valor de $448.083.293 que representó incremento del 358.95%, por los depósitos en instituciones financieras, que presentan en cuentas corrientes y de ahorros que corresponden a ingresos en su mayoría originados por la venta de servicios de salud. El activo no corriente absorbe el 73.75% del total de activos, siendo la cuenta otros activos la más sobresaliente, la cual registró incremento en 0.33%, con relación a la vigencia 2009, reflejada en la cuenta cargos diferidos que contempla materiales y suministros, dotación a trabajadores, elementos de lencería, combustibles y lubricantes, amortizaciones de las licencias y bienes de arte y cultura.


Cuenta de los Pasivos Los pasivos corrientes representan solo el 20.91% del total pasivo y patrimonio, registrando una disminución de 22.31%, que en pesos es de $715.746.825, producto de la cancelación de cuentas por pagar a proveedores que la entidad no había podido cumplir, debido a la crisis financiera por la que estaba atravesando en la vigencia 2009, incumpliendo así los pagos a los proveedores con un saldo acumulado de $2.812.904.316, de los cuales canceló la suma de $1.908.602.835 en la vigencia 2010, con recursos provenientes del Instituto Financiero para el Desarrollo del Valle (INFIVALLE), por $617.996.000 y otros recursos propios, quedando pendiente un saldo de $904.301.481 a 31 de diciembre de la vigencia analizada.

Cuadro N° 4 BALANCE

DESCRIPCIÓN AÑO 2010 % DEL TOTAL

AÑO 2009 % DEL TOTAL

variación absoluta

2010-2009

variación relativa

2010-2009

ACTIVOS 17.985.067.552 100 17.347.121.000 100 637.946.552 3,68

ACTIVOS CORRIENTES 4.720.982.159 26,25 3.727.944.000 21,49 993.038.159 26,64

Efectivo 572.913.293 3,19 124.830.000 0,72 448.083.293 358,95

Deudores 3.824.298.463 21,3 3.145.744.000 18,13 678.554.463 21,57

Inventarios 323.770.403 1,80 457.370.000 12,27 -133.599.597 -29,21

ACTIVOS NO CORRIENTES 13.264.085.393 73,75 13.619.177.000 78,51 -355.091.607 -2,61

Inversiones 8.293.760 0,05 8.294.000 0,05 -240 0,00

Propiedad, planta y equipo 6.435.775.635 35,78 6.813.500.000 39,28 -377.724.365 -5,54

Otros activos 6.820.015.998 37,92 6.797.383.000 39,18 22.632.998 0,33

PASIVO Y PATRIMONIO 17.985.067.552 100 17.347.121.000 100 637.946.552 3,68

PASIVOS 3.759.848.039 20,91 4.057.591.000 23,39 -297.742.961 -7,34

PASIVO CORRIENTE 2.491.844.175 13,86 3.207.591.000 18,49 -715.746.825 -22,31

Cuentas por pagar 904.301.481 5,03 2.812.904.000 16,22 -

1.908.602.519 -67,85

Obligaciones laborales 0 0,00 273.583.000 1,58 -273.583.000 -100,00

pasivos estimados 269.826.684 1,50 0 0,00 269.826.684 0,00

Otros pasivos 1.317.716.010 7,33 121.104.000 0,70 1.196.612.010 988,09

PASIVO NO CORRIENTE 1.268.003.864 7,05 850.000.000 4,90 418.003.864 49,18

Operaciones de crédito público y financiero 1.267.996.000 7,05 850.000.000 4,90 417.996.000 49,18

Operaciones de financiamiento internas 7.864 0,00 0 0,00 7.864 0,00

PATRIMONIO 14.225.219.513 79,09 13.289.530.000 76,61 935.689.513 7,04

Patrimonio institucional 13.245.182.609 73,65 13.289.530.000 76.61 -44.347.391 -0,33

Superávit del ejercicio 980.036.904 5.45 0 0.00 980.036.904 0.00

Fuente: Balance General Redsalud


El Pasivo no Corriente, representa la deuda que tiene adquirida con el Banco de Occidente y Infivalles que asciende a la suma de $1.267.996.000, la cual estructura 7.05% del total pasivo y patrimonio y este a su vez obtuvo una variación positiva de $417.996.000 es decir 49.18%, con respecto al año 2009; en la vigencia 2010 canceló por abono a capital $200.000.000, intereses $4.801.015 y comisiones $362.041. Del seguimiento a las cuentas del Balance General, se obtuvo el siguiente resultado que sirve de base para establecer que las cifras contenidas en el, sean realmente las reportadas por la entidad auditada:

Caja menor: mediante Resolución N° 12 del 13 de enero de 2010, se constituyó la caja menor, cuyo monto fue de $7.200.000, distribuidos así:

Rubro presupuestal Denominación de la cuenta Unidad ejecutora Valor anual

213215 Mantenimiento de vehículos Bienes y servicios 1.200.000

213211 Mantenimiento de planta física Bienes y servicios 1.000.000

213127 Papelería e insumos Bienes y servicios 800.000

2132310 Otros gastos generales Bienes y servicios 1.100.000

213233 Viáticos y gastos de viaje Gerencia 900.000

213216 Mantenimiento, equipos de oficina Bienes y servicios 500.000

213213 Mantenimiento equipos odontología Bienes y servicios 200.000

212221 Alimentación Bienes y servicios 1.500.000

Total monto 7.200.000

Fuente: Resolución N° 12 de 2010.

Se realizó seguimiento al manejo de caja menor durante la vigencia 2010, encontrando que el libro de apertura, contiene los registros diarios de todas las operaciones que afectan las erogaciones aprobadas; así mismo se revisaron los comprobantes de egresos, indicando, fecha, imputación presupuestal del gasto, concepto y valor, junto a la Resolución que legaliza el monto a reembolsar, el cual asciende a $7.200.000. Del análisis efectuado se observó cumplimiento de la Resolución N°12 del 13 de enero de 2010, concordante con la Resolución N° 01 del 04 de enero de 2010, expedida por el Ministerio de Hacienda, en cuanto a los montos autorizados y definidos en cada rubro presupuestal. Así mismo se evidenció reintegros de los saldos que quedaron sin ejecutar soportados con el recibo de consignación, sin embargo se encontraron las siguientes anomalías en cuanto al manejo interno que realizan a la caja menor: -No se evidenció arqueos de caja, entrega de fondos al recibo y entrega de la misma por parte de la funcionaria encargada de la caja menor, en el momento que


sale a disfrutar su periodo vacacional, incumpliendo la resolución 01 de enero 04 de 2010, expedida por el Ministerio de Hacienda y crédito público artículo 10° parágrafo y Resolución N° 012 de enero 13 de 2010, artículo 6° parágrafo tres. -En la revisión de las erogaciones de caja menor se observó que registran pagos por otros rubros que no corresponden al autorizado en la creación de la caja menor, contraviniendo el artículo 12 de la Resolución 012 de 2010; observación que fue reflejada en auditoria interna realizada en el mes de mayo de 2010, por la oficina de control interno. Se evidenció constitución de una póliza global que ampara la cobertura global del manejo oficial, pero no establece, cuantía sobre el monto establecido para el manejo de la caja menor, según lo establece el artículo 12 de la Resolución N° 01 de enero 04 de 2010. Caja Principal: la caja principal presenta un saldo a 31 de diciembre de 2010, por la suma de $2.696.043, cifra que no fue consignada por la no prestación del servicio en el sector financiero. Depósito en Instituciones Financieras: Redsalud Armenia, para la administración de sus recursos, contó con cinco (5) cuentas bancarias, las cuales se les efectuó seguimiento, con el objeto de establecer que las cifras reportadas en el Balance General sean las rendidas en el formato f03.

Cuadro N° 5 Conciliaciones Bancarias Instituciones Financieras

Código contable

N° Ingreso Saldo en libros contable

Extracto Bancario

Balance de Prueba

Cuenta Corriente Colpatria

11100502 7461001332 671584127

8 28.955.749 416.907.525 28.955.749

Cuenta corriente Banco de occidente

11100505 31190184 547222751

5 110.751.464 238.353.113 110.751.464

Cuenta de ahorros Banco de Occidente 11100609 31864010

8122596853 14.607.360 14.607.360 14.607.360

Cuenta de ahorro Davivienda

11100602 13600039345 264448559

0 8.710.410 8.710.410 8.710.410

Cuenta de ahorro Colpatria

11100603 7462099481 356262187

0 147.774.663 147.774.663 147.774.663

Cuenta de ahorros Depósito Crédito Infivalles

11100615 1001032751 168973596

6 256.293.406 256.293.406 256.293.406

Cuenta de ahorros Infivalles 11100616 1001042784 0 3.124.198 3.124.198 3.124.198

Total 570.217.250 1.085.770.675 570.217.250


Revisados y confrontados los extractos bancarios, con las conciliaciones y libros auxiliares de contabilidad y tesorería a 31 de diciembre de 2010, se concluye que este grupo de cuentas presenta razonablemente las cifras reportadas en el formato f03 y Balance General Deudores: la cuenta deudores a 31 de diciembre de 2010, registra un saldo de $3.824.298.463, la comprende las siguientes cuentas, que se relacionan en el siguiente cuadro:

Cuadro N° 6 Deudores código 14

Código Nombre de la cuenta 2010 2009 Variación

14 Deudores 3.824.298.463 3.145.744.274 678.554.189

1409 Servicios de salud 3.301.789.104 2.022.018.302 1.279.770.802

1411 Administración del sistema de seguridad social

212.822.112 264.955.460 -52.133.348

1418 Administración del sistema en riesgos profesionales

86.169.980 86.169.980 0

1420 Avance y anticipos entregados 4.083.500 4.938.057 -854.557

1470 Otros deudores 70.698.622 343.864.569 -273.165.947

1475 Deudas de difícil cobro 437.746.741 437.746.741 0

1480 Provisión para deudores 289.011.596 13.948.835 275.062.761

-De este grupo fueron seleccionadas las cuentas de mayor relevancia como son las del régimen contributivo, código 140901, régimen subsidiado código 140903, atención accidentes de tránsito SOAT ECAT código 140914 y la cuenta atención con cargo al subsidio de oferta-vinculados por ser las más representativas en el Grupo, donde se estableció el estado de cartera, la edad, las glosas y las actas de conciliación, reflejándose en el siguiente cuadro:

Edad cartera días Régimen contributivo

Régimen subsidiado

SOAT_ECAT vinculados Total cartera a diciembre 31 de 2010

60 días 23.244.554 288.463.928 11.273.237 538.503.834 861.485.553

De 61 a 90 días 4.958.625 99.569.020 2.367.131 1.763.302 108.658.078

De 91 a 180 días 10.782.461 157.836.572 5.589.904 5.296.590 179.505.527

De 181 a 360 días 12.826.999 476.945.533 12.730.354 9.134.985 511.637.871

Mayor de 360 días 27.681.064 861.728.828 213.603.199 29.266.574 1.132.279.665

Total Cartera 79.493.703 1.884.544.781 245.563.820 583.965.285 2.793.567.589

Como se observa en el cuadro la cuenta servicios de salud, presentan saldos en cartera con morosidad de 360 días, registrando un monto de $583.965.285; valor que adeuda el Municipio de Armenia, por concepto de facturación registrada del sisben a nivel nacional,


secretarias departamentales y municipales de salud; la mayor parte de esta cartera se registra en el régimen subsidiado, presentando una morosidad de $1.884.544.781, como consecuencia de la cartera morosa que han constituido entre otras con las siguientes EPS: Asmet salud $275.489.952 Cafesalud 784.105.290 Caprecóm 605.023.744 Salud vida 131.124.793 Este crecimiento se debió porque las EPS no cancelan sus cuentas a Redsalud

oportunamente; le sigue atención accidentes de tránsito SOAT por un valor de $245.563.820, como la previsora S.A compañía de seguro, FOSYGA-ECAT $157.918.829 otras como el régimen contributivo es la menos representativa con $79.493.703; la cartera de 181 a 360, 180 a 90 días, 90 a 180, están contenida en el régimen subsidiado con una cartera morosa de $476.945.533, $157.836.572 y $99.569.020 respectivamente. Desde el punto de vista de antigüedad se observa que la cartera de difícil recaudo se concentra en los servicios de salud mencionados en los párrafos anteriores, la cual afecta el funcionamiento de la IPS, porque reduce el flujo de efectivo y por consiguiente induce a la entidad a un mayor nivel de endeudamiento. Por lo anterior este ente de control no evidencia resultados en la gestión que realizan para la recuperación de la misma, dado en los acuerdos de pago, conciliaciones y cruces de cuenta con las EPS, generando un riesgo alto por la acumulación de las deudas en el corto plazo, cuando se cuenta con mecanismo establecidos en la Resolución N° 511 de mayo 29 de 2008, por medio de la cual se modifica y se realizan adiciones al reglamento interno de recaudo de cartera, ”Manual de cartera” que estipula procesos de cobro coactivos, que la entidad aun no los ha iniciado, lo que indica incumplimiento en la implementación de estos procedimientos que ayudarían al saneamiento de la cartera. Al efectuar la revisión en libros auxiliares de las cuenta 140911 se encontró inconsistencia en el saldo reportado así: en cartera registra valor por $583.965.285, frente al registro contable de $595.652.754, diferencia $11.687.469, igualmente en la cuenta 140914 que registra un valor de $245.267.215 y cartera $245.563.820, diferencia de $296.605, los cuales están sobreestimando y subestimando el balance, esto se debe a que no cruzan información entre los módulos de cartera, contabilidad y tesorería. La Empresa Social del Estado Redsalud a 31 de diciembre de 2010, tiene registrada en facturas por glosas, en venta de servicios de salud, un saldo


acumulado de $117.438.815, de ese total $101.029.864, corresponden a la vigencia objeto de este análisis; la cuenta tiene un movimiento débito de $323.090.666 y un movimiento crédito de $222.060.802, lo que indica que la empresa ha recuperado esta cifra, haciendo las correcciones pertinentes a las facturas que las diferentes IPS no reconocieron en el momento del cobro por servicios prestados a sus usuarios, sin embargo, los errores han sido reiterativos en facturación por enmendaduras, falta de firmas, mal elaboradas, vouchers sin firmas entre otras evidenciándose que por estas inconsistencias la empresa ha dejado recibir recursos por la suma de $108.412.840, la cual se encuentra relacionada en el archivo electrónico de la cuenta 8333, que se entregó a la empresa para que envíen copia física del material quien se comprometió el día viernes 06 de mayo de 2011, como consta en la solicitud acta de documentos del día 04 de mayo de 2011. -La cuenta 1470 otros deudores tuvo una disminución de $273.165.947, toda vez que a 31 de diciembre de 2010, las entidades protección, pensiones y cesantías y ISS cancelaron dicha suma. La cuenta 1475 deudas de difícil cobro ascienden a la suma de $437.746.741, discriminadas en Asmet Salud $59.471.420, Comfenalco Quindío $61.634.870, Caprecom $316.640.450, dineros adeudados desde las vigencias 2006, 2007 y 2008, igualmente no se tienen datos actualizados de las vigencias 2009 y 2010. La EPS Caprecom viene conciliando con la ESE Redsalud desde la vigencia 2010, los saldos pendientes de pago de los contratos de capitación, que ascienden a la suma de $208.106.888, a favor de Redsalud, sin embargo no se ha efectuado a la fecha de la auditoria dicho pago. En este orden de ideas el total de la cartera es considerada de dudoso recaudo, debido a que tienen vencimiento mayor de 360 días, representado en el 11.44% del total cartera es decir $3.824.298.463 La provisión para deudores código contable 1480, registra en el Balance general $289.011.596, que representa el 66% del total de las deudas de difícil cobro es decir $437.746.741, este valor se decidió por el proceso dispendioso de la reclasificación de la cartera de particulares, proyectando de igual manera el castigo; el valor estimado corresponde a las pérdidas generadas como resultado del riesgo de incobrabilidad. Cuenta inventarios: esta cuenta comprende los valores de los bienes indispensables para el normal funcionamiento y el uso eficiente para la prestación del servicio de la Empresa Social del Estado que al finalizar la vigencia presenta un saldo de $323.770.403, representado en medicamentos, material médico


quirúrgicos, materiales reactivos y de laboratorio, materiales odontológicos, repuestos, elementos y accesorios. La oficina de control interno viene realizando inventario al almacén y farmacia trimestralmente, debido a inconsistencias presentadas en faltantes de medicamentos y elementos reportados en vigencias anteriores; por entes de control externos e internos, que para la vigencia analizada según informe de Control interno se han subsanado estas anomalías. Propiedad, planta y equipo: el Balance General a 31 de diciembre de 2010, registra una cifra por el orden de $6.435.775.635, distribuido en terrenos, Bienes muebles en bodega, edificaciones, plantas ductos y túneles, redes líneas y cables, maquinaria y equipo, equipo médico científico, muebles enseres y equipos de oficina, equipos de comunicación y computación, equipo de transporte, tracción y elementos y depreciación acumulada por un valor de $1.890.741.472, el cual se calculó utilizando el método de línea recta, según lo establece el manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública discriminado en valor histórico, el valor de la depreciación acumulada de cada inmuebles. De acuerdo a lo enunciado la entidad realizó adquisiciones y bajas durante la vigencia 2010, las cuales se les efectuó seguimiento y cruce de información en los libros de contabilidad, documentos soportes y los formatos f05a y f06b que fueron rendidos al ente de Control en la rendición de la cuenta. En la vigencia 2010, la entidad adquirió varios elementos como adquisición de equipos de apoyo terapéutico, maquinaria y equipo, equipo médico científico, equipos de comunicación y computo entre otros por un valor de $85.313.947, donde se hizo seguimiento cruzando la información con el libro auxiliar de contabilidad, formato f05a y balance general, observándose que no se presentódiferencia, así mismo se registra baja del terreno CS lote piloto Uribe, dado a que este es de propiedad del Instituto seccional de salud del Quindío por un valor de $34.560.000, según acta de diciembre 06 de 2010, la cual registra la salida del activo en la cuenta 160501 y 26 líneas telefónicas, las cuales se encontraban total mente depreciada por un valor de $4.342.000, otro de los procedimientos realizados fue ajuste por discriminación de la edificación del CAA del sur por valor de $1.190.393.454 que comprende, ajuste por separación del terreno y edificación del terreno del CAA del Sur $679.208.600 y registro de la desvalorización de la edificación del CAA del sur por valor de $44.347.000, con escritura pública N° 0205 de febrero 06 de 2009, con matrícula inmobiliaria 280-53315.


En la vigencia 2009, la Empresa Social del Estado, realizó actualización y avalúo de los predios hospital del sur, centros de salud: Miraflores, Santa Rita, los Quindos, la patria, Nueva libertad, Milagrosa, la Clarita, El paraíso, El Caimo y Correa Grillo, elaborado por el ingeniero civil Juan Carlos Pulecio Moreno donde se observa lo siguiente: -Relaciona lista de predios con su correspondiente avaluó, propietario, número catastral, matrícula inmobiliaria, con su correspondiente valor del terreno, las construcciones y los elementos permanentes, sin embargo no especifica dentro del informe observaciones que aclaren realmente si estos predios corresponde al propietario en mención, toda vez que el estudio llevado a cabo sobre actualización del catastro físico hospitalarios, deja observaciones en lo que respecta a la legalización o titulación de los inmuebles donde actualmente están construidos los centros de salud y su situación jurídica. De otra parte se revisaron los certificados de tradición que reposan en los archivos de la dependencia Bienes y servicios, expedidos por la oficina de registros de instrumentos públicos en el mes de septiembre de 2009, no encontrando las escrituras del Hospital del Sur y los Centros de Salud que en total son once (11) los cuales se describen a continuación: -Hospital del Sur, certificado de tradición N° 280-108522, folio cerrado, no aclara quien es el propietario, aparece el municipio cediendo el lote a la constructora centenario, certificado de tradición N° 280-1972, figura como propietario elMunicipio de Armenia, sin embargo en el informe de estudio de catastro aparece como propietario el Municipio de Armenia y la lotería del centenario, además se registran varios lotes, es decir predio global, el cual cubre hasta el lote donde está construido el Estadio Centenario, para lo cual se debe hacer el desenglobe. -Centro de salud Miraflores, certificado de tradición N° 280-11266 figura como propiedad del Municipio de Armenia, sin embargo en el último estudio dice que es propiedad de la Nación. -Centro de Salud Santa Rita, certificado de tradición N°280-46959, no se encontró certificado de tradición, según estudio es del Municipio de Armenia. -Centro de Salud los Quindos, certificado de tradición N°280-43644, figura como propietario el Municipio de Armenia, escritura N°4183 20/12/01, el cual fue cedido a Redsalud Armenia. -Centro de salud la Patria, certificado de tradición N° 280-71131, no especifica quien es el propietario del inmueble, según estudio es propiedad del Municipio de Armenia. -Centro de Salud Nueva libertad certificado de tradición 280-134397, no se encontró certificado de tradición, según estudio es propiedad de Redsalud Armenia.


-Centro de Salud Milagrosa certificado de tradición 280-154541, no registra, según estudio figura como propietario Redsalud Armenia. -Centro de Salud la Clarita certificado de tradición 280-148116, propietario Redsalud Armenia -Centro de Salud el Paraíso certificado de tradición 280-43620, no registra, según estudio figura como propietario RedSalud Armenia. -Centro de Salud el Caimo, certificado de tradición 280-14084, figura como propietario Redsalud Armenia. -Centro de Salud Correa Grillo, certificado de tradición 280-81840, Fondo Municipal de Vivienda, según estudio Municipio de Armenia.

Con lo anterior se puede determinar que para las actualizaciones y legalización de los predios con problemas de extensión, requieren de un estudio de actualización de catastro físico actualizado, a fin de que los predios puedan ser des englobados, ya que en las fichas catastrales y certificados de tradición aparecen mayores extensiones a las reales de los bienes inmuebles tales como: Hospital del sur, centro de salud Miraflores, centro de salud santa Rita, Centro de salud Correa Grillo, centro de salud la patria. Cuenta otros activos: en esta cuenta se registran un saldo de$6.668.927.800, corresponde a la cuenta valorizaciones, resultado del estudio realizado a los avalúos de los bienes de propiedad, planta y equipo, en el año 2009, de conformidad con el capítulo III, numeral 20 del Régimen de Contabilidad Pública, manual de procedimientos. Operaciones de crédito

Se efectuó revisión de los documentos que soportan los pagos por concepto de abonos, comisiones e intereses, existiendo coherencia con lo registrado en el Balance General. Cuentas por pagar Mediante la Resolución N° 1427 del 31 de diciembre de 2010, la Empresa Social del Estado Redsalud, constituyó las cuentas por pagar con un monto de $798.037.565, y las registradas en el Balance General, ascienden a $904.301.481, presentando diferencia de $106.263.916, que comprende retención en la fuente $34.387.204; aportes pensionales sin situación de fondos $23.097.154; aportes de salud patronales sin situación de fondos $19.075.679; aportes a la ARP sin situación de fondos $4.612.100; descuentos realizados a empleados $2.451.014 y $22.640.765 que corresponde a cuentas que se encuentran en conciliación con


Coodesca de la vigencia 2006 y aun la empresa no ha cancelado, lo que indica deficiencia para el trámite de las cuentas por pagar a proveedores. 3.5 ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2009

Cuadro 7 ESTADO DE RESULTADOS



variación absoluta 2010-

2009

variación relativa 2010-

2009

INGRESOS 21.595.907.039 100 19.331.488.000 100 2.264.419.039 11,71

Venta de servicios 19.698.444.796 91,21 18.524.961.000 95,83 1.173.483.796 6,33

Operaciones interinstitucionales

45.000.000 0,21 96.000.000 0,5 -51.000.000 -53,13

Otros ingresos operacionales

1.852.462.243 8,58 710.527.000 3,68 1.141.935.243 160,72

GASTOS 8.041.619.714 37 7.775.185.000 40,22 266.434.714 3,43

Administración 3.508.082.394 16,24 3.646.586.000 18,86 -138.503.606 -3,8

Provisiones, agotamiento, depreciación

799.046.462 3,7 955.069.000 4,94 -156.022.538 -16,34

Gasto público social

3.576 0 0 0 3.576 0

Otros gastos 3.734.487.282 17,29 3.173.530.000 16,42 560.957.282 17,68

COSTO DE VENTA Y OPERACIÓN

12.574.250.421 58,23 12.934.575.000 66,91 -360.324.579 -2,79

Costo de venta de servicio

12.574.250.421 58,23 12.934.575.000 66,91 -360.324.579 -2,79

Superávit del ejercicio

980.036.904 4,54 -1.378.272.000 -7,13 398.235.096 -171,11

Fuente: Estado de Actividad, Financiera, Económica y Social Los ingresos operacionales reportados a 31 de diciembre ascienden a $21.595.907.039, presentando un incremento del 11.71% con relación a la vigencia 2009, ocasionado por la venta de servicios de salud, que creció en un 6.33%, le sigue en orden de importancia otros ingresos operacionales con un 160.72%, que corresponde a recursos que ingresaron por concepto de intereses de deudores, intereses sobre depósitos, arrendamientos entre otros. Gastos: los gastos representaron en la vigencia 2010 un incremento del 3.43%, representado en $266.434.714, observándose que la cuenta otros gastos, presentó incremento, con relación a la vigencia 2009, los gastos de administración por el contrario disminuyeron en $ 138.503.606, es decir 3.80%, debido a que la entidad en el año 2010, redujo sus gastos para atender necesidades más prioritarias en los servicios de salud.


Los costos de venta presentan disminución del 2.79%, poco significativo con relación al año 2009, este representa la ganancia bruta al final del periodo contable.

Analizando el estado de actividad económica y social de la Empresa Social del estado se concluye que presenta un resultado positivo del

ejercicio por $980.036.904, sin embargo tuvo una variación negativa de

$398.235.096, representada en términos relativos de 171.11%, entre los años 2010-2009.

