facultad de sistemas mercantiles carrera de...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA AFIANZAR LA
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL EN SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
AUTORA: TLGA. VILMA AUSTRALIA SAMPEDRO CAYO
ASESOR: ING. MAURICIO SIERRA MORENO
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesor de Tesis de Grado designado por disposición de la Cancillería de
UNIANDES, certifico que la Srta. Sampedro Cayo Vilma, de la carrera de Contabilidad y
Auditoría, ha cumplido y finalizado su trabajo de tesis con el tema: SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA AFIANZAR LA CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y
COMERCIAL EN SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
Quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Vilma Sampedro, portadora de la cédula de ciudadanía N° 172065558-6, declaro que
la tesis que presento con el tema: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
AFIANZAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL EN SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS, ha sido desarrollada con base a una investigación íntegra por lo que es
un trabajo original, elaborado con esfuerzo y dedicación, en virtud de esta declaración, me
responsabilizo del contenido del presente trabajo. Consecuentemente este trabajo es de mi
autoría.
Autorizo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, hacer uso de
éste documento como conviniere necesario para los fines académicos.
Santo Domingo, agosto 06 del 2015.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN
-------------------------------------------------
Firma Presidente del Tribunal
-------------------------------------------------
Firma Oponente
-------------------------------------------------
Firma Integrante del Tribunal
DEDICATORIA
Llegando al final de una etapa llena de esfuerzos, sacrificio, constancia, y con la
satisfacción de haber alcanzado el objetivo propuesto, primero agradezco a Dios por
darme una oportunidad cada día, por permitirme culminar este proyecto, quiero
dedicar este trabajo final a toda mi familia que de una u otra manera me han sabido
apoyar, sobre todo por haber puesto su confianza en mí, este logro profesional no
hubiese sido posible sin ellos.
También a todos aquellos verdaderos amigos que han sido partícipes en cada momento
de esta larga travesía, por sus palabras de aliento y ánimos de seguir adelante.
AGRADECIMIENTO
Agradecimiento infinito a Dios, quién nos da una oportunidad con cada día de nuestra vida,
a mis padres y hermanos por su confianza y apoyo constante para alcanzar esta meta.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, que por medio de su
personal docente me han permitido compartir sus conocimientos, siendo así parte
fundamental para mi formación profesional.
A la empresa Comercial ABC, por darme la apertura para poder desarrollar mí trabajo de
investigación
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACION DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPATCIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
INDICE DE TABLAS
INDICE DE GRAFICOS
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación ........................................................................................... 1
Contextualización Macro ....................................................................................................... 1
Contextualización Meso ........................................................................................................ 1
Contextualización Micro ........................................................................................................ 2
Planteamiento del Problema .................................................................................................. 4
Relación Causa Efecto ........................................................................................................... 5
Prognosis ................................................................................................................................ 5
Formulación del Problema ..................................................................................................... 6
Delimitación del Problema .................................................................................................... 6
Objeto de estudio y Campo de acción .................................................................................. 7
Identificación de la Línea de Investigación ........................................................................... 7
Objetivos ................................................................................................................................ 7
Objetivo general ..................................................................................................................... 7
Objetivos específicos ............................................................................................................. 7
Idea a defender ....................................................................................................................... 8
Variables de la Investigación ................................................................................................. 8
Justificación del tema ............................................................................................................. 8
Resumen de la Estructura de la Investigación ....................................................................... 9
Aporte Teórico, Significación práctica y Novedad científica ................................................ 9
Aporte teórico ........................................................................................................................ 9
Significación práctica .......................................................................................................... 10
Novedad científica ............................................................................................................... 10
CAPÍTULO I ....................................................................................................................... 11
1. MARCO TEÓRICO .................................................................................................... 11
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN ................... 11
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................. 11
1.2.1. Contabilidad ...................................................................................................... 11
1.2.1.1. Objetivos de la contabilidad .............................................................................. 12
1.2.1.2. Sistema contable ............................................................................................... 13
1.2.2. Auditoría ........................................................................................................... 14
1.2.2.1. Importancia de auditoría ................................................................................... 15
1.2.2.2. Control interno .................................................................................................. 15
1.2.2.3. Modelo de sistema de control interno ............................................................... 16
1.2.3. Gestión Financiera ............................................................................................ 20
1.2.3.1. Importancia de gestión financiera ..................................................................... 21
1.2.3.2. Objetivos de gestión financiera ......................................................................... 22
1.2.3.3. Estrategia Financiera ......................................................................................... 23
1.2.3.4. Indicadores financieros ..................................................................................... 24
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 27
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................... 27
CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 29
2. MARCO METODOLÓGICO ...................................................................................... 29
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL ............................................................................................................... 29
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO ................................................................ 29
2.2.1. Modalidad de la investigación .......................................................................... 29
2.2.2. Tipos de Investigación ...................................................................................... 30
2.2.2.1. Investigación exploratoria ................................................................................. 30
2.2.2.2. Investigación descriptiva................................................................................... 30
2.2.3. Métodos de investigación ................................................................................. 30
2.2.3.1. Método Inductivo - deductivo ........................................................................... 30
2.2.3.2. Método Analítico - sintético ............................................................................. 31
2.2.4. Población y muestra .......................................................................................... 31
2.2.4.1. Población ........................................................................................................... 31
2.2.4.2. Muestra ............................................................................................................. 31
2.2.5. Técnicas e instrumentos .................................................................................... 31
2.2.5.1. Entrevista .......................................................................................................... 31
2.2.5.2. Encuesta ............................................................................................................ 32
2.2.6. Interpretación de resultados .............................................................................. 32
2.2.6.1. Entrevista al Gerente de Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en
Santo Domingo de los Tsáchilas .......................................................................................... 32
2.2.6.2. Encuesta personal de área financiera ................................................................ 35
2.2.6.3. Encuesta personal de comercialización y logística ........................................... 45
2.3. VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER .................................................... 56
2.4. PROPUESTA DELA INVESTIGADORA ............................................................ 56
2.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................... 57
CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 58
3. MARCO PROPÓSITIVO ............................................................................................ 58
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA AFIANZAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA EN COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL EN
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS”. ................................................................... 58
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA .................................................................. 58
3.2.1. Justificación de la propuesta ............................................................................. 58
3.2.2. Objetivos ........................................................................................................... 59
3.2.2.1. Objetivo general ................................................................................................ 59
3.2.2.2. Objetivos específicos ........................................................................................ 59
3.2.3. Propuesta Control Interno ................................................................................. 59
3.2.3.1. ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................ 60
3.2.3.2. Análisis FODA .................................................................................................. 65
3.2.3.2.1. Matriz de evaluación de factores internos – externos MEFI – MEFE) ............ 66
3.2.3.3. Direccionamiento estratégico ............................................................................ 67
3.2.3.3.1. Visión propuesta ............................................................................................... 67
3.2.3.3.2. Misión propuesta ............................................................................................... 68
3.2.3.3.3. Objetivos empresariales .................................................................................... 68
3.2.3.4. Ambiente de control .......................................................................................... 68
3.2.3.4.1. Integridad y valores éticos ................................................................................ 68
3.2.3.4.2. Organización estructural ................................................................................... 71
3.2.3.4.3. Asignación de autoridad y responsabilidad ...................................................... 71
3.2.3.4.4. Políticas y Procedimientos ................................................................................ 81
3.2.3.5. Valoración del riesgo ........................................................................................ 86
3.2.3.6. Actividades de control ...................................................................................... 94
3.2.3.6.1. Flujograma de registro de sistema contable con los movimientos
económicos - financieros ..................................................................................................... 95
3.2.3.7. Información y comunicación .......................................................................... 102
3.2.3.7.1. Libros contables .............................................................................................. 102
3.2.3.7.2. Estados financieros ......................................................................................... 103
3.2.3.8. Monitoreo ........................................................................................................ 106
3.2.3.8.1. Indicadores financieros ...................................................................... 107
3.2.3.8.2. Informe a Gerencia......................................................................................... 109
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .................................................................. 113
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................... 113
3.4.1. Conclusiones ................................................................................................... 113
3.4.2. Recomendaciones............................................................................................ 114
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Modelo de Sistema de control interno basado en el informe COSO ..................... 17
Tabla 2. Indicadores financieros .......................................................................................... 25
Tabla 3. Población ............................................................................................................... 31
Tabla 4. Sistema Contable Financiero óptimo .................................................................... 35
Tabla 5. Manual de Contabilidad General ........................................................................... 36
Tabla 6. Reclamos de sus proveedores por demoras en la entrega de documentación ........ 37
Tabla 7. Métodos de procesamiento de datos ...................................................................... 38
Tabla 8. Presentación de informes ...................................................................................... 39
Tabla 9. Los pagos a proveedores ........................................................................................ 40
Tabla 10. Control sobre los libros, registros y formas de uso ............................................ 41
Tabla 11. Las Transacciones Contables con documentos de respaldo .............................. 42
Tabla 12. Sistema presupuestal ............................................................................................ 43
Tabla 13. Controles específicos de las actividades .............................................................. 44
Tabla 14. Conocimiento manejo financiero de la empresa .................................................. 45
Tabla 15. Procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías ....................................... 46
Tabla 16. Transacción comercial y la importancia que tiene para la empresa .................... 47
Tabla 17. Responsable del ingreso de la documentación .................................................... 48
Tabla 18. Revisión de actividades finalizadas ..................................................................... 49
Tabla 19. Organización administrativa y operacional ........................................................ 50
Tabla 20. Actividades que realiza cotidianamente .............................................................. 51
Tabla 21. La capacidad de la infraestructura ....................................................................... 52
Tabla 22. Organigrama estructural ...................................................................................... 53
Tabla 23. Capacitación al personal ...................................................................................... 54
Tabla 24. Adaptación a nuevos procesos ............................................................................. 55
Tabla 25. Enfoque estratégico ............................................................................................. 60
Tabla 26. Traslado hacia el BSC ......................................................................................... 61
Tabla 27. Sincronización y despliegue ................................................................................ 62
Tabla 28. Cultura de ejecución ............................................................................................ 63
Tabla 29. Proceso clave ....................................................................................................... 64
Tabla 30. Análisis FODA .................................................................................................... 65
Tabla 31. Matriz de evaluación de factores externos ........................................................... 66
Tabla 32. Matriz de evaluación de factores internos ........................................................... 67
Tabla 33. Código de ética .................................................................................................... 69
Tabla 34. Manual de funciones ............................................................................................ 72
Tabla 35. Plan de cuentas .................................................................................................... 81
Tabla 36. Áreas de evaluación del riesgo ............................................................................ 86
Tabla 37. Rango porcentual de riesgo y confianza .............................................................. 87
Tabla 38. Evaluación del riesgo al Gerente ......................................................................... 87
Tabla 39. Evaluación del riesgo a Crédito y Cobranza ........................................................ 91
Tabla 40. Libro diario ........................................................................................................ 102
Tabla 41. Libro mayor ...................................................................................................... 102
Tabla 42. Balance General ................................................................................................. 103
Tabla 43. Estado de resultados .......................................................................................... 104
Tabla 44. Estado de cambio en el Capital .......................................................................... 106
Tabla 45. Razones financieras .......................................................................................... 107
ÍNDICE DE GRAFICOS
Gráfico 1. Árbol de problema ................................................................................................ 4
Gráfico 2. Sistema Contable Financiero óptimo .................................................................. 35
Gráfico 3.Manual de contabilidad general ........................................................................... 36
Gráfico 4. Reclamos de proveedores por demoras en la entrega de documentación ........... 37
Gráfico 5.Métodos de procesamiento de datos .................................................................... 38
Gráfico 6.Presentación de informes .................................................................................... 39
Gráfico 7. Presentación de informes ................................................................................... 40
Gráfico 8. Control sobre los libros, registros y formas de uso ........................................... 41
Gráfico 9. Las Transacciones Contables con documentos de respaldo ............................. 42
Gráfico 10.Sistema presupuestal .......................................................................................... 43
Gráfico 11.Controles específicos de las actividades ............................................................ 44
Gráfico 12. Conocimiento manejo financiero de la empresa ............................................... 45
Gráfico 13. Procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías .................................... 46
Gráfico 14. Transacción comercial y la importancia que tiene para la empresa ................. 47
Gráfico 15. Responsable del ingreso de la documentación ................................................. 48
Gráfico 16. Revisión de actividades finalizadas .................................................................. 49
Gráfico 17. Organización administrativa y operacional ..................................................... 50
Gráfico 18. Actividades que realiza cotidianamente ........................................................... 51
Gráfico 19. La capacidad de la infraestructura .................................................................... 52
Gráfico 20. Organigrama estructural ................................................................................... 53
Gráfico 21. Capacitación al personal ................................................................................... 54
Gráfico 22. Adaptación a nuevos procesos .......................................................................... 55
Gráfico 23. Diagnóstico de la situación actual .................................................................... 64
Gráfico 23. Diagnóstico de la situación actual .................................................................... 64
Grafico 24. Organigrama estructural ................................................................................... 71
Grafico 25. Flujograma sistema contable ............................................................................ 95
Grafico 26. Flujograma de proceso contable ....................................................................... 96
Grafico 27. Flujograma de compra ...................................................................................... 97
Grafico 28. Flujograma de venta ........................................................................................ 98
Grafico 29. Flujograma conciliación bancaria ..................................................................... 99
Grafico 30. Flujograma presentación y pago de obligaciones tributarias ......................... 100
Grafico 31. Elaboración y presentación de estados financieros ........................................ 101
RESUMEN EJECUTIVO
El sistema de control interno constituye una herramienta útil que conjuga procedimientos,
metas, planes y políticas con el objetivo de prevenir posibles riesgos y garantizar que las
actividades se realizan en conformidad con los objetivos establecidos, por ello la
implementación de este sistema es esencial, por que comprende el plan de la organización
para salvaguardar los activos, afianzar la confiabilidad de la información financiera y
comprobar la eficiencia de las operaciones. Además dentro de la gestión financiera el
control debe ser inherente en el momento de registro, compra, salida de inventario de la
empresa.
En la investigación se empleó la metodología Cuali-cuantitativa, con mayor incidencia en
la modalidad cuantitativa, debido a que extracta la información obtenida de los resultados
de las técnicas aplicadas en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo
Domingo de los Tsáchilas, a través de encuestas al personal del área financiera y
comercialización y la cualitativa que nos ayudó a tomar en cuenta adicionales puntos de
vista del personal, también nuestra observación y la versión del gerente a través de la
entrevista realizada con la que se determinó cuáles son los inconvenientes presentes en la
empresa, ambas metodologías permitieron identificar el problema y determinar su probable
solución.
Para el modelo de la propuesta de este tema investigativo, se realizó un análisis riguroso en
cuanto a la aplicación de un Sistema de control interno, donde se emplearon las directrices
que constan en el Manual de Investigación de la Universidad; se estudió cada componente
del sistema de control interno, se redactó las normas, políticas y procedimientos de cada
miembros de la organización, así también se aplicó cuestionarios de control interno,
ejecución de matrices de evaluación de riesgo donde se vivenció el grado de confiabilidad
operacional, se estructuró flujo gramas de procesos, indicadores financieros y finalmente
el informe que contiene conclusiones y recomendaciones que ayudarán a la toma de
decisiones para la alta dirección.
EXECUTIVE SUMMARY
The internal control system is a useful tool that combines procedures, goals, plans and
policies in order to prevent possible risks and ensure that activities are conducted in
accordance with established objectives, so the implementation of this system is essential,
which comprises the plan of organization for safeguarding assets, strengthen the reliability
of financial information and check the efficiency of operations. Also within the financial
management control must be inherent in the time of registration, purchase, inventory
output of the company.
In the Qualitative and quantitative research methodology was employed with the highest
incidence in the quantitative method, because extracted information obtained from the
results of the techniques applied in ABC Commercial Civil Society and Business in Santo
Domingo de los Tsáchilas through surveys and financial staff and qualitative marketing
that helped to take into account additional views of staff, also our observation and version
manager through the interview with that determined what are the drawbacks present in the
company, both methods allowed to identify the problem and determine its probable
solution.
For the system proposed in this research topic, a rigorous analysis was performed
regarding the application of internal control system, where the guidelines contained in the
Handbook of Research of the University were used; each component of the system of
internal control is studied, rules, policies and procedures of each member of the
organization was drafted and internal control questionnaires, execution of matrices risk
assessment where the degree of operational reliability is she experienced was also applied,
process flow charts, financial indicators and finally the report containing findings and
recommendations that will help decision making for senior management was structured.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Contextualización Macro
En la actualidad el control interno en las organizaciones a nivel mundial ha alcanzado una
incuestionable importancia, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,
funciones e información, con el fin de generar una indicación confiable de su situación
para mejorar su gestión y sus operaciones establecidos en cada proceso, ayudando a que la
Información Financiera y los recursos disponibles, sean utilizados de forma eficiente, bajo
criterios técnicos que permitan asegurar su integridad custodia y registro oportuno.
Para desarrollar trabajos de investigación a nivel universal se han basado en el llamado
Informe COSO (Committee of Sponsoring Organization), el cual se le conoce también
como “La Comisión de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway”, donde a
través del mismo Control Interno fue sometido a un riguroso estudio. Entre los miembros
de COSO se cuentan el American Institute of chartered Public Accountants (AICPA), el
Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute
of Management Accountants (IMA), y la American Accounting Association (AAA, que
agrupa a profesores universitarios de contabilidad), cuyas instituciones mencionadas
anteriormente gozan de reconocido prestigio y tienen relación directa con el Control
Interno.
El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en día como un punto de referencia
obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la práctica de las empresas
como en los niveles legislativos y docentes.
Contextualización Meso
Es inobjetable la importancia que reviste para la recuperación de la economía el control de
los recursos materiales, financieros y humanos. Dentro de una organización el proceso
2
administrativo constituye un desarrollo armónico donde están presentes las funciones de
planeación, organización, dirección y control.
En nuestro país, donde casi la totalidad de las entidades y sus recursos son propiedad
comercial, administradas por sus propietarios o delegados, la aplicación de sistemas de
control en todos sus aspectos es de gran importancia, pues para obtener resultados de
eficiencia, eficacia y economía en la gestión empresarial no se puede ignorar la planeación
y la aplicación de un Sistema de Control Interno con los requerimientos necesarios para el
logro de dichos objetivos.
El control interno es una trama bien pensada de métodos y medidas de coordinación
ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y
responsabilidad, que garanticen los objetivos de preservar con la máxima seguridad, el
control de los recursos, las operaciones, las políticas administrativas, las normativas
económicas, la confiabilidad, la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos
primarios y registradas por la contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos
contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado
Contextualización Micro
En la actualidad todas las empresas que desean surgir y permanecer en el mercado, sea este
local o regional, deben contar con un eficaz manejo de la información financiera, ya que
esta representa el motor de las entidades comerciales, por lo tanto se tiene que enfocar
mayor esfuerzo en esta línea para darle un adecuado manejo, registro y control de los datos
y resultados, procesos que permitirá a las empresas mantener el control oportuno, así como
también conocer al final del período contable la situación económica real y su
posicionamiento.
