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DEDICATORIA
A DIOS
A MIS PADRES
A MIS HERMANAS
El ser Supremo que a travs de
su inmenso Amor y Comprensinm e h a d a d o l a o p o r t u n i d a d d erealizar este trabajo.
Seores Paul Celivert yMarthe Eliude C. Darius, a pesarde la distancia que nos separa, lestengo s i e m p r e p r e s e n t e e n e lseguimiento de su buenaeducacin que me han dado paraalcanzar mis objetivos.
Guerla y Roseline Darius quienesc o n s u a p o y o m e h a n d a d o l amotivacin de superarme cada dams.
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AGRADECIMIENTOS
l A Dios todo poderoso por haberme acompaado siempre a lo largo de lamaestra
+ A la Unin Europea por haber concebido este programa con el
propsito de elevar el nivel de recursos humanos en el Caribepara poder enfrentar los desafos del nuevo milenio.
l A l a P o n t i f i c i a U n i v e r s i d a d C a t l i c a M a d r e y M a e s t r a(PUCMM) por la ut i l izacin de su medio para real izar esta
meta.
l Al Dr. Jos Oviedo Director del programa por su dedicaciny los buenos consejos que nos ha siempre dado.
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Contenido del Trabajo:
I.- Introduccin.- ..,........._...................................,..............,,,.................................,. 1
II.- Marco Terico.-. ............................................................................................... 5
2.1.- Evolucinde la Administracin Tributaria.- ................................................... 5
2.2.- Definiciones.-. .................................................................................................. 7
2.2.1.- Administracin.-. ............................................................................... .7
2.2.2.- Tributacin y Tributo.-. ...................................................................... 8
2.2.3.- Poltica Fiscal.-. .................................................................................. 9
2.2.4.- Administracin Tributaria.-. ............................................................... 9
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III.- Diagnstico de la Direccin General de Impuestos (DGI).-. ....................... 19
3.1.- Debilidades del Sistema Fiscal Haitiano.- ....................................................... 20
3.2.- Fortalezas del Sistema Fiscal Haitiano.-. ......................................................... 2 1
3.3.-
La Administracin Fiscaly Sus Problemas.-. ................................................. .22
3.4.-
Entorno Poltico.-............................................................................................. 24
3.5.- DireccinGene ral de Impuestos DGI .- ......................................................... 25
3.5.1.-
Su Misin.- . ................................................................................................... 25
3.5.2.- Su Estructura.-. .............................................................................................. 26
3.5.3.-
SistemaOrganizacional.-
............................................................................. .29
3.5.4.-Recursos
Humanos.- ..................................................................................... 3 1
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I.- Introduccih
La crisis financiera de los aos Ochenta ha introducido cambios
vertiginosos en la Administracin Pblica, como forma de regular y de
prevenir otra crisis. Los tratadistas del .tema lo llamaron Reforma del
Estado. En Amrica Latina, el proceso de reforma se concibe como la
necesidad de reequilibrar las cuentas del sector externo, con el fin de
liberar divisas que permitan asumir los compromisos derivados de losaltos n i ve l e s d e e n de u da m i en t o e x te r n o c o n l o s o r ga n i s m os
internacionales de crdito y la banca privada Para liberar las divisas
necesarias para e l pago de la deuda externa, dos requis i tos son
necesarios : disponer de ahorro fiscal y disponer de divisas. Para lo
primero ser necesario disminuir el nivel del Dficit Fiscal; lo que
implica la reduccin a corto plazo del gasto pblico corriente y del
gasto de inversin, los saldos sern dest inados al pago de la deuda
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tributos. Los valores ticos y morales varian de tiempo en tiempo, de
lugar en lugar y de persona a persona. No es de extraar, entonces, que
especial is tas de gran pres t igio no es tn de acuerdo y defiendan,
honestamente, puntos de vista opuestos.
De ah, se puede ver que los problemas de la polt ica tr ibutaria son
complicados y que, en muchos sentidos nuestros conocimientos son an
inseguros; s in embargo, se pudo ver con claridad que las temas depolt ica tributaria han merecido siempre atencin y que se realizan
constantes esfuerzos por superar las def iciencias actuales ; pero,
paradjicamente, no se ha puesto el mismo inters en la Administracin
Tributaria, a pesar de que la experiencia siempre ha mostrado que los
objetivos y propsitos de la poltica tributaria quedan desvirtuados, en
mayor o menor grado, cuando la Administracin es deficiente. Todos
los refinamientos sobre la equidad o sobre los efectos econmicos que
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Necesita Hait de una Administracin Tributaria que resuelva en la
creacin de una conciencia tributaria, eliminando la cultura de los
incumplimientos y promoviendo la actuacin transparente y eficiente
p a r a o f r e c e r u n s e r v i c i o d e m x i m a c a l i d a d a l E s t a d o y a l o s
contribuyentes.
He elegido el Tema Administracin Tributaria Haitiana por ser una
administracin que representa el puente ms cercano entre el Estado y
sus c iudadanos, pasando por e l pago de Impuesto . Si s ta t iene
problemas es difci l para un pas desarrollarse. En la Administracin
Tributaria Haitiana hay muchos problemas que constituyen un factor en
el bajo porcentaje de tributacin o carga tributaria. En el Caribe la tasa
de presin fiscal llega a un 32% y en Hait nunca sobrepasa un 11.50%
(Audience, Marzo 1999, Hait). El principal problema se sita en una
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para suger i r propues tas de mejoramiento. Para real izar es te t rabajo ,
fue necesario revisar una amplia gama de l ibros relacionados con la
materia (bibliografa) incluyendo revistas de la Direccin general de
Impuestos Internos de la Repblica Dominicana (DGII) y La direccin
General de Impuesto de Hait (DGI), sin olvidar la bsqueda en Web
(Internet) sobre las l t imas Cumbres real izadas en Administracin
Tributaria (CIAT, INAP, CLAD, e tc .) . Tambin se ha consul tado
profesores, profesionales que trabajan en el asunto de los tributos y la
universidad (PUCMM) nos ha facilitado un profesor como consultor. Se
ha llevado una entrevista en Hait para detectar el verdadero problema
que tiene la entidad y como se puede solucionar. Se hacen entrevistacon autoridades de la DGI para conocer mas afondo los diferentes tipos
de problemas que atraviesa la institucin (ver cuestionario en anexos).