Una de las cuentas registradas en el estado de actividad financiera, económica y social, que llama la atención es la cuenta 512008, denominada sanciones, que corresponde a una sanción interpuesta por la DIAN en contra de la Empresa Social del Estado Redsalud, por presentar información extemporánea, de conformidad con el artículo 651 del estatuto tributario, la cual asciende a la suma de $35.644.500; según pliego de cargos presentado el 17 de noviembre de 2010, la cancelación de la deuda se establece de la siguiente manera: una cuota inicial de $5.644.500, dos (2) cuotas de $5.000.000 y diez (10) cuotas de $2.000.000, la entidad tiene doce (12) meses de plazo para cancelar dicha deuda. La empresa a 31 de diciembre canceló la suma de $5.644.500, mediante comprobante de egreso N° 18842 del 17/12/10 y $12.000.000, mediante CE N°18898 del 14/01/11 por $5.000.000, CE N° 19062 del 22/02/11 $5.000.000, CE N° 19173 del 16/03/11 $2.000.000, para un total cancelado a la fecha de $17.644.500; por lo tanto se tipifica como un hallazgo de incidencia fiscal. A la fecha la entidad no ha iniciado acciones de repetición contra el funcionario responsable. “El consejo de estado, sala de consulta y servicio civil, el quince (15) de noviembre de 2007, con ponencia del magistrado Gustavo Aponte Santos, emitió concepto N° interno 1852, el cual concluye, de conformidad con lo establecido en el artículo 43 del Decreto Ley 267 de 2000, es facultad de esta oficina fijar la posición jurídica sobre los asuntos de competencia de la Contraloría General de la República, en tal sentido, sobre el presunto detrimento al patrimonio público que puede generarse cuando las entidades públicas cancelan sumas de dinero a otras entidades públicas por concepto de multas, intereses de mora o sanciones, se fijó la correspondiente posición en el concepto jurídico 070ª del 15 de enero de 2000. En tal escrito esta Oficina sostuvo que no había daño entre entidades del Estado cuando las mismas cancelan sanciones impuestas por otros Organismos estatales como la DIAN, toda vez, que el dinero ingresaba al mismo Erario y no salía de éste, luego se consideró en su momento la improcedibilidad de abrir un proceso


de responsabilidad fiscal por tales hechos. Posición que los operadores jurídicos debieron aplicar hasta la expedición del concepto jurídico No. 2008 IE8857 de abril 5 de 2008 en el cual se modificó tal posición. Por tanto, a partir de esta fecha procede la apertura de indagación preliminar cuando hay erogaciones de dinero por parte de una entidad estatal por concepto de multas, intereses de mora, sanciones y otros actos de gestión irregular que puedan comprometer al Erario. En relación con la fecha de ocurrencia de los hechos, si ésta es anterior al nuevo concepto y no se ha adelantado ninguna acción, procede la apertura de la indagación preliminar siempre y cuando no esté caducada la acción fiscal. Lo anterior, habida cuenta que a través del concepto emitido por el Consejo de Estado se modifica la tesis sobre el daño entre entidades públicas que la Contraloría General de la República venía sosteniendo, tesis que rige hacia el futuro, es decir para aquellos procesos en curso y no iniciados”. ANALISIS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO 2010-2009

Saldo del patrimonio a diciembre 31 de 2009 13.289.530.000

Variaciones patrimoniales 2010 935.689.000

Saldo patrimonio a 31 de diciembre de 2010 14.225.219.513

Incrementos por resultado del ejercicio 980.036.904

Disminuciones 44.347.391

El Patrimonio institucional, presentó variación patrimonial de $935.689.000, con respecto al 2009, por el resultado del ejercicio actual que fue por el orden de $980.036.904 y disminuciones en la cuenta capital fiscal de $44.347.391, que corresponde a la desvalorización de la edificación CAA del Sur, que afectó la cuenta del patrimonio 3.6 DEUDA PÚBLICA A Marzo 31 de 2011 Redsalud E.S.E tenía un saldo de deuda pública por valor de $1.217.996.000, representado en un (1) crédito directo con entidad Bancaria y un (1) Crédito con una entidad Financiera.


CUADRO No.8


Fuente: Estado de deuda pública Redsalud E.S.P.

De los dos (2) créditos activos, uno (1) de ellos vence en el 2014 con saldo de $600.000.000 y el otro crédito tiene vencimiento en el 2018 con un saldo pendiente de pago de $617.996.000

RELACIÓN DE OBLIGACIONES DE DEUDA PÚBLICA

CUADRO No.9 Estado Actual de los Créditos

Saldo de deuda

Año de vencimiento

Total Saldo por Vigencia

Porcentaje de Importancia

1 $600.000.000 2014 $600.000.000 49.26%

2 $617.996.000 2018 $617.996.000 50.74%

TOTAL $1.217.996.000 100%

Fuente: Realizado por Contraloría Municipal de Armenia.

El total de la deuda pública de Redsalud E.S.E Armenia está representada en dos (2) créditos, los cuales tienen como vencimiento, uno en el 2014 cuyo saldo corresponde a $600.000.000 que representa el 49,26% de la deuda, y el otro vence en el 2018 y su saldo corresponde a $617.996.000 que representa el 50,74%, de la deuda total de la entidad. RENTAS COMPROMETIDAS Para el crédito con vencimiento en el año 2014 compromete los ingresos que se obtengan por la prestación de servicios de salud, y con relación al crédito cuyo vencimiento es en el año 2018 se estableció la pignoración de los ingresos que se obtengan a través del convenio de administración de recursos suscrito con infivalle y convenio de prestación de servicios que se suscriben con el Municipio de Armenia.


los créditos

2014 1 $600.000.000

2018 1 $617.996.000

Total 2 $1.217.996.000


3.7 CUENTAS DE ALTO IMPACTO Revisados y analizados los estados financieros de la Empresa Social del Estado, se observaron dos cuentas significativas como son: la cuenta deudores y la propiedad, planta y equipo, la primera por presentar morosidad de más de 360 días en la cuentas régimen contributivo, subsidiado, vinculados, atención a accidentes de tránsito SOAT-reclamaciones FOSYGA-ECAT, lo que indica un riesgo para la empresa por el aumento desmedido que a diciembre 31 de 2010 asciende a la suma de $3.824.298.463 deudas de difícil cobro que asciende a $437.746.741, de las cuales provisionaron el 11.44%, que ascienden a $289.011.596; la segunda registra cinco (5) predios que aún no han sido legalizados, dado que en los certificados de tradición aparecen mayores extensiones, donde no se identifica el verdadero dueño, como son la edificación donde está construido el Hospital del Sur y el Centro de Salud la Patria; el Centro de Salud Miraflores es propiedad de la Nación, centro de salud santa Rita, Centro de salud Correa Grillo.

Estas cuentas generan incertidumbre y crean un problema estructural a las finanzas. Otra de las cuentas de mayor impacto es la cuenta 512008 sanciones que registra un valor de $5.644.500, que corresponde a un pago realizado por concepto de una sanción interpuesta por la DIAN por un valor de $35.644.500 y la cuenta 8333 por valor de $108.412.840 que corresponde a las glosas contables, observándose que falta gestión por parte de la empresa para corregir las inconsistencias y realizar los ajustes oportunamente.

3.8 CONCLUSIONES

OPINION CONTABLE INDIVIDUAL

En el proceso Auditor se evaluó el Balance General y Estado de Actividad Financiera Económica y Social a 31 de diciembre de 2010, presentados a la Contraloría Municipal de Armenia; la evaluación se llevó a cabo sobre la información que soporta la gestión de la entidad y pruebas selectivas de acuerdo con normas y procedimientos de auditoría de general aceptación, que sirvieron de base para fundamentar la opinión y los conceptos expresados en el informe. En cuanto a la revelación de las notas a los estados contables se presentaron de acuerdo al procedimiento establecido en el capítulo III, numeral 29 del Manual de la Resolución 356 del 05 de septiembre de 2007, Procedimiento contable y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo.


En desarrollo de la evaluación a los estados contables y una vez practicado el control financiero en el periodo comprendido entre el 1° de enero y 31 de diciembre de 2010, es ADVERSA NEGATIVA, pues los estados contables, no presentan razonablemente la situación financiera de la entidad, teniendo en cuenta las inconsistencias registradas en el punto 5.7 del informe y plasmadas en el punto 13 consolidación de los hallazgos. GESTION PRESUPUESTAL

Criterios Calificación Parcial

Factor Ponderado

Puntaje Total

Cumplimiento normativo 80 0.25 20

programación y aprobación del presupuesto 80 0.25 20

presentación de las ejecuciones de ingresos y gastos

80 0.20 16

Modificaciones Presupuestales 60 0.20 12

calidad en los registros e información presupuestal 60 0.10 6

puntaje total 1.00 74

Las modificaciones presupuestales se realizaron mediante actos administrativos soportados en Resoluciones y acuerdos, en cumplimiento a los Decretos 115, 111 y acuerdo 032 de 1993, por lo tanto se da una calificación de 74 puntos favorable con observaciones. GESTION FINANCIERA


Factor Ponderado

Puntaje Total

Estado general del sistema de control interno

60

0.20

12

Confiabilidad de la información rendida

60

0.20

12

Presentación de los estados contables

40 0.20 8

Notas a los estados contables 60 0.20 12

Aplicación del régimen de contabilidad pública

60

0.20 12

Puntaje total 60 1.00 52


La Empresa Social del Estado Redsalud Armenia, presenta la información de acuerdo al Régimen de contabilidad pública, Resolución 356 de 2007, Resolución 357 de 2008 y demás normas y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la nación, en materia y preparación de los documentos soportes, en cumplimiento de la Resoluciones 048 de 2002, 262 de 2008 y Resolución 024 de 2010, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia.

Del seguimiento efectuado a las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, se presentaron inconsistencias plasmadas en el punto 5.7, y 13 del informe, por lo tanto se da una calificación de 52 puntos desfavorable.

REVISION Y RENDICION DE LA CUENTA


Factor Ponderado

Puntaje Total


80

0.25

20

Presentación de informes de acuerdo a las Resoluciones 048/02, 262/08, 024/10

80

0.25

20

Presentación de los Estados Contables

70 0.20 14


Informe de evaluación del control interno contable

60

0.10

12

Puntaje total

60 1.00 80

La Empresa Social del Estado, envió la Rendición de la cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría SIA, de la vigencia 2010, dando cumplimiento a las Resoluciones 262/08 y 024/10, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia, enviando los formatos establecidos, los cuales se revisaron con los documentos soportes, donde no se presentó diferencia, por lo anterior se da una calificación satisfactoria de 80 puntos. NOTA: Esta calificación fue reevaluada y dado que se valoraron los registros de las cuentas por cobrar “cartera”, el pago de la sanción “DIAN” la cual no fue incluida como cuentas por cobrar para iniciar repetición, y se evaluaron los bienes pendientes de legalización que modifican sustancialmente los saldos presentados en el balance, argumentos que descienden la calificación de los elementos:



De 80 a 40

0.25

10

Presentación de los Estados Contables De 70 a 45 0.20 9

Notas a los estados contables De 70 a 35 0.20 7

Arrojando un nuevo puntaje de 58 que se comunica en el informe final para conocimiento de la entidad. CONTROL INTERNO CONTABLE

NIVEL DE RIESGO CALIFICACION (PUNTOS)

ALTO 0 a 59

MEDIO 60 a 85

BAJO 86 a 100

Después de analizar el control interno contable de la Empresa Social del Estado Redsalud Armenia, se ubica en un nivel de RIESGO ALTO, por las observaciones planteadas en el numeral 10 del informe. 3.9 RECOMENDACIONES Se sugiere realizar cruces de información entre las secciones que intervienen en el proceso contable, con el propósito de determinar diferencias de las misma y participar en el proceso, con el fin de solucionar las inconsistencias que afectan los estados contables de la entidad. Actualizar el mapa de riesgos que permitan conocer los eventos que representan algún grado de amenaza para el cumplimiento de la función del área responsable del proceso contable, de acuerdo a la Resolución N° 357 de 2008. Depurar y actualizar la información que respalda los diferentes informes contables y financieros, la titularización legal de los algunos activos fijos registrados en la cuenta propiedad, planta y equipo. Depurar y actualizar la información de los saldos de la cuenta deudores, la cual no se encuentra al día y aun la entidad no tiene certeza de lo que realmente le deben las EPS. La empresa debe agotar los pasos establecidos en su manual de cartera, con el fin de lograr una mayor recuperación de cartera, mejorando la rotación de la misma.


4. FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA El Fondo Municipal de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana de Armenia, es una entidad descentralizada del orden Municipal, con autonomía presupuestal y administrativa, creada mediante el Acuerdo 024 de Agosto 10 de 1995, encargada de desarrollar programas de vivienda de Interés Social del Gobierno Municipal.

Tiene como objetivos principales liderar, coordinar, concertar y orientar todas las acciones de los sectores público y privado, encaminadas a la solución de vivienda de las familias de escasos recursos económicos de la ciudad de Armenia, utilizando los instrumentos establecidos en la ley de reforma urbana, las normas concordantes, el Acuerdo No. 021 y 024 y las disposiciones que lo reglamentan y por las características de empresa del orden Municipal, FOMUVISORA, está sujeta al control que ejerce la Contraloría Municipal de Armenia. Este control se ejerce tanto a las operaciones financieras, como a la evaluación de sus resultados; de dichas operaciones financieras se evalúa la calidad de los registros contables y la razonabilidad de las operaciones registradas en los diferentes estados contables, procedimiento que se realiza mediante auditoria al área financiera, con el fin de emitir sobre ellos una opinión, la cual es comunicada por medio de informe de auditoría. 4.1 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2010

Con este análisis se muestra la procedencia de los diferentes recursos económicos que le ingresan al Fondo Municipal de Vivienda y Reforma Urbana de Armenia durante la vigencia, evidenciando además, la importancia que representa cada grupo de los ingresos en la estructura de rentas de la empresa. Mediante Resolución Nº 376 de Diciembre 30 de 2009, expedido por el Fondo Municipal de Vivienda de Armenia, se liquidó el presupuesto de Ingresos y gastos para la Vigencia Fiscal 2010 aprobado por el honorable Concejo Municipal y publicado en la Gaceta No. 1190 de diciembre 14 de 2009 en $7.567.504.000, el cual fue modificado mediante Acuerdo No 005 de junio 26 del 2010 con una Adición presupuestal por valor de $1.063,786.907, el 24 de Noviembre de 2010, mediante Acuerdo 022, se realiza una adición por valor de $491.021.545, para un final de $9.122.312.452 y mediante resolución No. 333 de fecha Diciembre 31 de 2010 se reduce el presupuesto anual de ingresos gastos e inversión de la vigencia 2010 por valor de $25.080.000, obteniendo una apropiación presupuestal definitiva de $9.097.232.453, y un recaudo de $5.491.288.499 que representa el 60,36% de la apropiación definitiva y un incremento del $4’153.475.517, con relación al año 2009.


CUADRO 1 Como están conformados los ingresos de FOMUVISORA

Descripción Presupuesto Inicial 2010

Presupuesto Final 2010

Presupuesto Recaudado

2010


2009

% Recaudo

2010

% Total 2010

INGRESOS

7.567.504.000

9.097.232.453

5.491.288.499

1.337.812.982 60.36 100

Ingresos Corrientes

7.567.504.000

8.033.445.545

4.427.501.591

724.596.549

55.11 80.62

Transferencias

852.080.000

827.000.000 722.140.294 654,293,231 87.32 13.15

Otros ingresos Corrientes

6.715.424.000

7.206.445.545

3.705.361.297 70,303,318 51.41 67.47

Recursos de Capital

0

1.063.786.908

1.063.786.908 613,216,433 100 19.37

TOTAL 7.567.504.000 9.097.232.453 5.491.288.499 1,337,812,982 60.36 100

Fuente: Elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia, con base en la información rendida por FOMUVISORA.

La diferencia es de $3.605.943.954, y corresponden a la sub-cuenta: aportes de la comunidad, que durante el año 2010 se esperaba recaudar de los adjudicatarios del proyecto “Parque Residencial Cisneros”, lo anterior no fue posible, porque aún no se han culminado las obras, requisito indispensable para que estas personas hagan el último pago por la compra de la vivienda. Los Ingresos de la entidad auditada, son acordes con su política social y los conforman: INGRESOS CORRIENTES, con la sub-cuenta: - Trasferencias del Municipio. OTROS INGRESOS, con las sub – cuentas - aportes de la comunidad, donde se registran los ahorros programados de los beneficiarios del Proyecto “Parque Residencial Cisneros”, - Otros ingresos, que maneja los ingreso por arrendamientos de propiedades y por administración de otras. RECURSOS DE CAPITAL, son los recursos del balance y que para el año 2010 fueron del orden de $1.063.786.908, por una adición presupuestal realizada en el mes de junio del 2010.


4.2 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CUADRO 2

El presupuesto de gastos del Fondo Municipal de vivienda de Armenia para la vigencia fiscal 2010, se proyectó inicialmente en $7.567.504.000, el 26 de junio de 2010, se hizo una adición según Acuerdo No 005, del Concejo Municipal, por valor de $1.063.786.907 para el rubro de Inversión (Construcción, mejoramiento de vivienda y entornos saludables), el 24 de Noviembre de 2010 mediante acuerdo 022, se realiza otra adición por valor de $491.021.545, quedando así una apropiación definitiva por valor de $9.122.312.453. La auditoría, estableció que la ejecución presupuestal de gastos durante la vigencia, fue por valor de $7.028.955.170 que equivale al 77,05% del presupuesto. Durante la vigencia 2010, se realizaron traslados en el presupuesto anual de gastos e Inversión del Fondo Municipal de Vivienda mediante los siguientes actos administrativos a saber:

1. Resolución No. 116 de Mayo 3 de 2010, por valor de $820.000, acreditado de la cuenta Mantenimiento Equipo de Oficina y contra- acreditado en la cuenta Mantenimiento y Adecuación Bienes Inmuebles.

Descripción Presupuesto inicial 2010


Presupuesto Ejecutado

2010


2009

% de Ejecución

2010

% del Total 2010

Gastos

600.080.000

600.080.000 441.715.396 405,042,047

73.60 6.28

Gastos de administración

579.080.000

579.080.000

436.215.396 399,814,756 75.32 6.20

Servicios personales

430.204.145 430.204.145 374.697.744 355,304,803 87.09 5.33

Gastos generales

148.875.855 148.875.855 61.517.650 44,509,953 41.32 0.87

Transferencias 21.000.000 21.000.000 5.500.000 5,227,291 26.19 0.078

Otros gastos 0

0

0 0 0 0

INVERSION

6.967.424.000

8.522.232.453 6.587.239.774 59,845,833

77.29 93.71

TOTAL GASTOS E INVERSIÓN

7.567.504.000 9.122.312.453 7.028.955.170 464,887,880 77.05 100


2. Resolución No. 200 de Julio 27 de 2010, por valor de $11.768.000, contra - acreditado de la cuenta Honorarios Profesionales y acreditado en la cuenta Remuneración Servicios Técnicos.

3. Resolución No. 330 de Diciembre 31 de 2010, por valor de $2.000.000, contra – acreditado de la cuenta Gestión de convenios y alianzas para el mejoramiento de vivienda rural y acreditado en la cuenta Fortalecimiento de la Gestión Comunitaria para el acceso a vivienda y Gestión de Subsidios.

4.3 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTA A 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CUADRO 3

CODIGO DESCRIPCION AÑO 2010 AÑO 2009

4 INGRESOS

5.491.288.499 1.337.812.982

401 INGRESOS CORRIENTES

4.427.501.591 724.596.549

40101 TRANSFERENCIAS 722.140.294 654.293.231

40102 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.705.361.297 70.303.318

402 RECURSOS DE CAPITAL 1.063.786.908 613.216.433

5 GASTOS 424.206.015 405.042.047

501 Gastos de Administración 418.706.015 399.814.756

504 Transferencias 5.500.000 5.227.291

508 Otros Gastos 0 0

6 INVERSION (vivienda) 1.826.778.813 59.845.833

5+6 TOTAL GASTOS E INVERSIÓN 2.250.984.828 464,887,880

(4-5-6) Situación Presupuestal Superávit o Déficit

3.240.303.671 872.925.102

Fuente: Elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia, con base en la información rendida por el Fondo Municipal de Vivienda.

La entidad presentó al cierre de la vigencia una situación presupuestal positiva, pero todo su superávit está comprometido en las reservas presupuestales que se hicieron para pagos de funcionamiento por $17.509.381 e Inversión, del orden de $4.760.460.961.


4.4 ANALISIS AL BALANCE GENERAL 2010

CUADRO 6

(Miles de pesos)

COD CUENTA

BALANCE

% DEL TOTAL

BALANCE

% DEL TOTAL

VARIACIÓN VARIACIÓN

2.010 2.009 RELATIVA ABSOLUTA

(2010/2009) (2010-2009)

11 EFECTIVO 2.308.164. 25,93 1.053.332 62.90 119.12 1.254.832

12 INVERSIONES 394.652. 4.43 394.652 23.57 100 0

14 DEUDORES 4,360.284. 48.98 64.206 3.83 6.691,08 4.296.078

ACTIVO CORRIENTE 7.063.101. 79.34 1.512.190 90.30 367.07 5.550.911

15 INVENTARIOS 1.679.074. 18.86 0 0 167.907,30 1.679.074

16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 140.863. 1.58 139.237 8.31 1.16 1.626

19 OTROS ACTIVOS 18.302. 0.20 23.127 1.39 -20.86 -4.825

ACTIVO NO CORRIENTE 1.838.239. 20.65 162.364 9.70 1.032,17 1.675.875

TOTAL ACTIVO 8.901.340. 100 1.674.554 100 431.56 7.226.786

24 CUENTAS POR PAGAR 5.242.709. 58.89 159.149 9.50 3.194,21 5.083.560

25 OBLIGACIONES LABORALES 22.307. 0.25 3.844 0.23 480,30 18.463

29 OTROS PASIVOS 10.207. 0.11 958 0.06 965,44 9.249

PASIVO CORRIENTE 5.275.224. 59.26 163.951 9.79 3.117,56 5.111.273

TOTAL PASIVO 5.275.224. 59,26 163.951 9.79 3.117,56 5.111.273

3208 Capital Fiscal 558.358. 6.27 317.602 18.97 1.77 240.756

3230 Resultado del Ejercicio 2.120.416. 23.82 374.528 22.37 466,15 1.745.888

3245 Revalorización del Patrimonio 1.076.033. 12.088 942.262 56.27 14,19 133.771

3270 Provisión Depreciación y Amortización -128.692. -1.44 -123.789 -7.39 3.96 -4.903

TOTAL PATRIMONIO 3.626.116. 40.73 1.510.603 90.21 140,04 2.115.513

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 8.901.340. 100 1.674.554 100 431,56 7.226.786

Fuente: Elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia, con base en la información rendida por el Fondo Municipal de vivienda


La Contraloría Municipal de Armenia reviso y evaluó el Balance General presentado por la entidad en la Rendición de la Cuenta dando cumplimiento a la Resolución 048 de 2002, Resolución 262 del 2008 y la resolución 010 de Enero del 2011 de la Contraloría Municipal de Armenia.

De acuerdo a lo anterior se analizaron las siguientes cuentas:

1. GRUPO ACTIVO

2. GRUPO PASIVO

3. PATRIMONIO De las cuales se observó lo siguiente: ACTIVOS: 11. Caja Menor: El Fondo Municipal de Vivienda constituyo mediante resolución No 017 de Enero 27 del 2010 la Caja menor por un valor de $300 (Miles), por medio del cual se realizan diferentes pagos relacionados con el normal funcionamiento de la entidad hasta una máxima cuantía por los siguientes rubros: Servicio de Comunicación y Transporte $150(Miles) y Gastos varios e imprevistos $150(Miles). Se revisó el consecutivo de los recibos de caja de la vigencia 2010, encontrándose las siguientes inconsistencias:

- Los recibos de caja menor, en su mayoría, no informan el concepto del servicio y en los pocos que lo relacionan no es legible lo que no permite al auditor determinar, el concepto del gasto, situación que se repite en los reintegros de: marzo 03, abril 30 y agosto 05 de 2010

- El recibo de caja No. 010 de fecha febrero 12 de 2010 por valor de $25.000,

no tiene el documento soporte.

- El recibo de caja No.16 de fecha marzo 8 de 2010 por valor de $25.000, no cumple con lo establecido en el artículo 6, parágrafo 2 de la resolución No. 001 de fecha Enero 4 de 2010, emanada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.


11. Bancos: La entidad auditada para la vigencia 2010 contó con 7 cuentas activas, dos (2) corrientes y Cinco (5) de ahorro en las cuales se realizaron las transacciones del giro normal de las actividades de la empresa.Al finalizar la vigencia 2010 quedaron recursos financieros que no fueron ejecutados durante la vigencia, los cuales son objeto de adición para la vigencia 2011. - La cuenta corriente No. 136069998708 de Davivienda, de apertura enero de 2008, fue creada inicialmente con el objeto de manejar los recursos provenientes del SGP y en diciembre de 2009, la Contraloría General de la República comunico hallazgo administrativo al fondo municipal de vivienda por “recursos inactivos del SGP en las cuentas corrientes por más de cinco días hábiles reportando saldos disponibles a 31 de Diciembre, dejando de percibir rendimientos financieros, inobservando lo establecido en los artículos 14, 15 y 29 del Decreto 359 de 1995”fuente: Informe C.G.R Debido a lo anterior, el Fondo Municipal de Vivienda apertura una cuenta de ahorros el 10 de Enero de 2010, identificada con el numero 136000768517 Davivienda con el fin de manejar allí los dineros del SGP y poder percibir rendimientos financieros. -La Cuenta de Ahorros 136000766446 Davivienda, maneja los recursos del proyecto “Parque Residencial Cisneros”, el cual se encuentra vigente a la fecha y es allí donde los adjudicatarios del proyecto depositan los dineros por este concepto. 11. Inversiones:

En lo que respecta de inversiones liquidadas patrimoniales, la entidad aún conserva esta cuenta por la participación del 48% en entidades de economía mixta, creadas para la ejecución del proyecto “La Patria”, habiéndose cumplido su objeto social. Actualmente la entidad ha iniciado demandas por rendición de cuentas para las siguientes sociedades: OPCA LTDA, SOCIEDAD LA ESPERANZA Y CLACE LTDA . 12. Deudores: A 31 de diciembre de 2010 tiene un saldo de $4.360.284 (miles), La variación Absoluta de esta cuenta es de $ 4.296.078 (miles), con respecto a la vigencia 2009, obedece principalmente a la venta inicial de 245 apartamentos del proyecto parque Residencial Cisneros.