El control interno es un elemento fundamental que no debe dejarse de tomar en cuenta en
una organización, es una herramienta que todas las empresas deben aplicar en sus
operaciones para tener un control más eficiente de sus actividades, comprende el plan de la
organización y todos los métodos coordinados, medidas adoptadas dentro de una empresa
con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
3
La información financiera se incluye dentro de la rama de la contabilidad y se define como
el conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades derivadas del uso y
manejo de los recursos financieros asignados a una institución, aquella información que
muestra la relación entre los derechos y obligaciones de la entidad, así como la
composición y variación de su patrimonio en un periodo o momento determinado.
Luego de una minuciosa investigación en el Centro de Documentación e investigación
CEDIC de Unidades de la ciudad de Santo Domingo, se ha logrado constatar que no
existen antecedentes investigativos de SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
AFIANZAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINACIERA EN
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL, por lo tanto el presente tema es
inédito, no obstante se puede afirmar que si existen tesis referentes al tema de estudio de
sistema de control interno como:
Sistema de Control Interno y Gerencia Financiera de la Empresa “KMS
REPRESENTACIONES S.A.”, de Santo Domingo de los Colorados. Autora Lic.
Silva Constante Gladys, (2006), concluye que la eficacia del sistema de control
interno, si existe la identificación de deficiencias significativas, la dirección no
puede concluir sobre la eficacia del control interno e incluye una descripción de las
deficiencias.
Sistema de Control Interno para lograr la confiabilidad de la información Contable
de la Empresa “FABRIALVID”. Autora Tlga. Masapanta Marlene Olimpia, (2008),
concluye que en el nivel directivo y ejecutivo, deberían asegurarse que existan
controles adecuados y al mismo tiempo, promover un ambiente donde los
empleados entiendan y cumplan con sus responsabilidades de control; así como
deberían evaluar el compromiso asumido por los niveles administrativos con el
control interno.
Por lo señalado anteriormente se expresa que el presente trabajo de investigación es
original dela autora.
4
Planteamiento del Problema
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL, inicia sus actividades el 18 de
noviembre del 2008, dedicándose a la venta al por mayor y menor de materiales, piezas y
accesorios de construcción, en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón
Santo Domingo, Urbanización Granda Centeno, Calle Guayaquil N. 600 e Ibarra, Junto a
Ferretería Zurimport.
Conversaciones preliminares con los propietarios del Comercial, manifiestan que en la
actualidad existen un número considerable de problemas detectados, los que afectan al
normal desarrollo de sus actividades, entre los que se puede citar los más notables:
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Gráfico 1. Árbol de problema
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
La
información
financiera no
es confiable
Iliquidez para el
giro del negocio
Pérdida de
liquidez y a la
vez clientes
Inoportuna
información de
las cuentas por
cobrar
Pago de
sanciones y
multas
Inconsistencia de la Información Financiera en Comercial ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
en Santo Domingo de los Tsáchilas.
Débil control
en todas sus
actividades
No cuenta con
políticas,
procedimientos
El control de
cartera es
deficiente
No utiliza
herramientas
financieras
No presentan a
tiempo los
Estados
Financieros a
sus usuarios
5
Relación Causa Efecto
Débil control en todas sus actividades y los procedimientos financieros son
únicamente verbales, los controles son dados de manera informal por lo cual la
veracidad de la información financiera no es confiable ni oportuna para la toma de
decisiones dela Gerencia.
No presentan a tiempo los Estados Financieros a entidades reguladoras por
consecuencia tienen que pagar sanciones y multas.
No cuenta con políticas, procedimientos sobre como comprar, vender, otorgar
créditos y realizar las cobranzas e invertir, por consecuencia al final la organización
perdería liquidez y a la vez clientes.
El cuidado y control de los bienes tales como vehículos, equipos de cómputo entre
otros, se encuentran bajo custodia del gerente en forma empírica, por lo que
constantemente la empresa realiza compras de repuestos y herramientas sin una
logística adecuada para la adquisición de las mismas.
El control de cartera es deficiente por lo tanto no se cuenta con la información
oportuna y veras de las cuentas por cobrar.
La empresa no utiliza herramientas financieras que le permitan manejar una
liquidez adecuada para el giro del negocio.
Prognosis
Al analizar la situación actual de COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y
COMERCIAL, se puede mencionar que el control interno dentro de la institución debe ser
una herramienta muy importante para asegurarse de que los empleados cumplan a
cabalidad con sus obligaciones para que satisfagan las necesidades de los usuarios.
6
En caso que las áreas de COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL no
determinan actividades de control adecuadas, podrá repercutir de manera negativa para el
cumplimiento de los objetivos de las mismas, tomando en cuenta que este es un elemento
fundamental de apoyo empresarial.
Si se incumpliese con la responsabilidad administrativa que radica en la inobservancia,
violación o incumplimiento de las disposiciones legales, atribuciones y deberes que
compete al personal involucrado, acarrearían sanciones legales.
Si no se da solución a la problemática que actualmente atraviesa la empresa, entraría en un
riesgo de perder un gran número de clientes fijos que realizan sus compras en efectivo, por
lo tanto esto provocaría perdida en su liquidez y paralelamente el incumplimiento de las
obligaciones.
Formulación del Problema
¿Cómo afianzar la confiabilidad de la información financiera en Comercial ABC Sociedad
Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del Problema
La presente investigación se la desarrollará dentro del campo de Auditoría Financiera, en el
área de Sistema de Control Interno, tomando en cuenta la Confiabilidad de la información
financiera, se desarrollará para el 2015.
El Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial, inicia sus actividades el 18 de noviembre
del 2008, dedicándose a la venta al por mayor y menor de materiales, piezas y accesorios
de construcción, en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo
Domingo, Urbanización Granda Centeno, Calle Guayaquil N. 600 e Ibarra, Junto a
Ferretería Zurimport.En la actualidad cuenta con 4 personas que laboran en la parte
administrativa, 10 colaboradores en el área comercial y bodega, de la misma forma los
proveedores de mercaderías y materiales son locales y nacionales.
7
Objeto de estudio y Campo de acción
El Objeto de estudio es el Control Interno.
El Campo de acción es la Información Financiera.
Identificación de la Línea de Investigación
La línea de investigación para el presente trabajo es la Auditoría.
Objetivos
Objetivo general
Investigar de qué manera el control interno incide en la confiabilidad de la información
financiera en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los
Tsáchilas.
Objetivos específicos
Fundamentar científicamente los procesos contables-auditores, control interno y
gestión de cobranzas.
Evaluar la efectividad de los procesos que han contribuido o no con el crecimiento
operativo de Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los
Tsáchilas.
Proponer un modelo de control interno que permita afianzar la confiabilidad de la
información financiera en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo
Domingo de los Tsáchilas.
8
Idea a defender
La estructuración de un sistema de control interno caracterizado por una base de datos
estandarizada, un disciplinado y organizado Ambiente de Control, una apropiada
Evaluación de Riesgos, efectivas Actividades de Control, oportuna Información y
Comunicación; y Monitoreo permanente permitirá afianzar la confiabilidad de información
financiera en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los
Tsáchilas.
Variables de la Investigación
La variable independiente es el Sistema de Control Interno.
La variable dependiente es la Confiabilidad de la Información financiera.
Justificación del tema
Los años de estudio en la Universidad Regional Autónoma de los Andes, permiten a la
investigadora, poner en práctica la aplicación de herramientas investigativas eficientes, que
faciliten evidenciar el problema planteado y proponer la solución más idónea al mismo, por
lo que se justifica técnicamente su aplicación.
Los beneficios que obtendrá el Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo
Domingo de los Tsáchilas, serán mayores a la inversión realizada en este proyecto, por
ende se justifica económicamente la implementación del mismo.
Adicionalmente esta investigación permitirá la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A. de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes (UNIANDES)
Metodología a emplear
Para poder llevar a cabo el presente trabajo de investigación se va a utilizar la modalidad
9
Cuali-cuantitativa con tendencia a cuantitativa: Cuantitativa, porque se realizarán
encuestas, cuadros estadísticos, procesos contables y; Cualitativa, porque se va a identificar
hechos, procesos, situaciones problemáticas, además se buscará opiniones de diferentes
personas para obtener información y evidenciar cuál es la problemática de la empresa.
Los métodos que se aplicarán en la investigación son los siguientes: El inductivo-
deductivo y el analítico – sintético, se aplicará además los tipos de Investigación,
exploratoria, para evidenciar el problema, el descriptivo para la sustentación de la
solución, con el apoyo de las técnicas de la observación directa, la entrevista y la encuesta
con sus respectivos instrumentos.
Resumen de la Estructura de la Investigación
La estructura del presente trabajo de investigación se divide en tres capítulos:
En el capítulo I, teóricamente se redactará los temas referentes a la investigación en el
transcurso del desarrollo del trabajo, que son las que sustentaran la solución a la
problemática planteada.
En el capítulo II, se describe la metodología utilizada en el desarrollo de la investigación;
los tipos de investigación, las técnicas e instrumentos que se emplearon, lo cual ayudó a la
determinación del problema.
En el capítulo III., en este capítulo se propone la posible solución al problema detectado en
la empresa, lo cual en el caso de ser acogida por la entidad será de gran ayuda para mejorar
sus procedimientos.
Aporte Teórico, Significación práctica y Novedad científica
Aporte teórico
El aporte teórico de la presente investigación estará dado en todos los conceptos que se
proporcionarán a través del desarrollo y que sustentará toda la ejecución de la propuesta,
10
además servirá como soporte documental para las personas interesadas o vinculadas con el
tema.
Significación práctica
Realizar un sistema de Control Interno en la empresa, es razonable ya que ayudará a
conocer los puntos más débiles que tiene Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en
Santo Domingo de los Tsáchilas, para afianzar la obtención de información financiera
efectiva que aporten a la toma de decisiones gerenciales.
Novedad científica
La presente investigación servirá para plasmar los conocimientos adquiridos dentro de las
aulas, en una tesis de grado., así mismo ayudará a la Empresa donde se está
realizando la investigación como instrumento en la toma decisiones y en la mejora
continua, además servirá para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas C.P.A.
11
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN
El Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial de Santo Domingo ha venido
experimentando un crecimiento significativo, paralelamente a ello también aumentan las
dificultades operativas, una de ellas es la generación de información financiera y al no
contar con un sistema definido de control interno se torna difícil la confiabilidad de dicha
información que inclusive podría dar paso a problemas económicos definitivos.
Así también el débil control de las actividades, el no contar con políticas y procedimientos,
ha traído como consecuencia que se presente dificultades en la liquidez e incluso ha puesto
en riesgo las relaciones con los clientes y proveedores.
Adicionalmente el no utilizar herramientas financieras y políticas de crédito, ha ocasionado
que no se cuente con información oportuna e incremento en las cuentas por cobrar,
evidenciando la falta de planificación y organización.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
Para realizar esta investigación se consultó diferentes autores, fuentes que estén
relacionados con los temas y para una mejor comprensión presentan las distintas
definiciones:
1.2.1. Contabilidad
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer
la situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período
contable”. (Bravo M, 2011, Pág. 1).
12
“Se determina que la contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar,
registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones económicas y
financieras que realiza una empresa durante un período determinando, con el fin de
conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base
para la toma de decisiones” (Zapata Sánchez, 2005, Pág.12).
“La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros-síntesis de información. La
contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una información adecuada y
sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas” (Martínez, 2009, pág.
35).
La contabilidad es la ciencia que se encarga de recolectar, organizar, registrar y analizar las
operaciones económicas - financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar
resultados que servirán para que la alta dirección tome decisiones.
1.2.1.1. Objetivos de la contabilidad
“La evolución de la Contabilidad Financiera en la historia económica empresarial paso de
ser inicialmente un sistema de registro de los hechos económicos relativos a operaciones
del ciclo de capital invertido, a convertirse en un sistema de rendición y control de
actividad empresarial de los gestores ante los socios o accionistas, para finalmente situarse
preferentemente como un sistema de información para la toma de decisiones.” (Fernández
& Mayordomo, 2008, Pág. 31).
“Uno de los objetivos de la contabilidad es proporcionar información a dueños, accionistas,
bancos y gerentes con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, las cosas poseídas por el negocio sin embargo, su primordial objetivo es
suministrar información razonada, con base en registros técnicos de las operaciones
realizadas por un ente privado o público”. (Caballero, 2007, Pág. 10).
“Las crecientes necesidades de información sentidas por la Dirección en las actividades
fundamentales que conforman de forma interactiva la gestión de las empresas, puede
13
sintetizarse en: Planificación Estratégica, Control administrativo y Control operativo”
(Mallo & Pulido, 2008, pág. 18).
Los objetivos fundamentales de la contabilidad son los de generar información y ejercer un
control financiero efectivo de los recursos que posee una empresa sustentado en registros
técnicos que posee la organización de las operaciones.
1.2.1.2. Sistema contable
“Sistema contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos
como formularios, reportes, libros, etc. y que presentados a gerencia le permitirán a la
misma tomas decisiones financieras.
Un sistema contable no es más que normas, pautas, procedimientos, para controlar las
operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y
financiera que se nos suministre (Horngren, 2003, Pág. 227).
“Los sistemas contables son sistemas que ayudan en el procedimiento de todas las
operaciones mercantiles y en ausencia de ellos, los estados financieros, jamás estarían al
día o razonablemente al día. Algunas empresas que están sujetas a regulaciones de tipo
legal por lo general cumplen con la presentación de los estados financieros en forma
oportuna a las correspondientes autoridades reguladoras”. (Bravo, 2004, Pág. 31).
“El propósito del sistema contable es producir información cuantitativa de las
transacciones y eventos económicos que afectan a la organización, con el objeto de facilitar
los procesos de decisión y transmitir de manera permanente y oportuna señales acerca del
funcionamiento de la organización. El sistema tiene un gran compromiso con el entorno:
alertarlo sobre las variaciones que están ocurriendo dentro de la organización. Este
propósito se logra manteniendo la información dentro de los parámetros que limitan la
actividad contable” (Bernal, 2004, Pág. 33).
14
Un sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa dependiendo los
propósitos que realiza las sociedades como también radica en la utilidad que tiene estos
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información.
1.2.2. Auditoría
“La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso”. (Rodríguez González, 2011, Pág.8).
“La auditoría de estados financieros puede definirse como el examen de los estados
financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto
de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurado de acuerdo con las
normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones”
(Sánchez, 2006, Pág. 2).
“Es el proceso de revisión o examen por parte del auditor para obtener y evaluar íntegra y
objetivamente, la plena prueba o evidencia de la información financiera, del
comportamiento financiero y económico, y del manejo de una entidad con el propósito de
informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos a los comportamientos generalizados” (Cardozo, 2004, Pág. 156).
Auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas
profesionales independientes del sistema auditado, para opinar sobre la razonabilidad de la
información contenida en un determinado período en una entidad y sobre el cumplimiento
de las normas contables.
15
1.2.2.1. Importancia de auditoría
“La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoría y los
usuarios potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad
representan factores claves para identificar su importancia” (Fonseca Luna, 2007, Pág. 10).
“El auditor debe considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría
desde el inicio del plan para detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de
importancia relativa pequeñas que acumulativamente podrían tener un efecto importante
sobre los estados financieros” (Estupiñán, 2004, Pág. 10).
Según ÁLVAREZ, 2005, (Pág. 25). “Por medio de la auditoría debemos analizar, en
forma racional y en lo posible, objetivamente, todas las funciones que se realizan en una
empresa. Para efectuar una evaluación de la eficiencia, lo más apegado a la realidad y con
toda oportunidad, forzosamente se tiene que acudir a una serie de ciencias y técnicas, tales
como estadísticas, investigación de operaciones, análisis factorial, encuestas, entrevistas,
cuestionarios entre otras”
La importancia de la auditoría es evidente porque se relaciona directamente con el riesgo y
el detectar en forma cuantitativa los errores, sin importar el tamaño de la empresa ya que
pueden tener efectos en los factores claves de los estados financieros.
1.2.2.2. Control interno
“Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo de directivos (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categorías de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables” (Estupiñán & Gaitán, 2013,
Pág. 21).
16
“Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y
otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a
la consecución de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables” (Mantilla, 2011, Pág. 14).
“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus
activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de su información financiera, promover la
eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas por la
administración” (Fonseca Luna, 2011, Pág. 15).
El Control Interno es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y
otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos como son: la efectividad y economía de las operaciones, la
confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
1.2.2.3. Modelo de sistema de control interno
“El control interno consta de cinco componentes, aplicables a todas las entidades,
derivadas de la manera como la administración realiza los negocios y de cómo están
integrados al proceso administrativo:
Ambiente de control
Valoración de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo” (Melini, 2005, Pág. 16).
17
El informe COSO I se refiere básicamente a la intención de reducir los riesgos en los
diferentes procesos de las empresas, los componentes basados en el informe COSO I
(Committee Of Sponsoring Organizations) son:
Tabla 1. Modelo de Sistema de control interno basado en el informe COSO
COMPONENTE FACTOR DESCRIPCIÓN
AMBIENTE DE
CONTROL
“La esencia de cualquier
negocio es su gente-sus
atributos individuales,
incluyendo la integridad, los
valores éticos y la
competencia y el ambiente en
el que ella opera. La gente es
el motor que dirige la
entidad” (Mantilla, 2005,
Pág. 19).
Es la actitud de la gerencia
frente al Control Interno, da
las pautas para una entidad,
genera conciencia de control
de sus empleados. En este
elemento se fundamentan los
demás componentes del
control interno, generando
parámetros de disciplina y
estructura, como la
integridad, valores éticos y
competencia en el personal
de la compañía.
Integridad y valores éticos:
Se refiere a los valores éticos y
de conducta que se espera de
todos los miembros de la
organización.
Incentivos y tentaciones:
La información financiera
puede contener datos
fraudulentos debido al
ofrecimiento de fuertes
sobornos, por presentación de
información favorable para
otorgamiento de préstamos, o
mostrar rentabilidad menor para
evadir impuestos.
Comunicación con
orientación moral:
“La manera más segura de
transmitir un mensaje de
comportamiento ético en la
organización es el ejemplo. La
gente imita a sus líderes”
(Mantilla, 2005, Pág. 28).
Compromisos para la
competencia:
Los directivos y empleados
deben poseer un nivel de
competencia profesional que
comprenda la importancia de la
implantación, mejora y
mantenimiento de controles
internos.
