ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONESConcordado con las NIIF’s y el PCGE

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INDICE GENERAL

Pág.

Prólogo .....................................................................................................

Presentación .............................................................................................

CAPITULO I

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros ..................................................................................

Necesidad de información - Fuente de información. - Los Estados

Financieros. - Estados Financieros básicos. - Condiciones de los

los Estados Financieros. - Fecha de formulación de los Estados

Financieros. –Limitaciones de los Estados Financieros.- Normatividad

e Información Financiera.

Estado de Situación Financiera ..............................................................

Consideraciones previas. - Normatividad e Información Financiera.

Estado del Resultado Integral ………………………………...……………..

Consideraciones previas. - Normatividad e Información Financiera.

Estado de Cambios en el Patrimonio ……………....................................

Descripción. - Normatividad e Información Financiera. – Caso :

Confecciones de Lince, SAC.

1

Pág

Estado de Flujos de Efectivo …………....................................................

Descripción. - Normatividad e Información Financiera.- Caso : Mercantil

Virtual, SAC.

Notas a los Estados Financieros ……………….....................................

Descripción. - Normatividad e Información Financiera.

Caso Integral ..........................................................................................

Industria Motriz Alexis, SA C.

CAPITULO II

REEXPRESION POR INFLACION Y DEFLACION

Contabilidad en Inflación …………............................................................

Moneda como unidad de medida. - Métodos convencionales de valuación.

-Normatividad contable para la inflación.

Inflación y Estados Financieros ...............................................................

Definición de Inflación. -Clases de Inflación. – Medición de la Inflación.

Rubros de los Estados Financieros Frente a la Inflación ........................

Rubros Monetarios. - Rubros No Monetarios. -Posición Monetaria.

Estado de Situación Financiera y Ajuste por Inflación ...........................

Activo Corriente. - Activo no corriente. - Pasivo Corriente. - Pasivo no

corriente. -Patrimonio

2

Pág

Estado del Resultado Integral y Ajuste por Inflación. …………………..

Ventas Netas. – Costo de Ventas. -Gastos de Ventas. – Gastos de

Administración. - Cargas financieras. - Ingresos financieros. - Ingresos

(o Gastos) Varios. – Ingresos y Gastos diversos de Gestión. –Ganancias

y Pérdidas de ejercicios anteriores.

Estados Financieros Ajustados por Inflación (Caso Integral) ……….…

Descripción de la metodología. - Caso : Empresa Comercial : Pasado

Tormentoso, SAC

Deflaciòn y Estados Financieros ...............................................................

Antecedentes. -Deflación en el Perú. -Caso : Mercantil Arriba y Abajo, SAC.

CAPITULO III

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Cambios en la Situación Financiera ..............................................................

Consideraciones previas. -Denominación del Estado Financiero. - Obtención y

objetivo. - Origen y aplicación de recursos. - Capital de Trabajo. - Hoja de

Trabajo. - Caso : Compañía El Pasado, SAC.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo .............................................................

Aspectos relevantes de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. - Antecedentes

en el Perú. – Reglamento para la preparación de Información Financiera.-

Estado de Flujos de Efectivo. - Formas del Estado de Flujos de Efectivo :

Método Directo y Método Indirecto. -Paralelismo con el Estado de Cambios

en el Capital de Trabajo. -Características del Flujo de Efectivo. - Descripción

Pág

3

de Actividades : Operación, Inversión y Financiamiento. - Presentación de

los Flujos de Efectivo. - Elementos para su Formulación - Elaboración del

Flujo de Efectivo. - Hoja de Trabajo .

Aplicación de Flujos de Efectivo. ............................................................

Proceso para la Formulación. - Caso 1 : Mercantil Virtual, SAC – Método

Indirecto : Valor Histórico - Método Directo : Valor Histórico. - Caso 2 :

Chocolatería Alexandra, SAC. -Método Directo: Valor Histórico. -Método

Directo : Valor Ajustado.

CAPITULO IV

CONVERSION A MONEDA EXTRANJERA

Información Financiera y Transacciones Internacionales ……….....

Globalización Económica. -Transacciones en moneda extranjera.

Operaciones con Empresas Extranjeras …............................................

Registro de la diferencia de cambio - Casos Practicos.

Rubros Monetarios y no Monetarios en Moneda Extranjera ………….

Rubros Monetarios. -Rubros no Monetarios.

Riesgo de Cambio en Moneda Extranjera ………....................................

Posición de cambio. -Escudo Financiero.

Pág

4

Traducción a Moneda Extranjera ……….................................................

Necesidad básica de la traducción. – Objetivos de la traducción.

-Normatividad sobre conversión. - Alcance de la conversión. – Moneda

extranjera y moneda funcional. - Transacciones en moneda extranjera.