La entidad constituyo una fiducia por $997.223.136 para el manejo de los subsidios de viviendas de interés prioritario correspondientes al proyecto “Parque Residencial Cisneros” 15. INVENTARIOS A 31 de diciembre de 2010, se reflejan en el balance los inventarios por valor de $1.679.074 (miles), este valor acumula los avances de la obra del proyecto “Parque Residencial Cisneros”; en la vigencia anterior esta cuenta no mostro ningún valor teniendo en cuenta que aún no se había iniciado la ejecución del proyecto en mención. 3 Patrimonio:

El Patrimonio de la entidad registra un valor de $3.626.116 (miles), mostrando un aumento con respecto a la vigencia 2009 por valor de $2.115.513 (miles), esta variación fue producto del resultado del ejercicio que arroja una utilidad de $2.120.416 (miles), igualmente se muestra una revalorización del patrimonio por $1.076.033; como se observa, el crecimiento no corresponde a compra de activos, sino, al crecimiento de los deudores que corresponde a los beneficiarios de los apartamentos, producto del proyecto “parque Residencial Cisneros”, del cual se espera obtener $4.360.284 (miles). 4.5 ESTADO DE ACTIVIDAD FINACIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL El Fondo Municipal de Vivienda, registra para la vigencia fiscal 2010 un estado de resultados con excedentes positivo y una variación de una vigencia a otra de $1.745.888 (miles), esta situación se debió de forma particular a que se reactivó el proceso de construcción de vivienda de Interés Social, que durante el año 2009 estuvo recesivo, lo que se traduce en ingresos muy superiores a los del año anterior.

INGRESOS:

El análisis vertical del estado de actividad económica y social del Fondo Municipal de Vivienda refleja la cuenta “la venta de bienes” es la más significativa con un registro de $6.326.947 (miles), y representa el 79.62% de todos los ingresos, esto por la puesta en marcha del proyecto denominado “Parque Residencial Cisneros”, los demás componentes de este rubro no presentan una variación considerable.


4.5 ANALISIS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL A DICIEMBRE 31 DE 2010

CUADRO 12

(Miles de pesos)

COD CUENTA

% TOTAL

ANÁLISIS VARIACIÓN

2.010 2.009 RELATIVO ABSOLUTA

(2010/2009) (2010-2009)

4 INGRESOS OPERACIONALES

42 VENTA DE BIENES 6.326.947. 79.62 1,503 420.854,55 6.325.444

44 TRANSFERENCIAS 1.528.094. 19.23 674,434 126,57 853.660

48 OTROS INGRESOS 91.013. 1.14 228,650 -60.19 -137.637

4 TOTAL INGRESOS 7.946.056. 100 904,587 778.41 7.041.469

5 GASTOS

51 DE ADMINISTRACIÓN 442.582. 99.04 407,303 8.66 35.279

57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 0 0 - 0 0

58 OTROS GASTOS 4.263. 0.95 62,910 -93.22 -58.647

5 TOTAL GASTOS 446.846. 100 470,213 -4.96 -23.367

6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 133.017. 59,846 122.26 73.171

7 COSTOS DE PRODUCCIÓN 5.245.776. 0 524.577,50 5.245.776

RESULTADO DEL EJERCICIO 2.120.416. 374,528 466,15 1.745.888 Fuente: elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia, con base en la información rendida por el Fondo Municipal de Vivienda

GASTOS: En cuanto a los gastos se observa que de las cuentas que la integran, los “Gastos de Administración” son 99,04%, las demás erogaciones, no son significativas para la vigencia auditada.


84

4.6 CUENTAS DE ALTO IMPACTO

ACTIVO: Entidades Bancarias: La entidad durante la vigencia 2010 manejó un promedio de $5.500.000.000, toda vez que durante este periodo se percibieron recursos destinados en su mayoría al Proyecto “Parque Residencial Cisneros”. Cuentas por Cobrar: al cierre de la vigencia 2010, la entidad tiene un reconocimiento de renta por valor de $3.036.402.125 por la venta de apartamentos del proyecto de vivienda de interés prioritario “Parque Residencial Cisneros”, quedando pendiente por vender 15 apartamentos al cierre de la vigencia 2010. Transferencias por Cobrar: Por un convenio interadministrativo suscrito con el Municipio de Armenia, por $285.073.243, para obras de urbanismo del Proyecto “Jardines del Edén”, un segundo proyecto de vivienda de interés prioritario que viene adelantando el Fondo de Vivienda, recursos que a 31 de Diciembre de 2010 Hacienda Municipal no alcanzó a girar a la entidad auditada. Recursos entregados en administración: por valor de $1.009.298.324, corresponde a la fiducia que por mandato de Ley se debido abrir para el manejo de los recursos procedentes de los subsidios de vivienda tanto de Fonvivienda como de las Cajas de Compensación Familiar, para el proyecto “Parque Residencial Cisneros”. Inventarios – Productos en Proceso: por valor de $1.679.074.167, corresponde al avance de la construcción de las obras del proyecto “Parque Residencial Cisneros”. PASIVO: Cuentas por Pagar – Adquisición de Bienes y Servicios Nacionales: corresponde a los compromisos adquiridos con los contratistas de la obra del proyecto “Parque Residencial Cisneros”, las cuales al cierre del ejercicio se constituyeron en reservas presupuestales, por encontrarse el proyecto en ejecución. PATRIMONIO: Resultados del Ejercicio: por valor de $2.120.416.171, que corresponde a la afectación positiva producto de las ventas de los 245 apartamentos vendidos durante la vigencia 2010.


85

4.7 CONCLUSIONES

OPINION DE LOS ESTADOS CONTABLES

De acuerdo al resultado arrojado del análisis realizado a los estados contables de la entidad auditada nos da una OPINIÓN CON SALVEDADES, ya que en el seguimiento y evaluación se presentaron algunas observaciones pendientes de corregir por el Fondo Municipal de Vivienda de Armenia. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

El Fondo Municipal de Vivienda y Reforma urbana de Armenia para la vigencia 2010, maneja su contabilidad según lo establecido en el Plan general de Contabilidad Pública (PGCP), lleva ordenadamente libros oficiales de Contabilidad.

El Fondo Municipal de vivienda de Armenia, maneja un sistema contable que no incluye un aplicativo para Presupuesto, este se manejan hoja de cálculo (EXCEL), debido a esto se hace más dispendioso el trabajo para conciliar la información de contabilidad y presupuesto, además puede originar pérdida de la información o que se presenten errores en los saldos, toda vez que, no se cuenta con un sistema integrado entre contabilidad, presupuesto y tesorería.

El propósito del control interno contable radica en el cumplimiento de la normatividad vigente y en especial al cumplimiento del Régimen de Contabilidad Pública y la Resolución 354 de 2007, además se establecieron los mecanismos adecuados con el fin de obtener el control financiero y manejo eficiente de los recursos y el patrimonio público, por estas razones expuestas y la evaluación realizada en el formato Nº 22-A del Sistema de Control Interno Contable. En conclusión y según lo expuesto anteriormente al Fondo Municipal de Vivienda de Armenia, se le da una calificación del 0.75 que la ubica en un Nivel deRIESGO MEDIO en cuanto al Control Interno Contable, igualmente se debe enfatizar el control interno en los puntos débiles que posee la entidad en su área financiera.

CUADRO 14

NIVEL DE RIESGO CALIFICACIÓN (PUNTOS)

ALTO 0 – 59

MEDIO 60 – 80

BAJO 81 -100 Fuente: elaborado por el equipo auditor.


86

CONCLUSIÓN SOBRE PRESUPUESTO El Fondo Municipal de Vivienda de Armenia rindió información presupuestal a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió establecer, analizar y verificar dicha información, encontrándose debilidades en diferentes cuentas, estableciéndose en este informe unos presuntos hallazgos, para lo cual la entidad deberá suscribir un Plan de Mejoramiento, donde se comprometa a aplicar los correctivos oportunos con el fin de subsanar las inconsistencias encontradas.

CUADRO 13


parcial Factor de


total

Programación y aprobación 70 0,25 17,5

Cumplimiento normativo 70 0,25 17.5

Cumplimiento de la ejecución de ingresos

60 0,20 12


60 0,10 6


55 0,20 11






La calificación o el puntaje total para la Evaluación Presupuestal y Financiera de la corporación son de 64%, lo que la ubica en un rango medio, FAVORABLE CON OBSERVACIONES de acuerdo al cuadro anterior. CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN FINANCIERA El Fondo Municipal de Vivienda de Armenia rindió información financiera a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió establecer, analizar y verificar dicha información, encontrándose una información razonable en las diferentes cuentas del balance; el Balance General consolidado a 31 de diciembre de 2010, registra variaciones tanto en aumentos como en disminuciones, esto se debe a diferentes hechos contables presentados durante la vigencia 2010.


87

SEGUIMIENTO A LA RENDICIÓN DE CUENTAS DEL FONDO MUNICIPAL DE VIVIENDA DE ARMENIA Se verifico y analizó la rendición de la cuenta entregada por el Fondo Municipal de Vivienda y Reforma Urbana de Armenia, la cual está reglamentada por la Resolución No. 048 del 25 de Abril de 2002, por medio de la cual la Contraloría Municipal de Armenia establece los parámetros y los formatos por los cuales las entidades sujetas a Control Fiscal deben entregar la información durante cada vigencia, la Resolución 262 de Diciembre 29 de 2008 y la Resolución 024 de Enero 13 de 2010, por medio de la cual la Contraloría Municipal de Armenia establece los formatos que deben de rendir por medio electrónica las entidades sujetas a Control Fiscal durante la vigencia 2010. En la presentación de la Rendición de la cuenta se evidencio que la información rendida física referente a las ejecuciones presupuestales, no coincidieron con la información rendida electrónicamente.

Por lo anterior se da una calificación satisfactoria de 64.5 puntos.

Cuadro 4

SEGUIMIENTO A LA RENDICIÓN DELA CUENTA VIGENCIA 2010


Factor Ponderado

Puntaje Total


80 0.20 16


50 0.50 25


80 0.10 8



75 0.10 7.5

Puntaje total 1.00 64.5

4.8RECOMENDACIONES

Se recomienda realizar los actos administrativos de modificación al presupuesto con los valores que se requiera modificar en partidas y contrapartidas coincidentes.


88

5. CORPORACIÓN DE CULTURA Y TURISMO DE ARMENIA La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia es un establecimiento público descentralizado, creado por el Concejo Municipal de Armenia según Acuerdo No: 08 de febrero 6 de 1979 con la denominación de CCOORRPPOORRAACCIIÓÓNN DDEE

FFOOMMEENNTTOO YY TTUURRIISSMMOO ,, modificado con el Acuerdo No. 004 de marzo 28 de 1989 bajo la denominación CCOORRPPOORRAACCIIÓÓNN DDEE FFOOMMEENNTTOO YY TTUURRIISSMMOO

DDEE AARRMMEENNIIAA y posteriormente modificado por el Decreto Municipal No. 099 de agosto 20 de 1998 con la denominación CCOORRPPOORRAACCIIÓÓNN MMUUNNIICCIIPPAALL DDEE

CCUULLTTUURRAA, donde la Secretaría de Competitividad y Desarrollo Económico del Municipio (de ese entonces) asumió lo competente al turismo. Fue reestructurada mediante el Decreto 089 de Diciembre 3 de 2004 quedando como CCOORRPPOORRAACCIIÓÓNN DDEE CCUULLTTUURRAA YY TTUURRIISSMMOO DDEE AARRMMEENNIIAA, facultada de autonomía para la proyección, coordinación, estímulo, financiación, administración y definición de todos aquellos servicios u obras que se determinen necesarios o convenientes para el fortalecimiento de las actividades artísticas, culturales, comerciales, industriales, recreativas, deportivas, artesanales, turísticas y lúdicas, lo mismo que la promoción nacional e internacional de la imagen del Municipio de Armenia y sus sitios turísticos urbanos y rurales, de acuerdo con las reglamentaciones establecidas por las leyes, sus estatutos y el Plan Sectorial de Desarrollo Turístico que se adopte. Este control se ejerce tanto a las operaciones financieras, como a la evaluación de sus resultados; de dichas operaciones financieras se evalúa la calidad de los registros contables y la razonabilidad de las operaciones registradas en los diferentes estados contables, procedimiento que se realiza mediante auditoria al área financiera, con el fin de emitir sobre ellos una opinión, la cual es comunicada por medio de informe de auditoría. 5.1 ANALISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS A 31 DE

DICIEMBRE DE 2010.

Mediante Resolución No. 457 de la vigencia 2009, se aprobó el presupuesto de la Corporación de Cultura y turismo de Armenia para el año 2010, así: La Corporación de Cultura y Turismo, para la vigencia 2010, proyecto un presupuesto de ingresos por valor de $1.577.211.000, el cual fue ajustado quedando en $1.632.365.273, de los cuales recaudó un valor de $1.638.270.935, lo que equivale al 100,36% de lo proyectado, desagregado de la siguiente manera:


89

CUADRO 1

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS VIGENCIA 2010:

Cuentas Presupuesto Inicial

Presupuesto Definitivo

Total Ejecutado más cuentas por

Cobrar

% de Ejecución

INGRESOS $1.577.211.000,00 $1.632.365.273,00 $1.638.270.935,00 100,36%

OTROS INGRESOS

$326.000.000,00 $179.520.400,00 $185.426.062,00 103,29%

Rendimientos Financieros

$4.500.000,00 $4.500.000,00 $5.895.362,00 131,01%

Procesos de Fortalecimiento de Identidad Cultural

5.500.000,00 5.500.000,00 10.010.300,00 182,01%

Gestione Cultural

22.000.000,00 10.350.000,00 10.350.000,00 100,00%

Fiestas Aniversarias de Armenia

244.000.000,00 132.630.400,00 132.630.400,00 100,00%

Armenia Destino Competitivo

50.000.000,00 16.190.000,00 16.190.000,00 100,00%

Ama Nuestro Patrimonio Intangible

0,00 10.350.000,00 10.350.000,00 100,00%

TRANSFERENCIAS Y APORTES

$1.251.211.000,00 $1.451.659.873,00 $1.451.659.873,00 100,00%

SGP $271.931.000,00 $311.011.434,00 $311.011.434,00 100,00%

Industria y Comercio

449.280.000,00 430.560.000,00 430.560.000,00 100,00%

Estampilla Procultura

530.000.000.00 650.088.439,00 650.088.439,00 100,00%

Recursos Propios para turismo

0,00 60.000.000,00 60.000.000,00 100,00%

RECURSOS DEL BALANCE

0,00 $1.185.000,00 $1.185.000,00 100,00%

Honorarios 0,00 $1.185.000,00 $1.185.000,00 100,00% Fuente: Elaborado por el equipo auditor, según información rendida por la entidad auditada

Transferencias:

Los ingresos de la Corporación referente a transferencias corresponden a giros del Sistema General de participaciones que están representados en el 30% del valor girado al Municipio de Armenia por el SGP; la Estampilla pro cultura que equivale al 1% del valor de la contratación antes del IVA, según acuerdo No. 082, articulo 116, del 10 de Diciembre de 2008, emanado por el concejo Municipal de Armenia Quindío e Impuesto de Industria y Comercio, que se refiere al incremento del IPC y al estudio de necesidades presentada por la Corporación ante la Secretaria de Hacienda Municipal para ser estudiada y analizada por esta última.


90

Los ingresos adquiridos por industria y comercio son destinados para funcionamiento y los del sistema General de Participaciones y el porcentaje de estampilla pro cultura son destinados a la inversión. También el municipio de Armenia transfiere recursos propios para ser invertidos en Turismo. Otros Ingresos:

Estos ingresos están representados en rendimientos financieros, para ser invertidos en eventos del proyecto: procesos de fortalecimiento de idoneidad cultural, (cine bajo las estrellas, yipao del libro, presentaciones artísticas y culturales y acompañamiento artístico y cultural a los diferentes sectores de la comunidad); Proceso de fortalecimiento de identidad cultural: a través de convenios interadministrativas (evento día sin carro); Gestión cultural: a través de convenios con el ministerio de cultura a nivel nacional (actividad, ama la lectura de la biblioteca pública municipal); Fiestas Aniversarias de Armenia: fortalecidas con aportes de la empresa privada y con recursos de inscripción de eventos, arrendamientos, Fonda fotográfica; Armenia Destino inolvidable, (Fonda fotográfica), consiste en fortalecer los puntos de información turística (Terminal de transporte y aeropuerto el Edén) y por ultimo AMA nuestro Patrimonio: convenio suscrito entre el municipio de Armenia y el Ministerio de Cultura a nivel Nacional y los recursos generados por este convenio fueron trasladados por el municipio de armenia a la corporación municipal para ejecutarlos en los vigías del patrimonio (veedores). Los recursos propios de la corporación, corresponden a un 12,77% del valor recaudado por transferencias, lo que demuestra la gestión adelantada por el Gestor fiscal de la entidad en busca de recursos propios con el propósito de generar sostenibilidad de la entidad. Se realizaron adiciones por $230.703.873,00 y se efectúo disminución por $175.549.600,00, para un presupuesto definitivo de $1.632.549.600,00. La adición del recurso de Estampilla Procultura fue presentada al Departamento Administrativo de Hacienda hasta el recaudo obtenido en el mes de octubre de 2010. El recaudo de Estampilla Procultura obtenido por la Tesorería del Municipio de Armenia de los meses de noviembre y diciembre de 2010 tanto en cuentas pagadas como por caja, serán presentados por la Corporación de Cultura y Turismo de Armenia como adición en la vigencia 2011, con base a las certificaciones recibidas por valor de $242.968.684,00. Se incluyó en las adiciones la suma $1.185.000,00 correspondiente a reserva presupuestal por contrato de prestación de servicios profesionales de la vigencia 2009, cuyo objeto fue entregar elaboradas y aprobadas las tablas de retención documental, en la cual la contratista las elaboró en el año 2009 pero la aprobación dependía del Comité de Archivo del Municipio de Armenia, y ésta fue dada en 2010, razón por la cual se dejó en reserva presupuestal y se adiciono al presupuesto de 2010.


91

5.2ANALISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS A DICIEMBRE

31 DE 2010

CUADRO 2

DESCRIPCIÓN PRESUP. INICIAL

PRESUPT. FINAL

EJECUTADO 2010

% DE EJECUC.

% DEL TOTAL

EJECUTADO 2009

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO E INVERSIÓN

1.577.211.000 1.632.365.273 1.526.316.335 93,50 100 1.497.463.399

GASTOS DE ADMON 449.280.000 431.745.000 405.124.882 93,83 26,54 405.889.147

GASTOS DE PERSONAL

321.151.000 301.089.434 292.945.692 97,29 19,19 281.357.553

CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA

14.665.000 14.665.000 12.386.400 84,46 0,81 12.899.900

GASTOS GENERALES 54.002.000 62.926.678 54.933.037 87,29 3,59 65.265.698

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

58.962.000 52.563.888 44.859.753 85,34 2,93 46.365.996

OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

500.000 500.000 0 0 0 0

INVERSIÓN 1.127.931.000 1.200.620.273 1.121.191.453 93,38 73,46 1.091.574.452

PROGRAMA: POLITICA DE COMPETITIVIDAD Y PRODUCTIVIDAD

196.540.000 76.190.000 73.962.370 97,07 4,84 136.170.323

PROGRAMA: POLITICA DE CULTURA, ARTISTICA Y PATRIMONIO

931.391.000 1.124.430.273 1.047.229.083 93,13 68,61 955.404.129

Fuente: Elaborado por el equipo auditor, según información rendida por la entidad auditada

A 31 de Diciembre de 2010, se pudo analizar que la ejecución presupuestal de gastos se cumplió en un 93,50%. Del valor total ejecutado a 31 de Diciembre de 2010, el 26,54% corresponde a gastos de funcionamiento y el 73,46% correspondió a gastos de inversión, lo que indica que la entidad invirtió dando cumplimiento a su objeto misional para lo cual fue creada. El grupo, gastos de funcionamiento, se ejecutó en un 93,83% de lo presupuestado, lo que indica que fueron oportunos los desembolsos correspondientes a pagos y gastos de personal. De lo proyectado para gastos de Inversión se ejecutó en un 93,38%, donde el programa, Política de Cultura, Expresiones Artísticas y Patrimonio, fue el mas representativo, compuesto por cuatro (4) sub-programas y siete (7) proyectos, por un valor de $1.047.229.083. Se realizaron traslados en el presupuesto anual de gastos e inversión por $305.804.179, los cuales se encuentran registrados en la ejecución presupuestal de gastos y sustentados mediante actos administrativos legales.


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5.3 ANALISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL A DICIEMBRE 31 DE 2010

CUADRO 3 CONCEPTO VIGENCIA 2010

$ VIGENCIA 2009

$

4. INGRESOS 1.638.270.935 1.613.781.499

Transferencias 1.451.659.873 1.425.291.965

Otros Ingresos 085.426.062 188.489.532

RDCURSOR DE C@PIT@L 1.185.000 0

4- GASTOR 1.526.316.335 0.497.463.599

Gastos de funcionamiento 405.124.882 405.889.147

Gastos de Inversión 1.121.191.453 1.091.574.452

SITUACIÓN PRESUPUESTAL (4-5) 111.954.600 116.317.900 Fuente: Elaborado por el equipo auditor, según información rendida por la entidad auditada

La entidad presentó al cierre de la vigencia 2010 una Situación Presupuestal positiva, ya que cuenta con una disponibilidad de ingresos de $111.854.600 para son adicionados al presupuesto de la vigencia 2011. Al cierre de la vigencia fiscal 2010, la entidad refleja un saldo positivo, mostrando un margen de seguridad por parte de la Corporación para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. 5.4 ANÁLISIS DEL BALANCE

CUADRO ANALISIS AL BALANCE CUENTA AÑO 2010

AÑO 2009

VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 694.118 717.553 -23.435 -3,26

EFECTIVO 524.262 391.492 132.770 33,91

CAJA 0 0 0 0

BANCOS Y CORPORACIONES 524.262 391.492 132.770 33,91

DEUDORES 169.856 326.061 -156.205 -47,90

Transferencias por cobrar 121.190 294.321 -173.131 -62,83

OTROS DEUDORES 48.666 31.740 16.926 53,32

ACTIVO NO CORRIENTE 230.033 239.673 -9.640 -4,02

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. 19.940 35.948 -16.000 -44,53

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 39.693 39.853 -160 -0.40

EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 49.172 57.533 -8.361 -14,53

EQUIPO DE COMEDOR 438 438 0 0

DEPRECIACIÓN ACUMULADA (69.363) (61.876) -7.487 12,10

OTROS ACTIVOS 210.093 203.725 6.368 93,12

BIENES Y Ss PAGADOS POR ANTICIPADO 0 13.900 -13.900 -100

BIENES DE ARTE Y CULTUA 204.938 182.215 22.723 12,47

INTANGIBLES 14.130 14.130 0 0

AMORTIZACIÓN ACUMULADA INTANGIBLES (8.975) (6.520) -2.455 37,65

TOTAL ACTIVO 924.151 957.226 -33.075 -3,45


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CUENTA AÑO 2010

AÑO 2009

VARIAC.N ABSOLUTA

VARIAC.N RELATIVA

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 240.175 387.058 -146.883 -37.94

CUENTAS POR PAGAR 182.805 333.098 -150.293 -45,11

ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS 71.857 228.881 -157.024 -68,60

ACREEDORES 95.724 84.650 11.074 -8,36

RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

15.224 19.567 -4.343 -22,19

OBLIGACIONES LABORALES 37.702 35.341 2.361 6,68

SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 37.702 35.341 2.361 6,68

PASIVOS ESTIMADOS 18.703 18.619 84 0,45

Provisión Prestaciones Sociales 18.703 18.619 84 0,45

Otros Pasivos (Rendi. SGP) 965 0 965 965

TOTAL PASIVO 240.175 387.058 -146.883 -37,94

PATRIMONIO

PATRIMONIO INSTITTCIONAL 683.976 470.168 113.808 19,96

CAPITAL FISCAL 471.881 283.431 88.450 23,06

RESULTADO DEL EJERCICIO 92.474 92.036 438 0,47

SUPERAVIT POR DONACIÓN 17.395 4.488 12.907 287

EFECTO APLICACIÓN REGIMEN CONTABILIDAD PUBLICA

102.226 90.213 12.013 13,31

TOTAL PATRIMONIO 683.976 570.168 113.808 19,96

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 924.151 957.226 -33.075 -3,45 Fuente: Elaborado por el equipo auditor, según información rendida por la entidad auditada

La Contraloría Municipal de Armenia reviso y evaluó el Balance General presentado por la entidad en la Rendición de la Cuenta dando cumplimiento a la Resolución 048 de 2002, y la resolución 010 de Enero del 2011 de la Contraloría Municipal de Armenia. De acuerdo a lo anterior se analizaron las siguientes cuentas: 1. GRUPO ACTIVO

2. GRUPO PASIVO

3. PATRIMONIO

De las cuales se observó lo siguiente:

Se evaluó el Balance General comparativo de la Corporación, encontrando que las cifras reflejadas en éste, representan la realidad financiera de la entidad. Este análisis se ocupa de los cambios individuales en los movimientos financieros de un periodo a otro. ACTIVO A 31 de diciembre de 2010, la Corporación de Cultura y turismo de Armenia reportó activos totales por $924.151 (miles) que comparado con la vigencia anterior, muestra una disminución de $33.075, equivalente a una variación relativa en un 3,45% debido a que disminuyeron los deudores, es decir hubo un recaudo de ingresos más oportuno y en la propiedad planta y equipo se refleja una disminución debido a procesos de baja de elementos y se observó además, que durante la vigencia 2010 no se adquirió activos fijos.