Consejo de directores o
comité de Auditoría:
Corresponde al accionar que
tengan el Directorio, integrado
por personas capaces e
inquisitivas, internas o externas,
sus funciones son proveer
autoridad, orientación,
vigilancia.
Estructura Organizacional:
Es el marco en que las
actividades son planeadas,
ejecutadas, controladas y
monitoreadas para lograr los
objetivos.
18
Políticas y prácticas sobre
Recursos Humanos:
Este factor es de gran
importancia, el Talento Humano
es el recurso más activo de una
empresa, hacen posible el logro
de objetivos
VALORACIÓN DEL
RIESGO
“Es la identificación y
análisis de riesgos relevantes
para el logro de los
objetivos y la base para
determinar la forma en que
tales riesgos deben ser
mejorados. Así mismos, se
refiere a los mecanismos
necesarios para identificar y
manejar riesgos específicos
asociados con los cambios,
tanto los que influyen en el
entorno de la organización
como en el entorno de la
misma” (Mantilla, 2005, Pág.
28).
La empresa debe ser
reflexiva al momento de
afrontar los riesgos.
Debe señalar objetivos,
integrados con ventas,
producción, mercadeo,
finanzas debe instaurar
mecanismos para identificar,
examinar y administrar los
riesgos.
FACTOR DESCRIPCIÓN
Objetivos:
“Puede ser un proceso altamente
estructurado o informal. Los
objetivos pueden definirse
explícitamente, o ser implícitos,
tal como manejarse en un nivel
pasado de desempeño. Los
objetivos a menudo están
representados por la misión de la
entidad y por las declaraciones
de valores. El conocimiento de
las fortalezas y debilidades de la
entidad y de las oportunidades y
amenazas, conducen hacia una
estrategia global” (Mantilla,
2005, Pág. 40).
Categorías de objetivos:
Objetivos de operaciones:
efectividad y eficiencia de las
operaciones de la entidad,
objetivos de desempeño, etc.
Objetivos de información
financiera: preparación de
estados financieros públicos que
sean confiables
Objetivos de cumplimiento:
adhesión a las leyes y
regulaciones a las cuales la
entidad está sujeta.
Riesgos:
El proceso de identificación y
análisis de riesgos es un proceso
interactivo y componente crítico
de un sistema de control interno
efectivo. Los administradores se
deben centrar cuidadosamente en
los riesgos en todos los niveles
de entidad y realizar las acciones
necesarias para administrarlos.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
FACTOR DESCRIPCIÓN
Revisión de alto nivel: Las revisiones se realizan sobre
el desempeño actual frente a
19
“Se debe establecer y ejecutar
políticas y procedimientos
para asegurar que se están
aplicando efectivamente las
acciones identificadas por la
administración como
necesarias para manejar los
riesgos en la consecución de
los objetivos de la entidad”
(Mantilla, 2005, Pág. 18).
presupuestos, pronósticos,
periodos y competidores.
Funciones directas o
actividades administrativas:
Los administradores dirigen las
funciones revisando informes de
desempeño.
Procesamiento de
información:
Se implementa una variedad de
controles para verificar que estén
completos. Los datos están
sujetos a chequeo.
Controles físicos:
Inventarios, valores y otros
activos se aseguran físicamente
en forma periódica comparados
con las cantidades presentadas.
Indicadores de desempeño:
Incluye, variaciones en los
precios de compra, el porcentaje
de órdenes de pedidos
urgentes y porcentaje total de
retorno
Segregación de
responsabilidad.
La responsabilidad se divide, o
agregan entre diferentes
empleados para reducir el riesgo
de error” (Mantilla, 2005, Pág.
60).
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS
“Las actividades de control
usualmente implican dos
elementos: el establecimiento
de una política que pueda
cumplirse y, procedimientos
para llevar a cabo la
política” (Mantilla, 2005, Pág.
62).
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
“Los Sistemas de información
y comunicación se
interrelacionan. Ayudan al
personal de la entidad a
capturar e intercambiar la
información necesaria para
conducir, administrar y
controlar sus operaciones”
(Mantilla, 2005, Pág. 18).
Obtención y uso de
información adecuada y
FACTOR DESCRIPCIÓN
INFORMACIÓN
“Se requiere en todos los niveles
de una organización para operar
el negocio y moverlo hacia la
consecución de los objetivos de
la entidad en todas las
categorías, operaciones,
información financiera y
cumplimiento.
COMUNICACIÓN
La comunicación es
inherente a los sistemas de
información. Los sistemas de
información pueden
proporcionar información al
personal apropiado a fin de que
20
oportuna para que participen
todos del sistema de
control contar con sistemas
de información eficientes y
poseer adecuados canales de
comunicación.
ellos puedan cumplir sus
responsabilidades de operación,
información financiera y de
cumplimiento” (Mantilla, 2005,
Pág. 76).
MONITOREO
“Debe monitorearse el
proceso total y hacer
modificaciones. De esta
manera el sistema puede
reaccionar dinámicamente”
(Mantilla, 2005, Pág. 18).
“El monitoreo ocurre en el
curso normal de las
operaciones, e incluye
actividades de supervisión
y dirección o administración
permanente para llevar a cabo
las obligaciones de cada
empleado” (Estupiñán, 2006,
Pág. 40).
Implementado el SCI debe
vigilarse constantemente para
observar los resultados
obtenidos ya que por perfecto
que simule suele
deteriorarse.
FACTOR DESCRIPCIÓN
ACTIVIDADES DE
MONITOREO ONGOING
“Son múltiples las actividades
que sirven para monitorear la
efectividad del control interno en
el curso ordinario de las
operaciones. Incluyen actores
regulares de administración y
supervisión, comparaciones,
conciliaciones y otras acciones
rutinarias” (Mantilla, 2005, Pág.
84).
¿QUIÉN EVALÚA?
“Las evaluaciones toman la
forma de auto valoraciones, en
las que las personas responsables
por una unidad o función
particular determinan la
efectividad de los controles para
sus actividades.
EL PROCESO DE
EVALUACIÓN
El evaluador debe entender cada
una de las actividades de la
entidad y cada uno de los
componentes del sistema de
control interno que están siendo
dirigidos” (Mantilla, 2005, Pág.
87).
Fuente: (MANTILLA, Samuel &ESTUPIÑAN, Rodrigo)
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
1.2.3. Gestión Financiera
“La gestión es aquella estrategia corporativa conducente a la integración de todas las
sensibilidades, tendencias y características humanas que componen la organización
mediante el fomento de la armonización de los diversos grupos con el propósito de
conseguir los objetivos empresariales” (Vélez, 2007, Pág. 70).
21
“Entendemos por gestión financiera al tratamiento metodológico de la situación
económica-financiera de la empresa con el fin de analizar, evaluar y controlar la actividad
desarrollada por la organización en el proceso de creación de valor.
La gestión financiera supone, así, estudiar en el tiempo, de forma continua, tanto las
actuaciones a nivel de decisión como a nivel operacional, sometiéndolas a juicio mediante
la contratación de resultados y objetivos, y ofreciendo técnicas de ayuda a la decisión.
Por lo tanto, la gestión financiera se desarrolla bajo dos líneas de actuación:
Analizar la situación hasta el momento presente.
Evaluar, proponer y aconsejar sobre las alternativas y acciones más convenientes
para el futuro” (Cibrán, Prado, Crespo &Huarte, 2013, Pág. 30).
“La gestión financiera de las empresas y las funciones que dentro de ella se enmarca, es
uno de los aspectos más críticos en la gestión empresarial, sobre todo en dinámicas de
mercado de grandes presiones, aumento de competitividad y volatilidad financiera. La
problemática en cuanto a la falta de profesionalización o de personal cualificado, sobre
todo en lo que se refiere a la gestión financiera, conviene analizar dos procesos básicos la
planificación y control presupuestario, como la gestión de Flujos financieros y tesorería”
(Díaz, 2009, Pág. 72).
De tal manera que la gestión financiera es el proceso de control y toma de decisiones
en base de resultados de los estados financieros que consiste en la visión amplia de una
buena administración de los recursos, los cuales aseguran el incremento del capital en los
procesos para el futuro.
1.2.3.1. Importancia de gestión financiera
“Puede decirse que gran parte del desarrollo de la gestión financiera como disciplina se
debe a la necesidad de disponer de un procedimiento de análisis técnicos que estudie la
disfunción entre dos grandes corrientes de flujos:
22
Los flujos de ingresos y gastos.
Los flujos de cobros y pagos (Cibrán, Prado, Crespo &Huarte, 2013, Pág. 32).
La visibilidad operativa, el entendimiento y una toma de decisiones superior son las
capacidades esenciales aportadas a la empresa a través de la aplicación rigurosa de gestión
financiera. De la misma forma que las unidades de negocio incrementan sus beneficios a
través del análisis de la oferta de productos y de los datos de margen, o de los perfiles del
cliente y el comportamiento de los datos financieros, una utilidad similar de los datos
financieros continua aumentando la importancia de la gestión financiera para ti y para el
negocio (Office of Government Commerce, 2009, Pág. 107).
“Apoyar la gestión en las tomas de decisiones sobre políticas de precios y líneas de
productos, e identifica problemas en la gestión económica de la empresa. Proporcionar
información para la elaboración del presupuesto y el control de las desviaciones. Valorar
las existencias es indispensables para determinar el beneficio de la empresa” (Pérez Moya,
1997, Pág. 47).
La importancia de la gestión financiera radica en que se la utiliza como herramienta
estratégica que proporciona al negocio cuantificación de información competente y
suficiente, responsable de los flujos ingreso - gastos y cobros – pagos.
1.2.3.2. Objetivos de gestión financiera
“El principal objetivo de la administración financiera es realizar actividades tendientes al
análisis y planeación financieros, decisiones de inversión y financieras, todo con el fin de
incrementar lo más ampliamente posible las utilidades de los propietarios de la empresa”
(Pérez & Veiga, 2008, Pág. 286).
“Los objetivos de la administración financiera se pueden destacar los siguientes:
Obtener fondos y recursos financieros.
Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.
23
Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones.
Administrar los resultados.
Presentar e interpretar la información financiera.
Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.
Minimizar la incertidumbre de la inversión” (Lawrence, 2010, Pág. 15).
“El objetivo financiero debe tener como finalidad última de referencia, la de conseguir el
mayor valor posible en el mercado para el patrimonio que vayan configurando los
accionistas o titulares del capital de la empresa, que es el que en última instancia se
mantiene permanentemente sometido a riesgo” (Eslava, 2003, Pág. 26).
Los objetivos que persigue la gestión financiera se encierran en el obtener, manejar,
controlar y evaluar las transacciones comerciales, para en lo posible poder maximizar las
utilidades y minimizar la incertidumbre de la inversión.
1.2.3.3. Estrategia Financiera
“La estrategia financiera examina las implicaciones financieras de las opciones estratégicas
de nivel corporativo y de unidades de negocio e identifica el mejor curso de acción
financiero. También proporciona una ventaja competitiva a través de un menor costo de
fondos y una capacidad flexible para recaudar capital con el fin de apoyar una estrategia
empresarial. Por lo general, la estrategia financiera intenta maximizar el valor financiero de
una empresa” (Thomas, 2007, Pág. 191).
“Son herramientas financieras de decisión y control de alto nivel tomadas por altas
autoridades dentro de la organización de una empresa siendo por lo tanto muy importantes
para la vida de la empresa a través de los cuales se determinan la consecución de recursos
y objetivos a largo plazo” (Varo Carbonell, 2010, Pág. 22).
“Para cubrir los desfases, se necesita incluir contingentes en el plan estratégico que permita
enfrentar desfases temporales. Toda estrategia se sustenta en el entorno económico de la
empresa y del medio en que ella se desenvuelve, en el contexto internacional existen
algunos acontecimientos que inciden en las decisiones. Ciertos hechos que de una o de otra
24
forma, afectan a los países y a las organizaciones en lo referente al entorno financiero”
(Chávez, 2003, Pág. 170).
La estrategia es el equilibrio para poder lograr una toma de decisiones, puede definirse
como la capacidad del ser humano de percibir las influencias del entorno en términos de
totalidades para analizar, comprender y accionar, a diferencia del pensamiento tradicional
que solo percibe partes de este y de manera inconexa y estática.
1.2.3.4. Indicadores financieros
“Un indicador es un punto en una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo
importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Establece una relación
cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o a procesos
diferentes. Por si solos no son relevantes, adquieren importancia cuando se les compara
con otros de la misma naturaleza.
Características de un indicador:
Factible de medir.
Fácil de interpretar.
Ser relevantes o útiles para la toma de decisiones.
Conducir fácilmente información de una parte a otra.
Verificable.
Aceptado por la organización.
Utilizable con otros indicadores.
Precisión conceptual en los indicadores cualitativos
Justificable en relación a su costo – beneficio.
Tipos de Indicadores Financieros
Los Indicadores en función de su campo de aplicación y utilidad se clasifican en:
Indicadores de Rentabilidad.
25
Indicadores de Liquidez.
Indicadores de Financiamiento.
Indicadores de Rotación (Franklin, 2005, Pág. 94).
El análisis financiero consiste en el estudio que se hace de la información contable
mediante la utilizando de indicadores y razones financieras
Tabla 2. Indicadores financieros
RAZONES DE LIQUIDEZ
INDICADOR COMO SE CALCULA QUÉ MUESTRA
Circulante Activos circulantes / Pasivos
circulantes
Muestra la capacidad de pago de
una empresa de sus pasivos
corrientes mediante activos
convertibles en efectivo en un
corto plazo.
Coeficiente de liquidez (o índice
de la prueba ácida)
Activos circulantes - inventarios /
Pasivos circulantes
Muestra la capacidad de pago
de una empresa de sus pasivos
corrientes mediante activos
convertibles en efectivo en un
corto plazo.
Capital de trabajo Activos circulantes - Pasivos
circulantes
Las cantidades mayores son
mejores porque la empresa tiene
fondos internos disponibles para
1) pagar sus pasivos corrientes y
2) financiar su expansión de
inventario.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Días de inventario Ventas + 365 / Inventario Mide la eficiencia del control del
inventario. Por lo general, menos
días de inventario es mejor.
Rotación de inventario
Ventas / Inventario
Mide la cantidad de rotaciones
anuales del inventario. Mientras
más alta sea la proporción, mejor.
Periodo de cobranza
promedio
Cuentas por cobrar / Ventas
totales ÷ 365
Indica el lapso promedio que
debe esperar la empresa entre
realizar una venta y recibir un
pago en efectivo. Es mejor un
tiempo menor de recuperación.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta. Ventas - costo de los bienes Muestra el porcentaje de los
26
venidos / Ventas ingresos disponibles para cubrir
los gastos de operación y obtener
la ganancia; mientras más alta sea
es mejor, y la tendencia debe ser
ascendente.
Margen de utilidad operativa
(o rendimiento sobre ventas.
Ventas - Gasto de operación /
Ventas
Muestra la rentabilidad de las
operaciones actuales sin
considerar los cargos por
intereses ni los impuestos sobre
los ingresos.
Margen de utilidad neta (o
rendimiento neto sobre ventas.
Ganancia después de impuestos /
Ventas
Muestra la ganancia
después de impuestos por cada
dólar de ventas. Mientras más
alta sea, mejor, y la tendencia
debe ser ascendente.
Ganancias por acción Ganancia después de impuestos /
Cantidad de acciones comunes en
circulación
Muestra la ganancia por
acción de acciones comunes en
circulación. La tendencia debe
ser ascendente y mientras mayor
sea el porcentaje anual de
ganancias es mejor.
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos Deuda total / Activos totales Mide el grado al cual se han
empleado los fondos de préstamo
para financiar las operaciones de
la empresa. Las fracciones
menores son mejores; las
elevadas indican un exceso de
uso de deuda y un mayor riesgo
de quiebra.
Razón de deuda /capital Deuda total / Capital total de los
accionistas
Por lo general, debe ser inferior a
1.0. Las proporciones mayores
relevan un endeudamiento
excesivo, menor capacidad de
crédito y un balance general más
débil.
Razón de deuda de largo
plazo/capital
Deuda de largo plazo / Capital
total de los accionistas
Muestra el equilibrio entre deuda
y capital en la estructura de
capital a largo plazo.
Razón de cobertura de
intereses
Ingreso operativo / Gastos por
interés
Mide la capacidad de pagar
intereses anuales. Los
prestamistas suelen insistir en
una razón mínima de 2.0, pero las
superiores a 3.0 indican una
mayor capacidad de crédito.
Fuente: (BARAJAS NOVA, Alberto)
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
27
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
De acuerdo a lo que se manifiesta Mercedes Bravo sobre la contabilidad y en concordancia
con lo que menciona Pedro Zapata, la contabilidad como ciencia encargada de recolectar,
organizar, registrar y analizar las operaciones económicas - financiera dela empresa,
facilitará la generación de información.
Mantilla y Estupiñán presentes con sus estudios permitirán estructurar un sistema de
control interno en base al Informe COSO, resultando de gran ayuda para el desarrollo del
control y sobre todo para poder identificar el nivel de confianza y riesgo, paralelamente
relacionados entre sí, cada autor manifiesta y coinciden con sus apreciación de que la
máxima autoridad son los que proporcionan seguridad en el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Los autores Cibrán, Prado, Crespo &Huarte abordan lo que se refriere a la gestión de
financiera, como el tratamiento de la situación económica- financiera de la empresa con la
finalidad analizar, evaluar y controlar la actividad desarrollada por la organización,
guiados por líneas de actuación referentes a analizar y proponer alternativas más
convenientes para el futuro.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
El aporte bibliográfico ayuda como soporte teórico para estructurar el modelo e
implementar el sistema de control interno en Comercial ABC Sociedad Civil y
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, con la finalidad de afianzar la
confiabilidad de la información financiera, realizando todos los procesos
correctamente y de esta manera sea de ayuda para poder dar la solución al problema
planteado.
Se identificó que el Sistema de Control Interno está conformado por elementos
fundamentales que deben ser aplicados de manera correcta en la empresa, con la
28
finalidad de lograr una efectividad en la utilización de los recursos económicos,
materiales, humano; donde surge la necesidad de suprimir o incrementar
significativamente la multitud de riesgos y confianza respectivamente.
En cuanto al proceso para llegar a la generación de información financiera se
determinó que al depender de un eficiente resultado del Sistema de Control Interno,
que no solo involucra la contabilización transaccional sino su entorno, la valoración
y los resultados que serán de utilidad para la alta dirección y la toma de decisiones.
29
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL
El Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial, inicia sus actividades el 18 de noviembre
del 2008, dedicándose a la venta al por mayor y menor de materiales, piezas y accesorios
de construcción, en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo
Domingo, Urbanización Granda Centeno, Calle Guayaquil N. 600 e Ibarra, Junto a
Ferretería Zurimport.