-Requerimientos para las transacciones en moneda extranjera.

Métodos de Conversión ...........................................................................

Método Temporal. -Método Corriente.

Inflación y la Conversión a Moneda Extranjera ..................................

Moneda funcional en economías altamente inflacionarias. – Método de

conversión con ajustes por inflación.

Conversión a Moneda Extranjera ( aplicación ) .....................................

Caso 1 : Conversión de Nuevos Soles Históricos a Dólares Norteam. en el

Método Temporal y Método Corriente.

Caso 2 : Conversión de Nuevos Soles ajustados por inflación a Dólares

Norteam. en el Método Temporal.

Caso 3 : Conversión de Nuevos Soles ajustados por inflación a Dólares

Norteam. en el Método Corriente.

CAPITULO V

5

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Pág.

Negocios Corporativos ...........................................................................

Consolidación de sociedades. - Tendencia corporativa en el Perú.

Control de la propiedad. - Matriz y filial.

Tenencia de Acciones ...............................................................................

Necesidad de la consolidación. -Estados Financieros del grupo empresarial.

– Justificación para consolidar. -Valor de las acciones de la filial.

Fundamentos de la Consolidación. ………..............................................

Características. -Aspectos relevantes de la NIC 27 Estados Financieros

Consolidados e Individuales. -Caso 1 : Consolidación Total. - Caso 2 :

Consolidación Proporcional

Reconocimiento de las Inversiones ………….............................................

Método de Participación Patrimonial. - Método del Costo.

Consolidación y Negocio Extranjero .........................................................

Aspectos Relacionados con la NIC 21 Efectos de la Variación en la

Tasa de Cambio.

Consolidación y Corrección Monetaria ....................................................

Aspectos relacionados con la NIC 29 Presentación de Información

Financiera en Ambientes de Economías Hiperinflacionarias.

Pág.

6

Limitaciones de los Estados Financieros Consolidados ........................

Consolidación de Estados Financieros ( Específicos )...........................

Caso 1 : Compra de todas las acciones de una Filial a su Valor en Libros,

con Utilidades............................................................................................

Caso 2 : Compra total de Acciones de una Filial a Más de su Valor en Libros,

con Pérdidas...............................................................................................

Caso 3 : Compra total de Acciones a menos de su Valor en Libros, con

Utilidades....................................................................................................

Caso 4 : Compras y ventas de Mercaderías entre la Matriz y la Filial, sin

Sobreprecio en el Costo. ...........................................................................

Caso 5 : Ingresos, Costos y Egresos Recíprocos entre la Matriz y su Filial

en la cual Tiene Total Particip. Acción. ...................................................

Consolidación de Estados Financieros ( Integrales ) .................................

Caso 1 : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial

Comercial por el Método del Costo, con operaciones Recíprocas ...........

Caso 2 : Compra Parcial de Acciones de Una Filial Industrial con Operaciones

Recíprocas ................................................................................................

2a.: Método de Participación Patrimonial ............................................................

2b.: Método del Costo .....................................................................................

Consolidación de Negocios Extranjeros ......................................................

Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial

en el Extranjero.

Consolidación y Corrección Monetaria .......................................................

Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial

que al igual de la Matriz Actúa en un Medio Inflacionario.

Pág

CAPITULO VI

7

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Análisis Financiero …..............................................................................

Consideraciones previas. - Análisis e Interpretación. -Usuarios de la

Información Financiera. -Objetivos del análisis financiero. -Necesidad del

análisis financiero. -Características de los Estados Financieros. -Estados

Financieros Básicos. - Fecha de presentación de los Estados Financieros

-Limitaciones o insuficiencia de los Estados Financieros.

Estructura del Análisis Financiero …………...........................................

Reclasificación. – Simplificación - Carácter de la información. -Fases para

analizar. - Presentación de los resultados del análisis.

Métodos de Análisis Financiero ………....................................................

Métodos de análisis aplicables. - Descripción de los métodos de análisis.

Reducción de los estados a por cientos. -Métodos de razones o

indicadores financieros. -Método de aumentos y disminuciones. –Método

de tendencias.

Metodología de Análisis Financiero ……………….....................................

Caso integral : Empresa TRAMESAC : Generalidades.

Análisis del Estado de Situación Financiera .............................................

Introducción al análisis. –Estructura con fines de análisis. -Fases

y Métodos de análisis. - Análisis del Estado de Situación Financiera

( Subconjuntos ) -Análisis del Estado de Situación Financiera (Conjuntos).

-Método de razones aplicables ( Razones o indicadores financieros).

Pág.

8

Análisis del Estado de Resultados ……………..........................................

Introducción al análisis. - Estructura con fines de análisis. – Rubros del

Estado de Resultados. –Fases y métodos de análisis del Estado de

Resultados. -Análisis del Estado de Resultados (.Grandes rubros )

-Análisis del Estado de Resultados ( Integral) .