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Bancos: La Corporación posee cuentas bancarias en dos (2) bancos del sector financiero de la ciudad así: Banco de Occidente: en este banco manejan seis (6) cuentas corrientes, donde administran los recursos girados por transferencias, (Industria y comercio, estampilla pro cultura, SGP, convenios, recursos propios para fiestas Aniversarias y recursos propios para eventos) y cuatro (4) cuentas de ahorros donde se consigna el 10% de estampilla procultura, gastos para atender la seguridad social del artista SGP, estampilla pro cultura y recursos propios para fiestas de Armenia, las conciliaciones bancarias se realizan oportunamente cada mes. Banco de Bogotá: durante la vigencia 2010 se aperturaron ocho (8) cuentas de ahorros para manejar los mismos recursos del Banco de Occidente, en este banco las conciliaciones se realizan trimestralmente debido a que el banco suministra los extractos bancarios trimestralmente. Deudores: Este rubro muestra las cuentas por cobrar que adeuda el Municipio de Armenia por concepto de recursos establecidos en el presupuesto aprobado que se reciben sin contraprestación. A 31 de diciembre de 2010, el municipio de Armenia adeuda a la Corporación por concepto de transferencias la suma de $121.190.007 de Estampilla Pro cultura, industria y comercio y recursos propios para inversión. Propiedad Planta y equipo: La propiedad Planta y equipo está constituida por muebles, enseres y equipo de oficina, equipo de computación, equipo de comunicación y equipo de comedor – cocina – despensa y Hotelería. Con relación a la vigencia 2009, esta cuenta disminuyó en $16.008 (miles), equivalente a un 44,53% por concepto de baja de activos por valor de $8.519.400, más la depreciación de estos activos por valor de $7.486.493 según Resolución 639 de diciembre de 2010. Otros Activos: Está representado por bienes de Arte y cultura e intangibles. Este rubro se aumentó en $6.368 (miles), cnn respecto al año anterior, equivalente a un 21.28%, donde se ingresó al inventario, en la cuenta bienes de arte y cultura, elementos musicales, en el marco del convenio 501, suscrito entre el ministerio de cultura y la fundación nacional Batuta donde se hizo el traslado de $13.900.(miles) que le correspondían a la corporación y $12.906.677 al ministerio de cultura. PASIVOS: Esta cuenta presenta una disminución de una vigencia a otra de $146.883 (miles), correspondiente a un 37,95%; esta situación es generada por la disminución en el


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rubro cuentas por pagar, debido a la liquidez que tuvo la corporación para cancelar sus cuentas de manera inmediata. La corporación Municipal de cultura y turismo de la ciudad de Armenia, quedó con cuentas pendientes por pagar a 31 de diciembre de 2010, por valor de $240.175. (miles), deudas que se generaron en el cumplimiento de su misionalidad. PATRIMONIO: Del análisis realizado a la vigencia auditada, se evidenció un aumento en el patrimonio de $113.808 (miles), equivalente a un 19,96%, por el aumento en capital fiscal, el cual ascendió a $471.881 (miles), debido al traslado de la cuenta Utilidad del 2009 de $92.035, por ajustes a las cuentas del pasivo y a las depreciaciones de los activos fijos, por la donación de instrumentos musicales resultado del convenio 501, suscrito entre el ministerio de cultura y la fundación Batuta y la provisión realizada a los bienes de arte y cultura de la vigencia 2010. 5.5 ANALISIS AL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y

SOCIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010. INGRESOS OPERACIONALES: Los ingresos de la Corporación de cultura y turismo de Armenia, son originados por las transferencias recibidas por parte del Municipio de Armenia por concepto de recursos del Sistema General de Participación y estampilla Procultura y Recursos Propios, para ser invertidos en los gastos de inversión con el objeto de cumplir con la misión para la cual fue creada la Corporación; y por el Impuesto de Industria y Comercio para cubrir los gastos de funcionamiento de la entidad.

CUADRO ESTADO DE RESULTADOS

CUENTA AÑO 2010 % DEL TOTAL

AÑO 2009

VARIACIÓN ABSOLUTA (2010-2009)

VARIACIÓN RELATIVA

(2010/2009)

INGRESOS OPERACIONALES (1) 1.321.642 100 1.283.538 38.104 2,96

TRANSFERENCIAS 1.321.642 100 1.283.538 38.104 2,96

SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

0 0 0 0 0

OTRAS TRASFERENCIAS 1.321.642 100 1.283.538 38.104 2,96

GASTOS OPERACIONALES (2) 1.418.103 107 1.364.570 53.533 3,92

DE ADMINISTRACIÓN 1.393.498 105 1.323.104 70.394 5,32

SUELDOS Y SALARIOS 180.501 13,65 198.217 -17.716 -8,93

CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 34.466 2,60 35.852 -1.386 -3,86

APORTES SOBRE NÓMINA 6.882 0,52 7.167 -285 -3,97

GENERALES 1.168.515 88,41 1.078.734 89.781 8,32

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

3.134 0,23 3.134 0 0

EXCEDENTE (DEFICIT) OPERACIONAL (3)

-96.461 7,29 (81.032) 177.493 19,04

PROVISIÓN, AGOTAMIENTO, AMORTIZACIÓN

24.605 1,86 41.466 -16.861 -40,66

PROVISIONES DIVERSAS 15.327 1,15 10.533 4.794 45,51

DEPRECIACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

8.198 0,62 30.443 -22.245 -73,07


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AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 1.080 0,08 490 590 120

INGRESOS NO OPERACIONALES (4)

192.725 14,58 179.018 13.707 7,65

FINANCIEROS 7.300 0,552 7.478 0,58 -178

EXTRAORDINARIOS 185.425 14,02 171.540 13.885 8,09

OTROS GASTOS (5) 3.790 0,28 5.950 -2.160 -36,30

FINANCIEROS 3.790 0,28 4.725 -965 -19,78

OTROS GASTOS ORDINARIOS 0 0 1.225 -1.225 -100

INTERESES 0 0 0 0 0

EXCEDENTE (DEFICIT) DEL EJERCICIO

92.474 6,99 92.036 438 0,47

Fuente: Elaborado por el equipo auditor, según información rendida por la entidad auditada

De igual manera la Corporación debe hacer gestión con la empresa privada y las instituciones públicas para la consecución de recursos propios que sufraguen gastos de inversión con el objeto de la realización de eventos, entre ellos para destacar las Fiestas de Armenia y para el sostenimiento de la Biblioteca Pública Municipal. La cuenta Sistema General de participaciones en la vigencia 2010 aparece en ceros, evidenciándose que los recursos ingresados por este concepto fueron agrupados en la cuenta otras transferencias. GASTOS OPERACIONALES: Al analizar de manera comparativa los gastos operacionales entre las vigencias 2009 y 2010, se evidenció un aumento de $53.533 (miles) lo que equivale a una fluctuación positiva, donde el rubro que más aumento presentó fue gastos generales por valor de $89.781 (miles). Lo anterior fue producto al aumento de sus ingresos, lo que generó una posibilidad de aumento de sus gastos.

5.6 CUENTAS DE ALTO IMPACTO

La cuenta de ahorros No. 845 124577 del Banco de Bogotá nos muestra un valor $304.211.747.05, correspondiente a la consignación anual del 10% del recaudo de estampilla procultura. Dicho valor no se ha ejecutado porque a la fecha se tiene un convenio con la Secretaria de Salud, desde el 2005 el cual vence en 2011 cuyo objeto es afiliar y pagar la seguridad social de los artistas. A la fecha no se ha ejecutado todo este valor porque a los artistas beneficiarios de la salud no los cubre todo el núcleo familiar, razón por la que a los artistas no les interesa y prefieren seguir con el Sisben que si cubre el núcleo familiar. Se espera de que el Ministerio de Cultura dicte nuevas directrices con respecto a esta seguridad social.


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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

CALIFICACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE


ALTO 0 – 59

MEDIO 60 – 80

BAJO 81 -100

Fuente: elaborado por el equipo auditor.

La Corporación de cultura y Turismo de Armenia, por ser una empresa estatal aplica el régimen de Contabilidad Pública y el Catalogo General de Cuentas del Sector Público, emplea técnicas de depreciación y amortización de reconocido valor técnico, constantemente realiza depuraciones contables para mostrar la real situación de la entidad.

Por las razones antes expuestas, el equipo auditor califica el control Interno contable con 80 puntos por considerarlo como un sistema confiable con riesgo bajo. 5.7 CONCLUSIONES

CONCLUSIÓN SOBRE PRESUPUESTO

CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN PRESUPUESTAL

CRITERIO CALIFICACIÓN PARCIAL

FACTOR DE PONDERACIÓN

PUNTAJE TOTAL

Cumplimiento Normativo 95 0.25 23.7

Programación y aprobación del presupuesto 90 0.20 18

Presentación de las ejecuciones de ingresos y gastos.

90 0.20 18

Modificaciones Presupuestales 90 0.15 13.5

Calidad en los registros y la información Presupuestal

90 0.20 18

PUNTAJE TOTAL 1.00 91.2 Fuente: elaborado por el equipo auditor






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Después del análisis efectuado al presupuesto de la Corporación de Cultura y turismo, se le otorga una calificación de 91,2 puntos, teniendo en cuenta que no se presentaron hechos negativos que afectaran la evaluación realizada al presupuesto de la entidad auditada, lo que la ubica en un rango Alto, FAVORABLE, de acuerdo al cuadro anterior. CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN FINANCIERA El equipo auditor a través de la evaluación realizada, evidenció que la entidad en la vigencia 2010, llevó la contabilidad de acuerdo a lo establecido en la Resolución 354, 355 y 356 de 2007, emanada de la Contaduría General de la Nación, dejando ver el compromiso que tiene la corporación reflejada en los Estados Financieros y su realidad financiera y Económica. La Corporación, rindió información financiera a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió, analizar y verificar dicha información, encontrándose una información razonable en las diferentes cuentas del balance. El Balance General consolidado a 31 de diciembre de 2010, registra variaciones tanto en aumentos como en disminuciones, esto se debe a diferentes hechos contables presentados durante la vigencia 2010. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES La Corporación de Cultura y Turismo de Armenia presentó el Balance General Comparativo; el Estado de Actividad, Económica, financiera y social; el Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los Estados financieros.

Después del análisis efectuado por el equipo auditor a los estados contables, se concluye que estos muestran la realidad financiera ajustándose a los principios contables establecidos, generando confiabilidad en la información que reporta. Del seguimiento realizado a los estados contables, conformado por las diferentes cuentas, incluyendo los Ingresos y Gastos, se dictaminó OPINION LIMPIA, teniendo en cuenta que a pesar, que durante el proceso auditor se encontraron observaciones al mismo, estos no afectaron la razonabilidad. SEGUIMIENTO A LA RENDICIÓN DELA CUENTA VIGENCIA 2010

Se verifico y analizó la rendición de la cuenta entregada por CORPOCULTURA , la cual está reglamentada por la Resolución No. 048 del 25 de Abril de 2002, por medio de la cual la Contraloría Municipal de Armenia establece los parámetros y los formatos por los cuales las entidades sujetas a Control Fiscal deben entregar la información durante cada vigencia, la Resolución 262 de Diciembre 29 de 2008 y la Resolución 024 de Enero 13 de 2010, por medio de la cual la Contraloría


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Municipal de Armenia establece los formatos que deben de rendir por medio electrónica las entidades sujetas a Control Fiscal durante la vigencia 2010. En la presentación de la Rendición de la cuenta se evidencio que la información rendida física y electrónicamente, cumplió con los requisitos en tiempo y documentación soporte.

Por lo anterior se da una calificación satisfactoria de 82 puntos.

Cuadro SEGUIMIENTO A LA RENDICIÓN DE LA CUENTA VIGENCIA 2010


Factor Ponderado

Puntaje Total


80 0.20 16


80 0.50 40


80 0.10 8



90 0.10 9

Puntaje total 1.00 82

5.8 RECOMENDACIONES

Continuar realizando gestión ante el Ministerio de Cultura, con el propósito de poder ejecutar estos recursos inactivos que se tienen para el cubrimiento de la Seguridad Social de los artistas.

Seguir aunando esfuerzos que les permita continuar presentando una opinión limpia en sus estados financieros, como se viene conservando desde la vigencia 2007 a la fecha.


100

6 INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACIÓN DE ARMENIA (IMDERA) El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia, es una entidad municipal del orden descentralizado, cuenta con autonomía administrativa y presupuestal. El IMDERA atiende por misión social, diferentes frentes a nivel de inversión como: mantenimiento de escenarios deportivos mayores siete (7) y escenarios deportivos menores ubicados en los barrios de la Ciudad de Armenia; programas de deporte y recreación para la comunidad de Armenia, al igual que promueve la educación física y el aprovechamiento del tiempo libre de los jóvenes estudiantes, de los diferentes colegios de la ciudad, lo que implica erogaciones de importantes recursos, con el ánimo de satisfacer en buen porcentaje las necesidades de la comunidad en los temas señalados. La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, realiza la Auditoría del Balance General del Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia para el periodo comprendido entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010. El análisis se ejerció sobre los estados de ejecución presupuestal, análisis al balance general, flujo de efectivo, estado de cambio en el patrimonio, análisis al estado de actividad, económica y social, notas a los estados contables, análisis e indicadores financieros, con el fin de establecer si los estados contables de la entidad auditada reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en la situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y que las transacciones y operaciones que lo originaron, cumplieran con las normas prescritas por la Contaduría General de la República. 6.1 ANALISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación del Municipio de Armenia, fijó un presupuesto inicial de $1.483.908.000, el cual fue aprobado mediante acuerdo N° 022 de noviembre 29 de 2009, de ese total programado se realizaron durante la vigencia 2010, modificaciones que según la ejecución presupuestal fueron por el orden de $124.839.852, dineros producto de convenios que celebra el Instituto con Indeportes (instituto Departamental del Deporte y la Recreación), Fondo Nacional de estupefacientes, quedando un presupuesto definitivo de $1.608.747.852, de ese total, se logró un recaudo de $1.470.015.440, equivalente al 91.38% del total definitivo.


101

Cuadro N° 1 DE INGRESOS

Descripción presupuesto inicial 2010

presupuesto final 2010

presupuesto recaudado

2010

% Recaudo

2010

% Total 2010

Ingresos Tributarios Aprobados 104.000.000 104.000.000 104.000.000 100 7,07

Impuestos Espectáculos Públicos 104.000.000 104.000.000 104.000.000 100 7,07

Ingresos no Tributarios Aprobados 237.000.000 310.065.941 193.723.273 62,48 13,18

Venta de otros servicios 104.000.000 104.000.000 56.670.410 54,49 3,86

Otros ingresos no tributarios (convenio) 133.000.000 206.065.941 137.052.863 66,51 9,32

Transferencias y aportes aprobados 1.136.908.000 1.188.681.911 1.172.292.167 98,62 79,75

SGP propósito general 362.908.000 414.681.911 475.692.167 114,71 32,36

Aportes recibidos de gobierno municipal 774.000.000 774.000.000 696.600.000 90,00 47,39

Recursos de Capital 6.000.000 6.000.000 0 0,00 0,00

Rendimientos financieros 6.000.000 6.000.000 0 0,00 0,00

TOTAL INGRESOS 1.483.908.000 1.608.747.852 1.470.015.440 91,38 100

Fuente: ejecución presupuestal de ingresos IMDERA 2010

De ese total las transferencias y aportes aprobados fueron las más representativas, con un porcentaje de 98.62%, del total presupuestado y aprobado y 79.75% del total recaudado, que corresponden a los recursos girados por el Municipio de Armenia por concepto de ley 715 de 2000 SGP; 2.2% de las rentas del Municipio de Armenia, acuerdo 019 de 1995; Ley 181 de 1995, establece que se debe destinar el 10% de la boletería vendida en los espectáculos públicos, por otros ingresos se reciben dineros correspondientes al arrendamiento de los escenarios deportivos, certificaciones de sueldos a los funcionarios, reconocimientos a clubes deportivos; recuperaciones de gastos por servicios públicos. 6.2 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Del presupuesto de Gastos definitivo por valor de $1.608.747.852, ejecutó la suma de $1.496.518.105, los cuales representaron el 93.02%, donde se evidencia que el Instituto municipal del Deporte y la Recreación de Armenia (IMDERA), ejecutó sus recursos en el grupo de las inversiones, con un porcentaje de participación del 51.24%, construcción adecuación de escenarios deportivos, en el cual se ejecutaron $290.941.149 en escenarios mayores (estadio centenario, coliseo el café, el coliseo del sur, coliseo el gimnasio, estadio atletismo, plaza de toros y estadio san José).


102

Cuadro N° 2 EJECUCIÓN DE GASTOS

Descripción Ppto inicial Ppto final Ppto

ejecutado % de

ejecución % del Total

Gastos de Funcionamiento 824.000.000 824.000.000 729.718.966 88,56 48,76

Gastos de Personal aprobados 534.165.000 486.622.000 466.810.384 95,93 31,19

Servicios Personales asociados a la nómina (sueldos) 417.889.000 364.306.000 363.276.712 99,72 24,27

Servicios Personales asociados a la nómina (otros) 116.276.000 122.316.000 103.533.672 84,64 6,92

Gastos Generales aprobados 143.500.000 160.260.000 139.598.018 87,11 9,33

Adquisición de bienes y servicios 5.917.000 6.800.000 6.800.000 100 0,45

Transferencias corrientes aprobadas 139.918.000 134.918.000 116.510.564 86,36 7,79

Otros gastos de funcionamiento aprobados 500.000 35.400.000 0 0,00 0,00

Inversión 659.908.000 784.747.852 766.799.139 97,71 51,24

Construcción, adecuación y mantenimiento de escenarios deportivos

224.208.000 294.334.736 290.941.149 98,85 19,44

Deporte formativo, promoción del talento y apoyo a deportistas 180.000.000 234.713.116 224.755.214 95,76 15,02

Deporte y recreación

con todo 255.700.000 255.700.000 251.102.776 98,20 16,78

TOTAL GASTOS DE FUNCIONAMIENTO E INVERSIÓN 1.483.908.000 1.608.747.852 1.496.518.105 93,02 100

Fuente: ejecución presupuestal de Gastos Los menores corresponden a los polideportivos ubicados en los Barrios de Municipio de Armenia, seguidamente el proyecto formación y cultura deportiva con el programa deporte formativo se promocionó el talento y apoyo a deportistas (escuelas de formación deportivas, juegos intercolegiados y apoyo a deportistas en representación del Municipio de Armenia) con una inversión de $224.755.214, representado en un 95.76% del total definitivo y un 15.02% del total recaudado en esta cuenta, otro de los proyectos ejecutado fue Deporte y recreación con todos, en el cual se invirtió $251.102.766, con un porcentaje de ejecución del 98.20% y 16.78% del recaudo total que comprende programas de actividad física aeróbicos, torneo de juegos comunales, recreación en barrios y en el sector rural.


103

6.3 ANALISIS DE LA SITUACION PRESUPUESTAL 2010-2009

Cuadro N° 3 SITUACIÓN PRESUPUESTAL

Descripción ANO 2010 AÑO 2009 Variaciones

INGRESOS 1.470.015.440 1.507.218.289 -37.202.849

Ingresos Tributarios Aprobados 104.000.000 186.547.235 -82.547.235

Ingresos no Tributarios Aprobados 193.723.273 232.732.603 -39.009.330

Transferencias y aportes aprobados 1.172.292.167 1.085.042.559 87.249.608

Recursos de Capital 0 2.895.892 -2.895.892

GASTOS 1.496.518.105 1.442.044.748 54.473.357

Gastos de personal Aprobados 466.810.384 459.137.215 7.673.169

Gastos Aprobados 139.598.018 90.769.847 48.828.171

Adquisición de bienes y servicios 6.800.000 13.542.700 -6.742.700

Transferencias corrientes aprobadas 116.510.564 112.640.437 3.870.127

Otros gastos de funcionamiento aprobados 0 5.287.466 -5.287.466

Inversión 766.799.139 760.667.083 6.132.056

Situación Presupuestal -26.502.665 65.173.541 -91.676.206 Fuente: ejecuciones IMDERA

El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia (IMDERA), registró un déficit presupuestal, producto de unos recursos que ingresaron para el sostenimiento de la entidad, frente a una ejecución de gastos mayores que generaron el resultado negativo al término de la vigencia fiscal. Esta diferencia se presentó porque en diciembre de 2010, la entidad recibió una última transferencia hecha por el Municipio de $77.400.000, este valor no quedó registrada en la ejecución de ingresos a 31 de diciembre de 2010.

6.4 ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL AL BALANCE GENERAL 2010-2009 Activos El total de activos asciende a la suma de $386.772.392, que a su vez presentó una disminución de $106.841.808, que representa una variación de 21.64%, con respecto al año anterior, esto se debió a que en la vigencia analizada no quedó pendiente saldos por cobrar y el saldo que se refleja de $61.029.000, corresponde a dineros adicionados a través del Concejo Municipal de Armenia, mediante acuerdo 023 del 04 de diciembre de 2009, provenientes del Sistema General de participación.


104

Cuadro N° 6 BALANCE



variación absoluta

2010-2009

variación relativa

2010-2009

ACTIVOS 386.772.392 100 493.614.200 100 -

106.841.808 -21,64

Efectivo 191.329.965 49,47 201.015.000 40,72 -9.686.035 -4,82

Deudores 0 0,00 61.029.000 12,36 -61.029.000 -100,00

Propiedad, planta y equipo 147.488.160 38,13 175.895.000 35,63 -28.406.840 -16,15

Bienes de beneficio

y uso publico 2.147.200 0,56 2.147.200 0,43 0 0 Otros activos

45.807.067 11,84 53.527.000 10,84 -7.719.933 -14,42

PASIVO Y PATRIMONIO 386.772.392 100 493.614.200 100

-106.841.808 -21,64

PASIVOS 88.723.527 23 66.785.200 14 21.938.327 32,85

Cuentas por pagar 68.235.554 17,64 45.661.000 9,25 22.574.554 49,44

Obligaciones laborales 20.487.973 5,30 21.124.200 4,28 -636.227 -3,01

PATRIMONIO 298.048.865 77,06 426.829.000 86,47 -

128.780.135 -3,01

Patrimonio institucional 166.067.579 42,94 349.738.513 72,92 -

183.670.934 -52,52

Superávit del ejercicio 131.981.286 34,12 77.090.487 13,55 54.890.799 71,20

Fuente: Instituto Municipal del Deporte y la Recreación

Le sigue en orden de importancia Propiedad, Planta y Equipo, que estructura un 38.13% del total de activos, el cual presentó variación negativa de 16.15%, que representada en pesos es de $28.406.840, debido a que en la vigencia 2010, se efectuó cálculo de depreciación de los equipos registrados en la cuenta propiedad, planta y equipo código 16, esta depreciación se realiza por línea recta de manera global, incumpliendo los parámetros descritos en el Régimen de Contabilidad Pública Capítulo III, numeral 4, le sigue la cuenta otros activos, que registra un incremento porcentual de 14.42% en el año 2010, es decir $7.719.933, representado por la adquisición de licencias del Sistema Operativo. PASIVO El pasivo absorbe el 23% del total pasivo y patrimonio y este se incrementó en 32.85% al pasar del año 2009 de $66.785.200 a $88.723.527 en el año 2010, por el aumento de las cuentas por pagar constituidas a diciembre 31 de 2010. Mediante una muestra de cuentas se escogieron las más representativas del Balance General, con el fin de establecer la razonabilidad de las cifras reportadas, presentando el siguiente resultado.

CAJA General: Caja: la caja general a 31 de diciembre arroja un saldo de $77.400.000, este saldo se debió porque el 31 de diciembre de 2010, no se


105

consignó en bancos dicha suma que corresponde a recursos propios de municipio que son destinados a funcionamiento, el cual se consignó el día 03/01/11, cuenta de ahorros Colpatria N° 746210218-0, valor en cheque. Depósito en Instituciones Financieras: Imdera, para la administración de sus recursos, contó con cuatro (4) cuentas bancarias, las cuales se les efectuó seguimiento, con el objeto de establecer que las cifras reportadas en el Balance General sean las rendidas en el formato 201001, f03, se tiene un saldo de $113.929.965 Revisados los extractos Bancarios, con los libros auxiliares, se encontró que la cifra reportada en el Balance General, presentan razonablemente la situación financiera, sin embargo se encontró que las conciliaciones Bancarias fueron elaborados con el reporte de Bancos, no incluyendo el movimiento en el libro auxiliar, se sugirió a la entidad, elaborar nuevamente las conciliaciones Bancarias reflejando el movimiento del saldo en libros. Por lo anterior considera este ente de control un beneficio de auditoria, toda vez que la entidad se comprometió a elaborar nuevamente las conciliaciones Bancarias y allegarlas a este ente de control.