En la actualidad lleva todas sus actividades de acuerdo a la experiencia en la que ha
trabajado los años anteriores, sin embargo continúa presentándose problemas a nivel
administrativo y con la generación de información confiable, esta es la razón de esta
investigación.
Le sustenta la siguiente base legal:
Ley Orgánica de Régimen Tributario.
Código de Trabajo.
Código de Comercio.
Código Civil.
Normas Internacionales de Información Financiera.
Ley de seguridad social.
Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO
2.2.1. Modalidad de la investigación
Para poder llevar a cabo el presente trabajo de investigación se utilizó la metodología
cuali-cuantitativa con tendencia a cuantitativa:
30
Cuantitativa, porque se realizaran encuestas tabulación; cualitativa, porque se va a
identificar hechos, procesos, situaciones problemáticas además se buscará opiniones de
diferentes personas para obtener información y descubrir cuáles son las causas que
generaron la problemática.
2.2.2. Tipos de Investigación
2.2.2.1. Investigación exploratoria
Se utilizó este tipo de investigación al momento de las visitas al Comercial ABC Sociedad
Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, a levantar información, se lo realizó
en el área financiera con la participación objetiva del personal involucrado.
2.2.2.2. Investigación descriptiva
Referido al registro, análisis e interpretación de la actual realidad de las variables. Esta
investigación se utilizó para registrar los antecedentes investigativos, con la ayuda de
técnicas e instrumentos que nos facilitan la obtención de datos verídicos para proyectar la
solución a la problemática.
2.2.3. Métodos de investigación
Los métodos que se aplicaron en la investigación son los siguientes:
2.2.3.1. Método Inductivo - deductivo
El método inductivo permitió el estudio de lo particular a lo general, por medio del estudio
individual del problema de confiabilidad de la información financiera en el Comercial
ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, se puede formular
las respectivas conclusiones y recomendaciones necesarias.
El método deductivo nos permite ir de lo general a lo específico por medio del análisis de
las normas y reglamentos que se deben aplicar correctamente a los hechos con las
respectivas soluciones en su organización.
31
2.2.3.2. Método Analítico - sintético
El método analítico-sintético, nos permitió obtener datos e información más detallada,
capaz de entender el tema con mayor claridad para asociarlos entre si y llegar a un
conocimiento profundo del objetivo que deseamos alcanzar. Se aplicó para analizar la
información requerida en la solución del problema sintetizando en el marco teórico.
2.2.4. Población y muestra
2.2.4.1. Población
La población está compuesta por el personal directivo y funcional relacionado
con la administración de los recursos de la empresa y se conforma de la siguiente forma:
Tabla 3. Población
ÁREA OPERATIVA PERSONAS
Financiera 3
Comercial y Logística 10
TOTAL 13
Fuente: Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
2.2.4.2. Muestra
La población sobre el cual se realiza las observaciones y se recogen los datos
para la investigación es de tipo probabilística, debido a que el total de la población no
excede del número recomendado para calcular muestra.
2.2.5. Técnicas e instrumentos
2.2.5.1. Entrevista
Se trata de la conversación que se llevó a cabo entre el señor Gerente y la investigadora. La
guía de la entrevista estuvo dirigida al gerente de Comercial ABC Sociedad Civil y
32
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, con la finalidad de obtener una información
generalizada.
2.2.5.2. Encuesta
Es la aplicación del cuestionario en el cual los datos se obtuvieron de realizar un conjunto
de preguntas dirigidas al personal que colabora en el Comercial ABC Sociedad Civil y
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, para conocer cuáles son sus puntos de vista
sobre el entorno empresarial y su desempeño en las actividades propias de los cargos.
2.2.6. Interpretación de resultados
Si bien la interpretación de los resultados es la última etapa del proceso de investigación,
todas las anteriores, comprendidas en el diseño, concurren hacia la realización de esta
importante operación.
2.2.6.1. Entrevista al Gerente de Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en
Santo Domingo de los Tsáchilas
1.- ¿La institución posee manuales, políticas y procedimientos para cada área de trabajo?
No, la empresa se maneja por referencia del personal antiguo que indica al nuevo que es lo
que tiene que hacer y cuáles son sus responsabilidades.
2.- ¿Existe un código de ética en la institución?
No, la empresa no posee un código de ética.
3.- ¿Conoce usted los procedimientos que realiza en el área financiera?
Si, se debe conocer los procedimientos de cada área para realizar las debidas
verificaciones.
33
4.- ¿Se lleva un seguimiento del desempeño del personal que labora en la empresa?
No técnicamente, se controla que realicen las actividades únicamente.
5.- ¿El personal de la empresa es capacitado? ¿Posee algún cronograma de capacitación?
Específicamente un programa no se mantiene, pero se direcciona dependiendo el área a las
capacitaciones oportunamente.
6.- ¿Existe un sistema presupuestal?
No existe un sistema presupuestal, por motivo de que la empresa se ha ido desarrollando de
manera informal.
7.- ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las
distintas transacciones de compra - venta?
Sí, porque cuando el cliente realiza la compra de algún material de ferretería, este debe ser
revisado y autorizado por el responsable que es el administrador de la empresa, como
también en el caso de chequeo que presente cierto daño.
8.- ¿Quién es la persona encargada de receptar los documentos fuente como son facturas,
comprobantes de retención, notas de crédito?
La persona encargada de receptar aquellos documentos es la auxiliar contable y con
el apoyo de los choferes que mantienen contacto con algunos clientes.
9.- ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la programación de
ingresos?
Si, caso contrario no se podría determinar o efectuar con los pagos previstos durante el
mes.
34
10.- ¿La documentación fuente es revisada previa a su contabilización?
Sí, porque mediante la revisión podemos constatar que los documentos presentados por los
proveedores si son reales o no caso contrario la documentación será devuelta a sus
emisores.
11.- ¿Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestión Financiera?
No, pero sería interesante tener una capacitación en gestión financiera que serviría para
poder llevar a mi empresa en un buen camino a futuro.
12.- ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones
acertadas?
Serían muy apropiados para detectar dificultades y aplicar correctivos adecuados para
solventarlas, pero la empresa no ha tomado en cuenta esta relación.
35
2.2.6.2. Encuesta personal de área financiera
Aplicación de las encuestas al personal del área financiera de la empresa.
1. ¿La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero óptimo?
Tabla 4. Sistema Contable Financiero óptimo
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
SISTEMA CONTABLE FINANCIERO ÓPTIMO
Gráfico 2. Sistema Contable Financiero óptimo
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
De las personas encuestadas la totalidad manifiesta que la empresa no dispone de un
Sistema contable financiero óptimo, lo que genera dificultades en el momento de requerir
de reportes e informes actualizados.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
36
2. ¿Existe un manual de contabilidad general?
Tabla 5. Manual de Contabilidad General
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL
Gráfico 3.Manual de contabilidad general
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores encuestados revelan que no existe un manual de
contabilidad general, es decir no se tiene un orden de trabajo contable establecido, por la
carencia de éste se comenten sinnúmero de fallas.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
37
3. ¿Ha recibido reclamos por parte de sus proveedores por demoras en la entrega
de documentación como comprobantes de retención?
Tabla 6. Reclamos de sus proveedores por demoras en la entrega de documentación
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 1 33%
No 2 67%
Total 3 100%
RECLAMOS DE PROVEEDORES POR DEMORAS EN LA ENTREGA DE
DOCUMENTACIÓN
Gráfico 4. Reclamos de proveedores por demoras en la entrega de documentación
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
Los reclamos por parte de los proveedores por demora en la entrega de documentación, no
se evidencia en su mayoría, quedando si una parte con esta novedad, generando
dificultades en algunas partes del proceso.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
SI NO
33%
67%
Series1
38
4. ¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
Tabla 7. Métodos de procesamiento de datos
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
MÉTODOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Gráfico 5.Métodos de procesamiento de datos
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que los métodos de
procesamiento de datos no son los adecuados, es decir no tiene un orden lógico y
sistemático para poder hacerlo.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
100%
0%
Series1
39
5. ¿Tiene fechas establecidas para la presentación de informes?
Tabla 8. Presentación de informes
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 1 33%
No 2 67%
Total 3 100%
PRESENTACIÓN DE INFORMES
Gráfico 6.Presentación de informes
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
De la presentación de informes señalan los encuestados que no se las tiene establecidas
formalmente, se asevera que los informes son presentados de acuerdo a la solicitud de la
persona que los necesita en tiempos indeterminados.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
SI NO
33%
67%
Series1
40
6. ¿Los pagos a proveedores se realizan en el tiempo establecido?
Tabla 9. Los pagos a proveedores
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 1 67%
No 2 33%
Total 3 100%
LOS PAGOS A PROVEEDORES
Gráfico 7. Presentación de informes
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
Lo que se refiere a los pagos a proveedores se los está pagando a tiempo, sin embargo la
parte restante manifiesta lo contrario, refiriéndose de manera especial a la demora en el
registro, recepción de pedidos y por lo tanto generación del pago.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
SI NO
33%
67%
Series1
41
7. ¿Se lleva un control sobre los libros, registros y formas de uso?
Tabla 10. Control sobre los libros, registros y formas de uso
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
CONTROL SOBRE LOS LIBROS, REGISTROS Y FORMAS DE USO
Gráfico 8. Control sobre los libros, registros y formas de uso
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que no se lleva un control sobre
los libros, registros y formas de uso, es decir no se evidencia controles a lo largo del
proceso contable financiero.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
42
8. ¿Las Transacciones Contables cuentan con los documentos de respaldo?
Tabla 11. Las Transacciones Contables con documentos de respaldo
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 3 100%
No 0 0%
Total 3 100%
LAS TRANSACCIONES CONTABLESCON DOCUMENTOS DE RESPALDO
Gráfico 9. Las Transacciones Contables con documentos de respaldo
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que las transacciones contables
si cuentan con respaldo de documentes fuente, es decir existe la material documental para
realizar el proceso contable.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
100%
0%
Series1
43
9. ¿Existe un sistema presupuestal?
Tabla 12. Sistema presupuestal
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
SISTEMA PRESUPUESTAL
Gráfico 10.Sistema presupuestal
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores encuestados manifiestan que no existe un sistema
presupuestal, es decir no se realiza proyecciones tanto de ingresos como egresos de los
recursos para la empresa.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
44
10. ¿Realiza controles específicos de las actividades que realiza?
Tabla 13. Controles específicos de las actividades
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 2 67%
No 1 33%
Total 3 100%
CONTROLES ESPECÍFICOS DE LAS ACTIVIDADES
Gráfico 11.Controles específicos de las actividades
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
Lo que se refiere al control específico de las actividades una gran parte de los encuestados
manifiestan que si se lo realiza, sin embargo la parte restante indica que no, notándose en
la falta de orden en la presentación física y documental.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
SI NO
67%
33%
Series1
45
2.2.6.3. Encuesta personal de comercialización y logística
Aplicación de las encuestas al personal decomercialización y logística.
1. ¿Tiene conocimiento sobre cómo se maneja la parte financiera de la empresa?
Tabla 14. Conocimiento manejo financiero de la empresa
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 3 30%
No 7 70%
Total 10 100%
CONOCIMIENTO MANEJO FINANCIERO DE LA EMPRESA
Gráfico 12. Conocimiento manejo financiero de la empresa
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
De las personas encuestadas una gran parte desconoce sobre el manejo financiero de la
empresa, en tanto que son muy pocos quienes si lo conocen, reflejándolo en la
participación de generación de datos que quienes intervienen en las operaciones de la
empresa.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
SI NO
30%
70%
Series1
46
2. ¿Se cumple con los procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías?
Tabla 15. Procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 6 60%
No 4 40%
Total 10 100%
PROCEDIMIENTOS DE INGRESO Y DESPACHO DE MERCADERÍAS
Gráfico 13. Procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
De las personas encuestadas una buena parte expresan que si se cumple con los
procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías, en tanto que la diferencia no sigue
los procedimientos, lo que genera malestar y retraso de las actividades en bodega.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
SI NO
60%
40%
Series1
47
3. ¿Conoce usted el significado de transacción comercial y la importancia que tiene
para la empresa?
Tabla 16. Transacción comercial y la importancia que tiene para la empresa
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 5 50%
No 5 50%
Total 10 100%
TRANSACCIÓN COMERCIAL Y LA IMPORTANCIA QUE TIENE PARA LA
EMPRESA
Gráfico 14. Transacción comercial y la importancia que tiene para la empresa
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
En lo que tiene que ver con las transacciones y la importancia que tiene para la empresa los
colaboradores encuestados manifiestan que la mitad de ellos si conocen, mientras que la
otra mitad no, generando dificultades al momento de la comunicación interna laboral de
quienes participan del quehacer diario del negocio.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
SI NO
50% 50%
Series1
48
4. ¿Existe un responsable del ingreso de la documentación en su área?
Tabla 17. Responsable del ingreso de la documentación
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 8 80%
No 2 20%
Total 10 100%
RESPONSABLE DEL INGRESO DE LA DOCUMENTACIÓN
Gráfico 15. Responsable del ingreso de la documentación
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
En lo que tiene que se refiere al ingreso de la documentación la gran mayoría menciona
que si existe una persona responsable quien lo realiza, y un pequeño número de
encuestados desconocen que esa persona tienen esa responsabilidad, generando confusión
en ingresar independientemente o enviar que esta persona lo ingrese.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
SI NO
80%
20%
Series1
49
5. ¿Existe un tiempo específico para revisión de actividades finalizadas?
Tabla 18. Revisión de actividades finalizadas
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 10 100%
Total 10 100%
REVISIÓN DE ACTIVIDADES FINALIZADAS
Gráfico 16. Revisión de actividades finalizadas
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de las personas encuestadas mencionan que no existe un tiempo definido para
la revisión de actividades finalizadas, debido esto a la mala estructura funcional y procesal
implantada en la empresa.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
50
6. ¿Observa falta de organización administrativa y operacional?
Tabla 19. Organización administrativa y operacional
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 8 80%
No 2 20%
Total 10 100%
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
Gráfico 17. Organización administrativa y operacional
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La mayoría de las personas encuestadas evidencian que falta organización administrativa y
operacional en la empresa, referida expresamente por las demoras en la ejecución de tareas
contiguas de los procesos, llevando mayor tiempo del necesario para actividades inherentes
de cumplimiento.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
SI NO
80%
20%
Series1
51
7. ¿Se siente a gusto con las actividades que realiza cotidianamente?
Tabla 20. Actividades que realiza cotidianamente
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 8 80%
No 2 20%
Total 10 100%
ACTIVIDADES QUE REALIZA COTIDIANAMENTE
Gráfico 18. Actividades que realiza cotidianamente
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La mayoría de las personas encuestadas se sienten a gusto con las actividades que realizan
cotidianamente, en tanto que un número menor de ellos no lo percibe así, denotando que
no se puede hablar de un trabajo completamente en equipo ni tampoco de un buen
ambiente laboral.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
SI NO
80%
20%
Series1
52
8. ¿La capacidad de la infraestructura es suficiente para desarrollar las
actividades?
Tabla 21. La capacidad de la infraestructura
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 2 20%
No 8 80%
Total 10 100%
LA CAPACIDAD DE LA INFRAESTRUCTURA
Gráfico 19. La capacidad de la infraestructura
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La gran mayoría de las personas encuestadas manifiestan que la capacidad de la
infraestructura no es la suficiente para desarrollar las actividades, desprendiéndose el
porqué de la poca productividad del personal que labora en las distintas áreas de la
empresa.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
SI NO
20%
80%
Series1
53
9. ¿La empresa cuenta con un organigrama estructural?
Tabla 22. Organigrama estructural
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 10 100%
Total 10 100%
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Gráfico 20. Organigrama estructural
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores afirman que no existe un Organigrama estructural en la
empresa, que sin duda es la base fundamental de organización de autoridad y jerarquía que
desarrollan las organizaciones en su distribución de cargos funcionales y puestos de trabajo
en el espacio físico.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
54
10. ¿Ha sido capacitado por la empresa?
Tabla 23. Capacitación al personal
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 10 100%
Total 10 100%
CAPACITACIÓN AL PERSONAL
Gráfico 21. Capacitación al personal
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores manifiestan que no han sido capacitados por la empresa,
lo que sería una de las variables negativas que estanca el desarrollo de las actividades de
acuerdo a los últimos cambios tanto en materia tecnológica como procedimientos de las
operaciones.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
0%
100%
Series1
55
11. ¿Se adaptaría a nuevos procesos si la empresa los implementara?
Tabla 24. Adaptación a nuevos procesos
Variable Frecuencia Porcentaje
Si 10 100%
No 0 0%
Total 10 100%
ADAPTACIÓN A NUEVOS PROCESOS
Gráfico 22. Adaptación a nuevos procesos
Fuente: COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Interpretación:
La totalidad de los colaboradores manifiestan estar de acuerdo en adaptarse a nuevos
procesos si la empresa los implementara, lo que se persigue con la realización de esta
investigación.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
SI NO
100%
0%
Series1
56
2.3. VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER
Mediante la aplicación de la entrevista realizada al señor Gerente de Comercial ABC
Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilasy las encuestas a sus
empleados, se ha podido verificar que se debe diseñar un Sistema de Control Interno para
el control en la gestión de financiera, pues debido a la ausencia de este no se ha generado
la información confiable y oportuna del movimiento comercial.
Es necesaria la implementación de un modelo de control interno para el área financiera en
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas,
estableciendo políticas, procesos, funciones, responsabilidades y los mejores elementos de
evaluación de riesgos que permitan mejorar la gestión financiera y el entorno empresarial.
Por lo manifestado anteriormente se verifica plenamente la idea a defender debido a que
los procesos y mecanismos aplicados en la gestión y entorno de financiero, no son
eficientes, la información generada no brinda la confianza necesaria y evidencia el no
aporte a la toma de decisiones de alta dirección; dando oportunidad para la aplicación de la
propuesta presente.
2.4. PROPUESTA DELA INVESTIGADORA
Diseño de un sistema de control interno en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en
Santo Domingo de los Tsáchilas, caracterizado por el:
Ambiente de Control.
Valoración de Riesgo.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Monitoreo.
57
2.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, a
través del diseño del Control interno, aplicando cada componente permitirá que la
administración tome las decisiones oportunamente para lograr los objetivos
propuesto en un determinado período y que la solvencia, solides de la institución no
se vea afectada.
Con la aplicación de los diferentes métodos y técnicas de investigación al personal
que labora en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de
los Tsáchilas y de los trabajadores, se logró recolectar la suficiente información
para definir la situación polémica que enfrenta la empresa en cuanto se refiere al
deficiente control interno y el inadecuado manejo económico – financiero.
La empresa desconoce los resultados que emite la Gestión Financiera, a causa de no
ofrecer capacitación en la entidad, si la realizara sería beneficioso puesto que
podría llevar a un buen futuro la empresa.