Análisis del Estado de Resultados (continuación )....................................

Relaciones dinámicas. -Relaciones estáticas – dinámica en los Estados

Financieros. - Comportamiento de las existencias.

Análisis del Capital de Trabajo …………...................................................

Informe Financiero …….............................................................................

Apreciaciones Financieras. - Conclusiones. - Recomendaciones.

CAPITULO VII

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Estados Financieros Proforma ....................................................................

Clasificación. – Objetivo. – Usuarios. - Forma de los Estados Financieros

Reestructura de Estados Financieros. -Caso 1 : Error Sustancial. - Caso 2 :

Ampliación de Capital.

Pág.

9

Planificación Financiera …….................................................................

Objetivos de la planificación financiera. -Proceso de elaboración del plan

financiero.-Elaboración de estudio de viabilidad. -Caso 1 : Planificación

a largo plazo. -Caso 2 : Elaboración de un estudio de viabilidad.

Control Presupuestario ………................................................................

Objetivos del Control Presupuestario. –Proceso de elaboración de

los presupuestos. – Estado de Resultados Proyectado. – Flujo

(Presupuesto) de Caja. – Estado de Situación Financiera Proyectado

- Control de los Presupuestos. – Caso 1 : Formulación del Presupuesto

de Tesorería. -Caso 2 : Elaboración de Estados Financieros Proyectados.

Flujo ( o Presupuesto ) de Caja ............................................................

Consideraciones para elaborar el Flujo (Presupuesto) de Caja. -Entradas

de efectivo. -Desembolsos de efectivo .-Flujo neto de efectivo, caja final

y financiamiento. -Caso 3 : Flujo ( Presupuesto ) de Caja. –Interpretación

del Flujo (Presupuesto) de Caja. -Reducción de la incertidumbre en el Flujo

(Presupuesto) de Caja. -Resumen.

Estados Financieros Proyectados ...........................................................

Insumos para la preparación de Estados Financieros Proyectados.

Proceso de los Presupuestos Preliminares ……………...........................

Caso : Aplicación con un ejemplo sencillo. - Estado de Resultados

Proyectado. - Estado de Situación Financiera Proyectado. - Flujo

( Presupuesto ) de Caja

Pág.

10

Sistema Abreviado de Estados Financiero Proyectados ……………..

Estados de Resultados Proyectado. –Estado de Situación Financiera

Proyectado. -Defectos de los Sistemas Abreviados. -Resumen.

CAPITULO VIII

COMBINACION DE NEGOCIOS

Fusión de Negocios …...............................................................................

Reorganizaciones. - Concepto de fusión. -Formas de fusión. -Fusión o

consolidación. -Norma Legal : Ley General de Sociedades Nº 26887 :

Reorganización de Sociedades. -Técnica aplicable en la fusión.-Procedimientos

de realización de las fusiones. -Formas de realizar la adquisición. –Razones

para que una empresa decida ser absorbida. -Clasificación de las fusiones.

Reducción de Riesgo por Fusión .................................................................

Beneficio de la fusión. -Caso 1 : Fusión Financiada con Capital. -Caso 2 : Fusión

de una empresa con deudas.

Contabilización de la Fusión .........................................................................

Características. - Caso 1 : Compra de Activos o Unificación de Intereses.

Tratamiento Contable. -Caso 2 : Fusión por Compra o Adquisición. -Caso 3 :Fusión

por Unificación de Intereses.

Aspectos más relevantes de la NIIF 3 Combinación de Negocios. -Caso 1 :

Plusvalía Mercantil Positiva.-Caso 2 : Plusvalía Mercantil Negativa -Caso 3 : Compra

con Plusvalía Mercantil Positiva. -Caso 4 : Compra con Plusvalía Mercantil Negativa

11

Pág.

Aplicación Contable de la Fusión ........................................................

Caso 1 : Fusión por Absorción . - Caso 2 : Distribución de Acciones. –Caso

3 : Fusión por Constitución.

Escisión de Negocios ……......................................................................

Concepto de Escisión. - Norma Legal : Ley General de Sociedades

Nº 26887 : Reorganización de Sociedades. –Razones para escindir una

empresa. - Análisis de la decisión por la escisión.

Forma y Escisión de Negocios ................................................................

Escisión pura. -Escisión parcial. -Efecto de la escisión sobre la estructura

de las empresas escindente y escindida. –Nuevas acciones o

participaciones.

Contabilidad de la Escisión ………..........................................................

Escisión de unificación de intereses. -Escisión de adquisición. –

Caso 1 : Escisión con extinción de la empresa que escinde. -

Caso 2 : Escisión sin extinción de la empresa que se escinde.

12