Cuadro N° 7 Cuentas Bancarias Instituciones Financieras

Código contable

N° cuenta Destinación Ingreso Extracto Bancario

Libro auxiliar

Diferencias

Banco

Colpatria

11100601 746210218-

0 ahorros

Funcionamiento 733.898.040 68.550.757 63.369.813 5.180.944

Banco

Colpatria

11100602 746210217-

2 ahorros

Inversión 239.570.915 48.291.244 9.792.209 38.499.035

Banco

Colpatria

11100603 746210789-

1 ahorros

Convenios

inversión

131.155.714 59.253.031 7.814.593 51.438.438

Banco

Colpatria

11100606 746218699-

6 ahorros

Inversión 414.681.911 60.557.938 32.953.350 27604588

Total Bancos 236.652.970 113.929.965 122.723.005

Fuente: conciliaciones Bancarias

La cuenta de Deudores en el balance general a 31 de diciembre de 2010, no registra movimiento, debido a que el Municipio de Armenia canceló al finalizar la vigencia el valor total de la transferencia por $77.400.000, la cual se consignó en enero de 2011. Es importante aclarar que el año 2001 el Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia, suscribió Convenio Interadministrativo N° 2, con la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, cuyo objeto era la adecuación de una cancha múltiple y una cancha de futbol en el Parque de la Secreta de Armenia, por valor de $100.0000, recursos que la entidad le transfirió mediante comprobante de egreso 7003 de febrero 07 del 2002; este convenio fue suspendido mediante acción popular instaurada en el tribunal administrativo del Quindío el 03 de julio de


106

2003, y se habían ejecutado ya el equivalente a $30.000.000, razón por la cual al conocerse que no podían ejecutarse las obras en el espacio donde se habían programado, el IMDERA debió solicitar el reintegro del recurso pendiente de ejecución que correspondía a $70.000.000. Sobre el convenio en mención se observó que a la fecha de la Auditoria no se han realizado las gestiones para que la EDUA realice el reembolso al IMDERA de los dineros que fueron entregados y que no se ejecutaron. Se evidencia entonces de parte del IMDERA, la falta de gestión para la recuperación de los recursos, los cuales por inactividad están generando daño patrimonial al estado por la pérdida del poder adquisitivo del dinero inactivo en las cuentas bancarias de la EDUA. Cuenta de Propiedad, Planta y Equipo A 31 de diciembre de 2009, el saldo de propiedad, planta y equipo fue de $147.488.160 y la depreciación acumulada fue de $182.284.862, conformado por las subcuentas equipo de comunicación y computación, equipo científico, muebles enseres y equipos de oficina, equipo de transporte y tracción. Para la vigencia 2010, el Instituto adquirió compras por valor de $4.320.000, que corresponde a la compra de maquinaria para el mantenimiento de los escenarios deportivos, como dos sopladoras y un compresor, los cuales se registraron por código 167002 equipo de computación, observándose que por error debió haberse registrado por el código 165504, equipo industrial, por lo tanto debe reclasificarse y hacerse el ajuste correspondiente. Así mismo realizaron compras por valor de $13.597.000, que corresponden a

equipos de computación: una UPS CDP interactiva inteligente, una impresora

multifunción HP laserjet, la cual se registró en el código contable

51111401 materiales y suministro. Al hacer seguimiento sobre la codificación se encontró que el valor total de la compra afecto el gasto en un 100%, observándose que la adquisición de la licencia office SB 2007 OLP NL GOV, para equipos que se adquirieron sin licencia en total siete (7) por valor de $6.022.414, y evidenciándose que no se afectó por el código contable 1970 otros activos intangibles, según lo establece el régimen de contabilidad pública; otra compra adquirida fue una impresora multifunción HP laserjet por valor de $1.025.862, debió registrarse en el código contable 1665, y por error se llevó al gasto; dos Kit de legalización Windows XP por valor de $1.125.862, debió registrarse por la cuenta otros activos código 1970 y aparece registrada en gastos; licencia de office 2007, SB OEM por valor de $603.448, se llevó al gasto y es por la 1970 otros activos; un computador con procesador CORE2 DUO de 2.93 con 2 gigas de memoria RAM, disco duro de 320 gigas, monitor LCD de 10 pulgadas, parlantes, teclado, mouse, licencia de Windows 7,


107

por valor de $1.900.000, se registró en el gasto, siendo el correcto llevarlo a la cuenta 1670 equipo de comunicación y computación. En cuanto a los materiales en estado de obsolescencia, se constató su desgaste y deterioro físico determinando que no son útiles y se hace necesario darles de baja, recomendaciones descritas en acta N° 001 del comité de inventarios del 10/09/09, donde no se observó proceso alguno para hacer el respectivo retiro de los activos. Lo anterior muestra una sobrestimación en la cuenta propiedad, planta y equipo, por un valor de $121.724.888, por los elementos que están clasificados como inservibles y se registran como elementos activos, de acuerdo al Régimen de contabilidad pública capítulo III, numeral 23. Pasivos Cuenta por pagar y Obligaciones laborales, a 31 de diciembre quedaron causadas como vacaciones, prima de vacaciones y bonificación especial de recreación de los funcionarios Carlos Julio Villamil Patiño, Luz Andrea Flores Sabogal, Gloria Eugenia Vásquez Morales, igualmente quedaron pendientes unas cuentas por pagar de contratos, de convenios interinstitucionales con Indeportes y Fondo Nacional de Estupefacientes. 6.5 ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL 2010-2009 Contablemente los ingresos percibidos durante la vigencia 2010 fueron por el orden de $1.412.417.928 y este a su vez tuvo una variación negativa de 8.84%, entre el año 2009, con respecto al año 2010, generado por la disminución de las transferencias de los aportes del Municipio de Armenia

Cuadro N° 8 ESTADO DE RESULTADOS




2009


2009

INGRESOS 1.412.417.928 100 1.549.408.000 100 -136.990.072 -8,84

Transferencias 1.215.281.867 86,04 1.437.866.000 92,80 -222.584.133 -15,48

Otros ingresos 197.136.061 13,96 111.542.000 7,20 85.594.061 76,74

GASTOS 1.546.223.884 109,47 1.473.696.000 95,11 72.527.884 4,9

Gastos de Administración 1.504.350.696 106,51 1.426.681.000 92,08 77.669.696 5,4

Sueldos y salarios 951.903.310 67,40 896.380.000 57,85 55.523.310 6,2


108

Contribuciones efectivas

91.447.271 6,47 86.242.000 5,57 5.205.271 6,0

Aportes sobre la nómina

17.842.600 1,26 17.033.000 1,10 809.600 4,8

Gastos generales

437.684.415 30,99 416.847.000 26,90 20.837.415 5,0




2009


2009

Impuestos,

contribuciones y tasas 5.473.100 0,39 10.179.000 0,66 -4.705.900 -46,2

Provisiones, agotamientos y depreciaciones 30.614.856 2,17 36.958.000 2,39 -6.343.144 -17,16

Otros gastos 11.258.332 0,80 10.057.000 0,65 1.201.332 11,95

Utilidad o déficit del ejercicio

-133.805.956 -9,47 75.712.000 4,89 -209.517.956 -276,7

Utilidad o déficit del ejercicio

-133.805.956 -9,47 75.712.000 4,89 -209.517.956 -276,7

Fuente: imdera Respecto a los gastos se refleja una cuantía de $1.546.223.884, representados en gastos de administración, amortizaciones, depreciaciones y otros gastos generales, y estos registraron una variación 4.9% con respecto al año anterior es decir $72.527.884, debido al incremento de salarios y la causación de depreciación por la adquisición de nuevos equipos. De lo anterior se dio como resultado un déficit en el ejercicio de $133.805.956, dado a que la entidad no tuvo en cuenta el registro de los recursos por valor de $77.400.000, ya explicados en el cuerpo del informe. 6.6 ANALISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS DE ALTO IMPACTO

Revisados y analizados los estados financieros del Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia, se observaron tres cuentas consideradas de alto impacto como la cuenta del efectivo, cuenta propiedad, planta y equipo y la cuenta inventarios; en la primera se observó que la entidad recibe recursos por varios conceptos descritos en el informe observándose que fueron destinados para el cual fueron creados, por ser de destinación específica. -En la cuenta propiedad, planta y equipo se evidenció error en la clasificación de las cuentas, que al verificar su registro contable afecta directamente el gasto, explicaciones descritas en el cuerpo del informe, lo que significa que no está realizando controles y auditorias financieras, ya que estos errores son reiterativos.


109

-No se evidenció procedimiento sobre la baja de bienes inservibles o en estado de obsolescencia por parte de la entidad, en la vigencia 2010. -No se evidencia cálculo de la depreciación acumulada individual por activo, de acuerdo a lo establecido en el régimen de contabilidad pública. 6.7 CONCLUSIONES EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Para la evaluación del control interno contable se tuvo en cuenta la metolodia establecida en el formato N° 22-A emanado por la Contraloría General de la Republica y la Resolución N° 357 de 2008, expedida por la Contaduría Nación, observándose lo siguiente: -la entidad aplica el Plan General de Contabilidad Pública, libros auxiliares de bancos, de contabilidad, aplicación de los manuales de procedimientos y demás normas técnicas contables para el registro de sus operaciones. -Se observó que la entidad realizó auditoría interna, a toda la estructura organizacional del IMDERA especialmente el área financiera, con el fin de lograr el Mejoramiento continuo de los procesos contables, realizando ajustes, atendiendo subgerencias, recomendaciones de los entes que lo auditan. -Se observa la realización de conciliaciones bancarias mensuales, registro en libros auxiliares y bancos, encontrando observaciones, ya descritas en este informe. -no se evidencia cálculo de depreciación acumulada de manera individual a los activos fijos de la entidad. -la entidad no dispone de un inventario físico debidamente valorizado y actualizado. -Para la vigencia 2010, no quedaron cuentas pendientes de cobro. -la entidad no adquirió deuda en la vigencia 2010. -las cuentas por pagar están debidamente respaldadas con sus documentos soportes. En cuanto a las etapas y actividades del proceso contable se observó lo siguiente. -identifican los productos que hacen parte del proceso contable tanto interno como externo, sin embargo existen errores en el manejo de la información, dado que se evidencian ajustes y reclasificación en varias cuentas, cuentan con un sistema


110

integrado de información presupuestal y contable, sin embargo se evidenciaron dificultades en la parametrización del sistema contable; no se cuenta con mapas de riesgos que permitan conocer los eventos que representan algún grado de amenaza.

CONTROL INTERNO CONTABLE


ALTO 0 a 59

MEDIO 60 a85

BAJO 86 a 100

Después de analizar el control interno contable del Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de la ciudad de Armenia, se ubica en un nivel de RIESGO ALTO DESFAVORABLE.

GESTION PRESUPUESTAL


Factor Ponderado

Puntaje Total

Cumplimiento normativo 80 0.25 20

programación y aprobación del presupuesto 80 0.25 20

presentación de las ejecuciones de ingresos y gastos

80 0.20 16


calidad en los registros e información presupuestal 60 0.15 09

puntaje total 1.00 74

Las modificaciones presupuestales se realizaron mediante actos administrativos soportados en Resoluciones internas y acuerdos del Concejo Municipal de Armenia en cumplimiento a los Decretos 111 de 1996 y acuerdo 032 de 1996 por lo tanto se da una calificación favorable con observaciones, por las explicaciones descritas en el cuerpo de este informe.


111

GESTION FINANCIERA


Factor Ponderado

Puntaje Total

Estado general del sistema de control interno

60

0.20

12

Confiabilidad de la información rendida

60

0.20

12

Presentación de los estados contables

80 0.20 16


Aplicación del régimen de contabilidad pública

60

0.20 12

Puntaje total 60 1.00 64

El Instituto Municipal de IMDERA, presenta la información de acuerdo al Régimen de contabilidad pública, Resolución 356 de 2007 y demás normas y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la nación, en materia y preparación de los documentos soportes, en cumplimiento de la Resoluciones 048 de 2002, 262 de 2008 y Resolución 024 de 2010, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia. Del seguimiento efectuado a las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, se presentaron observaciones en la cuenta propiedad, planta y equipo, otros activos, depreciación acumulada por lo tanto se da una calificación de 64 puntos, que la ubica en un rango medio Favorable con Observaciones.

REVISION Y RENDICION DE LA CUENTA


Factor Ponderado

Puntaje Total


72 0,25 18


70 0,25 17,5


70 0,20 14

Notas a los estados contables 60 0,15 9


50 0,15 7,5



112

El Instituto Municipal del Deporte y la Recreación de Armenia, envió la Rendición de la cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría SIA, de la vigencia 2010, en los términos establecidos, con sus respectivos formatos y documentos soportes en anexos, sin embargo presentó observaciones en las conciliaciones bancarias y calidad de la información rendida a este ente de control., por lo tanto se da una calificación de 66 puntos favorable con observaciones.

NOTA: Esta calificación fue reevaluada, siendo evaluadas algunas cuentas y los registros de las mismas así: cuentas por cobrar, sobre la cual se encontró en el cruce de cuentas con otra entidad, que no se registra como cuenta por cobrar un saldo de $70.000.000, no se ha realizado gestión para la recuperación del mismo, razones que modifican sustancialmente los saldos presentados en el balance, argumentos que descienden la calificación de los elementos: Presentación de los Estados Contables De 70 a 40 0,20 8 Notas a los estados contables De 60 a 30 0,15 4,5

Informe de evaluación del control interno contable De 50 a 20 0,15 3

Arrojando un nuevo puntaje de 51 que se comunica en el informe final para conocimiento de la entidad. 6.8 RECOMENDACIONES En la aplicación de la encuesta formato N° 22-A definida por la Contraloría General de la República para la evaluación del control interno contable, se detectaron debilidades en el proceso contable y financiero, para lo cual es importante que implementen acciones que contribuyan a disminuir los factores de riesgo, las cuales deben quedar descritas en el mapa de riesgo, identificándolas con sus causas, agentes generadores y los efectos que se puedan presentar con ocurrencia; por estas razones expuestas debe ser actualizado. Se recomienda realizar el procedimiento legal para darle de baja a los elementos en estado de obsolescencia, desgaste y deterioro físico. Se recomienda hacer los ajustes y reclasificación de las cuentas que quedaron mal codificadas, código contable 197002equipo de computación, código contable 166504 equipo industrial, código contable 55111401, código contable 1670, la cual deben hacer los respectivos ajustes y reclasificarlas, de acuerdo al régimen de contabilidad pública Resolución 356 del 05 de septiembre de 2007. El cálculo de la depreciación del activo es de manera individual, de acuerdo a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, Resolución 356 de 2007.


113

7. EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA

La Contraloría Municipal de Armenia realiza una programación de las auditorías a sus sujetos de control, programa que se fija mediante Resolución, que para la vigencia 2011 corresponde a la Resolución 003 de enero 15 de 2011. Estos procedimientos auditores son realizados con fundamentos en las facultades conferidas en el artículo 272 de la Constitución Política, en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 42 de 1993, los procedimientos del audite 3.0, y las guías metodológicas al balance y las finanzas proporcionadas por la Auditoría General de la Republica, con el fin de consolidar un informe que permita emitir una opinión individual sobre la razonabilidad de los estados financieros de cada sujeto de control. La EDUA, Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, fue constituida mediante escritura pública Nº 331 de la Notaria 10 de Bogotá el 16 de febrero de 1976, con naturaleza Jurídica de Empresa Industrial y Comercial del Estado; dotada de Autonomía Administrativa; con Personería Jurídica y Patrimonio propio, cuya existencia y representación acreditada con la certificación de la cámara de comercio de Armenia. Mediante el Acuerdo No 011 de junio 19 de 1987, se le otorgan facultades al Alcalde de Armenia para darle a la empresa el carácter Municipal, por estas razones de ser una empresa del orden territorial municipal está sujeta al control que ejerce la Contraloría Municipal de Armenia, la cual evalúa tanto sus operaciones financieras como los resultados de su gestión. Todas estas operaciones se evidencian en la rendición de cuentas que entrega la EDUA a la Contraloría por medio de la plataforma SIA, y que son evaluadas en este procedimiento auditor. Con los resultados obtenidos en la auditoría financiera se consolida un informe que es presentado a la entidad para que ejerza su derecho de contradicción, posteriormente se consolida el informe final que se comunica a la entidad con los resultados finales y la opinión otorgada sobre los estados financieros de la vigencia evaluada.

7.1 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS.

Como se evidencia en el cuadro 1, la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia (EDUA), fijo un presupuesto de ingresos para la vigencia 2010 por valor de $1.421.509.107 pesos, de los cuales solo alcanzo a recaudar $643.647.098 pesos; cifra que representa un 42% de lo presupuestado; esta situación es consecuencia de la deficiente planeación en el presupuesto de la empresa y de la aplicación ineficiente de políticas de gestión para la generación de recursos en la entidad.


114

Cuadro 1

Ejecución presupuestal

TOTAL INGRESOS 1,435,423,993 1,539,781,213 643,647,098 42 100,00 100.00

INGRESOS CORRIENTES 1,435,423,993 1,421,509,107 525,374,992 37

Ingresos no tributarios 1,435,423,993 1,406,509,107 522,661,923 37 81.20 81.20

Tasa de Arrendamientos 266,306,952 306,553,410 273,427,116 89 42.48

disponibilidad inicial 0 50,000,000 50,000,000 100 7.77

Otros Ingresos no Tributar 1,167,682,230 1,049,955,697 199,234,807 19 30.95

Recursos del Capital Aprob 1,434,811 15,000,000 2,713,069 18 0.42 0.42

Otros Recursos de capital 1,434,811 10,000,000 940,200 9 0.15

reintegros 0 5,000,000 1,772,869 35 0.28

cuentas por pagar 118272106 118,272,106 100 18.38 18.38

% de

importancia

total

recaudado

2010

%

recaudadoDESCRIPCION

presupuesto

aprobado 2010total recaudado 2009 % del

recaudo

Fuente: ejecución presupuestal rendida por la entidad

Del análisis se observa además, que el 42,48% de todos los recursos que percibe la empresa provienen del rubro arrendamientos, los cuales tienen como fuente el alquiler de los bienes que el municipio le ha entregado a la EDUA para su administración.

Gráfico de Análisis de ingresos con formatos de la rendición

Formato evaluado saldo reportado diferencia

Formato f06 cdn 642,209,961 (1,437,137)

Formato f06 agr 641,297,437 (2,349,661)

Ejecución presupuestal 643,647,098 0 Fuente: rendición de cuenta y ejecución presupuestal entregadas por la entidad

El saldo de ingresos que fue reportado por la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia presenta inconsistencias así, en la ejecución presupuestal se entrega el valor del recaudo efectivo por valor de $643.647.098, el cual difiere del saldo consolidado que fue presentado en el formato f06 agr en el que reportaron $642.209.961, y que a su vez presenta diferencia con los saldos registrados en el reporte individual del formato f06 cdn en el que el saldo de $641.297.437. Observación 1: Con el análisis se evidenció que la EDUA reportó de forma incorrecta los ingresos de la vigencia fiscal 2010, omitiendo el registro de $2.349.661 pesos, siendo necesario que la entidad tome correctivos que permitan reportar información confiable, razonable y veras.


115

7.2 ANÁLISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS

Cuadro 2 Ejecución de gastos

DESCRIPCION Presupuesto ejecutado 2009

presupuesto aprobado 2010

presupuesto ejecutado

porcentaje ejecutado

% de importancia

PRESUPUESTO DE FUNCIONAMIENTO 1,375,025,139 1,539,781,212 613,239,386 39.83 100.00

gastos de personal 239,991,822 312,939,642 285,524,517 18.54 46.56

gastos generales 3,342,898 96,308,847 7,782,265 0.51 1.27

multas y sanciones 920,000 - - -

otros gastos de funcionamiento 12,452,891 12,260,617 12,260,617 0.80 30.89

sector desarrollo comunitario 1,088,231,446 1,000,000,000 189,399,881 12.30 30.89

cuentas por pagar 30,086,082 118,272,106 118,272,106 7.68 19.29 Fuente: ejecución presupuestal rendida por la entidad

La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, fijo su presupuesto de gastos Para la vigencia fiscal 2010 en $1.539.781.213, de los cuales solo pudo ejecutar un total de $613.239.386; monto que representa el 39,83% de lo presupuestado; esta situación es lógica toda vez que la entidad no obtuvo los ingresos esperados y debió realizar ajustes a su presupuesto de gastos. En la ejecución presupuestal de gastos se observó que aunque el presupuesto fue ajustado para que correspondiera a los ingresos, no se reportan las modificaciones al presupuesto en las casillas de reducciones que presenta el formato de la ejecución presupuestal, generando saldos que carecen de veracidad, pues toda modificación debe estar aprobada por medio de acto administrativo.

Gráfico de análisis con los formatos de la rendición de cuenta

formato evaluado saldo reportado diferencia

formato f07 agr 583,923,169 (29,316,217)

formato f07 cdn 546,785,051 (66,454,335)

ejecución presupuestal 613,239,386 0 Fuente: formatos de rendición de cuentas

El saldo de gastos que fue reportado por la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia presenta inconsistencias con los saldos de la rendición de cuentas así, en la ejecución presupuestal se reporta el valor ejecutado por un saldo de $613.239.386, el cual difiere del saldo consolidado presentado en el formato f07 agr en el que reportaron $583.923.169, y que a su vez difiere con los saldos reportados en el registro individual del formato f07 cdn en el que se registraron $546.785.051.


116

Observación 2: La EDUA reportó incorrecta los saldos de gastos de la vigencia fiscal 2010, omitiendo el registro de $66.454.335 pesos.

7.3 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL

Cuadro 3

Análisis de situación presupuestal

DESCRIPCION Vigencia 2009 vigencia 2010

TOTAL INGRESOS $1,435,423,993 $643,647,098 INGRESOS CORRIENTES 1,435,423,993 525,374,992

Recursos del Capital Aprobados 1,434,811 2,713,069 cuentas por pagar 118,272,106 PRESUPUESTO DE GASTOS $1,375,025,139 $ 613,239,386

gastos de personal 239,991,822 285,524,517

gastos generales 3,342,898 7,782,265

otros gastos de funcionamiento 12,452,891 12,260,617

sector desarrollo comunitario 1,088,231,446 189,399,881

cuentas por pagar 30,086,082 118,272,106

situación presupuestal $60,398,854 $30,407,712

Fuente: Ejecución Presupuestal

Para la vigencia fiscal 2010 la situación presupuestal de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, presentó un resultado positivo por valor de $30.407.712, valor que comparado con la vigencia anterior, registra una disminución, ya que en el 2009 el saldo de situación presupuestal positiva fue de $60.398.854; estos resultados indican que la EDUA genero gastos por debajo de los ingresos que recibió y que su ejecución presupuestal presento concordancia; se observa además, que la disminución que se presentó en los ingresos también se reflejó en los gastos de la empresa, afectando directamente el rubro INVERSIÓN EN DESARROLLO COMUNITARIO. 7.4 ANÁLISIS AL BALANCE GENERAL ACTIVO: En el análisis de las cuentas del balance, se observa que los activos corrientes de la empresa lo conforman las cuentas bancarias y los deudores, de las cuales se revisó los depósitos en bancos para establecer la existencia del efectivo, notando que si bien las cuentas existen, 2 de estas cuentas bancarias que representan $90.617.049 pesos, son cuentas inactivas, que han venido generando daño patrimonial porque el dinero allí depositado ha perdido poder adquisitivo.


117

Cuadro 6

Análisis del balance

Código ACTIVO año 2009 año 2010 Variación Absoluta

variación relativa

% de importancia

CORRIENTE

214,015,438

252,436,145

38,420,707 17.95% 50.77

11 Efectivo 183,503,546 221,924,253 38,420,707 20.94% 44.63

1110 Bancos y corporaciones 183,503,546 221,924,253 38,420,707 20.94%

14 Deudores 30,511,892 30,511,892 - 0.00% 6.14

1470 Otros deudores 30,511,892 30,511,892 - 0.00%

NO CORRIENTE

252,945,672

244,823,486

(8,122,186) -3.21% 49.23

16 Propiedad planta y equipo 20,790,672 12,668,486 (8,122,186) -39.07% 2.55

19 Otros activos 232,155,000 232,155,000 - 0.00% 46.69

1 TOTAL ACTIVO 466,961,110 497,259,631 30,298,521 6.49% 100.00

Código PASIVO año 2009 año 2010 Variación Absoluta

Porcentaje

CORRIENTE 28,082,347 32,468,602 4,386,255 15.62% 6.53

24 Cuentas por pagar 13,845,000 11,796,682 (2,048,318) -14.79% 2.37

25 Obligaciones laborales 14,237,000 20,671,602 6,434,602 0.00% 4.16

2 TOTAL PASIVO

28,082,347

32,468,602

4,386,255 15.62% 6.53

3 TOTAL PATRIMONIO

438,878,763

464,791,029

25,912,266 5.90% 93.47

3205 Capital Autorizado 536,690,953 542,261,186 5,570,233 1.04% 109.05

3225 Utilidad o pérdida de ejercicios .anteriores

(251,210,264)

- 297,498,590

(46,288,326) 18.43% -59.83

3230 Resultados del ejercicio (50,674,578) 20,342,035 71,016,613 -140.14% 4.09

3235 Superávit por donación 232,155,000 232,155,000 - 0.00% 46.69

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

466,961,110

497,259,631

30,298,521 6.49% 100.00

Fuente: estados contables rendidos por la entidad

Gráfico de análisis de cuentas bancarias. cuentas inactivas durante la

vigencia 2010 saldo a 31 de

diciembre de 2009 saldo a 31 de

diciembre de 2010

renta vigencia fiscal (01/01/09 a 31/12/2010

Davivienda taller de la ciudad 19.814.358 19.816.045 1.687

Davivienda IMDERA 70.794.987 70.801.004 6.017

LAS VILAS 1.087 1.087 0

Renta durante la vigencia 7.704 Como se evidencia en este gráfico, las cuentas de Davivienda que suman $90.617.049 pesos, rentaron durante todo el año 2010 un saldo $7.704, suma que


118

resulta irrisoria y que permite establecer el daño causado al erario público por pérdida de poder adquisitivo, y que es generado por la inactividad de los recursos entregados a la EDUA para su administración. En los activos corrientes se registra la cuenta DEUDORES, de la cual se evidenció que no presentó movimiento, situación que indica que la entidad no ha generado mecanismos para la recuperación de estos recursos, ni se han tomado medidas para provisionar este rubro y reportar saldos razonables en los estados contables.

PASIVO Los pasivos corrientes de la EDUA lo conforman las cuentas por pagar, las cuales fueron reportadas en el formato f11 con un saldo de $104.276.467 y el valor reportado en las cuentas del balance solo registran $11.796.662, en este análisis se observó que la EDUA no generó reconocimiento de las cuentas por pagar por medio de acto administrativo, con lo cual no podría afectar el presupuesto de la vigencia 2011 con el pago de estas cuentas. PATRIMONIO Al analizar las cuentas del patrimonio, se observó que la empresa realizó de forma errónea registro de movimientos por la cuenta capital autorizado y pagado, cuenta que solo debe afectarse cuando se recibe recursos en calidad de aportes o cuando la empresa entra en liquidación, fusión o escisión. ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE En la estructura del balance se observó que los activos crecieron en $30.298.521 que corresponde al 20,94% con relación a la vigencia 2009, este incremento se originó en la cuenta del efectivo que creció en $38.420.707 y la cuenta de propiedad planta y equipo que presentó disminución de $8.122.186, esta disminución en la propiedad planta y equipo se generó por que en los inventarios de la empresa se dieron de baja unos activos. La estructura de pasivo + patrimonio creció en $30.298.521 con relación al 2009, donde los pasivos aumentaron en $4.386.255 y el patrimonio $25.912.266, este crecimiento en el patrimonio se presentó por el resultado del ejercicio que arrojo ganancia $20.342.035 y el registro al parecer equivocado de capital autorizado por $5.570.233. ANALISIS VERTICAL AL BALANCE Se observa que los activos corrientes de la EDUA representan el 50,77% de los activos, este 50,77% está conformado por la cuenta efectivo que representa el 44,63% y la cuenta deudores que representa en 6,14%, estas cuentas del activo corriente no brindan solvencia a la Empresa, porque las cuentas de bancos que hacen parte de este grupo están limitadas por ser recursos de destinación


119

específica y la cuenta deudores no presenta rotación lo cual indica que no representan recursos corrientes para la empresa. Los activos no corrientes que están conformados la propiedad planta y equipos representan el 49,23% de los activos y se distribuyen en la propiedad planta y equipo que representa el 2,55% y la cuenta de otros activos que representan el 46,69%, cuenta que no presentó variación con relación a la vigencia anterior y está reflejado en el superávit por donación. De las cuentas del pasivo: En la estructura de pasivos + patrimonio la cuenta del pasivo representan el 6,53% mientras que la cuenta del patrimonio representa el 93,47% de este grupo, el cual refleja variaciones que corresponden a los resultados del ejercicio contable. De las cuentas de patrimonio: Se observó que las cuentas de patrimonio presentaron movimientos que no tienen soporte probatorio, como lo son el movimiento de la cuenta capital autorizado, la cual solo presenta movimiento con nuevos aportes, registro que no corresponde a lo ocurrido en el ejercicio contable de la vigencia fiscal 2010. 7.5 ANÁLISIS HORIZONTAL COMPARATIVO AL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL INGRESOS Los ingresos operacionales reportados en la rendición de cuentas fueron registrados en su totalidad en la cuenta transferencias, el valor reportado corresponde a $639.524.568; cuenta que se encuentra incorrectamente clasificada puesto que la empresa obtuvo la mayor parte de sus ingresos por actividades propias y no por transferencias como aseguran en los soportes de la empresa. GASTOS Los Gastos operacionales de la vigencia 2010 presentaron una disminución con relación a la vigencias del 2009. Dicha disminución por $861.547.427 represento una variación del 138,81%, y se evidenció en los saldos de la ejecución presupuestal que fueron recortados a lo largo de la vigencia fiscal.