No existe un manual de funciones por áreas en donde se especifique las
responsabilidades de cada una de las personas que conforman estos departamentos,
procedimientos y normas para el manejo de la información contable lo que produce
que no tenga un buen orden operacional.
58
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPÓSITIVO
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA AFIANZAR LA CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL
Y COMERCIAL EN SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS”.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.2.1. Justificación de la propuesta
En el desarrollo del marco teórico, basado en varios autores, fundamentando
científicamente la propuesta, donde indican que el control interno es un proceso realizado
por el directorio, la administración y personal de Comercial ABC Sociedad Civil y
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, diseñado para proporcionar seguridad
razonable a cada proceso realizado, cumpliendo con los objetivos de efectividad y
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimientos de las leyes y regulaciones aplicables.
En el marco metodológico se puede constatar a través de las encuestas la problemática de
la empresa, la cual se debe resolver oportunamente para que las metas propuestas se
cumplan en el tiempo establecido y sin ningún inconveniente.
Es necesario la aplicación del Sistema de Control Interno ya que han trabajado sin
direccionamiento y control, esta propuesta permitirá mantener una información confiable y
oportuna, además garantizará el óptimo desenvolvimiento de las futuras actividades que se
realicen en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los
Tsáchilas, de manera directa con el personal adscrito.
59
3.2.2. Objetivos
3.2.2.1. Objetivo general
Afianzar la confiabilidad de la información financiera, mediante el diseño de un sistema de
control interno en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los
Tsáchilas.
3.2.2.2. Objetivos específicos
Diseñar un direccionamiento estratégico proponiendo una misión, visión y políticas.
Establecer un ambiente de control basado en la integridad de valores éticos con una
estructura organizacional sólida y la rendición de información transparente.
Implantar un sistema de valoración de riesgo, que permitan a la institución tener la
base para la consecución de sus objetivos propuestos.
Crear actividades de control, conformado por políticas leyes y reglamentos.
Promover la información y comunicación en la institución.
Elaborar instrumentos para evaluar y monitorear el correcto funcionamiento del
sistema de control interno.
3.2.3. Propuesta Control Interno
A continuación se desglosa la propuesta para desarrollar un direccionamiento estratégico y
el sistema de control interno según el modelo COSO:
60
3.2.3.1. ANÁLISIS SITUACIONAL
Tabla 25. Enfoque estratégico
1. ENFOQUE ESTRATEGICO
IMPULSORES/BLOQUEADORES CLAVES Totalmente
en
desacuerdo
Totalmente
de acuerdo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. ¿Conocemos claramente cuáles son los segmentos
targets de clientes, en los cuales se deben enfocar los
esfuerzos de la organización?
7
2. ¿Tenemos un claro conociendo de las necesidades
de los clientes y el mercado, incluyendo nuestros
puntos de ventaja o desventaja competitivos desde la
perspectiva de su satisfacción, para cada uno de
dichos segmentos targets?
5
3. ¿Conocemos las necesidades y requerimientos de
los clientes a lo largo de todos los puntos críticos de la
cadena de suministro, incluyendo, mayoristas,
minoristas y consumidores, en caso sea apropiado
para el tipo de negocio?
7
4. ¿Monitoreamos periódicamente las capacidades de
nuestros competidores claves?
6
5. ¿Conocemos claramente las necesidades de
nuestros empleados, accionistas y la comunidad?
4
6. ¿Tenemos claramente identificados los principales
problemas y fortalezas en el desempeño de la
organización y sus principales socios (proveedores,
distribuidores, clientes aliados) a lo largo de toda la
cadena de suministro, expresados en datos,
tendencias, comparaciones, benchmarking, etc.?
9
7. ¿Mantenemos herramientas y metodologías que nos
permiten determinar las principales tendencias
(impulsores y bloqueadores) que afectarán el sector y
el país (tecnológicas, económicas, sociales, culturales,
demográficas, políticas, etc.)?
6
8. ¿Tenemos claramente definidas y documentadas la
visión (meta madre), misión y valores centrales de la
organización?
4
9. ¿Tenemos claramente identificada la propuesta de
valor diferenciada que le proveeremos a los clientes,
tanto en lo relacionado con el producto, como con el
servicio y las relaciones con el cliente?
6
10. ¿Tenemos claramente identificado, priorizado
(objetivos estratégicos), graficado (mapa estratégico)
y comunicado el modelo de negocios que tendremos
que tener para entregar consistentemente dicha
propuesta de valor para los clientes, incluyendo lo
relacionado con: productividad financiera,
crecimiento, procesos de negocio, capital informático,
cultura, capital humano. Etc.?
5
TOTAL 59
61
Tabla 26. Traslado hacia el BSC
2. TRASLADO HACIA EL BSC
IMPULSORES/BLOQUEADORES CLAVES Totalment
e en
desacuerd
o
Totalment
e de
acuerdo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
0
11. ¿Para cada uno de los objetivos estratégicos, definimos un grupo
de indicadores claves del desempeño (KPIs)?
4
12. ¿Para cada uno de los KPIs, contamos con una clara definición
operativa, la cual incluye: descripción y alcance, frecuencia de
medición, fuente de captura de datos, responsables, etc.?
6
13. ¿Contamos con la información sobre los niveles base (desempeño
actual) de cada uno de los KPIs y en algunos casos tendencias
históricas del comportamiento de su desempeño?
6
14. ¿Para cada uno de los indicadores claves del desempeño (KPIs),
describimos metas de corto (mensual o trimestral), mediano (anual) y
largo plazo (tres años)?
7
15. ¿Para cada una de las metas, contamos con variabilidades
(semáforos) los cuales les permiten a las personas de la organización,
analizar rápidamente el desempeño de cada Objetivo y KPI, para
tomar acciones al respecto?
5
16. ¿Cada una de las metas se ha validado tomando en cuenta, los
niveles actuales, el potencial de la organización, la capacidad del
sistema, el impacto de la estrategia, los recursos disponibles, etc., de
manera de que sean retadoras, pero alcanzables?
6
17. ¿Tenemos identificadas inductores, iniciativas estratégicas y/o
proyectos concretos, los cuales nos indican cómo vamos a conseguir
dichas metas?
3
18. ¿Para cada una de las iniciativas estratégicas planteadas, tenemos
descritos "programas de implementación", los cuales incluyen:
actividades, fechas, responsables, recursos, controles, etc.?
5
19. ¿Cada uno de las Iniciativas estratégicas y/o proyectos, tiene
identificado claramente los responsables de su implementación y los
diferentes esquemas de seguimiento para garantizar su ejecución en
tiempo?
8
20. ¿Expresamos las principales metas y las inversiones requeridas
en un presupuesto flexible conectado a la estrategia?
4
20. ¿Mantenemos diversos mecanismos de comunicación de la
visión, estrategia y BSC los cuales nos permiten dar a conocer,
reforzar e internalizar la dirección de futuro?
7
TOTAL 61
62
Tabla 27. Sincronización y despliegue
3. SINCRONIZACIÓN Y DESPLIEGUE
IMPULSORES/BLOQUEADORES CLAVES Totalmente
en
desacuerdo
Totalmente
de acuerdo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
21. ¿Tenemos una clara determinación y
documentación de las áreas/procesos que componen
nuestra cadena de valor (procesos claves y de apoyo)?
6
22. ¿Tenemos definidos y documentados las
relaciones cliente-proveedor de nuestros
áreas/procesos de la cadena de valor, esto debe
incluir: entradas, proveedores, actividades, salidas,
clientes y sus requisitos?
4
23. ¿Para las áreas/procesos claves de la cadena
de valor tenemos identificados un conjunto de KPIs:
entradas, salidas, eficiencia, calidad, impacto, etc.?
5
24. ¿Para cada uno de los áreas/procesos de la
cadena de valor, tenemos identificados: objetivos,
metas, KPI´s e iniciativas (BSC áreas/procesos)?
7
25. ¿Los objetivos, metas, indicadores e
iniciativas de los áreas/procesos de la cadena de
valor, son adecuadamente priorizados y alineados con
los de la organización?
5
26. ¿Los objetivos, metas, indicadores e
iniciativas de los áreas/procesos de la cadena de
valor, son adecuadamente sincronizados “entre sí”, de
manera de garantizarse coordinación y flujo
continuo?
4
27. ¿Los objetivos, metas, indicadores e
iniciativas de la organización están adecuadamente
sincronizados con el trabajo y la estrategia de
nuestros proveedores, distribuidores y socios claves
(en el caso se requiera)?
4
28. ¿Los objetivos, metas, indicadores e iniciativas
de los mandos medios y supervisores son definidos a
través de un proceso de cascadeo (causa-efecto)
desde el nivel gerencial?
4
29. ¿Tenemos claramente alineado las actividades y
funciones claves de nuestro trabajo diario con los
objetivos, metas, indicadores e iniciativas de la
organización (BSC individuales)?
3
30. ¿Mantenemos diversos mecanismos de
comunicación de la visión, estrategia y BSC los
cuales nos permiten dar a conocer, reforzar e
internalizar la dirección de futuro?
5
TOTAL 47
63
Tabla 28. Cultura de ejecución
4. CULTURA DE EJECUCION
IMPULSORES/BLOQUEADORES CLAVES Totalmente
en
desacuerdo
Totalmente
de acuerdo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
31. ¿Tenemos una calendario de mediciones (a
nivel: gerencial, jefaturas, mandos medios y
operativo), que nos permite monitorear y documentar
sistemáticamente los indicadores claves del
desempeño?
6
32. ¿Tenemos un sistema de evaluación, control,
determinación de causas y refinamiento de las
principales metas de la organización y nuestros
procesos y el desempeño individual (PMAIC,
Planeación, Medición, Análisis, Implementación y
Control)?
7
33. ¿Los actuales sistemas de información
(software y hardware) nos proveen los datos y
estadísticas necesarias para controlar objetivos, metas,
indicadores, iniciativas y recursos (información
accionable)?
4
34. ¿Acciones correctivas son definidas e
implementadas cuando el desempeño de los procesos,
estrategia y personales no están de acuerdo a las
metas trazadas, incluyendo "planes de acción"?
5
35. ¿Nuestros jefes y supervisores mantienen
procesos de coaching, seguimiento y
retroalimentación sistematizadas (cada tres o cuatro
meses) de nuestro desempeño?
4
36. ¿Se cuenta con una clara definición de los
valores, competencias y nuevos comportamientos que
deben practicar cotidianamente los Líderes, para
apoyar la implementación de una cultura de
ejecución?
6
37. ¿Se cuenta con una clara definición de los
conocimientos y habilidades (competencias técnicas)
específicas de un puesto de trabajo, para apoyar el
logro de los objetivos y las metas, primariamente para
aquellos puestos categorizados como estratégicos?
5
38. ¿Los procesos de capital humano (selección,
evaluación, capacitación, carrera, remuneración, etc.)
están claramente alineados con los objetivos, metas e
iniciativas de la organización, los procesos y las
individuales?
5
39. ¿La evaluación del desempeño y la
compensación individual están claramente alineados
con los objetivos, metas e iniciativas claves del BSC?
3
40. ¿Los líderes de alto nivel, comunican la visión,
estrategia y objetivos y la refuerzan continuamente
3
64
para apoyar la creación de una cultura de ejecución?
TOTAL 48
Tabla 29. Proceso clave
PROCESO CLAVE Total
2. Traslado hacia el BSC 61
3. Sincronización y Despliegue 47
4. Cultura de Ejecución 48
1. Enfoque 59
Gráfico 23. Diagnóstico de la situación actual
Gráfico 23. Diagnóstico de la situación actual
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Enfoque: La empresa cuenta con un direccionamiento adecuado, para alcanzar los
objetivos de la organización, sin embargo hay que mejorar, ya que se obtiene una
65
puntación de 59%, la empresa cuenta con una misión y visión, falta incrementar el
direccionamiento estratégico.
Traslado hacia el BSC.- Para lograr un desarrollo sostenible balanceado hay que poner
más atención e implementar herramientas administrativas, que permitan alcanzar los
objetivos que persigue la organización, para de esta manera evaluar si las actividades se
están ejecutando de una forma adecuada y eficiente.
Sincronización y despliegue.- Se requiere adicionar proyectos estratégicos que permitan
involucrara todas las áreas, en conjunto con el personal operativo, de esta manera se
socializará los objetivos estratégicos, involucrando al personal se logrará que el recurso
humano se trasforme en capital humano, mejorando la puntación de 47.
Cultura de ejecución.- Se alcanza una puntuación de 48, ya que la empresa no cuenta con
un proceso adecuado de seguimiento, y por ser una empresa joven existe la posibilidad de
instaurar una cultura organizacional cuyo elemento fundamental sea el personal con su
valioso aporte.
3.2.3.2. Análisis FODA
Tabla 30. Análisis FODA
Fortalezas Oportunidades
Capacidades en actividades clave Entrar en nuevos mercados o segmentos
Buena imagen en los consumidores Atender a grupos adicionales de clientes
Recursos financieros adecuados Diversificación de productos relacionados
Alta capacidad de innovación Ofrecer servicios complementarios a los dados
Cartera de clientes amplia y disponible Proveedores dispuestos a mejores acuerdos debido a nuestros pedidos regulares
Productos fiables y certificados Problemas económicos de uno de los principales
competidores
Debilidades Amenazas
Inexistencia de control en todas sus actividades Entrada de nuevos competidores con costes más
bajos
No cuenta con políticas, procedimientos Competencia cada vez más fuerte
Carencia de personal especializado Creciente poder de negociación de clientes y/o
proveedores
Control de cartera deficiente Mayor requerimiento de marketing en el mercado
No utiliza herramientas financieras Cambio en las Políticas gubernamentales
No presentan a tiempo los Estados Financieros Catástrofes naturales
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
66
3.2.3.2.1. Matriz de evaluación de factores internos – externos MEFI – MEFE)
Para el desarrollo de la matriz siguiente se identificaron las fortalezas y debilidades
relevantes.
Tabla 31. Matriz de evaluación de factores externos
No
Orde
n
Factores Clasificaci
ón
Ponderaci
ón
Valo
r
Oportunidades
1 Entrar en nuevos mercados o segmentos 4 0,15 0,60
2 Atender a grupos adicionales de clientes 4 0,12 0,48
3 Diversificación de productos relacionados 3 0,09 0,27
4 Ofrecer servicios complementarios a los dados 3 0,07 0,21
5
Proveedores dispuestos a mejores acuerdos debido a nuestros pedidos regulares 2 0,05 0,10
6 Problemas económicos de uno de los principales competidores 2 0,02 0,04
Amenazas
1 Entrada de nuevos competidores con costes más bajos 3 0,15 0,60
2 Competencia cada vez más fuerte 2 0,12 0,48
3 Creciente poder de negociación de clientes y/o proveedores 2 0,09 0,27
4 Mayor requerimiento de marketing en el mercado 2 0,07 0,21
5 Cambio en las políticas gubernamentales 2 0,05 0,10
6 Catástrofes naturales. 2 0,02 0,04
Total 1,00 3,4
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
COMERCIAL ABC Sociedad Civil y Comercial de Santo Domingo, presenta una
calificación de 3,4 en la evaluación de factores externos lo que demuestra que la empresa
tiene la opción de contrarrestar las amenazas con las oportunidades descritas, y corroborar
que mencionados factores no incidirán de mayor manera en el desarrollo de las actividades
a realizar.
67
Tabla 32. Matriz de evaluación de factores internos
No
Orden Factores Clasificación Ponderación Valor
Fortalezas 1 Capacidades en actividades clave 4 0,15 0,6 2 Buena imagen en los consumidores 4 0,12 0,48 3 Recursos financieros adecuados 4 0,09 0,36 4 Alta capacidad de innovación 3 0,07 0,21 5 Cartera de clientes amplia y disponible 3 0,05 0,15 6 Productos fiables y certificados 3 0,02 0,06 Debilidades 1 Inexistencia de control en todas sus actividades 2 0,15 0,30 2 No cuenta con políticas, procedimientos 3 0,12 0,36 3 Carencia de personal especializado 2 0,09 0,18 4 Control de cartera deficiente 2 0,07 0,14 5 No utiliza herramientas financieras 2 0,05 0,10 6 No presentan a tiempo los Estados Financieros 2 0,02 0,04 Total 1,00 2,98
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
COMERCIAL ABC Sociedad Civil y Comercial de Santo Domingo, obtuvo una
calificación de 2,98 lo que significa que sus falencias son sustentadas en parte con las
fortalezas, lo que implica relacionarlas con algunas de las oportunidades para llegar a un
equilibrio administrativo interno.
3.2.3.3. Direccionamiento estratégico
3.2.3.3.1. Visión propuesta
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial será la empresa símbolo en la venta al por
mayor y menor de materiales, piezas y accesorios de construcción; pujante solvente y
rentable reconocida a nivel local y nacional atendiendo a sus clientes con la entrega de
mercadería más oportuna, trabajando con honestidad, responsabilidad y siempre
apuntando al mejoramiento continuo.
68
3.2.3.3.2. Misión propuesta
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial, empresa dedicada en la venta al por mayor y
menor de materiales, piezas y accesorios de construcción, con excelente calidad y calidez
humana y servicial que ofrece sus productos a sus clientes de manera oportuna y
trabajando con honestidad, responsabilidad y siempre apuntando a lasatisfacción de
nuestros clientes.
3.2.3.3.3. Objetivos empresariales
Ofertar una amplia gama de materiales, piezas y accesorios de construcción,
nacionales e importados, en las mejores marcas y de la mejor calidad para
satisfacción de nuestros clientes.
Cumplir las expectativas de nuestros clientes a través de un excelente servicio
personalizado, con la finalidad de establecer fidelidad hacia nuestra empresa.
Capacitar a nuestro personal en forma continua, con el objetivo de fomentar la
cultura de ofertar un servicio de calidad y excelencia a nuestra clientela.
Ser la empresa que logre resolver problemas y aprovechar oportunidades que se
presenten en el mercado.
3.2.3.4. Ambiente de control
3.2.3.4.1. Integridad y valores éticos
69
Tabla 33. Código de ética
CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA INTERNA Fecha:11/12/2014
Pág.: 1 de 2 COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL DE SANTO DOMINGO DE
LOS TSÁCHILAS”
OBJETIVO
Establecer principios generales que aporten de manera satisfactoria valores éticos y morales en el
comportamiento del personal de la empresa PRINCIPIOS GENERALES
Se contemplan los siguientes principios: EN RELACIÓN CON LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA
Cumplir y hacer cumplir a cabalidad el código ético de la empresa a través de
mecanismos para su aplicación. Tener información oportuna de la situación actual de la empresa. Ejercer un trabajo profesional, responsable y ético de su actividad. Mantener al día los registros contables de la empresa con exactitud de manera de que
puedan fácilmente ser verificado.