i
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II.- Marco Terico:
2 1 Evolucin de la Administracin Tributaria
El sistema fiscal ha evolucionado en respuesta a muchas influenciaseconmicas, polticas y sociales. Este sistema no ha sido construido por
un arquitecto en lnea, siguiendo los requisitos de una buena estructura
tributaria. Sin embargo, las ideas acerca de lo que constituye un buen
sistema fiscal han tenido su influencia en la crisis de la deuda externa
que han tenido los pases de Amrica Latina en los aos 80 y adems de
eso, se puede agregar la aceleracin del fenmeno de la globalizacin
que se est viviendo. Para hacer frente a los cambios venideros, se
necesi ta un sector pblico eficiente, que responda a las pol t icas
pblicas acordadas en el plano pol tico. Tambin resulta evidente el
afn por consolidar la estabil idad que la mayora de los pases ha
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En este sentido, una apreciacin global del panorama de las finanzas
pblicas de la regin, lleva a reconocer que en los ltimos aos se han
logrado resultados muy positivos con respecto a los aos de la dcada
anterior. Esta significativa mejora de las finanzas regionales oculta,sin embargo, la situacin de los pases menos avanzados en este campo.
En efecto, el anlisis de los pases y las subregiones de Amrica Latina
y
e l Car ibe revela d ispar idades, no solamente en relacin con el
momento en el cual se iniciaron las reformas fiscales sino tambin con
el contenido de stas.
Aunque en el ltimo quinquenio un importante nmero de pases de la
regin muestran claras seales de haber alcanzado un mayor ajuste
fiscal, el esfuerzo realizado, visto en trminos de logros, ha diferido
tanto en cuanto al grado de ajuste conseguido, como a la naturaleza
d di t fi d i b l l i l i
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dependiente, en fin de seguir, sobre los lugares mismos, la recuperacin
de cualquier cantidad, alquileres, arrendamiento y otros relevancias que
sern sujetos a otras sucesiones; todo en el marco establecido en la
presente ley.
En el marco de esta ley, las funciones de los curadores principales y los
part iculares son atr ibuidos por el Administrador de Finanzas o de la
Agencia Administrativa, reformado por la ley del 29 de Marzo de 1928.
2.2.- Definiciones.-
El buen juicio nos dice que antes de entrar de pleno a la investigacin,
hay que definir algunos conceptos que consideremos como la esencia
misma del trabajo tales como Administracin, Tributos, Administracin
Tributaria, entre otros.
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Simultneamente, Henry Fayol (1841-1925) fund la Escuela Clsica de
l a A d m i n i s t r a c i n , q u e c e n t r a b a t o d o s s u s e s f u e r z o s e n l a
racionalizacin del proceso administrat ivo. En la actualidad, se
reconoce que la administracin debe proporcionar eficiencia y eficacia
a las actividades de la empresa. ,,
La administracin se puede definir tambin como el cumplimiento de
objetivos deseados mediante el establecimiento de un medio ambientef a v o r a b l e a l a e j e c u c i n p o r p e r s o n a s q u e o p e r a n e n g r u p o s
organizados. ,,
2.2.2.- Tributacin y Tributo.-
La tr ibu tac in son cargos sobre l a s r entas, la s propiedades , l as
mercancas o servicios, que se hacen para el sostenimiento del gobierno
y el suministro de servicios tales como la defensa, el t ransporte, las
Poltica Fiscal
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2.2.3.-
Poltica Fiscal.-
Polt ica Fiscal es un conjunto de medidas y/o ac tuaciones adoptadas
por el gobierno o entidades con capacidad regulatoria en la materia, con
la finalidad de influir en el nivel de precios, en la produccin, en la
inversin y en el empleo. Si lo que se persigue es salir de una situacin
de depresin con altas tasas de desempleo, sera necesaria la aplicacin
de una poltica fiscal expansiva mediante un incremento del gasto
pblico o una reduccin de los impuestos principalmente; pero si lo que
se quiere es combatir una situacin inflacionaria, habra que aplicar una
poltica fiscal restrictiva. ,,
Una definicin restringida de la Poltica Fiscal es conseguir el
equilibrio anual entre el ingreso y el gasto. Al respecto con las ideas
Keynesianas, de que el gasto excesivo o deficiente en el sector privado
t l t ib t l E t d T d t t id
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entre los contribuyentes y el Estado. Todo esto est regido por normas
de derecho, que si estn sistematizadas integran un verdadero Cdigo
Tributario.
La administracin tributaria tiene un rol preponderante a jugar en la
poltica tributaria. Por eso, no es razonable pensar que puede existir
una divisin tajante entre la poltica y la administracin tributaria. La
participacin de los administradores en las decisiones de la poltica a
seguir es muy importante, no solamente para tratar de que la poltica se
adapte a las limitaciones administrativas, sino tambin, para que el
administrador la comprenday.
en lo posible, se identifique con ella. No
debe olvidarse que los administradores deben adoptar constantemente
decisiones sobre la interpretacin de la pol t ica contenida en la
legislacin y que las interpretaciones equivocadas pueden desvir tuar
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El fin bsico de una administracin tributaria es proveer al Estado de
fondos necesarios para su funcionamiento, los cuales debern ser
legalmente establecidos para que sean aportados obligatoriamente por
los contribuyentes. Ese fin bsico esta intimamente ligado a t res
conceptos estratgicos fundamentales queson: ,
+ Crear un verdadero r iesgo para e l evasor . Es te concepto es
esencial para el xito de las administraciones.
+ I m p u l s a r e l c u m p l i m i e n t o v o l u n t a r i o d e l a s o b l i g a c i o n e s
tributarias, para lo cual deben darse las siguientes condiciones:
l Que la presin tributaria ejercida sea razonable y por lo
tanto puede ser soportada econmica y financieramente
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2 3
Caractersticas de la AdministracinTributaria.-
Las caracterst icas de la administracin tr ibutaria estn conformadas
por las normas que deben ser:
+ Suficientemente flexible para que pueda ser adaptada a los
cambios de la economa, de la tecnologa y de los mercados.