120

Estado de resultados

INGRESOS OPERACIONALES 639,524,568 1,430,603,891 -

44 TRANSFERENCIAS 639,524,568 1,430,603,891

43 Otros ServIcios 639,524,568 1,430,603,891 791,079,323- 123.70

GASTOS OPERACIONALES 620,648,625 1,482,196,052 861,547,427- 138.81

51 De administración 620,648,625 1,482,196,052 861,547,427- 138.81

5101 Sueldos y Salarios 244,673,857 244,498,770 175,087 -0.07

5103 Contribuciones Efectivas 16,493,910 16,050,624 443,286 -2.69

5104 Aportes sobre la Nómina 24,596,850 24,067,092 529,758 -2.15

5111 Generales 23,821,231 18,500,010 5,321,221 -22.34

5211 de operación 311,062,777 1,179,079,556 868,016,779- 279.05

53 Prov, agot, depreciaciones y amortizaciones - 1,607,992

5330 Depreciación de Propiedades Planta y Equipo - 1,607,992

EXCEDENTE (DÉFICIT) OPERACIONAL 18,875,943 51,592,161- 70,468,104 -373.32

48 OTROS INGRESOS 2,685,393 3,985,721 1,300,328- 48.42

4805 Financieros 1,081,949 1,529,570 447,621- 41.37

4810 Extraordinarios 1,603,444 2,456,151 852,707- 53.18

58 OTROS GASTOS 1,219,301 1,460,146 -

5805 Financieros 1,219,301 1,460,146 240,845- 19.75

EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO 20,342,035 50,674,578- -

Código% de

variación

Variación

Absolutaaño 2009año 2010Concepto

Fuente: rendición de la cuenta formato f01 RESULTADO DEL EJERCICIO La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia obtuvo menos ingresos de los esperados por todos los conceptos, y del mismo modo ajustó los gastos de la vigencia, lo cual se refleja en el Estado de actividad Financiera, Económica y Social, estos resultados son consecuencia de la deficiencia en las políticas de la administración para proponer nuevas fuentes de generación de recursos, toda vez que el objetivo principal de la empresa es promover el desarrollo urbano de Armenia, punto en el cual no se observó gestión. No obstante, como consecuencia de la reducción de los gastos la empresa obtuvo un resultado positivo por valor de $20.342.035. 7.6 ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS CON ALTO IMPACTO Cuentas por pagar Esta cuenta se consideró en el análisis como de alto impacto, porque la entidad al cierre de la vigencia no las reconoció por medio de acto administrativo, razón por la cual no puede incluirlas como compromisos para asumir en el 2011, ni puede afectar el presupuesto de la vigencia 2011. De esta cuenta se evidenció en el balance que solo se incorporó un saldo de cuentas por pagar por $11.796.682 y en el formato f11 de la rendición de cuentas el saldo registrado fue $104.276.467.esta irregularidad altera los saldos reflejados en los estados financieros y arroja cifras poco confiables, y de ser reconocidas en


121

la vigencia 2011 afectaran el patrimonio de la entidad en el valor que se cancele por los compromisos no incluidos en el presupuesto. De las cuentas bancarias Se analizaron las cuentas bancarias de la empresa, porque al revisar los formatos de rendición de cuentas se observó que 3 de ellas no presentaban movimiento y que 2 de estas además representan un monto que supera $90 millones los cuales se encuentran inactivos por varias vigencias. Con este análisis se pudo establecer que la empresa viene generando menoscabo patrimonial por la exposición a la pérdida del poder adquisitivo del dinero que se encuentra inactivo en estas 2 cuentas bancarias. El incorrecto maneja se presenta pues si bien las cuentas pertenecen a recursos de destinación específica en convenios que no han podido ser liquidados, la empresa debe adoptar medidas para garantizar que los recursos por su inactividad no se pierdan. De los ingresos y gastos. Se revisaron las cuentas que componen la ejecución de ingresos y gastos de la empresa con el fin de establecer la razonabilidad y correspondencia en las respectivas cuentas; del análisis realizado se encontró la deficiente clasificación de los rubros que componen la inversión en la ejecución de gastos de la entidad, así mismo en la ejecución presupuestal de ingresos en la que se observó inadecuado registro en las adiciones y reducciones realizadas al presupuesto de la entidad, omitiéndose el registro de saldos o en su defecto sin presentar los documentos soportes para hacerlo. EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE

Este formato fue diligenciado por el equipo auditor basados en la información reportada y los documentos que fueron analizados en el trabajo de campo, lo cual fue el insumo para el análisis y evaluación de dicho formato. El propósito del control interno contable radica en el cumplimiento de la normatividad vigente y en especial al cumplimiento del Régimen de Contabilidad Pública y la Resolución 354 de 2007, además se establecieron los mecanismos adecuados con el fin de obtener el control financiero y manejo eficiente de los recursos y el patrimonio público, por estas razones expuesta y la evaluación realizada en el formato Nº 22-A del Sistema de Control Interno Contable y según lo expuesto anteriormente la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia fue calificada0.40 que la ubica en un Nivel de RIESGO ALTO en cuanto al Control Interno Contable, igualmente se debe enfatizar que por el deficiente control interno contable la empresa presento problemas en los formatos de la rendición de cuentas, el registro de las cuentas por pagar, los registros de ingresos y gastos y


122

el control de las cuentas bancarias y sobre las cuales la entidad deberá tomar medidas inmediatas para garantizar que los registros y reportes que se producen en la entidad sean confiables.


ALTO

ENTRE 0 Y 59

MEDIO

Entre 60 y 80

BAJO

Entre 81 y 100 7.7 CONCLUSIONES La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos legales vigentes en esta materia, por lo tanto requirió de planeación y ejecución del trabajo, con el fin de proporcionar una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes. EVALUACIÓN PRESUPUESTAL


parcial Factor de


total




50 0,20 10


40 0,20 8


30 0,20 6



0 a 59 ALTO DESFAVORABLE


86 a 100

BAJO FAVORABLE


123

La calificación o el puntaje total para la Evaluación Presupuestal y Financiera de la EDUA arroja un consolidado de 46 puntos, lo que la ubica en un rango alto, DESFAVORABLE de acuerdo con la descripción del cuadro anterior. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Del seguimiento realizado a las cuentas del Balance general y presupuesto de la empresa se dictamino con una OPINION CON SALVEDADES por las inconsistencias presentadas y que se describen en el cuerpo del informe, y fueron evidenciadas durante el trabajo de campo del proceso auditor. Independientemente de la forma que se utilice para la consolidación de la información, el diseño del sistema con el que cuenta la entidad, deberá garantizar eficiencia, eficacia y economía en el procesamiento y generación de la información financiera, económica y social. Deberá además, atender los requerimientos que se establece en el Régimen de Contabilidad Pública, el Decretó orgánico de presupuesto y las demás normatividad que en materia de regulación financiera aplique para la empresa, asi las cosas esta opinión será retomada en los procedimientos auditores que posteriormente realice el ente de control para verificar si se tomaron los correctivos en la empresa para garantizar estados contables fiables.

SEGUIMIENTO Y REVISIÓN DE LA RENDICIÓN DE LA CUENTA


Parcial

Factor de

Ponderación

Puntaje

Total


plazos establecidos

100 0.25 25

Presentación de Informes 30 0.25 7,5


Contenido del Informes financieros 30 0.25 7,5


La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia presentó los formatos de Rendición de la Cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría (SIA) correspondiente a la vigencia 2010, al igual que la información que se requirió en forma física, en los plazos establecidos en las resoluciones N° 048 de 2002 por la cual se Reglamenta la Rendición de la Cuenta, su Revisión y se Unifica la información que se presenta a la Contraloría Municipal de Armenia, la resolución 262 de 2008,y la Resolución n°024 de enero 13 de 2010, por la cual se “adopta el Sistema Integral de Auditoria (SIA) para la rendición de cuenta de forma electrónica”.


124

Con las cuales se realizó el análisis en un ponderado equivalente a un 100% de calificativo por la entrega de rendición de la cuenta en los términos establecidos, evidenciando un cumplimiento que le otorga una calificación de 50 puntos, lo cual indica que la mitad de los formatos rendidos presentan inconsistencias y que solo el cumplimiento en el plazo establecido benefició el ponderado de la calificación. 7.8 RECOMENDACIONES

Se recomienda realizar la depuración del catálogo de cuentas vigente y reclasificar algunos rubros atendiendo al origen que los genera, tal como lo establece el Régimen de Contabilidad. (cuentas de patrimonio, cuentas presupuestales y las cuentas en desuso por disposición de Ley como ajustes por inflación)

Se recomienda revisar previamente la información que se registra en el presupuesto de ingresos de la entidad, de tal forma que los saldos correspondan a las modificaciones que presentan soporte para realizarlo.

Se recomienda tener mejor control sobre las cuentas por pagar y su debido reconocimiento para que se incorporen en el presupuesto de la empresa.

Se recomiendo tomar medidas de control para garantizar que los recursos puestos a disposición de la empresa no pierdan su poder adquisitivo por inactividad, generando lesión al patrimonio público por la exposición a la perdida por devaluación del dinero.

Se recomienda reclasificar las cuentas de ingresos atendiendo el origen de estos, pues la entidad solo reportó ingresos por transferencias cuando muchos de estos obedecen a sus actividades misionales.

Se le recomienda a la empresa realizar seguimiento a los planes de mejoramiento suscritos para lograr un cumplimiento efectivo y evitar que se le impongan a la empresa procedimientos administrativos por estas faltas.


125

8 CORPORACIÓN CONCEJO MUNICIPAL El Concejo Municipal es una Corporación Administrativa colegiada de elección popular, compuesta por diecinueve (19) Concejales para un periodo establecido en la Constitución Política y la ley, cuyo funcionamiento tiene como eje la participación democrática de la comunidad ejerciendo sus atribuciones como máxima autoridad en la ciudad de Armenia. La Corporación Concejo Municipal es autónoma e independiente en materia administrativa y presupuestal, tiene como Misión la de “fortalecer la gestión municipal, ejerciendo con sapiencia sus funciones de control político para que prevalezca la vocería del interés general y del bien común para la comunidad, diseñando políticas locales para la promoción del desarrollo económico, político y social de la región, mediante acuerdos enmarcados en la Constitución y la Ley, basándose en las necesidades especificas presentes en la sociedad de Armenia”. Su Visión es: “ser la más importante escuela de liderazgo social y político, perfeccionando el paradigma ético para superar la actual crisis de corrupción, impunidad e irrespeto cotidiano a la dignidad del ser humano. Contribuyendo así a la consolidación de Armenia como la ciudad más prospera y ante todo orientada por valores y principios haciendo nuestra sociedad más sensible, tolerante, generosa, honesta, prudente y con capacidad de adaptación”. Por el hecho de ser una Corporación del orden municipal la Contraloría Municipal, ejerce control tanto a las operaciones financieras, como a la evaluación de sus resultados; de dichas operaciones financieras se evalúa la calidad de los registros contables y la razonabilidad de las operaciones registradas en los diferentes estados contables, procedimiento que se realiza mediante auditoria al área financiera, con el fin de emitir sobre ellos una opinión, la cual es comunicada por medio de informe de auditoría. 8.1 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2010 Mediante la Resolución No. 00732 de Noviembre 30 de 2009 expedida por el Concejo Municipal de Armenia, se adoptó el presupuesto de Ingresos para la vigencia fiscal 2010, el cual no tuvo ninguna modificación, obteniendo una apropiación definitiva por valor de $1.442.355.000, donde se observó que el Concejo Municipal de Armenia cumplió con los requisitos legales exigidos para la adopción y liquidación del presupuesto.


126

CUADRO No. 1 ANALISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2010

Descripción Presupuesto Inicial 2010



2010

% Ejecución

2010 % del Total

INGRESOS CORRIENTES 1.442.355.000 1.442.355.000 1.432.910.770 99,35 100

Honorarios 756.000.000 783.305.020 783.305.020 100,00 54,67

Funcionamiento 686.355.000 659.049.980 649.605.750 98,57 45,33

TOTAL 1.442.355.000 1.442.355.000 1.432.910.770 99,35 100 Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos del Concejo Municipal de Armenia, 2010

Los ingresos de la Corporación Concejo Municipal de Armenia, están conformados por las transferencias del Municipio aprobadas por $1.432.910.770, según los límites establecidos en la Ley No. 617 de 2000, con respecto a los Ingresos Corrientes de Libre Destinación; dicha transferencia se efectuó por doceavas mensuales y su cumplimiento fue del 99,35%.

CUADRO No. 2 COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS VIGENCIAS 2009 – 2010

Descripción Presupuesto Recaudado

2009


2010

Variación Absoluta

Variación Relativa

INGRESOS CORRIENTES 1.409.501.000 1.432.910.770 23.409.770 1,66

Honorarios 743.000.000 783.305.020 40.305.020 5,42

Funcionamiento 666.501.000 649.605.750 -16.895.250 -2,53

TOTAL 1.409.501.000 1.432.910.770 23.409.770 1,66 Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos del Concejo Municipal de Armenia, 2009 - 2010

El presupuesto recaudado de Ingresos para el Concejo Municipal de Armenia en el 2010 fue de $1.432.910.770, donde se presento un incremento del 1,66% comparado con la vigencia anterior que ascendió a la suma de $1.409.501.000, esto es debido a que el porcentaje de la transferencia para los Concejos Municipales de que trata la Ley 617 de 2000, está ligada a los ingresos corrientes de libre destinación que han sido certificados para la vigencia fiscal inmediatamente anterior de la Administración Municipal de Armenia, los cuales incrementaron de una vigencia a la otra.


127

8.2 ANÁLISIS DE EJECUCIÓN DE GASTOS 2010

CUADRO No. 3

ANALISIS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS 2010

Descripción Presupuesto inicial 2010



2010

% de Ejecución

2010

% del Total 2010

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 686,355,000 659,049,980 649,605,750 98.57 45.33

Servicios Personales 461,096,000 439,299,181 439,299,181 100.00 30.66

Contribuciones Efectivas 50,950,000 46,025,168 46,025,168 100.00 3.21

Gastos Generales 174,309,000 173,725,631 164,281,401 94.56 11.46

Honorarios 756,000,000 783,305,020 783,305,020 100 54.67

TOTAL GASTOS 1,442,355,000 1,442,355,000 1,432,910,770 99.35 100.00 Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos del Concejo Municipal de Armenia, 2010

El Gasto del Concejo Municipal de Armenia, se estimó igualmente en $1.442.355.000, ejecutando $1.432.910.770, cantidad que equivalente al 99,35% de lo estimado. Durante el proceso auditor se solicitó al Concejo Municipal de Armenia, las auxiliares de las cuentas de los rubros: Materiales y Suministros, Mantenimiento de bienes municipales, Impresos, publicaciones. Afines y siguientes, Combustibles y lubricantes, Gastos sesiones relaciones públicas, Imprevistos y gastos varios, Dotación suministro a trabajadores, Viáticos y Gastos de Viaje Concejales, las cuales obtuvieron una ejecución por la suma de $88.544.590. Es importante anotar que los gastos de la Corporación Concejo Municipal de Armenia están divididos en dos (2) capítulos en Gastos de Funcionamiento y Honorarios, los cuales durante la vigencia 2010, mostraron el siguiente comportamiento: • GASTOS DE FUNCIONAMIENTO La apropiación final para el rubro de Gastos de Funcionamiento fue de $659.049.980 con una ejecución del 98,57%, equivalente a $649.605.750. Este capítulo afecta el total de la ejecución del gasto en un 45,33%. Los gastos de funcionamiento esta compuestos de la siguiente manera:


128

COMPOSICIÓN GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

Al interior de este capítulo (Gastos de Funcionamiento), el subcapítulo que presenta mayor participación son los Servicios Personales con $485.324.349 equivalentes al 33.86% del total de gastos, recursos que fueron destinados principalmente para el pago de los sueldos del personal y contratos de personal temporal, destinados al cumplimiento de funciones inherentes con el normal funcionamiento de la Corporación.

En el trabajo de campo se observó que el Concejo Municipal de Armenia cuenta con siete (07) funcionarios con derecho a la dotación por devengar hasta 2 SMLMV, según lo establecido en el artículo 1 de la Ley 70 de 1998 en concordancia con el decreto 1978 de 1989 y la Circular No. 013 de 2005 expedida por el Departamento Administrativo de la Función Pública, los cuales establecen que cada cuatro meses se tiene derecho al suministro de calzado y vestido de labor. Es necesario mencionar que en virtud de la auditoria regular realizada al Concejo Municipal de Armenia respecto a la vigencia 2008 se le notifico el incumplimiento en los términos establecidos en las anteriores disposiciones para efectos de hacer entrega de la dotación referenciada, como consecuencia de ello el Concejo de Armenia, a través del plan de mejoramiento suscrito con este Organismo de Control fiscal estableció como acción de mejora el suministro de la dotación en los términos del artículo 1° de la Ley 70 de 1998 y la Circular No. 013 de 2005; no obstante a ello para el año 2010 se evidencia un acta de entrega de dotación a los siete funcionarios que gozan de este derecho, pero la misma no presenta fecha de elaboración y dotación entregada, lo cual demuestra un incumplimiento al plan de mejoramiento suscrito por dicha Corporación, toda vez que esta entrega se realizó, presuntamente en el segundo semestre de la vigencia de 2010. En segundo lugar se observan los Gastos Generales, con una ejecución de $164.281.401 y representan el 11,46% de los gastos de funcionamiento, donde los recursos son destinados a la cancelación de Seguros Generales, Servicios Públicos y Mantenimientos de Bienes Municipales, en este ultimo gasto se evidencio que los recursos se destinaron para la contratación en la adecuación de las oficinas del primer y segundo piso de la Corporación, instalando módulos y paneles y en la contratación de obra para realizar obras civiles consistentes en: Demolición y retiro de escombros y servicios de mantenimiento vario, entre otros. • HONORARIOS Es el capítulo encargado de retribuir como contraprestación a las labores desarrolladas por los Honorables Concejales en virtud del control político que constitucionalmente se les otorga, al igual que la discusión y aprobación de las


129

diferentes iniciativas tanto en las sesiones ordinarias como extraordinarias de cada vigencia. Para la vigencia 2010, presentó una erogación por $783.305.020, absorbiendo el 54,67% frente al total de gastos.

CUADRO No. 4

COMPARATIVO DE GASTOS 2009 - 2010

Descripción Gasto realizado

2009 Gasto realizado

2010 Variación absoluta

Variación relativa

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 666,501,000 649,605,750 -16,895,250 -2.60

Servicios Personales 447,854,869 439,299,181 -8,555,688 -1.95

Contribuciones Efectivas 39,819,494 46,025,168 6,205,674 13.48

Gastos Generales 170,987,137 164,281,401 -6,705,736 -4.08

Aportes sobre la nómina 7,839,500 0 -7,839,500 0

HONORARIOS 727,526,340 783,305,020 55,778,680 7.12

TOTAL GASTOS 1,394,027,340 1,432,910,770 38,883,430 2.71 Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos del Concejo Municipal de Armenia, 2009 – 2010

En este comparativo se observa que los gastos totales de la Corporación Concejo Municipal de Armenia seincrementaron en un 2,71% en la vigencia 2010, no obstante, dicho incremento se dio por el rubro de Honorarios, la cual paso de tener un saldo de $727.526.340 en el 2009 a un saldo de $1.432.910.770 en el 2010, debido al aumento de sesiones extraordinarias por cada año, el cual para el caso de Armenia por ser categoria Segunda, paso de 30 hasta 40 días, igualmente en la liquidación de los honorarios establecida enla Ley 1368 de 2009. Así mismo se evidencia en este cuadro, los gastos de funcionamiento disminuyeron en un porcentaje del 2.60%, ya que en la vigencia 2010 los gastos por servicios públicos disminuyeron notablemente comparado con la vigencia anterior. MODIFICACIONES PRESUPUESTALES En el periodo 2010 el Concejo Municipal de Armenia efectuó traslados internos por $80.192.702, a través de las siguientes Resoluciones internas, así: No. 0014 del 20 de Enero, No. 00471 del 02 de Agosto, No. 00610 del 02 de Noviembre, No. 00670 del 02 de Diciembre de 2010; estas modificaciones no afectan los montos internos y por ende en el valor total.


130

8.3 SITUACIÓN PRESUPUESTAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2009

CUADRO No. 5

SITUACIÓN PRESUPUESTAL 2009 – 2010

CONCEPTO AÑO 2010 AÑO 2009 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

1.INGRESOS 1,432,910,770 1,409,501,000 23,409,770 1.66

Honorarios 783,305,020 743,000,000 40,305,020 5.42

Funcionamiento 649,605,750 666,501,000 -16,895,250 -2.53

2.PAGOS Y RESERVAS 1,432,910,770 1,394,027,340 38,883,430 2.79

Servicios Personales 439,299,181 447,854,869 -8,555,688 -1.91

Contribuciones Efectivas 46,025,168 39,819,494 6,205,674 15.58

Aportes de nomina 0 7,839,500 -7,839,500 -100.00

Gastos Generales 164,281,401 170,987,137 -6,705,736 -3.92

Honorarios 783,305,020 727,526,340 55,778,680 7.67

3.SITUACION PRESUPUESTAL (1-2) 0 15,473,660 -15,473,660 -100.00

Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos del Concejo Municipal de Armenia, 2009 – 2010

El Concejo Municipal de Armenia al finalizar la vigencia fiscal 2010 presenta una situación presupuestal equilibrada, lo cual indica que los ingresos recibidos durante la vigencia por las transferencias, alcanzaron a cubrir la totalidad de las erogaciones de la vigencia, sin embargo, en la vigencia anterior se presentó una situación presupuestal superavitaria de $15.473.660, observándose que la variación se debió principalmente por los pagos de las contribuciones efectivas.


131

8.4 ANÁLISIS AL BALANCE

COD CUENTA

BALANCE % DEL TOTAL

BALANCE % DEL TOTAL

VARIACIÓN VARIACIÓN

2010 2009 RELATIVO ABSOLUTA

(2010/2009) (2010-2009)

1 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 27,170,828 31.58 57,031,065 56.42 -52.36 -29,860,237

11 EFECTIVO 26,428,455 30.72 35,260,119 34.88 -25.05 -8,831,664

1110 Bancos y corporaciones 26,428,455 30.72 35,260,119 34.88 -25.05 -8,831,664

14 DEUDORES 742,373 0.86 21,770,946 21.54 -96.59 -21,028,573

1404 Transferencias por cobrar 742,373 0.86 21,770,946 21.54 -96.59 -21,028,573

ACTIVO NO CORRIENTE 58,862,636 68.42 44,050,806 43.58 33.62 14,811,830

15 INVENTARIOS 0 0 1,800,000 1.78 -100.00 -1,800,000

1518

Elementos prestación de servicios 0 0 1,800,000 1.78 -100.00 -1,800,000

16

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 25,607,176 29.76 12,556,976 12.42 103.93 13,050,200

1655 Maquinaria y Equipo 1,800,000 2.09 0 0 0 1,800,000

1665

Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 57,597,454 66.95 57,597,454 56.98 0 0

1670

Equipo de Comunicación y Computación 109,217,562 126.95 97,967,362 96.92 11.48 11,250,200

1675 Equipo de Transporte 2,200,000 2.56 2,200,000 2.18 0 0

1685 Depreciación acumulada -145,207,840 -168.78 -145,207,840 -143.65 0 0

17

BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO 27,000,000 31.38 27,000,000 26.71 0 0

1715 Bienes Históricos y Culturales 27,000,000 31.38 27,000,000 26.71 0 0

19 OTROS ACTIVOS 6,255,460 7.27 2,693,830 2.66 132.21 3,561,630

1905

Bienes y Servicios pagado por anticipado 1,007,460 1.17 1,573,830 1.56 -35.99 -566,370

1970

Intangibles (Sistema Contable) 5,248,000 6.10 1,120,000 1.11 368.57 4,128,000

TOTAL ACTIVO 86,033,464 100.00 101,081,871 100.00 -14.89 -15,048,407


132

2 PASIVO

PASIVO CORRIENTE 27,915,843 100 43,697,995 100 -36.12 -15,782,152

24 CUENTAS POR PAGAR 8,660,870 31.02 5,090,928 11.65 70.12 3,569,942

2425 Acreedores 6,722,870 24.08 3,383,928 7.74 98.67 3,338,942

2436 Retención en la Fuente 1,938,000 6.94 1,707,000 3.91 13.53 231,000

25 OBLIGACIONES LABORALES 19,254,973 68.98 21,601,167 49.43 -10.86 -2,346,194

2505

Salarios y Prestaciones Sociales 19,254,973 68.98 21,601,167 49.43 -10.86 -2,346,194

29

RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 0 0 17,005,900 38.92 -100.00 -17,005,900

2905

Fondo participación y Fortalecimiento 0 0 17,005,900 38.92 -100.00 -17,005,900

TOTAL PASIVO 27,915,843 100.00 43,697,995 100.00 -36.12 -15,782,152

3 PATRIMONIO 58,117,621 100 57,383,876 100 1.28 733,745

31 Hacienda Pública 58,117,621 100 57,383,876 100 1.28 733,745

Capital Fiscal 58,117,621 100 57,383,876 100.00 1.28 733,745

Excedente del Ejercicio 0 0 7,523,673 13.11 -100.00 -7,523,673

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 86,033,464 100 101,081,871 100 -14.89 -15,048,407

GRÁFICO No 1

CONCEJO MUNICIPAL DE ARMENIA COMPOSICIÓN PORCENTUAL DEL BALANCE GENERAL

VIGENCIA 2010


133

ACTIVO El activo total registró una disminución porcentual del 14.89%, al pasar de $101.4081.871 en el 2009 a $86.033.464 en el 2010, como consecuencia de la reducción principalmente de los grupos Deudores y Bancos, los cuales hacen parte del activo corriente disminución porcentual que alcanzó el -52.36% al pasar de $57.031.065 en el 2009 a$27.170.828 en el 2010. La composición del activo total para la vigencia del 2010, la representa el activo corriente con el 31,58%, es decir $27.170.828 y el activo no corriente con el 68,42%, o sea $58.862.636; el grupo de Propiedades planta y equipo absorbe el 29,76% del total del activo, siendo éste el de mayor participación, este incremento obedece a que en la vigencia 2010 a este grupo se realizó una reclasificación de la cuenta de elementos para la presentación de servicios por valor de $1.800.000, como también se realizó compra de equipo de computación, en cuanto a la cuenta Bienes de Beneficio y Uso Público esta no varió al pasar de una vigencia a otra; seguido de Otros Activos con el 7,27% del total del activo, producto de la compra de licencias para los equipos de cómputo de la Corporación. PASIVO El pasivo total registró una disminución del -36,12%, al pasar de $43.697.995en el año 2009 a $27.915.843en el año 2010, incidiendo significativamente los recaudos a favor de terceros, las cuales disminuyeron en un -100%. El grupo de Obligaciones laborales y de seguridad incidió igualmente con la disminución del pasivo total al cierre del periodo contable, al registrar el -10,86%, al pasar de $21.601.167 en el año 2009 a $19.254.973 en el año 2010, producto de las obligaciones adquiridas con los funcionarios de la Corporación en cuanto a las prestaciones sociales, tales como vacaciones y prima de vacaciones.