Brindar información a entes externos en caso de requerirlo. No hacerse participe de interés propios o usar activos para su propio beneficio. Trabajar con ética manteniendo confidencialidad en su ejercicio no divulgar ningún
secreto profesional. Velar por cumplir con las obligaciones y deberes que esté sujeta la empresa.
EN RELACIÓN CON PROVEEDORES Y CLIENTES Mantener relacionas licitas con los proveedores. Brindar productos en perfecto estado de manera que podamos satisfacer las necesidades
y expectativas de los clientes.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
70
CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA INTERNA Fecha:11/12/2014
Pág.: 2 de 2
Entregar productos garantizados y atender reclamos u observaciones de manera eficaz y
eficiente.
EN RELACIÓN CON LA COMPETENCIA Mantener una lealtad competitiva con otras empresas basado en respeto En caso de tener una posición privilegiada no actuar con dominio.
EN RELACIÓN CON LOS EMPLEADOS Fomentar el respeto y responsabilidad en los empleados como símbolo primordial de sus
funciones. Inculcar y anteponer la honradez y lealtad para una buena convivencia y prestigio de
quienes conforman la empresa. Mantener capacitaciones constantes para asegurar un alto grado de profesionalismo.
Garantizar la seguridad del trabajador adoptando medidas preventivas.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
71
3.2.3.4.2. Organización estructural
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
Grafico 24. Organigrama estructural
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
3.2.3.4.3. Asignación de autoridad y responsabilidad
El manual de funciones es un esquema sistemático donde se detallan las actividades
funciones o responsabilidades de cada área que serán ejecutadas por los diferentes
integrantes que laboran en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo
de los Tsáchilas
72
Tabla 34. Manual de funciones
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 1 de 2
GERENCIA
1.- Identificación:
Título del cargo: Gerente General
2.- Descripción General del cargo:
El gerente será el encargado de planificación y dirección de todas las actividades de la
empresa para atender las necesidades de los clientes, como la administración y el
personal, responsable de poner en marcha la empresa dentro de un marco de políticas y
objetivos comunes.
3.- Funciones:
Planificar los objetivos generales y específicos de la empresa a corto y largo
plazo.
Organizar la estructura de la empresa actual y a futuro, como también de las
funciones y los cargos.
Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder dentro de esta.
Controlar las actividades planificadas comparándolas con lo realizado y detectar
las desviaciones o diferencias.
Coordinar con el ejecutivo de ventas y la secretaria las reuniones, aumentar el
número.
Decidir respecto de contratar, seleccionar, capacitar y ubicar el personal
adecuado para cada cargo.
Analizar los problemas de la empresa en el aspecto financiero, administrativo,
personal y contable entre otros.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
73
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 2 de 2
GERENCIA
4.- Formación Profesional:
a) Educación formal.
Estudios en ingeniería en administración de empresas o afines.
b) Experiencia Laboral.
Mínimo 5 años en puestos similares.
c) Habilidades/Destrezas
Habilidades:
Creatividad e inteligencia emocional
Sobresaliente comunicación oral y escrita
Excelente relaciones interpersonales
Toma de decisiones
Habilidad de negociación
Habilidades técnicas conocimiento de los procesos de cada área
Destrezas:
Conocimiento de inglés nivel medio – avanzado.
Conocimientos básicos de las actividades de los subordinados y psicológicas
como la empatía, sinergia entre otros.
Conocimiento de programas informáticos como Microsoft Office, Sistemas
de Contabilidad e Internet.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
74
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 1 de 2
FINANCIERO
1.- Identificación:
Título del cargo: Jefe financiero/Contador General
2.- Descripción General del cargo:
Sera el encargado de llevar toda la contabilidad de la empresa de emitir informes de
pérdidas y ganancias, balances y estados financieros, estar al día con las obligaciones
con la administración tributaria.
3.- Funciones:
Recibe y clasifica todos los documentos, debidamente enumerados que le
sean asignados( comprobantes de ingreso, cheques nulos, cheques pagados,
cuentas por pagar y otros).
Prepara los estados financieros y balances de ganancia y pérdidas.
Contabiliza las nóminas de pagos del personal de la institución.
Revisa y conforma cheques, órdenes de compra, solicitudes de pago, entre otros.
Prepara proyecciones, cuadros y análisis sobre los aspectos contables.
Elabora los asientos contables, de acuerdo al manual de procedimientos.
Lleva el control de cuentas por pagar.
Lleva la contabilidad y emite la información al SRI.
Realiza transferencia bancaria.
Lleva el control bancario de los ingresos de la institución que entran por caja.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
75
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 2 de 2
FINANCIERO
4.- Formación Profesional:
a) Educación formal.
Estudios en ingeniería en Contabilidad, Auditoria y finanzas.
b) Experiencia Laboral.
Mínimo 3 años en puestos similares.
c) Habilidades/Destrezas
Habilidades
Creatividad
Toma de decisiones
Responsable
Habilidad para resolver problemas de análisis e informática
Destrezas
Conocimiento de análisis financiero
Conocimiento de programas contables
Conocimientos de derechos tributarios
Conocimiento de inglés nivel medio
Conocimiento de programas informáticos: Microsoft Office, Internet.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
76
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 1 de 1
TESORERÍA
1.- Identificación:
Título del cargo: Tesorera /o
2.- Descripción General del cargo:
Sera el encargado de asistir al jefe financiero y encargada de la sección de cajas.
3.- Funciones:
Recibe y registra el dinero de clientes.
Revisa y conforma cheques, órdenes de compra, solicitudes de pago, entre otros.
Elabora los asientos contables, de acuerdo al manual de procedimientos.
Lleva el control de cuentas por pagar.
4.- Formación Profesional:
a) Educación formal.
Estudios en ingeniería en Contabilidad, Auditoria y finanzas.
b) Experiencia Laboral.
Mínimo 2 años en puestos similares.
c) Habilidades/Destrezas
Habilidades
Creatividad
Responsable
Habilidad para resolver problemas de análisis e informática
Destrezas
Conocimiento de programas contables
Conocimientos de derechos tributarios
Conocimiento de inglés nivel medio
Conocimiento de programas informáticos: Microsoft Office e Internet.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
77
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 1 de 2
JEFE DE COMERCIALIZACIÓN
1.- Identificación:
Título del cargo: Jefe de comercialización
2.- Descripción General del cargo:
Sera el encargado de lograr que su grupo de ventas cumpla con los objetivos
trazados, utilizando estrategias de marketing y objetivos de mercado, monitoreando
continuamente para verificar si se está cumpliendo con lo requerido.
3.- Funciones:
Explorar permanentemente la zona asignada para detectar clientes potenciales
Evaluar nuevos usos o necesidades de consumo de los clientes activos.
Realizar un seguimiento de consumo por cada cliente de su zona.
Programar el trabajo en su área, anticipando los objetivos de cada gestión.
Supervisar si los vendedores están cumpliendo con las metas propuestas.
Buscar mejores nichos de mercado.
Establecer políticas de venta.
Verificar que los clientes estén satisfechos por el servicio y producto.
4.- Formación Profesional:
a) Educación formal.
Estudios en la carrera de marketing o ingeniería en administración de
empresas.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
78
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 2 de 2
JEFE DE COMERCIALIZACIÓN
b) Experiencia Laboral.
Mínimo 2 años en puestos similares.
c) Habilidades/Destrezas
Habilidades
Capacidad de negociación
Poseer carisma desinhiba, pero prudente, analítica y bien relacionada
Liderazgo
Excelente relaciones interpersonales
Principios éticos y morales
Capacidad de análisis y toma de decisiones atinada
Destrezas
Conocimiento de inglés nivel medio
Conocimiento de programas informáticos: Microsoft Office e Internet.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
79
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 1 de 2
BODEGA
1.- Identificación:
Título del cargo: Jefe de Bodega
2.- Descripción General del cargo:
Diseñar, aplicar y controlar, procedimientos que permitan mantener adecuadas
condiciones para el manejo de la bodega.
3.- Funciones:
Revisar constantemente el estado de los materiales.
Evaluar nuevos usos o necesidades de consumo de los clientes activos.
Verificar el ingreso y egreso del material de bodega.
Organizar, supervisar y coordinar con empresa externa los procesos de
distribución de materiales.
Llenar los respectivos documentos del material que ingresa y egresa.
Prestar apoyo en todas las actividades requeridas.
Establecer metas y Objetivos para realizar las entregas.
4.- Formación Profesional:
a) Educación formal.
Estudios en la carrera de administración de empresas.
b) Experiencia Laboral.
Mínimo 2 años en puestos similares.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
80
MANUAL DE FUNCIONES Fecha:12/11/2014
Pág.: 2 de 2
BODEGA
c) Habilidades/Destrezas
Habilidades
Organización
Excelente relaciones interpersonales
Realizar cálculos inmediatos
Tomar decisiones oportunas respecto a actividades de organización de su
área
Facilidad de expresión
Planificar sistemas de registros.
Destrezas
Manejo de calculadoras
Control de inventarios
Técnicas de almacenamiento de materiales
Conocimiento de codificación de productos
Manejo de suministro en almacén.
ELABORADO POR:
SAMPEDRO, Vilma
(2015)
REVISADO POR:
APROBADO POR:
REFERENCIA:
81
3.2.3.4.4. Políticas y Procedimientos
Tabla 35. Plan de cuentas
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
CATÁLOGO DE CUENTAS
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1. Activo.
1.01 Activo corriente.
1.01.01 Efectivo y equivalentes al efectivo.
1.01.01.01 Caja chica.
1.01.01.02 Caja general.
1.01.02 Activos financieros.
1.01.02.01 Banco Guayaquil
1.01.02.02 (-) Provisión por deterioro.
1.01.02.03 Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados.
1.01.02.04 (-) Provisión cuentas incobrables y deterioro.
1.01.03 Inventarios.
1.01.03.01 Inv. Mercadería.
1.01.03.02 Provisión cuentas por valor neto de realización y otras perdidas en el
inventario.
1.01.04 Cuentas por cobrar.
1.01.04.01 Clientes
1.01.05 Servicios y otros pagos anticipados.
1.01.05.01 Seguros pagados por anticipado.
1.01.05.02 Anticipos a proveedores.
1.01.05.03 Otros anticipos entregados.
1.01.06 Activos por impuestos corrientes.
1.01.06.01 IVA 12 %.
1.01.06.02 Crédito tributario a favor de la empresa Impuesto a la Renta 1 %.
1.01.06.03 Retención de impuesto al IVA 30 %.
1.01.06.04 Anticipo de impuesto a la renta.
1.02 Activo no corriente.
1.02.01 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
1.02.01.01 Propiedades, planta y equipo.
1.02.01.02 Terrenos.
1.02.01.03 Edificios.
1.02.01.04 Depreciación acumulada.
1.02.01.05 Muebles y enseres.
1.02.01.06 (-)Depreciación muebles y enseres.
82
1.02.01.07 Maquinaria y equipo.
1.02.01.08 (-) Depreciación maquinaria y equipo.
1.02.01.09 Equipo de oficina.
1.02.01.10 (-) Depreciación equipo de oficina.
1.02.01.11 Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil.
1.02.01.12 (-) Depreciación acumulada de vehículo.
1.02.01.13 Otras propiedades, planta y equipo.
1.02.01.14 Repuestos y herramientas.
1.02.01.15 (-) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo.
1.02.02 Propiedades de inversión.
1.02.02.01 Terrenos.
1.02.03 Otros activos no corrientes.
2. Pasivo.
2.01 Pasivo corriente.
2.01.01 Pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultado.
2.01.02 Intereses bancarios por pagar.
2.01.02.02 Intereses Banco de Guayaquil
2.01.03 Cuentas por pagar proveedores.
2.01.03.01 Proveedores nacionales.
2.01.04 Obligaciones con instituciones financieras.
2.01.04.01 Obligación por pagar al Banco de Guayaquil
2.01.05 Sueldos.
2.01.05.01 Sueldos Administrativos.
2.01.05.02 Sueldos Operativos.
2.01.06 Provisiones administrativas.
2.01.06.01 Décimo tercero.
2.01.06.02 Décimo cuarto.
2.01.06.03 Vacaciones.
2.01.06.04 Fondos de reserva.
2.01.07 Provisiones operativas.
2.01.07.01 Décimo tercero.
2.01.07.02 Décimo cuarto.
2.01.07.03 Vacaciones.
2.01.07.04 Fondos de reserva.
2.01.08 Otras obligaciones corrientes.
2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %.
2.01.08.02 Retención de impuesto al IVA 30%.
2.01.08.03 IVA 12 % por pagar.
2.01.08.04 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio.
2.01.08.05 Por beneficios de ley a empleados.
2.01.08.06 Participación trabajadores por pagar del ejercicio.
2.01.09 Participación trabajadores por pagar IESS.
83
2.01.09.01 Aporte patronal 12.15%.
2.01.09.02 Aporte personal 9.35%.
2.01.10 Anticipos de clientes.
2.01.10.01 Anticipo clientes locales
2.01.11 Otros pasivos corrientes.
2.02 Pasivo no corriente.
2.02.01 Pasivos por contratos de arrendamiento financiero.
2.02.02 Cuentas y documentos por pagar.
2.02.02.01 Locales
2.02.03 Obligaciones con instituciones financieras.
2.02.03.01 Locales.
2.02.04 Cuentas por pagar diversas / relacionadas.
2.02.04.01 Locales.
2.02.05 Obligaciones emitidas.
2.02.06 Anticipos de clientes.
2.02.06.01 Jubilación patronal.
2.02.06.02 Otros beneficios no corrientes para los empleados.
2.02.07 Otras provisiones.
2.02.08 Otros pasivos no corrientes.
3. Patrimonio neto.
3.01 Capital.
3.01.01 Capital suscrito o asignado.
3.02 Reservas.
3.02.01 Reserva legal.
3.02.02 Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo.
3.02.03 Superávit por revaluación de activos intangibles.
3.03 Resultados acumulados.
3.03.01 Ganancias acumuladas.
3.03.02 Resultados acumulados por adopción por primera vez de las NIIF.
3.03.03 (-) Pérdidas acumuladas.
3.03.04 Reserva de capital.
3.04 Resultados del ejercicio.
3.04.01 Ganancia neta del período.
3.04.02 (-) Pérdida neta del período.
4. Ingresos.
4.01 Ingresos de actividades ordinarias.
4.01.01 Ventas.
4.01.01.01 Ventas oficina principal
4.01.02 Intereses.
4.01.02.01 Intereses generados por ventas a crédito.
4.01.02.02 Otros intereses generados.
4.02 Otros ingresos de actividades ordinarias.
84
4.02.01 (-) Descuento en ventas.
4.02.02 (-) Devoluciones en ventas.
4.02.03 (-) Bonificación en producto.
4.03 Otros ingresos.
4.03.01 Dividendos.
4.03.02 Intereses financieros Banco Guayaquil
5. Costos y gastos.
5.01 Costo.
5.01.01 Costo de ventas.
5.01.01.01 Costo de ventas oficina principal
5.02 Gastos de venta.
5.02.01 Gastos de comercialización oficina principal.
5.02.01.01 Sueldos y salarios.
5.02.02.02 Gasto 9.35% IESS asume patrono.
5.02.02.03 Aporte patronal IESS.
5.02.02.04 Bonificación.
5.02.02.05 Décimo tercer sueldo.
5.02.02.06 Décimo cuarto sueldo.
5.02.02.07 Fondo de reserva.
5.02.02.08 Vacaciones.
5.02.02.09 Gastos de representación.
5.02.02.10 Gastos de transporte.
5.02.02.11 Servicios ocasionales.
5.02.02.12 Bono alimentación.
5.02.02.13 Publicidad y propaganda.
5.02.02.14 Mantenimiento y reparación de vehículo.
5.02.02.15 Combustibles.
5.02.02.16 Seguros y reaseguros.
5.02.02.17 Gastos de regalías.
5.03 Gastos administrativos.
5.03.01 Gastos administración oficina principal.
5.03.01.01 Participación trabajadores por pagar IESS.
5.03.01.02 Bono alimentación.
5.03.01.03 Aporte patronal IESS.
5.03.01.04 Aporte individual asumido por el patrono.
5.03.01.05 Décimo cuarto sueldo.
5.03.01.06 Bono transporte.
5.03.01.07 Fondo de reserva.
5.03.01.08 Suministro de oficina.
5.03.01.09 Mantenimiento de equipos.
5.03.01.10 Suministro de limpieza.
5.03.01.11 Consumo de teléfono.
85
5.03.01.12 Arriendo de locales.
5.03.01.13 Gastos legales.
5.03.01.14 Correos y envíos.
5.03.01.15 Impuestos municipales y patente.
5.03.01.16 Asistencia técnica.
5.03.01.17 Mantenimiento bodega brisas.
5.03.01.18 Gastos de uniformes.
5.03.01.19 Seguridad industrial.
5.03.01.20 Agua purificada.
5.03.01.21 Servicios contables.
5.03.01.22 Consumo telefonía celular.
5.03.01.23 Iva que se carga al gasto.
5.03.01.24 Certificados y firmas digitales.
5.03.01.25 Alimentación personal.
5.03.01.26 Suministros y materiales.
5.03.01.27 Servicio de monitoreo.
5.03.01.28 Transporte de valores.
5.03.01.29 Mantenimiento de bodega.
5.03.01.30 Gastos servicios tarjetas de crédito.
5.04 Gastos financieros.
5.04.01 Intereses y servicios bancarios.
5.04.01.01 Gasto interés tarjeta corporativa Bco.
5.04.01.02 Gasto servicios bancarios.
5.04.01.03 Comisión bancaria tarjeta de crédito.
5.04.01.04 Intereses sobregiros.
5.04.01.05 Gasto impuesto SOLCA.
5.04.01.06 Interés Préstamo Bco. Guayaquil OP. 1123526.
5.04.01.07 Intereses Préstamo. Bco. GYEOP.11255053.
5.04.01.08 Intereses crédito pagaré ADFRAN EC K.
5.04.01.09 Intereses Préstamo Bco. Bolivariano.
5.05 Gastos no operacionales.
5.05.01 Gastos sin factura.
5.05.01.01 Gastos de ventas sin factura.
5.05.01.02 Gastos administrativos.
5.05.01.03 Comisiones MB.
5.05.01.04 Otros seguros e intereses bancarios.
5.05.01.05 Otras remuneraciones no deducibles.
5.05.01.06 Sueldos no afiliados.
5.05.02 Otros gastos no operacionales.
5.05.02.01 Donaciones y colaboraciones.
86
5.05.02.02 Comisión trámites patentes municipales.
5.03 Otros Gastos.
6. Ganancia.
6.01 Ganancia (perdida) antes de 15% trabajadores I.R de operaciones
discontinuas.
6.02 15% participación trabajadores.