+ Transparente, como sinnimo de clara y precisa.
+ De aplicacin fact ible, en la medida en que contempla las
posibi l idades del medio y pondera la potencial idad de los
obligados.
+ Simple, que facili te a los contribuyentes cumplir con sus
obligaciones y a la administracin gestionarla adecuadamente.
F i P i i l d l Ad i i t i
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2.4.- Funciones Principales de la Administracin Tributaria.-
La Administracin Tributaria t iene mltiples funciones que varan de
un autor a o t ro . Pero , vamos a mencionar algunas de sus funciones,
tales como:
Difusin.
+ Registro y padrn de Contribuyente.
+ Recaudacin.
+ Contabilidad.
+
Control de Obligaciones.
+
Inspeccin y Fiscalizacin.
+
Determinacin de Crditos Fiscales.
+
Cobranzas
De esas ocho funciones que hemos mencionado, vamos a analizar tres
L d i i i ib i d b b l f f il
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La administracin tributaria debe buscar las formas ms fciles, en otra
palabra, e s t a b l e c e r u n p r o g r a m a d e s i m p l i f i c a c i n d e IOS
procedimientos de liquidacin y pago y de obtencin de los principales
servicios que demandan los contribuyentes. En mercadeo se dice que:El cliente es el Rey y es as que la administracin debe concebir a
SUS contribuyentes, p a r a d i s m i n u i r l a f a l t a d e i n c u m p l i m i e n t o .
Paralelamente, se introduce un sistema de informacin para permitir
que la administracin pueda cumplir de forma adecuada con sus
funciones e l e m e n t a l e s de control d e l c u m p l i m i e n t o d e l o s
contribuyentes.
2.4.2.-
Cobranzas.-
Es el trmite de cobro determinado por la autoridad competente, que se
efecta sobre una deuda cierta, lquida y exigible, que es acompaada
E h l di i t ll t i l
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En muchos casos , e l procedimiento no se lleva a trmino por la
carencia de s is temas de seguimiento del proceso, o porque implica
largos periodos de tiempo, o por la relativa facilidad para llegar a un
arreglo extra legal con los responsables del proceso de cobro, con elpropsi to de inval idarlo y nul if icarlo. En todos esos procesos, la
fiscalizacin tiene tambin su papel que jugar.
2.4.3.- Fiscalizacin.-
Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
tributaria respecto de los tributos que administra, verificando de esta
forma, el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias del
c o n t r i b u y e n t e . L a f i s c a l i z a c i n t i e n e p o r o b j e t o c o m p r o b a r e l
cumplimiento de todas las obl igaciones de los contribuyentes , para
inducirlos a cumplir en caso necesario. Mientras la recaudacin es
La fiscalizacin debe vigilar si los contribuyentes han cumplido su
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La fiscalizacin debe vigilar si los contribuyentes han cumplido o su
obligacin de manera correcta, para aplicar medidas para corregir los
fallos.
La fi scal iz ac in def in iti vamente, e s u na de l a s f u nc io ne s m s
importantes de la administracin tributaria. Comprende el conjunto de
medidas por medio de las cuales la administracin puede:
+ D e t e c t a r a l o s c o n t r i b u y e n t e s q u e n o c u m p l e n c o n s u
obligacin de declarar y pagar oportunamente sus tributos.
+ Realizar las acciones necesarias para cobrar los impuestos de
los contribuyentes que no cumplieron su obligacin.
+
Verificar la correccin de las declaraciones y de los pagos
a los evasores y tambin la mala calidad de la administracin tributaria
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a los evasores y tambin la mala calidad de la administracin tributaria.
Para superar esas deficiencias, debemos disponer de Recursos Humanos
c a l i f i c a d o s q u e n o s e c o n t r a t e n p o r m e d i o d e c l i e n t e l i s m o y
paternalismo, sino personas que t ienen la capacidad y la motivacinpara trabajar. Sin olvidar tambin materiales adecuados
tales
como una
red de computacin que facilita detectar los incumplimientos.
La l lamada economa subterrnea o economa informal es un factorimportante dentro de la evasin tributaria. La economa subterrnea es
aquella que todo el mundo ve moverse pero no f igura registrada
oficialmente, tales como: la parte del mercado paralelo de divisas que
funciona por telfono o en operaciones cal le jeras y e l mercado de
compra y venta de inmuebles.
Esa falta de cumplimiento proviene de diversas causas, que van desde
A t d l i d b l l l i ti
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A parte de la evasin se debe sealar, la elusin que tiene que ver con
la capacidad del contr ibuyente para interpretar e l texto de la ley y
adaptarlo a la manera ms convenientes a sus intereses, con el
propsito de reducir el impuesto adeudado. Aqu aparece la necesidadde simplificar lo ms posible los textos de ley para evitar la confusin
en proveedor de algunos.