PATRIMONIO El patrimonio total presentó un aumento del 1,28% al pasar de $57.383.876 en el año 2009 a $58.117.621 en el año 2010,producto del capital fiscal de la Corporación. El resultado del ejercicio registró una utilidad en la vigencia del 2009 del orden de $7.523.673, mientras que en la vigencia 2010 no se obtuvo ningún excedente del ejercicio; estasdos variaciones fueron en promedio los que marcaron durante la vigencia del 2010 el aumento del patrimonio total.


134

8.5 ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA Y SOCIAL 2009-2010

INGRESOS

Los ingresos por concepto de transferencias se incrementaron en un 1.66%, al pasar de $1.411.105.650 en el año 2009 a $1.432.910.770 en el año 2010, este incremento principalmente es producto del porcentaje de las transferencias realizadas por la Administración Central cumpliendo con lo establecido en la Ley 617 de 2000. GASTOS

Los gastos de la Corporación para la vigencia 2010 reflejan un crecimiento del 1,55% con respecto a la vigencia inmediatamente anterior, al pasar de $1.411.105.650 en el año 2009 a $1.432.910.770. Al término de la vigencia 2010 la Corporación no reporta excedente del ejercicio, contrario a la ganancia generada en la vigencia del 2009, la cual ascendía a la suma de $7.523.673

CUADRO

ESTADO ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA Y SOCIAL 2009 – 2010

COD CUENTA

BALANCE % TOTAL

BALANCE ANÁLISIS VARIACIÓN

2,010 2,009 RELATIVO ABSOLUTA

(2010/2009) (2010/2009)

INGRESOS 1,432,910,770 100 1,411,105,650 1.55 21,805,120

4400 TRANFERENCIAS 1,432,910,770 100 1,409,501,000 1.66 23,409,770

4403 CORRIENTES DEL GOBIERNO GENERAL 1,432,910,770 100 1,409,501,000 1.66 23,409,770

4800 OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS 0 0 1,604,650 -100.00 -1,604,650

4805 FINANCIEROS 0 0 1,604,650 -100.00 -1,604,650

GASTOS 1,432,910,770 100 1,411,105,650 1.55 21,805,120

51 DE ADMINISTRACIÓN 1,432,910,770 100 1,403,581,977 2.09 29,328,793

5101 GASTOS DE PERSONAL 1,222,604,201 85.32 1,184,935,847 3.18 37,668,354

5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 38,291,120 2.67 39,819,493 -3.84 -1,528,373

5104 APORTES SOBRE NOMINA 7,734,048 0.54 7,839,500 -1.35 -105,452

5111 GENERALES 164,281,401 11.46 170,987,137 -3.92 -6,705,736

5905 EXCEDENTE DEL EJERCICIO 0 0 7,523,673 -100.00 -7,523,673

Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental rendida por la Corporació


135

8.6 ANALISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS DE ALTO IMPACTO

Revisados y analizados los estados financieros de la Corporación Concejo Municipal de Armenia, se observaron dos cuentas significativas en este análisis como son la cuenta Mantenimientos de Bienes Municipales y servicios de mantenimiento vario, la primera por presentar la adecuación de las oficinas del primer y segundo piso de la Corporación, instalando módulos y paneles, la contratación de obra para realizar obras civiles consistentes en: Demolición y retiro de escombro, lo que indica una remodelación y modernización en el área estructural de la Corporación.

Otra de las cuentas de mayor impacto es la cuenta de Servicios de mantenimiento vario que registran trabajos de mantenimiento vario como goteras, vidrios y limpieza canales dentro de la Corporación Concejo Municipal de Armenia, sin embargo en el trabajo de campo se observó que el problema aun no se ha solucionado, observándose que no hay sentido de pertenecía con la Corporación, toda vez que existen documentos que se están afectando por este problema y no se observa gestión o solución alguna para corregir este inconveniente.

8.7 CONCLUSIONES

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

La evaluación del sistema de control interno contable y presentado en el informe aplica las variaciones cualitativas y cuantitativas del proceso contable, como debilidades, fortalezas y recomendaciones sobre cada actividad del proceso contable; en identificación, reconocimiento, clasificación, registros y ajustes, elaboración y presentación de estados contables, análisis, interpretación y comunicación de la información, situación la confiabilidad, comprensibilidad de la información, debilidades y fortalezas, las cuales fueron verificadas, con el fin de medir la efectividad del control interno, en la que se observa una calificación de 60 puntos, considerado en un riesgo medio, teniendo en cuenta que la auditoria registro en el área financiera hallazgos de tipo administrativo, lo que evidencia que el control interno contable no fue efectivo con las auditorías internas en esta área. En el cumplimiento de las normas establecidas en la aplicación del catálogo de cuentas de Cuentas, normas técnicas y procedimientos establecidos por la CGN, PGCP, Resoluciones expedidas por la Contaduría General de la Nación se observó debilidades; por lo anterior deben tomar medidas, correcciones y ajustes para la vigencia 2011.


136

CONTROL INTERNO CONTABLE


BAJO 100

MEDIO 60

ALTO 0

Después de analizar el control interno contable de Corporación Concejo Municipal de Armenia, se ubica en un nivel de riesgo medio, por las observaciones planteadas en los numerales5 y 9 del informe.

GESTION PRESUPUESTAL Mediante la Resolución No. 00732 de Noviembre 30 de 2009 expedida por el Concejo Municipal de Armenia, se adopto el presupuesto de Ingresos y Gastos, el cual no tuvo ninguna modificación, obteniendo una apropiación definitiva por valor de $1.442.355.000

Criterios Calificación

Parcial Factor

Ponderado Puntaje

Total

Cumplimiento normativo 70 0.25 17,5

Programación y aprobación del presupuesto 80 0.15 12

Presentación de las ejecuciones de ingresos y gastos 80 0.20 16


Calidad en los registros e información presupuestal 60 0.20 12

Puntaje total 1.00 67,5

En el periodo 2010 el Concejo Municipal de Armenia efectuó traslados internos por $80.192.702, estos movimientos fueron soportados por actos administrativos acordes con la norma, sin embargo se pudo observar que en la Resolución No. 0610 los rubros afectados no corresponden a la suma a trasladar, ya que el total de contracréditos fue de $27.305.020 y los rubros afectados ascendió a la suma de $17.860.790 teniendo una diferencia de $9.444.230, por lo tanto se da una calificación favorable con observaciones.


137

GESTION FINANCIERA

Criterios Calificación

Parcial Factor

Ponderado Puntaje

Total

Estado general del sistema de control interno 70 0.20 14

Confiabilidad de la información rendida 70 0.20 14

Presentación de los estados contables 80 0.20 16


Aplicación del régimen de contabilidad pública 80 0.20 16


La Corporación Concejo Municipal de Armenia, presenta la información de acuerdo al Régimen de contabilidad pública, Resolución 356 de 2007, Resolución 357 de 2008 y demás normas y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la nación, en materia y preparación de los documentos soportes, en cumplimiento de la Resoluciones 048 de 2002, 262 de 2008 y Resolución 024 de 2010, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia, se le otorga una calificación de 76 puntos favorable, en lo relacionado con su gestión financiera. REVISION Y RENDICION DE LA CUENTA La Corporación Concejo Municipal de Armenia, envió la Rendición de la cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría SIA, de la vigencia 2010, dando cumplimiento a las Resoluciones 262/08 y 024/10, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia, enviando los formatos establecidos, los cuales se revisaron con los documentos soportes, sin embargo la Corporación Concejo Municipal de Armenia omitió la presentación del informe de gestión correspondiente al primer semestre de la vigencia 2010, incumpliendo lo señalado en la resolución No. 048 en su artículo 19° expedida por la Contraloría Municipal de Armenia, por lo anterior se da una calificación satisfactoria de 73 puntos.


Factor Ponderado

Puntaje Total


80 0.20 16


70 0.50 35




60 0.10 6



138

8.8 RECOMENDACIONES Se sugiere reubicar los documentos que se encuentran en el área de contabilidad, expuestos a la humedad causados por las goteras en el sitio donde se encuentran estos. Se recomienda que los actos administrativos correspondan a los movimientos que realice la Corporación. Se recomienda el acatamiento de las disposiciones que contemplan las dotaciones para el personal que tienen derecho a esta, garantizando así los derechos de los trabajadores de la Corporación. Se recomienda realizar seguimiento continuo al área de contabilidad en aras de garantizar un correcto registro de los movimientos de operaciones que se afectan para ser parte de los informes.


139

9 PERSONERÍA MUNICIPAL DE ARMENIA La Personería Municipal de Armenia está constituida como un Organismo del Ministerio Público que trabaja por la defensa del orden jurídico, los derechos y las garantías fundamentales, el desarrollo humano y social, el patrimonio del interés público, la vigilancia de la conducta oficial de quienes desempeñan funciones públicas, los bienes y recursos del estado y la intervención en la solución pacífica de conflictos cotidianos; dando un mayor interés al ciudadano con criterios de ética, justicia, igualdad, equidad, eficiencia, respeto y solidaridad.

Este órgano de Ministerio Público está sujeto al control que ejerce la Contraloría Municipal de Armenia.

La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, Ley 42 de 1993, Acuerdo N° 032 de diciembre de 1996,la Resolución N° 010 de enero 11 de 2011 Plan General de Auditorías 2011, Ley 715 de 2001, Decreto 992 de 2002, Resolución 222 de julio de 2006, Resolución Nº 555 de diciembre de 2006, , practicó Auditoría Especial al Área Financiera de la personería municipal de Armenia. Este control se ejerce tanto a las operaciones financieras, como a la evaluación de sus resultados; de dichas operaciones financieras se evalúa la calidad de los registros contables y la razonabilidad de las operaciones registradas en los diferentes estados contables, procedimiento que se realiza mediante auditoria al área financiera, con el fin de emitir sobre ellos una opinión, la cual es comunicada por medio de informe de auditoría. 9.1 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS VIGENCIA 2010

CUADRO N° 1 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2010

DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO

INICIAL 2010 PRESUPUESTO

FINAL 2010

TOTAL RECAUDO

2010 % DE

RECAUDO % DEL TOTAL

INGRESOS 1,006,654,000 1,006,654,000 952,755,100 94,64 100

Recursos De La Nación

1,006,654,000 1,006,654,000 952,755,100 94,64 100

Transferencias del Municipio

1,006,654,000 1,006,654,000 952,755,100 94,64 100

Fuente: Cifras tomadas de la rendición de la cuenta en pesos


140

Mediante Resolución N° 117 de Diciembre 29 de 2009, se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos de la Personería Municipal de Armenia para la vigencia 2010, por valor de 1.006.654.000durante la vigencia se realizó una reducción en su presupuesto por medio del Decreto Numero 105 de Diciembre 30 del 2010 expedido por el Municipio de Armenia en $53.898.900, lo cual genero un recaudo total para la entidad de $952.755.100 que representa un 94,64 % del presupuesto final aprobado. Esto se debe a que los ingresos que percibe la Personería Municipal de Armenia, están dados en su totalidad por las transferencias que efectúa el Municipio de Armenia, correspondiente al 2.2% de los ingresos corrientes de libre destinación que recaude por lo cual no se alcanzo la meta esperada del recaudo.

CUADRO N° 2

COMPARATIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS 2010-2009

DESCRIPCION TOTAL

RECAUDO 2010 TOTAL

RECAUDO 2009 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

INGRESOS 952.755.097 967.604.077 -14.848.980 -1.53

Recursos De La Nación 952.755.097 967.604.077 -14.848.980 -1.53

Transferencias del MPIO 952.755.097 967.604.077 -14.848.980 -1.53

El presupuesto de Ingresos para la vigencia 2010 tuvo una disminución de $14.848.980 con respecto a la vigencia 2009 equivalente a un 1.53%, toda vez que, la Ley 617 del 2000 en su artículo 11, manifiesta que las transferencias destinadas a la Personería Municipal corresponden al 2.2% de los ingresos corrientes de libre destinación que recaude el Municipio de Armenia. 9.2 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Durante la vigencia 2010 se realizaron 4 modificaciones presupuestales (Traslados Presupuestales), mediante la Resolución No. 058 de julio 2 de 2010, Resolución No. 073 de agosto 02 de 2010, Resolución No. 101 de octubre 08 de 2010 y Resolución 107 de diciembre 03 de 2010, en los cuales se verificaron los rubros afectados y sus contrapartidas, evidenciándose que se realizaron correctamente, estas modificaciones que tienen como soporte los actos administrativos con la correspondiente firma del representante legal.


141

CUADRO N° 3 PRESUPUESTO DE GASTOS 2010

DESCRIPCION PPTO

INICIAL 2010 PPTO FINAL

2010

TOTAL EJECUTADO

2010

% DE EJECUCIÓN

% DEL TOTAL

Servicios Personales 774,099,028 744,599,028 663,273,732 89.08 76.20

Sueldo personal de nomina 361,288,179 341,288,179 327,658,775 96.01 37.64

Auxilio de Transporte 1,521,600 1,521,600 1,420,177 93.33 0.16

Subsidio Alimentación 2,073,600 2,073,600 1,541,986 74.36 0.18

Cesantías 32,148,097 32,648,097 4,430,330 13.57 0.51

Intereses a las Cesantías 4,100,714 4,100,714 25,173 0.61 0.00

Vacaciones 15,204,474 15,204,474 12,644,655 83.16 1.45

Prima de Vacaciones 15,204,474 15,204,474 13,389,615 88.06 1.54

Bonificación Especial por Recreación

2,007,290 2,007,290 1,775,622 88.46 0.20

Prima Navidad 31,663,504 31,663,504 30,164,925 95.27 3.47

Calzado-Vestido de Labor 2,095,400 2,095,400 1,012,000 48.30 0.12

Aportes Pensión 43,357,462 43,357,462 38,196,000 88.10 4.39

Aportes Salud 30,711,535 30,711,535 27,052,916 88.09 3.11

Riesgos Profesionales 1,886,050 1,886,050 1,574,800 83.50 0.18

Aporte ICBF 10,839,365 10,839,365 9,056,400 83.55 1.04

Aporte SENA 1,806,561 1,806,561 1,507,500 83.45 0.17

Aporte ESAP 1,806,561 1,806,561 1,507,500 83.45 0.17

Aporte Caja de Comp. 14,452,487 14,452,487 12,078,600 83.57 1.39

Aporte ITI 3,613,122 3,613,122 2,880,700 79.73 0.33

Indemnización Vacaciones 6,502,106 6,502,106 6,502,106 100.00 0.75

Capacitaciones 15,000,000 15,000,000 6,693,408 44.62 0.77

Remuneración Servicios Técnicos 168,950,000 158,950,000 158,108,066 99.47 18.16

Supernumerarios 7,866,447 7,866,447 4,052,478 51.52 0.47

Gastos Generales 232,554,972 262,054,972 207,150,156 79.05 23.80

Compra de Equipo 13,200,000 32,200,000 13,190,720 40.96 1.52

Materiales y Suministros 18,192,000 25,192,000 16,451,708 65.31 1.89

Combustible y Lubricantes 7,704,000 7,804,000 7,346,565 94.14 0.84

Gastos Varios e Imprevistos 2,500,000 2,500,000 1,647,196 65.89 0.19

Afiliaciones y Suscripciones 1,000,000 1,000,000 156,000 15.60 0.02

Mantenimiento Vehículos 3,000,000 1,000,000 814,047 81.40 0.09


142

Mant. y Rep Instalaciones 14,500,000 25,000,000 13,073,634 52.29 1.50

Mantenimiento Eq Oficina 4,500,000 5,000,000 2,787,000 55.74 0.32

Servicios Públicos 22,632,000 20,632,000 20,053,351 97.20 2.30

Arrendamientos 24,480,000 24,480,000 24,480,000 100.00 2.81

Viáticos y Gastos de Viaje 26,700,000 20,700,000 20,112,350 97.16 2.31

Impresos y Publicaciones 14,000,000 18,000,000 17,794,758 98.86 2.04

Comunicación y Transporte 3,800,000 3,800,000 3,344,613 88.02 0.38

Seguros y Pólizas 3,800,000 3,800,000 3,405,937 89.63 0.39

Bienestar Social 2,000,000 2,000,000 627,000 31.35 0.07

Gastos Bancarios 2,000,000 2,000,000 1,109,540 55.48 0.13

Servicios a la Comunidad 13,000,000 11,400,000 8,476,876 74.36 0.97

Prestación de Servicios Varios 53,702,972 53,702,972 51,552,309 96.00 5.92

Sentencias Fallos y Conciliaciones 100,000 100,000 0 0.00 0.00

Gastos Deportivos y de Recreación

1,000,000 1,000,000 0 0.00 0.00

Servicio de Vigilancia 744,000 744,000 726,552 97.65 0.08

TOTAL 1,006,654,000 1,006,654,000 870,423,888 86.47 100.00

Fuente: Cifras tomadas de la ejecución presupuestal de egresos vigencia 2010

El Presupuesto de gastos definitivo para la vigencia 2010 fue de $1.006.654.000, de los cuales se ejecutó la suma de $870.423.888 equivalente al 86,47%. Se pudo evidenciar que la entidad invierte un 76,20% del total de su presupuesto en cancelar obligaciones por concepto de servicios personales, los Gastos Generales de la entidad equivalen al 23,80% del presupuesto total,

En el rubro de prestación de servicios varios se cargan pagos como servicio de aseo y asistencia técnica de las diferentes dependencias, en Arrendamientos corresponde al canon mensual que cancela por valor de $2.040.000, del local donde se encuentra ubicada la entidad; los Viáticos y Gastos de Viaje se cancelan a los funcionarios de planta y durante la vigencia 2010 se les cancelo a 2 contratistas los cuales en su objeto contractual la entidad estipulaba ese tipo de erogaciones; en Materiales y Suministros se cargan pagos por papelería y artículos de oficina, artículos de aseo y cafetería, fotocopias entre otros; en Compra de Equipo, se realizó compra de extractores de aire, equipos celulares, equipos de cómputo, servidor de datos entre otros, Mantenimiento y reparación de las instalaciones se realizaron diferentes arreglos eléctricos y se acondicionaron las divisiones de las oficinas.

La variación total del presupuesto de gastos de un periodo a otro fue mínima 0.22%, sin embargo, el equipo auditor evidenció cambios significativos en los rubros de Honorarios, Intereses a las Cesantías, Afiliaciones y Suscripciones y


143

Servicios a la Comunidad, los cuales disminuyeron en 100%, 99.98%, 80.62% y 68.68% respectivamente, toda vez que se reclasifico pagos de honorarios en el rubro de servicios técnicos, los intereses a las cesantías quedaron como cuentas por pagar según Resolución N° 118 de diciembre 31 de 2009, no se renovó contratos como el de LEGIS el cual ascendía a $3.231.000. 9.3 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CUADRO N° 4

Fuente: Elaborado por el equipo auditor según información rendida por la entidad. Los ingresos de la Personería Municipal de Armenia, están representados exclusivamente en las transferencias que le realiza el Municipio de Armenia para su funcionamiento con corte a 31 de Diciembre de 2010, sus ingresos recaudados efectivamente por tal concepto sumaron $952,755,097, los cuales al deducirle los gastos por $870.423.888 arrojan un superávit presupuestal de $82,331,209,donde se evidencia que se tiene comprometido para cubrir los gastos en la siguiente vigencia. Esto se encuentra respaldado de acuerdo a Resolución No 113 de diciembre 30 de 2010. Efectuada la comparación de la vigencia 2010 con respecto a la vigencia 2009 en cuanto a la situación presupuestal de la Personería, nos arroja un resultado valor de $6,879,209 de aumento. 9.4 ANALISIS DEL BALANCE ACTIVO Al finalizar la vigencia fiscal 2010, la personería Municipal de Armenia, reportó unos Activos Totales por $167,376,000, que comparado con la vigencia fiscal 2009 donde el saldo fue de $159,676,000 (miles), registra un aumento de 4.82% en términos relativos, es decir $7,700,000 en términos absolutos, donde se presentaron variaciones las cuentas más representativas para la vigencia 2010 fueron:

DESCRIPCION 2010 2009

INGRESOS 952.755,097 967.604.000

Transferencias Sector Central 952,755,097 967.604.000

GASTOS Y RESERVAS 870,423,888 892.152.000

Gastos de Personal 663,273,732 695.305.000

Gastos Generales 207,150,156 196.847.000

SITUACIÓN PPTAL = INGRESOS MENOS GASTOS 82,331,209 75.452.000


144

9.4 ANÁLISIS COMPARATIVO AL BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 – 2009 CUADRO N° 7

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

A DICIEMBRE 31 DE 2010

CODIGO CUENTA AÑO 2009 % DEL TOTAL AÑO 2010

% DEL TOTAL

VARIACIÓN ABSOLUTA 2010-2009

VARIACION RELATIVA 2010-2009

1 ACTIVO 159,676,000 100 167,376,000 100 7,700,000 4.82

11 EFECTIVO 84,065,000 52.65 85,162,000 50.88 1,097,000 1.30

14 DEUDORES 10,981,000 6.88 11,046,000 6.60 65,000 0.59

16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 60,505,000 37.89 69,018,000 41.24 8,513,000 14.07

19 OTROS ACTIVOS 4,125,000 2.58 2,150,000 1.28 (1,975,000) -47.88

2 PASIVO 93,449,000 58.52 95,150,000 56.85 1,701,000 1.82

24 CUENTAS POR PAGAR 58,175,000 36.43 61,772,000 36.91 3,597,000 6.18

25 OBLIGACIONES LABORALES 34,396,000 21.54 32,386,000 19.35 (2,010,000) -5.84

27 PASIVOS ESTIMADOS - 0.00 - 0.00 - 0.00

29 OTROS PASIVOS 878,000 0.54 992,000 0.59 114,000 12.98

3 PATRIMONIO 66,227,000 41.48 72,226,000 43.15 5,999,000 9.06

31 HACIENDA PUBLICA 83,449,000 52.26 43,594,000 26.05 (39,855,000) -47.76

3105 CAPITAL FISCAL 109,418,000 68.53 109,418,000 65.37 - 0.00

3110 RESULTADO DEL EJERCICIO 45,854,000 28.72 24,408,000 14.58 (21,446,000) -46.77

3128 PROVISION AGOTAMIENTO-DEPRECIACION (71,823,000) -44.98 (90,232,000) -53.91 (18,409,000) 25.63

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL (17,222,000) -10.79 28,632,000 17.11 45,854,000 -266.25

3225 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES

- 0.00 45,854,000 27.40 45,854,000 0.00

3258 EFECTO SANEAMIENTO CONTABLE (17,222,000) -10.79 (17,222,000) -10.29 - 0.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 159,676,000 100.00 167,376,000 100 7,700,000 4.82


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DEUDORES:

Esta cuenta para la vigencia 2010 equivale al 6,60% del total del activo y obedece a las transferencias pendientes de realizar por parte de la administración central, se registra además en esta cuenta las incapacidades pendientes de cancelar por parte de las EPS. el saldo del año 2009 por valor de $10.980.840 distribuidos así (transferencias de la administración central por valor de $9.930.920 y por incapacidades x cobrar por valor de $1.049.920 y el saldo del año 2010 de $11.046.000 está representado por ($9.997.000 de transferencias del Municipio de Armenia y la suma de $1.049.000 por incapacidad pendiente de cancelar por la nueva EPS)

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: equivalente a un 41.24.% del total, por valor de $69,018,000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

Esta cuenta equivale a un 41.24.% del total de los activos con un valor de $69,018,000. El incremento de esta cuenta está representada por los bienes adquiridos durante la vigencia fiscal 2010 equipos de computación y comunicación, cuyo valor asciende a la suma de $22.796.980, en esta cuenta a su vez se registra la depreciación que sufren los bienes por uso en razón a su vida útil, la entidad la realiza de manera individual y Mensualizado por el método línea recta; cuyo valor en el año 2010 ascendió a la suma de $14.284.316. PASIVO

Al término de la vigencia fiscal 2010, la entidad, reportó unos Pasivos Totales por $95,150,000 que comparado con el año 2009 donde el saldo fue de $93,449,000, registra un aumento de 1,82% en términos relativos, es decir $1,701,000 en términos absolutos, la cuenta más representativa de aumento de este grupo fueron las Cuentas por Pagar, toda vez que, aumento el valor de sus acreedores. En cuanto a la composición de las cuentas del pasivo en la vigencia 2010, la cuenta mas representativa fue las cuentas por pagar con un valor de $61,772,000, que comparada con la vigencia 2009 presenta un aumento de 6,18% en términos relativos, es decir $3.597,000 en términos absolutos, las cuentas mas representativas para la vigencia 2010 fueron: CUENTAS POR PAGAR:

Esta cuenta representa el 36.91% del total del pasivo y el patrimonio,Se evidencio que en esta cuenta se reflejan las obligaciones y compromisos que quedaron pendientes de cancelar al cierre de la vigencia fiscal 2010 cuyo valor ascendió a la suma de $95.150.515 y quedo estipulada mediante la Resolución No. 113 de


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diciembre 30 del 2010 de cuentas por pagar, en esta cuenta se refleja un incremento en la vigencia 2010 de $3.597.000, con respecto al año anterior.

PATRIMONIO

Al término de la vigencia fiscal 2010, la personería Municipal de Armenia, reporto un patrimonio por $72,226,000, que comparado con el año 2009 donde el saldo fue de $66,227,000, registra un aumento del 9,06% en términos relativos, es decir $5,999,000 en términos absolutos, este aumento corresponde al resultado de ejercicios anteriores que aumento en forma positiva, las cuentas más representativas para la vigencia 2010 fueron las siguientes. HACIENDA PÚBLICA:

La disminución reflejada en esta cuenta al pasar del año 2009 al año 2010 cuyo valor ascendió a la suma de $39.855.000, estuvo dada por la diferencia del resultado del ejercicio de una vigencia a otra, valor que ascendió a la suma de $21.446.000 más el valor de la provisión de agotamiento y depreciación de la vigencia 2010, que ascendió a un valor de $18.409.000. PATRIMONIO INSTITUCIONAL

La variación en esta cuenta corresponde a la diferencia dada entre el saldo de la cuenta de efecto de saneamiento contable de vigencias anteriores $-17.222.000 y la reclasificación del resultado de ejercicios anteriores la cual presento un valor de $45.854.000.

9.5 ANALISIS DEL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL INGRESOS

Analizando el estado de la actividad económica y social de la Personería Municipal de Armenia en los comparativos de los años 2010 – 2009, se observa una disminución en el total de los ingresos de $24,780,000 en términos absolutos y representados en 2.53% relativamente, esto se debe a que los ingresos que percibe la personería de Armenia, están dados en su totalidad por las transferencias que efectúa el Municipio de Armenia, correspondiente al 2.2% de los ingresos corrientes de libre destinación que recaude, difieren; primero porque para cada vigencia se proyectan los ingresos corrientes que se esperan recaudar y nunca se proyecta la misma cifra y segundo a la Personería de Municipal de Armenia le realizaron mediante decreto en el mes de diciembre del 2010 un ajuste (reducción) a su presupuesto por valor de $53.898.900.


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ANALISIS COMPARATIVO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA Y SOCIAL A DICIEMBRE 31 DE 2010-2009

CUADRO N°8

CODIGO CUENTA AÑO 2010 % DEL TOTAL AÑO 2009

% DEL TOTAL

VARIACION ABSOLUTA 2010-2009

VARIACION RELATIVA 2010/2009

INGRESOS OPERACIONALES 952,755 100 977,535 100 (24,780) -2.53

44 TRANSFERENCIAS 952,755 100 977,535 99,97 (24,780) -2.53

4403 CORRIENTES DEL GOBIERNO NACIONAL 952,755 100 977,535 99,97 (24,780) -2.53

440325 TRANSFERENCIAS MUNICIPALES 952,755 100 977,535 99,97 (24,780) -2.53

48 OTROS INGRESOS - - 324 0,03 (324) -100.00

4805 FINANCIEROS - - 324 0,03 (324) -100.00

480522 INTERESES SOBRE DEPOSITOS - - 324 0,03 (324) -100.00

GASTOS OPERACIONALES 928,347 100 932,005 95,31 (3,658) -0.39

51 DE ADMINISTRACIÓN 927,237 99,88 932,005 95,31 (4,768) -0.51

5101 SUELDOS Y SALARIOS 673,716 72.57 685,561 70,11 (11,845) -1.73

5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 84,921 9.15 90,692 9,27 (5,771) -6.36

5104 APORTES ASOC NOMINA 17,329 1.87 15,290 1,56 2,039 13.34

5111 GENERALES 150,900 16.25 140,064 14,32 10,836 7.74

5120 IMPUESTOS 371 0.04 398 0,04 (27) -6.78

53 PROVISIONES AGOTAMIENTO DEPREC Y AMORT -

5330 DEPRECIACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - - 0 -

5345 AMORTIZACION INTANGIBLES - - 0 -

58 OTROS GASTOS 1,110 0,12 0 1,110

5805 FINANCIEROS 1,110 0,12 - 0 1,110

RESULTADO OPERACIONAL 24,408 45,854 (21,446) -46.77 Fuente: Elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia, con base en la información rendida por la personería Municipal de Armenia.


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GASTOS Los Gastos, presentaron una disminución de $3,658,000 en términos absolutos, lo que equivale en términos relativos a 0,29%, se evidenció una disminución en los sueldos y salarios por valor de $11,845,000 lo que equivale a un 1.73% relativamente, contribuciones efectivas por valor de $5,771,000 lo que equivale a 6.36%. aportes sobre la nomina genero aumento por $2,039,000 lo que equivale al 12.24%, los Generales presentaron un aumento en la vigencia 2010 por valor de $10,836,000 en términos absolutos lo que equivale en términos relativos en un 7.74%, los impuestos disminuyeron por valor de $27,000 en términos absolutos lo que equivale en términos relativos en un 6.78%, y se reportan gastos financiero por valor de $1,110,000. Esto nos indica que los Gastos en la vigencia 2010 fueron inferiores a los Ingresos, lo que genero un superávit en el periodo 2010 Los resultados arrojan un excedente del ejercicio de $24,408 (miles) para el año 2010 (según información suministrada en la rendición de la cuenta de la entidad), que comparadas con el año 2009, dejan como resultado una variación por valor de $24,446,000, lo que indica en términos relativos el $46.77%. INGRESOS OPERACIONALES: Los Ingresos durante la vigencia fiscal del 2010, fueron por $952,755,000, los cuales están representados en las Transferencias que realiza el entre central municipal con el 100%. GASTOS OPERACIONALES: Los Gastos reflejaron un valor de $928,347,000, y su rubro más representativo son los Sueldos y Salarios con $673,716,000 equivalente al 72.57%, Gastos Generales con $150,900,000 equivalente al 16,25%, Contribuciones Efectivas con $84,921,000 equivalente al 9.15%, Aportes sobre Nomina con $17,329,000 equivalente al 1,87%, impuestos con $371,000 equivalente al 004% y por ultimo 1,110,000 equivalente al 0,12 del total de los Gastos. 9.6CONCLUSIÓN CUMPLIMIENTO FISCAL LEY 617 DEL 2000 DESCRIPCIÓN 2010

TRANSFERENCIAS PERSONERIA

TRANSFERECIA REALIZADA 952.755.100

LIMITE ESTABLECIDO 1.263.858.941

2.2% ICLD .

DIFERENCIA 311.103.841

CUMPLIMIENTO SI


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Tope máximo según la ley 617 de 2.000 el 2.2% de los ICLD. Se puede apreciar que para la vigencia 2010, la Personería Municipal de Armenia cumplió con el límite establecido en la Ley 617 del 2000, al recibir recursos por debajo del nivel de Ley. 9.7 ANALISIS DE LAS CUENTAS DE ALTO IMPACTO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Esta cuenta equivale a un 41.24.% del total, por valor de $69,018,000. El incremento de esta cuenta esta representada por los bienes adquiridos durante la vigencia fiscal 2010 tales cxomo equipos de computación y comunicación, cuyo valor asciende a la suma de $22.796.980, en esta cuenta a su vez se registra la depreciación que sufren los bienes por uso y en razón a su vida útil, la entidad la realiza de manera individual y Mensualizado por el método línea recta; cuyo valor en el año 2010 ascendió a la suma de $14.284.316. PATRIMONIO INSTITUCIONAL La variación en esta cuenta corresponde a la diferencia dada entre el saldo de la cuenta efecto de saneamiento contable de vigencias anteriores $-17.222.000 y la reclasificación del resultado de ejercicios anteriores la cual presento un valor de $45.854.000. El Patrimonio de la entidad en la vigencia 2010, refleja un valor de $72,226,000, y representan un 43,15% del total de pasivo mas patrimonio y esta conformado por hacienda pública y el patrimonio institucional de la personería Municipal de Armenia. INGRESOS Analizando el estado de la actividad económica y social de la Personería Municipal de Armenia en los comparativos de los años 2010 – 2009, se observa una disminución en el total de los ingresos de $24,780,000 en términos absolutos y representados en 2.53% relativamente, esto se debe a que los ingresos que percibe la Personería Municipal de Armenia, están dados en su totalidad por las transferencias que efectúa el Municipio de Armenia, correspondiente al 2.2% de los ingresos corrientes de libre destinación que recaude. PAGO DE TELEFONIA CELULAR

Se evidenció que la entidad realizo dotación de equipo celular con un plan de minutos a un contratista de la entidad cargado al presupuesto de la Personería Municipal de Armenia a partir del mes de marzo del 2010, esto justificado con un otro si al contrato inicial de prestación de servicios No 011 del 12 de enero de


150

2010, donde se estipula que a dicha persona se le hace necesario dotarlo del respectivo equipo de comunicación, teniendo en cuenta que las funciones desempeñadas son de secretaria. El valor del pago de dicho celular del mes marzo a diciembre de 2010 asciende a la suma de $1.092.469,27 PAGO DE VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE: Se verifico y evidencio durante el trabajo de campo por parte del equipo auditor que la Personería Municipal de Armenia realizó pagos por este concepto a 2 contratistas durante la vigencia 2010, sin embargo en sus respectivos contratos de Prestación de Servicios en la cláusula segunda obligaciones del Contratista para el caso del Contrato N° 011 del 2010 en el Numeral 3 expresa: “Transporte y gastos de Desplazamiento. En el evento que el contratista, para el cumplimiento del objeto contractual pactado, deba desplazarse fuera de la sede de la entidad contratante, deberá remitir para tales efectos solicitud al despacho del Señor Personero Municipal, para que este autorice la viabilidad de autorizar los gastos de transporte, manutención y la pernoctancia respectiva del contratista.” En virtud del contrato N° 012 del 2010 en el Numeral expresa: “En caso que se genera algún gasto por transporte en la ejecución del objeto de este contrato y previa autorización del personero Municipal, aquel se le cancelará al contratista. Con relación al contrato N°011 del 2010 a la contratista se le cancelo por parte de la entidad la suma de $210.678 para el desplazamiento a la ciudad de Bogotá con el fin de asistir en la secretaria de la Junta Directiva de FENALPER los días 10, 11 y 12 de 2010, 2 días pernoctando y 1 día sin pernoctar. Se evidencio que la Personería de Bogotá en el cumplido que realiza al contratista expresa: “ EL SUSCRITO DELEGADO PARA ASUNTOS DEL GOBIERNO hace constar que la Doctora KATHERINE LÓPEZ, en su calidad de funcionaria de la personería municipal de Armenia (Quindío), se hizo presente en la personería de Bogotá durante el (11) de febrero de 2010, en cumplimiento de funciones propias de su cargo. 9.8 CONCLUSIONES

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos legales vigentes en esta materia, por lo tanto requirió de planeación y ejecución del trabajo, con el fin de proporcionar una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes.


151

EVALUACIÓN PRESUPUESTAL


parcial Factor de


total




60 0,20 12


60 0,20 12


70 0,20 14


RANGO UBICACIÓN CONCLUSIÓN 0 a 59 BAJO DESFAVORABLE


86 a 100 ALTO FAVORABLE La calificación o el puntaje total para la Evaluación Presupuestal y Financiera de la corporación es 70% lo que la ubica en un rango alto, FAVORABLE CON OBSERVACIONES de acuerdo al cuadro anterior. La Personería Municipal de Armenia rindió información financiera a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió establecer, analizar y verificar dicha información, encontrándose debilidades en diferentes cuentas del balance, las cuales se presentan en este informe unos presuntos hallazgos, para lo cual la entidad deberá ejercer su derecho de contradicción y posteriormente si se validan deberá suscribir un Plan de Mejoramiento, donde se comprometa a aplicar los correctivos oportunos con el fin de subsanar las inconsistencias encontradas. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Del seguimiento realizado a las cuentas del Balances general de la Personería Municipal de Armenia se dictamino OPINION CON SALVEDADES por inconsistencias presentadas durante el proceso auditor. Independientemente de la forma que se utilice para la consolidación de la información, el diseño del sistema con el que cuenta la entidad, deberá garantizar


152

eficiencia, eficacia y economía en el procesamiento y generación de la información financiera, económica y social.



Parcial Factor de Ponderación

Puntaje Total

Cumplimiento en los plazos establecidos 100 0.25 25



Contenido del Informes financieros 90 0.25 21.25

Puntaje Total 1.00 97.5

La Personería Municipal de Armenia, presentó los formatos de Rendición de la Cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría (SIA), de la vigencia 2010, a la Contraloría Municipal de Armenia al igual que la rendición física, en los plazos establecidos en las Resoluciones N° 048 del 25 de abril de 2008 por medio de la cual se “Reglamenta la Rendición de la Cuenta, su Revisión y se Unifica la información que se presenta a la Contraloría Municipal de Armenia” y la Resolución N°024 de enero 13 de 2010, por medio de la cual se “Adopta el Sistema Integral de Auditoria (SIA) para la rendición de cuenta de forma electrónica”. Después de analizar un ponderado equivalente a un 100% de calificativo por la entrega de rendición de la cuenta en los términos establecidos, se cumplió, otorgándosele una calificación de 97.5 puntos. 9.9 RECOMENDACIONES Se recomienda que la entidad realice una programación de Auditorías Internas para la División financiera y presupuestal. La Personería Municipal de Armenia debe cumplir con las acciones estipuladas y en términos establecidos en sus planes de mejoramiento que suscriben ante la Contraloría Municipal de Armenia. La Personería Municipal de Armenia debe realizar las erogaciones que la normatividad vigente le permite. Las notas a los estados contables de carácter específico de la entidad deben ser más explicativas en cuanto a las variaciones de sus cuentas.


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10 EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE” El Gobierno Nacional bajo el mandato del señor Presidente de la República de Colombia, Dr. Álvaro Uribe Vélez, sometió a consideración del Honorable Congreso de la República de Colombia su Plan Nacional de Desarrollo, el cual fue aprobado y adoptado mediante la Ley 1151 del 24 de Julio de 2007, Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010, en el cual se consignó en su Capítulo II, Descripción de los Principales Programas de Inversión, artículo 6º numeral 3.0 Reducción de la Pobreza y Promoción del Empleo y la Equidad, 3.5 Ciudades Amables, como una política de desarrollo urbano, la cual tendría en cuenta, entre otros factores, los proyectos de transporte urbano y movilidad, consolidando una política que representara una respuesta a las demandas específicas de las ciudades, de acuerdo con los compromisos presupuestales previamente adquiridos. Por ello se plasmó en el Plan Nacional de Desarrollo, para las grandes ciudades, unas estrategias relacionadas con la consolidación de Sistemas Integrados de Transporte Masivo (SITM) y en las ciudades medianas, como es el caso de Armenia, estudios de movilidad e implementación de Sistemas Estratégicos de Transporte Público (SETP). De igual forma la Administración Municipal de Armenia incluyó dentro de su Plan Municipal de Desarrollo 2008 – 2011, aprobado por la Honorable Corporación Concejo Municipal de Armenia mediante Acuerdo Municipal No. 060 de 2008, una política denominada “POLÍTICA DE CIUDAD AMABLE PARA LA VIDA”, la cual busca generar una ciudad planificada, competitiva y con ambientes urbanos sostenibles para mejorar la calidad de vida de los habitantes de Armenia, mediante la articulación de los sistemas estructurantes de movilidad, infraestructura vial, de espacio público, equipamiento colectivos, vivienda y hábitat saludable. Siguiendo los lineamientos del Plan Nacional de Desarrollo, la Administración Municipal de Armenia se trazó como objetivo dentro de su cuatrienio la planificación de la movilidad local e implementación del Sistema Estratégico de Transporte Público (SETP) y su articulación con procesos regionales. Con todo lo anterior el Gobierno Nacional sometió a consideración del Consejo Nacional de Política Económica y Social el documento CONPES 3572 del 16 de Marzo de 2009, para estudiar los términos de participación de la Nación en el Sistema Estratégico de Transporte Público de Pasajeros para el Municipio de Armenia.


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10.1 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010

PRESUPUESTO DE INGRESOS 2010

DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO

INICIAL 2010 ADICIONES O

DISMINUCIONES PRESUPUESTO

FINAL 2010

TOTAL RECAUDO

2010

% DE RECAUDO

INGRESOS 25,785,321,835 19,868,365,077 12,001,850,492 5,873,672,242 48,94

Recursos De Cofinanciación aportes de La Nación

0 0 0 0 0

Recursos De Cofinanciación aportes del Municipio

0 211,221,492 191,772,065 191,772,065 100

Reconocimientos . Excedente Aporte Municipio

0 0 19,449,427 19,449,427 100

Recursos de Capital- Endeudamiento 25,739,778,508 -19,620,778,508 6,119,000,000 0 0

Reconocimientos – Endeudamiento 0 0 5,662,450,750 5,662,450,750 100

Rendimientos Financieros 45,543,327 -36,365,077 9,178,250 0 0

TOTAL 25,785,321,835 19,868,365,077 12,001,850,492 5,873,672,242 48,94 Fuente: Cifras tomadas de la ejecución presupuestal de la entidad.

Mediante Resolución N° 469 de Mayo 28 de 2010, se aprueba el presupuesto de ingresos, gastos e inversiones de la Empresa Industrial y Comercial del Estado AMABLE para la vigencia 2010, por valor de $25,996,543,327, durante la vigencia este obtuvo dos modificaciones presupuestales la primera fue mediante Resolución No. 144 del 17 de noviembre 2010 en la cual se realizó una adición al presupuesto por valor de $211,221,492 en el rubro (Recursos de cofinanciación - aportes del Municipio) , luego se hace la segunda modificación al presupuesto reducción según la Resolución 1752 del 23 de diciembre del 2010 por valor de $19,657,143,585, quedando un presupuesto definitivo por valor de $6,339,399,742, saldos que difieren de los reportados en la ejecución presupuestal de ingresos. Observaciones: Se evidencia que la ejecución presupuestal de ingresos que reporta la entidad se encuentran con varias inconsistencias en cuanto a su elaboración, toda vez que en la columna aumentos o disminuciones todas las cifras se suman, aun sabiendo que el valor de $211.221,482 es una adición y que el valor de $19.620.778.508 y el valor de $36.365,077 son disminuciones, con lo cual el saldo de presupuesto final que debió reportarse sería $6.339.399.742.

Se evidencia en la columna Presupuesto Final que el valor de $5.662.450.750, el cual se encuentra en el rubro (Reconocimientos – Endeudamiento) y no tiene ningún documento soporte para aparecer en dicho renglón.


155

En el rubro 02040902 Recursos Cofinanciación Aportes Municipio se registra adición al presupuesto por valor de $211,221,492, soportada mediante Resolución No. 144 del 17 de noviembre 2010, sin embargo en el saldo reportado en la columna del presupuesto definitivo se registra 191,772,064, dejando sin reportar la diferencia $19,4489,428, cifra sobre la cual no se presenta soporte alguno. 10.2 ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 PRESUPUESTO DE GASTOS 2010

DESCRIPCION PPTO INICIAL

2010 PPTO FINAL

2010

TOTAL EJECUTADO

2010

% DE EJECUCIÓN

% DEL TOTAL

FUNCIONAMIENTO 500,000,000 43,012,800 4,120,000 9.58 0.07

Servicio a al deuda 500,000,000 43,012,800 4,120,000 9.58 0.07

INVERSIÓN 25,496,543,327 6,296,386,942 5,719,552,783

Red Semafórica 113,606,611 0 0 0.00 0.00

Proyectos viales 5,481,870,950 52,425,249 0 0.00 0.00

Rehabilitación Vial 13,636,195,035 5,662,450,750 5,662,450,750 100.00 98.93

renovación andenes ambos lados

111,643,641 0 0 0.00 0.00

Paraderos con espacio público 2,595,160,631 528,306,925 6,728,000 1.27 0.12

Terminales de ruta 1,733,833,416 0 0 0.00 0.00

Paraderos 500,943,583 0 0 0.00 0.00

Sistema de gestión y control 315,750,000 0 0 0.00 0.00

Gerencia 1,007,539,460 53,204,018 50,374,033 94.68 0.88

TOTAL 25,996,543,327 6,339,399,742 5,723,672,783 90.29 100.00

Fuente: Cifras tomadas de la ejecución presupuestal de egresos vigencia 2009

El Presupuesto de gastos definitivo para la vigencia 2010 fue de $6,339,399,742, de los cuales se ejecutó la suma de $5,723,672,783 equivalente al 90,29% de ejecución, sobre este valor se observó que el 98,83% corresponde a rehabilitación vial, del cual puede decirse que se vienen ejecutando por recursos de acuerdo al programa plurianual establecido en el CONPES.

Observación:

Se pudo evidenciar que la entidad registro en el presupuesto de gastos de inversión lo relacionado con el pago de personal de apoyo técnico, el diseño de la imagen corporativa, la administración y vigilancia de los recursos, rubros que representan gastos de funcionamiento y que deben discriminarse como un grupo separado en la estructura del presupuesto de gastos de la entidad, originando esta codificación una incorrecta clasificación de los rubros reportados.


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10.3 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2010

SITUACIÓN PRESUPUESTAL

Como se observa en el cuadro la Empresa industrial y Comercial del Estado AMABLE, a 31 de diciembre de 2010, arroja una situación presupuestal positiva por valor de $147,424,459, lo cual indica que la entidad que sus gastos no han superado el nivel de ingresos recibidos durante el periodo evaluado. 10.4 ANALISIS DEL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO VIGENCIA 2010

CODIGO CUENTA AÑO 2010 % DEL TOTAL

1 ACTIVO 15,820,135,000 100

14 DEUDORES 15,820,135,000 100

1413 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 10,019,449,000 63.33

1424 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN 138,235,000 0.87

1470 OTROS DEUDORES 5,662,451,000 35.79

2 PASIVO 15,820,135,000 100.00

24 CUENTAS POR PAGAR 15,820,135,000 100.00

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NALES 5,665,026,000 35.81

2436 RETENCIONES EN LA FUENTE 6,230,000 0.04

2440 IMPUESTOS, CONTRIB Y TASAS POR PAGAR 1,402,000 0.01

2453 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN 10,147,436,000 64.14

29 OTROS PASIVOS 41,000 0.00026

2905 RECAUDOS A FAVOR TERCEROS 41,000 0.00026

3 PATRIMONIO -

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15,820,135,000 100.00

DESCRIPCION 2010

INGRESOS 5,873,672,242

Recursos De Cofinanciación aportes del Municipio 191,772,065

Reconocimientos . Excedente Aporte Municipio 19,449,427

Reconocimientos – Endeudamiento 5,662,450,750

GASTOS Y RESERVAS 5,726,247,783

Gastos de Funcionamiento 4,120,000

Gastos Inversión 5,719,552,783

SITUACIÓN PPTAL = INGRESOS MENOS GASTOS 147,424,459


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ACTIVO Al término de la vigencia fiscal 2010, la entidad refleja Activos corrientes por valor de $15,820,094,000. Como se observa en el cuadro los Activos que maneja la entidad corresponde en su totalidad a la cuenta Deudores, grupo en el cual se registra la cuenta las transferencias por cobrar producto del compromiso establecido en el documento CONPES, los recursos entregados en administración corresponde al ingreso en encargo fiduciario de los aportes del Municipio y los otros deudores, en la cual se registra los compromisos con cargo a los recursos del crédito y que en la vigencia 2010 no requirió del desembolso. PASIVO

Al término de la vigencia fiscal 2010, la entidad refleja pasivos corrientes por valor de $15,820,094,000, valor que corresponde en forma equivalente al total de los Activos y su distribución refleja las cuentas Adquisición de Bienes y Servicios Nacionales que registran los recursos generados del proyecto SEPT, la cuenta Recursos recibidos en administración, en la que se registra los recursos que son entregados en la fiducia incluyendo los recursos del crédito que tiene contrato de empréstito legalizado pero que aún no se han desembolsado, y los impuestos por pagar tanto del orden Nacional como del orden Municipal.. PATRIMONIO

Al cierre de la vigencia fiscal 2010, los registros del balance presentan un saldo en cero (0), y obedece a que la entidad no posee patrimonio, esta situación refleja que los activos reportados corresponden a los pasivos y no ha obtenido resultado alguno que altere el capital- 10.5 ANALISIS DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA, FINANCIERA SOCIAL Y AMBIENTAL. Al cierre de la vigencia fiscal 2010, la entidad no registra resultados, toda vez que, su actividad operativa desde su creación solo representa un trimestre. 10.6 CONCLUSIONES

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos legales vigentes en esta materia, por lo tanto requirió de planeación y ejecución del trabajo, con el fin de proporcionar una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes.


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EVALUACIÓN PRESUPUESTAL


parcial Factor de


total




50 0,20 10


60 0,20 12


40 0,20 8






La calificación o el puntaje total para la Evaluación Presupuestal y Financiera de la corporación es 60% lo que la ubica en un rango alto, DESFAVORABLE de acuerdo al cuadro anterior. La empresa Industrial y Comercial del estado AMABLE rindió información financiera a este ente de control, en el tiempo establecido, lo que permitió realizar el análisis financiero y verificar dicha información, encontrándose debilidades en el presupuesto, como se describió en el punto 5 de este informe, lo cual originó unos presuntos hallazgos que serán comunicados a la Empresa. CONCLUSIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Del seguimiento realizado a las cuentas del Balance general y presupuesto de la entidad; se dictamino OPINION CON SALVEDADES por inconsistencias presentadas durante el proceso auditor. Independientemente de la forma que se utilice para la consolidación de la información, el diseño del sistema con el que cuenta la entidad, deberá garantizar eficiencia, eficacia y economía en el procesamiento y generación de la información


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financiera y presupuestal, siendo responsable el representante legal de los registros la información en ellos reportada..



Parcial

Factor de

Ponderación

Puntaje

Total


plazos establecidos

100 0.25 25



Contenido del Informes financieros 70 0.25 17,5

Puntaje Total 1.00 92,5

La empresa industrial y comercial del estado AMABLE, presentó los formatos de Rendición de la Cuenta electrónica Sistema Integrado de Auditoría (SIA), de la vigencia 2010, a la Contraloría Municipal de Armenia al igual que la rendición física, en los plazos establecidos en las resoluciones N° 048 del 25 de abril de 2008 por la cual se “Reglamenta la Rendición de la Cuenta, su Revisión y se Unifica la información que se presenta a la Contraloría Municipal de Armenia” y N°024 de enero 13 de 2010, por la cual se “Adopta el Sistema Integral de Auditoria (SIA) para la rendición de cuenta de forma electrónica”. Después de analizar un ponderado equivalente a un 100% de calificativo por la entrega de rendición de la cuenta en los términos establecidos, se cumplió, otorgándosele una calificación de 92.5 puntos. 10.7 RECOMENDACIONES

Se recomienda clasificar algunos rubros del presupuesto de gastos atendiendo al origen que los genera.

Se recomienda en la elaboración de las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos NO PUEDE, existir diferencias en las partidas inicialmente aprobadas, situación que se presenta de forma reiterativa en los diferentes reportes por parte de la empresa AMABLE al equipo auditor de la ejecución presupuestal de la vigencia 2010.


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Igual situación sucede con los actos administrativos que modifican el presupuesto inicialmente aprobado mediante resolución No 469 del 28 de mayo de 2010.

Se recomienda generar medidas internas de control que garanticen seguimiento a los registros financieros y presupuestales, con el fin de que la información sea razonable, fidedigna y veraz.

Se recomienda revisar previamente la información que se registra en la ejecución presupuestal de ingresos y gastos de la entidad, de tal manera que todos los registros que afecten el presupuesto inicial tengan sus respectivos soportes, los saldos reportados correspondan a las modificaciones respaldados con los respectivos soportes.

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