6.03 Ganancia.
6.04 Impuesto a la renta causado.
6.05 Ganancia neta del período.
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
3.2.3.5. Valoración del riesgo
En el sentido tradicional la valoración del riesgo es un proyectado de los peligros que
acontecen en el desarrollo de las actividades propias de la empresa en estudio, la
valoración se la realizó con la ayuda de la matriz de evaluación de riesgo que está
conformada por los cinco componentes del Sistema de Control Interno.
El riesgo forma parte de un supuesto conflicto interno, por lo mismo es necesario
identificarlo, porque solo de esta manera se puede avanzar y que no signifique un
obstáculo en el engranaje empresarial, al realizar los procesos de control interno, se deben
considerar las ocurrencias que pueden suscitarse.
Tabla 36. Áreas de evaluación del riesgo
ÁREA OBJETIVO PAPEL DE TRABAJO
Gerencia Evaluar los riesgos en la Administración de
Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial
A
Financiera Evaluar los riesgos al momento de obtener
información financiera
B
87
Tabla 37. Rango porcentual de riesgo y confianza
NIVEL DE CONFIANZA RANGO NIVEL DE RIESGO
BAJO 15% - 50% ALTO
MEDIO 51% - 75% MEDIO
ALTO 76% - 95% BAJO
Fuente:(Atehortúa, 2005)
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Tabla 38. Evaluación del riesgo al Gerente
ÁREA Gerencia
P/TA ENTREVISTADO Gerente
ENTREVISTADORA Vilma Sampedro
FECHA 18/01/2015
1. AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el control con respecto a las actividades.
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Cuenta la empresa con un
Código de ética?
1
3%
0,0%
Únicamente con los
valores personales de
cada colaborador
2
¿Se emplean manuales de funciones
para que los empleados tengan
conocimiento de sus actividades?
1
3%
0,0%
Se maneja con la
costumbre y la
recomendación de un
colaborador antiguo
3
¿La gerencia evalúa constantemente
el desempeño y liderazgo de los jefes
departamentales?
2
3%
1,5%
4
¿La empresa cuenta con un
personal idóneo, y capacitado para
el cumplimiento de sus objetivos?
3
2%
2,0%
5
¿El organigrama que posee la
empresa esta actualizado?
1
3%
0,0%
Existe desde su creación
no es el adecuado
6
¿Existe un reglamento interno para el
conocimiento de las políticas de la
empresa?
1
2%
0,0%
En la constitución de la
empresa está escrito
unas cláusulas
Suman
16%
3.5%
88
2. EVALUACIÓN DE RIESGO
Se pretende conocer la efectividad de la evaluación de riesgos en cada área de la empresa
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Se cuenta con algún instrumento para
evaluar riesgos internos y externos?
1
3%
0,0%
No existen condiciones
2
¿Se ha capacitado al personal para el
cumplimiento eficaz de sus funciones?
2
4%
2,0%
3
¿Se toma en cuenta las competencias
de todas las áreas?
3
4%
4,0%
4
¿Las actividades a ejecutarse en los
diferentes departamentos tienen
definido sus objetivos en tiempos
determinados?
1
3%
0%
Por experiencia de los
trabajadores antiguos
5
¿La empresa está preparada para
afrontar situaciones de cambio que
puedan afectar su normal
desenvolvimiento?
1
4%
0,0%
No existen condiciones
6
¿Se maneja con prudencia la
información confidencial de la
empresa?
2
3%
1,5%
7
¿Los riesgos detectados tienen un
seguimiento y son tratados
según su importancia?
2 3% 1,5%
Suman 24% 9,0%
3. ACTIVIDADES DECONTROL
Se pretende evaluar si se cumple las políticas y los procedimientos establecidos.
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Se ha implementado procedimientos
claros que permitan el cumplimiento de
los objetivos de la empresa?
2
2%
1,0%
2
¿Para establecer un procedimiento se
efectuó algún análisis previo?
3
3%
3,0%
3
¿Se da cumplimiento a las políticas
establecidas?
2
3%
1,5%
4
¿Se ha designado jefes
Departamentales para la supervisión de
tareas?
3
3%
3,0%
5
¿Se ha realizado controles sobre las
actividades comerciales?
2
4%
2,0%
89
6
¿La información financiera es evaluada
Periódicamente para verificar la
veracidad de la procedencia?
1
4%
0,0%
No existen condiciones
7
¿Se han realizado análisis que
permitan determinar la existencia de
actividades innecesarias?
1
3%
0,0%
Se ha tratado de ajustar a
la realidad
8
¿Existe el departamento de control
interno responsable de analizar,
esquematizar e investigar actos
fraudulentos?
1
2%
0,0%
No existen condiciones
Suman 24% 10,5%
4. INFORMACIÓNYCOMUNICACIÓN
Se pretende evaluar que los métodos de información y comunicación se estén ejecutando de acuerdo a
tiempos establecidos, de manera clara y precisa.
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Existen mecanismos establecidos en
los que se pueda recopilar, procesar
información interna y externa?
3
2%
2,0%
2
¿Se da seguimiento a través de
documentos cuándo se determina una
queja o problema dentro de la
organización ya sea por parte de los
empleados o clientes?
2
3%
1,5%
3
¿Cuándo se presentan irregularidades se
comunica oportunamente al gerente?
3
4%
4,0%
4
¿Existen resguardos apropiados dela
información confidencial contra
alteraciones o pérdidas?
3
2%
2,0%
5
¿La comunicación entre la dirección y la
parte operativa es vertical?
3
2%
2,0%
6
¿Se recepta informes de actividad
cuando se presenta a destiempo?
1 4% 0,0% Incumplimiento
frecuente
Suman 17% 11,5%
90
5. MONITOREOYSUPERVISIÓN
Se pretende evaluarla calidad de desempeño del control interno
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Analiza el nivel de eficacia y eficiencia
de los controles aplicados durante el
proceso delas operaciones?
1
3%
0%
Únicamente
cumplimiento devengado
2
¿Existe un responsable del monitoreo o
investigación de posibles
inconvenientes?
1
2%
0,0%
No existen condiciones
3
¿La empresa cuenta con un auditor
interno o externo para la valuación
óptima delos objetivos?
1
3%
0,0%
No existen condiciones
4
¿Se utiliza técnicas de supervisión, que
evalúen el proceso de cada
departamento?
3
4%
4,0%
5
¿Los informes son revisados
periódicamente?
1
3%
0,0%
No existe condiciones
6
¿Los datos de las transacciones
concuerdan con los registrados?
2
4%
2.0%
Suman 19% 6,0%
TOTAL 100% 40,5%
MATRIZ DECONFIANZA / RIESGO
ACTIVIDAD NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
ENTORNO EMPRESARIAL 40,5% ALTO
Una vez aplicada la matriz de riesgo al Gerente mediante cuestionarios de evaluación
donde se valoró cada uno de los componentes del control interno, se evidencia que la
gestión gerencial y su entorno empresarial, carece de controles que permitan evaluar los
procedimientos que se desarrollan dentro de la misma dando el porcentaje de 40,5% de
nivel de confianza que equivale a un riesgo alto.
91
Tabla 39. Evaluación del riesgo a Crédito y Cobranza
ÁREA Financiera
P/TB ENTREVISTADO Jefe Financiero
ENTREVISTADORA Vilma Sampedro
FECHA 18/01/2015
1. AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el control con respecto a las actividades
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1 ¿Cuenta el área con un código de
ética aprobado por Gerencia?
1 4% 0,0% Valores personales
inherentes
2
¿Se emplean manuales de funciones
para el conocimiento y ejecución de
actividades?
1
4%
0,0%
Experiencia de personal
antiguo
3
¿La gerencia evalúa constantemente
su desempeño como jefe
departamental?
2
4%
2,0%
4 ¿Su departamento cuenta con un
personal idóneo, y capacitado para el
cumplimiento de tareas?
3
4%
4,0%
5 ¿Considera que el número de
colaboradores en su departamento es
adecuado?
1
4%
0,0%
Se necesita personal para
seguimiento
Suman 20% 6,5%
2. EVALUACIÓN DE RIESGO
Se pretende conocer la efectividad de la evaluación de riesgos en cada área de la empresa
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Ha recibido capacitación su grupo
de trabajo sobre temas referentes al
área?
1
3%
0%
Falta de compromiso con
los colaboradores
2
¿Se realiza seguimientos a las
personas que participan en el
desarrollo comercial de la empresa?
1
4%
0%
No existe condiciones
3 ¿Las actividades a ejecutarse en su
área se realizan bajo cronogramas? 2 4% 2,0%
92
4 ¿Se maneja con prudencia la
información confidencial de los
movimientos comerciales?
2 4% 2,0%
5
¿Los riesgos detectados referentes a
cuentas de movimiento, tienen un
seguimiento y son tratados según su
importancia?
2
4%
2,0%
Suman 19% 6,0%
3. ACTIVIDADES DECONTROL
Se pretende evaluar si se cumple las políticas y los procedimientos establecidas
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Se da cumplimiento a las políticas
establecidas por gerencia?
2
4%
2,0%
2
¿Su grupo de trabajo cumple con los
objetivos trazados referente a metas
propuestas?
2
4%
2,0%
3
¿Se ha realizado controles rigurosos
cuando se detecta irregularidades en los
registros contables?
2
4%
2,0%
4
¿La información de transacciones es
evaluada periódicamente para verificar
su veracidad?
1
4%
0,0%
No existe condiciones
5
¿Cuándo se acera el pago de sueldos e
impuestos se prevé de algún futuro
riesgo?
1
4%
0,0%
No existe condiciones
6
¿Existe alguna persona que se encarga
del control de abastecimiento y
recaudación de cartera?
3
3%
3,0%
Suman 23% 9,0%
4. INFORMACIÓNYCOMUNICACIÓN
Se pretende evaluar que los métodos de información y comunicación se estén ejecutando de
acuerdo a tiempos establecidos, de manera clara y precisa
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Se da seguimiento a través de
documentos cuándo se determina una
queja o problema con respecto alguna
transacción?
2
3%
1,5%
93
2 ¿Cuándo se presentan irregularidades en
su área le comunican oportunamente?
2
3%
1,5%
3
¿Existen resguardos apropiados contra
alteraciones o pérdidas de la información
transaccional?
2
4%
2,0%
4
¿La comunicación entre usted y sus
subordinados es efectiva?
3 4% 4,0%
5
¿Se realiza notificaciones a los
empleados que no cumplen con su
labor?
3
3%
3,0%
6
¿Se entrega copias de las notificaciones a
gerencia?
1
3%
0%
No creen necesario
Suman 20% 12,0%
5. MONITOREOYSUPERVISIÓN
Se pretende evaluarla calidad de desempeño del control interno
N°
Cuestionario
SI=3
+/-=2
NO=1
P%
C.P.%
Observaciones
1
¿Existe responsable del monitoreo y
seguimiento de registros contables?
3
3%
3,0%
2
¿La empresa cuenta con un auditor
interno para la evaluación óptima de
los objetivos de área?
1
4%
0,0%
No existe condiciones
3
¿Utiliza técnicas de supervisión,
Para evaluar a sus colaboradores?
1
4%
0,0%
No existen condiciones
4
¿Los resúmenes de movimientos son
revisados periódicamente, para
identificar su conciliación?
1
4%
4,0%
5
¿Los informes son revisados previa la
entrega a gerencia?
3 3% 3,0%
Suman 18% 10,0%
TOTAL 100% 43,5%
MATRIZDE CONFIANZA / RIESGO
ACTIVIDAD NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
GESTIÓN FINANCIERA 43,5% ALTO
Una vez aplicada la matriz de riesgo al Jefe financiero, mediante cuestionarios de
94
evaluación donde se valoró cada uno de los componentes del control interno se analizó
que la Gestión financiera, carece de controles que permitan evaluar los procedimientos
que se desarrollan dentro de la misma, dando el porcentaje de 43,5%denivel de confianza
que implica un Riesgo alto.
3.2.3.6. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
las directrices administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las
acciones necesarias para evitar los riesgos y orientar hacia la consecución de los objetivos
de la empresa. Las actividades de control se dan a todo lo largo de la organización, en
todos las áreas, niveles y en todas las funciones.
95
3.2.3.6.1. Flujograma de registro de sistema contable con los movimientos
económicos - financieros
Grafico 25. Flujograma sistema contable
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Este Flujograma hace referencia al sistema contable aplicable a la empresa que inicia con
la documentación fuente, su transformación y culmina con el archivo de los mismos.
INICIO
Documentación fuente
Verificar la validez de
la documentación
Verificar la
existencia de la
cuenta
Registrar transacción
Verificar el registro
Archivar
Documentación
FIN
Crear cuenta contable
Si
No
Si
No
96
Grafico 26. Flujograma de proceso contable
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
CLASIFICACIÓN RECOLECCIÓN DE
LA INFORMACIÓN SÍNTESIS DE
DATOS
CÁLCULO REGISTRO
Documento
fuente
Verificar si el
documento cumple
con los requisitos
No
Si
No
Solicita la elaboración
de un nuevo documento
Ordenar en forma
cronológica
Revisa el plan de
cuentas y clasifica
Existe la
cuenta
Si
No
Crea la cuenta
contable
Registra en el libro
diario debe y haber
Traslada a libro
mayor
Balance de
comprobación
Sacar saldos
Sumas y
restas Elaboración de
los estados
financieros
FIN
97
Grafico 27. Flujograma de compra
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
JEFE DE BODEGA
INICIO
Nace la necesidad
Requerimiento
Autoriza
Si
No
No
GERENTE
Designa una
persona que
realice la
transacción
CONTADOR
Realiza la
transacción
PROVEEDOR
Entrega pedido
con su respectiva
factura
Requiere
retención
Si
No
Elabora el
comprobante de la
retención
Entrega el comprobante
de retención
Registra la
transacción
98
Grafico 28. Flujograma de venta
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015
Cliente
INICIO
Nace la necesidad
Requerimiento
Decide?
Si
No
Técnico
Designa una
persona que
realice la
transacción
Comercialización
Realiza la
transacción
Contador
Requiere
retención
Si
No
Elabora el
comprobante de la
retención
Entrega la factura con su
respectivo comprobante de
retención
Registra la
transacción
Presenta cotización
de lo requerido
Firman el contrato
99
Grafico 29. Flujograma conciliación bancaria
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
BANCO CONTADORA GERENTE
INICIO
Emisión de los
estados de cuenta
Recibe estados de
cuenta
Revisa los
movimientos bancarios
realizados
Determinar el saldo
contable
Detectar N/C, N/D, cheques
girados y no cobrados depósitos
entre otros
Elaborar la Conciliación
Bancaria
Determinar si
cuadra la
Conciliación
Determinar saldo real
disponible en la cuenta
bancaria.
Aprobar
Conciliación
Bancaria
Aprobar saldos disponibles
en las cuentas bancarias
FIN
No
Si Si
No
100
El Flujograma de conciliación bancaria se esquematiza con el propósito de proporcionar
datos reales y justos para el registro contable de los movimientos de las cuentas de origen
corrientes.
Grafico 30. Flujograma presentación y pago de obligaciones tributarias
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
CONTADORA S.R.I. BANCO
INICIO
Realizar un auxiliar en el que
se detalle el valor de las
compras y ventas también el
monto del IVA y retenciones
procedentes
En el sistema DIMM del SRI
elaborar la declaración
respectiva
Determinar el valor a pagar por
concepto de impuestos.
Contabilizar los valores a
pagar por concepto de
impuesto
Ejecutar el pago del impuesto
Archivar
Documentación
FIN
Mediante el portal del SRI
enviar las declaraciones
realizadas
Realizar el débito
bancario por el monto
del impuesto a pagar.
101
Lapresentación y pago de obligaciones tributarias, se ajusta a los requerimientos del ente
regulador de tributación con la participación activa del contador, el SRI y la entidad
bancaria para realizar el pago.
Grafico 31. Elaboración y presentación de estados financieros
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
INICIO
Registrar las
transacciones realizadas
en el período
Verificar cada cuenta
contable con cada
auxiliar
Realizar y emitir los
estados financieros del
período
CONTADOR GERENTE
Revisar y
aprobar los
estados
financieros
Remitir estados
financieros e
información
financiera requerida
FIN
Si
No
102
La elaboración y presentación de estados financieros ajustado a la realidad de la empresa
motivo de este trabajo, que marca la guía para estructurar y desarrollarlos efectivamente.
3.2.3.7. Información y comunicación
Los sistemas de información producen reportes, contienen información operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar la
empresa. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino también
con la información sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la
toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva
también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de
la organización.