III.- Diagnstico de la Direccin General de Impuestos
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III. Diagnstico de la Direccin General de Impuestos DGI .-
En Hait , las insti tuciones encargadas de la tr ibutacin son dos,
p r i m e r a m e n t e l a D i r e c c i n G e n e r a l d e I m p u e s t o s ( D G I ) y l a
Administracin General de Aduanas (AGD, s igla en Francs), que
trabajan bajo el control de la Direccin de la inspeccin Fiscal DIF
del Ministerio de Economa y Finanzas. Esos tres organismos (DGI,
AGD y DIF) forman el sistema fiscal Haitiano. Segn lo que prev la
ley, la Direccin de Inspeccin Fiscal est encargada de controlar de
manera permanente las instituciones de percepcin y de colecta de las
tasas, impuestos, derechos de relevancia para cuenta del Estado y de las
insti tuciones autnomas establecidas bajo la tutela del Ministerio de
Economa y de Finanzas. Estudia las cuestiones relativas a la aplicacin
de las Leyes Fiscales. R e co m ie n da l as m ed i da s l e g al e s o
administrativas susceptibles de mejorar los mtodos de percepcin. Su
D bilid d d l Si t Fi l
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3.1.- Debilidades del Sistema Fiscal Haitiano.-
S e g n e l p r i n c i p i o u n i v e r s a l m e n t e a c e p t a d o d e l c o n s e n t i m i e n t o
imponible, una conquista del mundo moderno, ningn impuesto puedeser establecido sino es por una ley. Entonces, la multitud de impuestos
y tasas justifica necesariamente la pluralidad de los textos de ley,
desembocando en un sistema f iscal complejo. Esto traduce bien la
s ituacin en Hai t , donde ex is te ms de un centenar de impues tos,
derechos y tasas diversas, donde algunos no son rentables. Es del caso
citar a lgunos derechos de l icencia , derechos de sello, e tc . ; este
conjunto de impuestos, derechos y tasas se encuentran insertados en
textos que t ienen ms de un decenio, ta l como los derechos de Sisa
(Impuesto) de 1971, modificados por lo menos una vez al nivel de tabla
(baremo), la tasa sobre los materiales para la construccin y siembra
sobre la va pblica de 1918 etc
Fortalezas del Sistema Fiscal
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3.2.- Fortalezas del Sistema Fiscal Haitiano.-
El Sistema Fiscal Haitiano tiene su fuerza particular en la aceptacin de
los empleados a los cambios que deberan hacerse en la institucin para
que
pueda estar en el mismo rango que las dems insti tuciones
tributarias en el continente (conciencia al cambio). Tomando conciencia
de las debilidades de la institucin, los empleados estn dispuestos a
colaborar con los dir igentes para cumplir con eficacia los objetivosfijados.
Esa acti tud se puede ver claramente en el comportamiento de los
empleados cuando la Direccin General de Impuestos (DGI) estempezando las reformas, no se encuentran grandes dificultades al instar
a las dems instituciones Pblicas del Pas.
Fiscal Haitiana y representan tambin las fuerza de la DGI hoy en da.
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y p y
Con ayuda de la UGCF y el Sistema Fiscal Integral (SFI) se produce un
cambio fundamental en el modo de gestin y de control de los
impuestos. Ahora, no es gestin por servicio e impuesto pero por grupode contr ibuyentes cuyas obligaciones f iscales son controladas en la
misma unidad. El S.F.I. es un conjunto de procedimiento manuales y
au tomat izados con la integracin de recursos humanos, mater ia les e
informaticos en la estabilizacin de un sistema de informaciones
suficientes, fiables y a tiempo.
En la bsqueda del fortalecimiento al final del trabajo se suministran
algunas propuestas y recomendaciones que son pert inentes para el
m e j o r a m i e n t o d e l s i s t e m a . P e r o e l l a s n o a g o t a n e l t e m a y s l o
consti tuyen algunas sugerencias que pueden ser consideradas en el
marco de una poltica orientada hacia la eficiencia y la eficacia del
Como hemos dicho anteriormente, la administracin fiscal haitiana
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reagrupa la Direccin General de Impuestos y la Administracin
Genera l de Aduanas , colocadas bajo e l cont ro l de la Direccin de
Inspeccin Fiscal del Ministerio de Economa y de Finanzas. Entre esostres organismos que forman el ncleo fiscal, existe una ausencia
marcada de coordinacin, lo que permite al contribuyente eludir la
base imponible sin tener miedo de producir declaraciones incorrectas o
de no contribuir pura y simplemente.
Confrontadas a los problemas derivados de un personal excesivo, no
especializado y mal distr ibuido, esas insti tuciones cuyo presupuesto
est const i tuido de un 85% de los salar ios, dispone de muy pocos
medios logst icos, d e s d e l o s m a t e r i a l e s p a r a o f i c i n a h a s t a l o s
equipamientos necesarios para cumplir su misin.
3 4 Entorno Poltico
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Antes de presentar a la Direccin General de Impuestos DGI es
necesario presentar el panorama del entorno en que se evala la
institucin. Hait desde su existencia es un pas de grandes problemas
polticos. Fue colonizado por los Franceses y organizado en base a la
esclavitud, De nuestra independencia en 1804 hasta hoy en da
conocemos nueve (9) Jefes de Estado vitalicios, el ltimo fue la familia
de los Duval ier (Padre y Hi jo) . En febrero 1986, bajo la presin
popular, Jean Claude Duvalier dej el poder despus de una dictadura
de 30 aos; un nuevo gobierno toma el poder y reforma la Constitucin
en el ao 1987, que plantea un nuevo sistema poltico pasando de un
sistema presidencialista a uno parlamentario. La verdadera innovacin
de la consti tucin de 1987 se encuentra en la redistribucin de las
competencias entre los t res grandes poderes del Estado (Ejecut ivo,
3.5.- Direccin General de Impuestos DGI .-
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p
La Direccin General de Impuestos es un servicio desconcentrado del
M i n i s t e r i o d e E c o n o m a y d e F i n a n z a s . E s t e n c a r g a d a d e l a
administracin y la percepcin delos,
impuestos, derechos y tasas
determinadas por la ley, por cuenta del Estado y de las comunidades
(Art. 1, Decreto del 28 Sept. 1987, Moniteur No. 79). Creada el 6 de
J u n i o d e 1 9 2 4 , s e c o n o c a c o m o A d m i n i s t r a c i n G e n e r a l d e
Contribuciones AGC, hasta el 21 de Enero de 1985 fecha en la cual
un decreto la llama Direccin General de Impuestos DGI, fusionada
con la Administracin General de Contribuciones, el Fichero Fiscal
Nacional y la compaa arrendataria de tabacos y de fsforos.
3.5.1.-Su Misin.-
La ley orgnica de la Direccin General de Impuestos confiere a
3X2.- Su Estructura.-
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La Direccin General de Impuestos est organizada segn la ley del 6
de Septiembre de 1982 sobre la unif icacin de es tructuras de la
A d m i n i s t r a c i n P b l i c a N a c i o n a l , e n : D i r e c c i o n e s , S e r v i c i o s y
Secciones.
La Administracin Central comprende la estructura de orientacin de
programacin y de seguimiento de actividades del conjunto de sus
representantes a nivel nacional.
La estructura de la Direccin General de Impuestos est compuesta por:
Una Direccin General y de Direcciones Administrativas y
Tcnicas.
l La Direccin de la Administracin.
Esta l t ima unidad es la de ms reciente creacin en materia de
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estructura de recuadro y est l lamada a administrar las ent idades
provinciales, que tienen el mismo rango que las Direcciones Regionales
de Impuestos DRI que est encargadade supervisar las operaciones
de Agencias Locales de Impuestos ALI
sust i tuyendo las estructuras
de puestos de encargados colectores (Vase El Organigrama).
MINISTERE DE LECONOMIE ET DES FIN N ES
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DIRECTIONGENER LE
DES IMPOTS (DGI)
FUENTE. DGI INFO. Vo, 1 No. 1 Page 5 BS
3 5 3
SistemaOrganizacionaL
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Este sis tema organizacional fue creado por el decreto del 28 de
Sept iembre de 1987 . Pero , este s is tema no responde a la misin
esencia1 de la organizacin que es de generar para el tesoro pblico la
mayor parte de sus ingresos.
El disfuncionamiento organizacional se explica por una falta de lder,
q ue t i en e c om o c o ns e cu e nc i a u n a i n ca p ac i da d d e g e s t i n y d e
concepcin que t iene relacin con una deficiencia en trmino de
competencias-clave en la DGI. Este disfuncionamiento se encuentra al
nivel de:
+ Direccin de Operaciones.
Direccin de la Percepcin.
Direccin de la Administracin.
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Frente a esta constatacin de caos al nivel organizacional, resulta una
capacidad institucional muy baja, caracterizada por: malas condiciones
de trabajo: el personal hace manualmente la mayora de sus trabajos en
oficinas sobrepobladas y locales inadecuados. Los procedimientos
manuales originan la incapacidad de la DGI de comprender y de tasar
la materia imponible . Una dotacin de ms de 2000 empleados, en
relacin a un reducido nmero de contribuyentes potenciales. Larepart ic in de este personal no es apta para asegurar una gestin
coherente y equitativo del sistema fiscal. Hay 1600 empleados que se
encuentran en la oficina central y otros puestos exteriores que
administran un nmero pequeo de contribuyentes soportando 94% de
la carga f iscal , mientras que 400 estn distr ibuidos alrededor de los
distritos financieros, aportando un 6% de los ingresos totales.
3.5.4.-
RecursosHumanos.-
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El Estado de los Recursos Humanos en la institucin es cuestionable,
la casi totalidad de las personas no han sido reclutadas a partir de un
concurso pblico libre, organizado en funcin de una necesidad de la
institucin. El ltimo concurso de Reclutamiento que conoce la D.G.I.
fue en el ao 1979. Esta situacin genera un gran nmero de personal
no calificado que est trabajando en esta rea sin tener la capacidad de
cumplir realmente su rol.
El recurso humano calificado es el principal resorte para llevar a cabo
las reformas en una organizacin, para poder ser eficaz y eficiente.
Pero, en el caso de la D.G.I., el reclutamiento no respeta las normas
legales para hacerlo, se hace sobre la base de clientelismo y eso tiene
consecuencia directa en la calidad de servicio que puede ofrecer e l
personal Para tener una idea del perfil de los empleados se hizo en el
F r e n t e a l a a s o m b r o s a s i t u a c i n q u e p r e s e n t a e s t e c u a d r o , l a s
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e e a a a s o b o s a s u a c q u e p e s e a e s e c u a d o , a s
autoridades con la ayuda de las Organizaciones Internacionales,tales
como Centro Interamericano de Administradores Tributarios (CIAT) y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) han tomado medidas para
fortalecer inst i tucionalmente la DGI ofreciendo seminarios de al to
nivel para el personal.
3.5.5.- Cultura OrganizacionaL-
Partiendo de la premisa de que no hay cultura buena ni mala, depende
de si cumplimos o no con la misin y los objetivos de la organizacin.
En esos t i empos , es muy impor tan te ver como los fenmenos de
globalizacin
y d e i n t e g r a c i n s e u n e n e n e l movimiento de
consolidacin de las identidades culturales. Aquellos procesos no
implican uniformizacin; por el contrario, parecen fortalecerse a travs
En el interior de toda organizacin se desarrolla y habita una fuerza de
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valores, creencias, r el ac io ne s y conductas las cuales suelen es tar
representadas en la cultura de los funcionarios. Ella puede potenciar o
bien obstaculizar la implementacin de las polticas de los directivos.En este sentido, cuando los directivos quieren llevar a cabo una poltica
por el bien de una organizacin, debe emplear una tctica para hacer
que todos los funcionario participen en las decisiones y ser la razn de
ser del proyecto en que est participando; as se puede hablar de la
reinvencin al nivel de la organizacin.
La reinvencin es la transformacin fundamental de los organismos y
sistemas pblicos para que se produzcan mejoras espectaculares en su
eficacia, su eficiencia, su adaptabilidad y su capacidad para innovar.
Esta transformacin se logra cambiando su propsito. sus incentivos, su
responsabilidad su estructura de poder y su cultura La reinvencin
sus dirigentes, la DGI est avanzado al cambio a pesar de las mltiples
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d i f i c u l t a d e s e n c o n t r a d a s e n l a s e s t r u c t u r a s b u r o c r t i c a s d e l a
institucin. Segn una investigacin hecha en la DGI se destaca que:
l Al instar a la administracin global del estado haitiano, la DGI
se caracteriza por su rechazo a la rendicin de cuenta.
l La cultura est basada principalmente en el cumplimiento de
normas, procedimientos complejos y burocrticos, con nfasis
en el registro y control de los documentos para delimitar las
responsabilidades individuales. Esta situacin se desarrollaba
en un ambiente de cas i nula informatizacin y una gran
cant idad de t rabajo manua l, con un c recien te numero de
contribuyentes.
La burocracia crea una cultura en la que se conjugan el miedo, la culpa
Mirando el comportamiento organizacional, se podran identificar tres
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subculturas diferenciadas. Un primer tipo, es la subcultura de carcter
tradicional encarnada por el personal de mayor edad y antigedad,
c o n f u e n t e a p e g o a l a s n o r m a s y c o n u n a v i s i n e s t r e c h a ycompart imentada de las tareas. Una segunda l nea es de naturaleza
tecnocrt ica or ientada a los aspectos tcnicos y con un es t i lo
central is ta . La tercera subcul tura es mas abier ta, con una visin
moderna, gerencialista e innovadora y que , por cierto, no existe en su
forma pura sino que combina aspectos de las dos anteriores. De esa
manera, se est ms bien frente a una cultura en trnsito, un proceso de
t rans ic in con a l tibajos , en e l que no fa ltan los choques con los
antiguos patrones conductuales.
El cambio de la cultura en una organizacin necesita un compromiso
fuerte entre todos los miembros de esa organizacin y un lder capaz de
0 Crear consenso, enfrentar la pol tica de la formulacin e
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implementacin de la estrategia y reprimir las guerras de
poder.
0 Reforzar las normas t icas y emprender acciones correct ivaspara mejorar e l e jercicio de la es trategia y el rendimiento
estratgico general.
En este sentido, la cultura que se est promoviendo en el mundo actual
no es una cultura que vea los funcionarios como un dcil ejecutor de
las polticas, sino como un actor importante en los procesos previos a
la implementacin de los cambios, para que la organizacin sea eficaz,
eficiente y econmica.
IV.- Propuestas para mejorar el Sistema Tributario Haitiano.-
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p p j
En el marco de la reforma que tiene lugar en esos ltimos aos en la
Amrica Latina y en el Caribe, Hait no se quede atrs . Para hacer
frente a este movimiento se crea en el ao 1996 la Comisin Nacional
para la Reforma Administrativa CNRA con el objet ivo de crear un
m a r c o d e r e f e r e n c i a p a r a l l e v a r l a s r e f o r m a s p e r t i n e n t e s e n l a
administracin pblica. Pero,las reformas no han sido tan recientes
como se ha sealado anteriormente. En el siglo XIX, el estado moderno
h a s i d o u n a c o n s t r u c c i n c o l e c t i v a y s u s o b j e t i v o s , f u n c i o n e s ,
organizacin, m o d o d e f u n c i o n a m i e n t o , e n t r e o t r a s d e s u s
caractersticas actuales, son el producto y pueden ser asumidas como
una representacin de las diversas correlaciones de las fuerzas sociales
y pol t icas actuantes en la sociedad nacional . Las cr t icas que se
formulan al Estado, no pueden separarse de la crtica a la sociedad y a
Sino, un estado catalizador que toma el timn en lugar de los remos
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Gaebler y Osborne.
Como se ha sealado, el organismo estudiado est enfocado dentro del
Ministerio de Economa y de Finanzas MEF. La reforma llevada en
este Minister io se centra ms en las Direcciones desconcentradas
principalmente en la Direccin General de Impuestos DGI y en la
Administracin General de Aduana AGD, con el objetivo de reforzar
la capacidad del Estado de colectar los impuestos. Por eso, la Comisin
Nacional para la Reforma Administrat iva la califica de Leopards,
vale decir, sin coherencia global (ver organigrama en anexo). En este
sentido, la Comisin hace algunas proposiciones para enfrentar e lproceso de reforma que abarca la DGI. En efecto, un organigrama ideal
fue elaborado con los organismos alternativos que se adapten mejor a la
realidad que permite administrar juiciosamente la transicin hacia la
reguladora caracteriza al Estado moderno: l debe poseer capacidad de
sancionar normas que regulen la actividad social y autoridad para
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sancionar normas que regulen la actividad social y autoridad para
hacerlas cumplir, teniendo en consideracin que los ciudadanos son la
razn de su existencia y el objeto de su funcionamiento.
La realizacin de sta reforma debera pasar por un marco legal que
modifique las leyes existentes. Este aspecto de la reforma necesita un
de buen inventario de los textos de leyes para clasificarlos en ingresos
internos, comunales y fiscales, retenidos por la administracin. Adems
sera mejor si hay leyes y no decretos para los impuestos y tasas del
Estado, para una consenso sobre el valor a pagar. Con eso, se va a
l i m i t a r l o s p r o b l e m a s y t a m b i n a g a r a n t i z a r l a c o n f i a n z a d e lcontribuyente que se estima algunas veces vctima del funcionario
arbitrario.
La reforma fiscal en Hait es necesaria porque permite llevar a cabo PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS
LOS DIEZ EJERCICIO EN MILLONES DE GDES
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LOS DIEZ ULTIMOS EJERCICIO EN MILLONES DE GDES.
95-96 2412 .5
201.04
266 .4 22.20 2678.90 223 .24Fuente: Servicio estadstica. DGI, DGI INFo. Vol.1 No. 2
El crecimiento se mantuvo en los dos ltimos aos, segn nos comentan
los responsables de la DGI pero no nos suministran cifras para
comprobarlos. En la bsqueda continua de mejorar , se hace algunas
propuesta para que el ingreso del estado siga mejorando:
L a l l a v e d e u n a b u e n a r e l a c i n c o n l o s c o n t r i b u y e n t e s e s l a
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y
informacin, porque consti tuye un deber de la administracin y un
derecho inalienable de los contribuyentes, que necesitan saber en todo
momento cualquier decisin administrativa que les afecte. As, se
puede garant izar la ef icacia de esta relacin y al hacerlo, lograr el
objetivo final de cumplimiento; el pblico debe estar convencido de
que hay imparcialidad y justicia en el sistema y debe estar en la
capacidad de relacionarse con una administracin que sea justa,
eficiente, susceptible y confiable.
El Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT) ha
logrado un gran avance al dirigir un ejercicio, que involucra a lospases miembros , diseado para lograr un conjunto de a tr ibutos
comunes. Estos miembros han expresado t res garant as claves que
conducena
una Administracin Tributaria Moderna y progresivaa
Refirindose a la ltima garanta confianza de los contribuyentes el
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CIAT hizo algunas recomendaciones que se consideran pertinentes para
ganar la confianza de los contribuyentes:
0 Una Administracin que garantice la aplicaciones justa,
confiable y transparente de las leyes y polticas tributarias, el
s e r v i c i o a c c e s i b l e y c o n f i a b l e y l a c o n s u l t a c o n l o s
contribuyentes.
0 La Administracin garantice un procesamiento expedito de las
solicitudes de los contribuyentes, resolucin de apelaciones y
las respuestas precisas y oportunas a las consultas.
0 Una Administracin Tributaria eficaz, moderna y profesional
que garantice a los contribuyentes el cumplimiento justo y
transparente con las leyes polticas y procedimientos
Con la ayuda de esos puntos propuestos por el CIAT las
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Con la ayuda de esos puntos propuestos por el CIAT, las
Administraciones Tributarias se g a n a n l a c o n f i a n z a d e los
contribuyentes creando una conciencia Tributaria que haga a los
ciudadanos conscientes de sus responsabilidades tributarias a travs de
la implementacin de estrategias de comunicacin integrales. Esto
incluye formulacin, guas, informacin pblica, educacin y asistencia
e n u n l e n gu a je c l a ro . T a mb i n , u n el e me n to f un d am en t al p ar a
establecer confianza es garantizar un servicio de calidad y educar a los
cl ientes . Los contr ibuyentes t ienen el derecho a esperar que la
Administracin Tributaria har todos los esfuerzos razonables para dar
al contribuyente acceso a informacin completa, precisa y oportuna
sobre las leyes y los derechos y obligaciones de los contribuyentes en
virtud de las mismas. A este respecto, hay pases que hacen grandes
avances en reconocer el derecho de los contribuyentes. En el ao 199 1,
Italia ha aprobado la carta de derechos del contribuyente donde en esa
En Amrica Lat ina se habla de descentral izacin en casi todas la
hi i l
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r e f o r m a s q u e s e h a c e n y q u e se hicieron. Para esos pases la
descentralizacin constituye una manera de acercar el gobierno a las
ciudadanos y tambin una manera de hacer participar a los ciudadanosen la decisiones estatales.
La descentralizacin es la transferencia de autonoma a los organismos
locales y se considera tambin como un proceso social y poltico queadquiere matices importantes desde la recuperacin
YlO
profundizancin de la democracia, t rans i to de modelo de desarrol lo,
creciente global izacin y ausencia de excedente a redis tr ibuir . Su
implantacin puede otorgar mayor gobernabil idad. Responde a la
ausencia de legitimidad en el sistema poltico en la esfera estatal y de
la sociedad civil. Todo proceso de descentralizacin debe presionar por
hacer efect iva la vocacin de reforma de los gobiernos centrales y
en el marco definido por la const i tucin de 1987 (ar t . 87.4) . Las
id d l l i i l d i i i l
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autoridades locales tienen competencia solamente administrativa y las
decisiones estn en la mano del Poder Jerrquico de la Administracin
C e n t r a l
La DGI neces i ta acercarse cada d a ms a los contribuyentes en el
m a r c o d e h a c e r m a s f c i l e l c u m p l i m i e n t o p o r p a r t e d e l o s
contribuyentes. La desconcentracin se ve como medida reguladora de
este mal. Los contribuyentes deben sentirse bien recibidos por la
administracin cuando estn cumpliendo con sus deberes de pagar el
i m p u e s t o d e m a n e r a v o l u n t a r i a c o n s e r v i c i o r p i d o , e f i c a c i a y
eficiencia. La DGI debe siempre mantener la preocupacin por mejorarla calidad del servicio prestado al contribuyente y de adaptarse a las
necesidades de los diferentes t ipos de personas que se dir igen a la
misma.
este o b je t iv o pa r a a l gu n os p a s es s o n e l R o l N ac i on a l d e
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Contribuyentes (RNC) y la Cuenta Unica Tributaria (CUT). El primero
f a c i l i t a e l c r u c e d e i n f o r m a c i n e n t r e l a s a g e n c i a s d e l s i s t e m a
econmico, con bancos y registros de accionistas; al consistir en unaidentificacin o clave de forzosa utilizacin en todas las transacciones
econmicas y f inancieras . La CUT concentra bajo un denominador
c o m n , q u e e s e l R N C , t o d a l a i n f o r m a c i n t r i b u t a r i a d e u n
c o n t r i b u y e n t e a t r a v s d e l t i e m p o . P a r a l a f i a b i l i d a d d e e s t ainformacin se utiliza el proceso computacional que consta bsicamente
de tres etapas ,,:
0 Val idacin: Controla la consis tencia de los datos , as comola concordancia entre los clculos que efectan el sistema con
las cifras declaradas por cada contribuyente.
0 A t li i S ti l d l hi t i d d d
La pol t ica general de control , la cual debe ser f lexible y
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adap ta r se a las ci rcunstancias s iempre cambiantes. Puede
decidirse que un ao se le dar atencin preferente a las
declaraciones de determinado tipo de contribuyentes, entre los
cuales se ha notado mayor inclinacin a cometer f raudes, o
puede decirse que se dar mayor atencin a los contribuyentes
medianos porque en aos anteriores el mayor esfuerzo fue
dirigido hacia los grandes.
Con la pr imera or ientacin, habr que seleccionar las cosas
que ofrecen mayor potencial de rendimiento, decidir cualescasos deben ser sometidos al control interno y cuales al control
externo:
efecto, el t rabajo del controlador es buscar la manera
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para hacer que los contr ibuyentes se registran con e l
mnimo error posible.
Tradicionalmente, el objetivo de los sistema de control es evitar el
abuso de poder, el fraude o la mala gestin. Para mejorar los sistemas
de rendicin de cuentas es necesario rechazar primero el supuesto falso
de que los sistemas de control y la eficiencia en la gestin estninherentemente en conflicto. El sistema de exigencia de responsabilidad
generalmente se uti l iza para hacer aplicar las leyes, reglamentos y
normas que enmarcan los lmites de actuacin, dentro de los cuales los
funcionarios deben realizar su actividad.
La Direccin General de Impuestos, para acoplarse a las exigencias del
momento, debe viabil izar que el sistema de registro y de control
La sancin es la accin mediante la cual la administracin aplica las
penalidades que las leyes le permiten con el propsito de desalentar
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penalidades que las leyes le permiten, con el propsito de desalentar
conductas de los contribuyentes infractoresy,
en consecuencia, en la
poblacin contribuyente en general . Las sanciones no t ienen comof i n a l i d a d p r i n c i p a l l a r e c a u d a c i n , s i n o a c t u a r c o m o e l e m e n t o
disuasor io de conductas t r ibutar ias no deseadas. Lo importante es
aplicarlas realmente. Lo deseable es que su aplicacin pueda realizarse
de la forma ms automtica posible, disminuyendo al mximo la
subjetividad y la discrecionalidad. La administracin debe buscar
formas para que los contribuyentes normalicen su situacin fiscal con
prontitud.
Las infracciones tributarias son generalmente de dos tipos: Formales o
Materiales ,,II
La doble cara de la Administracin Tributaria, colaboradora con los
cumplidores represiva con los defraudadores adquiere de esta forma
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cumplidores, represiva con los defraudadores, adquiere de esta forma
una dimensin nueva al estar ambas prcticas al servicio de la
aceptacin social del Sistema Tributario. ,,,
La percepcin social sobre el grado de equidad y justicia del Sistema
Tributario y de su exigencia, la interiorizacin como valor propio del
cumplimiento fiscal voluntario, el rechazo social a las conductas
defraudadoras, son elementos de primera magnitud sobre los que tiene
que actuar de forma prioritaria la Administracin Tributaria. La
conciencia tributaria constituye en este sentido un elemento esencial en
la reduccin del monto de incumplimiento.
V.- Conclusiones, Recomendaciones.
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Despus de haber evaluado de manera institucional la Administracin
Tributaria Haitiana, se ve que es de importancia capital hacer algunas
recomendaciones que juzgamos necesarias.
Si el Estado Hait iano quiere que la Direccin General de Impuestos
(DGI) juegue su papel como su proveedor de ingreso, a nuestro juicio se
deben tomar en consideracin estas recomendaciones:
t R e d a c t a r n o r m a s t r a n s p a r e n t e s , s i m p l e s y f l e x i b l e s q u e
propic ien un mejoramiento de los procesos tr ibutar ios de
manera equitativa.
6
C r e a r s i s t e m a s d e c o n t r o l d e g e s t i n q u e a u m e n t e l a
posibilidad de deteccin de inconductas.
Desconcentrar los servicios en las regiones del pas, para que
se salga siempre al enc entro de los contrib entes
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se salga siempre al encuentro de los contribuyentes.
Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes,eliminando la cultura de incumplimientos y evasin f iscal , y
promover la actuacin transparente y eficiente.
Simplificar y sistematizar como condicin para prevenir ycontrolar la corrupcin.
Crear una conciencia de equipo entre los empleados para
llevar a cabo los objetivos de la organizacin.
t
Fortalecer la estructura organizacional basada en normas
claras.
VI.-BIBLIOGRAFIA.
Alb t B I t i d D ll D t t
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ANEXOS
l.- RESUMEN FISCAL
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sde juillet,1998)
RESUME DUSYSTEME
FISCAI
Au mois de juillet 1998)
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RESUME DU SYSTEME FISCAL(Au
mois de juillet,1998)
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2 CUESTIONARIO DE
INVESTIGACION
Cuestionario relativo a una investigacin hecha en la Direccin General de Impuestos(DGI) de Hait en el marco de la realizacin del trabajo final relacionado directamentecon esta institucin. Las preguntas fueron contestadas por un alto funcionario de esta
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p g pentidad.
iCmo se conforma el Sistema Tributario Haitiano?
Normalmente el sistema est conformado por tres organismos: Direccin General deImpuestos (DGI) que tiene la responsabilidad de recaudar todos los tipos deimpuestos y de representar el Estado ante la Justicia, Administracin General deAduanas (AGD, siglas en francs) responsable de los impuestos aduaneros y
Direccin de Inspeccin Fiscal (DIF) encargado de fiscalizacin y contra fiscalizacinen caso que los contribuyentes lo necesiten.
Culesson las repercusiones que tiene esta estructura sobre la DGI?
La repercusin se nota en una lentitud en la toma de decisiones por ejemplo si la DGIfiscaliza un bien y el contribuyente no est satisfecho, la Direccin de InspeccinFiscal toma demasiado tiempo para dar el resultado a la contra fiscalizacin. Se puededecir tambin que hay una falta de coordinacin entre los tres organismos.
son las principales fortalezas de la DGI?
iQu amenazas presenta el entorno?
Para la DGI la amenaza ms grande es la Economa informal, cada da se le observa
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moviendo pero no se puede captar para mejorar el problema, la DGI en colaboracincon la AGD est implementado un sistema que lo se puede llamar Intranet paradetectar directamente esos potenciales contribuyentes al momento que se descargan
sus mercancas en la aduana y nosotros en la DGI pensamos que es una trabajo quevale la pena en la medida que puede ayudar a la localizacin del grupito que trabajaen la Economa Informal. Debo decir tambin que la presencia solamente de las
personas que compran al extranjero para vender en Hait en las calles son ms ampliasque esto.
iCmo est la relacin entre los contribuyentes y la DGI?
Oh ! es buena, las recaudaciones se aumentan de ao en ano si tomamos comoreferencia 1995-l 998 y la tendencia sigue igual. El 90% de las recaudaciones viene delos grandes contribuyentes y por eso es que hemos creado a una entidad especial paraatender a los grandes contribuyentes.
Para la informacin de los contribuyentes en general tenemos una revista (DGI-Info)a la disposicin de ellos y tambin tenemos folletos que explican cada impuesto demanera detallado y cmo se procede cuando va a pagar y dnde. Esa medida se estimplementando hace tres aos y todava falta mucho por hacer.
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3 ORGANIGRAMA DELMINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS
ORGANIGRAMME DU MINISTERE DELECONOMIE ET DES FINANCES
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CONSEIL
dORIENT TION
STRATEGIQUE
MINISTRE
CABINET du
MINISTRE
BUREAU DU
MINISTRE
INSPECTION
GENER LEdes
SERVICES (IGS)
XJ NES(DGD)
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7/26/2019 evaluacion de la administracin haitiana.pdf
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4 REPARTICION DE AGENTES
PUBLICOS
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Rpartition des agents de la Fonction Publique selon le ministre de rattachement(non
compris
les organismes autonomes)
Sauce: Recensement des Agents de la Fonction Publique (1995)* Ces donnes doivent figurer
dans
IAire
Mtropolitaine