3.2.3.7.1. Libros contables
Tabla 40. Libro diario
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
DIARIO GENERAL
FECHA CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE CUENTA DEBE HABER
Tabla 41. Libro mayor
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA:
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBE HABER SALDO
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA:
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBE HABER SALDO
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
103
3.2.3.7.2. Estados financieros
Tabla 42. Balance General
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
1. ACTIVO
1.01 ACTIVOS CORRIENTES 426.601,09
1.01.01 EFECTIVO EQUIVALENTE AL EFECTIVO 28.916,42
1.01.01.02 CAJA GENERAL 3.451,16
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01 BANCOS 25.465,26
1.01.04 CUENTAS POR COBRAR 247.912,22
1.01.04.01 CLIEN TES 208.593,10
1.01.06.04 ANTICIPOS DE IMPUESTOS 39.319,12
1.01.03 INVENTARIOS 149.772,45
1.01.03.01 INVENTARIO MERCADERIAS 149.772,45
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 280.000,00
1.02.01 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
280.000,00
1.02.01.01 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 280.000,00
Total ACTIVO 706.601,09
2. PASIVOS
2.01 PASIVO CORRIENTE 587.277,65
2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS
359.257,25
2.01.04.01 OBLIGACIONES POR PAGAR BANCO DE MACHALA
359.257,25
2.01.03 CU ENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 36.797,83
2.01.03.01 PROVEEDORES NACIONALES 36.797,83
2.01.08 CUENTAS POR PAGAR FISCALES 8.730,69
2.01.08.01 RETENCIONES EN LA FUENTE 7.145,88
2.01.08.05 SEGURIDAD SOCIAL 1.584,81
2.01.11 ANTICIPOS DE CLIENTES 24.483,13
2.01.11.01 ANTICIPOS DE CLIENTES LOCALES 24.483,13
2.01.12 OTROS PASIVOS CORRIENTES 158.008,75
2.01.12.01 CUENTA POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
158.008,75
2.02 PASIVO NO CORRIENTES 88.568,82
2.02.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
88.568,82
104
2.02.03.01 PTMO BCO GYE OP.1125053 K. 250.000 88.568,82
Total PASIVOS 675.846,47
3. PATR IMON IO
3.01 CAPITAL SOCIAL 1.000,00
3.01.01 CAPITAL EN ACCIONES PERSONALES 1.000,00
3.02 RESERVAS 3.042,06
3.02.01 RESERVA LEG AL 3.042,06
3.04 RESU LTADOS DEL EJERCICIO U
TILIDADES O PERDIDAS
26.712,56
3.04.01 UTIL.O PÉRDIDA AÑO CORRIENTE 20.763,67
3.03.01 UTIL. O PÉRDIDA AÑO ANTERIOR 5.948,89
Total PATR IMON IO 30.754,62
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 706.601,09
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Tabla 43. Estado de resultados
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
4. INGRESOS 4.484.643,23
4.01 INGRESO ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01,.01 VENTAS 4.484.643,23
4.01,.01.01 VENTAS OFICINA PRINCIPAL 12% IVA 4.525.162,17
4.02 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.02.02 DEVOLUCION EN VENTAS 12% IV A 40.518,94
5. COSTOS Y GASTOS 4.463.879,56
5.01 COSTOS
5.01.01 COSTOS DE VENTA 4.032.795,63
5.01.01.01 COSTOS DE VENTA OFICINA PRINCIPAL 4.032.795,63
5.02 GASTOS DE VENTA
5.02.01 GASTO DE COMERCIALIZACIÓN OFICIN A FRIN CIPAL 246.991,21
5.02.02.01 SUELDO Y SALARIOS 39.339,94
5.02.02.02 GASTO 9.35% IESS ASUME PATRONO 377,20
5.02.02.03 APORTE PATRONAL IESS 4.779,79
5.02.02.04 BONIFICACIÓN 2.265,34
5.02.02.05 DÉCIMO TERCER SUELDO 527,43
5.02.02.06 DÉCIMO CUARTO SUELDO 3.591,73
5.02.02.07 FONDO DE RESERVA 2.950,69
5.02.02.08 VACACIONES 760,71
5.02.02.09 GASTOS DE REPRESENTACION 1.139,87
5.02.02.10 GASTOS DE TRANSPORTE 170.141,60
105
5.02.02.11 SERVICIOS OCASIONALES 2.547,82
5.02.02.12 BONO ALIMENTACIÓN 3.525,00
5.02.02.13 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 134,24
5.02.02.14 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULO 5.105,03
5.02.02.15 COMBUSTIBLES 22,32
5.02.02.16 SEGU ROS Y REASEGUROS 284,04
5.02.02.17 GASTOS DE REGALIAS 9.498,46
5.03 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.03.01 GASTOS ADMINISTRACIÓN OFICINA PRINCIPAL 150.233,02
5.03.01.01 SUELDOS Y SALARIOS 21.456,19
5.03.01.02 BONO ALIMEN TACIÓN 1.361,90
5.03.01.03 APORTE PATRONAL IESS 2.607,68
5.03.01.04 APORTE INDIVIDUAL ASUMIDO POR EL 1.228,49
5.03.01.05 DÉCIMO CUARTO SUELDO 1.700,00
5.03.01.06 BONO TRANSPORTE 200,00
5.03.01.07 FONDO DE RESERVA 1.494,48
5.03.01.08 SUMINISTRO DE OFICINA 72.385,11
5.03.01.09 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS 1.692,60
5.03.01.10 SUMINISTRO DE LIMPIEZA 253,92
5.03.01.11 CONSUMO DE TELÉFONO 54,99
5.03.01.12 ARRIENDO DE LOCALES 26.785,70
5.03.01.13 GASTOS LEGALES 22,00
5.03.01.14 CORREOS Y ENVIOS 149,31
5.03.01.15 IMPUESTOS MUN ICIPALES Y PATENTE 188,04
5.03.01.16 ASISTENCIA TÉCNICA 130,00
5.03.01.17 MANTENIMIENTO BODEGA BRISAS 2.917,30
5.03.01.18 GASTOS DE UNIFORMES 97,60
5.03.01.19 SEGURIDAD INDUSTRIAL 21,76
5.03.01.20 AGUA PURIFICADA 90,00
5.03.01.21 SERVICIOS CONTABLES 5.680,00
5.03.01.22 CONSUMO TELEFONÍA CELULAR 1.418,72
5.03.01.23 IVA QUE SE CARGA AL GASTO 71,55
5.03.01.24 CERTIFICADOS Y FIRMAS DIGITALES 55,00
5.03.01.25 ALIMENTACIÓN PERSONAL 98,80
5.03.01.26 SUMINISTROS Y MATERIALES 535,52
5.03.01.27 SERVICIO DE MONITOREO 931,83
5.03.01.28 TRANSPORTE DE VALORES 3.215,00
5.03.01.29 MANTENIMIENTO DE BODEGA 3.073,53
5.03.01.30 GASTOS SERVICIOS TARJETAS DE CRÉDITO 316,00
5.04 GASTOS FINANCIEROS
5.04.01 INTERESES Y SERVICIOS BANCARIOS 17.660,48
5.04.01.01 GASTO INTERES TARJETA CORPORATIVA BCO 2.783,37
5.04.01.02 GASTO SERVICIOS BANCARIOS 934,95
5.04.01.03 COMISIÓN BANCARIA TARJETA DE CRÉDITO 1.311,36
5.04.01.04 INTERESES SOBREGIROS 423,69
106
5.04.01.05 GASTO IMPUESTO SOLCA 30,52
5.04.01.06 INTERES PTMO BCO GUAYAQUIL OP. 1123526 11,09
5.04.01.07 INTERESES PTMO BCO GYE OP.11255053 10.026,24
5.04.01.08 INTERESES CRÉDITO PAGARÉ ADFRAN EC K. 652,74
5.04.01.09 INTERESES PTMO BCO BOLIVARIANO OP 1.486,52
5.05 GASTOS NO OPERACIONALES
5.05.01 GASTOS SIN FACTURA 16.199,22
5.05.01.01 GASTOS DE VEN TAS SIN FACTURA.
5.05.01.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS 236,68
5.05.01.03 COMISION ES MB 7.790,82
5.05.01.04 OTROS SEGUROS E INTERESES BANCARIOS 306,69
5.05.01.05 OTRAS REMUNERACIONES NO DEDUCIBLES 6.504,97
5.05.01.06 SUELDOS NO AFILIADOS 589,92
5.05.02 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
5.05.02.01 DONACIONES Y COLABORACIONES 400,00
5.05.02.02 COMISIÓN TRÁMITES PATENTES MUNICIPALES 370,14
RESULTADO DEL PERÍODO 20.763,67
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
Tabla 44. Estado de cambio en el Capital
COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y COMERCIAL
ESTADO DE CAMBIO EN EL CAPITAL
AÑO 2014
CONCEPTO SALDO INCREMENTO DISMINUCIÓN SALDO
Capital Social
1000.00 1000.00
Superávit capital
Reservas
3042.06 3042.06
Utilidad del ejercicio
20763.67 20763.67
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
3.2.3.8. Monitoreo
La entidad destinará los recursos suficientes, de acuerdo con su tamaño, para implantar
acciones de supervisión interna continua.
107
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo,
evaluaciones separadas o combinación de las dos.
El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de
administración, supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimento de
sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá
primeramente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de
monitoreo.
3.2.3.8.1. Indicadores financieros
Tabla 45. Razones financieras
RAZONES DE LIQUIDEZ
FÓRMULA INDICADOR
Circulante
Activos circulantes / Pasivos circulantes
426.601,09 / 587.277,65 0,73
Coeficiente de liquidez (o índice de
la prueba ácida)
Activos circulantes - inventarios / Pasivos
circulantes
426.601,09 - 149.772,45 / 587.277,65 0,47
Capital de trabajo
Activos circulantes - Pasivos circulantes
426.601,09 - 587.277,65 - 160.676,56
RAZONES DE ACTIVIDAD
Días de inventario
Ventas + 365 / Inventario
4.484.643,23 + 365 / 149.772,45 29,95
Rotación de inventario
Ventas / Inventario
4.484.643,23 / 149.772,45 29,94
Período de cobranza promedio
Cuentas por cobrar / Ventas totales ÷ 365
247.912,22 / 4.484.643,23 ÷ 365 20,18
108
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen de utilidad bruta.
Ventas - costo de los bienes venidos / Ventas
4.484.643,23 - 4.032.795,63 / 4.484.643,23 0,10
Margen de utilidad operativa (o
rendimiento sobre ventas.
Ventas - Gasto de operación / Ventas
4.484.643,23 - 246.991,21 / 4.484.643,23 0,94
Margen de utilidad neta (o
rendimiento neto sobre ventas.
Ganancia después de impuestos / Ventas
20763,67 / 4.484.643,23 4,86 %
Ganancias por acción
Ganancia después de impuestos / Cantidad de
acciones comunes en circulación
20763,67 / 1000 20,76
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de deuda/activos
Deuda total / Activos totales
675846,47 / 706601,09 0,96
Razón de deuda de largo
plazo/capital
Deuda de largo plazo / Capital total de los
accionistas
88568,82 / 30754,62 2.87
Elaborado por: SAMPEDRO, Vilma (2015)
109
3.2.3.8.2. Informe a Gerencia
Santo Domingo, 31 de julio del 2015
Señor.
Rubén Abad C.
GERENTE GENERAL DE COMERCIAL ABC SOCIEDAD CIVIL Y
COMERCIALENSANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
Presente:
Luego de una exhausta investigación y análisis se procede a informar el examen de control
interno en Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial se detalla a continuación:
a) Objetivo del informe.
El objetivo de la evaluación del control interno es establecer los pasos para verificar la
existencia, el nivel de desarrollo y el grado de efectividad del control interno instaurado en
la empresa; plantear una propuesta con 5 elementos básicos que ayudarán afianzar la
información financiera de la entidad, el cual está diseñado para proveer una seguridad
razonable a la Gerencia.
b) Alcance del informe.
El presente informe fue realizado en el período enero – diciembre2014, y contiene los
resultados de la evaluación del control interno del Comercial ABC Sociedad Civil y
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas.
c) Resumen gerencial.
El control interno realizado en la Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo
Domingo de los Tsáchilas, efectuado a la gerencia y personal operativo del área financiera,
el cual consta de procedimientos, políticas y reglamentos diseñados para alcanzar los
objetivos y afianzar la confiabilidad de la información financiera.
110
d) Evaluación de las fases de control interno.
Ambiente de Control.
Se evidencio la inexistencia de un código de ética, inexistencia de manuales de funciones,
inexistencia de un comité de auditoría, un organigrama desactualizado de la estructura
actual de la empresa, por otro lado se comprobó la inexistencia de flujogramas de
procedimientos que guíen a los colaboradores.
Conclusiones:
La aplicación de un código de ética es importante ya que los empleados
comprenderán que comportamiento es aceptado o no.
La implementación de manuales de funciones, flujogramas de procesos son
importantes ya que se especifica el nivel de competencia necesaria para un
determinado trabajo, las habilidades y destrezas requeridas.
La implementación de un organigrama estructural acorde a la actualidad de
la empresa proporciona flujo de información para dirigir actividades y entender las
responsabilidades con las autoridades y verificar además si existe un número
suficiente de colaboradores.
Recomendaciones:
Aplicar los flujogramas de procedimientos y los manuales de funciones para el
conocimiento y efectividad de las operaciones.
Aplicar el código de ética para promover integridad y valores éticos entre los
colaboradores, y mejorar la relación entre personal.
Regirse al organigrama actualizado de la empresa para establecer las
relaciones de jerarquía, asignar autoridad, y mantener una adecuada comunicación.
111
Valoración de Riesgo.
No posee programación definida por tal razón la generación de información no es
confiable, no cuentan con instrumentos para evaluar riesgos, no se ha capacitado a los
colaboradores, no se tiene un control de la información confidencial de las
operaciones, y el cumplimiento operacional no es razonable.
Conclusiones
Se aplicó matrices de riesgos para evaluar a través de preguntas el actual control
interno en las áreas involucradas con la generación de información financiera.
Recomendaciones
Capacitar al personal por personas expertas en la actividad.
Implementar instrumentos para la evaluación de riesgos.
Actividades de Control.
En la empresa se ha establecido diferentes procedimientos para ayudar en el control de las
distintas actividades para generar la normal actuación en la empresa y generar información
financiera confiable y oportuna.
Conclusiones
La estructuración de flujogramas de procesos son esenciales en la Gestión
operativa.
Recomendaciones
Implementar y socializar sobre la estructuración de los flujogramas de procesos que
conlleven al mejoramiento de la Gestión financiera.
112
Información y Comunicación.
El Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, no
cuenta con fluidos medios de comunicación vertical, lo que ocasiona que algunas
actividades no sean comunicadas a tiempo, produciendo retraso y estancamiento de
procesos.
Conclusiones
Los Flujogramas de procesos también contribuyen a la fluidez de la comunicación
de las personas involucradas en la actividad comercial.
Recomendaciones
Tomar la mayor atención posible a los diagramas de flujo y dar a conocer que están
ligados a los documentos que justifican las transacciones, requisitos necesarios para
la contabilización y generación de información financiera.
Monitoreo
Se ha realizado la descripción de indicadores financieros que monitorearán el movimiento
de las cuentas contables, así mismo la aplicación de cuestionarios de evaluación de riesgo
posterior y el presente informe que servirá de punto de Benchmarking para diferenciar las
mejoras o cambios realizados.
113
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
La presente tesis es validada en función de la Gestión de investigación de la
Universidad por medio del lector de tesis.
A demás la presente investigación es validada por el tribunal presente en la defensa
del trabajo de investigación.
La investigación realizada es certificada adicionalmente por la institución en la cual
se hizo la indagación de la problemática.
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.4.1. Conclusiones
El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de la
organización, el cual permita tener la confianza moderada de sus acciones, con
proyección a alta y que se ajusten a los objetivos y normas (legales y estatutarias)
aplicables a la empresa porque un excesivo control puede ser costoso y
contraproducente. Además, se debe tener cuidado al diseñarlo, ya que las
regulaciones innecesarias limitan la agilidad y el grado de creatividad de los
empleados.
La elaboración y aplicación de los manuales administrativos y contables, son piezas
fundamentales para proteger los recursos de la institución, garantizar la eficacia,
eficiencia y economía de todas las operaciones de la organización, promoviendo,
facilitando la correcta ejecución de los procedimientos y obteniendo como
resultado información confiable y sustentable.
La información recolectada, reflejo que Comercial ABC Sociedad Civil y
Comercial en Santo Domingo de los Tsáchilas, necesita de manuales y
procedimientos que les permitan llevar a cabo un control eficiente de sus
operaciones, brindando confiabilidad a la información generada.
114
3.4.2. Recomendaciones
Al implantar el sistema de control interno se recomienda realizar un análisis de los
procesos y funciones de cada una de las áreas o departamentos integrantes de la
organización, con la finalidad de identificar las debilidades inherentes, conocer los
riesgos derivados de ellos, para definir las medidas y grado de significancia de la
confianza operativa.
Se sugiere que los manuales administrativos y contables que forman parte del
presente trabajo de tesis, se socialicen para su aplicación y sea aporte para el
desarrollo de sus operaciones habituales.
Se propone que el nivel directivo de la empresa evalué periódicamente los
manuales administrativos y contables, para establecer la correcta ejecución de las
operaciones con el fin de preservar la eficacia, eficiencia y economía de la
institución, y de ser el caso realice las actualizaciones necesarias que deberán ser
incorporadas oportunamente.
Para que un sistema de control interno funcione con eficiencia se recomienda
contar con programas de entrenamiento, motivación, participación y remuneración
apropiada del recurso humano, creando una cultura empresarial encaminada a
evitar operaciones fraudulentas.
115
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ANEXOS
ANEXO 1
Entrevista al Gerente General de Comercial ABC Sociedad Civil y Comercial en
Santo Domingo de los Tsáchilas
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
GUÍA DE ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL
1.- ¿La institución posee manuales, políticas y procedimientos para cada área de trabajo?
2.- ¿Existe un código de ética en la institución?
3.- ¿Conoce usted los procedimientos que realiza en el área financiera?
4.- ¿Se lleva un seguimiento del desempeño del personal que labora en la empresa?
5.- ¿El personal de la empresa es capacitado? ¿Posee algún cronograma de capacitación?
6.- ¿Existe un sistema presupuestal?
7.- ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las
distintas transacciones de compra - venta?
8.- ¿Quién es la persona encargada de receptar los documentos fuente como son facturas,
comprobantes de retención, notas de crédito?
9.- ¿La programación de pagos se realiza en forma paralela con la programación de
ingresos?
10.- ¿La documentación fuente es revisada previa a su contabilización?
11.- ¿Se ha informado oportunamente de los resultados de la Gestión Financiera?
12.- ¿Los Estados Financieros aportan para que el nivel directivo tome decisiones
acertadas?
ANEXO 2
Encuesta a personal de área financiera
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA
La información que usted proporcione es de uso exclusivamente y confidencial para realizar una Tesis previo
la obtención de Titulo de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA, por tal razón no
posee ningún fin comercial.
1.- ¿La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero óptimo?
Si
No
2.- ¿Existe un manual de contabilidad general?:
Si
No
3.- ¿Ha recibido reclamos por parte de sus proveedores por demoras en la entrega de
documentación como comprobantes de retención?
Si
No
4.- ¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
Si
No
5.- ¿Tiene fechas establecidas para la presentación de informes?
Si
No
6.- ¿Los pagos a proveedores se realizan en el tiempo establecido?
Si
No
7.- ¿Se lleva un control sobre los libros, registros y formas de uso?
Si
No
8.- ¿Las Transacciones Contables cuentan con los documentos de respaldo?
Si
No
9.- ¿Existe un sistema presupuestal?
Si
No
10.- ¿Realiza controles específicos de las actividades que realiza?
Si
No
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
ANEXO 3
Encuesta al personal de comercialización y logística
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA
La información que usted proporcione es de uso exclusivamente y confidencial para realizar una Tesis previo
la obtención de Titulo de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas CPA, por tal razón no
posee ningún fin comercial.
1.- ¿Tiene conocimiento sobre cómo se maneja la parte financiera de la empresa?
Si
No
2.- ¿Se cumple con los procedimientos de ingreso y despacho de mercaderías?
Si
No
3.- ¿Conoce usted el significado de transacción comercial y la importancia que tiene para
la empresa?
Si
No
4.- ¿Existe un responsable del ingreso de la documentación en su área?
Si
No
5.- ¿Existe un tiempo específico para revisión de actividades finalizadas?
Si
No
6.- ¿Observa falta de organización administrativa y operacional?
Si
No
7.- ¿Si siente a gusto con las actividades que realiza cotidianamente?
Si
No
8.- ¿La capacidad de la infraestructura suficiente para desarrollar las actividades?
Si
No
9.- ¿La empresa cuenta con un organigrama estructural?
Si
No
10.- ¿Ha sido capacitado por la empresa?
Si
No
11.- ¿Se adaptaría a nuevos procesos si la empresa los implementara?
Si
No
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN